DETRACCIONES

Detracciones
El sistema de detracciones, comnmente conocido como SPOT, es un mecanismo

administrativo que coadyuva con la recaudacin de determinados tributos y consiste
bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien o
servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para
luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o
prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta del
Banco de la Nacin para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos sus
respectivos intereses y la actualizacin que se efecte de dichas deudas tributarias
de conformidad con el artculo 33 del Cdigo Tributario, que sean administradas y/o
recaudadas por la SUNAT.
El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:
La venta interna de bienes y prestacin de servicios
Servicio de transporte de bienes por va terrestre
Servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre
Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)
Es importante mencionar que las detracciones pueden servir para el pago de sus impuestos:
En la venta de bienes
En la venta de bienes:
Mediante Resolucin de Superintendencia N. 183-2004/SUNAT y normas modificatorias, se

indic la relacin de bienes y servicios afectos a este Sistema, stos se encuentran detallados
en el Anexo N. 1,2 y 3 de la mencionada Resolucin.
Es importante indicar que desde el 01.01.2015 todos los bienes del Anexo N. 1 de la
Resolucin de Superintendencia N. 183-2004/SUNAT, quedaron excluidos de la detraccin.
Respecto a los bienes del Anexo N. 2

Siempre que el importe de la operacin sea mayor a S/. 700.00 soles, tenemos:
DEFINICIN
Recursos
DESCRIPCIN
% Desde el
01.01.2015
Pescados destinados al procesamiento de harina y
4%(1)
aceite de pescado comprendidos en las subpartidas

nacionales 0302.11.00.00/0305.69.00.00 y huevas,
lechas y
desperdicios de pescado y dems
contemplados en las subpartidas nacionales
0511.91.10.00/0511.91.90.00.
hidrobiolgicos
Se
incluyen en esta definicin los peces vivos,
pescados no destinados al procesamiento de harina y
aceite de pescado, crustceos, moluscos y dems
invertebrados acuticos comprendidos en las
subpartidas
nacionales
0301.10.00.00/0307.99.90.90,cuando el proveedor
hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el
inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV.
La presente definicin incluye lo siguiente:

a) Bienes comprendidos en la subpartida nacional
1005.90.11.00.
b) Slo la harina de maz amarillo duro comprendida en
la subpartida nacional 1102.20.00.00.
c) Slo los graones y smola de maz amarillo duro
comprendidos en la subpartida nacional 1103.13.00.00.
d) Slo "pellets" de maz amarillo duro comprendidos en
la subpartida nacional 1103.20.00.00.
2
Maz amarillo duro
e) Slo los granos aplastados de maz amarillo duro

f) Slo los dems granos trabajados de maz amarillo
duro comprendidos en la
subpartida nacional
1104.23.00.00.
g) Slo el germen de maz amarillo duro entero,
aplastado o molido comprendido en la subpartida
nacional 1104.30.00.00.
h) Slo los salvados, moyuelos y dems residuos del
cernido, de la molienda o de otros tratamientos del
maz amarillo duro, incluso en "pellets", comprendidos
en la subpartida nacional 2302.10.00.00.
4%
Arena y piedra
Residuos,
subproductos,
desechos, recortes,
desperdicios y
formas
primarias derivadas
de los mismos
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

2505.10.00.00,
2505.90.00.00,
2515.11.00.00/2517.49.00.00 y 2521.00.00.00.
Solo los residuos, subproductos, desechos, recortes y

desperdicios comprendidos en las subpartidas
nacionales 2303.10.00.00/2303.30.00.00,
2305.00.00.00/2308.00.90.00, 2401.30.00.00,
3915.10.00.00/3915.90.00.00,
4004.00.00.00,4017.00.00.00, 4115.20.00.00,
4706.10.00.00/4707.90.00.00,
5202.10.00.00/5202.99.00.00, 5301.30.00.00,
5505.10.00.00, 5505.20.00.00, 6310.10.00.00,
6310.90.00.00, 6808.00.00.00, 7001.00.10.00,
7112.30.00.00/7112.99.00.00,
7204.10.00.00/7204.50.00.00, 7404.00.00.00,
7503.00.00.00, 7602.00.00.00, 7802.00.00.00,
7902.00.00.00, 8002.00.00.00, 8101.97.00.00,
8102.97.00.00, 8103.30.00.00, 8104.20.00.00,
8105.30.00.00, 8106.00.12.00, 8107.30.00.00,
8108.30.00.00, 8109.30.00.00, 8110.20.00.00,
8111.00.12.00, 8112.13.00.00, 8112.22.00.00,
8112.30.20.00, 8112.40.20.00, 8112.52.00.00,
8112.92.20.00, 8113.00.00.00, 8548.10.00.00 y
8548.90.00.00.
Se incluye en esta definicin lo siguiente:
10%
15%
a) Slo los desperdicios comprendidos en las

subpartidas nacionales 5302.90.00.00, 5303.90.30.00,
5303.90.90.00, 5304.90.00.00 y
5305.11.00.00/5305.90.00.00, cuando el proveedor
b) Los residuos, subproductos, desechos, recortes y
desperdicios de aleaciones de hierro, acero, cobre,
nquel, aluminio, plomo, cinc, estao y/o dems metales
comunes a los que se refiere la Seccin XV del Arancel
de Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo N 2392001-EF y norma modificatoria.
Adems, se incluye a las formas primarias
comprendidas en las subpartidas nacionales
3907.60.10.00 y 3907.60.90.00
Carnes y despojos
Slo los bienes comprendidos en las
subpartidas
4%
comestibles (2)
nacionales 0201.10.00.00/0206.90.00.00.
Harina, polvo y
"pellets" de pescado,
crustceos,
moluscos y dems
invertebrados
acuticos

2301.20.10.10/2301.20.90.00.
4%
Madera

4403.10.00.00/4404.20.00.00,
4407.10.10.00/4409.20.90.00
y
4412.13.00.00/4413.00.00.00.
4%
a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

2616.90.10.00, 7108.13.00.00 y 7108.20.00.00.
b) Slo la amalgama de oro comprendida en la
subpartida nacional 2843.90.00.00.
8
Oro gravado con el

IGV(3)
c) Slo
los desperdicios y desechos de oro,
10%
d) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

7108.11.00.00 y 7108.12.00.00 cuando el proveedor
Minerales metlicos
no aurferos
Slo el mineral metalfero y sus concentrados, escorias

y cenizas comprendidos en las subpartidas nacionales
del Captulo 26 de la Seccin V del Arancel de Aduanas
aprobado por el Decreto Supremo N. 238-2011-EF,
incluso cuando se presenten en conjunto con otros
minerales o cuando hayan sido objeto de un proceso de
chancado y/o molienda.
No se
incluye en esta definicin a los bienes
1
0
Bienes exonerados
del IGV
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del

inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV. Se excluye
10%
de esta definicin a los bienes comprendidos en las

subpartidas nacionales incluidas expresamente en otras
definiciones del presente anexo.
1.5%
En esta definicin se incluye lo siguiente:

a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
7108.11.00.00 y 7108.12.00.00.
b)La venta de bienes prevista en el inciso a) del
numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley N. 27037 - Ley
de Promocin de la Inversin en la Amazonia, y sus
normas modificatorias y complementarias, respecto de:
1
1
Oro y dems
minerales metlicos
exonerados del IGV
b.1)
Bienes comprendidos en las subpartidas
nacionales 7108.13.00.00/ 7108.20.00.00.
b.2) Slo la amalgama de oro comprendida en la
subpartida nacional 2843.90.00.00.
1.5%
b.3) Slo
los desperdicios y desechos de oro,
b.4) Slo el mineral metalfero y sus concentrados,
escorias y cenizas comprendidos en las subpartidas
nacionales del Captulo 26 de la Seccin V del Arancel
de Aduanas aprobado por el Decreto Supremo N. 2382011-EF, incluso cuando se presenten en conjunto con
otros minerales o cuando hayan sido objeto de un
proceso de chancado y/o molienda.
Esta definicin incluye:

a) Los bienes comprendidos en las
1
2
Minerales no
metlicos
subpartidas
nacionales
2504.10.00.00,
2504.90.00.00,
2506.10.00.00/2509.00.00.00,
2511.10.00.00,
2512.00.00.00,
2513.10.00.10/2514.00.00.00,
2518.10.00.00/25.18.30.00.00,
2520.10.00.00,
2520.20.00.00,
2522.10.00.00/2522.30.00.00,
2526.10.00.00/2528.00.90.00,
2701.11.00.00/
2704.00.30.00 y 2706.00.00.00.
b) Slo la puzolana comprendida en la
nacional 2530.90.00.90.
subpartida
10%
Operaciones exceptuadas
El sistema no se aplicar para los bienes sealados en el Anexo N. 2 en cualquiera de los
siguientes casos:
1. El importe de la operacin sea igual o menor a S/ 700.00 (Setecientos y 00/100
Nuevos Soles), salvo en el caso que se trate de los bienes sealados en los numerales
6, 16, 19 y 21 del Anexo 2.
2. Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a favor
del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como
gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el adquiriente es una
entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la
Ley del Impuesto a la Renta.
3. Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4
del reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las plizas emitidas por las bolsas
de productos a que se refiere el literal e) de dicho artculo.
4. Se emita liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
Sujetos obligados a efectuar el depsito

En el caso de los bienes del Anexo N. 2 son los obligados a efectuar el depsito:
1.1. En la venta gravada con el IGV o en la venta de bienes exonerada del IGV cuyo ingreso
constituya renta de tercera categora para efecto del Impuesto a la Renta:
i) El adquiriente.
ii) El proveedor, cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado
el depsito respectivo, o cuando la venta sea realizada a travs de la Bolsa de Productos.
1.2. En el retiro considerado venta: El sujeto del IGV.
Momento para efectuar el depsito

En la venta gravada con el IGV de los bienes sealados en el Anexo 2 o en la venta de bienes
exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera categora para efecto del Impuesto
a la Renta:
1. Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o dentro del quinto (5) da hbil del
mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de pago en el
Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depsito
sea el adquirente.
2. Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la
operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el proveedor.
3. Hasta la fecha en que la Bolsa de Productos entrega al proveedor el importe contenido
en la pliza, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el proveedor.
Notas
El porcentaje de 9% se aplicar cuando el proveedor tenga la condicin
de
titular del permiso de pesca de la embarcacin pesquera que efecta la
extraccin
o descarga de los bienes y figure como tal en el "Listado de
proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9%" que publique la SUNAT.
En caso contrario, se aplicar el porcentaje de 15%.
Primer prrafo modificado por el
artculo 3 de la Resolucin de
Superintendencia N 343-2014/SUNAT publicada el 12.11.14 y vigente a partir
del 01.01.2015., cuyo texto es el siguiente;:
(1)
El porcentaje de 4% se aplica cuando el proveedor tenga la condicin de titular

del permiso de pesca de la embarcacin pesquera que efecta la extraccin o
descarga de los bienes y figure como tal en el "Listado de proveedores sujetos
al SPOT con el porcentaje de 4%" que publique la SUNAT; en caso contrario, se
aplica el porcentaje de 10%.
Dicho listado ser elaborado sobre la base de la relacin de embarcaciones con
permiso de pesca vigente que publica el Ministerio de la Produccin, de
acuerdo con lo dispuesto por el artculo 14 del Reglamento de la Ley General
de Pesca, aprobado por el Decreto Supremo N 012-2001-PE.
El referido listado ser publicado por la SUNAT a travs de SUNAT Virtual, cuya
direccin es http://www.sunat.gob.pe, hasta el ltimo da hbil de cada mes y
tendr vigencia a partir del primer da calendario del mes
siguiente. Para
determinar
el
porcentaje
a
aplicar,
el
sujeto obligado deber verificar el listado publicado por la SUNAT, vigente a la
fecha en que se deba realizar el depsito.
(2)
(3)
Mediante R.S. N 019-2014/SUNAT publicada el 23.01.2014, se incluye el

