INTRODUCCIN.

Para que el Estado pueda hacer frente a sus obligaciones ante la sociedad en la
que hoy vivimos, como es proporcionar seguridad, en cuanto a los alimentos, es decir
un bienestar social, es preciso que determine los mecanismos adecuados, para ello
nuestra Carta Magna otorga al Estado Mexicano el poder de legislar leyes que
permitan recaudar los ingresos necesarios para cubrir el gasto pblico, esto hace
necesario

identificar

los contribuyentes

sus obligaciones fiscales, que son

aspectos impositivos que el Estado legisla y vigila para su cumplimiento mediante

estos elementos tiene la obligacin de proporcionar bienestar colectivo, y que
nuestra sociedad tenga ciertos satisfactores como salud, educacin, medios de
comunicacin, medios productivos, etc., para esto es necesario que el particular o
gobernado participe en el gasto pblico, y de este modo el Estado cuente con los
recursos necesarios para poder sufragar el gasto pblico. Para obtener ingresos
fiscales, es necesario, que se determinen las normas jurdicas que respalden un
estado de derecho, en cuanto a las actividades financieras del Estado relativas a
la obtencin de sus ingresos, su administracin y su erogacin.
En nuestro pais contamos con el Cdigo Fiscal de la Federacin el cual nos indica las
obligaciones y derechos que tiene el Estado referentes a la imposicin de las
diversas leyes tributarias, en cuanto a su cumplimiento y obligaciones por parte del
particular o contribuyente, as como las sanciones necesarias que se aplican cuando
no se cumplen estas disposiciones, por ello es indispensable que la entidad, ya sea
persona fsica o moral, conozca de manera adecuada estas obligaciones para no
llegar a infrigirlas por omision, o por falta de asesoramiento y querer hacerlas por uno
mismo desconociendo, tambien se puede ver como un sumario de diversos aspectos
fiscales, cuyo objetivo es determinar las contribuciones y las diversas obligaciones que
se deben cumplir en relacin con los impuestos federales establecidos por el legislador
que es necesario estar en completa actualizacion esto debido a las reformas que el
legislador establece de acuerdo al camino de cambio en la sociedad, recordemos que
las leyes emanan de acuerdo a las necesidades de los mismos gobernados.
El contribuyente, relativo a lo que el Codigo establezaca, ya sea persona fsica o
moral, es indispensable que inicialmente determine de manera adecuada sus
obligaciones fiscales en relacin a las actividades u operaciones que desarrolla, o
tenga bien definidas, adems de determinar su relacin con la autoridad fiscal
empleando cada una de las facilidades administrativas que ella proporciona para
cumplir

con estas

obligaciones, que en muchos casos son los contadores

especialistas para calcular los impuestos, los que llevan a cabo este trabajo sin mirar

de lejos la misma ley. Para obtener ingresos

tributarios es

necesario

que se

determinen las normas jurdicas que respalden un estado de derecho, en cuanto a

las actividades financieras del Estado relativas a la obtencin de sus ingresos, su
administracin y su erogacin. el artculo 31 Constitucional las contribuciones de los
gobernados se harn con estricto apego a las leyes de la materia, he ah donde
econtramos que el Derecho Fiscal se encuentra bien fundamentado en la Constitucion.

ORDENAMIENTOS FISCALES. MBITOS DE APLICACIN

A quines se aplican las leyes fiscales?, en general debe ser a todas las
personas que estn en el supuesto que la norma establece, entonces qu es
una exencin fiscal?
Primeramente debemos estar al corriente que el Artculo 1 del Cdigo Fiscal de la
Federacin nos dice: Las personas fsicas y las morales, estn obligadas a contribuir
para los gastos pblicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones
de este Cdigo se aplicarn en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los
tratados internacionales de los que Mxico sea parte. Slo mediante ley podr
destinarse una contribucin a un gasto pblico especfico... y adems, el Artculo 6
establece que las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones
jurdicas o de hecho previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que
ocurran. En algunos casos suele darse la exencin fiscal, la cual es definida o se
trata de una bonificacin fiscal a travs de la que, determinados casos observados por
la ley, el sujeto pasivo se ve liberado del pago de parte o la totalidad de un impuesto.
segn el Diccionario de la Real Academia de la Lengua Espaola (RAE), como: la
ventaja fiscal de la que por ley se beneficia un contribuyente y en virtud de la
cual es exonerado del pago total o parcial de un tributo. Un ejemplo muy claro de esto
es la asociaciones con fines de no lucro o fundaciones que no llevan actividad de
lucro, actas constitutivas de iglesias religiosas etc. Cada ciudadano deber contribuir
en funcin de su capacidad econmica. Es comn que en impuestos como el de la
renta se establezca una exencin en el porcentaje a pagar de los sueldos bajos o en el
impuesto sobre el valor aadido (IVA) se exima del pago los bienes y servicios
indispensables para las familias con menos poder adquisitivo. Las exenciones fiscales
se crean siempre para beneficiar a los contribuyentes y consumidores en el futuro y
puede que de forma temporal, pero todo depende del impuesto sobre el que recaiga la
exencin o de acuerdo a la ley especificada.

