PRCTICA DE CONTABILIDAD TRIBUTARIA

1. El seor Carlos Miranda tiene una empresa unipersonal que se encuentra en el

rgimen general y decide comprar un inmueble al seor Luis Rodrguez Gutirrez.
Dicha operacin presenta las siguientes caractersticas
FECHA DE COMPRA: 25 de marzo del 2015
PRECIO DE VENTA DEL INMUEBLE: 45OOO DOLARES
VALOR DE AUTOVALUO DEL INMUEBLE: s/ 145OOO para el ao 2015
Datos adicionales:
Factor ajuste 1.0035424
Tipo de cambio s/2.89
Se solicita determinar la base imponible, el impuesto a pagar y el
tratamiento contable
SOLUCIN:
Para la determinacin del impuesto se toma en cuenta el valor de Autoavalo y
no el precio de compra pactado. Para el desarrollo de este caso se toma en
cuenta el clculo del Impuesto de Alcabala por el perodo 2001, considerando la
deduccin de las 25 UITS, vigente en ese momento. El sujeto pasivo del impuesto
en este caso es el Sr. Carlos Lpez Miranda el cual es el comprador. Este valor de
Autoavalo deber ser ajustado por el ndice de Precios al por Mayor (IPM), para
lo cual se toma en cuenta el ndice acumulado del ejercicio hasta el mes
precedente a la fecha en que se produzca la transferencia.
Clculo del Factor de Ajuste

2. La empresa constructora DECA S.A luego de haber construido varios inmuebles,

realiza la venta de un inmueble a la Emp. Telaraa en el mes de febrero y otro
inmueble a la empresa Daza SA en el mes de mayo. Dichas operaciones
presentan la siguiente informacin
Primera venta del inmueble a Emp. Telaraa
Fecha de transferencia 23/02/15
Valor de venta s/150 600
Valor de autoevalo del inmueble s/134 500
Valor de autoevalo del terreno s/56 700
Primera venta del inmueble a la empresa Daza S.A
Fecha de transferencia 22/02/15
Valor de venta s/120 600
Valor de autoevalo del inmueble s/90 500
Valor de autoevalo del terreno s/22 500
Datos adicionales:
Factor ajuste a empresa Telaraa 1.0022655
Factor ajuste a empresa Daza S.A 1.0177304
Se solicita determinar la base imponible, el impuesto a pagar y el
tratamiento contable
SOLUCIN:
Cabe aclararse que la venta de inmuebles por parte de la empresa constructora
se encuentra gravada con el Impuesto General a las Ventas.

3. Existe un bien inmueble a propiedad de Pedro quien lo transfiere en copropiedad

a tres personas naturales. Para el desarrollo de este caso contamos con la
siguiente informacin
Fecha de transferencia del inmueble 31/05/2015
Propietarios:
Porcentaje de propiedad
Juan Caro Castro
15%
Jos cruzado Velsquez
45%
Denis solar Rodrguez
40%
Valor autoevalo del inmueble s/135 000
Datos adicionales:
Factor ajuste 1.0177304
Se solicita determinar la base imponible y el impuesto a pagar .
SOLUCIN:

4. Juan dona a pedro un inmueble cuyo valor de autoevalo es s/120 000

extendindose la correspondiente minuta el 01/11/2014 y la escritura pblica de
donacin se extiende el 14/01/15 Cundo se debe pagar el impuesto alcabala?
SOLUCIN:

5. Beto recibe una casa como anticipo de herencia de parte de su abuelo el

22/05/15 Cundo se debe pagar el impuesto alcabala?
SOLUCIN:

6. Determinacin del autoevalo y del impuesto predial

1. Determinar el valor de la edificacin del predio sobre la base del cuadro de
valores unitarios de edificacin casa habitacin ubicada en lima.
a) Terreno rea de 180m2 de terreno con un rea construida de 150m2
Construccin:
DETALLE
CATEGORIA
VALOR POR M2
Columnas y vigas de concreto armado
B
185.21
Techos de losas de concreto armadas inclinadas
B
107.21
Piso de parquet y cermica nacional
D
56.55
Puertas de cedro
B
80.5
Revestimiento de caoba
B
131.13
Baos completos nacionales con maylica de color
C
32.26
Agua fra, caliente, corriente trifsica, telfono
D
49.42
Aplica la tabla de depreciacin del valor de la construccin
Tipo de edificacin: Casa habitacin
Antigedad: 13 aos
Material de construccin: Concreto

 Estado de conservacin: Bueno

Tasa de depreciacin:8%
Trabajaremos bajo el supuesto que el valor del terreno es s/95.00 por m2
SOLUCIN:

7. Miguel es un pensionista, siendo propietario de un inmueble junto a su esposa.

El inmueble lo usan como vivienda, en la cual funciona una bodega que ellos la
dirigen. El valor de autoevalo del inmueble es de s/170 000. Calcular el
impuesto predial para el ao 2015
SOLUCIN:

8. Juan vende a Mara su casa en el mes de mayo del ao 2015. En el contrato de

compraventa se estipulo que Mara asumira el valor del impuesto predial
adecuado. Puede la municipalidad continuar cobrndole a Juan el impuesto
predial pendiente por los aos anteriores, en vista de que este ya no es el
propietario del inmueble?
SOLUCIN:

9. Ana ocupa un predio desocupado por 8 aos. Puede la municipalidad cobrarle

el impuesto Predial, conociendo que ella no es la propietaria?
SOLUCIN:

10.

La empresa Agromiel SAC tiene 2 predios rsticos fuera de la ciudad, los

cuales utiliza para la actividad agraria de cultivo de caa de azcar. El valor del
autoevalo de los terrenos es de S/. 750 000. Calcular el impuesto predial para
el ao 2015 y efectuar el tratamiento contable.
SOLUCIN: