UNIVERSIDAD TCNICA DE COTOPAXI

UNIDAD ACADEMICA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y HUMANSTICAS

INGENIERIA EN CONTABILIDAD Y AUDITORA
TRABAJO DE INVESTIGACIN
TEMA:
Las Herramientas de la Auditora

INTEGRANTES:
AimacaaVernica
Barba Katherine
Caiza Agustin
Casa Gabriel
Chicaiza Santiago

DOCENTE:
Dra. Patricia Lpez

CICLO:
Quinto A

CIUDAD:
Latacunga - Ecuador

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2. INTRODUCCIN
El presente trabajo tiene como fin explicar las herramientas de auditoria las mismas que son
el conjunto de elementos que permiten llevar a cabo las acciones definidas en las tcnicas,
las mismas que hacen viable, llevadera y econmica la auditoria de ciertas objetos o campo
a auditar.
Los mtodos de auditora son el camino, trazado por medio de reglas y procedimientos, que
conduce a un fin. Entre los mismos encontramos:
Entrevista: Es una conversacin entre dos o ms personas, en la cual uno es el que pregunta
(entrevistador) y otra la que responde (entrevistado)
Encuesta: Son utilizadas frecuentemente para recolectar informacin sobre aspectos como
el servicio, el comportamiento y utilidad del equipo
Cuestionario: Son preguntas impresas en formatos o fichas en que el auditado responde de
acuerdo a su criterio.
Observacin: Se puede definir como una accin de analizar, examinar o estudiar algo
Muestreo: Es una tcnica de auditora muy til que el auditor puede usar para obtener
evidencia que le d mayor satisfaccin de auditora.
Inventarios: La importancia fundamental de la auditoria de inventario es que estos son un
factor determinante en el clculo de las utilidades
Experimentos: Es una de las tcnicas que ms ayudan al auditor a recopilar informacin.
TECNICAS DE AUDITORA
Son

mtodos prcticos de investigacin que usa el auditor para obtener la evidencia y

fundamentar su opinin
son los recursos particulares de investigacion, utilizados por el auditor para obtener los
datos necesarios para corroborar la infomacion.
Estas tcnicas son utilizadas para obtener datos necesarios que nos permitan tomar
decisiones acertadas.

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3. OBJETIVO

3.1 GENERAL

Investigar las herramientas de auditora a travs de distintas fuentes bibliogrficas

como libros fsicos, virtuales y artculos cientficos, con el fin de realizar el
respectivo anlisis y el desarrollo de la presente investigacin.

3.2 ESPECFICOS

Definir los mtodos de auditora a travs de la indagacin realizada con el fin

conocer su importancia y las funciones que cumple.

Clasificar las tcnicas de auditora a travs de conceptualizacin de cada tcnica

con el fin de comprender y entender cada uno de ellos.

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4. NDICE DE CONTENIDOS
2. INTRODUCCIN............................................................................................................................................2
3. OBJETIVO.......................................................................................................................................................3
3.1 GENERAL.................................................................................................................................................3
3.2 ESPECFICOS...........................................................................................................................................3
5. DESARROLLO DEL TRABAJO...................................................................................................................6
5.1 LAS HERRAMIENTAS DE AUDITORA...............................................................................................6
5.1.1Concepto..............................................................................................................................................6
5.1.2Importancia..........................................................................................................................................6
5.1.3Funciones de las herramientas de auditora.........................................................................................6
5.2 METODOS DE AUDITORIA...................................................................................................................7
5.2.1 Concepto.............................................................................................................................................7
5.2.2 Importancia.........................................................................................................................................7
5.2.3 Mtodos de Recoleccin de Datos......................................................................................................7
5.2.3.1 Entrevista.........................................................................................................................................8
5.2.3.2Encuesta............................................................................................................................................8
5.2.3.3 Cuestionario.....................................................................................................................................8
5.2.3.4 Observacin.....................................................................................................................................8
5.2.3.5 Muestreo..........................................................................................................................................9
5.2.3.6 Inventarios.......................................................................................................................................9
5.2.3.7 Experimentos...................................................................................................................................9
5.3TECNICAS DE AUDITORA..................................................................................................................10
5.3.1 Concepto e Importancia....................................................................................................................10
5.3.2 Tipos de Tcnicas.............................................................................................................................10
5.3.2.1 Estudio General.............................................................................................................................10
5.3.2.2 Inspeccin......................................................................................................................................11
5.3.2.3 Anlisis...........................................................................................................................................11
5.3.2.4 Comparacin..................................................................................................................................12
5.3.2.5 Investigacin..................................................................................................................................12
5.3.2.6 Matriz FODA.................................................................................................................................12
5.3.2.7 Guas de Auditoria.........................................................................................................................12
5.3.2.8 Revisin Selectiva.........................................................................................................................13
5.3.2.9 Calculo...........................................................................................................................................13
5.3.2.10 Auditoria Informtica..................................................................................................................13
6. CONCLUSIONES..........................................................................................................................................15
7. BIBLIOGRAFA............................................................................................................................................16
8. ANEXOS........................................................................................................................................................17

