AUDITORA

FINANCIERA

Tema: Control Interno

Integrantes:
Cynthia Dueas
Carla Espinoza
Yohana Sales
Semestre: Sptimo
Paralelo: D
Fecha: 07 de octubre de 2015

CONTROL INTERNO
Es el proceso conformado por las diversas disposiciones y mtodos creados por la alta
direccin, desarrollado por el recurso humano de la organizacin con el fin de dar
seguridad y confiabilidad a la informacin que se generada en las transacciones
econmicas, promover la eficiencia y la eficacia de las operaciones del ente econmico
y asegurar el conocimiento y cumplimiento de la normatividad interna y externa de la
Entidad.
Importancia del Control Interno:
El Control Interno contribuye a la seguridad del sistema contable que se utiliza en la
empresa, fijando y evaluando los procedimientos administrativos, contables y
financieros que ayudan a que la empresa realice su objeto. Detecta las irregularidades y
errores y propugna por la solucin factible evaluando todos los niveles de autoridad, la
administracin del personal, los mtodos y sistemas contables para que as el auditor
pueda dar cuenta veraz de las transacciones y manejos empresariales.
El Control Interno en el marco de la empresa:
Contra mayor y compleja sea una empresa, mayor ser la importancia de un adecuado
sistema de control interno, entonces una empresa unipersonal no necesita de un sistema
de control complejo.
Pero cuando tenemos empresas que tienen ms de un dueo, muchos empleados, y
muchas tareas delegadas. Por lo tanto los dueos pierden control y es necesario un
mecanismo de control interno. Este sistema deber ser sofisticado y complejo segn se
requiera en funcin de la complejidad de la organizacin.
Con la organizacin de tipo multinacional, los directivos imparten rdenes hacia sus
filiales en distintos pases, pero el cumplimiento de las mismas no puede ser controlado
con su participacin frecuente. Pero si as fuese su presencia no asegura que se eviten
los fraudes.
Entonces cuanto ms se alejan los propietarios de las operaciones ms es necesario se
hace la existencia de un sistema de control interno estructurado.
Limitaciones de un sistema de Control Interno:
Ningn sistema de control interno puede garantizar su cumplimiento de sus objetivos
ampliamente, de acuerdo a esto, el control interno brinda una seguridad razonable en
funcin de:

Costo beneficio El control no puede superar el valor de lo que se quiere

controlar.
La mayora de los controles hacia transacciones o tareas ordinarias. Debe
establecerse bajo las operaciones repetitivas y en cuanto a las extraordinarias,
existe la posibilidad que el sistema no sepa responder
El factor de error humano
Posibilidad de conclusiones que pueda evadir los controles. Polucin de fraude
por acuerdo entre dos o ms personas. No hay sistema de control no vulnerable a
estas circunstancias.

Estructura del Control Interno:

Las caractersticas de un sistema de control interno satisfactorio debera incluir:
Un plan de organizacin que provea segregacin adecuada de las
responsabilidades y deberes. Aunque un plan de organizacin apropiado puede
variar de acuerdo a la empresa, por lo general un plan satisfactorio debe ser
simple y flexible y debe establecer claramente las lneas de autoridad y
responsabilidad. Un elemento importante en cualquier plan de organizacin es
la independencia de funciones de operacin, custodia, contabilizacin y
auditora interna.
Un sistema de autorizaciones y procedimientos de registro que provea
adecuadamente un control razonable sobre activos, pasivos, ingresos y gastos.
Los medios para que los registros originales controlen las operaciones y
transacciones se crean a travs de diseos de registros y formularios apropiados
y por medio del flujo lgico de los procedimientos de registro y aprobacin.
Prcticas sanas en el desarrollo de funciones y deberes de cada uno de los
departamentos de la organizacin. Los procedimientos adoptados deben proveer
los pasos necesarios para la autorizacin de transacciones, su registro y el
mantenimiento de custodia de los activo.
Recurso Humano de una calidad adecuada de acuerdo con las responsabilidades.
Para que funcione bien que funcione satisfactoriamente depende no solamente
de la planeacin de una organizacin efectiva y lo adecuado de sus prcticas y
procedimientos, sino tambin, de la competencia de los funcionarios, jefes de
departamento y otros empleados claves para llevar a cabo lo prescrito en una
manera eficiente y econmica.
Estos elementos son importantes individualmente por derecho propio pero son tan
bsicos para un sistema de control interno adecuado que cualquier deficiencia
importante en uno de ellos evitara el funcionamiento satisfactorio de todo el sistema.
Por ejemplo, el sistema de autorizacin y de procedimientos de registros no puede
considerarse adecuado sin que el personal encargado de desarrollar los procedimientos
sea capacitado, lo cual es necesario para que el sistema funcione.
Clasificacin del Control Interno:
En un sentido amplio el Control Interno incluye controles que pueden ser catalogados
como contables o administrativos.
La clasificacin entre controles contables y controles administrativos variara de
acuerdo con las circunstancias individuales.
Control Administrativo.- Los controles administrativos comprenden el plan de
organizacin y todos los mtodos y procedimientos relacionados principalmente con
eficiencia en operaciones y adhesin a las polticas de la empresa y por lo general
solamente tienen relacin indirecta con los registros financieros. Incluyen mas que todo
controles tales como anlisis estadsticos, estudios de mocin y tiempo, reportes de
operaciones, programas de entrenamientos de personal y controles de calidad.
En el Control Administrativo se involucran el plan de organizacin y los procedimientos
y registros relativos a los procedimientos decisorios que orientan la autorizacin de
transacciones por parte de la gerencia. Implica todas aquellas medidas relacionadas con
2

