PDT: El Programa de Declaracin Telemtica, es un medio informtico desarrollado por la

Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria (SUNAT), que brinda

seguridad y facilita la elaboracin de las declaraciones, as como el registro de informacin
requerida.
Declaracin Simplificada: Algunas de las declaraciones para las que se emplea el PDT,
tambin pueden enviarse por Internet ahorrando tiempo. Para ver cuales son, o usarlas para
declarar y pagar sus tributos, ingrese a SUNAT Virtual:www.sunat.gob.pe, luego haga clic en el
cono Declaracin y Pago de la zona "Servicios Virtuales Tributarios" e ingrese con su Clave
SOL.

Tipos de declaraciones que se presentan a travs de un PDT:

Declaraciones determinativas: Son aquellas en las que el declarante determina la
base imponible y, en su caso, la deuda tributaria a su cargo. Se emplea para las
declaraciones mensuales y anuales de los tributos que administra la SUNAT o cuya
recaudacin se le encargue. Los programas para elaborar las declaraciones
determinativas se denominan PDT Determinativos.
Declaraciones informativas: Son aquellas en las que el declarante informa acerca de
sus operaciones o las de terceros, en las cuales no se determina ninguna deuda. Se
presentan, bien por mandato de una norma legal, bien a solicitud de la Administracin
Tributaria Los Programas para elaborar las Declaraciones Informativas se denominan
PDT Informativos.
Ayudas en los PDT: Como parte de cada PDT los declarantes pueden encontrar informacin
valiosa del tipo de datos que deben consignar en determinadas casillas. Usualmente basta con
presionar F1 mientras se tiene activa la sesin de llenado de un PDT para ver el men de
ayuda.
Actualizaciones de los PDT: Con cierta frecuencia son actualizadas las versiones de los PDT
que se encuentran disponibles para descarga e instalacin en el Portal de SUNAT. Algunas
actualizaciones se deben a cambios necesarios para aplicar normas legales determinadas,
mientras que otras actualizaciones permiten optimizar el PDT, para facilitar el llenado. Por esas
razones es conveniente verificar si se tiene instalada la versin ms reciente del PDT que
desee utilizar, buscando en el Portal de SUNAT la opcin Control de actualizaciones del PDT
en la columna izquierda del Portal dentro del Men Declaracin y Pago.
Asistencia Informtica: En caso de tener dificultades para descargar, instalar o utilizar el PDT,
incluyendo dificultades de envo, se cuenta con un equipo de asistencia informtica gratuita en
la Central de Consultas de SUNAT. Los telfonos de contacto son los nmeros 0-801-12-100 y
el 315-0730 opcin 1 en los horarios indicados aqu.

PERCEPCIONES:

Informacin General y Operatividad

Introduccin

La Percepcin se aplica como un mecanismo de formalizacin dentro de la Economa, por el

hecho de comprender actividades de alto grado de evasin tributaria, actualmente se aplica a la
venta interna de bienes gravados con el IGV sealados en el Apndice 1 de la Ley N 29173, a
la venta de combustibles y a la importacin de bienes.
Definicin
El Rgimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del Impuesto General
a las Ventas, mediante el cual el Agente de percepcin (vendedor o Administracin Tributaria),
percibe del importe de una venta o importacin, un porcentaje adicional que tendr que ser
cancelado por el cliente o importador quien no podr oponerse a dicho cobro.
El cliente o importador a quien se le efecta la percepcin, podr deducir del IGV que
mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del
perodo al que corresponda la declaracin, asimismo de contar con saldo a favor podr
arrastralos a perodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra deuda tributaria, o solicitar
su devolucin si hubiera mantenido un monto no aplicado por un plazo no menor de tres (3)
perodos consecutivos.

Alcance
01. Venta interna de bienes
Tamao de Texto:

I.- mbito de aplicacin

II.- Operaciones Excluidas

III.- Importe de la percepcin

I.- mbito de aplicacin

El Rgimen de Percepciones del IGV a la venta interna de bienes es aplicable a las
operaciones de venta gravadas con el IGV, respecto de los bienes sealados en el Apndice
1 de la Ley N 29173 y normas modificatorias.
Cabe indicar que la descripcin de los biense que hace el Apndice 1 es referencial, debiendo
considerarse comprendidos al rgimen adems los bienes contenidos en las sub partidas
nacionales indicadas emdicho Apndice.
INGRESE AQU para acceder a un cuadro con la relacin de bienes sujetos al rgimen de
percepcin del IGV y los montos a partir de los cuales se aplica el rgimen a
los consumidores finales.