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5. DESARROLLO DEL TRABAJO

5.1 LAS HERRAMIENTAS DE AUDITORA
5.1.1 Concepto

Segn Brenda Arellano afirma que:Las herramientas son el conjunto de elementos que
permiten llevar a cabo las acciones definidas en la tcnicas las mismas que pueden ser
especficas sustitutivas o multipropsito.(Arellano, 2014)
Segn el grupo de investigacin define que: Las herramientas de auditora deben ser
utilizadas de una forma adecuada y son de gran ayuda para el auditor para que pueda
identificar de manera precisa y concreta las fallas en las reas, sistemas, sobre los cuales se
practicarn los respectivos controles.
5.1.2 Importancia

Las herramientas de auditora hacen viable, til y fcil la auditoria de ciertos objetos o
campo a auditar. Esta es muy importante porque te brindan los que recursos,
procedimientos y regla que te ayudan a desarrollar la auditoria eficaz y eficiente.
5.1.3 Funciones de las herramientas de auditora

Capacidad de muestreo
Filtro de informacin
Recurrencia de pruebas
Generacin de reportes de informacin.
Relacionar informacin desde diversos archivos
Capacidad de reproducir programas para la obtencin de informacin suficiente.

Las funciones de las herramientas de auditoria proporciona de implementos necesarios que

utiliza el auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y
conclusiones, su empleo se basa en su criterio o juicio, segn las circunstancias.
5.2 METODOS DE AUDITORIA

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5.2.1 Concepto

Teniendo en cuenta su etimologa que nos remite a la significacin con camino puede
conceptualizarse al mtodo, como el camino, trazado por medio de reglas y procedimientos,
que conduce a un fin. Supone un orden lgico de pasos para llegar correctamente a la meta.
5.2.2 Importancia

El auditor deber hacer la recoleccin que le permita establecer si un sistema de

informacin cumple de manera eficiente con los objetivos organizacionales y salvaguarda
informacin y mantiene la integridad de la auditoria. Para poder cumplir con la recoleccin
y evaluacin de evidencia har uso de diferentes mtodos. (Arellano, 2014)
5.2.3 Mtodos de Recoleccin de Datos

La auditora es una materia que se basa en determinados principios, normas y

procedimientos que tienen un alto grado de homogeneidad a nivel internacional y
consecuentemente, en cada pas. El xito de la misma parte del conocimiento de la entidad
y esto se logra a travs de una buena informacin, por ello la razn de aplicar herramientas
de trabajo, lo que le permitir al auditor identificar de manera precisa y concreta las fallas
en las reas, sistemas, sobre los cuales se practicarn las respectivas pruebas. (Duran &
Ortiz, 2012)
Segn el grupo de investigacin define que los mtodos de recoleccin de informacin es
el medio a travs del cual el auditor obtiene informacin necesaria que le permitir lograr
con los objetivos por lo que el auditor realizar entrevistas, cuestionario, observaciones,
muestro e inspeccin que le permitir identificar de manera precisa las fallas en auditoria.

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5.2.3.1 Entrevista
La entrevista es una conversacin entre dos o ms personas, en la cual uno es el que pregunta
(entrevistador) y otra la que responde (entrevistado). Estas personas dialogan con arreglo a ciertos
esquemas o pautas de un problema o cuestin determinada, teniendo un propsito profesional.
Caractersticas:

Generalmente slo dos personas hablan.

