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BALANO PATRIMONIAL

73 terms by tizaopv

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PATRIMNIO=PL?

NO.Patrimniooconjuntodebens,
direitoseobrigaesdeumaentidade,
enquantoqueoPLoresultadoda
diferenaentreaspartespositivas
(bens/direitos)doPatrimnioeaspartes
negativas(obrigaes).

NOBPascontassemelhantespodero
seragrupadasospequenossaldos
poderoseragregas,desdequeindicada
asuanaturezaenoultrapassem?

10%dovalordorespectivogrupode
contas

VEDADAAUTILIZAODE
DESIGNAESGENRICAS,COMO
DIVERSASCONTASOUCONTAS
CORRENTES?

VEDADAMESMO

ATIVO?

RECURSOCONTROLADO
(PREVALECEOCONTROLEENO
APROPRIEDADE)
RESULTADODEEVENTOS
PASSADOS
ESPERASEQUEGEREFUTUROS
BENEFCIOSECONMICOS

LEASINGFINANCEIROOU
OPERACIONAL?QUAL
RECONHECIDOCOMOATIVOPELA
LOCATRIA?

FINANCEIRO(POISPASSAO
CONTROLEASSUMEOSRISCOSE
BENEFCIOS)NOOPERACIONAL
COMOSEFOSSEUMCONTRATO
DEALUGUEL.(NOATENDEA
DEFINIODEATIVO)

ATIVOCIRCULANTE?

Disponibilidades*num.emtransito
Osdireitosrealizadosnocursodoex.
socialsubsequente(curtoprazo)
asaplicaesderecursosemdespesas
doex.seguinte(despesasantecipadas)

CONCILIAOBANCARIA?

TEMporobjetivoverificarosaldo
contbildacontaBCMcomosdos
extratosbancrios,permitindoa
identificaodependnciasou
discrepnciasparaasuacontabilizao
dentrodoex.

COMORESOLVEREXERC.DE
CONCILIAOBANCRIA?

ABRIMOSORAZO(BCM)eo
EXTRATOBANCRIO.Osaldoqueo
problemadizterapresentadoascontas
sertratadocomosaldoinicial(antesdos
ajustes).Vemosoquedeveser
acrescentadoemumeretiradodooutro.

BCM(RAZO)XEXTRATO
BANCRIO?

PARTIDADOBRADA.OQUE
DBITOPARAUMCRDITO
PARAOOUTRO(ouseja,oqueseria
crditoparaacontabilidadenormal,
dbitonobanco)

RAZOOUEXTRATOBANCRIO,
COMQUALTRABALHAREMOSNAS
QUESTES?

OEXTRATOBANCRIOSEMPRE
MENOSCONTA!!TRABALHAR
COMELE

19.ACia.CaminhodoNortetemuma
contacorrentenoBancoAmricado
Oeste.Em31122002,oextrato
bancrioemitidopelainstituio
financeiraacusavaumsaldocredordeR$
28800,00.Emcontraposio,olivro
Razoacusava,paraamesmaconta,um
saldodevedordeR$26500,00.O
auditorindependente,pormeioda
anlisedoextratobancrio,apurouos
seguintesfatosnoregistradosna
contabilidade.

LEMBRARQUEFAZEROAJUSTE
PELOEXTRATOBANCRIO
MENOSCONTA.

I.Avisodelanamentodbito,efetuado
pelobanco,
deR$450,00,relativoacontasdeluze
detelefone.
II.AvisodelanamentodbitodeR$3
000,00,em
virtudededevoluodeduplicata
descontadapor
faltadepagamentodosacado.

__BCM(RAZO)____EXTR.BANC__
SII450700ISI
68003.000
1001850

III.Devoluodechequesdeterceiros,
depositados
pelacompanhia,novalordeR$1
850,00,em
virtudedeinsuficinciadefundos.
IV.Avisodecrditodeduplicatade
emissoda
companhiaemcobrananobanco,no
valorde
R$6800,00,maisosjurospeloatrasono
pagamentodeR$100,00.
Noprocessodeconciliaobancria,o
auditorverificou,tambm,quehavia
chequesemitidospelacompanhia,ainda
nodescontadosjuntoaobanco,novalor
deR$700,00.
Logo,osaldocorretodamencionada
contacorrente,em
31122002,encontradopeloauditor
apsaconciliao
bancria,emR$,de
(A)28800,00
(B))28100,00
(C)25100,00
(D)24800,00
(E)23500,00
DESPESASANTECIPADAS?

