Preguntas y Respuestas

CONSULTA:
Cmo es el ingreso de un reembolso de gastos para que el ATS suba
correctamente?
Especficamente:
-

Qu sustento tributario ubicar en la factura que me da el

intermediario?

Qu tipo de comprobante ubicar en la factura que da el

intermediario?

Qu sustento tributario ubicar en la factura que me da a nombre

del intermediario?

Qu tipo de comprobante ubicar en la factura que me da a nombre

del intermediario?

Adems; qu diferencia hay entre la Base Cero y la Base No IVA,

en cul ubicar un reembolso de transporte por ejemplo: en el caso
de reembolso de gastos, cmo me deben entregar la factura. El
detalle de cada una de las facturas que gasto el intermediario,
separando tarifa 0% y 12%?

RESPUESTA
En este caso la figura del reembolso es correcta. Los gastos en los que
incurri la tercera persona para poder ejecutar la obra para usted, deben
estar debidamente sustentados con documentos de respaldo. El
intermediario le debe entregar una factura a su nombre con el total de estos
gastos, poniendo en el detalle factura por reembolso de gastos, y
tomando en cuenta los de tarifa 0 y 12% por separado. El total de las
facturas a nombre del intermediario, debe coincidir con el total de la factura
a su nombre.
En el ATS registra la factura que le entrega a su nombre, de la siguiente
manera:
- En sustento tributario
Declaraciones de IVA

pone

01:

Crdito

Corporacin Edi-baco Ca. Ltda.

www.abaco.ec

Tributario

para

Preguntas y Respuestas
- En tipo de Comprobante pone 41: Comprobante de Venta emitido por
Reembolso
- Llena el resto de informacin como cualquier factura
Una vez guardada la factura, se va a habilitar en la parte de abajo de la
pantalla del ATS, una ventana llamada Reembolsos, donde le pide
registrar todos los documentos de respaldo: facturas, notas de venta, etc.,
que estn a nombre del intermediario; con el nmero de identificacin del
proveedor, tipo de comprobante, nmero de serie y base imponible. (No le
solicita el sustento tributario). Todo esto se llena de manera informativa
pero obligatoria, y deben coincidir los totales de stas facturas con el total
de la factura entregada a su nombre.

La Base Legal para los reembolsos es la siguiente:

- Art. 36 del Reglamento de Aplicacin a la Ley de Rgimen Tributario
Interno.
(Lo puede encontrar en Equal en la seccin LEGAL Y CONEXAS, en
Reglamentos Vigentes, digitando tributario, dando clic en el
documento y poniendo Descargar; como lo puede ver en las
imgenes a continuacin)

Corporacin Edi-baco Ca. Ltda.

www.abaco.ec

Preguntas y Respuestas

Art. 36.- Reembolso de gastos en el pas.- No estarn sujetos a retencin

en la fuente los reembolsos de gastos, cuando los comprobantes de venta
sean emitidos a nombre del intermediario, es decir, de la persona a favor
de quien se hacen dichos reembolsos y cumplan los requisitos establecidos
en el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retencin. En el caso de
gastos que no requieran de comprobantes de venta, los mismos sern
justificados con los documentos que corresponda, sin perjuicio de la
excepcin establecida en este reglamento.

Corporacin Edi-baco Ca. Ltda.

www.abaco.ec

Preguntas y Respuestas
Los intermediarios efectuarn la respectiva retencin en la fuente del
impuesto a la renta y del IVA cuando corresponda.
Para los intermediarios, los gastos efectuados para reembolso no
constituyen gastos propios ni el reembolso constituye ingreso propio; para
el reembolsante el gasto es deducible y el IVA pagado constituye crdito
tributario.
Para obtener el reembolso el intermediario deber emitir una factura por
el reembolso de gastos, en la cual se detallarn los comprobantes de venta
motivo del reembolso, con la especificacin del RUC del emisor, nmero
de la factura, valor neto e IVA y adems se adjuntarn los originales de
tales comprobantes.
Esta factura por el reembolso no dar lugar a retenciones de renta ni de
IVA. En el caso de que el intermediario del reembolso sea un empleado en
relacin de dependencia del reembolsante, ste podr emitir una la
liquidacin de compra de bienes y prestacin de servicios en sustitucin de
la factura por el reembolso.
El pago por reembolso de gastos deber estar sustentado en comprobantes
de venta que cumplan con los requisitos previstos en el Reglamento de
Comprobantes de Venta y Retencin.
Adicionalmente, nos est consultando sobre la diferencia en las tarifas de
IVA, y esto se encuentra en la Ley de Rgimen Tributario Interno en:
- Art. 54 (No objeto de IVA)
- Art. 55 y 56 (IVA 0%)
- Lo que no se detalle en el 55 y 56, grava tarifa 12%
Lo puede encontrar en EQUAL, en Leyes Vigente y poniendo en el filtro
tributario:

Corporacin Edi-baco Ca. Ltda.

www.abaco.ec

Preguntas y Respuestas

Art. 54.- Transferencias que no son objeto del impuesto.- No se causar el

IVA en los siguientes casos:
1.

