Sei sulla pagina 1di 10

NORMAS DE LA ACTIVIDAD PERICIAL EN EL

FUERO CIVIL COMERCIAL


INTRODUCCIN
El peritaje contable es una funcin exclusiva del Contador Pblico, porque
as est establecido en la Ley N 13253 de Profesionalizacin del Contador
Pblico.
Por otro lado, es conveniente recordar que los peritajes contables,
generalmente estn relacionados con asuntos que nicamente le compete
al Contador Pblico como la contabilidad, interpretacin de estados
financieros, controversias sobre rentabilidad y valorizacin de empresas,
determinacin de deudas y obligaciones, clculo de intereses, lucro cesante
y muchos otros temas en los cuales debe aplicar e interpretar principios de
contabilidad generalmente aceptados y obviamente las disposiciones
legales que le sean aplicables.
Los peritos para ejecutar su trabajo, tendrn que hacer un detenido estudio
de los expedientes materia del litigio y su naturaleza, a fin de poder enfocar
los puntos que el juzgado haya indicado, o los que la preparacin y
experiencia delos peritos puedan desarrollar. En este estudio se tiene que
investigar y analizar toda la documentacin que las partes litigantes hayan
presentado en los recursos de demanda o denuncia. En el estudio o
investigacin de los hechos que motivan el juicio, los peritos no deben
inmiscuirse en los asuntos del derecho, sino exclusivamente en lo
referente a los hechos contables. Terminado los estudios del caso, los
peritos presentarn al juzgado, el informe o pericia. Los peritos deben
entregar al juzgado de la causa tres ejemplares del informe, de las cinco
que deben mecanografiarse: un original para el Juez, dos copias para las
partes litigantes, y dos copias para cada uno de los peritos.

MBITOS EN QUE SE DESARROLLAN LAS PERICIAS


Los peritajes en materia contable que con ms frecuencia se presentan en
las jurisdicciones Civil, de Instruccin y de Trabajo son:
En los Juicios Civiles:
a. Peritajes sobre los beneficios de inventarios
b. Peritajes sobre liquidacin de sociedades.
c. Peritajes sobre rendicin de cuentas.
d. Peritajes sobre participacin testamentaria.
e. Peritajes sobre fecha retroactiva y causa de quiebra.

En los Juicios de Instruccin:

a. Peritajes sobre los delios contra el patrimonio pblico y privado.


b. Peritajes sobre calificaciones de quiebra.
c. Peritajes sobre siniestros de incendio, con visos de intencin.

En los Juicios de Trabajo:


a. Peritajes sobre beneficios sociales

EN LOS
JUICIOS
CIVILES
CLASIFICACIN
DE LAS PERICIAS
EN LOS
JUICIOSDE

EN LOS
JUICIOS
DETRABAJO

Beneficios de
inventario,
Liquidacin de
sociedades.
Rendicin de
cuentas,
Participacin
testamentaria
Fecha retiro activa y
causa de la quiebra.
Delitos contra el
patrimonio pblico
y privado.
Calificaciones de
quiebra.
Siniestro de
incendio

Beneficios Sociales

Defraudaciones,
Malversacin de
fondos, estafas,
desfalcos,
apropiaciones ilcitas,
abusos de confianza,
violacin de depsitos,
peculado etc.
Indemnizaciones,
derechos
vacacionales,
liquidaciones desueldo
y comisiones, cts.,
jubilaciones, derechos
de alimentacin

PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO CIVIL


EN LOS JUICIOS CIVILES:

PERITAJES SOBRE BENEFICIO DE INVENTARIOS.-Consiste en no


hacer a los herederos que aceptan responsables de las obligaciones
hereditarias y testamentarias, sino hasta concurrencia del valor total
de los bienes que han heredado, segn ley.
PERITAJES SOBRE LIQUIDACIONES DE SOCIEDADES.-Es el juicio
por el cual uno o ms socios, o los accionistas de una empresa
impugnan los resultados de un proceso liquidatario, que ha producido
una descapitalizacin, que afecta al capital de los socios, y que
convierte a cero el valor de las acciones de capital.
PERITAJES SOBRE RENDICIN DE CUENTAS.-Cuando se presenta
una demanda para establecer posible irregularidades que no llegan
a considerarse por el demandante como fraudes cometidos por el
rindente.

