UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE ADMINISTRACIN PBLICA
AUDITORIA ADMINISTRATIVA Y DE GESTIN II
TEMA: NORMAS ECUATORIANAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
RELACIONADAS CON EL AUDITOR GUBERNAMENTAL
GRUPO: 09
INTEGRANTES:
FERNANDO JAVIER IZA LLIVISACA
MISHAEL JAYRA CASTRO VALLEJO
ALEJANDRO JARAMILLO
WASHINGTON ADRIAN ESCOBAR CHARIGUAMAN
CLAUDIO BLADIMIR LIMAICO USHIA
CURSO: AP 10-1

DOCENTE: ING. NICOLAY TRUJILLO

QUITO 2015

NORMAS ECUATORIANAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

RELACIONADAS CON EL AUDITOR GUBERNAMENTAL. AG1 a AG8
Autores:
Fernando Javier Iza Llivisaca
e-mail: nando_f115@hotmail.com

Mishael Jayra Castro Vallejo

e-mail: michukojc@hotmail.com

Alejandro Rafael Jaramillo Lascano

ale_persi@hotmail.com
Washington Adrian Escobar Chariguaman
e-mail: adrian2010_24@hotmail.com

Claudio Bladimir Limaico Ushia

e-mail: claudiobladimir_526@hotmail.com

1 RESUMEN: Con el fin de asegurar el control y la

correcta utilizacin de los recursos pblicos, es
importante conocer las normas ecuatorianas de
auditoria gubernamental, esta normativa es aplicada en
las diferentes modalidades y sirve de gua en todas las
etapas del proceso de auditora que son ejecutadas por
los auditores gubernamentales.
Este grupo de normas, hace referencia a la
responsabilidad del auditor para la conduccin de un
trabajo, basado en su capacidad, independencia,
cuidado y pericia profesional con que se desempear,
al conducir una auditora.

PALABRAS
Auditoria

CLAVE:

Responsabilidad,

Informe,

2 INTRODUCCIN
En el presente trabajo que trato sobre las normas
ecuatorianas de auditoria gubernamental relacionada
con el auditor gubernamental, se dar a conocer, el
grupo de normas, mismos que hace referencia a la
responsabilidad del auditor para la conduccin3 de un

trabajo, basado en su capacidad, independencia,

cuidado y pericia profesional con que se
desempeara, al conducir una auditoria.

Los auditores de la Contralora General del Estado, de

las Unidades de Auditora Interna y de las Firmas
Privadas de Auditora Contratadas, en el ejercicio de su
funcin observarn las Normas Ecuatorianas de
Auditora Gubernamental, y en los casos que amerite,
aplicarn las Normas de Auditora Generalmente
Aceptadas (NAGA) y las Normas Ecuatorianas de
Auditora (NEA), a efectos de llevar a cabo su trabajo
con el esmero profesional necesario para generar un
producto final objetivo y de calidad.

Estre estos tenemos: Requisitos Mnimos del Auditor

Gubernamental, Cuidado y Esmero Profesional del
Auditor Gubernamental, Responsabilidad de la
Funcin del Auditor, Entrenamiento Tcnico y
Continuo, Participacin de Profesionales y/o
Especialistas en Gubernamental, Independencia del
Auditor, Confidencialidad del Trabajo de Auditora,
Control de Calidad de la Auditora Gubernamental,
mismos que a continuacin en el desarrollo del
trabajo se lo detalla.

El profesional o grupo de profesionales designados para

realizar la auditora gubernamental poseern la
capacidad tcnica y legal, el entrenamiento y la
experiencia necesaria para lograr los objetivos
establecidos para cada examen.

3 METODOS

CODIGO: AG - 03 GRUPO: RELACIONADAS

CON EL AUDITOR GUBERNAMENTAL
TITULO: RESPONSABILIDAD DE LA
FUNCION
DEL
AUDITOR
GUBERNAMENTAL

El presente trabajo, se lo realizo mediante el mtodo de

consulta, lo cual se tom como base las Normas
Ecuatorianas de Auditoria Gubernamental.

