Boletin GLG Mar 0314

boletn mensual marzo 2014
1
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Servicio de
Administracin Tributaria
%FDMBSBDJOBOVBM %&.

-JTUP FM QPSUBM EFM 4"5 QBSB SFDJCJS
EFDMBSBDJPOFTNFOTVBMFT
'BDJMJEBEFTQPSUBMBOUJMBWBEPEFEJOFSP
*OIBCJMJUBDJO EF MB EFDMBSBDJO EF
BWJTPTFODFSP
%FWPMVDJO*43BTBMBSJBEPTFOEBT
"DVFSEPTEFDFSUJEVNCSFUSJCVUBSJB
2 Temas Fiscales
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"TQFDUPT SFMFWBOUFT EF MB EFDMBSBDJO

BOVBMEFQFSTPOBTNPSBMFT
$SJUFSJPTKVSJTEJDDJPOBMFT
3
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Seguridad Social
'POEPTEFWJWJFOEBJOFNCBSHBCMFT
-JTUBTMBTDPOTUBODJBTEFJOUFSFTFTQBSB
QFSTPOBTGTJDBT
1SPHSBNBEFGBDJMJEBEFTQBSBMBSFHVMBSJ[BDJOEFBEFVEPT*OGPOBWJU
4 Legal
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-JDFODJBEFVTPEFNBSDB
5 Principales indicadores fiscales

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*/1$B'FCSFSP
4BMBSJPTNOJNPT
5BTBTEFSFDBSHPT
Declaracin anual
personas morales
2013
Conzcanos
GLG Asesores Empresariales es una organizacin de
profesionales en Consultora Tributaria, Derecho Corporativo y Contadura Pblica constituidos jurdicamente como una Sociedad Civil.
Con el fin de lograr un ptimo desempeo en cada
uno de los servicios que ofrecemos a la comunidad
empresarial, nos hemos organizado en departamentos especializados que interactan entre s para permitir la formacin de personal experimentado que
sea un respaldo para el empresario en su diaria toma
de decisiones.
Nuestro compromiso
Para enfrentar juntos el reto del futuro debemos
actuar con creatividad y estar actualizados y preparados, consistiendo dicha preparacin fundamentalmente en estar siempre informados.
Nuestro compromiso con ustedes es estar permanentemente informados y comunicarles de todo en cuanto a nuestra materia corresponde. Solo as estaremos
en condiciones de ayudarles a alcanzar sus objetivos
proporcionndoles un servicio de alta calidad que satisfaga completamente sus expectativas.
Editores
GLG Asesores Empresariales

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Diseo
Simbiosis Mxico
valoratumarca.com
pgina
boletnmensual
mensualmarzo
marzo2014
2014
boletn
Servicio de
Administracin Tributaria
A.
DECLARACIN ANUAL (DEM) 2013
Se acerca el trmino del plazo para que las Personas Morales presenten
la Declaracin Anual el prximo 31 de Marzo de 2014, para la cual el SAT a
travs de su pgina de internet pone a disposicin de los contribuyentes
la nueva versin del programa electrnico DEM para elaborar y presentar
la Declaracin Anual de Personas Morales.
Versin del sistema DEM (2013) V.1.5.6 para elaborar y presentar la
Declaracin Anual de personas morales, correspondiente a los ejercicios
fiscales de 2013 hasta 2002.
Es importante sealar que para presentar la declaracin anual debe
contar con la Contrasea o con la Firma Electrnica Avanzada (Fiel)
vigente; si no se cuenta con ella o ya se venci, la sugerencia es acudir a
las oficinas del SAT para obtenerla.
La Versin del sistema DEM V. 1.5.6 provista de un asistente de
instalacin:

Descargar e instalar el archivo DEM_2013.exe y seguir las indicaciones del asistente de instalacin.
El archivo DEM_2013.exe incluye el sistema DEM, as como
los formularios 18, 19, 20 y 21. El proceso de instalacin se
realiza automticamente en la siguiente ruta de su disco
duro c:\dem_13\anuales
Para descargar el sistema DEM V. 1.5.6 ingrese a la siguiente pgina:

http://www2.sat.gob.mx/sitio_internet/servicios/descargas/31_9019.html
pgina
DEM IVA
Asimismo se dio a conocer la actualizacin del DEM IVA versin V.1.0.0,
el cual servir para presentar la informacin con proveedores, arrendadores, prestadores de servicios y comercio exterior, requeridos en los
trmites de devoluciones y compensaciones de IVA, correspondiente al
periodo de 2014 o anteriores.
Para descargar el programa DEM IVA V. 1.0.0. debe ingresar a la siguiente ruta:
http://www2.sat.gob.mx/sitio_internet/servicios/descargas/31_9988.html
B.
LISTO EL PORTAL DEL SAT PARA RECIBIR DECLARACIONES

MENSUALES 2014
El 08 de marzo de 2014 el SAT public a travs de su pgina que las personas fsicas con actividad empresarial, honorarios y arrendamiento ya
pueden presentar su declaracin mensual de enero y febrero.
La autoridad fiscal explic que con el propsito de facilitar el cumplimiento de esta obligacin, se mejor la herramienta dispuesta en el portal de Internet.
Adicionalmente, mediante el cuarto transitorio de la primera modificacin a la RMF 2014 se ampla el plazo para que las personas fsicas presenten las declaraciones mensuales de enero y febrero a ms tardar el
31 de marzo, sin resultar aplicable mayor extensin de acuerdo a su da
de nacimiento.
Esta medida de facilitacin se toma derivado de que la aplicacin en el portal es liberada apenas en el 8 de marzo, y los contribuyentes no pudieron
presentar sus declaraciones antes.
Para consultar lo anterior acceda a la siguiente pgina:
http://www.sat.gob.mx/sala_prensa/comunicados_nacionales/Paginas/com2014_032.aspx
pgina
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mensualmarzo
marzo2014
2014
boletn
C.
FACILIDADES PORTAL ANTILAVADO DE DINERO
El portal antilavado de dinero dio a conocer que en vista de que el 17 de