Consumidor Final
Se considera como consumidor final a la persona natural que adquiera bienes comprendidos
en el Rgimen por un importe igual o inferior a setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/.
700.00) - A partir del 01.01.2014 mil quinientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 1500.00) .
Dicho importe no se tomar en cuenta cuando el valor unitario del bien sea igual o mayor al
referido monto, siempre que no se trate de la venta de ms de una unidad del mismo bien,
precisndose que dicha situacin se da cuando el comprobante de pago se emita por dos o
ms unidades de bienes que sean idnticos entre s (misma marca, modelo, color, tamao, talla
o dimnesiones).
Adems deber tenerse en cuenta que:
Tratndose de bienes como la harina, gaseosas o agua mineral, cerveza, jugos, discos

a.

pticos y estuches porta discos los mismos que se encuentran contenidos en los
numerales 1, 2, 3, 18 y 19 del Apndice 1, siempre que el importe de los bienes adquiridos
no exceda de S/. 100 Nuevos Soles, por comprobante de pago.
Tratndose del Gas Licuado de Petrleo, bien comprendido en el numeral 4 del

b.

Apndice
i.

1:
Cuando se adquiera hasta dos (2) unidades de cilindros (balones) por

comprobante de pago, en los casos en que la comercializacin se realice en

cilindros.
ii.

Cuando el importe no exceda de S/. 1,500 por comprobante de pago, cuando

la comercializacin se realice a granel.

El agente de percepcin no considerar realizada una operacin con un consumidor final, aun
cuando se cumpla con lo sealado, en los siguientes casos:
a.

Cuando se emita un comprobante de pago que permita sustentar crdito fiscal del IGV.

b.

Tratndose de operaciones de venta originadas en la entrega de bienes en

consignacin.

c.

Cuando los bienes sean entregados o puestos a disposicin por el vendedor en algn
establecimiento destinado a la realizacin de operaciones y/o actividades econmicas
generadoras de renta de tercera categora del cliente y a travs del cual se brinde
atencin al pblico, tales como bodegas, restaurantes, tiendas comerciales, boticas o
farmacias, grifos y/o estaciones de servicio, entre otros.

II.- Operaciones Excludas

No se efectuar la percepcin en:

Las operaciones que cumplan, en forma concurrente, con los siguientes requisitos:
Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crdito fiscal;
El cliente tenga la condicin de agente de retencin del IGV o figure en el "Listado de
entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV".
1.

El listado se aprobar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y

Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT.
El listado se elaborar sobre la base de las entidades del Sector Pblico Nacional, fundaciones
legalmente establecidas, entidades de auxilio mutuo, comunidades campesinas y nativas,
entidades e instituciones de Cooperacin Tcnica Internacional (Eniex), Organizaciones no
Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PER), instituciones privadas sin fines de
lucro receptoras de donaciones de carcter asistencial o educacional inscritas en el registro
correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional (APCI)
del Ministerio de Relaciones Exteriores, Embajadas, Misiones Diplomticas, Oficinas
Consulares, Organismos Internacionales, Entidades Religiosas e instituciones educativas
pblicas o particulares.
2.

Las ventas realizadas con clientes que tengan la condicin de consumidores finales.
Esta condicin no operar para los bienes comprendidos en los numerales 5 al 12
del Apndice 1.

3.

Las ventas de gas licuado de petrleo, despachado a vehculos de circulacin por va

terrestre a

travs de dispensadores de combustible en establecimientos debidamente

autorizados por la Direccin General de Hidrocarburos del Ministerio de Energa y Minas.

4.

En el retiro de bienes considerado como venta.

5.

Las operaciones de venta efectuadas a travs de la Bolsa de Productos de Lima.

6.

En las ventas en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con
el Gobierno Central (Sistema de Detracciones).

III.- Importe y oportunidad de la percepcin

El importe de la percepcin en la venta interna de bienes ser determinado aplicando el
porcentaje de 2% sobre el precio de venta. En el caso de que el cliente sea tambin agente de
percepcin y se emita un comprobante de pago que permite ejercer el derecho al crdito fiscal,
se deber aplicar el porcentaje de 0.5% sobre el precio de venta.
Se entiende por precio de venta a la suma que incluye el valor de venta y los tributos que
graven la operacin.
Tratndose de pagos parciales el porcentaje que corresponda se aplicar sobre el importe de
cada pago.
El agente de percepcin efectuar la percepcin en el momento en que se realice el cobro total
o parcial, con prescindencia de la fecha en que se realiz la operacin, siempre que a la fecha
de cobro mantenga tal condicin.

Devolucin y Compensacin
01. Devolucin
Tamao de Texto:

Cules son los requisitos para la devolucin del saldo de

percepcin no aplicado?
Los clientes de agentes de percepcin podrn solicitar devolucin por el saldo de percepcin no
aplicado cumpliendo los siguientes requisitos:
1.

Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el periodo por el que solicita la
devolucin en su condicin de cliente.

2.

El contribuyente deber tener saldo de percepciones no aplicadas por un plazo no menor de 3

meses en forma consecutiva. Inc b) del Art. 31de la Ley del IGV.

