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CATLOGO NICO DE CUENTAS

MARCO CONCEPTUAL
TABLA DE CONTENIDO

I.

INTRODUCCIN

II.

OBJETIVOS

III.

LA SUPERVISIN EFECTIVA

IV.

EL SISTEMA DE INFORMACIN CONTABLE


1. MARCO CONCEPTUAL
2. PRINCIPIOS Y POSTULADOS CONTABLES
3. COMPONENTE INSTRUMENTAL
4. POLTICAS CONTABLES
5. ESTADOS FINANCIEROS

V.

CATALOGO NICO DE CUENTAS


1. MARCO LEGAL
2. APLICACIN Y ALCANCE DEL CATLOGO
3. ESTRUCTURA DEL CATLOGO Y PARTIDAS CONTABLES
4. DESCRIPCIONES Y DINMICAS
5. TRATAMIENTO A LOS DERECHOS FIDUCIARIOS DE FIDEICOMISOS
MERCANTILES
6. INSTRUCCIONES GENERALES
7. CUENTAS FIDUCIARIAS
8. PROCESAMIENTO DE REGISTROS CONTABLES
9. DOCUMENTOS DE RESPALDO DE LOS REGISTROS CONTABLES
10. RESPONSABILIDADES
11. ENVO DE INFORMACIN
11.1. OPORTUNIDAD
11.2. FRECUENCIA
11.3. PROCEDIMIENTOS
11.4. NIVEL DE APERTURA

12. CONTROL INTERNO


13. TITULARIZACIN
14. OPERACIONES DE COMPRA Y VENTA (TRANSFERENCIA) DE CARTERA ENTRE
DOS ENTIDADES FINANCIERAS

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15. PROCEDIMIENTO DE ACTUALIZACIN


16. SIGLAS UTILIZADAS

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I.

INTRODUCCIN

La Superintendencia de Economa Popular y Solidaria (SEPS), establece el siguiente Catlogo nico


de Cuentas (CUC), el cual norma la codificacin, registro, preparacin y presentacin de la
contabilidad general de las entidades sujetas a supervisin por la Superintendencia de Economa
Popular y Solidaria.
En la elaboracin del Catlogo nico de Cuentas se han observado los principios de contabilidad
generalmente aceptados en el mbito nacional e internacional. En caso de presentarse diferencias
entre las instrucciones de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria y los citados
principios, prevalecern las disposiciones del organismo de control, por cuanto su cumplimiento es
obligatorio.
II.

OBJETIVOS

1. Recoger elementos tericos y prcticos, cuya adecuada aplicacin constituye un factor


fundamental para garantizar la confiabilidad y transparencia de la informacin contable,
destinada al pblico en general y a las autoridades de supervisin.
2. Armonizar y unificar el registro contable de los hechos econmicos que estn autorizadas a
realizar las instituciones supervisadas.
3. Permitir que las instituciones supervisadas dispongan de un instrumento de autocontrol
4. Estandarizar y describir la dinmica de las cuentas, adecuadamente ordenadas y codificadas
para el registro de las operaciones efectuadas por las instituciones del sector financiero popular
y solidario, permitiendo suministrar, en forma homognea y oportuna, informacin confiable de
la situacin econmico - financiera de dichas instituciones.
5. Regular la presentacin de los estados financieros tomando en consideracin las cuentas
contempladas en el catlogo que se han considerado necesarias para el registro de las
operaciones realizadas por las instituciones, detalladas en la Ley Orgnica de Economa Popular
y Solidaria y dems leyes y reglamentos pertinentes.
III.

LA SUPERVISIN EFECTIVA

En 1974, el Comit de Basilea, consider un conjunto de principios para efectuar una efectiva
supervisin, para lo cual entre otros temas plantea lo siguiente:
"(...) Exigencias de Informacin
21. Los supervisores bancarios deben considerar satisfactorio que cada banco mantenga registros
adecuados redactados en concordancia con polticas y prcticas bancarias coherentes que permitan
al supervisor obtener una visin justa y real sobre la condicin financiera del banco y la rentabilidad
de su negocio; y, que adems publique regularmente estados financieros que reflejen fielmente su
condicin. (...)"
Aunque la referencia en las directrices de Basilea no es explcita en cuanto a la exigencia de un
cuerpo normativo contable en particular, dicha normatividad se considera fundamental, a efectos de
satisfacer los requerimientos de una supervisin efectiva.
La supervisin efectiva de las instituciones del sector financiero popular y solidario es un componente
esencial de un entorno econmico slido, debido al papel que dicho sector juega en el sistema de
pagos y de movilizacin y distribucin de los ahorros. La labor de la supervisin financiera es
asegurar que las instituciones del sector financiero popular y solidario operen de manera sana y
slida y que mantengan capital y reservas suficientes para soportar los riesgos que surgen en su
negocio.

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Una supervisin efectiva, considera los siguientes preceptos fundamentales:


1. El objetivo clave de la supervisin es reducir el riesgo de prdidas de los depositantes y otros
acreedores, y mantener la confianza en los sistemas financieros;
2. Los supervisores deben fomentar y perseguir la disciplina del mercado, promoviendo un buen
gobierno corporativo (mediante una estructura y conjunto de responsabilidades apropiadas para
el consejo de administracin y la alta gerencia de las instituciones del sector financiero popular
y solidario) y aumentando la transparencia del mercado y la vigilancia;
3. Los supervisores deben tener independencia operacional, los medios y poderes para recolectar
informacin (interna y externa de instituciones del sector financiero popular y solidario), y la
autoridad suficiente para ejecutar sus decisiones; lo que constituye un argumento que apoya y
justifica la existencia de un sistema de informacin slido al interior de las instituciones del sector
financiero popular y solidario;
4. Los supervisores deben entender la naturaleza del negocio que realizan las instituciones del
sector financiero popular y solidario y asegurar, en lo posible, que los riesgos que incurren dichas
instituciones, son adecuadamente administrados;
5. La supervisin financiera efectiva requiere evaluar el perfil de riesgo de cada institucin del sector
financiero popular y solidario considerada individualmente;
6. Los supervisores deben asegurarse de que las instituciones del sector financiero popular y
solidario tengan recursos suficientes para asumir riesgos, incluyendo suficiente capital,
administracin slida con adecuados controles internos y registros contables efectivos; y,
7. La cooperacin cercana con otros supervisores es esencial, particularmente cuando las
instituciones del sector financiero popular y solidario operan a travs de las fronteras nacionales.
La supervisin financiera debe promover un sistema financiero competitivo y eficiente, que
responda a las necesidades del pblico de servicios financieros de buena calidad a costo
razonable.
Es importante entonces, que las instituciones vigiladas procesen y reporten su informacin
contable, siguiendo estndares internacionales y uniformes, de manera que se facilite la
evaluacin de la exposicin al riesgo y la toma de medidas por parte de las autoridades
supervisoras, que permitan conservar la confianza pblica en el sistema financiero nacional.
IV.

EL SISTEMA DE INFORMACIN CONTABLE

Un sistema contable debidamente fundamentado en conceptos y principios bsicos de aplicacin


obligatoria (marco conceptual), constituye el soporte estructural sobre el cual descansa la regulacin
prudencial en conjunto.
Un sistema contable proporciona informacin econmica y social a travs de los resultados de un
proceso, que se origina en datos econmico - financieros de naturaleza cuantitativa, que se
recolectan y se resumen en informes que son la base para la toma de decisiones.
A efectos de una apropiada comunicacin, procesamiento y entendimiento de la informacin
contable, se considera necesario emplear la siguiente metodologa:
a) Identificar transacciones y acontecimientos relevantes para la contabilidad;

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b)
c)
d)
e)

f)

Formular reglas de medicin capaces de asignar valores en una moneda;


Registrar las transacciones empleando un mtodo sistemtico;
Clasificar la informacin, incorporando los datos financieros a un marco conceptual lgico y til;
La informacin financiera, previa recoleccin y clasificacin se debe presentar peridicamente
en estados e informes financieros, que se constituyen en los instrumentos de comunicacin de
la contabilidad; e,
Interpretar la informacin contable, lo que implica la explicacin del proceso contable, usos,
significados y limitaciones de los informes.

1. MARCO CONCEPTUAL
Un marco conceptual debe contemplar definiciones bsicas que consideran el entorno dentro del
cual se predican las cualidades de la informacin contable y los objetivos que deba satisfacer.
En este orden de ideas, el marco conceptual debera contemplar el componente conceptual bsico
de orden terico y los instrumentos necesarios para ponerlo en funcionamiento.
1.1. DEFINICIN DE MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD
Es un conjunto coherente de ideas y bases fundamentales, que emanan de una teora decantada
universalmente sobre los objetivos y cualidades que debe reunir la informacin contable, y que
orientan la operacin del proceso contable, desde el reconocimiento de los hechos hasta la
revelacin de informacin; la teora general de la contabilidad debe poseer un marco amplio de
referencia que provea guas para cumplir su propsito fundamental de informar, bajo circunstancias
especficas, para una adecuada toma de decisiones; la medicin o cuantificacin contable no
obedece a un modelo rgido, pues sus normas no proporcionan guas que resuelvan sin duda alguna
cualquier dilema que pueda presentar su aplicacin, sino que requiere la utilizacin de un criterio
general para elegir entre alternativas que se presentan como equivalentes, tomando en
consideracin los elementos de juicio disponibles; es as como el marco conceptual es susceptible
de ser modificado y adaptado cuando se considere que entorpece el avance de la contabilidad; desde
la teora general se pueden concebir diversos sistemas contables, cada uno con su marco conceptual
propio, tal es el caso de la contabilidad financiera, la contabilidad gerencial, la contabilidad tributaria
y la contabilidad gubernamental.
2. PRINCIPIOS Y POSTULADOS CONTABLES
En 1974, el Comit de Basilea, consider un conjunto de principios para efectuar una efectiva
supervisin, para lo cual entre otros temas plantea lo siguiente:
Las polticas contables son los principios, bases, convenciones, reglas y prcticas especficas
adoptadas por una empresa en la preparacin y presentacin de los estados financieros
Son aquellos que se consideran fundamentales por cuanto orientan la accin de la profesin contable
y deben considerarse en la aplicacin de los principios contables.
Ente contable.- El ente contable lo constituye la empresa como entidad que desarrolla la actividad
econmica. El campo de accin de la contabilidad financiera, es la actividad econmica de la
empresa.
Equidad.- La contabilidad y su informacin deben basarse en el principio de equidad, de tal manera
que el registro de los hechos econmicos y su informacin se basen en la igualdad para todos los
sectores, sin preferencia para ninguno en particular.

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Medicin de recursos.- La contabilidad y la informacin financiera se fundamentan en los bienes


materiales e inmateriales que poseen valor econmico y por tanto susceptible de ser valuados en
trminos monetarios. La contabilidad financiera se ocupa por tanto, en forma especial, de la medicin
de recursos y obligaciones econmicas y los cambios operados en ellos.
Perodo de tiempo.- La contabilidad financiera provee informacin acerca de las actividades
econmicas de una empresa por perodos especficos, los que en comparacin con la vida misma
de la empresa, son cortos. Normalmente los perodos de tiempo de un ejercicio y otros son iguales,
con la finalidad de poder establecer comparaciones y realizar anlisis que permitan una adecuada
toma de decisiones.
Las actividades continuas de la empresa son segmentadas con el fin de que la correspondiente
informacin pueda ser preparada y presentada peridicamente.
Esencia sobre la forma.- La contabilidad y la informacin financiera se basan en la realidad
econmica de las transacciones. La contabilidad financiera enfatiza la sustancia o esencia
econmica del evento, aun cuando la forma legal pueda diferir de la sustancia econmica y sugiera
diferentes tratamientos.
Generalmente la sustancia de los eventos a ser contabilizados est de acuerdo con la norma legal.
No obstante, en ocasiones la esencia y la forma pueden diferir y los profesionales contables hacen
nfasis ms en la esencia que en la forma, con la finalidad de que la informacin proporcionada
refleje de mejor manera la actividad econmica expuesta.
Continuidad del ente contable.- Los principios contables parten del supuesto de la continuidad de
las operaciones del ente contable, empresa en marcha, a menos que se indique lo contrario, en
cuyo caso se aplicarn tcnicas contables de reconocido valor en atencin a las particulares
circunstancias del momento.
Obviamente, si la liquidacin de una empresa es inminente, no puede ser considerada como
empresa en marcha.
Medicin en trminos monetarios.- La contabilidad financiera cuantifica en trminos monetarios
los recursos, las obligaciones y los cambios que se producen en ellos.
La unidad monetaria de medida para la contabilidad y para la informacin financiera en la Repblica
del Ecuador, es el dlar.
Estimaciones.- Debido a que la contabilidad financiera involucra asignaciones o distribuciones de
ciertas partidas, entre perodos de tiempo relativamente cortos de actividades completas y conjuntas,
es necesario utilizar estimaciones o aproximaciones. La continuidad, complejidad, incertidumbre y
naturaleza comn de los resultados inherentes a la actividad econmica imposibilitan, en algunos
casos, el poder cuantificar con exactitud ciertos rubros, razn por la cual se hace necesario el uso
de estimaciones.
Acumulacin.- La determinacin de los ingresos peridicos y de la posicin financiera depende de
la medicin de recursos y obligaciones econmicas y sus cambios a medida que stos ocurren, en
lugar de simplemente limitarse al registro de ingresos y pagos de efectivo.
Para la determinacin de la utilidad neta peridica y de la situacin financiera, es imprescindible el
registro de estos cambios. Esta es la esencia de la contabilidad en base al mtodo de acumulacin.
Precio de intercambio.- Las mediciones de la contabilidad financiera estn principalmente basadas
en precios a los cuales los recursos y obligaciones econmicas son intercambiados. La medicin en
trminos monetarios est basada primordialmente en los precios de intercambio.
Los cambios de recursos procedentes de actividades diferentes al intercambio, como la produccin,
son medidas a travs de la asignacin de precios anteriores de intercambio, o mediante referencias
a precios correspondientes para similares recursos.
Juicio o criterio.- Las estimaciones, imprescindiblemente usadas en la contabilidad, involucran una
importante participacin del juicio o criterio del profesional contable.

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Uniformidad.- Los principios de contabilidad deben ser aplicados uniformemente de un perodo a


otro. Cuando por circunstancias especiales se presenten cambios en los principios tcnicos y en sus
mtodos de aplicacin deber dejarse constancia expresa de tal situacin, a la vez que informar
sobre los efectos que causen en la informacin contable. No hay que olvidar que el concepto de la
uniformidad permite una mejor utilizacin de la informacin y de la presentacin de los estados
financieros.
Clasificacin y contabilizacin.- Las fuentes de registro de los recursos, de las obligaciones y de
los resultados son hechos econmicos cuantificables que deben ser convenientemente clasificados
y contabilizados en forma regular y ordenada, esto facilita que puedan ser comprobables o
verificables.
Significatividad.- Los informes financieros se interesan nicamente en la informacin
suficientemente significativa que pueda afectar las evaluaciones o decisiones sobre los datos
presentados. (...).
(...) ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros reflejan los efectos financieros de las transacciones y otros sucesos,
agrupndolos en grandes categoras, de acuerdo con sus caractersticas econmicas. Estas grandes
categoras son los elementos de los estados financieros. Los elementos relacionados directamente
con la medida de la situacin financiera en el balance de situacin general son los activos, los pasivos
y el patrimonio neto.
Los elementos directamente relacionados con la medida del desempeo en el estado de resultados
son los ingresos y los gastos. Puesto que el estado de cambios en la posicin financiera utiliza,
generalmente, elementos del estado de resultados y cambios en los elementos del balance de
situacin general, este Marco Conceptual no identifica ningn elemento exclusivo de tal estado
financiero.
La presentacin de los elementos precedentes, tanto en el balance de situacin general como en el
estado de resultados implica un proceso de subdivisin. Por ejemplo, los activos y pasivos pueden
ser clasificados segn su naturaleza, o de acuerdo con su funcin en la actividad empresarial, a fin
de presentar la informacin de la forma ms til a los usuarios para los propsitos de toma de
decisiones econmicas.
Situacin financiera.- Los elementos relacionados directamente con la medida de la situacin
financiera son los activos, los pasivos y el patrimonio neto, los cuales se definen como sigue:
(a) Un activo es un recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados, del que
la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos;
(b) Un pasivo es una obligacin actual de la empresa, surgida a raz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual, y para cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios econmicos; y,
(c) Patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus
pasivos.
Las definiciones de activo, pasivo y patrimonio neto, identifican sus caractersticas esenciales, pero
no pretenden especificar las condiciones a cumplir para que tales elementos se reconozcan en el
balance de situacin general.
Por tanto, ciertas partidas pueden caber en las definiciones, pero no se reconocern como activos o
pasivos en el balance de situacin general, porque no cumplen las condiciones para su

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reconocimiento. En particular, la expectativa de que llegarn a, o saldrn, beneficios econmicos de


la empresa, debe tener el suficiente grado de certeza, para permitir que se reconozca un activo o un
pasivo.
Al evaluar si una partida cumple la definicin de activo, pasivo o patrimonio neto, debe prestarse
atencin a las condiciones esenciales y a la realidad econmica que subyacen en la misma, y no
meramente a su forma legal.
Los balances de situacin general elaborados de acuerdo con las actuales Normas Internacionales
de Contabilidad, pueden incluir partidas que no satisfagan las definiciones de activo o de pasivo, y
que no se muestren tampoco en el patrimonio neto.
Activos
Los beneficios econmicos futuros incorporados a un activo consisten en el potencial del mismo para
contribuir directa o indirectamente, a los flujos de efectivo y de otros equivalentes al efectivo de la
empresa. Este potencial puede ser de tipo productivo, constituyendo parte de las actividades de
operacin de la empresa. Puede tambin tomar la forma de convertibilidad en efectivo u otras
partidas equivalentes, o bien de capacidad para reducir pagos en el futuro, tal como cuando un
proceso alternativo de manufactura reduce los costos de produccin.

Usualmente, una empresa emplea sus activos para producir bienes o servicios capaces de satisfacer
deseos o necesidades de los clientes. Puesto que estos bienes o servicios satisfacen tales deseos
o necesidades, los clientes estn dispuestos a pagar por ellos y, por tanto, a contribuir a los flujos de
efectivo de la empresa. El efectivo, por s mismo, rinde un servicio a la empresa por la posibilidad de
obtener, mediante su utilizacin, otros recursos.
Los beneficios econmicos futuros incorporados a un activo pueden llegar a la empresa por
diferentes vas. Por ejemplo, un activo puede ser:
(a) utilizado aisladamente, o en combinacin con otros activos, en la produccin de bienes y servicios
a vender por la empresa;
(b) intercambiado por otros activos;
(c) utilizado para satisfacer un pasivo; o,
(d) distribuido a los propietarios de la empresa.
Muchos activos, como por ejemplo las propiedades, planta y equipo, son elementos tangibles. Sin
embargo la tangibilidad no es esencial para la existencia del activo; as las patentes y los derechos
de autor, por ejemplo, tienen la cualidad de activos si se espera que produzcan beneficios
econmicos futuros para la empresa y son, adems, controlados por ella.
Algunos activos, como por ejemplo las cuentas por cobrar y los terrenos, estn asociados con
derechos legales, incluido el derecho de propiedad. Al determinar la existencia o no de un activo, el
derecho de propiedad no es esencial. Aunque la capacidad de una empresa para controlar estos
beneficios sea, normalmente, el resultado de determinados derechos legales, una partida
determinada podra incluso cumplir la definicin de activo cuando no se tenga control legal sobre
ella. Por ejemplo, los procedimientos tecnolgicos, producto de actividades de desarrollo llevadas a
cabo por la empresa, pueden cumplir la definicin de activo cuando, aunque se guarden en secreto
sin patentar, la empresa controle los beneficios econmicos que se esperan de ellos.
Los activos de una empresa proceden de transacciones u otros sucesos ocurridos en el pasado. Las
empresas obtienen los activos mediante su compra o produccin, pero tambin pueden generarse
activos mediante otro tipo de transacciones. Son ejemplos de ello los terrenos recibidos por la
empresa del gobierno, dentro de un programa de fomento del desarrollo econmico de un rea
geogrfica, o el descubrimiento de yacimientos minerales. Las transacciones o sucesos que se

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espera ocurran en el futuro, no dan lugar por s mismos a activos; as, por ejemplo, la intencin de
comprar inventarios no cumple, por s misma, la definicin de activo.
Existe una asociacin muy estrecha entre la realizacin de un determinado desembolso y la
generacin de un activo, aunque uno y otro no tienen por qu coincidir necesariamente. Por tanto, si
la empresa realiza un desembolso, este hecho puede suministrar evidencia de que pueden obtenerse
beneficios econmicos, pero no es, una prueba concluyente de que se est ante una partida que
satisfaga la definicin de activo. De igual manera, la ausencia de un desembolso relacionado no
impide que se est ante una partida que satisfaga la definicin de activo, y que se convierta por tanto
en una candidata para reconocimiento como tal en el balance de situacin general. Por ejemplo, las
partidas que han sido donadas a la empresa pueden satisfacer la definicin de activos.
Pasivos
Una caracterstica esencial de todo pasivo es que la empresa tiene contrada una obligacin en el
momento presente. Un pasivo es un compromiso o responsabilidad de actuar de una determinada
manera. Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente como consecuencia de la ejecucin de
un contrato o de una obligacin de tipo legal. Este es normalmente el caso, por ejemplo, de las
cuentas por pagar por bienes o servicios recibidos. No obstante, las obligaciones tambin aparecen
por la actividad normal de la empresa, por las costumbres y por el deseo de mantener buenas
relaciones comerciales o actuar de forma equitativa. Si, por ejemplo, la empresa decide, como
medida poltica, atender a la rectificacin de fallos en sus productos incluso cuando stos aparecen
despus del periodo normal de garanta, los importes que se espere desembolsar respecto a los
bienes ya vendidos son tambin pasivos para la empresa.
Es necesario distinguir entre una obligacin actual y un encargo o compromiso para el futuro. La
decisin de adquirir activos en el futuro no da lugar, por s misma, al nacimiento de un pasivo.
Normalmente, el pasivo surge slo cuando se ha recibido el activo o la empresa entra en un acuerdo
irrevocable para adquirir el bien o servicio. En este ltimo caso, la naturaleza irrevocable del acuerdo
significa que las consecuencias econmicas del incumplimiento de la obligacin, por ejemplo a causa
de la existencia de una sancin importante, dejan a la empresa con poca o ninguna discrecionalidad
para evitar la salida de recursos hacia la otra parte implicada en el acuerdo.
Usualmente, la cancelacin de una obligacin actual implica que la empresa entrega unos recursos,
que llevan incorporados beneficios econmicos, para dar cumplimiento a la reclamacin de la otra
parte. La cancelacin de un pasivo actual puede llevarse a cabo de varias maneras, por ejemplo a
travs de:
(a) pago de dinero;
(b) transferencia de otros activos;
(c) prestacin de servicios;
(d) sustitucin de ese pasivo por otra deuda; o,
(e) conversin del pasivo en patrimonio neto.
Un pasivo puede cancelarse por otros medios, tales como la renuncia o la prdida de los derechos
por parte del acreedor.
Los pasivos proceden de transacciones u otros sucesos ocurridos en el pasado. As, por ejemplo, la
adquisicin de bienes y el uso de servicios dan lugar a las cuentas por pagar (a menos que el pago
se haya anticipado o hecho al contado), y la recepcin de un prstamo de cualquier institucin
financiera o del sector financiero popular y solidario da lugar a la obligacin de reembolsar la cantidad
prestada.
Ciertos pasivos pueden evaluarse nicamente utilizando un alto grado de estimacin. Algunas
empresas describen tales pasivos como provisiones. En ciertos pases las provisiones no son
consideradas como deudas, porque en ellos el concepto de pasivo est definido tan ajustadamente,

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que slo permite incluir las partidas que pueden determinarse sin necesidad de realizar estimaciones.
As, cuando la provisin implique una obligacin presente, que cumple el resto de la definicin, se
trata de un pasivo, incluso si la cuanta de la misma debe estimarse. Ejemplos de estas situaciones
son las provisiones para pagos a realizar por las garantas contenidas en los productos, y las
provisiones para cubrir obligaciones por pensiones.
Patrimonio neto
Aunque el patrimonio neto ha quedado definido, como un residuo o resto, puede subdividirse a
efectos de su presentacin en el balance de situacin general. Por ejemplo, en una sociedad de
personas pueden mostrarse por separado los fondos aportados por los socios, las ganancias
pendientes de distribucin, las reservas especficas procedentes de beneficios y las reservas por
ajustes para mantenimiento del capital. Tal clasificacin puede ser relevante para las necesidades
de toma de decisiones por parte de los usuarios de los estados financieros, en especial cuando
indican restricciones, sean legales o de otro tipo, a la capacidad de la empresa para distribuir o
aplicar de forma diferente su patrimonio neto.
En ocasiones, la creacin de reservas viene obligada por leyes o reglamentos, con el fin de dar a la
empresa y sus acreedores una proteccin adicional contra los efectos de las prdidas. Otros tipos
de reservas pueden haber sido constituidas porque las leyes fiscales del pas conceden exenciones
o reducciones impositivas, cuando se produce su creacin o dotacin. La existencia y cuanta de las
reservas de tipo legal, reglamentario o fiscal, es una informacin que puede ser relevante para las
necesidades de toma de decisiones por parte de los usuarios. El registro de estas reservas se deriva
de la distribucin de ganancias, y por tanto no constituye un gasto para la empresa.
El importe por el cual se muestra el patrimonio, en el balance de situacin general, depende de la
evaluacin que se haya hecho de los activos y los pasivos. Normalmente, slo por mera casualidad
coincidir el importe acumulado en el patrimonio neto con el valor de las aportaciones de los socios,
ni tampoco con la cantidad de dinero que se obtendra vendiendo uno por uno los activos netos de
la entidad, ni con el precio de venta de todo el negocio en marcha.
A menudo, las actividades comerciales, industriales o de negocios, son llevadas a cabo por
empresas tales como comerciantes individuales, sociedades de personas, asociaciones y una
variada gama de empresas propiedad del gobierno. Frecuentemente, el marco legal y de regulacin
de tales empresas es diferente del que se aplica a las sociedades annimas y a las dems que
limitan la responsabilidad de los socios. Por ejemplo, puede haber en estas empresas pocas o
ninguna restriccin para distribuir a los propietarios u otros beneficiarios los saldos incluidos en las
cuentas del patrimonio neto. No obstante, tanto la, definicin de patrimonio neto como los dems
aspectos de este Marco Conceptual, concernientes al mismo, son perfectamente aplicables a tales
empresas.
Desempeo
La cifra del resultado es a menudo usada como una medida del desempeo en la actividad de la
entidad, o bien es la base de otras evaluaciones, tales como el rendimiento de las inversiones o las
ganancias por aportaciones. Los elementos relacionados directamente con la medida del resultado
son los ingresos y los gastos. El reconocimiento y la medida de los ingresos y gastos, y por tanto del
resultado, dependen en parte de los conceptos de capital y mantenimiento del capital usado por la
entidad al elaborar los estados financieros.
A continuacin se definen los elementos denominados ingresos y gastos:
(a) Ingresos son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo
contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos o bien como decrementos
de las obligaciones, que dan como resultado aumentos, del patrimonio neto, y no estn
relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio.

