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FACULTAD CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA ACADMICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD


Curso:
INFORMTICA APLICADA A LOS ESTADOS FINANCIEROS

TAREA:

Actividad colaborativa II
Alumna:
Villafranca Calvo Shirley Roxana
Profesor:

Beder M. Rosales Quezada

Ao - 2016

1. Qu es el estado de flujos de efectivo?


El estado de flujos de efectivo es el estado financiero bsico que muestra el efectivo
generado y utilizado en las actividades de operacin, inversin y financiacin. Debe
determinarse para su implementacin el cambio de las diferentes partidas del Balance
General que inciden en el efectivo.
2. Cules son las diferencias ms importantes entre el estado de cambios en la
situacin financiera y el estado de flujos de efectivo?
estado de
financiera

cambios

en

la

situacin estado de flujos de efectivo

Tomar decisiones de inversin o


asignacin de recursos.

Evaluar la solvencia y la liquidez


de la entidad.

mediante

sus

actividades

operativas.
Distinguir

el

origen

las

caractersticas de los recursos


financieros de la entidad, as como
su rendimiento.

Evaluar la habilidad de la empresa


para cumplir con sus obligaciones
y pagar dividendos.

Evaluar la capacidad de la entidad


para generar recursos o ingresos

Determinar la capacidad de la
empresa para generar futuros
flujos de efectivos positivos.

Conocer

de

que

recursos

financieros dispone la entidad


para llevar a cabo sus fines; es
decir, como los obtuvo y como los
aplico.

Establecer
necesidades
financiamiento externo.

de

Precisar las razones de las


diferencias entre el resultado
(utilidad o prdida) de un
ejercicio con el flujo neto de
efectivo del mismo periodo.
Establecer los efectos sobre la
posicin financiera por sus
transacciones
de
operacin,
financiamiento e inversin que
requieren de efectivo y las que no
lo emplean.

3. Explique los objetivos del estado de flujos de efectivo.


Proporcionar informacin apropiada a la gerencia, para que sta pueda medir
sus polticas de contabilidad y tomar decisiones que ayuden al
desenvolvimiento de la empresa.
Facilitar informacin financiera a los administradores, lo cual le permite
mejorar sus polticas de operacin y financiamiento.
Proyectar en donde se ha estado gastando el efectivo disponible, que dar como
resultado la descapitalizacin de la empresa.
Mostrar la relacin que existe entre la utilidad neta y los cambios en los saldos
de efectivo. Estos saldos de efectivo pueden disminuir a pesar de que haya
utilidad neta positiva y viceversa.
Reportar los flujos de efectivo pasados para facilitar la prediccin de flujos de
efectivo futuros.
La evaluacin de la manera en que la administracin genera y utiliza el efectivo
La determinacin de la capacidad que tiene una compaa para pagar intereses
y dividendos y para pagar sus deudas cuando stas vencen.
Identificar los cambios en la mezcla de activos productivos.
De lo expuesto se puede inferir que la finalidad del Estado de flujos de Efectivo es
presentar en forma comprensible informacin sobre el manejo de efectivo, es decir, su
obtencin y utilizacin por parte de la entidad durante un perodo determinado y,
como consecuencia, mostrar una sntesis de los cambios ocurridos en la situacin
financiera para que los usuarios de los estados financieros puedan conocer y evaluar la
liquidez o solvencia de la entidad.
El Estado de Flujos de Efectivo se disea con el propsito de explicar los movimientos
de efectivo proveniente de la operacin normal del negocio, tales como la venta de
activos no circulantes, obtencin de prstamos y aportacin de los accionistas y
aquellas transacciones que incluyan disposiciones de efectivo tales como compra de
activos no circulantes y pago de pasivos y de dividendos.
4. Explique las dos formas permitidas para la presentacin del estado de flujos de
efectivo.
Mtodo Directo
En este mtodo se detallan en el estado slo las partidas que han ocasionado un
aumento o una disminucin del efectivo y sus equivalentes; por ejemplo: Ventas
cobradas, Otros ingresos cobrados, Gastos pagados, etc.
Esto conlleva a explicitar detalladamente cules son las causas que originaron los
movimientos de recursos, exponiendo las partidas que tienen relacin directa con
ellos, lo cual significa una ventaja expositiva.
Mtodo Indirecto
Consiste en presentar los importes de los resultados ordinarios y extraordinarios netos
del perodo tal como surgen de las respectivas lneas del Estado de Resultados y
ajustarlos por todas aquellas partidas que han incidido en su determinacin (dado
el registro en base al devengado), pero que no han generado movimientos de efectivo y
sus equivalentes.

