Cuenta corriente mercantil

La cuenta corriente mercantil es un contrato celebrado entre dos comerciantes,

existe una relacin continuada de negocios. De sus relaciones nacen crditos y
deudas recprocas, que se van creando sucesivamente. Uno a otro se remiten
mercaderas, dinero, ttulos valores.
De no existir contrato de cuenta corriente, ante tal estado de cosas, cada
operacin de la cual surgiera una obligacin o se extinguiera otra preexistente
dara lugar a una liquidacin especial con los pertinentes movimientos de
dinero. Por el contrato de cuenta corriente se crea un mecanismo mediante el
cual se evitan las liquidaciones particulares. Todas las operaciones realizadas
se incluyen en una cuenta comn y se inscribirn como anotaciones del debe o
del haber y vencido el plazo que se acuerde se sumarn las cifras anotadas en
cada columna. En ese momento, se compensarn las sumas, hacindose
exigible slo el saldo final, que ser de cargo de una sola de las partes.
La cuenta corriente supone, as, un aplazamiento de la exigibilidad de los
respectivos crditos y la liquidacin de los mismos en un momento posterior
mediante compensacin.

I. Concepto de cuenta corriente

Contrato por el cual dos personas, en relacin de negocios continuados,
acuerdan concederse temporalmente crdito recproco, quedando obligadas
ambas partes a ir asentando en cuenta sus remesas mutuas, sin exigirse el
pago inmediato sino el saldo a favor de la una o de la otra, resultante de una
liquidacin por diferencia al ser aqulla cerrada en la fecha convenida[2].

A. Objetivo del contrato

De acuerdo a la definicin referida, el objetivo del contrato es doble:
1. Concesin recproca de crdito puesto que se difieren los pagos
La concesin recproca de crdito es una consecuencia del diferimiento de los
pagos.
El cuenta correntista tiene confianza en la voluntad de cumplir del otro cuenta
correntista. Tiene una creencia en la capacidad de pago futuro de su
contraparte y, por ello, no exige el cumplimiento inmediato.
2. Sometimiento de los pagos a una posterior liquidacin y compensacin
Las partes pueden sealar qu gnero de operaciones quedarn excluidas de
ese tratamiento jurdico.

As como pueden ponerse de acuerdo para que no entre en la cuenta una

remesa concreta y determinada.
B. Ventajas que ofrece la contratacin de una cuenta corriente
En funcin de los caracteres enunciados, la cuenta corriente ofrece las
siguientes ventajas:
1. Las ventajas inherentes al crdito, puesto que la cuenta corriente supone un
crdito recproco. Cuando una parte concede crdito a otra, le presta una
ayuda econmica. En el caso de la cuenta corriente, como el crdito es
recproco, cada parte se presta ayuda a s mismo y satisface as necesidades
ajenas y propias.
2. En funcin del crdito recproco el comerciante puede destinar su dinero a
otras actividades, hacindolo fructificar en otros negocios. El comerciante no
tiene que tener en caja importantes sumas, inmovilizadas y disponibles.
3. Se simplifican las relaciones comerciales pues se evitan pagos parciales,
recprocos, reducindolos a un pago nico y definitivo y, adems, se evitan
movimientos de dinero, con la consiguiente supresin de riesgos y gastos.

C. Comercialidad de la cuenta corriente

El Cdigo de Comercio (CCom) no regula este contrato en forma completa. Slo
contiene diversos artculos que lo mencionan: 82, 557, 719, 720, 964 y 1019.
Se trata de normas aisladas y dispersas que no contienen una regulacin
completa de esta figura contractual[3].
Langle dice que es comercial porque naci en el comercio y se utiliza en el
comercio; generalmente son comerciantes quienes lo celebran y se usa para
las actividades de su trfico. Es cierto lo que dice el autor espaol; es en el
mundo de los negocios donde esta figura funciona efectivamente.
Podramos decir que es comercial en todos los casos, puesto que las escasas
normas legales que la regulan estn en el CCom; la discusin es irrelevante por
cuanto sea cual fuere su naturaleza se rige por las normas referidas.

II. Caracteres del contrato

A. Consensualidad
El contrato de cuenta corriente se perfecciona con el simple consentimiento de
las partes (art. 1252 CC). No est sometido a ninguna formalidad. Los asientos
en los libros sirven para comprobacin de las remesas, pero no se requieren
para la existencia del contrato. Tendrn valor probatorio.