la eficiencia operacional y la observacin de polticas establecidas en todas las reas de

la organizacin.
Ejemplo: Que los trabajadores de la fbrica lleven siempre su placa de identificacin.
Otro control administrativo sera la obligatoriedad de un examen mdico anual para
todos los trabajadores. Estos controles administrativos interesan en segundo plano a los
Auditores independientes, pero nada les prohbe realizar una evaluacin de los mismos
hasta donde consideren sea necesario para lograr una mejor opinin.
Control Contable.- El control interno contable comprende el plan de la organizacin y
los registros que conciernen a la salvaguarda de los activos y a la confiabilidad de los
registros contables. Estos tipos de controles brindan seguridad razonable:

i.
ii.

1. Los intercambios son ejecutados de acuerdo con autorizaciones generales o

especficas de la gerencia
2. Se registran los cambios para:
mantener un control adecuado; y
permitir la preparacin de los ee.cc.
3. Se salvaguardan los activos accesando a ellos solo con autorizacin
4. Los activos registrados son comparados con las existencias.
Adicionalmente, podemos decir que los controles internos se clasifican en:
1. Controles Generales
2. Controles Especficos
Controles Internos Generales.- Estos controles internos no tienen un impacto sobre la
calidad de las aseveraciones en los estados contables, dado que no se relacionan con la
informacin contable.
Tipos de controles generales:
a) Conciencia de control.- La gerencia es responsable y se debe preocupar de
crear e infundir una conciencia favorable de control interno de la organizacin.
Es importante que la gerencia no viole los controles establecidos porque el
sistema se volvera ineficaz. La Gerencia se puede ver tentada a violar los
controles por las siguientes causas:
Cuando la empresa est experimentando numerosos fracasos.
Cuando le falte capacidad de capital de trabajo o crdito.
Cuando la remuneracin de los administradores dependa de los
resultados.
Cuando la empresa se va a vender en base a sus estados contables.
Cuando se obtienen beneficios en exponer resultados ms bajos.
Cuando la gerencia se encuentra bajo presin en cumplir sus objetivos.
b) Estructura organizacional.- Es necesario mantener una adecuada y firme
estructura en cuanto al establecimiento de departamentos funcionales y as como
la asignacin de responsabilidades y polticas de delegacin de autoridad. Esto
incluye la existencia de un departamento de control interno que dependa del
mximo nivel de la empresa.
3