Por lo tanto, se parte de cifras que deben ser ajustadas exponindose en el estado
partidas que nada tienen que ver con el fluir de recursos financieros. Es por eso que
este mtodo tambin se llama "de la conciliacin".
5. Defina las actividades de operacin y cite por lo menos cinco ejemplos.
Actividades Operativas.-Son las actividades que constituyen la principal fuente
de ingresos de una empresa, as como otras actividades que no pueden ser calificadas
como de inversin o financiamiento. Estas actividades incluyen transacciones
relacionadas con la adquisicin, venta y entrega de bienes para venta, as como el
suministro de servicios. Las entradas de dinero de las actividades de operacin
incluyen los ingresos procedentes de la venta de bienes o servicios y de
los documentos por cobrar, entre otros. Las salidas de dinero de las actividades de
operacin incluyen los desembolsos de efectivo y a cuenta por el inventario pagado a
los proveedores, los pagos a empleados, al fisco, a acreedores y a otros proveedores por
diversos gastos. Se consideran de gran importancia las actividades de operacin, ya que
por ser la fuente fundamental de recursos lquidos, es un indicador de la medida en que
estas actividades generan fondos para:
Mantener la capacidad de operacin del ente
Reembolsar prstamos
Distribuir utilidades
Realizar nuevas inversiones que permitan el crecimiento y la expansin del
ente.
6. Defina las actividades de inversin y cite por lo menos cinco ejemplos.
Actividades de Inversin.-Son las de adquisicin y desapropiacin de activos a largo
plazo, as como otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al
efectivo. Las actividades de inversin de una empresa incluyen transacciones
relacionadas con prstamos de dinero y el cobro de estos ltimos, la adquisicin y
venta de inversiones (tanto circulantes como no circulantes), as como la adquisicin y
venta
de
propiedad,
planta
y
equipo

7. Defina las actividades de financiacin y cite por lo menos cinco ejemplos.


Son las actividades que producen cambios en el tamao y composicin del capital en
acciones y de los prstamos tomados por parte de la empresa. Las actividades de
financiamiento de una empresa incluyen sus transacciones relacionadas con el aporte
de recursos por parte de sus propietarios y de proporcionar tales recursos a cambio de
un pago sobre una inversin, as como la obtencin de dinero y otros recursos de
acreedores y el pago de las cantidades tomadas en prstamo. Las entradas de efectivo
de las actividades de financiamiento incluyen los ingresos de dinero que se derivan de
la emisin de acciones comunes y preferentes, de bonos, hipotecas, de pagars y de
otras formas de prstamos de corto y largo plazo. Las salidas de efectivo por
actividades de financiamiento incluyen el pago de dividendos, la compra de valores de
capital de la compaa y de pago de las cantidades que se deben. La mayora de los
prstamos y los pagos de stos son actividades de financiamiento; sin embargo, como

