PARTE PRCTICA

Enunciado
El seor Juan Prez Prez ha sido vinculado al proceso penal N 700, y se comprueba que es
socio de la compaa AREQUIPA SAC cuya contabilidad est en poder de los auditores
EFICIENTES & ASOCIADOS quienes evalan la siguiente informacin financiera y no financiera
en la bsqueda de pruebas por operaciones ilcitas
La Compaa. AREQUIPA SAC; dedicada a la comercializacin de telas, siendo su mercado
objetivo las empresas pblicas que convocan licitaciones pblicas, fue constituida en enero del
2010, cuya representante legal es el Seor Juan Prez Prez.

SOCIOS

APORTE

DOCUMENTO IDENTIDAD

Juan Prez Prez

S/ 100,000.00

29800146

Margot Gutirrez Gonzales

S/ 90,000.00

46272830

Jess Ros Pinto

S/ 60,000.00

46893290

Datos:
RUC: 20503275463
Direccin: Av. Jess N 1200, local donde se encuentran ubicadas las oficinas administrativas

Operaciones realizadas en periodo a investigar:

13

1. Socio Antonio Reyes aporta en efectivo (segn recibo de caja N 001)

S/100,000.00

2. Socio Carola Reyes aporta en vehculo (segn contrato 1012)

S/90,000.00

3. Compra de mercadera por

S/50,000.00

Pago de efectivo segn comprobante de egreso 001

y a crdito el saldo segn letra 2025

S/.25,000.00
S/.25,000.00

4. Compra muebles y enseres por

Paga en efectivo segn comprobante de egreso 002

S/.20,000.00
S/.20,000.00

5. Vende mercadera con utilidad de S/.30,000.00, le pagan el 50% en efectivo y

el 50 % restante a crdito (factura venta 001)

S/.60,000.00

Recibe en efectivo (segn recibo 002 )

S/ 20,000.00

Le firman documento (letra 001) por

S/ 40,000.00

6. Paga sueldo a empleados, paga en efectivo segn comprobante de egreso S/25,000.00

003
7. Utiliza servicios de publicidad quedando pendiente segn letra 15210

S/1,500.00

8. El socio Pedro Gutirrez, aporta en efectivo 003

S/60,000.00

9. Compra edificio segn escritura pblica 452056AC

S/2,000,000.00

Obtiene crdito hipotecario segn pagare 8894 Banco de Crdito

Detalle :
Se evala el terreno en
El avalu de lo construido

S/500,000.00
S/1,500,000.00

13

AREQUIPA SAC
PROGAMA DE LA AUDITORIA FORENCE
PERIODO: DEL 01.ENE. 2010 AL 31.DIC.2010
Procedimiento de auditoria

REF
P/T

1) Obtener copia literal de Registros Pblicos, de Arequipa

HECH
POR

FECHA

TIEMP

TERMINO

O
DIAS

MP

S.A.C. con una vigencia no mayor a 30 das y verificar: razn

social, objeto social, fecha de constitucin, vigencia , direccin
principal, nombre de representante legal capital inicial, capital
actual.
2) Obtener la escritura de constitucin y las modificaciones

MP

realizadas y verificar los cambios importantes en la trayectoria

del negocio.
3) obtener los ltimos balanceas fecha de corte 31 de

MP

diciembre, asimismo verificar que estn firmados por el

contador y el representante legal, asimismo confirmar s estn
autorizados.
4) obtener el estado de prdidas y ganancias anterior al

LAT

periodo de investigacin, asimismo verificar que estn

firmados por el contador y el representante legal, asimismo
confirmar si estn autorizados.
5)elaborar un estado flujo de efectivo as como un cuadro de

LAT

activos de de la compaa
6) obtener las facturas de compra de Arequipa SAC de periodo

RBZ

de investigar su orden correlativo el detalle de cada uno

(productos).
7) obtener las facturas de compra de Arequipa SAC de periodo

RBZ

de investigacin, realizar cruc de comprobantes de pago

(montos, fechas y detalle de productos).
8) identifica los principales clientes y proveedores de la

DMA

organizacin, realizar cruce de comprobantes de pago

(montos, fechas y detalles de productos).
9) Verificar el correcto registro de los recibos de caja producto

DMA

de transacciones realizadas.
10) Verificar los contrato suscritos por las empresas as como

MBN

su verificacin as estn inscritos en registros pblicos (si son

13

obligatorios )
11) corrobrala tasacin en la compra de inmuebles as como

MBN

la habilitacin del tasador.

