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ESCUELA SUPERIOR POLITCNICADE CHIMBORAZO

FACULTAD DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS


ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

TESIS DE GRADO
PREVIA A LA OBTENCIN DEL TTULO DE:
INGENIERAS EN CONTABILIDAD Y AUDITORA C.P.A.

TEMA:
AUDITORA

DE

CONTABILIDAD

GESTIN

DEL

AL

GOBIERNO

DEPARTAMENTO
MUNICIPAL

DE

DE

PENIPE

CORRESPONDIENTE AL PERODO ENERO A DICIEMBRE DEL


2010 A FIN DE ALCANZAR LA EFICIENCIA OPERATIVA

VERNICA PAULINA CHVEZ


CRDENAS JSSICA PATRICIA PILCO
AMANTA

RIOBAMBA ECUADOR 2011

CERTIFICADO DEL TRIBUNAL

Nosotros como Director y Miembro del Tribunal de la Tesis TituladaAUDITORA DE


GESTIN AL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD DEL GOBIERNO MUNICIPAL
DE PENIPE CORRESPONDIENTE AL PERODO ENERO A DICIEMBRE DEL 2010 A
FIN DE ALCANZAR LA EFICIENCIA OPERATIVA

CERTIFICAMOS: Que el trabajo investigativo ha sido desarrollado en su totalidad por


las autoras y cuidadosamente revisado.

MDE Ing. Cristbal Erazo


DIRECTOR DE LA TESIS

Dr. Patricio Robalino


MIEMBRO DEL TRIBUNAL

CERTIFICADO DE AUTORA

Las ideas expuestas en el presente trabajo de investigacin y que aparecen como


propias son en su totalidad de absoluta responsabilidad de las autoras.

VERNICA PAULINA CHVEZ CRDENAS


JSSICA PATRICIA PILCO AMANTA

DEDICATORIA
A mi Abuelita Bachita por ser y haber sido el ejemplo y pilar ms importante y sobre todo
por darle la vida a la persona que ms amo en este mundo mi madre. Te Extrao!

A mi Madre Charito por educarme y soportar mis errores, por su apoyo incondicional,
consejos, valores, motivacin constante que me ha permitido ser una persona de bien, pero
ms que nada por todo su amor y ser la mejor madre del mundo.
Te Amo Demasiado!

A mi Padre Oswaldo, por todo lo que me ha dado en esta vida, especialmente


por su amor, comprensin y paciencia.Muchas Gracias!

A mis Hermanos Andrs, Karina, Daro, Beln, Maite por su cario y apoyo incondicional.
Los Quiero Mucho!

Vernica Paulina Chvez Crdenas

AGRADECIMIENTO
A Dios y a la Virgen de Ftima por permitirme llegar hasta momento tan especial en mi
vida y haberme dado salud para lograr mis objetivos, adems de su infinita bondad y amor.
Al Gobierno Municipal de Penipe, a sus Autoridades, Servidores y Servidoras que con su
tiempo y apoyo nos permitieron la realizacin del trabajo de investigacin de la tesis.
A la Escuela de Contabilidad y Auditora de la Escuela Superior Politcnica de
Chimborazo, forjadora de mi carrera profesional.
Al Ingeniero Cristbal Erazo, Director de Tesis, mi ms cordial agradecimiento e
imperecedero reconocimiento por la planificacin, direccin y correccin de la presente
Tesis de Grado.
Al Doctor Patricio Robalino, Miembro de Tesis, profundamente agradecida por sus mejores
aportes acadmicos, su gua, apoyo ypaciencia.
Y a todas aquellas personas que indirectamente ayudaron y creyeron en m para que este
trabajo llegue a su feliz trmino.

Vernica Paulina Chvez Crdenas

DEDICATORIA

En primer lugar a Dios y a la Madre Dolorosa, por sus bendiciones.


A mis padres: Vicente Pilco y Yolanda Amanta; a mis hermanos:
Geovanny, Vernica y Mauricio por haber confiado en m.
Personas incondicionales que AMO con todo mi corazn.

Jssica Patricia Pilco Amanta

AGRADECIMIENTO

A Dios y a la Madre Dolorosa por darme la vida, como tambin por bendecirme en cada
uno de mis pasos, ayudndome a cumplir con mis metas y objetivos ms anhelados.

A mis excelentes y grandiosos padres: Vicente Pilco y Yolanda Amanta, a mis hermanos:
Geovanny, Vernica y Mauriciopor brindarme su amor y apoyo incondicional; ayudndome
a enfrentar cada uno de los obstculos que se ha ido presentando en el transcurso de mi
vida; siendo mi familia una verdadera fortaleza para m.

A cada uno de los catedrticos de los planteles educativos a los que pertenec: Escuela
Miguel ngel Len, Colegio San Felipe Neri y Escuela Superior Politcnica de
Chimborazo; quienes aportaron con sus conocimientos, valoresysabias experiencias,
fortificando mi mente y corazn.
Al Gobierno Municipal de Penipe por permitir desarrollar mi tema de tesis en tan noble y
prestigiosa entidad.
Un sincero agradecimiento al Ing. Cristbal Erazo y Dr. Patricio Robalino quienes ms que
miembros del tribunal han sido amigos en su momento; ya que me guiaron y apoyaron en
el desarrollo y culminacin de este trabajo.
A Juan Carlos Salguero por su cario, paciencia y apoyo diario, logrando en m fuerza,
esperanza y tranquilidad.
A toda mi familia y amigos quienes de una u otra manera han contribuido con sus
palabras, actos y enseanzas; impulsndome a seguir con piederecho en el camino de la
vida.

Jssica Patricia Pilco Amanta

ndice de Contenidos
Certificado del tribunal.......................................................................................................... I
Certificado de autora......................................................................................................III
Dedicatoria........................................................................................................................... III
Agradecimiento..................................................................................................................IVV
Dedicatoria............................................................................................................................V
Agradecimiento....................................................................................................................VI
ndice de cuadros..................................................................................................................X
ndice de figuras..................................................................................................................XI
ndice de grficos...............................................................................................................XII
Introduccin....................................................................................................................... XIII
CAPTULO I..........................................................................................................................1
1. PROBLEMATIZACIN....................................................................................................1
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA........................................................................ 1
1.1.1

Formulacin del problema............................................................................................1

1.1.2

Sistematizacin del problema.......................................................................................2

1.2

DELIMITACIN DEL UNIVERSO..............................................................................2

1.3............................................................................................................FO
RMULACIN DE OBJETIVOS.....................................................................................2
1.3.1

Objetivo general...........................................................................................................2

1.3.2

Objetivos especficos....................................................................................................3

1.4 JUSTIFICACIN............................................................................................................3
CAPTULO II........................................................................................................................ 5
2. MARCO TERICO REFERENCIAL...............................................................................5
2.1

ANTECEDENTES DE INVESTIGACIN....................................................................5

2.2............................................................................................................B
REVE RESEA HISTRICA DEL CANTN PENIPE - GOBIERNO MUNICIPAL
DE PENIPE
6
2.3...........................................................................................................M
ARCO DE REFERENCIA..............................................................................................7
2.3.1

Marco terico................................................................................................................7

2.3.2

Marco conceptual........................................................................................................34

2.4.

HIPTESIS...................................................................................................................35

2.4.1

Hiptesis general.........................................................................................................35

2.4.2

Hiptesis especficas.................................................................................................. 35

2.5 VARIABLES DE ESTUDIO......................................................................................... 36


Variable general...................................................................................................................36
Variables especficas............................................................................................................36
CAPTULO III.....................................................................................................................37
3. MARCO METODOLGICO..........................................................................................37
3.1. METODOLOGA.........................................................................................................37
3.1.1 Mtodos de investigacin............................................................................................37
3.1.2. Tcnicas de investigacin.......................................................................................... 38
CAPTULO IV.....................................................................................................................39
4.AUDITORA DE GESTIN AL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD DEL
GOBIERNO MUNICIPAL DE PENIPE CORRESPONDIENTE AL PERODO ENERO A
DICIEMBRE DEL 2010 A FIN DE ALCANZAR LA EFICIENCIA OPERATIVA..39
4.1

INVESTIGACIN PRELIMINAR...............................................................................39

4.1.1

Cantn Penipe............................................................................................................. 39

4.1.2

Gobierno Municipal de Penipe....................................................................................39

4.1.4 Departamento de contabilidad.....................................................................................45

4.2 PLANIFICACIN...............................................................................................................47

4.2.1........................................................................................................Pap
eles de trabajo.......................................................................................................................47
4.2.2.......................................................................................................Ela
boracin del plan de auditora.................................................................................... 47
4.2.3.......................................................................................................Apl
icacin de los programas............................................................................................ 52
4.2.4........................................................................................................Ma
triz de ponderacin de riesgo y confianza...................................................................56
4.2.5.......................................................................................................Ela
boracin de cuestionarios de control interno mtodo COSO.....................................56
4.2.6

Hoja de trabajo, resumen de conclusiones y recomendaciones de cada componente de

control interno
72
4.2.7.......................................................................................................Ela
boracin de flujogramas de procesos administrativos y operativos...........................80
4.2.8......................................................................................................Hoja
de trabajo resumen conclusiones y recomendaciones de flujogramas......................106
4.3 EJECUCIN.................................................................................................................108
4.3.2

Aplicacin de indicadores de gestin....................................................................... 126

4.3.3

Anlisis de ingresos y gastos 2010........................................................................... 130

4.4.1

Informe de auditora................................................................................................. 136

4.4.2

Informe confidencial para las autoridades................................................................ 137

Conclusiones
...........................................................................................................................................
147
Recomendaciones..............................................................................................................148
Resumen
............................................................................................................................................
149

Summary
...........................................................................................................................................
150
Bibliografa........................................................................................................................151
Anexos
............................................................................................................................................
153

ndice de Cuadros
N

Ttulo

Pg.

Simbologa para flujograma.........................................................................................15

Tcnicas de auditora...................................................................................................23

Variables de estudio.....................................................................................................36

FODA 46
5

ndices de auditora.........................................................................................47

Fechas de intervencin de auditora................................................................49

Personal encargado de la realizacin de auditora..........................................50

Programa de auditora.....................................................................................52

Matriz de ponderacin de riesgo y confianza.................................................56

10

Cuestionarios mtodo COSO..........................................................................71

11

Hoja resumen conclusiones y recomendaciones control interno...................72

12

Registro devengado de ingresos......................................................................98

13

Registro devengado de gastos.......................................................................102

14

Flujogramas de procesos administrativos y operativos.................................103

15

Hoja resumen de conclusiones y recomendaciones de flujogramas..........................106

16

Resumen de obras pblicas........................................................................................126

17

Resumen de ingresos..................................................................................................130

18

Demostrativo de ingresos...........................................................................................130

19

Resumen gastos..........................................................................................................133

20

Demostrativo gastos...................................................................................................133

ndice deFiguras

Ttulo

Pg.

Proceso administrativo...................................................................................................7

Funciones del administrador..........................................................................................7

Ciclo administrativo.......................................................................................................8

Proceso administrativo cclico........................................................................................8

Propuesta visin............................................................................................................41

Propuesta misin...........................................................................................................41

Organigrama estructural...............................................................................................44

ndice de Grficos
N

Ttulo

Pg.

Ingresos Presupuestados y Ejecutados...............................................................131

Gastos Presupuestados y Ejecutados.................................................................134

INTRODUCCIN
La Auditora tradicionalmente se ha orientado hacia aspectos financieros, concentrndose
en la correccin de los riesgos contables y en el registro adecuado de las actividades
especificadas. Sin embargo, el nfasis se ha venido cambiando a lo largo de los aos.
Ahora responde a una demanda de mayor informacin til que no se puede encontrar tan
slo en los estados financieros.
A fines de la dcada de 1940 los analistas financieros y los banqueros expresaron el deseo
de tener informacin que permita realizar una evaluacin administrativa. En la actualidad,
inversionistas, accionistas, entidades del gobierno y pblico en general, buscan
informacin con el fin de juzgar la calidad de la administracin.
La Auditora de Gestin como todos los dems tipos de auditora se deriva de la Auditora
Financiera
Aparece inicialmente como Auditora Operacional, posteriormente ampla su accionar
con la denominacin de Auditora Administrativa y finalmente evoluciona a Auditora
de Gestin.
La Auditora Financiera evolucion de ser un trabajo principalmente orientado a revisar
cuentas para determinar que no existe fraude en contra de la entidad hacia una evaluacin
independiente y objetiva de los Estados Financieros para opinar sobre la razonabilidad de
sus saldos y el cumplimiento de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
PCGA. Considerando como referente el trabajo de la Auditora Financiera se inici labores
de evaluacin independiente y objetiva de los aspectos operacionales (procesos operativos)
de las entidades; es decir, una evaluacin realizada por personas no vinculadas al ente
auditado.
Surge de esta manera la Auditora Operacional que se orienta a evaluar la eficiencia,
efectividad y economa de todo o parte de las operaciones de la entidad.
La evaluacin de un proceso es parte inherente al mismo; sin embargo, la Auditora es una
evaluacin adicional efectuada por alguien que no es parte del aspecto evaluado y por lo
tanto podra identificar aspectos de mejora de quienes hacen el proceso.

Considerando como referente el trabajo del la Auditora Operacional se inicio labores de


evaluacin independiente y objetiva de los aspectos Administrativos (procesos gerenciales
y operativos) de las entidades.
Apareci as la Auditora Administrativa que se orienta a evaluar la eficiencia, efectividad
y economa de todo o parte de la administracin de una entidad.
En transicin de la Auditora Administrativa hacia la Auditora de Gestin surge la
necesidad para medir y cuantificar los logros alcanzados por la empresa por un perodo de
tiempo determinado.
El presente trabajo investigativo, consta de cuatro captulos los mismos que se han
desarrollado de la siguiente manera:
El Primer Captulo denominado PROBLEMATIZACIN que constituye: Planteamiento,
Formulacin y Sistematizacin del Problema, Delimitacin del Universo, Formulacin de
Objetivos y Justificacin.
Los Antecedentes de Investigacin, Breve Resea Histrica del Cantn Penipe y del
Gobierno Municipal, Marco de Referencia, Marco Terico, Marco Conceptual, Hiptesis,
Variables de Estudio; se reflejan en el Segundo Captulo

denominado

MARCO

TERICO REFERENCIAL.
En el Tercer Captulo, MARCO METODOLGICO; est plasmada la Metodologa que
contiene los Mtodos y Tcnicas de Investigacin.
En el Cuarto Captulo se desarrolla la Propuesta denominada AUDITORA DE
GESTIN AL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD DEL GOBIERNO MUNICIPAL
DE PENIPE CORRESPONDIENTE AL PERODO ENERO A DICIEMBRE DEL 2010 A
FIN DE ALCANZAR LA EFICIENCIA OPERATIVA

la

misma que conforma las Etapas de la Auditora de Gestin tales como: Investigacin
Preliminar, Planificacin, Ejecucin, Comunicacin de Resultados e Informe de la
Auditora.

CAPTULO I
1. PROBLEMATIZACIN

1.1

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

En la actualidad es necesario para el Gobierno Municipal de Peniperealizar un examen,


evaluando el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por la
entidad, como tambin comprobar la observancia y cumplimiento de las disposiciones
legales pertinentes a fin de verificar la utilizacin ms racional de los recursos y mejorar
las actividades desarrolladas.
Desde su creacin hasta la actualidad el Gobierno Municipal de Penipe no ha sido objeto
de una Auditora de Gestin razn por la cual este examen es producto de investigacin.
El desarrollo de las actividades en el rea Financiera son ejecutadas, sin embargo no son
realizadas a cabalidad de manera oportuna; evitando as una adecuada toma de decisiones
para la entidad.
Los principales problemas que afectan al desarrollo de las actividades en el Departamento
de Contabilidad son: Insuficiencia de personal, duplicidad de actividades, infraestructura
inadecuada, inapropiado proceso de archivo de documentos, desperdicios de recursos
tecnolgicos, entre otros.

1.1.1 Formulacin del Problema


Cmo incide la falta de una Auditora de Gestin en el Departamento de Contabilidad
para el logro de la eficiencia operativa y el cumplimiento de objetivos en el Gobierno
Municipal de Penipecorrespondiente al Perodo enero a diciembre del 2010?

1.1.2 Sistematizacin del Problema


A continuacin se plantea las siguientes preguntas directrices a las que se pretende dar
respuesta:

Cul es la normativa legal vigente en el rea financiera para los Municipios del
Ecuador?
Cmo se evala el sistema de Control Interno del Gobierno Municipal de Penipe en
el Departamento de Contabilidad?
Cul es la importancia de realizar una Auditora de Gestin en el Gobierno Municipal
de Penipe?
Cmo se mide el grado de confiabilidad, calidad y credibilidad de la informacin
financiera y operativa del Departamento de Contabilidad?

1.2

DELIMITACIN DEL UNIVERSO

La Auditora de Gestin se desarrollar en el Departamento de Contabilidad del Gobierno


Municipal del Cantn Penipe, Provincia de Chimborazo. El estudio corresponde al perodo
enero a diciembre del 2010.
Los datos requeridos pertenecen a los archivos institucionales por el citado perodo.
1.3

FORMULACIN DE OBJETIVO
1.3.1 Objetivo General

Realizar una Auditora de Gestin al Departamento de Contabilidad del Gobierno


Municipal de Penipe, con el propsito de mejorar de manera eficiente las operaciones
realizadas, en el perodo comprendido desde enero a diciembre 2010.

1.3.2 Objetivos Especficos


1. Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y normativas vigentes en el rea
Financiera para los Municipios del Ecuador.

2. Evaluar el sistema de control interno del Gobierno Municipal de Penipe en el


Departamento de Contabilidad alcanzando la eficiencia operativa.

3. Realizar la Auditora de Gestin en el Departamento de Contabilidad del Municipio de


Penipe para evaluar la eficacia, eficiencia y economa de sus procesos y el
cumplimiento de los objetivos.

4. Evaluar el grado de confiabilidad, calidad y credibilidad de la informacin financiera y


operativa a travs de indicadores de Gestin del Departamento de Contabilidad.

1.4

JUSTIFICACIN

La importancia del tema de investigacin permitir contar con un instrumento operativo y


dinmico que facilite la evaluacin contable del Gobierno Municipal de Penipe,
contribuyendo al eficiente desarrollo de las actividades realizadas y al cumplimiento de
objetivos y metas propuestas; logrando corregir las debilidades detectadas en la gestin
municipal.
El presente trabajo investigativo es el primero que se desarrolla en el Gobierno Municipal
de Penipe en el campo de Auditora de Gestin y procura ser un aporte valioso a la entidad
objeto de estudio. Afirmamos entonces que este trabajo es original.
La Auditora de Gestin a realizar ser beneficiosa tanto para autoridades y funcionarios
como tambin para moradores del Cantn Penipe; ya que conocern si los recursos
pblicos se estn administrando de manera correcta, cumpliendo los fines para los que
fueron autorizados y si estos se logran con efectividad, eficiencia y economa.

En la actualidad es de gran utilidad e inters la realizacin de una Auditora de Gestin;


en consecuencia podemos determinar que la propuesta planteada, para el Gobierno
Municipal de Penipe, ser de gran beneficio, puesto que permitir corregir las debilidad
detectada en el Departamento de Contabilidad para el logro de la eficiencia operativa y el
cumplimiento de objetivos en el Gobierno Municipal de Penipede manera pertinente y
oportuna.
La realizacin de este trabajo es factible porque se dispone de la debida autorizacin de la
mxima Autoridad Municipal para recabar toda la informacin necesaria que permita
alcanzar el xito del trabajo de investigacin. Adems se cuenta con el apoyo del rea
Financiera y particularmente del Departamento de Contabilidad. Las recomendaciones que
se formulen al final del trabajo, sern implementadas en el Gobierno Municipal de Penipe
para lograr eficacia y eficiencia en su gestin administrativa.

CAPTULO II
2. MARCO TERICO REFERENCIAL

2.1

ANTECEDENTES DE INVESTIGACIN

Con respecto a la investigacin de la Tesis, se ha realizado un enfoque con la necesidad de


solucionar los problema que existe en el Departamento Contable del Gobierno Municipal
de Penipe, es importante analizar que se tom como referencia trabajos similares de la
Biblioteca de la FADE; cuyas conclusiones principales son:
Tema: AUDITORIA DE GESTIN EN LA EMPRESA QUALITE PROVINCIA DE
CHIMBORAZO-RIOBAMBA PARA EL PERIODOSEPTIEMBRE-DICIEMBRE 2009.

Autoras: MARA FERNANDA BASANTES VALVERDE / JOANA MARICELA


OROZCO CHAVZ

La Auditora de Gestin es un proceso de control sistemtico para obtener y


evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre
actividades econmicas y otros acontecimientos relacionados.

El no ejecutar Auditoras de gestin dentro de la empresa no permite


conocer al mximo sus deficiencias lo cual puede llegar afectar la imagen fiel de la
empresa.

Tema: AUDITORIA DE GESTION POR EL AO 2009

EMPRESA MUNICIPAL

MERCADO DE PRODUCTORES AGRCOLAS

Autora: CRISTINA RODRIGUEZ VELASCO

La Auditora de Gestin formula y presenta una opinin sobre los aspectos


administrativos, gerenciales y operativos, poniendo nfasis en

el

grado

de

efectividad y eficiencia con que se han utilizado los recursos, mediante la


evaluacin de control interno, modificacin de polticas, controles operativos,
y algunos aspectos inmersos en el funcionamiento general de la entidad.

La Auditora de Gestin es una gua til que nos permite dar soluciones a los
problemas encontrados buscando alternativas para que la entidad surja.

2.2 BREVE RESEA HISTRICA DEL CANTN PENIPE - GOBIERNO


MUNICIPAL DE PENIPE

Debido al abandono de Guano, al sector Penipe, el pueblo se une y busca su independencia


social, poltica y econmica, organizando un comit en 1983 y tras una lucha dura y tenaz,
a base de unidad y constancia, logra conseguir su cantonizacin el 9 de Febrero de 1984, el
nuevo cantn se funda con el nombre de Penipe formada por una Parroquia Urbana y
cabecera cantonal denominada Penipe y Parroquia Rurales que son: Puela, El Altar, Matus
y Bayushig.
El Cantn se consolida con la eleccin de las autoridades cantonales, se nombra el primer
Concejal que se elige al Seor Hermel Valle Mancheno y el primer Concejo est formado
por los Seores: Flix Samuel Haro, Ricardo Reinoso, Telmo Villagmez, Carlos Balden,
Marta Veloz, Raquel Haro.
Posterior a la Cantonizacin se unieron las Parroquia de la Candelaria y Bilbao.
La Municipalidad del cantn Penipe, fue creado mediante Decreto Legislativo N 157,
publicado en el Registro Oficial N 680 del 9 de Febrero de 1984 y el desarrollo de su vida
jurdica e institucional.

2.3

MARCO DE REFERENCIA

2.3.1 Marco Terico


Proceso Administrativo
El proceso administrativo son las actividades que el administrador debe llevar a cabo para
aprovechar el talento humano, recursos tcnicos, materiales, etc., con los que cuenta la
entidad.
El xito que puede tener la entidadal alcanzar sus objetivos y tambin al satisfacer sus
obligaciones sociales depende en gran medida, si sus autoridadesrealizan debidamente su
trabajo, es probable que la entidadalcance sus metas, por lo tanto se puede decir que el
desempeo se mide de acuerdo al grado en que las autoridades cumplen la secuencia del
Proceso Administrativo, logrando una estructura organizacional que la diferencia de otras.
Chiavenato en su libro Fundamentos de Administracin, organiza el Proceso
Administrativo de la siguiente manera.
Figura 1.Proceso Administrativo

Las Funciones del Administrador, como un proceso sistemtico; se entiende de la siguiente


manera:
Figura 2.Funciones del Administrador

1CHIAVENATO, Idalberto; Introduccin a la Teora General de la Administracin, McGraw - Hill Interamericana, 7


ed., Mxico, 2004.

El Desempeo de las funciones constituye el llamado ciclo administrativo, como se


observa a continuacin:
Figura 3. Ciclo Administrativo

Las funciones del administrador, es decir el proceso administrativo no solo conforman una
secuencia cclica, pues se encuentran relacionadas en una interaccin dinmica, por lo
tanto el Proceso Administrativo es cclico, dinmico e interactivo, como se muestra en el
siguiente grfico:
Figura 4.Proceso Administrativo Cclico

Las funciones Administrativas en un enfoque sistmico conforman el proceso


administrativo, cuando se consideran aisladamente los elementos Planificacin,
2CHIAVENATO, Idalberto; Introduccin a la Teora General de la Administracin, McGraw - Hill Interamericana, 7
ed., Mxico, 2004.

Organizacin, Direccin y Control, son solo funciones administrativas, cuando se


consideran estos cuatro elementos (Planificar, Organizar, Dirigir y Controlar) en un
enfoque global de interaccin para alcanzar objetivos, forman el Proceso Administrativo.

3CHIAVENATO, Idalberto; Introduccin a la Teora General de la Administracin, McGraw - Hill Interamericana, 7


ed., Mxico, 2004.

Planificacin:
Decisin sobre los objetivos.
Definicin de planes para alcanzarlos
Programacin de Actividades

Organizacin:
Recursos y Actividades para alcanzar los objetivos.
rganos y Cargos.
Atribucin de autoridades y responsabilidad.

Direccin:
Designacin de cargos.
Comunicacin, liderazgo y motivacin personal.
Direccin para los objetivos.
Controlar:
Definicin de estndares para medir el desempeo.
Corregir desviaciones y garantizar que se realice la planeacin.

Contador

Profesional dedicado a aplicar, analizar e interpretar la informacin contable y


financiera de una entidad, con la finalidad de disear e implementar instrumentos y
mecanismos de apoyo a las directivas de la entidaden el proceso de toma de decisiones.

El Contador Pblico es un profesional con pertinencia social que cuenta con los
conocimientos tericos y prcticos en contadura general, costos,

contribuciones,

CHIAVENATO, Idalberto; Introduccin a la Teora General de la Administracin, McGraw - Hill Interamericana, 7

ed., Mxico, 2004.

GRECO, Godoy; Diccionario Contable, Editorial Valleta, 2 ed., Buenos Aires, 2000 .

auditora y finanzas, que lo posibilitan para elaborar, supervisar e interpretar


informacin financiera y administrativa, coadyuvando en la toma de decisiones de las
entidades econmicas, inmersas en un mundo globalizado que exige respuestas
oportunas y veraces a operaciones cada vez ms complejas; apoyado en una slida
tica profesional, sustentada en valores morales que le permiten ser ciudadano til y
factor de cambio en la sociedad.

Contabilidad
La Contabilidad es la ciencia que proporciona informacin de hechos econmicos,
financieros y sociales suscitados en una entidad; con el apoyo de tcnicas para registrar,
clasificar y resumir de manera significativa y en trminos de dinero, transacciones y
eventos, de forma continua, ordenada y sistemtica, de tal manera que se obtenga
informacin oportuna y veraz, sobre la marcha o desenvolvimiento de la entidadcon
relacin a sus metas y objetivos trazados.

Auditora
ILACIF en el Manual Latinoamericano de Auditora Profesional en el Sector Pblico:
Es el examen objetivo, sistemtico y profesional de las operaciones financieras o
administrativas efectuado con posterioridad a su ejecucin con la finalidad de
verificarlas, evaluarlas y elaborar un informe que contenga comentarios, conclusiones,
recomendaciones, y, en el caso del examen de los estados financieros el
correspondiente dictamen profesional.

La Auditora es un examen de las demostraciones y de los registros administrativos, el


auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones,
registros y documentos

10

RAY - WHITTINGTON, Kurt - Pany; Auditora un Enfoque Integral, McGraw Hill, 12 ed., 2009.

10

Clasificacin de las Auditoras

De acuerdo con la Filiacin o Independencia del Auditor:


Auditora Externa o Auditora Independiente.- Es el examen o verificacin de las
transacciones, cuentas, informaciones, o estados financieros, correspondientes a un
perodo, evaluando la conformidad o cumplimiento de las disposiciones legales o
internas vigentes en el sistema de control interno contable. Se practica por
profesionales facultados, que no son empleados de la entidad cuyas afirmaciones o
declaraciones auditan.
Adems, examina y evala la planificacin, organizacin, direccin y control interno
administrativo, la economa y eficiencia con que se han empleado los recursos
humanos, materiales y financieros, as como el resultado de las operaciones previstas a
fin de determinar si se han alcanzado las metas propuestas.

Auditora Interna.- Control que se desarrolla como instrumento de la propia


administracin y consiste en una valoracin independiente de sus actividades; que
comprende el examen de los sistemas de control interno, de las operaciones contables y
financieras y de la aplicacin de las disposiciones administrativas y legales que
corresponda; con la finalidad de mejorar el control y grado de economa, eficiencia y
eficacia en la utilizacin de los recursos; prevenir el uso indebido de stos y coadyuvar
al fortalecimiento de la disciplina en general.

De acuerdo con los Objetivos Fundamentales que se persiga y/o su alcance


AuditoraFinanciera.- Consiste en el examen y evaluacin de los documentos,
operaciones, registros y estados financieros de la entidad, para determinar si stos
reflejan, razonablemente, su situacin financiera y los resultados de sus operaciones,
as como el cumplimiento de las disposiciones econmico financieras, con el objetivo
de mejorar los procedimientos relativos a la gestin econmico financiera y el control
interno.

BADILLO, Mara; Gua de Auditora de Gestin, ESPOCH-EICA, Riobamba, 2009.

11

AuditoraAdministrativa.- Es revisar y evaluar si los mtodos, sistemas y


procedimientos que se siguen en todas las fases del proceso administrativo aseguran el
cumplimiento con polticas, planes, programas, leyes y reglamentaciones que puedan
tener un impacto significativo en operacin de los reportes y asegurar que la
organizacin los est cumpliendo y respetando.

AuditoraOperacional.-Es un examen objetivo, sistemtico y profesional de


evidencias, llevado a cabo con el propsito de hacer una evaluacin independiente
sobre el desempeo de una entidad, programa o actividad, orientada a mejorar la
efectividad, eficiencia y economa en el uso de los recursos humanos y materiales para
facilitar la toma de decisiones.

Auditorade Gestin.-Tiene por objeto el examen de la gestin de una empresa con el


propsito de evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las metas previstas, los
recursos humanos, financieros y tcnicos utilizados, la organizacin y coordinacin de
dichos recursos y los controles establecidos sobre dicha gestin.

AuditoraEspecial.- Consiste en la verificacin de asuntos y temas especficos, de una


parte de las operaciones financieras o administrativas, de determinados hechos o
situaciones especiales y responden a una necesidad especfica.

Auditora de Revisin Selectiva.- Consiste en la evaluacin de control interno con


examen selectivo de transacciones u operaciones, el auditor llega a tener evidencia
suficiente y pertinente sobre la confiabilidad de las mismas, a su discrecin podr
limitar el examen una parte de ellas.

De acuerdo con el Sector o Campo de Aplicacin

Auditora Privada.-Es aquel examen profesional ejecutado por firmas privadas de


auditora y que puede ser auditora financiera u operacional, mediante la cual se emite
un informe con las debidas conclusiones y recomendaciones que permitan a la entidad
examinada mejorar.
12

Auditora Gubernamental.-Es el examen objetivo, sistemtico y profesional de las


operaciones financieras y/o administrativas, o de ambas a la vez, practicado con
posterioridad a su ejecucin con la finalidad de verificarlas, evaluarlas y elaborar el
correspondiente informe que debe contener conclusiones y recomendaciones y en el
caso de examen de los estados financieros el respectivo dictamen profesional.
Control

El control es una parte importante de la gestin y consiste en el conjunto de acciones


efectuadas con el propsito de que las actividades se realicen de conformidad con el plan.
Clases de Control en General
Por la Funcin:
Control Administrativo.- Es el que se aplica a todas las actividades de la entidad, por
ejemplo: el control del personal, control financiero, control de produccin, control de
calidad.

Control Financiero.- De la mayora de las actividades administrativas se deriva una


serie de operaciones que se miden en trminos monetarios. Estas operaciones son de
carcter financiero y en consecuencia deben ser controladas razn por la cual existe el
control financiero.
Por la ubicacin:
Control Interno.- Este proviene de la propia entidad y se lo conoce como control
interno, cuando es slido y permanente resulta ser mejor.

Control Externo.- Tericamente si una entidad tiene un slido sistema de control


interno, no requerira de ningn otro control; sin embargo, es muy beneficioso y
saludable el control externo o independiente que es ejercido por una entidad diferente;
quien controla desde afuera, mira desviaciones que la propia administracin no

puede

OA, Alfonso; Auditora de Gestin II, ESPOCH-EICA, Riobamba, 2010.

13

detectarlas y dado al carcter constructivo del control externo, la recomendaciones que


el formula resulta beneficiosas para la entidad.
Por la Accin:
Control Previo.- Cuando se ejercen labores de control antes de que un acto
administrativo surta efecto, entonces se habla de control previo.
Control Concurrente.- Es aquel que se produce al momento en que se est ejecutando
un acto administrativo.
Control Posterior.- Es el que se realiza despus de que se ha efectuado una actividad
dentro de este control.
Otras Clasificaciones:
Control Preventivo.- Es aquel que se da especialmente al equipo y maquinaria antes
de que estos se daen.

Control Detectivo.- Es aquel que se realiza para detectar oportunamente cualquier


error. Esta modalidad sobre todo se da en los sistemas computarizados en el cual la
computadora avisa su inconformidad o no procesa datos que no respondeal sistema o
programa previamente diseado.
Control Correctivo.- Es aquel que se practica tomando una medida correctiva. Por
ejemplo rectificar un rol de pagos, cambiar los estados detectados como error en los
controles detectivos o reparar un vehculo que se ha daado.
Mtodos para Evaluar el Control Interno

El auditor evaluar el control interno de la entidad para: obtener informacin adicional,


evaluar y calificar los riesgos, determinar sus falencias, su confianza en los controles
existentes y alcance de las pruebas de auditora que realizar y seleccionar los
procedimientos de auditora a aplicar.
Los mtodos ms utilizados para la Evaluacin del Control Interno son:

14

CEPEDA, Gustavo; Auditora y Control Interno, McGraw-Hill Interamerica, Primera Edicin., Colombia, 2002.

15

Cuestionarios.- Consiste en usar cuestionarios previamente formulados que incluyen


preguntas acerca de la forma en que se manejan las transacciones u operaciones de las
personas que intervienen en su manejo; la forma en que fluyen las operaciones a travs
de los puestos o lugares donde se definen o se determinan los procedimientos de
control para la conduccin de las operaciones.

Flujogramas.- El mtodo de flujogramas es aquel que se expone, por medio de


cuadros o grficos. Si el auditor disea un flujogramas del sistema, ser preciso que
visualice el flujo de la informacin y los documentos que se procesan. El flujograma
debe elaborarse, usando smbolos estndar, de manera que quines conozcan los
smbolos puedan extraer informacin til relativa al sistema. Si el auditor usa un
flujograma elaborado por la entidad, debe ser capaz de leerlo, interpretar sus smbolos
y sacar conclusiones tiles respecto al sistema representado por el flujograma.

Simbologa para Flujogramas

SMBOL
O

REPRESENTA
Terminal. Indica el inicio o
la
terminacin del flujo, puede ser
o lugar; adems se usa para indicar
una
unidad administrativa o persona que
recibe o proporciona informacin.

Digitacin de informacin.

Operacin.

Representa
realizacin de la
una operacin o
actividad
relativas
a
procedimiento.
Decisin o alternativa. Indica
punto dentro del flujo en que
son posibles varios caminos
alternativos.
Direccin de flujo o lnea de
unin. Conecta los smbolos
sealando el orden en que se
deben realizar las distintas
operaciones.

Cuadro 1.Simbologa para flujogramas

SMBOLO

REPRESENTA
Documento.
cualquier tipo de
que entra, se utilice, se
genere o salga del
procedimiento.
Archivo. Representa un
archivo comn y corriente
de oficina.

Conector. Representa
una
conexin o enlace de
parte del diagrama de
con otra parte lejana
mismo.
Conector
de
Representa una conexin o
enlace con otra
hoja
diferente, en la que
contina el diagrama de
flujo.

15

Descriptivo o Narrativo.-Describe las diferentes actividades de los departamentos,


funcionarios y empleados, y los registros que intervienen en el sistema. Sin embargo,
no debe incurrirse en el error de describir las actividades de los departamentos o de los
empleados aislada u objetivamente. Debe hacerse la descripcin siguiendo el curso de
las operaciones a travs de su manejo en los departamentos citados.

Mtodo COSO.- Es un proceso que involucra a todos los integrantes de la entidad sin
excepcin, diseado para dar un grado razonable de apoyo en cuanto a la obtencin de
los objetivos en las siguientes categoras:

Eficacia y eficiencia de las operaciones


Fiabilidad de la informacin financiera
Cumplimiento de las leyes y normas que son aplicables
Estas tres categoras se interrelacionan entre s.
Elementos del Control Interno

El marco integrado de control que plantea el informe COSO consta de cinco componentes
interrelacionados, derivados del estilo de la direccin, e integrados al proceso de gestin:
Ambiente de Control
Evaluacin de Riesgos
Actividades de Control
Informacin y Comunicacin
Supervisin

Ambiente de Control.- Define al conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar


de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo tanto
determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las
conductas y los procedimientos organizacionales.

16

ESPARZA, Fernando; Manual de Auditora de Gestin, Riobamba, ESPOCH; 2010.

17

Evaluacin de Riesgos.- El control interno ha sido pensado esencialmente para limitar


los riesgos que afectan las actividades de la entidad. A travs de la investigacin y
anlisis de los riesgos relevantes y el punto hasta el cual el control vigente los
neutraliza se evala la vulnerabilidad del sistema. Para ello debe adquirirse un
conocimiento prctico de la entidad y sus componentes de tal manera identificar los
puntos dbiles, enfocando los riesgos tanto al nivel de la entidad (interno y externo)
como de la actividad.

Actividades de Control.- Estn constituidas por los procedimientos especficos


establecidos como un reaseguro para el cumplimiento de los objetivos, orientados
primordialmente hacia la prevencin y neutralizacin de los riesgos. Las actividades de
control se ejecutan en todos los niveles de la entidad y en cada una de las etapas de la
gestin, partiendo de la elaboracin de un mapa de riesgos.

Informacin y Comunicacin.- La informacin relevante debe ser captada, procesada


y transmitida de tal modo que llegue oportunamente a todos los sectores permitiendo
asumir las responsabilidades individuales. La comunicacin es inherente a los sistemas
de informacin. Las personas deben conocer a tiempo las cuestiones relativas a sus
responsabilidades de gestin y control.

Supervisin.- Incumbe a la direccin la existencia de una estructura de control interno


idnea y eficiente, as como su revisin y actualizacin peridica para mantenerla en
un nivel adecuado. Procede la evaluacin de las actividades de control de los sistemas a
travs del tiempo, pues toda entidad tiene reas donde los mismos estn en desarrollo,
necesitan ser reforzados o se impone directamente su reemplazo debido a que perdieron
su eficacia o resultaron inaplicables.

17

Gestin

10

Gestin es un proceso mediante el cual la entidad asegura la obtencin de recursos y su


empleo eficaz y eficiente en el cumplimiento de sus objetivos. Se busca
fundamentalmente la supervivencia y el crecimiento de la entidad, se desarrolla dentro
del marco que est determinado por los objetivos y polticas establecidas por un plan
estratgico e involucra todos los niveles de responsabilidad de la entidad.

Gestin es la ptima aplicacin del proceso administrativo en una entidad con la


finalidad de obtener eficientes y efectivos resultados de corto, mediano y largo plazo
que permitan cumplir con la misin, lograr los objetivos y alcanzar la visin
establecida.
Control de Gestin

El Control de Gestin es el examen de eficiencia y eficacia de las entidades de


administracin y de los recursos pblicos, determinada mediante la evaluacin de los
procesos administrativos, la utilizacin de indicadores de rentabilidad pblica y
desempeo.
Control de Gestin es la intervencin inteligente y sistemtica realizada por personas
sobre el conjunto de decisiones, acciones y recursos que requiere un ente para satisfacer
sus propsitos, con la intencin de coadyuvar a que sea exitoso en lo que se propone
Instrumentos para el Control de Gestin

11

El control de gestin como cualquier sistema, tiene instrumentos que sirven de ayuda para
las entidades:
ndices.- Permiten detectar variaciones con relacin a metas o normas.
Indicadores.- Son los cocientes que permiten analizar rendimientos.
Cuadros de Mandos.- Permiten la direccin y enfoque hacia los objetivos.

18

10

FRANKLIN, Enrique; Auditora Administrativa, Gestin Estratgica del Cambio, Editorial Pearson Educacin, 2 ed.,

Mxico, 2007.
11

OA, Alfonso; Auditora de Gestin II, ESPOCH-EICA, Riobamba, 2010.

19

Grficas.- Representacin de informacin (variaciones y tendencias).


Anlisis comparativo.- Compararse con el mejor, para lograr una mayor superacin.
Control Integral.- Participacin sistemtica de cada rea organizacional en el logro de
los objetivos.

Elementos de Gestin

Entre los elementos de gestin tenemos los siguientes:


Economa.- Uso oportuno de los recursos idneos en cantidad y calidad correctas en el
momento previsto, en el lugar indicado, es decir adquisicin o produccin al menor
costo posible, con relacin a los programas de la entidad.

Eficiencia.-Es la utilizacin racional de los recursos disponibles, en el menor tiempo y


costo posible, para el logro de los objetivos y resultados deseados

12

La eficiencia es "el logro de las metas con la menor cantidad de recursos"

13

La eficiencia consiste en "obtener los mayores resultados con la mnima inversin"

14

Eficacia.-Es la obtencin de resultados esperados sin considerar el tiempo o el costo.

Ecologa.- Son las condiciones, operaciones y prcticas relativas de los requisitos


ambientales y su impacto, que deben ser reconocidos y evaluados en la gestin.

tica.- Es un elemento bsico de la gestin, expresada en la moral y conducta


individual y grupal, de los funcionarios y empleados de una entidad, basada en sus
deberes, en su cdigo de tica, las leyes, en las normas constitucionales, legales y
vigentes de una sociedad.

19

12

ESPARZA, Fernando; Manual de Auditora de Gestin, Riobamba, ESPOCH; 2010.


HAROLD - HEINZ, Koontz - Weihrich; Administracin una Perspectiva Global, McGraw - Hill Interamericana, 12
ed., 2004.
14
ROBBINS COULTER, Stephen Mary; Administracin, Pearson Educacin, 8 ed, 2005.

29

Auditora de Gestin

Es el examen que se realiza para evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro


de los objetivos previstos por la entidad, as como tambin para comprobar la
observancia de las disposiciones pertinentes, con el objetivo de verificar la utilizacin
ms racional de los recursos y mejorar las actividades desarrolladas
Consiste en el examen y evaluacin, que se realiza a una entidad para establecer el
grado de Economa, Eficiencia y Eficacia en la planificacin, control y uso de los
recursos y comprobar la observancia de las disposiciones pertinentes, con el objetivo
de verificar la utilizacin ms racional de los recursos y mejorar las actividades o
materias examinadas, de acuerdo con los objetivos y metas previstos, incluye el
examen de la organizacin, estructura, control interno contable, y administrativo, la
consecuente aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, la
razonabilidad de los Estados Financieros, as como el grado de cumplimiento de los
objetivos a alcanzar en la entidad auditada.

15

La Auditora de Gestin es un examen integral y constructivo de la estructura la


entidad y de sus componentes, de sus planes y polticas y de sus controles financieros
y operativos, de sus modos de operacin y del aprovechamiento de sus recursos fsicos
y humanos

16

Caractersticas de la Auditora de Gestin

Entre las principales caractersticas podemos mencionar:


Es parte de un contexto general para determinar si los resultados especficos al integrar
los diferentes factores que intervienen en el proceso Administrativo y cuales repercuten
en la Gestin de la entidad.
Corrobora el cumplimiento de los planes y programa en un periodo determinado de
tiempo.

20

15

OA, Csar; Modulo de Auditora de Gestin, Riobamba, ESPOCH, 2011


CEPEDA, Gustavo; Auditora y Control Interno, McGraw-Hill Interamerica, Colombia, 2002

16

30

Concentra el esfuerzo hacia la actividad productiva, contraste con la actividad


especulativa que no genera riqueza para la sociedad.
Identifica las potencialidades de la entidadpblica y privada para generar riqueza, mide
la contribucin econmica y social de la entidad al detectar los puntos crticos de la
Gestin.

Alcance de la Auditora de Gestin

17

La Auditora de Gestin examina en forma detallada cada aspecto operativo de la entidad,


por lo que, en la determinacin del alcance debe considerarse lo siguiente:
Logro de objetivos institucionales, nivel jerrquico de la entidad, la estructura
organizativa, y la participacin individual de los integrantes de la entidad.
Verificacin del cumplimiento de la normatividad tanto general como especfica y de
procedimientos establecidos
Evaluacin de la eficiencia y economa en el uso de los recursos, entendiendo como
rendimiento efectivo, o sea operacin al costo mnimo posible sin desperdicio
innecesario; as como, de la eficacia en el logro de los objetivos y metas, en relacin a
los recursos utilizados.
Medicin del grado de confiabilidad, calidad y credibilidad de la informacin
financiera y operativa.
Objetivos de Auditora de Gestin

Determinar si la utilidad que requiere, con la calidad y en la capacidad apropiadas,


cuando se necesita, conservndolo, protegindolo adecuadamente y al menor costo
posible.
Asesorar a la alta direccin en el proceso de toma de decisiones para implementar el
sistema de control interno y de gestin que requiere la entidad.

21

17

MALDONADO, Milton; Auditora de Gestin Economa, Ecologa, Eficiencia, Eficacia, tica, Editora Luz de

Amrica, 3 ed., Quito, 2006.

22

Evitar la duplicidad de esfuerzo personal, el trabajo de poca o ninguna utilidad, evita el


ocio y el exceso personal.
Identificar los problemas legales, que se cumplan con las leyes y regulaciones que
pudieran afectar el uso de sus recursos.

Propsitos de la Auditora de Gestin

Medicin y Comparacin de Logros.- Medir y comparar logros alcanzados por las


entidades en relacin a las metas y objetivos previstos, lo cual permitir promover la
aplicacin de las recomendaciones necesarias, al amparo de los principios de economa,
eficiencia, eficacia, ecologa y tica.
Control Interno Eficaz.- Enfatizar la necesidad de poseer un sistema de control interno
que promueva el logro de los objetivos y metas de la entidad, la deteccin temprana de
desviaciones o reas susceptibles de mejoras en los procesos productivos, administrativos y
de servicios, y la aplicacin de las medidas que sean necesarias de manera oportuna
Cultura de la Responsabilidad.- Promover la cultura de la responsabilidad de la gestin
pblica, es decir, la obligacin tica, moral y legal que tienen los funcionarios pblicos de
rendir cuenta a la sociedad, sobre lo que han hecho o estn haciendo con los fondos y
recursos que el estado y el gobierno han puesto a su disposicin para su administracin,
distribucin y custodia.
Mejoramiento de la Planificacin.- Promover en las entidades el mejoramiento de la
formulacin de sus presupuestos, con miras a lograr una mayor economa, eficiencia y
eficacia en su ejecucin.
Necesidad de un Sistema de Informacin Integral.- Difundir la necesidad de poseer
sistemas integrales de informacin que faciliten la medicin del desempeo de la entidad,
tanto desde el punto de vista administrativo como organizacional, y sirva de apoyo en la
toma de decisiones.

22

Tcnicas de Auditora de Gestin

18

Es fundamental el criterio profesional del auditor para la determinacin de la utilizacin y


combinacin de las tcnicas y prcticas ms adecuadas, que le permitan la obtencin de la
evidencia suficiente, competente y pertinente, que le den una base objetiva y profesional,
que fundamenten y sustenten sus comentarios, conclusiones y recomendaciones.

Cuadro 2.Tcnicas de Auditora

VERIFICACI
N
Ocular

TCNICAS
Comparacin
Observacin
Rastreo
Indagacin

Verbal

Entrevista
Encuesta
Anlisis

Escrita

Conciliacin
Confirmacin
Tabulacin
Comprobacin

Documental

Clculo

Fsica

Revisin
Selectiva
Inspeccin

Ocular
Comparacin.- Es la determinacin de la similitud o diferencias existentes en dos o
ms hechos u operaciones; mediante esta tcnica se compara las operaciones realizadas
por la entidad auditada, o los resultados de la auditora con criterios normativos,
tcnicos y prcticas establecidas, mediante lo cual se puede evaluar y emitir un informe
al respecto.
18

ESPARZA, Fernando; Manual de Auditora de Gestin, Riobamba, ESPOCH; 2010

23

Observacin.- Es la verificacin visual que realiza el auditor durante la ejecucin de


una actividad o proceso para examinar aspectos fsicos, incluyendo desde la
observacin del flujo de trabajo, documentos, materiales, entre otros.
Rastreo.- Es el seguimiento y control de una operacin, dentro de un proceso o de un
proceso a otro, a fin de conocer y evaluar su ejecucin.

Verbal
Indagacin.- Es la obtencin de informacin verbal mediante averiguaciones o
conversaciones directas con funcionarios de la entidad auditada o terceros sobre las
operaciones que se encuentran relacionadas, especialmente de hechos o aspectos no
documentados.

Entrevista.- A funcionarios de la entidad auditada y terceros con la finalidad de


obtener informacin, que requiere despus ser confirmada y documentada.
Encuesta.-Realizadas directamente, con el propsito de recibir de los funcionarios de
la entidad auditada o de terceros, una informacin de un universo, mediante el uso de
cuestionarios cuyos resultados deben ser posteriormente tabulados.
Escrita
Anlisis.- Consiste en la separacin y evaluacin crtica, objetiva y minuciosa de los
elementos o partes que conforman una operacin, actividad, transaccin o proceso, con
el propsito de establecer su propiedad y conformidad con criterios normativos y
tcnicos.
Conciliacin.- Consiste en hacer que concuerden dos conjuntos de datos relacionados,
separados e independientes, con el objeto de hacerles concordantes entre s y a la vez
determinar la validez y veracidad de los registros, informes y resultados bajo examen.

24

Confirmacin.-Comunicacin independiente y por escrito, de parte de los funcionarios


que participan o ejecutan las operaciones, y/o de fuente ajena a la entidad auditada,
para comprobar la autenticidad de los registros y documentos sujetos al examen, as
como para determinar la exactitud o validez de una cifra, hecho u operacin.
Tabulacin.- Consiste en agrupar resultados importantes obtenidos en rea, segmentos
o elementos examinados que permitan llegar a conclusiones.

Documental
Comprobacin.- Consiste en verificar la existencia, legalidad, autenticidad y
legitimidad de las operaciones realizadas por una entidad, a travs de el examen de la
documentacin justificadora o de respaldo.

Clculo.- Consiste en la verificacin de la exactitud y correccin aritmtica de una


operacin o resultado, presentados en informes, contratos, comprobantes y otros.
Revisin Selectiva.- Consiste en una breve o rpida revisin o examen de una parte del
universo de datos u operaciones, con el propsito de separar y analizar los aspectos que
no son normales y que requieren de una atencin especial y evaluacin durante la
ejecucin de la auditora.

Fsica
Inspeccin.- Tcnica que involucra el examen fsico y ocular de activos, obras,
documentos, valores y otros, con el objeto de establecer su existencia y autenticidad;
requiere en el momento de la aplicacin la combinacin de otras tcnicas, tales como:
indagacin, observacin, comparacin, rastreo, anlisis, tabulacin y comprobacin.

25

Otras tcnicas de Auditora de Gestin

26

Verificacin.- Est asociada con el proceso de auditora, asegura que las cosas son
como deben ser, podra verificarse operaciones del perodo que se audita y otras de
perodos posteriores.

Investigacin.- Examina acciones, condiciones, acumulaciones y procesamientos de


activos y pasivos, y todas aquellas operaciones relacionadas con stos.

Evaluacin.- Es el proceso de arribar a una conclusin de auditora a base de las


evidencias disponibles.

Prcticas de Auditora de Gestin

19

Sntomas.- Son los indicios de algo que est sucediendo o va a ocurrir, que advierten al
auditor de la existencia de un rea crtica o problema y que le orienta para que haga
nfasis en el examen de determinados rubros, reas u operaciones, para definir las
tcnicas a utilizarse y obtener la evidencia requerida.

Intuicin.- Es la capacidad de respuesta o reaccin rpida manifestada por auditores


con experiencia, ante la presencia de ciertos sntomas que inducen a pensar en la
posibilidad de un hallazgo.
Sospecha.- Es la accin de desconfiar de una informacin que por alguna razn o
circunstancia no se le otorga el crdito suficiente; la sospecha obliga a que el auditor
valide dicha informacin y obtenga documentacin probatoria.
Sntesis.- Preparacin resumida de hechos, operaciones o documentos de carcter
legal, tcnico, financiero, administrativo o de otra ndole.
Muestreo Estadstico.- Es la aplicacin de los procedimientos de auditora a una
proporcin inferior al ciento por ciento de las operaciones de una entidad, con el
propsito de evaluar las caractersticas y de inferir a su universo.
26

19

ESPARZA, Fernando; Manual de Auditora de Gestin, Riobamba, ESPOCH; 2010.

27

Indicadores de Gestin
Hay que tener presente que un indicador es una relacin entre las variables cuantitativas o
cualitativas, y que por medio de estas permiten analizar y estudiar la situacin y las
tendencias de cambio generadas por un fenmeno determinado, respecto a unos objetivos y
metas previstas o ya indicadas.
Los indicadores de gestin son uno de los agentes determinantes para que todo proceso, se
lleve a cabo con eficiencia y eficacia, es implementar en un sistema adecuado de
indicadores para calcular la gestin o la administracin de los mismos.

Uso de los Indicadores de Gestin en la Auditora


Los indicadores de gestin son una herramienta muy til para la realizacin de una
auditora de gestin, estos indicadores pueden estar ya elaborados por la entidad auditada,
en este caso el auditor los analizar como parte de su trabajo, sin embargo si no existen en
la entidad los indicadores de gestin o el auditor considera necesario establecer ms
indicadores de los ya existentes, ser el encargado de elaborar con criterio profesional y
creatividad los indicadores que requiera para evaluar la eficiencia, eficacia, y economa de
la gestin.

Es absolutamente necesario que la entidad desarrolle e implemente indicadores de gestin,


porque lo que no se mide, no se mejora.

Los indicadores permiten medir:


La eficiencia en el uso de los recursos
La efectividad en el cumplimiento de metas y objetivos
La Economa en los procesos
El grado de satisfaccin de los clientes internos y externos
Indicadores Cuantitativos y Cualitativos
27

Los indicadores desde el punto de vista de instrumentos de gestin, son de dos tipos:

28

Indicadores Cuantitativos.- Son los valores y cifras que se establecen peridicamente


de los resultados de las operaciones, son un instrumento bsico.

Indicadores Cualitativos.- Permiten tener en cuenta la heterogeneidad, las amenazas y


las oportunidades del entorno; permite adems evaluar, con un enfoque de planeacin
estratgica la capacidad de gestin de la direccin y de ms niveles de la entidad.
Etapas de la Auditora de Gestin.

20

1. Examen Preliminar
Comprende el estudio que, previsto a la ejecucin de la auditora, se debe realizar de la
entidad, para la conocer los siguientes aspectos:

Estructura organizativa y funciones.

Flujo del proceso del servicio que presta, para lo cual debe valerse de los
correspondientes flujogramas.

Caractersticas del servicio.

Capacidad del servicio.

Plan de servicios.

Sistemas de costos, centros de costos, reas de responsabilidad, los presupuestos de


gastos y su comportamiento.

Fuentes de abastecimientos de las materias primas y materiales fundamentales.

Destino de los servicios prestados.

Cantidad total de trabajadores, agrupados por categoras ocupacionales.

Existencia de normas de trabajo.

Revisar las informaciones que contiene resultados de las auditoras, inspecciones,


comprobaciones, y verificaciones fiscales, anteriores.

Verificacin de las fuentes de financiamiento.

Evaluacin del Sistema de Control Interno Contable y Administrativo, para lo cual se


tendr en cuenta:

20

Conocer los sistemas de informacin establecidos y si son oportunos y dinmicos.

OA, Alfonso; Auditora de Gestin II, ESPOCH-EICA, Riobamba, 2010.

28

Comprobar el cumplimiento de los principios del Control Interno.

Incluir todas las verificaciones que procedan arribar conclusiones respecto a la


eficacia del Control Interno; y

Verificar el comportamiento de los medios que garanticen la eficacia del Control


Interno.

Examinar y evaluar los documentos, operaciones, registros y estados financieros, que


permitan determinar si estos reflejan razonablemente su situacin financiera y los
resultados de sus operaciones s como el cumplimiento de las disposiciones econmico
- financieras.

Evaluar la confiabilidad, suficiencia y oportunidad de los sistemas automatizados de


los procesamientos de la informacin.

Analizar el comportamiento de los indicadores econmicos fundamentales de la


entidad.

Revisar informes econmicos y otros documentos que brinden informacin general


sobre la situacin de la entidad.

Realizar las entrevistas que se consideren necesarias con dirigentes, tcnicos, y dems
trabajadores vinculados con la entidad, incluido las organizaciones poltica y de masas.

Efectuar un recorrido por las reas que conformen la entidad, a fin de observar el
funcionamiento en su conjunto.

2. Planificacin
Una vez realizada la investigacin, estarn creadas las condiciones para efectuar el
planeamiento de la auditora, que deber incluir, entre otros:
El anlisis de los elementos obtenidos en la investigacin, que deber conducir a:
Definir los aspectos que deben ser objetos de comprobacin, por las expectativas
que dio la investigacin, as como determinar las reas, funciones y materias
crticas.
Analizar la reiteracin de deficiencias y sus causas.
Definir las formas o medios de comprobacin que se van a utilizar.

29

Definicin de los objetivos especficos de la auditora; estos objetivos sern


presentados a la autoridad facultada, para que de su aprobacin; y determinacin de los
auditores y otros especialistas que se requieran.
3. Ejecucin
En esta etapa, es donde se ejecuta propiamente la auditora, por lo que se deber:

Verificar toda la informacin obtenida verbalmente.

Obtener evidencias suficientes, competentes y relevantes.

Por la importancia que tienen estos aspectos para sustentar el trabajo realizado por los
auditores y especialistas debern tener en cuenta:

Que las pruebas determinen las causas y condiciones que originan los incumplimientos
y las desviaciones.

Que las pruebas pueden ser externas, si se considera necesaria.

Cuantificar todo lo que sea posible, para determinar el incumplimiento.

Presentar especial atencin para que la auditora resulte econmica, eficiente y eficaz,
que se cumpla dentro del marco presupuestado, as que sirva de instrumentos para
coadyuvar a la toma de decisiones inteligentes y oportunas.

El trabajo de los especialistas, que no son auditores, deben realizarse sobre la base de
los objetivos definidos en el planeamiento.

El trabajo debe ser supervisado adecuadamente por un especialista de la unidad de


auditora debidamente facultado.

Determinar en detalle el grado de cumplimiento de las tres "E", teniendo en cuenta:


Condicin, criterio, causa y efecto.

4. Comunicacin de Resultados
30

El contenido del Informe de Auditora de Gestin debe expresar de forma clara, concreta, y
sencilla las deficiencias encontradas.No obstante, adicionalmente, deber considerarse lo
siguiente:
Introduccin.- Los objetivos que se expondr sern los especficos que fueron
definidos en la etapa de Planificacin.
Conclusiones.- Se deber exponer, de forma resumida el efecto econmico de las
ineficiencias y deficiencias en general. Se reflejarn, tambin de forma resumida, las
causas y condiciones que incidieron en el grado de cumplimiento de las 3 " E " y su
interrelacin.
Cuerpo del Informe.- Hacer una valoracin de la eficacia de las regulaciones vigentes.
Todo lo que sea cuantificable, deber cuantificarse.
Recomendaciones.- Estas deben ser generales y constructivas, no comprometindose
la auditora con situaciones futuras que puedan producir en la entidad.
Anexos.- Se puede mostrar de forma resumida las partidas que componen el
incumplimiento as como un resumen de responsabilidades. Tambin puede utilizarse
grficos para garantizar una mejor asimilacin.
Sntesis.- En ocasiones es necesario confeccionar un resumen, el cual debe reflejar los
hallazgos ms relevantes de forma amena, transparente, precisa y concisa que motive
su lectura.
Hallazgo

21

Se considera que los hallazgos en auditora son las diferencias significativas encontradas
en el trabajo de auditora con relacin a lo normado o a lo presentado por las autoridades.
Atributos del Hallazgo:
Condicin.- La realidad encontrada
Criterio.- Cmo debe ser (la norma, la ley, el reglamento, lo que debe ser)
Causa.- Qu origin la diferencia encontrada.
Efecto.- Qu efectos puede ocasionar la diferencia encontrada.

21

BADILLO, Mara; Gua de Auditora de Gestin, ESPOCH-EICA, Riobamba, 2009.

31

Condicin.- Es la situacin actual encontrada por el auditor con respecto a una


operacin, actividad o transaccin. La condicin refleja el grado en que los criterios
estn siendo logrados. Es importante que la condicin se refiera directamente al criterio
porque el objetivo de la condicin es describir lo bien que se porta la entidad en el
logro de las metas expresadas como criterios. La condicin puede tomar 3 formas:
Los criterios se estn logrando satisfactoriamente.
Los criterios no se logran.
Los criterios se estn logrando parcialmente.

Criterio.- Es la norma con la cual el auditor mide la condicin. Son las metas que la
entidad est tratando de lograr o las normas relacionadas con el logro de las metas.
Necesariamente son unidades de medida que permiten la evaluacin de la condicin
actual.

Causa.-Es la razn fundamental por la cual ocurri la condicin, o es el motivo por lo


que no se cumpli el criterio o norma. La simple aseveracin en el informe de que el
problema existe porque alguien no cumpli las normas es insuficiente para ser
convincente al lector.

Efecto.- Es el resultado adverso, real o potencial que resulta de la condicin


encontrada. Normalmente representa la prdida en dinero o en efectividad causado por
el fracaso en el logro de las metas.

Al plasmar el hallazgo el auditor primeramente indicar el ttulo del hallazgo, luego los
atributos, a continuacin indicarn la opinin de las personas auditadas sobre el hallazgo
encontrado, posteriormente indicarn su conclusin sobre el hallazgo y finalmente har las
recomendaciones pertinentes. Es conveniente que los hallazgos sean presentados en hojas
individuales. Solamente las diferencias significativas encontradas se pueden considerar
como hallazgos (generalmente determinadas por la Materialidad).

32

Auditora Operacional
Se define como el examen y evaluacin profesional de todas o una parte de

las

operaciones o actividades de una entidad, para determinar su grado de economa y


eficiencia y eficacia; formular recomendaciones para mejorar.

Es la valoracin independiente de todas las acciones de una entidad, en forma analtica


objetiva y sistemtica, para determinar si se

llevan

cabo

procedimientos aceptables; si se siguen las normas establecidas,

las

polticas

si se utilizan

y
los

recursos de forma econmica yeficaz; si los objetivos de la entidad se han alcanzado


para as maximizar los resultados que fortalezcan el desarrollo de la entidad.

22

Objetivos de la Auditora Operacional


Evaluar las actividades para establecer el grado de eficiencia, efectividad y economa
de sus operaciones. para formular las recomendaciones para corregir deficiencias o
para mejorar dicho grado de eficacia, economa y eficiencia.
Contribuir al logro de la prosperidad razonable de la entidad.
Alcance de la Auditora Operacional
Examina a una entidad o parte de ella; a una actividad, programa o proyecto. Se centra
nicamente en reas crticas.

Informe de la Auditora Operacional


Su contenido est relacionado con cualquier aspecto de importancia de la administracin o
de las operaciones de la entidad.
Se revelan nicamente los aspectos negativos (deficiencias) ms importantes
33

22

FRANKLIN, Enrique; Auditora Administrativa, Gestin Estratgica del Cambio, Editorial Pearson

Educacin, 2 ed., Mxico,2007

34

2.3.2 Marco Conceptual

Auditora de Gestin
Para Gustavo Cepeda en el libro Auditora y Control Interno La Auditora de Gestin
es un examen integral y constructivo de la estructura la entidad y de sus componentes,
de sus planes y polticas y de sus controles financieros y operativos, de sus modos de
operacin y del aprovechamiento de sus recursos fsicos y humanos

En el Mdulo de Auditora de Gestin del Ing. Fernando Esparza Es la evaluacin de


todo o parte de los procesos de una organizacin en trminos de eficacia, eficiencia,
economa, tica y ecologa con la finalidad de informar los resultados obtenidos y
proponer recomendaciones para optimizar la gestin de la entidad en corto, mediano y
largo plazo, en cumplimiento con su visin y misin

Segn nuestro criterio la Auditora de Gestin es un examen objetivo, sistemtico y


profesional para establecer el grado de economa, eficiencia, eficacia, ecologa y tica;
obteniendo informacin veraz y oportuna para facilitar la toma de decisiones, con el objeto
de verificar la utilizacin racional de los recursos y mejorar las actividades desarrolladas
en la entidad.
Eficiencia
Segn Idalberto Chiavenato, eficiencia "significa utilizacin correcta de los recursos
disponibles"
Para Reinaldo O. Da Silva, la eficiencia significa "operar de modo que los recursos
sean utilizados de forma ms adecuada"
La eficiencia segn nuestra opinin es la ptima utilizacin de los recursos disponibles
para la obtencin de objetivos y resultados deseados en el menor costo y tiempo posible.
34

2.4. HIPTESIS
2.4.1 Hiptesis General

La realizacin de la Auditora de Gestin al Departamento de Contabilidad del Gobierno


Municipal de Penipe, mejorar de manera eficiente las operaciones realizadas.

2.4.2 Hiptesis Especficas

1. La ejecucinde la Auditora de Gestin al Departamento de Contabilidad del


Gobierno Municipal de Penipe, verificar el cumplimiento de las disposiciones
legales y normativa vigente en el rea financiera para los Municipios del Ecuador.

2. Al realizar la Auditora de Gestin al Departamento de Contabilidad del Gobierno


Municipal de Penipe, lograr evaluar el sistema de control internoalcanzando la
eficiencia operativa.

3. La realizacin de la Auditora de Gestin al Departamento de Contabilidad del


Gobierno Municipal de Penipe, permitir evaluar la eficacia, eficiencia y economa
de sus procesos y el cumplimiento de los objetivos.

4. La ejecucin de la Auditora de Gestin al Departamento de Contabilidad del


Gobierno Municipal de Penipe, lograr medir el grado de confiabilidad, calidad y
credibilidad de la informacin financiera y operativa del Departamento de
Contabilidad.
2.4.1

Hiptesis General

La realizacin de la Auditora de Gestin en el sector de construccion de las Pymes en el distritos


de Cajamarca de enero a diciembre del 2015, con el fin de alcanzar unamejorar de manera
eficiente las operaciones realizadas.
2.4.2

Hiptesis Especficas

35

1.

La ejecucinde la Auditora de Gestin al sector de construccion del distrito de cajamarca,

verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y normativa vigente en el rea financiera


para las pymes de construccion del distrito de cajamarca.
2.

Al realizar la Auditora de Gestin al sector de construccion de las pymes en el distrito de

Cajamarca, lograr evaluar el sistema de control internoalcanzando la eficiencia operativa.


3.

La realizacin de la Auditora de Gestin al Gestin al sector de construccion de las pymes

en el distrito de Cajamarca, permitir evaluar la eficacia, eficiencia y economa de sus procesos y


el cumplimiento de los objetivos.
4.

La ejecucin de la Auditora de Gestin al Gestin al sector de construccion de las pymes

en el distrito de Cajamarca, lograr medir el grado de confiabilidad, calidad y credibilidad de la


informacin financiera y operativa del Departamento de Contabilidad

36

2.5 VARIABLES DE ESTUDIO

Cuadro 3.Variables de Estudio

Variable General
Variable Independiente
Auditora de Gestin

Variable Dependiente
Eficiencia operativa.

Variables Especficas
Variable Independiente

Variable Dependiente

Verificar el cumplimiento Sistema

Disposiciones legales y

de Control Interno Auditora de

normativas Alcanzar la

Gestin

eficiencia operativa

Gradode confiabilidad, calidad

Evaluar la eficacia, eficiencia y

y credibilidad de la

economa Informacin Financiera

36

CAPTULO III
3. MARCO METODOLGICO
3.1. METODOLOGA
3.1.1 Mtodos de Investigacin

Mtodo Deductivo

En el departamento se revisaron y analizaron los procedimientos contables;a travs de la


recoleccin de informacin; a fin de detectar si se est alcanzando la eficiencia en las
operaciones de la entidad.
Mtodo Analtico

Se analiz y observ detalladamente los diversos documentos e informacin que se nos


proporcion como: estados financieros, cdula presupuestaria tanto de ingresos como de
gastos, facturas, comprobantes de ingresos y gastos, comprobantes de retencin, entre
otros; con el objetivo de realizar un oportuno anlisis.

Mtodo Descriptivo

Se describi funciones, objetivos, procedimientos y actividades del Departamento de


Contabilidad con la finalidad de contribuir en el desempeo eficiente y eficaz en la
entidad.

37

3.1.2. Tcnicas de Investigacin

Observacin
La observacin se aplic de manera constante, conociendo a fondo tanto las debilidades
como fortalezas del Departamento de Contabilidad del Gobierno Municipal de Penipe.
Entrevista
Se realiz entrevistas al Alcalde, Director Financiero, Auditor Interno, Contadora, Auxiliar
de Contabilidad y personal involucrado en el desarrollo del tema de investigacin;
recopilando informacin que permiti detectar las debilidades existentes en el
departamento.
Cuestionarios
Se realizaron cuestionarios de control interno y cuestionarios especiales; los mismos que
fueron aplicados al personal del Departamento de Contabilidad con preguntas cerradas,
direccionadas a la deteccin de los posibles problemas.

38

IPM
1/5

CAPTULO IV

4. AUDITORA DE GESTIN AL DEPARTAMENTO DE


CONTABILIDAD DEL GOBIERNO MUNICIPAL DE PENIPE
CORRESPONDIENTE AL PERODO ENERO A DICIEMBRE DEL
2010 A FIN DE ALCANZAR LA EFICIENCIA OPERATIVA

4.1 INVESTIGACIN PRELIMINAR


4.1.1 Cantn Penipe
Localizacin del Cantn Penipe
El cantn Penipe se encuentra ubicado en el noreste de la Provincia de Chimborazo, a 20
km de la Ciudad de Riobamba. Sus lmites son:

Norte:

Provincia de Tungurahua

Sur:

Cantn Riobamba.

Este:

Provincia de Morona Santiago

Oeste:

Cantn Guano.

Divisin Poltica del Cantn Penipe


Poltica y

administrativamente, el Cantn Penipe, se

encuentra constituido

por

siete

parroquias: una urbana y seis rurales.

4.1.2 Gobierno Municipal de Penipe


Localizacin del Gobierno Municipal de Penipe

39

40

IPM
2/5
Provincia:

Chimborazo.

Cantn:

Penipe.

Direccin:

Silvio Luis Haro 08-21 y David Ramos.

Base Legal
La Municipalidad del Cantn Penipe, fue creado mediante Decreto Legislativo N 157,
publicado en el Registro Oficial N 680 del 9 de Febrero de 1984 y el desarrollo de su vida
jurdica, se rige por:

Constitucin Poltica de la Repblica del Ecuador


Ley Orgnica de la Contralora General del Estado
Ley de Presupuesto del Sector Pblico
Ley Orgnica de Servicio Pblico
Ley Orgnica de Rgimen Municipal
Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno
Ley Orgnica de Servicio Civil y Carrera Administrativa y de Unificacin y
Homologacin de las Remuneraciones del Sector Pblico
Normativa de Contabilidad Gubernamental / Ministerio de Finanzas
Norma de Control Interno para las Entidades, Organismos del Sector Pblico y de
la Personas Jurdicas de Derecho Privado que dispongan de Recursos Pblicos
Cdigo Orgnico de Organizacin Territorial Autonoma y Descentralizacin
Cdigo de Trabajo

Visin
La Visin del Gobierno Municipal de Penipe es:
El MUNICIPIO DE PENIPE es una institucin ejemplar, con una estructura organizativa
moderna y gil, y un cuerpo de autoridades y empleados capaces, motivados y

40

IPM
predispuestos al trabajo en equipo, que cuenta con la confianza de la gente por2/5
su decisiva
contribucin al desarrollo del cantn Penipe.

41

Nuestra propuesta a la Visin del Gobierno Municipal de Penipe es:

IPM
3/5

Ser un referente municipal, lder en organizacin tanto local como nacional, orientada a servir a

Misin
La Misin del Gobierno Municipal de Penipe es:

Trabajar en equipo, autoridades y empleados, para brindar servicios de calidad que


promuevan el desarrollo integral del cantn Penipe.

Nuestra propuesta a la Misin del Gobierno Municipal de Penipe es:

Servir a la poblacin con trabajo y esfuerzo de autoridades, empleados; para el desarrollo soc

Objetivos de la Entidad
El Gobierno Municipal de Penipe, desempea los objetivos establecidos en el Cdigo
Orgnico de Organizacin Territorial Autonoma y Descentralizacin tales como:

Establecer el rgimen de uso del suelo y urbanstico, para lo cual determinar


las condiciones de urbanizacin, parcelacin, lotizacin, divisin o cualquier otra

IPM
forma de fraccionamiento de conformidad con la planificacin cantonal,
3/5
asegurando
porcentajes para zonas verdes y reas comunales;

IPM
4/5
Implementar un sistema de participacin ciudadana para el ejercicio de los
derechos y la gestin democrtica de la accin municipal;

Regular, controlar y promover el desarrollo de la actividad turstica cantonal, en


coordinacin con los dems gobiernos autnomos descentralizados, promoviendo
especialmente la creacin y funcionamiento

de

organizaciones

asociativas

empresas comunitarias de turismo;

Implementar el derecho al hbitat y a la vivienda y desarrollar planes y


programas de vivienda de inters social en el territorio cantonal;

Regular, prevenir y controlar la contaminacin ambiental en el territorio cantonal de


manera articulada con las polticas ambientales nacionales;

Prestar

servicios

que

satisfagan

necesidades colectivas respecto de los que

no exista una explcita reserva legal a favor de otros niveles de gobierno, as como
la elaboracin, manejo y expendio de vveres; servicios de faenamiento, plazas
de mercado y cementerios;

Crear y coordinar los consejos de seguridad ciudadana municipal, con la participacin


de la Polica Nacional, la comunidad y otros organismos relacionados con la
materia de seguridad, los cuales formularn y ejecutarn polticas locales, planes
y evaluacin de resultados sobre prevencin, proteccin, seguridad y convivencia
ciudadana;

Regular y controlar las construcciones en la circunscripcin cantonal, con


especial atencin a las normas de control y prevencin de riesgos y desastres;

Promover y patrocinar las culturas, las artes, actividades deportivas y recreativas


en beneficio de la colectividad del cantn.

IPM
5/5
Polticas de la Entidad
Durante el presente ejercicio econmico la Municipalidad se ha propuesto cumplir con
ciertas polticas y procedimientos que permitirn alcanzar las metas propuestas:
Propender a mejorar la situacin socioeconmica de los habitantes del cantn.
Mejorar los servicios de la comunidad e incrementar los recursos de autogestin
Municipal.
Iniciar los procesos de coactivas sobre la cartera vencida.
Establecer un marco jurdico Municipal, mediante la creacin y reformas de
Ordenanzas Municipales y sus Reglamentos.

Valores
El Gobierno Municipal de Penipe no tiene valores establecidos; por tal razn es
necesaria la propuesta de los siguientes:
Compromiso.- El Gobierno Municipal de Penipe cuenta con personas capaces de
mantener el esfuerzo, nimo y entusiasmo impulsando de esta manera en los dems
compaeros el hbito del logro. Comprometidos a trabajar en equipo y afrontar las
desavenencias que se presenten en el cumplimiento de las metas comunes.

Confianza.- El personal del Municipio acta con integridad, fomentando una cultura
de transparencia y verdad. Todas las actividades realizadas se cumplen de la mejor
manera para alcanzar los objetivos de la entidad.

Responsabilidad.- Cada funcionario de la entidad realiza la actividad encomendada de


acuerdo al puesto que fue asignado, asumiendo las consecuencias de cada tarea y
decisiones asumidas.

tica Profesional.-La Municipalidad de Penipe cumple y hace cumplir las leyes,


reglamentos

ordenanzas

los

funcionarios,

empleados

trabajadores.

I
P
Consejo Municipal

Organigrama Estructural Figura7.Organigrama Estru ctural


Secretara General

Alcalda
Auditora Interna
Secretara de la Alcalda Patronato Municipal
Asesora Jurdica
Registro de la Propiedad

Direccin Administrativa
Servicios

Direccin Financiera

Direccin de Obras Pblicas

Contabilidad

Fiscalizacin

Tcnico Tributario

Agua Potable

Informtica
Edu. Cultura. Infocentro
Presupuesto
Movilizacin y Transporte

Ordenamiento Territorial Planificacin y proyectos

Comisaria Municipal

Tesorera
Avalos y Catastros

Gestin de Riesgos

Cuadrilla
Higiene Ambiental y Salud Pblica

Guarda Almacn y Control de Activos Fijos

Documentacin y archivo
FUENTE: Gobierno Municipal de
Penipe

44

4.1.4 Departamento de Contabilidad

IPD
1/3

Objetivo del Departamento de Contabilidad


Registrar de manera oportuna las operaciones presupuestarias y contables que inciden en el
resultado de los Estados Financieros de cada ejercicio, para una eficiente toma de
decisiones.
Descripcin del Departamento de Contabilidad
En el Departamento de Contabilidad se lleva a cabo el registro, control, anlisis y reporte
de los movimientos de los recursos del Gobierno Municipal de Penipe,respaldados con
documentos fuente, cumpliendo de esta manera con la normativa legal, con la finalidad de
entregar informacin financiera oportuna, suficiente y competente para la correcta toma de
decisiones promoviendo la eficiencia y eficacia.
El Departamento de Contabilidad del Gobierno Municipal de Penipe cuenta con:
Contadora
Auxiliar de Contabilidad

Funciones del Departamento de Contabilidad


Generar de manera oportuna, confiable y consistente,la informacin contable de
acuerdo a las Normas de ContabilidadGeneralmente Aceptadas.

Registro oportuno de las operaciones presupuestarias y contables que inciden en el


resultado de los Estados Financieros de cada ejercicio, para que sean tiles en la toma
de decisiones por parte de las autoridades.

Coordinar las actividades que permitan que la informacin contable, sea correcta y
oportuna, de acuerdo a los aspectos legales.

45

IPD
Coordinar las acciones referentes a las afectaciones contables, a fin de que se1/3
apeguen
a las polticas contables y presupuestales.

46

IPD
2/3
Cumplir y hacer cumplir las normas, polticas y lineamientos establecidos por la
mxima autoridad.
Elaboracin del Presupuestoen coordinacin con la Direccin Financiera del
Municipio.
Anlisis FODA
Cuadro 4.FODA

FORTALEZAS

OPORTUNIDADES

Predisposicin al cambio.
Actualizacin oportuna de las reformas
a las leyes.
Autoridades emprendedoras y activas.

Compras Pblicas a travs del portal.


Tecnologa de punta al alcance de los
funcionarios. (SINFO)
Convenio con la Escuela Superior
Politcnica de Chimborazo.

DEBILIDADES

AMENAZAS

Falta de capacitacin permanente.

Inadecuada asignacin de recursos.

Inadecuado ambiente de trabajo.

Malestar de los ciudadanos por el

Insuficiente personal.

incremento de cobro de impuestos.

