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UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, ADMINISTRATIVAS


Y CONTABLES
CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA: LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA PARA


ELGOBIERNO CENTRAL

ASIGNATURA

DOCENTE

PRESENTADO POR

GRUPO

SEMESTRE

CUSCO-PERU
2013

PRESENTACION

Este presente trabajo lo realizamos con mucho esfuerzo y motivacin de aprender


mucho msa fondo a cerca de LA TRIBUTACION DEL GOBIERNO CENTRAL, lo
desarrollado a continuacin es el resultado de un grupo de estudiantes de la
Universidad Andina del Cuscode la Carrea Profesional de Contabilidad,que
explicacmo ha ido cambiando la tributacin en el Per y la manera de fomentar la
cultura tributaria, basndonos en la importancia y repercusin que tiene la
recaudacin para el inters general de la poblacin.
Esperamos que

ste trabajo no solo sea de su agrado, sino sirva para

comprender de mejor manera las funciones, componentes y la gran importancia de


la Administracin Tributaria en

beneficio de fomentar desde las aulas

universitarias la cultura tributara.

Atentamente.

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INTRODUCCION

En el siguiente trabajo-resumen damos a conocer que la tributacin del Per es


producto de su historia y nosotros, ms que ningn otro, prcticamente hemos
tenido y tenemos de todo en este aspecto.
Es decir, aunque los antiguos sistemas tributarios de los Incas y de la colonia
hayan desaparecido como instituciones, hoy en da prevalecen en la conciencia de
millones de peruanos a quienes les exigimos que acepten la tributacin moderna,
en beneficio de la colectividad.
La actual tributacin que tiene nuestro pas data de hace muy poco tiempo. Por
ejemplo, el principal impuesto, que es el Impuesto a la Renta, en su concepcin
reciente no llega a tener cincuenta aos.
Ahora bien, el gobierno central se basa en los tres poderes del estado, legislativo,
judicial y ejecutivo, est ltimo mencionado nos da entender que se basa en la
administracin pblica del Estado, todo esto supervisado por el presidente de la
Repblica, es as que a partir de la dacin de la Constitucin de 1993, el sistema
tributario del Per, ha ejercido la potestad recaudadora con mayor amplitud e
importancia.
Los tributos generados por la Nacin son recaudados y administrados por el
Estado, para que sean aplicados de forma directa o indirecta a la sociedad en
obras pblicas para el beneficio de los ciudadanos, por tanto, debemos
comprender que la evasin tributaria solo conlleva al perjuicio de la inversin
pblica en infraestructura, educacin, salud, etc.

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INDICE

PRESENTACION

INTRODUCCION

CAPITULO I

GLOSARIO

CAPITULO II

10

EL GOBIERNO CENTRAL

10

1.

2.

PODERES DEL GOBIERNO CENTRAL

10

1.1.

PODER EJECUTIVO

10

1.2.

PODER LEGISTATIVO

10

1.3.

PODER JUDICIAL

10

LA ADMINISTRACION PBLICA EN EL PER

10

CAPITULO III

11

LA TRIBUTACION EN EL PER

11

1.

2.

ORIGEN DE LA TRIBUTACION EN EL PER

11

1.1.

TAHUANTINSUYO

11

1.2.

COLONIA

12

1.3.

REPUBLICA

12

1.4.

MODERNA

13

COMPONENTES DE LA TRIBUTACION EN EL PERU

13

2.1.

POLITICA TRIBUTARIA

13

2.2.

SISTEMA TRIBUTARIO

14

2.3.

LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

14

CAPITULO IV

15

SISTEMA TRIBUTARIO

15

1.

SISTEMA TRIBUTARIO EN EL PERU


1.1.

ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO

15
15

CAPITULO V

17

LOS TRIBUTOS

17

1.

LOS TRIBUTOS EN EL PERU


1.1.

DEFINICION

17
17

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1.2.

CARACTERISTICAS DE LOS TRIBUTOS

18

1.3.

COMPONENTES DEL TRIBUTO

18

1.4.

FUNCIONES DEL TRIBUTO

19

1.5.

TRIBUTOS QUE INTEGRAN EL SISTEMA TRIBUTARIO

20

Tipos de impuestos:

20

a) IMPUESTO DIRECTO

20

CAPITULO VI

22

IMPUESTO A LA RENTA (IR)

22

1.1.
1.1.1.

CATEGORIAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

23

RENTAS DE CAPITAL

23

1.1.2.

RENTAS EMPRESARIALES

1.1.3 RENTAS DE TRABAJO

23
24

CAPITULO VII

24

EL IMPUESTO GENERAL DE VENTA

24

1.

BASE IMPONIBLE

26

2.

CREDITO FISCAL

27

3.

DEBITO FISCAL

27

4.

DETRACCION

27

5.

