UNIDAD II EL ESPECIALISTA FISCAL

2.1 DIVERSOS CAMPOS DE ACCION QUE TIENE EL ESPECIALISTA FISCAL

El especialista fiscal es el profesional que gestiona el cumplimiento de las obligaciones tributarias
ante la administracin pblica ya sea para personas fsicas o empresas, para ello es previamente
necesario la elaboracin de las cuentas de la empresa y en el caso de personas fsicas los ingresos
y gastos deducibles en la declaracin.
Lo que busca el planeador fiscal es analizar y encontrar aquellos espacios de legalidad que le
pueden
representar al
contribuyente
el diferir o disminuir
legalmente el
pago del
impuesto, o aprovechar tal o cual contratos mercantil o civil para realizar cierta operacin, o de plano
reordenar la empresa con un enfoque fiscal. Lo anterior se puede lograr con una metodologa que
parta de un diagnostico bien estructurado, para posteriormente plantear alternativas de solucin y
determinar el camino ms adecuado por medio de una estrategia fiscal
CAMPOS DE ACCION DEL ESPECIALISTA FISCAL
INDEPENDIENTE
Se dice que la actividad de contador fiscalista es independiente, cuando en forma individual o
asociado con otros colegas, instala un despacho abierto al pblico y, contrata libremente sus
trabajos, percibiendo la retribucin correspondiente por medio de honorarios.
DEPENDIENTE
Mediante la celebracin de un contrato de trabajo en el que se obligue a desarrollar determinadas
labores a cambio de una remuneracin. Tal es el caso de contador, auditor interno, tesorero, etc.
DOCENCIA
La existencia del profesor de tiempo completo est permitida teniendo la profesionalizacin de la
enseanza superior.
El especialista fiscal tambin se desarrolla en dos sectores:
PUBLICO:
Los cargos pblicos del especialista al servicio del estado pueden ser a nivel federal,
estatal y municipal.
Privado:
El acaparamiento de clientes por parte de grandes despachos, el elevado costo que representa el
montaje y mantenimiento de un bufete propio y sobre todo la multiplicacin de fuertes grupos
econmicos que d e m a n d a n s u s e r v i c i o d e n t r o d e l a e m p r e s a p r i v a d a e l
e s p e c i a l i s t a s e d e s e m p e a c o m o g e r e n t e d e impuestos.
2.2 CARACTERSTICAS HUMANAS Y TCNICAS DEL ESPECIALISTA EN IMPUESTO.
HABILIDADES
HUMANAS
El administrador para desarrollarse ntegramente debe trabajar para administrar su propia empresa o
ser contratado para administrar la empresa de otras personas, y el objetivo fundamental de las
empresas, de cualquier tipo es rendir beneficios. Los propsitos empresarios podrn analizarse
hasta sus ltimas instancias y siempre se llegar a la conclusin de que progreso, desarrollo,
perfeccionamiento, modernizacin, organizacin, sistematizacin, etc., persiguen la finalidad de que
la
empresa
rinda
beneficios
y
rinda
cada
vez
ms
beneficios.
1

Como la empresa trabaja con hombres, y como es de la materia prima hombres de la que directivos
y empresarios tendrn que obtener la dinmica necesaria para la consecucin de ese objetivo,
conviene crear las mejores condiciones posibles para el logro de esos objetivos.
Las Relaciones Humanas desde el punto de vista empresario debern facilitar al personal la
comodidad fsica y espiritual, la familiarizacin y la sociabilidad para lograr el rendimiento.
HABILIDADES

TCNICAS

Habilidad Tcnica: Es el conocimiento y la pericia para realizar actividades que incluyen:

