Costos 03

Caso de Diseo de Sistemas de Costos para PyMEs
Producciones Fish S.A.
Realizado por Cdor. Ricardo A. Billene - Actulizacin 2010

1. Introduccin:
"Producciones Fish S.A." es una PyME mendocina que se dedica a la produccin de "materiales de construccin" como
vigas, viguetas, lozas, etc.; y a la vez realiza por cuenta propia obras de construccin tipo viviendas, locales comerciales,
depsitos, etc.
Tcnicamente posee dos tipos de sistemas de produccin: uno por procesos (para la fabricacin de los materiales de
construccin); y otro por rdenes de trabajo (para las obras), lo que se traduce en un "sistema mixto".
Por ser una PyME, ha accedido a un software contable y de gestin (SCG) de los ms vendidos en el mercado (Por ej.:
Sistemas Tango), que, si bien poseen muchas prestaciones adicionales y complementarias a la contable, no cuenta con
un sistema de contabilidad de costos integrado a la contabilidad general.
Las autoridades de "Producciones Fish S.A." necesitaban contar con informacin peridica y ms confiables sobre los
costos de produccin de sus artculos y obras, adems de mejorar sus controles internos y de gestin.
Para ello solicitaron los servicios profesionales de un estudio de contadores quienes comenzaron con un importante
relevamiento de datos y de la empresa y procesos en general.
El desarrollo del siguiente caso es a modo ilustrativo para observar la

principales tareas y herramientas de un sistema extracontable de cost
Intentamos mostrar las tareas de "diseo" de un sistema extracontable de costos en una empresa mixta, por lo que el
ejemplo est focalizado a dicho objetivo. Hemos dejado de lado una serie de aspectos bsicos contables y de otro tipo
de operaciones para no distraer la atencin de los aspectos centrales de la problemtica de "costos".
Se anima a seguir el desarrollo del diseo????
Le recordamos que su desafo es "navegar" por el excel, observar las frmul

cuadros;ydeducircomosehaconstrudoyarmado.
2. Hoja "Gral":
Se incluye, en esta hoja, el listado o inventario de los principales elementos del diseo y desarrollo de un
sistema extracontable de costeo, con indicacin de la simbologa que hemos utilizado para la construccin
de los pertinentes diagramas de flujo de la informacin.
Reiteramos que todos los datos son a modo "ilustrativo" y "ejemplificativo".
3. Hoja "Plan Ctas."
Se ha incorporado un plan de cuentas integral para toda la empresa pero se puso mayor detalle en
las cuentas que afectan a la informacin de costos; y en forma resumida se presentan el resto de cuentas.
Se determinaron las jerarquas de las cuentas indicando, para cada una de ellas, su jerarqua o nivel, si
reciben o no imputaciones contables, si reciben o no imputaciones a centros de costos, etc.
Se incluy informacin del Balance de Inicio de Ejercicio (o Apertura) indicando los saldos deudores en
positivo y los acreedores en negativo.
Importante: Hemos optado por considerar los "costos de produccin y fabricacin" como activos dentro
del sub-rubro de "Produccin en Proceso" dado que, tcnicamente, son verdaderos activos. En este punto
del Plan de Cuentas el nivel de detalle aumenta considerablemente con respecto a los otros rubros.
Advertencia: Hemos optado por el mtodo de "cuentas regularizadoras de produccin en proceso", como lo
son las cuentas "1525XX" para reflejar los traspasos de la produccin en proceso a productos terminados
y a obras terminadas. En efecto, todos los cargos a "produccin en proceso" se realizarn permanentemen
a las cuentas "1521XX a 1524XX", sin que reciban acreditaciones, dado que los crditos por productos u ob
terminadas que deberan hacerse a la produccin en proceso se efectuarn en la cuenta regularizadora
indicada.
Recordemos que la informacin de costos imputados a centros de costos y obras son, en e

datos e informacin "extracontable"
Observe y analice detenidamente el Plan de Cuentas
4. Hoja "C. Costos"
En esta hoja se listan los cdigos utilizados para los centros de costos, obras, principales materiales y
artculos terminados.
Es importante destacar que el SCG no distingue entre cdigos de centros de costos y obras, dado que
permite una nica imputacin extracontable adicional: "a centros de costos".
Por ello optamos que los centros de costos fijos o permanentes (lo que representan sectores o funciones)
posena cdigos menores a "100"; y los cdigos que representan obras comiencen con el "101" en adelante
Cada vez que se abre una nueva obra se le asigna un cdigo de "centro de costos" correlativo superior a "1
y cuando la misma se termina, dicho cdigo se deja de utilizar.
La empresa posee dos edificios. El Edificio "1" corresponde a las instalaciones comerciales y de administra
mientras que en el Edificio "2" se desarrollan todas las actividades productivas.
El SCG permite asignar cdigos de artculos distintos a los materiales y materias primas de los de productos
terminados.
Es fundamental contar con adecuados esquemas de codificacin, tanto para los que representan al Plan de
Cuentas como los correspondientes a los Centros de Costos, Obras y Artculos en General.
5. Hoja "Bases Dist."
Esta hoja presenta las principales bases de distribucin "primaria" de aquellas cuentas contables que deben
asignarse a "centros de costos".
La eleccin de las bases propuestas se realiz teniendo en cuenta las caractersticas particulares de la emp
y la disponibilidad general de informacin.
Las bases se han clasificado en dos grandes grupos:
Fijas: Aquellas cuyos datos no sufren modificaciones en forma permanente dado que represe
datos de estructura de la empresa (personal, superficie, etc.); y
Mviles: Aquellas bases cuyos datos deben actualizarse mensualmente por estar realcionada
con consumos o actividades; y aquellas que responden a asignaciones directas por
operacin (ej.: la rendicin de gastos de un empleado).
Al pie del cuadro general de Bases de Asignacin se incluyen dos cuadros ms:
a) Cuadro de Bases Fijas: En dnde se relevaron los datos estructurales de la empresa y se precalcularon
porcentajes de asignacin a los centros de costos; y
b) Cuadro de Bases Mviles: En dnde se obtuvieron los valores de consumos y actividades del mes en cu
utilizados para las bases mviles de asignacin para dicho mes (estos datos se actualizan mensualmen
Finalmente, en el punto "4" de esta hoja, se indican las opciones de imputacin de gastos a centros de cost
que permite ste SCG.
6. Hoja "Primaria"
En primer lugar recomendamos ver la "simbologa" de representacin grfica indicada al final de la hoja "Gra
Esta hoja "Primaria" muestra un diagrama de flujo de informacin (no fsico) que permite observar cmo los
(elementos de costos) llegan a los objetos de costos intermedios (centros de costos) y a los finales (obras,
productos).
Se presentan 6 (seis) circuitos bsicos de informacin de costos por medio de los cules los datos contenid
en comprobantes, formularios, minutas contables, tickets, partes, liquidaciones, etc. llegan a la contabilidad
a los centros de costos.
Muestra un esquema general del flujo de informacin desde los comprobantes hasta los objetos de costos,
pasando por los mdulos del SCG que intervienen en el proceso de informacin.
7. Hoja "Secundaria"
Esta hoja muestra todo el "proceso extracontable" con la informacin contenida en los "centros de costos" y
captada por los circuitos primarios de la hoja anterior.
Permite visualizar la manera en que los costos asignados a los centros van siguiendo procesos de distribuci
y reasignaciones hasta llegar a los objetos de costos finales en forma "extracontable".
Muestra el juego de partes y reportes de informacin adicional que debe generarse para poder correr,
extracontablemente, la distribucin de costos.
8. Hoja "MP sin Depsito"
Muestra el circuito "1" de informacin primaria.

Hace referencia a aquellos materiales y materias primas que son adquiridos y llevados directamente a la ob
o sector productivo sin pasar previamente por el Depsito de Materiales.
Se indica, con mayor detalle, el diagrama de flujo del circuito, con indicacin de los formularios internos y
mdulos del SCG que intervienen en el proceso de la informacin.
Se adjunta una "matriz de procedimiento" que muestra los principales pasos que sigue la operatoria junto co
los aspectos esenciales del procedimiento tales como: formularios externos, formularios internos, controles
mdulos del SCG que intervienen en el proceso de la informacin, asiento contable tpico, asignacin a
centros de costos, etc.
Reiteramos el carcter "ilustrativo" de todos estos diagramas y cuadros.
9. Hoja "MP" con Depsito
dem anterior, pero en este caso las materias primas y materiales ingresan, en primer lugar, al Depsito, y lu
son transferidas o retiradas con sus respectivos vales.
10 Hoja "Sdos".
Se indica, en forma genrica, el diagrama del flujo de informacin para que los costos laborales de la empre
lleguen a los respectivos cdigos de centros de costos y obras.
Por las particularidades que posee todo el circuito de informacin de altas, bajas, novedades, modificacione
liquidaciones, etc. del tema "laboral", no se exponen en el presente caso.
Al pie del diagrama se encuentran unas planillas con indicacin de toda la nmina del personal de la empre
las horas reales que trabajaron en el ltimo mes, la asignacin de dichas horas a los distintos centros de co
u obras en las que prestaron servicios, la indicacin de sus respectivos sueldos brutos; y otro cuadro en el q
se asigna la parte proporcional del sueldo bruto de cada empleado a los centros u obras en los que trabaja
11. Hoja "Ss. Directos"
Se presenta el diagrama de flujo del circuito de informacin de aquellos servicios directos contratados a terc
que deben cargarse a una obra o un centro de costos.
Tambin incluye un cuadro relativo a los principales pasos y aspectos adicionales del procedimiento.
12. Hoja "Gts. Varios"

dem anteriores pero para el caso del resto de gastos erogables que no entraron por alguno de los circuitos
anteriores.
Se incluye diagrama de flujo y cuadro explicativo.
13. Hoja "Depreciac."
Se incluye el diagrama de flujo de la informacin y el cuadro ampliatorio del procedimiento y sus principales
pasos y aspectos.
Adicionalmente inclumos, para el ltimo mes, las planillas relativas al "clculo de la depreciacin mensual",
por tipos de Bienes de Uso y por rea o sector de la empresa, informacin que ser parte de los movimient
contables del mes.
14. Hoja "Movimientos"
En esta hoja se presentan las contabilizaciones en el libro Diario de "movimientos supuestos" de cada uno d
los seis circuitos de informacin anteriores ms algunos asientos adicionales.
El esquema de esta hoja de clculo es el siguiente:
Las primeras columnas, bajo el ttulo de "Contabilidad", muestran las registraciones contables en el diario, c
sus respectivas cuentas contables (con los cdigos y nombres del Plan de Cuentas) y sus importes al DEB
y HABER. Con esta informacin se construir el Balance de Cierre del Mes.
Las siguientes columnas presentan la informacin "Extracontable" que genera el Software, relacionada con
carga de los movimientos y asientos contables.
El primer grupo de columnas se refiere al movimiento en valores (entradas y salidas) de materiales y materi
primas al depsito; mientras que el resto de columnas reciben los cargos, cuando corresponde, a los centro
costos o cdigos de obras.
Recuerde que el ejemplo de movimientos es "parcial" por lo que slo se incluyen aquellos que afectan a los
Hemos dejado de lado una gran cantidad de movimientos que forman parte de las operaciones habituales d
una empresa (como las ventas, la cobranzas, los pagos, etc.) para focalizarnos en las que interesan al siste
de costeo.
Para armar los valores se han tenido en cuenta datos supuestos, datos de hojas y cuadros anteriores, las b
de la hoja "Bases Dist.", etc. El objetivo central es observar cmo se relaciona la informacin contable
(cuentas) con la extracontable (artculos, cdigos de centros de costos y obras, etc.); y cmo funcionan los
circuitos de informacin vistos en las hojas anteriores con sus respectivos cuadros y bases adicionales.
Nota: El asiento "9" de alta de productos terminados se explicar en la hoja "Dist. Sec."
15. Hoja "Dist. Sec."
Esta hoja es la ms compleja y completa del caso, dado que muestra el proceso de distribucin secundaria,
partes de informacin que deben obtenerse para la misma y los resultados finales de dicha distribucin que
constituyen las bases del asiento contable de traspaso de "produccin en proceso" a "productos terminados
"obras" y "capacidad ociosa".
La hoja tiene 10 (diez) cuadros que explicaremos brevemente. Hemos utilizado una simbologa de colores e
todos los cuadros que indica lo siguiente (en cada cuadro):
Celdas Celeste: Indica que el dato se encuentra en otra hoja o en otro cuadro (vinculacin).
Celdas Grises: Contienen frmulas y procesos matemticos con datos vinculados o cargados
Celdas Amarillas: Implica que debe obtenerse y conseguirse el dato especfico dado que no
figura en otra hoja o cuadro (debe conseguirse el dato requerido).
Las celdas de otros colores distintos a las anteriores no tienen un significado especfico:
Cuadro 1: Distribucin de Gastos de Administracin de Fbrica:
Comenzamos trayendo, de la hoja de movimientos, el total de gastos imputados por primaria a

este centro (ver dato en celda celeste que representa una vinculacin con otra hoja o cuadro)
Posteriormente se listaron las principales actividades realizadas en el Centro y la cantidad de
horas al mes que cada empleado le dedic a las actividades (datos en amarillo que deben
obtenerse del parte mensual de tiempos de trabajo del sector).
Cada actividad tiene una base de distribucin o asignacin en particular, por lo que a continua
se incluyen los cuadros que asignan los costos de cada actividad particular a los centros u ob
de destino.
Por ejemplo, el cuadro c) muestra los tiempos que cada empleado le ha destinado a tareas de
apoyo, supervisin y control relativas a los otros centros. Observe cmo los totales de tiempo
asignados en este cuadro coinciden con los tiempos asignados por cada empleado a esta tar
en el cuadro anterior.
El cuadro d) muestra las bases y la asignacin de las restantes dos actividades relevadas en
sector.
Finalmente, se presenta un cuadro resumen que indica el destino dado a los costos orignales
recibidos por primaria de este sector.
Cuadro 2: Asignacin de Costos del Depsito de Materiales
El esquema de distribucin secundaria seguido es el de "cascada", por lo que el centro de cos

que distribuye ignora a los centros ya distribudos y no recibe, en adelante, cargos de un cent
posterior.
A los cargos recibidos por primaria en este centro se le adicionan los cargos recibidos por la
distribucin anterior del centro de "Administracin de Fbrica", para obtener la masa total de
costos a redestribuir (observe que los valores estn en celdas celestes porque vienen de otro
cuadros u hojas).
La base seleccionada para asignar los costos del funcionamiento de los depsitos al resto de
centros u obras es la del "valor de los materiales despachados"; y, segn clculos adicionales
se estima que se pueden mover materiales en un mes por valores de $ 120.000.- (celda ama
permite incorporar o modificar el dato).
El cuadro siguiente posee, en celdas celestes, los datos de los materiales despachados a cad
centro u obra, informacin que se toma como base para efectuar los cargos a otros centros y
estimar los costos de capacidad ociosa.
Cuadro 3: Distribucin de Gastos Asignados al Taller
Sigue el esquema y procedimiento del cuadro anterior. A los gastos recibidos por primaria se
agregan los recibidos por "secundaria" de los centros anteriores, para formar as la masa tota
de gastos a distribuir (celdas celestes).
El "parte de trabajo" del mes implica que los empleados deben informar las "horas de trabajo"
que estuvieron prestando servicios a mquinas e instalaciones de otros centros u obras (ver
celdas amarillas del cuadro que representan el resumen de parte de trabajo).
Dado que la "configuracin productiva" del centro es la de "hombres utilizando mquinas", las
de trabajo de los empleados guan la asignacin de costos a otros centros u obras.
Se toma un "costo promedio general" por hora hombre de trabajo en dicho centro que se utiliz
base para cargar los costos a los otros sectores.
Cuadro 4: Asignacin de Costos del Centro Productivo N 1
El cuadro comienza identificando, por separado, los costos en materiales recibidos por primar
(celdas celestes), del resto de gastos recibidos tambin por primaria. Esta separacin entre
materiales y resto (costos de conversin) es necesaria para la valuacin de los inventarios en
proceso.
A continuacin se traen los datos recibidos por secundaria del resto de centros de costos
anteriores ya distribudos, para tomar nota de la "masa total de costos" a asignar en este cent
El parte mensual de trabajo del sector informa, para cada empleado del mismo, el tiempo de
trabajo que le ha dedicado a cada mquina productiva del sector, a cada obra u a otras tareas
De esta manera, los tiempos de trabajos de los empleados del mes quedan asignados a las
mquinas productivas u obras.
Se supone que los costos de operar cada mquina son similares, por lo que el valor promedio
costo por hora hombre aplicado a cada mquina u obra es "aceptable". De esta forma la prim
reasignacin de los costos de conversin (sin materiales) del centro se realiza a las mquinas
obras y capacidad ociosa teniendo en cuenta las "horas hombre" de trabajo aplicadas a cada
de ellas.
El parte de produccin debe indicar las horas mquinas que cada una de ellas le ha destinado
procesar y fabricar cada uno de los productos de la empresa. El cuadro "f" muestra el resume
del jefe del sector que indica los tiempos que cada mquina le destin al mes al proceso de ca
producto (celdas amarillas - obtener datos del parte de trabajo mensual del centro).
Con dichos tiempos, los costos asignados en el cuadro anterior a las mquinas se reasignan a
lneas de productos elaborados en el mes.
Del parte de produccin del mes se debe obtener la "contabilidad de producto" cuyos datos y
armado se presenta en el cuadro "g" (ver datos requeridos y sus respectivos colores de celda
El cuadro "h" muestra la asignacin de los costos de materiales en forma separada de los cos
asignados a las mquinas (costos de conversin).
Dado que los materiales fueron incorporados a todos los productos ingresados al proceso en e
(tanto terminados como en proceso al fin de mes), los costos de dichos materiales se dividen
todas las unidades ingresadas al proceso para obtener los costos unitarios por materiales.
Para los costos de conversin asignados a las unidades se debe proceder con el mtodo de la
unidades equivalente explicado en el Captulo 11 de esta obra.
Efectuada la aplicacin de los costos de conversin a las unidades equivalentes, se pasa a va
los productos terminados pasados al siguiente proceso de los productos en proceso que qued
a fin de mes en el centro.
El cuadro "i" muestra el resumen de la asignacin de costos del centro.
(Ver importancia de los colores de las celdas y efectuar seguimiento de las frmulas y
vinculaciones contenidas en ellas).
Advertencia: Ud. Ver que el centro utiliza mquinas para realizar la produccin pero, sin
embargo, se han tomado las "horas hombres" asignadas a las mquinas como base de aplica
Esto es valido para esta empresa en particular porque las mquinas son mviles y flexibles, p
puede no serlo para otros casos.
Este cuadro sigue el mismo proceso y modalidades del cuadro anterior, solamente que, dentro
del concepto de "materiales" no slo incluye los recibidos directamente del depsito (primaria
sino tambin los productos terminados del centro productivo anterior que representan insumo
de este nuevo centro.
Reiteramos que el procedimiento y esquema es similar al centro productivo anterior, pero ahor
adaptado al personal, mquinas y tareas que se realizan en este nuevo centro.
Se agrega la complejidad de recibir productos semielaborados de procesos anteriores

