CONTRIBUYENTES SUJETOS A

FISCALIZACION] Jose Carlos M.

CULES SON LAS FUENTES DE INFORMACION UTILIZADAS POR
LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA PARA SELECCIONAR A LOS
CONTRIBUYENTES QUE SERAN SUJETOS DE FISCALIZACION?

A. PORQU RESULTA NECESARIO SELECCIONAR

CONTRIBUYENTES PARA FISCALIZAR

LOS

La seleccin de contribuyentes para la fiscalizacin constituye una de

las etapas fundamentales del proceso de control del cumplimiento de
las obligaciones tributarias por los contribuyentes. Con el propsito
fundamental de controlar el cumplimiento tributario, combatir la
evasin y generar la percepcin en la sociedad de la aplicacin
equitativa y permanente de la fiscalizacin de los tributos que
conforman el sistema tributario.
B. CRITERIOS PARA LA SELECCIN DE CONTRIBUYENTES A SER
FISCALIZADOS
Por otra parte, los criterios de seleccin de contribuyentes a fiscalizar
pueden agruparse de dos maneras:
1. Criterios de seleccin no sistemticos.
Es la seleccin aleatoria o al azar, denominada tambin
tradicional. Estn sustentados en conocimientos subjetivos
producto de experiencias previas o de situaciones coyunturales.
2. Los criterios de seleccin sistemticos.
Esta forma de seleccin de los contribuyentes se realiza
fundamentalmente mediante el anlisis de la informacin
almacenada en los Bancos de Datos en poder de la
Administracin Tributaria, se basa en la informacin
proporcionada por los contribuyentes, por terceros informantes y
la generada por la propia Administracin mediante anlisis
mltiples y cruces informticos.
C. FUENTES DE INFORMACIN
Mediante los convenios celebrados con diversas entidades, la
SUNAT cuenta con informacin que le permite conocer y estimar el
patrimonio de los contribuyentes. Asimismo, las declaraciones
informativas, como la Declaracin de Operaciones con Terceros
Derecho Tributario / Carol Estefani Soto Rivera

CONTRIBUYENTES SUJETOS A
FISCALIZACION] Jose Carlos M.
(DAOT) constituyen una fuente muy valiosa de informacin sobre
los gastos efectuados por las personas naturales.

De otro lado, luego de la fusin con ADUANAS, la informacin

disponible se ha potenciado en forma significativa.
1. Registros Pblicos: Propiedades
2. Servicio de Administracin Tributaria (SAT) de la
Municipalidad de Lima: Compra de vehculos
3. ADUANAS: Importaciones de personas naturales sin negocio
4. Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) e INFOCORP:
Saldos de prstamos bancarios
5. Declaracin Anual de Operaciones con Terceros (DAOT)
a. Agencias de viaje : Venta de pasajes areos
b. Compaas telefnicas : Consumos anuales
c. Colegios particulares : Pago de pensiones
d. Tiendas por departamentos : Adquisiciones de bienes
6. Programa de Declaracin Telemtica (PDT) Notarios:
Compra de inmuebles, naves y aeronaves
7. CLUBES DE PLAYA: Relacin de arrendatarios de casas y/o
departamentos
8. CLUBES PRIVADOS: Relacin de socios y pago de cuotas
D. UTILIZACIN DE LA INFORMACIN
Las herramientas que facilitan el acceso y permiten analizar la
informacin de la BDN son las siguientes:
1. Los mtodos de seleccin inteligente: stos permiten
seleccionar a los contribuyentes que se deben fiscalizar, que
cumplen con un perfil de evasin determinado, el cual se
constituye en base a la combinacin de un conjunto de
caractersticas. Entre los mtodos de seleccin inteligente
destacan:
Incremento Patrimonial de Personas Naturales.
Evasin en el IGV y en el Impuesto a la Renta de Tercera
Categora.
Incongruencias en el RUS.
Trabajadores Dependientes no declarados.

Derecho Tributario / Carol Estefani Soto Rivera

CONTRIBUYENTES SUJETOS A
FISCALIZACION] Jose Carlos M.
Cada ao, la SUNAT evala la incorporacin de nuevos mtodos
de seleccin que permitan mejorar el control y adelantarse a
posibles prcticas de evasin.
2. Consultas individuales: De utilidad para las reas de
fiscalizacin y cobranza. El objetivo es acceder a informacin de
manera ordenada, detallada y clasificada por contribuyente y
sus vinculaciones con otros, lo que permite conocer mejor sus
caractersticas.
3.
3. Herramientas de Inteligencia de Negocios: Con el fin de
identificar los sectores de mayor evasin, as como descubrir
nuevas modalidades de evasin o comportamientos tributarios
atpicos, la SUNAT est implantando el uso de herramientas de
Inteligencia de Negocios (Business Intelligence), lo que le
permitir ir mejorando su estrategia de fiscalizacin y cobranza,
as como la deteccin de fraudes tributarios y aduaneros
sofisticados.
E. CRUCES INFORMTICOS
La tecnologa con que cuenta la SUNAT le permite procesar la
informacin obtenida de las fuentes de informacin, as como
efectuar comparaciones con la informacin que los contribuyentes
han presentado mediante declaraciones tributarias y la
informacin obtenida. Esta herramienta genera considerables
ahorros de tiempo y permite una mayor eficiencia.
La seleccin adecuada de contribuyentes ha sido determinante en
los casos detectados en que los gastos superaban los ingresos
obtenidos, lo que ha permitido obtener una relacin depurada de
contribuyentes con desbalances patrimoniales.
F. REDUCCIN DE LOS NIVELES DE EVASIN
Se debe tener en cuenta que, a diferencia de otros aos, la SUNAT
posee informacin exacta, tecnologa de punta y nuevos
mecanismos de control para detectar diversas modalidades de
evasin. Asimismo, que existe la decisin y la voluntad de
sancionar drsticamente los casos de evasin.
G. BASE LEGAL
RTF N 02713-2-2007
Derecho Tributario / Carol Estefani Soto Rivera

CONTRIBUYENTES SUJETOS A
FISCALIZACION] Jose Carlos M.
Ley N 28194, Ley para la Lucha contra la Evasin y para la
Formalizacin de la Economa
H. FUENTES DE TRABAJO
http://www.sunat.gob.pe/institucional/publicaciones/revista_tribu
temos/tribut119/actualidad_2.htm
http://www.sunat.gob.pe/institucional/publicaciones/revista_tribu
temos/tribut111/analisis_1.htm
http://investigacionevasiontributaria.blogspot.pe/2008/12/marco
-terico.html

Derecho Tributario / Carol Estefani Soto Rivera