AO DE LA CONSOLIDACIN DEL MAR DE GRAU

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA :

EL PROCESO DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

PROFESOR

CURSO

INTEGRANTES

AUDITORIA GUBERNAMENTAL
:
CHINGUEL CASTILLO, GABBY
TORRES CALLE, CARLA KATIRINA
REATEGUI PEREZ , KELLY
MONTERO BERNUY, ASTRID

CICLO

PIURA 2016

INTRODUCCION

El objetivo del presente trabajo es presentar El Proceso de la Auditora Gubernamental, entendiendo como auditora gubernamental al examen profesional efectuado por el
auditor gubernamental, tambin denominado Accin de Control. En la actualidad el
proceso de la auditoria gubernamental est regulado fundamentalmente en las Normas
de Auditora Gubernamental - NAGU, que han sido materia de varias modificaciones
en el afn de perfeccionarlas, y que sustituyeron al Reglamento de Acciones de
Control.
El carcter de proceso de la auditora gubernamental est reconocido en el Marco
Conceptual de las NAGU y debe responder al debido proceso de control,

que

constituye un principio del control gubernamental por el que se garantiza el respeto y

observancia de los derechos de las entidades y personas, as como las reglas y requisitos
establecidos; como sustento esencial de su operatividad, bajo exigencias de calidad,
consistencia y razonabilidad en su ejercicio; considerando la necesidad de efectuar el
control en funcin de la naturaleza de la entidad en la que se incide.
De lo antes expuesto fluye que el proceso de auditora gubernamental es un proceso que
el auditor gubernamental efecta de conformidad a un marco legal preexistente que
regula su desarrollo, cuya ejecucin debe sujetarse estrictamente a la legalidad y
realizarse utilizando las tcnicas y procedimientos especializados que correspondan.
Estas caractersticas garantizan: para el auditado, el respeto de sus derechos durante la
accin de control; para el auditor: la calidad del trabajo realizado.

CAPITULO I: LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL.

1.1 Definicin:
Es la revisin y examen que llevan a cabo las entidades fiscalizadores
superiores a las operaciones de diferente naturaleza, que realizan las
dependencias y entidades del gobierno central, estatal y municipal en el
cumplimiento de sus atribuciones legales.
La Auditora Gubernamental es el examen profesional, objetivo, independiente,
sistemtico, constructivo y selectivo de evidencias, efectuado con posterioridad
a la gestin

de los recursos pblicos, con el objeto de determinar la

razonabilidad de la informacin financiera y presupuestal para el informe de

auditora de la Cuenta General de la Repblica; el grado de cumplimiento de
objetivos y metas, as como respecto dela adquisicin, proteccin y empleo de
los recursos y, si estos fueron administrados con racionalidad, eficiencia,
economa y transparencia, en el cumplimiento de la normativa legal.

1.2 Base Legal

El marco legal de la auditora gubernamental es el conjunto de leyes, decretos,

NIAs, pronunciamientos y disposiciones emitidas por la Contralora General
de la Repblica; por lo cual debe prestar observancia a los siguientes
dispositivos legales:

a)

Ley

Orgnica

del

Sistema

Nacional

de

Control

de

la

ContraloraGeneral de la Repblica Ley 27785 2002; esta Ley establece las

normas queregulan el mbito, organizacin, atribuciones y funcionamiento del

Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica como
entetcnico rector de dicho sistema

b)

El Manual de Auditora Gubernamental (MAGU) R.C, N 152-98-

CGdel 18 de diciembre de 1998; modificado mediante R.C. N 141-99-CG del

25de noviembre de 1999.
c)
Las Normas de Auditora Gubernamental (NAGU) R.C, N 162-95CG del 22 de setiembre de 1995. Mediante R.C. N 141-99-CG del 25
denoviembre de 1999 sustituyen las NAGU 1.60, 2.20, 2.30, 2.40, 3.10, 3.20,
3.30,3.40 y 4.50; y por el artculo segundo se incorpora la NAGU
4.60.Mediante R.C. N 259-2000-CG del 7 de diciembre de 2000 se sustituyen
las NAGU N 3.10, 3.60, 4.10, 4.20, 4.30, 4.40 y 4.50. Deja sin efecto
Directivasaprobadas

por

R.C.