dem anterior.
La modalidad de este cuadro es que corresponde al ltimo centro productivo de la fbrica, por
que los artculos que se finalicen en este proceso pasan al "Depsito de Productos Terminado
dado que no reciben un proceso posterior y ya estaran disponibles para su venta.
Entonces, el valor final acumulado en por los artculos en este centro, implican los importes qu
deben darse de baja a la cuenta "Produccin en Proceso" y de alta a la cuenta de "Productos
Terminados".
Este paso s tiene implicaciones contables y debe generarse un asiento contable en particular.
Cuadro 7: Asignacin de Costos del Centro de Depsitos de Productos Terminados
Este paso es bastante similar al correspondiente a los depsitos de materias primas, por lo qu
nos remitimos a lo comentado oportunamente.
Comenzamos obteniendo los valores recibidos por el centro por primaria y por secundaria (otr
centros de costos), para obtener la masa total de costos a distribuir.
Seguimos identificando la "base de distribucin" para este centro, que en el ejemplo hemos op
por la cantidad de "unidades equivalentes de productos terminados" que pueden "moverse"
(recibir y despachar) en un mes. As, por razones de peso y tamao, una viga grande equival
mover 5 lozetas.
Se determina, por estudios de ingeniera, la capacidad mxima de productos equivalente a mo
en un mes, dato que sirve para estimar datos de ociosidad.
Finalmente se calcula un costo promedio por unidad equivalente movida y se aplica a los prod
terminados recibidos en el mes por este Depsito.
Nuevamente destacamos la importancia de los colores de las celdas y la idea de simplicidad q
hemos tenido en cuenta en lo relativo a las bases de distribucin.
Cuadro 8: Control de Reasignaciones
Este cuadro efecta un control "cruzado" entre importes provenientes de distintas fuentes
tendiente a verificar que la "masa de costos" distribuda sea correcta, es decir, que no se haya
reasignado ni un peso ms ni uno menos que lo asignado por primaria a los centros de costo
obras en la hoja de movimientos.
Coteja:
a) Los cargos recibidos en los asientos a las cuentas "152...." de Produccin en
Proceso;
b) Los cargos recibidos en los centros de costos y obras en la hoja Movimiento
Seccin "Extracontable"; y
c) El resultado final de la redistribucin de esta hoja.
Cuadro 9: Bases para el Asiento Contable
Se construyen los datos del asiento 9 (nueve) de la hoja de "Movimientos".

Lo recibido por los "Productos Terminados" y por la "Capacidad Ociosa" en este proceso
secundario extracontable debe "extraerse" del saldo de "Produccin en Proceso" y cargarse a
Productos Terminados y Capacidad Ociosa segn corresponda.
Con este asiento se vuelve a unir la informacin extracontable (proceso de distribucin secund
con la contable (asiento contable).
Hemos utilizado un sistema de cuentas "regularizadoras o puente" para descargar los importe
de Produccin en Proceso tal como lo explicamos oportunamente.
Cuadro 10: Resumen de la distribucin secundaria
Este cuadro muestra cmo la masa total de costos asignados a "Produccin en Proceso" en e
mes ha quedado asignada al cierre del mismo luego de las distribuciones.
Los datos del resumen se obtienen de los cuadros anteriores.
La contabilidad general debe reflejar los importes de este cuadro. Recuerde que los cargos
efectuados a las obras en proceso (aun no cerradas) como a los productos en proceso (aun n
terminados) deben formar parte del saldo contable del sub-rubro "Produccin en Proceso.
Aclaraciones Generales
a) Hemos simplificado el desarrollo del procedimiento secundario a fin de mostrar sus principa
pasos y procesos.
b) Las bases utilizadas para reasignar costos entre los centros, dentro de cada centro o de lo
centros a los productos u obras, son muy sencillas y PUEDEN MEJORARSE mucho
siguiendo lo desarrollado a lo largo del libro.
c) Los colores de las celdas guan la obtencin y fuentes de datos de este procedimiento, por
que es importante que siga las vinculaciones y frmulas presentadas en las mismas.
d) La informacin indicada en "celdas amarillas" dentro de cada cuadro indican los datos que
deben obtenerse en forma mensual de los "partes de trabajo o produccin" de cada centro
En forma resumida, dichos cuadros sirven como "partes de trabajo" de cada centro.
e) Hemos efectuado supuestos simplificadores con respecto al comportamiento de costos den
de cada centro a fin de no complicar en demasa el desarrollo del caso.
f) Su desafo es seguirlo, interpretarlo y MEJORARLO.
15. Hoja "Bce. Cierre"
Esta hoja copia el Balance de Inicio presentado en la hoja "Plan Ctas." y le agrega tres columnas: una para
los dbitos efectuados a las cuentas contables segn los asientos de la hoja "Movimientos", otra columna p
los crditos surgidos de los asientos contables; y la ltima para reflejar los saldos de cierre del mes.
Recordamos que los movimientos registrados en los asientos contables son "parciales" dado que estn
referidos a los que afectan operaciones y clculos de costos.
Observe cmo los saldos contables de las cuentas de Produccin en Proceso, Capacidad Ociosa, etc.
concuerdan con los datos obtenidos del cuadro "10" de la hoja "Dist. Sec.".
Esta hoja permite observar la forma en que los clculos de costos "extracontables", mediante el asiento
resumen de costos del cuadro "9" de la hoja anterior, pasan a formar parte de la contabilidad y de los saldos
cierre del mes.
16. Hoja "Form Mat"
Esta hoja contiene modelos "muy simplificados e hipotticos" de los principales formularios "internos" que
intervienen en los circuitos de materiales y materias primas.
17. Hoja "Form Serv"
intervienen en los circuitos de solicitud y certificacin de servicios contratados a terceros.
18. Hoja "Form Personal"
Esta hoja contiene dos modelos "simplificados y ejemplificativos" de formularios relacionados con el "parte
mensual" de trabajo de un operario; y de la determinacin y asignacin de los costos laborales ocasionados
por el empleado.
19. Hoja "Form Varios"
intervienen en los circuitos de liquidacin, recepcin y contabilizacin de gastos generales erogables, inclu
los correspondientes a rendiciones de gastos y anticipos.
20. Hoja "Evaluacin"
Aqu le adjuntamos un "Check List" que nosotros utilizamos con habitualidad para evaluar las prestaciones d
los softwares contables y de gestin (SCG) construdos y orientados a las PyMES.
Es til para evaluar tanto softwares "enlatados" como realizaciones "a medida".
Es obvio aclarar que aquellos que respondan a todas las preguntas en forma afirmativa (S) cumplirn, en
principio, con las necesidades bsicas para disear sistemas como el presentado en este caso.
ostos para PyMEs
S.A.
Actulizacin 2010
e "materiales de construccin" como

tipo viviendas, locales comerciales,
a fabricacin de los materiales de

n "sistema mixto".
s vendidos en el mercado (Por ej.:
ntarias a la contable, no cuenta con
idica y ms confiables sobre los

ernos y de gestin.
comenzaron con un importante
strativo para observar las

ma extracontable de costos
una empresa mixta, por lo que el

tos bsicos contables y de otro tipo
tica de "costos".
l diseo????
xcel, observar las frmulas y

rudoyarmado.
ntos del diseo y desarrollo de un

emos utilizado para la construccin
ro se puso mayor detalle en

da se presentan el resto de cuentas.
a de ellas, su jerarqua o nivel, si
entros de costos, etc.
ndicando los saldos deudores en
fabricacin" como activos dentro

n verdaderos activos. En este punto
n respecto a los otros rubros.
s de produccin en proceso", como lo
en proceso a productos terminados
oceso" se realizarn permanentemente

o que los crditos por productos u obras
uarn en la cuenta regularizadora
entros de costos y obras son, en esencia,

acontable"
obras, principales materiales y
os de costos y obras, dado que
representan sectores o funciones)

s comiencen con el "101" en adelante.
o de costos" correlativo superior a "100";
laciones comerciales y de administracin
y materias primas de los de productos
o para los que representan al Plan de

Artculos en General.
quellas cuentas contables que deben
caractersticas particulares de la empresa
forma permanente dado que representan

rficie, etc.); y
mensualmente por estar realcionadas
ponden a asignaciones directas por
les de la empresa y se precalcularon los
onsumos y actividades del mes en curso

tos datos se actualizan mensualmente).
putacin de gastos a centros de costos
grfica indicada al final de la hoja "Gral."
sico) que permite observar cmo los datos

ros de costos) y a los finales (obras,
edio de los cules los datos contenidos

daciones, etc. llegan a la contabilidad y
obantes hasta los objetos de costos,
ontenida en los "centros de costos" y
van siguiendo procesos de distribucin

"extracontable".
e generarse para poder correr,
ridos y llevados directamente a la obra
acin de los formularios internos y
pasos que sigue la operatoria junto con

ernos, formularios internos, controles,
ento contable tpico, asignacin a
san, en primer lugar, al Depsito, y luego
que los costos laborales de la empresa
tas, bajas, novedades, modificaciones,
a la nmina del personal de la empresa,

as horas a los distintos centros de costos
sueldos brutos; y otro cuadro en el que
os centros u obras en los que trabajaron.
s servicios directos contratados a terceros
adicionales del procedimiento.
o entraron por alguno de los circuitos
o del procedimiento y sus principales
clculo de la depreciacin mensual",

cin que ser parte de los movimientos
ovimientos supuestos" de cada uno de
egistraciones contables en el diario, con

n de Cuentas) y sus importes al DEBE
genera el Software, relacionada con la
das y salidas) de materiales y materias

os, cuando corresponde, a los centros de
lo se incluyen aquellos que afectan a los costos
parte de las operaciones habituales de

alizarnos en las que interesan al sistema
de hojas y cuadros anteriores, las bases

elaciona la informacin contable
y obras, etc.); y cmo funcionan los
vos cuadros y bases adicionales.
hoja "Dist. Sec."
l proceso de distribucin secundaria, los

ados finales de dicha distribucin que
en proceso" a "productos terminados",
utilizado una simbologa de colores en
hoja o en otro cuadro (vinculacin).
cos con datos vinculados o cargados.

irse el dato especfico dado que no
ficado especfico:
al de gastos imputados por primaria a

a vinculacin con otra hoja o cuadro).
izadas en el Centro y la cantidad de
des (datos en amarillo que deben
n en particular, por lo que a continuacin

actividad particular a los centros u obras
empleado le ha destinado a tareas de

Observe cmo los totales de tiempos
gnados por cada empleado a esta tarea
stantes dos actividades relevadas en el
l destino dado a los costos orignales
cascada", por lo que el centro de costos

ecibe, en adelante, cargos de un centro
dicionan los cargos recibidos por la

brica", para obtener la masa total de
eldas celestes porque vienen de otros
amiento de los depsitos al resto de

hados"; y, segn clculos adicionales,
or valores de $ 120.000.- (celda amarilla
de los materiales despachados a cada

efectuar los cargos a otros centros y
los gastos recibidos por primaria se le

teriores, para formar as la masa total
deben informar las "horas de trabajo" en

ciones de otros centros u obras (ver
de parte de trabajo).
e "hombres utilizando mquinas", las horas
os a otros centros u obras.
e trabajo en dicho centro que se utiliza de
os en materiales recibidos por primaria

por primaria. Esta separacin entre
ara la valuacin de los inventarios en
a del resto de centros de costos

otal de costos" a asignar en este centro.
a empleado del mismo, el tiempo de
l sector, a cada obra u a otras tareas.
os del mes quedan asignados a las
milares, por lo que el valor promedio de

es "aceptable". De esta forma la primer
) del centro se realiza a las mquinas,
hombre" de trabajo aplicadas a cada una
que cada una de ellas le ha destinado a

esa. El cuadro "f" muestra el resumen
na le destin al mes al proceso de cada
abajo mensual del centro).
nterior a las mquinas se reasignan a las
tabilidad de producto" cuyos datos y

os y sus respectivos colores de celdas).
eriales en forma separada de los costos
productos ingresados al proceso en el mes

ostos de dichos materiales se dividen por
os costos unitarios por materiales.
se debe proceder con el mtodo de las
unidades equivalentes, se pasa a valorizar

de los productos en proceso que quedaron
stos del centro.

eguimiento de las frmulas y
a realizar la produccin pero, sin

a las mquinas como base de aplicacin
s mquinas son mviles y flexibles, pero
uadro anterior, solamente que, dentro

s directamente del depsito (primaria),
tivo anterior que representan insumos
centro productivo anterior, pero ahora

en este nuevo centro.
rados de procesos anteriores
o centro productivo de la fbrica, por lo

al "Depsito de Productos Terminados",
disponibles para su venta.
este centro, implican los importes que
o" y de alta a la cuenta de "Productos
rse un asiento contable en particular.
uctos Terminados
psitos de materias primas, por lo que
tro por primaria y por secundaria (otros
e centro, que en el ejemplo hemos optado

erminados" que pueden "moverse"
so y tamao, una viga grande equivale a
xima de productos equivalente a mover
valente movida y se aplica a los productos
e las celdas y la idea de simplicidad que
provenientes de distintas fuentes

ea correcta, es decir, que no se haya
o por primaria a los centros de costos y
as cuentas "152...." de Produccin en
ostos y obras en la hoja Movimiento -
de "Movimientos".
acidad Ociosa" en este proceso
Produccin en Proceso" y cargarse a
table (proceso de distribucin secundaria)
o puente" para descargar los importes
ados a "Produccin en Proceso" en el

as distribuciones.
cuadro. Recuerde que los cargos

mo a los productos en proceso (aun no
ub-rubro "Produccin en Proceso.
Generales
cundario a fin de mostrar sus principales
entros, dentro de cada centro o de los

PUEDEN MEJORARSE mucho
de datos de este procedimiento, por lo

as presentadas en las mismas.
de cada cuadro indican los datos que
trabajo o produccin" de cada centro.
es de trabajo" de cada centro.
ecto al comportamiento de costos dentro
esarrollo del caso.
y le agrega tres columnas: una para

a hoja "Movimientos", otra columna para
los saldos de cierre del mes.
s son "parciales" dado que estn
roceso, Capacidad Ociosa, etc.
acontables", mediante el asiento

arte de la contabilidad y de los saldos de
ncipales formularios "internos" que

ratados a terceros.
mularios relacionados con el "parte

n de los costos laborales ocasionados

de gastos generales erogables, includos
alidad para evaluar las prestaciones de

las PyMES.
forma afirmativa (S) cumplirn, en

presentado en este caso.
DISEO DE SISTEMAS DE COSTOS PARA PYMES - Cdor. Ricardo A. Billene

ELEMENTOS BSICOS DE UN SISTEMA DE COSTOS
A. Cdigos
1
2
3
4
5
Cuentas / Plan de Cuentas

Centros de Costos
Cdigos de Depsitos (como otros Centros de Costos)
Artculos / Productos Elaborados
Obras o Trabajos
OBJETOS DE COSTOS
DEL SISTEMA
Finales
A. Obras (O.T)
B. Productos Terminados
C. Capacidad Ociosa
B. Elementos de Costos (Operativos)

1
2
3
4
5
6
7
8
Materias Primas y Materiales Directos

Mano de Obra (Sueldos y Personal)
Servicios Directos Pagados a Terceros
Otros Gastos Erogables
Depreciaciones y Provisiones
Productos Elaborados para Venta o Consumo
Productos Elaborados o Semi-partes
Otros Gastos
Intermedios
A. Centros Productivos
B. Centros de Apoyo
C. Centros Genricos
C. Mdulos del Software Contable y de Gestin (SCG - Bsico)

1
2
3
4
5
6
Compras / Proveedores
Stocks / Depsitos
Sueldos / Personal
Contabilidad General / Gastos
Ventas / Clientes
Fondos / Cash Flow
D. Tipos de Datos
1
2
3
4
5
Contables
Operativos
Estructurales
Mediciones Estndar
Estimacin de Valores Monetarios
E. Circuitos de Informacin Bsicos

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Circuito de Materias Primas y Materiales Directos

Circuito de Materiales por Depsito
Circuito de Consumo de Materiales de Depsito
Circuito de Personal y Liquidaciones de Sueldos
Circuito de Servicios Directos Contratados a Terceros
Circuito de Servicios Varios Indirectos
Circuito de Impuestos y Similares
Circuito de Gastos Varios Menores Erogables
Circuito de Depreciaciones y Provisiones
Circuitos de Distribuciones y Reasignaciones
Circuitos de Elaboracin de Informes y Reportes
F. Formularios Bsicos
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
De Adquisicin y Compra de Materiales (Informe de Recepcin)