Generalmente hay muchas preguntas y respuestas en torno a un solo tema.
La entrevista tiene un propsito definido que puede ser: Obtener informacin, darla, guiar, dar o
recibir indicaciones o recomendaciones, etc.

5.2.3.2Encuesta

Las encuestas son utilizadas frecuentemente para recolectar informacin sobre aspectos
como el servicio, el comportamiento y utilidad del equipo, la actuacin del personal y los
usuarios, entre otros juicios de la funcin informtica. No existen reglas para el uso de las
encuestas, solo los que regulan los aspectos tcnicos y estadsticos tales como la eleccin
del universo y la muestra, que se contemplan dentro de la aplicacin de mtodos
probabilsticos.
5.2.3.3 Cuestionario

Los cuestionarios son preguntas impresas en formatos o fichas en que el auditado

responde de acuerdo a su criterio, de esta manera el auditor obtiene informacin que
posteriormente puede clasificar e interpretar por medio de la tabulacin y anlisis, para
evaluar lo que se est auditando y emitir una opinin sobre el aspecto evaluado.
5.2.3.4 Observacin

La observacin se puede definir como una accin de analizar, examinar o estudiar algo,
es decir, que para aplicar este concepto a una empresa podramos aplicar estas acciones en
las diferentes reas con el fin de percibir los aspectos relacionados con el desarrollo de
actividades con el fin de evaluar el cumplimiento de operaciones del sistema.
Observacin Directa

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Observacin Indirecta
Observacin Oculta
Observacin No Participativa
5.2.3.5 Muestreo
El muestreo es una tcnica de auditora muy til que el auditor puede usar para obtener evidencia
que le d mayor satisfaccin de auditora.
Cada aplicacin de muestreo debe ser establecida teniendo en cuenta las siguientes preguntas:

Qu queremos conseguir? (Objetivos de la prueba)

Qu es lo que abarcar la muestra? (Definicin del universo y de la unidad de muestreo)
Cmo se realizar el muestreo? (El mtodo de seleccin, muestreo estadstico o no

estadstico)
Cunto se incluir en el muestreo? (Tamao de la muestra)
Qu significan los resultados? (evaluacin e interpretacin)

5.2.3.6 Inventarios
La importancia fundamental de la auditoria de inventario es que estos son un factor determinante
en el clculo de las utilidades y la correcta integracin del costo de ventas. Constituyen
generalmente un rubro material dentro del balance general y si no estuvieran bien controlados
fsicamente y bien valuados, las cifras del balance careceran de razonabilidad.
5.2.3.7 Experimentos

Es una de las tcnicas que ms ayudan al auditor a recopilar informacin la

experimentacin es quien lleva a cabo la auditoria puede participar activamente o no en la
observacin de fenmenos. Entre los tipos de experimentos que daremos a conocer estn:

Experimentos exploratorios
Experimento confirmatorios
Experimento cruciales

5.3TECNICAS DE AUDITORA
5.3.1 Concepto e Importancia

Segn Edith Miranda (2012) afirma: Las tcnicas de auditora son mtodos prcticos de
investigacin que usa el auditor para obtener la evidencia y fundamentar su opinin en el

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informe. Es decir, son mtodos prcticos de investigacin y pruebas que el auditor utiliza
para lograr informacin y comprobacin necesaria para emitir una opinin profesional.
(Miranda, 2012, p. 1- 5)
Segn el grupo de investigacion las tecnicas de auditoria son los recursos particulares
de investigacion, utilizados por el auditor para obtener los datos necesarios para corroborar
la infomacion que ha obtenido o se le han sumistrado .Las tecnicas asi como metodos y
herramientas tienen una gran importancia para el auditor necesaria para expresar su opinion
profesional.
5.3.2 Tipos de Tcnicas
5.3.2.1 Estudio General

Apreciacin sobre la fisonoma o caractersticas generales de la empresa, de sus estados

financieros de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinaria. Esta
apreciacin se hace aplicando el juicio profesional del Contador Pblico, que basado en su
preparacin y experiencia, podr obtener de los datos e informacin de la empresa que va a
examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atencin especial.
Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de las caractersticas fundamentales de un saldo,
por la simple lectura de la redaccin de los asientos contables, evaluando la importancia
relativa de los cargos y abonos anotados. En esta forma semejante, el auditor podr
observar la existencia de operaciones extraordinarias, mediante la comparacin de los 9
estados de resultados del ejercicio anterior y del actual.
El estudio general, deber aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es recomendable
que su aplicacin la lleve a cabo un auditor con preparacin, experiencia y madurez, para
asegurar un juicio profesional slido y amplio.
5.3.2.2 Inspeccin