c) Personal.- Es muy importante y necesario el preservar la calidad e integridad

del personal que est encargado de ejecutar los mtodos y procedimientos
establecidos por la gerencia para el logro de los objetivos.
d) Proteccin de los activos y registros.- Deben establecerse y adoptarse polticas
para prevenir la destruccin o acceso no autorizado a los activos, a los medios de
procesamiento de los datos electrnicos y a los datos generados. Adems incluye
medidas por el cual el sistema contable debe estar protegido ante la eventualidad
de desastres como incendio, inundacin, terremoto, etc.
e) Separacin de funciones.- Al separar funciones incompatibles se reduce el
riesgo de que una persona pueda cometer u ocultar errores o fraudes en el
transcurso normal de su trabajo. Lo que se debe evaluar para evitar la colusin
de fraudes son: autorizacin, ejecucin, registro, custodia de los bienes,
realizacin de conciliaciones.
f) Control Circundante en el Procesamiento Electrnico de Datos.- Los
controles generales en el procesamiento electrnico de datos (PED) tienen que
ver con los siguientes aspectos:
Organizacin: El personal de sistemas no debe realizar las siguientes tareas:

Iniciar y autorizar intercambios que no sean para suministros y

servicios propios del departamento.
Registro de los intercambios
Custodia de activos que no sean los del propio departamento
Correccin de errores que no sean originados por el propio
departamento.

En cuanto a la organizacin dentro del mismo departamento, se deber

segregar las siguientes funciones:

Programacin del sistema operativo

Anlisis , programacin y mantenimiento
Operacin
Ingreso de datos
Control de datos de entrada / salida

Archivos de programas y datos.

Desarrollo y mantenimiento de sistemas: Las tcnicas de mantenimiento y

programacin operativos del sistema deben estar normalizados y
documentados.
Operacin y procedimientos: Se deben fijar controles que aseguren el
procesamiento exacto y oportuno de la informacin contable, lo cual
incluye:

Instrucciones por escrito sobre el procedimiento para preparar

datos para su ingreso y procesamiento.
La funcin de control debe ser efectuada por un grupo especfico
e independiente.
Instrucciones por escrito sobre la operacin de los equipos.
Solamente operadores de computador deben procesar los sistemas
operativos.

Controles de equipos y programas del sistema: Debe efectuarse un

control de todos los equipos con respecto a:

Programar el mantenimiento preventivo y peridico

Registrar las fallas de los equipos

Cambiar el sistema operativo y la programacin.

Controles de Acceso: El acceso al sistema o procesamiento electrnico de

datos debe estar restringido en todo momento. Y adicionalmente debe
controlarse que:

El acceso a los equipos debe estar restringido a aquellos que estn

autorizados.
El acceso a la documentacin solo para aquellos que estn
autorizados.
El acceso a los archivos de datos y programas debe estar limitado
solo a operadores.

El auditor externo y el Control Circundante: El auditor externo debe relevar

y evaluar el control interno para saber si los controles de los flujos de
informacin que genera los saldos a auditarse son confiables y as decidir si la
naturaleza, alcance y oportunidad de su procedimiento se debe modificar o no.
Dentro de este proceso de relevar y evaluar se encuentra el control circundante-.
Si alguno de los factores tuviera falencias importantes, la conclusin es que no
se podr confiar en los controles internos para modificar la naturaleza, alcance y
oportunidad de los procedimientos de auditoria.
Controles Internos Especficos.- Los controles especficos estn relacionados con la
informacin contable y por lo tanto con los resultados de los estados contables. Este
tipo de control va desde el origen de la informacin hasta los saldos finales.
Categoras de controles especficos:
a) Control de Poblacin y exactitud.- Estos controles previenen o detectan los
errores de poblacin y exactitud durante la captura y proceso de informacin.
b) Control de Captura y procesamiento.- Se refiere a la informacin sobre las
transacciones realizadas por la empresa, es decir sobre su actividad diaria. Esta
5

informacin se guarda en medios magnticos o documentales y constituyen los

datos inherentes a la transaccin; se procesa por el sistema contable y los
resultados de dichos procesamientos se transforman en saldos contables. Este
control asegura que no se produzcan errores de poblacin o exactitud en cada
una de las etapas.
Tipos de controles de captura: Se dividen en:
i.

Controles de poblacin en la captura.- Se utilizan estos controles para

transmitir datos al sistema de procesamiento en forma correcta y que
prevenga o detecte la prdida o duplicado de un documento, es decir que
controle su integridad.

ii.

Controles de exactitud en la captura.- Existen dos tipos de controles:

Controles de comprobacin: Consisten en cotejar los datos de

varios documentos o distintos datos del PED para conocer si tienen la
misma informacin.

