INFORMES SUNAT SOBRE LIBROS Y

REGISTROS
INFORMES - SUNAT VINCULADOS A LIBROS Y REGISTROS
TEMA

REFERENCIA

INFORME/OFICIO
SUNAT

SUMILLA

INFORME N 065-

Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios

Todos los
libros y
registros

2010

que se encuentra obligada a llevar una empresa

depender, principalmente de los tributos afectos y del
Rgimen Tributario aplicable

INFORME N 0832010

Tratndose de las obligaciones relativas al Impuesto

General a las Ventas se indic que, en la medida que
las comunidades nativas, empresas comunales y/o
empresas multicomunales sean contribuyentes del
IGV, de acuerdo al artculo 37 del TUO de la Ley del

OFICIO N023-2000

citado impuesto, se encontrarn obligadas a llevar un

Registro de
Venta e
Ingresos y
Registro de
Compras
Obligacin de
llevar libros
contables

Registro de Ventas e Ingresos y otro de Compras en

los que se anotarn las operaciones que realicen de
acuerdo a las normas que seale el Reglamento.
En tal sentido, si resulta estar acogido al Nuevo RUS
no tiene la obligacin de llevar registros ni libros
contables, y, si est acogido al RER debe llevar
nicamente como libros contables el Registro de

INFORME N
092-2008

Ventas e Ingresos y, adicionalmente, el Registro de

Compras si se encuentra afecto al IGV, tal como se ha
sealado anteriormente
El Operador, por su calidad de tal, se encuentra
obligado a llevar el Registro Auxiliar al que se refiere el
artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N.
022-98/SUNAT; y, sin perjuicio de la obligacin de

Registro
Auxiliar

llevar los dems libros y/o registros contables que le

INFORME N 013-

corresponda de conformidad con lo establecido por el

2014

artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta y dems

disposiciones emitidas por SUNAT sobre la materia, en
su condicin de perceptor de rentas de tercera
categora

Forma de
llevado de
libros

Todos los
libros y
registros

Cuando

el

artculo

13

de

la

Resolucin

de

Superintendencia N 234-2006/SUNAT seala que ...

INFORME N 0532009

los libros y registros...., de ser el caso, estarn

INFORME SUNAT SOBRE LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

integrados por formatos, se refiere a que dichos libros

y registros debern ser llevados empleando formatos
cuando as lo establezca el mencionado dispositivo
El artculo 43 del Cdigo de Comercio dispone que los
comerciantes,

adems

de

cumplir

llenar

las

condiciones y formalidades prescritas en la Seccin

Primera De los Comerciantes y de los Actos de
Comercio, debern llevar sus libros con claridad, por
orden

de

fechas,

sin

blancos,

CARTA N
255-2006

interpolaciones,

raspaduras, ni enmiendas, y sin presentar seales de

haber sido alterados sustituyendo o arrancando los
folios o de cualquiera otra manera
Tratndose del Registro de Ventas e Ingresos y del

Registro de
Ventas e
Ingresos y
Registro de
Compras

Registro de Compras , si se cometen errores en la

anotacin

de

informacin

relacionada

con

las

INFORME N 0312007

operaciones, los efectos de la rectificacin de dichos

errores se retrotraern a la fecha de la anotacin
rectificada

Registro
Auxiliar del
documento de
atribucin del
IGV

Aspectos tributarios vinculados a la anotacin en el

Registro Auxiliar del documento de atribucin del IGV
correspondiente a las adquisiciones realizadas por

INFORME N 1622003

cuenta del contrato de colaboracin empresarial que no

lleva contabilidad independiente.
Resultan aplicables las disposiciones contenidas en la
Resolucin de Superintendencia N. 286-2009/SUNAT

Forma de
llevado de
libros
electrnicos

relacionadas a la implementacin del llevado de

Todos los
libros y
registros

determinados Libros y Registros vinculados a asuntos

INFORME N 107-

tributarios de manera electrnica, a las entidades

2013

pblicas sujetas al Impuesto General a las Ventas

designadas como Principales Contribuyentes por la
SUNAT
No se ha establecido un procedimiento de cierre de los
libros y/o registros contables llevados en forma manual
o en hojas sueltas o continuas, con anterioridad a la
obligacin de uso del Programa de Libros Electrnicos