De Transferencia de Materiales (Vale de Traslado)
De salida a consumo de materiales (Vales de Salidas)
Otros de Materiales (Reingreso, Ajustes, etc.)
De Productos o Semipartes Terminadas (de Ingreso Interno)
Remitos, Facturas de Venta a Clientes
De novedades del Personal
De das de trabajo, ausencia, etc.
Partes de Trabajo de Personal
Liquidaciones de Sueldos (Planillas, Libro, Recibos, etc.)
De compras de otros bienes y servicios (Informes de Recepcin)
Facturas, Boletas, Recibos, Comprobantes, Tickets... De Proveedores
Partes de Trabajo - Produccin de Centros de Costos
De valuacin de Bienes de Uso y Clculo de Depreciacin
De distribucin de depreciaciones y provisiones
De datos estructurales y mediciones de centros de costos
Formulario de rdenes de Trabajo
Fichas de Productos Elaborados para la venta o uso interno
Muchos ms
G. Informes y Reportes Bsicos

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Balance de Sumas y Saldos

Listado de Gastos por Centros de Costos
Listado de Cargos Directos efectuados a Obras
Listado de Consumo de Materias Primas y Materiales Directos
Listados de Saldos, Altas y Bajas de Stocks
Listado de Reasignacin de Gastos de Centros de Costos
Informes de Produccin Elaborada y en Proceso
Informes de Costos de Produccin
Informes por Centros de Costos - Productividad - Capacidad Ociosa
Informes de Gastos de Otras reas
Informes de Resultados
Listado de Sueldos y Asignacin a Centros de Costos
H. Referencias del Diseo
Comprobantes de Terceros (Facturas, Remitos, Recibos, Tickets,

Boletos, Formularios,...)
Son emitidos por terceros ajenos a la empresa
Formularios o Comprobantes Internos (Vales de Salida, Informes de

Recepcin, Partes de Trabajo, Planillas de Tiempo....)
Son emitidos por la empresa para uso interno
Comprobante Externo (Facturas, Remitos, Recibos, etc.)
Son emitidos por la empresa para entregarle a un tercero
Representa un "Mdulo" del Software de Contabilidad y Gestin

de la Empresa
Implica un "alta" de informacin en los sistemas de la empresa
Representa un "Sector" o "Centro de Costos" de la propia empresa

Es una unidad de acumulacin "intermedia" de costos dentro de la
propia empresa
Representa un "Objeto de Costos Final" del sistema, es decir,

dnde finalmente quedarn imputados los costos
Salvo la capacidad ociosa, los restantes "objetos de costos" se
venden a terceros
Proceso Global No Representado - Muestra un proceso

detallado en otro lugar o informe de diseo
DISEO DE SISTEMAS DE COSTOS PARA PYMES - Cdor. Ricardo A. Billene - 2010

C
O
N
T
E
X
T
O
D
E
T
E
R
M
I
N
A
D
O
TECNOLOGA DE INFORMACIN
- Software Contable y de Gestin
- Hardware y Comunicaciones
- Programas y Sorftwares Complementarios
- Sistemas Operativos - Office Avanzado - Otros
- SOPORTE TCNICO DE SISTEMAS
Las "4 patas" del funcionamiento

de la informacin "gerencial" y de "control" en
una empresa
DIRECCIN
- Direccin y Liderazgo
- Gerenciamiento / Propietarios / Socios
- Inversiones en Informacin / Financiacin
- Valoracin de la informacin y el control
- COMPROMISO
YMES - Cdor. Ricardo A. Billene - 2010
TECNOLOGA DE GESTIN
- Plan de Cuentas / Centros de Costos / Estrategia
- Circuitos Administrativos / Controles Internos / Archivos
- Contabilidad Integrada / Flujo de Fondos / Finanzas
- Costos / Presupuestos / Control de Gestin
- INTELIGENCIA DE INFORMACIN
funcionamiento
cial" y de "control" en
presa
RECURSOS HUMANOS
- Personal de Contadura / Administracin / Finanzas
- Personal Operativo / Produccin / Comercializacin
- Motivacin / Alineacin
- Compromiso / Inters por el trabajo / Innovacin
- CAPACITACIN
DISEO DE SISTEMAS DE COSTOS PARA PYMES - Cdor. Ricardo A. B

PLAN DE CUENTAS - PLAN DE CENTROS DE COSTOS - MATRIZ DE IMPUTACIN
Cgo.
1
11
111
111001
111002
111005
112
112001
112002
113
113001
113002
12
121
121001
13
131
131001
132
132001
14
141
141001
142
142001
142002
142003
15
151
151001
151002
152
152100
152101
152102
152103
152200
152201
152202
152203
152204
152205
152206
152300
152301
152302
Cuenta
ACTIVOS
CAJA Y BANCOS
EFECTIVO
Efectivo en $
Fondo Fijo $
Efectivo en U$S
BANCOS
Banco Regional de Cuyo Cta. Cte.
Banco Nacin Cuenta Corriente
VALORES A DEPOSITAR
Cheques de Terceros a Depositar
Cheques Diferidos en Cartera
INVERSIONES TRANSITORIAS
Inversiones Transitorias en $
Plazo Fijo Banco Regional Cuenta Corriente
CUENTAS POR COBRAR
DEUDORES POR VENTA SIN DOCUMENTAR
Deudores por Venta en Cuenta Corriente
DEUDORES POR VENTAS DOCUMENTADOS
Documentos a Cobrar
OTROS CRDITOS
CRDITOS IMPOSITIVOS
IVA - Crdito Fiscal
CRDITOS VARIOS
Cuenta particultar socios
Anticipos al Personal
Gastos a Rendir
BIENES DE CAMBIO
INVENTARIOS
Materias Primas y Materiales en Stocks
Repuestos de Maquinaria
PRODUCCIN EN PROCESO
CONSUMO DE MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES
Consumo Materias Primas Directas
Consumo de Materiales Directos
Consumo de Materiales Indirectos
COSTOS DEL PERSONAL (Directos e Indirectos)
Sueldos y Cargas Sociales
SAC y Complementos
Horas Extras
Uniformes de Trabajos
Viticos y Movilidad
Otros Gastos en Personal
SERVICIOS DIRECTOS CONTRATADOS A 3os.
Alquileres Varios
Tercerizaciones y Subcontrataciones
152400
152401
152402
152403
152404
152405
152406
152407
152408
152409
152410
152411
152412
152413
152414
152500
152501
152502
152503
153
153001
153002
154
154001
16
161
161001
162
162001
162099
163
163001
163099
164
164001
164099
17
171
171001
171099
2
21
211
211001
212
212001
22
221
221001
221002
221003
23
231
231001
GASTOS DE EDIFICIOS Y EQUIPOS

Alquileres y Expensas Edificios
Tasas y Servicios - Impuesto Inmobiliario
Mantenimiento y Reparaciones
Energa Elctrica
Gas
Agua
Telfonos y Sistemas de Comunicaciones
Depreciaciones de Edificio
Depreciaciones de Maquinarias y Equipos
Depreciaciones de Bs. De Uso. Varios
Servicios de Limpieza
Servicio de Vigilancia y Alarmas
Servicios de Lunch
Otros Costos de Produccin
Costos de Produccin en Proceso Aplicados
Costos Aplicados a Productos Terminados
Costos Aplicados a Obras Terminadas
Costos Aplicados a Capacidad Ociosa
PRODUCTOS TERMINADOS
Productos Terminados - Consumo Propio
Productos Terminados - Venta a Terceros
OBRAS TERMINADAS
Obras Terminadas Pendientes de Facturar
BIENES DE USO
TERRENOS
Terrenos - VO
EDIFICIOS
Edificios - VO
Amort. Acumul. Edificios
MAQUINARIA Y EQUIPOS
Maquinaria y Equipos - VO
Amort. Acumul. Maq. Y Equipos
OTROS BIENES DE USO
Bienes de Uso Varios - VO
Amort. Acumulada Bs. De Uso Varios
ACTIVOS INTANGIBLES
INTANGIBLES DIVERSOS
Gastos de Organizacin
Amort. Acumulada Gts. De Organizacin
PASIVO
DEUDAS COMERCIALES
DEUDAS COMERCIALES EN CTA. CTE.
Proveedores
DEUDAS COMERCIALES DOCUMENTADAS
Documentos a Pagar
PRSTAMOS BANCARIOS Y FINANCIEROS
PRSTAMOS BANCARIOS VARIOS
Prstamos Bancarios sin Garantas
Prstamos Bancarios Prendarios
Prstamos Bancarios Hipotecarios
REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES A PAGAR
REMUNERACIONES A PAGAR
Sueldos A Pagar
232
232001
232002
24
241
241001
241002
241003
242
242001
242002
242003
25
251
251001
3
31
311
311001
311002
311099
312
312001
313
313001
313002
4
41
411
411001
411002
412
412001
412002
42
421
421001
421002
43
431
431001
431002
431003
432
432001
432002
432003
432004
432005
432006
432007
432008
432009
CARGAS SOCIALES A PAGAR

Aportes y Retenciones a Pagar
Planes de Pago
CARGAS FISCALES A PAGAR
AFIP A PAGAR
IVA - Dbito Fiscal
IVA - Posicin Mensual
Impuesto a las Ganancias A Pagar
IMPUESTOS PROVINCIALES A PAGAR
Ingresos Brutos a Pagar
Impuesto Inmobiliario a Pagar
Impueto Automotor a Pagar
OTROS PASIVOS
PASIVOS VARIOS
Previsiones para Juicios
PATRIMONIO NETO
CAPITAL - RESERVAS - RESULTADOS
CAPITAL
Capital Social
Aportes Irrevocables
Ajustes al Capital
RESERVAS
Reserva Legal
RESULTADOS NO ASIGNADOS
RNA Ejercicios Anteriores
RNA del Ejercicio
RESULTADOS
VENTAS NETAS
VENTAS TOTALES
Ventas de Productos Terminados
Ventas de Obras y Trabajos
DESCUENTOS SOBRE VENTAS
Impuesto a los Ingresos Brutos
Devoluciones
COSTO DE VENTAS
COSTO DE LOS PRODUCTOS VENDIDOS
Costo de Ventas Productos Terminados
Costo de Ventas de Obras y Trabajos
GASTOS DE COMERCIALIZACIN
GASTOS EN PERSONAL COMERCIAL
SAC y Complementos
Otros
GASTOS EN INSTALACIONES COMERCIALES
Alquileres y Expensas
Energa Elctrica
Gas
Agua
Depreciaciones de Bienes de Uso
Otros
433
433001
433002
433003
433004
433005
433006
44
441
441001
441002
441003
443
443001
443002
443003
443004
443005
443006
443007
443008
443008
444
444001
444002
444003
444004
45
451
451001
452001
452
452001
452002
452003
46
461
461001
462
462001
47
471
471001
48
481
481001
5
51
511
511001
511091
OTROS GASTOS COMERCIALES

Publicidad y Propaganda
Fletes y Acarreos a Clientes
Correos
Comisiones a Vendedores
Muestras y Obsequios Promocionales
Otros
GASTOS DE ADMINISTRACIN
GASTOS EN PERSONAL DE ADM.
SAC y Complementos
Otros
GASTOS EN INSTALACIONES ADMINISTRACIN
Energa Elctrica
Gas
Agua
Otros
OTROS GASTOS DE ADMINISTRACIN
Honorarios Profesionales
Papelera y tiles
Suscripciones a Ediciones, Boletines, Diarios, etc.
Otros Gastos de Administracin
RESULTADOS FINANCIEROS
INGRESOS FINANCIEROS
Intereses Ganados
Diferencia de Cambio Positiva
EGRESOS FINANCIEROS
Gastos y Comisiones Bancarias
Intereses Pagados
Diferencia de Cambio Negativa
OTROS INGRESOS Y EGRESOS
OTROS INGRESOS
Ingresos Varios
OTROS EGRESOS
Egresos Varios
CAPACIDAD NO UTILIZADA
CAPACIDAD NO UTILIZADA DE PRODUCCIN
Costos de Capacidad Ociosa
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Impuesto a las Ganancias del Ejercicio
CUENTAS ANEXAS DE CONSUMO DE MATERIALES Y MAT. PRIMAS
CUENTAS ANEXAS DE INVETARIO DE MATERIALES
CONSUMOS DE MATERIALES Y MATERIAS PRIMAS
Consumo de Materiales y Materias Primas de Almacenes
Aplicacin de Materiales de Inventarios
ARA PYMES - Cdor. Ricardo A. Billene
Jerarqua
1
2
3
4
4
4
3
4
3
4
4
2
3
4
2
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4
4
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4
4
4
4
4
3
4
4
Imputa
Cuenta?
NO
NO
NO
SI
SI
SI
NO
SI
NO
SI
SI
NO
NO
SI
NO
NO
SI
NO
SI
NO
NO
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NO
SI
SI
SI
NO
NO
SI
SI
NO
NO
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
SI
SI
Imputa
a Imputa
a Centro de Cdigos
Costos?
Obras?
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
SI
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
a
de Saldos
Inicio
ejercicio
2,221,330 $
63,680 $
12,130 $
7,650 $
1,500 $
2,980 $
24,333 $
18,692 $
5,641 $
27,217 $
15,921 $
11,296 $
45,028 $
45,028 $
45,028 $
214,432 $
186,532 $
186,532 $
27,900 $
27,900 $
57,025 $
16,842 $
16,842 $
40,183 $
32,650 $
1,893 $
5,640 $
266,375 $
132,533 $
76,418 $
56,115 $
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
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-$
-$
-$
-$
-$
-$
3
4
4
4
4
4
4
4
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4
4
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4
3
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2
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4
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3
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4
2
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1
2
3
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4
2
3
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4
4
2
3
4
NO
SI
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NO
NO
NO
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NO
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NO
NO
NO
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SI
NO
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NO
NO
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NO
NO
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NO
NO
NO
NO
NO
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NO
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NO
NO
NO
NO
NO
NO
-$
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-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
133,842 $
36,200 $
97,642 $
-$
-$
1,532,950 $
186,000 $
186,000 $
546,000 $
780,000 $
234,000 $
709,150 $
1,091,000 $
381,850 $
91,800 $
153,000 $
61,200 $
41,840 $
41,840 $
168,480 $
126,640 $
767,978 $
332,108 $
263,148 $
263,148 $
68,960 $
68,960 $
130,552 $
130,552 $
68,412 $
62,140 $
-$
241,640 $
146,890 $
146,890 $
3
4
4
2
3
4
4
4
3
4
4
4
2
3
4
1
2
3
4
4
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1
2
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4
NO
SI
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NO
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NO
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NO
NO
NO
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NO
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NO
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NO
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NO
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NO
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SI
SI
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
SI
SI
SI
NO
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
94,750 $
82,150 $
12,600 $
51,678 $
40,294 $
38,614 $
-$
1,680 $
11,384 $
6,512 $
1,260 $
3,612 $
12,000 $
12,000 $
12,000 $
1,453,352 $
1,453,352 $
1,194,680 $
800,000 $
180,000 $
214,680 $
58,600 $
58,600 $
200,072 $
200,072 $
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
3
4
4
4
4
4
4
2
3
4
4
4
3
4
4
4
4
4
4
4
4
4
3
4
4
4
4
2
3
4
4
3
4
4
4
2
3
4
3
4
2
3
4
2
3
4
2
3
4
5
5
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
SI
NO
NO
SI
SI
NO
SI
SI
SI
NO
NO
SI
NO
SI
NO
NO
SI
NO
NO
SI
NO
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
SI
SI
NO
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
SI
SI
SI
NO
NO
NO
NO
SI
SI
NO
NO
SI
SI
SI
NO
NO
NO
SI
NO
SI
SI
SI
NO
SI
NO
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
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-$
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-$
-$
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-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
SI
SI
SI
SI
-$
-$
Las filas sombreadas en este color indican soluciones aplicables a software Tango y Bejerman

A. LISTADOS DE CENTROS DE COSTOS Y CDIGOS DE OBRAS ACTIVAS
Nota: El software no distingue entre cdigos de centros de costos y obras.
Tiene la alternativa de un solo tipo de cdigo que nosotros utilizaremos para
ambas situaciones
Cdigos Genricos de uso dual
A.1 Cdigos de Centros de Costos
Personal
5
3
3
2
2
7
6
5
1
34
Cgo.
1
2
11
12
13
14
15
16
17
91
92
Nombre del Centro de Costos

Administracin General
Comercializacin y Ventas
Administracin de Fbrica
Depsito de Materias Primas y Mater.
Taller y Mantenimiento
Centro Productivo 1
Centro Productivo 2
Centro Productivo 3
Depsito de Productos Terminados
Capacidad Ociosa
Genrico
A.2 Cdigos de Centros "Utilizados como Obras" - Obras Activas

Cgo.
107
108
Nombre de la Obra
Puente "El Grande"
Estacin "La chiquita"
B - CDIGOS DE MATERIALES Y PRODUCTOS TERMINADOS

B.1 Cdigos de Principales Materias Primas y Materiales
Cgo.
12145
12412
13152
Descripcin
Cemento Comn
Arena Gruesa
Hierros
B.2 Cdigos de Productos Terminados

Cgo.
1011
1165
1203
Descripcin
Viga Grande
Viga Chica
Lozeta
rdo A. Billene
Edificio
1
1
2
2
2
2
2
2
2
2
1
Tipo
General
General
Apoyo
Apoyo
Apoyo
Productivo
Productivo
Productivo
Apoyo
General
General
DISEO DE SISTEMAS DE COSTOS PARA PYMES - Cdor. Ricardo A. Bille

BASES DE DISTRIBUCIN PRIMARIA
1. RELACIN DE CUENTAS QUE DISTRIBUYEN - TIPOS DE BASES - BASES SUGERIDAS
152
152100
152101
152102
152103
152200
152201
152202
152203
152204
152205
152206
152300
152301
152302
152400
152401
152402
152403
152404
152405
152406
152407
152408
152409
152410
152411
152412
152413
152414
43
431
431001
431002
431003
432
432001
432002
432003
432004
432005
432006
432007
432008
432009
433
RUBRO / CUENTA QUE DISTRIBUYE