PERITAJES SOBRE PARTICIONES TESTAMENTARIAS.-Es materia


de divisin de herencia, pues los herederos consideran que se ha
lesionado sus derechos.
PERITAJES SOBRE FECHA DE RETROACCIN Y CAUSAS
DETERMINANTES DE UNA QUIEBRA.-Se da cuando hay insolvencia
econmica, cesacin de pagos, etc., es decir, el encontrarse sin
liquidez para atenderlos compromisos contrados con sus acreedores
y no poder firmar contratos de compra-venta.

NORMAS APLICABLES A LA ACTIVIDAD PERICIAL EN EL FUERO CIVIL


El soporte terico desarrollado por los peritos contables segn consta en los
dictmenes y/o informes periciales de hechos demandados en el fuero
civil, comprende criterios cientficos y tcnicos:
Contables: PCGA, NIIF, NIC.
Financiero: Resoluciones y Directivas de la SBS sobre intereses
en sector financiero formal.
Cdigo Civil: Intereses compensatorios y moratorios.
Tributario: Causales de rescisin de contratos laborales.
Societario: Ley General de Sociedades. Liquidacin y
transformacin de sociedades
Monetario: Resoluciones y Directivas del BCR sobre tasas de
intereses. Administrativo: Direccin y Gestin. MOF., ROF., CAP.

1.- LEY GENERAL DE SOCIEDADES-LIQUIDACIN Y


TRANSFORMACIN DE SOCIEDADES
SECCION SEGUNDA
REORGANIZACION DE SOCIEDADES
TITULO I
TRANSFORMACION
Artculo 333.- Casos de transformacin
Las sociedades reguladas por esta ley pueden transformarse en cualquier
otra clase de sociedad o persona jurdica contemplada en las leyes del Per.
Cuando la ley no lo impida, cualquier persona jurdica constituida en el Per
puede transformarse en alguna de las sociedades reguladas por esta ley.
La transformacin no entraa cambio de la personalidad jurdica.
Artculo 334.- Cambio en la responsabilidad de los socios
Los socios que en virtud de la nueva forma societaria adoptada asumen
responsabilidad ilimitada por las deudas sociales, responden en la misma
forma por las deudas contradas antes de la transformacin. La
transformacin a una sociedad en que la responsabilidad de los socios es
limitada, no afecta la responsabilidad ilimitada que corresponde a stos por

las deudas sociales contradas antes de la transformacin, salvo en el caso


de aquellas deudas cuyo acreedor la acepte expresamente.
Artculo 335.- Modificacin de participaciones o derechos
La transformacin no modifica la participacin porcentual de los socios en el
capital de la sociedad, sin su consentimiento expreso, salvo los cambios que
se produzcan como consecuencia del ejercicio del derecho de separacin.
Tampoco afecta los derechos de terceros emanados de ttulo distinto de las
acciones o participaciones en el capital, a no ser que sea aceptado
expresamente por su titular.
Artculo 336.- Requisitos del acuerdo de transformacin
La transformacin se acuerda con los requisitos establecidos por la ley y el
estatuto de la sociedad o de la persona jurdica para la modificacin de su
pacto social y estatuto.
Artculo 337.- Publicacin del acuerdo
El acuerdo de transformacin se publica por tres veces, con cinco das de
intervalo entre cada aviso. El plazo para el ejercicio del derecho de
separacin empieza a contarse a partir del ltimo aviso.
Artculo 338.- Derecho de separacin
El acuerdo de transformacin da lugar al ejercicio del derecho de separacin
regulado por el artculo 200.
El ejercicio del derecho de separacin no libera al socio de la
responsabilidad personal que le corresponda por las obligaciones sociales
contradas antes de la transformacin.
Artculo 339.- Balance de transformacin
La sociedad est obligada a formular un balance de transformacin al da
anterior a la fecha de la escritura pblica correspondiente. No se requiere
insertar el balance de transformacin en la escritura pblica, pero la
sociedad debe ponerlo a disposicin de los socios y de los terceros
interesados, en el domicilio social, en un plazo no mayor de treinta das
contados a partir de la fecha de la referida escritura pblica.
Artculo 340.- Escritura pblica de transformacin
Verificada la separacin de aquellos socios que ejerciten su derecho o
transcurrido el plazo prescrito sin que hagan uso de ese derecho, la
transformacin se formaliza por escritura pblica que contendr la
constancia de la publicacin de los avisos referidos en el artculo 337.
Artculo 341.- Fecha de vigencia
La transformacin entra en vigencia al da siguiente de la fecha de la
escritura pblica respectiva. La eficacia de esta disposicin est supeditada
a la inscripcin de la transformacin en el Registro.
Artculo 342.- Transformacin de sociedades en liquidacin