141-99-CG.

Publicada

el

13.SET.2000.Mediante la R.C. N 012-2002CG del 21 de enero de 2002 se

sustituye la NAGU 4.50Mediante la R.C. N 089-2002-CG de 9 de mayo de
2002 se suspende la obligacin de remitir Informes Especiales al Comit de
Calidad de la ContraloraGeneral, Dispuesta por la NAGU 4.50

d)

El Plan Anual de Control Mediante la Resolucin de Contralora

N002-2011-CG, el Contralor General aprob los Lineamientos de Poltica para

elao 2011 y la Directiva 001-2011-CG/PEC Formulacin del Plan Anual
deControl Institucional para el ao 2011.

1.3 Caractersticas de la Auditora Gubernamental

La auditora gubernamental tiene las siguientes caractersticas:

a)

Es objetiva, en la medida en que se considera que el auditor

debemantener una actitud mental independiente respecto de las actividades

aexaminar de la entidad

b)

Es sistemtica y profesional, por cuanto el trabajo del auditor

corresponde a un proceso que es debidamente planeado, y porque

esdesarrollado por contadores pblicos y otros profesionales idneos y
expertos, sujetos a normas profesionales y al Cdigo de tica Profesional.
c)

Concluye con la emisin de un informe escrito, cuyo contenido contiene

observaciones, conclusiones y recomendaciones.

1.4 Objetivos de la Auditora Gubernamental

Tiene los siguientes objetivos:

a)

Opinar sobre si los estados financieros de las entidades pblicas

presentan razonablemente la situacin financiera y los resultados de

susoperaciones y flujos de efectivo de conformidad con los Principios
deContabilidad Generalmente Aceptados.
b)
Determinar el cumplimiento de las disposiciones legales yreglamentarias
referidas a la gestin y uso de los recursos pblicos.
c)
Establecer si los objetivos y las metas o beneficios previstos se
estnlogrando.
d)
Precisar si el sector pblico adquiere o protege sus recursos en
formaeconmica, y eficiente.
e)
Establecer si la informacin financiera y gerencial elaborada por
laentidad es correcta, confiable y oportuna.

f)

Identificar

las

causas

de

ineficiencias

en

la

gestin

prcticasantieconmicas.
g)
Determinar si los controles gerenciales utilizados son efectivos y
eficientes.
h)
Establecer si la entidad ha establecido un sistema adecuado de valuacin
para medir el rendimiento, elaborar informes y monitorear su ejecucin.
1.5. Tipos de Auditora Gubernamental
La auditora gubernamental, cuyo tipo se define por sus objetivos, se clasifica en
auditora financiera y auditora de gestin o de desempeo.
a)

AUDITORA FINANCIERA La auditora financiera, a su vez,

comprende a la auditora de estados financieros y la auditora de asuntos

financieros en particular. La auditora de estados financieros tiene por objetivo
determinar si los estados financieros del ente auditado presentan razonablemente
su situacin financiera, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo
de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. Este tipo de
auditora es efectuada usualmente en las entidades sujetas al Sistema Nacional de
Control por sociedades de auditora designadas por la Contralora General de la
Repblica. La auditora de asuntos financieros en particular se aplica a programas,
actividades, funciones o segmentos, con el propsito de determinar si stos se
presentan de acuerdo con criterios establecidos o declarados expresamente.
Las normas de auditora generalmente aceptadas y las normas internacionales de
auditora que rigen a la profesin contable en el pas son aplicables a todos los
aspectos de la auditora financiera.
b)

AUDITORA DE GESTIN Su objetivo es evaluar el grado de

economa, eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos pblicos, as como el

desempeo de los servidores y funcionarios del Estado respecto al cumplimiento
de las metas programadas y el grado con que se estn logrando los resultados o

beneficios previstos por la legislacin presupuestal o por la entidad que haya

aprobado el programa o la inversin correspondiente. La auditora de gestin
puede tener, entre otros, los siguientes propsitos: 1. Determinar si la entidad
requiere, protege y emplea sus recursos de manera econmica y eficiente. 2.
Establecer las causas de ineficiencias o prcticas antieconmicas. 3. Evaluar si los
objetivos de un programa son apropiados, suficientes o pertinentes y el grado en
que produce los resultados deseados. Generalmente, al trmino de una auditora de
gestin el auditor no expresa una opinin sobre el nivel integral de dicha gestin o
el desempeo de los funcionarios. Por tanto, estas normas no prevn que se exija
al auditor una opinin de esa naturaleza. Sin embargo, el auditor deber presentar
en su informe, hallazgos y conclusiones respecto a la magnitud y calidad de la
gestin y desempeo, as como en relacin con los procesos, mtodos y controles
internos especficos, cuya eficiencia y eficacia considera susceptible de mejorarse.
Si estima que existen posibilidades de mejora, el auditor deber recomendar las
medidas correctivas apropiadas.
c)

EXAMEN ESPECIAL Se denomina examen especial a la auditora que

puede comprender o combinar la auditora financiera -de un alcance menor al

requerido para la emisin de un dictamen de acuerdo con normas de auditora
generalmente aceptadas- con la auditora de gestin- destinada, sean en forma
genrica o especfica, a la verificacin del manejo de los recursos presupuestarios
de un perodo dado-, as como al cumplimiento de los dispositivos legales
aplicables. Tambin tiene como objetivos especficos, entre otros, determinar si la
programacin y formulacin presupuestaria se ha efectuado en funcin de las
metas establecidas en los planes de trabajo de la entidad, evaluar el grado de
cumplimiento y eficiencia de la ejecucin del presupuesto en relacin a las

disposiciones que lo regulan y al cumplimiento de las metas y objetivos

establecidos, as como determinar la eficiencia, confiabilidad y la oportunidad con
que se evala el presupuesto de las entidades. Asimismo, se efectan exmenes
especiales para investigar denuncias de diversa ndole y ejercer el control de las
donaciones recibidas, as como de los procesos licitarios, del endeudamiento
pblico y cumplimiento de contratos de gestin gubernamental, entre otros. El
examen especial es efectuado por la Contralora General de la Repblica y por los
rganos de auditora interna del sistema, como parte del alcance del trabajo
necesario para emitir el informe anual sobre la Cuenta General de la Repblica
preparada por la Contadura Pblica de la Nacin.

CAPITULO II: NORMAS LEGALES PARA LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

(NAGUS)
2.1 Definicin:
Las Normas de Auditora Gubernamental - NAGU, se encuentran clasificadas en
cuatro grupos:
I.
II.

Normas Generales.
Normas relativas a la Planificacin de la Auditora Gubernamental.

III.

Normas relativas a la Ejecucin de la Auditora Gubernamental.

IV.

Normas relativas al Informe de Auditora Gubernamental.

Cada grupo de normas regula una de las etapas de la auditora gubernamental,

excepcin de las normas del grupo uno que son aplicables a las etapas de
planificacin, ejecucin y elaboracin del informe.

Para el presente trabajo veremos las normas Generales que a continuacin

detallaremos:
2.2 Normas Generales
2.2.1 NAGU. 1.10 Entrenamiento tcnico y capacidad profesional (*) R.C. N
162-95-CG
El auditor gubernamental debe poseer un adecuado entrenamiento tcnico, la
experiencia y competencia profesional necesarios para la ejecucin de su trabajo.
Normas de auditora generalmente aceptada.
El entrenamiento tcnico constituye la preparacin en las tcnicas de auditora y la
constante actualizacin profesional, as como el desarrollo de habilidades
necesarias para asegurar la calidad del trabajo de auditora. A fin de lograr el
cumplimiento de esta norma, los rganos conformantes del Sistema Nacional de
Control deben promover y realizar programas de capacitacin en tcnicas
necesarias para garantizar la capacidad e idoneidad profesional del personal que
participa en el proceso de la auditora gubernamental. La competencia profesional
es la cualidad que caracteriza al auditor por el nivel de idoneidad y habilidad
profesional que ostenta para efectuar su labor acorde con los requerimientos y
exigencias que demanda el trabajo de auditora.
2.2. NAGU.1.20 Independencia (*) R.C. N 162-95-CG
El auditor debe adoptar una actitud de independencia de criterio respecto de la
entidad examinada y se mantendr libre de cualquier situacin que pudiera
sealarse como incompatible con su integridad y objetividad. (*) Norma de
auditora generalmente aceptada. La independencia de criterio es la cualidad que
permite apreciar que los juicios formulados por el auditor estn fundados en
elementos objetivos de los aspectos examinados. El auditor deber considerar no

solamente si es independiente y sus actividades le permiten proceder de acuerdo a

ello, sino tambin si existe motivo que pudiera dar lugar a que otros cuestionaran
su independencia. Deber abstenerse de participar en la realizacin de una
auditora en caso de incompatibilidad o conflictos de inters manifiestos. El
auditor estar libre de impedimentos personales y profesionales para garantizar
una labor imparcial y objetiva en la entidad examinada. Se halla impedido de
participar en la ejecucin de acciones de control en la entidad donde haya
laborado anteriormente y que comprendan reas y/o aspectos en los cuales
intervino o particip directa o indirectamente. El auditor gubernamental se
encuentra impedido de recibir beneficios en cualquier forma, para s o para otro,
proveniente de personas naturales o jurdicas vinculadas a la entidad en la cual se
efecta la accin de control. Tampoco deber realizar actividad poltica partidaria
durante el ejercicio funcional del cargo ni emitir opinin, intervenir o participar en
actos de decisin, gestin o administracin de la entidad donde realice su examen.
En los rganos conformantes del Sistema Nacional de Control se establecern los
mecanismos adecuados que cautelen debidamente la independencia del auditor,
que incluyan la presentacin de una manifestacin personal de independencia.
2.3. NAGU.1.30 Cuidado y esmero profesional (*) R.C. N 162-95-CG El auditor
debe actuar con el debido cuidado profesional a efectos de cumplir con las normas
de auditora durante la ejecucin de su trabajo y en la elaboracin del informe. (*)
Norma de auditora generalmente aceptada.
El debido cuidado y esmero profesional significa emplear correctamente el
criterio para determinar el alcance de la auditora y para seleccionar los mtodos,
tcnicas y procedimientos de auditora que habrn de aplicarse en ella. Implica
tambin que basndose en su buen juicio aplique correctamente las pruebas y

dems procedimientos de auditora y evale los resultados para la preparacin del

informe correspondiente. El auditor adquiere la capacidad, madurez de juicio y
habilidad necesaria a base de la prctica constante, bajo supervisin adecuada y
entrenamiento permanente. Los niveles jerrquicos superiores cautelarn que el
personal a su cargo mantenga un desempeo y conducta funcional acorde con las
normas que rigen el Sistema Nacional de Control. En caso de apreciar un
incumplimiento o transgresin debern informar a los funcionarios competentes
sobre dichos actos a fin que se apliquen las correspondientes medidas correctivas.
2.4. NAGU.1.40 Confidencialidad, R.C. N 162-95-CG El auditor gubernamental
debe mantener absoluta reserva respecto a la informacin que conozca en el
transcurso de su trabajo. La confidencialidad conlleva mantener estricta reserva
respecto al proceso y los resultados de la auditora, no revelando los hechos, datos
y situaciones que sean de conocimiento del auditor por el ejercicio de su actividad
profesional. Solo podr acceder a la informacin relacionada con el examen, el
personal vinculado directamente con la direccin y ejecucin del trabajo de
auditora. En los rganos conformantes del Sistema Nacional de Control se
establecern polticas orientadas a asegurar la debida confidencialidad. Esta
obligacin subsistir an despus de cesar en sus funciones. El auditor
gubernamental debe desarrollar su actividad profesional de acuerdo a los
correspondientes Cdigos de tica Profesional.
2.5. NAGU. 1.50 Participacin de profesionales y/o especialistas, R.C. N 16295-CG Integrarn el equipo de auditora, en calidad de apoyo, los profesionales
y/o especialistas que ejercen sus actividades en campos diferentes a la auditora
gubernamental, cuando sus servicios se consideren necesarios para el desarrollo
del examen. De ser pertinente, los resultados de sus labores se incluirn en el

Informe o como anexos al mismo. Los profesionales y/o especialistas, son

personas naturales o jurdicas, que poseen idoneidad, conocimiento y experiencia
en determinado campo tcnico distinto al ejercicio de la auditora gubernamental,
cuyos servicios podrn ser utilizados de acuerdo a los objetivos y alcance del
examen. Cuando se requiera el trabajo del indicado personal de apoyo
especializado, el auditor, previamente a su incorporacin, debe cerciorarse de su
competencia y habilidad en sus respectivas especialidades. Ejercern su labor bajo
la direccin del auditor encargado, estando obligados, bajo responsabilidad, a
sujetar su accionar a las normas de auditora gubernamental en lo que resulte
aplicable. Peridicamente presentarn avances de su trabajo, debiendo al trmino
del mismo alcanzar un informe documentado que incluya las respectivas
conclusiones, observaciones y recomendaciones, en concordancia con los
objetivos del examen y la normativa vigente.
2.6.

NAGU 1.60 CONTROL DE CALIDAD (RC-141-99-CG) Los rganos

conformantes del Sistema Nacional de Control y las Sociedades de Auditora

designadas, que ejecuten Auditora Gubernamental de acuerdo con estas normas,
deben establecer y mantener un adecuado sistema de control de calidad que
permita ofrecer seguridad razonable que la Auditora se ejecuta en concordancia
con las Normas de Auditora Gubernamental, el Manual de Auditora
Gubernamental y las Guas de Auditora. El control de calidad es el conjunto de
polticas y procedimientos, as como los recursos tcnicos especializados para
cerciorarse de que las auditoras se realizan de acuerdo con la Normas de
Auditora Gubernamental, el Manual de Auditora Gubernamental y las Guas de
Auditora.
CAPITULO III: EL PROCESO DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

El proceso de la auditora gubernamental comprende las etapas de: planificacin,

ejecucin y elaboracin del informe. En tal sentido, se inicia con la elaboracin del plan
de auditora correspondiente y culmina con la remisin del Informe al Titular de la
entidad examinada, as como a la Contralora General, en caso el rgano emisor sea un
rgano de Control Institucional o una Sociedad de Auditora.
Es importante notar que as como el trmino control es ms amplio que el trmino
auditora, en la medida que como indicamos anteriormente sta es una de las formas
en que se realiza el control; de igual forma cuando nos referimos al proceso de la
auditora gubernamental, ste es un concepto que es ms restringido que el concepto de
proceso integral del control.
El concepto de proceso integral del control, est definido en la Ley N 27785 como el
conjunto de fases del control gubernamental, que comprende las etapas de Planificacin,
Ejecucin, Elaboracin y emisin del Informe y Medidas Correctivas.

3.1 PLANIFICACION
3.1.1 NORMAS PARA LA PLANIFICACIN (PLANEAMIENTO) DE LA
AUDITORA GUBERNAMENTAL.
3.1.1.1 NAGU. 2.10 Planificacin general, R.C. N 162-95-CG
La Contralora General de la Repblica y los rganos de auditora interna
conformantes del Sistema Nacional de Control, planificarn sus actividades
de auditora a travs de sus planes anuales, aplicando criterios de
materialidad,

economa,

objetividad

peridicamente la ejecucin de sus planes.

