Tesis de Auditoria de Gestion

ESCUELA SUPERIOR POLITCNICADE CHIMBORAZO
FACULTAD DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
TESIS DE GRADO
PREVIA A LA OBTENCIN DEL TTULO DE:
INGENIERAS EN CONTABILIDAD Y AUDITORA C.P.A.
TEMA:
AUDITORA
DE
CONTABILIDAD
GESTIN
DEL
AL
GOBIERNO
DEPARTAMENTO
MUNICIPAL
DE
DE
PENIPE
CORRESPONDIENTE AL PERODO ENERO A DICIEMBRE DEL

2010 A FIN DE ALCANZAR LA EFICIENCIA OPERATIVA
VERNICA PAULINA CHVEZ

CRDENAS JSSICA PATRICIA PILCO
AMANTA
RIOBAMBA ECUADOR 2011
CERTIFICADO DEL TRIBUNAL
Nosotros como Director y Miembro del Tribunal de la Tesis TituladaAUDITORA DE

GESTIN AL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD DEL GOBIERNO MUNICIPAL
DE PENIPE CORRESPONDIENTE AL PERODO ENERO A DICIEMBRE DEL 2010 A
FIN DE ALCANZAR LA EFICIENCIA OPERATIVA
CERTIFICAMOS: Que el trabajo investigativo ha sido desarrollado en su totalidad por

las autoras y cuidadosamente revisado.
MDE Ing. Cristbal Erazo

DIRECTOR DE LA TESIS
Dr. Patricio Robalino

MIEMBRO DEL TRIBUNAL
CERTIFICADO DE AUTORA
Las ideas expuestas en el presente trabajo de investigacin y que aparecen como

propias son en su totalidad de absoluta responsabilidad de las autoras.
VERNICA PAULINA CHVEZ CRDENAS

JSSICA PATRICIA PILCO AMANTA
DEDICATORIA
A mi Abuelita Bachita por ser y haber sido el ejemplo y pilar ms importante y sobre todo
por darle la vida a la persona que ms amo en este mundo mi madre. Te Extrao!
A mi Madre Charito por educarme y soportar mis errores, por su apoyo incondicional,
consejos, valores, motivacin constante que me ha permitido ser una persona de bien, pero
ms que nada por todo su amor y ser la mejor madre del mundo.
Te Amo Demasiado!
A mi Padre Oswaldo, por todo lo que me ha dado en esta vida, especialmente

por su amor, comprensin y paciencia.Muchas Gracias!
A mis Hermanos Andrs, Karina, Daro, Beln, Maite por su cario y apoyo incondicional.
Los Quiero Mucho!
Vernica Paulina Chvez Crdenas
AGRADECIMIENTO
A Dios y a la Virgen de Ftima por permitirme llegar hasta momento tan especial en mi
vida y haberme dado salud para lograr mis objetivos, adems de su infinita bondad y amor.
Al Gobierno Municipal de Penipe, a sus Autoridades, Servidores y Servidoras que con su
tiempo y apoyo nos permitieron la realizacin del trabajo de investigacin de la tesis.
A la Escuela de Contabilidad y Auditora de la Escuela Superior Politcnica de
Chimborazo, forjadora de mi carrera profesional.
Al Ingeniero Cristbal Erazo, Director de Tesis, mi ms cordial agradecimiento e
imperecedero reconocimiento por la planificacin, direccin y correccin de la presente
Tesis de Grado.
Al Doctor Patricio Robalino, Miembro de Tesis, profundamente agradecida por sus mejores
aportes acadmicos, su gua, apoyo ypaciencia.
Y a todas aquellas personas que indirectamente ayudaron y creyeron en m para que este
trabajo llegue a su feliz trmino.
Vernica Paulina Chvez Crdenas
DEDICATORIA
En primer lugar a Dios y a la Madre Dolorosa, por sus bendiciones.

A mis padres: Vicente Pilco y Yolanda Amanta; a mis hermanos:
Geovanny, Vernica y Mauricio por haber confiado en m.
Personas incondicionales que AMO con todo mi corazn.
Jssica Patricia Pilco Amanta
AGRADECIMIENTO
A Dios y a la Madre Dolorosa por darme la vida, como tambin por bendecirme en cada
uno de mis pasos, ayudndome a cumplir con mis metas y objetivos ms anhelados.
A mis excelentes y grandiosos padres: Vicente Pilco y Yolanda Amanta, a mis hermanos:
Geovanny, Vernica y Mauriciopor brindarme su amor y apoyo incondicional; ayudndome
a enfrentar cada uno de los obstculos que se ha ido presentando en el transcurso de mi
vida; siendo mi familia una verdadera fortaleza para m.
A cada uno de los catedrticos de los planteles educativos a los que pertenec: Escuela
Miguel ngel Len, Colegio San Felipe Neri y Escuela Superior Politcnica de
Chimborazo; quienes aportaron con sus conocimientos, valoresysabias experiencias,
fortificando mi mente y corazn.
Al Gobierno Municipal de Penipe por permitir desarrollar mi tema de tesis en tan noble y
prestigiosa entidad.
Un sincero agradecimiento al Ing. Cristbal Erazo y Dr. Patricio Robalino quienes ms que
miembros del tribunal han sido amigos en su momento; ya que me guiaron y apoyaron en
el desarrollo y culminacin de este trabajo.
A Juan Carlos Salguero por su cario, paciencia y apoyo diario, logrando en m fuerza,
esperanza y tranquilidad.
A toda mi familia y amigos quienes de una u otra manera han contribuido con sus
palabras, actos y enseanzas; impulsndome a seguir con piederecho en el camino de la
vida.
ndice de Contenidos
Certificado del tribunal.......................................................................................................... I
Certificado de autora......................................................................................................III
Dedicatoria........................................................................................................................... III
Agradecimiento..................................................................................................................IVV
Dedicatoria............................................................................................................................V
Agradecimiento....................................................................................................................VI
ndice de cuadros..................................................................................................................X
ndice de figuras..................................................................................................................XI
ndice de grficos...............................................................................................................XII
Introduccin....................................................................................................................... XIII
CAPTULO I..........................................................................................................................1
1. PROBLEMATIZACIN....................................................................................................1
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA........................................................................ 1
1.1.1
Formulacin del problema............................................................................................1
1.1.2
Sistematizacin del problema.......................................................................................2
1.2
DELIMITACIN DEL UNIVERSO..............................................................................2
1.3............................................................................................................FO
RMULACIN DE OBJETIVOS.....................................................................................2
1.3.1
Objetivo general...........................................................................................................2
1.3.2
Objetivos especficos....................................................................................................3
1.4 JUSTIFICACIN............................................................................................................3
CAPTULO II........................................................................................................................ 5
2. MARCO TERICO REFERENCIAL...............................................................................5
2.1
ANTECEDENTES DE INVESTIGACIN....................................................................5
2.2............................................................................................................B
REVE RESEA HISTRICA DEL CANTN PENIPE - GOBIERNO MUNICIPAL
DE PENIPE
6
2.3...........................................................................................................M
ARCO DE REFERENCIA..............................................................................................7
2.3.1
Marco terico................................................................................................................7
2.3.2
Marco conceptual........................................................................................................34
2.4.
HIPTESIS...................................................................................................................35
2.4.1
Hiptesis general.........................................................................................................35
2.4.2
Hiptesis especficas.................................................................................................. 35
2.5 VARIABLES DE ESTUDIO......................................................................................... 36

Variable general...................................................................................................................36
Variables especficas............................................................................................................36
CAPTULO III.....................................................................................................................37
3. MARCO METODOLGICO..........................................................................................37
3.1. METODOLOGA.........................................................................................................37
3.1.1 Mtodos de investigacin............................................................................................37
3.1.2. Tcnicas de investigacin.......................................................................................... 38
CAPTULO IV.....................................................................................................................39
4.AUDITORA DE GESTIN AL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD DEL
GOBIERNO MUNICIPAL DE PENIPE CORRESPONDIENTE AL PERODO ENERO A
DICIEMBRE DEL 2010 A FIN DE ALCANZAR LA EFICIENCIA OPERATIVA..39
4.1
INVESTIGACIN PRELIMINAR...............................................................................39
4.1.1
Cantn Penipe............................................................................................................. 39
4.1.2
Gobierno Municipal de Penipe....................................................................................39
4.1.4 Departamento de contabilidad.....................................................................................45
4.2 PLANIFICACIN...............................................................................................................47
4.2.1........................................................................................................Pap
eles de trabajo.......................................................................................................................47
4.2.2.......................................................................................................Ela
boracin del plan de auditora.................................................................................... 47
4.2.3.......................................................................................................Apl
icacin de los programas............................................................................................ 52
4.2.4........................................................................................................Ma
triz de ponderacin de riesgo y confianza...................................................................56
4.2.5.......................................................................................................Ela
boracin de cuestionarios de control interno mtodo COSO.....................................56
4.2.6
Hoja de trabajo, resumen de conclusiones y recomendaciones de cada componente de
control interno
72
4.2.7.......................................................................................................Ela
boracin de flujogramas de procesos administrativos y operativos...........................80
4.2.8......................................................................................................Hoja
de trabajo resumen conclusiones y recomendaciones de flujogramas......................106
4.3 EJECUCIN.................................................................................................................108
4.3.2
Aplicacin de indicadores de gestin....................................................................... 126
4.3.3
Anlisis de ingresos y gastos 2010........................................................................... 130
4.4.1
Informe de auditora................................................................................................. 136
4.4.2
Informe confidencial para las autoridades................................................................ 137
Conclusiones
...........................................................................................................................................
147
Recomendaciones..............................................................................................................148
Resumen
............................................................................................................................................
149
Summary
...........................................................................................................................................
150
Bibliografa........................................................................................................................151
Anexos
............................................................................................................................................
153
ndice de Cuadros
N
Ttulo
Pg.
Simbologa para flujograma.........................................................................................15
Tcnicas de auditora...................................................................................................23
Variables de estudio.....................................................................................................36
FODA 46
5
ndices de auditora.........................................................................................47
Fechas de intervencin de auditora................................................................49
Personal encargado de la realizacin de auditora..........................................50
Programa de auditora.....................................................................................52
Matriz de ponderacin de riesgo y confianza.................................................56
10
Cuestionarios mtodo COSO..........................................................................71
11
Hoja resumen conclusiones y recomendaciones control interno...................72
12
Registro devengado de ingresos......................................................................98
13
Registro devengado de gastos.......................................................................102
14
Flujogramas de procesos administrativos y operativos.................................103
15
Hoja resumen de conclusiones y recomendaciones de flujogramas..........................106
16
Resumen de obras pblicas........................................................................................126
17
Resumen de ingresos..................................................................................................130
18
Demostrativo de ingresos...........................................................................................130
19
Resumen gastos..........................................................................................................133
20
Demostrativo gastos...................................................................................................133
ndice deFiguras
Ttulo
Pg.
Proceso administrativo...................................................................................................7
Funciones del administrador..........................................................................................7
Ciclo administrativo.......................................................................................................8
Proceso administrativo cclico........................................................................................8
Propuesta visin............................................................................................................41
Propuesta misin...........................................................................................................41
Organigrama estructural...............................................................................................44
ndice de Grficos
N
Ttulo
Pg.
Ingresos Presupuestados y Ejecutados...............................................................131
Gastos Presupuestados y Ejecutados.................................................................134
INTRODUCCIN
La Auditora tradicionalmente se ha orientado hacia aspectos financieros, concentrndose
en la correccin de los riesgos contables y en el registro adecuado de las actividades
especificadas. Sin embargo, el nfasis se ha venido cambiando a lo largo de los aos.
Ahora responde a una demanda de mayor informacin til que no se puede encontrar tan
slo en los estados financieros.
A fines de la dcada de 1940 los analistas financieros y los banqueros expresaron el deseo
de tener informacin que permita realizar una evaluacin administrativa. En la actualidad,
inversionistas, accionistas, entidades del gobierno y pblico en general, buscan
informacin con el fin de juzgar la calidad de la administracin.
La Auditora de Gestin como todos los dems tipos de auditora se deriva de la Auditora
Financiera
Aparece inicialmente como Auditora Operacional, posteriormente ampla su accionar
con la denominacin de Auditora Administrativa y finalmente evoluciona a Auditora
de Gestin.
La Auditora Financiera evolucion de ser un trabajo principalmente orientado a revisar
cuentas para determinar que no existe fraude en contra de la entidad hacia una evaluacin
independiente y objetiva de los Estados Financieros para opinar sobre la razonabilidad de
sus saldos y el cumplimiento de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
PCGA. Considerando como referente el trabajo de la Auditora Financiera se inici labores
de evaluacin independiente y objetiva de los aspectos operacionales (procesos operativos)
de las entidades; es decir, una evaluacin realizada por personas no vinculadas al ente
auditado.
Surge de esta manera la Auditora Operacional que se orienta a evaluar la eficiencia,
efectividad y economa de todo o parte de las operaciones de la entidad.
La evaluacin de un proceso es parte inherente al mismo; sin embargo, la Auditora es una
evaluacin adicional efectuada por alguien que no es parte del aspecto evaluado y por lo
tanto podra identificar aspectos de mejora de quienes hacen el proceso.
Considerando como referente el trabajo del la Auditora Operacional se inicio labores de

evaluacin independiente y objetiva de los aspectos Administrativos (procesos gerenciales
y operativos) de las entidades.
Apareci as la Auditora Administrativa que se orienta a evaluar la eficiencia, efectividad
y economa de todo o parte de la administracin de una entidad.
En transicin de la Auditora Administrativa hacia la Auditora de Gestin surge la
necesidad para medir y cuantificar los logros alcanzados por la empresa por un perodo de
tiempo determinado.
El presente trabajo investigativo, consta de cuatro captulos los mismos que se han
desarrollado de la siguiente manera:
El Primer Captulo denominado PROBLEMATIZACIN que constituye: Planteamiento,
Formulacin y Sistematizacin del Problema, Delimitacin del Universo, Formulacin de
Objetivos y Justificacin.
Los Antecedentes de Investigacin, Breve Resea Histrica del Cantn Penipe y del
Gobierno Municipal, Marco de Referencia, Marco Terico, Marco Conceptual, Hiptesis,
Variables de Estudio; se reflejan en el Segundo Captulo
denominado
MARCO
TERICO REFERENCIAL.
En el Tercer Captulo, MARCO METODOLGICO; est plasmada la Metodologa que
contiene los Mtodos y Tcnicas de Investigacin.
En el Cuarto Captulo se desarrolla la Propuesta denominada AUDITORA DE
GESTIN AL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD DEL GOBIERNO MUNICIPAL
DE PENIPE CORRESPONDIENTE AL PERODO ENERO A DICIEMBRE DEL 2010 A
FIN DE ALCANZAR LA EFICIENCIA OPERATIVA
la
misma que conforma las Etapas de la Auditora de Gestin tales como: Investigacin
Preliminar, Planificacin, Ejecucin, Comunicacin de Resultados e Informe de la
Auditora.
CAPTULO I
1. PROBLEMATIZACIN
1.1
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
En la actualidad es necesario para el Gobierno Municipal de Peniperealizar un examen,

evaluando el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por la
entidad, como tambin comprobar la observancia y cumplimiento de las disposiciones
legales pertinentes a fin de verificar la utilizacin ms racional de los recursos y mejorar
las actividades desarrolladas.
Desde su creacin hasta la actualidad el Gobierno Municipal de Penipe no ha sido objeto
de una Auditora de Gestin razn por la cual este examen es producto de investigacin.
El desarrollo de las actividades en el rea Financiera son ejecutadas, sin embargo no son
realizadas a cabalidad de manera oportuna; evitando as una adecuada toma de decisiones
para la entidad.
Los principales problemas que afectan al desarrollo de las actividades en el Departamento
de Contabilidad son: Insuficiencia de personal, duplicidad de actividades, infraestructura
inadecuada, inapropiado proceso de archivo de documentos, desperdicios de recursos
tecnolgicos, entre otros.
1.1.1 Formulacin del Problema

Cmo incide la falta de una Auditora de Gestin en el Departamento de Contabilidad
para el logro de la eficiencia operativa y el cumplimiento de objetivos en el Gobierno
Municipal de Penipecorrespondiente al Perodo enero a diciembre del 2010?
1.1.2 Sistematizacin del Problema

A continuacin se plantea las siguientes preguntas directrices a las que se pretende dar
respuesta:
Cul es la normativa legal vigente en el rea financiera para los Municipios del
Ecuador?
Cmo se evala el sistema de Control Interno del Gobierno Municipal de Penipe en
el Departamento de Contabilidad?
Cul es la importancia de realizar una Auditora de Gestin en el Gobierno Municipal
de Penipe?
Cmo se mide el grado de confiabilidad, calidad y credibilidad de la informacin
financiera y operativa del Departamento de Contabilidad?
1.2
DELIMITACIN DEL UNIVERSO
La Auditora de Gestin se desarrollar en el Departamento de Contabilidad del Gobierno

Municipal del Cantn Penipe, Provincia de Chimborazo. El estudio corresponde al perodo
enero a diciembre del 2010.
Los datos requeridos pertenecen a los archivos institucionales por el citado perodo.
1.3
FORMULACIN DE OBJETIVO
1.3.1 Objetivo General
Realizar una Auditora de Gestin al Departamento de Contabilidad del Gobierno

Municipal de Penipe, con el propsito de mejorar de manera eficiente las operaciones
realizadas, en el perodo comprendido desde enero a diciembre 2010.
1.3.2 Objetivos Especficos

1. Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y normativas vigentes en el rea
Financiera para los Municipios del Ecuador.
2. Evaluar el sistema de control interno del Gobierno Municipal de Penipe en el

Departamento de Contabilidad alcanzando la eficiencia operativa.
3. Realizar la Auditora de Gestin en el Departamento de Contabilidad del Municipio de

Penipe para evaluar la eficacia, eficiencia y economa de sus procesos y el
cumplimiento de los objetivos.
4. Evaluar el grado de confiabilidad, calidad y credibilidad de la informacin financiera y

operativa a travs de indicadores de Gestin del Departamento de Contabilidad.
1.4
JUSTIFICACIN
La importancia del tema de investigacin permitir contar con un instrumento operativo y

dinmico que facilite la evaluacin contable del Gobierno Municipal de Penipe,
contribuyendo al eficiente desarrollo de las actividades realizadas y al cumplimiento de
objetivos y metas propuestas; logrando corregir las debilidades detectadas en la gestin
municipal.
El presente trabajo investigativo es el primero que se desarrolla en el Gobierno Municipal
de Penipe en el campo de Auditora de Gestin y procura ser un aporte valioso a la entidad
objeto de estudio. Afirmamos entonces que este trabajo es original.
La Auditora de Gestin a realizar ser beneficiosa tanto para autoridades y funcionarios
como tambin para moradores del Cantn Penipe; ya que conocern si los recursos
pblicos se estn administrando de manera correcta, cumpliendo los fines para los que
fueron autorizados y si estos se logran con efectividad, eficiencia y economa.
En la actualidad es de gran utilidad e inters la realizacin de una Auditora de Gestin;

en consecuencia podemos determinar que la propuesta planteada, para el Gobierno
Municipal de Penipe, ser de gran beneficio, puesto que permitir corregir las debilidad
detectada en el Departamento de Contabilidad para el logro de la eficiencia operativa y el
cumplimiento de objetivos en el Gobierno Municipal de Penipede manera pertinente y
oportuna.
La realizacin de este trabajo es factible porque se dispone de la debida autorizacin de la
mxima Autoridad Municipal para recabar toda la informacin necesaria que permita
alcanzar el xito del trabajo de investigacin. Adems se cuenta con el apoyo del rea
Financiera y particularmente del Departamento de Contabilidad. Las recomendaciones que
se formulen al final del trabajo, sern implementadas en el Gobierno Municipal de Penipe
para lograr eficacia y eficiencia en su gestin administrativa.
CAPTULO II
2. MARCO TERICO REFERENCIAL
2.1
ANTECEDENTES DE INVESTIGACIN
Con respecto a la investigacin de la Tesis, se ha realizado un enfoque con la necesidad de

solucionar los problema que existe en el Departamento Contable del Gobierno Municipal
de Penipe, es importante analizar que se tom como referencia trabajos similares de la
Biblioteca de la FADE; cuyas conclusiones principales son:
Tema: AUDITORIA DE GESTIN EN LA EMPRESA QUALITE PROVINCIA DE
CHIMBORAZO-RIOBAMBA PARA EL PERIODOSEPTIEMBRE-DICIEMBRE 2009.
Autoras: MARA FERNANDA BASANTES VALVERDE / JOANA MARICELA

OROZCO CHAVZ
La Auditora de Gestin es un proceso de control sistemtico para obtener y

evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre
actividades econmicas y otros acontecimientos relacionados.
El no ejecutar Auditoras de gestin dentro de la empresa no permite

conocer al mximo sus deficiencias lo cual puede llegar afectar la imagen fiel de la
empresa.
Tema: AUDITORIA DE GESTION POR EL AO 2009
EMPRESA MUNICIPAL
MERCADO DE PRODUCTORES AGRCOLAS
Autora: CRISTINA RODRIGUEZ VELASCO
La Auditora de Gestin formula y presenta una opinin sobre los aspectos

administrativos, gerenciales y operativos, poniendo nfasis en
el
grado
de
efectividad y eficiencia con que se han utilizado los recursos, mediante la

evaluacin de control interno, modificacin de polticas, controles operativos,
y algunos aspectos inmersos en el funcionamiento general de la entidad.
La Auditora de Gestin es una gua til que nos permite dar soluciones a los
problemas encontrados buscando alternativas para que la entidad surja.
2.2 BREVE RESEA HISTRICA DEL CANTN PENIPE - GOBIERNO

MUNICIPAL DE PENIPE
Debido al abandono de Guano, al sector Penipe, el pueblo se une y busca su independencia

social, poltica y econmica, organizando un comit en 1983 y tras una lucha dura y tenaz,
a base de unidad y constancia, logra conseguir su cantonizacin el 9 de Febrero de 1984, el
nuevo cantn se funda con el nombre de Penipe formada por una Parroquia Urbana y
cabecera cantonal denominada Penipe y Parroquia Rurales que son: Puela, El Altar, Matus
y Bayushig.
El Cantn se consolida con la eleccin de las autoridades cantonales, se nombra el primer
Concejal que se elige al Seor Hermel Valle Mancheno y el primer Concejo est formado
por los Seores: Flix Samuel Haro, Ricardo Reinoso, Telmo Villagmez, Carlos Balden,
Marta Veloz, Raquel Haro.
Posterior a la Cantonizacin se unieron las Parroquia de la Candelaria y Bilbao.
La Municipalidad del cantn Penipe, fue creado mediante Decreto Legislativo N 157,
publicado en el Registro Oficial N 680 del 9 de Febrero de 1984 y el desarrollo de su vida
jurdica e institucional.
2.3
MARCO DE REFERENCIA
2.3.1 Marco Terico

Proceso Administrativo
El proceso administrativo son las actividades que el administrador debe llevar a cabo para
aprovechar el talento humano, recursos tcnicos, materiales, etc., con los que cuenta la
entidad.
El xito que puede tener la entidadal alcanzar sus objetivos y tambin al satisfacer sus
obligaciones sociales depende en gran medida, si sus autoridadesrealizan debidamente su
trabajo, es probable que la entidadalcance sus metas, por lo tanto se puede decir que el
desempeo se mide de acuerdo al grado en que las autoridades cumplen la secuencia del
Proceso Administrativo, logrando una estructura organizacional que la diferencia de otras.
Chiavenato en su libro Fundamentos de Administracin, organiza el Proceso
Administrativo de la siguiente manera.
Figura 1.Proceso Administrativo
Las Funciones del Administrador, como un proceso sistemtico; se entiende de la siguiente

manera:
Figura 2.Funciones del Administrador
1CHIAVENATO, Idalberto; Introduccin a la Teora General de la Administracin, McGraw - Hill Interamericana, 7

ed., Mxico, 2004.
El Desempeo de las funciones constituye el llamado ciclo administrativo, como se

observa a continuacin:
Figura 3. Ciclo Administrativo
Las funciones del administrador, es decir el proceso administrativo no solo conforman una
secuencia cclica, pues se encuentran relacionadas en una interaccin dinmica, por lo
tanto el Proceso Administrativo es cclico, dinmico e interactivo, como se muestra en el
siguiente grfico:
Figura 4.Proceso Administrativo Cclico
Las funciones Administrativas en un enfoque sistmico conforman el proceso

administrativo, cuando se consideran aisladamente los elementos Planificacin,
ed., Mxico, 2004.
Organizacin, Direccin y Control, son solo funciones administrativas, cuando se

consideran estos cuatro elementos (Planificar, Organizar, Dirigir y Controlar) en un
enfoque global de interaccin para alcanzar objetivos, forman el Proceso Administrativo.