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(b) Gastos son los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo
contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien como surgimiento
de obligaciones, que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto, y no estn
relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio.
Las definiciones de ingresos y gastos identifican sus caractersticas esenciales, pero no pretenden
especificar las condiciones a cumplir para que tales elementos se reconozcan en el estado de
resultados.
Los ingresos y gastos pueden presentarse de diferentes formas, en el estado de resultados, al objeto
de suministrar informacin relevante para la toma de decisiones econmicas. Por ejemplo, es una
prctica comn distinguir entre aqullas partidas de ingresos y gastos que surgen en el curso de las
actividades ordinarias de la empresa y aquellas otras que no. Esta distincin se hace sobre la base
de que informar acerca de la procedencia de una partida, es relevante al evaluar la capacidad de la
entidad para generar efectivo y otras partidas lquidas en el futuro. Por ejemplo, las actividades
espordicas como la venta de una inversin a largo plazo, es improbable que se produzcan de forma
recurrente. Al proceder a distinguir las partidas de esta manera, es necesario tener en cuenta la
naturaleza de la institucin y de sus operaciones. Las partidas que surgen de la actividad ordinaria
en una determinada organizacin pueden no ser habituales en otra.
Realizar distinciones entre partidas de ingresos y gastos, y combinarlas de diferentes formas,
tambin permite que se presenten diversas medidas del resultado. Estas medidas se diferencian en
cuanto a las partidas que incluyen. Por ejemplo, el estado de resultados puede presentar el margen
bruto, la ganancia de operacin antes de impuestos, la ganancia de operacin despus de impuestos
y la ganancia neta.
Ingresos
La definicin de ingresos incluye tanto a los ingresos ordinarios como las ganancias.; Los ingresos
ordinarios surgen en el curso de las actividades ordinarias de la entidad, y corresponden a una
variada gama de denominaciones, tales como ventas, honorarios, intereses, dividendos, alquileres
y regalas.
Son ganancias otras partidas que, cumpliendo la definicin de ingresos, no surgen de las actividades
ordinarias llevadas a cabo por la institucin; suponen incremento en los beneficios econmicos y,
como tales, no son diferentes en su naturaleza de los ingresos ordinarios.
Entre las ganancias se encuentran, por ejemplo, las obtenidas por la venta de activos no corrientes.
La definicin de ingresos incluye tambin las ganancias no realizadas; por ejemplo aqullas que
surgen por la revalorizacin de los ttulos cotizados o los incrementos de valor en libros de los activos
a largo plazo. Si las ganancias se reconocen en los estados de resultados, es usual presentarlas por
separado, puesto que el conocimiento de las mismas es til para los propsitos de toma de
decisiones econmicas. Las ganancias suelen presentarse netas de los gastos relacionados con
ellas.
Al generarse un ingreso, pueden recibirse o incrementar su valor diferentes tipos de activos; como
ejemplos pueden mencionarse el efectivo, las cuentas por cobrar y los bienes y servicios recibidos a
cambio de los bienes o servicios suministrados. Los ingresos pueden tambin producirse al ser
canceladas obligaciones.
Por ejemplo, una institucin puede suministrar bienes y servicios a un prestamista, en pago por la
obligacin de reembolsar el capital vivo de un prstamo.

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Gastos
La definicin de gastos incluye tanto las prdidas como los gastos que surgen en las actividades
ordinarias de la entidad. Entre los gastos de la actividad ordinaria se encuentran, por ejemplo, el
costo de las ventas, los salarios y la depreciacin. Usualmente, los gastos toman la forma de una
salida o depreciacin de activos, tales como efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo,
inventarios o propiedades, planta y equipo.
Son prdidas otras partidas que, cumpliendo la definicin de gastos, pueden o no surgir de las
actividades ordinarias de la institucin. Las prdidas representan decrementos en los beneficios
econmicos y, como tales, no son diferentes en su naturaleza a cualquier otro gasto.
Entre las prdidas se encuentran, por ejemplo, las que resultan de siniestros tales como el fuego o
las inundaciones, as como las obtenidas por la venta de activos no corrientes. La definicin de
gastos tambin incluye a las prdidas no realizadas, por ejemplo aqullas que surgen por el efecto
que tienen los incrementos en la tasa de cambio de una determinada divisa, sobre los prstamos
tomados por la empresa en esa moneda. Si las prdidas se reconocen en los estados de resultados,
es usual presentarlas por separado, pues el conocimiento de las mismas es til para los propsitos
de toma de decisiones econmicas. Las prdidas suelen presentarse netas, de los ingresos
relacionados con ellas.
3. COMPONENTE INSTRUMENTAL
Una vez construido el marco de conceptos que sustenta la teora de la contabilidad financiera, como
se aprecia en las definiciones de los pronunciamientos establecidos en las Normas Ecuatorianas de
Contabilidad - N.E.C., as como lo planteado en las Normas Internacionales de Contabilidad - N.I.C.;
se requiere adoptar instrumentos apropiados para llevar a la realidad tales contenidos.
Estas herramientas estn contenidas en la formulacin de:

Un listado de cuentas, donde se incorporan en orden consecutivo, todos los cdigos a


contemplar, complementado con la inclusin de los usuarios de cada cdigo;

Una descripcin de cada elemento de los estados financieros, junto con la correspondiente a
cada grupo de cuentas;

Una serie de dinmicas que indican la imputacin contable y establece las posibilidades de
incorporar como dbitos o crditos, cada una de las transacciones o movimientos.

4. POLTICAS CONTABLES
Como complemento a los conceptos bsicos de las Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC, a
continuacin se presentan los elementos de los estados financieros, conforme al planteamiento del
IASC (Comit Internacional de Normas Contables).
Bajo esta perspectiva, es necesario que se produzcan instructivos contables internos, enmarcados
en definiciones denominadas polticas contables internas que requieren el conocimiento y
aprobacin de los rganos de la alta direccin.
Tales disposiciones, para bien de las instituciones deben quedar en una declaracin o manual de
polticas contables discutido y autorizado por el mismo consejo de administracin.
La elaboracin, difusin y control de tales documentos, debe contemplar como mnimo los siguientes
elementos:

12

CATLOGO NICO DE CUENTAS

Constituir un cuerpo coherente con las necesidades de la entidad;


Elaborarse bajo los preceptos de las normas vigentes en la materia;
Obtener la aprobacin del consejo de administracin;
Establecimiento del mtodo de actualizacin para el caso de modificaciones y/o adiciones;
Tener mecanismos de actualizacin dinmicos.

Con fundamento en lo anterior, cada institucin debe preparar y difundir un documento que contenga
las polticas contables teniendo en cuenta en todos los casos, la normatividad contable expedida por
la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria. Este documento debe ser aprobado por el
consejo de administracin y deber estar a disposicin del organismo de control y de los auditores
externos de la entidad.
En relacin con este tema, las Normas Ecuatorianas de Contabilidad - NEC, dicen lo siguiente:
(...) Polticas Contables
La gerencia debe seleccionar y aplicar las polticas contables de la empresa de manera que los
estados financieros cumplan con todos los requerimientos de cada Norma Ecuatoriana de
Contabilidad aplicable y de la interpretacin del Comit de Pronunciamientos del Instituto de
Investigaciones Contables del Ecuador.
Cuando no exista requerimiento especfico, la gerencia debe desarrollar polticas para asegurar que
los estados financieros proveen informacin que sea:
(a) Relevante para las necesidades de toma de decisiones de los usuarios.
(b) confiables en que estos:
i)
presentan fielmente los resultados y posicin financiera de la empresa;
ii) reflejan la sustancia econmica de los eventos y transacciones y no simplemente la forma
legal;
iii) son neutrales, esto es libre de prejuicios;
iv) son prudentes; y,
v) estn completos en todos los aspectos importantes.
En ausencia de una Norma Ecuatoriana de Contabilidad especfica y de una interpretacin del
Comit de Pronunciamientos del Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador, la gerencia
utilizar su juicio para desarrollar una poltica contable que provea informacin ms til a los usuarios
de los estados financieros de la empresa. Al elaborar este juicio, la gerencia considera:
a) Los requerimientos y orientacin en las Normas Ecuatorianas de Contabilidad que se refieren a
asuntos similares y relacionados;
b) Las definiciones, criterios de reconocimiento y medicin de activos, pasivos, ingresos y gastos
establecidos por el Comit de Pronunciamientos del Instituto de Investigaciones Contables del
Ecuador; y,
c) Pronunciamientos de otros organismos para el establecimiento de normas y prcticas aceptadas
de la industria a la que pertenece la empresa, solamente hasta el punto que estas sean
consistentes con (a) y (b) de este prrafo. (...).
5. ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros, son el medio principal para suministrar informacin contable a quienes no
tienen acceso a los registros de un ente econmico. Mediante una tabulacin formal de nombres y

13

CATLOGO NICO DE CUENTAS

cantidades de dinero derivadas de tales registros, reflejan a una fecha de corte, la recopilacin y
resumen de datos contables.
Sobre este tema, la Norma Ecuatoriana de Contabilidad No 1, dice:
(...) Propsito de los Estados Financieros
Los estados financieros son una representacin financiera estructurada de la posicin financiera y
las transacciones realizadas por una empresa. El objetivo de los estados financieros de propsito
general es proveer informacin sobre la posicin financiera, resultados de operaciones y flujos de
efectivo de una empresa que ser de utilidad para un amplio rango de usuarios en la toma de sus
decisiones econmicas. Los estados financieros tambin presentan los resultados de la
administracin de los recursos confiados a la gerencia. Para cumplir con este objetivo, los estados
financieros proveen informacin relacionada a la empresa sobre:
a)
b)
c)
d)
e)

activos;
pasivos;
patrimonio;
ingresos y gastos, incluyendo ganancias y prdidas; y,
flujos de efectivo.

Esta informacin, junto con otra informacin en las notas a los estados financieros, ayuda a los
usuarios a pronosticar los flujos de efectivo futuros de la empresa y en particular la oportunidad y
certeza de la generacin de efectivo y equivalentes de efectivo.
Responsabilidad de los Estados Financieros
La Junta de Directores y/o otros cuerpos directivos de una organizacin son responsables de la
preparacin y presentacin de sus estados financieros.
Componentes de los Estados Financieros
Un juego completo de estados financieros expresados en dlares de Estados Unidos de
Norteamrica incluye los siguientes componentes:
a)
b)
c)
d)
e)

balance general;
estado de resultados;
un estado que presente todos los cambios en el patrimonio;
estado de flujos de efectivo; y,
polticas contables y notas explicativas.

Se incentiva a las empresas a presentar, independiente de los estados financieros, una revisin
financiera realizada por la gerencia que describa y explique las principales caractersticas del
resultado financiero y posicin financiera de la empresa y las principales incertidumbres que esta
enfrenta. Tal reporte pudiera incluir una revisin de:
a) los principales factores e influencias que determinan el resultado financiero, incluyendo cambios
en el ambiente en que la empresa opera, la respuesta de la empresa a aquellos cambios y sus
efectos, y la poltica de inversin de la empresa para mantener y mejorar el desempeo,
incluyendo su poltica de dividendos;
b) las fuentes de financiamiento de la empresa, sus polticas de apalancamiento y polticas de
administracin de riesgo; y,
c) las fortalezas y recursos de la empresa cuyo valor no se refleja en el balance general bajo las
Normas Ecuatorianas de Contabilidad. (...)

14

CATLOGO NICO DE CUENTAS

Sin perjuicio de lo dispuesto anteriormente, las instituciones financieras, deben presentar sus
estados financieros y efectuar las correspondientes revelaciones, conforme a la Norma Ecuatoriana
de Contabilidad No 2.
V.

CATALOGO NICO DE CUENTAS

1. MARCO LEGAL
Los conceptos incluidos en el presente documento se sujetan a la Ley Orgnica de Economa
Popular y Solidaria y las disposiciones legales del Cdigo Orgnico Monetario y
Financiero, resoluciones emitidas por la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera, y
por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria. Igualmente, las Normas Nacionales e
Internacionales de Contabilidad, sern empleadas como criterios suplementarios.
El artculo 218 del Cdigo Orgnico Monetario y Financiero seala que la Junta de Poltica y
Regulacin Monetaria y Financiera expedir las polticas y regulaciones sobre contabilidad y estados
financieros para las entidades del sistema financiero nacional, entre las que se encuentran las
cooperativas de ahorro y crdito;
Si existiese duda o contradiccin debern recurrir a lo expuesto en las Leyes y sus Reglamentos.

Cdigo Orgnico Monetario y Financiero - COMYF


Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria
Resoluciones emitidas por la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera
Cdigo del Trabajo
Codificacin de Resoluciones del Consejo Nacional de Valores
Ley de Mercado de Valores - LMV
Ley de Compaas
Codificacin de Regulaciones del Directorio del Banco Central del Ecuador
Normativas y Resoluciones de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria
Normas Internacionales de Contabilidad - NIC
Resoluciones Fondo de Seguro de Depsitos
Leyes normativas y reglamentos que aplican al sector financiero popular y solidario

2. APLICACIN Y ALCANCE DEL CATLOGO


El presente Catlogo nico de Cuentas, ser de uso obligatorio para las siguientes instituciones del
sector financiero popular y solidario:
Segmento 1, Mayor a 80000.000
Segmento 2, Mayor a 20000.000 hasta 80000.000
Segmento 3, Mayor a 5000.000 hasta 20000.000
Segmento 4, Mayor a 1000.000 hasta 5000.000
Segmento 5, hasta 1000.000
Las instituciones del sector financiero popular y solidario no podrn utilizar cuentas diferentes a las
establecidas en el Catlogo nico de Cuentas sin autorizacin previa de la Superintendencia de
Economa Popular y Solidaria. Sin embargo, podrn abrir las subcuentas auxiliares necesarias para
el mejor registro y control de sus operaciones. Para el efecto, podrn adicionar dgitos a las
subcuentas de los ltimos niveles indicados en el catlogo, siempre que en el mismo no figure el
nivel que desea la institucin para sus registros
El Catlogo nico de Cuentas contiene la indicacin de la institucin usuaria de determinada cuenta.
Las instituciones del sector financiero popular y solidario solo podrn realizar las operaciones

15

CATLOGO NICO DE CUENTAS

autorizadas por la Ley y aquellas normadas por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria
y la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera.
Las definiciones de elemento, grupo, cuenta y subcuenta han sido previamente planteadas dentro
del Catlogo nico de Cuentas y no pueden ser modificadas por las instituciones del sector
financiero popular y solidario.