oportunidad,

evaluarn

El Plan Anual de Auditora Gubernamental es el documento que contiene el

conjunto de actividades de auditora y el universo de entidades y/o reas,
segn corresponda, a examinar durante el periodo de un ao y ser
elaborado en concordancia con las polticas y disposiciones establecidas por
la Contralora General de la Repblica.
El citado plan es de naturaleza reservada, para cuyo efecto los niveles
pertinentes adoptarn medidas cautelatorias siendo obligacin del personal
vinculado con las acciones de auditora mantener una absoluta
confidencialidad de su contenido.
El contralor general, en uso de las atribuciones conferidas por la Ley del
Sistema Nacional de Control, dicta los lineamientos de poltica que rigen la
planificacin de la Auditora Gubernamental en armona con los planes y
programas de desarrollo nacional y aprueba los planes anuales de auditora
de las entidades sujetas al sistema.
En la Contralora General cada unidad orgnica de lnea planificar
anualmente sus acciones. En el caso de las entidades sujetas al sistema lo
efectuar el jefe del rgano de auditora interna, de acuerdo a las prioridades
establecidas para el logro de los objetivos y metas institucionales o
sectoriales segn sea el caso.
Los planes anuales de auditora sern flexibles a fin de permitir cambios
que previa autorizacin considere necesario efectuar de acuerdo a las
circunstancias.
Los citados planes sern objeto de consolidacin en el denominado Plan
Nacional Anual de Auditora Gubernamental y sern elaborados de

conformidad con los objetivos y lineamientos de poltica institucional

aprobados por la Contralora General.
La estructura del contenido de los planes guardar armona con los objetivos
y lineamientos de Poltica Institucional del Plan Nacional que apruebe la
Contralora General de la Repblica. La Contralora General y los rganos
de auditora interna conformantes del sistema evaluarn peridicamente la
ejecucin de los planes anuales de auditora, formulando el correspondiente
informe.
LIMITACIONES AL ALCANCE Las sociedades de auditora estn
exceptuadas del cumplimiento de la presente norma debido a la naturaleza
de su designacin por la Contralora General de la Repblica.
3.1.1.2 NAGU 2.20 PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA (RC-141-99CG-29/11/99)
El trabajo del auditor debe ser adecuadamente planeado a fin de asegurar la
realizacin de una auditora de calidad, debe estar basado en el
conocimiento de las actividades que ejecuta la entidad a examinar, as como
el anlisis del entorno en que se desarrolla, el tipo de auditora a efectuarse y
las disposiciones legales vigente y aplicables.
El planeamiento de una auditora implica la preparacin de una estrategia
general para su conduccin, con la finalidad de asegurar que el auditor tenga
o actualice su conocimiento y comprensin del entorno en que se desarrolla
la entidad, las principales actividades que ejecuta, la estructura de control
interno y disposiciones legales aplicables que le permitan evaluar el nivel de
riesgo de auditora, as como determinar las reas crticas, potenciales

hallazgos y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de los

procedimientos a aplicar.
El planeamiento de la auditora tambin debe incluir la revisin de la
informacin relacionada con la gestin de la entidad a examinar, con
relacin a los objetivos, metas y programas previstos en el perodo bajo
examen, as como el seguimiento de la implementacin de las
recomendaciones efectuadas como resultados de las observaciones
formuladas con anterioridad. La informacin que necesita el auditor para el
planeamiento de la auditora vara de acuerdo con los objetivos de la misma
y con las reas de la entidad sujeta a examen.
El planeamiento se inicia a partir de la evaluacin de la informacin que
contiene el archivo permanente y debe continuar con la ejecucin de un
programa de actividades en las instalaciones de las reas de la entidad que
permita completar la informacin necesaria para la mejor comprensin y
conocimiento de sus principales objetivos, funciones, estructura de control
interno, procesos, bienes y/o servicios producidos, recursos utilizados y
sistemas administrativos. Durante la ejecucin de esta etapa de la auditora,
as como al concluir la recoleccin y estudio de la informacin, el auditor
documentar su trabajo mediante:
a) La actualizacin del Archivo Permanente.
b) Emisin del plan y programas de auditora para ejecutar el trabajo
de campo, en el que se precisarn los objetivos de la auditora, su
alcance, criterios de materialidad, cronograma de actividades,
recursos necesarios y su costo, informes a emitir, participacin de
especialistas, entre otros. El contenido del plan y programas de
auditora se presentan como orientacin en el Manual de Auditora

Gubernamental. La responsabilidad por la preparacin, revisin y

aprobacin del Planeamiento corresponde a los niveles gerenciales
competentes, tomndose en cuenta las Normas Internacionales de
Auditora vigentes y aplicables para el planeamiento de la auditora.
3.1.1.3

