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Expectativa de la industria
Expectativa del cliente
Expectativa del auditor
Expectativa de los estados financieros
Expectativa de la industria
Se refiere a los procedimientos que realiza el auditor con el fin de comparar informacin
financiera y/o no financiera con informacin de la industria en donde el cliente desarrolla su
objeto y/o con compaas similares. Ejemplo: El auditor puede comparar los indicadores claves
de desempeo de su cliente (liquidez, endeudamiento, rendimiento y actividad), con los
indicadores de la industria del cliente. De este anlisis el auditor puede identificar informacin
til acerca del desempeo de su cliente.
2) Expectativa del cliente
Pruebas Sustantivas
Se denomina pruebas sustantivas a aquellas pruebas de auditora que son realizadas para
obtener evidencia de auditora para detectar representaciones errneas sustanciales en los estados
financieros.
Son aquellas pruebas que disea el auditor como el objeto de conseguir evidencia que permita
opinar sobre la integridad, razonabilidad y validez de los datos producidos por el sistema
contable de la empresa auditada.
Las pruebas sustantivas se dividen en:
Pruebas de Detalle :
o Transacciones
o Saldos
Procedimientos Analticos sustantivos
o Anlisis de tendencias
o Pruebas de razonabilidad
Los procedimientos sustantivos intentan dar validez y fiabilidad a toda la informacin que
generan los estados contables y en concreto a la exactitud monetaria de las cantidades reflejadas
en los estados financieros. Las pruebas sustanciales se orientan a obtener evidencia de la
siguiente manera:
1) Evidencia fsica: permite identificar la existencia fsica de activos, cuantificar las
unidades en poder de la empresa, y en ciertos casos especificar la calidad de los activos.
2) Evidencia documental: consistente en verificar documentos (financieros, nminas, etc.)
3) Evidencia por medio de libros diarios y mayores: resume todo el proceso de
contabilizacin de las operaciones contabilizadas por la empresa y adems son elementos
imprescindibles para la preparacin de los Estados financieros.
4) Evidencia por medio de comparaciones y ratios: Es un medio de localizar cambios
significativos que debern ser explicados al auditor.
Se refiere a solicitar que un tercero con el cual la compaa ha realizado algn tipo de
transaccin le confirme al auditor dicha transaccin y las caractersticas solicitadas.
Pruebas de corte
Se refiere a la verificacin que realiza el auditor, con el fin de comprobar la existencia fsica
de determinado rubro.
Se refiere a la revisin que realiza el auditor a las conciliaciones realizadas por la compaa
en donde se verifica: las operaciones aritmticas, que cruzan con lo registrado en libros y con la
otra parte (extracto, mdulos, informacin de clientes, informacin de proveedores, etc.), la
existencia y validez de las partidas conciliatorias, las implicaciones en los estados financieros de
las partidas conciliatorias, etc.
Para compaas en donde existe un gran volumen de informacin el auditor puede recurrir al uso de
software que maneja datos.
Pasivos no registrados
Mediante la revisin de los pagos realizados o facturas causadas en periodo siguiente, se busca
identificar gastos y/o costos que no fueron reconocidos por la compaa en el periodo auditado.
Pagos posteriores
Se refiere a verificar mediante un pago posterior (puede ser de un activo o un pasivo) la existencia de
un saldo.