-mtodos
-proceso
-procedimiento.
Por lo tanto, representa trabajar con determinadas herramientas y tcnicas, por ejemplo los
mecnicos trabajan con herramientas y sus supervisores deben tener la capacidad de ensearle
como
usarla.
Requisitos Tcnicos, Humanos, Organizativos Del Administrador
Los administradores de cualquier tamao de negocio que triunfan, son aquellos que estn
especializados en las tareas tcnicas, humanas y organizativas de la empresa.
a. Los conocimientos y habilidades tcnicas incluyen entender y ser expertos en una actividad
especfica. La habilidad tcnica, capacita a una persona a desempear la mecnica necesaria para
un trabajo particular, esto puede ser, saber cmo operar y reparar una maquina impresora, etc.
b. El conocimiento y habilidad humana, incluye la habilidad para trabajar con otros y generar la
operacin de las personas o grupo de trabajo, Esto quiere decir, por ejemplo, saber qu hacer y
poder comunicar ideas y convicciones a otros y entender los pensamientos que los dems tratan de
trasmitir.
c. Los conocimientos y habilidades organizativas incluyen tener la habilidad para visualizar la
empresa en conjunto y al mismo tiempo todas las funciones comprendidas en una situacin o
circunstancias particulares. La aplicacin de este requisito puede implicar tomar por ejemplo, la
decisin de ofrecer otro producto o servicio adicional a los ya establecidos.
La formacin de administradores
1. El Administrador
Existe en el mundo de la teora administrativa la discusin sobre qu es un administrador, qu es un
lder, qu es un gerente; si todos equivalen a lo mismo o si existen diferencias, haremos algunas
precisiones antes de ocuparnos de las labores de un administrador.
Un gerente o administrador es una persona que se encarga de dirigir las actividades de otros al logro
de un objetivo, mediante la asignacin ptima de recursos.
Lder es un concepto de teora poltica, es aquel capaz de influir en otros aunque no necesariamente
tenga autoridad formal para hacerlo. Aqu se puede sealar que el lder que no ejerce una funcin de
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administracin es un lder informal, como puede serlo: la persona ms antigua o una persona con
alta competencia profesional, es decir, alguien a quien los dems le reconocen la capacidad de
guiarlos.
Un administrador en cambio, posee la autoridad formal, la tiene por decisin de un gobernante, un
Consejo o el dueo de un negocio, sin embargo, ello por s solo no quiere decir que sea el lder de
un grupo, podr tener la autoridad y el poder, pero no necesariamente la capacidad de liderar, por
tanto, es deseable que el administrador sepa convertirse en lder, o que la organizacin para la que
trabaja, lo desarrolle como tal.
Existen incluso quienes creen que la capacidad de administrar una organizacin es congnita y
personal, y que por tanto, es ocioso intentar formar personas para administrar. Sin embargo, las
organizaciones se han vuelto tan complejas que se hace indispensable el conocimiento sistemtico
y profundo de las mismas, sin el cual no es viable la adecuada conduccin de grandes organismos.
Adems, debe tenerse presente la necesidad de formar estudiosos para fomentar el conocimiento de
empresas y gobiernos, nico medio para elevar el nivel de servicio de tales entidades, esto confirma
la necesidad de formar administradores.
El administrador, es la persona encargada de la planeacin, organizacin, direccin y control de
actividades en una institucin, maneja ptimamente los recursos materiales, humanos, financieros y
tecnolgicos que le son confiados, con la finalidad de conseguir los objetivos que la institucin
previamente se ha fijado.
La habilidad tcnica se refiere a la capacidad de usar herramientas, o procedimientos tcnicos en un
campo
especializado.
La habilidad humana se refiere a la capacidad de interactuar con personas, trabajar con ellas,
comprenderlas y motivarlas. Un administrador debe tener suficiente habilidad en el manejo de
relaciones humanas y as poder conducir a los grupos humanos al logro de objetivos.
La habilidad conceptual se refiere a la capacidad de comprender las situaciones que afectan a la
organizacin, concibindola como un todo, de manera que las decisiones que tome, sean benficas
al
ncleo
organizacional.
Segn el estudio de Katz, los administradores necesitan las tres destrezas, las que requieren en
distintas proporciones segn el nivel o categora que desempean en la organizacin.
As, en los niveles bajos de la administracin (de primera lnea), se requieren en mayor grado las
habilidades tcnicas, en los niveles altos del organigrama, es ms importante la habilidad conceptual
para lograr el xito organizacional. Estas habilidades, refiere Katz, pueden ser desarrolladas.
El rol interpersonal es la caracterizacin que tiene el directivo como smbolo, el rol informal, aquella
que toma como comunicador y el rol decisorio, es la caracterizacin que toma como jefe,
especficamente
tomando
decisiones.
El enfoque administrativo actual impone la necesidad de conceptualizar y resolver los problemas de
la organizacin, vindola como una totalidad. Cuando comentamos las caractersticas del nuevo
modelo educativo planteado por la modernizacin educativa, nos encontramos con que la exigencia
al directivo se basa principalmente en el establecimiento de objetivos y el manejo y coordinacin de
equipos integrados (padres de familia, maestros, alumnos y comunidad), parte de lo que Peter
Drucker, terico de la administracin, en su obra La Gerencia de Empresas (Drucker: 1979, cap.29),
ya prevea como un nuevo enfoque gerencial necesario (en este caso aplicable a la gestin
educativa) y propuso tareas para el administrador de la nueva era:
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* Dirigir mediante objetivos.