presente numeral, modificacin que entr en vigencia el 1 de marzo de 2014 y
es aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria
del IGV se produzca a partir de dicha fecha.
Mediante
R.S. N 249-2012/SUNAT publicada el 30.10.2012, se sustituye la
definicin del presente numeral (Oro), modificacin que entr en vigencia el 1
de noviembre de 2012 y es aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de
la obligacin tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha.
En la prestacin de servicios:
Cmo funciona?
En los contratos de construccin y los servicios del Anexo 3:
Mediante Resolucin de Superintendencia N. 183-2004/SUNAT y normas modificatorias, se

indic la relacin de bienes y servicios afectos a este Sistema, stos se encuentran detallados
en el Anexo N. 1,2 y 3 de la mencionada Resolucin.
Respecto al Anexo N. 3 de la Resolucin de Superintendencia N. 183-2004/SUNAT, est
referido a la prestacin de servicios, siempre que el importe de la operacin sea mayor a S/.
700.00 soles, dentro de los cuales estn sujetos a la detraccin los siguientes:
DEFINICIN
DESCRIPCIN
% Desde el 01.01.2015
A lo siguiente, independientemente del nombre que le

asignen las partes:
a) Los servicios temporales, complementarios o de alta
especializacin prestados de acuerdo a lo dispuesto en la
Ley N 27626 y su reglamento, aprobado por el Decreto
Supremo N 003-2002-TR, aun cuando el sujeto que
presta el servicio:
Intermediacin laboral
y tercerizacin
a.1) Sea distinto a los sealados en los artculos 11

y 12 de la citada ley; a.2) No hubiera cumplido con
los requisitos exigidos por sta para
realizar
actividades de intermediacin laboral; o,
10%
a.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez le

hayan sido destacados.
b) Los contratos de gerencia, conforme al artculo 193 de
la Ley General de Sociedades.
c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio
dota de trabajadores al usuario del mismo, sin embargo
stos no realizan labores en el centro de trabajo o de
operaciones de este ltimo sino en el de un tercero.
Arrendamiento de
bienes
Al arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de

bienes muebles e inmuebles. Para tal efecto se consideran
bienes muebles a los definidos en el inciso b) del artculo
3 de la Ley del IGV. Se incluye en la presente definicin
al arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de
bienes muebles dotado de operario en tanto que no
califique como contrato de construccin de acuerdo a la
definicin contenida en el numeral 9 del
presente
anexo. No se incluyen en esta definicin los contratos
de arrendamiento financiero
Mantenimiento y
reparacin de bienes
muebles
Al mantenimiento o reparacin de bienes muebles

corporales y de las naves y aeronaves comprendidos en la
definicin prevista en el inciso b) del artculo 3 de la Ley
del IGV.
10%
10%
4 Movimiento de carga
A la estiba o carga, desestiba o descarga, movilizacin y/o

tarja de bienes. Para tal efecto se entender por:
a) Estiba o carga: A la colocacin conveniente y en
forma ordenada de los bienes a bordo de cualquier
medio de transporte, segn las instrucciones del usuario
del servicio.
b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en
forma ordenada de los bienes que se encuentran a
bordo de cualquier medio de transporte, segn las
instrucciones del usuario del servicio.
c) Movilizacin: A cualquier movimiento de los bienes,
realizada dentro del centro de produccin.
d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se
cargan o descargan, o que se encuentren dentro del
centro de produccin, comprendiendo la anotacin de la
informacin que en cada caso se requiera, tal como el
tipo de mercanca, cantidad, marcas, estado y condicin
exterior del embalaje y si se separ para inventario. No
se incluye en esta definicin el servicio de transporte de
bienes, ni los servicios a los que se refiere el numeral 3
del Apndice II de la Ley del IGV.
No estn incluidos los servicios prestados por
operadores de comercio exterior a los sujetos que
soliciten cualquiera de los regmenes o destinos
aduaneros especiales o de excepcin, siempre que
tales servicios estn vinculados a operaciones de
comercio exterior (*).
Se considera operadores de comercio exterior:
1. Agentes martimos y agentes generales de lneas
navieras
2. Compaas areas
3. Agentes de carga internacional
4. Almacenes aduaneros
5. Empresas de Servicio de Entrega Rpida
6. Agentes de aduana.
10%
(*)Exclusin aplicable a las operaciones cuyo

nacimiento de la obligacin tributaria se produzca a
partir del 14.07.2012, segn Tercera Disposicin
Complementaria Final de la R.S. N 158-2012/SUNAT
publicada el 13.07.2012.
Otros servicios
empresariales
A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en

la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de
las Naciones Unidas - Tercera revisin, siempre que no
estn comprendidas en la definicin de intermediacin
laboral y tercerizacin contenida en el presente anexo:
a) Actividades jurdicas (7411).
b) Actividades de contabilidad, tenedura de libros y
auditora; asesoramiento en materia de impuestos (7412).
c) Investigaciones de mercados y realizacin de
encuestas de opinin pblica (7413).
d) Actividades de asesoramiento empresarial y en
materia de gestin (7414).
e) Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades
conexas de asesoramiento tcnico (7421).
f) Publicidad (7430).
g) Actividades de investigacin y seguridad (7492).
h) Actividades de limpieza de edificios (7493).
i) Actividades de envase y empaque (7495).
No estn incluidos los servicios prestados por operadores
de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera
de los regmenes o destinos aduaneros especiales o de
excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a
operaciones de comercio exterior (*).
navieras
2. Compaas areas
10%

Al Mandato que tiene por objeto un acto u operacin de

comercio en la que el comitente o el comisionista son
comerciantes o agentes mediadores de comercio, de
conformidad con el artculo 237 del Cdigo de Comercio.
Se excluye de la presente definicin al mandato en el que
el comisionista es:
Comisin mercantil
a. Un
corredor o agente de intermediacin de
operaciones en la Bolsa de Productos o Bolsa de
Valores. (Ver inciso i) del numeral 10 del presente
anexo).
10%
b. Una empresa del Sistema Financiero y del Sistema de

Seguros.
c. Un Agente de Aduana y el comitente aquel que solicite
cualquiera de los regmenes, operaciones o destinos
aduaneros especiales o de excepcin.
7 Fabricacin de bienes A aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo

por encargo
se hace cargo de todo o una parte del proceso de
elaboracin, produccin, fabricacin o transformacin de
un bien. Para tal efecto, el usuario del servicio entregar
todo o parte de las materias primas, insumos, bienes
intermedios o cualquier otro bien necesario para la
obtencin de
aqullos que se hubieran encargado
elaborar, producir, fabricar o transformar. Se incluye en la
presente definicin a la venta de bienes, cuando las
materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier
otro bien
con los que el vendedor ha elaborado,
producido, fabricado o transformado los bienes vendidos,
han sido transferidos bajo cualquier ttulo por el comprador
10%
de los mismos.
No se incluye en esta definicin:
a. Las operaciones por las cuales el usuario entrega
nicamente avos textiles, en tanto el prestador se hace
cargo de todo el proceso de fabricacin de prendas
textiles. Para efecto de la presente disposicin, son avos
textiles, los siguientes bienes: etiquetas,
hangtags,
stickers, entretelas, elsticos, aplicaciones, botones,
broches, ojalillos, hebillas, cierres, clips, colgadores,
cordones, cintas twill, sujetadores, alfileres, almas, bolsas,
plataformas y cajas de embalaje.
b. Las operaciones por las cuales el usuario entrega
nicamente diseos, planos o cualquier bien intangible,
mientras que el prestador se hace cargo de todo el
proceso de elaboracin, produccin,
fabricacin, o
transformacin de un bien. (Ver inciso i) del numeral 10
del presente anexo).
A aquel servicio prestado por va terrestre, por el cual se

Servicio de transporte emita comprobante de pago que permita ejercer el derecho
8
de personas
al crdito
fiscal del IGV, de conformidad con el
Reglamento de Comprobantes de Pago.
10
Contratos de
construccin
Dems servicios
gravados con el IGV
[1] [2] [3]
A los que se celebren respecto de las actividades

comprendidas en el inciso d) del artculo 3 de la Ley del
IGV, con excepcin
de aquellos que consistan
exclusivamente en el arrendamiento, subarrendamiento o
cesin en uso de equipo de construccin dotado de
operario
10%
4%
A toda prestacin de servicios en el pas comprendida en

el numeral 1) del inciso c) del artculo 3 de la Ley del
IGV que no se encuentre incluida en algn otro numeral
del presente Anexo.
Se excluye de esta definicin:
a)Servicios prestados por las empresas a que se refiere
el artculo 16 de la Ley N 26702 Ley General del
Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica
de la Superintendencia de Banca y Seguros, y normas
10%
modificatorias.
b)Servicios prestados por el Seguro Social de Salud ESSALUD.
c)Servicios prestados por la Oficina de Normalizacin
Previsional - ONP.
d)Servicio de expendio de comidas y bebidas en
establecimientos abiertos al pblico tales como
restaurantes y bares.
e)Servicio de alojamiento no permanente, incluidos los
servicios complementarios a ste, prestado al husped
por los establecimientos de hospedaje a que se refiere el
Reglamento de Establecimientos de Hospedaje,
aprobado por Decreto Supremo N 029-2004MINCETUR.
f)Servicio postal y el servicio de entrega Rpida.
g)Servicio de transporte de Bienes realizado por va
terrestre a que se refiere la Resolucin de
Superintendencia N 073-2006-SUNAT y normas
modificatorias.
h)Servicio de transporte pblico de pasajeros realizado
por va terrestre a que alude la Resolucin de
Superintendencia N 057-2007-SUNAT y normas
modificatorias.
i)Servicios comprendidos en las Exclusiones previstas en
el literal a) del numeral 6 y en los literales a) y b) del
numeral 7 del presente Anexo.
j)Actividades de generacin, transmisin y distribucin de
la energa elctrica reguladas en la Ley de Concesiones
Elctricas aprobada por el Decreto Ley N. 25844.
k)Servicios de exploracin y/o explotacin de
hidrocarburos prestados a favor de PERUPETRO S.A. en
virtud de contratos celebrados al amparo de los Decretos
Leyes N.os 22774 y 22775 y normas modificatorias.
l)Servicios prestados por las instituciones de
compensacin y liquidacin de valores a las que se
refiere el Captulo III del Ttulo VIII del Texto nico
Ordenado de la Ley del Mercado de Valores, aprobado
por el Decreto Supremo N. 093-2002-EF y normas
modificatorias.
ll)Servicios prestados por los administradores portuarios y
aeroportuarios.
No estn incluidos los servicios prestados por operadores
de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera
de los regmenes o destinos aduaneros especiales o de
excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a
operaciones de comercio exterior (*).
navieras
2. Compaas areas
m)Servicio de espectculo pblico y otras operaciones
realizadas por el promotor.
El sistema no se aplicar en cualquiera de los siguientes casos:
a) El importe de la operacin sea igual o menor a S/ 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos
Soles).
b) Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a favor del
exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o
costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el adquiriente es una entidad del Sector
Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la
Renta.
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del
d) El usuario del servicio o quien encargue la construccin tenga la condicin de No
Domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.

En el caso de los servicios sealados en el Anexo N 3 son los obligados a efectuar el
depsito:
1.1. El usuario del servicio
1.2. El prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin, cuando reciba la
totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo.