3. ESTRUCTURA DEL CATLOGO Y PARTIDAS CONTABLES


La codificacin de las cuentas se basa en el sistema decimal por considerarse el ms idneo en el
procesamiento de la informacin contable a travs de sistemas computarizados, manuales o
mecnicos. Las asignaciones de dgitos a los cdigos de las cuentas se realizan siguiendo la prctica
de dos nmeros por nivel. Se exceptan los cdigos de los elementos.
Los nombres de las diferentes cuentas, corresponden a los trminos tcnicos del negocio financiero,
el tipo de operacin, su desagregacin por vencimiento o por tipo de institucin, para efectos de
facilitar la implementacin de metodologas de evaluacin de riesgos, con su clasificacin dentro de
los elementos de los estados financieros, en armona con las disposiciones de las regulaciones y
resoluciones que emita la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera
y la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
Las cuentas que componen el Catlogo nico de Cuentas se desagregan hasta un nivel de seis
dgitos, el ltimo de los cules permite registrar los grupos, cuentas, y subcuentas de movimientos,
de acuerdo a la informacin que se pretende identificar como detalle.
0
00
00 00
00 00 00

Elemento del estado financiero


Grupo de cuentas
Cuentas
Subcuentas

Para la identificacin de los elementos de los estados financieros se ha utilizado la numeracin del
1 al 7 dentro del primer dgito.
Los tres primeros comprenden las cuentas expresivas del activo (1), pasivo (2) y patrimonio (3),
destinadas a conformar el balance de situacin patrimonial. Los dos elementos siguientes agrupan
las cuentas de gestin, sintetizadas en las partidas de gastos (4) e ingresos (5). El elemento (6)
integra las cuentas contingentes que agrupan los compromisos y las obligaciones eventuales; y, el
elemento (7) que resume las cuentas de orden y de control indispensables para una acertada
administracin.
A efectos de permitir en el futuro la inclusin de nuevas cuentas se han utilizado los dgitos 90 para
el concepto Otros. Y, con el fin de identificar cuentas y subcuentas de valuacin, con saldos
acreedores en el activo (provisiones y depreciaciones), se ha previsto la utilizacin de los dgitos
99.
Las entidades que no estn obligadas a reportar cuentas contables abiertas a seis dgitos
deben utilizar la misma dinmica de al menos una las cuentas abiertas a dicho nivel para poder
establecer los valores a cuatro dgitos por agregacin.

4. DESCRIPCIONES Y DINMICAS
Las descripciones y dinmicas de las cuentas incorporadas en el presente catlogo, consideran las
resoluciones de la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera y de la Superintendencia

16

CATLOGO NICO DE CUENTAS

de Economa Popular y Solidaria, as como los contenidos pertinentes de las Normas Ecuatorianas
de Contabilidad - NEC y las Normas Internacionales de Contabilidad emitidas por el IASC (Comit
Internacional de Normas Contables) o por el organismo que lo sustituya, y las disposiciones
normativas especficas aplicables a los diferentes tipos de operacin.
5. TRATAMIENTO A LOS DERECHOS FIDUCIARIOS DE FIDEICOMISOS MERCANTILES
El artculo 10-C del Reglamento sobre Negocios Fiduciarios, agregado por el artculo 2 de la
resolucin No. CNV.05.004, publicada en el Registro Oficial No. 344 de 28 de mayo del 2004,
establece que en todas las normas en cuyo texto se haga mencin a "certificados de derechos
fiduciarios", se entender que se refiere a constancias documentales respecto de la calidad de
constituyentes adherentes o constituyentes y/o beneficiarios".
La Superintendencia de Compaas, a travs del oficio No. SC.IMV.DJMV.06.003 de 10 de enero
del 2006, seal que los derechos fiduciarios provenientes de fiducias mercantiles no son ttulos
valores, a excepcin de los fideicomisos que sirven como mecanismos para efectuar procesos de
titularizacin, en cuyo caso el patrimonio de propsito exclusivo a travs del agente de manejo emite
valores conforme lo previsto en la letra c) del artculo 139 y en los artculos 140 y 147 de la Ley de
Mercado de Valores.
Por lo expuesto, las instituciones del sector financiero popular y solidario, por ningn concepto
podrn adquirir ni mantener como inversiones ningn tipo de derechos fiduciarios provenientes de
fiducias mercantiles, con excepcin de las cuotas de participacin en fideicomisos de fondos de
liquidez.
Las instituciones del sector financiero popular y solidario podrn efectuar a travs de fideicomisos
mercantiles, como constituyentes y beneficiarios, las operaciones que se encuentren previstas en el
artculo 194 del Cdigo Orgnico Monetario y Financiero En caso de incumplimiento de la disposicin
contenida en el prrafo anterior, la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria dispondr las
acciones pertinentes e impondr las sanciones previstas en la Ley Orgnica de Economa Popular y
Solidaria.
Cuando una institucin del sistema financiero se niegue a entregar informacin o sta fuere
incompleta, sobre los patrimonios autnomos, donde sta sea constituyente y beneficiario, la
Superintendencia ordenar la constitucin del 100% de provisiones del valor registrado en la cuenta
1902 Derechos fiduciarios; y, dispondr, adicionalmente, las acciones pertinentes.
6. INSTRUCCIONES GENERALES
Las instituciones del sector financiero popular y solidario deben observar y mantener los criterios
mencionados en los acpites anteriores, al momento de incorporar las operaciones efectuadas en
sus sistemas de informacin contable. Adicionalmente, las transacciones que se registren, deben
contar con el suficiente y apropiado soporte documental de manera que se garantice su validacin y
revisin posterior.
7. CUENTAS FIDUCIARIAS
Los registros contables, documentos y estados financieros del fiduciario, deben mantenerse
completamente separados de aquellos que registren las operaciones de los fideicomisos e
igualmente estos entre s.
Tratndose del volumen y complejidad de cada negocio fiduciario, en notas a los estados financieros,
se deber incluir informacin que permita determinar la identificacin de los mismos, as como su
tamao relativo en relacin con el riesgo que significa para el fiduciario y el grupo del cual hace parte.

17

CATLOGO NICO DE CUENTAS

8. PROCESAMIENTO DE REGISTROS CONTABLES


Las operaciones efectuadas por las instituciones del sector financiero popular y solidario, deben
incorporarse en los sistemas de informacin contable, respetando las dinmicas, descripciones y
cuentas contempladas en el Catlogo nico de Cuentas hasta un nivel de seis (6) dgitos.
Para propsitos administrativos y manejo interno de las instituciones vigiladas, existe libertad en
cuanto al uso de subcuentas auxiliares (8 dgitos en adelante) siempre y cuando las mismas se
agrupen de manera tcnica y ordenada y respondan a las descripciones de la cuenta a la cual
pertenecen.
Los procedimientos contables se establecern claramente en los Manuales de contabilidad que
elabore cada entidad en forma narrativa y grfica, Manuales que deben responder a la conveniencia
y necesidades de la institucin, en tanto no se opongan a las Normativas contenidas en el Catlogo
nico de Cuentas y a las presentes disposiciones.
Los libros de contabilidad registrarn una por una todas las transacciones que realiza la entidad. Las
reversiones o ajustes contables que se considere necesario efectuar para incorporar los efectos de
procedimientos que se hubieren dejado de realizar, o para corregir las consecuencias de procesos
cuya aplicacin hubiere generado cifras equvocas, debern contabilizarse en la fecha en que se
conocen o detectan, sin proceder a la reapertura contable del balance correspondiente, sea diario,
mensual o anual.
La informacin contable puede ser preparada en cualquier sistema de procesamiento electrnico de
datos, siempre y cuando se garantice su integridad, conservacin y verificabilidad. As mismo, se
deben implementar los mecanismos que faciliten su supervisin y control, tales como pistas de
auditora, copias de seguridad y dems medidas complementarias.
9. DOCUMENTOS DE RESPALDO DE LOS REGISTROS CONTABLES
La documentacin de respaldo de las operaciones y en especial de los comprobantes de
contabilidad, ser archivada siguiendo un orden lgico y de fcil acceso. Los comprobantes de
contabilidad y documentos fuente, que respaldan las transacciones, sern elaborados en formularios
pre numerados y adecuadamente controlados.
Los comprobantes de contabilidad debern contener la codificacin completa de las cuentas
afectadas, una descripcin clara y precisa de la transaccin realizada, el visto bueno de los
funcionarios autorizados y la referencia correspondiente que deber constar en el libro diario y en el
mayor general para su fcil localizacin.
Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin inmediata debern registrarse
el mismo da que se producen, debiendo estar sustentadas por la documentacin pertinente y las
efectuadas telefnicamente deben ser reconfirmadas va fax o mediante cualquier otro medio que
deje constancia escrita de la operacin y que contenga, en cada caso, la firma del funcionario
competente. Las transacciones efectuadas mediante notas de dbito o de crdito, sern registradas
a la fecha de emisin o recepcin de las mismas.
Las instituciones del Sector Financiero Popular y Solidario mantendrn sus archivos contables,
incluyendo los respaldos respectivos por un perodo no menor de seis (6) aos contados a partir de
la fecha de cierre del ejercicio. Al efecto podrn utilizar los medios de conservacin y archivo que
estn autorizadas por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria y de acuerdo con las
disposiciones establecidas en las resoluciones que emita el organismo de control y la Junta de
Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera, en lo referente a dicha materia.
10. RESPONSABILIDADES

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CATLOGO NICO DE CUENTAS

Los estados financieros de las entidades del sistema financiero popular y solidario, con corte al 31
de diciembre de cada ao, debern ser suscritos por el representante legal y el contador general
de la entidad y contarn con la opinin de los auditores interno y externo calificados por la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, conforme a lo establecido en los artculos 219 y
220 del Cdigo Orgnico Monetario y Financiero.
Es responsabilidad legal del contador general, el registro de las operaciones de las instituciones,
desde la elaboracin de los comprobantes, documentos, registros y archivos de las transacciones,
hasta la formulacin de estados financieros y dems informes para su correspondiente anlisis,
interpretacin y consolidacin contable.
Estas labores se adelantarn por parte de una unidad administrativa especializada, independiente
de las reas operativas, que estarn a su cargo.
El contador general, debe acreditar ttulo en el rea contable, con suficiente entrenamiento,
capacidad, experiencia y capacitacin constante. En las sucursales y oficinas que tengan la calidad
de tales, la responsabilidad ser de los respectivos gerente y contador.
Corresponde al contador el control del correcto funcionamiento de la unidad a su cargo, la adecuada
elaboracin y conservacin de los comprobantes de contabilidad y la oportuna presentacin de los
estados financieros e informes contables. El contador desarrollar su actividad con sujecin a las
Normativas de tica profesional.
OPORTUNIDAD DE INFORMACIN
Igualmente, es responsabilidad del contador general, la contabilizacin diaria de las transacciones,
o a ms tardar dentro del primer da hbil posterior a su ejecucin, las cuales se registrarn en las
cuentas cuyo ttulo corresponde a su naturaleza. El registro contable que proceda deber realizarse
aplicando el criterio profesional y de acuerdo con el marco legal.

11. ENVO DE INFORMACIN


11.1

OPORTUNIDAD

Las instituciones del sector financiero popular y solidario, remitirn en los plazos definidos por la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, la informacin regular y extraordinaria, que les
sea exigida. La falta de oportunidad en el envo de los estados financieros y dems documentacin
solicitada por la mencionada Superintendencia ser sancionada de conformidad con lo establecido
el Cdigo Orgnico Monetario y Financiero.
Las instituciones del sector financiero popular y solidario deben designar un funcionario responsable
de dar oportuno cumplimiento a los requerimientos de informacin, regulares y extraordinarios,
solicitados por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, sin perjuicio de la
responsabilidad que le compete al representante legal, al auditor interno y al contador general.
11.2

FRECUENCIA

11.2.1 Balances diarios.- Las entidades del sector financiero popular y solidario del segmento 1 y
2 elaborarn balances diarios que sern entregados a la Superintendencia de Economa
Popular y Solidaria, a partir de la fecha de publicacin de la presente resolucin, en el plazo
de 12 horas, contadas a partir de la fecha del estado financiero que se reporta, excepcin
de los balances diarios generados el ltimo da del mes y el primero y segundo da laborable
del mes siguiente, los que debern ser entregados hasta las 12H00 del tercer da laborable
del mes siguiente.

19

CATLOGO NICO DE CUENTAS

11.2.2 Estados financieros mensuales.- Las instituciones sujetas al control de la


Superintendencia de Economa Popular y Solidaria del segmento 3 debern presentar,
obligatoriamente, estados financieros, que debern entregarse al organismo de control,
dentro de los plazos que la Normativa respectiva determine.
11.2.3 Estados financieros trimestrales.- Las instituciones sujetas al control de la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria de los segmentos 4 y 5 debern
presentar, obligatoriamente, estados financieros, que sern entregados al organismo de
control, dentro de los plazos que la Normativa respectiva determine.
11.2.4 Estados financieros anuales.- Al final de cada ejercicio econmico las instituciones sujetas
al control de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, en forma adicional a los
estados financieros de situacin y de resultados remitirn un reporte que contenga la
distribucin de utilidades y excedentes acordadas por el rgano competente, en el formato
definido por la entidad de control, adjunto al acta de la asamblea ordinaria de representantes.
11.3

PROCEDIMIENTOS

Los estados financieros debern presentarse segn las instrucciones que imparta la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
Las caractersticas tcnicas de los archivos, as como el medio de transmisin y reporte, sern
definidos por el organismo de control y sern de obligatorio cumplimiento por parte de las
instituciones del sector financiero popular y solidario.
La Superintendencia de Economa Popular y Solidaria confirmar la correcta recepcin de la
informacin transmitida por parte de las instituciones vigiladas, mediante validaciones automticas.
11.4

NIVEL DE APERTURA

La informacin contable que deber remitirse a la Superintendencia de Economa Popular y


Solidaria, ser a nivel de seis (6) dgitos para los segmentos 1, 2 y 3, y de cuatro (4) dgitos para el
segmento 4 y 5, sin perjuicio que, todas las instituciones deban registrar sus transacciones en al
menos una cuenta de movimiento y que, mediante anexos o reportes adicionales se establezca un
mayor nivel de detalle.

12. CONTROL INTERNO


Las instituciones del sector financiero popular y solidario, deben contar con un sistema de control
interno, que garantice, entre otros propsitos, la confiabilidad y transparencia de la informacin
contenida en los estados financieros y el cumplimiento de las disposiciones Normativas que les son
aplicables.
En ese sentido, la correcta aplicacin del Catlogo nico de Cuentas, como parte fundamental del
sistema de control interno, debe ser complementada con las dems medidas de control, de manera
que se constituya en un cuerpo integrado y homogneo que sustente la operacin y registro de los
hechos econmicos presentados en los estados financieros y dems informacin complementaria.

13. TITULARIZACIN
El presente Catlogo nico de Cuentas incorpora tambin lo referente al proceso de titularizacin.
Entendiendo este como el proceso mediante el cual se emiten valores susceptibles de ser colocados
y negociados libremente en el mercado burstil, emitidos con cargo a un patrimonio autnomo, de
acuerdo con lo establecido en la Ley de Mercado de Valores.