FAZEMPARTEDOACesero
apropriadasconformeforserealizandoo
FGdadespesa(ATIVOCONSUMIDO
SETRANSFORMAEMDESPESA)

ARLP?

DIREITOSREALIZVEISAPSO
TERMINODOEX.SOCIAL
SEGUINTE

VENDAS/ADIANTAMENTOS/EMPR
STIMOS(NOUSUAIS)
DIREITOSCOMPESSOAS
LIGADAS(DEOPERAONO
USUAL)>INDEPENDENTEMENTE
DOPRAZO.

PESSOASLIGADAS?

CONTROLADAS
COLIGADAS
DIRETORES
ACIONISTAS
PARTICIPANTESNOLUCRO

ex:Aempresaalfadestinadaavendade
peasparaveculosem31.12.2011
emprestoudinheiroparaosciojoo,
cujaquitaoocorrerem20/01/2012.
Apesardoemprstimoserporumprazo
deapenas20dias,ocontadorclassificou
noARLP?

OOOOOOOOO...MATOUABALA
REQUISITOS(CUMULATIVOS):
(Independ.dedata)
VENDA/ADIANTAM./EMPRST.
PESSOASLIGADAS
OP.NOUSUAL

EMPREGADOPESSOALIGADA,
ABESTADO?

CLAROQUENO...ENTO,
EMPRSTIMOPARAEMPREGADO,
AC(dependerdadata).

EnaCIAemqueociclooper.tiver
duraomaiorqueoexerc.social?

AclassificaonoACouARLPter
comobaseoprazodesseciclo.

INVESTIMENTOS?

bensderenda,comoasparticipaes
permanentesemoutrasempresaseos
direitosdequalquernatureza,no
classificveisnoAC,equenose
destinemmanutenodasatividadesda
empresa.ex:aesdecontroladasaes
decoligadasimvelparaaluguel,
terrenosnoutilizados,imveis
destinadosparaarrendamentomercantil
op.

PROPRIEDADESPARA
INVESTIMENTO?

propriedade(terrenoouedifcioou
partedeedifcioouambos)mantida
(peloproprietrioouporarrendamento
mercantilfinanceiro)paraauferiraluguel
ouparavalorizaodocapitaloupara
ambos.

ENOPARA?

Enoparausonaproduoou
fornecimentodebensouserviosoupara
finalidadesadministrativasouvendano
cursoordinriodonegcio.

Equandoaspropriedadesforemparte
destinadasainvestimentoseparte
destinadasaousonaproduoou
fornecimentodebensouserviosoupara
finalidadesadm?

Seaspartespuderemservendidas
separadamente(ouarrendadas
separadamentesobarrendamento
financeiro),aentidadecontabilizaas
partesseparadamente.Seaspartesno
puderemservendidasseparadamente,a
propriedadeSPROPRIEDADE
PARAINVESTIMENTOSEUMA
PARTEINSIGNIFICANTEdormantida
parauso.

QUANDODEVESER
RECONHECIDACOMOATIVOUMA
PROPRIEDADEPARA
INVESTIMENTO?

BEN.ECON.FUTFORPROVVEL
CUSTOPOSSASERMENSURADO
CONFIAVELMENTE

IMOBILIZADO?

BENSCORPREOS,destinados
manutenodaempresa,inclusiveos
decorrentesdeoperaesquetransfiram
entidadeosbenef.,riscosecontrole
dessesbens.

Ativoimobilizadoaqueleitem
TANGVELque?

mantidoparausonaproduoou
fornecimentodemercadoriasouservios
ouparafinsadministrativos
ESPERASEUTILIZLOPORMAIS
DE1PERODO.

Qualossobressalentes,peasde
reposio,ferramentaseequipamentos
deusointernosseroclassificadosno
ativoimobilizado?

Quandoseuusoforesperadoparamais
de1perodo.

29.Oestoquedepeasparareposio
dostratoresutilizadosporumaempresa
deterraplanagemdeveserregistrado
(A)nadespesadeperodoporsetratarde
bememuso.
(B)comoinvestimentocomoativopara
futurautilizao.
(C)comocontadeestoquenoativo
circulante.
(D)noativoimobilizadoemsubconta
parte.

8.Sobressalentes,peasdereposio,
ferramentaseequipamentosdeuso
internosoclassificadoscomoativo
imobilizadoquandoaentidadeespera
uslospormaisdeumperodo.Da
mesmaforma,sepuderemserutilizados
somenteemconexocomitensdoativo
imobilizado,tambmsocontabilizados
comoativoimobilizado.

MANUTENOEREPAROSX
PARADASPROGRAMADAS?

MANUTENOEREPAROSO
RECONHECIDOSNORESULTADO
DOEXERC.QUANDOINCORRIDOS.
PARADASPROGRAMADASNO
VALORCONTBILDOATIVO
IMOBILIZADO.

Quandocessaoreconhecimentodos
custosdoativoimobilizado?

quandoaitemestnolocalenas
condiesoperacionaispretendidaspela
adm.

MENSURAODOCUSTODO
ATIVOIMOBILIZADO?

Preovistanadatadoreconhecimento.
Adiferenaentreovalorvistaeototal
depagamentodeveserreconhecidacomo
despesacomjurosduranteoperodo.

ATIVOINTANGVEL?

DireitosquetenhamcomoobjetoBENS
INCORPREOSdestinados
manutenodasatividadesdaempresa,
inclusiveofundodecomrcioadquirido.

QuandoclassificadoumAtivo
Intangvel?

Identificado
Controlado
GeradordeBen.Econ.Futuros

IDENTIFICADO?

Separvel
OU
RESULTARDEDIREITOS
CONTRATUAISOUOUTROS
DIREITOSLEGAIS

CONTROLADO?

AentidadedetmopoderdeobterBEFe
arestriodeterceirosaoacessodesses
benefcios

BEF?

aumentarasreceitasdevendasoureduzir
oscustos

GASTOCOMPESQUISAS?

DESPESA

FASEDEDESENVOLVIMENTO?

NessafasePODEMOSreconhecerum
ativogeradointernamente,nafasede
pesquisaNO.Porm,deveatendera
algunsrequisitos.

MARCAS,titulosdepublicaes,lista
declienteseoutrositenssimilares
geradosinternamente?

NOdevemserreconhecidoscomo
Intangvel

PASSIVO?

ObrigaoPresentequeresultade
eventospassadosquefaacomquea
entidadetenhaodeverou
responsabilidadedeagirnaliquidaoda
obrigaopresentepormeiodo
pagamentoemdinheirooutransferncia
deoutrosativos.

PASSIVOCONTINGENTE?

NoCONTABILIZADO
(PACONO).Devedivulgaremnotas
explicativas,amenosquesejaremotaa
sadaderecursos.

PC?

Obrigaesquevencerematotrmino
doex.seguinte.

PROVISESPARA
CONTINGNCIAS?

PROCON>PROVVEL
CONTABILIZAedivulgaemNOTA
EXPLICATIVA.

quandoseconsideraPROVVEL?

Chancesdeacontecermaiorouiguala
50%.(maischancesdeacontecerdoque
no>FCC)

PNC?

Apsotrminodoex.seguinte.Oantigo
REFpassouaintegraroPNC.

OP.NOUSUAISCOMPESSOAS
LIGADAS?

AquinovaleraregradoARLP.Deve
serepararapenasoprazo.

CONTASRETIFICADORASDO
ATIVO

AjusteavalorPresentedeclientes
PDD
Provisoparaajusteaovalorde
mercado

AJUSTEAVALORPRESENTEDE
CLIENTES?

RG:AVPdeclientesdecorrentedeop.
deLPecontabilizadanoARLP.Em
relaosop.deCP,quandohouveref.
relevante,ascontasdoACestaro
sujeitasaajustesavalorpresentede
clientes.

RECONHECIMENTOINICIAL?

OsATIVOSMONETRIOScomjuros
implcitosouexplcitosembutidos
devemsermensuradospeloseuVP
quandodoseureconhecimentoinicial,
porseresteovalordecustooriginal
dentrodafilosofiadovalorjusto.

