Contribuyentes

INVERSIONISTAS EXTRANJEROS (INVESTORS)

Importante: esta informacin que entrega el Servicio de Impuestos Internos, es slo una gua de
apoyo para los contribuyentes. Es deber de todo contribuyente leer la normativa vigente del SII.
Actualizacin: 20 de Enero 2003.
Casilla electrnica para consultas sobre rgimen tributario especial de sociedades plataforma,
establecido por el Art. 41D de la Ley sobre Impuesto a la Renta: Sociedades.plataformas@sii.cl
I. Cmo puedo materializar en Chile una inversin extranjera?
Existen diversas maneras de hacerlo, a continuacin se indican algunas, con una breve explicacin de
referencia:
1.- Agencia en Chile
Establecimiento Permanente de Empresa Extranjera Corresponde a las personas naturales
extranjeras que no tengan residencia ni domicilio en Chile y las sociedades o personas jurdicas
constituidas fuera del pas, incluso las que se constituyen conforme a las leyes Chilenas y fijan su
domicilio en Chile, que tengan en el pas cualquier clase de establecimiento permanente, tales como
sucursales, oficinas, agentes o representantes.
2.- Constitucin de empresa en Chile
Corresponden a extranjero (s) que crea (n) una empresa en Chile, ya sea como persona natural o
como una entidad jurdica. Especial mencin corresponde hacer al D.L. 600, instrumento que permite
una tributacin especial para aquellos inversionistas extranjeros que deseen invertir y constituir
empresas en Chile, lo cual tambin se denomina, Estatuto de la Inversin Extranjera.
3.- Socio de empresa chilena
Corresponde al extranjero, sea persona natural o entidad jurdica, que invierte en la calidad de socio
de una empresa constituida en Chile, es decir, invierte en una empresa que ya existe.
4.- Mercado de capitales
Est referido a la inversin que pueda realizar el extranjero en Chile, en depsitos, valores accionarios
o en bienes Inmuebles (presentan tratamientos tributarios especiales en ciertos casos).
5.- Crditos externos
Se define como cualquier acto, convencin o contrato, en virtud del cual una de las partes entrega o
se obliga a entregar, a otra, con domicilio y residencia en Chile (como se ve ingresan efectivamente
los capitales a Chile), divisas provenientes del exterior. La parte del contrato que recibe las divisas se
obliga a devolver el crdito, con o sin intereses, en cualquier otro momento pactado en el contrato, as
como tambin con o sin reajustes.

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Este instructivo ha sido confeccionado de acuerdo con la normativa e instrucciones vigente;
las modificaciones posteriores debern ser consideradas para la aplicacin de la
informacin contenida en este documento.

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6.- Aportes de Capital

Es todo acto, contrato o convencin, por el cual una parte entrega divisas provenientes del exterior
(como se ve ingresan efectivamente los capitales a Chile), cuyo destino es constituir o aumentar el
capital de una persona jurdica, con domicilio en Chile, con el propsito de aumentar la capacidad de
produccin de bienes o servicios, de la sociedad que recibe el aporte.
7.- Fondo de inversin
Bajo la legislacin del Fondo de Inversin el Inversionista extranjero puede tambin optar por un
impuesto especial reducido, el requisito para este beneficio es la obligacin de mantener la inversin
en Chile por lo menos 5 aos.
II. Cules son los impuestos que afectan al inversionista extranjero?
Los impuestos son:
1.- Rgimen general:
- Primera Categora, tasa 16% ao 2002, 16,5% ao 2003, 17% ao 2004 en adelante.
- Impuesto adicional, tasa 35% (la que puede variar dependiendo del tipo de renta)
- Artculo 21, por gastos rechazados, tasa 35%
2.- Impuesto nico, ganancias de capital, por enajenacin de acciones.
Est sujeta a un impuesto de primera categora en el carcter de nico a la renta (15%).
3.- Invariabilidad tributaria, contrato de inversin D. Ley 600
Bajo el Estatuto de la Inversin Extranjera, el inversionista extranjero puede optar por pagar
un mayor impuesto con tasa de 42%, en lugar del impuesto Adicional de tasa 35%. Esta tasa
de 42% ser fija por un perodo de 10 aos, el que podr ser aumentado a un mximo de 20
aos. El inversionista puede optar por abandonar el rgimen especial y, en consecuencia
pagar el impuesto adicional, pero una vez ejercida esta opcin no puede volver atrs.
4.- Fondo de inversin extranjera
La obligacin de mantener la inversin en Chile por lo menos 5 aos. El fondo es gravado con
una tasa fija de 10% sobre sus remesas al extranjero.
III. Cmo inicia actividades el inversionista extranjero?
Debe efectuar este trmite de forma similar a cualquier contribuyente Chileno, presentando el
formulario 4415 de Iniciacin de Actividades y cumplir con los requisitos exigidos. A continuacin se
presenta informacin ms detallada:
1.- Solicitud de RUT