* Calcular riesgos para elegir alternativas a largo plazo (pensamiento estratgico).
* Ser capaz de organizar equipos integrados, en el que todos miden su desempeo y resultados
contra los objetivos de la organizacin.
* Ser capaz de transmitir informacin y de motivar a todos los miembros de la organizacin, a la
participacin responsable.
* Ver a la organizacin como un todo.
El especialista basa su actuar en dos elementos esenciales la primera tcnica de trabajo y calidad
humana;
la
primera
se
obtiene
con
buena
preparacin
acadmica.
As que por lo tanto la actuacin del especialista fiscal se clasifica en tcnicas y ticas, las tcnicas
se adquieren por el estudio como antes se mencion antes, la tica se adquiere con la prctica
habitual de los principios morales que la sociedad estima esenciales para depositar su confianza en
una
persona.
La ley es la norma de lo que debe hacerse como bueno y evitarse como malo, por eso es que el
especialista se encuentra entre la espada y la pared cuando se le ordena que altere, que maquille o
desve informaciones que de alguna manera beneficiar a la compaa, se pone en juego su moral y
tica
y
su
puesto
dentro
de
la
organizacin.
El profesional que se entregue al creciente inters que despiertan las normas ticas y los principios
fundamentales de la profesin, dejar de sentir en su conciencia la amargura y la decepcin que le
producirn actos, hechos, recuerdos de su vida realizados con inconscientes desenvolturas,
creyndolos
justos
y
morales,
y
creyendo
que
no
procedi
con
error.
l tiene una responsabilidad moral consigo mismo, con la profesin, con los colegas y con la
sociedad; as que, no debemos dejarnos maniatar por los dueos, los accionistas y acreedores de la
empresa en donde estemos realizando una labor, slo l sabe el problema moral que corre si acepta
las decisiones administrativas que de alguna manera tienen influencia en la informacin que ste
tiene que presentar.
l tiene una responsabilidad moral consigo mismo, con la profesin, con los colegas y con la
sociedad; as que, no debemos dejarnos maniatar por los dueos, los accionistas y acreedores de la
empresa en donde estemos realizando una labor, slo l sabe el problema moral que corre si acepta
las decisiones administrativas que de alguna manera tienen influencia en la informacin que ste
tiene que presentar.
Pero el especialista no solo debe de tener respeto por su trabajo sino que por la misma manera tiene
que actuar de forma moral ante sus colegas y sus clientes.
Lo ideal en las relaciones de los especialistas fiscales con todos aqullos que laboran dentro de la
funcin contable y fiscal, ya sea que estn empleados en la industria, comercio, firmas y otros, o sea
que ofrezcan sus servicios de manera independiente, sera que existieran vnculos de compensacin
y no de competencia.
EL especialista tiene para con sus colegas, en mucha mayor proporcin que para el resto de sus
4

semejantes, el deber de ser justos y honrados.

Deben de cumplir con los siguientes valores:
Compaerismo:
Entre los profesionales debe existir la armona y estimacin, pues stos son el resultado de las
buenas relaciones producto de las actuaciones civilizadas regidas por normas preestablecidas.
Solidaridad:
Un acto solidario cuando cumple con los principios y normas que rigen el ejercicio de la profesin y
se une, a fin de que sus metas y objetivos se materialicen de una manera real y positiva.
Respeto mutuo:
El respeto mutuo es una de las normas ms importantes que deben cumplir los especialistas, porque
es as como damos muestras de apego a los ms elementales principios ticos. Debe prevalecer su
trato sincero y honorable.
2.3.- CAPACITACIN DEL ESPECIALISTA FISCAL
Es necesaria la capacitacin para el desarrollo del sistema tributario, el rea fiscal de la contadura
pblica, por lo que su futuro implicara nuevos retos aplicables a las operaciones de precios de
transferencias, reglas de comercio internacional en matrera de intermediarios fiscales, mayor
presin en la responsabilidad por la prctica profesional que se realiza y contar con especialistas en
diversos temas para ofrecer un mejor servicio a la sociedad, entre otros aspectos.