Examen fsico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de cerciorarse
de la existencia de un activo o de una operacin registrada o presentada en los estados

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financieros.Consiste en examinar fsicamente bienes, documentos y/o valores con el objeto

de demostrar su autenticidad.
Ejemplo:

Inspeccionar fsicamente el estado operativo del activo fijo.

5.3.2.3 Anlisis

Clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o
una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades homogneas y
significativas.
a) Anlisis de saldos
Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son
compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes.
b) Anlisis de movimientos
En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por compensacin de partidas,
sino por acumulacin de ellas, por ejemplo, en las cuentas de resultados.

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5.3.2.4 Comparacin

Consiste bsicamente en comprobar hechos a travs de la documentacin comprobatoria.

En la revisin de la documentacin sustentadora de gastos o desembolsos, el auditor deber
tener en cuenta la legalidad, autoridad, propiedad y autenticidad del documento.
Elementos de comparacin:

La legalidad

La autoridad

La propiedad

La autenticidad del documento

5.3.2.5 Investigacin

Obtencin de informacin, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la

propia empresa.Con esta tcnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un
juicio sobre algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa. Por ejemplo, el auditor
puede formarse su opinin sobre la contabilidad de los saldos de deudores, mediante
informaciones y comentarios que obtenga de los jefes de los departamentos de crdito y
cobranzas de la empresa.
5.3.2.6 Matriz FODA

Sirve para evaluar las Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas. Se realiza

una revisin de los aspectos que tienen que ver con cuestiones Internas a la empresa como
la cultura organizacional, estrategias, estructura organizacional y aspectos externos tanto
nacionales como internacionales.
5.3.2.7 Guas de Auditoria

Como su nombre lo dice representa una ayuda para el seguimiento de una auditoria, en
este documento se registra lo que se va a auditar y el mtodo, tcnica o procedimiento a

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seguir. Estos elementos a auditar son calificados. Adems se les puede asignar un peso a
cada elemento para obtener una calificacin total.
5.3.2.8 Revisin Selectiva

Consisten en un ligero examen ocular, con la finalidad de separar mentalmente las

transacciones que no son tpicas o normales.
Ejemplos:

Revisar libro caja, mayor, bancos, aunque en forma ligera.

En ventas, revisar el paquete de facturas si coincide con el importe cobrado.

5.3.2.9 Calculo

Verificacin matemtica de alguna partida. Hay partidas en la contabilidad que son

resultado de cmputos realizados sobre bases predeterminadas. El auditor puede cerciorarse
de la correccin matemtica de estas partidas mediante el clculo independiente de las
mismas.
En la aplicacin de la tcnica del clculo, es conveniente seguir un procedimiento diferente
al ampliado originalmente en la determinacin de las partidas.
Ejemplos:

Pruebas de clculo en los inventarios de existencias.

Pruebas en depreciacin de activo fijo.

5.3.2.10 Auditoria Informtica

La auditora en informtica es un proceso llevado a cabo por profesionales

especialmente capacitados para el efecto, y que consiste en recoger, agrupar y evaluar
evidencias para determinar si un sistema de informacin salvaguarda el activo empresarial,
mantiene la integridad de los datos, lleva a cabo eficazmente los fines de la organizacin,
utiliza eficientemente los recursos, y cumple con las leyes y regulaciones establecidas.
(Darin, 2000, p. 10-15)

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Segn el grupo de investigacin la auditoria informtica consiste en la revisin practica a

los recursos informticos con los cuenta una entidad, para emitir un informe o dictamen
profesional sobre la situacin en que se desarrollan y utilizan.
Etapas para realizar auditoria de sistemas:

Planeacin de la Auditora de Sistemas

Ejecucin de la Auditora de Sistemas

Dictamen de la Auditora de Sistemas

Plan de trabajo

Tcnicas de Trabajo

Herramientas

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6. CONCLUSIONES
El grupo de investigacin llego a la conclusin que las herramientas de auditoras son
elementos que le ayudan al auditor a identificar de manera precisa y concreta los errores en la
empresa y de esta manera aplicar las respectivas correcciones por medio de mtodos y tcnicas,
los cuales permite que la auditoria ser satisfactoria. Los mtodos son procesos como la
recoleccin de datos lo cual nos permite conocer la empresa en todas sus reas y de estas
formas precisar sus fallas, la entrevista nos ayuda a conocer algunos arreglos sobre los aspectos
de la empresa, la encuesta se le utiliza para obtener informacin sobre los servicios,
comportamiento de un producto o servicio en el mercado, la observacin se lo realiza para
conocer el estado de una rea especfica de la organizacin, el muestreo nos ayuda a elegir la
informacin ms importante de la entidad para lo cual tenemos que responder ciertas preguntas,
el clculo est relacionado con los inventarios lo cual nos permite deducir lo que tiene la
compaa. Las tcnicas de la auditoria son los procedimientos prcticos de investigacin y
prueba, que el auditor utiliza para comprobar la razonabilidad de la informacin financiera que
le permita emitir su opinin profesional, comienza con el estudio general de la empresa el cual
es la apreciacin sobre las caractersticas generales de la misma, de sus estados financieros de
los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinaria cabe recalcar que el estudio se
debe realizar de una manera cuidadosa y por un auditor con experiencia. El anlisis es la
agrupacin y clasificacin de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o una
partida determinada, la inspeccin examina los bienes materiales o los documentos, con el fin
de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operacin registrada o presentada en los
estados financieros, la confirmacin se trata de la obtencin de una comunicacin escrita de una
persona independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la
naturaleza y condiciones de la operacin. La investigacin nos ayuda a la obtencin de
informacin, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la propia empresa, la
declaracin se trata de la manifestacin por escrito con la firma de los interesados, del resultado
de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa, la matriz
FODA parte del anlisis externos y internos de la organizacin para conocer sus fortalezas,
oportunidades, debilidades y amenazas, la certificacin es la obtencin de un documento en el
que se asegure la verdad de un hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad,

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la auditoria de sistema consiste en la evaluacin y el control los de los sistemas informticos

que sirven de control de las transacciones a la empresa.

7. BIBLIOGRAFA
CITADA:

Derrien, Y. (2000). Tcnicas de la auditora informtica. Marcombo: Editorial Piramide.

CONSULTADA

Arellano, B. (08 de Mayo de 2014). Mtodos,tcnicas y herramientas de auditora.

Obtenido de Prezi: https://prezi.com/xxjw9ldpgqsl/622-metodostecnicas-yherramientas-de-auditoria/
(2011, 11). Mtodos, tcnicas y herramientas de
auditoria. BuenasTareas.com. Obtenido 11, 2011, de
http://www.buenastareas.com/ensayos/M%C3%A9todos-T%C3%A9cnicasy-Herramientas-De-Auditoria/3177463.html

VIRTUAL

Duran, L., & Ortiz, D. (7 de Junio de 2012). AUDITORIA DE SISTEMAS.

Obtenido de
http://tiposyfuncionesdeauditoriadesistemas.blogspot.com/2012/06/metodos-derecoleccion-de-datos.html
Miranda, E. (08 de Julio de 2012). Tcnicas de Auditoria . Obtenido de
http://tecnicasdeauditoriainvest.blogspot.com/

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8. ANEXOS
PREGUNTAS

Mediante un organizador grafico identifique los mtodos de recoleccin de

informacin.

Mtodos de
recoleccion de
informacin

Muestreo

Inventarios

Entrevista

Observacin

Experimentos

Encuesta

Cuestionario

Defina las herramientas de auditora y su importancia

Las herramientas son el conjunto de elementos que permiten llevar a cabo las acciones
definidas en la tcnicas las mismas que pueden ser especficas sustitutivas o multipropsito.

Importancia

Las herramientas de auditora deben ser utilizadas de una forma adecuada y son de gran
ayuda para el auditor para que pueda identificar de manera precisa y concreta las fallas en
las reas, sistemas, sobre los cuales se practicarn los respectivos controles.

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