12) Revisan la nmina de empleados de la empresa, las

MP

boletas de pago y el grado de parentesco de los mismos.

13) revisar y evaluarla solidez y/o debilidades del sistema de

LAT

A31 Control Interno y con base de dicha evaluacin.

EFICIENTES Y ASOCIADOS

AUDITORIA FORENSE
INFORME DE AUDITORIA

I.

INTRODUCCIN

1.

Origen del examen

La presente "Auditoria Forense" ha sido realizada por Eficientes & Asociados, en

cumplimiento del requerimiento judicial del Juzgado de Arequipa segn expediente N
700 del 02.01.2010, habindose iniciado el 15.Ene.2010 y culminndose el 18.marzo.2010.
Nuestro trabajo abarco el periodo cubierto desde el 01.Ene.2010 al 31.Dic.2010.

La Comisin de Auditoria est conformada por:

13

Nombre y Apellido

2.

Cargo

Marco Barrientos Neyra

Auditor Supervisor

Danilo Montero Angulo

Auditor Encargado

Ricardo Bagazo Zegarra

Auditor Integrante

Luzardo lvarez Ticona

Auditor Integrante

Mario Peralta

Auditor Integrante

Antecedentes y posicionamiento de la Empresa

Compaa Arequipa SAC, es una empresa que se dedica a la compra y venta de madera, siendo
su mercado objetivo empresas privadas y pblicas, quienes convocan licitaciones para la
adquisicin de insumos.
La Empresa se rige en adecuacin del Estatuto Social de la Empresa a lo dispuesto en la Ley N
26887 - General de Sociedades; segn consta en el acta de la Junta General de Accionistas de
15. Agosto.2000.
La empresa se encuentra ubicada en Av. Jess N 1200- Cercado - Arequipa, con RUC:
20503275463.
3.

Base Legal

a) De la Entidad
Estatuto de Constitucin del 15.Agos.2000.
Minuta de Constitucin del 25.Agos.2000.
Ley del impuesto la renta, Ley 27356 del 28/10/00
DL 054-99; Ley del IGV D.L. 055-99 del 15/04/99, Contribuciones Sociales Ley de creacin de
ESSALUD 27056 del 30/01/99
Decreto Supremo N 083-2004-PCM Texto nico Ordenado de la Ley de Contrataciones y
Adquisiciones del Estado.

4.

Actividades de la Organizacin

13

Compaa Arequipa SAC, es una empresa que se dedica a la compra y venta de maderas,
siendo su mercado objetivo empresas del sector pblico, quienes convocan licitaciones para la
adquisicin de insumos

5.

Objetivos del Examen

General

Encontrar y demostrar actos ilcitos que sirvan de pruebas en un proceso judicial contra las

personas o instituciones que practican dichas actividades.

Especficos:
-

Determinar que las transacciones comerciales cumplan con los requisitos establecidos por

los rganos competentes

-

Verificar el origen de los aportes de los socios

Determinar la existencia jurdica de clientes y proveedores.

Determinar que el movimiento de inventario sea real

6.

Alcance del examen

La Auditoria Forense correspondiente al requerimiento del Juzgado de Paz de Arequipa. El

perodo examinado abarc desde el 01.Ene.2010 al 31.Dic.2010.
Comprende la evaluacin de las transacciones comerciales efectuadas por la empresa Arequipa
SAC.
7.

Metodologa y Tipo del Examen

El presente Examen es una Auditoria Forense que es la investigacin de hechos para obtener
pruebas para demostrar actividades ilcitas dentro de una organizacin
8.

Nomina de Funcionarios

Se aclara que dichos funcionarios laboraron en todo el periodo 2010.

MONBRES Y APELLIDOS

CARGO

Castilla, Luis

Gerente General

Holgun, William

Jefe de Ventas

Valencia, Carlos

Jefe

de

Contabilidad

13

Finanzas
4

Dueas, Yamila

Jefe de Almacn

Snchez, Liliana

Auxiliar Contabilidad

Muoz, Orlando

Auxiliar Administrativo

9.

Comunicacin de hallazgos

El presente Informe se emite despus de haber comunicado los respectivos Hallazgos de

Auditora a los funcionarios involucrados, los mismos que luego de haber recibido sus
comentarios y/o aclaraciones, fueron materia de evaluacin por parte de la presente Comisin de
Auditoria.

II.

OBSERVACIONES

Como producto de la labor de auditoria desarrollada, se determinaron las siguientes

observaciones:
1.

Se verific que para lograr la adjudicacin de la licitacin, se realiz una entrega de

dinero a un miembro del Comit Especial.