ya se hizo notar, la liquidacin de pasivos como las cuentas por pagar, que se han
incurrido para la adquisicin de inventarios y los sueldos por pagar, son todas
actividades
de
operacin
8. Contra que partida se concilia la suma de los tres flujos netos (operacin, inversin
y financiacin)?
Sume los gastos de depreciacin y amortizacin a la utilidad neta. La depreciacin y
amortizacin son gastos no monetarios que se restan de los ingresos. La depreciacin
se debe agregar de nuevo a la utilidad neta para aislar las operaciones de impacto han
tenido en el flujo de caja.
Sumar o restar los cambios en los activos y pasivos. Esto puede incluir cuentas tales
como inventarios, cuentas por cobrar y cuentas por pagar, as como las estimaciones
contables y ajustes, como los ingresos por intereses devengados y diferidos. Los
aumentos en activos son consumidos en efectivo mientras que las disminuciones se
sumar efectivo. Por otro lado, el aumento de los pasivos aumentar de efectivo
mientras que las disminuciones se consumen en efectivo
9. Cul es la diferencia bsica entre el mtodo directo y el mtodo indirecto ? Explique
ampliamente.
METODO DIRECTO
METODO INDIRECTO
El mtodo Directo tiene la ventaja
La ventaja del mtodo Indirecto es
de presentar las fuentes y los usos
la de concentrar las diferencias
del efectivo en el Estado de Flujos
entre las utilidades netas y los
de Efectivo; aunque quizs no
flujos de caja por operaciones;
siempre
este
disponible
la
pero no refleja los importes brutos
informacin necesaria y por lo
de los principales componentes de
tanto puede resultar costoso
las cobranzas y pagos por
recabarlos.
actividades de operacin.
El Mtodo Directo nos informa
sobre la naturaleza y sobre los
valores en moneda corriente de las
entradas y salidas especficas de
efectivo que conforman las
actividades de operacin; en
comparacin con el mtodo
indirecto, este ltimo explica
porque el flujo de efectivo neto de
las actividades de operacin
difiere de otra medida de
desempeo la utilidad neta.

La diferencia principal entre ambos mtodos es la forma en que se obtienen, analizan y


reportan los datos acerca de flujos de efectivo por actividades de operacin.

10. Cules son las partidas que no implican movimiento de recursos y que deben
tomarse en cuenta para la elaboracin del estado de flujos de efectivo por el mtodo
indirecto?
Consiste en presentar los importes de los resultados ordinarios y extraordinarios netos
del perodo tal como surgen de las respectivas lneas del Estado de Resultados y
ajustarlos por todas aquellas partidas que han incidido en su determinacin (dado
el registro en base al devengado), pero que no han generado movimientos de efectivo y
sus equivalentes. Por lo tanto, se parte de cifras que deben ser ajustadas exponindose
en el estado partidas que nada tienen que ver con el fluir de recursos financieros. Es
por eso que este mtodo tambin se llama "de la conciliacin".
Entonces, la exposicin por el mtodo indirecto consiste bsicamente en presentar:

El resultado del perodo.


Partidas de conciliacin.

A su vez, estas partidas de conciliacin son de dos tipos: las que nunca afectarn al
efectivo y sus equivalentes y las que afectan al resultado y al efectivo en perodos
distintos, que pueden ser reemplazadas por las variaciones producidas en los rubros
patrimoniales relacionados, donde podemos encontrar.
Aumento / Disminucin en Crditos por Ventas
Aumento / Disminucin en Otros Crditos
Aumento / Disminucin en Bienes de Cambio
Aumento / Disminucin en Cuentas por Pagar
11. Si usted es un analista externo que no tiene acceso a los registros contables de una
empresa y desea reconstruir o confeccionar un estado de flujos de efectivo, por
cualquiera de los dos mtodos, como podra estimar los flujos brutos de las siguientes
partidas:
a) Efectivo recibido de clientes
b) Efectivo pagado a proveedores y empleados
c) Intereses pagados en efectivo
d) Salidas por compra de propiedades, planta y equipo
e) Prstamos recibidos
f) Readquisicin de acciones propias
12. En que puntos coinciden los mtodos directo o indirecto para la elaboracin del
estado de flujos de efectivo? Explique ampliamente.

13. En su opinin, es ms importante generar flujos de efectivo positivos por


actividades de operacin que por actividades de inversin o de financiacin?. Explique