Controles de verificacin matemtica: Se refiere a volver a efectuar

los datos de la transaccin que aparecen en documentos o medios
PED para asegurar su exactitud.

Controles de Autorizacin: Consisten en la revisin de las

transacciones para asegurar que estas hayan sido autorizadas
apropiadamente. El sistema de autorizacin es un medio de control.
Las autorizaciones pueden ser:
Generales: que se aplica a un grupo de transacciones repetitivas
Especficas: que solo se aplican a una transaccin individual.

Segregacin de funciones: Hay 3 funciones que deben ser

segregadas:
o Comprometer a la entidad en el intercambio
o Aceptar o entregar el bien o el instrumento objeto
o Ingresar lo datos del intercambio al sistema de procesamiento
Cuando estas tres funciones estn determinadas a un solo individuo,
el mismo est en posicin de cometer fraude u ocultar errores.
Tambin deber analizarse la combinacin de funciones de una
misma persona en relacin con distintos tipos de intercambios.

Tipos de controles de procesamiento:

i.

Controles de poblacin en el procesamiento.- Diseados para impedir

o detectar errores por discrepancia entre los datos que estn procesados y
la transaccin econmica que representan. Es decir si la transaccin
6

econmica es ingresos, mercaderas, resultado por venta. Entonces existe

un control de poblacin sumando las facturas de un perodo y cruzarla
con costo de mercaderas + resultado por ventas.
ii.

Controles de reconciliacin.- Es un tipo de control que permite detectar

errores de poblacin y de exactitud e integridad en las etapas de
procesamiento a travs de dos fuentes de informacin que en algn punto
estas se separan para ofrecer dos o ms registros diferentes pero que
deben coincidir en cuanto a sus totales. Ejemplo: Clientes y el mayor de
Cuentas x Cobrar. Se puede producir un error tanto de poblacin como de
exactitud. Donde el mayor de cliente no coincidir con el mayor
analtico. La reconciliacin entre estos dos permite identificar la partida
en la cual se ha producido el error. Este tipo de cruce no permite
identificar donde se ha producido el error, sino que nos detecta alguna
diferencia en algn punto.

c) Controles de custodia: Estos tipos de controles estn diseados para evitar que
los bienes mviles se pierdan, daen o sean robados y para proporcionar la
seguridad de que las cantidades y los valores en existencia coincidan con los
registrados.
d) Controles en ambientes computarizados: Podemos aplicar controles de
poblacin y exactitud para el procesamiento PED
Controles de usuarios.- Es un control manual, debido a que su realizacin
no utiliza funciones y programas computarizados. El control est diseado
para verificar el resultado de procesos computarizados, aunque su modo de
realizacin es manual. Ej. El departamento de facturacin enva al PED para
que procese la informacin.
Controles de PED: Contienen cuatro componentes.
Procedimiento de acceso
Procedimiento de desarrollo
Estos dos generan informacin inherente que se produce en los intercambios
Procedimiento de seguimiento
Este sistema asegura que los errores y asuntos identificados, sean
investigados y resueltos apropiadamente.
Funcionamiento de los programas de controles
Los mecanismos de control deben funcionar en funcin al objetivo en que
stos fueron creados

Principios del Control Interno Generales:

El control interno es un medio no un fin en s mismo, es un proceso desarrollado por el
personal de la organizacin y no puede ser considerado infalible, ofreciendo solamente
7

