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Contabilidad Bsica 2

Para No Contadores

Autor: Leslie Martnez Matamoros

http://www.infop.hn

CONTABILIDAD BASICA 2 PARA NO CONTADORES


UNIDAD I. TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE
Objetivo:
Determinar cargos, crditos y saldo de una cuenta.
Antes de definir lo que es la teora de la partida doble, recordemos que es una
cuenta.
Definicin de Cuenta

Es el medio utilizado para realizar un registro ordenado y clasificado de los


aumentos y disminuciones que se producen en el activo, pasivo y patrimonio neto,
resultado de las transacciones comerciales realizadas en las actividades diarias de
la empresa.
Son los registros que controlan todos los movimientos entradas o disminuciones de
cada una de las operaciones realizadas en la empresa, describiendo la historia de
cada uno de los renglones del balance, de donde resulta que existen cuentas de
activo, pasivo y capital.
El nombre de la cuenta nos da la idea clara de lo que en esta se registra, por
ejemplo: la cuenta Deudores Varios nos da la idea de personas que deben a la
empresa por conceptos que no son venta de mercaderas, como ser; por la venta
de una computadora usada, una vitrina vieja etc.
Utilizamos el Esquema en forma de T, anotando al lado izquierdo el debe y al lado
derecho el haber.

CUENTA
DEBE

HABER

CARGO

ABONO

DBITO

CRDITO

LA ECUACION CONTABLE ESTA FORMADA POR EL ACTIVO, PASIVO Y EL


PATRIMONIO DONDE:

ACTIVO
Debe

Haber

Se carga

Se acredita

cuando:

cuando:

AUMENTA DISMINUYE
- Los aumentos se registran como dbitos (debe)
- Las disminuciones se registran como crditos (haber)

PASIVO
Debe

Haber

Se carga

Se acredita

cuando:

Cuando:

DISMINUYE AUMENTA
- Los aumentos se registran como crditos (haber)
- Las disminuciones se registran como dbitos (debe)
PATRIMONIO
Debe

Haber

Se carga

Se acredita

cuando:

Cuando:

DISMINUYE AUMENTA
- Los aumentos se registran como crditos(haber)
- Las disminuciones se registran como dbitos(debe)
Reglas del cargo y el abono (cargar y acreditar)
Una cuenta se carga cuando:
a) Aumenta el Activo
b) Disminuye el Pasivo
c) Disminuye el Patrimonio

(+A)

(-P)
(--PN)

Una cuenta se acredita cuando:


a) Disminuye el Activo
b) Aumenta el Pasivo
c) Aumenta el Patrimonio

(-A)

(+P)
(+PN)

Los movimientos de la cuenta:


a) Movimiento Deudor: una vez efectuados todos los cargos, o dbitos, es la
suma de estos.
b) Movimiento Acreedor: una vez efectuados todos los abonos o crditos, es
la suma de estos.
c) Saldo: es la diferencia aritmtica entre el movimiento deudor y el acreedor.
Hay dos tipos de saldo:
a) Saldo deudor: cuando el movimiento deudor es mayor que el
movimiento acreedor.
b) Saldo Acreedor: cuando el movimiento acreedor es mayor que el
movimiento deudor.
Nota: cuando la suma del movimiento deudor y el movimiento acreedor son
iguales, se dice que la cuenta est cerrada saldada.
Ejemplo N1:
La cuenta caja, en el debe tiene un cargo por 7,000.00 y en el haber tiene dos
crditos, uno por 5,000.00 y otro por 2,000.00 entonces quedara:
Caja
7,000.00
7,000.00

5,000.00
2,000.00
7,000.00 saldada

Ejercicio N1

(No obtiene puntos, pero adquiere conocimiento y se prepara para la autoevaluacin).


Escriba el nombre de la cuenta y marque una X, si es activo, pasivo o patrimonio
(apyese en el catlogo de cuentas)
N

Descripcin de la Cuenta

CUENTA

Activo

Pasivo

Patrim.

1- Artculos destinados a la limpieza de Oficinas.


2- Valor adeudado sin documentos por compra
de material de oficina.
3- Varias letras de cambio por la compra de un
automvil para transporte del Gerente
4- Existencia de pantalones disponibles para la
venta.
5- Efectivo recibido.