marzo, en conmemoracin del 21 de marzo, es considerado da inhbil,
por lo que, el vencimiento del plazo para la presentacin de los avisos de
actos u operaciones, as como el informe en ceros se prorrogar al da
hbil siguiente, siendo el martes 18 de marzo de 2014 la fecha lmite para
la presentacin de stos correspondientes al mes de febrero
Cabe sealar que lo anterior, sin perjuicio de que continen vigentes las
siguientes facilidades administrativas:
1. Quienes deban presentar los avisos de actos u operaciones e informes
en ceros relativos al ejercicio 2014, podrn presentarlos con posterioridad al da 18 de marzo 2014 de acuerdo a la siguiente calendarizacin:
Sexto dgito de la clave del RFC
1Y2
3Y4
5Y6
7y8
9Y0
Notas:
Da siguiente al 17
Primer da hbil siguiente
Segundo da hbil siguiente
Tercer da hbil siguiente
Cuarto da hbil siguiente
Quinto da hbil siguiente
Es necesario puntualizar que, para efectos de que dicha facilidad administrativa sea vlida, debern presentar sus avisos
de actos u operaciones, as como informes en ceros relativos
al ejercicio 2014 nicamente el da hbil que les corresponda
en trminos de la sealada calendarizacin.
Este esquema de presentacin aplica a partir de febrero
2014, en adelante.
2. Asimismo para la presentacin de avisos de actos u operaciones e

informes en cero correspondientes a actos u operaciones del ejercicio
2013, la presentacin de stos se podr realizar con posterioridad al
17 de enero de 2014 no sern considerados como extemporneos para
efectos de verificacin del cumplimiento de la LFPIORPI.
pgina
Lo anterior ser aplicable slo aquellas personas que, una vez que se
cumplan los plazos para la presentacin de avisos de actos u operaciones e informes en cero correspondientes al ejercicio 2014 se encuentren
al corriente de los mismos.
Adicional a las facilidades administrativas, el Portal de Prevencin
de Lavado de Dinero registra las siguientes adecuaciones:
Se actualizan las plantillas, los instructivos de llenado y catlogos para la presentacin de avisos. Para evitar errores en la
validacin de los acuses, tendr que utilizarse la versin 1.0.
Se ponen a disposicin de los contribuyentes la descarga de plantillas en Java, que a diferencia de las de Excel, permiten un llenado ms gil y sencillo pues contiene cuadros de ayuda con la informacin a introducir.
Dicho portal estar habilitado para la presentacin de avisos

e informes las 24 horas del da y los 365 das del ao, antes
solo estaba habilitado en el horario comprendido de 08:00 a
20:00 horas.
Lo anterior lo podr consultar en el siguiente link:

https://sppld.sat.gob.mx/pld/index.html
D.
INHABILITACIN DE LA DECLARACIN DE AVISOS EN CERO
El da 17 de febrero de 2014 el SAT public el siguiente comunicado respecto a los avisos en cero:
Se informa a las personas fsicas que se inhabilit la declaracin de Avisos en cero
debido a que se est desarrollando una herramienta con formatos simplificados que
estar a su disposicin en marzo. Para declaraciones complementarias y extemporneas del ejercicio 2013 y anteriores pueden utilizar el servicio de Declaraciones y Pagos
que se encuentra en la seccin Accesos relevantes, opcin Declaracin mensual.
Lo anterior lo podrn consultar en la siguiente pgina:
http://www.sat.gob.mx/novedades/Paginas/retiro_avisos_cero.aspx
pgina
E.
DEVOLUCIN ISR ASALARIADOS EN 5 DAS
boletnmensual
mensualmarzo
marzo2014
2014
boletn
-B4FDSFUBSBEF)BDJFOEBZ$SEJUP1CMJDP BUSBWTEFM4FSWJDJPEF"ENJOJTUSBDJO5SJCVUBSJBJOGPSNBRVFMPTDPOUSJCVZFOUFTRVFPCUVWJFSPOJOHSFTPT
QPSTBMBSJPTFOZBQVFEFOQSFTFOUBSTV%FDMBSBDJO"OVBMZ FOTVDBTP
PCUFOFSGDJMZSQJEBNFOUFTVEFWPMVDJOEFJNQVFTUPT
&MQMB[PQBSBQSFTFOUBSMB%FDMBSBDJO"OVBMEFUPEBTMBTQFSTPOBTGTJDBT
WFODFFMQSYJNPEFBCSJM ZMBBQMJDBDJOQBSBRVFMPTBTBMBSJBEPTMB
QSFTFOUFOFTUZBEJTQPOJCMFFOFMQPSUBMEFM4"5
1BSBQSFTFOUBSMB%FDMBSBDJO"OVBM MPTDPOUSJCVZFOUFTTMPUJFOFO
RVFJOHSFTBSDPOTV3'$ZDPOUSBTFBBMBOVFWBBQMJDBDJOFMFDUSOJDB
EJTQPOJCMF FO *OUFSOFU FYDMVTJWB QBSB MPT BTBMBSJBEPT RVF DPOUJFOF MPT
DBNQPTOFDFTBSJPTQBSBRVFFTUFTFDUPSEFDPOUSJCVZFOUFTQSFTFOUFGDJM
ZSQJEBNFOUFTVEFDMBSBDJO
&MBTBMBSJBEPTMPUJFOFRVFJOHSFTBSMPTEBUPTEFTVTJOHSFTPT SFUFODJPOFT EFEVDDJPOFT ZFMTJTUFNBDBMDVMBSBVUPNUJDBNFOUFTVJNQVFTUP
BDBSHPPBGBWPS&ODBTPEFJNQVFTUPBGBWPS)BDJFOEBTFDPNQSPNFUF
BEFWPMWFSFOEBTFMJNQPSUFSFTQFDUJWP&MDPOUSJCVZFOUFEFCFSDBQUVSBSFMOPNCSFEFMCBODPZTVDVFOUB$MBCFFOMBRVFEFTFFSFDJCJSTV
EFWPMVDJO
&TUFBP)BDJFOEBFTUJNBEFWPMWFSJNQVFTUPTPCSFMBSFOUBQPSNJMNJMMPOFTEFQFTPTBQPDPNTEFVONJMMOEFBTBMBSJBEPT&O )BDJFOEB
FGFDUVNJMEFWPMVDJPOFTDPOVOWBMPSEFNJMNJMMPOFTEFQFTPT
-BTEFEVDDJPOFTRVFMPTBTBMBSJBEPTQVFEFOJODMVJSFOTVEFDMBSBDJOQBSB
PCUFOFSVOTBMEPBGBWPSTPOQSJODJQBMNFOUFHBTUPTQPSIPOPSBSJPTNEJDPTZEFOUBMFT QBHPEFDPMFHJBUVSBT QSJNBTQPSTFHVSPTEFHBTUPTNEJDPT
NBZPSFT JOUFSFTFTSFBMFTQBHBEPTQPSDSEJUPTIJQPUFDBSJPT BQPSUBDJPOFT
BEJDJPOBMFTBTJTUFNBTZQMBOFTEFSFUJSPPQFOTJPOFT FOUSFPUSBT
-B4FDSFUBSBEF)BDJFOEBSFDVFSEBBMPTBTBMBSJBEPTZBMPTDPOUSJCVZFOUFT FO HFOFSBM RVF TPMJDJUBS GBDUVSB FMFDUSOJDB IBS NT SQJEP Z NT
TFODJMMBMBEFWPMVDJOEFTBMEPTBGBWPS
-PBOUFSJPSMPQPESODPSSPCPSBSFOMBTJHVJFOUFSVUB
http://www2.sat.gob.mx/DeclaracionAnual/
pgina
F.
ACUERDOS DE CERTIDUMBRE TRIBUTARIA
&MEBEFNBS[PEFTFQVCMJDFOFMQPSUBMEFMB4)$1FM"DVFSEP
EF$FSUJEVNCSF5SJCVUBSJB DPOMBOBMJEBEEFHFOFSBSDFSUF[BTPCSFMBT
SFHMBTFONBUFSJBTDBMRVFUFOESFMQBTFOMPTQSYJNPTBPT FMDVBM
DPOUJFOFMPTTJHVJFOUFTBDVFSEPT