una seguridad razonable. Por lo tanto, no es posible establecer una receta universal de
control interno que sea aplicable a todas las organizaciones existentes. Sin embargo, es
posible establecer algunos principios de control interno generales as:
Deben fijarse claramente las responsabilidades. Si no existe delimitacin el
control ser ineficiente.
La contabilidad y las operaciones deben estar separadas. No se puede ocupar un
punto control de contabilidad y un punto control de operaciones.
Deben utilizarse todas las pruebas existentes, para comprobar la exactitud, tener
la seguridad de que las operaciones se llevan correctamente.
Ninguna persona individual debe tener a su cargo completamente una
transaccin comercial. Una persona puede cometer errores, es posible
detectarlos si el manejo de una transaccin est dividido en dos o ms personas.
Debe seleccionarse y entrenarse cuidadosamente el personal de empleados. Un
buen entrenamiento da como resultado ms rendimiento, reduce costos y los
empleados son ms activos.
Si es posible se deben rotar los empleados asignados a cada trabajo, debe
imponerse la obligacin de disfrutar vacaciones entre las personas de confianza.
La rotacin evita la oportunidad de fraude.
Las instrucciones de cada cargo deben estar por escrito. Los manuales de
funciones cuidan errores.
Los empleados deben tener pliza de fianza. La fianza evita posibles prdidas a
la empresa por robo.
No deben exagerarse las ventajas de proteccin que presta el sistema de
contabilidad de partida doble. Tambin se cometen errores.
Deben hacerse uso de las cuentas de control con la mayor amplitud posible ya
que prueban la exactitud entre lo saldos de las cuentas.
Debe hacerse uso del equipo mecnico o automtico siempre que esto sea
factible. Con ste se puede reforzar el control interno.
Objetivos del Control Interno:
El Control Interno descansa sobre tres objetivos fundamentales. Si se logra identificar
perfectamente cada uno de estos objetivos, se puede afirmar que se conoce el
significado de Control Interno. En otras palabras toda accin, medida, plan o sistema
que emprenda la empresa y que tienda a cumplir cualquiera de estos objetivos, es una
fortaleza de Control Interno.
Asimismo, toda accin, medida, plan o sistema que no tenga en cuenta estos objetivos o
los descuide, es una debilidad de Control Interno.
Los objetivos de Control Interno son los siguientes:
I. Suficiencia y confiabilidad de la informacin financiera.- La contabilidad
capta las operaciones, las procesa y produce informacin financiera necesaria
para que los usuarios tomen decisiones. Esta informacin tendr utilidad si su
contenido es confiable y si es presentada a los usuarios con la debida
oportunidad. Ser confiable si la organizacin cuenta con un sistema que
permita su estabilidad, objetividad y verificabilidad. Si se cuenta con un
apropiado sistema de informacin financiera se ofrecer mayor proteccin a los

recursos de la empresa a fin de evitar sustracciones y dems peligros que

puedan amenazarlos.
Ejemplos:
-

Comparar los registros contables de los activos con los activos

existentes a intervalos razonables.
- Utilizacin de Mquinas Registradoras para ingresos
- Asegurar apropiadamente los activos de la empresa
- Consignar diariamente y en la mismas especies los ingresos
II. Efectiyidad y eficiencia de las operaciones.- Se debe tener la seguridad de que
las actividades se cumplan cabalmente con un mnimo de esfuerzo y utilizacin
de recursos y un mximo de utilidad de acuerdo con las autorizaciones
generales especificadas por la administracin.
Ejemplo:
-

El establecimiento de un sistema de incentivos a la produccin.

III. Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.- Toda accin que se

emprenda por parte de la direccin de la organizacin, debe estar enmarcada
dentro las disposiciones legales del pas y debe obedecer al cumplimiento de
toda la normatividad que le sea aplicable al ente. Este objetivo incluye las
polticas que emita la alta administracin, las cuales deben ser suficientemente
conocidas por todos los integrantes de la organizacin para que puedan
adherirse a ellas como propias y as lograr el xito de la misin que sta se
propone.
Componentes del Control Interno:
De acuerdo a la Declaracin Profesional No.7 tantas veces citada el nuevo concepto de
control interno est constituido por los siguientes componentes interrelacionados
derivados de la forma de gestionar la organizacin:
a. Ambiente de Control.- La organizacin debe establecer un entorno que
permita el estmulo y produzca influencia en la actividad del recurso humano
respecto al control de sus actividades. Para que este ambiente de control se
genere se requiere de otros elementos asociados al mismo los cuales son:
Integridad y valores ticos. Se deben establecer los valores ticos y de
conducta que se esperan del recurso humano al servicio del Ente,
durante el desempeo de sus actividades propias. Los altos ejecutivos
deben comunicar y fortalecer los valores ticos y conductuales con su
ejemplo.
Competencia: Se refiere al conocimiento y habilidad que debe poseer
toda persona que pertenezca a la organizacin, para desempear
satisfactoriamente su actividad.
Experiencia y dedicacin de la Alta Administracin: Es vital que
quienes determinan los criterios de control posean gran experiencia,
dedicacin y se comprometan en la toma de las medidas adecuadas para
mantener el ambiente de control.
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 Filosofa administrativa y estilo de operacin: Es sumamente importante