NAGU 2.30 PROGRAMAS DE AUDITORIA (RC-141-99-CG-

29/11/99)
Para cada auditora gubernamental se prepararn programas especficos que
incluyan los objetivos, procedimientos que deben aplicarse, naturaleza,
alcance y oportunidad de su ejecucin, as como el personal encargado de su
desarrollo.
Son las polticas y procedimientos que colaboran en asegurarse que se
tomarn acciones a fin de cumplir con las funciones asignadas.
A) Sistema de Informacin y Comunicacin Consiste en los mtodos y
procedimientos establecidos por la administracin para procesar la
informacin e informar de las operaciones de la entidad.
B) Actividades de Monitoreo La administracin es responsable de establecer
y mantener el control interno para lo cual evala la calidad del mismo en el
tiempo. La evaluacin y comprensin de la estructura de control interno,
tiene por objeto conocer con mayor precisin la efectividad de los controles
internos para formarse una opinin sobre la aseveracin de la gerencia de la
entidad acerca de la solidez de los controles internos al trmino del perodo
auditado y evaluar el riesgo de control y la efectividad de los controles de
cumplimiento durante el perodo auditado. La evaluacin de la estructura de
control interno debe ser llevada a cabo de acuerdo al tipo de auditora que se
ejecuta, sea financiera, de gestin o se trate de exmenes especiales,

tomndose en cuenta las Normas y estndares profesionales pertinentes as

como las Normas de Control Interno para el Sector Pblico, aprobadas con
Resolucin de Contralora N 072-98-CG del 26 de junio de 1998, en cuanto
a la implementacin con normas especficas en las diferentes reas de la
Entidad. Al trmino de la auditora, el auditor emitir el Informe Largo
correspondiente, cuyas observaciones y/o comentarios sern materiales y
significativos.
3.1.1.4

NAGU 2.40 ARCHIVO PERMANENTE (RC-141-99-CG

29/11/99)
Para cada entidad sujeta a control se debe implantar, organizar y mantener
actualizado el archivo permanente.
Es la informacin bsica de la entidad o rea a auditar, sobre la cual se
deber mantener un conocimiento actualizado de las actividades que se
llevan a cabo, su estructura organizacional, el marco legislativo que le es
aplicable, as como, las reas crticas, los componentes sujetos a examen y
el cumplimiento de sus logros y metas; a fin de efectuar un planeamiento y
programacin de auditora efectiva. La documentacin bsica que conforma
el Archivo Permanente se detalla en el Manual de Auditora Gubernamental.
Excepcin:
El cumplimiento de esta norma no es de aplicacin a las Sociedades de
Auditora debido a que sus exmenes, se supeditan a la designacin de la
Contralora

General,

debiendo

limitarse

mantener

el

archivo

correspondiente a las auditoras que hayan realizado en armona con la

normativa vigente.

3.1.2

NORMAS

PARA

EJECUCIN

DE

LA

AUDITORA

GUBERNAMENTAL.
3.1.2.1 NAGU 3.10 EVALUACION DE LA ESTRUCTURA DEL
CONTROL INTERNO (RC-N 259-2000CG-13/12/2000)
Se debe efectuar una apropiada evaluacin de la estructura del control
interno de la entidad a examinar, a efectos de formarse una opinin sobre la
efectividad de los controles internos implementados y determinar el riesgo
de control, as como identificar las reas crticas; e informar al titular de la
entidad de las debilidades detectadas recomendando las medidas que
correspondan para el mejoramiento de las actividades institucionales.
La estructura del control interno es el conjunto de planes, mtodos,
procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la direccin de una
entidad, para ofrecer seguridad razonable, respecto a que estn logrndose
los objetivos del Control Interno. El Control Interno es un proceso continuo
establecido por los funcionarios de la entidad y dems personal en razn a
sus atribuciones y competencias funcionales, que permite administrar las
operaciones y promover el cumplimiento de las responsabilidades asignadas
para el logro de los resultados deseados en funcin de objetivos como:
promover la efectividad, eficiencia, economa en las operaciones; proteger y
conservar los recursos pblicos; cumplir las leyes, reglamentos y otras
normas aplicables; y elaborar informacin confiable y oportuna que propicie
una adecuada toma de decisiones.
Un apropiado sistema de control interno, tambin permite detectar posibles
deficiencias y aquellos aspectos relacionados con la existencia de actos
ilcitos, a fin de adoptar las acciones pertinentes en forma oportuna.