El depsito se realizar:
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o a quien ejecuta el contrato
de construccin, o dentro del quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte
la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero,
cuando el obligado a efectuar el depsito sea el usuario del servicio o quien encarga la
construccin.
b) Dentro del quinto (5to) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la
operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el prestador del servicio o quien
ejecuta el contrato de construccin.
Notas
[1]
Numeral incluido por la R.S.N 063-2012/SUNAT publicada el 29.03.2012,

vigente a partir del 02.04.2012
[2]
Incisos j), k), l) y ll) incorporados por la R.S. N 158-2012/SUNAT publicada el

13.07.2012, vigentes a partir del 14.07.2012 y aplicables a aquellas
operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se produzca
a partir de dicha fecha.
[3]
Inciso m) incorporado por la R.S. N 250-2012/SUNAT publicada el

31.10.2012, vigente a partir del 01.11.2012.
04. En la Venta de Inmuebles

Gravada con el IGV
Respecto a la Venta de Inmuebles Gravada con el IGV
Sobre el particular cabe indicar que mediante Resolucin de Superintendencia N 0222013/SUNAT se incluy a la venta de bienes inmuebles gravadas con el IGV dentro de las
operaciones sujetas al sistema reguladas por la Resolucin de Superintendencia N 1832004/SUNAT.
Las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del Impuesto General a las Ventas
se genere a partir del 01.02.2013, con una detraccin del 4% sobre el importe de la operacin
sin importar su monto.

a) El adquirente del bien inmueble cuando el comprobante de pago que deba emitirse y
entregarse por la operacin, conforme a las normas sobre comprobantes de pago, permita
ejercer el derecho a crdito fiscal o sustentar gasto o costo para efecto tributario.
b) El proveedor del bien inmueble cuando:
i)El comprobante de pago que deba emitirse y entregarse por la operacin, conforme a las
normas sobre comprobantes de pago, no permita ejercer el derecho a crdito fiscal ni
sustentar gasto o costo para efecto tributario. (auto detraccin)
ii) Reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito
respectivo.

Tratndose de la venta de inmuebles gravada con IGV, el depsito se realizar:
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del bien inmueble o dentro del quinto (5)
da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de pago
en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depsito
sea el adquirente del bien inmueble;
b) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del bien inmueble cuando ste sea el
obligado a efectuar el depsito, conforme a lo sealado en el acpite i) del inciso b) del
numeral 10.3 del artculo 10 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT y
normas modificatorias (El comprobante de pago no permita ejercer el derecho al crdito fiscal
ni sustentar gasto o costo para efecto tributario).
c) Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operacin,
cuando el obligado a efectuar el depsito sea el proveedor del bien inmueble, conforme a lo
sealado en el acpite ii) del inciso b) del numeral 10.3 del artculo 10 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
01. Apertura de cuenta de

detracciones
Para efectuar el depsito de las detracciones, debe abrirse una cuenta corriente en el Banco
de la Nacin de la siguiente manera:
La apertura de las cuentas corrientes podrn realizarse a solicitud del titular de la cuenta en
alguna de las agencias autorizadas del Banco de la Nacin y son las siguientes:
En caso el proveedor o prestador del servicio carezca de cuenta de detraccin, el adquirente o

usuario del servicio sujeto al Sistema, comunicar dicha situacin a la SUNAT a efectos que
se efecte una apertura de oficio por el Banco de la Nacin.
Requisitos para la apertura

Si es Persona Natural:
Carta firmada por el titular solicitando la apertura de la cuenta corriente.
Copia simple del documento de identidad vigente (DNI, Carn de Extranjera,

Pasaporte).
Copia simple del RUC actualizado.
Registro de firma de la persona autorizada para el manejo de la cuenta corriente.
Si es Persona Jurdica:
Declaracin Jurada para apertura de cuenta corriente de detracciones.
Copia simple del documento de identidad vigente (DNI, Carn de Extranjera,

Pasaporte)
Copia simple del RUC actualizado.
Registro de firma de la(s) persona(s) autorizada(s) para el manejo de la cuenta

corriente.
Nota:
En caso que el(os) representante(s) no se apersone(n) para abrir la cuenta corriente
de detracciones, podr(n) autorizar a un tercero mediante Carta Poder Simple,
remitiendo las Tarjetas de apertura y registro de firmas debidamente firmadas. La
tercera persona deber traer consigo su Documento de Identidad vigente.
Las tarjetas para la apertura de cuenta y registro de firmas pueden ser solicitadas en
cualquier Agencia del Banco de la Nacin.
Procedimiento para abrir una cuenta de detraccin de oficio
1. El adquirente o usuario del servicio, respecto de alguna operacin sujeta al Sistema de

Detracciones donde el proveedor o prestador de servicio carezca de cuenta de
detraccin abierta en el Banco de la Nacin, comunicar dicha situacin a la SUNAT
solicitando la apertura de oficio de una cuenta de detraccin con la finalidad de hacer
el depsito respectivo.
2. La solicitud ser presentada en la dependencia a la que corresponde el domicilio fiscal
del adquirente o usuario de servicio, y deber sealar los datos de identificacin del
proveedor o prestador de servicio (RUC, Nombre o razn social, direccin).
3. La SUNAT requerir al proveedor o prestador del servicio para que en el plazo de tres
das hbiles proceda a abrir la cuenta de detraccin.
4. En caso el contribuyente requerido no cumpla con abrir la cuenta de detraccin, o
tenga la condicin de domicilio NO HABIDO, la SUNAT proceder a solicitar al Banco
de la Nacin abrir una cuenta de oficio con los datos que se encuentran registrados
en el RUC.
5. El Banco de la Nacin abrir la cuenta y comunicar tal hecho a la SUNAT por correo
electrnico u otro medio, detallando los datos de la cuenta abierta, la misma que ser
comunicada al solicitante.
6. Asimismo, la SUNAT notificar al proveedor o prestador de servicio comunicndole
que se ha procedido a abrirle una cuenta de detraccin de oficio y que deber
acercarse al Banco de la Nacin para complementar el trmite de apertura de cuenta,
luego del cual podr solicitar al Banco de la Nacin las chequeras que le permita
disponer de los fondos para el pago de las obligaciones tributarias.
Nota:
En caso que el(os) representante(s) no se apersone(n) para abrir la cuenta corriente de
detracciones, podr(n) autorizar a un tercero mediante Carta Poder Simple, remitiendo las
Tarjetas de apertura y registro de firmas debidamente firmadas. La tercera persona deber
traer consigo su Documento de Identidad vigente.
Las tarjetas para la apertura de cuenta y registro de firmas pueden ser solicitadas en
cualquier Agencia del Banco de la Nacin.
Modalidades del Depsito

El depsito debe realizarse de acuerdo con alguna de las siguientes modalidades:
1.- A travs de SUNAT Virtual: En esta modalidad, el sujeto obligado ordena el cargo del importe
en la cuenta afiliada. Para tal efecto, deber acceder a la opcin SUNAT "Operaciones en Lnea" y
seguir las indicaciones de dicho sistema teniendo en cuenta lo siguiente:
1.1.- Efectuar depsitos en la modalidad individual o masiva, detallando la informacin
mnima sealada en el numeral 18.1 del artculo 18 de la Resolucin de Superintendencia N
183-2004/SUNAT.
Si desea realizar un depsito mediante la modalidad individual puede revisar el Instructivo de
Depsito Individual vigente a partir del 29/12/2014.
Tratndose de la modalidad masiva, podr hacerlo de acuerdo con Instructivo de depsito
masivo vigente a partir del 29/12/2014.
1.2.- Seleccionar un (1) banco o una (1) tarjeta de dbito o crdito, que se encuentre
habilitado en SUNAT Virtual.
1.3.- Cancelar el ntegro del monto del depsito individual, o el ntegro de la suma de los
montos de los depsitos masivos, a travs de una nica transaccin bancaria.
La operacin ser rechazada si se presenta alguna de las siguientes situaciones:

i.
El proveedor del bien, prestador del servicio sujeto del IGV en el caso del retiro de
bienes o el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de stos,
no tiene cuenta abierta en el Banco de la Nacin en aplicacin del Sistema.
ii.
El sujeto obligado no tiene cuenta afiliada al pago del monto del depsito con cargo
en cuenta en el banco seleccionado.
iii.
La cuenta afiliada al pago del monto del depsito con cargo en cuenta no posee
los fondos suficientes para cancelar el mismo.
iv.
La estructura del archivo que contiene la informacin, no es la indicada en el

instructivo publicado por SUNAT.
v.
No se puede establecer comunicacin con el banco u operador de la cuenta

afiliada seleccionada por el sujeto obligado.
Cuando se rechace la operacin por cualquiera de las situaciones sealadas en el prrafo

anterior, no se considerar realizado el depsito.
2.- Directamente en las agencias del Banco de la Nacin: En esta modalidad el sujeto obligado
realiza el depsito directamente en las agencias del Banco de la Nacin, para lo cual podr utilizar:
Formato preimpreso: En este caso se utilizar un (1) formato por cada depsito a realizar.
Dicho formato lo puede obtener aqu o en la red de agencias del Banco de la
Nacin. Descargue aqu el formato vigente a partir del 29/12/2014.
Medio
magntico:
De
acuerdo
con
el el
nuevo instructivo
de
depsito
masivo publicado en SUNAT Virtual y siempre que se realicen diez (10) o ms depsitos,
de acuerdo a lo siguiente:
Depsitos efectuados a una (1) o ms cuentas abiertas en el Banco de la Nacin,

cuando el sujeto obligado sea el adquirente del bien o usuario del servicio.
Depsitos efectuados a una (1) cuenta abierta en el Banco de la Nacin, cuando el

sujeto obligado sea el titular de dicha cuenta.
El monto del depsito se podr cancelar en efectivo, mediante cheque del Banco de la Nacin o
cheque certificado o de gerencia de otras empresas del Sistema Financiero. Tambin se podr
cancelar dicho monto mediante transferencia de fondos desde otra cuenta abierta en el Banco de
la Nacin, distinta a las cuentas del Sistema, de acuerdo a lo que establezca tal entidad.
Los cheques deben ser girados a nombre de: Banco de la Nacin/nombre del titular de la cuenta.
En el reverso se deber consignar el nmero de la cuenta corriente y el texto "D. Leg. N 940".
Constancia de depsito de
detraccin
El depsito realizado se acredita mediante una constancia, la misma que se emitir de
acuerdo a lo siguiente:
1) Cuando el depsito se realice a travs de SUNAT Virtual, la constancia de depsito ser

generada por el propio sistema, la cual podr imprimirse o enviada a su correo electrnico. Se
imprimir 2 ejemplares, uno de ellos ser el original correspondiente al sujeto obligado y el
otro la copia correspondiente al titular de la cuenta.
2) Cuando se utilice el formato preimpreso, la constancia de depsito ser autogenerada por
el sistema del Banco de la Nacin, la cual ser debidamente sellada y ser entregada (tres
copias) al sujeto obligado en la fecha en que se realice el depsito.
3) Cuando se realicen depsitos en dos (2) o ms cuentas utilizando medios magnticos y el
monto de los mismos sea cancelado mediante cheque(s), el sujeto obligado deber adjuntar
una carta dirigida al Banco de la Nacin, detallando lo siguiente:
- El nmero de depsitos a realizar, el monto de cada depsito, el nombre del titular y el
nmero cada cuenta; y,
- El importe, nmero y banco emisor de cada cheque entregado.
En tales casos, el Banco de la Nacin entregar al sujeto obligado una copia sellada de la
referida carta, como constancia de recepcin del (de los) cheque(s).
La constancia de depsito ser entregada al sujeto obligado dentro de los tres (3) das hbiles
siguientes de realizado el depsito, en la agencia del Banco de la Nacin en la que se
present el(s) disquete(s).
La constancia deber contener la siguiente informacin:

Como mnimo:
a) Nmero de la cuenta en la cual se efecta el depsito.
b) Nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC del titular de la cuenta, salvo que
se trate de una venta realizada a travs de la Bolsa de Productos.
c) Fecha e importe del depsito.
d) Nmero de RUC del sujeto obligado a efectuar el depsito. En caso dicho sujeto no cuente
con nmero de RUC, se consignar su nmero de DNI.
e) Cdigo del bien, servicio o contrato de construccin por el cual se efecta el depsito.
f) Cdigo de la operacin sujeta al Sistema por la cual se efecta el depsito.
g) Periodo tributario (*) en el que se efecta la operacin sujeta al Sistema que origina el
depsito, entendindose como tal:
- Tratndose de la venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de construccin
gravados con el IGV: al mes y ao correspondiente a la fecha en que el comprobante de pago
que sustenta la operacin o la nota de dbito que la modifica se emita o deba emitirse, lo que
ocurra primero.
- Tratndose de la venta de bienes exonerados del IGV cuyo ingreso constituya renta de
tercera categora: al mes y ao correspondiente a la fecha en que el comprobante de pago
que sustenta la operacin o la nota de dbito que la modifica se emita o deba emitirse, lo que
ocurra primero.
- Tratndose de operaciones de traslado de bienes fuera del centro de produccin, as como
desde cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del pas,
cuando dicho traslado no se origine en una operacin de venta gravada con el IGV:al ao y
mes de la fecha en que se efecta el depsito.
- Tratndose del transporte de bienes realizado por va terrestre: al ao y mes correspondiente
al mes y ao en que el comprobante de pago que sustenta el servicio de transporte de bienes
realizado por va terrestre gravado con el IGV, o la nota de dbito que la modifica se emita o
deba emitirse, lo que ocurra primero.
- Tratndose de la presuncin prevista en el artculo 4 de la Ley N. 28211 y norma
modificatoria (arroz pilado): al mes y ao correspondiente a la fecha de retiro del arroz pilado
fuera de las instalaciones del molino que se consigne en la gua de remisin que sustenta el
traslado de los bienes.
- Tratndose de las dems ventas de arroz pilado:al mes y ao correspondiente a la fecha que
se emita el comprobante de pago que sustenta la operacin o la nota de dbito que la
modifica.
(*) La informacin del periodo tributario como parte de la Constancia de Depsito es
obligatoria a partir del 1 de noviembre del 2013.
De la informacin de los comprobantes de pago