Cierre de
Libros

Todos los
libros

PLE, vigente a partir de enero de 2013 para los

Principales

Contribuyentes;

en

tal

sentido,

CARTA N 129-2013

el

contribuyente debe inutilizar las hojas que estn en

blanco simplemente con una raya, o un sello que
indique la palabra anulado, no siendo necesario para
tales efectos, acudir a la SUNAT o a un Notario Pblico

Conservacin

Plazo de

INFORME SUNAT SOBRE LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

de Libros y
Registros

prescripcin

La Administracin Tributaria se encuentra facultada

para exigir la exhibicin de libros y registros contables,
as como documentos y antecedentes de situaciones u
operaciones ocurridas en perodos prescritos, en tanto
contengan informacin que se encuentra relacionada

INFORME N
162-2006

con hechos que tengan incidencia o determinen

tributacin en perodos no prescritos materia de
fiscalizacin
El IGV consignado en los comprobantes de pago
anotados en libros o registros diferentes al Registro de
Compras, no dar derecho al crdito fiscal.
El sujeto del IGV no debe tener ms de un Registro de
Compras en forma simultnea.
En caso que se regularice la anotacin de los

INFORME N 3042003

comprobantes de pago en el Registro de Compras del

sujeto del Impuesto, el IGV consignado en dichos
documentos podr ser utilizado como crdito fiscal en
tanto dicha anotacin se efecte dentro de los plazos
previstos por la norma reglamentaria.
Tratndose de Registro de Compras legalizado con
posterioridad a las anotaciones efectuadas en l, se
considera que el mismo no cumple con el requisito
formal requerido por la norma; motivo por el cual no se

CARTA N 033-2004

pude ejercer el derecho al crdito fiscal respecto del

Impuesto consignado en los comprobantes de pago

IGV

Crdito Fiscal

anotados en dicho Registro.

Para efecto del ejercicio del derecho al crdito fiscal, la
anotacin

en

el

Registro

de

Compras

de

los

documentos emitidos por SUNAT que acrediten el

pago del IGV en las importaciones, no est sujeta al

INFORME N 1242005

plazo previsto en el numeral 3.1 del artculo 10 del

Reglamento de la Ley del IGV.
Conforme al criterio expuesto en el Informe N. 0932011-SUNAT/2B0000, () un comprobante de pago
emitido de manera extempornea al momento en que
debi emitirse conforme al artculo 5 del Reglamento
de Comprobantes de Pago da derecho a crdito fiscal,
siempre que las adquisiciones de bienes y servicios

CARTA N. 0102012

renan los requisitos detallados en el artculo 18 de la

Ley del IGV, y dicho comprobante contenga la
informacin establecida por el inciso b) del artculo 19
de la Ley del IGV, la informacin prevista en el artculo
1 de la Ley N. 29215 y los requisitos y caractersticas

INFORME SUNAT SOBRE LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

mnimos que prevn las normas reglamentarias en

materia

de

comprobantes

de pago

vigentes

al

momento de su emisin; y, sea anotado en el registro

de compras dentro de los plazos establecidos por el
artculo 2 de la Ley N. 29215
Para fines de la procedencia del beneficio de
devolucin previsto en el artculo 1 del Decreto
Legislativo N 783, y tratndose de ENIEX y ONGD
que no sean contribuyentes del IGV, no resultar de
aplicacin el requisito sealado en el inciso c) del

Devolucin de
IGV - ENIEX y
ONGD

artculo 19 del TUO del IGV, por lo que para efectos

del goce del referido beneficio no ser exigible que las

INFORME N
040-2008

adquisiciones comprendidas dentro del mismo se

encuentren anotadas en un Registro de Compras
No obstante, en el caso de las ENIEX y ONGD que
tengan la condicin de contribuyentes del IGV, el
aludido requisito s ser exigible para efectos de que
proceda la mencionada devolucin.
Los libros de actas, as como los registros y libros
contables que se lleven utilizando hojas sueltas,
continuas o computarizadas, deben ser legalizados
antes de ser usados. Tratndose de las hojas sueltas,
continuas o computarizadas correspondientes a una
misma denominacin, para la legalizacin de las
mismas, bastar acreditar que las hojas legalizadas
anteriormente hayan sido totalmente utilizadas. Para el