Falta de supervisin a las operaciones


en el departamento.

defender

Atraso en registro contable.

Incorrecta clasificacin del archivo.


Estructura fsica inadecuada.
manual

de

municipios

Reactivacin del volcn Tungurahua

entrega oportuna de la informacin.

de

intereses

pequeos.

Departamentos que incumplen con la

Inexistencia

La AME no hace lo necesario para

de

procedimientos contables.
Falta de Manual de Funciones.
Inexistencia de Cdigo de tica.
Inexistencia de clasificacin de riesgos.
Inexistencia de Indicadores de Gestin.

IPD
IPD
2/33/3

El Gobierno Municipal de Penipe segn un minucioso anlisis se determin que posee


escazas fortalezas y oportunidades en relacin a las debilidades y amenazas detectadas.
Las debilidades deben ser eliminadas, mientras que las fortalezas deben ser aprovechadas
de la manera ms eficiente posible. Las amenazas contrarrestadas y las oportunidades
identificarlas y luego aprovecharlas.

4.2 PLANIFICACIN
4.2.1 Papeles de Trabajo

ndices de Auditora
Cuadro5.ndices de Auditora

SIGL
AS
IPM
IPO

REPRESENT
A
Investigacin Preliminar Gobierno Municipal de Penipe.
Investigacin Preliminar Gobierno Municipal de Penipe
Organigramas.

IPD

Investigacin Preliminar Departamento de Contabilidad.

PA

Plan de Auditora.

PRA

Programa de Auditora.

CI

Cuestionario de Control Interno.

Hallazgos Detectados.

HR
FC
CM
HRF

Hoja de Trabajo Resumen Conclusiones y


Recomendaciones de Cuestionario de Control Interno
Flujogramas de Procesos Contables.
Carta de Realizacin de Cuestionarios de Control Interno.
(Mtodo COSO)
Hoja de Trabajo Resumen Conclusiones y
Recomendaciones de Flujogramas.

4.2.2 Elaboracin del Plan de Auditora

PA
1/4

Gobierno Municipal de Penipe


PLAN DE AUDITORA
al 31 de diciembre del 2010
1. Informacin General
La Municipalidad del Cantn Penipe, fue creada mediante Decreto Legislativo Nmero
Ciento Cincuenta y Siete, publicado en el Registro Oficial Nmero Seiscientos Ochenta del
9 de Febrero de 1984 y el desarrollo de su vida jurdica.
2. Objetivos del Gobierno Municipal de Penipe
El Gobierno Municipal de Penipe, desempea los objetivos establecidos en el Cdigo
Orgnico de Organizacin Territorial Autonoma y Descentralizacin tales como:

Establecer el rgimen de uso del suelo y urbanstico, para lo cual determinar


las condiciones de urbanizacin, parcelacin, lotizacin, divisin o cualquier otra
forma de fraccionamiento de conformidad con la planificacin cantonal, asegurando
porcentajes para zonas verdes y reas comunales.

Implementar un sistema de participacin ciudadana para el ejercicio de los


derechos y la gestin democrtica de la accin municipal.

Regular, controlar y promover el desarrollo de la actividad turstica cantonal, en


coordinacin con los dems gobiernos autnomos descentralizados, promoviendo
especialmente la creacin y funcionamiento

de

organizaciones

asociativas

empresas comunitarias de turismo.

Implementar el derecho al hbitat y a la vivienda y desarrollar planes y


programas de vivienda de inters social en el territorio cantonal.
PA
2/4
48

Regular, prevenir y controlar la contaminacin ambiental en el territorio cantonal de


manera articulada con las polticas ambientales nacionales.

49

Prestar

servicios

que

satisfagan

necesidades colectivas respecto de los que

no exista una explcita reserva legal a favor de otros niveles de gobierno, as como
la elaboracin, manejo y expendio de vveres; servicios de faenamiento, plazas
de mercado y cementerios.

Crear y coordinar los consejos de seguridad ciudadana municipal, con la participacin


de la Polica Nacional, la comunidad y otros organismos relacionados con la
materia de seguridad, los cuales formularn y ejecutarn polticas locales, planes
y evaluacin de resultados sobre prevencin, proteccin, seguridad y convivencia
ciudadana.

Regular y controlar las construcciones en la circunscripcin cantonal, con


especial atencin a las normas de control y prevencin de riesgos y desastres.

Promover y patrocinar las culturas, las artes, actividades deportivas y recreativas


en beneficio de la colectividad del cantn.

3. Requerimientos de Auditora

Conclusiones y Recomendaciones.
Informe de Auditora.
Carta dirigida a la mxima autoridad.
4. Fechas de Intervencin de Auditora
Cuadro 6. Fechas de Intervencin de Auditora

DETALLE
FECHA
Inicio Trabajo de Campo Finalizacin Trabajo de Campo Elaboracin del2011-03-07
Borrador del Informe
Emisin del Informe
2011-08-01
2011-12-05
2011-12-12
PA 3/4

49

5. Personal Encargado
Figura7.Personal encargado de la realizacin de Auditora

50

CARGO
Autora de
Tesis
Autora de
Tesis

NOMB
RE
Vernica Paulina Chvez
Crdenas
Jssica Patricia Pilco Amanta

SIGL
AS
VPCC
JPPA

6. Enfoque de la Auditora

6.1.

Objetivos del Examen

Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y

normativas vigentes

en el

Municipio.
Evaluar el sistema de control interno del

Gobierno Municipal de Penipe en el

Departamento de Contabilidad para alcanzar la eficiencia operativa.


Evaluar la eficacia, eficiencia y economa de los procesos en el Departamento de
Contabilidad.
Medir el grado de confiabilidad, calidad y credibilidad de la informacin financiera y
operativa del Departamento de Contabilidad.
Emitir sugerencias y recomendaciones a travs de una carta dirigida al Sr. Alcalde y al
Consejo Municipal.
Emitir el Informe de Auditora.

6.2.

Alcance de la Auditora

La Auditora de Gestin comprende del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2010, perodo


en el cual se examinar al Departamento de Contabilidad.
La naturaleza, extensin y oportunidad de la aplicacin de las pruebas de auditora estn
previstas en los programas de trabajo.

6.3.

Metodologa a Utilizarse

PA
4/4
50

Los Mtodos a utilizarse en la Auditora de Gestin son: Mtodo Deductivo, Analtico y


Descriptivo as como tambin las Tcnicas ha aplicarse son: Observacin, Entrevista y
Cuestionarios.
6.4.

Puntos Bsicos de Inters

Es muy importante considerar que es la primera Auditora de Gestin que se efectuar en


el Gobierno Municipal de Penipe.
7. Colaboracin
La colaboracin de la entidad ser coordinada a travs del Alcalde, Director Financiero,
Contadora y Auxiliar de Contabilidad; personas involucradas directamente en el desarrollo
de la Auditora.
8. Otros Aspectos
El presente plan de trabajo fue preparado en base al conocimiento de las operaciones del
Gobierno Municipal de Penipe, de los resultados de la evaluacin preliminar de control
interno y de las conversaciones mantenidas con los principales funcionarios de la entidad.
El Informe se dirigir al Sr. Alcalde y al Consejo Municipal.

-------------------------------------------------------------------------------Vernica Paulina Chvez Crdenas


Jssica Patricia Pilco Amanta
AUTORA DE TESIS AUTORA DE TESIS

51

PRA
1/3

4.2.3 Aplicacin de los Programas


Gobierno Municipal de Penipe
PROGRANA DE AUDITORA
DEPARTAMENTO: CONTABILIDAD
al 31 de diciembre del 2010

Objetivo General

Determinar la eficiencia y eficacia de los procesos operativos contables del Gobierno


Municipal de Penipe.

Objetivos Especficos

Determinar si se cumplen las leyes, normas

y reglamentos

con los resultados

planificados.

Determinar si las polticas, prcticas, procedimientos contables y controles internos


respecto de los resultados, son adecuados.

Evaluar la eficiencia y eficacia presupuestaria por medio de indicadores de gestin.

Sugerir medidas correctivas cuando se descubran deficiencias

en las operaciones

contables o infracciones a las leyes, normas y reglamentos.


Cuadro 8. Programa de Auditora

R
Realiza
ef
do
.
por
1.- INVESTIGACIN PRELIMINAR

Procedimiento

Localizacin

IPM 2/5

Base Legal

IPM 2/5

Visin

IPM 2/5

Misin

IPM 3/5

Objetivos

IPM
3/5

VP
CC
VP
CC
VP
CC
VP
CC
VP
CC

Fecha

2011-0307
2011-0307
2011-0308
2011-0308
2011-0309
52

Polticas de la Entidad

IPM 5/5

VP
CC
JPP

2011-0310

53

PRA
2/3
Valores
Organigrama
Estructural (Municipio)
Objetivo,
Descripcin
y Funciones del Departamento de
Contabilidad
Anlisis FODA

IPM
5/5
IP
O
IPD
1/3
IPD
2/3
IPD
2/3
IPD

2.PLANIFICACIN
PA
Elaboracin del Plan de
1/4
Auditora
PRA
Programa de Auditora
1/3
Carta
de
realizacin
C
Cuestionarios de Control Interno
M
(MTODO COSO)
CI
Elabore y Evalu Cuestionarios
1/15
de Control Interno Mtodo
CI
COSO
Elabore Hoja de Trabajo,
HR
1/8
HR
8/8
FC
1,
Elaboracin de Flujogramasde
FC
Procesos
Administrativos
y
2,
Operativos.
FC
3,
FC
4,
FC
5,
FC
6,
Elabore Hoja Resumen de
HRF
Conclusiones
y
1/2
Recomendaciones
de
HRF
Flujogramas
2/2
3.- EJECUCIN
Resumen

de
Conclusiones
y Recomendaciones

Elaboracin de Hoja de
Hallazgos
Aplicacin de Indicadores
de Gestin
Eficiencia y Eficacia
Anlisis de Ingresos y Gastos
2010

VP
CC
VP
CC
JPP
VP
CC
JPP
A
VP
CC
JPP

VP
CC
VP
CC
VP
CC
JPP
VP
CC
JPP
VP
CC
JPP
A
VP
CC
JPP
A

VP
CC
JPP
A
VP
CC
VP
CC
JPP
VP
CC
JPP

2011-0310
2011-0321
2011-0405
2011-0406

2011-0506
2011-0509
2011-0512
2011-0513
2011-0530

2011-0627
2011-0706

2011-0711
2011-0801
2011-082011-0824
2011-0901

PRA
3/3
4.- COMUNICACIN DE RESULTADOS E INFORMES
DE AUDITORA
Redacci
n
Auditor

de
l

Informe de Auditora

Inform
e

d
e

VP
CC
JPP
VP
CC
JPP

2011-1105
2011-1212

PRA
3/3
Realizado por:

Fecha:2011-05-

Revisado por: CER

Fecha:2011-05-

Penipe, 09 de junio del 2011

C
M

Ingeniero.
Fausto Chunata
ALCALDE DEL GOBIERNO MUNICIPAL DE PENIPE

De nuestra consideracin:

Se ha efectuado el estudio y anlisis de los Componentes del Control Interno, bajo la


aplicacin del Mtodo COSO al Gobierno Municipal de Penipe al 31 de diciembre del
2010.

El Informe que se adjunta consta los resultados obtenidos en base al anlisis, incluyendo
las respectivas recomendaciones que de seguro sern en beneficio de la entidad.

Atentamente,

-------------------------------------------------------------------------------Vernica Paulina Chvez Crdenas


Jssica Patricia Pilco Amanta
AUTORA DE TESIS AUTORA DE TESIS

4.2.4 Matriz de Ponderacin de Riesgo y Confianza

BAJO

Cuadro9.Matriz de Ponderacin de Riesgo y Confianza

10
20

Confian
za y / o

ALTO

Riesgo

MODERADO

30
40
50
60
70
80
90

4.2.5 Elaboracin de Cuestionarios de Control Interno Mtodo COSO

56

ENTIDAD:
COMPONENTE:
ALCANCE:

AMBIENTE DE CONTROL
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Gobierno Municipal de Penipe
Ambiente de Control
Integridad y Valores ticos

CI 1/1

MOTIVO DEL EXAMEN: Determinar si la entidad establece valores ticos basados en estndares de conducta, es decir, si mantiene una
cultura de organizacin, que debe ser comunicada y puesta en prctica.
1.1 INTEGRIDAD Y VALORES TICOS
N

1
2

CONTADOR
A
SI
N
X

PREGUNT
AS
Tiene la entidad un cdigo de conducta?
Existe pronunciamiento relativo a los valores
ticos?

Mantienen comunicacin y fortalecimiento sobre


tema de valores ticos y de conducta?

En el Alcalde ven a una persona a imitar?

Existe sanciones para quienes no respeten los


valores ticos?

Confianza=
Riesgo=

CT
CP
20%
80%

= 2=
10

SI

H1.La entidad no posee un cdigo de conducta

La entidad no considera relevante

No existe comunicacin de este tipo de temas.

No existen ningn tipo de sanciones

X
X

OBSERVACIONES

N
X

TOTAL:

CP

AUX.
CONTABILID

0.20

El nivel de confianza es Bajo


El nivel de riesgo es Alto

Realizado por:

Fecha: 2011-06-13

Revisado por: CER

Fecha: 2011-06-2057

ENTIDAD:
COMPONENTE:
ALCANCE:

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


Gobierno Municipal de Penipe
Ambiente de Control
Compromiso por la Competencia Profesional del Personal

CI
2/15

MOTIVO DEL EXAMEN: Evaluar si el Consejo Municipal se interesa por el grado de competencia profesional existente en la entidad y el
nivel de habilidad y conocimientos que se requiere de cada rea de la entidad
1.2. COMPROMISO DE COMPETENCIA PROFESIONAL DEL PERSONAL
N

PREGUNT
AS
Existe descripciones formales o informales sobre las funciones que
comprenden trabajos especficos?

CONTADOR
A

AUX.
CONTABILID
AD

X
X

Se analizan los conocimientos y las habilidades requeridos para realizar


los trabajos adecuadamente?

La entidad se preocupa por su formacin profesional?

4
5

Tiene deseo de superarse para contribuir con la entidad?


Sus habilidades son valoradas en la entidad?

X
X
5

X
X
3

TOTAL:

CP =

CT
CP

8
10

El nivel de confianza es Alto


8
%
Confianza=
El nivel de riesgo
02 es%Bajo
Riesgo=
0

OBSERVACIONES

H2.No est actualizado el manual de


funciones.
H3.No se analizan los
conocimientos y las habilidades para
realizar un trabajo.

0.8
Realizado por:

Fecha: 2011-06-13

Revisado por: CER

Fecha: 2011-06-20

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


CI
Gobierno Municipal de Penipe
ENTIDAD:
3/15
COMPONENTE: Ambiente de Control
ALCANCE:
Filosofa Administrativa y Estilo de Operacin
MOTIVO DEL EXAMEN: Determinar si los factores ms relevantes en la entidad son revelados en la informacin financieraa travsde
principios, criterios contables, entre otros.
1.3 FILOSOFA ADMINISTRATIVA Y ESTILO DE OPERACIN
N

1
2
3

PREGUNT
AS
La direccin al efectuar alguna negociacin analiza los riesgos y
beneficios?
Existe delegacin de autoridad y de responsabilidad?
La

administracin controla las operaciones


entidad, especialmente las financieras?

la

La informacin financiera la mantienen en red con administracin,


contabilidad, sistemas, presupuestos y tesorera?
TOTAL:

CT

El nivel
CP de= confianza
=
CP = es Alto
8
75
%
Confianza=
El nivel de riesgo es Bajo
Riesgo=

de

25

0.75

CONTADOR
A

SI

N
O
X

AUX.
CONTABILID

S
I

N
O
X

OBSERVACIONES

Realizado por:

Fecha: 2011-06-13

Revisado por: CER

Fecha: 2011-06-20

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

CI
4/15

ENTIDAD:
Gobierno Municipal de Penipe
COMPONENTE:Ambiente de Control
ALCANCE:
Polticas y Prcticas delTalento Humano

MOTIVO DEL EXAMEN: Se tiene como objetivo poner en prctica polticas que permitan un mejor reclutamiento de personal, que se
mantengan y que sean competentes dentro de los planes que tenga la entidad.
1.4 POLTICAS Y PRCTICAS EN MATERIA DE TALENTO HUMANOS
N

PREGUNT
AS
Para la seleccin de personal se convoca a concurso?

CONTADOR
A

SI
X

N
O

AUX.
CONTABILID

S
I
X

Tiene polticas y procedimientos para contratar personal?

Se procede con la entrevista previa, pruebas de conocimientos y tcnicas?

Se averigua sobre las referencias personales y profesionales en el


reclutamiento del personal?

Se les incentiva a los empleados a la constante preparacin y


actualizacin?
TOTAL:

CP
Confianza=
Riesgo=

CT
CP
80%
20%

= 8=
10

0.8

El nivel de confianza es Alto


El nivel de riesgo es Bajo

OBSERVACIONES

N
O
H4.Mediante un manual pero no
est actualizado

El proceso lo hace la Direccin


Administrativa

Realizado por:

Fecha: 2011-06-13

Revisado por: CER

Fecha: 2011-06-20

60

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


CI
Gobierno Municipal de Penipe
ENTIDAD:
5/15
COMPONENTE: Ambiente de Control
ALCANCE:
Estructura Organizativa
MOTIVO DEL EXAMEN: Verificar si con la estructura organizativa se puede controlar eficazmente las actividades que realiza la entidad y
que al mismo tiempo la informacin fluya de una manera comprensible.
1.5 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
N

CONTADOR
A
SI
N

PREGUNT
AS

AUX.
CONTABILID
S
N

La estructura organizativa es apropiada?

La definicin de responsabilidades del personal es adecuada?

Los principales directivos reflejan los conocimientos necesarios


para cumplir con sus responsabilidades?

El organigrama estructural define claramente las lneas de


autoridad, responsabilidad y dependencia?

La administracin define la estructura organizativa en base a


procedimientos de control?

La entidad cuenta con suficiente capacidad de direccin y


supervisin?
TOTAL:

CP =
Confianza=
Riesgo=

CT
CP
50
5
0

=
%
%

6
12

X
X

OBSERVACIONES
H5.El

organigrama
el adecuado.

H6.Inadecuada

no

es

delegacin
de

responsabilidades.

No existe manual de
procedimientos de control
Existe solo 3 direcciones que no se
abastece

0.5

El nivel de confianza es Moderado


El nivel de riesgo es Moderado

Realizado por:

Fecha: 2011-06-13

Revisado por: CER

Fecha: 2011-06-20

61

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


ENTIDAD:
Gobierno Municipal de Penipe
CI
COMPONENTE: Ambiente de Control
6/15
ALCANCE:
Asignacin de Autoridad y Responsabilidad
MOTIVO DEL EXAMEN: Establecer si se toma en cuenta la asignacin de autoridad y responsabilidad para las actividades de gestin y si
se efecta el establecimiento de las relaciones de jerarqua y de las polticas de autorizacin.
1.6 ASIGNACIN DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD
AUX.
CONTADOR
CONTABILID
PREGUNT
A
AS
S
N
S
N

Existen

polticas que describan las prcticas


apropiadas, conocimiento y experiencia del personal?

Existe un manual de clasificacin de puestos?

Delegan autoridad para la consecucin de los objetivos?

El alcalde revisa si se est cumpliendo con la funcin designada


a los jefes departamentales?

Se hace la delegacin de autoridad en base al desenvolvimiento


de cada individuo?

TOTAL:

CT
CP = CP
Confianza=
Riesgo=

60
4
0

=
%
%

6
10

0.60

X
X

OBSERVACIONES
No

existen polticas, deben


ser insertadas en el manual de
funciones
H7.Inexistencia
de
manual
de clasificacin
de puestos

H8.No se supervisa el cumplimiento


de las funciones designadas a los
servidores.

X
1

El nivel de confianza es Moderado


El nivel de riesgo es Moderado

Realizado por:

Fecha: 2011-06-13

Revisado por: CER

Fecha: 2011-06-20

62

EVALUACIN DE RIESGOS
CI
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ENTIDAD:
Gobierno Municipal de Penipe
7/15
COMPONENTE: Evaluacin de Riesgos
ALCANCE:
Objetivos
MOTIVO DEL EXAMEN: Determina si la entidad tiene definido los objetivos ya que es una condicin previa para la valoracin de riesgos,
se constituye en un pre requisito para hacer posible el control.
2.1 OBJETIVOS
N

PREGUNT
AS
Los objetivos de la entidad son claros y conducen al establecimiento de
metas?

CONTADOR
A

SI

Los objetivos se han definido en base a los niveles de la entidad y cada


actividad?

Las autoridades evalan el desempeo de cada rea con relacin a las


metas?

La entidad tiene establecidos objetivos de informacin financiera y de


cumplimiento?

La entidad cumple con leyes y regulaciones establecidas en el pas?

Cundo los objetivos de la entidad no estn siendo cumplidos la


administracin toma debidas precauciones?
TOTAL:

=
CT
= 4=
CP
CP
12
Confianza= Riesgo=
%
33
%
67

0.33

S
I

N
O
X
X

OBSERVACIONES
H9.Los objetivos no se cumplen.
No

existen
objetivos
por departamento

H10.El

Alcalde
evala
el desempeo solo
cualitativamente.

X
X
X

N
O
X

AUX.
CONTABILID

El nivel de confianza es Bajo


El nivel de riesgo es Moderado

X
1

No lo hacen

Realizado por:

Fecha: 2011-06-13

Revisado por: CER

Fecha: 2011-06-20

63

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


Gobierno Municipal de Penipe
ENTIDAD:
CI
COMPONENTE: Evaluacin de Riesgos
8/15
ALCANCE:
Riesgos
MOTIVO DEL EXAMEN: Evaluar los riesgos en un proceso interactivo, la administracin debe centrar los riesgos en todos los niveles de
la entidad, poniendo nfasis en aquellos que pueden afectar el rea.
2.2 RIESGOS
N

CONTADOR
A

PREGUNT
AS

SI

S
X

Se identifica los riesgos y se discuten abiertamente con el Alcalde?

Se clasifican los riesgos segn el nivel de importancia?

En el proceso de identificacin de riesgos se determinan si son factores


internos y externos?

Se recopila y comunica oportunamente la informacin interna y externa


importante a aquellos que deben tomar accin?

CP

CT
CP

= 3=
8

38 Riesgo=
%
Confianza=
62
%

TOTAL:

AUX.
CONTABILID

OBSERVACIONES

H11.Solo se realiza verbalmente

H11.No se realiza clasificacin


de riesgos

0.38

El nivel de confianza es Bajo


El nivel de riesgo es Moderado

Realizado por:

Fecha: 2011-06-13

Revisado por: CER

Fecha: 2011-06-20

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


CI
9/15

ENTIDAD:Gobierno Municipal de Penipe


COMPONENTE:Evaluacin de Riesgos
ALCANCE:Anlisis de Riesgos y su Proceso

MOTIVO DEL EXAMEN: Medir los posibles impactos y consecuencias de los riesgos identificados. Una vez hecha la medicin se podr
clasificar en orden de prioridad.
2.3 ANLISIS DE RIESGOS Y SU PROCESO
N

CONTADOR
A
S
N

PREGUNT
AS

AUX.
CONTABILID
SI
N

Se analizan los riesgos y se toman acciones para mitigarlos?

Se valora la probabilidad de ocurrencia de riesgo?

Para la interpretacin del efecto de un riesgo existe un proceso de


valoracin?

OBSERVACIONES

H12.No

se
valora
las probabilidades

H12.No

se realiza
valoracin adecuada

de riesgos
TOTAL:

CP

CT
CP

= 0=
6

0
%
Confianza=
Riesgo=
100 %

El nivel de confianza es Bajo


El nivel de riesgo es Alto

Realizado por:

Fecha: 2011-06-13

Revisado por: CER

Fecha: 2011-06-20

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


ENTIDAD:Gobierno Municipal de Penipe
COMPONENTE:Evaluacin de Riesgos
ALCANCE:Manejo del Cambio
MOTIVO DEL EXAMEN: Verificar si existe mecanismos de reaccin a los cambiosnaturales y econmicos en la entidad.

CI
10/15

2.4 MANEJO DEL CAMBIO


N

PREGUNT
AS
Existen controles que aseguren que las acciones de la direccin se
llevan a cabo correctamente?

CONTADOR
A

SI

AUX.
CONTABILID

OBSERVACIONES

N
X

Estn en la capacidad de reaccionar frente a los riesgos el personal?

Se controla el cumplimiento de las medidas precautelares tomadas


frente a un riesgo?

Existe algn mecanismo para anticiparse a los cambios que pueden


afectar a la entidad?

H13.No se prev la ocurrencia de


un evento no deseado.

TOTAL:

CP

CT
CP

= 3=
8

38 Riesgo=
%
Confianza=
62
%

0.38

El nivel de confianza es Bajo


El nivel de riesgo es Moderado

No

se hace controles
con anterioridad

Realizado por:

Fecha: 2011-06-13

Revisado por: CER

Fecha: 2011-06-20

3. ACTIVIDADES DE CONTROL
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CI
ENTIDAD:
Gobierno Municipal de Penipe
11/15
COMPONENTE:
Actividades de Control
ALCANCE:
Tipos de Actividades de Control
MOTIVO DEL EXAMEN: Realizar controles preventivos para detectar deficiencias manuales, computarizadas y administrativos.
3.1 TIPOS DE ACTIVIDADES DE CONTROL
N

CONTADOR
A

PREGUNT
AS

S
I
X

N
O

AUX.
CONTABILID

SI

Las tareas y responsabilidades relacionadas al tratamiento, autorizacin,


registro y revisin de las transacciones las realizan personas diferentes?

Cada rea opera coordinada e interrelacionada mente con las otras reas
de la entidad?

Para los diversos actos y transacciones en la entidad se tiene primero la


autorizacin de la mxima autoridad?

Cuenta con indicadores de desempeo para supervisar y evaluar la


gestin administrativa y financiera?
TOTAL:
CP

Confianza=
Riesgo=

CT
CP
75
25

= 6=
8
%
%

0.75

X
3

OBSERVACIONES

N
O

nica persona que autoriza los


gastos es el Alcalde
X

H14. No realizan indicadores de


gestin

El nivel de confianza es Moderado


El nivel de riesgo es Bajo
Realizado por:

Fecha: 2011-06-13

Revisado por: CER

Fecha: 2011-06-20

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


ENTIDAD:Gobierno Municipal de Penipe
CI
COMPONENTE:Actividades de Control
12/15
ALCANCE:Control sobre los Sistemas de Informacin
MOTIVO DEL EXAMEN: Verificar que las polticas y procedimientos se cumplan en el rea de sistemas de informacin tanto a controles
generales como de aplicacin
3.2 CONTROL SOBRE LOS SITEMAS DE INFORMACIN
N

PREGUNT
AS
El sistema cuenta con medidas de seguridad que alcancen a las
entradas, procesos, almacenamiento y salida de datos?