Adicionalmente, en el original y las copias de la constancia de depsito, o en documento
anexo a cada una de stas, se deber consignar la siguiente informacin de los comprobantes
de pago y guas de remisin emitidas respecto de las operaciones por las que se efecta el
depsito, siempre que sea obligatoria su emisin de acuerdo con las normas vigentes:
a) Serie, nmero, fecha de emisin y tipo de comprobante, as como el precio de la venta, del
servicio o del contrato de construccin, incluidos los tributos que gravan la operacin, por cada
comprobante de pago; y,
b) Serie, nmero y fecha de emisin de cada gua de remisin. Cuando segn el numeral 2 del
artculo 18 del Reglamento de Comprobantes de Pago deban emitirse dos guas de remisin
para sustentar el traslado, se consignar la informacin referida a la gua de remisin que
emita el propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado o los sujetos sealados en
los numerales 1.2 a 1.6 del citado artculo.
La constancia de depsito carecer de validez cuando:
- No figure en los registros del Banco de la Nacin,
- La informacin que contiene no corresponda a la proporcionada por el Banco de la Nacin,
con excepcin de la siguiente informacin y, siempre que mediante el comprobante de pago
emitido pueda acreditarse que se trata de un error:
i. Cdigo del bien, servicio o contrato de construccin por el cual se efecta el depsito,
ii. Cdigo de la operacin sujeta al Sistema por la cual se efecta el depsito y

iii. Periodo tributario
04. Correccin, restitucin y

extorno de depsitos
1. Depsitos en cuenta de detracciones errada
1.1. Procedimiento para corregir depsitos efectuados en cuenta

que no corresponde al proveedor o prestador del servicio.
2. Depsitos indebidos o en exceso
2.1. Procedimiento para solicitar la restitucin de depsitos
indebidos o en exceso
3. Modelo de solicitud para la correccin de errores en: Tipo de bien, tipo de operacin,
RUC o razn social del proveedor, RUC o razn social del adquirente, depsito en exceso
o indebido, nmero de cuenta, perodo tributario.
3.1. Solicitud de Correccin de Errores en las Constancias de
Depsitos de Detracciones (para descarga)
4. Modelos de cartas
4.1. Carta Tipo 1: Autorizacin de extorno de depsito errado en
Cuenta de Detracciones (para descarga)
4.2. Carta Tipo 2: Depsito No reconocido imputado a la

Empresa (para descarga)
4.3. Carta Tipo 3: Autorizacin de extorno de depsito indebido o
en exceso en cuenta de Detracciones (para descarga)
En el transporte de bienes por va

terrestre
Mediante Resolucin de Superintendencia N 073-2006/SUNAT, en uso de las facultades
conferidas por el artculo 13 del TUO del Decreto Legislativo N 940 y normas modificatorias,
se incluye al transporte de bienes por va terrestre dentro de las operaciones sujetas al SPOT.
Estn sujetos a las detracciones los servicios de transporte de bienes por va terrestre gravado
con el IGV, siempre que el importe de la operacin o el valor referencial, segn corresponda,
sea mayor a S/.400.00 (Cuatrocientos y 00/100 Nuevos Soles).
Se debe tener en cuenta que en los casos que el prestador del servicio de transporte de
bienes por va terrestre subcontrate la realizacin total o parcial del servicio, sta tambin
estar sujeta al sistema, as como las sucesivas subcontrataciones, de ser el caso.
Para efectos de determinar el porcentaje de detraccin aplicable, los servicios de movimiento
de carga que se presten en forma conjunta con el servicio de transporte de bienes realizado
por va terrestre y se incluyan en el comprobante de pago emitido por dicho servicio, sern
considerados como parte de ste y no dentro del numeral 4 del anexo 3 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
El Sistema no incluye los servicios de transporte de bienes realizado por va frrea, transporte
de equipaje de pasajeros cuando concurra con el servicio de transporte de pasajeros y
transporte de caudales o valores.
Operaciones exceptuadas de la aplicacin del Sistema

El sistema no se aplicar, siempre que:
Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, saldo a favor
del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como
gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el usuario es una entidad
del Sector Pblico Nacional de acuerdo al inciso a) del artculo 18 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
El usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado, de conformidad con lo

dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
Cul es el monto del Depsito?

Para determinar el monto del Depsito debemos considerar lo siguiente:
1) Tratndose del servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre respecto del cual
corresponda determinar valores referenciales de conformidad con el Decreto Supremo N 0102006-MTC y norma modificatoria, el monto del depsito resulta de aplicar el porcentaje de
cuatro por ciento (4%) sobre el importe de la operacin o el valor referencial, el que resulte
mayor.
Dicho valor referencial se obtiene de multiplicar el valor por tonelada mtrica (TM) establecido
en las Tablas de valores publicadas en el D.S. N 010-2006-MTC y norma modificatoria, por la
carga efectiva de acuerdo a la ruta a la que corresponde el servicio.
Es importante sealar que de conformidad al artculo 3 del D.S. N 010-2006-MTC y norma
modificatoria, el monto de valor referencial no puede ser inferior al 70% de la capacidad de
carga til nominal del vehculo, para lo cual se de deber verificar los valores expuestos en el
Anexo III del antes sealado decreto supremo.
De otro lado, de ser se deber determinar un valor referencial preliminar por cada viaje a que
se refiere el inciso e) del artculo 2 del Decreto Supremo N 010-2006-MTC y norma
modificatoria, y por cada vehculo utilizado para la prestacin del servicio, siendo la suma de
dichos valores el valor referencial correspondiente al servicio prestado que deber tomarse en
cuenta para la comparacin con el importe de la operacin.
El importe de la operacin y el valor referencial sern consignados en el comprobante de pago
por el prestador del servicio. El usuario del servicio determinar el monto del depsito
aplicando el porcentaje sobre el que resulte mayor.
2) En los casos en que no existan valores referenciales o cuando los bienes transportados en
un mismo vehculo correspondan a dos (2) o ms usuarios, el monto del depsito
se determinar aplicando el porcentaje de cuatro por ciento (4%) sobre el importe de la
operacin.
Cundo se aplica el factor de retorno al vaco?
De conformidad al artculo 4 del Decreto Supremo N 010-2006-MTC y norma modificatoria,

al valor referencial obtenido se le aplicar un factor de 1.4 cuando la ruta del servicio exceda
los 200 kilmetros virtuales y nos encontremos en los siguientes supuestos:
a) Contenedores llenos en un sentido y vacos en el otro sentido.
b) Cargas peligrosas, tales como explosivos y sus accesorios; gases inflamables, no
inflamables, txicos y no txicos; lquidos inflamables; slidos inflamables; oxidantes y
perxidos orgnicos; txicos agudos (venenosos) y agentes infecciosos; radioactivos,
corrosivos, miscelneos y residuos peligrosos.
c) Cargas lquidas en cisterna.
d) Cargas a granel en tolvas con mecanismos de descarga propio.
e) Furgones refrigerados.
Quines son los sujetos obligados a efectuar el Depsito?

Los sujetos obligados a efectuar el depsito son:
El usuario del servicio.
El prestador del servicio, cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin
haberse acreditado el depsito respectivo, sin perjuicio de la sancin que corresponda
al usuario del servicio que omiti realizar el depsito habiendo estado obligado a
efectuarlo.
En qu momento se debe efectuar el Depsito?

El depsito se realizar:
Hasta la fecha del pago parcial o total al prestador del servicio o dentro del quinto (5)
da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de
pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar
el depsito sea el usuario del servicio.
Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la
operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el prestador del servicio.
Cmo se emite el comprobante de pago por la detraccin?

Los comprobantes de pago que se emitan por el servicio de transporte de bienes realizado por
va terrestre sujeto al Sistema, no podrn incluir operaciones distintas a sta. De esta manera,
a fin de identificar las operaciones sujetas al SPOT, en los comprobantes de pago deber
consignarse como informacin no necesariamente impresa:
a) La frase: "Operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central".
b) El nmero de Registro otorgado por el Ministerio de Transporte y Comunicaciones al sujeto
que presta el servicio de Transporte de bienes realizado por va terrestre, de acuerdo con el
Reglamento Nacional de Administracin de Transporte, aprobado por el Decreto Supremo N
009-2004-MTC y normas modificatorias, cuando cuente con dicho nmero de registro.
c) El valor referencial correspondiente al servicio prestado, de ser el caso, de conformidad al
Decreto Supremo N 010-2006-MTC y norma modificatoria.
Tratndose de los casos en que corresponda determinar valores referenciales, se consignar
adicionalmente como informacin no necesariamente impresa en el mismo comprobante de
pago o documento anexo, lo siguiente:
a) El valor referencial preliminar determinado por cada viaje y por cada vehculo utilizado para
la prestacin del servicio y, de ser el caso, se deber indicar la aplicacin del factor de retorno
al vaco.
b) La configuracin vehicular de cada unidad de transporte utilizada para la prestacin del
servicio y las toneladas mtricas correspondientes a dicha configuracin de acuerdo con el
Anexo III del Decreto Supremo N 010-2006-MTC, modificado por el Artculo 3 del Decreto
Supremo N 033-2006-MTC publicado el 30 de setiembre de 2006.
c) El punto de origen y destino a que se refiere el inciso d) del artculo 2 del Decreto Supremo
N 010-2006-MTC, discriminado por cada configuracin vehicular.
En el servicio pblico de transporte

de pasajeros va terrestre
Mediante Resolucin de Superintendencia N 057-2007/SUNAT y modificatorias se ha incluido
al sistema al servicio pblico de pasajeros realizado por va terrestre para lo cual se tiene en
cuenta la cantidad de ejes de la unidad de transporte y si la garita o punto de peaje cobra la
tarifa por un solo sentido o por ambos.
Operaciones sujetas (Ver Garitas)

Se encuentra sujeto el servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre,
en la medida que el vehculo en el cual es prestado dicho servicio transite por las garitas o
puntos de peaje sealados en el anexo de la R.S. N 057-2007/SUNAT y modificatorias.
Se entiende como servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre a
aquel que es prestado en vehculos de la clase III de la categora M3 a que se refiere el Anexo
I del Reglamento Nacional de Vehculos aprobado mediante D.S. N 058-2003-MTC, siempre
que dichos vehculos posean un peso neto igual o superior a 8.5 TM y su placa de rodaje haya
sido expedida en el pas.
El Sistema no se aplicar en cualquiera de los siguientes casos:
El Sistema que regula la presente norma no ser de aplicacin al servicio de transporte de
personas, que es aquel servicio prestado por va terrestre por el cual se emite comprobante de
pago que permita ejercer el derecho al crdito fiscal del IGV de conformidad con el
Reglamento de Comprobantes de Pago, a que se refiere el numeral 8 del Anexo 3 de la
Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
Con la finalidad de aplicar la excepcin sealada en el presente artculo, los vehculos que
tengan las caractersticas mencionadas en el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia
N 057-2007/SUNAT y que sean destinados exclusivamente al servicio de transporte de
personas a que se refiere el numeral 8 del Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N
183-2004/SUNAT, debern contar con los medios de identificacin que disponga el MTC.
Monto del depsito