que se muestre una adecuada actitud hacia los productos de los sistemas
de informacin que conforman la organizacin. Aqu tienen gran
influencia la estructura organizativa, delegacin de autoridad y
responsabilidades y polticas y prcticas del recurso humano. Es vital la
determinacin actividades para el cumplimiento de la misin de la
empresa, la delegacin autoridad en la estructura jerrquica, la
determinacin de las responsabilidades a los funcionarios en forma
coordinada para el logro de los objetivos.
(a) "el ambiente de control" que significa la actitud global, conciencia y
acciones de directores y administracin respecto del sistema de control
interno y su importancia en la entidad. El ambiente de control tiene un
efecto sobre la efectividad de los procedimientos de control especficos.
Un ambiente de control fuerte, por ejemplo, uno con controles
presupuestales estrictos y una funcin de auditora interna efectiva,
pueden complementar en forma muy importante los procedimientos
especficos de control. Sin embargo, un ambiente fuerte no asegura, por
s mismo, la efectividad del sistema de control interno. [NIA, 1998]
b. Evaluacin de Riesgos. Riesgos: Los factores que pueden incidir interfiriendo el cumplimiento
de los objetivos propuestos por el sistema (organizacin), se denominan
riesgos. Estos pueden provenir del medio ambiente de la organizacin
misma. Se debe entonces establecer un proceso amplio que identifique
y analice las interrelaciones relevantes de todas las reas de la
organizacin y de estas con el medio circundante, para as determinar
los riesgos posibles.
Toda organizacin se encuentra sumergida en un medio ambiente cambiante y
turbulento muchas veces hostil, por lo tanto es de vital de importancia la
identificacin y anlisis de los riesgos de importancia para la misma, de tal
manera que los mismos puedan ser manejados. La organizacin al establecer su
misin y sus objetivos debe identificar y analizar los factores de riesgo que
puedan amenazar el cumplimiento de los mismos.
La evaluacin de riesgos presenta los siguientes aspectos sobresalientes:
Objetivos: Todos los recursos y los esfuerzos de la organizacin estn
orientados por los objetivos que persigue la misma. Al determinarse los
objetivos es crucial la identificacin de los factores que pueden evitar su
logro. La administracin debe establecer criterios de medicin de estos
riesgos para prevenir su ocurrencia futuro y as asegurar el
cumplimiento de los objetivos previstos. Las categoras de los objetivos
se relacionan directamente con los objetivos del control interno
planteados anteriormente:

Objetivos de Informacin Financiera, son aquellos

relacionados con la obtencin de informacin financiera
suficiente y confiable.

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Objetivos de Operacin, son los que pretenden lograr

efectividad y eficiencia de las operaciones.
Objetivos de Cumplimiento, son los que se orientan a la
adhesin a las leyes, reglamentos y polticas emitidas por la
administracin.

Anlisis de riesgos y su proceso: Los aspectos importantes a incluir son

entre otros:

Estimacin de la importancia del riesgo y sus efectos

Evaluacin de la probabilidad de ocurrencia
Establecimiento de acciones y controles necesarios
Evaluacin peridica del proceso anterior

Manejo de cambios: Tiene relacin con la identificacin de los cambios

que puedan tener influencia en la efectividad de los controles internos ya
establecidos. Todo control diseado para una situacin especfica puede
ser inoperante cuando las circunstancias se modifican. Este elemento
tiene estrecha relacin con el proceso de anlisis de riesgos, pues el
cambio en s implica un factor que puede incidir en el xito de los
objetivos.
Adems de los factores que puedan impedir el cumplimiento de los objetivos del
sistema organizacional, se debe tener en cuenta el riesgo de auditora, que
consiste en que el auditor no detecte un error de importancia relativa que pueda
existir en el sistema examinado. El riesgo de auditora puede consistir en riesgo
inherente, riesgo de control, y el riesgo de deteccin.
3. "Riesgo de auditora" significa el riesgo de que el auditor de una opinin
de auditora inapropiada cuando los estados financieros estn elaborados en
forma errnea de una manera importante. El riesgo de auditora tiene tres
componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.
4. "Riesgo inherente" es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de
transacciones a una representacin errnea que pudiera ser de importancia
relativa, individualmente o cuando se agrega con representaciones errneas en
otras cuentas o clases, asumiendo que no hubo controles internos relacionados.
5. "Riesgo de control" es el riesgo de que una representacin errnea que
pudiera ocurrir en el saldo de cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser
de importancia relativa individualmente o cuando se agrega con
representaciones errneas en otros saldos o clases, no sea prevenido o
detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad y de
control interno.
6. "Riesgo de deteccin" es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de
un auditor o detecten una representacin errnea que existe en un saldo de una
cuenta o clase de transacciones que podra ser se importancia relativa,
individualmente o cuando se agrega con representaciones errneas en otros
saldos o clases. [NIA, 1998]