SAC y Complementos
Horas Extras
Viticos y Movilidad
Alquileres Varios
Mantenimiento y Reparaciones (Contratados a 3os.)
Energa Elctrica
Gas
Agua
Servicios de Lunch
SAC y Complementos
Otros
Energa Elctrica
Gas
Agua
Otros
Tipo Base
Mvil
Mvil
Mvil
Mvil
Mvil
Mvil
Fija
Mvil
Mvil
Mvil
Mvil
Fija
Fija
Mvil
Mvil
Mvil
Fija
Fija
Fija
Fija
Fija
Fija
Fija
Fija
Mvil
Mvil
Mvil
Mvil
Fija
Mvil
Mvil
Fija
Fija
Fija
Fija
Fija
Mvil
433001
433002
433003
433004
433005
433006
44
441
441001
441002
441003
443
443001
443002
443003
443004
443005
443006
443007
443008
443008
444
444001
444002
444003
444004
Correos
Otros
SAC y Complementos
Otros
Energa Elctrica
Gas
Agua
Otros
Papelera y tiles
Mvil
Fija
Fija
Fija
Fija
Fija
Mvil
Mvil
Mvil
Fija
Mvil
Mvil
Fija
Fija
Fija
Fija
Fija
Mvil
Mvil
Fija
Fija
Mvil
2. RELEVAMIENTO DE DATOS PARA BASES FIJAS
Fija
Fija
Fija
Fija
Fija
Fija
Fija
Fija
Fija
Fija
3. RELEVAMIENTO DE DATOS PARA BASES MVILES - VALORES OBTENIDOS DEL CIERRE DE MES
Valores obtenidos extracontablemente y

estimados para el mes actual
Mvil
Mvil
Mvil
Mvil
4. OPCIONES DEL SOFTWARE CONTABLE Y DE GESTIN (SCG)

4.1 Opcin 1 a 1 - Fija
Esta opcin le indica al software crear una relacin nica e inmutable entre una cuenta de cos
Se establece en la "parametrizacin del sistema", por lo que slo puede ser cambiado por el "
Ejemplo: Se indica que lo que se impute a la cuenta "Publicidad y Propaganda" se cargar n
4.2 Opcin 1 a 1 - Mvil
Esta opcin le indica al software que la imputacin de un gasto o costo determinado debe hac
y a un nico centro de costos. La diferencia con la anterior es que en este caso el "operador
tanto la cuenta contable como el nico centro de costos permitido.
Ejemplo: se recibe la factura por reparaciones de una heladera de Administracin. El sistema
y el centro de costos de destino, por ejemplo, el centro "1".
4.3 Opcin 1 a Varios - Fija
En este caso, un comprobante de gasto se debe imputar a ms de un centro de costos. Al mo

debe asignarse en funcin de una tabla predeterminada (o criterio o base de asignacin) la qu
porcentajes que se apropiarn a cada centro del total del gasto.
Ejemplo: Se indica que lo que se impute a la cuenta "Alquileres de Fbrica" se asigne por me
en los porcentajes que sta indica.
Tanto la tabla como la relacin entre la cuenta y la tabal slo pueden ser modificadas por el "A
Los porcentajes a asignar a cada centro deben ser calculados y determinados extracontablem
4.4 Opcin 1 a Varios - Mvil
Finalmente, esta opcin permite al operador que, frente a un gasto determinado, elija tanto la
cargada al sistema que mejor se adapte a la situacin.
Ejemplo: el operador puede recibir la factura de "energa elctrica de fbrica", elige la cuenta
en dicho momento, a la tabla de distribucin "4".En versiones ms avanzadas, el operador puede crear una tabla especfica nueva al momento
4.5 Explicaciones adicionales
Todos stos aspectos deben "definirse" y "parametrizarse" por una persona especialista en tem
Todas las opciones son tiles y aplicables porque responden a operatorias y naturaleza de gas
la combinacin ptima de las opciones anteriores.
YMES - Cdor. Ricardo A. Billene
Cgo.
Descripcin Base para Centros de Costos

Edificio 2
1
1
2
Asignacin Directa por Comprobante

Prorrateo por Consumos Directos
3
3
3
4
5
5
Por partes de Trabajo Mensuales

Por Cantidad de Empleados de Fbrica
Por asignacin directa de rendiciones de gastos
Por asignacin directa de rendiciones de gastos
1
1

6
6
1
8
9
6
10
6
11
11
6
6
4
1
Por superficie ocupada por cada centro

Por consumo estimado de energa mensual
Por consumo estimado de gas mensual
poco significativa
Por lneas externas asignadas a cada centro
Por valor estimado de Bs. De Uso afectado a centros
Edificio 2
12
12
1

13
14
15
13
13
16
13
17
1

Por parte o facturas de reparaciones
poco significativa
poco significativa
1
18
18
18
18
18

Asignacin Directa a Centro Comercial
12
12
1

13
14
15
13
13
16
13
18
1

Por parte o facturas de reparaciones
1
19
20
1

Por cantidad de empleados de Adm + Com
Asignacin Directa a Administracin
Edificio 1
4
6
Centros de Costos
Porcentaje
Por superficie ocupada por cada centro (m2)
0%
11
13
Por superficie ocupada por cada centro (m2)
16
17
18
19
Por cantidad de empleados de Adm + Com
20
Asignacin Directa a Administracin
0%
12%
0
0%
-$
-$
0%
180
41%
3
38%
215,000 $
41%
0%
262
59%
5
63%
312,000 $
59%
100%
5
63%
100%
120
5%
0%
0
0%
0%
L CIERRE DE MES
0
0%
10
11
3
27%
120,000 $
6%
0
0%
0
0%
-$
0%
0%
3
38%
0%
0
0%
0%
Edificio 1
Centros de Costos
2
Prorrateo por Consumos Directos
Por consumo estimado de energa mensual (kw/h)

Relevamiento uso ltimo mes
Estimacin consumo ltimo mes
Porcentaje Aplicable
Por consumo estimado de gas mensual (m3)
Por consumo estimado de energa mensual (kw/h)
15
2
-$
0%
0
0%
0
0%
0
0%
0
0%
1,800
95%
1,710
36%
-$
0%
0
0%
0
0%
0
0%
0
0%
3,400
90%
3,060
64%
11
520 $
5%
2,000
90%
1,800
7%
320
75%
240
4%
0
0%
0
0%
mutable entre una cuenta de costo o gasto y un centro de costos

lo puede ser cambiado por el "Administrador" del mismo.
ad y Propaganda" se cargar nicamente al centro de costos "2"
o o costo determinado debe hacerse nica y exclusivamente a una nica cuenta

que en este caso el "operador del SCG" puede elegir, al momento de cargar el gasto,
a de Administracin. El sistema permite elegir la cuenta de gastos (Mantenimiento y Reparaciones de Administracin);
s de un centro de costos. Al momento de parametrizar el sistema se indica que lo que se imputa en una cuenta determinada
terio o base de asignacin) la que contiene los centros de costos de destino y los
s de Fbrica" se asigne por medio de la tabla parametrizada "1" a los centros de costos y
ueden ser modificadas por el "Administrador" del sistema.

y determinados extracontablemente dado que el SCG slo permite la carga de "%".
asto determinado, elija tanto la cuenta contable dnde debe imputarse como la tabla de distribucin
rica de fbrica", elige la cuenta contable "Energa Elctrica" y la asocia,
bla especfica nueva al momento de cargar un gasto que debe distribuirse.
una persona especialista en temas de costos y antes de empezar a usar el software.
operatorias y naturaleza de gastos muy particulares, por lo que debe encontrarse
12
13
2
8%
2
8%
340
15%
Edificio 2
15
14
7
27%
160
7%
16
6
23%
460
21%
17
5
19%
360
16%
91
1
4%
480
21%
0%
320
14%
18%
150,000 $
7%
0
0%
0
0%
-$
0%
9%
220,000 $
11%
0
0%
0
0%
-$
0%
9%
586,000 $
28%
0
0%
0
0%
-$
0%
9%
422,000 $
20%
0
0%
0
0%
-$
0%
9%
389,000 $
19%
0
0%
0
0%
-$
0%
18%
185,000 $
9%
0
0%
0
0%
-$
0%
0%
0
0%
0%
0%
0
0%
0%
0%
0
0%
0%
0%
0
0%
0%
0%
0
0%
0%
0
0%
0%
0
0%
-$
0%
0
0%
0
0%
-$
0%
0%
0
0%
0%
0
0%
0%
12
360 $
4%
1,860
90%
1,674
7%
410
70%
287
5%
0
0%
0
0%
ministracin);
uenta determinada
13
1,660 $
17%
2,600
80%
2,080
9%
820
80%
656
11%
0
0%
0
0%
14
2,180 $
22%
8,680
75%
6,510
27%
2,150
65%
1,398
23%
0
0%
0
0%
Edificio 2
15
3,120 $
32%
7,820
70%
5,474
22%
2,200
60%
1,320
21%
0
0%
0
0%
16
1,580 $
16%
6,460
80%
5,168
21%
3,120
55%
1,716
28%
0
0%
0
0%
17
430 $
4%
2,200
80%
1,760
7%
800
70%
560
9%
0
0%
0
0%
91
-$
0%
0
0%
0
0%
0
0%
0
0%
0
0%
0
0%
TOTAL
92
0
0%
0
0%
0
0%
-$
0%
0
0%
0
0%
-$
0%
0%
100%
2,240
100%
11
100%
2,072,000 $
100%
442
100%
8
100%
527,000 $
100%
100%
0
0%
0%
26
8
100%
100%
TOTAL
92
-$
0%
0
9,850 $
100%
31,620
24,466
100%
9,820
6,177
100%
5,200
0%
0
0%
0%
0
0%
0%
0
0%
4,770
100%
Ingreso de Materiales
SIN pasar por Depsitos
1
Ingreso de Materiales
2
POR Depsitos
Comp.
Informe
de
Recepc.
Comp.
Informe
de
Recepc.
De
Compras
De
Compras
Mdulo
de
Compras /
Proveed.
Mdulo
de
Compras /
Proveed.
Mdulo
de
Stocks /
Inventar.
Depsito
1
Vale
de
Salida
CENTROS DE COSTOS
DE
APOYO Y SERVICIO
Vale
de
Transfer.
CAPACIDAD
OCIOSA
Depsito
2
Personal en Relacin de
Dependencia
Servicios
4 Directos
Contratados a Terceros
Vale
de
Salida
Parte de Tjo.
De Centros
CENTROS DE COSTOS
Informe de
Novedades
Costos en
Personal por
Obras
y
Centros de
Costos
Mdulo
de
Personal /
Sueldos
Partes de Tjo.
Por Obras y
Centros de
Costos
Mdulo
de
Contabilid
Gral.
PRODUCTIVOS
Parte de Tjo.
De Centros
y Partes de Prod.
Mdulo
de
Compras /
Proveed.
Comp.
De
Compras
OBRAS EN CURSO
RDENES DE TRABAJO
PARA LA VENTA
Otros Gastos Erogables
(Imp., Tasas,
Servicios...)
5
Comp.
De
Compras
Mdulo
de
Compras /
Proveed.
Mdulo
o Planilla
Distribuc.
Primaria
O CONSUMO INTERNO
( Incluye Semi-partes)
DEPSITO DE "TERMINADOS"
Mdulo
de
Contabilid
Gral.
Formulario
Alta de
Productos
Elaborados
Depreciaciones, Provision.
Devengamientos
6
Planillas e
Informes
Internos
Mdulo
o Planilla
Distribuc.
Primaria
Formulario
Consumo de
Productos
Propios Elab.
Depsito
Prod.
Terminados
Mdulo
de
Contabilid
Gral.
Remito
Mdulo
de
Stocks /
Inventar.
Mdulo
de
Ventas /
Clientes
Factura
Materias
Primas y
Materiales
Directos
ADMINISTRACIN DE FBRICA
Materias
Primas y
Materiales
Por Dep.
Parte Mensual de
Tiempos y Trabajos
Capacidad
Ociosa
Sueldos
Mano de O.
Liquidac.
C.Costos
de Apoyo 1
C.Costos
de Apoyo 2
(Talleres Mantenimiento..)
(Depsitos)
Servicios
Directos
de
Terceros
y
Otros
Conceptos
C.Costos
PRODUCTIVO
Mdulo
o Planilla
Distribuc.
Primaria
3
Otros
Gastos
Erogables
Parte de
Trabajo
Tiempos y
Tareas
Parte de
Trabajo
y
Produccin
Productos
Elaborados
Depreciac.
Devengam.
Provis.
C.Costos
PRODUCTIVO
Venta
Entrega y
Facturac.
DEPSITO
Remito
(Terminados
y
Semipartes)
Altas
Parte de
Trabajo
y
Produccin
Vale
de
Salida
Mdulo
de
Stocks /
Inventar.
OBRAS
Y
C. Costos
PRODUCTIVO
TRABAJOS
A 3os.
Parte de
Trabajo
y
Produccin
Venta
Certificac.
A Clientes
Circuito de Compra y Consumo de Materias Primas y Materiales SIN pasar por Depsito - (Diseo de Sistemas de Costos para PyMES - Cdor. Ricardo A. Billene)
Mdulo
de
Compras /
Proveed.
Informe
de
Recepc.
Remitos
Facturas
Proveedor
Centro de
Costos
Usuario
Cdigo
de
Obra
Mdulo
de
Contabilidad
General
Cgo. Paso
Descripcin
Formulario Externo
Formulario Interno
Control Interno
Mdulo del SCG
Asiento Contable
Base de Datos
Listado de Control
Asignacin a Centro de Costos
Asignacin a Cgo. Obra
NO
Opcional:
- Nota de Pedido
- Orden de Comra
Autorizacin
Verificacin Stocks
Frecuencia
Opcional
(Normalmente no
se utiliza)
NO
Base de Pedidos
O.de C. Emitidas,
Pendientes...
De altas de M.P.
De O.de C. Pend.
De stocks....
NO
NO
Verificar si Remito
concuerda con
Pedido - O.de C.
Opcional
(Puede usarse
provisionamiento)
Opcional
(dem anterior)
I.R. Emitidos
por orden cronolgico
I.R. Emitidos
I.R. Pendientes de
Facturacin - Otros
NO
Opcional
(Conviene al recibir la Factura)
Consumo de M.P.
Directas
Consumo de M.P. Por

Obras
Consumo de M.P. por
Centros de Costos
Si la M.P. Fue a un centro de costos

debe imputarse el costo a l
Si la M.P. Fue a una obra

debe imputarse al cgo. De
obra
Solicitud de M.P. y Mat. A Proveedores
Recepcin de M.P. Del Proveedor en la Obra o

directamente en el sector productivo (no pasa
por depsito)
Remito
Informe de Recepcin
Recepcin de la Factura del Proveedor
Factura
NO
Pago de Factura al Proveedor - NO es un

circuito de costos por ello no se indica
Cotejo de O.de C. Compras / Proveed. Consumo M.P. (P.P.) / (Act)

con I.R. con Remito
IVA Crd. Fisc. (Act)
y con Factura
a Proveedores (Pas)
Observaciones
CIRCUITO DE MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES PASANDO POR DEPSITOS - (Diseo de Sistemas de Costos para PyMEs - Cdor. Ricardo A.Billene)
Informe
de
Recepc.
Comp.
De Compras
Mdulo
de
Compras /
Proveed.
Mdulo
de
Stocks /
Inventar.
Depsito
1
Control Interno
Mdulo del SCG
Asiento Contable
Base de Datos
Listado de Control
NO
Opcional:
- Nota de Pedido
- Orden de Comra
Autorizacin
Verificacin Stocks
Frecuencia
Opcional
(Normalmente no
se utiliza)
NO
Base de Pedidos
O.de C. Emitidas,
Pendientes...
De altas de M.P.
De O.de C. Pend.
De stocks....
NO
NO
Opcional
(dem anterior)
I.R. Emitidos
por orden cronolgico
I.R. Emitidos
I.R. Pendientes de
Facturacin - Otros
NO
Opcional
(Conviene al recibir la Factura)
Inventarios (Act.)
IVA Crd. Fisc. (Act)
a Proveedores (Pas)
Altas de Materiales
Stocks de Materiales
Cuenta Corriente Prov.
Listado de Inventario
Listado de Altas de Stocks
Saldo Proveedores
Opcional
(Se puede cargar al C.Costo del Dep.
o a un cdigo interno de depsito
distinto del centro de costos del mismo)
Baja de Materiales
Stocks de Artculos MP
Listado de Bajas de Art.
Movimientos por Art.
S. En el caso que el material o

M.P. Sea utilizado o consumido en
un centro de costos
S. En el caso que el material o

M.P. Sea utilizado o consumido en
una obra
Algunos softwares no posee la alternativa de

registrar un asiento contable en esta etapa,
por lo que el consumo (baja) debe obtenerse
de reportes "extracontables"
Transferencias
Stocks de Artculos
Listado de Transferencias
Listado de Altas
Listado de Bajas
NO
Es conveniente utilizar la opcin de
Cgos. De Depsitos en lugar de
Centros de Costos
NO
El movimiento implica el cambio de un activo

de un lugar a otro. Como no es un consumo
(gasto) no debe imputarse a centros de costos
ni obras)
Remito
Informe de Recepcin
Verificar si Remito
concuerda con
Pedido - O.de C.
Opcional
(Puede usarse
provisionamiento)
Recepcin de la Factura del Proveedor
Factura
NO
Cotejo de O.de C.
con I.R. con Remito
y con Factura
Compras / Proveed.
BAJAS - SALIDA A CONSUMO
C
1
Solicitud de Materiales del Depsito por parte de

un sector productivo u obra
Obra
Formulario Interno
Recepcin de M.P. Del Proveedor en el Depsito

o playa de recepcin
Vale
de
Salida
Formulario Externo
Pago de Factura al Proveedor - NO es un

circuito de costos por ello no se indica
Centro de Costos
Productivo
Depsito
2
Centro de Costos
de
Apoyo
Vale
de
Transfer.
Mdulo
de
Contab.
Gral.
Cgo. Paso
Descripcin
A
ALTAS
1
Solicitud de M.P. y Mat. A Proveedores
Vale
de
Salida
Stocks
(Alta de Stocks)
NO
Vale de Salida
de Depsito
Autorizacin
Consumos Anteriores
Stocks
(Baja de Inventario)
NO
Vale de
Transferencia
Autorizacin
Stocks
(Baja y Alta de Inv.)
Consumo M.P. (P.P.) / (Act)

a Inventarios (Act.)
Observaciones
El material comprado es un Activo no un gasto

por ello NO se debe imputar al centro de costo
del depsito sino a un cdigo distinto de ident.
del depsito.
TRANSFERENCIA ENTRE DEPSITOS

Traslado de un material o materia prima de un
depsito a otro
Opcional - Depende del Soft.

