UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

MATERIA:
PROFESORA:
AULA:
GRUPO N
TEMA:
INTEGRANTES:

CONTABILIDAD SUPERIOR II
MSc. Maritza Andrade
CA 6-5
07
Eliminacin de intereses, regalas y servicios tcnicos entre las compaas consolidadas
Caldern Ynez Karen Edith
Pineda Guachichullca Dayana Dayved
Rocha Inte Ana Abigail
Tabango Tabango Michael Jonathan
Villarreal Ramos Katherine Vanessa

FECHA:

Viernes, 22 de abril del 2016

SEMESTRE VI
Marzo 2016 Agosto 2016

Eliminaciones
Los estados financieros no deben
reflejar utilidades o prdidas
originadas por transacciones entre ellas.

Objetivos
Presentar eventos econmicos o transacciones
efectivamente realizadas (con terceros).
Evaluar duplicidad de partidas.
Reconocer efectos derivados de la existencia de
la nueva entidad.

ELIMINACIN DE OPERACIONES
ENTRE COMPAAS

Eliminaciones de Transacciones entre Compaas

Entre las operaciones efectuadas entre compaas
integrantes de un grupo econmico, es comn
encontrar aqullas que se originan por intereses,
ingresos por servicios prestados, rentas, etctera, por
lo que es necesario llevar a cabo la eliminacin de las
mismas debido a que no han sido realizadas con
empresas ajenas a la entidad antes dicha.

Aunque el resultado final sera el mismo si no se efectas

la eliminacin de tales operaciones, las cifras
presentaran valores mayores que los reales (cifras
infladas), lo que provocara en caso de anlisis de
estados financieros, una informacin errnea; adems
debe tomarse en cuenta que el estado de resultado
consolidado deber mostrar nicamente las cifras de
operaciones realizadas con personas que se encuentren
fuera del grupo de empresas que intervienen en la
consolidacin.

CASO PRCTICO
ALPHA Y OMEGA, S.A., paga en efectivo intereses por el valor de $45.000,00, regalas por $80.000,00
servicios tcnicos administrativos por $50.000,00 a DELTA, S.A. se supone que delta, s.a., no se dedica a estas
actividades de manera preponderante, es decir, no corresponden a su giro normal de actividades.
REGISTRO DE LA CONTROLADORA

Alpha y Omega S.A.

Controladora
Libro Diario
Folio N

FECHA
31/12/2015

DETALLE
1
Gastos de venta
Regalas
Gastos de administracin
Servicios tcnicos
Gastos financieros
Intereses
IVA compaas filiales
Bancos

REF.

PARCIAL

DEBE

1
HABER

80.000,00
80.000,00
50.000,00
50.000,00
45.000,00
45.000,00
21.000,00
196.000,00

V/r. Por el pago de gastos en efectivo.

TOTAL:

196.000,00 196.000,00

Alpha y Omega S.A.

Controladora
Mayorizacin
Gastos de venta
DEBE
HABER
80.000,00
80.000,00
S.D.

IVA compaas filiales

DEBE
HABER
21.000,00
21.000,00
S.D.

Gastos de administracin

DEBE
50.000,00

HABER

50.000,00
S.D.

Gastos financieros
DEBE
HABER
45.000,00
45.000,00
S.D.

Bancos
DEBE
HABER
196.000,00
196.000,00

REGISTRO DE LA SUBSIDIARIA
Delta S.A.
Subsidiaria
Libro Diario
Folio N
FECHA
31/12/2015

DETALLE
1
Bancos

REF.

PARCIAL

DEBE

1
HABER

196.000,00
Otros Ingresos
IVA compaas filiales

175.000,00
21.000,00

V/r. Por el cobro de regalas, servicios e intereses en efectivo.

TOTAL:

196.000,00 196.000,00

Delta S.A.
Subsidiaria
Mayorizacin
Bancos
DEBE
HABER
196.000,00
196.000,00
S.D.

Otros Ingresos
DEBE
HABER
175.000,00

IVA compaas filiales

DEBE
HABER
21.000,00

175.000,00

21.000,00
S.A.

ASIENTO DE ELIMINACIN
Delta S.A.
Subsidiaria
Libro Diario
Folio N
FECHA
31/12/2015

DETALLE
1
Otros Ingresos
Gastos de venta
Gastos de administracin
Gastos financieros

REF.

PARCIAL

DEBE

1
HABER

175.000,00
80.000,00
50.000,00
45.000,00

V/r. Para eliminar las regalas, servicios e intereses entre la

controladora y la subsidiaria.

TOTAL:

175.000,00 175.000,00

LOS DIVIDENDOS RECIBIDOS DE Y ENTRE SUBSIDIARIAS

PUEDE SUCEDER QUE CON MOTIVO DE LAS ELIMINACIONES ANTERIORES, SURJAN DIFERENCIA
TEMPORALES DE IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LA ENTIDAD, LAS
CUALES DEBAN SER REFLEJADAS COMO PUESTOS DIFERIDOS SI RENEN LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS.

Hoja de trabajo relativa a la consolidacin de los estados financieros de la compaa controladora Alpha y Omega S.A. y su subsidiaria Delta S.A.
Al 31 de diciembre de 2015

Concepto

Controladora
Alpha y Omega, S.A.
Debe
Haber

Bancos

196.000,00

Subsidiaria
Delta S.A.
Debe
Haber

TOTAL
Debe

Eliminaciones

Haber

Debe

Haber

196.000,00

IVA compaas filiales

21.000,00

Gastos de venta

80.000,00

80.000,00

80.000,00

Gastos de administracin

50.000,00

50.000,00

50.000,00

Gastos financieros

45.000,00

45.000,00

45.000,00

21.000,00

Otros Ingresos
TOTAL

175.000,00
196.000,00 196.000,00

Saldos
Consolidados
Debe Haber

196.000,00

196.000,00

175.000,00

175.000,00

175.000,00

175.000,00

175.000,00

175.000,00

0,00

0,00

BIBLIOGRAFA
1. AGUILAR C., C. S. (1 DE JUNIO DE 2012). WIKISPACES. OBTENIDO DE
PROCESO CONTABLE PARA LLEVAR A CABO UNA CONSOLIDACIN, AJUSTES Y
ELIMINACIONES
DENTRO
DE
LA
CONSOLIDACIN:
HTTPS://WWW.GOOGLE.COM.EC/URL?SA=T&RCT=J&Q=&ESRC=S&SOURCE
=WEB&CD=1&CAD=RJA&UACT=8&VED=0AHUKEWIKGTDIVF7MAHWLPH4KH
U2NDUGQFGGBMAA&URL=HTTPS%3A%2F%2FCONSOLIDACION.WIKISPACES
.COM%2FFILE%2FVIEW%2FPROCESO%2BCONTABLE%2B%2BPARA%2BLLEVAR
%2BA%2BCABO%2BUNA%2BCONSOLID
2. BERMEJO, G. (ENERO DE 2008). SCRIBD. OBTENIDO DE CONTABILIDAD VI:
HTTPS://ES.SCRIBD.COM/DOC/2073037/CONTABILIDAD-VI

3. ROMERO LPEZ, J. (2000). CONTABILIDAD SUPERIOR. MXICO : MC GRAW

HILL INTERAMERICANA EDITORES.