No modificar la legislacin tributaria.

Combate a la evasin fiscal y promocin de la formalidad.
Pleno respeto a los derechos constitucionales y a las decisiones
del Poder Judicial de la Federacin.
Mejorar la eficiencia y la oportunidad en el uso de los recursos pblicos y la transparencia en los ingresos y en el ejercicio del gasto.
Mantener una trayectoria de dficit decreciente.
Excepciones para realizar modificaciones a las disposiciones
tributarias.
Rgimen fiscal en el sector energtico.
Comunicacin permanente y cercana con la sociedad civil.
El acuerdo de certidumbre tributaria lo podrn encontrar en la siguiente pgina:

IUUQXXXTIDQHPCNY#JCMJPUFDB@OPUJDJBT@IPNFBDVFSEP@HBCJOFUF@NFYJDP@
QSPTQFSP@QEG
pgina
Temas Fiscales
A.
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mensualmarzo
marzo2014
2014
boletn
ASPECTOS RELEVANTES DE LA DECLARACIN ANUAL

PERSONAS MORALES 2013
&OFMNFTEFNBS[PWFODFFMQMB[PQBSBRVFMBT1FSTPOBT.PSBMFTQSFTFOUFO
TVEFDMBSBDJOBOVBMSFTQFDUPBM*NQVFTUP4PCSFMB3FOUBF*NQVFTUP
&NQSFTBSJBM 5BTB OJDB -B EFDMBSBDJO EFCF QSFTFOUBSTF B USBWT EFM
QSPHSBNB%&.7
&TJNQPSUBOUFNFODJPOBSRVFFMFKFSDJDJPTFSFMMUJNPQPSFMDVBMTF
UFOHBRVFQSFTFOUBS%FDMBSBDJO"OVBMEF*&56 ZBRVFQBSBFMRVFEB
BCSPHBEBMB-FZEFM*&56
%FBDVFSEPBMBTGSBDDJO**EFMBSUDVMPOPWFOPUSBOTJUPSJPEFMB-FZEF
*43ZBMBGSBDDJO**EFMBSUDVMPEFDJNPTFHVOEPUSBOTJUPSJPEFMB-FZEFM
*&56MBTPCMJHBDJPOFTZEFSFDIPTEFSJWBEPTEFMB-FZEFM*NQVFTUPTPCSF
MB3FOUBRVFTFBCSPHBDPOGPSNFBFTUBGSBDDJO RVFIVCJFSBOOBDJEP
EVSBOUFTVWJHFODJB QPSMBSFBMJ[BDJOEFMBTTJUVBDJPOFTKVSEJDBTPEF
IFDIPQSFWJTUBTFOEJDIB-FZ EFCFSOTFSDVNQMJEBTFOMBTGPSNBTZQMB[PT
FTUBCMFDJEPTFOFMDJUBEPPSEFOBNJFOUPZDPOGPSNFBMBTEJTQPTJDJPOFT
SFTPMVDJPOFTBDPOTVMUBT JOUFSQSFUBDJPOFT BVUPSJ[BDJPOFTPQFSNJTPTEF
DBSDUFSHFOFSBMPRVFTFIVCJFSBOPUPSHBEPBUUVMPQBSUJDVMBS DPOGPSNF
BMB-FZRVFTFBCSPHB
&TQPSMPBOUFSJPS RVFFMQSFTFOUFFTUVEJPBUJFOEFBMBTMFZFTEF*43F*&56
WJHFOUFTIBTUBFMEFEJDJFNCSFEF
-PTQBQFMFTEFUSBCBKPRVFTFEFCFEFQSFQBSBSQBSBMBQSFTFOUBDJOFOMB
EFDMBSBDJOTPOMBTJHVJFOUF
t&TUBEPTOBODJFSPTBMDJFSSFEFMFKFSDJDJP CBMBODFHFOFSBMZFTUBEPTEF
SFTVMUBEPT
t&MBCPSBDJOEFMBDPODJMJBDJODPOUBCMFTDBM
t&MBCPSBDJOEFM3FTVMUBEP'JTDBM 6UJMJEBEP1SEJEB'JTDBM
t1BSUJDJQBDJOEFMPT5SBCBKBEPSFTFOMBT6UJMJEBEFT
t$VFOUBEF6UJMJEBE'JTDBM/FUB $6'*/
t$VFOUBEF$BQJUBMEF"QPSUBDJO $6$"
t&M*NQVFTUP4PCSFMB3FOUBEFM&KFSDJDJP *43
t*NQVFTUP&NQSFTBSJBMB5BTBOJDB *&56
pgina
DETERMINACIN DEL ISR E IETU DEL EJERCICIO 2013