Inventarios (Act)
a Inventarios (Act)
CIRCUITO DE LIQUIDACIN Y ASIGNACIN DE SUELDOS A CENTROS DE COSTOS - (Diseo de Sistemas de Costos para PyMEs - Cdor. Ricardo A. Billene)
Centros de Costos
de
Apoyo
Informe de
Novedades
Certific.
Partes
Actas...
Datos Actualizados
de Todo el Personal
por C.Costos
Proceso
de Actual.
De Datos
del Personal
Costos en
Personal por
Obras
y
Centros de
Costos
Mdulo
de
Personal /
Sueldos
Notas
Autorizac.
Licencias
Ausencias
Mdulo
de
Contabilid
Gral.
Centros de Costos
PRODUCTIVOS
Partes de Tjo.
Por Obras y
Centros de
Costos
OBRA
Debido a sus particularidades no se detallan cada uno de los pasos. La liquidacin de sueldos es comn a todas las empresas y se encuentra estandarizada.
Como resultado del proceso de sueldos, los costos totales para la empresa por estos conceptos (sueldos brutos, cargas sociales, sac, etc.) deben quedar asignadas a las respectivas cuentas contables
y a los centros de costos u obras en los que trabajaron las personas durante el mes
Se presenta una planilla simplificada de partes de tiempos y de trabajo - Ver modelos de partes de trabajo y liquidacin en hoja "Form Personal"
DATOS BSICOS
N Orden
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
N Orden
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
Legajo
15
17
25
72
86
48
102
114
81
106
111
68
128
96
120
98
112
116
121
123
125
129
21
70
100
131
133
134
46
52
122
132
137
141
HORAS DE TRABAJO REALES DEL MES POR CENTRO DE COSTOS
Apellido y Nombre
Prez Jos
Barn Marcelo
Endrade Marcela
Igun Mara Rosa
Umil Pablo
Balara Ignacio
Gonzalez Javier
Rovich David
Andrade Jos
Gmez Marcelo
Iriarte Joaqun
Bontero Domingo
Lomari Cecilio
Marioni Alejandro
Pizzollo Omar
Dalmazio Diego
Martinez Ignacio
Barzola Enrique
Reyes Javier
Norandi Esteban
Tramondi Roberto
Chanda Oscar
Martnez Ricardo
Lomoro Fabin
Guerrini Ariel
Telli Oscar
Fabianesi Fabin
Sosa Humberto
Maltus Jonhatan
Sandrich Moiss
Calandria Mario
Punisik Marcos
Romano Julio
Braseni Alberto
198
176
176
176
184
TOTALES
910
11
12
13
14
15
16
17
107
108
140
176
160
24
176
176
176
176
176
176
176
176
176
176
176
176
176
176
176
176
176
176
176
176
176
176
176
176
176
176
176
176
176
176
176
176
176
176
22
0
0
0
8
22
8
8
8
0
0
8
0
0
0
0
-16
5
0
0
0
-24
0
0
0
0
2
0
6
4
0
0
0
0
0
0
0
0
8
0
8
8
8
0
0
8
0
0
0
0
-16
5
0
0
0
-24
0
0
0
0
2
0
6
4
0
0
0
0
7,800 $
5,200 $
1,600 $
1,500 $
1,200 $
6,600 $
4,600 $
1,800 $
6,800 $
3,600 $
2,100 $
1,600 $
1,500 $
2,200 $
1,300 $
2,100 $
1,900 $
1,500 $
1,500 $
1,400 $
1,400 $
1,300 $
2,200 $
1,800 $
1,700 $
1,400 $
1,400 $
1,300 $
2,100 $
1,700 $
1,500 $
1,400 $
1,400 $
1,600 $
6,045
5,984
61
17
80,000 $
20
184
176
176
176
120
176
176
82
142
176
182
112
176
176
152
20
70
68
10
4
45
36
30
20
36
68
36
26
60
24
176
566
476
360
352
914
872
798
176
442
179
ASIGNACIN DE SUELDOS BRUTOS + CARGAS SOCIALES A LOS CENTROS DE COSTOS

11
12
13
14
15
16
17
107
Prez Jos
Barn Marcelo
Endrade Marcela
Igun Mara Rosa
Umil Pablo
Balara Ignacio
Gonzalez Javier
Rovich David
Andrade Jos
Gmez Marcelo
Iriarte Joaqun
Bontero Domingo
Lomari Cecilio
Marioni Alejandro
Pizzollo Omar
Dalmazio Diego
Martinez Ignacio
Barzola Enrique
Reyes Javier
Norandi Esteban
Tramondi Roberto
Chanda Oscar
Martnez Ricardo
Lomoro Fabin
Guerrini Ariel
Telli Oscar
Fabianesi Fabin
Sosa Humberto
Maltus Jonhatan
Sandrich Moiss
Calandria Mario
Punisik Marcos
Romano Julio
Braseni Alberto
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
7,800
5,200
1,600
1,500
1,200
-
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
6,600
4,600
1,800
-
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
5,174
3,600
1,909
-
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
1,600
1,500
-
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
2,200
1,300
-
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
1,742
1,021
564
1,500
1,400
875
1,300
-
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
1,500
1,800
1,700
652
1,117
1,300
-
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
2,100
1,058
1,500
1,400
1,209
-
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
1,600
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
TOTALES
17,300
13,000
10,683
3,100
3,500
8,402
8,069
7,267
1,600
108
- $
- $
- $
- $
- $
- $
- $
- $
887 $
- $
191 $
- $
- $
- $
- $
239 $
831 $
564 $
- $
- $
286 $
- $
250 $
- $
- $
541 $
283 $
- $
- $
567 $
- $
- $
191 $
- $
4,829
Datos para Liquidacin

Paga
Hs. Sdo. Bruto +
Cs. Soc.
Horas Extras Ext.?
198
176
176
176
184
198
184
184
184
176
176
184
176
176
176
176
160
181
176
176
176
152
176
176
176
176
178
176
182
180
176
176
176
176
16
146
86
68
176
176
110
152
Horas
Normales
TOTAL
198
184
184
DATOS BSICOS
Legajo
Apellido y Nombre
15
17
25
72
86
48
102
114
81
106
111
68
128
96
120
98
112
116
121
123
125
129
21
70
100
131
133
134
46
52
122
132
137
141
TOTAL
739
119
48
373
239
450
207
76
-
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
7,800
5,200
1,600
1,500
1,200
6,600
4,600
1,800
6,800
3,600
2,100
1,600
1,500
2,200
1,300
2,100
1,900
1,500
1,500
1,400
1,400
1,300
2,200
1,800
1,700
1,400
1,400
1,300
2,100
1,700
1,500
1,400
1,400
1,600
2,250
80,000
CIRCUITO DE SERVICIOS DIRECTOS CONTRATADOS A TERCEROS - (Diseo de Sistemas de Costos para PyMEs - Cdor. Ricardo A. Billene)
Centros de Costos
de
Apoyo
Mdulo
de
Compras /
Proveed.
Factura de
Proveedores
Centros de Costos
PRODUCTIVOS
Mdulo
de
Contabilid
Gral.
OBRA
Cgo. Paso
Descripcin
Formulario Externo
Formulario Interno
Control Interno
Mdulo del SCG
Solicitud del Servicio Directo al Proveedor
NO
Solicitud de Servicio
Orden de Compra
Autorizacin
Anlisis de Compras Anteriores
NO
Recepcin del Servicio por Parte del Prov.

Certificacin del Servicio
Factura del Servicio

Adicionalmente puede
efectuarse previamente
un Certificado de
Servicio
Opcionalmente
Puede emitirse un "certificado
de servicio" para prestar la
conformidad al proveedor
Verificar que el servicio prestado

coincida con el solicitado
Cotejo de Certif. de Servicio con
Factura del Proveedor
Compras / Proveedors
y/o
Contabilidad General
Tickets, Facturas,
Etc.
Rendicin de Fondos Fijos

Rendicin de Anticipos
Rendicin de Fondos Fijos - Gastos

Menores
Asiento Contable
Base de Datos
Listado de Control
Solicitudes Emitidas
Ordenes de Compras Emitidas
Listado de Solicitudes Emitidas

Listado de Solicitudes Pendientes
NO
NO
Servicios Directos (Gts.) / (Act)

Iva Crdito Fiscal (Act.)
a Proveedores (Pasiv)
Cta. Cte. Proveedor

Mayor de Cuentas
Certificados Emitidos
Saldos y Movimiento Proveedor

Detalle de Imputaciones a la Cuenta
Listado de Certificados Emitidos
List. de Certif. Emitidos pendientes de
facturacin
El Servicio Directo puede imputarse a:

a) un centro de costos beneficiario del servicio
en cuyo caso se imputa al cdigo del centro
b) O puede imputarse a un cdigo de obra
En el caso en que el gasto sea imputable

directamente a una obra se carga al cdigo
de la misma
Gts. Viticos (Gts.) / (Act)

Gts. Combustibles (Gts.) / (Act)
Gts. Varios (Gts.) / (Act)
a Fondos Fijos (Act) ???
a Anticipos a Rendir (Act)
Mayor de Cuentas
En estos caso toda la rendicin de gastos

es imputable a un nico centro de costos
o cdigo de obra
En este caso todos los gastos de la rendicin

se imputan directamente a un cdigo de obra
NO
(Normalmente se ingresa por

Mdulo de Compras)
Verificar comprobantes, autoriz.,

razonabilidad de gastos, etc.
Observaciones
Ver procedimiento "5"

siguiente
Se debe procesar por el procedimiento "5"
y no por ste
CIRCUITO DE GASTOS VARIOS (OTROS GASTOS) EROGABLES - (Diseo de Sistemas de Costos para PyMEs - Cdor. Ricardo A. Billene)
Mdulo
de
Compras /
Proveed.
Mdulo
o Planilla
Distribuc.
Primaria
Comp.
De Compras
Centros de Costos
de
Apoyo
Mdulo
de
Contabilid
Gral.
Centros de Costos
PRODUCTIVOS
En sistemas "Avanzados" el mdulo de distrib. est dentro de la Contab. Gral.
OBRA
eventualmente
Cgo. Paso
1
Descripcin
Recepcin de Factura, Boleto, etc. del
Proveedor (Ej.: Energa Elctrica)
Formulario Externo
Formulario Interno
Control Interno
Mdulo del SCG
Factura
Comprobante
Tickets
Liquidacin de Gastos
Verificar veracidad de datos

y facturacin
Autorizacin
Compras / Proveedors
y/o
Asiento Contable
Gts. Energa Elctrica (Gts.)
Iva Crdito Fiscal (Act.)
a Proveedores (Pasiv)
Base de Datos
Listado de Control
Observaciones
Cta. Cte. Proveedor

Mayor de Cuentas
Saldos y Movimiento Proveedor

Opcin 1 - Relacin 1a1

En este caso el gasto se imputa a un nico
centro de costo destinatario
En el caso en que el gasto sea imputable

directamente a una obra se considera un
"servicio directo contratado a tercero" y
corresponde al circuito anterior de asignacin
(no a este)
EL SCG puede incluir una tabla parametrizable

de asignacin (prorrateo) de un gasto a varios
centros de costos.
Caso contrario deber hacerse el prorrateo
extracontable o usarse la opcin de
"Hansen y Mowen"
En el caso en que los gastos de la rendicin sean

imputables a una obra, NO se utiliza la alternativa de
centros de costos (anterior) y todos los gastos
se cargan al Cgo. De Obra
dem anterior.
Pero tambin pueden ser gastos directos
cargables a una obra en particular
Opcin 1aVarios
Se requiere del SCG o en un clculo extracont.
que se efecte un prorrateo del gasto a los
distintos centros de costos beneficiarios
Rendicin de Fondos Fijos - Gastos

Menores
Tickets, Facturas,
Etc.
Rendicin de Fondos Fijos

Rendicin de Anticipos
Verificar comprobantes, autoriz.,

razonabilidad de gastos, etc.
Gts. Viticos (Gts.)

Gts. Combustibles (Gts.)
Gts. Varios (Gts.)
a Fondos Fijos (Act) ???
a Anticipos a Rendir (Act)
Mayor de Cuentas
Cualquiera que sea la opcin, primero hay

que separar los gastos por "cuenta contable"
para luego hacer uso de las opciones
anteriores
CIRCUITO DE DEPRECIACIONES Y PROVISIONES PARA GASTOS (SEGUROS, ETC.) - (Diseo de Sistemas de Costos para PyMEs - Cdor. Ricardo A. Billene)
Centros de Costos
de
Apoyo
Inventario de
Bienes de Uso
por
Centros de Costos
Proceso
de Actualizac.
De Bienes
(Altas, Bajas,
Modificac.)
Clculo
Extracontable
de Depreciaciones
por Centros de
Costos
Formulario de
importes de
Depreciacin por
Centros de
Costos
Mdulo
de
Contabilid
Gral.
Centros de Costos
PRODUCTIVOS
Cgo. Paso
Descripcin
Formulario Externo
Formulario Interno
Control Interno
Mdulo del SCG
Obtener Planilla de Inventario de Bienes de Uso

valorizada por centros de costos
NO
Planilla Actualizada de Bs. De Uso

valorizada por centro de costos
Verificar actualizacin
e integridad de datos
NO
Actualizacin de datos de Bienes de Uso - Altas,

Bajas, Modificaciones
Facturas de Compras
de Bienes
Comprobante de Desafectacin de Bs.

Factura de Venta de Bienes
Autorizaciones
Controles de compra y
venta
Compras / Proveedores
Bienes de Uso
Ventas / Clientes
Asiento Contable
Base de Datos
Listado de Control
Clculo Extracontable de Depreciaciones del Mes

por Centro de Costos
NO
Planilla de Clculo de Deprciaciones

del Mes por Centro de Costos
Controles de Integridad
y razonabilidad
Contabilizacin de las Depreciaciones del Mes
NO
Planilla de Depreciaciones del Mes

autorizada
Autorizacin
Saldo Inicial
Altas
Bajas
El cclulo es extracontable
no afecta a los mdulos
Listado de Bienes de Uso por

Centro de costos
Los bienes de uso deben estar asignados

contablemente o extracontablemente a los
centros de costos
NO
Compras:
Bienes de Uso (Act) por C.Costos
IVA Crditos Fiscal (Act)
a Proveedores
Inventario de Bienes de Uso

Listado de Bienes de Uso por

Centro de Costos
Las altas "compras" de Bs. De Uso deben

asignarse al centro de costos en que prestar
servicios el bien.
NO
NO
Depreciaciones Bs. De Uso (Gts) / (Act)
(en el caso que el SCG lo
a Deprec. Acumul. B.de.U. (Regul. Act)
permita puede ingresarse
por el mdulo de Bs. De Uso)
Listado de Altas y Bajas

Las ventas "bajas" se desafectan del centro de
costos en el que operaba el bien
NO
Comparativo de las depreciaciones

del mes con meses anteriores
NO
Mayor de Cuentas
Impresin de Asiento Contable

Cotejo con Planilla Extracont.
SI
Las depreciaciones deben cargarse a los centros
de costos de acuerdo a lo calculado en la
planilla extracontable
Estimacin de las Depreciaciones del Mes

Saldo Final
% Depreciacin Mensual
Depreciacin
Edificio 1: Administracin
Terrenos
Edificio 1: Administracin
Mquinas y Equipos
Otros Bienes de Uso
60,000 $
120,000 $
105,000 $
23,000 $
-$
-$
15,000 $
4,000 $
###
###
-$
-$
60,000 $
120,000 $
120,000 $
27,000 $
Sub-Total
308,000 $
19,000 $
-$
327,000 $
126,000 $
660,000 $
986,000 $
130,000 $
-$
120,000 $
63,000 $
12,000 $
###
-$
25,000 $
-$
126,000 $
780,000 $
1,024,000 $
142,000 $
1,902,000 $
195,000 $
25,000 $
2,072,000 $
Terrenos
EdificioS
Mquinas y Equipos
Otros Bienes de Uso
186,000 $
780,000 $
1,091,000 $
153,000 $
-$
120,000 $
78,000 $
16,000 $
-$
-$
25,000 $
-$
186,000 $
900,000 $
1,144,000 $
169,000 $
TOTALES
2,210,000 $
214,000 $
25,000 $
2,399,000 $
0.00%
0.17%
0.83%
2.00%
-$
200 $
1,000 $
540 $
1,740 $
Edificio 2: Fbrica
Terrenos
Edificio 2: Fbrica
Mquinas y Equipos
Otros Bienes de Uso
Sub-Total
Inventario de Bienes de Uso

Ventas:
Deudores por Ventas (Act)
a IVA Dbito Fiscal (Pas)
a Bs. De Uso (Act)
a Rdo. Vta. Bs. De Uso (Rdos.)
3
NO
0.00%
0.17%
0.83%
2.00%
-$
1,300 $
8,533 $
2,840 $
12,673 $
TOTALES
0.00%
0.17%
0.83%
2.00%
-$
1,500 $
9,533 $
3,380 $
14,413 $
NO
Observaciones