20

CATLOGO NICO DE CUENTAS

Como la titularizacin se basa en la creacin de patrimonios autnomos, capaces de adquirir


derechos y contraer obligaciones la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, los ha
considerado en la estructura y composicin del Catlogo nico de Cuentas, de manera que tales
operaciones queden registradas y presentadas apropiadamente.

14. OPERACIONES DE COMPRA Y VENTA (TRANSFERENCIA) DE CARTERA ENTRE DOS


ENTIDADES FINANCIERAS
Si una entidad financiera vende a otra similar, prstamos de su cartera de crditos a precios
previamente convenidos, la entidad compradora respetar, en principio, los plazos de los crditos,
los vencimientos de acuerdo al plan de pagos y las tasas de inters pactadas originalmente en los
contratos de crdito entre la entidad vendedora y los prestatarios. Posteriormente, podr, previo
acuerdo y consentimiento de cada uno de los prestatarios modificar los trminos contractuales.
15. PROCEDIMIENTO DE ACTUALIZACIN
Debido a las constantes modificaciones a las Leyes y Reglamentos de la Superintendencia de
Economa Popular y Solidaria, as como a otra Normativa aplicable, la actualizacin del Catlogo
nico de Cuentas debe constituirse en un proceso continuo.
La actualizacin permanente permitirn suministrar informacin acerca de la situacin financiera,
desempeo y cambios en la posicin financiera de la entidad, que sea til a una amplia gama de al
tomar sus decisiones econmicas. El objetivo ltimo es representar las transacciones y dems
sucesos de acuerdo con su esencia y realidad econmica, y no meramente segn su forma legal.
Ser completos, dentro de los justos lmites impuestos por la importancia relativa y el costo y cumplir
con la comparabilidad.
16. SIGLAS UTILIZADAS

Cdigo Orgnico Monetario y Financiero COMYF


Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria LOEPS
Ley de Mercado de Valores LMV
Banco Central del Ecuador BCE
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria SEPS
Normas Internacionales de Contabilidad NIC
Superintendencia de Bancos SB
Corporacin de Seguro de Depsito COSEDE

21

CATLOGO NICO DE CUENTAS

II. PLAN DE CUENTAS

USUARIOS
CDIGO
S
E
G
1

S
E
G
2

S
E
G
3

S
E
G
4

S
E
G
5

1101 Caja

110105 Efectivo

110110 Caja chica

110305 Banco Central del Ecuador

110310 Bancos e instituciones financieras locales

110315 Bancos e instituciones financieras del exterior

110320 Instituciones del sector financiero popular y solidario

1104 Efectos de cobro inmediato

110401 Efectos de cobro inmediato

110505 Del pas

110510 Del exterior

120105 Bancos

120110 Otras instituciones del sistema financiero

120115 Instituciones del sector financiero popular y solidario

1202 Operaciones de reporto con instituciones financieras

120205 Instituciones financieras pblicas

120210 Bancos

120215 Otras instituciones del sistema financiero

120220 Instituciones del sector financiero popular y solidario

129905 (Provisin fondos interfinancieros vendidos)

129910 (Provisin para operaciones de reporto con instituciones financieras)

CUENTAS

1 ACTIVO
11 FONDOS DISPONIBLES

1103 Bancos y otras instituciones financieras

1105 Remesas en trnsito

12 OPERACIONES INTERFINANCIERAS
1201 Fondos interfinancieros vendidos

1299 (Provisin para operaciones interfinancieras y de reporto)

13 INVERSIONES
1301

A valor razonable con cambios en el estado de resultados de entidades del


sector privado y sector financiero popular y solidario

22

CATLOGO NICO DE CUENTAS

130105 De 1 a 30 das sector privado

130110 De 31 a 90 das sector privado

130115 De 91 a 180 das sector privado

130120 De 181 a 360 das sector privado

130125 De ms de 360 das sector privado

130150 De 1 a 30 das sector financiero popular y solidario

130155 De 31 a 90 das sector financiero popular y solidario

130160 De 91 a 180 das sector financiero popular y solidario

130165 De 181 a 360 das sector financiero popular y solidario

130170 De ms de 360 das sector financiero popular y solidario

130205 De 1 a 30 das

130210 De 31 a 90 das

130215 De 91 a 180 das

130220 De 181 a 360 das

130225 De ms de 360 das

130305 De 1 a 30 das sector privado

130310 De 31 a 90 das sector privado

130315 De 91 a 180 das sector privado

130320 De 181 a 360 das sector privado

130325 De ms de 360 das sector privado

130350 De 1 a 30 das sector financiero popular y solidario

130355 De 31 a 90 das sector financiero popular y solidario

130360 De 91 a 180 das sector financiero popular y solidario

130365 De 181 a 360 das sector financiero popular y solidario

130370 De ms de 360 das sector financiero popular y solidario

130405 De 1 a 30 das

130410 De 31 a 90 das

130415 De 91 a 180 das

130420 De 181 a 360 das

130425 De ms de 360 das

130505 De 1 a 30 das sector privado

130510 De 31 a 90 das sector privado

1302

1303

A valor razonable con cambios en el estado de resultados del Estado o de


entidades del sector pblico

Disponibles para la venta de entidades del sector privado y sector financiero


popular y solidario

1304 Disponibles para la venta del Estado o de entidades del sector pblico

1305

Mantenidas hasta el vencimiento de entidades del sector privado y sector


financiero popular y solidario

23

CATLOGO NICO DE CUENTAS

130515 De 91 a 180 das sector privado

130520 De 181 a 360 das sector privado

130525 De ms de 360 das sector privado

130530 De 3 a 5 aos sector privado

130535 De 5 a 10 aos sector privado

130540 De ms de 10 aos sector privado

130550 De 1 a 30 das sector financiero popular y solidario

130555 De 31 a 90 das sector financiero popular y solidario

130560 De 91 a 180 das sector financiero popular y solidario

130565 De 181 a 360 das sector privado

130570 De ms de 360 das sector privado

130575 De 3 a 5 aos sector financiero popular y solidario

130580 De 5 a 10 aos sector financiero popular y solidario

130585 De ms de 10 aos sector financiero popular y solidario

130605 De 1 a 30 das

130610 De 31 a 90 das

130615 De 91 a 180 das

130620 De 181 a 360 das sector privado

130625 De ms de 360 das sector privado

130630 De 3 a 5 aos

130635 De 5 a 10 aos

130640 De ms de 10 aos

130705 Entregadas para operaciones de reporto

130710 Depsitos sujetos a restriccin

130720 Entregados en garanta

130790 Otros

139905 (Provisin por deterioro en valuacin de inversiones)

139910 (Provisin general para inversiones)

140105 De 1 a 30 das

140110 De 31 a 90 das

140115 De 91 a 180 das

140120 De 181 a 360 das

140125 De ms de 360 das

1306 Mantenidas hasta su vencimiento del Estado o de entidades del sector pblico

1307 De disponibilidad restringida

1399 (Provisin para inversiones)

14 CARTERA DE CRDITOS
1401 Cartera de crditos comercial prioritario por vencer

1402 Cartera de crditos de consumo prioritario por vencer

24

CATLOGO NICO DE CUENTAS

140205 De 1 a 30 das

140210 De 31 a 90 das

140215 De 91 a 180 das

140220 De 181 a 360 das

140225 De ms de 360 das

140305 De 1 a 30 das

140310 De 31 a 90 das

140315 De 91 a 180 das

140320 De 181 a 360 das

140325 De ms de 360 das

140405 De 1 a 30 das

140410 De 31 a 90 das

140415 De 91 a 180 das

140420 De 181 a 360 das

140425 De ms de 360 das

140505 De 1 a 30 das

140510 De 31 a 90 das

140515 De 91 a 180 das

140520 De 181 a 360 das

140525 De ms de 360 das

140605 De 1 a 30 das

140610 De 31 a 90 das

140615 De 91 a 180 das

140620 De 181 a 360 das

140625 De ms de 360 das

140705 De 1 a 30 das

140710 De 31 a 90 das

140715 De 91 a 180 das

140720 De 181 a 360 das

140725 De ms de 360 das

140805 De 1 a 30 das

140810 De 31 a 90 das

140815 De 91 a 180 das

1403 Cartera de crdito inmobiliario por vencer

1404 Cartera de crditos para la microempresa por vencer

1405 Cartera de crdito productivo por vencer

1406 Cartera de crdito comercial ordinario por vencer

1407 Cartera de crditos de consumo ordinario por vencer

1408 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico por vencer

25

CATLOGO NICO DE CUENTAS

140820 De 181 a 360 das

140825 De ms de 360 das

140905 De 1 a 30 das

140910 De 31 a 90 das

140915 De 91 a 180 das

140920 De 181 a 360 das

140925 De ms de 360 das

141005 De 1 a 30 das

141010 De 31 a 90 das

141015 De 91 a 180 das

141020 De 181 a 360 das

141025 De ms de 360 das

141105 De 1 a 30 das

141110 De 31 a 90 das

141115 De 91 a 180 das

141120 De 181 a 360 das

141125 De ms de 360 das

141205 De 1 a 30 das

141210 De 31 a 90 das

141215 De 91 a 180 das

141220 De 181 a 360 das

141225 De ms de 360 das

141305 De 1 a 30 das

141310 De 31 a 90 das

141315 De 91 a 180 das

141320 De 181 a 360 das

141325 De ms de 360 das

141405 De 1 a 30 das

141410 De 31 a 90 das

141415 De 91 a 180 das

141420 De 181 a 360 das

141425 De ms de 360 das

1409 Cartera de crditos comercial prioritario refinanciada por vencer

1410 Cartera de crditos de consumo prioritario refinanciada por vencer

1411 Cartera de crdito inmobiliario refinanciada por vencer

1412 Cartera de crditos para la microempresa refinanciada por vencer

1413 Cartera de crdito productivo refinanciada por vencer

1414 Cartera de crdito comercial ordinario refinanciada por vencer

1415 Cartera de crditos de consumo ordinario refinanciada por vencer

26

CATLOGO NICO DE CUENTAS

141505 De 1 a 30 das

141510 De 31 a 90 das

141515 De 91 a 180 das

141520 De 181 a 360 das

141525 De ms de 360 das

141605 De 1 a 30 das

141610 De 31 a 90 das

141615 De 91 a 180 das

141620 De 181 a 360 das

141625 De ms de 360 das

141705 De 1 a 30 das

141710 De 31 a 90 das

141715 De 91 a 180 das

141720 De 181 a 360 das

141725 De ms de 360 das

141805 De 1 a 30 das

141810 De 31 a 90 das

141815 De 91 a 180 das

141820 De 181 a 360 das

141825 De ms de 360 das

141905 De 1 a 30 das

141910 De 31 a 90 das

141915 De 91 a 180 das

141920 De 181 a 360 das

141925 De ms de 360 das

142005 De 1 a 30 das

142010 De 31 a 90 das

142015 De 91 a 180 das

142020 De 181 a 360 das

142025 De ms de 360 das

142105 De 1 a 30 das

142110 De 31 a 90 das

142115 De 91 a 180 das

1416 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico refinanciada por vencer

1417 Cartera de crditos comercial prioritario reestructurada por vencer

1418 Cartera de crditos de consumo prioritario reestructurada por vencer

1419 Cartera de crdito inmobiliario reestructurada por vencer

1420 Cartera de crditos para la microempresa reestructurada por vencer

1421 Cartera de crdito productivo reestructurada por vencer

27

CATLOGO NICO DE CUENTAS

142120 De 181 a 360 das

142125 De ms de 360 das

142205 De 1 a 30 das

142210 De 31 a 90 das

142215 De 91 a 180 das

142220 De 181 a 360 das

142225 De ms de 360 das

142305 De 1 a 30 das

142310 De 31 a 90 das

142315 De 91 a 180 das

142320 De 181 a 360 das

142325 De ms de 360 das

142405 De 1 a 30 das

142410 De 31 a 90 das

142415 De 91 a 180 das

142420 De 181 a 360 das

142425 De ms de 360 das

142505 De 1 a 30 das

142510 De 31 a 90 das

142515 De 91 a 180 das

142520 De 181 a 360 das

142525 De ms de 360 das

142605 De 1 a 30 das

142610 De 31 a 90 das

142615 De 91 a 180 das

142620 De 181 a 360 das

142625 De ms de 360 das

142705 De 1 a 30 das

142710 De 31 a 90 das

142715 De 91 a 180 das

142720 De 181 a 360 das

142725 De ms de 360 das

1422 Cartera de crdito comercial ordinario reestructurada por vencer

1423 Cartera de crditos de consumo ordinario reestructurada por vencer

1424 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico reestructurada por vencer

1425 Cartera de crditos comercial prioritario que no devenga intereses

1426 Cartera de crditos de consumo prioritario que no devenga intereses

1427 Cartera de crdito inmobiliario que no devenga intereses

1428 Cartera de crditos para la microempresa que no devenga intereses

28

CATLOGO NICO DE CUENTAS

142805 De 1 a 30 das

142810 De 31 a 90 das

142815 De 91 a 180 das

142820 De 181 a 360 das

142825 De ms de 360 das

142905 De 1 a 30 das

142910 De 31 a 90 das

142915 De 91 a 180 das

142920 De 181 a 360 das

142925 De ms de 360 das

143005 De 1 a 30 das

143010 De 31 a 90 das

143015 De 91 a 180 das

143020 De 181 a 360 das

143025 De ms de 360 das

143105 De 1 a 30 das

143110 De 31 a 90 das

143115 De 91 a 180 das

143120 De 181 a 360 das

143125 De ms de 360 das

143205 De 1 a 30 das

143210 De 31 a 90 das

143215 De 91 a 180 das

143220 De 181 a 360 das

143225 De ms de 360 das

143305 De 1 a 30 das

143310 De 31 a 90 das

143315 De 91 a 180 das

143320 De 181 a 360 das

143325 De ms de 360 das

143405 De 1 a 30 das

143410 De 31 a 90 das

143415 De 91 a 180 das

1429 Cartera de crdito productivo que no devenga intereses

1430 Cartera de crdito comercial ordinario que no devenga intereses

1431 Cartera de crditos de consumo ordinario que no devenga intereses

1432 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico que no devenga intereses

