UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR

FACULTAD MULTIDISCIPLINARIA DE OCCIDENTE

DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONMICAS

DERECHO TRIBUTARIO II
GRUPO TERICO 1
Anlisis de articulado de la Constitucin de la Repblica de El Salvador
Art. 8, 11, 12, 15 y 18
CATEDRTICO:
Licdo. Rogelio Gmez
ESTUDIANTE:
Aparicio Aguilar, Karen Lissette

AA13020

Anlisis de articulados de la Constitucin de la Repblica de El Salvador.

Art. 8 -Nadie est obligado a hacer lo que la ley no manda ni a privarse de lo que
ella no prohbe
Anlisis:
Este artculo consagra en toda su plenitud la libertad individual: cada uno puede
decidir o hacer algo autnomamente sobre las cuestiones esenciales de su vida,
todo aquello que no est prohibido, hacindose responsable ante la sociedad de
las consecuencias de sus decisiones y de los resultados de su propia accin; y
slo la ley puede ordenar hacer o no hacer algo.
El Estado, a travs de su marco normativo impone obligaciones que los
ciudadanos deben cumplir, como pagar impuestos, o votar y todas aquellas donde
exista la obligacin de contribuir, entonces se cumple la proposicin de el
acatamiento por parte de la ciudadana, pero donde aquel que no est normado,
entonces, no existe obligacin de realizarlo. De otra manera son susceptibles de
sancin, sea en el campo penal o administrativo.
El ciudadano comn tiene todas las facultades que la ley no prohbe, que para el
ejercicio de sus derechos y el disfrute de sus libertades estarn solamente sujetas
a las limitaciones establecidas por la ley con el nico fin de asegurar el
reconocimiento y el respeto de los derechos y libertades de los dems.
En el rea tributaria el Cdigo de Tributario es el que regula derechos y
obligaciones que la legislacin tributaria impone al Estado, al contribuyente y a
terceros. Todo administrado est en el compromiso de cumplir con las
obligaciones que en ella se estipulan, si no los cumple tendr que cumplir con una
sancin, pero sin la ley no lo manda no est obligado el administrado a realizarlo.
Si alguna actividad no est estipulada que genera impuesto, tasa o contribucin
especial el sujeto pasivo no est obligado a pagarlo.
Art. 11- Ninguna persona puede ser privada del derecho a la vida, a la libertad, a
la propiedad y posesin, ni de cualquier otro de sus derechos sin ser previamente
oda y vencida en juicio con arreglo a las leyes; ni puede ser enjuiciada dos veces
por la misma causa.
La persona tiene derecho al habeas corpus cuando cualquier individuo o autoridad
restrinja ilegal o arbitrariamente su libertad. Tambin proceder el habeas corpus
cuando cualquier autoridad atente contra la dignidad o integridad fsica, psquica o
moral de las personas detenidas
Anlisis:
Este artculo refleja una garanta constitucional; la garanta de audiencia, segn la
cual nadie puede ser privado de sus derechos, sino despus de ser vencido en un
juicio; dar lugar de or a los interesados y se les d la oportunidad de defenderse,
de rendir pruebas y formular alegatos en todos aquellos casos en que se
comprometan sus derechos.
Para la privacin de tales derechos, debe de realizarse un juicio previo que cumpla
con las formalidades esenciales del procedimiento:
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a) Notificacin al interesado del inicio del procedimiento y sus consecuencias;

b) La oportunidad de ofrecer y desahogar las pruebas que considere oportunas;
c) La formulacin de alegatos; y
d) La obtencin de una resolucin fundada y motivada que resuelva sobre la
cuestin en conflicto.
Al hacer referencia de que Ninguna persona puede ser se refiere a que todos
los sujetos sin excepcin alguna, gozaran del beneficio de esta garanta.
Tambin se establece el derecho a la cosa juzgada, es una institucin jurdico
procesal mediante la cual se otorga a las decisiones plasmadas en una sentencia
y en algunas otras providencias, el carcter de inmutables, vinculantes y
definitivas, es decir a que, una vez que haya seguido un juicio por un determinado
asunto, no se nos puede volver a demandar por ese mismo asunto que ya es
<cosa juzgada>. Lo que se busca es la tranquilidad de la sociedad, la seguridad
social para que no se pueda repetir juicio tras juicio sobre la misma cosa, as no
causar grandes y repetitivos conflictos.
Ejemplo: El seor Juan Prez acaba de comprar una casa y se realiz todo el
papeleo de transferencia, pero en esa casa viva el hijo del ex-dueo. Das
despus de la compra de la casa muere el ex-dueo y el hijo nunca se enter que
su padre realiz la venta de la casa, as que realiza una demanda contra Juan
Prez para que le reivindique la casa. Juan Prez gana la demanda, entonces la
casa se vuelve en cosa juzgada, el hijo del ex-dueo ya no lo podr demandar
diciendo que esa le pertenece.
Asimismo, en el artculo se le da el derecho a toda persona al hbeas corpus,
significa; exhibicin del cuerpo. Por medio de este derecho se busca que se
muestre fsicamente a la persona (no slo en expediente) y que un juez determine
la legalidad o ilegalidad de la detencin, y en este ltimo caso a que se ordene
inmediatamente su libertad. Este derecho no slo es para quien est detenido, si
no para aquellos que se sienten amenazados en su libertad o su seguridad.
La reforma extiende el beneficio del hbeas corpus a los casos de restriccin
arbitraria de la libertad de todas las personas y a los casos que cualquier autoridad
atente contra la dignidad o integridad fsica, psquica o moral de las personas
detenidas, sea que stas se encuentren bajo detencin administrativa, policial,
judicial o penitencial.
Ejemplo: Un vendedor ambulante es detenido una noche porque se lo seala
como el responsable de haber herido de muerte a un automovilista con el cual
tuvo un altercado. Veinte horas ms tarde, gracias a la gestin de sus abogados
que interpusieron un hbeas corpus, el hombre recuper su libertad porque el juez
consider que no haba elementos suficientes como para extender el arresto. El
vendedor ambulante tuvo el derecho a comparecer de forma inmediata ante un
juez o tribunal para que las autoridades determinaran si el arresto fue legal o no.
De no hallar motivos suficientes para la detencin, el juez orden
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la libertad inmediata, de lo contrario hubiera ratificado la medida de mantenerlo en