RECEITASDECORRENTESDOS
JUROSIMPLCITOSOUEXPLCITOS
embutidonasreceitasdevendas?

Seroapropriadosnascontasaquese
vincluem(AVPclientesevendas)como
decorrerdotempo.

Aempresaalfaemdez.2011vendeu
mercadoriasaprazopor130.000aserem
recebidasdaqui12meses.Sabendose
queataxadejurossimplesimplcitafoi
de30%a.a.,acontabilizaodasvendas
deacordocomoCPC12ser?

BALANOPATRIMONIAL
AC:CLIENTES=130.000
()Ajusteavalorpresentedeclientes=
(30.000)
DRE
VENDASBRUTAS=130.000
()AVPvendas=(30.000)
ReceitaFinanceira>2.500/ms
D:Ajusteavalorpresentedeclientes
C:ReceitasFinanceiras

PDD?

Constitudanoencerramentodo
exercciosocial,combasenosvaloresa
recebernoex.seguintederivadosdas
vendasaprazorealizadasnoex.atual,
TENDOEMVISTAAEXPECTATIVA
COMAPERDADECORRENTEDA
INSOLVNCIAPORPARTEDOS
CLIENTES.(HISTRICO).
AsdespesasdePDDsoadicionadasao
LALURparaaapuraodabasede
clculodoIReCSLL.Conformefor
baixandoaPDD,serexcludadaBCdo
IReCSLL.

LANAMENTODAPDD?

D:DespesacomPDD
C:PDD

LANAMENTODABAIXAPOR
CALOTE?

D:PDD
C:Duplicatasareceber

LanamentodaPDDinsuficiente?

D:Despesacomcrditodeliquidao
duvidosa(diferena)
D:crditodeliquidaoduvidosa.(valor
total)
C:Clientes

AempresaABCLtda.apuraos
resultadosanualmenteem31de
dezembro.Em27/03/x5,verificaqueum
clienteseu,comdvidavencidade
10,000,tornouseinadiplentecontumaze
queadvidajpodeserconsiderada
incobrvel.Notendosidoconstitudaa
"ProvisoparaCrditosdeLiquidao
Duvidosa",em31/12/x4,podemosdizer
queolanamentoadequadonodia
27/03/x5ser

ComonotinhasidoconstitudaaPDD
ser:
D:Crditosdeliquidaoduvidosa
C:Clientes

09AempresaACDLtda.,em31/12/x4
tinhavaloresarecebercomsaldono
valordeR$27.000,00emandoufazer
provisoparacrditosdeliquidao
duvidosanovalordeR$810,00.Durante
oexercciodex5aempresarecebeue
deuquitaoa60%dessescrditose
mandoudarbaixa,pornorecebimento,
nosoutros40%.Aofindaroanocom
novossaldosnovalordeR$42.000,00,a
empresaadotouprocedimentoigualao
anterior,mandandoprovisionarseus
crditosparafinsdebalano.Combase
nessasinformaes,podemosdizerquea
contabilizaodaprovisoparacrditos
deliquidaoduvidosa,referenteao
exercciode2005,provocarna
DemonstraodoResultadodoExerccio
umareduodolucrofinalnovalorde:

%daproviso=810/27.000=3%
ex.2005>lanamentodabaixados
40%incobrveis:
D:PDD810
D:Despesacomdevedoresinsolventes:
9.990(0,4*27.000810)
C:Clientes

MTODODECOMPLEMENTAO
DEPDD?

SemprequejtiverumaPDDconstituda
deverseraproveitada.

PROVISOPARAAJUSTEAO
VALORDEMERCADO?

Custosdosestoquesvalorrealizvel
lquido
ContaretificadoradoAC.

VALORREALIZVELLQUIDODOS
BENSDESTINADOSVENDA?

opreolquidoderealizaomediante
vendanomercado,deduzidosos
impostosedemaisdespesasnecessrias
paraavendaeamargemdelucro.