ed., Mxico, 2004.
Planificacin:
Decisin sobre los objetivos.
Definicin de planes para alcanzarlos
Programacin de Actividades
Organizacin:
Recursos y Actividades para alcanzar los objetivos.
rganos y Cargos.
Atribucin de autoridades y responsabilidad.
Direccin:
Designacin de cargos.
Comunicacin, liderazgo y motivacin personal.
Direccin para los objetivos.
Controlar:
Definicin de estndares para medir el desempeo.
Corregir desviaciones y garantizar que se realice la planeacin.
Contador
Profesional dedicado a aplicar, analizar e interpretar la informacin contable y

financiera de una entidad, con la finalidad de disear e implementar instrumentos y
mecanismos de apoyo a las directivas de la entidaden el proceso de toma de decisiones.
El Contador Pblico es un profesional con pertinencia social que cuenta con los
conocimientos tericos y prcticos en contadura general, costos,
contribuciones,
CHIAVENATO, Idalberto; Introduccin a la Teora General de la Administracin, McGraw - Hill Interamericana, 7
ed., Mxico, 2004.
GRECO, Godoy; Diccionario Contable, Editorial Valleta, 2 ed., Buenos Aires, 2000 .
auditora y finanzas, que lo posibilitan para elaborar, supervisar e interpretar

informacin financiera y administrativa, coadyuvando en la toma de decisiones de las
entidades econmicas, inmersas en un mundo globalizado que exige respuestas
oportunas y veraces a operaciones cada vez ms complejas; apoyado en una slida
tica profesional, sustentada en valores morales que le permiten ser ciudadano til y
factor de cambio en la sociedad.
Contabilidad
La Contabilidad es la ciencia que proporciona informacin de hechos econmicos,
financieros y sociales suscitados en una entidad; con el apoyo de tcnicas para registrar,
clasificar y resumir de manera significativa y en trminos de dinero, transacciones y
eventos, de forma continua, ordenada y sistemtica, de tal manera que se obtenga
informacin oportuna y veraz, sobre la marcha o desenvolvimiento de la entidadcon
relacin a sus metas y objetivos trazados.
Auditora
ILACIF en el Manual Latinoamericano de Auditora Profesional en el Sector Pblico:
Es el examen objetivo, sistemtico y profesional de las operaciones financieras o
administrativas efectuado con posterioridad a su ejecucin con la finalidad de
verificarlas, evaluarlas y elaborar un informe que contenga comentarios, conclusiones,
recomendaciones, y, en el caso del examen de los estados financieros el
correspondiente dictamen profesional.
La Auditora es un examen de las demostraciones y de los registros administrativos, el

auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones,
registros y documentos
10
RAY - WHITTINGTON, Kurt - Pany; Auditora un Enfoque Integral, McGraw Hill, 12 ed., 2009.
10
Clasificacin de las Auditoras
De acuerdo con la Filiacin o Independencia del Auditor:

Auditora Externa o Auditora Independiente.- Es el examen o verificacin de las
transacciones, cuentas, informaciones, o estados financieros, correspondientes a un
perodo, evaluando la conformidad o cumplimiento de las disposiciones legales o
internas vigentes en el sistema de control interno contable. Se practica por
profesionales facultados, que no son empleados de la entidad cuyas afirmaciones o
declaraciones auditan.
Adems, examina y evala la planificacin, organizacin, direccin y control interno
administrativo, la economa y eficiencia con que se han empleado los recursos
humanos, materiales y financieros, as como el resultado de las operaciones previstas a
fin de determinar si se han alcanzado las metas propuestas.
Auditora Interna.- Control que se desarrolla como instrumento de la propia

administracin y consiste en una valoracin independiente de sus actividades; que
comprende el examen de los sistemas de control interno, de las operaciones contables y
financieras y de la aplicacin de las disposiciones administrativas y legales que
corresponda; con la finalidad de mejorar el control y grado de economa, eficiencia y
eficacia en la utilizacin de los recursos; prevenir el uso indebido de stos y coadyuvar
al fortalecimiento de la disciplina en general.
De acuerdo con los Objetivos Fundamentales que se persiga y/o su alcance

AuditoraFinanciera.- Consiste en el examen y evaluacin de los documentos,
operaciones, registros y estados financieros de la entidad, para determinar si stos
reflejan, razonablemente, su situacin financiera y los resultados de sus operaciones,
as como el cumplimiento de las disposiciones econmico financieras, con el objetivo
de mejorar los procedimientos relativos a la gestin econmico financiera y el control
interno.
BADILLO, Mara; Gua de Auditora de Gestin, ESPOCH-EICA, Riobamba, 2009.
11
AuditoraAdministrativa.- Es revisar y evaluar si los mtodos, sistemas y

procedimientos que se siguen en todas las fases del proceso administrativo aseguran el
cumplimiento con polticas, planes, programas, leyes y reglamentaciones que puedan
tener un impacto significativo en operacin de los reportes y asegurar que la
organizacin los est cumpliendo y respetando.
AuditoraOperacional.-Es un examen objetivo, sistemtico y profesional de

evidencias, llevado a cabo con el propsito de hacer una evaluacin independiente
sobre el desempeo de una entidad, programa o actividad, orientada a mejorar la
efectividad, eficiencia y economa en el uso de los recursos humanos y materiales para
facilitar la toma de decisiones.
Auditorade Gestin.-Tiene por objeto el examen de la gestin de una empresa con el

propsito de evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las metas previstas, los
recursos humanos, financieros y tcnicos utilizados, la organizacin y coordinacin de
dichos recursos y los controles establecidos sobre dicha gestin.
AuditoraEspecial.- Consiste en la verificacin de asuntos y temas especficos, de una

parte de las operaciones financieras o administrativas, de determinados hechos o
situaciones especiales y responden a una necesidad especfica.
Auditora de Revisin Selectiva.- Consiste en la evaluacin de control interno con

examen selectivo de transacciones u operaciones, el auditor llega a tener evidencia
suficiente y pertinente sobre la confiabilidad de las mismas, a su discrecin podr
limitar el examen una parte de ellas.
De acuerdo con el Sector o Campo de Aplicacin
Auditora Privada.-Es aquel examen profesional ejecutado por firmas privadas de

auditora y que puede ser auditora financiera u operacional, mediante la cual se emite
un informe con las debidas conclusiones y recomendaciones que permitan a la entidad
examinada mejorar.
12
Auditora Gubernamental.-Es el examen objetivo, sistemtico y profesional de las

operaciones financieras y/o administrativas, o de ambas a la vez, practicado con
posterioridad a su ejecucin con la finalidad de verificarlas, evaluarlas y elaborar el
correspondiente informe que debe contener conclusiones y recomendaciones y en el
caso de examen de los estados financieros el respectivo dictamen profesional.
Control
El control es una parte importante de la gestin y consiste en el conjunto de acciones

efectuadas con el propsito de que las actividades se realicen de conformidad con el plan.
Clases de Control en General
Por la Funcin:
Control Administrativo.- Es el que se aplica a todas las actividades de la entidad, por
ejemplo: el control del personal, control financiero, control de produccin, control de
calidad.
Control Financiero.- De la mayora de las actividades administrativas se deriva una

serie de operaciones que se miden en trminos monetarios. Estas operaciones son de
carcter financiero y en consecuencia deben ser controladas razn por la cual existe el
control financiero.
Por la ubicacin:
Control Interno.- Este proviene de la propia entidad y se lo conoce como control
interno, cuando es slido y permanente resulta ser mejor.
Control Externo.- Tericamente si una entidad tiene un slido sistema de control

interno, no requerira de ningn otro control; sin embargo, es muy beneficioso y
saludable el control externo o independiente que es ejercido por una entidad diferente;
quien controla desde afuera, mira desviaciones que la propia administracin no
puede
OA, Alfonso; Auditora de Gestin II, ESPOCH-EICA, Riobamba, 2010.
13
detectarlas y dado al carcter constructivo del control externo, la recomendaciones que

el formula resulta beneficiosas para la entidad.
Por la Accin:
Control Previo.- Cuando se ejercen labores de control antes de que un acto
administrativo surta efecto, entonces se habla de control previo.
Control Concurrente.- Es aquel que se produce al momento en que se est ejecutando
un acto administrativo.
Control Posterior.- Es el que se realiza despus de que se ha efectuado una actividad
dentro de este control.
Otras Clasificaciones:
Control Preventivo.- Es aquel que se da especialmente al equipo y maquinaria antes
de que estos se daen.
Control Detectivo.- Es aquel que se realiza para detectar oportunamente cualquier

error. Esta modalidad sobre todo se da en los sistemas computarizados en el cual la
computadora avisa su inconformidad o no procesa datos que no respondeal sistema o
programa previamente diseado.
Control Correctivo.- Es aquel que se practica tomando una medida correctiva. Por
ejemplo rectificar un rol de pagos, cambiar los estados detectados como error en los
controles detectivos o reparar un vehculo que se ha daado.
Mtodos para Evaluar el Control Interno
El auditor evaluar el control interno de la entidad para: obtener informacin adicional,

evaluar y calificar los riesgos, determinar sus falencias, su confianza en los controles
existentes y alcance de las pruebas de auditora que realizar y seleccionar los
procedimientos de auditora a aplicar.
Los mtodos ms utilizados para la Evaluacin del Control Interno son:
14
CEPEDA, Gustavo; Auditora y Control Interno, McGraw-Hill Interamerica, Primera Edicin., Colombia, 2002.
15
Cuestionarios.- Consiste en usar cuestionarios previamente formulados que incluyen

preguntas acerca de la forma en que se manejan las transacciones u operaciones de las
personas que intervienen en su manejo; la forma en que fluyen las operaciones a travs
de los puestos o lugares donde se definen o se determinan los procedimientos de
control para la conduccin de las operaciones.
Flujogramas.- El mtodo de flujogramas es aquel que se expone, por medio de

cuadros o grficos. Si el auditor disea un flujogramas del sistema, ser preciso que
visualice el flujo de la informacin y los documentos que se procesan. El flujograma
debe elaborarse, usando smbolos estndar, de manera que quines conozcan los
smbolos puedan extraer informacin til relativa al sistema. Si el auditor usa un
flujograma elaborado por la entidad, debe ser capaz de leerlo, interpretar sus smbolos
y sacar conclusiones tiles respecto al sistema representado por el flujograma.
Simbologa para Flujogramas
SMBOL
O
REPRESENTA
Terminal. Indica el inicio o
la
terminacin del flujo, puede ser
o lugar; adems se usa para indicar
una
unidad administrativa o persona que
recibe o proporciona informacin.
Digitacin de informacin.
Operacin.
Representa
realizacin de la
una operacin o
actividad
relativas
a
procedimiento.
Decisin o alternativa. Indica
punto dentro del flujo en que
son posibles varios caminos
alternativos.
Direccin de flujo o lnea de
unin. Conecta los smbolos
sealando el orden en que se
deben realizar las distintas
operaciones.
Cuadro 1.Simbologa para flujogramas
SMBOLO
REPRESENTA
Documento.
cualquier tipo de
que entra, se utilice, se
genere o salga del
procedimiento.
Archivo. Representa un
archivo comn y corriente
de oficina.
Conector. Representa
una
conexin o enlace de
parte del diagrama de
con otra parte lejana
mismo.
Conector
de
Representa una conexin o
enlace con otra
hoja
diferente, en la que
contina el diagrama de
flujo.
15
Descriptivo o Narrativo.-Describe las diferentes actividades de los departamentos,

funcionarios y empleados, y los registros que intervienen en el sistema. Sin embargo,
no debe incurrirse en el error de describir las actividades de los departamentos o de los
empleados aislada u objetivamente. Debe hacerse la descripcin siguiendo el curso de
las operaciones a travs de su manejo en los departamentos citados.
Mtodo COSO.- Es un proceso que involucra a todos los integrantes de la entidad sin
excepcin, diseado para dar un grado razonable de apoyo en cuanto a la obtencin de
los objetivos en las siguientes categoras:
Eficacia y eficiencia de las operaciones

Fiabilidad de la informacin financiera
Cumplimiento de las leyes y normas que son aplicables
Estas tres categoras se interrelacionan entre s.
Elementos del Control Interno
El marco integrado de control que plantea el informe COSO consta de cinco componentes
interrelacionados, derivados del estilo de la direccin, e integrados al proceso de gestin:
Ambiente de Control
Evaluacin de Riesgos
Actividades de Control
Informacin y Comunicacin
Supervisin
Ambiente de Control.- Define al conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar

de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo tanto
determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las
conductas y los procedimientos organizacionales.
16
ESPARZA, Fernando; Manual de Auditora de Gestin, Riobamba, ESPOCH; 2010.
17
Evaluacin de Riesgos.- El control interno ha sido pensado esencialmente para limitar

los riesgos que afectan las actividades de la entidad. A travs de la investigacin y
anlisis de los riesgos relevantes y el punto hasta el cual el control vigente los
neutraliza se evala la vulnerabilidad del sistema. Para ello debe adquirirse un
conocimiento prctico de la entidad y sus componentes de tal manera identificar los
puntos dbiles, enfocando los riesgos tanto al nivel de la entidad (interno y externo)
como de la actividad.
Actividades de Control.- Estn constituidas por los procedimientos especficos

establecidos como un reaseguro para el cumplimiento de los objetivos, orientados
primordialmente hacia la prevencin y neutralizacin de los riesgos. Las actividades de
control se ejecutan en todos los niveles de la entidad y en cada una de las etapas de la
gestin, partiendo de la elaboracin de un mapa de riesgos.
Informacin y Comunicacin.- La informacin relevante debe ser captada, procesada

y transmitida de tal modo que llegue oportunamente a todos los sectores permitiendo
asumir las responsabilidades individuales. La comunicacin es inherente a los sistemas
de informacin. Las personas deben conocer a tiempo las cuestiones relativas a sus
responsabilidades de gestin y control.
Supervisin.- Incumbe a la direccin la existencia de una estructura de control interno

idnea y eficiente, as como su revisin y actualizacin peridica para mantenerla en
un nivel adecuado. Procede la evaluacin de las actividades de control de los sistemas a
travs del tiempo, pues toda entidad tiene reas donde los mismos estn en desarrollo,
necesitan ser reforzados o se impone directamente su reemplazo debido a que perdieron
su eficacia o resultaron inaplicables.
17
Gestin
10
Gestin es un proceso mediante el cual la entidad asegura la obtencin de recursos y su

empleo eficaz y eficiente en el cumplimiento de sus objetivos. Se busca
fundamentalmente la supervivencia y el crecimiento de la entidad, se desarrolla dentro
del marco que est determinado por los objetivos y polticas establecidas por un plan
estratgico e involucra todos los niveles de responsabilidad de la entidad.
Gestin es la ptima aplicacin del proceso administrativo en una entidad con la

finalidad de obtener eficientes y efectivos resultados de corto, mediano y largo plazo
que permitan cumplir con la misin, lograr los objetivos y alcanzar la visin
establecida.
Control de Gestin
El Control de Gestin es el examen de eficiencia y eficacia de las entidades de

administracin y de los recursos pblicos, determinada mediante la evaluacin de los
procesos administrativos, la utilizacin de indicadores de rentabilidad pblica y
desempeo.
Control de Gestin es la intervencin inteligente y sistemtica realizada por personas
sobre el conjunto de decisiones, acciones y recursos que requiere un ente para satisfacer
sus propsitos, con la intencin de coadyuvar a que sea exitoso en lo que se propone
Instrumentos para el Control de Gestin
11
El control de gestin como cualquier sistema, tiene instrumentos que sirven de ayuda para
las entidades:
ndices.- Permiten detectar variaciones con relacin a metas o normas.
Indicadores.- Son los cocientes que permiten analizar rendimientos.
Cuadros de Mandos.- Permiten la direccin y enfoque hacia los objetivos.
18
10
FRANKLIN, Enrique; Auditora Administrativa, Gestin Estratgica del Cambio, Editorial Pearson Educacin, 2 ed.,
Mxico, 2007.
11
19
Grficas.- Representacin de informacin (variaciones y tendencias).

Anlisis comparativo.- Compararse con el mejor, para lograr una mayor superacin.
Control Integral.- Participacin sistemtica de cada rea organizacional en el logro de
los objetivos.
Elementos de Gestin
Entre los elementos de gestin tenemos los siguientes:

Economa.- Uso oportuno de los recursos idneos en cantidad y calidad correctas en el
momento previsto, en el lugar indicado, es decir adquisicin o produccin al menor
costo posible, con relacin a los programas de la entidad.
Eficiencia.-Es la utilizacin racional de los recursos disponibles, en el menor tiempo y

costo posible, para el logro de los objetivos y resultados deseados
12
La eficiencia es "el logro de las metas con la menor cantidad de recursos"
13
La eficiencia consiste en "obtener los mayores resultados con la mnima inversin"
14
Eficacia.-Es la obtencin de resultados esperados sin considerar el tiempo o el costo.
Ecologa.- Son las condiciones, operaciones y prcticas relativas de los requisitos

ambientales y su impacto, que deben ser reconocidos y evaluados en la gestin.
tica.- Es un elemento bsico de la gestin, expresada en la moral y conducta

individual y grupal, de los funcionarios y empleados de una entidad, basada en sus
deberes, en su cdigo de tica, las leyes, en las normas constitucionales, legales y
vigentes de una sociedad.
19
12

HAROLD - HEINZ, Koontz - Weihrich; Administracin una Perspectiva Global, McGraw - Hill Interamericana, 12
ed., 2004.
14
ROBBINS COULTER, Stephen Mary; Administracin, Pearson Educacin, 8 ed, 2005.
29
Auditora de Gestin
Es el examen que se realiza para evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro

de los objetivos previstos por la entidad, as como tambin para comprobar la
observancia de las disposiciones pertinentes, con el objetivo de verificar la utilizacin
ms racional de los recursos y mejorar las actividades desarrolladas
Consiste en el examen y evaluacin, que se realiza a una entidad para establecer el
grado de Economa, Eficiencia y Eficacia en la planificacin, control y uso de los
recursos y comprobar la observancia de las disposiciones pertinentes, con el objetivo
de verificar la utilizacin ms racional de los recursos y mejorar las actividades o
materias examinadas, de acuerdo con los objetivos y metas previstos, incluye el
examen de la organizacin, estructura, control interno contable, y administrativo, la
consecuente aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, la
razonabilidad de los Estados Financieros, as como el grado de cumplimiento de los
objetivos a alcanzar en la entidad auditada.
15
La Auditora de Gestin es un examen integral y constructivo de la estructura la

entidad y de sus componentes, de sus planes y polticas y de sus controles financieros
y operativos, de sus modos de operacin y del aprovechamiento de sus recursos fsicos
y humanos
16
Caractersticas de la Auditora de Gestin
Entre las principales caractersticas podemos mencionar:

Es parte de un contexto general para determinar si los resultados especficos al integrar
los diferentes factores que intervienen en el proceso Administrativo y cuales repercuten
en la Gestin de la entidad.
Corrobora el cumplimiento de los planes y programa en un periodo determinado de
tiempo.
20
15
OA, Csar; Modulo de Auditora de Gestin, Riobamba, ESPOCH, 2011

CEPEDA, Gustavo; Auditora y Control Interno, McGraw-Hill Interamerica, Colombia, 2002
16
30
Concentra el esfuerzo hacia la actividad productiva, contraste con la actividad

especulativa que no genera riqueza para la sociedad.
Identifica las potencialidades de la entidadpblica y privada para generar riqueza, mide
la contribucin econmica y social de la entidad al detectar los puntos crticos de la
Gestin.
Alcance de la Auditora de Gestin
17
La Auditora de Gestin examina en forma detallada cada aspecto operativo de la entidad,

por lo que, en la determinacin del alcance debe considerarse lo siguiente:
Logro de objetivos institucionales, nivel jerrquico de la entidad, la estructura
organizativa, y la participacin individual de los integrantes de la entidad.
Verificacin del cumplimiento de la normatividad tanto general como especfica y de
procedimientos establecidos
Evaluacin de la eficiencia y economa en el uso de los recursos, entendiendo como
rendimiento efectivo, o sea operacin al costo mnimo posible sin desperdicio
innecesario; as como, de la eficacia en el logro de los objetivos y metas, en relacin a
los recursos utilizados.
Medicin del grado de confiabilidad, calidad y credibilidad de la informacin
financiera y operativa.
Objetivos de Auditora de Gestin
Determinar si la utilidad que requiere, con la calidad y en la capacidad apropiadas,

cuando se necesita, conservndolo, protegindolo adecuadamente y al menor costo
posible.
Asesorar a la alta direccin en el proceso de toma de decisiones para implementar el
sistema de control interno y de gestin que requiere la entidad.
21
17
MALDONADO, Milton; Auditora de Gestin Economa, Ecologa, Eficiencia, Eficacia, tica, Editora Luz de
Amrica, 3 ed., Quito, 2006.
22
Evitar la duplicidad de esfuerzo personal, el trabajo de poca o ninguna utilidad, evita el

ocio y el exceso personal.
Identificar los problemas legales, que se cumplan con las leyes y regulaciones que
pudieran afectar el uso de sus recursos.
Propsitos de la Auditora de Gestin
Medicin y Comparacin de Logros.- Medir y comparar logros alcanzados por las

entidades en relacin a las metas y objetivos previstos, lo cual permitir promover la
aplicacin de las recomendaciones necesarias, al amparo de los principios de economa,
eficiencia, eficacia, ecologa y tica.
Control Interno Eficaz.- Enfatizar la necesidad de poseer un sistema de control interno
que promueva el logro de los objetivos y metas de la entidad, la deteccin temprana de
desviaciones o reas susceptibles de mejoras en los procesos productivos, administrativos y
de servicios, y la aplicacin de las medidas que sean necesarias de manera oportuna
Cultura de la Responsabilidad.- Promover la cultura de la responsabilidad de la gestin
pblica, es decir, la obligacin tica, moral y legal que tienen los funcionarios pblicos de
rendir cuenta a la sociedad, sobre lo que han hecho o estn haciendo con los fondos y
recursos que el estado y el gobierno han puesto a su disposicin para su administracin,
distribucin y custodia.
Mejoramiento de la Planificacin.- Promover en las entidades el mejoramiento de la
formulacin de sus presupuestos, con miras a lograr una mayor economa, eficiencia y
eficacia en su ejecucin.
Necesidad de un Sistema de Informacin Integral.- Difundir la necesidad de poseer
sistemas integrales de informacin que faciliten la medicin del desempeo de la entidad,
tanto desde el punto de vista administrativo como organizacional, y sirva de apoyo en la
toma de decisiones.
22
Tcnicas de Auditora de Gestin
18
Es fundamental el criterio profesional del auditor para la determinacin de la utilizacin y

combinacin de las tcnicas y prcticas ms adecuadas, que le permitan la obtencin de la
evidencia suficiente, competente y pertinente, que le den una base objetiva y profesional,
que fundamenten y sustenten sus comentarios, conclusiones y recomendaciones.
Cuadro 2.Tcnicas de Auditora
VERIFICACI
N
Ocular
TCNICAS
Comparacin
Observacin
Rastreo
Indagacin
Verbal
Entrevista
Encuesta
Anlisis
Escrita
Conciliacin
Confirmacin
Tabulacin
Comprobacin
Documental
Clculo
Fsica
Revisin
Selectiva
Inspeccin
Ocular
Comparacin.- Es la determinacin de la similitud o diferencias existentes en dos o
ms hechos u operaciones; mediante esta tcnica se compara las operaciones realizadas
por la entidad auditada, o los resultados de la auditora con criterios normativos,
tcnicos y prcticas establecidas, mediante lo cual se puede evaluar y emitir un informe
al respecto.
18
ESPARZA, Fernando; Manual de Auditora de Gestin, Riobamba, ESPOCH; 2010
23
Observacin.- Es la verificacin visual que realiza el auditor durante la ejecucin de

una actividad o proceso para examinar aspectos fsicos, incluyendo desde la
observacin del flujo de trabajo, documentos, materiales, entre otros.
Rastreo.- Es el seguimiento y control de una operacin, dentro de un proceso o de un
proceso a otro, a fin de conocer y evaluar su ejecucin.
Verbal
Indagacin.- Es la obtencin de informacin verbal mediante averiguaciones o
conversaciones directas con funcionarios de la entidad auditada o terceros sobre las
operaciones que se encuentran relacionadas, especialmente de hechos o aspectos no
documentados.
Entrevista.- A funcionarios de la entidad auditada y terceros con la finalidad de

obtener informacin, que requiere despus ser confirmada y documentada.
Encuesta.-Realizadas directamente, con el propsito de recibir de los funcionarios de
la entidad auditada o de terceros, una informacin de un universo, mediante el uso de
cuestionarios cuyos resultados deben ser posteriormente tabulados.
Escrita
Anlisis.- Consiste en la separacin y evaluacin crtica, objetiva y minuciosa de los
elementos o partes que conforman una operacin, actividad, transaccin o proceso, con
el propsito de establecer su propiedad y conformidad con criterios normativos y
tcnicos.
Conciliacin.- Consiste en hacer que concuerden dos conjuntos de datos relacionados,
separados e independientes, con el objeto de hacerles concordantes entre s y a la vez
determinar la validez y veracidad de los registros, informes y resultados bajo examen.
24
Confirmacin.-Comunicacin independiente y por escrito, de parte de los funcionarios

que participan o ejecutan las operaciones, y/o de fuente ajena a la entidad auditada,
para comprobar la autenticidad de los registros y documentos sujetos al examen, as
como para determinar la exactitud o validez de una cifra, hecho u operacin.
Tabulacin.- Consiste en agrupar resultados importantes obtenidos en rea, segmentos
o elementos examinados que permitan llegar a conclusiones.
Documental
Comprobacin.- Consiste en verificar la existencia, legalidad, autenticidad y
legitimidad de las operaciones realizadas por una entidad, a travs de el examen de la
documentacin justificadora o de respaldo.
Clculo.- Consiste en la verificacin de la exactitud y correccin aritmtica de una

operacin o resultado, presentados en informes, contratos, comprobantes y otros.
Revisin Selectiva.- Consiste en una breve o rpida revisin o examen de una parte del
universo de datos u operaciones, con el propsito de separar y analizar los aspectos que
no son normales y que requieren de una atencin especial y evaluacin durante la
ejecucin de la auditora.
Fsica
Inspeccin.- Tcnica que involucra el examen fsico y ocular de activos, obras,
documentos, valores y otros, con el objeto de establecer su existencia y autenticidad;
requiere en el momento de la aplicacin la combinacin de otras tcnicas, tales como:
indagacin, observacin, comparacin, rastreo, anlisis, tabulacin y comprobacin.
25
Otras tcnicas de Auditora de Gestin
26
Verificacin.- Est asociada con el proceso de auditora, asegura que las cosas son
como deben ser, podra verificarse operaciones del perodo que se audita y otras de
perodos posteriores.
Investigacin.- Examina acciones, condiciones, acumulaciones y procesamientos de

activos y pasivos, y todas aquellas operaciones relacionadas con stos.
Evaluacin.- Es el proceso de arribar a una conclusin de auditora a base de las

evidencias disponibles.
Prcticas de Auditora de Gestin
19
Sntomas.- Son los indicios de algo que est sucediendo o va a ocurrir, que advierten al
auditor de la existencia de un rea crtica o problema y que le orienta para que haga
nfasis en el examen de determinados rubros, reas u operaciones, para definir las
tcnicas a utilizarse y obtener la evidencia requerida.
Intuicin.- Es la capacidad de respuesta o reaccin rpida manifestada por auditores

con experiencia, ante la presencia de ciertos sntomas que inducen a pensar en la
posibilidad de un hallazgo.
Sospecha.- Es la accin de desconfiar de una informacin que por alguna razn o
circunstancia no se le otorga el crdito suficiente; la sospecha obliga a que el auditor
valide dicha informacin y obtenga documentacin probatoria.
Sntesis.- Preparacin resumida de hechos, operaciones o documentos de carcter
legal, tcnico, financiero, administrativo o de otra ndole.
Muestreo Estadstico.- Es la aplicacin de los procedimientos de auditora a una
proporcin inferior al ciento por ciento de las operaciones de una entidad, con el
propsito de evaluar las caractersticas y de inferir a su universo.
26
19
27
Indicadores de Gestin
Hay que tener presente que un indicador es una relacin entre las variables cuantitativas o
cualitativas, y que por medio de estas permiten analizar y estudiar la situacin y las
tendencias de cambio generadas por un fenmeno determinado, respecto a unos objetivos y
metas previstas o ya indicadas.
Los indicadores de gestin son uno de los agentes determinantes para que todo proceso, se
lleve a cabo con eficiencia y eficacia, es implementar en un sistema adecuado de
indicadores para calcular la gestin o la administracin de los mismos.
Uso de los Indicadores de Gestin en la Auditora