Movimientos del Mes (Parciales - Slo los que afectan a costos y gastos generales)
CONTABILIDAD
Refer.
1
Cgo. Cuenta
Cuenta
152101 Consumo Materias Primas Directas
141001 IVA - Crdito Fiscal
211001 a Proveedores
Compra de materiales sin pasar por
depsitos
151001 Materias Primas y Materiales en Stocks
Compra de materiales que pasan por el
Depsito
152102 Consumo de Materiales Directos
151001 a Materias Primas y Mat. en Stocks
Segn vales de salidas varios del mes
152201 Sueldos y Cargas Sociales
152202 SAC y Complementos
152203 Horas Extras
231001 a Sueldos A Pagar
232001 a Aportes y Retenciones a Pagar
Por el asiento de liquidacin de sueldos
del mes y partes de tiempo de trabajo
152302 Tercerizaciones y Subcontrataciones
Por el alquiler de gras para la obra 107
152401 Alquileres y Expensas Edificios
152402 Tasas y Servicios - Impuesto Inmobiliario
152403 Mantenimiento y Reparaciones
152404 Energa Elctrica
152405 Gas
152406 Agua
152407 Telfonos y Sistemas de Comunicaciones
152411 Servicios de Limpieza
152412 Servicio de Vigilancia y Alarmas
Por los gastos generales de la fbrica del
mes
432001 Alquileres y Expensas
432004 Gas
432005 Agua
433001 Publicidad y Propaganda
433002 Fletes y Acarreos a Clientes
433003 Correos
443001 Alquileres y Expensas
443004 Gas
443005 Agua
444001 Honorarios Profesionales
444002 Papelera y tiles
444003 Suscripciones a Ediciones, Boletines..
Por los gastos generales de Administr. Y
comercializacin del mes
EXTRACONTABLE
DEBE
20,000 $
4,200 $
HABER
Cemeto Comn
DEBE
HABER
INVENTARIOS
Arena Gruesa
DEBE
HABER
Hierros
DEBE
HABER
35,000 $
10,000 $
20,000 $
11
12
CENTROS DE COSTOS
Permanentes
13
14
15
OBRAS EN CURSO
Genricos
16
17
91
92
107
14,000 $
108
6,000 $
6,000 $
2,000 $
4,829 $
535 $
2,250 $
249 $
24,200 $
65,000 $
13,650 $
78,650 $
52,000 $
52,000 $
49,700 $
5,506 $
500 $
13,000 $
1,440 $
17,300 $
1,917 $
32,000 $
6,000 $
32,000 $
8,000 $
4,000 $
8,402 $
931 $
40 $
8,069 $
894 $
60 $
7,267 $
805 $
120 $
14,000 $
10,683 $
1,184 $
100 $
3,100 $
343 $
80 $
3,500 $
388 $
100 $
1,600 $
177 $
-$
13,000 $
1,440 $
17,300 $
1,917 $
55,852 $
33,511 $
7,500 $
1,575 $
7,500 $
9,075 $
2,000 $
860 $
1,400 $
6,600 $
800 $
400 $
740 $
1,500 $
1,200 $
3,587 $
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
19,087 $
1,222 $
650 $
538 $
183 $
178 $
563 $
356 $
2,600 $
1,850 $
560 $
1,778 $
260 $
962 $
267 $
122 $
338 $
244 $
3,600 $
1,600 $
300 $
3,879 $
1,222 $
650 $
538 $
183 $
178 $
563 $
356 $
2,600 $
1,850 $
560 $
1,778 $
260 $
962 $
267 $
122 $
338 $
244 $
3,600 $
1,600 $
300 $
22,049 $
231 $
46 $
-$
486 $
31 $
21 $
202 $
80 $
64 $
154 $
131 $
-$
452 $
37 $
61 $
135 $
228 $
182 $
154 $
61 $
860 $
561 $
85 $
29 $
67 $
107 $
86 $
538 $
177 $
540 $
1,756 $
181 $
82 $
67 $
308 $
246 $
462 $
138 $
-$
1,477 $
171 $
64 $
67 $
241 $
193 $
385 $
184 $
-$
1,394 $
222 $
86 $
67 $
321 $
257 $
77 $
123 $
-$
475 $
73 $
57 $
135 $
214 $
171 $
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$

Movimientos del Mes (Parciales - Slo los que afectan a costos y gastos generales)
CONTABILIDAD
EXTRACONTABLE
INVENTARIOS
152408
152409
152410
432008
443008
162099
163099
164099
153002
471001
152501
152503
Por el clculo mensual de las depreciac.
1,300 $
8,533 $
2,840 $
1,030 $
710 $
SUB-TOTALES Y CONTROLES
a Costos Aplicados a Prod. Terminados
a Costos Aplicados a Capacidad Ociosa
Por el asiento de cierre de produccin del
mes segn cuadro 9 hoja Dist. Sec.
308,837 $
70,805 $
12,565 $
SUMAS IGUALES / TOTALES
392,207 $
-$
-$
-$
-$
-$
-$
1,030 $
75 $
494 $
164 $
94 $
618 $
206 $
CENTROS DE COSTOS
138 $
368 $
265 $
906 $
2,413 $
1,738 $
302 $
803 $
578 $
OBRAS EN CURSO
244 $
1,602 $
533 $
116 $
762 $
254 $
-$
-$
-$
-$
-$
-$
710 $
1,500 $
9,533 $
3,380 $
308,837 $
35,000 $
32,000 $
10,000 $
6,000 $
20,000 $
14,000 $
29,398 $
24,169 $
13,862 $
5,819 $
7,343 $
48,853 $
22,417 $
17,488 $
4,233 $
-$
-$
32,864 $
10,499 $
35,000 $
32,000 $
10,000 $
6,000 $
20,000 $
14,000 $
29,398 $
24,169 $
13,862 $
5,819 $
7,343 $
48,853 $
22,417 $
17,488 $
4,233 $
-$
-$
32,864 $
10,499 $
70,805 $
12,565 $
392,207 $

DISTRIBUCIN MENSUAL SECUNDARIA DE COSTOS - MES:
Vinculaciones con otras celdas u hojas

Frmulas matemticas
Obtener y cargar datos
xxx
1. Distribucin De Gastos de "Administracin de Fbrica"

a) Gastos del Mes por Primaria =
13,862 $
b) Asignacin de Tiempos de Trabajo a Principales Actividades
b.1)
b.2)
b.3)
b.4)
Sr. Andrada
120
20
0
44
184
184
Asistencia Directa a otros Sectores

Control de Personal
Contabilidad de Fbrica
Control de Obras
Totales
Control
Sr. Gmez
20
40
116
0
176
176
Sr. Iriarte
100
40
20
16
176
176
TOTAL
%
240
100
136
60
536
536
45%
19%
25%
11%
100%
Costos Aplic.
6,207 $
2,586 $
3,517 $
1,552 $
13,862 $
c) Reasignacin de Costos por Asistencia a Otros Sectores (segn parte de tiempos)

Sectores:
12 - Depsito Materias Primas
13 - Taller
14 - Centro Productivo 1
17 - Depsito Terminados
Totales de Tiempos
Sr. Andrada
10
20
50
20
10
10
120
Sr. Gmez
20
0
0
0
0
0
20
Sr. Iriarte
TOTAL
10
30
20
10
10
20
100
40
50
70
30
20
30
240
Control
Costo Hora
25.86 $
25.86 $
25.86 $
25.86 $
25.86 $
25.86 $
Control
d) Reasignacin de Costos de Control de Personal y Contabilidad de fbrica

Control Personal
Cant. Empl. Costos Aplic.
2
225 $
2
225 $
7
787 $
6
675 $
5
562 $
1
112 $
23
2,586 $
-$
Control
Sectores:
13 - Taller
TOTAL
Contabilidad fbrica
Gts. Por C.C.
Costos Aplic.
5,819 $
193 $
7,343 $
243 $
48,853 $
1,619 $
22,417 $
743 $
17,488 $
579 $
4,233 $
140 $
106,154 $
3,517 $
-$
Control
e) Resumen de Cargos a Centros de Costos y Obras

Asistencia
Ctrl. Pers.
Contab. Fca.
Asist. Obra
TOTAL
1,034 $
225 $
193 $
-$
1,452 $
1,293 $
225 $
243 $
-$
1,761 $
1,810 $
787 $
1,619 $
-$
4,216 $
776 $
675 $
743 $
-$
2,193 $
517 $
562 $
579 $
-$
1,659 $
776 $
112 $
140 $
-$
1,029 $
-$
-$
-$
1,034 $
1,034 $
-$
-$
-$
517 $
517 $
6,207 $
2,586 $
3,517 $
1,552 $
13,862 $
-$
Control

13 - Taller
107 - Obra
108 - Obra
TOTAL
2. Distribucin de los Costos del Depsito de Materias Primas
a) Gastos Recibidos por Distribucin Primaria =
5,819 $
b) Gastos Recibidos por Sector Administracin de Fbrica =
1,452 $
c) Total de Gastos a Distribuir =
7,271 $
d) Base Estndar de Distribucin - $ Mximos Estimados de Materias Primas a Mover

d.1) $ Mximos Estimados a Mover de Materias Primas en un Mes (Estadstica)
120,000 $
d.2) Costo de Movimiento de Materias por Cada "$" Movido
0.06 $
e) Asignacin de Costos de Movimiento de Materias Primas
107 - Obra
108 - Obra
Capacidad Ociosa
TOTAL
Valor Real
Costos Apl.
32,000 $
1,939 $
8,000 $
485 $
4,000 $
242 $
-$
6,000 $
364 $
6,000 $
364 $
64,000 $
3,878 $
7,271 $
Control
-$
3. Distribucin de Gastos Asignados al Taller

a) Gastos Recibidos por Distribucin Primaria =
7,343 $
b) Gastos Recibidos por Sector Administracin de Fbrica =
1,761 $
c) Total de Gastos a Distribuir =
9,105 $
d) Partes de Tiempo de Trabajo - Tareas de Mantenimiento y Reparaciones a Otros Sectores

Sr. Marioni
107 - Obra
108 - Obra
Capacidad Ociosa
TOTAL
Control
30
40
60
0
20
10
16
176
0
Sr. Pizzollo Totales

50
20
50
10
20
0
26
176
0
80
60
110
10
40
10
42
352
%
23%
17%
31%
3%
11%
3%
12%
100%
Costos Apl.
2,069 $
1,552 $
2,845 $
259 $
1,035 $
259 $
1,086 $
9,105 $
Control
-$
Costos Aplic.
1,034 $
1,293 $
1,810 $
776 $
517 $
776 $
6,207 $
-$
4. Asignacin de Costos del Centro de Costos Productivo N 1

a) Gastos de Materiales y Materias Primas
32,000 $
b) Gastos de Conversin
b.1) Resto de Gastos Recibidos por Primaria =
b.2) Gastos de Administracin de Fbrica =
b.3) Gastos de Depsito de Materias Primas =
b.4) Gastos del Taller =
TOTAL Gastos de Conversin
16,853 $
4,216 $
1,939 $
2,069 $
25,077 $
c) Total de Gastos Asignados al Centro Productivo N 1 =
57,077 $
e) Asignacin de Tiempos a Mquinas y Obras (segn partes de tiempo mensuales)
Dalmazio Diego
Martinez Ignacio
Barzola Enrique
Reyes Javier
Norandi Esteban
Tramondi Roberto
Chanda Oscar
TOTALES
Horas Total
176
160
181
176
176
176
152
1197
Control
Mquina 1
60
70
20
10
0
80
48
288
Mquina 2
40
0
40
120
10
10
48
268
Mquina 3
36
0
0
26
148
0
48
258
Obra 107
20
70
68
0
0
36
0
194
Obra 108
10
4
45
0
0
30
0
89
TOTAL
166
144
173
156
158
156
144
1097
Ociosidad
10
16
8
20
18
20
8
100
Aplicac. Costos Convers.
6,034 $
5,615 $
5,405 $
4,064 $
1,865 $
22,982 $
2,095 $
Costos Mq. 3
1,081 $
3,243 $
1,081 $
5,405 $
Total Costos
4,856 $
9,369 $
2,828 $
17,053 $
f) Asignacin de tiempos y costos de conversin de mquinas a lneas de productos (segn partes de produccin)
Mquina 1
86.4
158.4
43.2
288
1011 Viga Grande

1165 Viga Chica
1203 Lozeta
Totales
Control
Mquina 2
93.8
134
40.2
268
0
Mquina 3
51.6
154.8
51.6
258
0
Costos Mq. 1
1,810 $
3,319 $
905 $
6,034 $
Costos Mq. 2
1,965 $
2,807 $
842 $
5,615 $
g) Contabilidad de Productos
Viga Grande
g.1)
g.2)
g.3)
g.4)
g.5)
g.6)
g.7)
Unidades en proceso al inicio del mes

Unidades terminadas y transferidas en el mes
Unidades en proceso a fin de mes
Porcentaje de Incorporacin de Materias Primas
Porcentaje de Avance en Unidades en Proceso
Unidades Equivalentes para Materias Primas
Unidades Equivalentes para Costos de Conversin
Viga Chica
0
65
30
100%
60%
95
83
Lozeta
0
238
62
100%
40%
300
262.8
0
114
46
100%
70%
160
146.2
h) Determinacin de Costos Aplicados a Productos

Viga Grande
Viga Chica
Lozeta
Control
h.1)
h.2)
h.3)
h.4)
h.5)
Costos de Materiales (segn parte de produccin)

Costo de Material por Unidad
Costos de Conversin Aplicados
Costo unitario de conversin aplicados (sobre u.e.)
Costo primario por unidad
12,800 $
134.74 $
4,856 $
58.51 $
193.25 $
16,000 $
53.33 $
9,369 $
35.65 $
88.98 $
3,200 $
20.00 $
2,828 $
19.35 $
39.35 $
-$
i) Asignacin final de costos del Centro Productivo 1

i.1)
i.2)
i.3)
i.4)
i.5)
Viga Grande
$
12,561
$
5,095
$
$
$
$
$
TOTAL
38,224
10,829
4,064
1,865
2,095
TOTAL
57,077
Control
57,077
Lozeta
1,600
4,485
6,085
$
$
$
TOTAL
8,000
38,224
46,224
Control
18,647
64,872
Produccin Terminada y Transferida

Produccin en Proceso
Obra 107
Obra 108
Capacidad Ociosa
$
$
Viga Chica
21,178
4,191
$
$
Lozeta
4,485
1,543
Diferencia

Viga Grande
$
3,200
$
12,561
$
15,761
a) Gastos de Mat. y Materias Primas cargados al proceso (estimacin)

b) Productos Parciales Recibidos del Centro Productivo N 1
TOTAL DE MATERIAS PRIMAS y PRODUCTOS PARCIALES
$
$
$
Viga Chica
3,200
21,178
24,378
c) Gastos de Conversin
c.1) Resto de Gastos Recibidos por Primaria =
c.2) Gastos de Administracin de Fbrica =
c.3) Gastos de Depsito de Materias Primas =
c.4) Gastos del Taller =
$
$
$
$
$
$
$
14,417
2,193
485
1,552
d) Total de Gastos Asignados al Centro Productivo N 2 =

Control
Martnez Ricardo
Lomoro Fabin
Guerrini Ariel
Telli Oscar
Fabianesi Fabin
Sosa Humberto
TOTALES
Control
Horas Total
176
176
176
176
178
176
1,058
Mquina 1
100
160
70
10
0
0
340
Mquina 2
10
0
86
70
126
162
454
Obra 107
20
0
0
68
36
0
124
Obra 108
36
0
0
26
0
0
62
TOTAL
166
160
156
174
162
162
980
Ociosidad
10
16
20
2
16
14
78
5,992 $
8,002 $
2,185 $
1,093 $
17,272 $
1,375 $
Control
-$
-$
Mquina 1
136
170
34
340
1011 Viga Grande

1165 Viga Chica
1203 Lozeta
Controles
Mquina 2
136.2
227
90.8
454
0
Costos Mq. 1
2,397 $
2,996 $
599 $
5,992 $
Costos Mq. 2
2,401 $
4,001 $
1,600 $
8,002 $
Total Costos
4,797 $
6,997 $
2,200 $
13,994 $
Controles
-$
g.1)
g.2)
g.3)
g.4)
g.5)
g.6)
g.7)

Viga Grande
0
55
10
100%
70%
65
62
Viga Chica
0
208
20
100%
60%
228
220
Lozeta
0
100
14
100%
80%
114
111.2
Viga Grande
Viga Chica
Lozeta
h.1) Costos de Materiales (segn parte de produccin)

h.2) Costo de Semiproductos recibidos del Centro N1
h.3) Total de Costos en Materiales y Semiproductos
h.2) Costo de Material por Unidad
h.3) Costos de Conversin Aplicados
h.4) Costo unitario de conversin aplicados (sobre u.e.)
h.5) Costo primario por unidad
3,200 $
12,561 $
15,761 $
242.48 $
4,797 $
77.38 $
319.86 $
3,200 $
21,178 $
24,378 $
106.92 $
6,997 $
31.80 $
138.73 $
1,600 $
4,485 $
6,085 $
53.38 $
2,200 $
19.78 $
73.16 $

i.1)
i.2)
i.3)
i.4)
i.5)
Viga Grande
$
17,592
$
2,966

Obra 107
Obra 108
Capacidad Ociosa
$
$
Viga Chica
28,855
2,520
$
$
Lozeta
7,316
969
TOTAL
$
$
$
$
$
TOTAL
53,763
6,455
2,185
1,093
1,375
64,872
800
7,316
8,116
$
$
$
TOTAL
4,000
53,763
57,763
Control
18,235
Control