PERCEPCION

28

6. RETENCION

29

CONCLUSIONES

30

RECOMENDACIONES

31

BIBLIOGRAFIA

32

ANEXOS

33

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CAPITULO I
GLOSARIO

Imposiciones: Aportes monetarios que realizan los trabajadores y sus


empleadores a las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP),
Instituto de Normalizacin Previsional (INP) y otras. stos tienen por objeto
asegurar una pensin o beneficios previsionales al trabajador al trmino de

su perodo activo.
Impuestos: Pagos obligatorios de dinero que exige el Estado a los
individuos y empresas que no estn sujetos a una contraprestacin directa,
con el fin de financiar los gastos propios de la administracin del Estado y la

provisin de bienes y servicios de carcter pblico.


Poltica Fiscal: La poltica fiscal est constituida por una poltica de
ingresos, poltica tributaria o poltica de impuestos y una poltica de
egresos, gasto o presupuesto. La poltica fiscal usa el gasto pblico y los
impuestos como variable de control para asegurar y mantener la estabilidad

econmica (y entrar en dficit o supervit segn convenga).


Reciprocidad: se conoce con ese nombre almedio o sistema de
intercambio que permita obtener recursos, mano de obra y servicios. La
reciprocidad se sustent en el incremento de lazos familiares, es decir la
multiplicacin

de los vnculos de parentesco fue necesaria para la

existencia y continuidad de la reciprocidad.


Redistribucin: era una funcin realizada por el jefe del ayllu, curaca o
inca, quien concentraba parte de la produccin que posteriormente era
distribuida a la comunidad o diversas comunidades, en pocas de carencia

o para complementar la produccin de esos lugares.


Ingreso fiscal: Corresponde a todos los fondos recaudados por el fisco,
provenientes de los impuestos pagados por los contribuyentes, ventas de

activos y servicios y utilidades de las empresas estatales.


SUNAT: Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria
es el organismo que se encarga de administrar y recaudar los tributos

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internos y aranceles del gobierno nacional, inspeccionar las actividades

econmicas del comercio exterior, etc.


Tributo: Pago en dinero, establecido legalmente, que se entrega al Estado
para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines, siendo

exigible coactivamente su cumplimiento.


Persona Jurdica: Es toda aquella empresa a la que la ley le reconoce
derechos y puede contraer obligaciones civiles y es apta para ser

representada judicial y extrajudicialmente.


Persona Natural:Tributariamente se denomina personas naturales a las
personas fsicas o individuales, incluyendo tanto a varones como a mujeres
solteras, viudas o divorciadas y a las casadas que obtienen renta de su
trabajo personal. Se considera tambin como persona natural para efectos
de la obligacin tributaria, las sociedades conyugales y las sucesiones

indivisas.
Poltica fiscal: Conjunto de orientaciones, pensamientos y decisiones que
adopta el Gobierno de un Estado para conseguir sus objetivos econmicos

y sociales a travs de medidas vinculadas al ingreso y gasto pblico


Sistema Tributario: Conjunto de normas e instituciones que sirven de
instrumento para la transferencia de recursos de las personas al Estado,

con el objeto de sufragar el gasto pblico.


Tributacin: Se refiere al conjunto de obligaciones que deben realizar los
ciudadanos sobre sus rentas, sus propiedades, mercancas; o servicios que
prestan, en beneficio del Estado, para su sostenimiento y el suministro de
servicios, tales como defensa, transportes, comunicaciones, educacin,

sanidad, vivienda, etc.


Fiscal: relativo al Derecho financiero en general y al Derecho tributario en
particular.
Gravar: establecer impuestos y gravmenes.
Tributos municipales: tributos que el Poder Municipal exige a los
contribuyentes en ejercicio de su poder de imperio, con el fin de obtener
recursos para financiar el gasto pblico.

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Tributos nacionales: tributos que el Poder Nacional exige a los


contribuyentes en ejercicio de su poder de imperio, con el fin de obtener
recursos para financiar el gasto pblico.

CAPITULO II
EL GOBIERNO CENTRAL

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Se entiende por Gobierno Central al organismo de la administracin pblica que


cumple funciones tradicionales del Estado y estn sometidos a un rgimen
uniforme y centralizado.
1. PODERES DEL GOBIERNO CENTRAL
1.1.

PODER EJECUTIVO

Ejerce las funciones administrativas orientadas a cumplir y hacer cumplir las leyes;
mantener la prestacin de los servicios pblicos y ejercer su capacidad normativa.
El presidente de la repblica es el jefe de estado y personifica a la nacin. Al
presidente le corresponde la conduccin del Poder Ejecutiva.
1.2.

PODER LEGISTATIVO

Es rgano representativo de la nacin encargado de realizar las funciones


legislativas, del control poltico y dirigir y ejecutar la marcha poltica del pas
1.3.

PODER JUDICIAL

Vela por el imperio de la constitucin, el restablecimiento del orden jurdico cuando


es perturbado, la reparacin del derecho individual desconocido y la represin de
los delitos que alteran ese orden.
2. LA ADMINISTRACION PBLICA EN EL PER
La administracin pblica en el Per es llevada a cabo por las entidades que
conforman el poder ejecutivo tales como: los ministerios, los gobiernos regionales
y locales.
Caractersticas:

Administran, supervisan y manejan programas pblicos y tienen autoridad

ejecutiva o judicial sobre las instituciones de algn rea especfica.