Si la liquidacin no es consecuencia de la declaracin de nulidad del pacto


social o del estatuto, o del vencimiento de su plazo de duracin, la sociedad
en liquidacin puede transformarse revocando previamente el acuerdo de
disolucin y siempre que no se haya iniciado el reparto del haber social
entre sus socios.
Artculo 343.- Pretensin de nulidad de la transformacin
La pretensin judicial de nulidad contra una transformacin inscrita en el
Registro slo puede basarse en la nulidad de los acuerdos de la junta
general o asamblea de socios de la sociedad que se transforma. La
pretensin debe dirigirse contra la sociedad transformada.
La pretensin se deber tramitar en el proceso abreviado. El plazo para el
ejercicio de la pretensin de nulidad de una transformacin caduca a los
seis meses contados a partir de la fecha de inscripcin en el Registro de la
escritura pblica de transformacin.

TITULO II
LIQUIDACION
Artculo 413.- Disposiciones generales
Disuelta la sociedad se inicia el proceso de liquidacin.
La sociedad disuelta conserva su personalidad jurdica mientras dura el
proceso de liquidacin y hasta que se inscriba la extincin en el Registro.
Durante la liquidacin, la sociedad debe aadir a su razn social o
denominacin la expresin "en liquidacin" en todos sus documentos y
correspondencia.
Desde el acuerdo de disolucin cesa la representacin de los directores,
administradores, gerentes y representantes en general, asumiendo los
liquidadores las funciones que les corresponden conforme a ley, al estatuto,
al pacto social, a los convenios entre accionistas inscritos ante la sociedad y
a los acuerdos de la junta general.
Sin embargo, si fueran requeridas para ello por los liquidadores, las
referidas personas estn obligadas a proporcionar las informaciones y
documentacin que sean necesarias para facilitar las operaciones de
liquidacin.
Durante la liquidacin se aplican las disposiciones relativas a las juntas
generales, pudiendo los socios o accionistas adoptar los acuerdos que
estimen convenientes.
Artculo 414.- Liquidadores
La junta general, los socios o, en su caso, el juez designa a los liquidadores
y, en su caso, a sus respectivos suplentes al declarar la disolucin, salvo
que el estatuto, el pacto social o los convenios entre accionistas inscritos

ante la sociedad hubiesen hecho la designacin o que la ley disponga otra


cosa. El nmero de liquidadores debe ser impar.
Si los liquidadores designados no asumen el cargo en el plazo de cinco das
contados desde la comunicacin de la designacin y no existen suplentes,
cualquier director o gerente convoca a la junta general a fin de que designe
a los sustitutos.
El cargo de liquidador es remunerado, salvo que el estatuto, el pacto social
o el acuerdo de la junta general dispongan lo contrario.
Los liquidadores pueden ser personas naturales o jurdicas. En este ltimo
caso, sta debe nombrar a la persona natural que la representar, la misma
que queda sujeta a las responsabilidades que se establecen en esta ley para
el gerente de la sociedad annima, sin perjuicio de la que corresponda a los
administradores de la entidad liquidadora y a sta.
Las limitaciones legales y estatutarias para el nombramiento de los
liquidadores, la vacancia del cargo y su responsabilidad se rigen, en cuanto
sea aplicable, por las normas que regulan a los directores y al gerente de la
sociedad annima.
Los socios que representen la dcima parte del capital social tienen derecho
a designar un representante que vigile las operaciones de liquidacin.
El sindicato de obligacionistas puede designar un representante con la
atribucin prevista en el prrafo anterior.
Artculo 415.- Trmino de las funciones de los liquidadores
La funcin de los liquidadores termina:
1. Por haberse realizado la liquidacin;
2. Por remocin acordada por la junta general o por renuncia. Para que la
remocin o la renuncia surta efectos, conjuntamente con ella debe
designarse nuevos liquidadores; y,
3. Por resolucin judicial emitida a solicitud de socios que, mediando justa
causa, representen por lo menos la quinta parte del capital social. La
solicitud se sustanciar conforme al trmite del proceso sumarsimo.
La responsabilidad de los liquidadores caduca a los dos aos desde la
terminacin del cargo o desde el da en que se inscribe la extincin de la
sociedad en el Registro.
Artculo 416.- Funciones de los liquidadores
Corresponde a los liquidadores la representacin de la sociedad en
liquidacin y su administracin para liquidarla, con las facultades,
atribuciones y responsabilidades que establezcan la ley, el estatuto, el pacto
social, los convenios entre accionistas inscritos ante la sociedad y los
acuerdos de la junta general.
Por el solo hecho del nombramiento de los liquidadores, stos ejercen la
representacin procesal de la sociedad, con las facultades generales y
especiales previstas por las normas procesales pertinentes; en su caso, se