Viga Grande
$
1,200
$
17,592
$
18,792
a) Gastos de Mater. y Materias Primas cargados al proceso (estimacin)

b) Productos Parciales Recibidos del Centro Productivo N 2
TOTAL DE MATERIAS PRIMAS y PRODUCTOS PARCIALES
$
$
$
Viga Chica
2,000
28,855
30,855
c) Gastos de Conversin
c.1) Resto de Gastos Recibidos por Primaria =
c.2) Gastos de Administracin de Fbrica =
c.3) Gastos de Depsito de Materias Primas =
c.4) Gastos del Taller =
Lozeta
$
$
$
$
$
$
$
13,488
1,659
242
2,845
d) Total de Gastos Asignados al Centro Productivo N 3 =

Control
75,998
$
$
$
$
$
TOTAL
68,104
4,698
1,721
164
1,311
75,998
Maltus Jonhatan
Sandrich Moiss
Calandria Mario
Punisik Marcos
Romano Julio
TOTALES
Horas Total
182
180
176
176
176
890
Mquina 1
160
98
24
16
66
364
Mquina 2
8
8
146
146
62
370
Obra 107
0
60
0
0
24
84
Obra 108
0
8
0
0
0
8
TOTAL
168
174
170
162
152
826
Controles
7,458 $
7,581 $
1,721 $
Ociosidad
14
6
6
14
24
64
0
164 $
16,923 $
1,311 $
Controles
-$
Mquina 1
145.6
182
36.4
364
1011 Viga Grande

1165 Viga Chica
1203 Lozeta
Totales
Controles
Mquina 2
111
185
74
370
0
Costos Mq. 1
2,983 $
3,729 $
746 $
7,458 $
Costos Mq. 2
2,274.20 $
3,790.34 $
1,516.14 $
7,581 $
Total Costos
5,257 $
7,519 $
2,262 $
15,038 $
-$
g.1)
g.2)
g.3)
g.4)
g.5)
g.6)
g.7)

Viga Grande
0
50
5
100%
50%
55
52.5
Viga Chica
0
196
12
100%
40%
208
200.8
Lozeta
0
92
8
100%
70%
100
97.6
Viga Grande
Viga Chica
Lozeta
h.1) Costos de Materiales (segn parte de produccin)

h.2) Costo de Semiproductos recibidos del Centro N2
h.3) Total de Costos en Materiales y Semiproductos
h.2) Costo de Material por Unidad
h.3) Costos de Conversin Aplicados
h.4) Costo unitario de conversin aplicados (sobre u.e.)
h.5) Costo primario por unidad
1,200 $
17,592 $
18,792 $
341.67 $
5,257 $
100.14 $
441.81 $
2,000 $
28,855 $
30,855 $
148.34 $
7,519 $
37.45 $
185.79 $
800 $
7,316 $
8,116 $
81.16 $
2,262 $
23.18 $
104.34 $

i.1)
i.2)
i.3)
i.4)
i.5)
Viga Grande
$
22,091
$
1,959

Obra 107
Obra 108
Capacidad Ociosa
TOTAL
$
$
Viga Chica
36,414
1,960
$
$
Lozeta
9,599
779
Control
7. Asignacin de Costos del Centro de Depsitos de Terminados

a) Costos Recibidos por Distribucin Primaria =
4,233 $
b) Costos Recibidos por Secundaria (Otros Centros de Costos)

b.1) Administracin de Fbrica =
b.2) Taller =
Total costos por secundaria
1,029 $
259 $
1,287 $
c) Total de Costos a Reasignar =
5,521 $
d) Base Estndar de Distribucin - Productos Finales Equivalentes a Mover
Unidades Equivalentes
Viga Grande
5
Viga Chica
2
Lozeta
1
Producto Base = 1 u.e - Lozeta -
d.1) Mximas Unidades a almacenar y mover en un Mes (Estadstica)
1,500
d.2) Costo de Movimiento de Materias por Cada Unidad Equivalente
unid. equiv.
3.68 $
e) Asignacin de Costos de Movimiento de Materias Primas
Viga Grande
Viga Chica
Lozeta
Capacidad Ociosa
TOTAL
Valor Mes u.e

250
392
92
766
Costos Apl.
920 $
1,443 $
339 $
2,819 $
5,521 $
Control
-$
8. Control de Reasignaciones:
a) Cargos Contables efectuados a Produccin en Proceso =
163,380 $
b) Cargos a Centros de Costos Productivos y Obras en Curso =
163,380 $
c) Distribuciones Secundarias:
Obra 107
Obra 108
Viga Grande
Viga Chica
Lozeta
Capacidad Ociosa
Produccin en Proceso Productos
$
$
$
$
$
$
$
43,268
14,760
23,011
37,857
9,938
12,565
21,982
163,380 $
9. Bases para el asiento contable de "produccin" de fin de mes:

Productos Terminados
Capacidad Ociosa
$
$
70,805
12,565
$
$
$
70,805
12,565
58,028
21,982
70,805
12,565
163,380
10. Resumen de Inventarios:

Obras en Curso:
Obra 107 =
Obra 108 =
$
$
43,268
14,760
Produccin en Proceso Productos

Viga Grande
Viga Chica
Lozeta
$
$
$
10,020
8,671
3,291
Productos Terminados
Cargos Ctros. Product.
Cargos Dep. Terminados
TOTAL
Unidades Terminadas
Costo Unitario Integral
Capacidad Ociosa
TOTAL DE CONTROL =
Viga Grande
$
22,091
$
920
$
23,011
50
$
460.21
Viga Chica
$ 36,414
$
1,443
$ 37,857
196
$ 193.15
$
$
$
$
Lozeta
9,599
339
9,938
92
108.02
80,010

Balance de Sumas y Saldos Parcial de Fin de Mes - No incluyen asientos financieros ni patrimoniales - Parcial
Cgo.
1
11
111
111001
111002
111005
112
112001
112002
113
113001
113002
12
121
121001
13
131
131001
132
132001
14
141
141001
142
142001
142002
142003
15
151
151001
151002
152
152100
152101
152102
152103
152200
152201
152202
152203
152204
152205
152206
152300
152301
152302
Cuenta
ACTIVOS
CAJA Y BANCOS
EFECTIVO
Efectivo en $
Fondo Fijo $
Efectivo en U$S
BANCOS
Banco Regional de Cuyo Cta. Cte.
Banco Nacin Cuenta Corriente
VALORES A DEPOSITAR
Cheques de Terceros a Depositar
Cheques Diferidos en Cartera
INVERSIONES TRANSITORIAS
Inversiones Transitorias en $
Plazo Fijo Banco Regional Cuenta Corriente
CUENTAS POR COBRAR
DEUDORES POR VENTA SIN DOCUMENTAR
Deudores por Venta en Cuenta Corriente
DEUDORES POR VENTAS DOCUMENTADOS
Documentos a Cobrar
OTROS CRDITOS
CRDITOS IMPOSITIVOS
IVA - Crdito Fiscal
CRDITOS VARIOS
Cuenta particultar socios
Anticipos al Personal
Gastos a Rendir
BIENES DE CAMBIO
INVENTARIOS
Materias Primas y Materiales en Stocks
Repuestos de Maquinaria
SAC y Complementos
Horas Extras
Viticos y Movilidad
Alquileres Varios
Jerarqua
1
2
3
4
4
4
3
4
3
4
4
2
3
4
2
3
4
3
4
2
3
4
3
4
4
4
2
3
4
4
3
3
4
4
4
3
4
4
4
4
4
4
3
4
4
Imputa
Cuenta?
NO
NO
NO
SI
SI
SI
NO
SI
NO
SI
SI
NO
NO
SI
NO
NO
SI
NO
SI
NO
NO
SI
NO
SI
SI
SI
NO
NO
SI
SI
NO
NO
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
SI
SI
152400
152401
152402
152403
152404
152405
152406
152407
152408
152409
152410
152411
152412
152413
152414
152500
152501
152502
152503
153
153001
153002
154
154001
16
161
161001
162
162001
162099
163
163001
163099
164
164001
164099
17
171
171001
171099
2
21
211
211001
212
212001
22
221
221001
221002
221003
23
231
231001

Energa Elctrica
Gas
Agua
Servicios de Lunch
Costos de Produccin en Proceso Aplicados
Productos Terminados - Consumo Propio
OBRAS TERMINADAS
Obras Terminadas Pendientes de Facturar
BIENES DE USO
TERRENOS
Terrenos - VO
EDIFICIOS
Edificios - VO
MAQUINARIA Y EQUIPOS
Maquinaria y Equipos - VO
OTROS BIENES DE USO
Bienes de Uso Varios - VO
ACTIVOS INTANGIBLES
INTANGIBLES DIVERSOS
Gastos de Organizacin
Amort. Acumulada Gts. De Organizacin
PASIVO
DEUDAS COMERCIALES
DEUDAS COMERCIALES EN CTA. CTE.
Proveedores
DEUDAS COMERCIALES DOCUMENTADAS
Documentos a Pagar
PRSTAMOS BANCARIOS Y FINANCIEROS
PRSTAMOS BANCARIOS VARIOS
Prstamos Bancarios sin Garantas
Prstamos Bancarios Prendarios
Prstamos Bancarios Hipotecarios
REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES A PAGAR
REMUNERACIONES A PAGAR
Sueldos A Pagar
3
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
3
4
4
4
3
4
4
3
4
2
3
4
3
4
4
3
4
4
3
4
4
2
3
4
4
1
2
3
4
3
4
2
3
4
4
4
2
3
4
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
NO
SI
SI
NO
SI
NO
NO
SI
NO
SI
SI
NO
SI
SI
NO
SI
SI
NO
NO
SI
SI
NO
NO
NO
SI
NO
SI
NO
NO
SI
SI
SI
NO
NO
SI
232
232001
232002
24
241
241001
241002
241003
242
242001
242002
242003
25
251
251001
3
31
311
311001
311002
311099
312
312001
313
313001
313002
4
41
411
411001
411002
412
412001
412002
42
421
421001
421002
43
431
431001
431002
431003
432
432001
432002
432003
432004
432005
432006
432007
432008
432009
CARGAS SOCIALES A PAGAR

Aportes y Retenciones a Pagar
Planes de Pago
CARGAS FISCALES A PAGAR
AFIP A PAGAR
IVA - Dbito Fiscal
IVA - Posicin Mensual
Impuesto a las Ganancias A Pagar
IMPUESTOS PROVINCIALES A PAGAR
Ingresos Brutos a Pagar
Impuesto Inmobiliario a Pagar
Impueto Automotor a Pagar
OTROS PASIVOS
PASIVOS VARIOS
Previsiones para Juicios
PATRIMONIO NETO
CAPITAL - RESERVAS - RESULTADOS
CAPITAL
Capital Social
Aportes Irrevocables
Ajustes al Capital
RESERVAS
Reserva Legal
RESULTADOS NO ASIGNADOS
RNA Ejercicios Anteriores
RNA del Ejercicio
RESULTADOS
VENTAS NETAS
VENTAS TOTALES
Ventas de Productos Terminados
Ventas de Obras y Trabajos
DESCUENTOS SOBRE VENTAS
Impuesto a los Ingresos Brutos
Devoluciones
COSTO DE VENTAS
COSTO DE LOS PRODUCTOS VENDIDOS
Costo de Ventas Productos Terminados
Costo de Ventas de Obras y Trabajos
SAC y Complementos
Otros
Energa Elctrica
Gas
Agua
Otros
3
4
4
2
3
4
4
4
3
4
4
4
2
3
4
1
2
3
4
4
4
3
4
3
4
4
1
2
3
4
4
3
4
4
2
3
4
4
2
3
4
4
4
3
4
4
4
4
4
4
4
4
4
NO
SI
SI
NO
NO
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
NO
NO
SI
NO
NO
NO
SI
SI
SI
NO
SI
NO
SI
SI
NO
NO
NO
SI
SI
NO
SI
SI
NO
NO
SI
SI
NO
NO
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
433
433001
433002
433003
433004
433005
433006
44
441
441001
441002
441003
443
443001
443002
443003
443004
443005
443006
443007
443008
443008
444
444001
444002
444003
444004
45
451
451001
452001
452
452001
452002
452003
46
461
461001
462
462001
47
471
471001
48
481
481001

Correos
Otros
SAC y Complementos
Otros
Energa Elctrica
Gas
Agua
Otros
Papelera y tiles
RESULTADOS FINANCIEROS
INGRESOS FINANCIEROS
Intereses Ganados
Diferencia de Cambio Positiva
EGRESOS FINANCIEROS
Gastos y Comisiones Bancarias
Intereses Pagados
Diferencia de Cambio Negativa
OTROS INGRESOS Y EGRESOS
OTROS INGRESOS
Ingresos Varios
OTROS EGRESOS
Egresos Varios
CAPACIDAD NO UTILIZADA
CAPACIDAD NO UTILIZADA DE PRODUCCIN
Impuesto a las Ganancias del Ejercicio
3
4
4
4
4
4
4
2
3
4
4
4
3
4
4
4
4
4
4
4
4
4
3
4
4
4
4
2
3
4
4
3
4
4
4
2
3
4
3
4
2
3
4
2
3
4
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
SI
NO
NO
SI
SI
NO
SI
SI
SI
NO
NO
SI
NO
SI
NO
NO
SI
NO
NO
SI
Cdor. Ricardo A. Billene
os ni patrimoniales - Parcial
Movimientos del Mes
Imputa
a Imputa
Centro de Cdigos
Costos?
Obras?
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
SI
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
a
de Saldos Inicio
Saldo Fin de
ejercicio
DEBE
HABER
Mes
2,221,330 $
2,397,622 $
63,680 $
63,680 $
12,130 $
12,130 $
7,650 $
7,650 $
1,500 $
1,500 $
2,980 $
2,980 $
24,333 $
24,333 $
18,692 $
18,692 $
5,641 $
5,641 $
27,217 $
27,217 $
15,921 $
15,921 $
11,296 $
11,296 $
45,028 $
45,028 $
45,028 $
45,028 $
45,028 $
45,028 $
214,432 $
214,432 $
186,532 $
186,532 $
186,532 $
186,532 $
27,900 $
27,900 $
27,900 $
27,900 $
57,025 $
83,916 $
16,842 $
43,733 $
16,842 $
26,891 $
43,733 $
40,183 $
40,183 $
32,650 $
32,650 $
1,893 $
1,893 $
5,640 $
5,640 $
266,375 $
430,190 $
132,533 $
145,533 $
76,418 $
65,000 $
52,000 $
89,418 $
56,115 $
56,115 $
-$
80,010 $
-$
72,000 $
-$
20,000 $
20,000 $
-$
52,000 $
52,000 $
-$
-$
-$
55,706 $
-$
49,700 $
49,700 $
-$
5,506 $
5,506 $
-$
500 $
500 $
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
7,500 $
-$
-$
-$
7,500 $
7,500 $
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
SI
NO
SI
SI
NO
NO
SI
SI
NO
NO
SI
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
133,842 $
36,200 $
97,642 $
-$
-$
1,532,950 $
186,000 $
186,000 $
546,000 $
780,000 $
234,000 $
709,150 $
1,091,000 $
381,850 $
91,800 $
153,000 $
61,200 $
41,840 $
41,840 $
168,480 $
126,640 $
767,978 $
332,108 $
263,148 $
263,148 $
68,960 $
68,960 $
130,552 $
130,552 $
68,412 $
62,140 $
-$
241,640 $
146,890 $
146,890 $
2,000 $
860 $
1,400 $
6,600 $
800 $
400 $
740 $
1,300 $
8,533 $
2,840 $
1,500 $
1,200 $
70,805 $ 12,565 $ -
70,805 $
1,500 $ -
9,533 $ -
3,380 $ -
153,061 $ 55,852 $ -
28,173 $
2,000 $
860 $
1,400 $
6,600 $
800 $
400 $
740 $
1,300 $
8,533 $
2,840 $
1,500 $
1,200 $
-$
-$
83,370 $
70,805 $
-$
12,565 $
204,647 $
36,200 $
168,447 $
-$
-$
1,518,537 $
186,000 $
186,000 $
544,500 $
780,000 $
235,500 $
699,617 $
1,091,000 $
391,383 $
88,420 $
153,000 $
64,580 $
41,840 $
41,840 $
168,480 $
126,640 $
1,010,402 $
485,169 $
416,209 $
416,209 $
68,960 $
68,960 $
130,552 $
130,552 $
68,412 $
62,140 $
-$
331,003 $
202,742 $
202,742 $
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
SI
SI
SI
NO
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
94,750 $
82,150 $
12,600 $
51,678 $
40,294 $
38,614 $
-$
1,680 $
11,384 $
6,512 $
1,260 $
3,612 $
12,000 $
12,000 $
12,000 $
1,453,352 $
1,453,352 $
1,194,680 $
800,000 $
180,000 $
214,680 $
58,600 $
58,600 $
200,072 $
200,072 $
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
33,511 $ -
13,000 $
1,440 $
1,222 $
650 $
538 $
183 $
178 $
563 $
356 $
1,030 $
128,261 $
115,661 $
12,600 $
51,678 $
40,294 $
38,614 $
-$
1,680 $
11,384 $
6,512 $
1,260 $
3,612 $
12,000 $
12,000 $
12,000 $
1,387,220 $
1,387,220 $
1,194,680 $
800,000 $
180,000 $
214,680 $
58,600 $
58,600 $
133,940 $
200,072 $
66,132 $
66,132 $
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
24,169 $
14,440 $
13,000 $
1,440 $
-$
4,719 $
1,222 $
650 $
538 $
183 $
178 $
563 $
356 $
1,030 $
-$
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
SI
SI
NO
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
SI
SI
SI
NO
NO
NO
NO
SI
SI
NO
NO
SI
SI
SI
NO
NO
NO
SI
NO
SI
SI
SI
NO
SI
NO
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
5,010 $
2,600 $
1,850 $
560 $
-$
-$
-$
29,398 $
19,217 $
17,300 $
1,917 $
-$
4,681 $
1,778 $
260 $
962 $
267 $
122 $
338 $
244 $
710 $
-$
5,500 $
3,600 $
1,600 $
300 $
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
-$
12,565 $
12,565 $
12,565 $
-$
-$
-$
2,600 $
1,850 $
560 $
17,300 $
1,917 $
1,778 $
260 $
962 $
267 $
122 $
338 $
244 $
710 $
3,600 $
1,600 $
300 $
12,565 $
392,207 $
392,207 $