Los indicadores de gestin son una herramienta muy til para la realizacin de una
auditora de gestin, estos indicadores pueden estar ya elaborados por la entidad auditada,
en este caso el auditor los analizar como parte de su trabajo, sin embargo si no existen en
la entidad los indicadores de gestin o el auditor considera necesario establecer ms
indicadores de los ya existentes, ser el encargado de elaborar con criterio profesional y
creatividad los indicadores que requiera para evaluar la eficiencia, eficacia, y economa de
la gestin.
Es absolutamente necesario que la entidad desarrolle e implemente indicadores de gestin,

porque lo que no se mide, no se mejora.
Los indicadores permiten medir:

La eficiencia en el uso de los recursos
La efectividad en el cumplimiento de metas y objetivos
La Economa en los procesos
El grado de satisfaccin de los clientes internos y externos
Indicadores Cuantitativos y Cualitativos
27
Los indicadores desde el punto de vista de instrumentos de gestin, son de dos tipos:
28
Indicadores Cuantitativos.- Son los valores y cifras que se establecen peridicamente

de los resultados de las operaciones, son un instrumento bsico.
Indicadores Cualitativos.- Permiten tener en cuenta la heterogeneidad, las amenazas y

las oportunidades del entorno; permite adems evaluar, con un enfoque de planeacin
estratgica la capacidad de gestin de la direccin y de ms niveles de la entidad.
Etapas de la Auditora de Gestin.
20
1. Examen Preliminar
Comprende el estudio que, previsto a la ejecucin de la auditora, se debe realizar de la
entidad, para la conocer los siguientes aspectos:
Estructura organizativa y funciones.
Flujo del proceso del servicio que presta, para lo cual debe valerse de los
correspondientes flujogramas.
Caractersticas del servicio.
Capacidad del servicio.
Plan de servicios.
Sistemas de costos, centros de costos, reas de responsabilidad, los presupuestos de

gastos y su comportamiento.
Fuentes de abastecimientos de las materias primas y materiales fundamentales.
Destino de los servicios prestados.
Cantidad total de trabajadores, agrupados por categoras ocupacionales.
Existencia de normas de trabajo.
Revisar las informaciones que contiene resultados de las auditoras, inspecciones,

comprobaciones, y verificaciones fiscales, anteriores.
Verificacin de las fuentes de financiamiento.
Evaluacin del Sistema de Control Interno Contable y Administrativo, para lo cual se

tendr en cuenta:
20
Conocer los sistemas de informacin establecidos y si son oportunos y dinmicos.
28
Comprobar el cumplimiento de los principios del Control Interno.
Incluir todas las verificaciones que procedan arribar conclusiones respecto a la

eficacia del Control Interno; y
Verificar el comportamiento de los medios que garanticen la eficacia del Control

Interno.
Examinar y evaluar los documentos, operaciones, registros y estados financieros, que

permitan determinar si estos reflejan razonablemente su situacin financiera y los
resultados de sus operaciones s como el cumplimiento de las disposiciones econmico
- financieras.
Evaluar la confiabilidad, suficiencia y oportunidad de los sistemas automatizados de

los procesamientos de la informacin.
Analizar el comportamiento de los indicadores econmicos fundamentales de la

entidad.
Revisar informes econmicos y otros documentos que brinden informacin general

sobre la situacin de la entidad.
Realizar las entrevistas que se consideren necesarias con dirigentes, tcnicos, y dems
trabajadores vinculados con la entidad, incluido las organizaciones poltica y de masas.
Efectuar un recorrido por las reas que conformen la entidad, a fin de observar el
funcionamiento en su conjunto.
2. Planificacin
Una vez realizada la investigacin, estarn creadas las condiciones para efectuar el
planeamiento de la auditora, que deber incluir, entre otros:
El anlisis de los elementos obtenidos en la investigacin, que deber conducir a:
Definir los aspectos que deben ser objetos de comprobacin, por las expectativas
que dio la investigacin, as como determinar las reas, funciones y materias
crticas.
Analizar la reiteracin de deficiencias y sus causas.
Definir las formas o medios de comprobacin que se van a utilizar.
29
Definicin de los objetivos especficos de la auditora; estos objetivos sern

presentados a la autoridad facultada, para que de su aprobacin; y determinacin de los
auditores y otros especialistas que se requieran.
3. Ejecucin
En esta etapa, es donde se ejecuta propiamente la auditora, por lo que se deber:
Verificar toda la informacin obtenida verbalmente.
Obtener evidencias suficientes, competentes y relevantes.
Por la importancia que tienen estos aspectos para sustentar el trabajo realizado por los
auditores y especialistas debern tener en cuenta:
Que las pruebas determinen las causas y condiciones que originan los incumplimientos
y las desviaciones.
Que las pruebas pueden ser externas, si se considera necesaria.
Cuantificar todo lo que sea posible, para determinar el incumplimiento.
Presentar especial atencin para que la auditora resulte econmica, eficiente y eficaz,
que se cumpla dentro del marco presupuestado, as que sirva de instrumentos para
coadyuvar a la toma de decisiones inteligentes y oportunas.
El trabajo de los especialistas, que no son auditores, deben realizarse sobre la base de
los objetivos definidos en el planeamiento.
El trabajo debe ser supervisado adecuadamente por un especialista de la unidad de

auditora debidamente facultado.
Determinar en detalle el grado de cumplimiento de las tres "E", teniendo en cuenta:

Condicin, criterio, causa y efecto.
4. Comunicacin de Resultados
30
El contenido del Informe de Auditora de Gestin debe expresar de forma clara, concreta, y
sencilla las deficiencias encontradas.No obstante, adicionalmente, deber considerarse lo
siguiente:
Introduccin.- Los objetivos que se expondr sern los especficos que fueron
definidos en la etapa de Planificacin.
Conclusiones.- Se deber exponer, de forma resumida el efecto econmico de las
ineficiencias y deficiencias en general. Se reflejarn, tambin de forma resumida, las
causas y condiciones que incidieron en el grado de cumplimiento de las 3 " E " y su
interrelacin.
Cuerpo del Informe.- Hacer una valoracin de la eficacia de las regulaciones vigentes.
Todo lo que sea cuantificable, deber cuantificarse.
Recomendaciones.- Estas deben ser generales y constructivas, no comprometindose
la auditora con situaciones futuras que puedan producir en la entidad.
Anexos.- Se puede mostrar de forma resumida las partidas que componen el
incumplimiento as como un resumen de responsabilidades. Tambin puede utilizarse
grficos para garantizar una mejor asimilacin.
Sntesis.- En ocasiones es necesario confeccionar un resumen, el cual debe reflejar los
hallazgos ms relevantes de forma amena, transparente, precisa y concisa que motive
su lectura.
Hallazgo
21
Se considera que los hallazgos en auditora son las diferencias significativas encontradas
en el trabajo de auditora con relacin a lo normado o a lo presentado por las autoridades.
Atributos del Hallazgo:
Condicin.- La realidad encontrada
Criterio.- Cmo debe ser (la norma, la ley, el reglamento, lo que debe ser)
Causa.- Qu origin la diferencia encontrada.
Efecto.- Qu efectos puede ocasionar la diferencia encontrada.
21
31
Condicin.- Es la situacin actual encontrada por el auditor con respecto a una

operacin, actividad o transaccin. La condicin refleja el grado en que los criterios
estn siendo logrados. Es importante que la condicin se refiera directamente al criterio
porque el objetivo de la condicin es describir lo bien que se porta la entidad en el
logro de las metas expresadas como criterios. La condicin puede tomar 3 formas:
Los criterios se estn logrando satisfactoriamente.
Los criterios no se logran.
Los criterios se estn logrando parcialmente.
Criterio.- Es la norma con la cual el auditor mide la condicin. Son las metas que la
entidad est tratando de lograr o las normas relacionadas con el logro de las metas.
Necesariamente son unidades de medida que permiten la evaluacin de la condicin
actual.
Causa.-Es la razn fundamental por la cual ocurri la condicin, o es el motivo por lo

que no se cumpli el criterio o norma. La simple aseveracin en el informe de que el
problema existe porque alguien no cumpli las normas es insuficiente para ser
convincente al lector.
Efecto.- Es el resultado adverso, real o potencial que resulta de la condicin

encontrada. Normalmente representa la prdida en dinero o en efectividad causado por
el fracaso en el logro de las metas.
Al plasmar el hallazgo el auditor primeramente indicar el ttulo del hallazgo, luego los
atributos, a continuacin indicarn la opinin de las personas auditadas sobre el hallazgo
encontrado, posteriormente indicarn su conclusin sobre el hallazgo y finalmente har las
recomendaciones pertinentes. Es conveniente que los hallazgos sean presentados en hojas
individuales. Solamente las diferencias significativas encontradas se pueden considerar
como hallazgos (generalmente determinadas por la Materialidad).
32
Auditora Operacional
Se define como el examen y evaluacin profesional de todas o una parte de
las
operaciones o actividades de una entidad, para determinar su grado de economa y

eficiencia y eficacia; formular recomendaciones para mejorar.
Es la valoracin independiente de todas las acciones de una entidad, en forma analtica

objetiva y sistemtica, para determinar si se
llevan
cabo
procedimientos aceptables; si se siguen las normas establecidas,
las
polticas
si se utilizan
y
los
recursos de forma econmica yeficaz; si los objetivos de la entidad se han alcanzado

para as maximizar los resultados que fortalezcan el desarrollo de la entidad.
22
Objetivos de la Auditora Operacional

Evaluar las actividades para establecer el grado de eficiencia, efectividad y economa
de sus operaciones. para formular las recomendaciones para corregir deficiencias o
para mejorar dicho grado de eficacia, economa y eficiencia.
Contribuir al logro de la prosperidad razonable de la entidad.
Alcance de la Auditora Operacional
Examina a una entidad o parte de ella; a una actividad, programa o proyecto. Se centra
nicamente en reas crticas.
Informe de la Auditora Operacional

Su contenido est relacionado con cualquier aspecto de importancia de la administracin o
de las operaciones de la entidad.
Se revelan nicamente los aspectos negativos (deficiencias) ms importantes
33
22
FRANKLIN, Enrique; Auditora Administrativa, Gestin Estratgica del Cambio, Editorial Pearson
Educacin, 2 ed., Mxico,2007
34
2.3.2 Marco Conceptual
Auditora de Gestin
Para Gustavo Cepeda en el libro Auditora y Control Interno La Auditora de Gestin
es un examen integral y constructivo de la estructura la entidad y de sus componentes,
de sus planes y polticas y de sus controles financieros y operativos, de sus modos de
operacin y del aprovechamiento de sus recursos fsicos y humanos
En el Mdulo de Auditora de Gestin del Ing. Fernando Esparza Es la evaluacin de

todo o parte de los procesos de una organizacin en trminos de eficacia, eficiencia,
economa, tica y ecologa con la finalidad de informar los resultados obtenidos y
proponer recomendaciones para optimizar la gestin de la entidad en corto, mediano y
largo plazo, en cumplimiento con su visin y misin
Segn nuestro criterio la Auditora de Gestin es un examen objetivo, sistemtico y

profesional para establecer el grado de economa, eficiencia, eficacia, ecologa y tica;
obteniendo informacin veraz y oportuna para facilitar la toma de decisiones, con el objeto
de verificar la utilizacin racional de los recursos y mejorar las actividades desarrolladas
en la entidad.
Eficiencia
Segn Idalberto Chiavenato, eficiencia "significa utilizacin correcta de los recursos
disponibles"
Para Reinaldo O. Da Silva, la eficiencia significa "operar de modo que los recursos
sean utilizados de forma ms adecuada"
La eficiencia segn nuestra opinin es la ptima utilizacin de los recursos disponibles
para la obtencin de objetivos y resultados deseados en el menor costo y tiempo posible.
34
2.4. HIPTESIS
2.4.1 Hiptesis General
La realizacin de la Auditora de Gestin al Departamento de Contabilidad del Gobierno

Municipal de Penipe, mejorar de manera eficiente las operaciones realizadas.
2.4.2 Hiptesis Especficas
1. La ejecucinde la Auditora de Gestin al Departamento de Contabilidad del

Gobierno Municipal de Penipe, verificar el cumplimiento de las disposiciones
legales y normativa vigente en el rea financiera para los Municipios del Ecuador.
2. Al realizar la Auditora de Gestin al Departamento de Contabilidad del Gobierno

Municipal de Penipe, lograr evaluar el sistema de control internoalcanzando la
eficiencia operativa.
3. La realizacin de la Auditora de Gestin al Departamento de Contabilidad del

Gobierno Municipal de Penipe, permitir evaluar la eficacia, eficiencia y economa
de sus procesos y el cumplimiento de los objetivos.
4. La ejecucin de la Auditora de Gestin al Departamento de Contabilidad del

Gobierno Municipal de Penipe, lograr medir el grado de confiabilidad, calidad y
credibilidad de la informacin financiera y operativa del Departamento de
Contabilidad.
2.4.1
Hiptesis General
La realizacin de la Auditora de Gestin en el sector de construccion de las Pymes en el distritos

de Cajamarca de enero a diciembre del 2015, con el fin de alcanzar unamejorar de manera
eficiente las operaciones realizadas.
2.4.2
Hiptesis Especficas
35
1.
La ejecucinde la Auditora de Gestin al sector de construccion del distrito de cajamarca,
verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y normativa vigente en el rea financiera

para las pymes de construccion del distrito de cajamarca.
2.
Al realizar la Auditora de Gestin al sector de construccion de las pymes en el distrito de
Cajamarca, lograr evaluar el sistema de control internoalcanzando la eficiencia operativa.

3.
La realizacin de la Auditora de Gestin al Gestin al sector de construccion de las pymes
en el distrito de Cajamarca, permitir evaluar la eficacia, eficiencia y economa de sus procesos y

el cumplimiento de los objetivos.
4.
La ejecucin de la Auditora de Gestin al Gestin al sector de construccion de las pymes
en el distrito de Cajamarca, lograr medir el grado de confiabilidad, calidad y credibilidad de la

informacin financiera y operativa del Departamento de Contabilidad
36
2.5 VARIABLES DE ESTUDIO
Cuadro 3.Variables de Estudio
Variable General
Variable Independiente
Auditora de Gestin
Variable Dependiente
Eficiencia operativa.
Variables Especficas
Variable Independiente
Variable Dependiente
Verificar el cumplimiento Sistema
Disposiciones legales y
de Control Interno Auditora de
normativas Alcanzar la
Gestin
eficiencia operativa
Gradode confiabilidad, calidad
Evaluar la eficacia, eficiencia y
y credibilidad de la
economa Informacin Financiera
36
CAPTULO III
3. MARCO METODOLGICO
3.1. METODOLOGA
3.1.1 Mtodos de Investigacin
Mtodo Deductivo
En el departamento se revisaron y analizaron los procedimientos contables;a travs de la

recoleccin de informacin; a fin de detectar si se est alcanzando la eficiencia en las
operaciones de la entidad.
Mtodo Analtico
Se analiz y observ detalladamente los diversos documentos e informacin que se nos

proporcion como: estados financieros, cdula presupuestaria tanto de ingresos como de
gastos, facturas, comprobantes de ingresos y gastos, comprobantes de retencin, entre
otros; con el objetivo de realizar un oportuno anlisis.
Mtodo Descriptivo
Se describi funciones, objetivos, procedimientos y actividades del Departamento de

Contabilidad con la finalidad de contribuir en el desempeo eficiente y eficaz en la
entidad.
37
3.1.2. Tcnicas de Investigacin
Observacin
La observacin se aplic de manera constante, conociendo a fondo tanto las debilidades
como fortalezas del Departamento de Contabilidad del Gobierno Municipal de Penipe.
Entrevista
Se realiz entrevistas al Alcalde, Director Financiero, Auditor Interno, Contadora, Auxiliar
de Contabilidad y personal involucrado en el desarrollo del tema de investigacin;
recopilando informacin que permiti detectar las debilidades existentes en el
departamento.
Cuestionarios
Se realizaron cuestionarios de control interno y cuestionarios especiales; los mismos que
fueron aplicados al personal del Departamento de Contabilidad con preguntas cerradas,
direccionadas a la deteccin de los posibles problemas.
38
IPM
1/5
CAPTULO IV
4. AUDITORA DE GESTIN AL DEPARTAMENTO DE

CONTABILIDAD DEL GOBIERNO MUNICIPAL DE PENIPE
CORRESPONDIENTE AL PERODO ENERO A DICIEMBRE DEL
2010 A FIN DE ALCANZAR LA EFICIENCIA OPERATIVA
4.1 INVESTIGACIN PRELIMINAR

4.1.1 Cantn Penipe
Localizacin del Cantn Penipe
El cantn Penipe se encuentra ubicado en el noreste de la Provincia de Chimborazo, a 20
km de la Ciudad de Riobamba. Sus lmites son:
Norte:
Provincia de Tungurahua
Sur:
Cantn Riobamba.
Este:
Provincia de Morona Santiago
Oeste:
Cantn Guano.
Divisin Poltica del Cantn Penipe

Poltica y
administrativamente, el Cantn Penipe, se
encuentra constituido
por
siete
parroquias: una urbana y seis rurales.
4.1.2 Gobierno Municipal de Penipe

Localizacin del Gobierno Municipal de Penipe
39
40
IPM
2/5
Provincia:
Chimborazo.
Cantn:
Penipe.
Direccin:
Silvio Luis Haro 08-21 y David Ramos.
Base Legal
La Municipalidad del Cantn Penipe, fue creado mediante Decreto Legislativo N 157,
jurdica, se rige por:
Constitucin Poltica de la Repblica del Ecuador

Ley Orgnica de la Contralora General del Estado
Ley de Presupuesto del Sector Pblico
Ley Orgnica de Servicio Pblico
Ley Orgnica de Rgimen Municipal
Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno
Ley Orgnica de Servicio Civil y Carrera Administrativa y de Unificacin y
Homologacin de las Remuneraciones del Sector Pblico
Normativa de Contabilidad Gubernamental / Ministerio de Finanzas
Norma de Control Interno para las Entidades, Organismos del Sector Pblico y de
la Personas Jurdicas de Derecho Privado que dispongan de Recursos Pblicos
Cdigo Orgnico de Organizacin Territorial Autonoma y Descentralizacin
Cdigo de Trabajo
Visin
La Visin del Gobierno Municipal de Penipe es:
El MUNICIPIO DE PENIPE es una institucin ejemplar, con una estructura organizativa
moderna y gil, y un cuerpo de autoridades y empleados capaces, motivados y
40
IPM
predispuestos al trabajo en equipo, que cuenta con la confianza de la gente por2/5
su decisiva
contribucin al desarrollo del cantn Penipe.
41
Nuestra propuesta a la Visin del Gobierno Municipal de Penipe es:
IPM
3/5
Ser un referente municipal, lder en organizacin tanto local como nacional, orientada a servir a
Misin
La Misin del Gobierno Municipal de Penipe es:
Trabajar en equipo, autoridades y empleados, para brindar servicios de calidad que

promuevan el desarrollo integral del cantn Penipe.
Nuestra propuesta a la Misin del Gobierno Municipal de Penipe es:
Servir a la poblacin con trabajo y esfuerzo de autoridades, empleados; para el desarrollo soc
Objetivos de la Entidad
El Gobierno Municipal de Penipe, desempea los objetivos establecidos en el Cdigo
Orgnico de Organizacin Territorial Autonoma y Descentralizacin tales como:
Establecer el rgimen de uso del suelo y urbanstico, para lo cual determinar

las condiciones de urbanizacin, parcelacin, lotizacin, divisin o cualquier otra
IPM
forma de fraccionamiento de conformidad con la planificacin cantonal,
3/5
asegurando
porcentajes para zonas verdes y reas comunales;
IPM
4/5
Implementar un sistema de participacin ciudadana para el ejercicio de los
derechos y la gestin democrtica de la accin municipal;
Regular, controlar y promover el desarrollo de la actividad turstica cantonal, en

coordinacin con los dems gobiernos autnomos descentralizados, promoviendo
especialmente la creacin y funcionamiento
de
organizaciones
asociativas
empresas comunitarias de turismo;
Implementar el derecho al hbitat y a la vivienda y desarrollar planes y

programas de vivienda de inters social en el territorio cantonal;
Regular, prevenir y controlar la contaminacin ambiental en el territorio cantonal de

manera articulada con las polticas ambientales nacionales;
Prestar
servicios
que
satisfagan
necesidades colectivas respecto de los que
no exista una explcita reserva legal a favor de otros niveles de gobierno, as como
la elaboracin, manejo y expendio de vveres; servicios de faenamiento, plazas
de mercado y cementerios;
Crear y coordinar los consejos de seguridad ciudadana municipal, con la participacin

de la Polica Nacional, la comunidad y otros organismos relacionados con la
materia de seguridad, los cuales formularn y ejecutarn polticas locales, planes
y evaluacin de resultados sobre prevencin, proteccin, seguridad y convivencia
ciudadana;
Regular y controlar las construcciones en la circunscripcin cantonal, con

especial atencin a las normas de control y prevencin de riesgos y desastres;
Promover y patrocinar las culturas, las artes, actividades deportivas y recreativas

en beneficio de la colectividad del cantn.
IPM
5/5
Polticas de la Entidad
Durante el presente ejercicio econmico la Municipalidad se ha propuesto cumplir con
ciertas polticas y procedimientos que permitirn alcanzar las metas propuestas:
Propender a mejorar la situacin socioeconmica de los habitantes del cantn.
Mejorar los servicios de la comunidad e incrementar los recursos de autogestin
Municipal.
Iniciar los procesos de coactivas sobre la cartera vencida.
Establecer un marco jurdico Municipal, mediante la creacin y reformas de
Ordenanzas Municipales y sus Reglamentos.
Valores
El Gobierno Municipal de Penipe no tiene valores establecidos; por tal razn es
necesaria la propuesta de los siguientes:
Compromiso.- El Gobierno Municipal de Penipe cuenta con personas capaces de
mantener el esfuerzo, nimo y entusiasmo impulsando de esta manera en los dems
compaeros el hbito del logro. Comprometidos a trabajar en equipo y afrontar las
desavenencias que se presenten en el cumplimiento de las metas comunes.
Confianza.- El personal del Municipio acta con integridad, fomentando una cultura
de transparencia y verdad. Todas las actividades realizadas se cumplen de la mejor
manera para alcanzar los objetivos de la entidad.
Responsabilidad.- Cada funcionario de la entidad realiza la actividad encomendada de

acuerdo al puesto que fue asignado, asumiendo las consecuencias de cada tarea y
decisiones asumidas.
tica Profesional.-La Municipalidad de Penipe cumple y hace cumplir las leyes,

reglamentos
ordenanzas
los
funcionarios,
empleados
trabajadores.
I
P
Consejo Municipal
Organigrama Estructural Figura7.Organigrama Estru ctural

Secretara General
Alcalda
Auditora Interna
Secretara de la Alcalda Patronato Municipal
Asesora Jurdica
Registro de la Propiedad
Direccin Administrativa
Servicios
Direccin Financiera
Direccin de Obras Pblicas
Contabilidad
Fiscalizacin
Tcnico Tributario
Agua Potable
Informtica
Edu. Cultura. Infocentro
Presupuesto
Movilizacin y Transporte
Ordenamiento Territorial Planificacin y proyectos
Comisaria Municipal
Tesorera
Avalos y Catastros
Gestin de Riesgos
Cuadrilla
Higiene Ambiental y Salud Pblica
Guarda Almacn y Control de Activos Fijos
Documentacin y archivo
FUENTE: Gobierno Municipal de
Penipe
44
4.1.4 Departamento de Contabilidad
IPD
1/3
Objetivo del Departamento de Contabilidad

Registrar de manera oportuna las operaciones presupuestarias y contables que inciden en el
resultado de los Estados Financieros de cada ejercicio, para una eficiente toma de
decisiones.
Descripcin del Departamento de Contabilidad
En el Departamento de Contabilidad se lleva a cabo el registro, control, anlisis y reporte
de los movimientos de los recursos del Gobierno Municipal de Penipe,respaldados con
documentos fuente, cumpliendo de esta manera con la normativa legal, con la finalidad de
entregar informacin financiera oportuna, suficiente y competente para la correcta toma de
decisiones promoviendo la eficiencia y eficacia.
El Departamento de Contabilidad del Gobierno Municipal de Penipe cuenta con:
Contadora
Auxiliar de Contabilidad
Funciones del Departamento de Contabilidad

Generar de manera oportuna, confiable y consistente,la informacin contable de
acuerdo a las Normas de ContabilidadGeneralmente Aceptadas.
Registro oportuno de las operaciones presupuestarias y contables que inciden en el

resultado de los Estados Financieros de cada ejercicio, para que sean tiles en la toma
de decisiones por parte de las autoridades.
Coordinar las actividades que permitan que la informacin contable, sea correcta y
oportuna, de acuerdo a los aspectos legales.
45
IPD
Coordinar las acciones referentes a las afectaciones contables, a fin de que se1/3
apeguen
a las polticas contables y presupuestales.
46
IPD
2/3
Cumplir y hacer cumplir las normas, polticas y lineamientos establecidos por la
mxima autoridad.
Elaboracin del Presupuestoen coordinacin con la Direccin Financiera del
Municipio.
Anlisis FODA
Cuadro 4.FODA
FORTALEZAS
OPORTUNIDADES
Predisposicin al cambio.
Actualizacin oportuna de las reformas
a las leyes.
Autoridades emprendedoras y activas.
Compras Pblicas a travs del portal.