CONTADOR
A

S
I
X

N
O

AUX.
CONTABILID

SI
X

El sistema ayuda a registrar, supervisar acciones y eventos en el


momento que ocurren?

El paquete permite identificar errores de entrada al sistema, su


deteccin, correccin donde se encuentren?

El personal que maneja el sistema entiende todas las aplicaciones del


mismo?

Se limita el acceso a los mdulos de acuerdo a responsabilidades?

El sistema refleja la informacin financiera de manera completa y


exacta, colaborando en la toma de decisiones?
TOTAL:

CT
11
El nivel
Alto
CP de= confianza
= es12
=
CP
Confianza=
El nivel de riesgo
es%Bajo
9
Riesgo=

82

0.92

OBSERVACIONES

N
O

No todas las personas tienen el


conocimiento total de los
mdulos, solo los que se
utilizan en su departamento

1
1

Realizado por:

Fecha: 2011-06-13

Revisado por: CER

Fecha: 2011-06-20

68

4. INFORMACIN Y COMUNICACIN
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

CI
13/15

ENTIDAD:
Gobierno Municipal de Penipe
COMPONENTE: Informacin y Comunicacin
ALCANCE:
Informacin
MOTIVO DEL EXAMEN: Verificar si la informacin llega de manera oportuna a todos los niveles de la entidad
4.1 INFORMACIN
N
1

PREGUNT
AS
En un determinado proceso se identifica, captura, procesa y
comunica informacin pertinente en la forma y tiempo indicado?

CONTADOR
A

SI

N
O
X

AUX.
CONTABILID

SI
X

OBSERVACIONES

N
O

La informacin es recopilada mediante sistemas de informacin?

Se coordina los sistemas de informacin con informacin externa?

Se utilizan reportes para brindar informacin en los niveles de la


entidad?

No en todos los niveles de la entidad

El flujo informtico circula en sentido horizontal, transversal,


ascendente y descendente?

H15. Ms ascendente, los empleados


no conocen la informacin

TOTAL:

CT

0.5
El nivel
Moderado
CP de
= confianza
=
CP = es10
5
Confianza=
El nivel de riesgo
es%Moderado
Riesgo=

50
0

Realizado por:

Fecha: 2011-06-13

Revisado por: CER

Fecha: 2011-06-20

69

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


CI
14/15

ENTIDAD:
Gobierno Municipal de Penipe
COMPONENTE:
Informacin y Comunicacin
ALCANCE:
Comunicacin
MOTIVO DEL EXAMEN: Apoyar la difusin y sustentacin de comunicacin en la entidad.
4.2 COMUNICACIN
N

PREGUNT
AS
Los datos que recibe todo el personal son comunicados con claridad
y efectividad?

CONTADOR
A

S
I
X

Existen canales abiertos de comunicacin de abajo hacia arriba en la


entidad?

Se comunican los aspectos relevantes del control interno en la


entidad y sus responsabilidades?

Existe comunicacin abierta con los auditores externos?

N
O

SI

TOTAL:

AUX.
CONTABILID

OBSERVACIONES

N
O
X

La comunicacin solo se da de
forma ascendente

X
X
1

El nivel de confianza es Moderado


El nivel de riesgo es Moderado

Siempre existe recelo por el trabajo


que un Auditor realiza
4

Realizado por:

Fecha: 2011-06-13

Revisado por: CER

Fecha: 2011-06-20

70

5. SUPERVISIN Y MONITOREO
CUESTIONARIO DE CONTROL
INTERNO

CI
15/15

ENTIDAD:
Gobierno Municipal de Penipe
COMPONENTE: Supervisin
ALCANCE:
Actividades de Monitoreo
MOTIVO DEL EXAMEN: Determinar si las actividades de monitoreo sobre la efectividad del control interno son prcticas y seguras sobre
las operaciones diarias de la entidad.
5.1 ACTIVIDADES DE MONITOREO
N

1
2

PREGUNT
AS
Se supervisa al personal en las actividades regulares que
desempea?
Se realiza verificaciones de registros con la existencia fsica de los
recursos?

CONTADOR
A
SI
N
O
X

AUX.
CONTABILID
S
N
I
O
X

Se analizan los informes de auditora?

El Alcalde realiza una evaluacin por sus medios para verificar la


situacin actual del departamento?

Se compara informacin generada internamente con otra preparada


por entidades externas?

TOTAL:

OBSERVACIONES
No existe supervisin continua
de las operaciones que realiza
cada funcionario.
Lo realiza el custodio
encargado

Falta de tiempo

X
2

Figura10.Cuestionarios Mtodo COSO

El nivel de confianza es Moderado


Realizado por:

Fecha: 2011-06-1371

Revisado por: CER

Fecha: 2011-06-20

El nivel de riesgo es Moderado

72

CT

= 4=

4.2.6 Hoja de Trabajo, Resumen de Conclusiones y Recomendaciones de cada Componente de Control Interno

HR
1/8

Cuadro 11. Hoja Resumen de Conclusiones y Recomendaciones de Componentes de Control Interno

a. AMBIENTE DE CONTROL
Alcan
ce

Conclusion
es

Integridad y Valores ticos.

Recomendaciones

La entidad no cuenta con un Cdigo de

Realizar un Cdigo de Conducta en el

Conducta, ni existe pronunciamientos sobre

cual se establezca los valores ticos que

los valores ticos por lo tanto no existe

se debe poseer dentro y fuera de la

comunicacin sobre el tema.

entidad en cada una de las actividades


realizadas para brindar un servicio de
calidad.

Compromiso

por
la

Competen
cia

Profesional del

No existe un Manual de Funciones actualizado

Actualizar el Manual de Funciones por lo

en el cual cada funcionario conozca la

mnimo cada dos aos.

actividad que debe realizar especficamente.

Personal.
Contratar personal suficiente para la
Filosofa
Administrativa

y Estilo

de

Falta de Personal

realizacin de las actividades de manera


eficiente y oportuna

Operacin.
72

HR
2/8
=

CT

= 6=

Actualizar el Manual de Contratacin de


personal el mismo que debe contener la
descripcin

de

las

tareas,
Polticas y Prcticas en Materia de Talento

La entidad no cuenta con un Manual

responsabilidades,

anlisis

de

las

Humano.

actualizado de contratacin del personal.

competencias y requisitos de todos los


puestos de su estructura organizativa.
La

entidad

efectuar

previa

la

convocatoria, evaluacin y seleccin que


permite identificar a quienes por su
conocimiento y experiencia garantizan su
idoneidad y competencia.
Actualizar el Organigrama Estructural de
No se encuentra actualizado el Organigrama
Estructura Organizativa

Estructural.

acuerdo a las necesidades y realidad de


la entidad, formulando y revisando
peridicamente

los

cambios

en

la

estructura.

73

HR
3/8

0.50

No existen polticas que describan prcticas y

Se deber implementar en el Manual de

conocimientos apropiados que debe realizar el

Funciones tanto el conocimiento como la

personal.

experiencia que debe poseer el personal


para realizar de manera apropiada su
trabajo.

Asignacin de Autoridad y
Responsabilidad

No existe un Manual de Clasificacin de

La entidad deber contar con un Manual

Puestos.

de

Clasificacin

de

contenga la descripcin

Puestos,
de

que
las

tareas,
responsabilidades, el anlisis de las
competencias y requisitos de todos los
puestos en la entidad. El documento ser
revisado y actualizado peridicamente y
servir de base para la aplicacin de
los

procesos

de

reclutamiento,

seleccin y evaluacin del personal.


Realizado por:

Fecha: 2011-06-21

Revisado por: CER

Fecha: 2011-06-22

74

HR 4/8

b. EVALUACIN DE RIESGO
Alcance

Conclusion
es

Recomendaciones

0.60

Implementar objetivos especficos para


Objetivos

El Municipio posee objetivos los mismos

cada departamento los mismos que se

que no son comunicados a todo el personal y

debe dar seguimiento a su cumplimiento

por ende no se cumplen a cabalidad.

logrando de esta manera la visin de la


entidad.
Clasificar y Documentar los riesgos

Riesgos

No existe clasificacin para los riesgos

segn su importancia y probabilidad de


ocurrencia para una adecuada toma de
decisiones.

Anlisis de Riesgos y su Proceso

No existe un proceso de valoracin para los

Es imprescindible identificar todos los

riesgos en la entidad.

riesgos que enfrenta la entidad para


afrontarlos exitosamente.

75

HR 5/8

La mxima autoridad establecer los


mecanismos necesarios para identificar,
No existen medidas precautelares frente a un
Manejo del Cambio.

riesgo as como tambin mecanismos que


anticipen cambios en la entidad.

analizar y tratar los riesgos a los que est


expuesta la entidad para el logro de los
objetivos.Establecer mecanismos para
identificar, analizar y tratar

posibles

eventos que afecten adversamente a la


entidad o a su entorno.

Realizado por:

Fecha: 2011-06-21

Revisado por: CER

Fecha: 2011-06-22

76

HR
6/8
c. ACTIVIDADES DE CONTROL
Alcan
ce

Conclusion
es

Recomendaciones

Realizar indicadores de gestin con la


Tipos de Actividades de Control

No se realizan indicadores de gestin

finalidad de alcanzar la eficiencia


operativa alcanzando de esta manera el
logro de los objetivos municipales.

Realizado por:

Fecha:2011-06-21

Revisado por: CER

Fecha:2011-06-22

HR
7/8
d. INFORMACIN Y COMUNICACIN
Alcance

Conclusion
es

Recomendaciones

Deber toda la entidad conocer la


Informacin

El flujo informtico solo circula en sentido

importancia de estar al tanto de lo que

ascendente

sucede dentro yfuerade la entidad, ya que


ayudara al sistema de informacin para
detectar situaciones de inters.

La comunicacin debe darse en todos los


Comunicacin

La

sol
o

s
e

d
a

d
e

for
ma

niveles de la entidad tanto de forma


ascendente como descendente ya que de

comunicacin

esta manera se podr detectar posibles

ascendente

problemas en el cumplimiento de las


responsabilidades de los trabajadores.
Realizado por:

Fecha:2011-06-21

Revisado por: CER

Fecha:2011-06-22

HR
8/8
e. SUPERVISIN Y MONITOREO
Alcance

Conclusion
es

Recomendaciones

Supervisar de manera peridica cada


No existe supervisin continua de las
operaciones que realiza cada funcionario.

Jefe Departamental a cada uno de los


empleados

que

estn

bajo

su

responsabilidad.

Actividades de Monitoreo
Todas las deficiencias encontradas en los
diferentes niveles de la Municipalidad no
son comunicadas a la persona responsable.

El Alcalde debe conocer todas las


deficiencias encontradas en la entidad,
de modo que se

acte

de

manera

eficiente y oportuna en las medidas


correctivas.

Realizado por:

Fecha:2011-06-21

Revisado por: CER

Fecha:2011-06-22

4.2.7 Elaboracin de Flujogramasde Procesos Administrativos y Operativos

FC

Gobierno Municipal de Penipe


FLUJOGRAMA DE COMPRA DE ACTIVO FIJO (nfima cuanta)
Proceso Administrativo
Direccin
Todos
los
ACTIVIDADES
Requer.
Alcalda
Finan.
documentos
recopilados
ingresan
Secretara
y de un
Requerimiento
INICIO
Departamentoemite
1
Autorizacin de Pago
9

Dep. Adq.

Bodega

Revisa si existePartida
Presupuestaria

Secret.TesoreraDep.
Tiem
1
Contabil. 45
Proc.
min
9
.
15
min.
AP

Ingreso
de
documentacin
varias
Observaciones
veces por la misma rea
de trabajo.

15
min.

NO

3AutorizacindelSr. Alcalde para la Compra

A
A

SI

3 h.

Tres Cotizaciones
4
Documentacin
1
recepta el Director
0
tres
Financiero.
cotizaciones
y documentos
5
Cotizaciones
lams
10
conveniente.
Doc.
Revisa Documentos
Autorizacin del Alcalde 1al
Jefe de Adquisiciones Recepcin
de la factura y copias de la Compra del Activo Fijo
1

5
30
m
Escoge de una de min.
las
in
2.
15
5
min.
m
in
23 h.
m
3
in h.
.

Coloca
1
Partida
2
Presupuestaria
8Bien adquirido ingresa a Bodega

45
min.

H18.Revisael

Alcalde

de soporte y sumilla
6
7

80

Sumilla Documento
1
3

Recepta
Documentacin Tesorera
1
4

2
m
in
.
B

1
0

1
0
m

81

FC
3/3
1
1
5

1
6
1
7
1
8

1
9

Realizacin
de
la
Retencin por Tesorera
Original y Copia.
Ingreso y verificacin de
Documentacin

1
0
M
in
1
1

4
5
M
in

en Contabilidad.
Registro en el Mdulo de
Presupuesto/Compromiso
Presupuestario

5
M
in
5
M
in

Registro en el Mdulo de
Contabilidad/Asiento diario
Registro en el Mdulo de
Tesorera /Comprobante
de Pago

5
M
in
FIN

1
1
h.

TOTAL

CONCLUSIN:En el desarrollo de las actividades del Registro Compra de Activo Fijo (nfima Cuanta)se ha observado que la
documentacin recopilada en los diferentes departamentos no es revisada y analizada de manera correcta por parte del Alcalde antes de ser
firmada.

CP
Confianza= Riesgo=

Realizado por:

Fecha:2011-06-27

Revisado por: CER

Fecha:2011-07-08

Gobierno Municipal de Penipe


FLUJOGRAMA DE COMPRA SUMINISTROS (Catlogo Electrnico)
Proceso Administrativo

FC 2

Dir.
N
1

ACTIVIDADES
Antes de realizar el
proceso el Dir. de
Obras Pblicas enva
un requerimiento al
Alcalde
Alcalde
Autoriza

Obras
Pblicas

Alcalda

6
7

Calific
a
Tcnic
aInfor
me

Comisi
n

Secret.

Contab.

Tesorera

Tiem
Proc.

10
min.
15
min.
5
min.

20
min.
15
min.

Comisi
CP n

Confianza=
Riesgo=
*Convalida
errores
8

Dir.
Financi.

10
min.

Dir. de Obras Pblicas


responsable
de
ingresar los datos para
adquisicin de sumini.
4
Dir. de Obras Pblicas
Ingresa Clave, Link, y
Pago
5
Dir. de Obras Pblicas
llena
los
pliegos
precontractuales

Sindic

Asesor
Jurdico

INICI
O

Requerimiento
3

Comisin
Tcnica

*Califica la Propuesta
(Cuadros comparativ.)
Sindicatura Firma

30
min.

Observaciones
Proveedor entrega en 2 das el
pedido segn lo que determina
la ley

el Contrato

5
min.

FC 2
9

Asesor. Jurdico revisa la


documentacin con la que
se debe cumplir y entregar

10

Director Financiero revisa


documentacin

11

1
2

13

1
10
min.
10
min.

Direc. Financiero autoriza


sacar 6 copias
Recepcin
documentaci
n
Secretara
para de pago
orden

de
a
realiz
ar

2/3

15
min.

10
min.

OP

Alcalde autoriza orden de


pago

A OP

10
min.
B

14

Traslado
de
documentacin a Dir.
Financiero para revisin

10
min.

OP

15

Traslado
documentacin
Contabilidad

de
a

OP

10
min.

H19.Proceso
innecesario,
desperdicio
de
tiempo.
Documentacin se traspapela.

84

85

FC
1
6

Traslado
de
documentacin

1
7

a Tesorera para realizar


Retenciones
Traslado

C
C

de
documentacin
1
8
1
9
2
0

Registro en el Mdulo
de
Presupuesto
/Compromiso
Registro en el Mdulo
de
Registro en el Mdulo
de Tesorera
/Comprobante de pago

2
1

Dir. Financiero
autoriza transferencia

2
2

Tesorera

D
D

realiza transferencia
2
3

Dir. Obras Pblicas


para
finalizar
el
proceso realiza el Acta
Entrega Definitiva

TOTA
L

FI
N

3/3

1
5
m
in
.
1
0
m
in
5
m
in
5
m
in
5
m
in
.
5
m
in
.
1
0
m
in
1
0
m
in
.4
h

17
CONCLUSIN:En el desarrollo de las actividades del
Registro Compra Suministros (Catlogo
Realizado por:
electrnico)se ha observado que existen procesos innecesarios en la doble recepcin de documentacin.

Revisado por: CER

Fecha:2011-06Fecha:2011-07-

85

Gobierno Municipal de Penipe


FLUJOGRAMA DE REGISTRO DE FACTURA DE SERVICIO BSICO (Agua Potable)
Proceso Administrativo
N ACTIVIDADES

Secretara

Alcalda Direccin Financiera


Departamento Contabilidad
Tiempo Proc.

FC

Observaciones

INICIO

1 Secretario recepta Factura


2 Secretario realiza Orden de Pago
3 Sr. Alcalde Autoriza el Pago

5
min.
H20. Retraso
5
de entrega de factura para el registro a Contab
min.
15
min.

Documentacin recepta y revisa el Dir. Financiero. (Factura original, f/ copia, orden de pago)
15
min

4
Director Financiero coloca Partida Presupuestaria
5

3
min.

6 Tesorera realiza el Pago

Ingresoyverificacinde documentacin en Contabilidad.


7

15
min.

8Registro en el Mdulo de Presupuesto


/Compromiso Presupuestario

5
min.

RegistroenelMdulode
9
Contabilidad/Asiento Diario

5
min.

Registro en el Mdulo de Tesorera


10 /Comprobante de Pago
TOTAL

5
min.
1 h.13min

CONCLUSIN:En el desarrollo de las actividades del Registro Factura de Servicio Bsico la Realizado por:

documentacin se queda en secretara, retrasando su registro.

VPCC/JPPA
Revisado
por: CER

Fecha: 2011-0629
Fecha:
2011-0708
86

Gobierno Municipal de Penipe


FLUJOGRAMA DE REGISTRO ROL DE PAGOS
Proceso Operativo
N

ACTIVIDADES

Auxiliar de Contabilidad realiza Tarjeta De


Remuneraciones para cada Funcionario.

Auxiliar de Contabilidad realiza la Planilla de


Remuneraciones por Departamentos.

Recibe Contadora Planilla de Remuneraciones


por Departamentos realizados por Auxiliar de
Contabilidad y revisa Documentacin.

Auxilia
r
Contabili
dad
IN
IC
IO

Contad
ora

Direcci
n
Financi
era

Tesorera

FC 4

Tiem
po
Pro
c.
2
h.

1
h.

Contadora registra en el Mdulo Nmina

5
m
in
5
m
in
.

en el Mdulo
Presupuesto
/Compromiso Presupuestario

de

H21. Debern eliminar el proceso


manual por cuanto existe en hoja
electrnica.

4
5
m
in
4
5
m
in

Contadora realiza Rol de Pagos

Registro

Observaciones

87

Registro en el Mdulo de Contabilidad/Asiento


Diario

5
m
in
.

88

RegistroenelMdulodeTesorera
8 /Comprobante de Pago

5
min.

25
min.

9
Contadora
realiza una lista de Vales de Sueldos
Director Financiero recibe vales y Autoriza el Pago
10

10
min.

11 Tesorera recibe y revisa Documentacin

10
Min

1 h.
Tesorero realiza transferencia12
del Banco Central del Ecuador a las cuentas individuales de los funcionarios
FIN

5 h.
45 min.

TOTAL

CONCLUSIN:En el desarrollo de las actividades del Registro de Rol de Pagos se observ que existe duplicidad de procesos; realizando

procesos manuales innecesarios; desaprovechando la tecnologa que posee la entidad.

Realizado por:

Fecha:2011-06-29

Revisado por: CER

Fecha:2011-07-08

88

Gobierno Municipal de Penipe


FC 5

FLUJOGRAMA CONCILIACIN BANCARIA


Proceso Operativo
N

ACTIVIDAD
ES

Auxiliar Cont. Imprime de internet estado de cuenta del


Banco Central del Ecuador.

Auxiliar Contabilidad imprime Libro Auxiliar de Bancos.

Compara ambos saldos.

Determina laexistencia dedepsitos en trnsito.

Determina laexistencia denotas de dbito.

Determina laexistencia
denotas8de crdito.
CP

7
8

50

50
Determinaexistencia
deerrores dela entidad.
Determinaexistencia deerrores del Banco Central del
Ecuador.

Auxiliar de
contabilidad
IN
IC
IO

Contadora

Tiem
po
Pro
c.

1/3

Observacio
nes

1
5
m
in
1
0
m
1
0
m
1
0
m
in
1
0
m
in
1
0
m
1
0
m
in
1
0
m

89

Suma al saldodel mayor las notas de crdito.

CP
60
40

5
m
in
.

10

90

FC 5
1

5
min.

10

Resta al saldo del mayor notas dbito.

11

Suma resta al saldo del mayor errores dela entidad.

12

Determina el saldo correctodel libromayor.

10
min.

13

Suma al estadode cta. los depsitos en trnsito.

5
min.

14

5
min.

15

Suma
resta aldel
saldo
Estado de cta. los errores del
BancoCentral
Ecuador.
Determina el saldo correcto del estado decuenta de la
entidad.

16

Compara saldos.

5
min.

10
min.
5
min.

NO

SI
17

2/3

20
min.

Elabora conciliacinbancaria.

2
min.
18

Recibe contadora
conciliacinbancaria.

19

Revisa la determinacin de saldoscorrectos.

NO

15
min.

90

91

FC
2

2
0

Registro en Mdulo de Bancos los respectivos


Asientos de Ajuste.

2
1

Registro en el Mdulo de Contabilidad/Asiento


Diario.

2
2

3/3

5
min.

5
min.

3
min.

FirmaContadora Conciliacin Bancaria.


FIN

TOTAL

15 h.
12
min.

CONCLUSIN:En el desarrollo de las actividades del Registro de Conciliacin Bancaria se observ que es realizada de manera oportuna y

correcta.

Realizado por:

Fecha:2011-07-01

Revisado por: CER

Fecha:2011-07-08

91

Gobierno Municipal de Penipe


FLUJOGRAMA BAJA DE ACTIVOS FIJOS
Proceso Administrativo
N

ACTIVIDADES

Bodeguero

Alcalde

FC 6
1/1
Contadora

Jefe Financiero
Delegado

Tiem Pr

El Bodegueroinformar por escrito a la Mxima Autoridad y al Jefe Financiero sobre el bien a dar de baja.
15
min.

1
Alcalde y Jefe Financiero recepta documentacin sobre el bien a dar de baja
2

10
min.

El Jefe Financiero designar a uno de los servidores de control previo, distinto del encargado de la custodia o uso de losbienes,
H22. Servidor
para que
encargado
realice lade
inspeccin.
realizar la inspeccin del bien deb
3

10
min.

A
NO
Autorizacin del Sr. Alcalde junto al Director Financiero para la baja del activo.
SI
4

15
min.

Notificacin
5 a Contadora para el registro de baja del bien.

10
min.

5
min.

Registro
en
el
Mdulo
6 deContabilidad/Asiento Diario.
FIN

TOTAL

65
min.

CONCLUSIN:En el desarrollo de las actividades del Registro Baja de Activos Fijos seobserv que el servidor
Realizado por:
encargado de dicha actividad no presenta un informe detallado de la baja conforme a la ley.

Revisado por: CER

Fecha:2011-07-01
Fecha:2011-07-08

FLUJOGRAMA DEPRECIACIN ACTIVO FIJO


Proceso Operativo
N

Auxiliar
de

ACTIVIDAD
ES

Auxiliar de Contabilidad Verifica Existencia y Propiedad


del Activo Fijo.

Revisa fecha deAdquisicin delActivoFijo.

Verifica Vidatil y Valor Residual.

UtilizaMtodo de Lnea Recta.

Calcula Depreciacin delPerodo.

Informa Clculos al Contador.

FC 7
1/1
Tiem
po

Contad

INICI
O

1
0
m
in
5

m
in
1
0
m
5
m
in
1
0
m
in
5
m
in

NO
A

El ContadorVerifica Datos y Clculos.

Registro en el Mdulo deContabilidad/Asiento Diario.

Observacio
nes

SI

FIN

TOTAL

CONCLUSIN: En el desarrollo de las actividades del Registro de la Depreciacin de los Activo


Fijo se ha observado que actualmente no son aplicadas las NIIFS.

H23. Se sugiere utilizar el Mtodo de


Depreciacin segn la Actividad (NIIFS).
Considerando la naturaleza del Activo Fijo

1
0
m
in
5
m
in
.
6
0
m

Realizado por:

Fecha:2011-07-02

Revisado por: CER

Fecha:2011-07-08

Gobierno Municipal de Penipe


FLUJOGRAMA REGISTRO PREDIO URBANO
Proceso Administrativo
DEP. AVALOS Y CATASTROS

N ACTIVIDADES
CONTRIB.

FC 8
Tiempo Proc.

TESORERA

INICIO

Elcontribuyenteseacercaal departamento de avalos y catastros.


1

1/2

Observaciones

CONTABILIDAD

5
min.

El contribuyente entrega copia de escritura y copia de documentos personales.


5
min.

3 Avalos y catastros ingresa datos en el sistema integral:


El funcionario de

5
min.

a.Validacin del predio

5
min.

b. Liquidacin de valores a pagar

5
min.

c. Emisin de carta de pago

5
min.

10
min.

Se enva documentacin a tesorera

H24. El dinero recaudado se deposita


10
min.

8 Tesorera recepta pago de contribuyente

FC 8
2/2

1
9

1
0
1
1
1
2

Tesorero entrega comprobante original


de pago al Contribuyente
Recepta contabilidad comprobante
de pago de predio urbano para
registro

1
0
m
in
5
m
in
5.
m
in
.

Registro en el Mdulo de
Presupuesto
/Compromiso Presupuestario
Registro

en
el
Mdulo
de Contabilidad/Asiento

Diario
1
3

Registro en el Mdulo de Tesorera


/Comprobante de Ingreso.
F
I

TOTAL

5
m
in
.

1h
. 15
min

CONCLUSIN: En el desarrollo de las actividades del Registro Predio Urbanose ha observado que los depsitos no se realizan en el tiempo estipulado
por la ley.

Realizado por:

Fecha:2011-07-03

Revisado por: CER

Fecha:2011-07-08

Gobierno Municipal de Penipe


FLUJOGRAMA REGISTRO RODAJE
Proceso Administrativo
ACTIVIDAD
ES

CONTRIB.

Contribuyente se acerca a tesorera con la


matrcula del vehculo.

TESORERA

IN
IC
IO

1/2
Tie
mp
o

Observacio
nes

5
m
in
.
1
5
m

El tesorero con una tabla autorizada por el SRI


calcula el valor a cobrar del rodaje de dicho
vehculo.