Ejecuta sus funciones en trminos administrativos, entendidos stos como
el ejercicio del condicionamiento y el desarrollo de los procesos productivos

de bienes y servicios.
Es un conjunto de ideas, actitudes, normas, procesos, instituciones y otras
formas de conducta humana que determinan cmo se distribuye y ejerce la
10 | P g i n a

autoridad poltica y como se atiende los intereses pblicos. (ESTADO


PERUANO , 2013)

CAPITULO III
LA TRIBUTACION EN EL PER

La Tributacin en el Per se rige por los principios de reserva de la ley, el de


igualdad, respeto de los derechos fundamentales de la persona y la no
confiscatoriedad.
1. ORIGEN DE LA TRIBUTACION EN EL PER
1.1.

TAHUANTINSUYO

Los hombres del antiguo Per haban desarrollado formas de tributacin alrededor
de la cuales se estructuraba su vida econmica y social, y especialmente, la
consecucin del bienestar y la acumulacin de riquezas. Tambin era la manera
como se relacionaban con el poder local (curacas) y con el poder central (estado
inca).
El aporte de mano de obra o bienes les daba la condicin de runas y los converta
en sujetos de beneficios, como de obras pblicas, servicios de proteccin y
obsequios. La tributacin se basaba en los principios de solidaridad y reciprocidad.
El tipo de tributo creado y asumido en el mundo andino, antes de la conquista, era
similar al de la contribucin moderna, entendida como aquel tributo cuya
obligacin es generada para la realizacin de obras pblicas o actividades
estatales en beneficio de un determinado grupo contribuyentes.
1.2.

COLONIA

El sistema econmico colonial se caracteriz por ser metalista, ya que Espaa


tena como principal mercanca de

exportacin a los metales preciosos. Los

espaoles acababan con los conceptos de reciprocidad y redistribucin es decir,


11 | P g i n a

que ya no funciono La ayuda mutua, si no se estableci la propiedad privada, la


explotacin y el pago de tributos sin esperar nada a cambio del estado.
La conquista espaola trago una serie de cambios en las relaciones sociales y de
produccin en el Tahuantinsuyo. Dentro de este conjunto de cambios se instituyo
la obligacin de pagar tributos

alos conquistadores por parte de la poblacin

nativa sin que quedara establecido que recibirn a cambio, adems del
adoctrinamiento a una nueva religin.
La forma de tributar en el contexto occidental tubo caractersticas propias. El
tributo consisti en la entrega d una parte de la produccin personal o comunitaria
al estado, cuyo fundamento se sustentaba en un orden legal o jurdico. Este nuevo
orden fue impuesto a la sociedad andina, trastocando la relacin de reciprocidad y
redistribucin, basada en lazos d parentesco y no en normas legales.
1.3.

REPUBLICA

A inicios de la repblica como la principal caracterstica del Per fue la crisis


econmica y poltica que viva. En esas circunstancias, se puede decir que en el
aspecto tributario, se mantuvieron las leyes y prctica del coloniaje, siendo
principalmente beneficiados los gobiernos locales, quienes tenan el encargo de
recaudar, pero no daban cuenta de esto al gobierno central.
En el siglo XIX, el periodo republicano se puede definir como inestable poltica y
econmicamente, lo que se reflej en diversas medidas econmicas, de las cuales
la tributacin fue una expresin clara de las contradicciones de la poca
1.4.

MODERNA

A lo largo del siglo xx se dieron varios giros en la conduccin del


estado;estos,porlo general,obedecieron ms a coyunturas especificas o siglos de
expansin y recesin econmica, que a un claro objetivo poltico de largo plazo
que logre modernizar y reformar el estado. Es recin en 1991, cuando se logra el
consens necesario para llevar a cabo una reforma del sistema y la
administracintributaria. La creacin de la SUNAT es el eje de esta reforma

12 | P g i n a

integral que tuvo como primer objetivo la racionalizacin y simplificacin del


sistema tributario.
2. COMPONENTES DE LA TRIBUTACION EN EL PERU
La tributacin en el Per sigue los estndares internacionales. Por esta razn se
encuentra constituida por:
2.1.

POLITICA TRIBUTARIA

La poltica tributaria es parte de la poltica fiscal, es decir, parte de una poltica


pblica (se presenta bajo la forma de un programa de accin gubernamental en un
sector de la sociedad o en un espacio geogrfico, en el que se articulan el Estado
y la sociedad civil).
Quiz la poltica pblicams importante es la poltica fiscal, por todas las otras
dependen de esta. As, por ejemplo, tenemos que cualquier cambio en la poltica
pblica educativa o en la poltica pblica sanitaria requiere conocer si se cuenta
con los recursos suficientes y de donde se van a obtener.
El estado participa de manera activa en la denominada poltica tributaria, a
diferencia de lo que sucede con otras como, por ejemplo, la poltica monetaria.
La poltica tributaria afecta casi todos los aspectos de la economa y la sociedad.
El tamao del estado, la magnitud de la redistribucin de la riqueza y las
decisiones de consumir e invertir estn relacionados con este campo fundamental
de la poltica. Dados los grandes efectos que puede tener en la eficiencia y la
equidad, la poltica tributaria, tal vez, sea el campo de la poltica pblica donde
existen ms intereses en juego.
2.2.