4 DESARROLLO
"LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL DEBE
DESEMPEARSE POR UNA PERSONA O
PERSONAS
QUE
POSEEN
UN
ADIESTRAMIENTO ADECUADO Y PERICIA
PROFESIONAL"

La responsabilidad del auditor gubernamental implica

actuar con diligencia profesional en el empleo de los
criterios para determinar el alcance del trabajo, as como
en la seleccin y aplicacin de mtodos, tcnicas,
pruebas y procedimientos de auditora. Siempre y
cuando la informacin y documentacin permita llevar a
cabo la auditora o examen especial, caso contrario no
se efectuar la labor de control e informar por escrito al
Director de la Unidad de Control respectiva para que
ste comunique al, Contralor General para la toma de
acciones correctivas en forma oportuna.

CODIGO:
AG
01
GRUPO:
RELACIONADAS
CON
EL
AUDITOR
GUBERNAMENTAL TITULO: REQUISITOS
MINIMOS
DEL
AUDITOR
GUBERNAMENTAL

Si el auditor no dispone de los suficientes elementos y

medios para ejercer el examen, dejar establecida esta
limitacin en el informe y la responsabilidad que asume
la administracin de la entidad.

La Contralora General del Estado y la mxima autoridad

de las entidades y organismos del sector pblico en las
que existan Unidades de Auditora Interna, exigirn el
cumplimiento de los requisitos establecidos por la
normativa vigente para garantizar el desempeo del
cargo de auditor, relacionados con los siguientes
aspectos:

CODIGO: AG - 04 GRUPO: RELACIONADAS

CON EL AUDITOR GUBERNAMENTAL
TITULO: ENTRENAMIENTO TECNICO Y
CONTINUO DEL AUDITOR

Ttulo profesional que le faculte legalmente

ejercer la funcin.
Experiencia prctica y capacidad profesional
adecuada, segn el nivel de responsabilidad y
las funciones del cargo.
No
tener
impedimentos
legales
para
desempear cargos pblicos.

El auditor gubernamental poseer un adecuado

entrenamiento tcnico; que permita mejorar su
productividad y eficiencia. Las entidades tienen la
obligacin de mantener a su personal de auditora en los
ms altos estndares de calificacin y capacidad
profesional, mediante un programa de entrenamiento
continuo.

CODIGO:
AG
02
GRUPO:
RELACIONADAS
CON
EL
AUDITOR
GUBERNAMENTAL TITULO: CUIDADO Y
ESMERO PROFESIONAL DEL AUDITOR
GUBERNAMENTAL

Para el cumplimiento de esta norma, las unidades

administrativas de control de la Contralora General del
Estado y las Unidades de Auditora Interna deben
promover y llevar a cabo programas de capacitacin en
tcnicas actualizadas necesarias para garantizar la
capacidad e idoneidad profesional del personal que
participa en el proceso de la auditora gubernamental.

CODIGO:
AG
05
GRUPO:
RELACIONADAS
CON
EL
AUDITOR
GUBERNAMENTAL
TITULO:
PARTICIPACION DE PROFESIONALES Y/O
ESPECIALISTAS
EN
LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

Si luego de estos procedimientos el asunto an

permanece sin resolucin, el auditor debe obtener la
opinin de otro especialista. Los procedimientos
establecidos en las Declaraciones de Normas de
Auditora (SAS 73) se aplican a la auditora de estados
financieros preparados de acuerdo a los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), as
como tambin a los informes especiales; sin embargo,
no se aplican a especialistas que forman parte del
equipo de auditora solicitados por el auditor; como
expertos en computacin, ya que los trabajos de stos
sern revisados y supervisados por el auditor, para
determinar si se realiz adecuadamente y para evaluar
si los resultados guardan uniformidad con las
conclusiones a presentarse en el informe del auditor.

Integrarn el equipo de auditora los profesionales y/o

especialistas que posean idoneidad profesional,
conocimiento y experiencia en determinado campo
tcnico requerido para el ejercicio de la auditora
gubernamental.
El personal de apoyo especializado ejercer su labor
bajo la direccin del jefe de equipo, tienen derecho de
decisin final en sus reas de especialidad sin embargo,
estn obligados a cumplir las Normas Ecuatorianas de
Auditora Gubernamental (NEAG) y en los casos que
amerite, los auditores observarn las Normas de
Auditora Generalmente Aceptadas (NAGA) y las
Normas Ecuatorianas de Auditora (NEA). Cuando el
equipo de auditora requiera del personal de apoyo
deber cerciorarse previamente de su competencia y
habilidad en sus respectivas especialidades, y
comunicar por medio del Supervisor al Director de
Auditora para que solicite a las autoridades respectivas
la designacin del profesional que se incorpore al
equipo.