El monto del depsito ser determinado cada vez que un vehculo de las caractersticas
mencionadas en el artculo 2, transite por una de las garitas o puntos de peaje sealados en el
Anexo, siendo calculado dicho monto de acuerdo a lo siguiente:
a) S/. 2.00 (Dos y 00/100 Nuevos Soles) por cada eje del vehculo, tratndose de garitas o
puntos de peaje que cobran las tarifas de peaje en ambos sentidos del trnsito.
b) S/. 4.00 (Cuatro y 00/100 Nuevos Soles) por cada eje del vehculo, tratndose de garitas o
puntos de peaje que cobran las tarifas de peaje en un solo sentido del trnsito.
Sujetos obligados y momento para cumplir con el pago del depsito

En las operaciones sujetas al Sistema, ser el transportista el sujeto obligado a pagar el monto
del depsito a la Administradora de Peaje, en el momento que deba efectuar el pago del peaje
en las garitas o puntos de peaje sealados en el Anexo.
Para tal efecto el transportista proporcionar la siguiente informacin a la Administradora de
Peaje:
a) Nmero de RUC, de contar con el mismo; y,
b) Nmero de placa de rodaje del vehculo.
El pago del monto del depsito por el transportista se acreditar mediante la constancia de
cobranza proporcionada por la Administradora de Peaje, a efecto que dicho sujeto sustente el
servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre.
Adicionalmente, la constancia de cobranza podr ser incorporada en el mismo documento con
el cual se acredita el pago del peaje.
En cualquiera de los casos, la constancia de cobranza deber ser emitida en un (1) original y
una (1) copia por cada pago del monto del depsito que efecte el transportista. Dichos
documentos correspondern al sujeto obligado y a la Administradora de Peaje,
respectivamente.
Asimismo, la referida constancia de cobranza contendr los siguientes requisitos:
a) Nmero de orden de quince (15) caracteres, de los cuales los dos (2) primeros caracteres
correspondern al cdigo de identificacin de la Administradora de Peaje.
b) Nombre o razn social y nmero de RUC de la Administradora de Peaje.
c) Nmero de RUC del transportista, de contar con el mismo.
d) Nmero de placa de rodaje del vehculo utilizado por el transportista para prestar el servicio
de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre.
e) Monto cobrado en aplicacin del Sistema.
f) Fecha de la cobranza (dd/mm/aa).

g) Hora de la cobranza (hh:mm:ss).
Destino de los montos depositados

Los depsitos efectuados servirn exclusivamente para el pago de las deudas tributarias que
mantenga el titular de la cuenta en calidad de contribuyente o responsable, as como de las
costas y gastos a los que se refiere el artculo 2 de la Ley.
En ningn caso se podr utilizar los fondos de las cuentas para el pago de obligaciones de
terceros, en cuyo caso ser de aplicacin la sancin correspondiente.
En la venta de bienes gravadas con

el IVAP
Mediante la Resolucin de Superintendencia N 266-2004/SUNAT se establece la aplicacin
del Sistema al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado), que grava la primera venta en
territorio nacional del arroz pilado.
Se encuentra sujeta al Sistema la primera venta de bienes gravada con el IVAP, cuando el
importe de la operacin sea mayor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles).
En operaciones cuyo importe sea menor o igual a dicha suma, el Sistema tambin se aplicar
cuando por cada unidad de transporte, la suma de los importes de las operaciones
correspondientes a los bienes trasladados sea mayor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100
Nuevos Soles).
El Sistema no se aplicar cuando por la operacin se emita pliza de adjudicacin con ocasin
del remate o adjudicacin por los martilleros pblicos o entidades que rematan o subastan
bienes por cuenta de terceros, a que se refiere el inciso g) del numeral 6.1 del artculo 4 del
Monto del Depsito

El monto del depsito resultar de aplicar el porcentaje de tres y ochenta y cinco centsimos
por ciento (3.85%) sobre el importe de la operacin.

Los sujetos obligados a efectuar el depsito son:
a) El adquirente.
b) El proveedor, en los siguientes casos:
1) Cuando tenga a su cargo el traslado y entrega de bienes y la suma de los importes de las
operaciones correspondientes a los bienes trasladados sea mayor a S/. 700.00 (Setecientos y
00/100 Nuevos Soles). Lo sealado ser de aplicacin sin perjuicio de que el proveedor realice
el traslado por cuenta propia o a travs de un tercero.
2) Cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito
respectivo. La presente obligacin no libera de la sancin que le corresponda al adquirente
que omiti realizar el depsito habiendo estado obligado a efectuarlo.
3) Cuando la venta sea realizada a travs de la Bolsa de Productos.
c) El usuario del servicio de pilado, cuando retire los bienes de las instalaciones del Molino y
en consecuencia opere la presuncin de primera venta a que se refiere el artculo 4 de la Ley
del IVAP.

El depsito se realizar con anterioridad al retiro de los bienes del Molino o Almacn, en este
ltimo caso cuando el retiro se origine en una operacin de primera venta.
01. Liberacin de Fondos

El Sistema de Detracciones tiene como finalidad generar fondos para el pago de las deudas
tributarias y de las costas y gastos, que correspondan a sujetos que vendan o presten alguno
o varios de los bienes o servicios sujetos al mismo. Para estos efectos, la generacin de los
mencionados fondos se realiza a travs de los depsitos que debern efectuar los adquirentes
o usuarios de los citados bienes y servicios, en las cuentas bancarias que para tal efecto, se
han abierto en el Banco de la Nacin.
En ese sentido, si los montos depositados en las cuentas no se agotaran luego que hubieran
sido destinados al pago de las deudas antes sealadas, sern considerados de libre
disponibilidad (devolucin para el titular, proceso que implica para esta persona, disponer de
dichos fondos sin limitacin alguna.
02. Procedimientos Liberacin

de Fondos
Para solicitar la liberacin existen los siguientes procedimientos:
I. Procedimiento General
Este Procedimiento es para los servicios sealados en el Anexo N. 3, por lo que se tendr en
cuenta lo siguiente:
a) Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante tres (3) meses
consecutivos como mnimo, luego que hubieran sido destinados al pago de los conceptos
sealados en el artculo 2 del TUO del Decreto Legislativo N 940, sern considerados de
libre disposicin.
Tratndose de sujetos que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes y Agentes de
Retencin del IGV, el plazo sealado en el prrafo anterior ser de dos (2) meses consecutivos
como mnimo, siempre que el titular de la cuenta tenga tal condicin a la fecha en que solicite
a la SUNAT la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la
Nacin.
b) Para tal efecto, el titular de la cuenta deber presentar ante la SUNAT una "Solicitud de
libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin", entidad
que evaluar que el solicitante no haya incurrido en alguno de los siguientes supuestos:
b.1) Tener deuda pendiente de pago. La Administracin Tributaria no considerar en su
evaluacin las cuotas de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter particular o general
que no hubieran vencido.
b.2) Tener la condicin de domicilio No habido de acuerdo a las normas vigentes.
b.3) Haber incurrido en la infraccin contemplada en el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo
Tributario (No presentar la declaracin que contenga la determinacin de la deuda tributaria
dentro de los plazos establecidos).
La evaluacin de no haber incurrido en alguno de los supuestos sealados ser realizada por
la SUNAT de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 26.1 del artculo 26 del TUO del Decreto
Legislativo N 940, considerando como fecha de verificacin a la fecha de presentacin de la
"Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la
Nacin".
Una vez que la SUNAT haya verificado que el titular de la cuenta ha cumplido con los
requisitos antes sealados, emitir una resolucin aprobando la "Solicitud de libre disposicin
de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin" presentada. Dicha
situacin ser comunicada al Banco de la Nacin con la finalidad de que haga efectiva la libre
disposicin de fondos solicitada.
c) La "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la
Nacin" podr presentarse ante la SUNAT como mximo tres (3) veces al ao dentro de los
primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero, mayo y setiembre. A partir del 01 de
abril de 2015 podrn solicitarse como mximo cuatro (4) veces al ao dentro de los primeros
cinco (5) das hbiles de los meses de enero, abril, julio y octubre.
Para el caso de los sujetos que tengan la calidad de Buenos contribuyentes o Agentes de
Retencin del IGV, la "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas
del Banco de la Nacin" podr presentarse como mximo seis (6) veces al ao dentro los
primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero, marzo, mayo, julio, setiembre y
noviembre.
d) La libre disposicin de los montos depositados comprende el saldo acumulado hasta el
ltimo da del mes precedente al anterior a aqul en el cual se presente la "Solicitud de libre
disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin", debiendo
verificarse respecto de dicho saldo el requisito de los dos (2) o tres (3) meses consecutivos a
los que se refiere el inciso a), segn sea el caso.
II. Procedimiento Especial

Sin perjuicio de lo anteriormente indicado, tratndose de operaciones sujetas al Sistema
referidas a los bienes sealados en el Anexo N. 2, tenemos:
a) El titular de la cuenta podr solicitar ante la SUNAT la libre disposicin de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la Nacin hasta en dos (2) oportunidades por mes
dentro de los primeros tres (3) das hbiles de cada quincena, siempre que respecto del
mismo tipo de bien sealado en el Anexo 1 y Anexo 2, segn el caso:
a.1) Se hubiera efectuado el depsito por sus operaciones de compra y, a su vez, por sus
operaciones de venta gravadas con el IGV; o,
a.2) Hubiera efectuado el depsito en su propia cuenta por haber realizado los traslados de
bienes a los que se refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artculo 2.
b) La libre disposicin de los montos depositados comprende el saldo acumulado hasta el
ltimo da de la quincena anterior a aquella en la que se solicite la liberacin de fondos,
teniendo como lmite, segn el caso:
b.1) El monto depositado por sus operaciones de compra a que se refiere el inciso a.1),
efectuado durante el perodo siguiente:
i. Hasta el ltimo da de la quincena anterior a aquella en la que se solicite la liberacin de los
fondos, cuando el titular de la cuenta no hubiera liberado fondos anteriormente a travs de
cualquier procedimiento establecido en la presente norma; o,
ii. A partir del da siguiente del ltimo perodo evaluado con relacin a una solicitud de
liberacin de fondos tramitada en virtud al procedimiento general o especial, segn
corresponda.
b.2) La suma de:
i. El monto depositado por sus ventas gravadas con el IGV de aquellos tipos de bienes
trasladados a que se refiere el inciso a.2), efectuado durante el perodo sealado en el inciso
b.1), segn corresponda.
ii. El monto resultante de multiplicar el valor FOB consignado en las Declaraciones nicas de
Aduana que sustenten sus exportaciones de los bienes trasladados a que se refiere el inciso
a.2), por el porcentaje que corresponda al tipo de bien sealado en el Anexo 1 materia de
exportacin, segn sea el caso.
Para tal efecto, se considerarn las exportaciones embarcadas durante el perodo sealado en
el inciso b.1), segn corresponda.
c) Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, se entender por quincena al periodo
comprendido entre el primer (1) y dcimo quinto (15) da o entre el dcimo sexto (16) y el
ltimo da calendario de cada mes, segn corresponda.
Resultado del Procedimiento:

El resultado del procedimiento ser notificado al contribuyente y la SUNAT comunicar al
Banco de la Nacin, a ms tardar al da siguiente de resueltas, las solicitudes que hayan sido
aprobadas con la finalidad de que ste proceda a la liberacin de los fondos.
03. Solicitud de Liberacin de