SISTEMA TRIBUTARIO

En la vida del ser humano, ocurren hechos de diferente naturaleza. La ley


moderna considera algunos como hechos civiles (por ejemplo, el nacimiento, la
muerte, el matrimonio), otros como hechos penales (por ejemplo, la propiedad
ilcita, la defraudacin, el homicidio) y tambin existen hechos econmicos (por
ejemplo, la celebracin de un contrato de comercio, la venta de un bien).
13 | P g i n a

Todos los hechos descritos se dan en un escenario que ha sido constituido por los
propios ciudadanos y que es administrativo y mantenido por el Estado con el
aporte de los ciudadanos.
De esta manera, los hechos o las actividades econmicas que desarrollan los
ciudadanos para obtener ingresos, para adquirir su patrimonio o para consumir
son posibles porque existen servicios pblicos, seguridad jurdica, dependencias
pblicas y privadas e infraestructura; adems de normas legales y regulacin de la
actividad social y econmica.
Todo esto lo brinda el Estado, que requiere de recursos para poder funcionar. Los
recursos provienen, fundamentalmente, de los tributos que pagan los ciudadanos.
2.3.

LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

La administracin tributaria peruana est constituida por la Superintendencia


Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria (SUNAT) organismo encargado
que se encarga de administrar y recaudar los tributos internos y los aranceles del
Gobierno Nacional, inspeccionar las actividades econmicas del comercio exterior,
el trfico internacional de personas y medios de transporte, y desarrollar las
acciones necesarias para prevenir y reprimir el contrabando.
Los municipios tambin son parte de la administracin tributaria y se encarga de
administrar, fiscalizar y recaudar los tributos locales. As mismo, las entidades del
Estado pueden cobrar tasas por los servicios que prestan y rigen por las mismas
normas legales, tributarias y administrativas.(SUNAT, 2012)

CAPITULO IV
SISTEMA TRIBUTARIO

14 | P g i n a

1. SISTEMA TRIBUTARIO EN EL PERU


El sistema tributario peruano es el conjunto de principios y reglas dictadas por el
estado para la aplicacin y creacin de los tributos en un pas. Sostenemos que en
el Per no hay sistema tributario coherente ni permanente ,porque su estructura
siempre ha variado en funcin de los dficits presupuestario y nunca en atencin a
los principios o reglas

que aconseja la ms sana doctrina .es ms ,estos

principios o reglas, si existen , nosotros no lo conocemos .los gobiernos de turno


han aplicado sus propios principios , caracterizados por avidez o voracidad fiscal
sin mayor fundamento tcnico ni cientfico .ha primado el criterio y el inters
poltico partidarista , antes que el inters nacional . (CODIGO TRIBUTARIO, 2012)
1.1.

ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO

El sistema tributario peruano tiene una estructura bsica, estndar y est


orientado por:

Ley del Sistema Tributario (Decreto Ley N 771)


Ley de Tributacin Municipal (Decreto Legislativo N 776 )
El Cdigo Tributario (Decreto Legislativo N 774)
Los tributos siguientes:
1) PARA EL GOBIERNO CENTRAL:
Impuesto a la renta.
Impuesto general a las ventas.
Impuesto selectivo al consumo
Derechos arancelarios
Tasas por la prestacin de servicios pblicos entre los cuales
se consideran los derechos de tramitacin de procedimientos

administrativos
El nuevo rgimen nico simplificado

2) PARA LOS GOBIERNOS LOCALES: LOS ESTABLECIDOS DE


ACUERDO A LA LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL
Impuesto de alcabala
Impuesto predial (auto avalu)
Impuesto al patrimonio vehicular
Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos
Impuesto a los juegos
Arbitrios de limpieza pblica, parques, jardines y relleno sanitario
15 | P g i n a


3) PARA

Contribucin especial de obras pblicas tasa municipales


OTROS FINES
Contribucin de seguridad social, de ser el caso
Contribucin al fondo nacional de vivienda _FONAVI.
Contribucin al servicio nacional de adiestramiento tcnica
industrial _ SENATI.
Contribucin al servicio nacional de capacitacin para

la

industria de la construccin _SENCICO.


El rgimen tributario a la fecha ha variado, adicionalmente se tiene vigente a los
siguientes tributos:

Impuesto extraordinario para la promocin y desarrollo turstico

nacional.
Impuesto a las transacciones financieras (ITF).
Impuesto temporal halos activos netos (ITAN).
Impuesto a los juegos de casino y de mquinas de

tragamonedas.
Impuesto especial a la minera

(CODIGO TRIBUTARIO, 2012) (LUDEA, 2010)

CAPITULO V
LOS TRIBUTOS

1. LOS TRIBUTOS EN EL PERU


1.1.

DEFINICION

El termino tributo proviene de la palabra tribu, que significa conjunto de familias


que obedecen a un jefe y que colaboran de alguna manera con el sostenimiento
de la tribu.