INFORME N 0782001

empastado de dichas hojas no es necesario que se

Oportunidad
de
Legalizacin

Libros de
actas,
registros y
libros
contables que
se lleven
utilizando
hojas sueltas

incluyan aqullas que no hubieran sido utilizadas para

el registro de las operaciones del ejercicio del que se
trate;

en

consecuencia,

dichas

hojas

pueden

emplearse para el registro de operaciones del ejercicio

inmediato
Conforme a las normas legales pertinentes, los libros
de actas, as como los registros y libros contables
debern ser legalizados antes de ser usados, incluso
cuando se lleven utilizando hojas sueltas, continuas o

OFICIO N 2902003

computarizadas, excepto cuando se emita alguna

norma de excepcin
Los registros y libros contables deben ser legalizados
antes de su uso, incluso cuando stos sean llevados
en

hojas

sueltas,

continuas

computarizadas.

INFORME N 0222002

Excepcionalmente, los contribuyentes que a la fecha

de

entrada

en

vigencia

de

la

Resolucin

de

INFORME SUNAT SOBRE LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Superintendencia

132-2001/SUNAT

venan

utilizando libros y registros contables sin la debida

legalizacin, podrn legalizarlos dentro de los plazos
mximos de atraso previstos en la Resolucin de
Superintendencia N 078-98/SUNAT, contados a partir
del 03 de diciembre del 2001.
Los registros y libros contables vinculados con asuntos
tributarios que sean llevados mediante programas

Sistema
computarizado

computarizados
incluidas

por

dentro

Entidades

del

Sistema

Gubernamentales
de

Contabilidad

INFORME N 0312004

Gubernamental debern ser legalizados antes de su

Infracciones

Sociedades
extinguidas

uso.
Si vencido el plazo establecido en el artculo 10 de la
Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT,
el contribuyente incumple con presentar la
documentacin contable previamente solicitada por la
Administracin Tributaria, incurrir en la infraccin
tipificada en el numeral 1 del artculo 177 del Texto
nico Ordenado del Cdigo Tributario, consistente en
no exhibir los libros, registros u otros documentos que
sta solicite
La SUNAT se encuentra facultada a requerir
informacin sobre los libros, registros y documentos de
la sociedad de responsabilidad limitada extinguida, a la
persona designada e inscrita en los Registros Pblicos
encargada de la custodia de los mismos

INFORME N 035-2008

INFORME N 3102003

Los deudores tributarios estn obligados a facilitar las

labores de fiscalizacin y determinacin que realice la
Administracin

Tributaria

y en especial

debern

conservar los libros y registros, llevados en sistema

manual o mecanizado, as como los documentos y

Requerimiento

antecedentes de las operaciones o situaciones que

Plazos de
prescripcin

constituyan

hechos

generadores

de

obligaciones

tributarias, mientras el tributo no est prescrito.

OFICIO N 0252003

Para tal efecto deber tenerse en cuenta los plazos de

prescripcin establecidos en el artculo 43 del TUO del
Cdigo

Tributario;

interrupcin

as

como

suspensin

de

las

causales

de

las

prescripciones

establecidas en los artculos 45 y 46 del

mencionado TUO.

(*) En virtud a lo dispuesto en los artculos 93 y 94 del TUO del Cdigo Tributario, los
pronunciamientos emitidos respecto de las consultas institucionales formuladas por entidades
representativas de las actividades econmicas, laborales y profesionales, as como entidades del
Sector Pblico Nacional en relacin al sentido y alcance de las normas tributarias, son de
cumplimiento obligatorio para los distintos rganos de la Administracin Tributaria, mientras no se
modifique la legislacin aplicable al caso materia de anlisis.

INFORME SUNAT SOBRE LIBROS Y REGISTROS CONTABLES