Se ha sostenido que es real, diciendo que se requiere la existencia de una

remesa de un cuenta correntista a otro. No es as, porque el contrato de cuenta
corriente es un contrato normativo que va a encauzar la futura actividad de las
partes pero que no supone ineludiblemente esa actividad. El hecho de que se
celebre un contrato de cuenta corriente no obliga a que las partes se efecten
remesas; slo obliga a que, para el caso de que se efecten remesas, ellas
queden reflejadas en la cuenta corriente.
B. Conmutatividad
Cada contratante busca y obtiene una ventaja a cambio de una prestacin
equivalente (art. 1250 CC). El hecho de no saberse quin resultar acreedor al
cerrarse la cuenta no envuelve un alea. No hay ganancias que dependan de un
acontecimiento incierto, sino que de las remesas que voluntariamente se
hayan hecho resultar quin es deudor (art. 1250 CC).
C. Otros caracteres
Es bilateral o sinalagmtico (art. 1248 CC) pues impone obligaciones recprocas
a las dos partes.
Es oneroso, porque tiene por objeto la utilidad de ambos contratantes
gravndose uno en beneficio de otro (art. 1249).
Es principal, subsiste por s mismo, sin necesidad de otra convencin (art. 1251
CC).
Se ha pretendido por alguna doctrina que el contrato de cuenta corriente es
accesorio o un contrato preliminar, pero no es ni lo uno ni lo otro. El contrato
de cuenta corriente mercantil subsiste por s mismo sin necesidad de ningn
otro contrato (art. 1251 CC). El contrato preliminar es aquel por el cual se
acuerda un contrato futuro, determinando sus clusulas esenciales. En el
contrato de cuenta corriente no se regulan situaciones futuras, pues los
crditos o dbitos pueden derivar de las ms variadas modalidades
contractuales.
En un contrato innominado, pues no est regulado en forma orgnica y
completa por la Ley.
De ejecucin sucesiva y por ende de duracin.
Normativo, establece entre las cuenta-correntistas un mecanismo general o
modo de regular sus operaciones futuras y eventuales. En el contrato
normativo hay coordinacin y reglamentacin de una actividad futura y
eventual.
La cuenta corriente mercantil no obliga a realizar contratos sino que establece
cmo se regularn sus efectos para el caso eventual de que se celebren. Como
es obvio, para que ese contrato produzca efectos tiles, ser menester que
entre las partes se celebren negocios jurdicos, de los cuales nazcan crditos o
deudas que permitan el funcionamiento de la cuenta corriente mercantil.

III. Ejecucin del contrato

A. Remesa
1. Concepto de remesa
Se llama remesa a toda operacin o negocio jurdico entre los cuenta
correntistas que determina el nacimiento de un crdito para uno de ellos contra
el otro.
Se aclara que no es el asiento en la cuenta corriente lo que hace nacer el
crdito. La anotacin en la cuenta corriente no es fuente del crdito no es su
causa. La anotacin en la cuenta corriente, de una partida o un asiento, es un
efecto de esa negociacin anterior.
Las remesas son facultativas. Se efectan por las partes a su arbitrio. No puede
un contratante obligar al otro a que las haga.
No hay obligacin de realizar operaciones sino de asentar en cuenta los
crditos derivados de ellas. Un cuenta correntista slo puede obligar al otro a
que incluya en la cuenta la remesa que le ha hecho.
2. Efectos de la remesa
El cuenta correntista, al realizar una remesa, pierde el derecho de exigir su
contravalor mientras el contrato de cuenta corriente mercantil siga vigente. La
remesa es generadora de crditos contra la parte que la recibe.
Al inscribir una remesa en la cuenta corriente mercantil se paraliza la
exigibilidad del crdito nacido por la operacin jurdica que ella implica. El que
enva una remesa a un cuenta correntista, renuncia a hacer valer el crdito
nacido a su favor[4].
Las remesas singulares y sucesivas alimentan el haber de la cuenta y quedan
sujetas a un destino final de compensacin. Dejan de ser exigibles y
disponibles aisladamente. Las partes se comprometen a incluirlas en una
cuenta (unidad) y a no segregarlas (indivisibilidad)[5].
Esa unidad e indivisibilidad deriva de la concesin del crdito recproco. La
cuenta corriente se liquida como un todo al final de la cuenta.
Como no se opera novacin persisten las garantas personales y reales de los
crditos anotados. Por lo mismo, se mantienen los plazos de prescripcin
aplicables a la operacin que origin cada asiento, as como las acciones y
excepciones, propios del negocio que se incluy en la cuenta.
Cada crdito asentado en la cuenta corriente mercantil se mantiene con todos
sus atributos individuales, slo afectado por un estado de quietud. Lo que las
partes quieren con la celebracin de este contrato, es que los crditos no sean