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c. Actividades de Control.- Las actividades de una organizacin se manifiestan

en las polticas, sistemas y procedimientos, siendo realizadas por el recurso
humano que integra la entidad. Todas aquellas actividades que se orienten hacia
la identificacin y anlisis de los riesgos reales o potenciales que amenacen la
misin y los objetivos y en beneficio de la proteccin de los recursos propios o
de los terceros en poder de la organizacin, son actividades de control. Estas
pueden ser aprobacin, autorizacin, verificacin, inspeccin, revisin de
indicadores de gestin, salvaguarda de recursos, segregacin de funciones,
supervisin y entrenamiento adecuado.
d. Informacin y comunicacin.-La capacidad gerencial de una organizacin est
dada en funcin de la obtencin y uso de una informacin adecuada y oportuna.
La entidad debe contar con sistemas de informacin eficientes orientados a
producir informes sobre la gestin, la realidad financiera y el cumplimiento de
la normatividad para as lograr su manejo y control. Los datos pertinentes a
cada sistema de informacin no solamente deben ser identificados, capturados y
procesados, sino que este producto debe ser comunicado al recurso humano en
forma oportuna para que as pueda participar en el sistema de control. La
informacin por lo tanto debe poseer unos adecuados canales de comunicacin
que permitan conocer a cada uno de los integrantes de la organizacin sus
responsabilidades sobre el control de sus actividades. Tambin son necesarios
canales de comunicacin externa que proporcionen informacin a los terceros
interesados en la entidad y a los organismos estatales.
e. Supervisin y seguimiento.- Planeado e implementado un sistema de Control
Interno, se debe vigilar constantemente para observar los resultados obtenidos
por el mismo. Todo sistema de Control Interno por perfecto que parezca, es
susceptible de deteriorarse por mltiples circunstancias y tiende con el tiempo a
perder su efectividad. Por esto debe ejercerse sobre el mismo una supervisin
permanente para producir los ajustes que se requieran de acuerdo a las
circunstancias cambiantes del entorno. La Administracin tiene la
responsabilidad de desarrollar, instalar y supervisar un adecuado sistema de
control interno. Cualquier sistema aunque sea fundamentalmente adecuado,
puede deteriorarse sino se revisa peridicamente.
Corresponde a la
administracin la revisin y evaluacin sistemtica de los componentes y
elementos que forman parte de los sistemas de control. La evaluacin busca
identificar las debilidades del control, as como los controles insuficientes o
inoperantes para robustecerlos, eliminarlos o implantar nuevos. La evaluacin
puede ser realizada por las personas que diariamente efectan las actividades,
por personal ajeno a la ejecucin de actividades y combinando estas dos formas.
El sistema de control interno debe estar bajo continua supervisin para
determinar si:
Las polticas descritas estn siendo interpretadas apropiadamente y si se
llevan a cabo.
Los cambios en las condiciones de operacin no han hecho estos
procedimientos obsoletos o inadecuados y,
Es necesario tomar oportunamente efectivas medidas de correccin
cuando sucedan tropiezos en el sistema. El personal de Auditora
12