En consecuencia los efectos sobre el informe del auditor

sern los siguientes:

Los profesionales de apoyo a los equipos de auditora

podrn ser:

Contratados por la entidad auditada

Contratados por el Organismo Tcnico de
Control
Funcionarios de la entidad auditada
Funcionario de la Contralora General del
Estado.

Cuando el auditor utiliza el trabajo de un especialista

funcionario de la Contralora General del Estado, ese
trabajo es realizado bajo su responsabilidad en calidad
de experto y no como auxiliar del equipo de auditora.

En consecuencia, el auditor necesitar aplicar

procedimientos relevantes al trabajo y los resultados del
experto, pero no necesitar evaluar para cada
componente asignado, la pericia y competencia del
experto. Cuando se emplea el trabajo de un especialista,
el papel del auditor en la evaluacin de la evidencia
creada por el experto es determinar si esto es razonable.

Cuando el auditor al concluir que las

averiguaciones del especialista apoyan las
afirmaciones contenidas en los estados
financieros, puede expresar un dictamen sin
salvedades, sin hacer referencia al trabajo del
especialista.
Cuando el auditor concluye que el trabajo del
especialista
no
proporciona
suficiente
evidencia, que las afirmaciones de los estados
financieros no son respaldadas por las
averiguaciones del especialista u otro
procedimiento (que quizs incluyan el trabajo
de otro especialista) que deba realizar el
auditor, en este caso debe expresar una
opinin con salvedades o denegarse una
opinin respecto a los estados financieros.
Si, como resultado del trabajo del especialista,
el auditor decide emitir un dictamen de
auditora modificado en algunas circunstancias,
es apropiado explicar la naturaleza de la
modificacin.

En estas circunstancias, el auditor debe obtener el

permiso del experto antes de hacer dicha referencia. Si
el permiso es negado y el auditor cree que es necesario
una referencia, el auditor puede buscar una asesora
legal. Para los casos en los cuales se solicitan
declaraciones en cuanto a litigios, reclamos o
gravmenes, la responsabilidad del auditor es obtener
evidencias con miras a establecer si los estados
financieros reflejan adecuadamente, de conformidad con
los principios de contabilidad generalmente aceptados,
los litigios, reclamaciones y gravmenes que afectan a la
entidad. El auditor que tiene incertidumbre en cuanto al
significado de la evaluacin del abogado respecto a
litigios, reclamaciones y gravmenes, debe solicitar

Para este propsito, se emplearn los siguientes

procedimientos:

Evidenciar las pruebas de los datos

proporcionados al especialista por la entidad
examinada.
Determinan si las afirmaciones importantes en
los estados financieros son confirmadas por los
resultados del especialista.

Comprender los mtodos y suposiciones del

especialista.

explicaciones adecuadas ya sea por carta o en

conferencia con el cliente y su abogado.
Los papeles de trabajo del auditor deben documentar
tales aclaraciones.

CODIGO: AG - 08 GRUPO: RELACIONADAS

CON EL AUDITOR GUBERNAMENTAL
TITULO: CONTROL DE CALIDAD DE LA
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
"EL
CONTROL DE CALIDAD EN LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
SE
APLICARA
DURANTE TODO SU PROCESO"

CODIGO:
AG
06
GRUPO:
RELACIONADAS
CON
EL
AUDITOR
GUBERNAMENTAL
TITULO:
INDEPENDENCIA DEL AUDITOR
"EL AUDITOR O LOS AUDITORES DEBEN MANTENER
UNA ACTITUD MENTAL INDEPENDIENTE EN TODOS
LOS ASUNTOS RELACIONADOS CON EL TRABAJO
DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL"

El control de calidad se relaciona con los mtodos,

tcnicas y procedimientos empleados en la planificacin,
ejecucin y presentacin de los informes realizados por
los auditores, a fin de evaluar el cumplimiento de los
objetivos bsicos de la auditora y establecer pautas
para controlar la calidad de sus resultados.