inmediatamente exigibles. Se harn exigibles al final, cuando la cuenta

corriente mercantil se cierre.
La compensacin slo se producir al cierre de la cuenta corriente mercantil
porque para que haya compensacin se requiere, que hayan dos crditos
recprocos y exigibles y en la cuenta corriente slo hay exigibilidad al cierre de
la cuenta corriente. Al cierre se contraponen las dos masas, de crditos y de
dbitos y, luego, se compensarn. La compensacin se realiza con respecto a
las cantidades concurrentes: el saldo definitivo es el exceso de la deuda, que
no queda extinguida. No es un crdito que sustituya a otro sin un residuo de
crditos anteriores.
La compensacin se detiene hasta el final. Los crditos subsisten privados de
exigibilidad y slo se extinguen con la liquidacin y cierre de la cuenta, pero no
por su novacin sino por compensacin. Con la compensacin se evitan las
transferencias de dinero en los dos sentidos y se hace un slo pago: el pago del
saldo.
Algunos autores sostienen que hay compensaciones sucesivas, a medida que
se anotan en la cuenta corriente, pero no es as. No se opera una
compensacin inmediata toda vez que exista un crdito recproco y a medida
que se van asentado en la cuenta, porque la inclusin en la cuenta los hace
inexigibles y ello les quita uno de los caracteres para que se opere la
compensacin. No hay inters en que se realicen compensaciones sucesivas.
No habr saldo exigible hasta el final. Las partes han pactado, por otra parte,
una compensacin final.
Las consecuencias de la tesis moderna son las siguientes: mientras la cuenta
corriente mercantil est abierta uno de los cuenta correntistas no puede exigir
al otro el pago de un crdito que est anotado en la cuenta; no se puede pedir
el concurso en base a un crdito incorporado a la cuenta corriente mercantil;
los crditos en cuenta corriente mercantil no pueden servir como provisin de
una letra de cambio por que no se sabe si existe crdito o no hasta el final,
hasta el cierre.
B. Intereses
1. Rgimen de los intereses
Los crditos anotados en la cuenta corriente generan de intereses. El art. 720
del CCom dispone:
"Pueden los comerciantes abonarse recprocamente intereses sobre las
respectivas partidas de sus cuentas corrientes, con tal que las partidas sean
ciertas y lquidas, aunque no haya precedido estipulacin alguna a ese
respecto.
No se admitirn en juicio cuentas de capital con intereses, sin que estos se
hallen recprocamente abonados en las partidas, as de cargo como de data.

El art. 711 establece necesidad de pacto expreso en materia de prstamo pero,

por el art. 720, no se requerira para la cuenta corriente mercantil. Se trata de
un inters remuneratorio que compensa a quien efecta una remesa por la
imposibilidad de exigir pago alguno. Es una compensacin por el crdito
acordado.
Los intereses de unos y otros crditos se compensan, al final, cuando se
compensan capitales.
Desde luego que la liquidacin del inters depender de lo que se acuerde por
las partes. Puede pactarse diversa medida de los intereses para cada uno de
los cuenta correntistas o que ciertas remesas no devenguen intereses. Puede
pactarse que no devengue intereses ninguna remesa.
2. Capitalizacin de intereses
El art. 718 establece que puede capitalizarse los intereses al vencimiento de
cada ao.
En opinin de Szafir, la Ley de Usura n 18.212 de 2007 de (art. 5, inc. 1) acaba
con la capitalizacin de intereses, puesto que slo permite liquidar intereses
sobre el capital efectivamente prestado.
Sin embargo, en el ltimo inciso del art. 5 de dicha Ley se establece que lo
dispuesto en el inc. 1 "es sin perjuicio (...) de los criterios de imputacin a la
paga previstos en el Cdigo de Comercio."

C. Cierre de la cuenta
1. Rendicin de cuentas
No debe confundirse el cierre de la cuenta corriente mercantil con su clausura.
El cierre es la liquidacin de una cuenta para fijar el saldo y capitalizar
intereses.
No significa necesariamente la extincin del contrato de cuenta corriente
mercantil.
El art. 82 del CCom se refiere a la cuenta corriente mercantil cerrada al fin de
cada ao. El art. 82 dispone:
Al fin de cada negociacin, o en transacciones comerciales de curso sucesivo,
los comerciantes corresponsales estn respectivamente obligados a la
rendicin de la cuenta de la negociacin concluida, o de la cuenta corriente
cerrada al fin de cada ao.
De manera que al fin de cada ao puede exigirse una liquidacin, aunque ello
no signifique necesariamente cierre.
2. Efectos del cierre