Aportes en especie a sociedades;

2.

Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de sociedades,

inclusive de la sociedad conyugal;

3.

Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo;

4.

Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades;

5.

Donaciones a entidades y organismos del sector pblico, inclusive

empresas pblicas; y, a instituciones de carcter privado sin fines de
lucro legalmente constituidas, definidas como tales en el
Reglamento;

6.

Cesin de acciones, participaciones sociales y dems ttulos valores.

7.

Las cuotas o aportes que realicen los condminos para el

mantenimiento de los condominios dentro del rgimen de propiedad
horizontal, as como las cuotas para el financiamiento de gastos
comunes en urbanizaciones.

Corporacin Edi-baco Ca. Ltda.

www.abaco.ec

Preguntas y Respuestas
Nota: Artculo reformado por Art. 105 de Decreto Legislativo No. 000,
publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del
2007.
Nota: Numeral 5. sustituido por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial
Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009.
Concordancias:
CODIGO CIVIL (LIBRO I), Arts. 189
CODIGO CIVIL (LIBRO IV), Arts. 1841, 2002
LEY DE COMPAIAS, Arts. 330, 337, 345, 377
Art. 55.- Transferencias e importaciones con tarifa cero.- Tendrn tarifa
cero las transferencias e importaciones de los siguientes bienes:
1.-

Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario,

apcola, cuncola, bioacuticos, forestales, carnes en estado natural
y embutidos; y de la pesca que se mantengan en estado natural, es
decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboracin, proceso o
tratamiento que implique modificacin de su naturaleza. La sola
refrigeracin, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el
pilado, el desmote, la trituracin, la extraccin por medios
mecnicos o qumicos para la elaboracin del aceite comestible, el
faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarn
procesamiento;

2.-

Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo

de produccin nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas,
proteicos infantiles;

3.-

Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena,

fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atn,
macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva;

4.-

Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas.

Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados

Corporacin Edi-baco Ca. Ltda.

www.abaco.ec

Preguntas y Respuestas
forrajeros con adicin de melaza o azcar, y otros preparados que se
utilizan como comida de animales que se cren para alimentacin
humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas,
herbicidas, aceite agrcola utilizado contra la sigatoka negra,
antiparasitarios y productos veterinarios as como la materia prima
e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para
producirlas, de acuerdo con las listas que mediante Decreto
establezca el Presidente de la Repblica;
5.-

Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y

los que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores
y vertedores; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto,
bombas de fumigacin portables, aspersores y rociadores para
equipos de riego y dems elementos de uso agrcola, partes y piezas
que se establezca por parte del Presidente de la Repblica mediante
Decreto;

6.-

Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas

que mediante Decreto establecer anualmente el Presidente de la
Repblica, as como la materia prima e insumos importados o
adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso de
que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes
establecidas, regirn las listas anteriores;
Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local
que son utilizados exclusivamente en la fabricacin de
medicamentos de uso humano o veterinario.

7.-

Papel bond, libros y material complementario que se comercializa

conjuntamente con los libros;

8.-

Los que se exporten; y,

9.-

Los que introduzcan al pas:

a) Los diplomticos extranjeros y funcionarios de organismos
internacionales, regionales y subregionales, en los casos que se
encuentren liberados de derechos e impuestos;

Corporacin Edi-baco Ca. Ltda.

www.abaco.ec

Preguntas y Respuestas
b) Los pasajeros que ingresen al pas, hasta el valor de la
franquicia reconocida por la Ley Orgnica de Aduanas y su
reglamento;
c) En los casos de donaciones provenientes del exterior que se
efecten en favor de las entidades y organismos del sector
pblico y empresas pblicas; y las de cooperacin institucional
con entidades y organismos del sector pblico y empresas
pblicas;
d) Los bienes que, con el carcter de admisin temporal o en
trnsito, se introduzcan al pas, mientras no sean objeto de
nacionalizacin;
e) Los administradores y operadores de Zonas Especiales de
Desarrollo Econmico (ZEDE), siempre que los bienes
importados sean destinados exclusivamente a la zona autorizada,
o incorporados en alguno de los procesos de transformacin
productiva all desarrollados.
Nota: Literal e) agregado por Ley No. 00, publicada en Registro Oficial
Suplemento 351 de 29 de Diciembre del 2010.
10.

Nota: Numeral derogado por Disposicin Final Segunda de Ley

No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 48 de 16 de
Octubre del 2009.

11.

Energa Elctrica;

12.

