Mg. CPCC.

EDILBERTO WILFREDO SAIRA QUISPE

FASES O ETAPAS DE LA AUDITORIA

1. El Planeamiento o Planificacin
2.

La Ejecucin o Trabajo de Campo

3. El Informe

En el Sector Pblico se da una 4ta. Fase,

siendo esta el Seguimiento de Medidas
Correctivas (SSMMCC).

CONOCIMIENTO FUNDAMENTAL DE LA ENTIDAD Y

PRIMERAS EXPECTATIVAS

FORMULACION DE UN
MODELO OPERATIVO
PRELIMINAR DE LA
ENTIDAD

IDENTIFICACION DE
SUS AREAS Y
OPERACIONES
CRITICAS

IDENTIFICACION DE LOS
CRITERIOS Y PARAMETROS
EVALUATORIOS Y
PREDETERMINACION DE
INDICADORES DE GESTION

EVALUACION PRELIMINAR DEL AMBIENTE ORGANIZACIONAL

DE LA ENTIDAD CON RESPECTO AL CUMPLIMIENTO DE SUS
OBJETIVOS Y APLICACION DE CRITERIOS DE EFICIENCIA,
EFICACIA Y ECONOMIA (EEE) EN SU OPERACION

INFORME DEL ESTUDIO PRELIMINAR

PLAN DE AUDITORIA

PROGRAMA DE
AUDITORIA

DOCUMENTOS A EMITIR EN LA
PLANIFICACION
1.

El Plan de Auditoria
Documento que revela el objetivo, alcance,
personal que participar, cronograma y
oportunidad de emisin y presentacin de
informes sobre la auditoria a realizar.

PLAN DE AUDITORA
ORIGEN DE LA AUDITORA

MOTIVO QUE GENERA LA REALIZACIN DE LA

AUDITORA, SI OBEDECE AL PLAN O QUIEN LO PIDI

RESULTADOS DE LA
REVISIN ESTRATGICA

SNTESIS DE LOS ASPECTOS MS IMPORTANTES DE

LA ETAPA DE REVISIN ESTRATGICA, INCLUSO
HALLAZGOS POTENCALES DETECTADOS

OBJETIVOS DE LA
AUDITORA

LOS OBJETIVOS GENERALES Y ESPECFICOS

DESCRIBEN LO QUE DESEA LOGRARSE TANTO EN
TRMINOS GLOBALES Y CONCRETOS COMO
RESULTADO DE LA AUDITORA

ALCANCE Y METODOLOGA

DESCRIBE LA PROFUNDIDAD Y EXTENSIN DEL

TRABAJO A REALIZAR, AS COMO LA METODOLOGA
Y TCNICAS A UTILIZAR PARA OBTENER EVIDENCIA
SUFICIENTE, COMPETENTE Y RELEVANTE

CRITERIOS DE AUDITORA

NORMAS QUE SERN UTILIZADAS PARA DETERMINAR

SI LA ENTIDAD SATISFACE LAS EXPECTATIVAS EN
TRMINOS DE LAS TRES Es, EN LAS OPERACIONES Y
LOS CONTROLES GERENCIALES.

RECURSOS DE PERSONAL

NOMBRES, CARGOS, PROFESIONES Y ESPECIALISTAS

NECESARIOS PARA EL TRABAJO

REAS A SER EXAMINADAS

1.
2.
3.
4.
5.

OBJETIVOS
CRITERIOS DE AUDITORA
APRECIACIN ESTRATGICA
FUENTES DE OPTENCIN DE EVIDENCIA
PERSONAL ASIGNADO

DOCUMENTOS A EMITIR EN LA
PLANIFICACION
2. El Programa de Auditoria
Documento que contiene una relacin
lgica, secuencial y ordenada de los
procedimientos
a
ejecutarse,
su
alcance, el persona y el momento en
que son aplicados.
Deben ser los flexibles para permitir
modificaciones durante la ejecucin de
la auditoria.

COMPONENTE
REA CRTICA
OBJETIVO
PROCEDIMIENTOS MNIMOS
PROGRAMADO

REA

NOMBRE

i.

H/S

TERMINADO

OBJETIVO GENERAL
PROCEDIMIENTOS GENERALES

II. OBJETIVO ESPECFICO N 1

2.1 PROCEDIMENTOS ANALTICOS O PRUEBAS DE
DIAGNSTICO
2.2 PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO
2.3 PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
III. OBJETIVO ESPECFICO N 2
3.1 PROCEDIMIENTOS ANALTICOS O PRUEBAS DE
DIAGNSTICO
3.2 PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO
3.3

PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

ENCARGADO --------------------------------------------------------- FECHA ------------------JEFE DE COMISION ----------------------------------------------- FECHA -----------------SUPERVISOR --------------------------------------------------------- FECHA -----------------

REF
P. T.

HECHO
POR

H/S

EJECUCION DE LA AUDITORIA
Desarrollo de procedimientos de auditoria
que engloban a los mtodos y tcnicas de
investigacin orientadas al logro de los
objetivos propuestos.
Etapa que se caracteriza por la bsqueda
permanente
de
evidencia
suficiente,
competente y relevante, la que permitir
sustentar objetivamente las afirmaciones y
establecer
responsabilidades
(en
la
administracin Pblica).