Fondos
La solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la
Nacin, ser presentada en:
1.- Las dependencias de SUNAT: Por el contribuyente, su representante o apoderado
autorizado expresamente a realizar dicho trmite a travs de documento pblico o privado con
firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Pblico.
Muy importante: Los contribuyentes del Impuesto a la Venta de Arroz Pilado -IVAP presentan
la solicitud de liberacin de fondos en Mesa de Partes de las dependencias y Centros de
Servicios al Contribuyente. No deben utilizar el Formulario Virtual N 1697 respecto de la
cuenta de detracciones abierta para pago del IVAP.
2.- A travs de SUNAT Operaciones en Lnea: A travs del Formulario Virtual 1697 "Solicitud
de Liberacin de Fondos" siguiendo las instrucciones que proporciona el sistema. Los
contribuyentes del IVAP deben presentar la solicitud en Mesa de Partes respecto a su cuenta
de detracciones - IVAP, el FV N 1697 no aplica para ellos.
Podr encontrar dicho formulario accediendo a SUNAT Operaciones en Lnea - Trmites y
Consultas, Otras declaraciones y solicitudes/Solicito Liberacin de Fondos.
IMPORTANTE: El resultado de su solicitud de liberacin de fondos ser notificado a su
Buzn SOL.
01. Ingreso como recaudacin

El ingreso como recaudacin implica el desplazamiento de los montos depositados en las cuentas
habilitadas en el Banco de la Nacin (cuenta detracciones) hacia la SUNAT. Dicha recaudacin es
destinada al pago de la deuda tributaria del proveedor, para lo cual se ha previsto que dicha
imputacin podr realizarse incluso respecto de deudas cuyo vencimiento sea posterior al depsito
correspondiente.
02. Procedencia del ingreso

como recaudacin
Ingresarn como recaudacin los montos depositados cuando respecto del titular de la cuenta
se presente cualquiera de las siguientes situaciones:
Las declaraciones presentadas contengan informacin no consistente con las

operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depsito, excluyendo las
operaciones provenientes del traslado de bienes fuera del Centro de Produccin o de
cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del pas,
cuando dicho traslado no se origine en una operacin de venta.
Tenga la condicin de domicilio fiscal No Habido de acuerdo con las normas vigentes.
No comparecer ante la Administracin Tributaria o hacerlo fuera del plazo establecido

para ello, siempre que la comparecencia est vinculada con obligaciones tributarias
del titular de la cuenta.
Haber incurrido en cualquiera de las infracciones contempladas en el numeral 1 de los

artculos 174, 175, 176, 177 o 178 del Cdigo Tributario.
Los montos ingresados como recaudacin sern utilizados por la SUNAT para cancelar las
deudas tributarias que el titular de la cuenta mantenga en calidad de contribuyente o
responsable.
IMPORTANTE: La comunicacin de inicio del procedimiento de ingreso como recaudacin de los

fondos depositados en la cuenta de detracciones, as como la resolucin correspondiente, le sern
notificadas en su Buzn SOL el ltimo da hbil de cada semana.
Excepcin y flexibilizacin del ingreso como recaudacin

Mediante la Resolucin de Superintendencia N 375-2013, vigente a partir del 01 de febrero
de 2014, se regula los supuestos de excepcin y flexibilizacin del ingreso como recaudacin,
siendo estos los siguientes:
a) Si con anterioridad a la fecha en que el titular de la cuenta se encontraba obligado a abrir la
cuenta de detracciones en el Banco de la Nacin por encontrarse sujeto al sistema:
a.1) Se hubiese verificado la condicin de No Habido, lo cual no impedir posteriores ingresos
como recaudacin en caso se verifique luego que se mantiene la condicin de No Habido.
a.2) Se detecta la comisin de cualquiera de las infracciones tipificadas en el numeral 1 de los
artculos 174, 175 y 177 del Cdigo Tributario.
b) Tratndose de las causales de presentar declaraciones con informacin no consistente y de
incurrir en las infracciones tipificadas en el numeral 1 de los artculos 176 y 178 del Cdigo
Tributario, si el perodo tributario al que se refieren es anterior a la fecha en que el titular de la
cuenta se encontraba obligado a abrir la cuenta de detracciones en el Banco de la Nacin por
encontrarse sujeto al Sistema.
c) Cuando respecto del perodo en que se haya incurrido en la causal, ya se hubiera efectuado
un ingreso como recaudacin por cualquiera otra causal. No obstante ello, s se podr efectuar
ms de un ingreso como recaudacin respecto de un mismo perodo cuando las causales que
lo justifiquen sean tener la condicin de domicilio fiscal No Habido o haber incurrido en la
infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario; ello sin perjuicio de
las excepciones previstas en los incisos d) y f.4) de la RS N 375-2013.
d) En caso la condicin de no habido se haya adquirido dentro de los cuarenta (40) das
calendario anteriores a la fecha en que la SUNAT comunica el inicio del procedimiento de
ingreso como recaudacin.
e) Tratndose de la causal consistente en No comparecer ante la Administracin Tributaria o
hacerlo fuera del plazo establecido para ello, si el deudor tributario hubiera comparecido ante
la Administracin Tributaria hasta la fecha indicada en el segundo requerimiento en que ello se
hubiera solicitado.
f) Tratndose de las siguientes causales:
f.1) Por la comisin de la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 174 del Cdigo
Tributario, si a la fecha en que la SUNAT comunica el inicio del procedimiento de ingreso como
recaudacin la resolucin de cierre de establecimiento que sanciona dicha infraccin no se
encuentre firme o consentida.
f.2) Por la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 175 del Cdigo Tributario, si el titular
de la cuenta hubiera subsanado la infraccin dentro de un plazo otorgado por la SUNAT, el
mismo que no podr ser menor de dos (2) das hbiles.
de la cuenta hubiera subsanado dicha infraccin dentro del plazo otorgado por la SUNAT, el
mismo que no podr ser menor de dos (2) das hbiles.
de la cuenta subsana dicha infraccin mediante la presentacin de la correspondiente
declaracin rectificatoria y el pago de la totalidad del tributo omitido, de corresponder:
f.4.1) En caso de aquellos titulares de la cuenta cuya infraccin fuese detectada mediante un
proceso de fiscalizacin hasta el quinto da hbil posterior al cierre del ltimo requerimiento.
f.4.2) En caso de los titulares de la cuenta cuya infraccin se determine a partir de la
presentacin de una declaracin rectificatoria hasta la fecha en que la SUNAT comunica el
inicio del procedimiento de ingreso como recaudacin.
Supuestos de ingresos como recaudacin parciales

En los casos en que no operen las excepciones antes sealadas, se ingresar como
recaudacin un monto equivalente a:
1) La suma total de los montos depositados por operaciones sujetas al Sistema efectuadas en
el periodo respecto del cual el titular de la cuenta incurri en la causal, cuando se trate de:
a) La causal prevista en el inciso a) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley. (inf. inconsistente).
b) Las causales previstas en el inciso d) del citado numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley,
referidas a las infracciones tipificadas en el numeral 1 del artculo 174 y el numeral 1 del
artculo 176 del Cdigo Tributario.
2) La suma total de los montos depositados por operaciones sujetas al Sistema efectuadas en
el(los) periodo(s) vinculado(s) a los documentos cuya exhibicin se requiera, cuando se trate
de la causal prevista en el inciso d) del citado numeral 9.3 de la Ley, referida a la infraccin
tipificada en el numeral 1 del artculo 177 del Cdigo Tributario respecto de no exhibir
documentos distintos a los libros y/o registros solicitados.
3) El ciento cincuenta por ciento (150%) del tributo omitido, del saldo, crdito u otro concepto
similar determinado indebidamente, de la prdida indebidamente declarada o del monto
obtenido indebidamente de haber obtenido la devolucin ms los intereses moratorios de
corresponder generados hasta la fecha en que la SUNAT comunica el inicio del procedimiento
de ingreso como recaudacin, determinado mediante una declaracin rectificatoria o en el
proceso de fiscalizacin, cuando se trate de la causal prevista en el inciso d) del citado
numeral 9.3 de la Ley, referida a la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 178 del
Cdigo Tributario.
En todos los casos el ingreso como recaudacin tendr como lmite el saldo de la cuenta a la
fecha en que se haga efectivo el ingreso.
03. Imputacin de detracciones

ingresadas como recaudacin
Si los montos fueran ingresados como recaudacin podrn ser imputados a deudas tributarias,
tanto por parte de la SUNAT como por parte del contribuyente, a continuacin les indicamos
las diferencias:
A. Imputacin efectuada por la SUNAT

La Administracin Tributaria slo podr imputar los montos ingresados como recaudacin al
pago de deuda tributaria contenida en rdenes de pago, resoluciones de determinacin,
resoluciones de multa o resoluciones que determinen la prdida del fraccionamiento siempre
que sean exigibles coactivamente, as como para el pago de costas y gastos generados en el
procedimiento de cobranza coactiva.
La Administracin Tributaria tambin podr imputar los montos ingresados como recaudacin
al pago de deuda tributaria autoliquidada por el propio titular de la cuenta o contenida en
rdenes de pago que no hayan sido notificadas as como a las cuotas de fraccionamiento
vencidas, si es que en un plazo de dos (2) das hbiles contados a partir del da hbil siguiente
de realizada la notificacin al titular de la cuenta de la resolucin que dispone el ingreso como
recaudacin, ste no hubiera comunicado a la SUNAT su voluntad en contra de que se impute
los referidos montos al pago de la deuda tributaria sealada en este prrafo.
En los casos en que el titular de la cuenta hubiera comunicado su voluntad en contra dentro
del plazo de 2 das hbiles antes sealado, la administracin tributaria slo podr imputar los
montos ingresados como recaudacin contra la deuda tributaria exigible coactivamente as
como al pago de costas y gastos.
Puede descargar:
Comunicacin de oposicin
recaudacin (modelo sugerido)
la
imputacin
de
montos
B. Imputacin
por
el
titular
cuenta de detracciones - Aspectos generales
ingresados
de
como
la
El titular de la cuenta respecto de la cual se hubiera efectuado el ingreso como recaudacin,

podr solicitar la imputacin de los montos ingresados al pago de su deuda tributaria est
contenida o no en rdenes de pago, resoluciones de determinacin, resoluciones de multa o
resoluciones que determinen prdida del fraccionamiento, cuotas de fraccionamiento vencidas,
al saldo de deuda fraccionada vigente, a costas y gastos generados dentro del procedimiento
de cobranza coactiva; a cuyo efecto deber presentar una comunicacin a la administracin
tributaria.
La Administracin Tributaria slo podr imputar los montos ingresados como recaudacin que
no hayan sido objeto de la solicitud antes sealada, y en caso el titular de la cuenta hubiera
comunicado su voluntad en contra de que la SUNAT pueda imputar los montos ingresados
como recaudacin al pago de deuda autoliquidada, rdenes de pago pendientes de
notificacin, o cuotas de fraccionamiento vencidas. La Administracin Tributaria slo podr
imputar los montos ingresados como recaudacin al pago de deuda tributaria exigible
coactivamente, o de costas y gastos generados en el procedimiento de cobranza coactiva.
04. Procedimiento de
imputacin a travs de SUNAT
Virtual (Clave SOL)
En caso la SUNAT le haya notificado que sus fondos de detracciones han sido ingresados
como recaudacin, usted puede solicitar a travs de SUNAT Virtual la imputacin del saldo
que disponga, para ser aplicados a su deuda tributaria o aduanera.
Antes de registrar su solicitud ubique el nmero de orden de la boleta de pago (F. 1662) con la
que SUNAT registr el ingreso en forma de recaudacin (Cd. 8073). Para tal fin consulte en
SUNAT Operaciones en Lnea la opcin Mis Declaraciones y Pagos\Detracciones\Consulta de
Ingreso como recaudacin.
PASOS
Ingrese con su clave SOL a SUNAT Virtual
Ubique la solicitud de imputacin del SPOT.
Ingrese el nmero de orden de la boleta de pago de sus fondos, y verifique su

saldo disponible (saldo no reimputado).
Seleccione el tipo de deuda que desea reimputar: de una declaracin jurada,

orden de pago, resolucin de aplazamiento y/o fraccionamiento (RIA), o costas
consideradas resolucin de ejecucin coactiva (REC).
Ingrese los datos de la deuda a imputar.
Valide los registros de su deuda a imputar y elimine aquellos registros que no

desee computar o confirmar en este proceso.
-Registre su solicitud de imputacin
-Genere su solicitud de imputacin.