aplican las estipulaciones en contrario o las limitaciones impuestas por el


estatuto, el pacto social, los convenios entre accionistas inscritos ante la
sociedad y los acuerdos de la junta general.
Para el ejercicio de la representacin procesal, basta la presentacin de
copia certificada del documento donde conste el nombramiento.
Adicionalmente, corresponde a los liquidadores:
1. Formular el inventario, estados financieros y dems cuentas al da en que
se inicie la liquidacin;
2. Los liquidadores tienen la facultad de requerir la participacin de los
directores o administradores cesantes para que colaboren en la formulacin
de esos documentos;
3. Llevar y custodiar los libros y correspondencia de la sociedad en
liquidacin y entregarlos a la persona que habr de conservarlos luego de la
extincin de la sociedad;
4. Velar por la integridad del patrimonio de la sociedad;
5. Realizar las operaciones pendientes y las nuevas que sean necesarias
para la liquidacin de la sociedad;
6. Transferir a ttulo oneroso los bienes sociales;
7. Exigir el pago de los crditos y dividendos pasivos existentes al momento
de iniciarse la liquidacin. Tambin pueden exigir el pago de otros
dividendos pasivos correspondientes a aumentos de capital social
acordados por la junta general con posterioridad a la declaratoria de
disolucin, en la cuanta que sea suficiente para satisfacer los crditos y
obligaciones frente a terceros;
8. Concertar transacciones y asumir compromisos y obligaciones que sean
convenientes al proceso de liquidacin;
9. Pagar a los acreedores y a los socios; y,
10. Convocar a la junta general cuando lo consideren necesario para el
proceso de liquidacin, as como en las oportunidades sealadas en la ley,
el estatuto, el pacto social, los convenios entre accionistas inscritos ante la
sociedad o por disposicin de la junta general.
Artculo 417.- Insolvencia o quiebra de la sociedad en liquidacin
Si durante la liquidacin se extingue el patrimonio de la sociedad y quedan
acreedores pendientes de ser pagados, los liquidadores deben convocar a la
junta general para informarla de la situacin sin perjuicio de solicitar la
declaracin judicial de quiebra, con arreglo a la ley de la materia.
Artculo 418.- Informacin a los socios o accionistas
Los liquidadores deben presentar a la junta general los estados financieros y
dems cuentas de los ejercicios que venzan durante la liquidacin,
procediendo a convocarla en la forma que seale la ley, el pacto social y el
estatuto. Igual obligacin deben cumplir respecto de balances por otros

perodos cuya formulacin contemple la ley, el estatuto, el pacto social, los


convenios entre accionistas o socios inscritos ante la sociedad o los
acuerdos de la junta general.
Los socios o accionistas que representen cuando menos la dcima parte del
capital social tienen derecho a solicitar la convocatoria a junta general para
que los liquidadores informen sobre la marcha de la liquidacin.
Artculo 419.- Balance final de liquidacin
Los liquidadores deben presentar a la junta general la memoria de
liquidacin, la propuesta de distribucin del patrimonio neto entre los
socios, el balance final de liquidacin, el estado de ganancias y prdidas y
dems cuentas que correspondan, con la auditora que hubiese decidido la
junta general o con la que disponga la ley.
En caso que la junta no se realice en primera ni en segunda convocatoria,
los documentos se consideran aprobados por ella. Aprobado, expresa o
tcitamente, el balance final de liquidacin se publica por una sola vez.