El auditor mantendr un comportamiento imparcial y

objetivo durante el proceso de la auditora o examen
especial, en concordancia con las disposiciones legales
y el Cdigo de tica Profesional. El Auditor
Gubernamental debe eximirse de realizar auditoras y
exmenes especiales en las entidades en que hubiere
prestado sus servicios dentro de los ltimos cinco aos,
excepto en calidad de auditor interno.

El trabajo realizado por el equipo de auditores ser

supervisado en forma sistemtica, oportuna y
documentada durante el proceso de la auditora para
asegurar su adhesin a las normas profesionales. La
Contralora General del Estado formular los
procedimientos que permitan efectuar peridicamente el
control de calidad de la gestin del personal de las
Unidades de Auditora Interna en las instituciones del
Estado y de los auditores de las firmas privadas
contratadas para realizar auditoras en las entidades
pblicas. Una revisin externa de control de calidad ser
llevada a cabo por profesionales que cuenten con
experiencia y posean conocimientos suficientes de la
auditora gubernamental, en relacin con el trabajo que
van a realizar.

Tampoco auditarn actividades realizadas por su

cnyuge, por sus parientes comprendidos dentro del
cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad
ni cuando existiere un conflicto de intereses. La
independencia de criterio es la cualidad que permite
precisar que los juicios formulados por el auditor estn
fundamentados en los elementos examinados.

CODIGO:
AG
07
GRUPO:
RELACIONADAS
CON
EL
AUDITOR
GUBERNAMENTAL
TITULO:
CONFIDENCIALIDAD DEL TRABAJO DE
AUDITORIA "DEBE MANTENER RESERVA
PROFESIONAL
AL
CONDUCIR
UNA
AUDITORIA GUBERNAMENTAL Y EN LA
PREPARACION DEL INFORME"

REQUISITOS DEL AUDITOR INTERNO.

En cuanto al reclutamiento del personal, las
organizaciones estn invirtiendo mayores recursos en
la seleccin del personal. La bsqueda de nuevos
talentos es clave en todo este proceso .Muchas
organizaciones han optado por ciertas funciones, otras
han invertido en nuevos recursos y talentos .Existen
mayores presiones para incrementar las a esta disciplina
para reducir la prdida del personal.

El auditor gubernamental mantendr la ms absoluta

reserva en el desempeo de sus funciones, an
despus de haber cesado en el cargo.

Existe mayor entrenamiento del personal en reas

claves (sector industrial, estrategia, administracin de
riesgo, sistema de control interno, fraudes) Las
organizaciones buscan auditores que tengan un
conocimiento profundo del ramo de actividad, del
negociacin y de cierta especialidad en reas claves.
Existe una tendencia creciente al uso de organizaciones
que se encargan de reclutar personal.

La confidencialidad del trabajo incluye las tcnicas y

procedimientos utilizados y en general, sobre toda la
informacin relacionada con la auditora.
El auditor gubernamental no est facultado ni autorizado
para discutir sus labores de control ni los resultados de
ninguna auditora y examen especial con personas
ajenas a las unidades administrativas de la Contralora
General del Estado ni con los funcionarios y ex funcionarios que no estn vinculados directamente con
la direccin y ejecucin del trabajo de la entidad bajo
examen.

Una carrera en auditora interna implica adquirir ms

que experiencia profesional, requiere de alguien con la
habilidad para escuchar, analizar y tomar decisiones aun
cuando la evidencia o la informacin es insuficiente o
incoherente. Algunos de sus atributos personales sern

su determinacin, flexibilidad, liderazgo, habilidad en el

manejo del personal y en el trabajo en equipo para
influenciar y negociar .Debe poseer habilidad analtica,
perceptiva y apreciativa (saber cundo preguntar y que
preguntar)

Debe ejercer el debido cuidado profesional al definir el

alcance y objetivo del trabajo teniendo en cuenta las
necesidades de la organizacin, complejidad de la tarea,
errores, omisiones, etc. En dicho caso deben identificar
las observaciones y las recomendaciones adecuadas
para cada caso particular. Durante dicho proceso debe
considerar la posibilidad de utilizar herramientas
informticas que faciliten su anlisis.