Durante la revisin de la documentacin correspondiente a la Licitacin 001-2010 CMFB, la cual
fue convocada por el Gobierno Regional de Arequipa, y que fue adjudicada a Arequipa SAC por
la suma de s/. 120 000.00 en el mes de Julio, se verifico que la empresa no cumpla con todos
los requisitos tcnicos exigidos en la licitacin, para ello se realiz una verificacin detallada con
expertos de la materia, El Sr Alberto Flores encargado de la elaboracin de la propuesta
presento su manifestacin por escrito donde indica que ellos lograron la adjudicacin debido a
contactos del Gerente con uno de los miembros del Comit. Asimismo, se pudo acceder a
pruebas fotogrficas proporcionadas por una de las empresas perjudicadas en este proceso. En
dichas pruebas se puede ver la entrega de dinero de parte de Juan Prez Prez a l Srta. Mario
Centeno en el Hotel Presidencial. (Anexo 1)
Como podemos observar en este contraviniendo el CODIGO PENAL DECRETO LEGISLATIVO
N 635 en el Artculo 241.- Fraude en remates, licitaciones y concursos pblicos: Sern
reprimidos con pena privativa de libertad no mayor de tres aos o con ciento ochenta a
trescientos sesenticinco das-multa quienes practiquen las siguientes acciones:

13

1. Solicitan o aceptan ddivas o promesas para no tomar parte en un remate pblico, en

una licitacin pblica o en un concurso pblico de precios.
2. Intentan alejar a los postores por medio de amenazas, ddivas, promesas o cualquier
otro artificio.
3. Conciertan entre s con el objeto de alterar el precio.
Si se tratare de concurso pblico de precios o de licitacin pblica, se impondr adems
al agente o a la empresa o persona por l representada, la suspensin del derecho a contratar
con el Estado por un perodo no menor de tres ni mayor de cinco aos.
Esta situacin se debi a que el Sr Alberto Flores encargado de la elaboracin de la propuesta
cometi un error al no cumplir con el Punto N 1 de la propuesta tcnica: ndice de los
documentos que contiene el sobre numerado en forma correlativa (foliado a partir del NO 01), en
este caso el Sr Alberto Flores no presento la foliacin del documento 1, lo que se tradujo en falta
de requisitos tcnicos exigidos en la licitacin, por lo tanto el Gerente General arregl el
problema cometiendo un acto ilcito al entregar dinero en efectivo a uno de los miembros del
comit al Sr. Mario Centeno .
.Esta situacin anmala fomenta la corrupcin de funcionarios, asimismo origina el uso de malas
prcticas comerciales.
2.

El Juan Prez Prez socio no presenta capacidad econmica que sustente su aporte

de capital
Durante la revisin de los documentos referentes a la constitucin de la empresa Arequipa SAC,
se confirm los aportes efectuados por los socios, para los cuales se solicit una copia literal en
los Registros Pblicos. Se efecto una constatacin de la capacidad econmica de cada socio,
verificndose para ello las declaraciones de ingresos presentados a la SUNAT por parte de los
socios durante los ltimos aos. Al consultar dicha documentacin se pudo comprobar que el
Seor Juan Prez Prez no presenta declaracin de sus ingresos ante la SUNAT.
El Sr. Prez manifest que su participacin fue debido a una solicitud personal por parte del Sr.
ngel Gutirrez Gonzales, hermano de uno de los socios, Adems indica que lo conoci cuando
laboraba en el Gobierno Regional de Arequipa y donde desempe el cargo de chofer. El seor
ngel Gutirrez Gonzales, se desempea en la actualidad como Jefe de compras.
Con esto se trata ocultar la relacin consangunea entre un funcionario pblico y una parte
interesada en participar en licitaciones, esto se hace porque sera un impedimento establecido
por la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado. Asimismo, se busca ocultar la
procedencia de los ingresos del Sr Prez.
13

3.