16 | P g i n a

En el Per, en la poca antigua, el tributo tomo la forma de la mita, el ayni y la


minka, que entregaban los ayllus al curaca o al inca bajo la forma de trabajo o en
especie a cambio de su proteccin. Lo mismo sucedi en las otras civilizaciones.
Recordemos que e n la Europa de la Edad Media, el vasallo le entregaba al seor
feudal cierta cantidad de dinero o especies en reconocimiento por la carga que
significaba y por la proteccin que les brindaba. Con este tributo, el seor feudal
mantena al ejrcito, entre otras cosas. Es decir, el tributo existe desde nuestras
primeras culturas y ha ido variando con el tiempo.
Al analizar debidamente la anterior definicin, encontramos los aspectos bsicos
siguientes:

El tributo solo se paga en dinero (y excepcionalmente en especie)


Se crea solo por Ley
Es tributo es obligatorio por el poder que tiene el Estado para que cumpla

con sus funciones


Puede ser cobrado a la fuerza cuando la persona obligada a pagarlo no
cumple
(SUNAT, 2012)

Podemos definir tambin al trmino tributo segn la Norma II del Ttulo preliminar
del Cdigo Tributario como el objeto de la obligacin que nace por mandato de ley
al realizarse ciertos supuestos de hecho. (CODIGO TRIBUTARIO, 2012).

1.2.

CARACTERISTICAS DE LOS TRIBUTOS

Es la presentacin debida y obligatoria, por mandato de la ley. Por


tanto coactiva en virtud de la ley, que la coaccin constituye un elemento
esencial del

tributo. En

realidad el elemento

esencial, de carcter

universal, no es la ley en sentido formal, sino el mandato del estado.


Es prestacin derivada de la realizacin de un supuesto de hecho ,
su cumplimiento ser exigido por el estado como consecuencia o

17 | P g i n a

deriva de la realizacin de supuesto de hecho al que la ley vincula el


deber u obligacin de contribuir o tributar.
Es prestacin generalmente pecuniaria o monetaria, El objeto de esta
prestacin es dar una suma de dinero porque solo el dinero acta
como medio o instrumento de cambio con carcter general y solo
obtencin

de

dinero garantiza

la

libre

disposicin

la

de medios

econmicos para su aplicacin a la satisfaccin de la necesidades


pblicas.
Provee de
cumplimiento

ingreso

al

de sus

estado

fines.El

entes

pblicos para

tributo tiene como

finalidad

el

propia

proveer de ingresos a l estado o entes pblicos para el cumplimiento


de sus fines

como

la

prestacin de los servicios

pblicos

la

satisfaccin de las necesidades colectivas o publicas esenciales, en


general podemos decir que es para el sostenimiento de los gastos
pblicos .
1.3.

COMPONENTES DEL TRIBUTO

Los componentes del tributo son:


Hecho Generador:Es la accin o situacin determinada en forma expresa
por la ley para tipificar un tributo y suya realizacin da lugar al nacimiento
de la obligacin tributaria. Tambin se le conoce como hecho imponible.
Contribuyente:Persona natural, jurdica, empresa o sucesin indivisa que
realiza una actividad econmica, que est de acuerdo con la ley, constituye
un hecho generador, dando lugar al pago de tributos y al cumplimiento de
las obligaciones formales.
Base del clculo:Se refiere a la cantidad numrica expresada en trminos
de medida, valor a magnitud sobre la cual se calcula el impuesto, tambin
se le conoce como base imponible.
Alcuota:Es el valor porcentual establecido de acuerdo a ley, que se aplica
a la base imponible, a fin de determinar el monto del tributo que el
contribuyente debe pagar al fisco.
18 | P g i n a

1.4.

FUNCIONES DEL TRIBUTO

Funcin fiscal: A travs de los tributos se busca incrementar los ingresos


del Estado para financiar el gasto pblico. Cada ao el Poder Ejecutivo
presenta un Proyecto de Ley de Presupuesto Pblico al Congreso, que lo
aprueba y convierte en Ley, luego de un debate.
El presupuesto rige a partir del primero de enero del siguiente ao.
En el presupuesto pblico, adems de establecerse cuanto ingresa y
cuanto se gasta, se dictan medidas tributarias, que luego son aprobadas
por el mismo congreso en forma de normas tributarias(por ejemplo al
aumentar la alcuota de un impuesto o crear uno nuevo). Todas estas
medidas estn orientadas a que alcance el dinero para todo lo que el
Estado ha planificado para el siguiente ao fiscal.
Funcin Econmica:Por medio de los tributos se busca orientar la
economa en un sentido determinado. Por ejemplo, si se trata de proteger la
industria nacional, se pueden elevar los tributos a las importaciones o crear
nuevas cargas tributarias para encarecerlas y evitar que compitan con los
productos nacionales. En nuestro pas, las exportaciones no pagan
impuestos y tienen un sistema de reintegro tributario (devolucin) por los
impuestos pagados en los insumos utilizados en su produccin.
Funcin Social:Los tributos cumplen un rol redistributivo del ingreso
nacional, es decir, los tributos que pagan los contribuyentes retornar a la
comunidad bajo la forma de obras pblicas, servicios pblicos y programas
sociales. A menos evasin tributaria, mayor recaudacin y, en consecuencia
ms bienes y programas sociales que contribuyan a un bienestar social
mayor.(SUNAT, 2012)
1.5.

