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SAN PEDRO
FILIAL SULLANA
MAESTRIA EN AUDITORIA
INDICE
INTRODUCCIN
COMENTARIO DE UNA AUDITORIA
SISTEMAS DE CONTROL DE SALDOS DE EFECTIVO Y DE BANCOS
PROGRAMA DE CONTROL INTERNO Y AUDITORIA PARA LA EMPRESA
RECOMENDACIONES
COMENTARIO DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:
RECOMENDACIONES PARA VERIFICAR LA ENTRADA DE EFECTIVO
COMENTARIO DE PRUEBAS DE SUSTANTIVAS
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
PROGRAMA DE AUDITORA
CASO PRCTICO
CONCLUSIONES
BIBLIOGRAFIA
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4
4
4
5
5
7
10
11
13
15
22
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INTRODUCCIN
financieros
que
sean
necesarias
de
acuerdo
con
las
circunstancias.
DESCRIPCIN:
El disponible es definido como el grupo que comprende las cuentas que registran los
recursos de liquidez inmediata, total o parcial, con que cuenta el ente econmico y
puede utilizar para fines generales o especficos, dentro de los cuales podemos
mencionar la caja, los depsitos en bancos y otras entidades financieras.
Observar que realmente haya separacin de funciones entre quien autoriza el pago
de una cuenta y el cajero.
Examinar la existencia de documentos que soporten los arqueos diarios de efectivo
como un medio de control de las entradas y salidas de este, determinando
cumplimiento de normas preestablecidas para su manejo.
Observar los requisitos de ingresos de personal a las dependencias de tesorera para
determinar si se necesitan controles adicionales para dar mayor seguridad al
manejo de caja general, o el acceso directo a las oficinas de las personas que
manejan cajas menores.
Verificacin de la elaboracin de ajustes a las cuentas de bancos cuando se han
recibido las respectivas conciliaciones controlando de esta manera los saldos de
las diferentes cuentas.
Verificar la existencia y aplicacin de una poltica de manejo de disponible.
Determinar la eficiencia de la poltica de disponible de la compaa.
Verificar que los soportes de las cuentas registradas como disponible, se encuentren
en orden y de acuerdo a las disposiciones legales.
C. Correccin e Inclusin:
Realizar pruebas para cerciorarse que todas las partidas que deban estar incluidas
estn y eliminar aquellas partidas que no deben estar incluidas.
periodo, dado que el cheque se incluir dentro del saldo en el cual se deposito y
no aparecer restado del banco sobre el cual se libro.
Para obtener evidencia respecto a la validez de las transferencias bancarias o
comprobar errores o irregularidades se elabora una cdula de los cheques a una
fecha cercana al cierre en la fecha del cierre.
Preparar pruebas del Efectivo:
Obtener los totales bancarios y en libros del estado de cuenta bancario y de la cuenta
de efectivo en bancos, respectivamente.
Obtener las partidas motivo de conciliacin tanto de las conciliaciones iniciales de los
saldos como de las finales de los saldos.
Determinar las partidas de conciliacin.
Realizar revisiones Analticas:
Se debern comparar los saldos en caja con las expectativas de lo presupuestado y
realizar estudios de los informes de variaciones en el presupuesto mensual de
efectivo.
D. Presentacin en los Estados Financieros y Revelacin Suficiente.
Realizar investigaciones e inspeccionar documentacin para las restricciones de
efectivo y gravmenes.
Considerar la presentacin de estados y revelacin con los principios de contabilidad
generalmente aceptados
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
De forma general, se puede afirmar que el objetivo del trabajo de auditora en el
sector de caja y bancos es determinar:
Si los saldos activos de la caja y bancos representan realmente dinero en efectivo
propiedad de la empresa, en poder de la empresa o en trnsito.
Si los saldos pasivos de caja y bancos recogen todas las deudas contradas por, la
empresa en sus relaciones con terceros.
Si todos los saldos estn debidamente descritos y clasificados en los estados
financieros.
Si se han efectuado una correcta personificacin tanto de las transacciones que
afectan a cuentas patrimoniales como de las que afectan a cuenta de resultados.
Si en los estados financieros se desglosan la informacin necesaria para la total
interpretacin de estos saldos: de uso restringido, hipotecados, gravados.
Si estn observando todas las normas legales aplicables a esta clase de
transacciones.
Si los procedimientos administrativos y las normas de control interno definidos por la
direccin para este sector se estn aplicando correctamente y si tales
procedimientos y normas son los ms adecuados para asegurar un buen control
sobre los saldos de estas cuentas.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Procedimientos de auditoria de Caja y banco
La consideracin de los procedimientos de auditora sobre saldos de caja y bancos
incluye cuestiones como:
Qu tipo de fondos se han de auditar y cuando, as como de qu forma se ha de
hacer.
10
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PROGRAMA DE AUDITORA
CAJA Y BANCOS
Auditoria al 31 de diciembre del 2000
Hecho por:
Obs.
OBJETIVOS:
1. Determinar que los recursos
manejados de la forma posible.
estn
siendo
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PROCEDIMIENTOS OBLIGATORIOS:
Hecho por:
Obs.
Fondos de caja:
1. Verificar los fondos de caja como sigue: Contar y
listar el efectivo y comprobantes en presencia del
custodio.
Comprobantes verificar as:
a. Que estn dentro del lmite autorizado
b. Que estn debidamente aprobados
c. Que tengan el sello de fecha y pagado
d. Que estn a nombre de la empresa
e. Que el beneficiario sea la persona que
presto el servicio.
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Efectivo:
f.
Obs.
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CASO PRCTICO
PT: _______A
Saldo
Contabilidad
31-12-04
Caja General
Caja Chica
Saldo
Anterior
31-12-04
REF.