CONTABILIDA
D

FC 9

El tesorero elabora la especie valorada


3

1
0
4

Tesorera recepta pago de contribuyente tanto


del rodaje como de la especie
Tesorero entrega comprobante original de
pago al Contribuyente
Recepta contabilidad comprobante de pago
del rodaje y especie para registro
Registro

en el Mdulo
Presupuesto
/Compromiso Presupuestario

de

Registro en el Mdulo de
Contabilidad/Asiento Diario

5
m
in
3.
m
in
.
5
m
in
.
5
m
in
.
5
m
in
.

96

FC 9
2/2

1
Registro en el Mdulo de Tesorera
/Comprobante de Ingreso.
9

5
m
in
.

F
I
N

TOTAL

58 min

CONCLUSIN: En el desarrollo de las actividades del Registro Rodajeno se han encontrado debilidades.

97

Realizado por:

Fecha:2011-07-04

Revisado por: CER

Fecha:2011-07-08

98

Gobierno Municipal de Penipe


PROCEDIMIENTO PARA EL REGISTRO DEL DEVENGADO DE INGRESOS
Proceso Operativo
Cuadro 12.Registro Devengado de Ingresos

N
1

DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
ACTIVIDA
Ingresa al paquete contable SINFO D

Ingresar al mdulo Presupuestos

En Partida Presupuestaria se procede a registrar la Asignacin Presupuestaria

Ingresar al Mdulo de Contabilidad

En Libro Diario seleccionar Nuevo Diario

Aceptar

Seleccionar el tipo de ingreso (Corriente-Capital-Financiamiento)

Registrar el Devengado

Seleccionar Cdigo de Cuenta (Cuentas por Cobrar)

1
0
1
1
1
2
1
3
1
4
1
5
1
6
1
7
1
8
1
9
2
0
2
1
2
2
2
3
2
4
2
5
2
6

Cuentas por Cobrar se relaciona con todas las Cuentas de Ingreso


Automticamente se refleja Partida Presupuestaria
Se Registra el valor en Cuentas por Cobrar en el debe, se acredita el mismo
valor a una cuenta de Ingresos; automticamente se registra el devengado.
Actualizar
Aceptar
Guardar
Ingreso en el Mdulo Recaudado
Selecciono Ingresos
Nuevo Documento
Recaudar
Escribir el nmero del asiento del Libro Diario
Escogemos la cuenta que se va ha cerrar es decir Cuentas por Cobrar ya que
estas son transitorias
Seleccionar cobro de Impuestos
Actualizar
Guardar
Seleccionar imprimir Comprobante
Aceptar
98

FC 10
Gobierno Municipal de Penipe

1/3

FLUJOGRAMA PARA EL REGISTRO DEL DEVENGADO DE INGRESOS


Proceso Operativo

INICIO
La Contadora ingresa al paquete
contable SINFO

Ingresar al mdulo Presupuestos

EnPartidaPresupuestariase
procede a registrar la Asignacin Presupuestaria

Ingresar al Mdulo de Contabilidad

En Libro Diario seleccionar Nuevo


Diario

Aceptar

Seleccionareltipodeingreso
(Corriente-Capital-Financiamiento)

Registrar el Devengado

FC 10
2/3

1
SeleccionarCdigo de
(Cuentas por Cobrar)

Cuenta

Cuentas por Cobrar se relaciona con


todas las Cuentas de Ingreso

Automticamente se refleja Partida


Presupuestaria

Se Registra el valor en Cuentas por


Cobrar en el debe, se acredita el mismo valor
automticamente se
devengado.

una

cuenta

registrael

Actualizar

Aceptar

Guardar

Ingreso en el Mdulo Recaudado

Selecciono Ingresos

Nuevo Documento

100

de

2
Recaudar

Escribir el nmero del asiento del


Libro Diario

Escogemos la cuenta que se va ha


cerrar es decir Cuentas porCobrar ya que estas son transitorias

Seleccionar cobro de Impuestos

Actualizar

Guardar

Seleccionar imprimir Comprobante

Aceptar

FIN

FC 10
3/3

CONCLUSIN:En el desarrollo de las actividades del Registro del Devengado de Ingresos

se ha detectado que existe eficiencia y eficacia en el paquete contable SINFO ya que


detecta errores en el momento de registro de las operaciones contables; permitiendo
garantizar que la informacin sea veraz; sin embargo el tiempo del registro de las
transacciones es excesivo por parte de la Contadora.

Realizado por:

Fecha:2011-07-05

Revisado por: CER

Fecha:2011-07-08

Gobierno Municipal de Penipe


PROCEDIMIENTO PARA EL REGISTRO DEL DEVENGADO DE GASTOS
Proceso Operativo
Cuadro 13.Registro Devengado de Gastos

N
1

DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
ACTIVIDA
Ingresa al paquete contable SINFO D

Ingresar al mdulo Presupuestos

En Partida Presupuestaria se procede a registrar la Asignacin Presupuestaria

Ingresar al Mdulo de Contabilidad

En Libro Diario seleccionar Nuevo Diario

Aceptar

Seleccionar el tipo de Gastos (Corriente-Produccin-Inversin-Capital)

Registrar el Devengado

Seleccionar Cdigo de Cuenta (Cuentas por Pagar)

1
0
1
1
1
2
1
3
1
4
1
5
1
6
1
7
1
8
1
9
2
0
2
1
2
2
2
3
2
4
2
5
2
6

Cuentas por Pagar se relaciona con todas las Cuentas de Gastos

%
%

Automticamente se refleja Partida Presupuestaria


Se Registra el valor de Gastos en el debe, se acredita el mismo valor
enCuentas por Pagar; automticamente se registra el devengado.
Actualizar
Aceptar
Guardar
Ingreso en el Mdulo Recaudado
Selecciono Gastos
Nuevo Documento
Recaudar
Escribir el nmero del asiento del Libro Diario
Escogemos la cuenta que se va ha cerrar es decir Cuentas por Pagar ya que
estas son transitorias
Seleccionar Pago de Gastos
Actualizar
Guardar
Seleccionar imprimir Comprobante
Aceptar
102

%
%

Gobierno Municipal de Penipe

FC 11
1/3

FLUJOGRAMA PARA EL REGISTRO DEL DEVENGADO DE GASTOS


Proceso Operativo
Cuadro 14.Flujogramas Contables de Procesos Administrativos y Operativos

INICIO
La Contadora ingresa al paquete
contable SINFO

Ingresar al mdulo Presupuestos

EnPartidaPresupuestariase
procede a registrar la Asignacin Presupuestaria

Ingresar al Mdulo de Contabilidad

En Libro Diario seleccionar Nuevo


Diario

Aceptar

Seleccionar el tipo de Gastos (CorrienteProduccin-Inversin-Capital)

Registrar el Devengado

103

104

1
SeleccionarCdigo de
(Cuentas por Pagar)

Cuenta

Cuentas por Pagar se relaciona con


todas las Cuentas de Gastos

Automticamente se refleja Partida


Presupuestaria

Se Registra el valor de Gastos en


el
debe, se acredita el mismo valor en Cuentas por Pagar; automticam

Actualizar

Aceptar

Guardar

Ingreso en el Mdulo Recaudado

Selecciono Gastos

Nuevo Documento

FC 11
2/3

105

2
Recaudar

Escribir el nmero del asiento


del Libro Diario
Escogemos la cuenta que se va ha
cerrar es decir Cuentas porPagar ya que estas son transitorias

Seleccionar Pago de Gastos

Actualizar

Guardar

Seleccionar imprimir Comprobante

Aceptar

FIN

FC 11
3/3

CONCLUSIN:En el desarrollo de las actividades del Registro del Devengado de Gastos se ha

detectado que existe eficiencia y eficacia en el paquete contable SINFO ya que detecta errores en
105

el momento de registro de las operaciones contables; permitiendo garantizar que la informacin


sea veraz; sin embargo el tiempo del registro de las transacciones es excesivo por parte de la
Contadora.
Realizado por:

Fecha:2011-07-06

Revisado por: CER

Fecha:2011-07-08

106

HRF
1/2

4.2.8 Hoja de Trabajo Resumen Conclusiones y Recomendaciones de Flujogramas

Cuadro 15.Hoja Resumen de Conclusiones y Recomendaciones de Flujogramas

FLUJOGRAMAS

OBSERVACIN

RECOMENDACIN

Compra de Activo

El Sr. Alcalde no revisa detenidamente la

Al Sr. Alcalde revisar la documentacin

Fijo (nfima

documentacin antes de firmar.

soporte de manera apropiada antes de

cuanta)

firmar y sumillar.

Compra Suministros

Existen procesosinnecesarios, en la doble

Eliminar

(Catlogo

recepcin

optimizar el tiempo y lograr as la

Electrnico)

departamento de Contabilidad; surgiendo

de

documentacin

en

el

pasos

innecesarios,

para

eficiencia y eficacia en los procesos.

desperdicio de tiempo, y a la vez la


documentacin se podra traspapelar.
Registro de Factura de Servicio

El Sr. Secretario no realiza de manera

Al Sr. Secretario realizar la orden de pago

Bsico (Agua Potable)

inmediata la entrega de la factura y su

en el momento que llegue la factura

respectiva orden de pago para el registro en

procurando

Contabilidad.

Contabilidad

as
se

que

el

realice

registro
de

en

manera

oportuna.

106

Registro de Rol de Pagos

La Aux. de Contabilidad realiza la tarjeta de

A la Sra. Aux. de Contabilidad eliminar el

remuneraciones

despus

proceso manual por cuanto existe hoja

digita los mismos datos en Excel; provocando

electrnica, optimizando el tiempo y a la

de esta manera la duplicidad de procesos.

vez evitando duplicidad de procesos.

manualmente,

107

Registro Conciliacin Bancaria

En el desarrollo de las actividades del


Registro de Conciliacin Bancaria se observ

Registro Baja de Activos Fijos

que es realizada de manera oportuna y


Para
dar de baja un bien no se presenta ningn
correcta.

HRF
1/2
Al Auxiliar de Contabilidad realizar
todas
sus actividades oportunamente.
Al Servidor encargado de realizar la

informe sobre las causas para realizar este

inspeccin del bien deber presentar un

proceso.

informe detallado del porqu se proceder


a dar de baja el activo; basndose en
normativas y leyes vigentes.

Registro Depreciacin Activo Fijo

Actualmente no son aplicadas las NIIFS en

Se

sugiere

utilizar

el

mtodo

de

los procesos contables.

depreciacin segn la Actividad (NIIFS).


Considerando la naturaleza del activo Fijo

Registro Predio Urbano

El dinero recaudado se deposita cada 48 horas

Al Recaudador de Impuestos realizar los


depsitos de manera intacta e inmediata
dentro de un plazo mximo de 24 horas
segn lo que estipula la ley.

Realizado por: VPCC/JPPA

Fecha:2011-07-

Revisado por: CER

Fecha:2011-0712

107

4.3EJECUCIN
4.3.1 Elaboracin de Hoja de Hallazgos

La presente evaluacin contiene las principales observaciones y debilidades encontradas


en el sistema de Control Interno del Departamento de Contabilidad del Gobierno
Municipal del Cantn Penipe. Adems se detalla bajo cada observacin la Norma de
Control Interno que se debe considerar para mejorar estas debilidades.

Gobierno Municipal de Penipe


HOJA DE HALLAZGOS
Control Interno Mtodo COSO
al 31 de diciembre del 2010

H1.Inexistencia de un Cdigo de Conducta


Condicin
El Gobierno Municipal dePenipe no cuenta con un cdigo de conducta en el cual se debe
establecer principios y valores ticos.
Criterio
La entidad debe basarse en la Norma de Control Interno para las Entidades, Organismos
del Sector Pblico y de la Personas Jurdicas de Derecho Privado que dispongan de
Recursos Pblicos N 200-01 Integridad y Valores ticos.
Causa
Existen temas de mayor importancia y trascendencia dentro del Municipio razn por la
cual las autoridades no han considerado realizar un cdigo de conducta.
Efecto
El Municipio al no poseer un cdigo de conducta preestablecido encadena que el personal
de la entidad no acte con orden, moral, disciplina y profesionalismo.

108

CONCLUSIN:
El Gobierno Municipal no posee un cdigo de conducta en donde se debera determinar y
fomentar la integridad y los valores ticos, para beneficiar el desarrollo de los
procesos y actividades de la entidad.

RECOMENDACIN:
Al Alcalde y al Consejo Municipal establecer en forma clara y por escrito un cdigo de
conducta en donde se plasme los principios y valores ticos como parte de la cultura de
la entidad; estos valores rigen la conducta del personal, orientando su integridad y
compromiso hacia el Municipio.

109

Realizado por:

Fecha:2011-08-01

Revisado por: CER

Fecha:2011-09-05

110

Gobierno Municipal de Penipe


HOJA DE HALLAZGOS
Control Interno Mtodo COSO
al 31 de diciembre del 2010

H2.Desactualizacin del Manual de Funciones

Condicin
La Entidad no posee un Manual de Funciones Actualizado.
Criterio
La entidad debe basarse en la Norma de Control Interno para las Entidades, Organismos
del Sector Pblico y de la Personas Jurdicas de Derecho Privado que dispongan de
Recursos Pblicos N 200-04 Estructura Organizativa.
Causa
No se actualiza el Manual de Funciones debido a que no se dispone de personal capacitado
para que se lleve a efecto su realizacin.
Efecto
Cada funcionario realiza sus actividades de acuerdo a su criterio, provocando en algunos
casos duplicidad de funciones y retraso en el desarrollo de las actividades.

CONCLUSIN:
El Gobierno Municipal no cuenta con personal encargado para la actualizacin del manual
de funciones en el mismo que debe reflejar de manera clara y precisa las funciones que
debe realizar los miembros de la entidad.

RECOMENDACIN:
Al Alcalde y al Consejo Municipal contratar profesional idneo para realizar un manual
de funcionespara la entidad actualizado, en el cual se deben asignar responsabilidades,
acciones y cargos, a la vez que debe establecer los niveles jerrquicos y funciones
para cada uno de sus servidoras y servidores.
Realizado por:

Fecha:2011-08-02

110

Gobierno Municipal de Penipe


HOJA DE HALLAZGOS
Control Interno Mtodo COSO
al 31 de diciembre del 2010
Revisado por: CER

Fecha:2011-09-05

111

H3.Falta de Anlisis de Conocimientos y Habilidades para Realizar Funciones

Condicin
No se analizan los conocimientos y las habilidades requeridos para realizar los trabajos
adecuadamente.
Criterio
La entidad debe basarse en la Norma de Control Interno para las Entidades, Organismos
del Sector Pblico y de la Personas Jurdicas de Derecho Privado que dispongan de
Recursos Pblicos N 130-01 Herramientas para Evaluar el Ambiente de Control /
Compromiso de Competencia Profesional.
Causa
La mayora del personal ingresa a trabajar al Municipio por recomendacin de los
funcionarios de otras entidades afines a esta.
Efecto
No se desarrollan de manera eficiente las actividades en la entidad.

CONCLUSIN:
En el Gobierno Municipal no se analiza los conocimientos y las habilidades para la
seleccin del personal idneo para cada puesto de trabajo; ocasionando que las actividades
que se realizan dentro y fuera de la entidad no se desarrollen de la mejor manera.

RECOMENDACIN:
Al Alcalde y al Consejo Municipal especificar el nivel de competencia profesional
requerido para trabajos concretos y traducir los niveles requeridos en conocimientos y
habilidades imprescindibles, para ejecutar los trabajos de manera adecuada.
Realizado por:

Fecha:2011-08-03

Revisado por: CER

Fecha:2011-09-05

H4.Desactualizacin de Polticas y Procedimientos para Contratar Personal

Condicin
La Entidad no posee polticas y procedimientos actualizados para la contratacin del
personal.
Criterio
La entidad debe basarse en la Norma de Control Interno para las Entidades, Organismos
del Sector Pblico y de la Personas Jurdicas de Derecho Privado que dispongan de
Recursos Pblicos N 200-03Polticas y Prcticas de Talento Humano.
Causa
No se realiza la actualizacin de polticas y procedimientos debido a que no se dispone de
personal capacitado para que se lleve a efecto su elaboracin.
Efecto
No se garantiza el desarrollo profesional, transparencia, eficacia y vocacin de servicio
adecuado en las actividades a realizarse.

CONCLUSIN:
El Gobierno Municipal no realiza la actualizacin de polticas y procedimientos para
contratar al personal idneo, en el mismo que se debe reflejar de manera clara y precisa
requisitos relevantes.

RECOMENDACIN:
Al Alcalde y al Consejo Municipal actualizar las polticas, procedimientos y prcticas
necesarias para asegurar una apropiada planificacin y seleccin del talento humano en la
entidad.
Realizado por:

Fecha:2011-08-04

Revisado por: CER

Fecha:2011-09-05

H5.Estructura Organizativa Inapropiada

Condicin
El organigrama de la entidad no es el apropiado para la realidad de la misma.
Criterio
La entidad debe basarse en la Norma de Control Interno para las Entidades, Organismos
del Sector Pblico y de la Personas Jurdicas de Derecho Privado que dispongan de
Recursos Pblicos N 200-04 Estructura Organizativa.
Causa
Las personas que elaboraron el organigrama no analizaron el crecimiento de la entidad y
la naturaleza de las actividades que se podran venir dando con el paso de los aos.
Efecto
No estn definidas de manera apropiada las lneas de autoridad, responsabilidad y
distribucin en la entidad.

CONCLUSIN:
El Gobierno Municipal no cuenta con una estructura organizativa adecuada al tamao y
necesidad del mismo, volvindose confuso los niveles de responsabilidad.

RECOMENDACIN:
A la Directora Administrativamodificar el organigrama, proyectndolo hacia un futuro;
considerando el cumplimiento de su misin y apoyando efectivamente al logro de los
objetivos de la entidad, la realizacin de los procesos, las labores y la aplicacin de los
controles pertinentes.

Realizado por:

Fecha:2011-08-05

Revisado por: CER

Fecha:2011-09-05

H6.Inadecuada Delegacin de Responsabilidades

Condicin
La definicin de responsabilidades del personal no es adecuada.
Criterio
La entidad debe basarse en la Norma de Control Interno para las Entidades, Organismos
del Sector Pblico y de la Personas Jurdicas de Derecho Privado que dispongan de
Recursos Pblicos N 200-05 Delegacin de Autoridad.
Causa
No se encuentra definida de manera clara las responsabilidades de cada uno de los
trabajadores en el manual de funciones.
Efecto
Los servidores no saben de manera precisa a quien deben acatar las

rdenes,

entorpeciendo as los procedimientos, dando lugar a malos entendidos y provocando


demora en los procesos a realizarse en la entidad.

CONCLUSIN:
El Gobierno Municipal no tiene definido adecuadamente la
responsabilidad, delegacin de autoridad

el

establecimiento

asignacin
de

de

polticas,

entorpeciendo el cumplimiento de actividades, objetivos, misin y visin de la entidad.

RECOMENDACIN:
Al Alcalde y al Consejo Municipal delegar funciones y responsabilidades de manera
clara, para el cumplimiento de los procesos y actividades correspondientes, como
tambin la asignacin de la autoridad , a fin de que los servidores puedan emprender
las acciones ms oportunas para ejecutar de manera eficaz.
Realizado por:

Fecha:2011-08-08

Revisado por: CER

Fecha:2011-09-05

H7. Inexistencia de Manual de Clasificacin de Puestos

Condicin
No existe un manual de clasificacin de puestos.
Criterio
La entidad debe basarse en la Norma de Control Interno para las Entidades, Organismos
del Sector Pblico y de la Personas Jurdicas de Derecho Privado que dispongan de
Recursos Pblicos N 407-02 Manual de Clasificacin de Puestos.
Causa
No se dispone de personal profesional con experiencia para que realice dicho manual.
Efecto
Al no contar con un documento base los funcionariosdesconocen los procesos que se
debe seguir para reclutamiento, seleccin

y evaluacin del personal.

CONCLUSIN:
El Gobierno Municipal no cuenta con un manual de clasificacin de puestos ya que no
tiene personal quien lo realice, ocasionando as la incorporacin a la entidad de Talento
Humano no apto para la funcin requerida.

RECOMENDACIN:
Al Alcalde contratar a una persona idnea para la realizacin del manual de clasificacin
de puestos de acuerdo con el ordenamiento jurdico vigente y las necesidades de la
entidad, el mismo que debe contener la descripcin de tareas, responsabilidades y
anlisis de las competencias.

Realizado por:

Fecha:2011-08-09

Revisado por: CER

Fecha:2011-09-05

H8.Inadecuada Supervisin de Funciones

Condicin
No se supervisa el cumplimiento de las funciones designadas a los servidores.
Criterio
La entidad debe basarse en la Norma de Control Interno para las Entidades, Organismos
del Sector Pblico y de la Personas Jurdicas de Derecho Privado que dispongan de
Recursos Pblicos N 401-03 Supervisin.
Causa
Por falta de tiempo, as como tambin por la falta de polticas de supervisin en las
operaciones realizadas por los funcionarios.
Efecto
No se determina si las acciones se desarrollan de manera correcta y oportunamente en el
tiempo establecido.

CONCLUSIN:
El Gobierno Municipal no supervisa el cumplimiento de las funciones realizadas en la
entidad ya que no existen polticas preestablecidas que aseguren el cumplimiento eficiente
de las actividades desarrolladas por los funcionarios.

RECOMENDACIN:
Al Consejo Municipal establecer polticas de supervisin de los procesos y operaciones
de manera constante, para asegurar que se cumplan los objetivos

de la entidad con

eficacia y eficiencia.

Realizado por:

Fecha:2011-08-10

Revisado por: CER

Fecha:2011-09-05

H9.Incumplimiento de Objetivos y Metas Institucionales

Condicin
No se cumplen con los objetivos y metas de la entidad.
Criterio
La entidad debe basarse en la Norma de Control Interno para las Entidades, Organismos
del Sector Pblico y de la Personas Jurdicas de Derecho Privado que dispongan de
Recursos Pblicos N 130-02 Herramientas para Evaluar los Riesgos de Control /
Objetivos Globales de la Entidad.
Causa
No estn actualizados y a la vez no se encuentran definidos de manera correcta.
Efecto
Los funcionarios de la entidad no saben con claridad el propsito especficodel desarrollo
de sus actividades.

CONCLUSIN:
El Gobierno Municipal no tiene establecido de manera clara sus objetivos provocando que
las actividades no se cumplan de manera eficiente y eficaz.

RECOMENDACIN:
Al Consejo Municipal establecer objetivos generales y especficos alcanzables de manera
clara y pertinente, debiendo estos ser comunicados en todos los niveles de la entidad para
que sean cumplidos.

Realizado por:

Fecha:2011-08-11

Revisado por: CER

Fecha:2011-09-05

H10.Falta de Evaluacin de Desempeo con Relacin a la Meta Institucional

Condicin
No se evala el desempeo de cada departamento con relacin a la meta institucional.
Criterio
La entidad debe basarse en la Norma de Control Interno para las Entidades, Organismos
del Sector Pblico y de la Personas Jurdicas de Derecho Privado que dispongan de
Recursos Pblicos N 407-04 Evaluacin del Desempeo.
Causa
Las autoridades no cuentan con el tiempo suficiente para evaluar el desempeo del
personal y a la vez no lo creen necesario.
Efecto
No se identifica las debilidades del personal provocando la falta de capacitacin y
entrenamiento del mismo, para mejorar su rendimiento; y a la vez sus fortalezas evitando
el ascenso en la entidad as como tambin no se alcanza el logro de la meta institucional.

CONCLUSIN:
El Gobierno Municipal no evala el desempeo de las actividades establecidas para cada
puesto de trabajo evitando alcanzar la meta de la entidad.

RECOMENDACIN:
A la Directora Administrativa, evaluar peridicamente el desempeo del personal de la
entidad bajo criterios tcnicos como cantidad, calidad, complejidad y herramientas en
funcin de las actividades establecidas para cada puesto de trabajo.

Realizado por:

Fecha:2011-08-12

Revisado por: CER

Fecha:2011-09-05

H11.Falta de Clasificacin e Identificacin de Riesgos

Condicin
No se clasifica los riesgos segn el nivel de importancia.
Criterio
La entidad debe basarse en la Norma de Control Interno para las Entidades, Organismos
del Sector Pblico y de la Personas Jurdicas de Derecho Privado que dispongan de
Recursos Pblicos N 300-01 Identificacin de Riesgos.
Causa
No prevn la ocurrencia de un hecho adverso que afecte a la entidad.
Efecto
No podrn ser mitigados de manera oportuna.

CONCLUSIN:
El Gobierno Municipal no clasifica los riesgos de manera pertinente para que estos sean
contrarrestados de manera oportuna.

RECOMENDACIN:
A la Directora Administrativa junto al Director Financieroidentificar y clasificar los
riesgos segn el nivel de importancia que puedan afectar el logro de los objetivos de la
entidad,debido a factores internos o externos, as como la implementacin de medidas
pertinentes para afrontar exitosamente tales riesgos.

Realizado por:

Fecha:2011-08-15

Revisado por: CER

Fecha:2011-09-05

Gobierno Municipal de Penipe


HOJA DE HALLAZGOS
Control Interno Mtodo COSO
al 31 de diciembre del 2010

H12.No se Valora la Probabilidad de Ocurrencia de Riesgo


Condicin
No existe un proceso de valoracin de ocurrencia de un riesgo.
Criterio
La entidad debe basarse en la Norma de Control Interno para las Entidades, Organismos
del Sector Pblico y de la Personas Jurdicas de Derecho Privado que dispongan de
Recursos Pblicos N 300-03 Valoracin de los Riesgos.
Causa
No consideran que suceda un hecho negativo que pueda afectar a la entidad.
Efecto
No se podr actuar de manera oportuna para reducir el impacto del riesgo.

CONCLUSIN:
El Gobierno Municipal no tiene un proceso de valoracin sobre la probabilidad de
ocurrencia de un hecho que perjudique el giro normal de la entidad.

RECOMENDACIN:
A la Directora Administrativa junto al Director Financierovalorar e interpretar el efecto de
un riesgo a partir de dos perspectivas, probabilidad e impacto, siendo la probabilidad la
posibilidad de ocurrencia, mientras que el impacto representa el efecto frente a su
ocurrencia; considerando tcnicas de valoracin y datos de eventos pasados, los
cuales pueden proveer una base objetiva en comparacin con los estimados.
Realizado por:

Fecha:2011-08-16

120

Revisado por: CER

Fecha:2011-09-05

121

Gobierno Municipal de Penipe


HOJA DE HALLAZGOS
Control Interno Mtodo COSO
al 31 de diciembre del 2010

H13.Inexistencia de un Plan de Mitigacin de Riesgos

Condicin
No existen mecanismos para anticiparse a los cambios que pueden afectar a la entidad.
Criterio
La entidad debe basarse en la Norma de Control Interno para las Entidades, Organismos
del Sector Pblico y de la Personas Jurdicas de Derecho Privado que dispongan de
Recursos Pblicos N 300-02 Plan de Mitigacin de Riesgos.
Causa
No consideran que las medidas desarrolladas puedan ser aplicadas en el momento de
ocurrencia de un hecho.
Efecto
No se podr reducir la eventualidad de la ocurrencia y del efecto negativo del
impacto.