Tecnologa de punta al alcance de los
funcionarios. (SINFO)
Convenio con la Escuela Superior
Politcnica de Chimborazo.
DEBILIDADES
AMENAZAS
Falta de capacitacin permanente.
Inadecuada asignacin de recursos.
Inadecuado ambiente de trabajo.
Malestar de los ciudadanos por el
Insuficiente personal.
incremento de cobro de impuestos.
Falta de supervisin a las operaciones

en el departamento.
defender
Atraso en registro contable.
Incorrecta clasificacin del archivo.

Estructura fsica inadecuada.
manual
de
municipios
Reactivacin del volcn Tungurahua
entrega oportuna de la informacin.
de
intereses
pequeos.
Departamentos que incumplen con la
Inexistencia
La AME no hace lo necesario para
de
procedimientos contables.
Falta de Manual de Funciones.
Inexistencia de Cdigo de tica.
Inexistencia de clasificacin de riesgos.
Inexistencia de Indicadores de Gestin.
IPD
IPD
2/33/3
El Gobierno Municipal de Penipe segn un minucioso anlisis se determin que posee

escazas fortalezas y oportunidades en relacin a las debilidades y amenazas detectadas.
Las debilidades deben ser eliminadas, mientras que las fortalezas deben ser aprovechadas
de la manera ms eficiente posible. Las amenazas contrarrestadas y las oportunidades
identificarlas y luego aprovecharlas.
4.2 PLANIFICACIN
4.2.1 Papeles de Trabajo
ndices de Auditora
Cuadro5.ndices de Auditora
SIGL
AS
IPM
IPO
REPRESENT
A
Investigacin Preliminar Gobierno Municipal de Penipe.
Investigacin Preliminar Gobierno Municipal de Penipe
Organigramas.
IPD
Investigacin Preliminar Departamento de Contabilidad.
PA
Plan de Auditora.
PRA
Programa de Auditora.
CI
Cuestionario de Control Interno.
Hallazgos Detectados.
HR
FC
CM
HRF
Hoja de Trabajo Resumen Conclusiones y

Recomendaciones de Cuestionario de Control Interno
Flujogramas de Procesos Contables.
Carta de Realizacin de Cuestionarios de Control Interno.
(Mtodo COSO)
Hoja de Trabajo Resumen Conclusiones y
Recomendaciones de Flujogramas.
4.2.2 Elaboracin del Plan de Auditora
PA
1/4
Gobierno Municipal de Penipe

PLAN DE AUDITORA
al 31 de diciembre del 2010
1. Informacin General
La Municipalidad del Cantn Penipe, fue creada mediante Decreto Legislativo Nmero
Ciento Cincuenta y Siete, publicado en el Registro Oficial Nmero Seiscientos Ochenta del
9 de Febrero de 1984 y el desarrollo de su vida jurdica.
2. Objetivos del Gobierno Municipal de Penipe

forma de fraccionamiento de conformidad con la planificacin cantonal, asegurando
porcentajes para zonas verdes y reas comunales.

derechos y la gestin democrtica de la accin municipal.

de
organizaciones
asociativas
empresas comunitarias de turismo.

programas de vivienda de inters social en el territorio cantonal.
PA
2/4
48

manera articulada con las polticas ambientales nacionales.
49
Prestar
servicios
que
satisfagan
de mercado y cementerios.

ciudadana.

especial atencin a las normas de control y prevencin de riesgos y desastres.

3. Requerimientos de Auditora
Conclusiones y Recomendaciones.
Informe de Auditora.
Carta dirigida a la mxima autoridad.
4. Fechas de Intervencin de Auditora
Cuadro 6. Fechas de Intervencin de Auditora
DETALLE
FECHA
Inicio Trabajo de Campo Finalizacin Trabajo de Campo Elaboracin del2011-03-07
Borrador del Informe
Emisin del Informe
2011-08-01
2011-12-05
2011-12-12
PA 3/4
49
5. Personal Encargado
Figura7.Personal encargado de la realizacin de Auditora
50
CARGO
Autora de
Tesis
Autora de
Tesis
NOMB
RE
Vernica Paulina Chvez
Crdenas
SIGL
AS
VPCC
JPPA
6. Enfoque de la Auditora
6.1.
Objetivos del Examen
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y
normativas vigentes
en el
Municipio.
Evaluar el sistema de control interno del
Gobierno Municipal de Penipe en el
Departamento de Contabilidad para alcanzar la eficiencia operativa.

Evaluar la eficacia, eficiencia y economa de los procesos en el Departamento de
Contabilidad.
Medir el grado de confiabilidad, calidad y credibilidad de la informacin financiera y
operativa del Departamento de Contabilidad.
Emitir sugerencias y recomendaciones a travs de una carta dirigida al Sr. Alcalde y al
Consejo Municipal.
Emitir el Informe de Auditora.
6.2.
Alcance de la Auditora
La Auditora de Gestin comprende del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2010, perodo

en el cual se examinar al Departamento de Contabilidad.
La naturaleza, extensin y oportunidad de la aplicacin de las pruebas de auditora estn
previstas en los programas de trabajo.
6.3.
Metodologa a Utilizarse
PA
4/4
50
Los Mtodos a utilizarse en la Auditora de Gestin son: Mtodo Deductivo, Analtico y

Descriptivo as como tambin las Tcnicas ha aplicarse son: Observacin, Entrevista y
Cuestionarios.
6.4.
Puntos Bsicos de Inters
Es muy importante considerar que es la primera Auditora de Gestin que se efectuar en

el Gobierno Municipal de Penipe.
7. Colaboracin
La colaboracin de la entidad ser coordinada a travs del Alcalde, Director Financiero,
Contadora y Auxiliar de Contabilidad; personas involucradas directamente en el desarrollo
de la Auditora.
8. Otros Aspectos
El presente plan de trabajo fue preparado en base al conocimiento de las operaciones del
Gobierno Municipal de Penipe, de los resultados de la evaluacin preliminar de control
interno y de las conversaciones mantenidas con los principales funcionarios de la entidad.
El Informe se dirigir al Sr. Alcalde y al Consejo Municipal.
-------------------------------------------------------------------------------Vernica Paulina Chvez Crdenas

AUTORA DE TESIS AUTORA DE TESIS
51
PRA
1/3
4.2.3 Aplicacin de los Programas

PROGRANA DE AUDITORA
DEPARTAMENTO: CONTABILIDAD
Objetivo General
Determinar la eficiencia y eficacia de los procesos operativos contables del Gobierno

Municipal de Penipe.
Objetivos Especficos
Determinar si se cumplen las leyes, normas
y reglamentos
con los resultados
planificados.
Determinar si las polticas, prcticas, procedimientos contables y controles internos

respecto de los resultados, son adecuados.
Evaluar la eficiencia y eficacia presupuestaria por medio de indicadores de gestin.
Sugerir medidas correctivas cuando se descubran deficiencias
en las operaciones
contables o infracciones a las leyes, normas y reglamentos.

Cuadro 8. Programa de Auditora
R
Realiza
ef
do
.
por
1.- INVESTIGACIN PRELIMINAR
Procedimiento
Localizacin
IPM 2/5
Base Legal
IPM 2/5
Visin
IPM 2/5
Misin
IPM 3/5
Objetivos
IPM
3/5
VP
CC
VP
CC
VP
CC
VP
CC
VP
CC
Fecha
2011-0307
2011-0307
2011-0308
2011-0308
2011-0309
52
Polticas de la Entidad
IPM 5/5
VP
CC
JPP
2011-0310
53
PRA
2/3
Valores
Organigrama
Estructural (Municipio)
Objetivo,
Descripcin
y Funciones del Departamento de
Contabilidad
Anlisis FODA
IPM
5/5
IP
O
IPD
1/3
IPD
2/3
IPD
2/3
IPD
2.PLANIFICACIN
PA
Elaboracin del Plan de
1/4
Auditora
PRA
Programa de Auditora
1/3
Carta
de
realizacin
C
Cuestionarios de Control Interno
M
(MTODO COSO)
CI
Elabore y Evalu Cuestionarios
1/15
de Control Interno Mtodo
CI
COSO
Elabore Hoja de Trabajo,
HR
1/8
HR
8/8
FC
1,
Elaboracin de Flujogramasde
FC
Procesos
Administrativos
y
2,
Operativos.
FC
3,
FC
4,
FC
5,
FC
6,
Elabore Hoja Resumen de
HRF
Conclusiones
y
1/2
Recomendaciones
de
HRF
Flujogramas
2/2
3.- EJECUCIN
Resumen
de
Conclusiones
y Recomendaciones
Elaboracin de Hoja de
Hallazgos
Aplicacin de Indicadores
de Gestin
Eficiencia y Eficacia
Anlisis de Ingresos y Gastos
2010
VP
CC
VP
CC
JPP
VP
CC
JPP
A
VP
CC
JPP
VP
CC
VP
CC
VP
CC
JPP
VP
CC
JPP
VP
CC
JPP
A
VP
CC
JPP
A
VP
CC
JPP
A
VP
CC
VP
CC
JPP
VP
CC
JPP
2011-0310
2011-0321
2011-0405
2011-0406
2011-0506
2011-0509
2011-0512
2011-0513
2011-0530
2011-0627
2011-0706
2011-0711
2011-0801
2011-082011-0824
2011-0901
PRA
3/3
4.- COMUNICACIN DE RESULTADOS E INFORMES
DE AUDITORA
Redacci
n
Auditor
de
l
Informe de Auditora
Inform
e
d
e
VP
CC
JPP
VP
CC
JPP
2011-1105
2011-1212
PRA
3/3
Realizado por:
Fecha:2011-05-
Revisado por: CER
Fecha:2011-05-
Penipe, 09 de junio del 2011
C
M
Ingeniero.
Fausto Chunata
ALCALDE DEL GOBIERNO MUNICIPAL DE PENIPE
De nuestra consideracin:
Se ha efectuado el estudio y anlisis de los Componentes del Control Interno, bajo la

aplicacin del Mtodo COSO al Gobierno Municipal de Penipe al 31 de diciembre del
2010.
El Informe que se adjunta consta los resultados obtenidos en base al anlisis, incluyendo
las respectivas recomendaciones que de seguro sern en beneficio de la entidad.
Atentamente,

AUTORA DE TESIS AUTORA DE TESIS
4.2.4 Matriz de Ponderacin de Riesgo y Confianza
BAJO
Cuadro9.Matriz de Ponderacin de Riesgo y Confianza
10
20
Confian
za y / o
ALTO
Riesgo
MODERADO
30
40
50
60
70
80
90
4.2.5 Elaboracin de Cuestionarios de Control Interno Mtodo COSO
56
ENTIDAD:
COMPONENTE:
ALCANCE:
AMBIENTE DE CONTROL
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Ambiente de Control
Integridad y Valores ticos
CI 1/1
MOTIVO DEL EXAMEN: Determinar si la entidad establece valores ticos basados en estndares de conducta, es decir, si mantiene una
cultura de organizacin, que debe ser comunicada y puesta en prctica.
1.1 INTEGRIDAD Y VALORES TICOS
N
1
2
CONTADOR
A
SI
N
X
PREGUNT
AS
Tiene la entidad un cdigo de conducta?
Existe pronunciamiento relativo a los valores
ticos?
Mantienen comunicacin y fortalecimiento sobre

tema de valores ticos y de conducta?
En el Alcalde ven a una persona a imitar?
Existe sanciones para quienes no respeten los

valores ticos?
Confianza=
Riesgo=
CT
CP
20%
80%
= 2=
10
SI
H1.La entidad no posee un cdigo de conducta
La entidad no considera relevante
No existe comunicacin de este tipo de temas.
No existen ningn tipo de sanciones
X
X
OBSERVACIONES
N
X
TOTAL:
CP
AUX.
CONTABILID
0.20
El nivel de confianza es Bajo

El nivel de riesgo es Alto
Realizado por:
Fecha: 2011-06-13
Revisado por: CER
Fecha: 2011-06-2057
ENTIDAD:
COMPONENTE:
ALCANCE:

Ambiente de Control
Compromiso por la Competencia Profesional del Personal
CI
2/15
MOTIVO DEL EXAMEN: Evaluar si el Consejo Municipal se interesa por el grado de competencia profesional existente en la entidad y el
nivel de habilidad y conocimientos que se requiere de cada rea de la entidad
1.2. COMPROMISO DE COMPETENCIA PROFESIONAL DEL PERSONAL
N
PREGUNT
AS
Existe descripciones formales o informales sobre las funciones que
comprenden trabajos especficos?
CONTADOR
A
AUX.
CONTABILID
AD
X
X
Se analizan los conocimientos y las habilidades requeridos para realizar

los trabajos adecuadamente?
La entidad se preocupa por su formacin profesional?
4
5
Tiene deseo de superarse para contribuir con la entidad?

Sus habilidades son valoradas en la entidad?
X
X
5
X
X
3
TOTAL:
CP =
CT
CP
8
10
El nivel de confianza es Alto

8
%
Confianza=
El nivel de riesgo
02 es%Bajo
Riesgo=
0
OBSERVACIONES
H2.No est actualizado el manual de

funciones.
H3.No se analizan los
conocimientos y las habilidades para
realizar un trabajo.
0.8
Realizado por:
Fecha: 2011-06-13
Revisado por: CER
Fecha: 2011-06-20

CI
ENTIDAD:
3/15
COMPONENTE: Ambiente de Control
ALCANCE:
Filosofa Administrativa y Estilo de Operacin
MOTIVO DEL EXAMEN: Determinar si los factores ms relevantes en la entidad son revelados en la informacin financieraa travsde
principios, criterios contables, entre otros.
1.3 FILOSOFA ADMINISTRATIVA Y ESTILO DE OPERACIN
N
1
2
3
PREGUNT
AS
La direccin al efectuar alguna negociacin analiza los riesgos y
beneficios?
Existe delegacin de autoridad y de responsabilidad?
La
administracin controla las operaciones

entidad, especialmente las financieras?
la
La informacin financiera la mantienen en red con administracin,

contabilidad, sistemas, presupuestos y tesorera?
TOTAL:
CT
El nivel
CP de= confianza
=
CP = es Alto
8
75
%
Confianza=
El nivel de riesgo es Bajo
Riesgo=
de
25
0.75
CONTADOR
A
SI
N
O
X
AUX.
CONTABILID
S
I
N
O
X
OBSERVACIONES
Realizado por:
Fecha: 2011-06-13
Revisado por: CER
Fecha: 2011-06-20
CI
4/15
ENTIDAD:
COMPONENTE:Ambiente de Control
ALCANCE:
Polticas y Prcticas delTalento Humano
MOTIVO DEL EXAMEN: Se tiene como objetivo poner en prctica polticas que permitan un mejor reclutamiento de personal, que se
mantengan y que sean competentes dentro de los planes que tenga la entidad.
1.4 POLTICAS Y PRCTICAS EN MATERIA DE TALENTO HUMANOS
N
PREGUNT
AS
Para la seleccin de personal se convoca a concurso?
CONTADOR
A
SI
X
N
O
AUX.
CONTABILID
S
I
X
Tiene polticas y procedimientos para contratar personal?
Se procede con la entrevista previa, pruebas de conocimientos y tcnicas?
Se averigua sobre las referencias personales y profesionales en el

reclutamiento del personal?
Se les incentiva a los empleados a la constante preparacin y

actualizacin?
TOTAL:
CP
Confianza=
Riesgo=
CT
CP
80%
20%
= 8=
10
0.8
El nivel de confianza es Alto

OBSERVACIONES
N
O
H4.Mediante un manual pero no
est actualizado
El proceso lo hace la Direccin

Administrativa
Realizado por:
Fecha: 2011-06-13
Revisado por: CER
Fecha: 2011-06-20
60

CI
ENTIDAD:
5/15
ALCANCE:
Estructura Organizativa
MOTIVO DEL EXAMEN: Verificar si con la estructura organizativa se puede controlar eficazmente las actividades que realiza la entidad y
que al mismo tiempo la informacin fluya de una manera comprensible.
1.5 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
N
CONTADOR
A
SI
N
PREGUNT
AS
AUX.
CONTABILID
S
N
La estructura organizativa es apropiada?
La definicin de responsabilidades del personal es adecuada?
Los principales directivos reflejan los conocimientos necesarios

para cumplir con sus responsabilidades?
El organigrama estructural define claramente las lneas de

autoridad, responsabilidad y dependencia?
La administracin define la estructura organizativa en base a

procedimientos de control?
La entidad cuenta con suficiente capacidad de direccin y

supervisin?
TOTAL:
CP =
Confianza=
Riesgo=
CT
CP
50
5
0
=
%
%
6
12
X
X
OBSERVACIONES
H5.El
organigrama
el adecuado.
H6.Inadecuada
no
es
delegacin
de
responsabilidades.
No existe manual de
procedimientos de control
Existe solo 3 direcciones que no se
abastece
0.5
El nivel de confianza es Moderado

El nivel de riesgo es Moderado
Realizado por:
Fecha: 2011-06-13
Revisado por: CER
Fecha: 2011-06-20
61

ENTIDAD:
CI
6/15
ALCANCE:
Asignacin de Autoridad y Responsabilidad
MOTIVO DEL EXAMEN: Establecer si se toma en cuenta la asignacin de autoridad y responsabilidad para las actividades de gestin y si
se efecta el establecimiento de las relaciones de jerarqua y de las polticas de autorizacin.
1.6 ASIGNACIN DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD
AUX.
CONTADOR
CONTABILID
PREGUNT
A
AS
S
N
S
N
Existen
polticas que describan las prcticas

apropiadas, conocimiento y experiencia del personal?
Existe un manual de clasificacin de puestos?
Delegan autoridad para la consecucin de los objetivos?
El alcalde revisa si se est cumpliendo con la funcin designada

a los jefes departamentales?
Se hace la delegacin de autoridad en base al desenvolvimiento

de cada individuo?
TOTAL:
CT
CP = CP
Confianza=
Riesgo=
60
4
0
=
%
%
6
10
0.60
X
X
OBSERVACIONES
No
existen polticas, deben

ser insertadas en el manual de
funciones
H7.Inexistencia
de
manual
de clasificacin
de puestos
H8.No se supervisa el cumplimiento

de las funciones designadas a los
servidores.
X
1

Realizado por:
Fecha: 2011-06-13
Revisado por: CER
Fecha: 2011-06-20
62
EVALUACIN DE RIESGOS
CI
ENTIDAD:
7/15
COMPONENTE: Evaluacin de Riesgos
ALCANCE:
Objetivos
MOTIVO DEL EXAMEN: Determina si la entidad tiene definido los objetivos ya que es una condicin previa para la valoracin de riesgos,
se constituye en un pre requisito para hacer posible el control.
2.1 OBJETIVOS
N
PREGUNT
AS
Los objetivos de la entidad son claros y conducen al establecimiento de
metas?
CONTADOR
A
SI
Los objetivos se han definido en base a los niveles de la entidad y cada

actividad?
Las autoridades evalan el desempeo de cada rea con relacin a las

metas?
La entidad tiene establecidos objetivos de informacin financiera y de

cumplimiento?
La entidad cumple con leyes y regulaciones establecidas en el pas?
Cundo los objetivos de la entidad no estn siendo cumplidos la

administracin toma debidas precauciones?
TOTAL:
=
CT
= 4=
CP
CP
12
Confianza= Riesgo=
%
33
%
67
0.33
S
I
N
O
X
X
OBSERVACIONES
H9.Los objetivos no se cumplen.
No
existen
objetivos
por departamento
H10.El
Alcalde
evala
el desempeo solo
cualitativamente.
X
X
X
N
O
X
AUX.
CONTABILID

X
1
No lo hacen
Realizado por:
Fecha: 2011-06-13
Revisado por: CER
Fecha: 2011-06-20
63

ENTIDAD:
CI
COMPONENTE: Evaluacin de Riesgos
8/15
ALCANCE:
Riesgos
MOTIVO DEL EXAMEN: Evaluar los riesgos en un proceso interactivo, la administracin debe centrar los riesgos en todos los niveles de
la entidad, poniendo nfasis en aquellos que pueden afectar el rea.
2.2 RIESGOS
N
CONTADOR
A
PREGUNT
AS
SI
S
X
Se identifica los riesgos y se discuten abiertamente con el Alcalde?
Se clasifican los riesgos segn el nivel de importancia?
En el proceso de identificacin de riesgos se determinan si son factores

internos y externos?
Se recopila y comunica oportunamente la informacin interna y externa

importante a aquellos que deben tomar accin?
CP
CT
CP
= 3=
8
38 Riesgo=
%
Confianza=
62
%
TOTAL:
AUX.
CONTABILID
OBSERVACIONES
H11.Solo se realiza verbalmente
H11.No se realiza clasificacin

de riesgos
0.38

Realizado por:
Fecha: 2011-06-13
Revisado por: CER
Fecha: 2011-06-20

CI
9/15
ENTIDAD:Gobierno Municipal de Penipe

COMPONENTE:Evaluacin de Riesgos
ALCANCE:Anlisis de Riesgos y su Proceso
MOTIVO DEL EXAMEN: Medir los posibles impactos y consecuencias de los riesgos identificados. Una vez hecha la medicin se podr
clasificar en orden de prioridad.
2.3 ANLISIS DE RIESGOS Y SU PROCESO
N
CONTADOR
A
S
N
PREGUNT
AS
AUX.
CONTABILID
SI
N
Se analizan los riesgos y se toman acciones para mitigarlos?
Se valora la probabilidad de ocurrencia de riesgo?
Para la interpretacin del efecto de un riesgo existe un proceso de

valoracin?
OBSERVACIONES
H12.No
se
valora
las probabilidades
H12.No
se realiza
valoracin adecuada
de riesgos
TOTAL:
CP
CT
CP
= 0=
6
0
%
Confianza=
Riesgo=
100 %

El nivel de riesgo es Alto
Realizado por:
Fecha: 2011-06-13
Revisado por: CER
Fecha: 2011-06-20

COMPONENTE:Evaluacin de Riesgos
ALCANCE:Manejo del Cambio
MOTIVO DEL EXAMEN: Verificar si existe mecanismos de reaccin a los cambiosnaturales y econmicos en la entidad.
CI
10/15
2.4 MANEJO DEL CAMBIO

N
PREGUNT
AS
Existen controles que aseguren que las acciones de la direccin se
llevan a cabo correctamente?
CONTADOR
A
SI
AUX.
CONTABILID
OBSERVACIONES
N
X
Estn en la capacidad de reaccionar frente a los riesgos el personal?
Se controla el cumplimiento de las medidas precautelares tomadas

frente a un riesgo?
Existe algn mecanismo para anticiparse a los cambios que pueden

afectar a la entidad?
H13.No se prev la ocurrencia de

un evento no deseado.
TOTAL:
CP
CT
CP
= 3=
8
38 Riesgo=
%
Confianza=
62
%
0.38

No
se hace controles
con anterioridad
Realizado por:
Fecha: 2011-06-13
Revisado por: CER
Fecha: 2011-06-20
3. ACTIVIDADES DE CONTROL
CI
ENTIDAD:
11/15
COMPONENTE:
Actividades de Control
ALCANCE:
Tipos de Actividades de Control
MOTIVO DEL EXAMEN: Realizar controles preventivos para detectar deficiencias manuales, computarizadas y administrativos.
3.1 TIPOS DE ACTIVIDADES DE CONTROL
N
CONTADOR
A
PREGUNT
AS
S
I
X
N
O
AUX.
CONTABILID
SI
Las tareas y responsabilidades relacionadas al tratamiento, autorizacin,

registro y revisin de las transacciones las realizan personas diferentes?
Cada rea opera coordinada e interrelacionada mente con las otras reas
de la entidad?
Para los diversos actos y transacciones en la entidad se tiene primero la

autorizacin de la mxima autoridad?
Cuenta con indicadores de desempeo para supervisar y evaluar la

gestin administrativa y financiera?
TOTAL:
CP
Confianza=
Riesgo=
CT
CP
75
25
= 6=
8
%
%
0.75
X
3
OBSERVACIONES
N
O
nica persona que autoriza los

gastos es el Alcalde
X
H14. No realizan indicadores de

gestin

Realizado por:
Fecha: 2011-06-13
Revisado por: CER
Fecha: 2011-06-20

CI
COMPONENTE:Actividades de Control
12/15
ALCANCE:Control sobre los Sistemas de Informacin
MOTIVO DEL EXAMEN: Verificar que las polticas y procedimientos se cumplan en el rea de sistemas de informacin tanto a controles
generales como de aplicacin
3.2 CONTROL SOBRE LOS SITEMAS DE INFORMACIN
N
PREGUNT
AS
El sistema cuenta con medidas de seguridad que alcancen a las
entradas, procesos, almacenamiento y salida de datos?
CONTADOR
A
S
I
X
N
O
AUX.
CONTABILID
SI
X
El sistema ayuda a registrar, supervisar acciones y eventos en el

momento que ocurren?
El paquete permite identificar errores de entrada al sistema, su

deteccin, correccin donde se encuentren?
El personal que maneja el sistema entiende todas las aplicaciones del

mismo?
Se limita el acceso a los mdulos de acuerdo a responsabilidades?
El sistema refleja la informacin financiera de manera completa y

exacta, colaborando en la toma de decisiones?
TOTAL:
CT
11
El nivel
Alto
CP de= confianza
= es12
=
CP
Confianza=
El nivel de riesgo
es%Bajo
9
Riesgo=
82
0.92
OBSERVACIONES
N
O
No todas las personas tienen el

conocimiento total de los
mdulos, solo los que se
utilizan en su departamento
1
1
Realizado por:
Fecha: 2011-06-13
Revisado por: CER
Fecha: 2011-06-20
68
4. INFORMACIN Y COMUNICACIN
CI
13/15
ENTIDAD:
COMPONENTE: Informacin y Comunicacin
ALCANCE:
Informacin
MOTIVO DEL EXAMEN: Verificar si la informacin llega de manera oportuna a todos los niveles de la entidad
4.1 INFORMACIN
N
1
PREGUNT
AS
En un determinado proceso se identifica, captura, procesa y
comunica informacin pertinente en la forma y tiempo indicado?
CONTADOR
A
SI
N
O
X
AUX.
CONTABILID
SI
X
OBSERVACIONES
N
O
La informacin es recopilada mediante sistemas de informacin?
Se coordina los sistemas de informacin con informacin externa?
Se utilizan reportes para brindar informacin en los niveles de la

entidad?
No en todos los niveles de la entidad
El flujo informtico circula en sentido horizontal, transversal,

ascendente y descendente?
H15. Ms ascendente, los empleados

no conocen la informacin
TOTAL:
CT
0.5
El nivel
Moderado
CP de
= confianza
=
CP = es10
5
Confianza=
El nivel de riesgo
es%Moderado
Riesgo=
50
0
Realizado por:
Fecha: 2011-06-13
Revisado por: CER
Fecha: 2011-06-20
69