Determinacin del ISR del ejercicio
Ingresos acumulables para ISR
Menos: Deducciones Autorizadas
Igual:
Utilidad o Perdida Fiscal
Menos: PTU
Menos: Prdidas Fiscales de Ejercicios Anteriores
Igual:
Resultado Fiscal
Por:
Tasa de ISR 30%
Igual:
ISR a cargo
ISR retenido
Menos: Pagos provisionales efectivamente pagados
ISR dividendos distribuidos
Acreditamiento de IDE
Igual:
ISR por pagar (a favor) en la declaracin anual
Determinacin del IETU del ejercicio
Ingresos acumulables para el IETU
Menos: Deduccin autorizadas para IETU
Igual:
Base para el IETU
Por:
Tasa 17.5%
Igual:
IETU determinado
Crdito fiscal por deducciones en exceso
Crdito por salarios acumulados del periodo
Crdito por aportaciones de seguridad social
acumulado al periodo
Menos: Crdito fiscal por inversiones
Crdito fiscal del periodo actualizado por
inventarios
Crdito fiscal del periodo actualizado por
deduccin inmediata/prdidas
ISR propio por acreditar del periodo contra el IETU
Igual:
IETU del Ejercicio
Menos: Pagos provisionales de IETU efectuados
Igual:
IETU por pagar (a favor) en la declaracin
anual
10
pgina
boletnmensual
mensualmarzo
marzo2014
2014
boletn
INGRESOS ACUMULABLES
Para efectos del clculo anterior es necesario que se determinen los ingresos
gravables para de ISR, as como para IETU, es decir, se debern identificar los
ingresos contables, los acumulables y los cobrados del ejercicio 2013.
INGRESOS ACUMULABLES
ISR
Las personas morales residentes en Mxico estn obligadas al pago de ISR respecto a todos sus
ingresos, cualquiera sea la ubicacin de riqueza
de donde procedan.
IETU
Estn obligadas al pago del IETU las personas morales residentes en Mxico, o en el extranjero con establecimiento permanente en el pas, por los ingresos que obtengan, independientemente del lugar
dnde se generen por las actividades que se sealan
ms adelante se sealan en el siguiente recuadro.
Ingresos acumulables ISR:

(IHFWLYR
%LHQHV
6HUYLFLRV
&UGLWR
'HFXDOTXLHURWURWLSRLQFOXVRORVSURYHnientes de establecimientos en el extranjero.
Se considera ingreso acumulable para ISR,
en enajenaciones, prestacin de servicios o
uso o goce temporal al expedir el comprobante que ampare el valor de la operacin;
envo o entrega material del bien o se preste el servicio, se cobre o sea exigible total o
parcialmente el precio o la contraprestacin
pactada, aun cuando provengan de anticipos, el que ocurra primero).
7UDWQGRVHGHLQJUHVRVGH6&R$&LQgresos por servicio de agua o recoleccin
de basura domestico se considerara que dichos ingresos al momento del cobro.
(ODMXVWHDQXDOWDPELQVHULQJUHVRDFXPXODEOH
$VLPLVPRVHFRQVLGHUDQLQJUHVRVDFXPXODEOHV
los enlistados en los artculo 17 al 27 de LISR.
Ingresos acumulables IETU:

Ingresos acumulables IETU:
Contraprestaciones derivadas de:
(QDMHQDFLQGHELHQHV
3UHVWDFLQGHVHUYLFLRV
8VRRJRFHWHPSRUDOGHELHQHV
&DQWLGDGHVTXHVHFREUHQSRULPSXHVWRV
o derechos, intereses normales o moratorios, penas convencionales
DQWLFLSRV\GHSVLWRV
6H HQWHQGHUQ DFXPXODEOHV ORV LQJUHVRV
anteriores, siempre y cuando estn efectivamente cobrados.
Se considera que el precio o la contraprestacin es efectivamente cobrada cuando se
reciba en efectivo, en bienes o se servicios,
o bien, cuando el inters del acreedor quede satisfecho mediante cualquier forma de
extincin de obligaciones que den lugar a
las contraprestaciones.
pgina
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DEDUCIONES AUTORIZADAS
Se debern determinar las Deducciones Autorizadas para efectos de ISR e IETU
de acuerdo a su correspondiente legislacin, conforme a lo siguiente:
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
ISR
Devoluciones que se reciban o descuentos

que se hagan en el ejercicio.

El costo de ventas fiscal: Recordemos que
se deducir en el ejercicio en el que se acumulen los ingresos que se deriven de la
enajenacin de los bienes de que se trate.

Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.

Las inversiones, conforme a la aplicacin
de porcentajes mximos o en su caso aplicando la deduccin inmediata, en este segundo el ejercicio 2013 ser el ltimo dnde aplicar dicha deduccin.

Los crditos incobrables y las prdidas por
caso fortuito.

Las cuotas patronales pagadas al IMSS.

Los intereses devengados a cargo en ejercicio, sin ajuste alguno.

El ajuste anual que resulte deducible.