CONCLUSIN:
El Gobierno Municipal no cuenta con mecanismos necesarios para mitigar los riesgos; ya
que no consideran que pueda ser de utilidad en el momento de ocurrencia de un evento
adverso.

RECOMENDACIN:
A la Directora Administrativa junto al Director Financierorealizar el plan de mitigacin de
riesgos desarrollando y documentando una estrategia clara, organizada e interactiva
para identificar y valorar los riesgos que puedan impactar en la entidad impidiendo el logro
de sus objetivos.
Realizado por:

Fecha:2011-08-17

Gobierno Municipal de Penipe


HOJA DE HALLAZGOS
Control Interno Mtodo COSO
al 31 de diciembre del 2010
Revisado por: CER

Fecha:2011-09-05

H14.Inexistencia de Indicadores de Gestin

Condicin
La entidad no cuenta con Indicadores de Gestin.
Criterio
La entidad debe basarse en la Norma de Control Interno para las Entidades, Organismos
del Sector Pblico y de la Personas Jurdicas de Derecho Privado que dispongan de
Recursos Pblicos N 200-02 Administracin Estratgica.
Causa
La realizacin de dichos indicadores no se los considera relevantes.
Efecto
No se evala el cumplimiento de los fines, objetivos y la eficiencia de la gestin
administrativa.

CONCLUSIN:
El Gobierno Municipal no cuenta con indicadores de gestin que permitan evaluar si se
est utilizando de manera eficiente y eficaz los recursos recibidos por el Gobierno.

RECOMENDACIN:
Al Director Financieroestablecer indicadores de gestin que

permitan

cumplimiento de metas, objetivos y la eficiencia de la gestin de la entidad.

evaluar

el

Realizado por:

Fecha:2011-08-18

Revisado por: CER

Fecha:2011-09-05

H15.Falta de Flujo de Informacin en Todos los Niveles

Condicin
El flujo informtico solo circula en sentido ascendente.
Criterio
La entidad debe basarse en la Norma de Control Interno para las Entidades, Organismos
del Sector Pblico y de la Personas Jurdicas de Derecho Privado que dispongan de
Recursos Pblicos N 130-04 Herramientas para evaluar el Sistema de Informacin y
Comunicacin.
Causa
No consideran relevante que todos los niveles de la entidad conozcan la informacin ya
que no tienen conocimientos acorde a ciertos aspectos para emitir un comentario.
Efecto
No se encuentran involucrados con la realidad de la entidad para el logro de los objetivos
de la entidad.

CONCLUSIN:
En el Gobierno Municipal la circulacin de informacin no se da en sentido horizontal,
transversal, ascendente y descendente provocando que no se cumpla a cabalidad los
objetivos planteados.

RECOMENDACIN:
Al Alcalde y al Consejo Municipal procurar que el flujo informtico se de en todos los
niveles de la entidad, tanto hacia abajo como hacia arriba y a lo largo de la misma,
logrando una comunicacin eficaz para el logro de los objetivos.
Realizado por:

Fecha:2011-08-19

Revisado por: CER

Fecha:2011-09-05

H16. Retraso en los Registros Contables

Condicin
Las transacciones no son registradas en el momento de ocurrencia.
Criterio
La entidad debe basarse en la Norma de Control Interno para las Entidades, Organismos
del Sector Pblico y de la Personas Jurdicas de Derecho Privado que dispongan de
Recursos Pblicos N 405-05 Oportunidad en el registro de los hechos econmicos y
presentacin de informacin financiera.
Causa
Los diferentes departamentos de la entidad no envan la documentacin a tiempo.
Efecto
La informacin financiera no ser relevante, confiable y til para la toma de decisiones.

CONCLUSIN:
Los movimientos contables no son registrados de manera oportuna debido al retraso de
entrega de documentos por parte de los dems departamentos de la entidad.

RECOMENDACIN:
A la Contadora registrar de manera oportuna y pertinente la informacin contable, para
asegurar la confiabilidad de los Estados Financieros.

Realizado por:

Fecha:2011-08-20

Revisado por: CER

Fecha:2011-09-05

H17. Falta de Capacitacin Permanente

Condicin
No se capacita al personal del Departamento de Contabilidad de forma constante.
Criterio
La entidad debe basarse en la Norma de Control Interno para las Entidades, Organismos
del Sector Pblico y de la Personas Jurdicas de Derecho Privado que dispongan de
Recursos Pblicos N407-06 Capacitacin y Entrenamiento Continuo.
Causa
No se considera este tema al realizar el presupuesto.
Efecto
No se encuentran actualizados por lo tanto no contribuyen al mejoramiento y desarrollo de
la entidad.

CONCLUSIN:
El Gobierno Municipal no capacita de manera permanente a los servidores dejando a un
lado el mejoramiento de los conocimientos y habilidades de los mismos.

RECOMENDACIN:
Al Alcalde y al Consejo Municipal promover en forma constante y progresiva la
capacitacin, entrenamiento y desarrollo profesional de las servidoras y servidores en
todos los niveles de la entidad, a fin de actualizar sus conocimientos, obtener un mayor
rendimiento y elevar la calidad de su trabajo.

Realizado por:

Fecha:2011-08-21

Revisado por: CER

Fecha:2011-09-05

4.3.2 Aplicacin de Indicadores de Gestin


Gobierno Municipal de Penipe
CUADRO RESUMEN OBRAS PBLICAS
al 31 de diciembre del 2010
Cuadro 16.Resumen de Obras Pblicas
PARTID
A
7.5.

OBRAS PBLICAS

7.5.01.

OBRAS DE INFRAESTRUCTURA

7.5.01.01.

DE AGUA POTABLE

7.5.01.01.
01
7.5.01.01.
02
7.5.01.01.
03
7.5.01.01.
04
7.5.01.01.
05
7.5.01.01.
06
7.5.01.01.
07
7.5.01.01.
08
7.5.01.01.
09
7.5.01.01.
10
7.5.01.01.
11
7.5.01.01.
12
7.5.01.01.
13
7.5.01.01.
14
7.5.01.01.
15
7.5.01.01.
16
7.5.01.03.
7.5.01.03.
01
7.5.01.03.
02
7.5.01.03.
03
7.5.01.03.
04
7.5.01.03.
05
7.5.01.03.
06
7.5.01.03.
07
7.5.01.03.
08
7.5.01.03.
09
7.5.01.03.
10
7.5.01.04.
7.5.01.04.
01
7.5.01.04.
02
7.5.01.04.
03
7.5.01.04.
04
7.5.01.04.
05
7.5.01.04.
06

NOM
BRE

RECOSNT. SISTEMA AGUA POTABLE P. ALTAR

PRESUPUE
STADO
9.456.755,4
0
9.353.223,4
0
711.974,00

EJECUTA
DO
2.611.177
,30
2.551.272
,41
71.681,36

110.000,00

RECONST. SISTEMA AGUA POTABLE C. YUIBUG


RECT. SIST AGUA POTABL C. MAZANO, PUELA
CHOGRONTUS
MEJ. SIST. AGUA POTABLE UTUAG, AYANQUIL
AZACUCHO
RECONST. SIS. AGUA POTABLE P. BAYUSHIG

45.000,00

RECONST. SISTEMA AGUA POTABLE P .PUELA


CONST. SISTEMA AGUA POTABLE C. NABUZO

30.000,00

SISTEMA DE AGUA POTABLE DEL CANTON PENIPE

45.014,00

CONMSTRUC.SISTEMA A.POTABLE COMUNIDAD


TARAU
MEJORAM.SIST. AGUA POTABLE CABECERA
CANTONAL
SISTEMA AGUA POTABLE DE LA PARR. BAYUSHIG

40.000,00

20.618,00

73.540,00

36.747,77

CONSTRUCC. SIST. AGUA POTABLE COMUN.DE


CALSHI
SISTEMA AGUA POTABLE CABECERA CANTONAL

63.800,00

AMPLIAC.SISTEMA A. POTABLE DE LA PARR.


MATUS
RECONST.SIST.A.POTABLE PARR.PUELA Y
COMUNIDADES
RECONST.SISTEMA AGUA POTABLE
COMUN,PALICTAHUA
DE ALCANTARILLADO
CONSTRU. ALCANTARILLADO PLUVIAL P.
BAYUSHIG
CONST,SITEMA DE LITRINIZACION C. DE CAPIL
CONSTRU. SISTEMA ALCANT. SANITARIO C.
UTUAG
CONSTRUC. SISTEMA ALCANTARILLADO P. MATUS
TERMINAC.SISTEMA ALCANTARILLADO PARR.
BAYUSHIG
LETRINIZACION SECTOR RURAL
SISTEMA DE ALCANTARILLADO PARROQUIA EL
ALTAR
SISTEMA ALCANTARILLADO FLUVIAL DE LA
CIUDAD DE PENIPE
SIST.ALCANTAR. FLUVIAL DE LA CIUDAD DE
PENIPE
SIST. DE ALCANTAR.SANITARIO DE LA CIUDAD DE
PENIPE
DE URBANIZACION Y EMBELLECIMIENTO
CERRAMIENTO ESCUELA 12 FEBRERO DEL ALTAR
CERRAM. ESCUELA COMUNIDAD DE UTUAG
2DA ETA BORD ACERAS ADOQ. CALLES CENTRO P
MATUS
3RA ETAPA BORD. ACERA ADOQ. CALLES P.
MATUS
CUBIERTA CANCHA USO MULTIPLE CO. CALSHI
TERMINACION GRADERIOS ESTADIO C. CALSHI

190.620,00

14.315,59

40.000,00
71.000,00
3.000,00
1.667.600,4
0

179.929,5
8

32.000,00
112.430,00
144.387,00
80.000,00

71.076,72

95.002,00

88.987,54

219.000,00

19.865,32

98.363,00
453.972,40
432.446,00
2.238.235,0
0
28.000,00

1.026.868
,31
27.982,67

5.000,00
165.000,00
105.000,00
90.000,00

163.615,8
2
82.844,53

45.000,00

126

7.5.01.04.
07

3ERA. ETAPA BORD. ACERA. ADOQ. CALLES P.


CANDELARIA

253.000,00

247.615,1
0

127

7.5.01.04.
08
7.5.01.04.
09
7.5.01.04.
10
7.5.01.04.
11
7.5.01.04.
12
7.5.01.04.
13
7.5.01.04.
14
7.5.01.04.
15
7.5.01.04.
16
7.5.01.04.
17
7.5.01.04.
18
7.5.01.04.
19
7.5.01.04.
20
7.5.01.04.
21
7.5.01.04.
22
7.5.01.04.
23
7.5.01.04.
24
7.5.01.04.
25
7.5.01.04.
26
7.5.01.04.
27
7.5.01.04.
28
7.5.01.04.
29
7.5.01.04.
30
7.5.01.04.
31
7.5.01.04.
32
7.5.01.04.
33
7.5.01.04.
34
7.5.01.04.
35
7.5.01.04.
36
7.5.01.04.
37
7.5.01.04.
38
7.5.01.04.
39
7.5.01.04.
40
7.5.01.04.
41
7.5.01.04.
42
7.5.01.04.
43
7.5.01.04.
44
7.5.01.04.
45
7.5.01.04.
46
7.5.01.04.
47
7.5.01.04.
48
7.5.01.04.
49
7.5.01.04.
A01
7.5.01.04.
A02

MURO DE CONTE Y CERRA CANCHA USO M. PCANCELARIA


TERMI. GRADERI Y SS. HIGIENICOS ESTADIO P.
BAYUSHIG
CUBIERTA CANCHA DEPORTIVA C. AZACUCHO

102.000,00
96.000,00

3.771,60

83.000,00

78.763,67

CONST. ACERAS BORD, ADOQ. CALLE COM.


AZACUCHO
CONST. DEL ESTADIO DE LA PARROQUIA PUELA

70.000,00

69.743,14

TERMINACION DEL ESTADIO COM. PACHANILLAY

65.000,00

EJECUCION PROYEC. TURISTICO P. EL ALTAR

5.000,00

CERRAMIENTO COLEGIO NACIONAL PENIPE

50.000,00

49.186,26

160.000,00

4.163,10

CONST. RECINTO FERIAL LA CANDELARIA

39.500,00

39.400,41

CERRAM- CANCHA USO MULTIPLE DE C. AYANQUIL

20.000,00

CERRAM. CASA ARTESANAL COMUNAL C. DE


CALSHI
RECONST. CENDERO TURISTICO RIO CALSHI

30.000,00

TERMIN. ESTADIO DE LA COMUNIDAD DE


UTUAG
REGEN. URBANA DE LA PARROQUIA BAYUSHIG

RECONST. ESTADIO MUNICIPAL ESTADIO M.


PENIPE
ASIGNACION DE RECONO. OFICIALES EN OBRAS Y
BIENES
ADECENTAMIENTO DEL ESTADIO P. MATUS
CERRAM. DE LA SEDE DE LIGA CANTONAL DE
PENIPE
CONST. CANCHA USO MULTIPLE CABECERA
CANTONAL
CONST. PARADOR TURISTICO DE PUSUCA
CONST. CANCH USO MULT BARRIO URDESA P.
BAYUSHIG
CONSTRUCCION PARQUE BARRIO PENICUCHO
BAJO
CONSTRUCCION DEL PARQUE DE LA CANDELARIA
REGENERAC.URBANA BARRIO SAN ANTONIO
BAYUSHIG
BORDILLOS, ACERAS,ADOQ.Y READOQ.PARR.
CANDELARIA
BORDILLOS, ACERAS,ADOQ.Y READOQ.PARR.
BAYUSHIG
2DA.ETAPA BORD.ACERAS,ADOQ.YREADOQ.PARR.
CANDELARIA
REGENRACION URBANA DE LA PARR. BAYUSHIG

10.000,00

10.000,00

3.999,98

33.000,00
25.000,00

100.000,00
1.000,00

589,65

60.000,00
1.250,00

1.218,52

24.300,00
88.836,00

88.036,64

75.000,00

ADOQUINADO DEL CANTON


REGENERAC.URBANA DE LA PARR. CANDELARIA

59.156,00

REGENERAC.URBANA DE LA PARR. MATUS

27.500,00

REGENERAC.URBANA DE LA PARR. EL ALTAR

11.232,00

RECONSTRUCC.CANCHA USO MULTIPLE


COM.STA.VELA
ADOQ.BORDILLOS Y ACERAS DE LA CALLE AL
PANECILLO
BAYUSHIG
CONSTRUC.MIRADOR TURIST.CURVA BRAVA COM
MATUS ALTO
MURO Y ADOQ.DE LA CALLE YE HACIA LA COM.
AULABUG
PISTA ATLETICA DEL ESTADIO CIUDAD PENIPE

20.000,00

8.808,52

38.361,00

BORDILLOS Y ACERAS CALLE VIA A BAYUSHIG

4.200,00

4.192,91

ADOQUINADO Y BORDILLOS CALLES P. PUELA

5.000,00

3.854,76

MANTENIM Y REPARACION ESTADIO CIUDAD


PENIPE
REHABILIT,CAMINERAS CEMENTERIO MM.PENIPE

10.000,00

MIRADOR DEL DESAGUADERO

45.000,00

RECONST. CANCHA USO MULTIPLE CENTRO P.


MATUS
CONST. CUBIERTA CANCHA SAN JOSE DE MATUS

68.700,00

68.381,07

80.000,00

76.512,96

4.200,00

4.187,00

127

7.5.01.04.
A03
7.5.01.04.
A48
7.5.01.05.
7.5.01.05.
01
7.5.01.05.
02
7.5.01.05.
03
7.5.01.05.
04
7.5.01.05.
05
7.5.01.05.
06
7.5.01.05.
07
7.5.01.05.
A01

JUEGOS INFANTILES GUARDERIA LOS PITUFOS


PARR. BAYUSHIG
MIRADOR COMUNIDAD DE PUSUCA
OBRAS PBLICAS DE TRANSPORTE Y VIAS
CONST. PUENTE HACIA COMUNIDAD MANZANO
CHOGLONTUS
CONST. DE BADENES EN LA QUEBRADA DE
MAPAYACU
CONVE CONSEJ PROV. CHIMBORAZ MANT. VIAS
CANTON
RECONSTRUC. Y ASFALTO VIA CALSHI,UTUCAGEVACUACION
MANTENIM. Y REHABILITAC.UN TRAMO VIA PENIPE
-PUELA
RECONSTRUCC. ASFALTO VIAS INTERNAS
CANTONEVACUACION
REPARAC Y MEJORAM, VIA PUELA-BILBAO,VIA
BAOS
REPARACION Y MEJORAM, VIA PUELA
BILBAO,BAOS

5.000,00
20.000,00
585.082,00
5.000,00

113.941,5
4
4.180,52

84.082,00
156.000,00

76.243,51

276.000,00
59.000,00

33.517,51

5.000,00

rea de Obras Pblicas


Agua Potable
= Obras Ejecutadas Agua Potable

Obras Planificadas Agua Potable


=

71.681,36

711.974,00

=0.10 *100= 10%

El comportamiento de las Obras Planificadasde Agua Potablecon respecto a las Obras


Ejecutadasnos determina que efectivamente se realiz un 10% de su totalidad; lo que
permite determinar la falta de eficiencia en el cumplimiento de las obras Municipales.

Alcantarillado
= Obras Ejecutadas Alcantarillado
Obras Planificadas Alcantarillado

179.929,58

1.667.600,40

=0.11 *100= 11%

El 11 % corresponde al porcentaje de Ejecucin de Obras de Alcantarillado frente a las


obras Planificadas, reflejando la falta de efectivizacin de proyectos de obras en el
Cantn.

128

Urbanizacin y
Embellecimiento
= Obras
Ejecutadas Urb. y Embellecimiento
1.026.868,31

= Obras Planificadas
=0.46 *Urb.
100 =
y 46%
Embellecimiento
2.238.235,00

Las Obras Ejecutadas de Urbanizacin y Embellecimiento en relacin a las Obras


Planificadas reflejan el 46%; es decir no se ejecuta en su totalidad por falta de una
adecuada planificacin en la Entidad.

Transporte y Vas

= Obras Ejecutadas Transporte y Vas

Obras Planificadas Transporte y Vas

113.941,54

585.082,00

=0.19 * 100 = 19%

El 19 % corresponde al porcentaje de Ejecucin de Obras de Transporte y Vas frente a


las Obras Planificadas, reflejando la falta de realizacin de proyectos factibles en la
Entidad.

4.3.3 Anlisis de Ingresos y Gastos 2010


Gobierno Municipal de Penipe
CUADRO RESUMEN DE INGRESOS
al 31 de diciembre del 2010
Cuadro 17.Resumen de Ingresos
NOM
BRE

PRESUPUE
STADO

EJECUT
ADO

DESVIA
CION

AN.
VERT.

A
NA
L.

INGRESOS CORRIENTES

762.760,00

TASAS Y CONTRIBUCIONES

60.366,00

656.565,
73
383.791,5
8
48.190,91

0,44

12.175,09

-20,17

VENTA DE BIENES Y SERVICIOS

27.769,00

19.586,40

0,18

8.182,60

-29,47

RENTAS DE INVERSION Y MULTAS

46.750,00

31.425,79

0,29

15.324,21

-32,78

215.091,00

171.053,0
0

1,57

44.038,00

-20,47

1.002,00

2.518,05

0,02

-1.516,05

151,30

3.957.518,
00
100,00

5.019.75
1,02
0,00

46,13

1.062.23
100,00

26,84

3.957.418,0
0

5.019.751
,02

46,13

1.062.333

26,84

7.402.781,
27
756.500,00

47,84

2.196.94
6,17
455.130,6
9
0,00

-29,68

4.429.347,7
6
2.216.933,5
1

5.205.83
5,10
301.369,3
1
4.429.347
,76
475.118,0
3

4,37

1.741.815
,48

-78,57

12.123.059
,27

10.882.1
51,85

100,00

1.240.90
7,42

-10,24

IMPUESTOS

411.782,00

TRANSFERENCIAS Y DONACIONES
CORRIENTES
OTROS INGRESOS
INGRESOS DE CAPITAL
VENTA DE ACTIVOS NO
FINANCIEROS
TRANSFERENCIAS Y DONACIONES
DE CAPITAL
E INVER
INGRESOS DE FINANCIAMIENTO
FINANCIAMIENTO PBLICO
SALDOS DISPONIBLES
CUENTAS PENDIENTES POR
COBRAR
TOTAL

6,03

-13,92

3,53

106.194,
27
27.990,42

0,00

2,77
40,70

-6,80

-100,00

-60,16
0,00

Gobierno Municipal de Penipe


CUADRO DEMOSTRATIVO DE INGRESOS
al 31 de diciembre del 2010
Cuadro 18.Demostrativo de Ingresos
CONC
EPTO
INGRESOS CORRIENTES

PRESUPUE
STADO
762.760,00

INGRESOS DE CAPITAL

3.957.518,0
0
7.402.781,2
7

INGRESOS DE
FIANCIAMIENTO

EJECUTA
DO
656.565,
73
5.019.75
1,02
5.205.83
5,10

ANAL.
HORIZ
-13,92
26,84
-29,68

130

4.3.3 Anlisis de Ingresos y Gastos 2010


TOTAL
INGRESOS

12.123.059
,27

10.882.1
51,85

10

131

Grafico 1.Ingresos Presupuestados y Ejecutados

8.000.000,00

INGRESOS PRESUPUESTADOS
Y EJECUTADOS

7.000.000,00

7.402.781,27

6.000.000,00

5.205.835,10

5.019.751,02

5.000.000,00

3.957.518,00

4.000.000,00
3.000.000,00
2.000.000,00
1.000.000,00 762.760,00 656.565,73
0,00

INGRESOS
CORRIENTES

INGRESOS DE
CAPITAL

PRESUPUESTADO

INGRESOS DE
FIANCIAMIENTO

EJECUTADO

Porcentaje de Ejecucin Presupuestaria Ingresos


Valor Recaudado

10.882.151,85

Asignacin Codificada

12.123.059,27

Ingresos Corrientes Recaudado

656.565,73

Asig. Codificado Ingresos Ctes

762.760,00

Ingresos de Capital

5.019.751,02

Asig, Codificado Ing. de capital

3.957.518,00

Ingresos de Financiamiento

5.205.835,10

Asig. Codificado Ing. Financ.

7.402.781,27

89,76
%

86,08
%

126,84 %

70,32
%

El 89,76% es la
del Valor Recaudado
relacin a Asignaci
representacin
con
la n
Presupuestada o Codificada en el Presupuesto de la Municipalidad, que determina la
recaudacin efectivamente realizada en el perodo antes sealado, de igual manera los

Ingresos Corrientes Recaudados con relacin a las Asignaciones Codificadas de Ingresos


Corrientes representan un 86,08% que dentro de las apreciaciones presupuestarias es un

porcentaje ptimo en lo que se refiere Ingresos Propios en referencia al Ingreso de Capital


que representa el 126,84% con relacin a la Asignacin Codificada en Ingresos de Capital
nos demuestra que las recaudaciones por este concepto fueron superiores a lo previsto en el
Presupuesto Municipal; dentro del rubro de Financiamiento se determina una recaudacin
alta con relacin a la Asignacin Codificada de Ingresos de Financiamiento que representa
el 70,32% .

Porcentaje Composicin del Ingreso Recaudado

Ingresos Corrientes
Total Ingresos

656.565,73
10.882.151,85

6,03
%

Ingresos de
Capital Total
Ingresos
Total Ingresos

5.019.751,02

46,13
%

10.882.151,8
5

5.205.835,10
10.882.151,8
5

47,84

El comportamiento de Ingresos Corrientes recaudados respecto al Total de Ingresos


efectivamente recuperados determina un 6,03% lo que permite establecer una tasa de
escases de Ingresos Corrientes, con respecto al 46,13% de Ingresos de Capital se determina
un crecimiento moderado respecto a los Ingresos Recaudados, de igual manera que en la
Ejecucin Presupuestaria con relacin a los Ingresos de Financiamiento se establece el
47,84% que representa la recaudacin efectiva realizada en el perodo analizado.

Solvencia Financiera Devengado

Ingresos Corrientes Recaudado

656.565,73

Gastos Corrientes Ejecutado

444.542,49

147,69 %

En cuanto a este Indicador Financiero la Administracin Municipal considera uno de los


principales dentro de la Gestin Municipal que nos permite medir la forma y la manera del
financiamiento de los Gasto Corrientes Ejecutados en la Gestin Municipal tal es as que se
determina que el 147,69% que corresponde a los Ingresos Recaudados Financia el 100% de

132

los Gastos Corrientes determinando que el 47,69% se utiliza de lo Recaudado en Gastos de


Inversin Municipal.

133

Gobierno Municipal de Penipe


CUADRO RESUMEN DE GASTOS
al 31 de diciembre del 2011
Cuadro 19. Resumen Gastos
DENOMINACIN
GASTOS EN PERSONAL

TRANS. Y DONACIONES
CORRIENTES
TOTAL GASTOS

0,87

10.793,71

2.700,00

0,05

602,59

-22,32

3,00

0,00

0,00

3,00

-100,00

460.086,00

444.542
,49

9,80

15.543,5
1

-3,38

80.000,00

1.586,51

0,03

78.413,49

INVERSIONES
OBRAS PBLICAS
OTROS GASTOS DE INVERSIN
TRASNFERENCIAS PARA
INVERSIN
TOTAL GASTOS DE

-21,50

-98,02

6,61

23.250,06

-7,20

603.489,00

299.805,
94
258.360,

5,69

-57,19

9.456.755,4
0
7.500,00

67
2.611.17
7,30
3.996,68

57,55

345.128,3
3
6.845.578

323.056,00

237.500,00

ACTIVOS DE LARGA DURACIN

-1,02

0,62

160.068,00
240.068,00

10.628.300
,40

INVERSIN

SIS

133.494,2
8
211.907,

26.573,7
2
28.160,

0,59

77

23
GASTOS EN PERSONAL PARA
INVERSIN
BIENES Y SERVICIOS PARA

ANALI

9
2.097,41

CORRIENTES
GASTO EN
PERSONAL PARA
PRODUCCIN
BIENES Y SERVICIO PARA
PRODUCCION
TOTAL GASTO PRODUCCIN

DESVIA
CION
4.144,21

50.202,00

407.181,00

BIENES POR SERVICIO DE


CONSUMO
OTROS GASTOS

ANA
LISIS
VERT
8,88

EJECUT
ADO
403.036,
79
39.408,2

PRESUPUES
TADO

448.478,00

-83,40
-88,27

-72,39

0,09

,10
3.503,32

5,23

0,00

75,17

7.217.45
9,81

-67,91

351.880,
30
232.527,

7,75

96.597,70

-21,54

237.500,
00
3.410.8
40,59

-46,71

5,12

0,00

0,00

TOTAL GASTOS DE CAPITAL

681.005,60

60
584.407
,90

12,88

96.597,70

-14,18

SECTOR PBLICO FINANCIERO

60.000,00

0,37

43.290,37

-72,15

AMORTIZACIN DE LA DEUDA
PBLICA
APLICACIN DE

53.599,27

16.709,6
3
52.924,0

1,17

675,18

-1,26

9
69.633,
72
4.537.5

1,53

43.965,5
5
7.585.4
74,34

-38,70

8.7.