3.

Solicitar la devolucin del saldo no aplicado hasta por el monto acumulado que conste en la
declaracin correspondiente al ltimo periodo tributario vencido a la fecha de presentacin de la
solicitud mediante formulario N4949, siempre que se haya cumplido con los plazos sealados en
el punto anterior.

4.

El cmputo del plazo para poder solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas, se
iniciar a partir del periodo siguiente a aquel consignado en la ltima solicitud de devolucin
presentada, de ser el caso, an cuando en dicha solicitud no se hubiera incluido la totalidad del
saldo acumulado a esa fecha.

El plazo mximo para atender la devolucin es de 45 dias hbiles de acuerdo al art. 32 del D.S. 126-94EF.

RETENCIONES:

01. Definicin
Tamao de Texto:

Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retencin debern retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les corresponde
pagar a sus proveedores, para su posterior entrega al fisco, segn la fecha de vencimiento de
sus obligaciones tributarias.
Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se encuentran
obligados a soportar la rentecin, pudiendo deducir los montos que se les hubieran retenido
contra el IGV que les corresponda pagar, o en su caso, solicitar su devolucin.

Este rgimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya obligacin
nazca a partir del 01 de junio del 2002.
Responsabilidad del Agente de Retencin
El agente de retencin es el nico responsable frente a la administracin tributaria cuando se
realiz la retencin y es solidario cuando no cumpli con la retencin correspondiente, de
conformidad a lo sealado en el artculo 18 del TUO del Cdigo Tributario.

Obligaciones del Agente de Retencin (Cliente)

01. Declaracin y pago
Tamao de Texto:

El Agente de Retencin declarar el monto total de las retenciones practicadas durante el mes
y efectuar el pago respectivo utilizando el PDT-Agentes de Retencin, Formulario Virtual N
626. La declaracin y el pago se realizar inclusive cuando en el perodo no se hubieran
practicado retenciones y de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT para el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias regulares.

Obligaciones del Proveedor

01. Declaracin, deduccin del monto retenido y devolucin
Tamao de Texto:

El Proveedor utilizar el PDT- IGV-RENTA mensual, formulario virtual 621, y podr deducir del
impuesto (IGV) que le corresponda pagar las retenciones que le hubieran efectuado.
Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorber las
retenciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrar a los perodos siguientes hasta
agotarlo.

Devolucin y compensacin
01. Devolucin
Tamao de Texto:

Devolucin de las retenciones no aplicadas

El Proveedor podr solicitar la devolucin de las retenciones no aplicadas que consten en la
declaracin del IGV, esta solicitud la debe realizar de conformidad con el procedimiento 16 del
TUPA de la SUNAT, haciendo uso el formulario N 4949.

Tambin puede solicitar la devolucin o ampliar la deduccin respecto de las retenciones

indebidas efectuadas sin considerar las excepciones de la obligacin de retener o las
operaciones excluidas de la retencin, con la condicin que el monto retenido haya sido
incluido en la declaracin del Proveedor y el Agente de Retencin hubiera efectuado el pago
respectivo.
Requisitos

Presentar el formulario preimpreso N 4949

Consignar el saldo acumulado no aplicado que conste en la ltima declaracin (PDT
621)
Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el periodo por el que solicita la
devolucin en su condicin de proveedor.
Si el contribuyente slo tiene la condicin de proveedor, deber tener un saldo de
retenciones no aplicadas por un plazo no menor de 3 meses en forma consecutiva.
Se deber consignar como periodo tributario, el ltimo vencido a la fecha de
presentacin de la solicitud.
Si el tramite lo va realizar una tercera persona, adicionalmente deber presentar una carta
poder simple en la que se indique expresamente la autorizacin para realizar el trmite
correspondiente.
El plazo mximo para atender la devolucin es de 45 das hbiles de acuerdo al art. 32 del
D.S. 126-94-EF.

Relacin de agentes de retencin

Relacin de contribuyentes incluidos y excluidos
Tamao de Texto:

Importante: A partir del 01 de febrero de 2015 operarn las designaciones y exclusiones de

agentes de retencin sealados en los Anexo1 /Anexo2 de la Resolucin de
Superintendencia N 395-2014/SUNAT - publicada 31 de diciembre de 2014

Relacin de Contribuyentes Incluidos y Excluidos como

Agentes de Retencin

CONTRIBUYENTES INCLUIDOS

CONTRIBUYENTES EXCLUIDOS

Aplicable a partir del:

Aplicable a partir del:

1 de junio del 2003

1 de noviembre del 2002

1 de noviembre del 2003

1 de junio del 2003

1 de febrero del 2004

1 de noviembre del 2003

1 de mayo del 2004

1 de julio del 2004

1 de setiembre del 2004

1 de enero del 2005

1 de marzo del 2005

1 de Octubre del 2005

1 de Octubre del 2005

1 de Febrero del 2006
1 de Febrero del 2006

1 de agosto del 2006

1 de agosto del 2006

1 de enero del 2007

1 de enero del 2007

1 de setiembre del 2007

1 de setiembre del 2007

1 de setiembre del 2008

1 de setiembre del 2008

1 de marzo del 2009

1 de marzo del 2009

1 de enero del 2010

1 de enero del 2010

1 de setiembre del 2010

1 de setiembre del 2010

1 de diciembre del 2010

1 de diciembre del 2010

2 de mayo del 2011

2 de mayo del 2011

1 de diciembre de 2011

1 de diciembre de 2011

1 de junio de 2012

1 de junio de 2012

1 de noviembre de 2012

1 de noviembre de 2012

1 de marzo de 2014

1 de marzo de 2014

Nota:
a.

La designacin de los Agentes de Retencin, as como su exclusin, ser

notificada de acuerdo a lo dispuesto porart. 104 del Cdigo Tributario.

b.

Los sujetos designados como Agentes de Retencin retendrn por los pagos a
partir de la fecha en que deban operar como tales.

c.

Los sujetos excluidos como Agentes de Retencin dejarn de retener por los
pagos realizados a partir de la fecha en que opere su exclusin.

d.

Cuando las Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la calidad de
Agentes de Retencin se extingan y se produzca su baja del RUC, las Unidades
Ejecutoras que asuman sus activos y/o pasivos y que sean nombradas Agentes de
Retencin debern efectuar las retenciones que correspondan por las operaciones
pendientes de pago que hubieran realizado las primeras.

Ejemplos de detracciones, retenciones

y percepciones de IGV

01 Diciembre
0

Hace unos das publicamos los conceptos de estos regmenes de

administracin del Impuesto General a las Ventas (IGV), ahora veamos su
aplicacin prctica.
> LEE: PQSresponde: Cmo afrontar una fiscalizacin de Sunat
Recordemos que para aplicar las detracciones, retenciones y
percepciones el cliente sustrae al precio de venta del producto, incluido
el IGV, cierto porcentaje de acuerdo al producto o servicio ofrecido.
Esto con el fin de prevenir la evasin tributaria y apoyar en las labores
de control a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
(SUNAT).
El presente material fue realizado con apoyo de Rolando RamrezGastn, abogado del estudio Echecopar.
Detracciones
Valor de Venta S/. 50,000 +
IGV (18%) S/. 9,000
----------------------------Precio de Venta S/.59,000 Detraccin (9%)* S/. 5,310
----------------------------Saldo a pagar S/.53,690

El comprador o usuario deber depositar los S/.5,310 en la cuenta que el

proveedor debe abrir en el Banco de la Nacin o a travs de SUNAT
Virtual. Posteriormente, entregar al proveedor el Saldo a Pagar
(S/.53,690), conjuntamente con la Constancia de Depsito.
El comprador o usuario, declarar y pagar su IGV utilizando la factura y
la Constancia de Depsito como sustento de su crdito fiscal (S/.9,000).
El proveedor emitir la factura, declarar su IGV (S/.9,000) y pagar
girando un cheque contra su cuenta del Banco de la Nacin hasta el
importe que tenga disponible en dicha cuenta. Para mayor informacin
sobre el procedimiento, srvase revisar este vnculo.

*La tasa slo se ha consignado a manera de ejemplo, depender de los

bienes o servicios sujetos al sistema.

Retenciones
Valor de venta S/.20,000 +
IGV (18%)
S/. 3,600
----------------------------Precio de Venta S/. 23,600 Retencin (6%) S/. 1,416
----------------------------Saldo a pagar S/. 22,184

El Agente de Retencin declarar y pagar directamente a la SUNAT el

monto total de las retenciones practicadasdurante el mes. Asimismo,
deber emitir y entregar un comprobante de retencin al proveedor.
El proveedor deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV,
aplicando los montos retenidos como crdito contra el referido
impuesto que le corresponda pagar en el perodo.

Percepciones
Valor de venta S/. 5,000 +
IGV (18%)
S/. 900
-----------------------------Precio de Venta S/. 5,900 +
Percepcin (10%)* S/. 590
-----------------------------Total a cobrar S/. 6,490

El Agente de Percepcin cobrar el precio de venta (S/.5,900), ms la

percepcin realizada (S/.590) y emitir el comprobante de percepcin.
Posteriormente, deber entregar a la SUNAT el importe de las
percepciones efectuadas.
El cliente o importador, segn el rgimen que corresponde, aplicar
como crdito del IGV, las percepciones que le hubieran efectuado hasta
el ltimo da del perodo al que corresponde la declaracin.

* La tasa slo se ha consignado a manera de ejemplo, depender

del rgimen de percepcin aplicable.