Artculo 420.- Distribucin del haber social


Aprobados los documentos referidos en el artculo anterior, se procede a la
distribucin entre los socios del haber social remanente.
La distribucin del haber social se practica con arreglo a las normas
establecidas por la ley, el estatuto, el pacto social y los convenios entre
accionistas inscritos ante la sociedad. En defecto de stas, la distribucin se
realiza en proporcin a la participacin de cada socio en el capital social.
En todo caso, se deben observar las normas siguientes:
1. Los liquidadores no pueden distribuir entre los socios el haber social sin
que se hayan satisfecho las obligaciones con los acreedores o consignado el
importe de sus crditos;
2. Si todas las acciones o participaciones sociales no se hubiesen integrado
al capital social en la misma proporcin, se paga en primer trmino y en
orden descendente a los socios que hubiesen desembolsado mayor
cantidad, hasta por el exceso sobre la aportacin del que hubiese pagado
menos; el saldo se distribuye entre los socios en proporcin a su
participacin en el capital social;
3. Si los dividendos pasivos se hubiesen integrado al capital social durante
el ejercicio en curso, el haber social se repartir primero y en orden
descendente entre los socios cuyos dividendos pasivos se hubiesen pagado
antes;
4. Las cuotas no reclamadas deben ser consignadas en una empresa
bancaria o financiera del sistema financiero nacional; y,
5. Bajo responsabilidad solidaria de los liquidadores, puede realizarse
adelantos a cuenta del haber social a los socios.

2.- CDIGO CIVIL INTERESES COMPENSATORIOS Y MORATORIOS

CAPITULO SEGUNDO
Pago de Intereses
Inters compensatorio y moratorio
Artculo 1242.- El inters es compensatorio cuando constituye la
contraprestacin por el uso del dinero o de cualquier otro bien.
Es moratorio cuanto tiene por finalidad indemnizar la mora en el pago.
Tasa mxima de inters convencional
Artculo 1243.- La tasa mxima del inters convencional compensatorio o
moratorio, es fijada por el Banco Central de Reserva del Per.
Cualquier exceso sobre la tasa mxima da lugar a la devolucin o a la
imputacin al capital, a voluntad del deudor.
CONCORDANCIA: Ley N 29571, Art. 94 (Cdigo de proteccin y defensa del
consumidor)
Tasa de inters legal
Artculo 1244.- La tasa del inters legal es fijada por el Banco Central de
Reserva del Per. Pago de inters legal a falta de pacto
Artculo 1245.- Cuando deba pagarse inters, sin haberse fijado la tasa, el
deudor debe abonar el inters legal.
Pago del inters por mora
Artculo 1246.- Si no se ha convenido el inters moratorio, el deudor slo
est obligado a pagar por causa de mora el inters compensatorio pactado
y, en su defecto, el inters legal.
Intereses en obligaciones no pecuniarias
Artculo 1247.- En la obligacin no pecuniaria, el inters se fija de acuerdo
al valor que tengan los bienes materia de la obligacin en la plaza donde
deba pagarse al da siguiente del vencimiento, o con el que determinen los
peritos si el bien ha perecido al momento de hacerse la evaluacin.
Intereses en obligaciones consistentes en ttulos valores
Artculo 1248.- Cuando la obligacin consiste en ttulos valores, el inters
es igual a la renta que devenguen o, a falta de ella, al inters legal. En este
ltimo caso, se determina el valor de los ttulos de acuerdo con su
cotizacin en la bolsa o, en su defecto, por el que tengan en la plaza el da
siguiente al de su vencimiento.
Limitacin al anatocismo

Artculo 1249.- No se puede pactar la capitalizacin de intereses al


momento de contraerse la obligacin, salvo que se trate de cuentas
mercantiles, bancarias o similares.
Validez del convenio de capitalizacin de intereses
Artculo 1250.- Es vlido el convenio sobre capitalizacin de intereses
celebrado por escrito despus de contrada la obligacin, siempre que
medie no menos de un ao de atraso en el pago de los intereses.