Lmparas fluorescentes;

13.- Aviones, avionetas y helicpteros destinados al transporte comercial

de pasajeros, carga y servicios; y,
14.- Vehculos hbridos o elctricos, cuya base imponible sea de hasta
USD 35.000. En caso de que exceda este valor, gravarn IVA con
tarifa doce por ciento (12%).
15.- Los artculos introducidos al pas bajo el rgimen de Trfico Postal
Internacional y Correos Rpidos, siempre que el valor en aduana del
envo sea menor o igual al equivalente al 5% de la fraccin bsica

Corporacin Edi-baco Ca. Ltda.

www.abaco.ec

Preguntas y Respuestas
desgravada del impuesto a la renta de personas naturales, que su
peso no supere el mximo que establezca mediante decreto el
Presidente de la Repblica, y que se trate de mercancas para uso
del destinatario y sin fines comerciales.
16.- El oro cuando sea adquirido por el Banco Central del Ecuador en
forma directa o por intermedio de las instituciones financieras
autorizadas por el propio Banco.
En las adquisiciones locales e importaciones no sern aplicables las
exenciones previstas en el Cdigo Tributario, ni las previstas en otras leyes
orgnicas, generales o especiales.
Nota: A ms de los previstos en los nmeros 4 y 5 del artculo 55 de la Ley
Orgnica de Rgimen Tributario Interno, tendrn tarifa cero por ciento de
Impuesto al Valor Agregado las transferencias e importaciones de los
bienes de uso agropecuario que constan en el Anexo 1 a este decreto.
Asimismo tendrn tarifa cero de Impuesto al Valor Agregado las
transferencias e importaciones de la materia prima e insumos utilizados
para producir fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas,
aceite agrcola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y
productos veterinarios, conforme al listado que consta en el Anexo 2 a este
decreto. Dado por Decreto Ejecutivo No. 1232, publicado en Registro
Oficial Suplemento 393 de 31 de Julio del 2008.
Nota: Numeral 15. reformado por Ley No. 00, publicada en Registro
Oficial Suplemento 351 de 29 de Diciembre del 2010.
Nota: Numeral 14. reformado por Artculo 3 de Ley No. 00, publicada en
Registro Oficial Suplemento 583 de 24 de Noviembre del 2011.
Nota: Numeral 16. agregado por Artculo 32 de Ley No. 00, publicada en
Registro Oficial Suplemento 37 de 16 de Julio del 2013.
ANEXO 1
Bienes con tarifa cero de IVA

Corporacin Edi-baco Ca. Ltda.

www.abaco.ec

Preguntas y Respuestas
ANEXO 2
MATERIAS PRIMAS UTILIZADAS EN LA FABRICACION
DE INSUMOS AGROPECUARIOS
Nota: Anexos dados por Decreto Ejecutivo No. 1232. Para leer Anexos,
ver Registro Oficial Suplemento 393 de 31 de Julio de 2008, pgina 4.
Nota: Anexo 2 reformado por Decreto Ejecutivo No. 427, publicado en
Registro Oficial 246 de 29 de Julio del 2010. Para leer Anexo, ver
Registro Oficial 246 de 29 de Julio de 2010, pgina 3.
Nota: Se instruye a la Corporacin Aduanera Ecuatoriana para que
implemente los mecanismos diferenciacin para las importaciones de
insumos y materias primas que van a originar productos finales que se
utilizan en los procesos de comercializacin de insumos para el agro.
Dado por Art. 2 de Decreto Ejecutivo No. 427, publicado en Registro
Oficial 246 de 29 de Julio del 2010.
Nota: Artculo reformado por Arts. 106, 107, 108, 109 y 110 de Decreto
Legislativo No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007.
Nota: Numerales 4 y 5 reformados por Decreto Ejecutivo No. 1138,
publicado en Registro Oficial 368 de 26 de Junio del 2008.
Nota: Numerales 4 y 5 reformados por Decreto Ejecutivo No. 1171,
publicado en Registro Oficial 378 de 10 de Julio del 2008.
Nota: Numerales 11 y 12 reformados y 13 y 14 agregados por Art. 9 de
Ley No. 1, publicada en Registro Oficial Suplemento 392 de 30 de Julio
del 2008.
Nota: Decreto Ejecutivo 1138 y 1171, derogados por Decreto Ejecutivo
No. 1232, publicado en Registro Oficial Suplemento 393 de 31 de Julio
del 2008.