Existen salida de mercadera que no cuenta con documento que lo respalde

Durante la revisin del kardex de la empresa Arequipa SAC se hall la existencia de salida de
madera mohea durante los das 05, 20 y 30 de Marzo del 2010 que hacen un total 2000 pies
cuyo valor asciende a S/ 6000.00, siendo entregadas a la empresa Tahuamanu EIRL.
Se convers con el encargado de Almacn Sra. Dueas, Yamila, la cual confirmo la salida de la
mercadera con Notas de Salida correspondiente, indicando adems que no es responsable por
la emisin de su respectivo comprobante de pago. Por su parte el auxiliar contable, encargado
de facturacin, indico que la salida de dicha mercadera fue autorizada directamente por el
Gerente General. (Anexo2)
Como podemos observar en este contraviniendo el decreto legislativo N 813 Ley Penal
Tributaria en el Artculo 1.- El que, en provecho propio o de un tercero, valindose de cualquier
artificio, engao, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte los
tributos que establecen las leyes, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de

cinco ni mayor de ocho aos.(*)

(*) Artculo sustituido por la Dcimo Primera Disposicin Final de la Ley N 27038, publicada el
31-12-98, cuyo texto es el siguiente:
"Artculo 1.- El que, en provecho propio o de un tercero, valindose de cualquier artificio, engao,
astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte los tributos que
establecen las leyes, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de 5 (cinco) ni
mayor de 8 (ocho) aos y con 365 (trescientos sesenta y cinco) a 730 (setecientos treinta) dasmulta."
Esta operacin se realiz con la finalidad de evadir el impuesto respectivo. Adems al no estar
reflejados estos ingresos en la contabilidad de la empresa, el Gerente General le dio uso
personal a estos ingresos.
Esta situacin origina que el Estado Peruano no perciba los impuestos correspondientes.
Adems se reflejan distorsiones en los Estados Financieros.
4.

Emisin de factura por un importe de S/ 20,000.00 por venta no realizada al cliente

Manuani EIRL.
Durante la revisin del registro de venta de

Arequipa SAC se descubri la existencia de la

factura 001-00200 con fecha 28 de setiembre emitida al cliente Manuani EIRL. Por un monto

13

mayor a las compras normales de este cliente, asimismo se encontr el original y todas las
copias, al preguntrsele al Contador este no pudieron explicar el motivo de esta anomala.
Motivo por el cual se circula riz con el registro de compras del cliente y se descubri que este
no tena registrada la factura as como no haba una orden de compra para el mismo. (Anexo 3 ,
4 Y 5).
Como podemos apreciar en este caso se estaba contraviniendo con el Artculo 427.-Falsificacin
de documentos : El que hace, en todo o en parte, un documento falso o adultera uno verdadero
que pueda dar origen a derecho u obligacin o servir para probar un hecho, con el propsito de
utilizar el documento, ser reprimido, si de su uso puede resultar algn perjuicio, con pena
privativa de libertad no menor de dos ni mayor de diez aos y con treinta a noventa das-multa si
se trata de un documento pblico, registro pblico, ttulo autntico o cualquier otro transmisible
por endoso o al portador y con pena privativa de libertad no menor de dos ni mayor de cuatro
aos, y con ciento ochenta a trescientos sesenticinco das-multa, si se trata de un documento
privado.
El que hace uso de un documento falso o falsificado, como si fuese legtimo, siempre que
de su uso pueda resultar algn perjuicio, ser reprimido, en su caso, con las mismas penas
Esta situacin se origina debido a que se busca justificar la entrada de efectivo por S/. 18,000,
para encubrir ingresos provenientes de actividades ilcitas, como es en este caso lavado de
dinero.
La situacin encontrada provoco que se encubra la entrada ilegal de efectivo, proveniente del
lavado de dinero, lo cual acarreo perjuicio para el Estado Peruano como toda actividad ilcita.

III.

CONCLUSIONES

Como producto de otros aspectos de importancia y las observaciones sealadas en el captulo

anterior, se arribaron a las siguientes conclusiones:
1.

El Sr Juan Prez Prez comete notoriamente un acto de corrupcin al sobornar al

miembro del Comit de licitacin que est sujeto a una sancin penal, esto tambin
ocasiona un deterioro de la credibilidad de la empresa al verse inmerso en este hecho.

(Observacin N 1)

13

2.

En la constitucin de la empresa se demuestra que ste, Sr Jess Ros Pinto, sirvi

como testaferro para encubrir el origen del dinero, para que de sta manera la empresa no
se ve limitada en participar en licitaciones pblicas.

(Observacin N 2)
3.

La empresa realiza ventas sin sustento, por un valor de S/ 2000.00, esto se demuestra al
verificar los movimientos de salida de kardex. La finalidad de este acto ilcito es no asumir
los impuestos correspondientes, lo que constituye una evasin de impuesto.

(Observacin N 3)
4.

Existe una factura emitida por un monto de S/ 20,000.00 por una venta no realizada con
el fin de encubrir el ingreso de efectivo que tiene un origen ilcito.

IV RECOMENDACIONES

Al Presidente del Juzgado de Paz de Lima, disponga:

1.