Modelos Simplificados de Formularios Internos Usados en el Circuito de Materiaes
1. Nota de Pedido de Materiales
FISH PRODUCCIONES S.A. PEDIDO DE MATERIALES N
Centro de Costo:
2405
Normal
Especial
Urgente XX
Sector: Ensamble
Caracterstica del Pedido:
Cdigo
45.252 A
25.148 C
1.356/04
Descripcin
Maderas Corte A Pino
Pegamento Simplex p/ 5 lts.
Requerido Por:
V Jefe Depsito
11/15/2004
Juan Prez Jefe Dpto. Ensamble

OK
Recepcin en Sector Compra:
2. Orden de Compra a Proveedores
FISH PRODUCCIONES S.A. ORDEN DE COMPRA

258/02
Proveedor
EL MADERO S.A.
Fecha:
San Martn 2862 Las Heras C.P.: 5.512
Tel.: 4-358999
Cdigo
Descripcin
Cantidad
45.252 A
Maderas Corte A Pino
200 mts. Lineales
25.148 C
Pegamento Simplex p/ 5 lts. 2 tarros 5 lts.
TOTAL
Jefe de Compras
Octavio Gmez
Autorizado Por:
Condiciones
30 das desde la entrega
Recepcin en Sector Planta 1
Ver pliego de especificaciones y condiciones generales
3. Informe de Recepcin de Materiales
FISH PRODUCCIONES S.A. INFORME DE RECEPCIN DE MATERIALES N 3

Proveedor
EL MADERO S.A.
Fecha:
San Martn 2862 Las Heras C.P.: 5.512
Tel.: 4-358999
Orden de Compra N
258/02
Remito N
155160803
Cdigo
Cantidad
Descripcin
Control Calidad
45.252 A
200 mts. Lineales Maderas Corte A Pino
OK
25.148 C
2 tarros 5 lts.
Pegamento Simplex p/ 5 lts. OK
TOTAL
Jefe de Compras
Octavio Gmez
Autorizado Por:
Condiciones
30 das desde la entrega
Recepcin en Sector Planta 1
Dar Alta a Sistema de Stocks de Depsito sin Valorizar:
4. Vale de Salida de Materiales de Depsito
FISH PRODUCCIONES S.A. VALE DE SALIDA DE MATERIALES N 411/0
Depsito:
Depsito 1 - Materias Primas
Fecha Retiro:
Solicitante:
Mario Perisen
Centro de Costos Solicitante:
Centros de Costos de Destino:

1
%
70%
Obras en Curso de Destino:
107
%
30%
Cdigo
Cantidad
Descripcin
45.252 A
100 mts. Lineales Maderas Corte "A" - Pino
Imputar Salida a:
Autoriz:
Sr. Losada
7/21/2004
Recepcin
Sr. Perisen
Produccin en Proceso - Centro Productivo N 1

Obra en Curso N 107
Control:
Cdor. Trifini
rdo A. Billene
O DE MATERIALES N
Fecha:
1.356/04
11/16/2004
Fecha
de
Unidad
de Entrega
Med.
Solicitada
200 Mts. lineales
11/21/2004
2 C/u
11/22/2004
Cantidad
Autorizado Por:
Oscar Prez Gte. Planta 1
Sr.: M. Lpez
RDEN DE COMPRA
258/02
7/6/2002
Entrega
Precio Unitario
$ 10.00
$ 25,00
7/11/2002
Total
$ 2.000,00
$ 50,00
$ 2.050
Mario Tala Gte. Compra
pcin en Sector Planta 1
Sr.: M. Patin
Lugar entrega
Planta 1
Planta 1
Sin IVA
RECEPCIN DE MATERIALES N 362/02

7/12/2002 Informe Recepcin
Entrega Pactada
7/11/2002
Transporte
El andador S.A.
Cant. Aceptada
Observaciones
200 mts.
Sin inconvenientes
2 tarros 5 lts.
Sin inconvenientes
Mario Tala Gte. Compra

pcin en Sector Planta 1
Sr.: M. Patin
E SALIDA DE MATERIALES N 411/02
Autorizado por:
Juan Corval
Centro Productivo N 1
Stock Posterior
72 mts.
Observaciones
Punto de pedido a los 50 mts.
70%
30%
Carg a Sistema:
Cdor. Trifini

Modelos Simplificados de Formularios Internos Usados en el Circuito de Servicios
1. Solicitud de Servicios
FISH PRODUCCIONES S.A. SOLICITUD DE SERVICIOS N 37/02
Sector: Adm. De Fbrica Centro de Costo:
11 Fecha:
Caracterstica del Pedido:
Normal
Especial XX Urgente
Descripcin
1. Reparacin Mquina 23 - A - Problemas de Arranque
2. Ajuste y Prueba Mquina 18- B - Consumo elevado
3. Mantenimiento Peridico Mquina 32-C - Calibracin
Proveedores Sugeridos
1. El Taller S.A. - Sr. Pedro Gonzlez
2. Westarg S.A. - Sr. Ignacio Folt
Requerido Por:
V Jefe de Fbrica
10/13/2004
Anastasio Hidalgo - Adm. De Fbrica

OK
Periodicidad
Una vez
Una vez
Mensual
Observaciones
tems 1 y 2 - Urgentes
Autorizado
Por:
2. Informe de Recepcin / Certificacin del Servicio Prestado
FISH PRODUCCIONES S.A. CERTIFICACIN DE SERVICIOS N 115/04

Sector: Adm. De Fbrica Centro de Costo:
11 Fecha:
Detalle / Descripcin del Servicio Prestado:
1. Reparacin Mquina 23 - A - Arreglo Arranque
Nombre:
CUIT:
Datos del Proveedor:

Direccin: El Jaguel 1523 - Guaymalln - 5519 - Mendoza
Telfono:
0261 - 4358885
El Taller S.A.
20-95686422-5
Conformidad / Observaciones:
Conformidad
OK. Autorizado para el pago.
Responsable:
Sr.:
Juan Corval
Observaciones
Fecha:
Imputar a:
Cuentas:
152403 Manten. Y Reparacion.
Centros de Costos:
Aprobacin:
Anastasio Hidalgo
Fecha:
SERVICIOS N 37/02
10/11/2004
Centro
de Fecha
de
Costos
Comienzo
Destinatario Prestacin
15
10/12/2004
14
10/15/2004
14
10/15/2004
bservaciones
ems 1 y 2 - Urgentes
Anastasio Hidalgo
E SERVICIOS N 115/04
11/11/2004
restado:
Guaymalln - 5519 - Mendoza
s:
Observaciones
11/12/2004
ntros de Costos:
15
11/12/2004

Modelos Simplificados de Formularios Internos Usados en el Circuito de Personal
1. Parte Mensual de Trabajo Por Operario
Parte de Trabajo N
Empleado:
402/14
Barzola, Enrique
Mes:
Aug-04 Centro de Costos
Legajo:
116 Cargo:
14 - Centro Productivo N 1
Operario "A"
Horas Mes:
168
Asignacin de Horas de Trabajo

Da:
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Mquina 1
3
6
Mquina 2
2
1
Mquina 3
0
0
Obra 107
0
0
Obra 108
0
0
Paros Prev.
1
1
Disponible
2
0
Licencia
0
0
7
4
6
7
6
0
0
1
0
2
0
0
0
0
0
0
3
2
1
0
0
1
0
0
0
0
0
0
0
0
1
0
0
0
0
0
0
0
0
0
8
7
6
6
5
0
0
0
1
0
0
0
3
0
0
0
1
0
0
2
0
0
0
0
0
0
0
0
1
1
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
7
7
8
6
2
1
0
1
0
0
0
0
1
1
1
2
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
5
6
8
0
0
1
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
2
0
0
0
0
0
2
0
0
0
0
0
0
8
8
12
14
16
TOTALES
118
Observaciones:
TOTAL
8
8
0
0
8
8
9
8
8
0
0
8
8
9
8
8
0
0
0
10
9
9
9
0
0
8
8
8
8
8
0
0
175
Resumen:
Horas Trabajadas =
Horas Inactivas Paro Produccin =
Horas Disponible =
Licencias Autorizadas =
Total Autorizado
Horas Normales =
Horas Extras a Pagar =
148
6
5
16
175
168
85%
3%
3%
9%
100%
96%
4%
Autoriz:
V Jefe Personal:
Fecha:
2. Asigancin de Costos del Personal a Centros de Costos

Parte de Trabajo N
Empleado:
402/14
Barzola, Enrique
Mes:
Legajo:
Liquidacin:
Sueldo Bsico =
Adicional por Horas Extras =
Horas Extras Reconocidas =
Sueldo por Horas Extras =
Aug-04 Centro de Costos

116 Cargo:
1,500.00 $
Operario "A"
Horas Mes:
Centro Cts.
4.26 $
7
14
14
14
14
14
29.83 $
Total Sueldo Bruto =
14 - Centro Productivo N 1
1,529.83 $
Asignacin:
Sub-Centro
Obras
Mq. 1
Mq. 2
Mq. 3
Ocioso - Disp.
Otros
1,371.95 $
139.52 $
34.88 $
127.89 $
186.03 $
Total Centro
1,860.27 $
Retenciones:
Jubilacin
Aporte Ley 19.032
Obra Social
Sindicato
5%
3%
3%
1%
Total Retenciones =
76.49 $
45.89 $
45.89 $ Obra 107
15.30 $ Obra 108
Otros
183.58 $
162.77 $
11.63 $
Total Obras
174.40 $
Adicionales:
Esposa a cargo =
Hijos a cargo =
1
2
30.00 $
50.00 $
TOTAL
Control:
Total Adicionales:
80.00 $
NETO A COBRAR =
1,426.25 $
2,034.67 $
- $
Autoriz:
Jefe Personal:
Costo Empresa:
Sueldo Bruto =
Cargas Patronales =
TOTAL COSTO EMPRESA =
33%
Contador:
1,529.83 $
504.84 $ Fecha:
2,034.67 $
Costo Hora Empresa =
11.63 $
168

Modelos Simplificados de Formularios Internos Usados en Circuito de Gastos Varios
1. Vale de Entrega de Anticipos a Rendir
VALE / ANTICIPO A RENDIR N 182/04
Retir Sr.:
Gonzlez, Javier
Autoriz Sr.: Balara
Fecha:
Legajo:
102 Fecha:
Legajo:
48 Fecha:
Anticipo de Dinero para Aplicar a:
Fecha de Rendicin Prevista:

Firma solicitante:
Imputar a:
Cgo.:
Cuentas:
Descripcin
Centros de Costos:
Cgo.
Importe
2. Comprobante de Rendicin de Anticipo

RENDICIN DE GASTOS / ANTINCIPO N 185/04
Fecha:
Anticipo entregado al Sr.:
Legajo
N de Vale / Anciticipo a Rendir:
Autorizado por:
Detalle de Gastos:
Fecha
N Factura /
Ticket
Proveedor
Detalle del Gasto
TOTALES
Adjuntar comprobantes ordenados por conceptos o cuentas contables de imputacin
Rendicin:
Responsable:
Resumen:
Anticipo Entregado =
Gastos Rendidos =
Aprobacin:
Diferencia a Favor Empresa - Empleado =

IVA de Gastos Computables =
Imputar Gastos a:
Cgo.:
Cuentas:
Descripcin
Centros de Costos:
Cgo.
Importe
3. Comprobante de Liquidacin / Contabilizacin de Gastos Varios

LIQUIDACIN DE GASTOS N 215/04
Fecha:
Detalle de Gastos:
Fecha
N Factura /
Ticket
Proveedor
Detalle del Gasto
TOTALES
Observaciones:
IVA Computable contenido en Gastos:

Imputar Gastos a:
Cgo.:
Contabilizado:
Cuentas:
Descripcin
Sr.:
Firma:
Importe
Centros de Costos:
Cgo.
10/13/2004
10/13/2004
10/13/2004
Centros de Costos:
Importe
En Fecha:
Importe Neto Importe Total
Centros de Costos:
Importe
Importe Neto Importe Total
Centros de Costos:
Importe
Fecha:
Cdor. Ricardo A. Billene

Diseo de Sistemas de Costos para PyMEs
PreDiseoparaEvaluacindeSoftware
Nombre / Marca del Software a Evaluar:
Empresa Proveedora:
Cuestionario
1. Mdulos que posee el software
1.1 Contabilidad General
1.2 Caja y Bancos (Fondos / Disponibilidades)
1.3 Ventas / Clientes / Cuentas por Cobrar
1.4 Stocks / Inventarios
1.5 Compras / Proveedores / Cuentas por Pagar
1.6 Personal / Recursos Humanos / Liq. Sueldos
1.7 Bienes de Uso / Depreciaciones
1.8 Cash Flow
1.9 Control de Produccin / Produccin
1.10 Obras en Curso / Presupuesto Obras
1.11 Distribucin de Costos Indirectos
1.12 Posee Plan de Cuentas de + de 6 niveles
1.13 Posee Centros de Costos
1.14 Posee Cdigos de Obra indep. De los C.Costos
1.15 Posee Cdigos de Depsitos
1.16 Otros Mdulos
2. Movimiento de Materias Primas y Materiales (Insumos)
2.1
2.2
2.3
2.4
2.5
2.6
2.7
Permite asignar materiales a depsitos?

Permite transferir materiales de un dep. a otro?
Efecta salidas de materiales valorizadas?
Permite cargar valores de materiales a C.de C.?
Permite cargar valores de materiales a Obras?
Vala las salidas de mat. a Centros u Obras?
Registra contablemente los movimientos internos
de materiales? Efecta asientos contables?
3. Compras Directas
3.1 Permite imputar mat. Directamente a Centros
de Costos u Obras sin Pasar por Depsitos?
3.2 Permite imputar servicios u otros gastos
directamente a C.de Costos u Obras?
4. Gastos en General (Excepto Sueldos y Depreciaciones)
4.1
4.2
4.3
4.4
Permite imputar gastos a centros de costos?

Permite relacin 1 a varios a centros?
Posee tabla de prorrateo de gastos?
Permite imputar gastos a cdigos de obras?
5. Sueldos y Cargas Sociales

5.1 Permite asignar los empleados a c.de costos?
5.2 Asigna los costos laborales a los centros ?
5.3 Permite prorratear los costos de un empleado
a ms de un centro de costos?
5.4 Permite asignar costos laborales a una obra?
5.5 Permite asignar costos de un empleado a ms
de un centro y obras simultneamente?
5.6 Trabaja con planillas de asignacin de tiempos?
6. Depreciaciones y Provsiones
6.1 Permite asignar bienes de uso a centros de cts.?
6.2 Clcula automticamente las depreciaciones?
6.3 Permite asignar mensualmente las depreciac.
a los centros de costos?
6.4 Permite efectuar provisionamientos de gastos
y asignarlos a centros de costos?
7. Redistribuciones
7.1 Permite reasignar costos de un centro a otro?
7.2 Permite asignar costos de un centro de costos
a una obra en curso?
7.3 Permite valuar los productos terminados a costo
integral?
SI
NO
Observ.

Costos 03

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Caso de Diseo de Sistemas de Costos para PyMEs

Producciones Fish S.A.

Realizado por Cdor. Ricardo A. Billene - Actulizacin 2010

El desarrollo del siguiente caso es a modo ilustrativo para observar la

Se anima a seguir el desarrollo del diseo????

Le recordamos que su desafo es "navegar" por el excel, observar las frmul

Recordemos que la informacin de costos imputados a centros de costos y obras son, en e

Muestra el circuito "1" de informacin primaria.

12. Hoja "Gts. Varios"

Comenzamos trayendo, de la hoja de movimientos, el total de gastos imputados por primaria a

El esquema de distribucin secundaria seguido es el de "cascada", por lo que el centro de cos

Cuadro 4: Asignacin de Costos del Centro Productivo N 1

Cuadro 6: Asignacin de Costos del Centro Productivo N 3

Se construyen los datos del asiento 9 (nueve) de la hoja de "Movimientos".

15. Hoja "Bce. Cierre"

19. Hoja "Form Varios"

ostos para PyMEs

e "materiales de construccin" como

a fabricacin de los materiales de

idica y ms confiables sobre los

strativo para observar las

una empresa mixta, por lo que el

xcel, observar las frmulas y

ntos del diseo y desarrollo de un

ro se puso mayor detalle en

fabricacin" como activos dentro

oceso" se realizarn permanentemente

entros de costos y obras son, en esencia,

obras, principales materiales y

os de costos y obras, dado que

representan sectores o funciones)

laciones comerciales y de administracin

y materias primas de los de productos

o para los que representan al Plan de

quellas cuentas contables que deben

caractersticas particulares de la empresa

forma permanente dado que representan

les de la empresa y se precalcularon los

onsumos y actividades del mes en curso

putacin de gastos a centros de costos

grfica indicada al final de la hoja "Gral."

sico) que permite observar cmo los datos

edio de los cules los datos contenidos

obantes hasta los objetos de costos,

ontenida en los "centros de costos" y

van siguiendo procesos de distribucin

ridos y llevados directamente a la obra

acin de los formularios internos y

pasos que sigue la operatoria junto con

san, en primer lugar, al Depsito, y luego

que los costos laborales de la empresa

tas, bajas, novedades, modificaciones,

a la nmina del personal de la empresa,

s servicios directos contratados a terceros

adicionales del procedimiento.

o entraron por alguno de los circuitos

o del procedimiento y sus principales

clculo de la depreciacin mensual",

ovimientos supuestos" de cada uno de

egistraciones contables en el diario, con

genera el Software, relacionada con la

das y salidas) de materiales y materias

lo se incluyen aquellos que afectan a los costos