Dentro de los requisitos del trabajo de la

auditora interna se destacan:
Independencia;
Entrenamiento
tcnico
y
capacitacin
profesional
Cuidado y diligencia profesional
Estudio y evaluacin del sistema de control
interno
Supervisin adecuada de las actividades por
parte del auditor de mayor experiencia;
Informacin competente y suficiente en lo que
respecta a observacin investigacin y
confirmacin.

Adems de los requisitos mencionados anteriormente el

auditor interno requiere de habilidad para el manejo del
personal y del trabajo en equipo, excelentes relaciones
interpersonales que le permitan tomar decisiones en
forma adecuada. Debe supervisar el trabajo de auditoria
para cumplir objetivos establecidos. La supervisin
implica la habilidad de dirigir controlar el proceso de
auditora desde sus etapas inciales hasta la elaboracin
del informe final.

La independencia se refiere a la facultad del auditor

interno para realizar su tarea de forma objetiva al
realizar su trabajo y transmitir los resultados .En caso de
evaluar situaciones en las cuales hayan sido
previamente responsables deben abstenerse.

Los trabajos asignados a los supervisores dependern

de su experiencia profesional, habilidad personal,
objetivos, complejidad y alcance del trabajo. Dentro de
sus funciones bsicas podemos destacar

Debe tener la habilidad suficiente para presentar los

hallazgos objetivamente sin ningn temor as como la
capacidad adecuada para actuar en forma sistemtica y
sin ningn impedimento. En caso que el Auditor General
Interno no puede organizar dicha independencia en los
hechos o en apariencia, debe documentar la situacin a
las aptes correspondientes .De existir oposiciones de
inters, debe informar en todo momento la situacin al
Auditor General Interno.

Un buen auditor
no reporta solamente hechos o
situaciones y luego se enfoca en otras situaciones sino
debe formular una visin clara de que los controles son
eficientes y efectivos en el manejo de los riesgos .Debe
tener la habilidad suficiente para probar las cosas desde
el inicio hasta el final.

Asesorar y dirigir al personal en todo el proceso

de auditoria
Verificar el cumplimiento del programa de
trabajo
Revisar los papeles de trabajo (evidencia que
soporte
hallazgo,
conclusiones,
recomendaciones)
Garantizar que el informe de auditora tenga
conclusiones y recomendaciones adecuadas.

5.. CONCLUSIN
En conclusin las normas Ecuatorianas de auditoria
gubernamental comprende un proceso sistemtico de
actividades, acciones tcnicas, legales que determina el
grado de eficiencia, eficacia y economa en la ejecucin,
de programas que desarrolla la administracin pblica, a
travs de la verificacin de los registros contables,
financieros y legales, mediante esta aplicacin

La rotacin del personal se ha vuelto un mecanismo gil

para adquirir mayores conocimientos y promover la
importancia del departamento de Auditora Interna en
toda la organizacin. Las organizaciones estn
buscando reducir la prdida del personal a travs de
diferentes mecanismos mayor flexibilidad, buen
ambiente de trabajo, entrenamiento, posibilidades de
crecimiento personal y profesional, compensaciones
adecuadas y reconocimiento, etc.
Los auditores internos deben disponer de conocimiento
en materia de herramientas de gestin , Control
estadstico de proceso, trabajo en equipo,, tormenta de
ideas , relevamiento del sistema de control interno,
planificacin , administracin , normativas legales ,
financiera , contables y de los sistemas de informacin.
Si bien se espera que tengan dichos conocimientos, no
se pretende que tengan el nivel de conocimiento de las
personas cuya responsabilidad principal sea la deteccin
de fraude.

6. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Normas Ecuatorianas de Auditoria

Gubernamental

Codigo de tica adoptado por el consejo de

administracion del iai el 17 de junio de 2000
(http://www.theiia.org)

7. CUADRO DE CALIFICACIONES

INTEGRANTES
FERNANDO JAVIER IZA LLIVISACA
MISHAEL JAYRA CASTRO VALLEJO
ALEJANDRO RAFAEL JARAMILLO LASCANO
WASHINGTON
ADRIAN
ESCOBAR
CHARIGUAMAN
CLAUDIO BLADIMIR LIMAICO USHIA

PARTICIPACION
GRUPAL