Se recomienda lo siguiente:

Establecer las sanciones correspondientes contra el Sr Juan Prez Prez debido al acto ilcito
cometido en concordancia con lo establecido en el Art. 241 del Cdigo Penal vigente a la fecha.
Asimismo se recomienda iniciar la investigacin a uno de los miembros del comit la Srta.
Margot Gutirrez Gonzales, por estar en complicidad con el Sr Juan Prez Prez
(Conclusin N 1)
2.

Se recomienda lo siguiente:
Iniciar una investigacin contra el Seor Carlos Reyes para establecer el origen de sus
ingresos as como al Seor Pedro Gutirrez, testaferro del Sr. Reyes.

(Conclusin N 2)
3.

Se recomienda lo siguiente

13

Establecer las sanciones correspondientes contra la empresa Arequipa SAC debido al acto ilcito
cometido en concordancia con lo establecido en el Art. 1 del Cdigo Penal Tributario vigente a la
fecha
(Conclusin N 3)
4.

Se recomienda lo siguiente

Establecer las sanciones correspondientes contra la empresa Arequipa SAC debido al acto ilcito
cometido en concordancia con lo establecido en el Art. 427 del Cdigo Penal vigente a la fecha.

Caso 02:
INFORME DE AUDITORIA

Antecedentes:

El seor Antonio Reyes Martnez ha sido vinculado al proceso penal N 666, y se

comprueba que es socio de la compaa DENITEX SA cuya contabilidad est en poder
de los auditores ARPERO & ASOCIADOS quienes evalan la siguiente informacin
financiera y no financiera en la bsqueda de pruebas por operaciones ilcitas.

La Compaa DENITEX SA.; dedicada a la comercializacin de telas, siendo su

mercado objetivo las empresas pblicas que convocan licitaciones pblicas, fue
constituida en enero del 2004, cuya representante legal es el Seor Reyes Martnez

SOCIOS

APORTE

DOCUMENTO IDENTIDAD

Antonio Reyes Martnez

S/ 50,000.00

09210854

Carola Reyes Martnez

S/ 50,000.00

08621144
13

Pedro Gutirrez Torres

S/ 20,000.00

01454124

Datos:
RUC: 20503271754
Direccin: Av. Vctor Andrs Belaunde N 958, local donde se encuentran ubicadas las
oficinas administrativas

Operaciones realizadas en periodo a investigar:

1. Socio Antonio Reyes Martnez aporta en efectivo (segn recibo de

caja N 001)
2. Socio Carola Reyes Martnez aporta en vehculo (segn contrato
1012)

S/50,000.00

S/50,000.00

3. Compra de mercadera por

Pago de efectivo segn comprobante de egreso 001
y a crdito el saldo segn letra 2025

S/.25,000.00

S/50,000.00

S/.25,000.00

4. Compra muebles y enseres por

Paga en efectivo segn comprobante de egreso 002

S/.20,000.00

5. Vende mercadera con utilidad de S/.30,000.00, le pagan el 50% en

efectivo y el 50 % restante a crdito (factura venta 001)
Recibe en efectivo (segn recibo 002 )
Le firman documento (letra 001) por

S/.20,000.00

S/.58,000.00

S/ 18,000.00
S/ 40,000.00

6. Paga sueldo a empleados, paga en efectivo segn comprobante de

egreso 003
7. Utiliza servicios de publicidad quedando pendiente segn letra
15210
8. El socio Pedro Gutirrez, aporta en efectivo 003

S/25,000.00

S/1,500.00
S/20,000.00

9. Compra edificio segn escritura publica 252056AC

Obtiene crdito hipotecario segn pagare 8894 Banco de Crdito

S/2,000,000.00

Detalle :
Se evala el terreno en

S/500,000.00

13

El avalu de lo construido

S/1,500,000.00

13

13

AUDITORIA FORENSE
INFORME DE AUDITORIA

I.

INTRODUCCIN

1. Origen del examen

La presente Auditoria Forense ha sido realizada por Arpero & Asociados, en
cumplimiento del requerimiento judicial del Juzgado de Paz de Lima segn
expediente N 666 del 02.01.2005,
habindose iniciado el 15.Ene.2005 y
culminndose el 18.marzo.2005. Nuestro trabajo abarco el periodo cubierto desde
el 01.Ene.2004 al 31.Dic.2004.
La Comisin de Auditoria esta conformada por:

Nombre y Apellido

Cargo

Jos Llontop Vite

Auditor Supervisor

Carlos Llontop Palomino

Auditor Encargado

Gina Arata Chvez

Auditor Integrante

Elizabeth Prez Ochoa

Auditor Integrante

Ral Rojas Coronado

Auditor Integrante

2. Antecedentes y posicionamiento de la Empresa

Compaa Denitex SA., es una empresa que se dedica a la compra y venta de
telas, siendo su mercado objetivo empresas privadas y publicas, quienes convocan
licitaciones para la adquisicin de insumos.
La Empresa se rige en adecuacin del Estatuto Social de la Empresa a lo
dispuesto en la Ley N 26887 - General de Sociedades; segn consta en el acta de
la Junta General de Accionistas de 11.octubre.2003.
La empresa se encuentra ubicada en Av. Victor Andrs Belaunde N 958 Carmen
de la Legua Callao, con RUC: 20503271754.

3. Base Legal
a) De la Entidad
Estatuto de Constitucin del 11.oct.2003.

13

Minuta de Constitucin del 20.oct.2003.

Ley del impuesto a la renta, Ley 27356 del 28/10/00
DL 054-99; Ley del IGV D.L. 055-99 del 15/04/99, Contribuciones
Sociales Ley de creacin de ESSALUD 27056 del 30/01/99
Decreto Supremo N 083-2004-PCM Texto nico Ordenado de la Ley
de Contrataciones y Adquisiciones del Estado.

4. Actividades de la Organizacin
Compaa Denitex SA., es una empresa que se dedica a la compra y venta de
telas, siendo su mercado objetivo empresas del sector publico, quienes convocan
licitaciones para la adquisicin de insumos

5. Objetivos del Examen

General
Encontrar y demostrar actos ilcitos que sirvan de pruebas en un proceso
judicial contra las persona so instituciones que practican dichas actividades.
Especficos:
Determinar que las transacciones comerciales cumplan con los
requisitos establecidos por los rganos competentes
- Verificar el origen de los aportes de los socios
- Determinar la existencia jurdica de clientes y proveedores.
- Determinar que el movimiento de inventario sea real
-

6. Alcance del examen

La Auditoria Forense correspondiente al requerimiento del Juzgado de Paz de
Lima. El perodo examinado abarc desde el 01.Ene.2004 al 31.Dic.2004.
Comprende la evaluacin de las transacciones comerciales efectuadas por la
empresa Denitex SA.
7. Metodologa y Tipo del Examen
El presente Examen es una Auditoria Forense que es la investigacin de hechos
para obtener pruebas para demostrar actividades ilcitas dentro de una
organizacin
8. Nomina de Funcionarios
Se aclara que dichos funcionarios laboraron en todo el periodo 2004.

13

9. Comunicacin de hallazgos
El presente Informe se emite despus de haber comunicado los respectivos
Hallazgos de Auditora a los funcionarios involucrados, los mismos que luego de
haber recibido sus comentarios y/o aclaraciones, fueron materia de evaluacin por
parte de la presente Comisin de Auditoria.
II.
OBSERVACIONES

Como producto de la labor de auditoria desarrollada, se determinaron las siguientes

observaciones:

1. Se verific que para lograr la adjudicacin de la licitacin, se realiz una entrega

de dinero a un miembro del Comit Especial.
Durante la revisin de la documentacin correspondiente a la Licitacin 0012004 CMFB, la cual fue convocada por el Colegio Militar Francisco Bolognesi y que fue
adjudicada a Denitex SAC (tem 10) por la suma de s/. 110 000.00 en el mes de
setiembre, se verifico que la empresa no cumpla con todos los requisitos tcnicos
exigidos en la licitacin, para ello se realiz una verificacin detallada con expertos de
la materia, El Sr Wilfredo Koo Gallo encargado de la elaboracin de la propuesta
presento su manifestacin por escrito donde indica que ellos lograron la adjudicacin
debido a contactos del Gerente con uno de los miembros del Comit. Asimismo, se
pudo acceder a pruebas fotogrficas proporcionadas por una de las empresas
perjudicadas en este proceso. En dichas pruebas se puede ver la entrega de dinero de
parte de Antonio Reyes a la Srta. Mara Hernndez en el Hotel Marriot. (Anexo 1)

Como podemos observar en este contraviniendo el CODIGO PENAL DECRETO

LEGISLATIVO N 635 en el Artculo 241.- Fraude en remates, licitaciones y concursos
pblicos: Sern reprimidos con pena privativa de libertad no mayor de tres aos o con
ciento ochenta a trescientos sesenticinco das-multa quienes practiquen las siguientes
acciones:

1. Solicitan o aceptan ddivas o promesas para no tomar parte en un remate

pblico, en una licitacin pblica o en un concurso pblico de precios.
2. Intentan alejar a los postores por medio de amenazas, ddivas, promesas o
cualquier otro artificio.
3. Conciertan entre s con el objeto de alterar el precio.