Se forman las dos masas del debe y del haber y, luego, se produce la
compensacin, con la suma de cada columna. Surgir el crdito por el saldo
que arroje la compensacin. Luego, se podr formular una declaracin de
voluntad de los cuentas correntistas aceptando el saldo.
Aprobado por los cuenta correntistas el saldo se hace exigible. La aceptacin
se considera como etapa final de la ejecucin del contrato. Puede haber
aceptacin expresa o tcita.
Si hay aprobacin expresa, no hay problema. Aceptado en forma expresa el
saldo por uno de los cuenta correntistas, se constituye en obligado a su pago.
Puede llevarse el saldo a cuenta nueva, si existe acuerdo en continuar con el
contrato de cuenta corriente.
En cuanto a la posibilidad de una aceptacin tcita, es de aplicacin el art. 86
del CCom, que dice as:
El que deja transcurrir un mes, contado desde la recepcin de una cuenta sin
hacer observaciones, se presume que reconoce implcitamente la exactitud de
la cuenta, salva la prueba contraria, y salva igualmente la disposicin especial
a ciertos casos (artculo 557).
Las reclamaciones pueden ser judiciales o extrajudiciales.[6]
En cuanto a la exigibilidad del saldo, es aplicable el art. 252 del CCom que
establece:
La obligacin que por su naturaleza, no fuere esencial la designacin del
plazo, o que no tuviera plazo cierto, estipulado por las partes, o sealado en
este Cdigo, ser exigible diez das despus de su fecha.
La cuenta aprobada, por s misma, no es ttulo ejecutivo. El art. 353 del Cdigo
General del Proceso, se refiere a documentos privados suscriptos, reconocidos
o dados por reconocidos en juicio. El saldo liquidado en una cuenta corriente
mercantil no se un documento privado suscripto por la parte contra quien se
pretenda ejecutar.
A partir del cierre empieza a correr prescripcin corta de cuatro aos (art.
1019, inc. 3, CCom). Antes no podra comenzar a correr porque hasta el cierre
no hay acreedor ni deudor; recin con el cierre, reaparece la exigibilidad.
Cules son las diferencias entre la cuenta corriente mercantil y la cuenta
corriente bancaria?

[1] El art. 1823 del CC italiano define a la cuenta corriente mercantil en los
trminos siguientes:
El contrato de cuenta corriente es el contrato por el cual las partes se obligan
a anotar en una cuenta los crditos derivados de las remesas recprocas,
considerndolos inexigibles e indisponibles hasta la clausura de la cuenta.

Puede leerse sobre este tema el libro Cuenta corriente mercantil de ALBANELL
MAC COLL (1958).
[2] Langle, op. cit., p. 380.
[3] Si bien su uso comenz en la Edad Media, los primeros cdigos de comercio
no lo regularon. El CCom chileno de 1866 fue uno de los primeros que legisl
en especial sobre la cuenta corriente. Luego el Cdigo argentino en reforma de
1890 lo reglament. En Italia hay reglamentacin en Cdigo Civil 1942. Solo
hay textos aislados en Francia, Blgica, Holanda, Brasil, Suiza, Espaa. En
resumen, se puede comprobar que en muchas legislaciones no ha sido
reglamentada y los pases que lo han hecho, lo han hecho tardamente.
[4] De manera que, la remesa puede responder a las ms variadas operaciones
y no slo a una compraventa.
(En la doctrina clsica francesa se entenda que uno de los efectos de la cuenta
corriente era la trasmisin de correntista a otro y al asentar la operacin
contablemente, se operaba una trasmisin de propiedad).
Ello tena consecuencias lgicas: el receptor tena libre disposicin de lo
recabado; el remitente no poda reivindicar lo remitido; los riesgos corran por
cuenta del receptor.
En la doctrina clsica francesa se entenda que uno de los efectos de la cuenta
corriente era la trasmisin de propiedad de las remesas. Para esa doctrina, la
remesa era el envo de dinero o valores de un cuenta correntista a otro y al
asentar la operacin contablemente, se operaba una trasmisin de propiedad.
La doctrina clsica en proceso lento fue sufriendo crticas: se observ que la
trasmisin de propiedad no era consecuencia de la cuenta corriente, sino del
negocio jurdico que origin la remisin; haba situaciones en que no poda
hablarse de trasmisin de propiedad, caso del comisionista.
[5] Thaller expresaba que las remesas quedan como fundidas en un crisol, pero
no es tan as. Los crditos mantienen su propia individualidad; lo que sucede es
que las partes han convenido en incluirlos en una cuenta formando una unidad.
[6] Para algunos autores alemanes el reconocimiento del saldo tiene alcance
constitutivo y generador de derechos. La doctrina francesa y la italiana
sostiene que el saldo es producto del contrato inicial de cuenta corriente y el
reconocimiento slo tiene valor declarativo.