1433 Cartera de crditos comercial prioritario refinanciada que no devenga intereses

Cartera de crditos de consumo prioritario refinanciada que no devenga


1434
intereses

29

CATLOGO NICO DE CUENTAS

143420 De 181 a 360 das

143425 De ms de 360 das

143505 De 1 a 30 das

143510 De 31 a 90 das

143515 De 91 a 180 das

143520 De 181 a 360 das

143525 De ms de 360 das

143605 De 1 a 30 das

143610 De 31 a 90 das

143615 De 91 a 180 das

143620 De 181 a 360 das

143625 De ms de 360 das

143705 De 1 a 30 das

143710 De 31 a 90 das

143715 De 91 a 180 das

143720 De 181 a 360 das

143725 De ms de 360 das

143805 De 1 a 30 das

143810 De 31 a 90 das

143815 De 91 a 180 das

143820 De 181 a 360 das

143825 De ms de 360 das

143905 De 1 a 30 das

143910 De 31 a 90 das

143915 De 91 a 180 das

143920 De 181 a 360 das

143925 De ms de 360 das

144005 De 1 a 30 das

144010 De 31 a 90 das

144015 De 91 a 180 das

144020 De 181 a 360 das

144025 De ms de 360 das

1435 Cartera de crdito inmobiliario refinanciada que no devenga intereses

Cartera de crditos para la microempresa refinanciada que no devenga


1436
intereses

1437 Cartera de crdito productivo refinanciada que no devenga intereses

1438 Cartera de crdito comercial ordinario refinanciada que no devenga intereses

1439

Cartera de crditos de consumo ordinario refinanciada que no devenga


intereses

Cartera de crdito de vivienda de inters pblico refinanciada que no devenga


1440
intereses

30

CATLOGO NICO DE CUENTAS

1441

Cartera de crditos comercial prioritario reestructurada que no devenga


intereses

144105 De 1 a 30 das

144110 De 31 a 90 das

144115 De 91 a 180 das

144120 De 181 a 360 das

144125 De ms de 360 das

144205 De 1 a 30 das

144210 De 31 a 90 das

144215 De 91 a 180 das

144220 De 181 a 360 das

144225 De ms de 360 das

144305 De 1 a 30 das

144310 De 31 a 90 das

144315 De 91 a 180 das

144320 De 181 a 360 das

144325 De ms de 360 das

144405 De 1 a 30 das

144410 De 31 a 90 das

144415 De 91 a 180 das

144420 De 181 a 360 das

144425 De ms de 360 das

144505 De 1 a 30 das

144510 De 31 a 90 das

144515 De 91 a 180 das

144520 De 181 a 360 das

144525 De ms de 360 das

144605 De 1 a 30 das

144610 De 31 a 90 das

144615 De 91 a 180 das

144620 De 181 a 360 das

144625 De ms de 360 das

1442

Cartera de crditos de consumo prioritario reestructurada que no devenga


intereses

1443 Cartera de crdito inmobiliario reestructurada que no devenga intereses

Cartera de crditos para la microempresa reestructurada que no devenga


1444
intereses

1445 Cartera de crdito productivo reestructurada que no devenga intereses

1446 Cartera de crdito comercial ordinario reestructurada que no devenga intereses

1447

Cartera de crditos de consumo ordinario reestructurada que no devenga


intereses

144705 De 1 a 30 das

31

CATLOGO NICO DE CUENTAS

144710 De 31 a 90 das

144715 De 91 a 180 das

144720 De 181 a 360 das

144725 De ms de 360 das

144805 De 1 a 30 das

144810 De 31 a 90 das

144815 De 91 a 180 das

144820 De 181 a 360 das

144825 De ms de 360 das

144905 De 1 a 30 das

144910 De 31 a 90 das

144915 De 91 a 180 das

144920 De 181 a 360 das

144925 De ms de 360 das

145005 De 1 a 30 das

145010 De 31 a 90 das

145015 De 91 a 180 das

145020 De 181 a 270 das

145025 De ms de 270 das

145105 De 1 a 30 das

145110 De 31 a 90 das

145115 De 91 a 270 das

145120 De 271 a 360 das

145125 De 361 a 720 das

145130 De ms de 720 das

145205 De 1 a 30 das

145210 De 31 a 90 das

145215 De 91 a 180 das

145220 De 181 a 360 das

145225 De ms de 360 das

145305 De 1 a 30 das

145310 De 31 a 90 das

145315 De 91 a 180 das

1448

Cartera de crdito de vivienda de inters pblico reestructurada que no devenga


intereses

1449 Cartera de crditos comercial prioritario vencida

1450 Cartera de crditos de consumo prioritario vencida

1451 Cartera de crdito inmobiliario vencida

1452 Cartera de crditos para la microempresa vencida

1453 Cartera de crdito productivo vencida

32

CATLOGO NICO DE CUENTAS

145320 De 181 a 360 das

145325 De ms de 360 das

145405 De 1 a 30 das

145410 De 31 a 90 das

145415 De 91 a 180 das

145420 De 181 a 360 das

145425 De ms de 360 das

145005 De 1 a 30 das

145010 De 31 a 90 das

145015 De 91 a 180 das

145020 De 181 a 270 das

145025 De ms de 270 das

145605 De 1 a 30 das

145610 De 31 a 90 das

145615 De 91 a 270 das

145620 De 271 a 360 das

145625 De 361 a 720 das

145630 De ms de 720 das

145705 De 1 a 30 das

145710 De 31 a 90 das

145715 De 91 a 180 das

145720 De 181 a 360 das

145725 De ms de 360 das

145805 De 1 a 30 das

145810 De 31 a 90 das

145815 De 91 a 180 das

145820 De 181 a 270 das

145825 De ms de 270 das

145905 De 1 a 30 das

145910 De 31 a 90 das

145915 De 91 a 270 das

145920 De 271 a 360 das

145925 De 361 a 720 das

1454 Cartera de crdito comercial ordinario vencida

1455 Cartera de crditos de consumo ordinario vencida

1456 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico vencida

1457 Cartera de crditos comercial prioritario refinanciada vencida

1458 Cartera de crditos de consumo prioritario refinanciada vencida

1459 Cartera de crdito inmobiliario refinanciada vencida

33

CATLOGO NICO DE CUENTAS

145930 De ms de 720 das

146005 De 1 a 30 das

146010 De 31 a 90 das

146015 De 91 a 180 das

146020 De 181 a 360 das

146025 De ms de 360 das

146105 De 1 a 30 das

146110 De 31 a 90 das

146115 De 91 a 180 das

146120 De 181 a 360 das

146125 De ms de 360 das

146205 De 1 a 30 das

146210 De 31 a 90 das

146215 De 91 a 180 das

146220 De 181 a 360 das

146225 De ms de 360 das

146305 De 1 a 30 das

146310 De 31 a 90 das

146315 De 91 a 180 das

146320 De 181 a 360 das

146325 De ms de 360 das

146405 De 1 a 30 das

146410 De 31 a 90 das

146415 De 91 a 270 das

146420 De 271 a 360 das

146425 De 361 a 720 das

146430 De ms de 720 das

146505 De 1 a 30 das

146510 De 31 a 90 das

146515 De 91 a 180 das

146520 De 181 a 360 das

146525 De ms de 360 das

1460 Cartera de crditos para la microempresa refinanciada vencida

1461 Cartera de crdito productivo refinanciada vencida

1462 Cartera de crdito comercial ordinario refinanciada vencida

1463 Cartera de crditos de consumo ordinario refinanciada vencida

1464 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico refinanciada vencida

1465 Cartera de crditos comercial prioritario reestructurada vencida

1466 Cartera de crditos de consumo prioritario reestructurada vencida

34

CATLOGO NICO DE CUENTAS

146605 De 1 a 30 das

146610 De 31 a 90 das

146615 De 91 a 180 das

146620 De 181 a 270 das

146625 De ms de 270 das

146705 De 1 a 30 das

146710 De 31 a 90 das

146715 De 91 a 270 das

146720 De 271 a 360 das

146725 De 361 a 720 das

146730 De ms de 720 das

146805 De 1 a 30 das

146810 De 31 a 90 das

146815 De 91 a 180 das

146820 De 181 a 360 das

146825 De ms de 360 das

146905 De 1 a 30 das

146910 De 31 a 90 das

146915 De 91 a 180 das

146920 De 181 a 360 das

146925 De ms de 360 das

147005 De 1 a 30 das

147010 De 31 a 90 das

147015 De 91 a 180 das

147020 De 181 a 360 das

147025 De ms de 360 das

147105 De 1 a 30 das

147110 De 31 a 90 das

147115 De 91 a 180 das

147120 De 181 a 360 das

147125 De ms de 360 das

147205 De 1 a 30 das

147210 De 31 a 90 das

1467 Cartera de crdito inmobiliario reestructurada vencida

1468 Cartera de crditos para la microempresa reestructurada vencida

1469 Cartera de crdito productivo reestructurada vencida

1470 Cartera de crdito comercial ordinario reestructurada vencida

1471 Cartera de crditos de consumo ordinario reestructurada vencida

1472 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico reestructurada vencida

35

CATLOGO NICO DE CUENTAS

147215 De 91 a 270 das

147220 De 271 a 360 das

147225 De 361 a 720 das

147230 De ms de 720 das

147305 De 1 a 30 das

147310 De 31 a 90 das

147315 De 91 a 180 das

147320 De 181 a 360 das

147325 De ms de 360 das

147505 De 1 a 30 das

147510 De 31 a 90 das

147515 De 91 a 180 das

147520 De 181 a 360 das

147525 De ms de 360 das

147705 De 1 a 30 das

147710 De 31 a 90 das

147715 De 91 a 180 das

147720 De 181 a 360 das

147725 De ms de 360 das

147905 De 1 a 30 das

147910 De 31 a 90 das

147915 De 91 a 180 das

147920 De 181 a 360 das

147925 De ms de 360 das

148105 De 1 a 30 das

148110 De 31 a 90 das

148115 De 91 a 180 das

148120 De 181 a 360 das

148125 De ms de 360 das

148305 De 1 a 30 das

148310 De 31 a 90 das

148315 De 91 a 180 das

148320 De 181 a 360 das

1473 Cartera de crdito educativo por vencer

1475 Cartera de crdito educativo refinanciada por vencer

1477 Cartera de crdito educativo reestructurada por vencer

1479 Cartera de crdito educativo que no devenga intereses

1481 Cartera de crdito educativo refinanciada que no devenga intereses

1483 Cartera de crdito educativo reestructurada que no devenga intereses

36

CATLOGO NICO DE CUENTAS

148325 De ms de 360 das

148505 De 1 a 30 das

148510 De 31 a 90 das

148515 De 91 a 180 das

148520 De 181 a 360 das

148525 De ms de 360 das

148705 De 1 a 30 das

148710 De 31 a 90 das

148715 De 91 a 180 das

148720 De 181 a 360 das

148725 De ms de 360 das

148905 De 1 a 30 das

148910 De 31 a 90 das

148915 De 91 a 180 das

148920 De 181 a 360 das

148925 De ms de 360 das

1499 (Provisiones para crditos incobrables)

149905 (Cartera de crditos comercial prioritario)

149910 (Cartera de crditos de consumo prioritario)

149915 (Cartera de crdito inmobiliario)

149920 (Cartera de crditos para la microempresa)

149925 (Cartera de crdito productivo)

149930 (Cartera de crdito comercial ordinario)

149935 (Cartera de crdito de consumo ordinario)

149940 (Cartera de crdito de vivienda de inters pblico)

149945 (Cartera de crditos refinanciada)

149950 (Cartera de crditos reestructurada)

149955 (Cartera de crditos educativo)

149980 (Provisin genrica por tecnologa crediticia)

149985 (Provisin anticclica)

149987 (Provisiones no reversadas por requerimiento normativo)

1501 Dentro del plazo

150105 Dentro del plazo

1502 Despus del plazo

150205 Despus del plazo

1485 Cartera de crdito educativo vencida

1487 Cartera de crdito educativo refinanciada vencida

1489 Cartera de crdito educativo reestructurada vencida

15 DEUDORES POR ACEPTACIONES

37

CATLOGO NICO DE CUENTAS

16 CUENTAS POR COBRAR

1601 Intereses por cobrar de operaciones interfinancieras

160110 Operaciones de reporto con instituciones financieras

160205 A valor razonable con cambios en el estado de resultados

160210 Disponibles para la venta

160215 Mantenidas hasta el vencimiento

160220 De disponibilidad restringida

160305 Cartera de crditos comercial prioritario

160310 Cartera de crditos de consumo prioritario

160315 Cartera de crdito inmobiliario

160320 Cartera de crditos para la microempresa

160325 Cartera de crdito productivo

160330 Cartera de crdito comercial ordinario

160335 Cartera de crdito de consumo ordinario

160340 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico

160341 Cartera de crdito educativo

160345 Cartera de crditos refinanciada

160350 Cartera de crditos reestructurada

1604 Otros intereses por cobrar

1605 Comisiones por cobrar

160505 Cartera de crditos

160510 Deudores por aceptacin

160515 Operaciones contingentes

160590 Otras

1606 Rendimientos por cobrar de fideicomisos mercantiles

1611 Anticipo para adquisicin de acciones

1612 Inversiones vencidas

1614 Pagos por cuenta de socios

161405 Intereses

161410 Comisiones

161415 Gastos por operaciones contingentes

161420 Seguros

161425 Impuestos

161430 Gastos judiciales

161490 Otros

1602 Intereses por cobrar inversiones

1603 Intereses por cobrar de cartera de crditos

1615 Intereses reestructurados por cobrar

38

CATLOGO NICO DE CUENTAS

161505 Intereses de cartera de crditos comercial prioritario

161510 Intereses de cartera de crditos de consumo prioritario

161515 Intereses de cartera de crdito inmobiliario

161520 Intereses de cartera de crditos para la microempresa

161525 Intereses de cartera de crdito productivo

161530 Intereses de cartera de crdito comercial ordinario

161535 Intereses de cartera de crdito de consumo ordinario

161540 Intereses de cartera de crdito de vivienda de inters pblico

161545 Intereses de cartera de crdito educativo

Cuentas por cobrar por cartera de vivienda vendida al fideicomiso de


1619
titularizacin

1690 Cuentas por cobrar varias

169005 Anticipos al personal

169010 Prstamos de fondo de reserva

169015 Cheques protestados y rechazados

169020 Arrendamientos

169025 Establecimientos afiliados

169030 Por venta de bienes y acciones

169035 Juicios ejecutivos en proceso

169040 Emisin y renovacin de tarjetas de crdito

169090 Otras

169905 (Provisin para intereses y comisiones por cobrar)