La Teora de la Partida doble


Consiste en registrar por medio de cargos y abonos, los efectos que producen las
operaciones en los diferentes elementos del balance (activo, pasivo, capital) de tal
manera que subsista la igualdad de la ecuacin del balance.

Est basada en el principio de la lgica llamado Ley de la Causalidad que


consiste en que no hay causa sin su efecto y viceversa.
Esta es la base fundamental de la contabilidad, garantiza el equilibrio de la
ecuacin contable.
Activo = Pasivo + Patrimonio
En toda operacin contable resultan afectadas dos o ms cuentas, de tal forma
que la suma de las cuentas cargadas, debe ser igual a la suma de las cuentas
acreditadas, o sea que a todo debe le corresponde su haber.
1- Reglas de la teora de la partida doble
Toda operacin que se efecte en la empresa, causa dos
efectos en la situacin financiera de la misma toda causa
tiene un efecto no hay efecto sin una causa.
Entre estas reglas estn:
1- A todo aumento de Activo corresponde:
- Una disminucin en el Activo. (-A)
- Un aumento de Pasivo.
(+P)
- Un aumento de Patrimonio. (+PN)
2- A toda disminucin de Pasivo corresponde:
- Un aumento en el Pasivo mismo. (+P)
- Una disminucin en el Activo.
(-A)
- Un aumento de Patrimonio.
(+PN)
3- A toda disminucin de Patrimonio corresponde:
- Un aumento en el Patrimonio mismo. (+PN)
- Una disminucin del Activo.
(-A)
- Un aumento del Pasivo.
(+P)

2- Anlisis de las operaciones


Antes del registro de las operaciones contables, es necesario analizar las
repercusiones que producen en el Activo, Pasivo y Patrimonio Neto, si
aumentan o disminuyen estos rubros.
Las alteraciones que se producen en el Activo, Pasivo y Patrimonio Neto, no
alteran o desvirtan la igualdad de la ecuacin contable, expresada en el
Balance de Situacin Financiera, tal como lo establece la partida doble (Activo=
Pasivo + Patrimonio Neto) (activo pasivo = patrimonio neto ) Tambin (activo
-patrimonio = pasivo). Se aplica la ley de los signos de matemticas.
Ejemplo N2:
La Compaa Amor Divino compr cinco computadoras valoradas en L.32,
000.00 cada una, haciendo un total de L.160, 000.00, pag L.40, 0000.00 con
ch. N 24 del Banco HSBC, y por la diferencia quedamos a deber 12 (doce)
Letras de Cambio de L.10 ,000.00 cada una.
Expresndolo de la manera ms sencilla sera:
(+A) Aumento de Activo en la cuenta Mobiliario y equipo de oficina L. 160
,000.00
(-A) Disminucin de Activo en Bancos L. 40 ,000.00 cheque entregado
(+P) Aumento de pasivo en documentos por pagar L. 120 ,000.00
Comprobando la dualidad (en la ecuacin contable):
Partida N X
Mobiliario y Equipo de Oficina
Documentos por pagar
Bancos

L.160 ,000.00 (+A)


L.120 ,000.00

(+P)

40,000.00

(-A)

Por la compra de las cinco computadoras, aument un activo, aument un


pasivo y disminuy un activo.

En el libro sera:
Fecha

Concepto

Parciales

Debe

Haber

Partida N 1
Mobiliario y equipo

160,000.00

de oficina
Documentos por

120,000.00

pagar
12 letras de cambio de
10,000.00 cada una.
Bancos
Banco Lafise

40,000.00
40,000.00

Por la compra de cinco


computadoras
a
L.32,000.00 cada una

3 - Registros Contables
Las partidas de asiento deben contener:
Fecha de operacin (mes, da, ao)
Nmero de orden de la operacin o partida
Nombre de las cuentas cargadas y abonadas con su respectivo importe
Nombre de las personas o entidades que intervienen en las
transacciones (sub cuentas)
- Descripcin de las operaciones (sinopsis).
-

Los registros contables deben registrarse en el libro diario, pero para


efectos de clase, podemos registrarlas o mayorizarlas en esquemas de T,
para luego extraer los datos, preparar la Balanza de comprobacin y
despus elaborar los Estados Financieros correspondientes.