TRIBUTOS QUE INTEGRAN EL SISTEMA TRIBUTARIO

1.5.1. IMPUESTOS
Es un tributo cuya obligacin no origina para que el contribuyente reciba un
servicio directo por parte del Estado, sino como un hecho independiente. Es un
aporte obligatorio.
19 | P g i n a

Tipos de impuestos:
a) IMPUESTO DIRECTO
Son aquellos que inciden directamente sobre el ingreso

o patrimonio de las

personas naturales y jurdicas.


En este caso del impuesto directo, quien declara y paga es la persona natural o
jurdica, que soporta la carga tributaria.
Ejemplo:

Impuesto a la renta
Impuesto predial
Aranceles

b) IMPUESTO INDIRECTO
Son aquellos que indicen indirectamente sobre el ingreso o patrimonio de las
personas naturales y jurdicas.
1.5.2. CONTRIBUCIONES
Es el tributo cuya obligacin es generada para la realizacin de obras pblicas o
actividades estatales en beneficio de los contribuyentes aportantes(los que pagan
la contribucin.
Conforme a nuestra legislacin, la contribucin, por su destino (exclusivamente
dedica a cubrir el gasto de la obra pblica o la actividad del Estado) y la ventaja o
beneficio obtenido, no debe ser superior a este beneficio ni al costo de la obra o
actividad estatal; adems debiendo cumplir ciertos requisitos legales.
CLASES:
Entre sus clases, teniendo en consideracin los elementos tpicos de este tributo
(un beneficio especifico o beneficio por el aumento del valor de determinados
bienes por alguna actividad estatal concreta), tenemos bsicamente a las
contribuciones:
20 | P g i n a

De seguridad social
Contribuciones especiales(las de mejoras)
Podemos considerar que en nuestro pas se conocen, en general, a las siguientes:
-

Las contribuciones al ESSALUD


Las contribuciones a la ONP
Las contribuciones al SENCICO
Las contribuciones a SENATI
Las contribuciones de gastos
1.5.3. TASAS

Son recaudaciones principalmente por los municipios y otras instituciones.Son


tributos que se pagan para obtener la prestacin efectiva o

potencial de un

servicio pblico individualizado para el contribuyente.


Considerando la definicin de tasa del Cdigo Tributario es el tributo cuya
obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un
servicio pblico individualizado en el contribuyente.
Tomando en consideracin el concepto propuesto por Gerardo Atabila es el tributo
cuya hiptesis de incidencia consiste en una situacin estatal directa e
inmediatamente referida al obligado
Ejemplo:
-

Arbitrios municipales de limpieza pblica, parques y jardines.


Tramites: partida de nacimiento, pasaporte, DNI.
Licencia de funcionamiento.

21 | P g i n a

CAPITULO VI
IMPUESTO A LA RENTA (IR)

El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente y considera


como EJERCICIO GRABABLE aquel que comienza el 1de enero y finaliza el 31
de diciembre de cada ao. Grava las ventas que provengan de la explotacin de
un capital (bien mueble o inmueble),las que provengan de un trabajo realizado en
forma dependiente e independiente, las obtenidas de la aplicacin conjunta de
ambos factores (capital y trabajo),as como las ganancias de capital.
1.1.

CATEGORIAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

1.1.1. RENTAS DE CAPITAL

Primera categora:

Ingresos de alquileres o subarrendamientos de bienes muebles o inmuebles. Las


rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o subarrendamiento, el
valor de las mejores, provenientes de los predios rsticos de urbanos o de bienes
muebles.
Contribuyente: Persona natural, sucesin indivisa o sociedad
conyugal(5% del alquiler mensual como pago definitivo).
-

Segunda categora:

Ingresos producido por otros capitales diferentes al arrendamiento como las


regalas, la cesin de marcas, patentes, los dividendos, intereses originados
por la colocacin de capitales, por la venta de dos inmuebles distintos a la
casa.

22 | P g i n a

Contribuyente: persona natural, sucesin indivisa, o sociedad


conyugal(5% de la ganancia obtenida en la venta de inmuebles como
pago definitivo/las empresas/las empresas y personas que paguen
rentas de capital a personas naturales, sucesiones indivisas o
sociedades conyugales debern retener el 6.25% de la renta neta o
el 4.1% si se trata de dividendos).

1.1.2. RENTAS EMPRESARIALES


-

Tercera categora:

Ingresos provenientes de negocios como: el comercio, industria, servicio, y otros.


Contribuyente:persona natural, sucesin indivisa, sociedad conyugal
o persona jurdica.
Existen tres regmenes:
- Rgimen Especial (RER): 1.5%de los ingresos netos mensuales.
- Rgimen General: pagos a cuenta del 2% para los que inician actividades
o un coeficiente determinado funcin del impuesto calculado.
- Nuevo Rus: cuota segn categoras.
1.1.3 RENTAS DE TRABAJO

Cuarta categora:
Ingresos obtenidos del trabajo independiente a travs del ejercicio

individual. Por

ingresos del ejercicio del trabajo dependiente en planillas.