CI
14/15
ENTIDAD:
COMPONENTE:
Informacin y Comunicacin
ALCANCE:
Comunicacin
MOTIVO DEL EXAMEN: Apoyar la difusin y sustentacin de comunicacin en la entidad.
4.2 COMUNICACIN
N
PREGUNT
AS
Los datos que recibe todo el personal son comunicados con claridad
y efectividad?
CONTADOR
A
S
I
X
Existen canales abiertos de comunicacin de abajo hacia arriba en la

entidad?
Se comunican los aspectos relevantes del control interno en la

entidad y sus responsabilidades?
Existe comunicacin abierta con los auditores externos?
N
O
SI
TOTAL:
AUX.
CONTABILID
OBSERVACIONES
N
O
X
La comunicacin solo se da de
forma ascendente
X
X
1

Siempre existe recelo por el trabajo

que un Auditor realiza
4
Realizado por:
Fecha: 2011-06-13
Revisado por: CER
Fecha: 2011-06-20
70
5. SUPERVISIN Y MONITOREO
CUESTIONARIO DE CONTROL
INTERNO
CI
15/15
ENTIDAD:
COMPONENTE: Supervisin
ALCANCE:
Actividades de Monitoreo
MOTIVO DEL EXAMEN: Determinar si las actividades de monitoreo sobre la efectividad del control interno son prcticas y seguras sobre
las operaciones diarias de la entidad.
5.1 ACTIVIDADES DE MONITOREO
N
1
2
PREGUNT
AS
Se supervisa al personal en las actividades regulares que
desempea?
Se realiza verificaciones de registros con la existencia fsica de los
recursos?
CONTADOR
A
SI
N
O
X
AUX.
CONTABILID
S
N
I
O
X
Se analizan los informes de auditora?
El Alcalde realiza una evaluacin por sus medios para verificar la

situacin actual del departamento?
Se compara informacin generada internamente con otra preparada

por entidades externas?
TOTAL:
OBSERVACIONES
No existe supervisin continua
de las operaciones que realiza
cada funcionario.
Lo realiza el custodio
encargado
Falta de tiempo
X
2
Figura10.Cuestionarios Mtodo COSO

Realizado por:
Fecha: 2011-06-1371
Revisado por: CER
Fecha: 2011-06-20
72
CT
= 4=
4.2.6 Hoja de Trabajo, Resumen de Conclusiones y Recomendaciones de cada Componente de Control Interno
HR
1/8
Cuadro 11. Hoja Resumen de Conclusiones y Recomendaciones de Componentes de Control Interno
a. AMBIENTE DE CONTROL
Alcan
ce
Conclusion
es
Integridad y Valores ticos.
Recomendaciones
La entidad no cuenta con un Cdigo de
Realizar un Cdigo de Conducta en el
Conducta, ni existe pronunciamientos sobre
cual se establezca los valores ticos que
los valores ticos por lo tanto no existe
se debe poseer dentro y fuera de la
comunicacin sobre el tema.
entidad en cada una de las actividades

realizadas para brindar un servicio de
calidad.
Compromiso
por
la
Competen
cia
Profesional del
No existe un Manual de Funciones actualizado
Actualizar el Manual de Funciones por lo
en el cual cada funcionario conozca la
mnimo cada dos aos.
actividad que debe realizar especficamente.
Personal.
Contratar personal suficiente para la
Filosofa
Administrativa
y Estilo
de
Falta de Personal
realizacin de las actividades de manera

eficiente y oportuna
Operacin.
72
HR
2/8
=
CT
= 6=
Actualizar el Manual de Contratacin de

personal el mismo que debe contener la
descripcin
de
las
tareas,
Polticas y Prcticas en Materia de Talento
La entidad no cuenta con un Manual
responsabilidades,
anlisis
de
las
Humano.
actualizado de contratacin del personal.
competencias y requisitos de todos los

puestos de su estructura organizativa.
La
entidad
efectuar
previa
la
convocatoria, evaluacin y seleccin que

permite identificar a quienes por su
conocimiento y experiencia garantizan su
idoneidad y competencia.
Actualizar el Organigrama Estructural de
No se encuentra actualizado el Organigrama
Estructura Organizativa
Estructural.
acuerdo a las necesidades y realidad de

la entidad, formulando y revisando
peridicamente
los
cambios
en
la
estructura.
73
HR
3/8
0.50
No existen polticas que describan prcticas y
Se deber implementar en el Manual de
conocimientos apropiados que debe realizar el
Funciones tanto el conocimiento como la
personal.
experiencia que debe poseer el personal

para realizar de manera apropiada su
trabajo.
Asignacin de Autoridad y
Responsabilidad
No existe un Manual de Clasificacin de
La entidad deber contar con un Manual
Puestos.
de
Clasificacin
de
contenga la descripcin
Puestos,
de
que
las
tareas,
responsabilidades, el anlisis de las
competencias y requisitos de todos los
puestos en la entidad. El documento ser
revisado y actualizado peridicamente y
servir de base para la aplicacin de
los
procesos
de
reclutamiento,
seleccin y evaluacin del personal.

Realizado por:
Fecha: 2011-06-21
Revisado por: CER
Fecha: 2011-06-22
74
HR 4/8
b. EVALUACIN DE RIESGO
Alcance
Conclusion
es
Recomendaciones
0.60
Implementar objetivos especficos para

Objetivos
El Municipio posee objetivos los mismos
cada departamento los mismos que se
que no son comunicados a todo el personal y
debe dar seguimiento a su cumplimiento
por ende no se cumplen a cabalidad.
logrando de esta manera la visin de la

entidad.
Clasificar y Documentar los riesgos
Riesgos
No existe clasificacin para los riesgos
segn su importancia y probabilidad de

ocurrencia para una adecuada toma de
decisiones.
Anlisis de Riesgos y su Proceso
No existe un proceso de valoracin para los
Es imprescindible identificar todos los
riesgos en la entidad.
riesgos que enfrenta la entidad para

afrontarlos exitosamente.
75
HR 5/8
La mxima autoridad establecer los

mecanismos necesarios para identificar,
No existen medidas precautelares frente a un
Manejo del Cambio.
riesgo as como tambin mecanismos que

anticipen cambios en la entidad.
analizar y tratar los riesgos a los que est

expuesta la entidad para el logro de los
objetivos.Establecer mecanismos para
identificar, analizar y tratar
posibles
eventos que afecten adversamente a la

entidad o a su entorno.
Realizado por:
Fecha: 2011-06-21
Revisado por: CER
Fecha: 2011-06-22
76
HR
6/8
c. ACTIVIDADES DE CONTROL
Alcan
ce
Conclusion
es
Recomendaciones
Realizar indicadores de gestin con la

Tipos de Actividades de Control
No se realizan indicadores de gestin
finalidad de alcanzar la eficiencia

operativa alcanzando de esta manera el
logro de los objetivos municipales.
Realizado por:
Fecha:2011-06-21
Revisado por: CER
Fecha:2011-06-22
HR
7/8
d. INFORMACIN Y COMUNICACIN
Alcance
Conclusion
es
Recomendaciones
Deber toda la entidad conocer la

Informacin
El flujo informtico solo circula en sentido
importancia de estar al tanto de lo que
ascendente
sucede dentro yfuerade la entidad, ya que

ayudara al sistema de informacin para
detectar situaciones de inters.
La comunicacin debe darse en todos los

Comunicacin
La
sol
o
s
e
d
a
d
e
for
ma
niveles de la entidad tanto de forma

ascendente como descendente ya que de
comunicacin
esta manera se podr detectar posibles
ascendente
problemas en el cumplimiento de las

responsabilidades de los trabajadores.
Realizado por:
Fecha:2011-06-21
Revisado por: CER
Fecha:2011-06-22
HR
8/8
e. SUPERVISIN Y MONITOREO
Alcance
Conclusion
es
Recomendaciones
Supervisar de manera peridica cada

No existe supervisin continua de las
operaciones que realiza cada funcionario.
Jefe Departamental a cada uno de los

empleados
que
estn
bajo
su
responsabilidad.
Actividades de Monitoreo
Todas las deficiencias encontradas en los
diferentes niveles de la Municipalidad no
son comunicadas a la persona responsable.
El Alcalde debe conocer todas las

deficiencias encontradas en la entidad,
de modo que se
acte
de
manera
eficiente y oportuna en las medidas

correctivas.
Realizado por:
Fecha:2011-06-21
Revisado por: CER
Fecha:2011-06-22
4.2.7 Elaboracin de Flujogramasde Procesos Administrativos y Operativos
FC

FLUJOGRAMA DE COMPRA DE ACTIVO FIJO (nfima cuanta)
Direccin
Todos
los
ACTIVIDADES
Requer.
Alcalda
Finan.
documentos
recopilados
ingresan
Secretara
y de un
Requerimiento
INICIO
Departamentoemite
1
Autorizacin de Pago
9
Dep. Adq.
Bodega
Revisa si existePartida
Presupuestaria
Secret.TesoreraDep.
Tiem
1
Contabil. 45
Proc.
min
9
.
15
min.
AP
Ingreso
de
documentacin
varias
Observaciones
veces por la misma rea
de trabajo.
15
min.
NO
3AutorizacindelSr. Alcalde para la Compra
A
A
SI
3 h.
Tres Cotizaciones
4
Documentacin
1
recepta el Director
0
tres
Financiero.
cotizaciones
y documentos
5
Cotizaciones
lams
10
conveniente.
Doc.
Revisa Documentos
Autorizacin del Alcalde 1al
Jefe de Adquisiciones Recepcin
de la factura y copias de la Compra del Activo Fijo
1
5
30
m
Escoge de una de min.
las
in
2.
15
5
min.
m
in
23 h.
m
3
in h.
.
Coloca
1
Partida
2
Presupuestaria
8Bien adquirido ingresa a Bodega
45
min.
H18.Revisael
Alcalde
de soporte y sumilla
6
7
80
Sumilla Documento
1
3
Recepta
Documentacin Tesorera
1
4
2
m
in
.
B
1
0
1
0
m
81
FC
3/3
1
1
5
1
6
1
7
1
8
1
9
Realizacin
de
la
Retencin por Tesorera
Original y Copia.
Ingreso y verificacin de
Documentacin
1
0
M
in
1
1
4
5
M
in
en Contabilidad.
Registro en el Mdulo de
Presupuesto/Compromiso
Presupuestario
5
M
in
5
M
in
Contabilidad/Asiento diario
Tesorera /Comprobante
de Pago
5
M
in
FIN
1
1
h.
TOTAL
CONCLUSIN:En el desarrollo de las actividades del Registro Compra de Activo Fijo (nfima Cuanta)se ha observado que la
documentacin recopilada en los diferentes departamentos no es revisada y analizada de manera correcta por parte del Alcalde antes de ser
firmada.
CP
Confianza= Riesgo=
Realizado por:
Fecha:2011-06-27
Revisado por: CER
Fecha:2011-07-08

FLUJOGRAMA DE COMPRA SUMINISTROS (Catlogo Electrnico)
FC 2
Dir.
N
1
ACTIVIDADES
Antes de realizar el
proceso el Dir. de
Obras Pblicas enva
un requerimiento al
Alcalde
Alcalde
Autoriza
Obras
Pblicas
Alcalda
6
7
Calific
a
Tcnic
aInfor
me
Comisi
n
Secret.
Contab.
Tesorera
Tiem
Proc.
10
min.
15
min.
5
min.
20
min.
15
min.
Comisi
CP n
Confianza=
Riesgo=
*Convalida
errores
8
Dir.
Financi.
10
min.
Dir. de Obras Pblicas

responsable
de
ingresar los datos para
adquisicin de sumini.
4
Ingresa Clave, Link, y
Pago
5
llena
los
pliegos
precontractuales
Sindic
Asesor
Jurdico
INICI
O
Requerimiento
3
Comisin
Tcnica
*Califica la Propuesta
(Cuadros comparativ.)
Sindicatura Firma
30
min.
Observaciones
Proveedor entrega en 2 das el
pedido segn lo que determina
la ley
el Contrato
5
min.
FC 2
9
Asesor. Jurdico revisa la

documentacin con la que
se debe cumplir y entregar
10
Director Financiero revisa

documentacin
11
1
2
13
1
10
min.
10
min.
Direc. Financiero autoriza

sacar 6 copias
Recepcin
documentaci
n
Secretara
para de pago
orden
de
a
realiz
ar
2/3
15
min.
10
min.
OP
Alcalde autoriza orden de

pago
A OP
10
min.
B
14
Traslado
de
documentacin a Dir.
Financiero para revisin
10
min.
OP
15
Traslado
documentacin
Contabilidad
de
a
OP
10
min.
H19.Proceso
innecesario,
desperdicio
de
tiempo.
Documentacin se traspapela.
84
85
FC
1
6
Traslado
de
documentacin
1
7
a Tesorera para realizar

Retenciones
Traslado
C
C
de
documentacin
1
8
1
9
2
0
Registro en el Mdulo
de
Presupuesto
/Compromiso
de
de Tesorera
/Comprobante de pago
2
1
Dir. Financiero
autoriza transferencia
2
2
Tesorera
D
D
realiza transferencia
2
3
Dir. Obras Pblicas

para
finalizar
el
proceso realiza el Acta
Entrega Definitiva
TOTA
L
FI
N
3/3
1
5
m
in
.
1
0
m
in
5
m
in
5
m
in
5
m
in
.
5
m
in
.
1
0
m
in
1
0
m
in
.4
h
17
CONCLUSIN:En el desarrollo de las actividades del
Registro Compra Suministros (Catlogo
Realizado por:
electrnico)se ha observado que existen procesos innecesarios en la doble recepcin de documentacin.
Revisado por: CER
Fecha:2011-06Fecha:2011-07-
85

FLUJOGRAMA DE REGISTRO DE FACTURA DE SERVICIO BSICO (Agua Potable)
N ACTIVIDADES
Secretara
Alcalda Direccin Financiera

Departamento Contabilidad
Tiempo Proc.
FC
Observaciones
INICIO
1 Secretario recepta Factura

2 Secretario realiza Orden de Pago
3 Sr. Alcalde Autoriza el Pago
5
min.
H20. Retraso
5
de entrega de factura para el registro a Contab
min.
15
min.
Documentacin recepta y revisa el Dir. Financiero. (Factura original, f/ copia, orden de pago)
15
min
4
Director Financiero coloca Partida Presupuestaria
5
3
min.
6 Tesorera realiza el Pago
Ingresoyverificacinde documentacin en Contabilidad.

7
15
min.
8Registro en el Mdulo de Presupuesto

/Compromiso Presupuestario
5
min.
RegistroenelMdulode
9
Contabilidad/Asiento Diario
5
min.
Registro en el Mdulo de Tesorera

10 /Comprobante de Pago
TOTAL
5
min.
1 h.13min
CONCLUSIN:En el desarrollo de las actividades del Registro Factura de Servicio Bsico la Realizado por:
documentacin se queda en secretara, retrasando su registro.
VPCC/JPPA
Revisado
por: CER
Fecha: 2011-0629
Fecha:
2011-0708
86

FLUJOGRAMA DE REGISTRO ROL DE PAGOS
Proceso Operativo
N
ACTIVIDADES
Auxiliar de Contabilidad realiza Tarjeta De

Remuneraciones para cada Funcionario.
Auxiliar de Contabilidad realiza la Planilla de

Remuneraciones por Departamentos.
Recibe Contadora Planilla de Remuneraciones

por Departamentos realizados por Auxiliar de
Contabilidad y revisa Documentacin.
Auxilia
r
Contabili
dad
IN
IC
IO
Contad
ora
Direcci
n
Financi
era
Tesorera
FC 4
Tiem
po
Pro
c.
2
h.
1
h.
Contadora registra en el Mdulo Nmina
5
m
in
5
m
in
.
en el Mdulo
Presupuesto
de
H21. Debern eliminar el proceso

manual por cuanto existe en hoja
electrnica.
4
5
m
in
4
5
m
in
Contadora realiza Rol de Pagos
Registro
Observaciones
87
Registro en el Mdulo de Contabilidad/Asiento

Diario
5
m
in
.
88
RegistroenelMdulodeTesorera
8 /Comprobante de Pago
5
min.
25
min.
9
Contadora
realiza una lista de Vales de Sueldos
Director Financiero recibe vales y Autoriza el Pago
10
10
min.
11 Tesorera recibe y revisa Documentacin
10
Min
1 h.
Tesorero realiza transferencia12
del Banco Central del Ecuador a las cuentas individuales de los funcionarios
FIN
5 h.
45 min.
TOTAL
CONCLUSIN:En el desarrollo de las actividades del Registro de Rol de Pagos se observ que existe duplicidad de procesos; realizando
procesos manuales innecesarios; desaprovechando la tecnologa que posee la entidad.
Realizado por:
Fecha:2011-06-29
Revisado por: CER
Fecha:2011-07-08
88

FC 5
FLUJOGRAMA CONCILIACIN BANCARIA

Proceso Operativo
N
ACTIVIDAD
ES
Auxiliar Cont. Imprime de internet estado de cuenta del

Banco Central del Ecuador.
Auxiliar Contabilidad imprime Libro Auxiliar de Bancos.
Compara ambos saldos.
Determina laexistencia dedepsitos en trnsito.
Determina laexistencia denotas de dbito.
Determina laexistencia
denotas8de crdito.
CP
7
8
50
50
Determinaexistencia
deerrores dela entidad.
Determinaexistencia deerrores del Banco Central del
Ecuador.
Auxiliar de
contabilidad
IN
IC
IO
Contadora
Tiem
po
Pro
c.
1/3
Observacio
nes
1
5
m
in
1
0
m
1
0
m
1
0
m
in
1
0
m
in
1
0
m
1
0
m
in
1
0
m
89
Suma al saldodel mayor las notas de crdito.
CP
60
40
5
m
in
.
10
90
FC 5
1
5
min.
10
Resta al saldo del mayor notas dbito.
11
Suma resta al saldo del mayor errores dela entidad.
12
Determina el saldo correctodel libromayor.
10
min.
13
Suma al estadode cta. los depsitos en trnsito.
5
min.
14
5
min.
15
Suma
resta aldel
saldo
Estado de cta. los errores del
BancoCentral
Ecuador.
Determina el saldo correcto del estado decuenta de la
entidad.
16
Compara saldos.
5
min.
10
min.
5
min.
NO
SI
17
2/3
20
min.
Elabora conciliacinbancaria.
2
min.
18
Recibe contadora
conciliacinbancaria.
19
Revisa la determinacin de saldoscorrectos.
NO
15
min.
90
91
FC
2
2
0
Registro en Mdulo de Bancos los respectivos

Asientos de Ajuste.
2
1
Registro en el Mdulo de Contabilidad/Asiento

Diario.
2
2
3/3
5
min.
5
min.
3
min.
FirmaContadora Conciliacin Bancaria.

FIN
TOTAL
15 h.
12
min.
CONCLUSIN:En el desarrollo de las actividades del Registro de Conciliacin Bancaria se observ que es realizada de manera oportuna y
correcta.
Realizado por:
Fecha:2011-07-01
Revisado por: CER
Fecha:2011-07-08
91

FLUJOGRAMA BAJA DE ACTIVOS FIJOS
N
ACTIVIDADES
Bodeguero
Alcalde
FC 6
1/1
Contadora
Jefe Financiero
Delegado
Tiem Pr
El Bodegueroinformar por escrito a la Mxima Autoridad y al Jefe Financiero sobre el bien a dar de baja.
15
min.
1
Alcalde y Jefe Financiero recepta documentacin sobre el bien a dar de baja
2
10
min.
El Jefe Financiero designar a uno de los servidores de control previo, distinto del encargado de la custodia o uso de losbienes,
H22. Servidor
para que
encargado
realice lade
inspeccin.
realizar la inspeccin del bien deb
3
10
min.
A
NO
Autorizacin del Sr. Alcalde junto al Director Financiero para la baja del activo.
SI
4
15
min.
Notificacin
5 a Contadora para el registro de baja del bien.
10
min.
5
min.
Registro
en
el
Mdulo
6 deContabilidad/Asiento Diario.
FIN
TOTAL
65
min.
CONCLUSIN:En el desarrollo de las actividades del Registro Baja de Activos Fijos seobserv que el servidor
Realizado por:
encargado de dicha actividad no presenta un informe detallado de la baja conforme a la ley.
Revisado por: CER
Fecha:2011-07-01
Fecha:2011-07-08
FLUJOGRAMA DEPRECIACIN ACTIVO FIJO

Proceso Operativo
N
Auxiliar
de
ACTIVIDAD
ES
Auxiliar de Contabilidad Verifica Existencia y Propiedad

del Activo Fijo.
Revisa fecha deAdquisicin delActivoFijo.
Verifica Vidatil y Valor Residual.
UtilizaMtodo de Lnea Recta.
Calcula Depreciacin delPerodo.
Informa Clculos al Contador.
FC 7
1/1
Tiem
po
Contad
INICI
O
1
0
m
in
5
m
in
1
0
m
5
m
in
1
0
m
in
5
m
in
NO
A
El ContadorVerifica Datos y Clculos.
Registro en el Mdulo deContabilidad/Asiento Diario.
Observacio
nes
SI
FIN
TOTAL
CONCLUSIN: En el desarrollo de las actividades del Registro de la Depreciacin de los Activo

Fijo se ha observado que actualmente no son aplicadas las NIIFS.
H23. Se sugiere utilizar el Mtodo de

Depreciacin segn la Actividad (NIIFS).
Considerando la naturaleza del Activo Fijo
1
0
m
in
5
m
in
.
6
0
m
Realizado por:
Fecha:2011-07-02
Revisado por: CER
Fecha:2011-07-08

FLUJOGRAMA REGISTRO PREDIO URBANO
DEP. AVALOS Y CATASTROS
N ACTIVIDADES
CONTRIB.
FC 8
Tiempo Proc.
TESORERA
INICIO
Elcontribuyenteseacercaal departamento de avalos y catastros.

1
1/2
Observaciones
CONTABILIDAD
5
min.
El contribuyente entrega copia de escritura y copia de documentos personales.