OBS:Asdespesascomdevedores
insolventeseautilizaodaPDD
constitudaem2004sodedutvesdoIR
edaCSLL(noafetamaDRE)
>constituiodaprovisode2005:
3%*42.000=1260
(esses1260fazerpartedaBCdoIRe
CSLL)
gab:1260.

FINALIDADEDAPROVISOAVM?

Excluirdosestoquesaparceladoscustos
queprovavelmentenosejarecupervel
pelaempresaquandodarealizaodos
estoques,atravsdavendaoubaixapor
perecimento.

Apuraodovalorrealizvellquido?
(VALORJUSTO)

OBS:AProvisoparaAVMdeveser
registradaseparadamentedeacordocom
otipodeestoquesqueestrelacionada.

ProvisoparaAVMnaLALUR

soindedutveisdaLALURdabasedo
IReCSLL,ssendoexcludasno
exerccioemqueocorreremaperda
efetiva.
Exceo:provisoparaperdadeestoque
delivrosconstituda,nabasede1/3do
valordoestoqueexistentenadatade
encerramentodoex.deapuraofiscal,
pelasempresas
editoras/distribuidoras/vendedoras
varejistasdelivros.

ValorJusto?

a)dasmatriasprimasedosbensem
almoxarifado,opreopeloqualpossam
serrepostos,mediantecomprano
mercado
b)dosbensoudireitosdestinados
venda(mercadorias),opreolquidode
realizaomediantevendanomercado,
deduzidososimpostosedemaisdespesas
necessriasparaavenda,eamargemde
lucro
c)dosinvestimentos,ovalorlquidopelo
qualpossamseralienadosaterceiros.
d)dosinstrumentosfinanceiros,ovalor
quepodeseobteremummercadoativo,
decorrentedetransaonocompulsria
realizadaentrepartesindependentese,
naausnciadeummercadoativopara
umdeterminadoinstrumentofinanceiro:
(IncludapelaLein11.638,de2007)

Provisoparaperdaseminvestimentos?

Relacionadacominvestimentos
avaliadospeloCUSTODEAQUISIO
econstitudasemprequeforconstatado
queasaesdainvestidasofreramuma
desvalorizaodedifcilrecuperao.
D:OutrasDespesas(Resultado)
C:Provisoparaperdasprovveisem
investimentos(ret.Investimentos)

CONTASRETIFICADORASDO
PASSIVO

Ajusteaovalorpresentede
fornecedores

Ajusteaovalorpresentede
fornecedores?

Ascontasdeajusteavalorpresentede
fornecedoresdeLP(REGRAGERAL)
sendodeCPsquandohouverefeitos
relevantes.

ALTERAESIMPOSTASPELALEI
11.941/09?

extinguiuoativopermanenteeo
subgrupodiferido,opassivoexigvela
LPeoREF
IntroduziuogrupoANCePNC
OPELPeoREFpassaramaintegraro
PNC.

TRATAMENTOAOATIVO
DIFERIDO?

Osaldoexistenteem31dez.2008no
AtivoDiferidoque,pelasuanatureza,
nopuderseralocadoaoutrogrupode
contas,poderpermanecernoAtivosob
essaclassificaoatsuacompleta
amortizao,sujeitaaoTESTEDE
RECUPERABILIDADE.

PERODODEAMORTIZAO
MNIMA?

DE5ANOS(MXIMAFOI
EXCLUDA)

TRATAMENTODOREF?

SeroreclassificadosparaoPNCem
contarepresentativadereceitadiferida,
sendoqueosaldodeverevidenciara
receitadiferidaeorespectivocusto
diferido.

COMOFICOUOPLDEPOISDAS
ALTERAES?

CS,RESERVASDECAPITAL,AAP,
RLUCROS,AESEM
TESOURARIAEPREJUZOS
ACUMULADOS

BENFEITORIASEMIMVEISDE
TERCEIROSSEREM
CLASSIFICADASCOMO
INVESTIMENTO?

CUMULATIVAMENTE:
IDENTIFICAO(separveisou
resultardedireitoscontratuais)
CONTROLE
GERADORDEBEF

Casonoatendaaalgumdosrequisitos?

IMOBILIZADO

CAPITALCIRCULANTELQUIDO?
(CAPITALDEGIROLQUIDO)

CCL=ACPC
CAPITALDEGIRO=AC

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