Contribuyentes: persona natural(pago a cuenta o retencin del 10%


de las rentas brutas que se perciban o se paguen, siempre ue
-

superen el lmite establecido por ley)


Quinta categora: Tambin se debe considerar el trabajo independiente
cuando est sujeto a un horario y/.o lugar establecido por el empleador.
Contribuyentes: persona natural.
23 | P g i n a

(SUNAT, 2012) (EDITORES, JUNIO - 2013)

CAPITULO VII
EL IMPUESTO GENERAL DE VENTA

Es un impuesto que grava el valor agregado en cada transaccin realizada en las


distintas etapas del ciclo econmico. Grava:

La venta en el pas de bienes muebles.


La prestacin o utilizacin de servicios en el pas.
Los contratos de construccin.
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos

El impuesto bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto


resultante de aplicar la tasa del impuesto sobre la base imponible, constituida por
el valor de venta en la venta de bienes, el total de la retribucin en la prestacin o
utilizacin de servicios, el valor de la construccin en los contratos de
construccin, el ingreso percibido en la venta de inmuebles excluido el valor del
terreno y el valor de Aduana ms los derechos e impuestos que afecten esta
operacin en las importaciones.
Tributo que pagamos cuando compramos un bien o nos prestan un servicio. Est
incluido en el precio de venta y es responsabilidad del vendedor abonarlo al
estado en calidad de contribuyente.
El impuesto general de las ventas constituye un impuesto al valor agregado cuya
estructure se rige bajo el mtodo de base financiera y del llamado mtodo de
impuesto contra impuesto, el cual permite efectuar las deducciones de las
compras y adquisiciones que se consuman en el proceso productivo o sean gasto
de la actividad econmica del sujeto del impuesto. En el caso de los bienes de

24 | P g i n a

capital. La deduccin es inmediata o de tipo consumo es decir debe deducirse en


el periodo en el cual se adquieren.
La tasa del impuesto general de ventas (IGV) es 16% que se encuentra vigente
desde el 01 de marzo del 2011 sumada el 2% de impuesto de promocin
municipal (IMP)
El objetivo del IGV es gravar el valor agregado de que se otorga en cada proceso
de la tapa de produccin y comercializacin de los bienes y servicios afectos,
siendo el consumidor final, quien asume finalmente el total de la carga impositiva
como corresponde a la imposicin indirecta.
1. BASE IMPONIBLE
Consiste en la valoracin monetaria del hecho imponible. Monto a partir del cual
se calcula un impuesto determinado. La base imponible es el impuesto sobre la
renta es el ingreso neto del contribuyente descontada las deducciones legales
sobre la base del cual este deber pagar impuestos. (SUNAT, 2012)
BASE IMPONIBLE = VALOR DE VENTA
La base imponible est constituida por:

El valor de venta en la venta de bienes


el total de las retribuciones en la prestacin o utilizacin de servicios
El valor de construccin en los contratos de construccin
El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusin del

correspondiente al valor del terreno


El valor en aduana determinada con arreglo a la legislacin pertinente ms
los derechos e impuestos que afecten la importacin, con excepcin del
IGV en las importaciones
Base imponible en la primera venta de inmuebles, para determinar la base
imponible del impuesto en la primera venta de inmuebles realizada por el
constructor, se excluir del monto de la transferencia y valor del terreno,
para tal efecto se considerara que el valor del terreno representa el 50%del
valor total de la transferencia del inmueble

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En la venta de bienes gravados, formara parte de la base imponible la entrega de


bienes no gravados o prestacin de servicios que sean necesarios para realizar la
venta del bien. En la venta de bienes inafectos, se encuentra gravada la venta de
bienes que no sean necesarios para realizar la operacin de venta o su valor es
manifiestamente excesivo en relacin a la venta inafecta realizada. (Lo dispuesto
en el prrafo anteriormente es tambin de aplicacin cuando el bien entregado se
encuentre afecto a una tasa mayor que la del bien vendido) (Capitulo II: de la base
imponible reglamento general del IGV legislacin tributaria jurista - editores)
2. CREDITO FISCAL
EL crdito fiscal lo manejan los negocios que compran productos y los revenden,
ya sea en su forma original (comercio)o transformando en nuevos productos
(industria)bsicamente los intermediarios antes de llegar al usuario final o
consumidores.
Es el monto en dinero a favor del contribuyente en la determinacin de la
obligacin tributaria, que este puede deducir el dbito fiscal para determinar el
monto del dinero a pagar efectiva mente al fisco (ZEBALLOS, MARZO,2013).
Segn la ley peruana todos los productos deben pagar IGV el 18% de su costo
para el estado PERO QUE PASA SI YO COMPRO PARA REVENDERLO? Yo no
soy el consumidor, as que no tengo por qu pagar el IGV, es aqu cuando entra el
crdito fiscal, se puede decir que es un PAGO ADELANTADO del IGV.
3. DEBITO FISCAL
El dbito fiscal o el impuesto bruto en el monto que resulta de la aplicacin de la
tasa del 18% a la base imponible de las operaciones gravadas en un periodo
tributario determinado. En el caso del IGV los periodos tributarios son de carcter
mensual, por lo que el dbito fiscal correspondiente al contribuyente por cada
periodo

tributario

es

la

cuna

de

los

impuestos

brutos

determinadas

correspondientes a las operaciones gravadas.