5
min.
3 Avalos y catastros ingresa datos en el sistema integral:

El funcionario de
5
min.
a.Validacin del predio
5
min.
b. Liquidacin de valores a pagar
5
min.
c. Emisin de carta de pago
5
min.
10
min.
Se enva documentacin a tesorera
H24. El dinero recaudado se deposita

10
min.
8 Tesorera recepta pago de contribuyente
FC 8
2/2
1
9
1
0
1
1
1
2
Tesorero entrega comprobante original

de pago al Contribuyente
Recepta contabilidad comprobante
de pago de predio urbano para
registro
1
0
m
in
5
m
in
5.
m
in
.
Presupuesto
Registro
en
el
Mdulo
de Contabilidad/Asiento
Diario
1
3

/Comprobante de Ingreso.
F
I
TOTAL
5
m
in
.
1h
. 15
min
CONCLUSIN: En el desarrollo de las actividades del Registro Predio Urbanose ha observado que los depsitos no se realizan en el tiempo estipulado
por la ley.
Realizado por:
Fecha:2011-07-03
Revisado por: CER
Fecha:2011-07-08

FLUJOGRAMA REGISTRO RODAJE
ACTIVIDAD
ES
CONTRIB.
Contribuyente se acerca a tesorera con la

matrcula del vehculo.
TESORERA
IN
IC
IO
1/2
Tie
mp
o
Observacio
nes
5
m
in
.
1
5
m
El tesorero con una tabla autorizada por el SRI

calcula el valor a cobrar del rodaje de dicho
vehculo.
CONTABILIDA
D
FC 9
El tesorero elabora la especie valorada

3
1
0
4
Tesorera recepta pago de contribuyente tanto

del rodaje como de la especie
Tesorero entrega comprobante original de
pago al Contribuyente
Recepta contabilidad comprobante de pago
del rodaje y especie para registro
Registro
en el Mdulo
Presupuesto
de
Contabilidad/Asiento Diario
5
m
in
3.
m
in
.
5
m
in
.
5
m
in
.
5
m
in
.
96
FC 9
2/2
1
/Comprobante de Ingreso.
9
5
m
in
.
F
I
N
TOTAL
58 min
CONCLUSIN: En el desarrollo de las actividades del Registro Rodajeno se han encontrado debilidades.
97
Realizado por:
Fecha:2011-07-04
Revisado por: CER
Fecha:2011-07-08
98

PROCEDIMIENTO PARA EL REGISTRO DEL DEVENGADO DE INGRESOS
Proceso Operativo
Cuadro 12.Registro Devengado de Ingresos
N
1
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
ACTIVIDA
Ingresa al paquete contable SINFO D
Ingresar al mdulo Presupuestos
En Partida Presupuestaria se procede a registrar la Asignacin Presupuestaria
Ingresar al Mdulo de Contabilidad
En Libro Diario seleccionar Nuevo Diario
Aceptar
Seleccionar el tipo de ingreso (Corriente-Capital-Financiamiento)
Registrar el Devengado
Seleccionar Cdigo de Cuenta (Cuentas por Cobrar)
1
0
1
1
1
2
1
3
1
4
1
5
1
6
1
7
1
8
1
9
2
0
2
1
2
2
2
3
2
4
2
5
2
6
Cuentas por Cobrar se relaciona con todas las Cuentas de Ingreso

Automticamente se refleja Partida Presupuestaria
Se Registra el valor en Cuentas por Cobrar en el debe, se acredita el mismo
valor a una cuenta de Ingresos; automticamente se registra el devengado.
Actualizar
Aceptar
Guardar
Ingreso en el Mdulo Recaudado
Selecciono Ingresos
Nuevo Documento
Recaudar
Escribir el nmero del asiento del Libro Diario
Escogemos la cuenta que se va ha cerrar es decir Cuentas por Cobrar ya que
estas son transitorias
Seleccionar cobro de Impuestos
Actualizar
Guardar
Seleccionar imprimir Comprobante
Aceptar
98
FC 10
1/3
FLUJOGRAMA PARA EL REGISTRO DEL DEVENGADO DE INGRESOS

Proceso Operativo
INICIO
La Contadora ingresa al paquete
contable SINFO
EnPartidaPresupuestariase
procede a registrar la Asignacin Presupuestaria
En Libro Diario seleccionar Nuevo

Diario
Aceptar
Seleccionareltipodeingreso
(Corriente-Capital-Financiamiento)
FC 10
2/3
1
SeleccionarCdigo de
(Cuentas por Cobrar)
Cuenta
Cuentas por Cobrar se relaciona con

todas las Cuentas de Ingreso
Automticamente se refleja Partida

Presupuestaria
Se Registra el valor en Cuentas por

Cobrar en el debe, se acredita el mismo valor
automticamente se
devengado.
una
cuenta
registrael
Actualizar
Aceptar
Guardar
Selecciono Ingresos
Nuevo Documento
100
de
2
Recaudar
Escribir el nmero del asiento del

Libro Diario
Escogemos la cuenta que se va ha

cerrar es decir Cuentas porCobrar ya que estas son transitorias
Seleccionar cobro de Impuestos
Actualizar
Guardar
Aceptar
FIN
FC 10
3/3
CONCLUSIN:En el desarrollo de las actividades del Registro del Devengado de Ingresos
se ha detectado que existe eficiencia y eficacia en el paquete contable SINFO ya que

detecta errores en el momento de registro de las operaciones contables; permitiendo
garantizar que la informacin sea veraz; sin embargo el tiempo del registro de las
transacciones es excesivo por parte de la Contadora.
Realizado por:
Fecha:2011-07-05
Revisado por: CER
Fecha:2011-07-08

PROCEDIMIENTO PARA EL REGISTRO DEL DEVENGADO DE GASTOS
Proceso Operativo
Cuadro 13.Registro Devengado de Gastos
N
1
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
ACTIVIDA
Ingresa al paquete contable SINFO D
En Partida Presupuestaria se procede a registrar la Asignacin Presupuestaria
En Libro Diario seleccionar Nuevo Diario
Aceptar
Seleccionar el tipo de Gastos (Corriente-Produccin-Inversin-Capital)
Seleccionar Cdigo de Cuenta (Cuentas por Pagar)
1
0
1
1
1
2
1
3
1
4
1
5
1
6
1
7
1
8
1
9
2
0
2
1
2
2
2
3
2
4
2
5
2
6
Cuentas por Pagar se relaciona con todas las Cuentas de Gastos
%
%
Automticamente se refleja Partida Presupuestaria

Se Registra el valor de Gastos en el debe, se acredita el mismo valor
enCuentas por Pagar; automticamente se registra el devengado.
Actualizar
Aceptar
Guardar
Selecciono Gastos
Nuevo Documento
Recaudar
Escribir el nmero del asiento del Libro Diario
Escogemos la cuenta que se va ha cerrar es decir Cuentas por Pagar ya que
estas son transitorias
Seleccionar Pago de Gastos
Actualizar
Guardar
Aceptar
102
%
%
FC 11
1/3
FLUJOGRAMA PARA EL REGISTRO DEL DEVENGADO DE GASTOS

Proceso Operativo
Cuadro 14.Flujogramas Contables de Procesos Administrativos y Operativos
INICIO
La Contadora ingresa al paquete
contable SINFO
EnPartidaPresupuestariase
procede a registrar la Asignacin Presupuestaria
En Libro Diario seleccionar Nuevo

Diario
Aceptar
Seleccionar el tipo de Gastos (CorrienteProduccin-Inversin-Capital)
103
104
1
SeleccionarCdigo de
(Cuentas por Pagar)
Cuenta
Cuentas por Pagar se relaciona con

todas las Cuentas de Gastos
Automticamente se refleja Partida

Presupuestaria
Se Registra el valor de Gastos en

el
debe, se acredita el mismo valor en Cuentas por Pagar; automticam
Actualizar
Aceptar
Guardar
Selecciono Gastos
Nuevo Documento
FC 11
2/3
105
2
Recaudar
Escribir el nmero del asiento

del Libro Diario
Escogemos la cuenta que se va ha
cerrar es decir Cuentas porPagar ya que estas son transitorias
Seleccionar Pago de Gastos
Actualizar
Guardar
Aceptar
FIN
FC 11
3/3
CONCLUSIN:En el desarrollo de las actividades del Registro del Devengado de Gastos se ha
detectado que existe eficiencia y eficacia en el paquete contable SINFO ya que detecta errores en
105
el momento de registro de las operaciones contables; permitiendo garantizar que la informacin

sea veraz; sin embargo el tiempo del registro de las transacciones es excesivo por parte de la
Contadora.
Realizado por:
Fecha:2011-07-06
Revisado por: CER
Fecha:2011-07-08
106
HRF
1/2
4.2.8 Hoja de Trabajo Resumen Conclusiones y Recomendaciones de Flujogramas
Cuadro 15.Hoja Resumen de Conclusiones y Recomendaciones de Flujogramas
FLUJOGRAMAS
OBSERVACIN
RECOMENDACIN
Compra de Activo
El Sr. Alcalde no revisa detenidamente la
Al Sr. Alcalde revisar la documentacin
Fijo (nfima
documentacin antes de firmar.
soporte de manera apropiada antes de
cuanta)
firmar y sumillar.
Compra Suministros
Existen procesosinnecesarios, en la doble
Eliminar
(Catlogo
recepcin
optimizar el tiempo y lograr as la
Electrnico)
departamento de Contabilidad; surgiendo
de
documentacin
en
el
pasos
innecesarios,
para
eficiencia y eficacia en los procesos.
desperdicio de tiempo, y a la vez la

documentacin se podra traspapelar.
Registro de Factura de Servicio
El Sr. Secretario no realiza de manera
Al Sr. Secretario realizar la orden de pago
Bsico (Agua Potable)
inmediata la entrega de la factura y su
en el momento que llegue la factura
respectiva orden de pago para el registro en
procurando
Contabilidad.
Contabilidad
as
se
que
el
realice
registro
de
en
manera
oportuna.
106
Registro de Rol de Pagos
La Aux. de Contabilidad realiza la tarjeta de
A la Sra. Aux. de Contabilidad eliminar el
remuneraciones
despus
proceso manual por cuanto existe hoja
digita los mismos datos en Excel; provocando
electrnica, optimizando el tiempo y a la
de esta manera la duplicidad de procesos.
vez evitando duplicidad de procesos.
manualmente,
107
Registro Conciliacin Bancaria
En el desarrollo de las actividades del

Registro de Conciliacin Bancaria se observ
Registro Baja de Activos Fijos
que es realizada de manera oportuna y

Para
dar de baja un bien no se presenta ningn
correcta.
HRF
1/2
Al Auxiliar de Contabilidad realizar
todas
sus actividades oportunamente.
Al Servidor encargado de realizar la
informe sobre las causas para realizar este
inspeccin del bien deber presentar un
proceso.
informe detallado del porqu se proceder

a dar de baja el activo; basndose en
normativas y leyes vigentes.
Registro Depreciacin Activo Fijo
Actualmente no son aplicadas las NIIFS en
Se
sugiere
utilizar
el
mtodo
de
los procesos contables.
depreciacin segn la Actividad (NIIFS).

Considerando la naturaleza del activo Fijo
Registro Predio Urbano
El dinero recaudado se deposita cada 48 horas
Al Recaudador de Impuestos realizar los

depsitos de manera intacta e inmediata
dentro de un plazo mximo de 24 horas
segn lo que estipula la ley.
Realizado por: VPCC/JPPA
Fecha:2011-07-
Revisado por: CER
Fecha:2011-0712
107
4.3EJECUCIN
4.3.1 Elaboracin de Hoja de Hallazgos
La presente evaluacin contiene las principales observaciones y debilidades encontradas

en el sistema de Control Interno del Departamento de Contabilidad del Gobierno
Municipal del Cantn Penipe. Adems se detalla bajo cada observacin la Norma de
Control Interno que se debe considerar para mejorar estas debilidades.

HOJA DE HALLAZGOS
Control Interno Mtodo COSO
H1.Inexistencia de un Cdigo de Conducta

Condicin
El Gobierno Municipal dePenipe no cuenta con un cdigo de conducta en el cual se debe
establecer principios y valores ticos.
Criterio
La entidad debe basarse en la Norma de Control Interno para las Entidades, Organismos
del Sector Pblico y de la Personas Jurdicas de Derecho Privado que dispongan de
Recursos Pblicos N 200-01 Integridad y Valores ticos.
Causa
Existen temas de mayor importancia y trascendencia dentro del Municipio razn por la
cual las autoridades no han considerado realizar un cdigo de conducta.
Efecto
El Municipio al no poseer un cdigo de conducta preestablecido encadena que el personal
de la entidad no acte con orden, moral, disciplina y profesionalismo.
108
CONCLUSIN:
El Gobierno Municipal no posee un cdigo de conducta en donde se debera determinar y
fomentar la integridad y los valores ticos, para beneficiar el desarrollo de los
procesos y actividades de la entidad.
RECOMENDACIN:
Al Alcalde y al Consejo Municipal establecer en forma clara y por escrito un cdigo de
conducta en donde se plasme los principios y valores ticos como parte de la cultura de
la entidad; estos valores rigen la conducta del personal, orientando su integridad y
compromiso hacia el Municipio.
109
Realizado por:
Fecha:2011-08-01
Revisado por: CER
Fecha:2011-09-05
110

HOJA DE HALLAZGOS
H2.Desactualizacin del Manual de Funciones
Condicin
La Entidad no posee un Manual de Funciones Actualizado.
Criterio
Recursos Pblicos N 200-04 Estructura Organizativa.
Causa
No se actualiza el Manual de Funciones debido a que no se dispone de personal capacitado
para que se lleve a efecto su realizacin.
Efecto
Cada funcionario realiza sus actividades de acuerdo a su criterio, provocando en algunos
casos duplicidad de funciones y retraso en el desarrollo de las actividades.
CONCLUSIN:
El Gobierno Municipal no cuenta con personal encargado para la actualizacin del manual
de funciones en el mismo que debe reflejar de manera clara y precisa las funciones que
debe realizar los miembros de la entidad.
RECOMENDACIN:
Al Alcalde y al Consejo Municipal contratar profesional idneo para realizar un manual
de funcionespara la entidad actualizado, en el cual se deben asignar responsabilidades,
acciones y cargos, a la vez que debe establecer los niveles jerrquicos y funciones
para cada uno de sus servidoras y servidores.
Realizado por:
Fecha:2011-08-02
110

HOJA DE HALLAZGOS
Revisado por: CER
Fecha:2011-09-05
111
H3.Falta de Anlisis de Conocimientos y Habilidades para Realizar Funciones
Condicin
No se analizan los conocimientos y las habilidades requeridos para realizar los trabajos
adecuadamente.
Criterio
Recursos Pblicos N 130-01 Herramientas para Evaluar el Ambiente de Control /
Compromiso de Competencia Profesional.
Causa
La mayora del personal ingresa a trabajar al Municipio por recomendacin de los
funcionarios de otras entidades afines a esta.
Efecto
No se desarrollan de manera eficiente las actividades en la entidad.
CONCLUSIN:
En el Gobierno Municipal no se analiza los conocimientos y las habilidades para la
seleccin del personal idneo para cada puesto de trabajo; ocasionando que las actividades
que se realizan dentro y fuera de la entidad no se desarrollen de la mejor manera.
RECOMENDACIN:
Al Alcalde y al Consejo Municipal especificar el nivel de competencia profesional
requerido para trabajos concretos y traducir los niveles requeridos en conocimientos y
habilidades imprescindibles, para ejecutar los trabajos de manera adecuada.
Realizado por:
Fecha:2011-08-03
Revisado por: CER
Fecha:2011-09-05
H4.Desactualizacin de Polticas y Procedimientos para Contratar Personal
Condicin
La Entidad no posee polticas y procedimientos actualizados para la contratacin del
personal.
Criterio
Recursos Pblicos N 200-03Polticas y Prcticas de Talento Humano.
Causa
No se realiza la actualizacin de polticas y procedimientos debido a que no se dispone de
personal capacitado para que se lleve a efecto su elaboracin.
Efecto
No se garantiza el desarrollo profesional, transparencia, eficacia y vocacin de servicio
adecuado en las actividades a realizarse.
CONCLUSIN:
El Gobierno Municipal no realiza la actualizacin de polticas y procedimientos para
contratar al personal idneo, en el mismo que se debe reflejar de manera clara y precisa
requisitos relevantes.
RECOMENDACIN:
Al Alcalde y al Consejo Municipal actualizar las polticas, procedimientos y prcticas
necesarias para asegurar una apropiada planificacin y seleccin del talento humano en la
entidad.
Realizado por:
Fecha:2011-08-04
Revisado por: CER
Fecha:2011-09-05
H5.Estructura Organizativa Inapropiada
Condicin
El organigrama de la entidad no es el apropiado para la realidad de la misma.
Criterio
Recursos Pblicos N 200-04 Estructura Organizativa.
Causa
Las personas que elaboraron el organigrama no analizaron el crecimiento de la entidad y
la naturaleza de las actividades que se podran venir dando con el paso de los aos.
Efecto
No estn definidas de manera apropiada las lneas de autoridad, responsabilidad y
distribucin en la entidad.
CONCLUSIN:
El Gobierno Municipal no cuenta con una estructura organizativa adecuada al tamao y
necesidad del mismo, volvindose confuso los niveles de responsabilidad.
RECOMENDACIN:
A la Directora Administrativamodificar el organigrama, proyectndolo hacia un futuro;
considerando el cumplimiento de su misin y apoyando efectivamente al logro de los
objetivos de la entidad, la realizacin de los procesos, las labores y la aplicacin de los
controles pertinentes.
Realizado por:
Fecha:2011-08-05
Revisado por: CER
Fecha:2011-09-05
H6.Inadecuada Delegacin de Responsabilidades
Condicin
La definicin de responsabilidades del personal no es adecuada.
Criterio
Recursos Pblicos N 200-05 Delegacin de Autoridad.
Causa
No se encuentra definida de manera clara las responsabilidades de cada uno de los
trabajadores en el manual de funciones.
Efecto
Los servidores no saben de manera precisa a quien deben acatar las
rdenes,
entorpeciendo as los procedimientos, dando lugar a malos entendidos y provocando

demora en los procesos a realizarse en la entidad.
CONCLUSIN:
El Gobierno Municipal no tiene definido adecuadamente la
responsabilidad, delegacin de autoridad
el
establecimiento
asignacin
de
de
polticas,
entorpeciendo el cumplimiento de actividades, objetivos, misin y visin de la entidad.
RECOMENDACIN:
Al Alcalde y al Consejo Municipal delegar funciones y responsabilidades de manera
clara, para el cumplimiento de los procesos y actividades correspondientes, como
tambin la asignacin de la autoridad , a fin de que los servidores puedan emprender
las acciones ms oportunas para ejecutar de manera eficaz.
Realizado por:
Fecha:2011-08-08
Revisado por: CER
Fecha:2011-09-05
H7. Inexistencia de Manual de Clasificacin de Puestos
Condicin
No existe un manual de clasificacin de puestos.
Criterio
Recursos Pblicos N 407-02 Manual de Clasificacin de Puestos.
Causa
No se dispone de personal profesional con experiencia para que realice dicho manual.
Efecto
Al no contar con un documento base los funcionariosdesconocen los procesos que se
debe seguir para reclutamiento, seleccin
y evaluacin del personal.
CONCLUSIN:
El Gobierno Municipal no cuenta con un manual de clasificacin de puestos ya que no
tiene personal quien lo realice, ocasionando as la incorporacin a la entidad de Talento
Humano no apto para la funcin requerida.
RECOMENDACIN:
Al Alcalde contratar a una persona idnea para la realizacin del manual de clasificacin
de puestos de acuerdo con el ordenamiento jurdico vigente y las necesidades de la
entidad, el mismo que debe contener la descripcin de tareas, responsabilidades y
anlisis de las competencias.
Realizado por:
Fecha:2011-08-09
Revisado por: CER
Fecha:2011-09-05
H8.Inadecuada Supervisin de Funciones
Condicin
No se supervisa el cumplimiento de las funciones designadas a los servidores.
Criterio
Recursos Pblicos N 401-03 Supervisin.
Causa
Por falta de tiempo, as como tambin por la falta de polticas de supervisin en las
operaciones realizadas por los funcionarios.
Efecto
No se determina si las acciones se desarrollan de manera correcta y oportunamente en el
tiempo establecido.
CONCLUSIN:
El Gobierno Municipal no supervisa el cumplimiento de las funciones realizadas en la
entidad ya que no existen polticas preestablecidas que aseguren el cumplimiento eficiente
de las actividades desarrolladas por los funcionarios.
RECOMENDACIN:
Al Consejo Municipal establecer polticas de supervisin de los procesos y operaciones
de manera constante, para asegurar que se cumplan los objetivos
de la entidad con
eficacia y eficiencia.
Realizado por:
Fecha:2011-08-10
Revisado por: CER
Fecha:2011-09-05
H9.Incumplimiento de Objetivos y Metas Institucionales
Condicin
No se cumplen con los objetivos y metas de la entidad.
Criterio
Recursos Pblicos N 130-02 Herramientas para Evaluar los Riesgos de Control /
Objetivos Globales de la Entidad.
Causa
No estn actualizados y a la vez no se encuentran definidos de manera correcta.
Efecto
Los funcionarios de la entidad no saben con claridad el propsito especficodel desarrollo
de sus actividades.
CONCLUSIN:
El Gobierno Municipal no tiene establecido de manera clara sus objetivos provocando que
las actividades no se cumplan de manera eficiente y eficaz.
RECOMENDACIN:
Al Consejo Municipal establecer objetivos generales y especficos alcanzables de manera
clara y pertinente, debiendo estos ser comunicados en todos los niveles de la entidad para
que sean cumplidos.
Realizado por:
Fecha:2011-08-11
Revisado por: CER
Fecha:2011-09-05
H10.Falta de Evaluacin de Desempeo con Relacin a la Meta Institucional
Condicin
No se evala el desempeo de cada departamento con relacin a la meta institucional.
Criterio
Recursos Pblicos N 407-04 Evaluacin del Desempeo.
Causa
Las autoridades no cuentan con el tiempo suficiente para evaluar el desempeo del
personal y a la vez no lo creen necesario.
Efecto
No se identifica las debilidades del personal provocando la falta de capacitacin y
entrenamiento del mismo, para mejorar su rendimiento; y a la vez sus fortalezas evitando
el ascenso en la entidad as como tambin no se alcanza el logro de la meta institucional.
CONCLUSIN:
El Gobierno Municipal no evala el desempeo de las actividades establecidas para cada
puesto de trabajo evitando alcanzar la meta de la entidad.
RECOMENDACIN:
A la Directora Administrativa, evaluar peridicamente el desempeo del personal de la
entidad bajo criterios tcnicos como cantidad, calidad, complejidad y herramientas en
funcin de las actividades establecidas para cada puesto de trabajo.
Realizado por:
Fecha:2011-08-12
Revisado por: CER
Fecha:2011-09-05
H11.Falta de Clasificacin e Identificacin de Riesgos
Condicin
No se clasifica los riesgos segn el nivel de importancia.
Criterio
Recursos Pblicos N 300-01 Identificacin de Riesgos.
Causa
No prevn la ocurrencia de un hecho adverso que afecte a la entidad.
Efecto
No podrn ser mitigados de manera oportuna.
CONCLUSIN:
El Gobierno Municipal no clasifica los riesgos de manera pertinente para que estos sean
contrarrestados de manera oportuna.
RECOMENDACIN:
A la Directora Administrativa junto al Director Financieroidentificar y clasificar los
riesgos segn el nivel de importancia que puedan afectar el logro de los objetivos de la
entidad,debido a factores internos o externos, as como la implementacin de medidas
pertinentes para afrontar exitosamente tales riesgos.
Realizado por:
Fecha:2011-08-15
Revisado por: CER
Fecha:2011-09-05

HOJA DE HALLAZGOS
H12.No se Valora la Probabilidad de Ocurrencia de Riesgo

Condicin
No existe un proceso de valoracin de ocurrencia de un riesgo.
Criterio
Recursos Pblicos N 300-03 Valoracin de los Riesgos.
Causa
No consideran que suceda un hecho negativo que pueda afectar a la entidad.
Efecto
No se podr actuar de manera oportuna para reducir el impacto del riesgo.
CONCLUSIN:
El Gobierno Municipal no tiene un proceso de valoracin sobre la probabilidad de
ocurrencia de un hecho que perjudique el giro normal de la entidad.
RECOMENDACIN:
A la Directora Administrativa junto al Director Financierovalorar e interpretar el efecto de
un riesgo a partir de dos perspectivas, probabilidad e impacto, siendo la probabilidad la
posibilidad de ocurrencia, mientras que el impacto representa el efecto frente a su
ocurrencia; considerando tcnicas de valoracin y datos de eventos pasados, los
cuales pueden proveer una base objetiva en comparacin con los estimados.
Realizado por:
Fecha:2011-08-16
120
Revisado por: CER
Fecha:2011-09-05
121

HOJA DE HALLAZGOS
H13.Inexistencia de un Plan de Mitigacin de Riesgos
Condicin
No existen mecanismos para anticiparse a los cambios que pueden afectar a la entidad.
Criterio
Recursos Pblicos N 300-02 Plan de Mitigacin de Riesgos.
Causa
No consideran que las medidas desarrolladas puedan ser aplicadas en el momento de
ocurrencia de un hecho.
Efecto
No se podr reducir la eventualidad de la ocurrencia y del efecto negativo del
impacto.
CONCLUSIN:
El Gobierno Municipal no cuenta con mecanismos necesarios para mitigar los riesgos; ya
que no consideran que pueda ser de utilidad en el momento de ocurrencia de un evento
adverso.
RECOMENDACIN:
A la Directora Administrativa junto al Director Financierorealizar el plan de mitigacin de
riesgos desarrollando y documentando una estrategia clara, organizada e interactiva
para identificar y valorar los riesgos que puedan impactar en la entidad impidiendo el logro
de sus objetivos.
Realizado por:
Fecha:2011-08-17

HOJA DE HALLAZGOS
Revisado por: CER
Fecha:2011-09-05
H14.Inexistencia de Indicadores de Gestin
Condicin
La entidad no cuenta con Indicadores de Gestin.
Criterio
Recursos Pblicos N 200-02 Administracin Estratgica.
Causa
La realizacin de dichos indicadores no se los considera relevantes.
Efecto
No se evala el cumplimiento de los fines, objetivos y la eficiencia de la gestin
administrativa.
CONCLUSIN:
El Gobierno Municipal no cuenta con indicadores de gestin que permitan evaluar si se
est utilizando de manera eficiente y eficaz los recursos recibidos por el Gobierno.
RECOMENDACIN:
Al Director Financieroestablecer indicadores de gestin que
permitan
cumplimiento de metas, objetivos y la eficiencia de la gestin de la entidad.
evaluar
el
Realizado por:
Fecha:2011-08-18
Revisado por: CER
Fecha:2011-09-05
H15.Falta de Flujo de Informacin en Todos los Niveles
Condicin
El flujo informtico solo circula en sentido ascendente.
Criterio
Recursos Pblicos N 130-04 Herramientas para evaluar el Sistema de Informacin y
Comunicacin.
Causa
No consideran relevante que todos los niveles de la entidad conozcan la informacin ya
que no tienen conocimientos acorde a ciertos aspectos para emitir un comentario.
Efecto
No se encuentran involucrados con la realidad de la entidad para el logro de los objetivos
de la entidad.
CONCLUSIN:
En el Gobierno Municipal la circulacin de informacin no se da en sentido horizontal,
transversal, ascendente y descendente provocando que no se cumpla a cabalidad los
objetivos planteados.
RECOMENDACIN:
Al Alcalde y al Consejo Municipal procurar que el flujo informtico se de en todos los
niveles de la entidad, tanto hacia abajo como hacia arriba y a lo largo de la misma,
logrando una comunicacin eficaz para el logro de los objetivos.
Realizado por:
Fecha:2011-08-19
Revisado por: CER
Fecha:2011-09-05
H16. Retraso en los Registros Contables
Condicin
Las transacciones no son registradas en el momento de ocurrencia.
Criterio
Recursos Pblicos N 405-05 Oportunidad en el registro de los hechos econmicos y
presentacin de informacin financiera.
Causa
Los diferentes departamentos de la entidad no envan la documentacin a tiempo.
Efecto
La informacin financiera no ser relevante, confiable y til para la toma de decisiones.
CONCLUSIN:
Los movimientos contables no son registrados de manera oportuna debido al retraso de
entrega de documentos por parte de los dems departamentos de la entidad.
RECOMENDACIN:
A la Contadora registrar de manera oportuna y pertinente la informacin contable, para
asegurar la confiabilidad de los Estados Financieros.
Realizado por:
Fecha:2011-08-20
Revisado por: CER
Fecha:2011-09-05
H17. Falta de Capacitacin Permanente
Condicin
No se capacita al personal del Departamento de Contabilidad de forma constante.
Criterio
Recursos Pblicos N407-06 Capacitacin y Entrenamiento Continuo.
Causa
No se considera este tema al realizar el presupuesto.
Efecto
No se encuentran actualizados por lo tanto no contribuyen al mejoramiento y desarrollo de
la entidad.
CONCLUSIN:
El Gobierno Municipal no capacita de manera permanente a los servidores dejando a un
lado el mejoramiento de los conocimientos y habilidades de los mismos.
RECOMENDACIN:
Al Alcalde y al Consejo Municipal promover en forma constante y progresiva la
capacitacin, entrenamiento y desarrollo profesional de las servidoras y servidores en
todos los niveles de la entidad, a fin de actualizar sus conocimientos, obtener un mayor
rendimiento y elevar la calidad de su trabajo.
Realizado por:
Fecha:2011-08-21
Revisado por: CER
Fecha:2011-09-05
4.3.2 Aplicacin de Indicadores de Gestin