169910 (Provisin para otras cuentas por cobrar)

169915 (Provisiones para garantas pagadas)

170205 Terrenos

170210 Edificios y otros locales

170215 Mobiliario, maquinaria y equipo

170220 Unidades de transporte

170225 Derechos fiduciarios

170230 Otros ttulos valores

170235 Mercaderas

170250 Cartera de crditos

170290 Otros

1699 (Provisin para cuentas por cobrar)

17

BIENES REALIZABLES, ADJUDICADOS POR PAGO, DE ARRENDAMIENTO


MERCANTIL Y NO UTILIZADOS POR LA INSTITUCIN

1702 Bienes adjudicados por pago

1706 Bienes no utilizados por la institucin


170605 Terrenos

39

CATLOGO NICO DE CUENTAS

170610 Edificios

170615 Otros locales

170620 Remodelaciones en curso

170690 Otros

1707 Maquinaria e insumos para la venta

170705 Maquinaria y equipos para la venta

170710 Mercaderas e insumos para la venta

179905 (Provisin para bienes realizables)

179910 (Provisin para bienes adjudicados)

1801 Terrenos

1802 Edificios

1803 Construcciones y remodelaciones en curso

1805 Muebles, enseres y equipos de oficina

1806 Equipos de computacin

1807 Unidades de transporte

1890 Otros

1899 (Depreciacin acumulada)

189905 (Edificios)

189915 (Muebles, enseres y equipos de oficina)

189920 (Equipos de computacin)

189925 (Unidades de transporte)

189940 (Otros)

190105 En subsidiarias y afiliadas

190110 En otras instituciones financieras

190115 En compaas

190120 En compaas de servicios auxiliares del sistema financiero

190125 En otros organismos de integracin cooperativa

190130 Inversiones no financieras

190205 Inversiones

190210 Cartera de crditos por vencer

190215 Cartera de crditos refinanciada por vencer

190220 Cartera de crditos reestructurada por vencer

190221 Cartera de crditos que no devenga intereses

190225 Cartera de crditos refinanciada que no devenga intereses

1799 (Provisin para bienes realizables, adjudicados por pago y recuperados)

18 PROPIEDADES Y EQUIPO

19 OTROS ACTIVOS
1901 Inversiones en acciones y participaciones

1902 Derechos fiduciarios

40

CATLOGO NICO DE CUENTAS

190226 Cartera de crditos reestructurada que no devenga intereses

190230 Cartera de crditos vencida

190231 Cartera de crditos refinanciada vencida

190235 Cartera de crditos reestructurada vencida

190240 Deudores por aceptacin

190245 Cuentas por cobrar

190255 Bienes adjudicados por pago

190265 Bienes no utilizados por la institucin

190270 Propiedades y equipo

190275 Otros activos

190280 Inversiones en acciones y participaciones

190285 Fondos disponibles

190286 Fondos de liquidez

190405 Intereses

190410 Anticipos a terceros

190490 Otros

190499 (Amortizacin de gastos anticipados)

190505 Gastos de constitucin y organizacin

190510 Gastos de instalacin

190515 Estudios

190520 Programas de computacin

190525 Gastos de adecuacin

190530 Plusvala mercantil

190590 Otros

190599 (Amortizacin acumulada gastos diferidos)

190610 Mercaderas de cooperativas

190615 Proveedura

190905 De activos de instituciones financieras inviables

190910 De recursos provenientes de la COSEDE

199005 Impuesto al valor agregado IVA

199010 Otros impuestos

199015 Depsitos en garanta y para importaciones

1904 Gastos y pagos anticipados

1905 Gastos diferidos

1906 Materiales, mercaderas e insumos

1908 Transferencias internas


1909

Derechos Fiduciarios recibidos por resolucin del sector financiero popular y


solidario

1990 Otros

41

CATLOGO NICO DE CUENTAS

199025 Faltantes de caja

199090 Varias

199905 (Provisin para valuacin de inversiones en acciones y participaciones)

199910 (Provisin para valuacin de derechos fiduciarios)

199990 (Provisin para otros activos)

210105 Depsitos monetarios que generan intereses

210110 Depsitos monetarios que no generan intereses

210115 Depsitos monetarios de instituciones financieras

210130 Cheques certificados

210131 Cheques de emergencia

210135 Depsitos de ahorro

210140 Otros depsitos

210145 Fondos de tarjetahabientes

210150 Depsitos por confirmar

210155 Depsitos de cuenta bsica

210205 Operaciones de reporto financiero

210210 Operaciones de reporto por confirmar

210215 Operaciones de reporto burstil

210305 De 1 a 30 das

210310 De 31 a 90 das

210315 De 91 a 180 das

210320 De 181 a 360 das

210325 De ms de 361 das

210330 Depsitos por confirmar

2104 Depsitos de garanta

2105 Depsitos restringidos

220105 Bancos

220110 Otras instituciones del sistema financiero

220115 Instituciones del sistema financiero popular y solidario

2202 Operaciones de reporto con instituciones financieras

1999 (Provisin para otros activos irrecuperables)

2 PASIVOS
21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO
2101 Depsitos a la vista

2102 Operaciones de reporto

2103 Depsitos a plazo

22 OPERACIONES INTERFINANCIERAS
2201 Fondos interfinancieros comprados

220205 Instituciones financieras pblicas

42

CATLOGO NICO DE CUENTAS

220210 Bancos

220215 Otras instituciones del sistema financiero

220220 Instituciones del sistema financiero popular y solidario

2301 Cheques de gerencia

2302 Giros, transferencias y cobranzas por pagar

230205 Giros y transferencias

230210 Cobranzas

2303 Recaudaciones para el sector pblico

2304 Valores en circulacin y cupones por pagar

230410 Obligaciones

230415 Otros ttulos valores

2401 Dentro del plazo

2402 Despus del plazo

2501 Intereses por pagar

250105 Depsitos a la vista

250110 Operaciones de reporto

250115 Depsitos a plazo

250120 Depsitos en garanta

250125 Fondos interfinancieros comprados

250130 Operaciones de reporto con instituciones financieras

250135 Obligaciones financieras

250145 Obligaciones

250150 Otros ttulos valores

250190 Otros

2502 Comisiones por pagar

2503 Obligaciones patronales

250305 Remuneraciones

250310 Beneficios Sociales

250315 Aportes al IESS

250320 Fondo de reserva IESS

250325 Participacin a empleados

250330 Gastos de responsabilidad, residencia y representacin

250390 Otras

2203 Operaciones por confirmar


23 OBLIGACIONES INMEDIATAS

24 ACEPTACIONES EN CIRCULACIN

25 CUENTAS POR PAGAR

2504 Retenciones

43

CATLOGO NICO DE CUENTAS

250405 Retenciones fiscales

250490 Otras retenciones

250505 Impuesto a la renta

250510 Multas

250590 Otras contribuciones e impuestos

2506 Proveedores

2507 Obligaciones por compra de cartera

2510 Cuentas por pagar a establecimientos afiliados

2511 Provisiones para aceptaciones bancarias y operaciones contingentes

2590 Cuentas por pagar varias

259010 Excedentes por pagar

259015 Cheques girados no cobrados

259090 Otras cuentas por pagar

2601 Sobregiros

Obligaciones con instituciones financieras del pas y sector financiero popular y


2602
solidario

260205 De 1 a 30 das

260210 De 31 a 90 das

260215 De 91 a 180 das

260220 De 181 a 360 das

260225 De ms de 360 das

260250 De 1 a 30 das del sector financiero popular y solidario

260255 De 31 a 90 das del sector financiero popular y solidario

260260 De 91 a 180 das del sector financiero popular y solidario

260265 De 181 a 360 das del sector financiero popular y solidario

260270 De ms de 360 das del sector financiero popular y solidario

260305 De 1 a 30 das

260310 De 31 a 90 das

260315 De 91 a 180 das

260320 De 181 a 360 das

260325 De ms de 360 das

260405 De 1 a 30 das

260410 De 31 a 90 das

260415 De 91 a 180 das

2505 Contribuciones, impuestos y multas

26 OBLIGACIONES FINANCIERAS

2603 Obligaciones con instituciones financieras del exterior

2604

Obligaciones con entidades del grupo financiero en el pas y grupo de economa


popular y solidaria

44

CATLOGO NICO DE CUENTAS

260420 De 181 a 360 das

260425 De ms de 360 das

260450 De 1 a 30 das del sector financiero popular y solidario

260455 De 31 a 90 das del sector financiero popular y solidario

260460 De 91 a 180 das del sector financiero popular y solidario

260465 De 181 a 360 das del sector financiero popular y solidario

260470 De ms de 360 das del sector financiero popular y solidario

2606 Obligaciones con entidades financieras del sector pblico

260605 De 1 a 30 das

260610 De 31 a 90 das

260615 De 91 a 180 das

260620 De 181 a 360 das

260625 De ms de 360 das

260705 De 1 a 30 das

260710 De 31 a 90 das

260715 De 91 a 180 das

260720 De 181 a 360 das

260725 De ms de 360 das

261005 Por crdito automtico

261010 Por necesidades extraordinarias de liquidez

269005 De 1 a 30 das

269010 De 31 a 90 das

269015 De 91 a 180 das

269020 De 181 a 360 das

269025 De ms de 360 das

290115 Rentas recibidas por anticipado

290120 Afiliaciones y renovaciones

290190 Otros

2607 Obligaciones con organismos multilaterales

2610 Obligaciones con el fondo de liquidez del sector financiero popular y solidario

2690 Otras obligaciones

27 VALORES EN CIRCULACIN
2702 Obligaciones
Emitidas por instituciones financieras privadas y del sector financiero popular y
270205
solidario.
2790 Prima o descuento en colocacin de valores en circulacin
29 OTROS PASIVOS
2901 Ingresos recibidos por anticipado

2902 Consignacin para pago de obligaciones

45

CATLOGO NICO DE CUENTAS

2903 Fondos en administracin

2908 Transferencias internas

2912 Minusvala mercantil (Badwill)

2915 Sobrantes de caja

2990 Otros

3301 Legales

3302 Generales

3303 Especiales

330305 A disposicin de la Asamblea de Representantes y/o Directorio

330310 Para futuras capitalizaciones

330390 Otras

3305 Revalorizacin del patrimonio

3306 Fondo Irrepartible de Reserva Legal

3310 Por resultados no operativos

3401 Otros aportes patrimoniales

3402 Donaciones

340205 En efectivo

340210 En bienes

3501 Supervit por valuacin de propiedades, equipo y otros

3504 Valuacin de inversiones en instrumentos financieros

3601 Utilidades o excedentes acumuladas

3602 (Prdidas acumuladas)

3603 Utilidad o excedente del ejercicio

3604 (Prdida del ejercicio)

41 INTERESES CAUSADOS

4101 Obligaciones con el pblico

299090 Varios
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL
3103 Aportes de socios
33 RESERVAS

34 OTROS APORTES PATRIMONIALES

3490 Otros
35 SUPERVIT POR VALUACIONES

36 RESULTADOS

37 (DESVALORIZACIN DEL PATRIMONIO)