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1.A-

Existen dos situaciones que se pueden dar al momento de dar aviso de inicio de actividades:
La primera es que el contribuyente posea su cedula de identidad de extranjero, donde ser
inscrito en el Rut con ese nmero.
La segunda es que no posea cdula de identidad de extranjeros situacin en que el
contribuyentes ser inscrito en el Rut usando un nmero propio otorgado por el Servicio en
el rango 48.000.000.

1.B-

Debern solicitar su inscripcin al Rut:

Turistas extranjeros y diplomticos, funcionarios internacionales y sus familiares, que
realizan inversiones en el pas (compra de acciones o de bienes races, socios de
empresas; en general, la adquisicin de bienes o derechos que requieren de formalidades y
de inscripciones en registros pblicos) debern cumplir con esta obligacin, pero no pueden
desarrollar actividades remuneradas ni comerciales en el pas.
Las personas naturales extranjeras que se desempeen como representantes de personas
jurdicas, entidades sin personalidad jurdica o personas naturales, para poder realizar dicha
labor.
Las sociedades constituidas en el extranjero que efecten inversiones en el pas(
participaciones como socios de empresas, compra de bienes races, etc.) tiene la obligacin
de solicitar su inscripcin en el Rol nico Tributario, adems de designar un representante,
con poder suficiente para efectuar las gestiones y declaraciones que sean necesarias ante
el SII, y para ser notificados por ste a nombre de la sociedad. En el poder de
representacin deber indicarse que slo se extinguir por comunicacin expresa de quien
lo otorg, como se seala en el inciso final del artculo 9 del Cdigo Tributario.
Los Extranjeros que no tienen residencia ni domicilio en el pas y que reciben rentas de
inversiones en Chile, debern cumplir con esta exigencia, para cuyo efecto deben designar
un representante en el pas.
1.CRequisitos especficos obtencin de Rut por extranjeros que efecten inversiones
en Chile.
Cdula de Identidad de extranjeros (obtenida en Chile), Pasaporte o Cdula de Identidad del
pas de origen.
Llenar formulario 4415 (Slo es necesario llenar el recuadro: Identificacin del
contribuyente).

1.D-

Procedimiento simplificado de obtencin de Rut para los extranjeros sin residencia ni domicilio
en Chile, ya sea que se trate de personas naturales, jurdicas u otros entes jurdicos, que
inviertan en Chile para obtener rentas de operaciones burstiles de compra y venta de
acciones de Sociedades Annimas abiertas, en instrumentos de renta fija, intermediacin
financiera, cuotas de fondos mutuos y ciertos contratos, podrn obtener su nmero RUT,
necesario para desarrollar las mencionadas inversiones, a travs de las instituciones que
operen como custodios, corredores de bolsa chilenos acreditados o por medio de instituciones
intermediarias con las que operen en Chile.