Los anticipos o rendimientos que paguen
las sociedades. cooperativas de produccin, as como los anticipos que entreguen las sociedades o asociaciones civiles
a sus miembros.
Requisitos:

Ser estrictamente indispensables segn el
giro de la empresa

Verificar que los pagos a personas fsicas,
personas morales de rgimen simplificado,
sociedades o asociaciones civiles y donativos hayan sido efectivamente erogados en
el ejercicio 2013, para esto se recomienda
efectuar transferencias y as evitar la falta
de cobro del proveedor al cierre.
12
pgina
IETU

Adquisiciones de mercancas.
Pago de gastos por arrendamiento,
servicios de luz, agua, telfono, honorarios, ciertas contribuciones etc.

Seguros y fianzas en el ejercicio que
se paguen.

Inversiones efectivamente pagadas, a
diferencia del ISR que se deduce slo
la depreciacin.

Devoluciones que se reciban y descuentos o bonificaciones que se concedan.

Donativos, con requisitos y que no rebasen el 7% de la utilidad del ejercicio
anterior.

Prdidas por crditos incobrables,
caso fortuito o fuerza mayor.

No se consideran como deducciones:

Sueldos y Salarios, pagos de aportaciones de seguridad social

Intereses que deriven de contratos de
prstamos, mutuo, financiamiento.
Requisitos:

Ser estrictamente indispensables
para las actividades sujetas del IETU.

Estar efectivamente pagadas en el ao.

Cumplir con los requisitos que se establecen en la Ley de ISR para las deducciones.
boletnmensual
mensualdiciembre
diciembre2013
2013
boletn
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
Los anticipos sern deducibles cuando se

cuente con documentacin comprobatoria en el mismo ejercicio que se pag, as
como con el comprobante que ampare el
total de la operacin a ms tardar el 31 de
marzo de 2014.
CRDITOS PARA IETU QUE PODR APLICAR

&UGLWR)LVFDOSRUGHGXFFLRQHVHQH[FHVR
$FUHGLWDPLHQWRSRU6XHOGRV\6DODULRV*UDYDGRV
$FUHGLWDPLHQWRSRU$SRUWDFLRQHVGH6HJXULGDG6RFLDO
&UGLWR)LVFDOSRU,QYHUVLRQHV
&UGLWR)LVFDOGH,QYHQWDULRV
&UGLWR)LVFDOGH'HGXFFLQ,QPHGLDWD3UGLGDV)LVFDOHV
&UGLWR)LVFDOVREUH3UGLGDV)LVFDOHV5JLPHQ6LPSOLFDGR
,65SURSLRGHOSHULRGR
3DJRV3URYLVLRQDOHVGH,(78HIHFWXDGRVFRQDQWHULRULGDG
NOTA: La aplicacin del crdito por exceso de deducciones de IETU originado de ejercicios anteriores contra el IETU a cargo que se tenga en la declaracin del ejercicio 2013, no podr acreditarse contra el impuesto sobre
la renta causado en el ejercicio.
PTU PAGADA
Para disminuir la PTU pagada en 2013 de la utilidad fiscal, o en su caso
aumentar la prdida, es necesario comprobar que est efectivamente
pagado el reparto de utilidades a los trabajadores, la retencin del ISR y
su entero.
pgina
13
PRDIDAS FISCALES
Para la correcta aplicacin de las prdidas fiscales se recomienda contar
con un papel de trabajo que detalle el control de la prdida desde que
se determin hasta cuando se amortice o caduque su vigencia de aplicacin, la cual es de diez aos.
Es primordial tener en consideracin que si no se aplica la prdida fiscal
en un ejercicio pudindolo hacer se perder el derecho de aplicarla en
ejercicios posteriores hasta por el importe de la prdida no aplicada.
La prdida fiscal se actualizar en el ejercicio en que se genera, por el
periodo comprendido desde el primer mes de la segunda mitad de dicho
ejercicio y hasta el ltimo mes del mismo ejercicio, posteriormente se
actualizar en el ejercicio en el que se aplique a la utilidad fiscal, por el
periodo comprendido desde el ltimo mes en que se actualiz hasta el
ltimo mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplique.
COEFICIENTE DE UTILIDAD
Una de las determinaciones ms importantes de la Declaracin Anual es
el Coeficiente de Utilidad, ya que ste es necesario para determinar los
pagos provisionales a efectuar en el ejercicio 2014, y dicho coeficiente
ser aplicable a partir de la presentacin de la declaracin anual.
Determinacin de Coeficiente de Utilidad (C.U.)
UTILIDAD FISCAL (PERDIDA)
Ms:
ANTICIPO A SOCIOS
DEDUCCIN INMEDIATA
Entre: INGRESOS NOMINALES
(INGRESOS ACUMULABLES
Menos AJUSTE ANUAL POR INFLACIN
ACUMULABLE)
C.U. PARA PAGOS PROVISIONALES 2014
Es importante considerar que en caso de haber aplicado deduccin inmediata en el ejercicio 2013, se deber calcular el coeficiente de utilidad (C.U.)
correspondiente al ejercicio 2013 y adicionar a la utilidad fiscal o reducir a
la prdida fiscal la deduccin inmediata aplicada en el ejercicio 2013. Dicha
aclaracin se hace debido a que la nueva disposicin 2014 aplicable al clculo del C.U. a utilizar en el 2014 ya no contempla a la deduccin inmediata, y
se seala tal aclaracin en la Resolucin Miscelnea Fiscal 2014.
14
pgina
boletnmensual
mensualmarzo
marzo2014
2014
boletn
PTU GENERADA
Para calcular la PTU generada en 2013 debe aplicarse a la renta gravable
determinada conforme al artculo 16 de la Ley del ISR, la tasa del 10%, y la
cantidad que resulte ser la PTU generada durante el ejercicio.
CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA (CUFIN)
Procedimiento para determinar el saldo de CUFIN
CONCEPTO
Saldo del CUFIN actualizado
Ms:
Utilidad fiscal neta del ejercicio
Ms:
Dividendos o utilidades percibidos de otras
P.M. residentes en Mxico
Ms:
Ingresos, dividendos o utilidades sujetos a
regmenes fiscales preferentes
Menos: Dividendos o utilidades pagados
Menos: Utilidades distribuidas conforme al artculo
89 LISR
Igual:
Saldo de Cufin al cierre del ejercicio 2013
Procedimiento para determinar la UFIN 2013
CONCEPTO
Resultado Fiscal
Menos: (-) ISR del ejercicio
Menos: (-) No deduciles excepto las provisiones y
reservas fracciones VII y IX del art. 32 LISR
Menos: (-) PTU pagada
Menos: Monto del USR acreditado por dividendos que
no provienen de CUFIN en los trminos del
art. 11 fraccin II de LISR
Igual:
(=) UFIN del Ejercicio
Actualizacin de la CUFIN, antes de sumar la UFIN del ejercicio
EN DONDE
Entre:
Igual:
CONCEPTO
INPC del mes del cierre del ejercicio de que se trata
(diciembre 2013)
INPC del mes en que se efectu la ltima actualizacin
Factor de actualizacin
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15
CUENTA DE CAPITAL DE APORTACIN (CUCA)