Una de las caractersticas ms importantes es tener conocimiento amplio del derecho fiscal,
normas internacionales, regulacin en materia fiscal internacional; as como estar al da de las
mejores prcticas.

Necesita suficiente conocimiento en el rea jurdica, sin olvidar la parte contable, se requiere
de muchas herramientas, fundamentos e indispensables.

Mientras el aspecto fiscal siga existiendo, necesitara expertos para su anlisis as como
estudio para la aplicacin correcta.

El C.P. especializado en el rea fiscal deber estar inmiscuido cada vez ms de una mezcla
de servicios y de las mejores prcticas, deber contar con una madurez que debe descansar
en lo profesional y en lo personal para encontrar el balance y equilibrio encaminado a un
ejercicio con responsabilidad social que responda la expectativa.
Entre los conocimientos que debe de tener el contador pblico destacan los siguientes:

Preparacin en todo lo relacionado con el tema fiscal

Formacin slida de corte internacional
Estructura para que la preparacin acadmica pueda manifestarse como un servicio a la
comunidad a los contribuyentes a los clientes.
Ejercicio responsable que lleva las mejores practicas
Capacidad para competir y utilizar tecnologa
Estructura ,organizacin y apego a las reglas, normas y principios que nos rigen
Especialidades en auditoria, costos, finanzas e impuestos
Conocimientos vigentes de la tributacin federal de nuestro pas.
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2.4 RIESGO DE LA ESPECIALIZACION FISCAL