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2.- Declaracin de Inicio de Actividades
2.A- En primer lugar se debe tener presente que nicamente se encuentran autorizados para
realizar actividades remuneradas en el pas (y por lo tanto deben declarar Inicio de
Actividades), los extranjeros que a continuacin se sealan:
Residentes oficiales (con rango diplomtico, Cuerpo Consular u Organizaciones Internacionales
reconocidas), que sirven su cargo sin remuneracin y sus familiares. Los residentes oficiales,
que sirven su cargo con remuneracin y sus familiares, que viven con ellos, y tienen tambin
visa de residentes oficiales, podrn desarrollar actividades remuneradas siempre que existan
Convenios o Tratados Internacionales sobre autorizacin para desempear tales actividades, de
acuerdo a los trminos del respectivo convenio o tratado.
Residentes sujetos a contrato, es decir, slo cuando tenga la calidad de contratado a
honorarios. La iniciacin de actividades nicamente los habilitan para realizar las actividades
especficas para las cuales ha sido contratado y slo respecto de la persona con quien ha
celebrado dicho contrato.
Residente estudiante, el cual slo se encuentra autorizado para realizar actividades
remuneradas que correspondan a su prctica profesional. Por excepcin el Ministro del Interior
puede autorizarlo para ejercer actividades remuneradas por su cuenta (o bajo relacin de
dependencia), cuando stas sean necesarias para costear sus estudios.
Residente Temporal, Residente con Asilo Poltico o Refugiado, Inmigrante y Residente con
Permanencia definitiva, los cuales pueden realizar cualquier clase de actividades licitas en el
pas.
2.B- Se exime de la obligacin de dar aviso de Inicio de actividades a extranjeros que obtengan
rentas de capitales mobiliarios
El Servicio de Impuestos Internos, dispuso que los contribuyentes sin residencia ni domicilio en Chile,
ya sea que se trate de personas naturales, jurdicas u otros entes jurdicos, que obtengan en el pas
rentas provenientes nicamente de la tenencia o enajenacin de capitales mobiliarios, quedarn
eximidos de la obligacin de dar aviso de Inicio de actividades, de llevar contabilidad y de declarar
anualmente sus rentas. Y, siempre que celebren un contrato, con un banco, corredora de bolsa o
agente de valores, constituido en Chile, en el cual se deje expresamente establecido que el agente
intermediario se hace responsable de centralizar las operaciones asociadas, retener los impuestos (a
menos que se acredite que previamente se han retenido los tributos que correspondan) y/o certificar
el pago de los mismos. Para estos efectos, el agente intermediario deber llevar un libro, autorizado
por el Servicio de Impuestos Internos, en el cual se detallen los ingresos y egresos de los
contribuyentes a los que represente.
Las personas jurdicas extranjeras, y los extranjeros que realicen actividades o negocios
susceptibles de producir rentas (agrcola, comercio, industria, minera, construccin, servicios,
profesionales independiente, comisionista, corredores, etc.), deben efectuar su Declaracin de Inicio
de Actividades.
Las sociedades constituidas en el extranjero que inicien actividades en Chile abriendo agencias,
oficinas, sucursales o establecimientos permanentes en el pas, tienen la obligacin de solicitar su
inscripcin en el Rol nico Tributario y declarar Iniciacin de Actividades, adems de designar un
representante con residencia en Chile, con poder suficiente para efectuar las gestiones y

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declaraciones que sean necesarias ante el SII, y para ser notificados por ste a nombre de la
sociedad. En el poder deber indicarse que slo se extinguir por comunicacin expresa de quien lo
otorg.
Los extranjeros que obtengan visas de residencia (definitivas, de carcter temporal, sujetas a
contrato, de estudiante, etc.) que les permitan iniciar negocios o labores en el pas susceptibles de
producir rentas (comercio, industria, minera, construccin, servicios, profesionales independientes,
etc.) deben obtener su RUT el que corresponder, al nmero de Cdula de Identidad de Extranjero
otorgada en Chile y hacer la Declaracin de Inicio de Actividades.
Nota: Las personas naturales extranjeras que obtuvieron Cdula de Rut en el rango de los 48
millones, es conveniente para su identificacin nica ante el SII y otras instituciones pblicas o
privadas, soliciten el cambiar su nmero de rango 48.000.000, para los efectos de otorgrseles un
nuevo nmero equivalente al de la cdula de identidad de Extranjero otorgada en Chile, ya que se
podran presentar problemas de duplicidad e inexactitud en sus datos, de sta forma evitarn
notificaciones y concurrencias innecesarias al Servicio.
3.- Antecedentes a presentar por extranjeros con residencia en Chile y autorizados para
realizar actividades en el pas.

Cdula Rut, si no posee, obtenerla conjuntamente con la declaracin de inicio de actividades.