Ejemplo N3
A continuacin se presentan varias operaciones o transacciones contables,
para registrarlas en el libro diario.
I.

El Estado de Situacin Financiera de la Compaa Las tres


Rosas al 31 de diciembre de 2014 era el siguiente:
ACTIVOS

PASIVOS

Caja

L.

20,000.00

Proveedores

L.

800,000.00

Bancos

380,000.00

Prstamo Bancario.

1, 000,000.00

Almacn

600,000.00

Total Pasivo

1,800,000.00

Edificio

940,000.00

Eq.de Rep.

360,000.00

PATRIMONIO NETO

Mob. y Equipo

200,000.00

Capital Social

Total Activo

2,500,000.00

700,000.00

Total Pasivo y Patrim. 2, 500,000.00

Partida N 1
Caja

L. 20,000.00

Bancos

380,000.00

Almacn

600,000.00

Edificio

940,000.00

Equipo de Reparto

360,000.00

Mobiliario y Equipo

200,000.00

Proveedores
PrstamoBancario
Capital Social

L. 800,000.00
1,000.000.00
700,000.00

Por Inicio de operaciones.

10

Operaciones en el ao 2014
1- Para disponer de ms efectivo, se retira L. 20, 000.00 del banco
Ficensa.
Partida N 2
Caja
L. 20, 000.00
Bancos
L. 20, 000.00
Por el efectivo retirado.
2- Se compran mercaderas por L.100, 000.00, se pagan L. 5,000.00
con cheque N 28 del Banco Ficensa, y se queda a deber el resto.
Partida N 3
L. 100,000.00

Almacn
La favorita
Bancos
Proveedores
Por la Compra de mercaderas
Con cheque N 28 de Banco Ficensa.

L. 50,000.00
50,000.00

3- La Compra anterior ocasion fletes por L. 10,000.00, se pagan en


efectivo.
Partida N4
Gastos sobre Compras
L. 10,000.00
Caja
L. 10,000.00
Por los fletes pagados en efectivo.
4- Se venden mercaderas por valor de L. 300,000.00, nos pagan L.
100, 000.00 con cheque N 89 del Banco Fihcosa. El resto lo quedan
a deber con factura N 17.
Partida N 5
Bancos
Clientes
Ventas
Por la Venta realizada.

L.100, 000.00
200,000.00
L. 300,000.00

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5- Por defectuosa nos devuelven L. 10,000.00 en mercadera,


rebajndolo del adeudo.
Devoluciones sobre ventas
Clientes
Por mercadera defectuosa
devuelta por el cliente.

Partida N 6
L. 10,000.00
L.10,000.00

Muestra del libro diario con las partidas del ejemplo anterior
Fecha

Concepto

Parciales

Debe

Haber

Partida N 1
Caja

20,000.00

Bancos

380,000.00

Almacn

600,000.00

Edificio

940,000.00

Equipo de Reparto

360,000.00

Mobiliario y Equipo

200,000.00

Proveedores

800,000.00

Prstamo Bancario

1,000,000.00

Capital Social

700,000.00

Por el inicio de operaciones.


Partida N 2
Caja

20,000.00
Bancos

20,000.00

Por el efectivo retirado.


Partida N 3
Almacn
Bancos

100,000.00
50,000.00

12

Proveedores

50,000.00

Por la compra de mercadera


Partida N 4
Gastos sobre compras

10,000.00

Caja

10,000.00

Por el efectivo entregado


por pago de fletes.
Partida N 5
Bancos

100,000.00

Clientes

200,000.00

Ventas

300,000.00

Por la mercadera vendida.


Partida N 6
Devoluciones sobre Ventas
Clientes

10,000.00
10,000.00

Por mercadera devuelta por


un cliente.

TAREA N1-----EN LA PLATAFORMA (en la unidad I est el icono (link)


descargar tarea n1, le sugiero darle clicbajarla a su computadora,
desarrollarla y subirla en la misma unidad en la plataforma, donde dice:
subir tarea n1.

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