26 | P g i n a

4. DETRACCION
El

sistema

de

detracciones

del

IGV

consiste

bsicamente

en

las

detraccin(DESCUENTO) que efecta el comprador o usuario de un bien o


servicio afectado al sistema de un porcentaje del importe a pagar por estas
operaciones para luego depositarlos en el banco de la nacin en una cuenta
corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio .Este por su parte utiliza
los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones
tributarias ;con la finalidad de evitar la evasin del pago de IGV.
El sistema de detraccin nace para luchar contra la alta evasin de impuestos y es
buena para la recaudacin
En La actualidad el sistema de pago de obligaciones tributarias se aplica ahora
tambin

otros sectores (doctores, mdicos, ingenieros, etc.) el 70% de la

poblacin peruana est sujeto al sistema de detraccin pero el sistema de


detracciones del IGV causa un grave problema que es la venta ilcita de detraccin
y que a la vez evaden impuestos.Fuente especificada no vlida.
5. PERCEPCION
El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando sobre el precio de
venta los porcentajes sealados mediante decreto supremo las cuales debern
encontrarse en el rango del 1% a 2%.
En tanto se dicte el decreto supremo que establezca el porcentaje al monto de la
percepcin ser el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta incluido el
IGV (pgina web-SUNAT)
Es un rgimen que se aplica a los clientes (a los que compran a un agente de
percepcin) donde se efectan las percepciones del IGV practicado por los
agentes de percepcin, entregados de su posterior entrega al fisco. Mientras que
el cliente consignara el impuesto que se le hubiera percibido a efecto de su
deduccin del tributo a pagar con cargo y que la percepcin se descuenta al
impuesto a pagar del mes.

27 | P g i n a

Agentes de percepcin del IGV:

Son generalmente los vendedores de bienes muebles, designados por la SUNAT


mediante resolucin de superintendencia donde se consignan los nmeros de
RUC delas empresas designadas por SUNAT como agentes de percepcin del
IGV

Rgimen de percepciones del IGV:


La adquisicin de bienes
tasa de percepcin del 1%
La importacin debienes
tasas de percepcin del 2%,5%,10%, excepcionalmente

6. RETENCION
Es un rgimen que se aplica a los proveedores (LOS QUE COMPRAN) donde se
efectan las retenciones de IGV a sus proveedores afectos a dicho impuesto para
su posterior entrega al fisco.
La tasa de la retencin es el seis por ciento (6 %) del importe total de la operacin
gravada.
Agentes de retencin del IGV:
Son los compradores o adquirientes de bienes muebles o inmuebles, los usuarios
del servicie a quienes encarguen la construccin designados por la SUNAT
mediante resolucin de superintendencia.
(ZEBALLOS, CONTABILIDAD GENERAL, 2013)

28 | P g i n a

CONCLUSIONES

El poder legislativo es el que esta encargado de la administracin y la


recaudacin de fondos para la prestacin de servicios pblicos.

Los tributos que existen en el Per son: los impuestos, contribuciones, y


tazas; estos sirven para recaudar dinero con la finalidad que el Estado
pueda realizar obras pblicas para brindar servicios pblicos a los
ciudadanos.

La poltica tributaria da lugar al sistema tributario que es el conjunto de


normas legales que crean los tributos; y a la administracin tributaria
encargada de recaudar los tributos y fiscalizar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los contribuyentes.

29 | P g i n a

En el Per, la administracin tributaria est constituida por la SUNAT, los


MUNICIPIOS y otras entidades que cobran tasas por los servicios que
prestan.

RECOMENDACIONES

Fomentar la cultura tributaria a los ciudadanos en general.


Promover el cumplimiento de obligaciones tributarias de pequeas y

medianas empresas (MYPES).


Desarrollar conceptos tributarios en Instituciones Educativas, con el fin de
eliminar la concepcin negativa de la recaudacin.

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BIBLIOGRAFIA

codigo tributario. (s.f.).

CODIGO TRIBUTARIO. (2012). LIMA.

EDITORES, J. (JUNIO - 2013). LEGISLACION TRIBUTARIA. AREQUIPA:


JURISTA EDITORES E.I.R.L.

ESTADO PERUANO . (ENERO de 2013). Obtenido de


http//www.somosperu.com

LUDEA, S. S. (2010). FORMACION CIUDADANA Y CIVICA. AREQUIPA:


EDICIONES INDEPENDENCIA.

SUNAT. (2012). SISTEMA TRIBUTARIO. CUSCO: SUNAT.


31 | P g i n a

ZEBALLOS, E. (2013). CONTABILIDAD GENERAL. AREQUIPA: JUVE


E.I.R.L.

ZEBALLOS, E. (MARZO,2013). CONTABILIDAD GENERAL. AREQUIPA:


IMPRESIONES JUVE E.I.R.L.

ANEXOS

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