Imprima y/o guarde la constancia de presentacin de su solicitud de
reimputacin, ya sea en un archivo PDF.
8
Si lo desea puede enviar una imagen de la constancia a un correo electrnico

que indicar en la casilla habilitada para ello.
05. Extorno de los importes

ingresados como recaudacin
Procede el extorno (devolucin a la cuenta) de los importes ingresados como recaudacin
cuando se verifique que el titular de la cuenta se encuentra en alguna de las siguientes
situaciones:
a) Tratndose de personas naturales, cuando hayan solicitado y obtenido la baja de inscripcin
en el RUC.
b) Tratndose de personas jurdicas, cuando se encuentren en proceso de liquidacin.
c) Tratndose de contratos de colaboracin empresarial con contabilidad independiente,
cuando ocurra el trmino del contrato.
El plazo para resolver la solicitud de extorno ser de noventa (90) das calendario y el monto a
extornar se determinar deduciendo incluso los importes que hayan sido aplicados contra
deuda tributaria con posterioridad a la fecha de presentacin de la solicitud.
Requisitos Generales:
a) Mantener un saldo pendiente de aplicar contra deuda tributaria a la fecha de presentacin
de la solicitud.
b) Haber subsanado la causal que origin el ingreso en caso se hubiere incurrido en las
causales comprendidas en los incisos a) y b) del numeral 9.3 del artculo 9 del TUO del D.Leg
N 940 (informacin no consistente y no habido), as como en las causales previstas en el
inciso d) del citado numeral 9.3, referidas a las infracciones tipificadas en el numeral 1 de los
artculos 175, 177 y 178 del Cdigo Tributario a la fecha de presentacin de la solicitud.
c) Haber presentado las declaraciones juradas a las que estuvo obligado hasta la fecha de
baja del RUC, inicio del proceso de liquidacin o finalizacin del contrato de colaboracin
empresarial.
d) No tener la condicin de No habido a la fecha de baja del RUC, inicio del proceso de
liquidacin o finalizacin del contrato de colaboracin empresarial.
e) No tener deuda tributaria, sea autoliquidada o determinada por la SUNAT, pendiente de
pago a la fecha de presentacin de la solicitud, aun cuando sta se encuentre impugnada o
fraccionada.
f) No encontrarse impugnada la resolucin que dispuso el ingreso como recaudacin materia
de la solicitud de extorno.
Requisitos especficos que deben ser cumplidos a la

fecha de presentacin de la solicitud:
a) En el caso de personas naturales, debe haber transcurrido ms de nueve (9) meses desde
la fecha de aprobada la baja de inscripcin en el RUC y no haber realizado actividades desde
dicha fecha.
b) En el caso de personas jurdicas en proceso de liquidacin debe haber transcurrido ms de
nueve (9) meses desde la fecha en que acredite el inicio del proceso de liquidacin y no haber
realizado actividades desde dicha fecha, salvo aquellas vinculadas al proceso de liquidacin.
Adicionalmente deber haber presentado las declaraciones juradas a las que estuviera
obligado durante el proceso de liquidacin.
c) En el caso de contratos de colaboracin empresarial con contabilidad independiente, debe
haber transcurrido ms de nueve (9) meses desde la culminacin del contrato.
Procedimiento:
Para solicitar el extorno, el titular de la cuenta deber presentar un escrito firmado por l o su
representante legal acreditado en el RUC en la Mesa de Partes de la Intendencia, Oficina
Zonal o de los Centros de Servicios al Contribuyente de su jurisdiccin, indicando la siguiente
informacin:
a) Nmero de RUC.
b) Nombres y Apellidos, denominacin o razn social.
c) Nmero de la cuenta de detracciones del Banco de la Nacin.
d) Nmero de la resolucin que dispuso el ingreso como recaudacin.
e) Nmero de orden de la boleta de pago con la que se realiz el ingreso como recaudacin.
En caso de incumplimiento de los requisitos generales o especficos antes sealados la
SUNAT comunicar al solicitante para que proceda a subsanarlos dentro el plazo de 10 das
hbiles de conformidad al numeral 4) del artculo 132 de la Ley del Procedimiento
Administrativo General.
La SUNAT deber atender la solicitud de extorno dentro del plazo de (90) das calendario.
Transcurrido dicho plazo sin que se haya atendido la misma, se entender denegada la
solicitud presentada.
01. Infracciones
De no realizar el depsito de detraccin, estas seran las consecuencias:
Imposibilidad de utilizar el crdito fiscal.- Slo se podr utilizar el derecho al crdito

fiscal o saldo a favor del exportador o a cualquier otro beneficio vinculado a la
devolucin del IGV, en el perodo en que haya anotado el comprobante de pago
respectivo en el Registro de Compras, siempre que el depsito se efecte en

el momento establecido. En caso contrario, el derecho se ejercer a partir del perodo
en que se acredita el depsito.
Multa del 50% del monto no depositado.
Comiso de bienes.- Para recuperar los bienes comisados adicionalmente a los

requisitos establecidos en los artculos 182 y 184 del Cdigo Tributario, se deber
acreditar el depsito as como el pago de la multa que resulte aplicable.
Internamiento temporal de vehculos.- Para retirar el vehculo internado

temporalmente adicionalmente a los requisitos establecidos en los artculos 182 y 184
del Cdigo Tributario, se deber acreditar el depsito as como el pago de la multa que
resulte aplicable.
En el caso de las multas, es importante tener en cuenta el presente cuadro de infracciones y

las sanciones respectivas:
Infraccin
1.
2.
3.
Desde 01.07.2012
El sujeto obligado que

incumpla con efectuar el
ntegro del depsito a que se
refiere el Sistema, en el
momento establecido.
Multa equivalente al 50% del importe

no depositado.
El proveedor que permita el

traslado de los bienes fuera
del Centro de Produccin sin
haberse acreditado el ntegro
del depsito a que se refiere
el Sistema, siempre que ste
deba
efectuarse
con
anterioridad al traslado. (1)
Multa equivalente al 50% del monto

que debi depositarse, salvo que se
cumpla con efectuar el depsito
dentro de los cinco (5) das hbiles
siguientes de realizado el traslado.
El sujeto que por cuenta del

proveedor permita el traslado
de los bienes sin que se le
haya acreditado el depsito
a que se refiere el Sistema,
siempre que ste deba
Multa equivalente al 50% del monto

del depsito, sin perjuicio de la
sancin prevista para el proveedor
en los numerales 1 y 2.
efectuarse con anterioridad

al traslado.
4.
El titular de la cuenta a que

se refiere el artculo 6 que
otorgue
a
los
montos
depositados
un
destino
distinto al previsto en el
Sistema.
Multa equivalente al 100% del

importe indebidamente utilizado.
5.
Las
Administradoras
de
Peaje que no cumplan con
depositar
los
cobros
realizados
a
los
transportistas que prestan el
servicio de transporte de
pasajeros realizado por va
terrestre, en el momento
establecido.
Multa equivalente al 50% del importe

no depositado.
(1) La infraccin no se configurar cuando el proveedor sea el sujeto obligado.
02. Rgimen de Gradualidad

El Rgimen de Gradualidad slo es aplicable a la sancin de multa que corresponde al sujeto
obligado que incumpla con efectuar el ntegro del depsito a que se refiere el Sistema en el
momento establecido.
El Rgimen se encuentra regulado en la Resolucin de Superintendencia N 2542004/SUNAT y normas modificatorias, siendo el criterio para graduar la sancin la
subsanacin, que se define como la regularizacin total o parcial del Depsito omitido.
Causales de prdida de la gradualidad
Los beneficios del Rgimen se perdern si se presenta, por lo menos, uno de los siguientes
supuestos:
1.-El deudor tributario impugne la multa y el rgano resolutor mantenga en su totalidad dicho
acto mediante resolucin firme y consentida en la va administrativa.
2.-En caso el adquirente, usuario o a quien se encarga la construccin, que sea el infractor por
haber entregado el ntegro del importe de la operacin, no presente, cuando la SUNAT lo
solicite, las Constancias relativas a la regularizacin total o parcial del depsito omitido, salvo
que acredite que no cuenta con stas a pesar de haberlas solicitado.
Anexo del Rgimen de Gradualidad vigente a partir del 1 de febrero de 2014
Preguntas frecuentes - Detracciones

1.Qu conceptos de deuda se puede pagar con los fondos depositados en la cuenta de detraccin?
Con los fondos depositados, el titular de la cuenta de detracciones puede cancelar sus deudas tributarias p
de tributos, multas e intereses moratorios, que constituyan ingresos del Tesoro Pblico, administradas o rec
por SUNAT, y las originadas por las aportaciones a Essalud y a la ONP.
A modo de ejemplo, se puede pagar los siguientes conceptos: IGV por cuenta propia, retenciones del IGV
(liquidaciones de compra), Impuesto a la Renta de cuenta propia, retenciones de rentas de 5 categora, ISC
Retenciones del Rgimen de retenciones del IGV, percepciones, Derechos aduaneros, IGV e ISC en las
importaciones.
2. Qu debe entenderse por importe de la operacin?
A. En
las operaciones reguladas por la Resolucin de Superintendencia N
modificatorias:
183-2004/SUNAT
1.- Tratndose de operaciones de venta de bienes muebles o inmuebles, prestacin de servicios o

construccin, al valor de venta del bien, retribucin por servicio, valor de construccin o valor de venta de
determinado de conformidad con lo dispuesto en el artculo 14 de la Ley del IGV, aun cuando la o
estuviera gravada con dicho impuesto, ms el IGV de corresponder.
En el caso de la venta de bienes muebles, se considerar como importe de la operacin al monto que resu
al Precio de Mercado definido en el inciso l) del artculo 1 de la Ley los otros conceptos que de acue
artculo 14 de la Ley del IGV integran la base imponible de dicho impuesto, ms el IGV que corresponda
conceptos, siempre que este monto sea mayor al determinado conforme a lo dispuesto en el prrafo anterio
2.- Tratndose del retiro de bienes gravados con el IGV al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de Ley
valor de mercado determinado de acuerdo con el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, incluido
ISC segn corresponda, de conformidad con lo dispuesto en el ltimo prrafo del inciso I) del artculo 1 de
3.- Tratndose del traslado de bienes fuera del centro de produccin, as como desde cualquier zona ge
goce de beneficios tributarios hacia el resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operaci
al valor de mercado determinado de acuerdo con el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, incluid
ISC que correspondera por la venta de dichos bienes segn el caso, de conformidad con lo dispuesto e
prrafo del inciso I) del artculo 1 de la Ley.
B. En las operaciones de transporte de bienes reguladas por la Resolucin de Superintendencia N 073-20
1.- Tratndose del transporte de bienes realizado por va terrestre al valor de la retribucin por el
transporte, determinado de conformidad a lo dispuesto en el artculo 14 de la Ley del IGV y las normas re
correspondientes referidas a la determinacin de la base imponible de dicho impuesto, incluidos los
graven la operacin.
C. En la primera venta de bienes gravada con el IVAP regulada por la Resolucin de
2004/SUNAT:
Superintenden
1.- Tratndose de operaciones de primera venta de bienes, a la suma total que queda obligado a pagar el
cualquier otro cargo vinculado a la operacin que se consigne en el comprobante de pago, la nota de crdi
de dbito que la sustente, incluido el IVAP que grave la operacin.
Cuando la suma a la que se refiere el prrafo anterior sea inferior al valor de mercado determinado de ac
artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, se considerar este ltimo, incluido el IVAP, de conformi
dispuesto en el ltimo prrafo del inciso l) del artculo 1 de la Ley,
2.-Tratndose de las operaciones consideradas retiro de bienes, a las que se refiere el numeral 2 del
artculo 3 de la Ley del IGV, as como del retiro de los bienes de las instalaciones del Molino por el
servicio de pilado de arroz considerado como primera venta, al valor de mercado determinado de ac
artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, incluido el IVAP, de conformidad con lo dispuesto en el l
del inciso I) del artculo 1 de la Ley.
D. En el sistema aplicable al servicio de Espectculo Pblico regulado por la Resolucin de Superint

