DISTRIBUCINDEUTILIDADESDEUNAASOCIACINENPARTICIPACIN,Losintegrantesdeuna

AsociacinenParticipacin(personasfsicasAsociado),quepercibeningresosporladistribucindeutilidadesdela
AsociacinenqucaptulodndedebedeclararseelingresoqueobtienenDeconformidadconlosartculos16y
258delaLeyGeneraldeSociedadesMercantiles:Artculo258.Salvopactoencontrario,paraladistribucinde
lasutilidadesydelasprdidas,seobservarlodispuestoenelartculo16.Lasprdidasquecorrespondanalos
asociadosnopodrnsersuperioresalvalordesuaportacin.Paraunmayorentendimiento,transcribiremosel
artculo16delaLeyGeneraldeSociedadesMercantiles:Artculo16.Enelrepartodelasgananciasoprdidasse
observarn,salvopactoencontrario,lasreglassiguientes:I.Ladistribucindelasgananciasoprdidasentrelos
socioscapitalistasseharproporcionalmenteasusaportaciones;II.Alsocioindustrialcorresponderlamitadde
lasganancias,ysifuerenvarios,esamitadsedividirentreellosporigual,yIII.Elsocioosociosindustrialesno
reportarnlasprdidas.(nfasisaadido)Ascomolosartculos8,11y165delaLISR:Artculo8o.Cuandoen
estaLeysehagamencinapersonamoral,seentiendencomprendidas,entreotras,lassociedadesmercantiles,los
organismosdescentralizadosquerealicenpreponderantementeactividadesempresariales,lasinstitucionesde
crdito,lassociedadesyasociacionescivilesylaasociacinenparticipacincuandoatravsdeellaserealicen
actividadesempresarialesenMxico.Artculo11.Laspersonasmoralesquedistribuyandividendosoutilidades
deberncalcularyenterarelimpuestoquecorrespondaalosmismos,aplicandolatasaestablecidaenelartculo10
deestaLey.Paraestosefectos,losdividendosoutilidadesdistribuidosseadicionarnconelimpuestosobrelarenta
quesedebapagarenlostrminosdeesteartculo.Paradeterminarelimpuestoquesedebeadicionaralos
dividendosoutilidades,stossedebernmultiplicarporelfactorde1.3889yalresultadoseleaplicarlatasa
establecidaenelcitadoartculo10deestaLey.Elimpuestocorrespondientealasutilidadesdistribuidasaquese
refiereelartculo89deestaLey,secalcularenlostrminosdedichoprecepto.Artculo165.Laspersonas
fsicasdebernacumularasusdemsingresos,lospercibidospordividendosoutilidades.Asimismo,dichas
personasfsicaspodrnacreditar,contraelimpuestoquesedetermineensudeclaracinanual,elimpuestosobrela
rentapagadoporlasociedadquedistribuylosdividendosoutilidades,siemprequequienefecteelacreditamiento
aqueserefiereesteprrafoconsiderecomoingresoacumulable,ademsdeldividendooutilidadpercibido,el
montodelimpuestosobrelarentapagadopordichasociedadcorrespondientealdividendooutilidadpercibidoy
ademscuentenconlaconstanciaaqueserefierelafraccinXIVdelartculo86deestaLey.Paraestosefectos,el
impuestopagadoporlasociedadsedeterminaraplicandolatasadelartculo10deestaLey,alresultadode
multiplicareldividendooutilidadporelfactorde1.3889.(nfasisaadido)Seconsideraqueladistribucinde
utilidadesquepercibeunapersonafsicadeunaAsociacinenParticipacin,debesujetarsealoestablecidoenel
TituloIV,CaptuloVIIIDelosingresospordividendosyengeneralporlasgananciasdistribuidasporpersonas
morales.

ARTCULO 33. DISTRIBUCIN DE UTILIDADES Y PERDIDAS

ARTCULO 33. DISTRIBUCIN DE UTILIDADES Y PERDIDAS. En el reparto de

utilidades o prdidas se observarn, salvo pacto en contrario, las reglas siguientes:

1. La distribucin entre los socios capitalistas se har proporcionalmente al capital que

cada

uno

tenga

aportado

en

la

sociedad.