RIESGOS
La posibilidad de que ocurra uno o ms eventos adversos que afecten el logro de los objetivos.
Riesgos generales:
* Disconformidad del cliente
* Mala praxis con dao patrimonial a terceros / cliente
* Ser utilizados como cmplice necesario para la perpetracin del hecho delictual
* Justificando fondos fantasmas que sirven de base para solicitudes de prstamos relacionados.
* Empresas Fantasmas para contratar con el Estado
*Fraudes
* Estafas
* Legitimacin de Capitales
* Actos de Corrupcin
* Delitos Cambiarios
Gremial (riesgos indirectos):
* Clonacin de identidad
* Sustraccin de documentos (papel de seguridad)
* Forjamiento de documentos, credenciales y actuacin profesional
* Penas Corporales
* Sanciones en el mbito gremial / profesional / Funcionarial
* Principio de la responsabilidad
Responsabilidad Profesional:
Existe, en general, cierta desinformacin respecto a la exacta funcin del auditor de estados
financieros, y por ende, respecto a su responsabilidad sobre los mismos ante la opinin pblica.
La empresa, mencionando como tal a la gerencia y sus mximas autoridades, es responsable de la
confeccin, preparacin y emisin de los estados financieros, mientras que es responsabilidad del
auditor el juicio y opinin tcnica que sobre dichos estados financieros emite.
Es decir, que el propietario de los estados financieros, es obviamente, la empresa, por lo que, la
responsabilidad de la gerencia incluye adems, mantener adecuados sistemas de informacin,
contabilidad y control, as como la seleccin y aplicacin de las normas contables y la salvaguarda
de sus activos.
Por la especial naturaleza de esas funciones, el auditor est sujeto a ciertas responsabilidades de
orden civil y penal aplicables a su actividad. Adems, est sometido a las regulaciones disciplinarias
emanadas de la propia profesin.
La responsabilidad profesional suele estar regulada por normas de tica o conducta profesional
dictadas por los organismos profesionales. Las correcciones disciplinarias que pueden aplicar dichos
organismos van desde una advertencia hasta la cancelacin de su registro profesional, por tal
motivo, es importante recalcar los tipos de responsabilidades que seala el Cdigo de tica
Profesional,
los
cuales
menciono
a
continuacin:
El Auditor debe tener el mximo cuidado en el trabajo que realiza y en la elaboracin de su dictamen
y conclusiones, su opinin debe estar presentada con total imparcialidad y en forma objetiva y con
evidencias
claras
y
concretas.
Asimismo, debe tener presente que tiene total responsabilidad por lo indicado en su informe, por lo
que es necesario que cuente con todas las pruebas concernientes a los casos observados. Las
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conclusiones de los dictmenes e informes, por consiguiente, deben basarse exclusivamente en las
pruebas obtenidas y unificadas de acuerdo con las Normas de Informacin Financiera.
Responsabilidad hacia la Sociedad:
Independencia de criterio
Calidad profesional de los trabajos
Preparacin y calidad del profesional
Responsabilidad personal:
Responsabilidades hacia quien patrocine los servicios
Secreto profesional
Obligacin de rechazar las tareas que no cumplan con la moral
Lealtad hacia el patrocinador de los servicios
Retribucin econmica
Responsabilidad hacia la profesin
Respeto a los colegas y a la profesin
Dignificacin de la imagen profesional a base de calidad
Difusin y enseanza de conocimientos tcnicos
2.5 EL ESPECIALISTA FISCAL DENTRO DE UNA EMPRESA
El Asesor de Impuestos o asesor tributario es el profesional que gestiona el cumplimiento de las
obligaciones tributarias ante la administracin pblica ya sea para personas fsicas o empresas, para
ello es previamente necesaria la elaboracin de las cuentas de la empresa y en el caso de personas
fsicas los ingresos y gastos deducibles en la declaracin.
Una vez elaboradas las cuentas de la empresa o las de la persona fsica, el asesor deber buscar el
mayor ahorro fiscal y avisar de las posibles decisiones a tomar para conseguir el mximo ahorro
como por ejemplo un plan de pensiones o una cuenta vivienda, asesorndole segn sus
circunstancias personales de la empresa o el particular y adaptndolas a la ltima normativa vigente.
El especialista basa su actuar en dos elementos esenciales la primera tcnica de trabajo y calidad
humana; la primera se obtiene con buena preparacin acadmica. As que por lo tanto la actuacin
del especialista fiscal se clasifica en tcnicas y ticas, las tcnicas se adquieren por el estudio como
antes se mencion antes, la tica se adquiere con la prctica habitual de los principios morales que
la sociedad estima esenciales para depositar su confianza en una persona.
La ley es la norma de lo que debe hacerse como bueno y evitarse como malo, por eso es que el
especialista se encuentra entre la espada y la pared cuando se le ordena que altere, que maquille o
desve informaciones que de alguna manera beneficiar a la compaa, se pone en juego su moral y
tica y supuesto dentro de la organizacin.
El profesional que se entregue al creciente inters que despiertan las normas ticas y los principios
fundamentales de la profesin, dejar de sentir en su conciencia la amargura y la decepcin que
le producirn actos, hechos, recuerdos de su vida realizados con inconscientes desenvolturas,
creyndolos justos y morales, y creyendo que no procedi con error. l tiene una responsabilidad
moral consigo mismo, con la profesin, con los colegas y con la sociedad.
Funciones habituales de un asesor fiscal:

Advertencia de las oportunidades y opciones para ahorrar impuestos

Liquidacin trimestral del IVA e IRPF
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Declaracin de los Impuestos de Sociedades

Declaracin del IRPF
Impuesto de la Renta de las Personas Fsicas
Estudiar la contabilidad; y el Resultado contable para estudiar el factor oportunidad en la Ley
al objeto de efectuar para su cliente un estudio pormenorizado de la empresa adems de la
aplicacin de la normativa en vigor al efecto de obtener para su cliente el menor impacto
tributario.