La Estructura de Control Interno est conformada por cinco componentes

interrelacionados:
a) Ambiente de Control Esta referido a cmo los rganos de direccin
y de la administracin de una organizacin estimulan e influyen en
su personal para crear conciencia sobre los beneficios de un
adecuado control. Es el fundamento de los otros componentes.
b) Evaluacin del Riesgo Consiste en la forma como la entidad
identifica, analiza y administra los riesgos que afectan el
c)

cumplimiento de sus objetivos.

Actividades de Control Gerencial

Son

las

polticas

procedimientos de control que imparte la direccin, gerencia y los

niveles ejecutivos competentes, en relacin con las funciones
asignadas al personal, a fin de asegurar el cumplimiento de los
objetivos de la entidad.
d) Sistema de Informacin y Comunicacin Consiste en los mtodos y
procedimientos establecidos por la administracin para procesar
apropiadamente la informacin y dar cuenta de las operaciones de la
entidad para fines de toma de decisiones.
e) Actividades de Monitoreo La administracin es responsable de
implementar y mantener el control interno para lo cual evala la
calidad del mismo en el tiempo, a fin de promover su reforzamiento
de ser necesario. La evaluacin y comprensin de la estructura de
control interno, tiene por objeto conocer con mayor precisin la
implementacin de los controles internos establecidos por la
entidad, sus niveles de cumplimiento y validar las aseveraciones de
la gerencia; lo cual permite formarse una fundamentada opinin

sobre la solidez de los mismos, determinando el riesgo de control

existente, as como identificar reas crticas.
La evaluacin de la estructura de control interno debe realizarse de acuerdo
al tipo de auditora que se ejecuta, sea financiera, de gestin o se trate de
exmenes especiales, tomando en cuenta las normas y estndares
profesionales pertinentes as como las disposiciones especficas para las
diferentes reas de la entidad previstas en la normativa vigente.
El relevamiento de informacin debe documentarse adecuadamente. La
evaluacin de la estructura de control interno comprende dos etapas:
1. Obtencin
2.

de

informacin

relacionada

con

el

diseo

implementacin de los controles sujetos a evaluacin.

Comprobacin de que los controles identificados funcionan
efectivamente y logran sus objetivos. Al trmino de esta evaluacin
la

Comisin

Auditora

emitir

el

documento

denominado

Memorndum de Control Interno, en el cual se consignarn las

debilidades

detectadas,

as

como

las

correspondientes

recomendaciones tendentes a su superacin. Dicho documento ser

remitido al titular de la entidad para su implementacin, con copia al
Organo de Auditora Interna, si fuere el caso. En concordancia con lo
preceptuado en la NAGU 4.40 Contenido del Informe, copia del
Memorndum de Control Interno, as como del reporte de las
acciones correctivas que en virtud del mismo haya adoptado la
entidad, se adjuntarn como anexo del informe correspondiente a la
accin de control. Asimismo, en dicho informe se considerar como
conclusin y recomendacin los aspectos de control interno que lo
ameriten, para el seguimiento correspondiente.

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos71/auditoria-gubernamental/auditoriagubernamental.shtml#ixzz47fWNWAq7

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos71/auditoria-gubernamental/auditoriagubernamental.shtml#ixzz47fW0EKQi

http://www.monografias.com/trabajos71/auditoria-gubernamental/auditoriagubernamental.shtml#ixzz47fW0EKQi
Leer ms:
http://www.monografias.com/trabajos71/auditoriagubernamental/auditoria-gubernamental.shtml#ixzz47fVEqGuN

Revista: gestin publica

ao : 2007
www.gestionpublica.org.pe/plantilla/practx09/.../contgub_07_2.pdf
http://www.monografias.com/trabajos71/auditoriagubernamental/auditoria-gubernamental.shtml
http://gestionpublica.org.pe/plantilla/practx09/control_guberna/2007/contg
ub_07_2.pdf