Si se tratare de concurso pblico de precios o de licitacin pblica, se impondr

adems al agente o a la empresa o persona por l representada, la suspensin del
derecho a contratar con el Estado por un perodo no menor de tres ni mayor de cinco
aos.
Esta situacin se debi a que el Sr Wilfredo Koo Gallo encargado de la elaboracin de
la propuesta cometi un error al no cumplir con el Punto N 1 de la propuesta tcnica:
ndice de los documentos que contiene el sobre numerado en forma correlativa (foliado

13

a partir del NO 01), en este caso el Sr Wilfredo Koo Gallo no presento la foliacin del
documento 1, lo que se tradujo en falta de requisitos tcnicos exigidos en la licitacin,
por lo tanto el Gerente General arregl el problema cometiendo un acto ilcito al
entregar dinero en efectivo a uno de los miembros del comit la Srta. Maria
Hernndez. Esta situacin anmala fomenta la corrupcin de funcionarios, asimismo
origina el uso de malas practicas comerciales.

2. El socio Pedro Gutirrez no presenta capacidad econmica que sustente su

aporte de capital
Durante la revisin de los documentos referentes a la constitucin de la
empresa Denitex SAC, se confirm los aportes efectuados por los socios, para los
cuales se solicit una copia literal en los Registros Pblicos. Se efecto una
constatacin de la capacidad econmica de cada socio, verificndose para ello las
declaraciones de ingresos presentados a la SUNAT por parte de los socios durante los
ltimos aos. Al consultar dicha documentacin se pudo comprobar que el Seor
Pedro Gutirrez no presenta declaracin de sus ingresos ante la SUNAT.

El Sr. Gutirrez manifest que su participacin fue debido a una solicitud personal por
parte del Sr. Carlos Reyes Martnez, hermano de uno de los socios, Adems indica
que lo conoci cuando laboraba en el Colegio Militar Francisco Bolognesi y donde
desempe el cargo de chofer. El seor Carlos Reyes se desempea en la actualidad
como Director en dicho colegio
Con esto se trata ocultar la relacin consangunea entre un funcionario pblico y una
parte interesada en participar en licitaciones, esto se hace porque sera un
impedimento establecido por la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado.
Asimismo, se busca ocultar la procedencia de los ingresos del Sr Reyes.

3. Existen salida de mercadera que no cuenta con documento que lo respalde

Durante la revisin del kardex de la empresa Denitex SA. se hall la existencia de
salida de tela Denim Stretch durante los das 03, 19 y 30 de junio del 2004 que hacen
un total 1721.25 mt cuyo valor asciende a S/ 5508.00, siendo entregadas a la
empresa JARA EIRL.
Se convers con el encargado de Almacn Sra. Luca lvarez. , el cual confirmo la
salida de la mercadera con Notas de Salida correspondiente, indicando adems que
no es responsable por la emisin de su respectivo comprobante de pago. Por su parte
el auxiliar contable, encargado de facturacin, indico que la salida de dicha mercadera
fue autorizada directamente por el Gerente General. (Anexo2)
Como podemos observar en este contraviniendo el decreto legislativo N 813 Ley
Penal Tributaria en el Artculo 1.- El que, en provecho propio o de un tercero,
valindose de cualquier artificio, engao, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja
de pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes, ser reprimido con
pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho aos.(*)
(*) Artculo sustituido por la Dcimo Primera Disposicin Final de la Ley N 27038,
publicada el 31-12-98, cuyo texto es el siguiente:

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"Artculo 1.- El que, en provecho propio o de un tercero, valindose de cualquier

artificio, engao, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en
parte los tributos que establecen las leyes, ser reprimido con pena privativa de
libertad no menor de 5 (cinco) ni mayor de 8 (ocho) aos y con 365 (trescientos
sesenta y cinco) a 730 (setecientos treinta) das-multa."
Esta operacin se realiz con la finalidad de evadir el impuesto respectivo. Adems al
no estar reflejados estos ingresos en la contabilidad de la empresa, el Gerente
General le dio uso personal a estos ingresos.
Esta situacin origina que el Estado Peruano no perciba los impuestos
correspondientes. Adems se reflejan distorsiones en los Estados Financieros.
4. Emisin de factura por un importe de S/ 18,000.00 por venta no realizada al
cliente SEINTESA.
Durante la revisin del registro de venta de Denitex SA. se descubri la existencia de
la factura 001-00139 con fecha 30 de junio emitida al cliente SEINTESA por un monto
mayor a las compras normales de este cliente, asimismo se encontr el original y
todas las copias, al preguntrsele al Contador este no pudo explicar el motivo de esta
anomala. Motivo por el cual se circula riz con el registro de compras del cliente y se
descubri que este no tena registrada la factura as como no haba una orden de
compra para el mismo. (Anexo 3 ,4 Y 5).