COMO SE EJECUTA
Aplicacin de los procedimientos de auditoria (uso de
tcnicas y prcticas de auditoria
Obtencin de la evidencia competente, suficiente y
relevante
Elaboracin de los Papeles de Trabajo
Desarrollo de hallazgos (*)
Comunicacin de hallazgos (*)
Evaluacin de respuestas (*)
Organizacin de los Papeles de Trabajo
Desarrollo de Observaciones, Conclusiones y
Recomendaciones
Elaboracin del Informe
(*) En el Sector Pblico

EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTE

Y RELEVANTE
El auditor debe obtener evidencia
suficiente,
competente
y
relevante
mediante la aplicacin de pruebas de
control y procedimientos sustantivos que le
permitan fundamentar razonablemente los
juicios y conclusiones que formule respecto
al organismo que sea objeto de auditoria.

CARACTERSTICAS DE LA EVIDENCIA
SUFICIENCIA:

Objetiva y convincente.
Veraz y adecuada.
COMPETENCIA:

Vlida y confiable.
RELEVANCIA:

Relacin lgica y patente con el hecho

que se quiere demostrar o refutar.

FUNDAMENTA RAZONABLEMENTE LOS JUICIOS Y LAS CONCLUSIONES DEL AUDITOR

FSICA

DOCUMENTAL

TESTIMONIAL

ANALTICA

INSPECCIN U OBSERVACIN DIRECTA DE LAS

ACTIVIDADES, BIENES O SUCESOS.
PUEDE PRESENTARSE EN FORMA DE
1. MEMORNDUMS
2. FOTOS
3. GRFICOS
4. MAPAS
5. MUESTRAS DE MATERIALES
INFORMACIN ELABORADA, TALES COMO:
1.CARTAS
2.CONTRATOS
3.REGISTROS DE CONTABILIDAD
4.COMPROBANTES DE PAGO
5. INFORMES DE GESTIN
SE OBTIENE DE OTRAS PERSONAS EN FORMA DE
DECLARACIONES O ENTREVISTAS

COMPRENDE CLCULOS, COMPARACIONES,

SEPARACIN Y RAZONAMIENTOS DE LA
INFORMACIN EN SUS COMPONENTES

LOS PAPELES DE TRABAJO

Son la evidencia documental del trabajo realizado por
el auditor, constituido por un conjunto de cedulas y
documentos conteniendo informacin preparada u
obtenida y conservada desde la etapa de
planificacin hasta la emisin del informe de
auditoria,
donde
muestra
los
mtodos
y
procedimientos que ha seguido y las conclusiones
que ha obtenido.

OBJETIVOS
Contribuir a la planificacin y ejecucin de la
auditoria.
Constituir la fuente primordial para la redaccin del
informe y la evidencia del trabajo realizado.
Facilitar la revisin y supervisin del trabajo de
auditoria.
Servir como antecedentes para futuras auditorias.

FORMAS DE LOS PAPELES DE

TRABAJO
Forma
de
datos
contenidos
en
documentos.
Pelculas.
Medios de almacenamiento magntico,
electrnico, informtico.

TIPOS DE HOJAS UTILIZADAS PARA LA

ELABORACIN DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
Para la mayora de las cdulas de trabajo:
Hojas de tamao estndar de 7 columnas.
Hojas de doble tamao estndar de 14
columnas.
Para documentar entrevistas, inspecciones y
otras labores presentadas en forma
narrativa
Hojas rayadas de tamao estndar.

REQUISITOS QUE DEBEN CUMPLIR

1. Completos y exactos.
2. Claros, comprensibles y detallados.
3. Legibles y ordenados.
4. Solo informacin relevante.
5. Informacin sobre cada fase de la
auditoria.
6. Reflejo de las cualidades de destreza y
experiencia del auditor que los elabora.

TIPOS DE CDULAS
Cdulas Auxiliares

Cdula Matrz
o Principal

Cdulas Sumarias
o Auxiliares
Cdulas Analticas

Cdula principal
Presenta en forma global
montos
objeto
del
examen
o
reas
(procesos) a examinarse

Se originan de las cdulas

matrices.
Presentan
las
diferentes
cuentas de un rubro o
secuencia de una transaccin o
rea operativa o proceso.

INFORMACIN QUE DEBE SER

CONSIGNADA
Pueden prepararse a lpiz o lapicero de color
azul o tinta negra.
Contenido conciso mostrando relacin directa
con el trabajo realmente ejecutado.
Indicar la fuente de informacin.
Las aseveraciones que contienen deben estar
respaldadas y sustentadas.
Pulcritud y exactitud.
Los nombres y apellidos y razones sociales
deben estar correctamente escritos.

INFORMACIN QUE DEBE SER

CONSIGNADA
Fotocopias
debidamente
legalizadas
o
autenticadas (dependiendo el caso).
Confirmaciones de terceros, para ser considerados
papeles de trabajo debern contar con: marcas de
auditoria, comentarios, conclusiones, codificados,
referenciados y firmados o visados por los
auditores que efectuaron el trabajo.
No existe una forma estndar para los P/T,
siempre es necesario que el auditor utilice su
criterio profesional.