CUADRO RESUMEN OBRAS PBLICAS
Cuadro 16.Resumen de Obras Pblicas
PARTID
A
7.5.
OBRAS PBLICAS
7.5.01.
OBRAS DE INFRAESTRUCTURA
7.5.01.01.
DE AGUA POTABLE
7.5.01.01.
01
7.5.01.01.
02
7.5.01.01.
03
7.5.01.01.
04
7.5.01.01.
05
7.5.01.01.
06
7.5.01.01.
07
7.5.01.01.
08
7.5.01.01.
09
7.5.01.01.
10
7.5.01.01.
11
7.5.01.01.
12
7.5.01.01.
13
7.5.01.01.
14
7.5.01.01.
15
7.5.01.01.
16
7.5.01.03.
7.5.01.03.
01
7.5.01.03.
02
7.5.01.03.
03
7.5.01.03.
04
7.5.01.03.
05
7.5.01.03.
06
7.5.01.03.
07
7.5.01.03.
08
7.5.01.03.
09
7.5.01.03.
10
7.5.01.04.
7.5.01.04.
01
7.5.01.04.
02
7.5.01.04.
03
7.5.01.04.
04
7.5.01.04.
05
7.5.01.04.
06
NOM
BRE
RECOSNT. SISTEMA AGUA POTABLE P. ALTAR
PRESUPUE
STADO
9.456.755,4
0
9.353.223,4
0
711.974,00
EJECUTA
DO
2.611.177
,30
2.551.272
,41
71.681,36
110.000,00
RECONST. SISTEMA AGUA POTABLE C. YUIBUG

RECT. SIST AGUA POTABL C. MAZANO, PUELA
CHOGRONTUS
MEJ. SIST. AGUA POTABLE UTUAG, AYANQUIL
AZACUCHO
RECONST. SIS. AGUA POTABLE P. BAYUSHIG
45.000,00
RECONST. SISTEMA AGUA POTABLE P .PUELA

CONST. SISTEMA AGUA POTABLE C. NABUZO
30.000,00
SISTEMA DE AGUA POTABLE DEL CANTON PENIPE
45.014,00
CONMSTRUC.SISTEMA A.POTABLE COMUNIDAD

TARAU
MEJORAM.SIST. AGUA POTABLE CABECERA
CANTONAL
SISTEMA AGUA POTABLE DE LA PARR. BAYUSHIG
40.000,00
20.618,00
73.540,00
36.747,77
CONSTRUCC. SIST. AGUA POTABLE COMUN.DE

CALSHI
SISTEMA AGUA POTABLE CABECERA CANTONAL
63.800,00
AMPLIAC.SISTEMA A. POTABLE DE LA PARR.

MATUS
RECONST.SIST.A.POTABLE PARR.PUELA Y
COMUNIDADES
RECONST.SISTEMA AGUA POTABLE
COMUN,PALICTAHUA
DE ALCANTARILLADO
CONSTRU. ALCANTARILLADO PLUVIAL P.
BAYUSHIG
CONST,SITEMA DE LITRINIZACION C. DE CAPIL
CONSTRU. SISTEMA ALCANT. SANITARIO C.
UTUAG
CONSTRUC. SISTEMA ALCANTARILLADO P. MATUS
TERMINAC.SISTEMA ALCANTARILLADO PARR.
BAYUSHIG
LETRINIZACION SECTOR RURAL
SISTEMA DE ALCANTARILLADO PARROQUIA EL
ALTAR
SISTEMA ALCANTARILLADO FLUVIAL DE LA
CIUDAD DE PENIPE
SIST.ALCANTAR. FLUVIAL DE LA CIUDAD DE
PENIPE
SIST. DE ALCANTAR.SANITARIO DE LA CIUDAD DE
PENIPE
DE URBANIZACION Y EMBELLECIMIENTO
CERRAMIENTO ESCUELA 12 FEBRERO DEL ALTAR
CERRAM. ESCUELA COMUNIDAD DE UTUAG
2DA ETA BORD ACERAS ADOQ. CALLES CENTRO P
MATUS
3RA ETAPA BORD. ACERA ADOQ. CALLES P.
MATUS
CUBIERTA CANCHA USO MULTIPLE CO. CALSHI
TERMINACION GRADERIOS ESTADIO C. CALSHI
190.620,00
14.315,59
40.000,00
71.000,00
3.000,00
1.667.600,4
0
179.929,5
8
32.000,00
112.430,00
144.387,00
80.000,00
71.076,72
95.002,00
88.987,54
219.000,00
19.865,32
98.363,00
453.972,40
432.446,00
2.238.235,0
0
28.000,00
1.026.868
,31
27.982,67
5.000,00
165.000,00
105.000,00
90.000,00
163.615,8
2
82.844,53
45.000,00
126
7.5.01.04.
07
3ERA. ETAPA BORD. ACERA. ADOQ. CALLES P.

CANDELARIA
253.000,00
247.615,1
0
127
7.5.01.04.
08
7.5.01.04.
09
7.5.01.04.
10
7.5.01.04.
11
7.5.01.04.
12
7.5.01.04.
13
7.5.01.04.
14
7.5.01.04.
15
7.5.01.04.
16
7.5.01.04.
17
7.5.01.04.
18
7.5.01.04.
19
7.5.01.04.
20
7.5.01.04.
21
7.5.01.04.
22
7.5.01.04.
23
7.5.01.04.
24
7.5.01.04.
25
7.5.01.04.
26
7.5.01.04.
27
7.5.01.04.
28
7.5.01.04.
29
7.5.01.04.
30
7.5.01.04.
31
7.5.01.04.
32
7.5.01.04.
33
7.5.01.04.
34
7.5.01.04.
35
7.5.01.04.
36
7.5.01.04.
37
7.5.01.04.
38
7.5.01.04.
39
7.5.01.04.
40
7.5.01.04.
41
7.5.01.04.
42
7.5.01.04.
43
7.5.01.04.
44
7.5.01.04.
45
7.5.01.04.
46
7.5.01.04.
47
7.5.01.04.
48
7.5.01.04.
49
7.5.01.04.
A01
7.5.01.04.
A02
MURO DE CONTE Y CERRA CANCHA USO M. PCANCELARIA

TERMI. GRADERI Y SS. HIGIENICOS ESTADIO P.
BAYUSHIG
CUBIERTA CANCHA DEPORTIVA C. AZACUCHO
102.000,00
96.000,00
3.771,60
83.000,00
78.763,67
CONST. ACERAS BORD, ADOQ. CALLE COM.

AZACUCHO
CONST. DEL ESTADIO DE LA PARROQUIA PUELA
70.000,00
69.743,14
TERMINACION DEL ESTADIO COM. PACHANILLAY
65.000,00
EJECUCION PROYEC. TURISTICO P. EL ALTAR
5.000,00
CERRAMIENTO COLEGIO NACIONAL PENIPE
50.000,00
49.186,26
160.000,00
4.163,10
CONST. RECINTO FERIAL LA CANDELARIA
39.500,00
39.400,41
CERRAM- CANCHA USO MULTIPLE DE C. AYANQUIL
20.000,00
CERRAM. CASA ARTESANAL COMUNAL C. DE

CALSHI
RECONST. CENDERO TURISTICO RIO CALSHI
30.000,00
TERMIN. ESTADIO DE LA COMUNIDAD DE

UTUAG
REGEN. URBANA DE LA PARROQUIA BAYUSHIG
RECONST. ESTADIO MUNICIPAL ESTADIO M.

PENIPE
ASIGNACION DE RECONO. OFICIALES EN OBRAS Y
BIENES
ADECENTAMIENTO DEL ESTADIO P. MATUS
CERRAM. DE LA SEDE DE LIGA CANTONAL DE
PENIPE
CONST. CANCHA USO MULTIPLE CABECERA
CANTONAL
CONST. PARADOR TURISTICO DE PUSUCA
CONST. CANCH USO MULT BARRIO URDESA P.
BAYUSHIG
CONSTRUCCION PARQUE BARRIO PENICUCHO
BAJO
CONSTRUCCION DEL PARQUE DE LA CANDELARIA
REGENERAC.URBANA BARRIO SAN ANTONIO
BAYUSHIG
BORDILLOS, ACERAS,ADOQ.Y READOQ.PARR.
CANDELARIA
BORDILLOS, ACERAS,ADOQ.Y READOQ.PARR.
BAYUSHIG
2DA.ETAPA BORD.ACERAS,ADOQ.YREADOQ.PARR.
CANDELARIA
REGENRACION URBANA DE LA PARR. BAYUSHIG
10.000,00
10.000,00
3.999,98
33.000,00
25.000,00
100.000,00
1.000,00
589,65
60.000,00
1.250,00
1.218,52
24.300,00
88.836,00
88.036,64
75.000,00
ADOQUINADO DEL CANTON

REGENERAC.URBANA DE LA PARR. CANDELARIA
59.156,00
REGENERAC.URBANA DE LA PARR. MATUS
27.500,00
REGENERAC.URBANA DE LA PARR. EL ALTAR
11.232,00
RECONSTRUCC.CANCHA USO MULTIPLE

COM.STA.VELA
ADOQ.BORDILLOS Y ACERAS DE LA CALLE AL
PANECILLO
BAYUSHIG
CONSTRUC.MIRADOR TURIST.CURVA BRAVA COM
MATUS ALTO
MURO Y ADOQ.DE LA CALLE YE HACIA LA COM.
AULABUG
PISTA ATLETICA DEL ESTADIO CIUDAD PENIPE
20.000,00
8.808,52
38.361,00
BORDILLOS Y ACERAS CALLE VIA A BAYUSHIG
4.200,00
4.192,91
ADOQUINADO Y BORDILLOS CALLES P. PUELA
5.000,00
3.854,76
MANTENIM Y REPARACION ESTADIO CIUDAD

PENIPE
REHABILIT,CAMINERAS CEMENTERIO MM.PENIPE
10.000,00
MIRADOR DEL DESAGUADERO
45.000,00
RECONST. CANCHA USO MULTIPLE CENTRO P.

MATUS
CONST. CUBIERTA CANCHA SAN JOSE DE MATUS
68.700,00
68.381,07
80.000,00
76.512,96
4.200,00
4.187,00
127
7.5.01.04.
A03
7.5.01.04.
A48
7.5.01.05.
7.5.01.05.
01
7.5.01.05.
02
7.5.01.05.
03
7.5.01.05.
04
7.5.01.05.
05
7.5.01.05.
06
7.5.01.05.
07
7.5.01.05.
A01
JUEGOS INFANTILES GUARDERIA LOS PITUFOS

PARR. BAYUSHIG
MIRADOR COMUNIDAD DE PUSUCA
OBRAS PBLICAS DE TRANSPORTE Y VIAS
CONST. PUENTE HACIA COMUNIDAD MANZANO
CHOGLONTUS
CONST. DE BADENES EN LA QUEBRADA DE
MAPAYACU
CONVE CONSEJ PROV. CHIMBORAZ MANT. VIAS
CANTON
RECONSTRUC. Y ASFALTO VIA CALSHI,UTUCAGEVACUACION
MANTENIM. Y REHABILITAC.UN TRAMO VIA PENIPE
-PUELA
RECONSTRUCC. ASFALTO VIAS INTERNAS
CANTONEVACUACION
REPARAC Y MEJORAM, VIA PUELA-BILBAO,VIA
BAOS
REPARACION Y MEJORAM, VIA PUELA
BILBAO,BAOS
5.000,00
20.000,00
585.082,00
5.000,00
113.941,5
4
4.180,52
84.082,00
156.000,00
76.243,51
276.000,00
59.000,00
33.517,51
5.000,00
rea de Obras Pblicas

Agua Potable
= Obras Ejecutadas Agua Potable
Obras Planificadas Agua Potable

=
71.681,36
711.974,00
=0.10 *100= 10%
El comportamiento de las Obras Planificadasde Agua Potablecon respecto a las Obras

Ejecutadasnos determina que efectivamente se realiz un 10% de su totalidad; lo que
permite determinar la falta de eficiencia en el cumplimiento de las obras Municipales.
Alcantarillado
= Obras Ejecutadas Alcantarillado
Obras Planificadas Alcantarillado
179.929,58
1.667.600,40
=0.11 *100= 11%
El 11 % corresponde al porcentaje de Ejecucin de Obras de Alcantarillado frente a las

obras Planificadas, reflejando la falta de efectivizacin de proyectos de obras en el
Cantn.
128
Urbanizacin y
Embellecimiento
= Obras
Ejecutadas Urb. y Embellecimiento
1.026.868,31
= Obras Planificadas
=0.46 *Urb.
100 =
y 46%
Embellecimiento
2.238.235,00
Las Obras Ejecutadas de Urbanizacin y Embellecimiento en relacin a las Obras

Planificadas reflejan el 46%; es decir no se ejecuta en su totalidad por falta de una
adecuada planificacin en la Entidad.
Transporte y Vas
= Obras Ejecutadas Transporte y Vas
Obras Planificadas Transporte y Vas
113.941,54
585.082,00
=0.19 * 100 = 19%
El 19 % corresponde al porcentaje de Ejecucin de Obras de Transporte y Vas frente a

las Obras Planificadas, reflejando la falta de realizacin de proyectos factibles en la
Entidad.
4.3.3 Anlisis de Ingresos y Gastos 2010

CUADRO RESUMEN DE INGRESOS
Cuadro 17.Resumen de Ingresos
NOM
BRE
PRESUPUE
STADO
EJECUT
ADO
DESVIA
CION
AN.
VERT.
A
NA
L.
INGRESOS CORRIENTES
762.760,00
TASAS Y CONTRIBUCIONES
60.366,00
656.565,
73
383.791,5
8
48.190,91
0,44
12.175,09
-20,17
VENTA DE BIENES Y SERVICIOS
27.769,00
19.586,40
0,18
8.182,60
-29,47
RENTAS DE INVERSION Y MULTAS
46.750,00
31.425,79
0,29
15.324,21
-32,78
215.091,00
171.053,0
0
1,57
44.038,00
-20,47
1.002,00
2.518,05
0,02
-1.516,05
151,30
3.957.518,
00
100,00
5.019.75
1,02
0,00
46,13
1.062.23
100,00
26,84
3.957.418,0
0
5.019.751
,02
46,13
1.062.333
26,84
7.402.781,
27
756.500,00
47,84
2.196.94
6,17
455.130,6
9
0,00
-29,68
4.429.347,7
6
2.216.933,5
1
5.205.83
5,10
301.369,3
1
4.429.347
,76
475.118,0
3
4,37
1.741.815
,48
-78,57
12.123.059
,27
10.882.1
51,85
100,00
1.240.90
7,42
-10,24
IMPUESTOS
411.782,00
TRANSFERENCIAS Y DONACIONES
CORRIENTES
OTROS INGRESOS
INGRESOS DE CAPITAL
VENTA DE ACTIVOS NO
FINANCIEROS
TRANSFERENCIAS Y DONACIONES
DE CAPITAL
E INVER
INGRESOS DE FINANCIAMIENTO
FINANCIAMIENTO PBLICO
SALDOS DISPONIBLES
CUENTAS PENDIENTES POR
COBRAR
TOTAL
6,03
-13,92
3,53
106.194,
27
27.990,42
0,00
2,77
40,70
-6,80
-100,00
-60,16
0,00

CUADRO DEMOSTRATIVO DE INGRESOS
Cuadro 18.Demostrativo de Ingresos
CONC
EPTO
INGRESOS CORRIENTES
PRESUPUE
STADO
762.760,00
INGRESOS DE CAPITAL
3.957.518,0
0
7.402.781,2
7
INGRESOS DE
FIANCIAMIENTO
EJECUTA
DO
656.565,
73
5.019.75
1,02
5.205.83
5,10
ANAL.
HORIZ
-13,92
26,84
-29,68
130
4.3.3 Anlisis de Ingresos y Gastos 2010

TOTAL
INGRESOS
12.123.059
,27
10.882.1
51,85
10
131
Grafico 1.Ingresos Presupuestados y Ejecutados
8.000.000,00
INGRESOS PRESUPUESTADOS
Y EJECUTADOS
7.000.000,00
7.402.781,27
6.000.000,00
5.205.835,10
5.019.751,02
5.000.000,00
3.957.518,00
4.000.000,00
3.000.000,00
2.000.000,00
1.000.000,00 762.760,00 656.565,73
0,00
INGRESOS
CORRIENTES
INGRESOS DE
CAPITAL
PRESUPUESTADO
INGRESOS DE
FIANCIAMIENTO
EJECUTADO
Porcentaje de Ejecucin Presupuestaria Ingresos

Valor Recaudado
10.882.151,85
Asignacin Codificada
12.123.059,27
Ingresos Corrientes Recaudado
656.565,73
Asig. Codificado Ingresos Ctes
762.760,00
Ingresos de Capital
5.019.751,02
Asig, Codificado Ing. de capital
3.957.518,00
Ingresos de Financiamiento
5.205.835,10
Asig. Codificado Ing. Financ.
7.402.781,27
89,76
%
86,08
%
126,84 %
70,32
%
El 89,76% es la
del Valor Recaudado
relacin a Asignaci
representacin
con
la n
Presupuestada o Codificada en el Presupuesto de la Municipalidad, que determina la
recaudacin efectivamente realizada en el perodo antes sealado, de igual manera los
Ingresos Corrientes Recaudados con relacin a las Asignaciones Codificadas de Ingresos

Corrientes representan un 86,08% que dentro de las apreciaciones presupuestarias es un
porcentaje ptimo en lo que se refiere Ingresos Propios en referencia al Ingreso de Capital

que representa el 126,84% con relacin a la Asignacin Codificada en Ingresos de Capital
nos demuestra que las recaudaciones por este concepto fueron superiores a lo previsto en el
Presupuesto Municipal; dentro del rubro de Financiamiento se determina una recaudacin
alta con relacin a la Asignacin Codificada de Ingresos de Financiamiento que representa
el 70,32% .
Porcentaje Composicin del Ingreso Recaudado
Ingresos Corrientes
Total Ingresos
656.565,73
10.882.151,85
6,03
%
Ingresos de
Capital Total
Ingresos
Total Ingresos
5.019.751,02
46,13
%
10.882.151,8
5
5.205.835,10
10.882.151,8
5
47,84
El comportamiento de Ingresos Corrientes recaudados respecto al Total de Ingresos

efectivamente recuperados determina un 6,03% lo que permite establecer una tasa de
escases de Ingresos Corrientes, con respecto al 46,13% de Ingresos de Capital se determina
un crecimiento moderado respecto a los Ingresos Recaudados, de igual manera que en la
Ejecucin Presupuestaria con relacin a los Ingresos de Financiamiento se establece el
47,84% que representa la recaudacin efectiva realizada en el perodo analizado.
Solvencia Financiera Devengado
Ingresos Corrientes Recaudado
656.565,73
Gastos Corrientes Ejecutado
444.542,49
147,69 %
En cuanto a este Indicador Financiero la Administracin Municipal considera uno de los

principales dentro de la Gestin Municipal que nos permite medir la forma y la manera del
financiamiento de los Gasto Corrientes Ejecutados en la Gestin Municipal tal es as que se
determina que el 147,69% que corresponde a los Ingresos Recaudados Financia el 100% de
132
los Gastos Corrientes determinando que el 47,69% se utiliza de lo Recaudado en Gastos de

Inversin Municipal.
133

CUADRO RESUMEN DE GASTOS
Cuadro 19. Resumen Gastos
DENOMINACIN
GASTOS EN PERSONAL
TRANS. Y DONACIONES
CORRIENTES
TOTAL GASTOS
0,87
10.793,71
2.700,00
0,05
602,59
-22,32
3,00
0,00
0,00
3,00
-100,00
460.086,00
444.542
,49
9,80
15.543,5
1
-3,38
80.000,00
1.586,51
0,03
78.413,49
INVERSIONES
OBRAS PBLICAS
OTROS GASTOS DE INVERSIN
TRASNFERENCIAS PARA
INVERSIN
TOTAL GASTOS DE
-21,50
-98,02
6,61
23.250,06
-7,20
603.489,00
299.805,
94
258.360,
5,69
-57,19
9.456.755,4
0
7.500,00
67
2.611.17
7,30
3.996,68
57,55
345.128,3
3
6.845.578
323.056,00
237.500,00
ACTIVOS DE LARGA DURACIN
-1,02
0,62
160.068,00
240.068,00
10.628.300
,40
INVERSIN
SIS
133.494,2
8
211.907,
26.573,7
2
28.160,
0,59
77
23
GASTOS EN PERSONAL PARA
INVERSIN
BIENES Y SERVICIOS PARA
ANALI
9
2.097,41
CORRIENTES
GASTO EN
PERSONAL PARA
PRODUCCIN
BIENES Y SERVICIO PARA
PRODUCCION
TOTAL GASTO PRODUCCIN
DESVIA
CION
4.144,21
50.202,00
407.181,00
BIENES POR SERVICIO DE

CONSUMO
OTROS GASTOS
ANA
LISIS
VERT
8,88
EJECUT
ADO
403.036,
79
39.408,2
PRESUPUES
TADO
448.478,00
-83,40
-88,27
-72,39
0,09
,10
3.503,32
5,23
0,00
75,17
7.217.45
9,81
-67,91
351.880,
30
232.527,
7,75
96.597,70
-21,54
237.500,
00
3.410.8
40,59
-46,71
5,12
0,00
0,00
TOTAL GASTOS DE CAPITAL
681.005,60
60
584.407
,90
12,88
96.597,70
-14,18
SECTOR PBLICO FINANCIERO
60.000,00
0,37
43.290,37
-72,15
AMORTIZACIN DE LA DEUDA
PBLICA
APLICACIN DE
53.599,27
16.709,6
3
52.924,0
1,17
675,18
-1,26
9
69.633,
72
4.537.5
1,53
43.965,5
5
7.585.4
74,34
-38,70
8.7.
232.527,60
FINANCIAMIENTO
TOTAL GASTOS
113.599,27
12.123.05
9,27
84,93
100
,00
62,5
Gobierno Municipal De Penipe

CUADRO DEMOSTRATIVO GASTOS
Cuadro 20. Demostrativo Gastos
GASTOS CORRIENTES
GASTO PRODUCCIN
PRESUPUESTA
DO
460.086,00
EJECUTAD
O
444.542,49
DESVIACI
N
15.543,51
ANAL.
HORIZONTAL
-3,38
240.068,00
28.160,23
211.907,77
-88,27
10.628.300,40
3.410.840,59
7.217.459,81
-67,91
GASTOS DE CAPITAL
681.005,60
584.407,90
96.597,70
-14,18
APLICACIN DEL FINANCIAMIENTO
113.599,27
69.633,72
43.965,55
-38,70
4.537.584,9
3
7.585.474,34
-62,57
GASTOS DE INVERSIN
TOTAL GASTOS
12.123.059,27
133
Grafico 2. Gastos Presupuestados y Ejecutados

GASTOS PRESUPUESTADOS Y EJECUTADOS AL
31 DE DICIEMBRE DEL 2010
12.000.000,00
10.628.300,40
10.000.000,00
8.000.000,00
6.000.000,00
3.410.840,59
4.000.000,00
2.000.000,00 460.086,00
444.542,49
0,00
GASTOS CORRIENTES
240.068,00
28.160,23
GASTO PRODUCCIN
681.005,60
584.407,90
113.599,27
69.633,72
GASTOS DE INVERSIN
GASTOS DE CAPITALAPLICACIN DE
PRESUPUESTADOFINANCIAMIENTO
Ejecucin de Gastos Totales

Total Valor Ejecutado
Total Asignacin Codificada
4.537.584,93
12.123.059,27
37,43
%
La Ejecucin de los Gastos Programados Totales con relacin a los Gastos Ejecutados
Totales determina el 37,43% demostrando la falta de efectividad en la Ejecucin de Gastos
Programados.
Ejecucin de Gastos Corrientes

Ejecucin Gasto Corriente
Monto de Egreso Estimado Ctes
444.542,49
460.086,00
96,62%
El 96,62% corresponde a la Ejecucin de Gastos Corrientes con respecto al Monto

Presupuestado o Estimado de Gastos Corrientes determinando el cumplimiento casi
ptimo de este rubro.
Ejecucin de Gastos de Produccin
134
Ejecucin Gasto Produccin