4 GASTOS

410105 Depsitos monetarios

46

CATLOGO NICO DE CUENTAS

410110 Depsitos monetarios de instituciones financieras

410115 Depsitos de ahorro

410120 Fondos de tarjetahabientes

410125 Operaciones de reporto

410130 Depsitos a plazo

410135 Depsitos de garanta

410140 Depsitos de cuenta bsica

410190 Otros

4102 Operaciones interfinancieras

410205 Fondos financieros comprados

410210 Operaciones de reporto con instituciones financieras

410330 Obligaciones con entidades financieras del sector pblico

410335 Obligaciones con organismos multilaterales

410340 Prstamo subordinado

410345 Obligaciones con entidades del sector pblico

410350 Otras obligaciones

410405 Bonos

410410 Obligaciones

410415 Otros ttulos valores

4201 Obligaciones financieras

4202 Operaciones contingentes

4203 Cobranzas

4204 Por operaciones de permuta financiera

4205 Servicios fiduciarios

43 PRDIDAS FINANCIERAS

4302 En valuacin de inversiones

4303 En venta de activos productivos

4103 Obligaciones financieras


410305 Sobregiros
410310

Obligaciones con instituciones financieras del pas y del sector popular y


solidario

410315 Obligaciones con instituciones financieras del exterior


410320

Obligaciones con entidades del grupo financiero en el pas y grupo de economa


popular y solidaria

4104 Valores en circulacin y obligaciones convertibles en acciones

4105 Otros intereses


410590 Otros
42 COMISIONES CAUSADAS

430305 En venta de inversiones

47

CATLOGO NICO DE CUENTAS

430310 En venta de cartera de crditos

430390 Otras

4304 Prdidas por fideicomiso mercantil

4305 Prima de inversiones en ttulos valores

4306 Primas en cartera comprada

4401 Inversiones

4402 Cartera de crditos

440205 Crdito productivo

440210 Crdito comercial prioritario

440215 Crdito comercial ordinario

440220 Crdito de consumo prioritario

440225 Crdito de consumo ordinario

440230 Crdito inmobiliario

440235 Crdito de vivienda de inters pblico

440240 Microcrdito

440245 Crdito educativo

4403 Cuentas por cobrar

4404 Bienes realizables, adjudicados por pago y de arrendamiento mercantil

4405 Otros activos

4406 Operaciones contingentes

4407 Operaciones interfinancieras y de reporto

450105 Remuneraciones mensuales

450110 Beneficios sociales

450115 Gastos de representacin, residencia y responsabilidad

450120 Aportes al IESS

450125 Impuesto a la renta del personal

450130 Pensiones y jubilaciones

450135 Fondo de reserva IESS

450190 Otros

450205 Directores

450210 Honorarios profesionales

450305 Movilizacin, fletes y embalajes

450310 Servicios de guardiana

450315 Publicidad y propaganda

44 PROVISIONES

45 GASTOS DE OPERACIN
4501 Gastos de personal

4502 Honorarios

4503 Servicios varios

48

CATLOGO NICO DE CUENTAS

450320 Servicios bsicos

450325 Seguros

450330 Arrendamientos

450390 Otros servicios

450405 Impuestos Fiscales

450410 Impuestos Municipales

450415 Aportes a la SEPS

450420 Aportes al COSEDE por prima fija

450421 Aportes al COSEDE por prima variable

450430 Multas y otras sanciones

450490 Impuestos y aportes para otros organismos e instituciones

450515 Edificios

450520 Otros locales

450525 Muebles, enseres y equipos de oficina

450530 Equipos de computacin

450535 Unidades de transporte

450590 Otros

4506 Amortizaciones

450605 Gastos anticipados

450610 Gastos de constitucin y organizacin

450615 Gastos de instalacin

450620 Estudios

450625 Programas de computacin

450630 Gastos de adecuacin

450635 Plusvala mercantil

450690 Otros

450705 Suministros diversos

450710 Donaciones

450715 Mantenimiento y reparaciones

450790 Otros

4601 Prdida en acciones y participaciones

4602 Prdida en venta de bienes realizables y recuperados

4690 Otras

4504 Impuestos, contribuciones y multas

4505 Depreciaciones

4507 Otros gastos

46 OTRAS PRDIDAS OPERACIONALES

47 OTROS GASTOS Y PERDIDAS


4701 Prdida en venta de bienes

49

CATLOGO NICO DE CUENTAS

4702 Prdida en venta de acciones y participaciones

4703 Intereses y comisiones devengados en ejercicios anteriores

4790 Otros

4810 Participacin a empleados

4815 Impuesto a la renta

4890 Otros

510205 Fondos interfinancieros vendidos

510210 Operaciones de reporto

510305 Inversiones a valor razonable con cambios en el estado de resultados

510310 Disponibles para la venta

510315 Mantenidas hasta el vencimiento

510320 De disponibilidad restringida

510405 Cartera de crditos comercial prioritario

510410 Cartera de crditos de consumo prioritario

510415 Cartera de crdito inmobiliario

510420 Cartera de crditos para la microempresa

510421 Cartera de crdito productivo

510425 Cartera de crdito comercial ordinario

510426 Cartera de crdito de consumo ordinario

510427 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico

510428 Cartera de crdito educativo

510430 Cartera de crditos refinanciada

510435 Cartera de crditos reestructurada

510450 De mora

510455 Descuentos en cartera comprada

5190 Otros intereses y descuentos

519005 Por pagos por cuenta de socios

519090 Otros

48 IMPUESTOS Y PARTICIPACIN A EMPLEADOS

51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS


5101 Depsitos
510110

Depsitos en instituciones financieras e instituciones del sector financiero


popular y solidario

510115 Overnight
5102 Operaciones interfinancieras

5103 Intereses y descuentos de inversiones en ttulos valores

5104 Intereses y descuentos de cartera de crditos

52 COMISIONES GANADAS
5201 Cartera de crditos

50

CATLOGO NICO DE CUENTAS

520105 Cartera de crditos comercial

520110 Cartera de crditos de consumo

520115 Cartera de crditos de vivienda

520120 Cartera de crditos para la microempresa

520125 Cartera de crditos reestructurada

5202 Deudores por aceptacin

5203 Avales

5204 Fianzas

5205 Cartas de Crdito

5290 Otras

5302 En valuacin de inversiones

5303 En venta de activos productivos

530305 En venta de inversiones

530310 En venta de cartera de crditos

530390 Otras

5404 Manejo y cobranzas

5490 Otros servicios

549005 Tarifados con costo mximo

549010 Tarifados diferenciados

5501 Utilidades en acciones y participaciones

5502 Utilidad en venta de bienes realizables y recuperados

5503 Dividendos o excedentes por certificados de aportacin

5590 Otros

5601 Utilidad en venta de bienes

5602 Utilidad en venta de acciones y participaciones

5603 Arrendamientos

5604 Recuperaciones de activos financieros

560405 De activos castigados

560410 Reversin de provisiones

560415 Devolucin de impuestos y multas

560420 Intereses y comisiones de ejercicios anteriores

53 UTILIDADES FINANCIERAS

5304 Rendimientos por fideicomiso mercantil


54 INGRESOS POR SERVICIOS

55 OTROS INGRESOS OPERACIONALES

56 OTROS INGRESOS

5690 Otros
59 Prdidas y ganancias

51

CATLOGO NICO DE CUENTAS

6 CUENTAS CONTINGENTES

6190 Otras cuentas contingentes deudoras

62 DEUDORAS POR EL CONTRARIO

6290 Otras cuentas contingentes deudoras

6301 Avales

6302 Fianzas y garantas

6303 Cartas de crdito

6304 Crditos aprobados no desembolsados

6305 Compromisos futuros

6390 Otras cuentas contingentes acreedoras

640105 Avales comunes

640110 Avales con garanta de instituciones financieras del exterior

6402 Fianzas y garantas

640205 Garantas aduaneras

640210 Garantas Corporacin Financiera Nacional

640215 Fianzas con garanta de instituciones financieras del exterior

640290 Otras

640305 Emitidas por la institucin

640310 Emitidas por cuenta de la institucin

640315 Confirmadas

6404 Crditos aprobados no desembolsados

640405 Cartera de crditos comercial prioritario

640410 Cartera de crditos de consumo prioritario

640415 Cartera de crdito inmobiliario

640420 Cartera de crditos para la microempresa

640425 Cartera de crdito productivo

640430 Cartera de crdito comercial ordinario

640435 Cartera de crdito de consumo ordinario

640440 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico

640445 Cartera de crdito educativo

640505 Riesgo asumido por cartera vendida

640510 Riesgo asumido en cartera permutada

61 DEUDORAS

63 ACREEDORAS POR EL CONTRARIO

64 ACREEDORAS
6401 Avales

6403 Cartas de crdito

6405 Compromisos futuros

52

CATLOGO NICO DE CUENTAS

640590 Otros compromisos

710105 En cobranza

710110 En custodia

710190 Otros

710205 Inversiones a valor razonable con cambios en el estado de resultados

710210 Inversiones disponibles para la venta

710215 Inversiones mantenidas hasta el vencimiento

710220 Inversiones de disponibilidad restringida

710225 Cartera de Crditos comercial prioritario

710230 Cartera de Crditos de consumo prioritario

710235 Cartera de Crdito inmobiliario

710240 Cartera de Crditos para la microempresa

710245 Cartera de crdito productivo

710250 Cartera de crdito comercial ordinario

710255 Cartera de crdito de consumo ordinario

710260 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico

710261 Cartera de crdito educativo

710265 Cartera de Crditos refinanciada

710270 Cartera de Crditos reestructurada

710275 Bienes muebles

710280 Bienes inmuebles

710290 Otros Activos

710305 Inversiones

710310 Cartera de crditos

710315 Deudores por aceptacin

710320 Cuentas por cobrar

710405 Del pas

710410 Del exterior

6490 Otras cuentas contingentes acreedoras


7 CUENTAS DE ORDEN
71 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
7101 Valores y bienes propios en poder de terceros

7102 Activos propios en poder de terceros entregados en garanta

7103 Activos castigados

710325

Bienes realizables, adjudicados por pago, de arrendamiento mercantil y no


utilizados por la Institucin

710330 Otros activos


7104 Lneas de crdito no utilizadas

7105 Operaciones activas con empresas vinculadas

53

CATLOGO NICO DE CUENTAS

710505 Inversiones

710510 Cartera de crditos

710515 Deudores por aceptacin

710520 Cuentas por cobrar

710530 Otros activos

710535 Operaciones contingentes

710705 Comercial prioritario

710710 Consumo prioritario

710715 Inmobiliario

710720 Para la microempresa

710725 Cartera de crdito productivo

710730 Cartera de crditos comercial ordinario

710735 Cartera de crdito de consumo ordinario

710740 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico

710741 Cartera de crdito educativo

710745 Refinanciada

710750 Reestructurada

710755 Inversiones

710760 Cuentas por cobrar

710790 Otros activos

7108 Cartera comprada a instituciones con resolucin de liquidacin

7109 Intereses, comisiones e ingresos en suspenso

710905 Cartera de crditos comercial prioritario

710910 Cartera de crditos de consumo prioritario

710915 Cartera de crdito inmobiliario

710920 Cartera de crditos para la microempresa

710925 Cartera de crdito productivo

710930 Cartera de crdito comercial ordinario

710935 Cartera de crdito de consumo ordinario

710940 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico

710941 Cartera de crdito educativo

710945 Cartera de crditos refinanciada

710950 Cartera de crditos reestructurada

710990 Otros

710525

Bienes realizables, adjudicados por pago,de arrendamiento mercantil y no


utilizados por la Institucin

7107 Cartera de crditos y otros activos en demanda judicial

7190 Otras cuentas de orden deudoras


719005 Cobertura de seguros

54

CATLOGO NICO DE CUENTAS

719010 Multas e impuestos en reclamo

719015 Ttulos por emitir

719020 Ttulos emitidos no vendidos

719025 Ttulos propia emisin recomprados

719035 Ttulos y cupones por incinerar

719045 Ttulos de inversiones comprados con pacto de reventa

719090 Otras cuentas de orden

7201 Valores y bienes propios en poder de terceros

7202 Activos propios en poder de terceros entregados en garanta

7203 Activos castigados

7204 Lneas de crdito no utilizadas

7205 Operaciones activas con empresas vinculadas

7206 Operaciones activas con entidades del grupo financiero

7207 Cartera de crditos y otros activos en demanda judicial

7209 Intereses en suspenso

7290 Otras cuentas de orden deudoras

7301 Valores y bienes recibidos de terceros

7302 Operaciones pasivas con vinculados

Depsitos y otras captaciones no cubiertas por el Fondo de Seguro de


7304
Depsitos

7306 Deficiencia de provisiones

7307 Depsitos de entidades del sector pblico

7314 Provisiones constituidas

7315 Depsitos o captaciones constituidos como garanta de prstamos

740105 En cobranza

740110 Documentos en garanta

740115 Valores fiduciarios en garanta

740120 Bienes inmuebles en garanta

740125 Otros bienes en garanta

740130 En custodia

740135 En administracin

740140 En comodato

72 DEUDORAS POR EL CONTRARIO

73 ACREEDORAS POR EL CONTRARIO

7316

Intereses pagados por depsitos o captaciones constituidos como garanta de


prstamos

7390 Otras cuentas de orden acreedores


74 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
7401 Valores y bienes recibidos de terceros

7402 Operaciones pasivas con empresas vinculadas

55

CATLOGO NICO DE CUENTAS

740205 Obligaciones con el pblico

740210 Obligaciones interbancarias

740215 Obligaciones inmediatas

740220 Aceptaciones en circulacin

740225 Cuentas por pagar

740230 Obligaciones financieras

740235 Valores en circulacin

740245 Otros pasivos

740250 Contingentes

740305 Obligaciones con el pblico

740310 Obligaciones interbancarias

740315 Obligaciones inmediatas

740320 Aceptaciones en circulacin

740325 Cuentas por pagar

740330 Obligaciones financieras

740335 Valores en circulacin

740345 Otros Pasivos

740350 Contingentes

740405 Obligaciones con el pblico

740410 Obligaciones inmediatas

740605 Inversiones

740610 Cartera de crditos

740615 Deudores por aceptacin

740620 Cuentas por cobrar

740625 Bienes realizables, adjudicados por pago y arrendamiento mercantil

740630 Otros activos

740635 Operaciones contingentes

740705 Depsitos monetarios

740710 Depsitos de ahorro

740715 Otros depsitos

740720 Operaciones de reporto

740725 Depsitos a plazo

740730 Depsitos por confirmar

7403 Operaciones Pasivas con empresas subsidiarias y afiliadas

7404 Depsitos y otras captaciones no cubiertas por la COSEDE

7406 Deficiencia de provisiones

7407 Depsitos de entidades del sector pblico

7411 Pasivos adquiridos


741105 Depsitos a la Vista

56

CATLOGO NICO DE CUENTAS

741110 Operaciones de reporto

741115 Depsitos a plazo

741120 Operaciones interfinancieras

741125 Obligaciones inmediatas

741130 Cuentas por pagar

741135 Obligaciones financieras

741140 Otros pasivos

741205 Pasivos garantizados conforme a la ley

741210 Costas judiciales causadas en inters comn de los acreedores

741215 Deudas con trabajadores e IESS

741220 Impuestos, tasas y contribuciones

741225 Obligaciones por depsitos y captaciones del pblico

741230 Otros crditos de acuerdo al orden y forma determinados en el Cdigo Civil

741235 Accionistas, administradores y vinculados

741401 Provisin cartera refinanciada comercial prioritario

741402 Provisin cartera refinanciada consumo prioritario

741403 Provisin cartera refinanciada vivienda

741404 Provisin cartera refinanciada microcrdito

741405 Provisin cartera refinanciada productivo

741406 Provisin cartera refinanciada comercial ordinario

741409 Provisin cartera reestructurada comercial prioritario

741410 Provisin cartera reestructurada consumo prioritario

741411 Provisin cartera reestructurada vivienda

741412 Provisin cartera reestructurada microcrdito

741413 Provisin cartera reestructurada productivo

741414 Provisin cartera reestructurada comercial ordinario

741417 Provisin genrica por tecnologa crediticia cartera de consumo prioritario

741418 Provisin genrica por tecnologa crediticia cartera de microcrdito

741419 Provisin genrica por tecnologa crediticia cartera de crdito educativo

741430 Provisin cartera refinanciada de consumo ordinario

741431 Provisin cartera refinanciada de vivienda de inters pblico

741432 Provisin cartera refinanciada educativo

741434 Provisin cartera reestructurada de consumo ordinario

741435 Provisin cartera reestructurada de vivienda de inters pblico

741436 Provisin cartera reestructurada educativo

741438 Provisin genrica por tecnologa crediticia cartera de consumo ordinario

7412 Orden de prelacin

7414 Provisiones constituidas

7415 Depsitos o captaciones constituidos como garanta de prstamos

57

CATLOGO NICO DE CUENTAS

741505 Cartera comercial prioritario

741510 Cartera de consumo prioritario

741515 Cartera vivienda

741520 Cartera de microempresa

741525 Cartera de crdito productivo

741530 Cartera de crditos comercial ordinario

741535 Cartera de crditos de consumo ordinario

741540 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico

741545 Cartera de crdito educativo

741605 Depsitos a la vista

741610 Depsitos a plazo

749010 Cartas de crdito avisadas

749020 Crditos aprobados no instrumentados

749090 Otras

Intereses pagados por depsitos o captaciones constituidos como garanta de


7416
prstamos

7490 Otras cuentas de orden acreedoras

58