Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Luz Hirache Flores
Ttulo : Costo de los inventarios para un prestador
de servicios - NIC 2 Existencias
Fuente : Actualidad Empresarial, N 245 - Segunda
Quincena de Diciembre 2011
2. Reconocimiento de Existencias
1. Introduccin
Con la vigencia de las Normas Internacionales de Informacin Financiera - NIIF,
las mismas que buscan uniformizar los
procedimientos de elaboracin y presentacin de los estados financieros, muchas
empresas se han visto en la necesidad de
cambiar sus procedimientos de reconocimiento contable, tal es el caso de las
empresas de servicios, las mismas que por
costumbre simplificaban sus operaciones
reconociendo todas sus erogaciones como
gastos operacionales y no aplicaban contabilidad de costos.
Ejemplo 1
Costo
S/.7.20
VNR
S/.6.80
VNR
S/.6.80
Ejemplo 2
Medicin de inventarios: el menor entre el costo y el VNR
Costo
S/.35.00
Costo
S/.35.00
VNR
S/.40.00
1 Valor Neto Realizable - VNR: precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la operacin menos los costos estimados para terminar
su produccin y los necesarios para llevar a cabo la venta.
N 245
4. Aplicacin prctica
La empresa Promotora Image & Grafic
S.A., dedicada a la prestacin de servicios
publicitarios, en el mes de enero de 2012
ha prestado servicio a Productos Lcteos
Peruanos S.A. por un valor de S/.26,000
ms IGV, incurriendo en los siguientes
desembolsos para la prestacin del servicio de spot publicitario contratado:
Actualidad Empresarial
IV-11
IV
Aplicacin Prctica
Detalle
Importe
Observ.
Suministros de produccin
500.00
Materiales
9,200.00
MO directa
Contratacin de extras
1,600.00
MO indirecta
9,200.00
Alquiler de local
2,000.00
GIF
800.00
GIF
- Contratacin de extras
1,600.00
Servicios bsicos
1,100.00
GIF
- Alquiler de local
2,000.00
500.00
- Depreciacin de equipos
800.00
1,100.00
Depreciacin de equipos
Mantenimiento de local
800.00
GIF
230.00
GIF
tiles de oficina
400.00
GIF
Comisin de venta
500.00
Gasto
3,500.00
Gasto
800.00
Gasto
- Mantenimiento de local
800.00
230.00
Otros gastos
- tiles de oficina
400.00
- Comisin de venta
500.00
3,500.00
800.00
Total desembolsos
21,430.00
20%
Ventas
30%
Produccin
50%
Administracin
Glosa
4,265.00
31/01/2012
1,600.00
400.00
550.00
Mantenimiento de local
400.00
115.00
tiles de oficina
200.00
Total costos
13,965.00
Debe
Haber
500.00
6032 Suministros
63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCERO
634 Mantenimiento y reparaciones
6343 Inmuebles maquinaria y equipo
635 Alquileres
6352 Edificaciones
Por la centralizacin
636 Servicios bsicos
del registro de com-
6361 Energa elctrica
pras del mes
6363 Agua
6364 Telfono
6365 Internet
Instituto Pacfico
2,665.00
1,000.00
500.00
6,800.00
800.00
2,000.00
1,100.00
Honorarios
Comisin de venta
IV-12
1,600.00
60 COMPRAS
Solucin:
La entidad deber identificar los costos y gastos incurridos en el
mes a fin de realizar una contabilizacin acorde a la operacin
incurrida, para ello, la empresa deber aplicar doctrina y contabilidad de costos, esto implica identificar los elementos del
costo, de la siguiente manera:
Fecha
9,200.00
9,200.00
Se pide:
- Identificar los costos de produccin segn los parmetros de
la NIC 2 Existencias.
- Registros contables de las operaciones incurridas
- Elaborar el Estado del Resultado Integral del mes de enero
500.00
Enero
500.00
Distribucin %
Parcial
1,600.00
500.00
N 245
Fecha
Glosa
31/01/2012
Por transferencia de
los suministros a almacn
31/01/2012
31/01/2012
31/01/2012
31/01/2012
Por la provisin de
las cargas de personal del mes
Cuenta
Otros
800.00
65 OTROS GASTOS DE GESTIN
656 Suministros
400.00
40 TRIB., CONTRAPRESTAC. Y APOR. AL SIST. PRIV. DE PENS. Y SALUD
4011 IGV
1,098.00
40111 IGV - cta. propia
252 Suministros
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
91 GASTOS DE ADMINISTRACIN
92 GASTOS DE VENTAS
93 COSTO DE PRODUCCIN
79 CARGAS IMPUT. A CUENTA DE COSTOS Y GAST.
4212 Emitidas
5,278.80
64 GASTOS POR TRIBUTOS
91 GASTOS DE ADMINISTRACIN
79 CARGAS IMPUT. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y OTROS
621 Remuneraciones
4031 EsSalud
1,143.00
91 GASTOS DE ADMINISTRACIN
8
10
31/01/2012
31/01/2012
31/01/2012
Debe
400.00
1,098.00
8,798.00
500.00
500.00
1,180.00
2,270.00
3,750.00
7,200.00
5,278.80
2.64
5,281.44
2.64
2.64
12,700.00
2,794.00
9,906.00
1,400.00
rrido
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS
2,100.00
9,200.00
12,700.00
9,906.00
9,906.00
500.00
230.00
800.00
500.00
252 Suministros
N 245
Haber
6132 Suministros
61322 Consumo
64 GASTOS POR TRIBUTOS
Por la provisin
6432 Arbitrios municipales y seguridad ciudadana
mensual de la de68 VALUACIN Y DETER. DE ACTIVOS Y PROVIS.
preciacin, gastos de
681 Depreciacin
tributos y consumo
de suministros
25 MATERIALES AUXIL., SUMIN. Y REPUESTOS
IV
Actualidad Empresarial
800.00
230.00
IV-13
IV
N
11
12
13
14
Fecha
31/01/2012
31/01/2012
31/01/2012
31/01/2012
Glosa
Por el destino del
costo y gasto incurrido
Cuenta
91
92
93
79
21
71
12
40
70
69
21
Debe
GASTOS DE ADMINISTRACIN
GASTOS DE VENTAS
COSTO DE PRODUCCIN
CARGAS IMPUT. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
PRODUCTOS TERMINADOS
215 Existencias de servicios terminados
VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA
711 Variacin de productos terminados
7115 Existencias de servicios terminados
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
121 Fact., boleta y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
4011 IGV
VENTAS
704 Prestacin de servicios
7041 Terceros
COSTO DE VENTAS
694 Servicios
6941 Terceros
PRODUCTOS TERMINADOS
215 Existencias de servicios terminados
Haber
206.00
309.00
1,015.00
1,530.00
13,965.00
13,965.00
30,680.00
4,680.00
26,000.00
13,965.00
13,965.00
26,000.00
26,000.00
(13,965.00)
12,035.00
(4,679.00)
(2,788.64)
4,567.36
4,567.36
(1,370.21)
3,197.15
-
3,197.15
IV-14
Instituto Pacfico
N 245