2. Si en el contrato se estipul la parte de las ganancias, sin mencionar las prdidas, la

distribucin de stas se har en la misma proporcin de aqullas y viceversa, de modo
que

la

expresin

de

las

unas

sirva

para

las

otras.

3. La participacin del socio industrial en las utilidades se determinar promediando el

capital de todas las aportaciones. Si es uno solo el socio capitalista, la parte del socio
industrial

ser

igual

la

del

otro

socio.

4. Si fueren varios los socios industriales se aplicar la regla anterior y el resultado se

dividir

en

partes

iguales

entre

ellos.

5. El socio o socios industriales no soportarn las prdidas, sino en la parte que

excedan

del

capital.

6. El socio que rena la doble calidad de capitalista e industrial, participar en las

utilidades o en las prdidas en cada uno de los conceptos que le corresponde, segn
las normas anteriores.

Lmite del Cdigo Civil respecto a la validez del pacto en la distribucin de prdidas y
ganancias entre los socios

+ Artculo 1691 del Cdigo Civil

El Cdigo Civil impone un lmite a la validez de este pacto, al sancionar con la nulidad los pactos
que impongan las conocidas como sociedades leoninas: "Es nulo el pacto que excluye a uno o ms
socios de toda parte en las ganancias o en las prdidas" (artculo 1691 del Cdigo Civil). Obsrvese
que lo que prohbe el Cdigo es excluir a un socio de toda participacin en las ganancias. En
consecuencia, no quedar afectado por el artculo 1691 el acuerdo por el que un socio participe de
forma desproporcionada en las prdidas y en los beneficios. Si se acuerda el reparto de las ganancias,
pero nada se dice respecto a las prdidas, se entiende que los socios participan de stas en la misma
proporcin que se haya fijado para las ganancias (artculo 1689.I del Cdigo Civil); y viceversa,
aunque el Cdigo no lo seale expresamente.

- Supuesto de falta de pacto respecto a la distribucin de prdidas y ganancias en el Cdigo

Civil
Ante la falta de pacto en cuanto a la distribucin de prdidas y ganancias, el Cdigo dispone que la
participacin de prdidas y ganancias, el Cdigo dispone que la participacin del socio en ellas ser
proporcional a su aportacin. Nada se indica respecto al momento en que ha de producirse el reparto
de ganancias entre los socios, ni respecto al volumen de ganancias que han de repartirse (todas las
obtenidas en el ejercicio econmico; algunas, dejando una cantidad de reserva...). Si los socios no
acuerdan nada al respecto, por aplicacin analgica de las reglas de la comunidad de bienes, se
entiende que habr que estar a lo que acuerde la mayora.

- El socio de industria: trato especial

Por su parte, el socio de industria recibe un trato especial. Si nada se pacta, el socio de industria
participar en los beneficios y en las prdidas como el que menos haya aportado a la sociedad
(artculo 1689.II). Por otro lado, y a diferencia del resto de socios, el socio de industria puede ser
excluido de toda participacin en las prdidas, y participar slo en las ganancias (artculo 1691 del
Cdigo Civil).

- Supuesto de que el encargado de distribuir las prdidas o ganancias sea un tercero no

socio

+ Artculo 1690 del Cdigo Civil

La distribucin de las prdidas o ganancias puede dejarse en manos de un tercero no socio (artculo

1690 del Cdigo Civil). La decisin adoptada por este tercero slo ser recurrible "cuando
evidentemente haya faltado a la equidad". Para ello, los socios disponen de un plazo (de caducidad)
de tres meses, contados desde que conocieron la decisin del tercero. Por ir contra sus propios actos,
el socio que haya comenzado a ejecutar la decisin del tercero no puede luego recurrirla.
---------Fuente:
Manual de Derecho Civil (contratos), Rodrigo Bercovitz Rodrguez-Cano (Coordinador). Pgina 282.