 Analizando el Artculo constitucional:

Artculo 28. En los Estados Unidos Mexicanos quedan prohibidos los

monopolios, las prcticas monoplicas (sic DOF 03-02- 1983), los estancos y
las exenciones de impuestos en los trminos y condiciones que fijan las
leyes. El mismo tratamiento se dar a las prohibiciones a ttulo de proteccin a
la industria (sic DOF 03-02-1983).

Cmo se fundamenta constitucionalmente la exencin fiscal?

La exencin puede ser concedida por el gobierno o por la ley. Ahora bien aun as, el
tema de la exencin deja mucho que
conocida

por

todos

que

desear; primero,

las

porque

es

una

realidad

leyes impositivas definen y establecen en sus

preceptos la exencin de impuestos; y segundo, porque el artculo constitucional

niega su existencia, cuando debiera prohibir de manera general este tema pero
aclarar que la legislacin correspondiente establecer las causas, modos y formas
para proceder a la exencin impositiva. Se puede decir que no hay violacin al Art.28
Constitucional

porque hay en los cuales casos no existe propiamente exencin de

impuestos, por decir conceder una exencin de impuestos, significa dispensar del
cumplimiento
impuestos,

de

la

empieza

obligacin
con

de pagarlos.

Pero

la obligacin

de

pagar

la capacidad contributiva, de manera que, si el que

percibe una renta mnima no tiene capacidad contributiva , no se le puede dispensar

del cumplimiento de una obligacin que no tiene. Por lo cual tambin ha de
considerarse

que

si

la

creacin

de

tributos,

as

como

sus

elementos

fundamentales son atribuciones exclusivas del legislador, tambin es la de

establecer exenciones impositivas, sin que valla en contra de tales disposiciones
constitucionales, ningn precepto legal, porque se esta equilibrando la economia del
pais de alguna manera.
Cul es el argumento socioeconmico que permite que la ley fiscal no se
aplique a las personas que entran en el supuesto que marca la normatividad?
Como el artculo 39 del Cdigo Fiscal de la Federacin, que expresamente indica:
El Ejecutivo federal mediante resoluciones de carcter general podr:
I. Condonar o eximir, total o parcialmente, el pago de contribuciones y sus accesorios,
autorizar su pago a plazo, diferido o en parcialidades, cuando se haya afectado o trate
de impedir que se afecte la situacin de algn lugar o regin del pas, una rama de
actividad, la produccin o venta de productos, o la realizacin de una actividad, as

como en casos de catstrofes sufridas por fenmenos meteorolgicos, plagas o

epidemias en pocas palabras:
La prohibicin que contiene el Art. 28 Constitucional, no puede referirse a ms que
a los casos en que se trate de favorecer intereses
determinadas

de determinada

personas como puede suceder en nuestro estado mexicano a traves

de la corrupcion, estableciendo un verdadero privilegio, no cuando, por razones

de

inters

social

o econmico, se excepta de pagar impuestos a toda una

categora de personas, por medio de leyes que tienen un carcter general como
nuestro

codigo

fiscal,

por

decir

personas

marginadas

vulnerables

economicamente.
Por qu no conceder las exenciones en los casos que seala el Cdigo Fiscal
de la Federacin?; ya que exige una estrategia fiscal en servicio de la economa.
El artculo25 constitucional otorga al Estado la rectora del desarrollo nacional para
que el fomento del crecimiento econmico y el empleo, as como una ms justa
distribucin del ingreso y la riqueza, permitan el pleno ejercicio de la libertad y
la

dignidad

de

los individuos, grupos y clases sociales, como se menciona en

preguntas anteriores no favoreciendo a intereses sociales o politicos.