Cdula de Identidad de extranjeros (obtenida en Chile)
Llenar formulario 4415
Acreditar domicilio, propietario del Inmueble o arrendatario.
Si la Visa es de estudiante, residente oficial o familiares de ellos, acompaar documento
oficial que certifique que tienen autorizacin para desarrollar actividades en el pas.
S la Visa es sujeta a contrato, presentar copia del contrato en cuestin.

4.- Donde se debe realizar el trmite

Este trmite debe ser efectuado en la Unidad del Servicio que corresponda al contribuyente. Esta ser
la Unidad que tenga Jurisdiccin sobre el domicilio del contribuyente.
5.- Sociedades constituidas en el extranjero que inicien actividades en Chile abriendo
Agencias, Sucursales o efecten inversiones:
Actan a travs de un representante con residencia en Chile, que deber acreditar tal representacin
mediante documento otorgado en el extranjero (considerando el inciso final del Art. 9 del Cdigo
Tributario), visado por el Cnsul Chileno en el pas de origen (o por quien representen los intereses
de Chile, en dicho pas) y legalizado en el Ministerio de Relaciones Exteriores de Chile.
IV. Qu documentos debe timbrar el inversionista extranjero?
Si es un contribuyente que se constituye en Chile como empresa o agencia, debe timbrar todos los
documentos y registros tributarios necesarios para su actividad, y estos son los mismos que utiliza
una empresa establecida en Chile, el formulario que debe utilizar es el 3230, entre otros se deben
timbrar:
Facturas: Es el documento donde se fija el importe de la mercanca expedida. En algunos
casos sirve, adems, como propio contrato de venta. Sobre ellas deben sealarse claramente
las partes compradoras y vendedoras, con sus direcciones, la descripcin de los productos de
acuerdo con la descripcin exacta sobre la que convengan las partes; glosa de bultos

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expedidos, con sus marcas y contraseas, las cantidades y valores de ventas acordada
(CIF,FOB, etc.) y la divisa fijada, lugar de expedicin, etc.
Boletas : Existen dos tipos de boletas, las de compra-venta y las de honorarios. La boleta de
compraventa se emite en los casos de transferencia de especies o prestaciones de servicios y
la boleta de honorarios se emite para cobrar las remuneraciones por la prestacin de servicios
profesionales o de actividades lucrativas.
Guas de despacho : Es el documento que se utiliza en el traslado de la mercadera vendida,
adems sirve para respaldar las operaciones consignadas en una factura.
Libros contables : Son los documentos en los que se registran en forma cronolgica, todas las
operaciones realizadas por una empresa, en el sistema se ingresan las operaciones
irregulares de los libros diario, mayor, caja e inventario y balances.
Nota de Dbito : Es el documento que se utiliza por aumento del impuesto facturado, esto
puede ocurrir ya sea por intereses, o cobros adicionales no facturados.
Nota de Crdito : Es el documento que se utiliza por la disminucin del impuesto facturado,
esto puede ocurrir ya sea por descuentos, devoluciones u otros cobros no incluidos en la
facturacin inicial del bien o servicio.
Adems, existen otros documentos adicionales que dependern de la actividad a realizar o del
tipo de contribuyente.
V. Cmo modifica la informacin en el SII el inversionista extranjero?
Al igual que los restantes contribuyentes, si el inversionista extranjero se constituye y realiza iniciacin
de actividades, le corresponde presentar el formulario 3239 de modificaciones y actualizacin de la
informacin y son modificables todos los antecedentes que se presentaron en la Iniciacin de
Actividades, esto es, entre otros:
Domicilio
Sucursales
Actividades
Socios
Razn Social
Representante Legal
VI. Cmo termina las actividades el inversionista extranjero?
A travs del formulario 2121 de Trmino de Giro, el cual opera para todos los contribuyentes que han
iniciado actividades, por lo cual, si el inversionista extranjero se ha constituido como empresa en
Chile, se obliga a presentar este formulario que pone fin a sus actividades en el pas.
Slo se requiere completar el formulario 2121 y adjuntar los antecedentes requeridos para determinar
el Impuesto al Valor Agregado, el Impuesto a la Renta, los datos relativos al Balance, los relativos al
registro FUT, entregar los documentos timbrados y no utilizados, para ambos impuestos, adjuntar
libros contables y auxiliares y declaraciones de impuestos, certificado de Deuda Fiscal y otros.

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