250-2012/SUNAT (Vigente hasta el 31.12.2014 de conformidad a lo establecido en la RS 343-2015/SUNAT
1.- A la retribucin por el servicio de Espectculo Pblico de conformidad con lo dispuesto en el artculo
del IGV, ms el IGV de corresponder, que se consigne en el boleto o entrada u otro documento, siempre
conocimiento del sujeto obligado a realizar el depsito.
Cuando el sujeto obligado sea el Promotor, la retribucin sealada en el prrafo anterior no podr ser
valor de mercado de acuerdo con el artculo 32 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado p
Supremo N 179-2004-EF y normas modificatorias.
Si en el boleto o entrada u otro comprobante de pago del Promotor se consigna la venta de un bien o la p
un servicio gravado con el IGV y no comprendido en el monto indicado en el primer prrafo, lo pagado
operaciones formar parte del Importe de la Operacin, incluidos los tributos que las graven, siempre que
esa venta o servicio se haya realizado conjuntamente con el monto antes sealado.
3. Se puede pagar los derechos y tributos de importacin con los fondos depositados en las cuentas de
detracciones?
Efectivamente, tambin para los casos de pagos de derechos y tributos de importacin pueden ser utilizado
depositados en las cuentas de Detracciones. Adems, debe tenerse en cuenta que de acuerdo con lo no
Procedimiento General "INRA-PG.01 Control de Ingresos" y en el Procedimiento Especfico "INRA-PE
Extincin de Adeudos" los pagos se pueden realizar en las Cajas de las Intendencias de Aduanas.
4. Se puede redondear el importe del depsito?
As es, a partir del da 22 de setiembre con la publicacin de la R.S. N 178-2005/SUNAT el depsito de

la detraccin se podr hacer sin incluir decimales.
Para esto, se debe considerar el nmero entero que resulte de aplicar los porcentajes establecidos para
servicio sujeto al Sistema sobre el importe de la operacin y emplear el siguiente procedimiento:
Si la fraccin es inferior es inferior a cinco (5), el valor permanecer igual, suprimindose el decimal.
Si la fraccin es igual o superior a cinco (5), el valor se ajustar a la unidad inmediata superior.
5. Si se calcula mal el importe del depsito y
utilizar una nueva constancia de depsito?
se desea depositar la diferencia Qu debo hacer? Debo
As es, para efectuar el depsito del importe de la detraccin pendiente se debe utilizar una nueva constan
6.- Cundo realizo un pago parcial de una factura debo realizar el depsito de
total?
detraccin por el monto
La Detraccin se hace por el monto total de la operacin, as se realice un pago parcial.
Base Legal: Art.7 del D. Leg. N 940. Art.17, 17.1 inciso a) de la R.S. N 183-2004/SUNAT y normas modi
Normas legales
Normas generales del Sistema (excluyendo RS 183-2004)
Decreto Legislativo N 940 - Publicada el 31 de diciembre de 2003
Decreto
Legislativo
N
954 Publicada
el
05
de
febrero
de
2004
Modificacin del Decreto Legislativo N 940 que regula el Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central.
Ley
N
28605 Publicada
el
25
de setiembre
de
2005
Ley que modifica el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
establecido por el TUO del N 940.
Segunda Disposicin Complementaria Derogatoria de la Ley N 29173.- Publicada el 23 de
diciembre de 2007
Decreto
Legislativo
N 1110 Publicada
el
20
de junio
de
2012
Modificacin del TUO del Decreto Legislativo N 940 que regula el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.
Resolucin de Superintendencia N 375-2013/SUNAT - Publicada el 28 de diciembre de
2013.
Establecen supuestos de excepcin y flexibilizacin de los ingresos como recaudacin que
contempla el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, requisitos y procedimiento para
solicitar el extorno.
Resolucin de Superintendencia N 343-2014.-Resolucin de Superintendencia que modifica
diversas Resoluciones que regulan el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT),
con la finalidad de racionalizar y simplificar la aplicacin de dicho sistema. Anexo 1
Normas sobre el Rgimen de Gradualidad

Resolucin de Superintendencia N 254-2004/SUNAT - Publicada el 30 de octubre de
2004 Rgimen de gradualidad vinculado al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con
el Gobierno Central.
Resolucin de Superintendencia N 375-2013/SUNAT - Publicada el 28 de diciembre de 2013.
(Anexo) Establecen supuestos de excepcin y flexibilizacin de los ingresos como recaudacin
que contempla el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, requisitos y procedimiento
para solicitar el extorno.
Consultas SUNAT -Detracciones Empresas
PRONUNCIAMIENTOS SUNAT VINCULADOS AL SISTEMA DE DETRACCIONES (R.S. N

183-2004)
TIPO
DE
SERVICIOS
ANEXO II
DETALLE
INFORMES
SUNAT
Hormign, hormign de ri
039-2012
Numeral 6: Residuos
Bateras de plomo-cidas
025-2011
Numeral 16: Oro gravado

con IGV
Calificacin
arancelaria
de
concentrados polimetlicos ,
099-2013
Numeral
Piedra
5:
BIENES/
Arena
servicio tratamiento en planta
ANEXO III
Numeral 19: Minerales

Metlicos no aurferos
Calificacin
arancelaria
de
concentrados
polimetlicos,
servicio tratamiento en planta
099-2013
Numeral
20:
Bienes
exonerados del IGV
Anticipo por la compra de Caf Amazona
103-2013, 0112013, 010-2013
Numeral
40:
Bien
inmueble gravado con el
IGV
Opcin de compra en un
contrato
de
arrendamiento
financiero
102-2013
Importe de la operacin
128-2013
Cesin temporal de sala y coffee

break
090-2013
Equipo dotado de operario y

contrato de obra
003-2011
Reencauche de neumticos
070-2011
Mantenimiento de pozos y
equipos
de
superficie
en
yacimientos petroleros
090-2011
Numeral 4: Movimiento
de Carga
Tarja: Conteo y registro de sacos
087-2011
Numeral
5:
Otros
servicios empresariales
Actividades
de
envase
y
empaque: servicio de recarga de
extintores
017-2006
Numeral
Mercantil
Comisin de las agencias de

viajes a sus clientes
102-2012
Numeral
2:
Arrendamiento de bienes
Numeral
Mantenimiento
reparacin de
muebles
6:
3:
y
bienes
Comisin
servicio de relacionar clientes o

referenciar
posibles
compradores a favor de una
empresa para la adquisicin de
sus productos, y para cuyo
efecto no se celebra ningn
contrato de mandato, ni se
realiza -por parte del prestador
del servicio- ningn acto jurdico
de contenido comercial por
cuenta e inters de la empresa
usuaria
Numeral 7: Fabricacin
de bienes por encargo
112-2006SUNAT/2B0000
preste el servicio de cobranza de

sus facturas
154-2006SUNAT/2B0000
Exclusin del inciso b)
103-2012
Servicio de pilado de arroz sin

pilar
114-2006SUNAT/2B0000
Numeral 9: Contratos de
Construccin
Numeral
10:
Dems
Importe de la operacin (Fondo

de Garanta) Contrato de obra
y equipo dotado de operario
003-2011
Instalacin
de
mdulos
temporales de vivienda
029-2014,
Eliminacin de desmonte para

acondicionamiento de terreno
090-2012
Mantenimiento y reparacin de
ascensores y aire acondicionado
041-2011
Suministro
072-2013
energa
elctrica,
servicios gravados con el

IGV
intereses compensatorios
Servicio de transporte areo

facturado a agencias de viaje
102-2012
Deforestacin - Movimiento de
tierras con fines agrcolas
046-2013
Publicacin de anuncios
empresas editoras
por
100-2012
103-2012
Intangibilidad e inembargabilidad
de cuenta de detracciones
085-2012
Derecho a deducir costo o gasto

del Impuesto a la Renta del ao
2007 Ley 29173
047-2013
Importe de la operacin
(Servicios
complementarios se les
aplicar tratamiento del
principal)
Venta y bombeo de concreto

premezclado, venta e instalacin
(bienes anexo I y II)
029-2014, 0402013, Carta

159-2013
Bienes del Anexo II
Sector Pblico y contribuyente

del NRUS. Comprobante que no
permite uso del crdito fiscal
096-2012
Numerales 4, 5, y 10 del
Anexo III
Exclusin - operadores
comercio exterior
094-2012
Servicio
exclusin
Decreto
940
GENERALES
Legislativo
de
impresin
de
(*) En virtud a lo dispuesto en los artculos 93 y 94 del TUO del Cdigo Tributario, los
pronunciamientos emitidos respecto de las consultas institucionales formuladas por entidades
representativas de las actividades econmicas, laborales y profesionales, as como entidades del
Sector Pblico Nacional en relacin al sentido y alcance de las normas tributarias, son de
cumplimiento obligatorio para los distintos rganos de la Administracin Tributaria, mientras no se
modifique la legislacin aplicable al caso materia de anlisis.
Recursos Hidrobiolgicos Detracciones

Para descarga:
AO 2016
LISTADO PARA EL PERIODO: 01/01/2016 AL 31/01/2016

AO 2015

AO 2014
AO 2013

AO 2012

DETRACCIONES

Caricato da

Informazioni sul documento

Titolo originale

Copyright

Formati disponibili

Condividi questo documento

Condividi o incorpora il documento

Opzioni di condivisione

Hai trovato utile questo documento?

Questo contenuto è inappropriato?

Copyright:

Formati disponibili

DETRACCIONES

Caricato da

Copyright:

Formati disponibili

Detracciones

El sistema de detracciones, comnmente conocido como SPOT, es un mecanismo

La venta interna de bienes y prestacin de servicios

Servicio de transporte de bienes por va terrestre

Servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre

Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)

Mediante Resolucin de Superintendencia N. 183-2004/SUNAT y normas modificatorias, se

Respecto a los bienes del Anexo N. 2

Pescados destinados al procesamiento de harina y

aceite de pescado comprendidos en las subpartidas

La presente definicin incluye lo siguiente:

Maz amarillo duro

e) Slo los granos aplastados de maz amarillo duro

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

Solo los residuos, subproductos, desechos, recortes y

a) Slo los desperdicios comprendidos en las

Slo los bienes comprendidos en las

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

Oro gravado con el

d) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

Slo el mineral metalfero y sus concentrados, escorias

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del

de esta definicin a los bienes comprendidos en las

En esta definicin se incluye lo siguiente:

Esta definicin incluye:

Sujetos obligados a efectuar el depsito

Momento para efectuar el depsito

El porcentaje de 4% se aplica cuando el proveedor tenga la condicin de titular

Mediante R.S. N 019-2014/SUNAT publicada el 23.01.2014, se incluye el

Mediante Resolucin de Superintendencia N. 183-2004/SUNAT y normas modificatorias, se

A lo siguiente, independientemente del nombre que le

a.1) Sea distinto a los sealados en los artculos 11

a.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez le

Al arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de

Al mantenimiento o reparacin de bienes muebles

A la estiba o carga, desestiba o descarga, movilizacin y/o

(*)Exclusin aplicable a las operaciones cuyo

A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en

3. Agentes de carga internacional

Al Mandato que tiene por objeto un acto u operacin de

b. Una empresa del Sistema Financiero y del Sistema de

7 Fabricacin de bienes A aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo

A aquel servicio prestado por va terrestre, por el cual se

A los que se celebren respecto de las actividades

A toda prestacin de servicios en el pas comprendida en

Sujetos obligados a efectuar el depsito

Momento para efectuar el depsito

Numeral incluido por la R.S.N 063-2012/SUNAT publicada el 29.03.2012,

Incisos j), k), l) y ll) incorporados por la R.S. N 158-2012/SUNAT publicada el

Inciso m) incorporado por la R.S. N 250-2012/SUNAT publicada el

04. En la Venta de Inmuebles

Sujetos obligados a efectuar el depsito

Momento para efectuar el depsito

01. Apertura de cuenta de

En caso el proveedor o prestador del servicio carezca de cuenta de detraccin, el adquirente o

Requisitos para la apertura

Carta firmada por el titular solicitando la apertura de la cuenta corriente.

Copia simple del documento de identidad vigente (DNI, Carn de Extranjera,

Copia simple del RUC actualizado.

Registro de firma de la persona autorizada para el manejo de la cuenta corriente.

Declaracin Jurada para apertura de cuenta corriente de detracciones.