Monto Egresos Estim. Produccin
28.160,23
240.068,00
11,73%
135
Este parmetro del 11,73% es la relacin de Gastos Ejecutados de Produccin con

respecto a los Gastos Programados de Produccin los mismos que determinan la falta de
efectividad en las Polticas de la Entidad.
Ejecucin de Gastos de Inversin

Ejecucin Gasto de Inversin
Monto de Egresos Estim. Inversin
3.410.840,59
10.628.300,40
32,09
%
El 32,09% corresponde al porcentaje de Inversin Realizada o Ejecutada frente al Total de

Gastos Estimados dentro de la Proforma Presupuestaria para Inversin, lo que conlleva a
la falta deefectivizacin de proyectos de obras.
Ejecucin de Gastos de Capital

Ejecucin Gasto de Capital
Monto de Egresos Estim. Capital
584.407,90
681.005,60
85,82
%
El 85,82% se ha Ejecutado del Gasto Programado o Estimado del Capital lo que determina
cierto porcentaje que no fue planificado a su debido tiempo y que nos permitir una
reprogramacin en el perodo analizado.
Ejecucin de Gastos de Financiamiento
Ejecucin Gasto de Financiamiento
Monto de Egresos Estim. Financiamiento
69.633,72
113.599,27
61,30
%
Dentro de Gasto de Financiamiento se establece las Cuestas por Pagar de los cuales el
61,30% no se ejecuta en su totalidad en el presente ao econmico por falta de una
adecuada planificacin.
135
4.4 COMUNICACIN DE RESULTADOS E INFORMES DE AUDITORA
4.4.1 Informe de Auditora

Al Alcalde y al Consejo Municipal de Penipe
Hemos efectuado la Auditora de Gestin al
Departamento
de
Contabilidad
del
Gobierno Municipal del Cantn Penipe, por el perodo comprendido entre el 01 de

enero al 31 de diciembre del 2010. Nuestra responsabilidad es expresar una opinin
acerca de la Gestin realizada en la entidad, basados en la Auditora aplicada.
Nuestra Auditora de Gestin fue realizada de acuerdo con las Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas y Norma de Control Interno para las Entidades, Organismos del
Sector Pblico y de la Personas Jurdicas de Derecho Privado que dispongan de Recursos
Pblicos. Estas normas requieren que la Auditora sea planificada y ejecutada para
obtener certeza razonable que la informacin, documentacin, procesos y actividades
examinadas no contiene exposiciones errneas de carcter significativo, igualmente,
que las operaciones a las cuales corresponden se hayan efectuado de conformidad con
las disposiciones legales y reglamentarias, polticas y dems normas aplicables. La
informacin, actividades y procesos ejecutados son de responsabilidad de las autoridades
de la entidad. Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre si la informacin,
actividades y procesos presentados y desarrollados se los realiza y ejecuta de manera
adecuada con base en nuestra Auditora.
En nuestra opinin, excepto por los hechos adjuntados posteriormente la gestin se

presenta razonablemente en todos los aspectos importantes de
los
componentes
evaluados.
Penipe, 16 de diciembre del 2011
4.4 COMUNICACIN DE RESULTADOS E INFORMES DE AUDITORA

4.4.2 Informe Confidencial para las Autoridades

Antecedentes
El Gobierno Municipal de Penipe se encuentra localizado en la Provincia de Chimborazo,
CantnPenipe en la direccin Silvio Luis Haro 08-21 y David Ramos.
La Municipalidad del cantn Penipe, fue creado mediante Decreto Legislativo N 157,
jurdica.
El Consejo Municipal es la mxima autoridad del Gobierno Municipal de Penipe junto al

Alcalde, quienes son los encargados de establecer estrategias, polticas y prioridades para
la entidad.
Consejo Municipal
Sr. Gerardo Mara Barriga
Sr. Vicente Pilco
Dr. Sfocles Haro
Dra. Lourdes Mancero
Ing. Javier Oate
Tlgo. Luis Nicanor Guanga
Sr. Segundo Villagmez
Alcalde
Ing. Fausto Chunata


forma de fraccionamiento de conformidad con la planificacin cantonal, asegurando
porcentajes para zonas verdes y reas comunales;

derechos y la gestin democrtica de la accin municipal;
de
organizaciones
asociativas
empresas comunitarias de turismo;

programas de vivienda de inters social en el territorio cantonal;
manera articulada con las polticas ambientales nacionales;
Prestar
servicios
que
satisfagan
de mercado y cementerios;
ciudadana;
especial atencin a las normas de control y prevencin de riesgos y desastres;
Resultados de la Auditora
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIN 1:
El Gobierno Municipal no posee un cdigo de conducta en donde se debera
determinar y fomentar la integridad y los valores ticos, para beneficiar el
desarrollo de los procesos y actividades de la entidad.
RECOMENDACIN 1:
Al Alcalde y al Consejo Municipal.- Establecer en forma clara y por escrito un
cdigo de conducta en donde se plasme los principios y valores ticos como parte
de la cultura de la entidad; estos valores rigen la
conducta
del
personal,
orientando su integridad y compromiso hacia el Municipio.
CONCLUSIN 2:
El Gobierno Municipal no cuenta con personal encargado para la actualizacin del
manual de funciones en el mismo que debe reflejar de manera clara y precisa las
funciones que debe realizar los miembros de la entidad.
RECOMENDACIN 2:
Al Alcalde y al Consejo Municipal.-Contratar profesional idneo para realizar un
manual de funciones para la entidad actualizado, en el cual se deben asignar
responsabilidades, acciones y cargos, a la vez que debe establecer los niveles
jerrquicos y funciones para cada uno de sus servidoras y servidores.
CONCLUSIN 3:
seleccin del personal idneo para cada puesto de trabajo; ocasionando que las
actividades que se realizan dentro y fuera de la entidad no se desarrollen de la
mejor manera.
139
RECOMENDACIN 3:
Al Alcalde y al Consejo Municipal.- Especificar el nivel de competencia
profesional requerido para trabajos concretos y traducir los niveles requeridos en
conocimientos y habilidades imprescindibles, para ejecutar los trabajos de manera
adecuada.
CONCLUSIN 4:
El Gobierno Municipal no realiza actualizacin de polticas y procedimientos para
contratar al personal idneo, en el mismo que se debe reflejar de manera clara y
precisa requisitos relevantes.
RECOMENDACIN 4:
Al Alcalde y al Consejo Municipal.- Actualizar las polticas, procedimientos y
prcticas necesarias para asegurar una apropiada planificacin y seleccin del
talento humano en la entidad.
CONCLUSIN 5:
El Gobierno Municipal no cuenta con una estructura organizativa adecuada al
tamao y necesidad del mismo, volvindose confuso los niveles de responsabilidad.
RECOMENDACIN 5:
A la Directora Administrativa.- Modificar el organigrama, proyectndolo hacia un
futuro; considerando el cumplimiento de su misin y apoyando efectivamente
al logro de los objetivos de la entidad, la realizacin de los procesos, las
labores y la aplicacin de los controles pertinentes.
CONCLUSIN 6:
El Gobierno Municipal no tiene definido adecuadamente la asignacin de
responsabilidad, delegacin de autoridad y el establecimiento de polticas,
entorpeciendo el cumplimiento de actividades, objetivos, misin y visin de la
entidad.
140
RECOMENDACIN 6:
Al Alcalde y al Consejo Municipal.- Delegar funciones y responsabilidades de
manera clara, para el cumplimiento de los
procesos
actividades
correspondientes, como tambin la asignacin de la autoridad , a fin de que

los servidores puedan emprender las acciones ms oportunas para ejecutar de
manera eficaz.
CONCLUSIN7:
El Gobierno Municipal no cuenta con un manual de clasificacin de puestos ya que
no tiene personal quien lo realice, ocasionando as la incorporacin a la entidad de
Talento Humano no apto para la funcin requerida
RECOMENDACIN 7:
Al Alcalde.- Contratar a una persona idnea para la realizacin del manual de
clasificacin de puestos de acuerdo con el ordenamiento jurdico vigente y las
necesidades de la entidad, el mismo que debe contener la descripcin de
tareas, responsabilidades y anlisis de las competencias.
CONCLUSIN 8:
El Gobierno Municipal no supervisa el cumplimiento de las funciones realizadas en
la entidad ya que no existen polticas preestablecidas que aseguren el cumplimiento
eficiente de las actividades desarrolladas por los funcionarios.
RECOMENDACIN 8:
Al Consejo Municipal.- Establecer polticas de supervisin de los procesos y
operaciones de manera constante, para asegurar que se cumplan los objetivos de
la entidad con eficacia y eficiencia.
CONCLUSIN 9:
El Gobierno Municipal no tiene establecido de manera clara sus objetivos
provocando que las actividades no se cumplan de manera eficiente y eficaz.
RECOMENDACIN 9:
Al Consejo Municipal.- Establecer objetivos generales y especficos alcanzables de
manera clara y pertinente, debiendo estos ser comunicados en todos los niveles de
la entidad para que sean cumplidos.
CONCLUSIN 10:
El Gobierno Municipal no evala el desempeo de las actividades establecidas para
cada puesto de trabajo evitando alcanzar la meta de la entidad.
RECOMENDACIN 10:
A la Directora Administrativa.- Evaluar peridicamente el desempeo del personal
de la entidad bajo criterios tcnicos como cantidad, calidad, complejidad y
herramientas en funcin de las actividades establecidas para cada puesto de trabajo
CONCLUSIN 11:
El Gobierno Municipal no clasifica los riesgos de manera pertinente para que estos
sean contrarrestados de manera oportuna.
RECOMENDACIN 11:
A la Directora Administrativa junto al Director Financiero.- Identificar y clasificar
los riesgos segn el nivel de importancia que puedan afectar el logro de los
objetivos de la entidad, debido a factores internos o externos, as como la
implementacin de medidas pertinentes para afrontar exitosamente tales riesgos.
CONCLUSIN 12:
El Gobierno Municipal no tiene un proceso de valoracin sobre la probabilidad de
ocurrencia de un hecho que perjudique el giro normal de la entidad.
RECOMENDACIN 12:
A la Directora Administrativa junto al Director Financiero.- Valorar e interpretar el
efecto de un riesgo a partir de dos perspectivas, probabilidad e impacto, siendo la
RECOMENDACIN 9:
probabilidad la posibilidad de ocurrencia, mientras que el impacto representa el
efecto frente a su ocurrencia; considerando tcnicas de valoracin y datos de
eventos pasados observados, los cuales pueden proveer una base objetiva en
comparacin con los estimados.
CONCLUSIN 13:
El Gobierno Municipal no cuenta con mecanismos necesarios para mitigar los
riesgos; ya que no consideran que pueda ser de utilidad en el momento de
ocurrencia de un evento adverso.
RECOMENDACIN 13:
A la Directora Administrativa junto al Director Financiera.- Realizar el plan de
mitigacin de riesgos desarrollando y documentando una estrategia clara,
organizada e interactiva para identificar y valorar
los
riesgos
que
puedan
impactar en la entidad impidiendo el logro de sus objetivos.
CONCLUSIN 14:
El Gobierno Municipal no cuenta con indicadores de gestin que permitan evaluar
si se est utilizando de manera eficiente y eficaz los recursos recibidos por el
Gobierno.
RECOMENDACIN 14:
Al Director Financiero.- Establecer indicadores de gestin que permitan evaluar
el cumplimiento de metas, objetivos y la eficiencia de la gestin de la entidad.
CONCLUSIN 15:
En el Gobierno Municipal la circulacin de informacin no se da en sentido
horizontal, transversal, ascendente y descendente provocando que no se cumpla a
cabalidad los objetivos planteados.
RECOMENDACIN 15:
Al Alcalde y al Consejo Municipal.- Procurar que el flujo informtico se de en
todos los niveles de la entidad, tanto hacia abajo como hacia arriba y a lo largo de la
misma logrando una comunicacin eficaz para el logro de los objetivos.
CONCLUSIN 16:
Los movimientos contables no son registrados de manera oportuna debido al retraso
de entrega de documentos por parte de los dems departamentos de la entidad.
RECOMENDACIN 16:
A la Contadora.- Registrar de manera oportuna y pertinente la informacin
contable, para asegurar la confiabilidad de los Estados Financieros.
CONCLUSIN 17:
El Gobierno Municipal no capacita de manera permanente a los servidores dejando
a un lado el mejoramiento de los conocimientos y habilidades de los mismos.
RECOMENDACIN 17:
Al Alcalde y al Consejo Municipal.- Promover en forma constante y progresiva la
capacitacin, entrenamiento y desarrollo profesional de las servidoras y servidores
en todos los niveles de la entidad, a fin de actualizar sus conocimientos, obtener un
mayor rendimiento y elevar la calidad de su trabajo.
CONCLUSIN 18:
En el desarrollo de las actividades del Registro Compra de Activo Fijo (nfima
Cuanta)se ha observado que la documentacin recopilada en los diferentes
departamentos no es revisada y analizada de manera correcta por parte del Alcalde
antes de ser firmada.
RECOMENDACIN 18:
Al Sr. Alcalde.- Revisar la documentacin soporte de manera apropiada antes de
firmar y sumillar.
CONCLUSIN 19:
En el desarrollo de las actividades del Registro Compra Suministros (Catlogo
electrnico) se ha observado que existen procesos innecesarios en la doble
recepcin de documentacin.
144
RECOMENDACIN 19:
145
Director Financiero.- Eliminar pasos innecesarios, para optimizar el tiempo y lograr

as la eficiencia y eficacia en los procesos.
CONCLUSIN20:
En el desarrollo de las actividades del Registro Factura de Servicio Bsico la
documentacin se queda en secretara, retrasando su registro.
RECOMENDACIN 20:
Al Sr. Secretario.- Realizar la orden de pago en el momento que llegue la factura
procurando as que el registro en Contabilidad se realice de manera oportuna.
CONCLUSIN 21:
En el desarrollo de las actividades del Registro de Rol de Pagos se observ que
existe duplicidad de procesos; realizando procesos manuales innecesarios;
desaprovechando la tecnologa que posee la entidad.
RECOMENDACIN 21:
A la Sra. Aux. de Contabilidad.- Eliminar el proceso manual por cuanto existe hoja
electrnica, optimizando el tiempo y a la vez evitando duplicidad de procesos.
CONCLUSIN 22:
En el desarrollo de las actividades del Registro Baja de Activos Fijos seobserv que
el servidor encargado de dicha actividad no presenta un informe detallado de la baja
conforme a la ley.
RECOMENDACIN 22:
Al Servidor Encargado de realizar la inspeccin del bien.- Deber presentar un
informe detallado del porqu se proceder a dar de baja el activo; basndose en
normativas y leyes vigentes.
145
CONCLUSIN 23:
146
En el desarrollo de las actividades del Registro de la Depreciacin de los Activo

Fijo se ha observado que actualmente no son aplicadas las NIIFS.
RECOMENDACIN 23:
A la Contadora.- Utilizar el mtodo de depreciacin segn la Actividad (NIIFS).
Considerando la naturaleza del activo Fijo
CONCLUSIN 24:
En el desarrollo de las actividades del Registro Predio Urbano se ha observado
que los depsitos no se realizan en el tiempo estipulado por la ley.
RECOMENDACIN 24:
Al Recaudador de Impuestos.- Realizar los depsitos de manera intacta e inmediata
dentro de un plazo mximo de 24 horas segn lo que estipula la ley.
Penipe, 28 de septiembre del 2011
--------------------------------------------Vernica Paulina Chvez Crdenas
----------------------------------------Jssica Patricia Pilco Amanta
146
CONCLUSIONES
Desde su creacin hasta la actualidad el Gobierno Municipal de Penipe no ha sido
objeto de una Auditora de Gestin, evitando que los procesos sean desarrollados
de manera eficiente y eficaz.
El Gobierno Municipal notiene actualizado el manual de funciones el mismo que

debe reflejar de manera clara y precisa las funciones que debe realizar los
miembros de la entidad.
El Gobierno Municipal no cuenta con indicadores de gestin que permitan evaluar

si se est utilizando de manera eficiente y eficaz los recursos recibidos por el
Gobierno.
En el desarrollo de las actividades del Registro Compra de Activo Fijo (nfima
Cuanta)se ha observado que la documentacin recopilada en los diferentes
departamentos no es revisada y analizada de manera correcta por parte del Alcalde
antes de ser firmada.
En el desarrollo de las actividades del Registro Baja de Activos Fijos seobserv que
el servidor encargado de dicha actividad no presenta un informe detallado de la
baja conforme a la ley.
seleccin del personal idneo para cada puesto de trabajo; ocasionando que las
actividades que se realizan dentro y fuera de la entidad no se desarrollen de la
mejor manera.
147
RECOMENDACIONES
Realizar Auditora de Gestin por lo mnimo una vez al ao permitiendo una
adecuada toma de decisiones,alcanzando la eficiencia de los procesos operativos y
administrativos.
Al Alcalde y al Consejo Municipalactualizar el manual de funciones para la

entidad, en el cual se deben asignar responsabilidades, acciones y cargos, a la vez
establecer los niveles jerrquicos y funciones para cada uno de los servidoras
y servidores; logrando as un mejor desenvolvimiento en el trabajo realizado.
Establecer indicadores de gestin que permitan evaluar el cumplimiento de

metas, objetivos, misin, visin y la eficiencia de la gestin de la entidad.
Al Sr. Alcalde revisar la documentacin soporte de manera apropiada y minuciosa
antes de firmar y sumillar.
Al Servidor Encargado de realizar la inspeccin del bien presentar un informe
detallado del porqu se proceder a dar de baja el activo; basndose en normativas
y leyes vigentes.
Al Alcalde y al Consejo Municipal especificar el nivel de competencia profesional
requerido para trabajos concretos y traducir los niveles requeridos en
conocimientos y habilidades imprescindibles, para ejecutar los trabajos de manera
adecuada.
148
RESUMEN
El presente trabajo propone la realizacin de una Auditora de Gestin al Departamento
de Contabilidad del Gobierno Municipal de Penipe correspondiente al perodo enero a
diciembre del 2010 a fin de alcanzar la eficiencia operativa; sta investigacinanaliz la
eficiencia y eficacia de las operaciones desarrolladas en el Departamento de Contabilidad;
as como el grado de cumplimiento de los objetivos, polticas, metas, valores, misin
y visin.
El Primer Captulo denominado problematizacin contiene el planteamiento, formulacin
y sistematizacin del problema, en el cual se va detallando el principal problema
encontrado en el Municipio, as como tambin se delimita el campo donde se realizar el
estudio; se formula objetivos generales y especficos que se quiere alcanzar al finalizar el
trabajo investigativo; a la vez justificando su importancia y procurando ser un aporte
valioso a la entidad objeto de estudio.
El Segundo Captulo contiene los antecedentes de investigacin que es de gran utilidad;
convirtindose en una base que sirve como referencia y aporte para el tema desarrollado,
en el marco terico y conceptual se plasma terminologa referente a la tesis; adems se
formula tanto hiptesis como variables de estudio.
En el Tercer Captulo se refleja los mtodos utilizados en la investigacin as como las
tcnicas de auditora aplicadas tales como laobservacin, entrevista, cuestionarios de
control interno; flujogramas para describir los procesos operativos y administrativos,
indicadores de gestin para analizar si los recursos pblicos son utilizados de la mejor
manera.
En el Cuarto Captulo se desarrolla la propuesta denominadala misma que conforma las
etapas de la auditora de gestin tales como: investigacin preliminar, planificacin,
ejecucin, comunicacin de resultados e informe de la auditora.
Las conclusiones y recomendaciones son emitidas con el objetivo de
implementar
acciones correctivas a las debilidades identificadas en el control interno y en los procesos

operativos; para el bienestar y surgimiento de la entidad.
SUMMARY
The present investigation proposes to carry out an Accounting-department Management
Auditing of Penipe City Council from January to December in 2010 to achieve running
efficiency. This investigation analyzes not only the running efficiency and effectiveness
developed in the Accounting Department but also the vision, mission, goal, policy and
objective achievement level.
The first chapter called questioning consist of setting out, drawing up and systematizing
the problem. The main problem found in the city Council is detailed. The investigation
field is also specified. General and specific objectives to be gotten when finishing the
investigation are drawn up. In addition to this, its importance is established.
The second chapter is about investigation background which is really helpful and turns into
a reference for the topic. Paper terminology is in the theoretical and conceptual frame.
Besides, both hypothesis and variables are drawn up.
The investigation methods and applied auditing techniques such as field trip, interview,
internal control questionnaire, and flowcharts to describe running processes, management
indicator to analyze whether public resources are used correctly, are described in the third
chapter.
The proposal consisting of management auditing stages such as: preliminary investigation,
planning, execution, result communication and auditing report, is described in the fourth
chapter.
Conclusions and recommendation are established to correct weaknesses identified in the
internal control and the running processes for the entity welfare and success.
150
BIBLIOGRAFA
AGUIRRE, Juan; Auditora y Control Interno, Edicom NMVI, Nueva Edicin Revisada.,
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AMADOR SOTOMAYOR, Alfonso Amador; Auditoria administrativa, Editorial

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CEPEDA, Gustavo; Auditora y Control Interno, McGraw-Hill Interamerica, Bogota,

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DE LA PEA GUTIRREZ, Alberto; Auditoria Un Enfoque Prctico, Editorial

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ESPARZA, Fernando; Manual de Auditora de Gestin, Riobamba, ESPOCH; 2010
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ed., Santaf, 2009
ROBBINS, Stephen; COULTER, Mary; Administracin, Pearson Educacin, 8 ed.,

Mxico, 2005.
ANEXOS
Anexo1. PaqueteContable Sistema de Informacin Computarizados (SINFO)
Anexo 2. Partida Presupuestaria
Anexo 3.Compromiso Presupuestario
Anexo 4. Diario General Integrado
Anexo 5. Factura
Anexo 6. Comprobante de Retencin
153
Anexo 7. RUP
Anexo 8. Acta de Entrega - Recepcin
Anexo 9. Ingreso a Bodega
Anexo 10. Comprobante de Ingreso
Anexo 11. Comprobante de Egreso
154
Anexo 12.Registro del Devengado en el SINFO
155
156

Tesis de Auditoria de Gestion

Caricato da

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ESCUELA SUPERIOR POLITCNICADE CHIMBORAZO

FACULTAD DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS

CORRESPONDIENTE AL PERODO ENERO A DICIEMBRE DEL

VERNICA PAULINA CHVEZ

RIOBAMBA ECUADOR 2011

CERTIFICADO DEL TRIBUNAL

Nosotros como Director y Miembro del Tribunal de la Tesis TituladaAUDITORA DE

CERTIFICAMOS: Que el trabajo investigativo ha sido desarrollado en su totalidad por

MDE Ing. Cristbal Erazo

Dr. Patricio Robalino

Las ideas expuestas en el presente trabajo de investigacin y que aparecen como

VERNICA PAULINA CHVEZ CRDENAS

A mi Padre Oswaldo, por todo lo que me ha dado en esta vida, especialmente

Vernica Paulina Chvez Crdenas

Vernica Paulina Chvez Crdenas

En primer lugar a Dios y a la Madre Dolorosa, por sus bendiciones.

Jssica Patricia Pilco Amanta

Jssica Patricia Pilco Amanta

Formulacin del problema............................................................................................1

Sistematizacin del problema.......................................................................................2

DELIMITACIN DEL UNIVERSO..............................................................................2

2.5 VARIABLES DE ESTUDIO......................................................................................... 36

Gobierno Municipal de Penipe....................................................................................39

4.1.4 Departamento de contabilidad.....................................................................................45

Hoja de trabajo, resumen de conclusiones y recomendaciones de cada componente de

Aplicacin de indicadores de gestin....................................................................... 126

Anlisis de ingresos y gastos 2010........................................................................... 130

Informe de auditora................................................................................................. 136

Informe confidencial para las autoridades................................................................ 137

Simbologa para flujograma.........................................................................................15

Fechas de intervencin de auditora................................................................49

Personal encargado de la realizacin de auditora..........................................50

Matriz de ponderacin de riesgo y confianza.................................................56

Cuestionarios mtodo COSO..........................................................................71

Hoja resumen conclusiones y recomendaciones control interno...................72

Registro devengado de ingresos......................................................................98

Registro devengado de gastos.......................................................................102

Flujogramas de procesos administrativos y operativos.................................103

Hoja resumen de conclusiones y recomendaciones de flujogramas..........................106

Resumen de obras pblicas........................................................................................126

Funciones del administrador..........................................................................................7

Proceso administrativo cclico........................................................................................8

Ingresos Presupuestados y Ejecutados...............................................................131

Gastos Presupuestados y Ejecutados.................................................................134

Considerando como referente el trabajo del la Auditora Operacional se inicio labores de

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

En la actualidad es necesario para el Gobierno Municipal de Peniperealizar un examen,

1.1.1 Formulacin del Problema

1.1.2 Sistematizacin del Problema

DELIMITACIN DEL UNIVERSO

La Auditora de Gestin se desarrollar en el Departamento de Contabilidad del Gobierno

Realizar una Auditora de Gestin al Departamento de Contabilidad del Gobierno

1.3.2 Objetivos Especficos

2. Evaluar el sistema de control interno del Gobierno Municipal de Penipe en el

3. Realizar la Auditora de Gestin en el Departamento de Contabilidad del Municipio de

4. Evaluar el grado de confiabilidad, calidad y credibilidad de la informacin financiera y

La importancia del tema de investigacin permitir contar con un instrumento operativo y

En la actualidad es de gran utilidad e inters la realizacin de una Auditora de Gestin;

Con respecto a la investigacin de la Tesis, se ha realizado un enfoque con la necesidad de

Autoras: MARA FERNANDA BASANTES VALVERDE / JOANA MARICELA

La Auditora de Gestin es un proceso de control sistemtico para obtener y

El no ejecutar Auditoras de gestin dentro de la empresa no permite

Tema: AUDITORIA DE GESTION POR EL AO 2009