Procedimiento para determinar la CUCA
Ms
Menos:
Igual:
Por:
Igual:
CONCEPTO
Aportacin de capital
Primas netas por suscripcin de acciones
Reembolso de capital
Cuenta de capital de aportacin
Saldo de CUCA al cierre del ejercicio 2013
Actualizacin de la CUCA
EN DONDE
Entre:
Igual:
CONCEPTO
INPC del mes del cierre del ejercicio de que se trata (diciembre 2013)
INPC del mes en que se efectu la ltima actualizacin
Como ltima recomendacin, se sugiere presentar dicha declaracin en

cuanto sea posible y no dejarla para el ltimo da lunes 31 de marzo, ya que
lo ms probable es que la pgina del SAT se encuentre saturada debido al
gran nmero de contribuyentes que intentarn enviar su declaracin.
B.
CRITERIOS JURISDICCIONALES 2014
El da 28 de febrero de 2014 la PRODECON public a travs de su pgina

de internet los criterios jurisdiccionales relevantes obtenidos en la 1ra.
Sesin Ordinaria 24/01/2014 por la PRODECON en beneficio de los derechos de los contribuyentes.
Dichos criterios son aqullos que derivan de sentencias o resoluciones
emitidas por rganos judiciales o jurisdiccionales, obtenidos por Prodecon en su carcter de abogada defensora de los contribuyentes, en el
ejercicio de la atribucin que le confiere el artculo 5, fraccin II de su Ley
Orgnica, y que trascienden en beneficio de los derechos de aqullos.
Los Criterios Jurisdiccionales 1/2014 al 9/2014, actualizados en la 1ra. Sesin Ordinaria 24/01/2014 son los siguientes:
16
pgina
boletnmensual
mensualmarzo
marzo2014
2014
boletn
1.
&21'21$&,1'(08/7$6<5(&$5*263529(1,(17(6'('(92/8&,1,1'(%,'$,17(535(7$&,1'(/5*$12-8',&,$/62%5(
LOS ALCANCES DEL INCISO b), DE LA FRACCIN I, DEL ARTCULO
7(5&(5275$16,725,2'(/$/(<'(,1*5(626'(/$)('(5$&,1
PARA EL EJERCICIO FISCAL DE 2013.
2.
CRITERIO JURISDICCIONAL 2/2014 (Aprobado 1ra. Sesin Ordinaria

24/01/2014) AMPARO INDIRECTO CONTRA LA CONDONACIN DE CRDITOS FISCALES PROMOVIDO POR PRODECON. SU PROCEDENCIA.
3.
'(92/8&,1/$5(62/8&,15(/$7,9$(6,/(*$/$&5,7(5,2
'(/25*$12-85,6',&&,21$/&8$1'2/$'2&80(17$&,1
ADICIONAL SE SOLICITA FUERA DE LOS PLAZOS ESTABLECIDOS
(1(/$57&8/2'(/&',*2),6&$/'(/$)('(5$&,1
4.
'(92/8&,1'(6$/'2$)$925'(/,038(6723$*$'2325
,1*5(626325,17(5(6(6/(*,6/$&,19,*(17((1
5.
5(48(5,0,(172 3$5$ (/ &803/,0,(172 '( 2%/,*$&,21(6

),6&$/(6(62%/,*$725,2(1,175(35(7$&,1'(/5*$12
JURISDICCIONAL, LA DETERMINACIN DE LOS HONORARIOS
CON MOTIVO DE SU NOTIFICACIN.
6.
'(92/8&,1'(3$*26(1(;&(62(6'('26&/$6(66(*1
CRITERIO JURISDICCIONAL.
7.
'(92/8&,1'(3$*26(1(;&(62$/&$1&(6'(/$'(92/8&,1'(6$/'26$)$925<'(3$*26,1'(%,'26(1,17(535(7$&,1'(/5*$12-85,6',&&,21$/
8.
DEVOLUCIN DE SALDO A FAVOR. DERECHO DE LOS CONTRIBUYENTES A PRESENTAR DECLARACIN ANUAL Y A DEDUCIR INTE5(6(6 5($/(6 ()(&7,9$0(17( 3$*$'26 325 &5',726 +,32TECARIOS.
9.
&5',726 ),6&$/(6 '(6&212&,'26 (1 &5,7(5,2 '(/ 5*$12-85,6',&&,21$//$&$5*$'(352%$568(;,67(1&,$&2RRESPONDE A LA AUTORIDAD HACENDARIA AL CONTESTAR LA
DEMANDA.
Para consultar los criterios jurisdiccionales ingrese al siguiente link:

http://www.prodecon.gob.mx/criteriosNS/docs/Compilacion_Criterios_Jurisdiccionales.pdf
pgina
17
Seguridad Social
A.
FONDOS DE VIVIENDA INEMBARGABLES
La Suprema Corte de Justicia de la Nacin confirm que los fondos de la subcuenta de vivienda no podr ser objeto de embargo,
excepto cuando se trate de crditos Infonavit, de acuerdo a lo
siguiente:
SCJN: Subcuenta de vivienda, inembargable
La SCJN confirm que los fondos de subcuenta de vivienda no podr ser
objeto de embargo, excepto cuando se trate de crditos Infonavit.
En beneficio de los trabajadores, la Segunda Sala de la Suprema Corte de
Justicia de la Nacin ratific la constitucionalidad del artculo 67 de la
Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores
(Infonavit) que establece que los fondos de las subcuentas de vivienda a
que esta Ley y la Ley del Seguro Social se refieren, no podrn ser objeto
de compensacin, cesin o embargo, excepto cuando se trate de crditos
otorgados con cargo al Fondo Nacional de Vivienda.
Lo anterior confirma el mandato constitucional establecido en el artculo
123, en el sentido de que los recursos aportados por los patrones a favor
de los trabajadores para la constitucin del Fondo Nacional de Vivienda
slo pueden utilizarse para el otorgamiento de crditos para la adquisicin en propiedad de vivienda en beneficio de los propios trabajadores y
sus familias; con lo que se fortalece el sentido social del Infonavit y las
acciones que se implementan para contribuir en mejorar la calidad de
vida de las familias mexicanas.
B.
LISTAS LAS CONSTANCIAS DE INTERESES PARA

PERSONAS FSICAS
Las personas fsicas que deban presentar declaracin anual, stas ya

podrn consultar e imprimir la constancia de intereses. Esta carta
contiene el monto de los intereses nominales devengados, as como
los intereses pagados en el ejercicio anual y los intereses reales por
DIFERENCIA QUE EXIME
tu crdito Infonavit.
18
pgina
boletnmensual
mensualmarzo
marzo2014
2014
boletn
Para obtener dicha constancia, nicamente debern de entrar con su

usuario y contrasea, e ingresar a travs de la siguiente pgina:
http://portal.infonavit.org.mx/wps/portal/!ut/p/b0/04_Sj9CPykssy0xPLMnMz0vMAfGjzOKd3R09TMx9DAwsfNxNDTwdPUKDLAONjQ1czfULsh0VAW9IRPw!/
C.
PROGRAMA DE FACILIDADES PARA LA

REGURALIZACIN DE ADEUDOS INFONAVIT
El Programa de Facilidades para la regularizacin de adeudos ofrece diversos apoyos, a travs de los cuales las empresas podrn regularizar la
totalidad de los adeudos que tengan con el Infonavit por los siguientes
conceptos:

Aportaciones del 5% con sus actualizaciones y recargos.

Amortizaciones de crdito con sus actualizaciones y recargos.
Multas.
MODALIDADES PARA LA REGULARIZACIN DE ADEUDOS

A. Pago en una sola exhibicin
Con esta modalidad puedes liquidar tu deuda con el Instituto mediante
el pago en una sola exhibicin y recibir los siguientes beneficios:

Condonacin del 50% de la multa generada.

Condonacin de un 50% de los recargos por mora.
Condonacin del 100% de cualquier gasto de ejecucin excepto
el 2% de la diligencia de requerimiento de pago y embargo, y los
honorarios de intervencin.
B. Pago de montos menores

Si tu empresa tiene adeudos con el Infonavit por un monto menor a
$250,000.00 (Doscientos cincuenta mil pesos 00/100 M.N.), incluidos los
accesorios, y no cuentas con la liquidez para hacer frente a tus obligaciones
fiscales en una sola exhibicin, el Instituto pone a tu disposicin el convenio
de pago de montos menores, con las siguientes facilidades:
pgina
19

Pago por amortizacin de crditos hasta en 4 mensualidades

continuas.
Pago hasta en 12 mensualidades continuas por los dems
conceptos.
Condonacin del 25% de las multas y recargos generados.
C. Pago flexible con garanta

Esta modalidad te brinda la facilidad de regularizar tus adeudos en un
plazo de una a 48 mensualidades continuas mediante el ofrecimiento de
una garanta del inters fiscal.
Con la firma de este convenio, podrs recibir los siguientes beneficios:

Pago por amortizacin de crditos hasta en 4 mensualidades

continuas.
Pago hasta en 48 mensualidades continuas por los dems
conceptos.
Condonacin del 25% de las multas y recargos generados.
Importante: Los gastos de ejecucin y notificacin se deben cubrir en

una sola exhibicin en todas las modalidades del programa.
PASOS PARA ADHERIRSE AL PROGRAMA

Solicita tu estado de adeudo en las oficinas de la delegacin regional del Infonavit que te corresponde.
Haz tu solicitud por escrito y en ella identifica los periodos, conceptos e importes adeudados, as como la forma en que los cubrirs.
Cumple con los requisitos que marca la modalidad que mejor se
adapte a tu situacin y necesidades actuales.
Manifiesta reconocimiento de tu adeudo.
Desiste de cualquier medio de defensa interpuesto en contra de
las acciones de cobro que el Infonavit est llevando a cabo para la
recuperacin de los importes, en su caso.
Regulariza todos los periodos y adeudos.
Contina con el pago completo y puntual de tus obligaciones con
el Instituto.
Nota: En el caso del convenio de pago flexible con garanta, no olvides

exhibir la garanta de inters fiscal. Las posibles acciones penales quedan condicionadas al cumplimiento de los trminos del convenio.
Para mayor informacin ingrese a la siguiente pgina:
http://portal.infonavit.org.mx/wps/wcm/connect/infonavit/patrones/quiero_ponerme_al_
corriente/programa+de+facilidades+para+la+regularizacion+de+adeudos
20
pgina
Legal
A.
boletnmensual
mensualmarzo
marzo2014
2014
boletn
LICENCIA DE USO DE MARCA
El contrato de licencia de uso de marca es un contrato de naturaleza

mercantil, a travs del cual una persona titular de una marca, denominado licenciante, otorga a otra persona, denominado licenciatario, la autorizacin para explotar una marca previamente registrada o incluso u
signo distintivo en trmite de registro; en el entendido que el licenciante
solo podr explotar los bienes o servicios que ampare la marca objeto de
licenciamiento; lo anterior con fundamente en lo dispuesto en el artculo 136 de la Ley de Propiedad Industrial que a la letra dice:
El titular de una marca registrada o en trmite podr conceder, mediante convenio, licencia de uso a una o ms personas, con relacin a todos o algunos de
los productos o servicios a los que se aplique dicha marca. La licencia deber ser
inscrita en el Instituto para que pueda producir efectos en perjuicio de terceros.
Algunos de los puntos a tomar en consideracin para la elaboracin del

contrato de licencia de uso de marca son los siguientes:

Vigencia de la licencia de uso de marca. La vigencia del contrato no podr exceder de la vigencia que otorga el Instituto
Mexicano de Propiedad Industrial para el uso de la marca
objeto de licenciamiento.
El licenciatario solo podr explotar los bienes o servicios amparados por la marca objeto del contrato.
Territorio. Depender del tipo de marca (nacional o internacional), no obstante el licenciante puede delimitar los lugares, municipios o estados donde el licenciatario podr explotar la marca.
Adems de que con la suscripcin del contrato, el licenciante protege

la titularidad de su marca, tambin le resulta conveniente para evitar la
caducidad del registro de la misma, toda vez que el licenciatario comprueba el uso de la marca por conducto del licenciante.
Por ltimo, resulta importante precisar que el contrato de licencia de uso
de marca no es igual al contrato de franquicia, pues como hemos comentado en el presente, el primer contrato se suscribe otorgando un derecho
para explotar la marca, mientras que en el segundo contrato, adems de
conceder la licencia de uso de marca, tambin se otorgan conocimientos
tcnicos y operativos de un sector, rama o negocio en especfico.
pgina
21
Principales indicadores fiscales

A.
NDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR
.FT
OEJDFT
'FDIBEFQVCMJDBDJOFOFM%0'
Febrero
112.790
10 de Marzo de 2014
Enero
112.505
10 de Febrero de 2014
Diciembre
111.508
10 de Enero de 2014
B.
SALARIOS MNIMOS 2013
SFBHFPHSDB
1FTPT
$ 67.29
$ 63.77
C.
TASAS DE RECARGOS
.FT
Enero - Marzo
22
pgina
.PSB
1SSSPHB
1.13%
0.75%
Variacin de
0.25%
respecto al mes
de Enero 2014
boletn mensual marzo 2014
alguna
tienes
duda
Acude a nuestros asesores y con

gusto te atenderemos!
(229) 9 89 56 00
Llmanos!
pgina
24
pgina

Boletin GLG Mar 0314

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boletn mensual marzo 2014

"TQFDUPT SFMFWBOUFT EF MB EFDMBSBDJO

5 Principales indicadores fiscales

GLG Asesores Empresariales

DECLARACIN ANUAL (DEM) 2013

Para descargar el sistema DEM V. 1.5.6 ingrese a la siguiente pgina:

LISTO EL PORTAL DEL SAT PARA RECIBIR DECLARACIONES

FACILIDADES PORTAL ANTILAVADO DE DINERO

El portal antilavado de dinero dio a conocer que en vista de que el 17 de

2. Asimismo para la presentacin de avisos de actos u operaciones e

Dicho portal estar habilitado para la presentacin de avisos

Lo anterior lo podr consultar en el siguiente link:

INHABILITACIN DE LA DECLARACIN DE AVISOS EN CERO

DEVOLUCIN ISR ASALARIADOS EN 5 DAS

ACUERDOS DE CERTIDUMBRE TRIBUTARIA

No modificar la legislacin tributaria.

El acuerdo de certidumbre tributaria lo podrn encontrar en la siguiente pgina:

ASPECTOS RELEVANTES DE LA DECLARACIN ANUAL

DETERMINACIN DEL ISR E IETU DEL EJERCICIO 2013

Ingresos acumulables ISR:

Ingresos acumulables IETU:

Devoluciones que se reciban o descuentos

Los anticipos sern deducibles cuando se

CRDITOS PARA IETU QUE PODR APLICAR

CUENTA DE CAPITAL DE APORTACIN (CUCA)

Como ltima recomendacin, se sugiere presentar dicha declaracin en

CRITERIOS JURISDICCIONALES 2014

El da 28 de febrero de 2014 la PRODECON public a travs de su pgina

CRITERIO JURISDICCIONAL 2/2014 (Aprobado 1ra. Sesin Ordinaria

5(48(5,0,(172 3$5$ (/ &803/,0,(172 '( 2%/,*$&,21(6

Para consultar los criterios jurisdiccionales ingrese al siguiente link:

FONDOS DE VIVIENDA INEMBARGABLES

LISTAS LAS CONSTANCIAS DE INTERESES PARA

Las personas fsicas que deban presentar declaracin anual, stas ya

Para obtener dicha constancia, nicamente debern de entrar con su

PROGRAMA DE FACILIDADES PARA LA

Aportaciones del 5% con sus actualizaciones y recargos.

MODALIDADES PARA LA REGULARIZACIN DE ADEUDOS

Condonacin del 50% de la multa generada.

B. Pago de montos menores

Pago por amortizacin de crditos hasta en 4 mensualidades

C. Pago flexible con garanta

Pago por amortizacin de crditos hasta en 4 mensualidades

Importante: Los gastos de ejecucin y notificacin se deben cubrir en

Nota: En el caso del convenio de pago flexible con garanta, no olvides

LICENCIA DE USO DE MARCA

El contrato de licencia de uso de marca es un contrato de naturaleza

Algunos de los puntos a tomar en consideracin para la elaboracin del

Adems de que con la suscripcin del contrato, el licenciante protege

Principales indicadores fiscales

SALARIOS MNIMOS 2013

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