Corporacin Edi-baco Ca. Ltda.

www.abaco.ec

Preguntas y Respuestas
Nota: Numerales 1. y 2. reformados por Arts. 15 y 16 de Decreto
Legislativo No. 16, publicado en Registro Oficial Suplemento 393 de 31
de Julio del 2008.
Nota: Numeral 15. agregado por Ley No. 1, publicada en Registro Oficial
Suplemento 497 de 30 de Diciembre del 2008.
Nota: Artculo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial
Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009.
Concordancias:
CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 35
Art. 56.- Impuesto al valor agregado sobre los servicios.- El impuesto al
valor agregado IVA, grava a todos los servicios, entendindose como tales
a los prestados por el Estado, entes pblicos, sociedades, o personas
naturales sin relacin laboral, a favor de un tercero, sin importar que en la
misma predomine el factor material o intelectual, a cambio de una tasa, un
precio pagadero en dinero, especie, otros servicios o cualquier otra
contraprestacin.
Se encuentran gravados con tarifa cero los siguientes servicios:
1.-

Los de transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga,

as como los de transporte internacional de carga y el transporte de
carga nacional areo desde, hacia y en la provincia de Galpagos.
Incluye tambin el transporte de petrleo crudo y de gas natural por
oleoductos y gasoductos;

2.-

Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios

de fabricacin de medicamentos;

3.-

Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados,

exclusivamente, para vivienda, en las condiciones que se establezca
en el reglamento;

4.-

Los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable,

alcantarillado y los de recoleccin de basura;

Corporacin Edi-baco Ca. Ltda.

www.abaco.ec

Preguntas y Respuestas
5.-

Los de educacin en todos los niveles;

6.-

Los de guarderas infantiles y de hogares de ancianos;

7.-

Los religiosos;

8.-

Los de impresin de libros;

9.-

Los funerarios;

10.- Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del

sector pblico por lo que se deba pagar un precio o una tasa tales
como los servicios que presta el Registro Civil, otorgamiento de
licencias, registros, permisos y otros;
11.-

Los espectculos pblicos;

12.- Los burstiles prestados por las entidades legalmente autorizadas

para prestar los mismos;
13.- Nota: Numeral derogado por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009;
14.- Los que se exporten. Para considerar una operacin como
exportacin de servicios debern cumplirse las siguientes
condiciones:
a)

Que el exportador est domiciliado o sea residente en el pas;

b)

Que el usuario o beneficiario del servicio no est domiciliado

o no sea residente en el pas;

c)

Que el uso, aprovechamiento o explotacin de los servicios

por parte del usuario o beneficiario tenga lugar ntegramente
en el extranjero, aunque la prestacin del servicio se realice
en el pas; y,

d)

Que el pago efectuado como contraprestacin de tal servicio

no sea cargado como costo o gasto por parte de sociedades o

Corporacin Edi-baco Ca. Ltda.

www.abaco.ec

Preguntas y Respuestas
personas naturales que desarrollen actividades o negocios en
el Ecuador;
15.- Nota: Numeral derogado por Art. 113 de Decreto Legislativo No.
000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de
Diciembre del 2007.
15.- Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del
pas, a personas naturales o sociedades no residentes en el Ecuador.
16.- El peaje y pontazgo que se cobra por la utilizacin de las carreteras
y puentes;
17.- Los sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y
Fe y Alegra;
18.- Los de aero fumigacin;
19.- Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la
Junta Nacional de Defensa del Artesano. Tambin tendrn tarifa
cero de IVA los servicios que presten sus talleres y operarios y
bienes producidos y comercializados por ellos.
20.- Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar
los bienes alimenticios mencionados en el numeral 1 del artculo 55
de esta Ley, y en general todos los productos perecibles, que se
exporten as como los de faenamiento, cortado, pilado, trituracin y,
la extraccin por medios mecnicos o qumicos para elaborar
aceites comestibles.
21.

Nota: Numeral derogado por Disposicin Final Segunda de Ley

No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 48 de 16 de
Octubre del 2009.

22.- Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo,

asistencia mdica y accidentes personales, as como los obligatorios
por accidentes de trnsito terrestres; y,

Corporacin Edi-baco Ca. Ltda.

www.abaco.ec

Preguntas y Respuestas
23.- Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cmaras
de la produccin, sindicatos y similares, que cobren a sus miembros
cnones, alcuotas o cuotas que no excedan de 1.500 dlares en el
ao. Los servicios que se presten a cambio de cnones, alcuotas,
cuotas o similares superiores a 1.500 dlares en el ao estarn
gravados con IVA tarifa 12%.
Nota: Artculo reformado por Arts. 111, 112, 114 y 115 de Decreto
Legislativo No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007.
Nota: Artculo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial
Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009.
Nota: Numeral 12. reformado por Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 847 de 10 de Diciembre del 2012.
Por ltimo, puede encontrar en EQUAL una consulta efectuada por otro
cliente que habla del mismo tema y le puede interesar.
En el rbol de archivos en la seccin de Aplicacin, Preguntas y respuestas
da clic y en el filtro digita reembolso como lo puede ver en la siguiente
imagen:

Corporacin Edi-baco Ca. Ltda.

www.abaco.ec