232.527,60

FINANCIAMIENTO
TOTAL GASTOS

113.599,27
12.123.05
9,27

84,93

100
,00

62,5

Gobierno Municipal De Penipe


CUADRO DEMOSTRATIVO GASTOS
al 31 de diciembre del 2010
Cuadro 20. Demostrativo Gastos

GASTOS CORRIENTES
GASTO PRODUCCIN

PRESUPUESTA
DO
460.086,00

EJECUTAD
O
444.542,49

DESVIACI
N
15.543,51

ANAL.
HORIZONTAL
-3,38

240.068,00

28.160,23

211.907,77

-88,27

10.628.300,40

3.410.840,59

7.217.459,81

-67,91

GASTOS DE CAPITAL

681.005,60

584.407,90

96.597,70

-14,18

APLICACIN DEL FINANCIAMIENTO

113.599,27

69.633,72

43.965,55

-38,70

4.537.584,9
3

7.585.474,34

-62,57

GASTOS DE INVERSIN

TOTAL GASTOS

12.123.059,27

133

Grafico 2. Gastos Presupuestados y Ejecutados


GASTOS PRESUPUESTADOS Y EJECUTADOS AL
31 DE DICIEMBRE DEL 2010
12.000.000,00
10.628.300,40
10.000.000,00
8.000.000,00
6.000.000,00
3.410.840,59

4.000.000,00
2.000.000,00 460.086,00
444.542,49
0,00
GASTOS CORRIENTES

240.068,00
28.160,23
GASTO PRODUCCIN

681.005,60
584.407,90
113.599,27
69.633,72

GASTOS DE INVERSIN

GASTOS DE CAPITALAPLICACIN DE

PRESUPUESTADOFINANCIAMIENTO

Ejecucin de Gastos Totales


Total Valor Ejecutado
Total Asignacin Codificada

4.537.584,93
12.123.059,27

37,43
%

La Ejecucin de los Gastos Programados Totales con relacin a los Gastos Ejecutados
Totales determina el 37,43% demostrando la falta de efectividad en la Ejecucin de Gastos
Programados.

Ejecucin de Gastos Corrientes


Ejecucin Gasto Corriente
Monto de Egreso Estimado Ctes

444.542,49
460.086,00

96,62%

El 96,62% corresponde a la Ejecucin de Gastos Corrientes con respecto al Monto


Presupuestado o Estimado de Gastos Corrientes determinando el cumplimiento casi
ptimo de este rubro.
Ejecucin de Gastos de Produccin
134

Ejecucin Gasto Produccin


Monto Egresos Estim. Produccin

28.160,23
240.068,00

11,73%

135

Este parmetro del 11,73% es la relacin de Gastos Ejecutados de Produccin con


respecto a los Gastos Programados de Produccin los mismos que determinan la falta de
efectividad en las Polticas de la Entidad.

Ejecucin de Gastos de Inversin


Ejecucin Gasto de Inversin
Monto de Egresos Estim. Inversin

3.410.840,59
10.628.300,40

32,09
%

El 32,09% corresponde al porcentaje de Inversin Realizada o Ejecutada frente al Total de


Gastos Estimados dentro de la Proforma Presupuestaria para Inversin, lo que conlleva a
la falta deefectivizacin de proyectos de obras.

Ejecucin de Gastos de Capital


Ejecucin Gasto de Capital
Monto de Egresos Estim. Capital

584.407,90
681.005,60

85,82
%

El 85,82% se ha Ejecutado del Gasto Programado o Estimado del Capital lo que determina
cierto porcentaje que no fue planificado a su debido tiempo y que nos permitir una
reprogramacin en el perodo analizado.
Ejecucin de Gastos de Financiamiento
Ejecucin Gasto de Financiamiento
Monto de Egresos Estim. Financiamiento

69.633,72
113.599,27

61,30
%

Dentro de Gasto de Financiamiento se establece las Cuestas por Pagar de los cuales el
61,30% no se ejecuta en su totalidad en el presente ao econmico por falta de una
adecuada planificacin.

135

4.4 COMUNICACIN DE RESULTADOS E INFORMES DE AUDITORA

4.4.1 Informe de Auditora


Al Alcalde y al Consejo Municipal de Penipe

Hemos efectuado la Auditora de Gestin al

Departamento

de

Contabilidad

del

Gobierno Municipal del Cantn Penipe, por el perodo comprendido entre el 01 de


enero al 31 de diciembre del 2010. Nuestra responsabilidad es expresar una opinin
acerca de la Gestin realizada en la entidad, basados en la Auditora aplicada.

Nuestra Auditora de Gestin fue realizada de acuerdo con las Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas y Norma de Control Interno para las Entidades, Organismos del
Sector Pblico y de la Personas Jurdicas de Derecho Privado que dispongan de Recursos
Pblicos. Estas normas requieren que la Auditora sea planificada y ejecutada para
obtener certeza razonable que la informacin, documentacin, procesos y actividades
examinadas no contiene exposiciones errneas de carcter significativo, igualmente,
que las operaciones a las cuales corresponden se hayan efectuado de conformidad con
las disposiciones legales y reglamentarias, polticas y dems normas aplicables. La
informacin, actividades y procesos ejecutados son de responsabilidad de las autoridades
de la entidad. Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre si la informacin,
actividades y procesos presentados y desarrollados se los realiza y ejecuta de manera
adecuada con base en nuestra Auditora.

En nuestra opinin, excepto por los hechos adjuntados posteriormente la gestin se


presenta razonablemente en todos los aspectos importantes de

los

componentes

evaluados.
Penipe, 16 de diciembre del 2011

4.4 COMUNICACIN DE RESULTADOS E INFORMES DE AUDITORA


-------------------------------------------------------------------------------Vernica Paulina Chvez Crdenas
Jssica Patricia Pilco Amanta

4.4.2 Informe Confidencial para las Autoridades


Antecedentes
El Gobierno Municipal de Penipe se encuentra localizado en la Provincia de Chimborazo,
CantnPenipe en la direccin Silvio Luis Haro 08-21 y David Ramos.
La Municipalidad del cantn Penipe, fue creado mediante Decreto Legislativo N 157,
publicado en el Registro Oficial N 680 del 9 de Febrero de 1984 y el desarrollo de su vida
jurdica.

El Consejo Municipal es la mxima autoridad del Gobierno Municipal de Penipe junto al


Alcalde, quienes son los encargados de establecer estrategias, polticas y prioridades para
la entidad.

Consejo Municipal
Sr. Gerardo Mara Barriga
Sr. Vicente Pilco
Dr. Sfocles Haro
Dra. Lourdes Mancero
Ing. Javier Oate
Tlgo. Luis Nicanor Guanga
Sr. Segundo Villagmez

Alcalde
Ing. Fausto Chunata

El Gobierno Municipal de Penipe, desempea los objetivos establecidos en el Cdigo


Orgnico de Organizacin Territorial Autonoma y Descentralizacin tales como:

Establecer el rgimen de uso del suelo y urbanstico, para lo cual determinar


las condiciones de urbanizacin, parcelacin, lotizacin, divisin o cualquier otra
forma de fraccionamiento de conformidad con la planificacin cantonal, asegurando
porcentajes para zonas verdes y reas comunales;

Implementar un sistema de participacin ciudadana para el ejercicio de los


derechos y la gestin democrtica de la accin municipal;
Regular, controlar y promover el desarrollo de la actividad turstica cantonal, en
coordinacin con los dems gobiernos autnomos descentralizados, promoviendo
especialmente la creacin y funcionamiento

de

organizaciones

asociativas

empresas comunitarias de turismo;

Implementar el derecho al hbitat y a la vivienda y desarrollar planes y


programas de vivienda de inters social en el territorio cantonal;
Regular, prevenir y controlar la contaminacin ambiental en el territorio cantonal de
manera articulada con las polticas ambientales nacionales;
Prestar

servicios

que

satisfagan

necesidades colectivas respecto de los que

no exista una explcita reserva legal a favor de otros niveles de gobierno, as como
la elaboracin, manejo y expendio de vveres; servicios de faenamiento, plazas
de mercado y cementerios;
Crear y coordinar los consejos de seguridad ciudadana municipal, con la participacin
de la Polica Nacional, la comunidad y otros organismos relacionados con la
materia de seguridad, los cuales formularn y ejecutarn polticas locales, planes
y evaluacin de resultados sobre prevencin, proteccin, seguridad y convivencia
ciudadana;
Regular y controlar las construcciones en la circunscripcin cantonal, con
especial atencin a las normas de control y prevencin de riesgos y desastres;
Promover y patrocinar las culturas, las artes, actividades deportivas y recreativas
en beneficio de la colectividad del cantn.

Resultados de la Auditora
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIN 1:
El Gobierno Municipal no posee un cdigo de conducta en donde se debera
determinar y fomentar la integridad y los valores ticos, para beneficiar el
desarrollo de los procesos y actividades de la entidad.

RECOMENDACIN 1:
Al Alcalde y al Consejo Municipal.- Establecer en forma clara y por escrito un
cdigo de conducta en donde se plasme los principios y valores ticos como parte
de la cultura de la entidad; estos valores rigen la

conducta

del

personal,

orientando su integridad y compromiso hacia el Municipio.

CONCLUSIN 2:
El Gobierno Municipal no cuenta con personal encargado para la actualizacin del
manual de funciones en el mismo que debe reflejar de manera clara y precisa las
funciones que debe realizar los miembros de la entidad.

RECOMENDACIN 2:
Al Alcalde y al Consejo Municipal.-Contratar profesional idneo para realizar un
manual de funciones para la entidad actualizado, en el cual se deben asignar
responsabilidades, acciones y cargos, a la vez que debe establecer los niveles
jerrquicos y funciones para cada uno de sus servidoras y servidores.

CONCLUSIN 3:
En el Gobierno Municipal no se analiza los conocimientos y las habilidades para la
seleccin del personal idneo para cada puesto de trabajo; ocasionando que las
actividades que se realizan dentro y fuera de la entidad no se desarrollen de la
mejor manera.

139

RECOMENDACIN 3:
Al Alcalde y al Consejo Municipal.- Especificar el nivel de competencia
profesional requerido para trabajos concretos y traducir los niveles requeridos en
conocimientos y habilidades imprescindibles, para ejecutar los trabajos de manera
adecuada.

CONCLUSIN 4:
El Gobierno Municipal no realiza actualizacin de polticas y procedimientos para
contratar al personal idneo, en el mismo que se debe reflejar de manera clara y
precisa requisitos relevantes.

RECOMENDACIN 4:
Al Alcalde y al Consejo Municipal.- Actualizar las polticas, procedimientos y
prcticas necesarias para asegurar una apropiada planificacin y seleccin del
talento humano en la entidad.

CONCLUSIN 5:
El Gobierno Municipal no cuenta con una estructura organizativa adecuada al
tamao y necesidad del mismo, volvindose confuso los niveles de responsabilidad.

RECOMENDACIN 5:
A la Directora Administrativa.- Modificar el organigrama, proyectndolo hacia un
futuro; considerando el cumplimiento de su misin y apoyando efectivamente
al logro de los objetivos de la entidad, la realizacin de los procesos, las
labores y la aplicacin de los controles pertinentes.

CONCLUSIN 6:
El Gobierno Municipal no tiene definido adecuadamente la asignacin de
responsabilidad, delegacin de autoridad y el establecimiento de polticas,
entorpeciendo el cumplimiento de actividades, objetivos, misin y visin de la
entidad.
140

RECOMENDACIN 6:
Al Alcalde y al Consejo Municipal.- Delegar funciones y responsabilidades de
manera clara, para el cumplimiento de los

procesos

actividades

correspondientes, como tambin la asignacin de la autoridad , a fin de que


los servidores puedan emprender las acciones ms oportunas para ejecutar de
manera eficaz.

CONCLUSIN7:
El Gobierno Municipal no cuenta con un manual de clasificacin de puestos ya que
no tiene personal quien lo realice, ocasionando as la incorporacin a la entidad de
Talento Humano no apto para la funcin requerida

RECOMENDACIN 7:
Al Alcalde.- Contratar a una persona idnea para la realizacin del manual de
clasificacin de puestos de acuerdo con el ordenamiento jurdico vigente y las
necesidades de la entidad, el mismo que debe contener la descripcin de
tareas, responsabilidades y anlisis de las competencias.

CONCLUSIN 8:
El Gobierno Municipal no supervisa el cumplimiento de las funciones realizadas en
la entidad ya que no existen polticas preestablecidas que aseguren el cumplimiento
eficiente de las actividades desarrolladas por los funcionarios.

RECOMENDACIN 8:
Al Consejo Municipal.- Establecer polticas de supervisin de los procesos y
operaciones de manera constante, para asegurar que se cumplan los objetivos de
la entidad con eficacia y eficiencia.

CONCLUSIN 9:
El Gobierno Municipal no tiene establecido de manera clara sus objetivos
provocando que las actividades no se cumplan de manera eficiente y eficaz.

RECOMENDACIN 9:
Al Consejo Municipal.- Establecer objetivos generales y especficos alcanzables de
manera clara y pertinente, debiendo estos ser comunicados en todos los niveles de
la entidad para que sean cumplidos.

CONCLUSIN 10:
El Gobierno Municipal no evala el desempeo de las actividades establecidas para
cada puesto de trabajo evitando alcanzar la meta de la entidad.

RECOMENDACIN 10:
A la Directora Administrativa.- Evaluar peridicamente el desempeo del personal
de la entidad bajo criterios tcnicos como cantidad, calidad, complejidad y
herramientas en funcin de las actividades establecidas para cada puesto de trabajo

CONCLUSIN 11:
El Gobierno Municipal no clasifica los riesgos de manera pertinente para que estos
sean contrarrestados de manera oportuna.

RECOMENDACIN 11:
A la Directora Administrativa junto al Director Financiero.- Identificar y clasificar
los riesgos segn el nivel de importancia que puedan afectar el logro de los
objetivos de la entidad, debido a factores internos o externos, as como la
implementacin de medidas pertinentes para afrontar exitosamente tales riesgos.

CONCLUSIN 12:
El Gobierno Municipal no tiene un proceso de valoracin sobre la probabilidad de
ocurrencia de un hecho que perjudique el giro normal de la entidad.

RECOMENDACIN 12:
A la Directora Administrativa junto al Director Financiero.- Valorar e interpretar el
efecto de un riesgo a partir de dos perspectivas, probabilidad e impacto, siendo la

RECOMENDACIN 9:
probabilidad la posibilidad de ocurrencia, mientras que el impacto representa el
efecto frente a su ocurrencia; considerando tcnicas de valoracin y datos de

eventos pasados observados, los cuales pueden proveer una base objetiva en
comparacin con los estimados.

CONCLUSIN 13:
El Gobierno Municipal no cuenta con mecanismos necesarios para mitigar los
riesgos; ya que no consideran que pueda ser de utilidad en el momento de
ocurrencia de un evento adverso.

RECOMENDACIN 13:
A la Directora Administrativa junto al Director Financiera.- Realizar el plan de
mitigacin de riesgos desarrollando y documentando una estrategia clara,
organizada e interactiva para identificar y valorar

los

riesgos

que

puedan

impactar en la entidad impidiendo el logro de sus objetivos.

CONCLUSIN 14:
El Gobierno Municipal no cuenta con indicadores de gestin que permitan evaluar
si se est utilizando de manera eficiente y eficaz los recursos recibidos por el
Gobierno.

RECOMENDACIN 14:
Al Director Financiero.- Establecer indicadores de gestin que permitan evaluar
el cumplimiento de metas, objetivos y la eficiencia de la gestin de la entidad.

CONCLUSIN 15:
En el Gobierno Municipal la circulacin de informacin no se da en sentido
horizontal, transversal, ascendente y descendente provocando que no se cumpla a
cabalidad los objetivos planteados.

RECOMENDACIN 15:
Al Alcalde y al Consejo Municipal.- Procurar que el flujo informtico se de en
todos los niveles de la entidad, tanto hacia abajo como hacia arriba y a lo largo de la
misma logrando una comunicacin eficaz para el logro de los objetivos.

CONCLUSIN 16:
Los movimientos contables no son registrados de manera oportuna debido al retraso
de entrega de documentos por parte de los dems departamentos de la entidad.

RECOMENDACIN 16:
A la Contadora.- Registrar de manera oportuna y pertinente la informacin
contable, para asegurar la confiabilidad de los Estados Financieros.

CONCLUSIN 17:
El Gobierno Municipal no capacita de manera permanente a los servidores dejando
a un lado el mejoramiento de los conocimientos y habilidades de los mismos.

RECOMENDACIN 17:
Al Alcalde y al Consejo Municipal.- Promover en forma constante y progresiva la
capacitacin, entrenamiento y desarrollo profesional de las servidoras y servidores
en todos los niveles de la entidad, a fin de actualizar sus conocimientos, obtener un
mayor rendimiento y elevar la calidad de su trabajo.

CONCLUSIN 18:
En el desarrollo de las actividades del Registro Compra de Activo Fijo (nfima
Cuanta)se ha observado que la documentacin recopilada en los diferentes
departamentos no es revisada y analizada de manera correcta por parte del Alcalde
antes de ser firmada.

RECOMENDACIN 18:
Al Sr. Alcalde.- Revisar la documentacin soporte de manera apropiada antes de
firmar y sumillar.

CONCLUSIN 19:
En el desarrollo de las actividades del Registro Compra Suministros (Catlogo
electrnico) se ha observado que existen procesos innecesarios en la doble
recepcin de documentacin.
144

RECOMENDACIN 19:

145

Director Financiero.- Eliminar pasos innecesarios, para optimizar el tiempo y lograr


as la eficiencia y eficacia en los procesos.

CONCLUSIN20:
En el desarrollo de las actividades del Registro Factura de Servicio Bsico la
documentacin se queda en secretara, retrasando su registro.

RECOMENDACIN 20:
Al Sr. Secretario.- Realizar la orden de pago en el momento que llegue la factura
procurando as que el registro en Contabilidad se realice de manera oportuna.

CONCLUSIN 21:
En el desarrollo de las actividades del Registro de Rol de Pagos se observ que
existe duplicidad de procesos; realizando procesos manuales innecesarios;
desaprovechando la tecnologa que posee la entidad.

RECOMENDACIN 21:
A la Sra. Aux. de Contabilidad.- Eliminar el proceso manual por cuanto existe hoja
electrnica, optimizando el tiempo y a la vez evitando duplicidad de procesos.

CONCLUSIN 22:
En el desarrollo de las actividades del Registro Baja de Activos Fijos seobserv que
el servidor encargado de dicha actividad no presenta un informe detallado de la baja
conforme a la ley.

RECOMENDACIN 22:
Al Servidor Encargado de realizar la inspeccin del bien.- Deber presentar un
informe detallado del porqu se proceder a dar de baja el activo; basndose en
normativas y leyes vigentes.

145

CONCLUSIN 23:

146

En el desarrollo de las actividades del Registro de la Depreciacin de los Activo


Fijo se ha observado que actualmente no son aplicadas las NIIFS.

RECOMENDACIN 23:
A la Contadora.- Utilizar el mtodo de depreciacin segn la Actividad (NIIFS).
Considerando la naturaleza del activo Fijo

CONCLUSIN 24:
En el desarrollo de las actividades del Registro Predio Urbano se ha observado
que los depsitos no se realizan en el tiempo estipulado por la ley.

RECOMENDACIN 24:
Al Recaudador de Impuestos.- Realizar los depsitos de manera intacta e inmediata
dentro de un plazo mximo de 24 horas segn lo que estipula la ley.

Penipe, 28 de septiembre del 2011

--------------------------------------------Vernica Paulina Chvez Crdenas

----------------------------------------Jssica Patricia Pilco Amanta

146

CONCLUSIONES
Desde su creacin hasta la actualidad el Gobierno Municipal de Penipe no ha sido
objeto de una Auditora de Gestin, evitando que los procesos sean desarrollados
de manera eficiente y eficaz.

El Gobierno Municipal notiene actualizado el manual de funciones el mismo que


debe reflejar de manera clara y precisa las funciones que debe realizar los
miembros de la entidad.

El Gobierno Municipal no cuenta con indicadores de gestin que permitan evaluar


si se est utilizando de manera eficiente y eficaz los recursos recibidos por el
Gobierno.
En el desarrollo de las actividades del Registro Compra de Activo Fijo (nfima
Cuanta)se ha observado que la documentacin recopilada en los diferentes
departamentos no es revisada y analizada de manera correcta por parte del Alcalde
antes de ser firmada.
En el desarrollo de las actividades del Registro Baja de Activos Fijos seobserv que
el servidor encargado de dicha actividad no presenta un informe detallado de la
baja conforme a la ley.
En el Gobierno Municipal no se analiza los conocimientos y las habilidades para la
seleccin del personal idneo para cada puesto de trabajo; ocasionando que las
actividades que se realizan dentro y fuera de la entidad no se desarrollen de la
mejor manera.

147

RECOMENDACIONES
Realizar Auditora de Gestin por lo mnimo una vez al ao permitiendo una
adecuada toma de decisiones,alcanzando la eficiencia de los procesos operativos y
administrativos.

Al Alcalde y al Consejo Municipalactualizar el manual de funciones para la


entidad, en el cual se deben asignar responsabilidades, acciones y cargos, a la vez
establecer los niveles jerrquicos y funciones para cada uno de los servidoras
y servidores; logrando as un mejor desenvolvimiento en el trabajo realizado.

Establecer indicadores de gestin que permitan evaluar el cumplimiento de


metas, objetivos, misin, visin y la eficiencia de la gestin de la entidad.
Al Sr. Alcalde revisar la documentacin soporte de manera apropiada y minuciosa
antes de firmar y sumillar.
Al Servidor Encargado de realizar la inspeccin del bien presentar un informe
detallado del porqu se proceder a dar de baja el activo; basndose en normativas
y leyes vigentes.
Al Alcalde y al Consejo Municipal especificar el nivel de competencia profesional
requerido para trabajos concretos y traducir los niveles requeridos en
conocimientos y habilidades imprescindibles, para ejecutar los trabajos de manera
adecuada.

148

RESUMEN
El presente trabajo propone la realizacin de una Auditora de Gestin al Departamento
de Contabilidad del Gobierno Municipal de Penipe correspondiente al perodo enero a
diciembre del 2010 a fin de alcanzar la eficiencia operativa; sta investigacinanaliz la
eficiencia y eficacia de las operaciones desarrolladas en el Departamento de Contabilidad;
as como el grado de cumplimiento de los objetivos, polticas, metas, valores, misin
y visin.
El Primer Captulo denominado problematizacin contiene el planteamiento, formulacin
y sistematizacin del problema, en el cual se va detallando el principal problema
encontrado en el Municipio, as como tambin se delimita el campo donde se realizar el
estudio; se formula objetivos generales y especficos que se quiere alcanzar al finalizar el
trabajo investigativo; a la vez justificando su importancia y procurando ser un aporte
valioso a la entidad objeto de estudio.
El Segundo Captulo contiene los antecedentes de investigacin que es de gran utilidad;
convirtindose en una base que sirve como referencia y aporte para el tema desarrollado,
en el marco terico y conceptual se plasma terminologa referente a la tesis; adems se
formula tanto hiptesis como variables de estudio.
En el Tercer Captulo se refleja los mtodos utilizados en la investigacin as como las
tcnicas de auditora aplicadas tales como laobservacin, entrevista, cuestionarios de
control interno; flujogramas para describir los procesos operativos y administrativos,
indicadores de gestin para analizar si los recursos pblicos son utilizados de la mejor
manera.
En el Cuarto Captulo se desarrolla la propuesta denominadala misma que conforma las
etapas de la auditora de gestin tales como: investigacin preliminar, planificacin,
ejecucin, comunicacin de resultados e informe de la auditora.
Las conclusiones y recomendaciones son emitidas con el objetivo de

implementar

acciones correctivas a las debilidades identificadas en el control interno y en los procesos


operativos; para el bienestar y surgimiento de la entidad.

SUMMARY
The present investigation proposes to carry out an Accounting-department Management
Auditing of Penipe City Council from January to December in 2010 to achieve running
efficiency. This investigation analyzes not only the running efficiency and effectiveness
developed in the Accounting Department but also the vision, mission, goal, policy and
objective achievement level.
The first chapter called questioning consist of setting out, drawing up and systematizing
the problem. The main problem found in the city Council is detailed. The investigation
field is also specified. General and specific objectives to be gotten when finishing the
investigation are drawn up. In addition to this, its importance is established.
The second chapter is about investigation background which is really helpful and turns into
a reference for the topic. Paper terminology is in the theoretical and conceptual frame.
Besides, both hypothesis and variables are drawn up.
The investigation methods and applied auditing techniques such as field trip, interview,
internal control questionnaire, and flowcharts to describe running processes, management
indicator to analyze whether public resources are used correctly, are described in the third
chapter.
The proposal consisting of management auditing stages such as: preliminary investigation,
planning, execution, result communication and auditing report, is described in the fourth
chapter.
Conclusions and recommendation are established to correct weaknesses identified in the
internal control and the running processes for the entity welfare and success.
150

BIBLIOGRAFA
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ROBBINS, Stephen; COULTER, Mary; Administracin, Pearson Educacin, 8 ed.,


Mxico, 2005.

ANEXOS
Anexo1. PaqueteContable Sistema de Informacin Computarizados (SINFO)

Anexo 2. Partida Presupuestaria

Anexo 3.Compromiso Presupuestario

Anexo 4. Diario General Integrado

Anexo 5. Factura

Anexo 6. Comprobante de Retencin

153

Anexo 7. RUP

Anexo 8. Acta de Entrega - Recepcin

Anexo 9. Ingreso a Bodega

Anexo 10. Comprobante de Ingreso

Anexo 11. Comprobante de Egreso

154

Anexo 12.Registro del Devengado en el SINFO

155

156