Asimismo, seala que el Estado planear, conducir, coordinar y orientar la
actividad econmica nacional y llevar a cabo la regulacin y fomento de las
actividades que demande el inters general, y que al desarrollo econmico nacional
concurrirn el sector pblico, el sector social y el sector privado, para impulsar y
organizar las reas prioritarias del desarrollo. Por su parte, el artculo 39 del cdigo
establece la facultad de la que dispone el ejecutivo federal para conceder subsidios o
estmulos fiscales mediante resoluciones de carcter general y en concordancia con el
Artculo 28 constitucional; dichas resoluciones debern sealar las contribuciones a
que se refieren, salvo que se trate de estmulos fiscales, as como el monto o
proporcin de los beneficios, plazos que se concedan y los requisitos que deban
cumplirse por los beneficiados. De este precepto que, vinculado con el Artculo 80
constitucional, concede la facultad de otorgar subsidios y estmulos fiscales al
Presidente de la Repblica mediante resoluciones de carcter general. Habr que
determinar qu tipos de resolucin de carcter general pueden ser emitidas por el
Ejecutivo Federal y si una resolucin de este tipo es suficiente para dejar de pagar un
impuesto establecido en ley. Un ejemplo muy claro de esto es cuando se declara
exentas a ciertas personas que de interpretarse estrictamente la ley que establece
el impuesto, no quedaran comprendidas en sus trminos. Por ejemplo, cuando la
ley

del

Impuesto

sobre

la

Renta declara exentas

corporaciones

benficas,

cientficas, polticas, literarias, etc., que destinen sus ingresos a sus propios fines, es
decir se tiene que distinguir dichas situaciones y el porque de la exencion fijando de
cercas de ley fiscal.
CONCLUSIN.
De qu manera conocer los principios constitucionales de las contribuciones
permite comprender su legalidad e importancia para el sistema financiero?
Conocer estos principios permite estar en condiciones de sufragar los gastos pblicos,
destinados a satisfacer las necesidades colectivas a su cargo, mediante la
recaudacion del fisco. Es necesario mencionar que para que el Estado pueda efectuar
de manera satisfactoria sus actividades, se requiere un sustento econmico y este
debe

provenir

de

los

ciudadanos, particulares o gobernados que, desde luego,

son los que se benefician de obras pblicas,

comunicacin, etc.,

lo

que

educacin,

seguridad

social,

hace necesario establecer normas jurdicas por parte

del Estado que beneficien a la sociedad ,sobre todo cuando existe un aumento de la
poblacin, y el Estado tiene que prever el gasto pblico. Asimismo, esta actividad se
desenvuelve dentro de la Administracin Pblica y tiene como finalidad la satisfaccin
de las necesidades colectivas. La Constitucin es la fuente por excelencia del
Derecho, en cuanto determina la estructura del Estado, la forma de gobierno, la
competencia de los rganos constitucionales y administrativos, los derechos y deberes
de los ciudadanos, as como la libertad jurdica..

REFERENCIAS.
Glosario de Contabilidad. (s.f.). Definicin de exencin fiscal. Recuperado de:
https://debitoor.es/glosario/definicion-exencion-fiscal
Cmara de Diputados H. Congreso de la Unin (Mayo del 2016). Cdigo Fiscal de la Federacin.
Recuperado de: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_120116.pdf.
Derecho Fiscal. (s.f.) Recuperado de: http://definicion.de/derecho-fiscal/
Humberto Sol Jurez. (s.f.) Libro de Derecho Fiscal. Recuperado de: http://www.upg.mx/wpcontent/uploads/2015/10/LIBRO-6-Derecho-Fiscal.pdf
(Ceballos Albarrn, M.2014).Actividad financiera del Estado. Parte 2 Recuperado de los recursos de la
semana nmero 2 de la escuela UTEL.
(Lara Dorantes, R. 2009). La recaudacin tributaria en Mxico. Recuperado de los recursos de la semana
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Diccionario de la Real Academia Espaola (vigesimotercera edicin, publicada en octubre de 2014).

Exencion Fiscal. Recuperado de: http://dle.rae.es/?id=HEDFzOj