Como podemos apreciar en este caso se estaba contraviniendo con el Artculo 427.Falsificacin de documentos : El que hace, en todo o en parte, un documento falso o
adultera uno verdadero que pueda dar origen a derecho u obligacin o servir para
probar un hecho, con el propsito de utilizar el documento, ser reprimido, si de su uso
puede resultar algn perjuicio, con pena privativa de libertad no menor de dos ni mayor
de diez aos y con treinta a noventa das-multa si se trata de un documento pblico,
registro pblico, ttulo autntico o cualquier otro transmisible por endoso o al portador y
con pena privativa de libertad no menor de dos ni mayor de cuatro aos, y con ciento
ochenta a trescientos sesenticinco das-multa, si se trata de un documento privado.
El que hace uso de un documento falso o falsificado, como si fuese legtimo, siempre
que de su uso pueda resultar algn perjuicio, ser reprimido, en su caso, con las
mismas penas
Esta situacin se origina debido a que se busca justificar la entrada de efectivo por S/.
18,000, para encubrir ingresos provenientes de actividades ilcitas, como es en este
caso lavado de dinero.
La situacin encontrada provoco que se encubra la entrada ilegal de efectivo,
proveniente del lavado de dinero, lo cual acarreo perjuicio para el Estado Peruano
como toda actividad ilcita.

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III.

CONCLUSIONES

Como producto de otros aspectos de importancia y las observaciones sealadas en el

captulo anterior, se arribaron a las siguientes conclusiones:

1. El Sr Antonio Reyes comete notoriamente un acto de corrupcin al sobornar al

miembro del Comit de licitacin que est sujeto a una sancin penal, esto
tambin ocasiona un deterioro de la credibilidad de la empresa al verse
inmerso en este hecho.
(Observacin N 1)

2. En la constitucin de la empresa se demuestra que ste, Sr Pedro Gutirrez,

sirvi como testaferro para encubrir el origen del dinero, para que de sta
manera la empresa no se ve limitada en participar en licitaciones pblicas.
(Observacin N 2)

3. La empresa realiza ventas sin sustento, por un valor de S/ 5,508.00, esto se

demuestra al verificar los movimientos de salida de kardex. La finalidad de este
acto ilcito es no asumir los impuestos correspondientes, lo que constituye una
evasin de impuesto.
(Observacin N 3)

4. Existe una factura emitida por un monto de S/ 18,000.00 por una venta no
realizada con el fin de encubrir el ingreso de efectivo que tiene un origen ilcito.
(Observacin N 4)

IV

RECOMENDACIONES

Al Presidente del Juzgado de Paz de Lima, disponga:

1. Se recomienda lo siguiente:

Establecer las sanciones correspondientes contra el Sr Antonio Reyes

Martnez debido al acto ilcito cometido en concordancia con lo establecido en

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el Art. 241 del Cdigo Penal vigente a la fecha. Asimismo se recomienda iniciar
la investigacin a uno de los miembros del comit la Srta. Mara Hernndez,
por estar en complicidad con el Sr Antonio Reyes Martnez
(Conclusin N 1)

2. Se recomienda lo siguiente:
Iniciar una investigacin contra el Seor Carlos Reyes Martnez para establecer
el origen de sus ingresos as como al Seor Pedro Gutirrez, testaferro del Sr.
Reyes.
(Conclusin N 2)

3. Se recomienda lo siguiente

Establecer las sanciones correspondientes contra la empresa Denitex

SA. debido al acto ilcito cometido en concordancia con lo establecido en el Art.
1 del Cdigo Penal Tributario vigente a la fecha
(Conclusin N 3)

4. Se recomienda lo siguiente

Establecer las sanciones correspondientes contra la empresa Denitex

SA. debido al acto ilcito cometido en concordancia con lo establecido en el Art.
427 del Cdigo Penal vigente a la fecha,
(Conclusin N 4)

San Juan de Miraflores, 15 de marzo de 2009

Jos Llontop Vite

Carlos Llontop Palomino

Supervisor

Auditor Encargado

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