Haber
10,000.00
2,500.00
2,000.00
945.00
7,500.00
A/1
A/2
15
895.00
160.00
3,000.00
28,000.00
A/3
3,900.00
A/4
Banco Crdito
Cta. Soles
25,000.00
6,000.00
3,000.00
900.00
40,000.00
6,900.00
Banco de Continental
Cta. Ahorro
Totales
7,340.00
39,560.00
De acuerdo con los procedimientos de Auditoria aplicaciones al rubro de Caja y Bancos al 31-12-04
Podemos concluir que el saldo es razonable de conformidad con PCGE.
f) _____________________
AUDITOR
= Sumado
= Cotejado contra Mayor
EMPRESA: LA
INDUSTRIA, S.A.
AREA DE AUDITORIA: CAJA Y BANCOS
PT: _______AA
Hecho Por: Grupo
Nueve
Fecha
PROCEDIMIENTO DESCRIPCION
HECHO POR
REF. A P.T.
OBJETIVOS
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Arqueo
Confirmacin Bancaria
Conciliacin de saldos
CUESTIONARIO DE CONTROL
INTERNO
EMPRESA: LA INDUSTRIA, S.A.
AREA DE AUDITORIA: CAJA Y BANCOS
PERIODO AUDITADO: al 31 de Diciembre
del 2004
PT: _______AAA
Hecho Por: Grupo
Nueve
Fecha: 02-03-2005
DESCRIPCION
SI
NO
N/A
OBSERVACIONES
Segregacin de funciones
(Separacin de labores)
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Fianzas de fidelidad
Firmas autorizadas -Firmas
mancomunadas
Lmites de pago
Depsitos diarios
Arqueo peridico y Conciliaciones
regulares
Control sobre la recepcin de ingresos
diarios
Control efectivo de disponibilidad
f)___________________________
AUDITOR
No. A-2
ARQUEO DE CAJA
EMPRESA: LA INDUSTRIA, S.A.
FECHA: 02-03-2005
AUDITOR: Grupo Nueve
1. EFECTIVO
BILLETES
DENOMINACION
100.00
50.00
20.00
10.00
CANTIDAD
4
VALOR
400.00
0.00
0.00
0.00
SUB-TOTAL....
400.00
18
MONEDAS
1.00
0.50
0.20
0.10
50
Q50.00
Q0.00
Q0.00
Q0.00
SUB-TOTAL...
50.00
TOTAL DE EFECTIVO
450.00
900.00
700.00
1,600.00
2,050.00
-) Funcionarios y empleados
Total doctos. De legitimo abono
900.00
45.00
945.00
1,105.00
2,000.00
895.00
Hago constar que los fondos fueron verificados y devueltos al seor Rabe a su entera
satisfaccin
f) ____________________
AUDITOR
f) ____________________
ENCARGADO
Jacinto Lpez
= Sumado
= Documentos verificados
LA INDUSTRIA, S.A.
CONCILIACION BANCARIA
al 31 de diciembre del 2004
PT.:
A-3
Hecho Por: Grupo Nueve
Fecha: 02/03/2005
MONTO
(+)
(+)
No.
Fecha
0025
10-05-04
0075
11-11-04
0080
25-12-04
0082
28-12-04
Notas de Cargo
20,000.00
Beneficiario
SERVICIO SEG.
Pginas amarillas
ENOSA
EPS GRAU
6,000.00
4,000.00
2,000.00
1,750.00
13,750.00
19
(-)
(-)
(-)
PAGARE
GASTOS CARTA FIANZA
Deposito en transito
CLIENTES
TRANSFERENCIA
DEPOSITO
Nota de cargo
Cheques rechazados
S/conciliacin
S/Banco
3,250.00
500.00
500.00
250.00
250.00
3,750.00
1,000.00
500.00
3,000.00
42,000.00
42,000.00
f) ____________________
AUDITOR
= Sumado
= diferencia verificada
LA INDUSTRIA, S.A.
CUENTA AHORROS
PT.:
______A-4______
Hecho Por: _Grupo Nueve
Fecha: _02/03/2005_____
Nombre: ___________________
Cuenta No. XXXX
Fecha
Concepto
30/06/2004
31/12/2004
Retiro
Deposito
Saldo
15,000.00
15,000.00
900.00
15,900.00
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CONCLUSIONES
Auditoria de caja y bancos es determinar con un cierto grado de seguridad que
las operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados y vlidos.
La auditora de Caja y Bancos, es el examen de los cobros y desembolsos
(operaciones en efectivo) y del efectivo disponible y en depsito (saldos de
caja y bancos, esto con el propsito de verificacin de las operaciones en
efectivo y los saldos de caja y Banco resultantes enfocando hacia una
organizacin comercial cuyos ingresos provienen de las ventas, pero tambin
se puede aplicar a cualquier tipo de empresa, incluyendo aquellas sin fin de
lucro.
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BIBLIOGRAFIA
AUDITORIA TOMO II 1997. Control Interno, reas Especficas de Implantacin
Procedimientos y Control.
GUTIERREZ C. R. 2008. Contabilidad E.A.T UC Auditora Contable.
Polar falcn E. 2008. .Un Nuevo Enfoque de la Auditoria Integral para su aplicacin en
el Per.
CONTRALORIA GENERAL 2009. Auditoria de caja y bancos, con pgina web.
Auditoria Moderna Richard E. Ziegler & Walter G. Kell Impresora Rodelo, S.A. Edicin
3ra. Mxico, D.F.
Manual del Contador Tomo I y II W.A. Paton Unin Tipografa Editorial Edicin 1983
Mxico, D.F.
Normas de Auditoria Norma 2
Auditores
Edicin 1992 Guatemala, Guatemala Normas Internacionales de Auditoria Norma 230
y 520 Federacin Internacional de Contadores
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