2.6.-EL CONTADOR PUBLICO ESPECIALISTA FISCAL, DENTRO DE UNA EMPRESA Y COMO

ASESOR INDEPENDIENTE.
Normas generales de actuacin
Todo acadmico que ejerza la asesora fiscal como actividad profesional preponderante debe ser un
especialista.
Del contador pblico puede afirmarse que es un profesional cuya actividad est estrechamente
relacionada con el registro, control, procesamiento y generacin de informacin financiera, as como
su anlisis e interpretacin. Las leyes y dems disposiciones fiscales, al fijar las bases de los
impuestos, los sistemas de control y los procedimientos de informacin, se apoyan en los sistemas,
prcticas y principios contables, lo que hace que el contador pblico sea, en principio, un profesional
idneo para el manejo de los aspectos relacionados con la aplicacin de dichas disposiciones.
Ahora bien, la frecuencia y el volumen de cambios en las disposiciones fiscales, la complejidad que
stas han adquirido y su relacin con otras ramas del Derecho as como con otras disciplinas, hacen
necesario que el contador pblico que pretenda ejercer la asesora fiscal en forma satisfactoria, sea
un especialista dedicado preponderantemente a esta actividad, bien entendido que actualmente la
calidad de especialistas en materia fiscal es reconocida de hecho tanto por instituciones y
profesionales relacionados con la misma rama, como por la sociedad en general, en virtud de una
dedicacin habitual y distinguida en este campo.
COMO ESPECIALISTA FISCAL
En su actuacin profesional como especialista fiscal, todo acadmico deber:
1.-Buscar soluciones reales que vayan al fondo y no se detengan en la forma para cohonestar
hechos.
2.-Fundamentar sus opiniones en una slida preparacin tcnica, buen juicio y experiencia, as como
en un respeto. Absoluto a la ley.
3.-Comportarse con lealtad hacia el prestatario de sus servicios, buscando el mximo provecho para
la causa a la que se ha adherido.
4.-Sustanciar sus interpretaciones de la ley y, cuando lo considere necesario, recomendar al usuario
de sus servicios
5.-la asesora de un profesional de otra rama. Consultar a organismos o especialistas que garanticen
una buena orientacin cuando lo juzgue necesario, acatando el secreto profesional.
6.-llegarse los elementos indispensables para fundamentar su opinin, tales como precedentes,
sentencias y criterios, as oficiales como de otros especialistas.
7.-Revelar al usuario de sus servicios las implicaciones del asunto, detallando con claridad los
riesgos econmicos y las contingencias de cualquier ndole, incluida la prdida de su libertad, en que
podra incurrir dicho usuario si las autoridades discreparan del criterio sustentado por el profesional.
8.-Tratar de persuadir a su cliente o patrn, por todos los medios a su alcance, de que no cometa
actos ilcitos en materia fiscal o que habindolos cometido corrija su situacin.
9.-Acatar las normas contenidas en este documento al desempaarse como empleado y,
considerando las polticas establecidas por su patrn, procurar, con los medios a su alcance, la
8

correcta aplicacin de las disposiciones legales, Cuando acte como servidor pblico deber,
adicionalmente, procurar un equilibrado ejercicio de sus facultades.
10.-Guardar en secreto la informacin revelada por el usuario de sus servicios, lo que le impedir
testificar en contra de l.
11.-Abstenerse de entregar a las autoridades tanto fiscales como judiciales, sin autorizacin del
usuario de sus servicios, cualesquier documentos o informacin que se le hubiere confiado, pues
jurdicamente le resulta aplicable, por su especialidad, la norma que constrie a los profesionales a
guardar reserva y por lo tanto no le es aplicable la que obliga a los terceros en general a colaborar
con las autoridades fiscales y judiciales. Esta misma norma es vlida respecto a la solicitud de
documentos o informacin que pudiera recibir como consecuencia de una visita domiciliaria que las
autoridades le practicarn.
12.-Impedir, por cualquier medio lcito a su alcance, que se cometa un delito o se consume el que se
haya iniciado. Sin embargo, le resulta ilcito dar a conocer documentos o informacin reservados,
para lograr ese propsito.
13.-Abstenerse de revelar a la autoridad los hechos o documentos a l confiados, cuando cualquier
persona acuda a l y le informe de un delito consumado, ya que la norma que le es jurdicamente
aplicable lo obliga a guardar secreto y no lo es la que obliga a los terceros en general a auxiliar a la
autoridad en la investigacin del delito o en la persecucin de los delincuentes.
14.-Fijar sus honorarios de comn acuerdo con su cliente, ya sea con base en el tiempo que habr
de emplear, en el valor intrnseco del servicio o atendiendo a la conclusin favorable o desfavorable
del caso. Sin embargo, deber abstenerse de fijarlos con base en el ahorro de impuestos cuando
este ahorro dependa exclusivamente de su interpretacin de las disposiciones fiscales.
15.-Asumir la responsabilidad profesional de orientar a los usuarios de sus servicios para cumplir
adecuadamente con sus obligaciones fiscales mediante la correcta determinacin del rgimen fiscal
aplicable, siempre dentro del marco de las disposiciones vigentes.
2.7 NORMAS QUE RIGEN LA ACTUALIZACIN DEL ESPECIALISTA FISCAL.
Estas normas estn enfocadas fundamentalmente en la actividad de los contadores pblicos
miembros de la Academia, pero son asimismo aplicables.
El incumplimiento de estas normas de actuacin ser sancionado conforme a lo establecido en los
estatutos de la Academia de Estudios Fiscales de la Contadura Pblica.
COMO ESPECIALISTA FISCAL
En su actuacin profesional como especialista fiscal, todo acadmico deber:

Buscar soluciones reales.