interna es un factor importante en el sistema de control interno ya que

provee los medios de revisin interna de la efectividad y adherencia a
los procedimientos prescritos.
El papel de supervisor del control interno corresponde normalmente al Departamento
de Auditora Interna, pero el Auditor Independiente al evaluarlo peridicamente,
contribuye tambin a su supervisin.
Mtodos para documentar el conocimiento del Control Interno:
Podemos encontrar los siguientes mtodos por parte del auditor, los cuales no son
exclusivos y pueden ser utilizados en forma combinada para una mejor efectividad.
1. Mtodo descriptivo.- Consiste en la narracin de los procedimientos
relacionados con el control interno, los cuales pueden dividirse por actividades
que pueden ser por departamentos, empleados y cargos o por registros contables.
Una descripcin adecuada de un sistema de contabilidad y de los procesos de
control relacionados incluye por lo menos cuatro caractersticas:
a. Origen de cada documento y registro en el sistema.
b. Cmo se efecta el procesamiento.
c. Disposicin de cada documento y registro en el sistema.
d. Indicacin de los procedimientos de control pertinentes a la evaluacin
de los riesgos de control.
2. Mtodo grfico.- Consiste en la preparacin de diagramas de flujo de los
procedimientos ejecutados en cada uno de los departamentos involucrados en
una operacin. Un diagrama de flujo de control interno consiste en una
representacin simblica y por medio de flujo secuencial de los documentos de
la entidad auditada. El diagrama de flujo debe representar todas las operaciones,
movimientos, demoras y procedimientos de archivo concernientes al proceso
descrito. Este mtodo debe incluir las mismas cuatro caractersticas del mtodo
grfico enunciadas anteriormente.
3. Mtodo de cuestionarios.- Bsicamente consiste en un listado de preguntas a
travs de las cuales se pretende evaluar las debilidades y fortalezas del sistema
de control interno. Estos cuestionarios se aplican a cada una de las reas en las
cuales el auditor dividi los rubros a examinar. Para elaborar las preguntas, el
auditor debe tener el conocimiento pleno de los puntos donde pueden existir
deficiencias para as formular la pregunta clave que permita la evaluacin del
sistema en vigencia en la empresa. Generalmente el cuestionario se disea para
que las respuestas negativas indiquen una deficiencia de control interno. Algunas
de las preguntas pueden ser de tipo general y aplicables a cualquier empresa,
pero la mayora deben ser especficas para cada organizacin en particular y se
deben relacionar con su objeto social.
Influencia de la evaluacin del Control Interno sobre el desarrollo de la auditora:
La evaluacin del Control Interno tiene una gran influencia sobre el desarrollo del
trabajo de Auditora, la cual se refleja en los procedimientos de Auditora a ejecutar,
sobre el dictamen y sobre el Contador Pblico mismo.

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1) Influencia sobre los procedimientos de auditora.- La evaluacin del Control

Interno tiene una gran influencia sobre los procedimientos de Auditora a
desarrollar pues de acuerdo a las fortalezas y debilidades encontradas en el
sistema, el auditor puede determinar las pruebas a realizar, la extensin de las
mismas y la oportunidad en que estas deban ser practicadas. La evaluacin del
Control Interno le indicar al auditor el grado de confianza que deber tener en
el mismo y en qu puntos se debern aplicar con mayor rigor las pruebas
necesarias para la obtencin de la evidencia suficiente y competente.
2) Influencia sobre el dictamen del auditor.- El Control Interno es utilizado por
el Contador Pblico, como se dijo, para fundamentar su confianza en los
registros contables, los cuales son la base para obtencin de los Estados
Financieros sobre los que emitir una opinin profesional en su dictamen. El
objetivo de la Auditora es el dictamen en el cual el Contador emitir su opinin
sin ninguna salvedad en el evento que se satisfaga de la evidencia suficiente y
competente encontrada. Si la evaluacin del Control Interno no le permite
depositar en l toda su confianza y si no tiene suficiente evidencia en algunos
registros contables, incluir en el dictamen una salvedad o excepcin particular a
los mismos.

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3) Bibliografa y webgrafa:
1. Control Interno. Recuperado de
4) http://www.monografias.com/trabajos16/control-interno/control-interno.shtml
2. El Control Interno y las Operaciones Contables. (2014), recuperado de
http://es.slideshare.net/YuliDeLaCruz/control-interno-y-las-operacionescontables
3. Control Interno, recuperado de
5)
http://www.eco.unlpam.edu.ar/sitio/objetos/materias/contador-publico/4ano/control-interno-y-auditoria/aportes-teoricos/Filminas%20-%20Control
%20Interno.pdf
4. Control Interno, recuperado de
6)
http://www.itson.mx/publicaciones/pacioli/Documents/no72/55b__la_importancia_del_control_intermo_figurasx.pdf
7)