Fundamentar sus opiniones en una slida preparacin tcnica, buen juicio y Experiencia, as
como en un respeto absoluto a la Ley.

Comportarse con lealtad hacia el prestatario de sus servicios, buscando el mximo Provecho
para la causa a la que se ha adherido.

Sustanciar sus interpretaciones de la Ley y, cuando lo considere necesario, recomendar al

usuario de sus servicios la asesora de un profesional en otra rama.

Consultar a organismos o especialistas que garanticen una buena orientacin cuando lo

juzgue necesario, acatando el secreto profesional. Allegarse los elementos indispensables
para fundamentar su opinin, tales como precedentes, sentencias y criterios, as oficiales
como de otros especialistas.
9

Revelar al usuario de sus servicios las implicaciones del asunto, detallando con claridad los
riesgos econmicos y las contingencias de cualquier ndole, incluida la prdida de su libertad,
en que podra incurrir dicho usuario si las autoridades discreparan del criterio sustentado por
el profesional.
Tratar de persuadir a su cliente o patrn, por todos los medios a su alcance, de que no
cometa actos ilcitos en materia fiscal o que habindolos corrija su situacin.

Acatar las normas contenidas en este documento al desempearse como empleado y,

considerando las polticas establecidas por su patrn, procurar, con los medios a su alcance,
la correcta aplicacin de las disposiciones legales. Cuando acte como servidor pblico,
deber, adicionalmente, procurar un equilibrado ejercicio de sus facultades.

Guardar en secreto la informacin revelada por el usuario de sus servicios, lo que le impedir
testificar en contra de l.
Abstenerse de entregar a las autoridades tanto fiscales como judiciales, sin autorizacin del
usuario de sus servicios, cualesquier documentos o informacin que se le hubiere confiado,
pues jurdicamente le resulta aplicable, por su especialidad, la norma que constrie a los
profesionales a guardar reserva y por lo tanto no le es aplicable la que obliga a los terceros en
general a colaborar con las autoridades fiscales y judiciales.

Esta misma norma es vlida respecto a la solicitud de documentos o informacin que pudiere
recibir como consecuencia de una visita domiciliaria que las autoridades le practicarn.

Impedir, por cualquier medio lcito a su alcance, que se cometa un delito o se consume el que
se haya iniciado. Sin embargo, le resulta ilcito dar a conocer documentos o informacin
reservados, para lograr ese propsito.

Abstenerse de revelar a la autoridad los hechos o documentos a l confiados, cuando

cualquier persona acuda a l y le informe de un delito consumado, ya que la norma que le es
jurdicamente aplicable lo obliga a guardar secreto y no lo es la que obliga a los terceros en
jurdicamente aplicable lo obliga guardar secreto y no lo es la que obliga a los terceros en
general a auxiliar a la autoridad en la investigacin del delito o en la persecucin de los
delincuentes.

Fijar sus honorarios de comn acuerdo con su cliente, ya sea con base en el tiempo que
habr de emplear, en el valor intrnseco del servicio o atendiendo a la conclusin favorable o
desfavorable del caso. Sin embargo, deber abstenerse de fijarlos con base en el ahorro de
impuestos cuando este ahorro dependa exclusivamente de su interpretacin de las
disposiciones fiscales.
Asumir la
profesional de orientar a los usuarios de sus servicios para cumplir
adecuadamente con sus obligaciones fiscales mediante la correcta determinacin del rgimen
fiscal aplicable, siempre dentro del marco de las disposiciones vigentes.

Entender la planeacin fiscal como una actividad legtima que responde al derecho de libertad
de trabajo y de contratacin responde al derecho de libertad de trabajo y de contratacin
contenidos en la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y que consiste en el
anlisis, diseo e implantacin de las opciones existentes para realizar un negocio o llevar a
cabo una operacin o grupo de operaciones con el fin de lograr que la carga fiscal aplicable
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sea la mnima posible, que pueda diferirse su pago o se obtengan los mayores beneficios,
tambin de ndole fiscal, siempre dentro del marco jurdico vigente

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