prisin.
En el rea tributaria en el Art. 4, literal b) se da a conocer el derecho de la
contradiccin, con el cual el sujeto pasivo tiene la facultad de poner defenderse
por medio de la utilizacin de pruebas, el poder ser escuchado, etc. (la cual se
explica en el anlisis del siguiente artculo).
Art. 12- Toda persona a quien se le impute un delito, se presumir inocente
mientras no se pruebe su culpabilidad conforme a la ley y en juicio pblico, en el
que se le aseguren todas las garantas necesarias para su defensa.
La persona detenida debe ser informada de manera inmediata y comprensible, de
sus derechos y de las razones de su detencin, no pudiendo ser obligada a
declarar. Se garantiza al detenido la asistencia de defensor en las diligencias de
los rganos auxiliares de la administracin de justicia y en los procesos judiciales,
en los trminos que la ley establezca.
Las declaraciones que se obtengan sin la voluntad de la persona carece de valor;
quien as las obtuviere y empleare incurrir en responsabilidad penal.
Anlisis:
En este artculo se describen los siguientes derechos:

A ser considerado inocente, mientras en juicio y conforme a la ley no se

demuestre lo contrario (Presuncin de inocencia). Solamente a travs de un
proceso o juicio en el que se demuestre la culpabilidad de la persona, podr
el Estado aplicarle una pena o sancin. Ejemplo: Un empleado de un banco
es acusado de robarle a clientes de sus cuentas bancarias, mientras se
est desarrollando el juicio el empleado es considerado inocente, pero si se
presentan contra pruebas y hay testigos contra l, se le encontrar culpable
y el Estado aplicar las sanciones pertinentes.
A que se proporcione a la persona acusada de un delito los medios
necesarios para defenderse, principalmente la asistencia de un defensor, de
su eleccin, concesin de tiempo y de medios adecuados para la
preparacin de su defensa, derecho de la defensa de interrogar a los
testigos y de obtener la comparecencia de otros, el derecho de contradecir
la prueba, en esencia se deben asegurar todas las garantas necesarias
para su defensa.
A que se le diga a la persona capturada de manera inmediata y
comprensible, sus derechos y las razones de su detencin. El detenido
tiene que estar informado siempre sobre los hechos por el que lo acusan.
A que el detenido guarde silencio si no quiere declarar sobre los hechos
que se le acusa.

Adems se establece que las declaraciones obtenidas por la fuerza o por engao
no tendrn valor legal, por lo que no podrn utilizarse como prueba en juicio ni en
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ningn otro procedimiento jurdico, es decir, que el imputado no puede ser

obligado a declarar y mucho menos a declararse culpable; la confesin obtenida
por medio de fuerza, es prueba ilegal y no tiene ningn valor.
Quien obtenga declaraciones de esta forma, as como un juez o funcionario que
les d valor legal, cometer delito.
En el rea tributaria da referencia al art. 4 del Cdigo Tributario, donde se
describen los derechos de los administrados, en el literal b) el derecho de
contradiccin, el cual exige a ambas partes; acusadora y acusada, tengan la
posibilidad efectiva de acceder a la autoridad a fin de hacer valer sus respectivas
pretensiones, mediante la introduccin de los hechos que las fundamenten y su
correspondiente prctica de la prueba, as como cuando se le reconoce al
acusado su derecho a ser odo con carcter previo a la imposicin de una pena.
La garanta de contradiccin comprende los siguientes derechos:
1. A utilizar medio de prueba: est regulado en el art. 200 art. 203 del
Cdigo Tributario, el cual explica que podr invocarse todos los medios de
prueba admitidos, las cuales deben ser pertinentes y ceirse a los asuntos
de que se tratan, comprobando la existencia de los hechos declarados y
aquellos hechos que aleguen a su favor. Por ejemplo si se le acusa a un
contribuyente sobre movimientos de dinero que no han sido declarados, el
administrado puede mostrar sus pruebas, como sus libros de ventas,
compras, facturas, crditos fiscales y las respectivas declaraciones, para
comprobar sus ingresos y egresos.
2. A ser odo, para lo cual al sujeto pasivo se le deber conceder audiencia y
un plazo para defenderse, el cual est regulado en el art. 186 del Cdigo
Tributario, concediendo audiencia al interesa dentro del plazo de 5 das. En
el mismo se abrirn pruebas por el trmino de 10 das. Por ejemplo; una
empresa alega que un gasto es deducible del Impuesto Sobre la Renta,
pero el Auditor Fiscal alega lo contrario, el contribuyente tiene el derecho de
que sean escuchadas sus razones por las cuales el dice que su gasto es
deducible del Impuesto,
3. A ofrecer y aportar pruebas as como alegar sobre el mrito de ellas; en el
Art. 37 CT. Explican que los contribuyente podrn ejercer por cualquier
medio de prueba, su derecho de defensa, aportando la documentacin
fehaciente par a la respectiva valoracin, debern presentarse por medio de
escrito que contenga las alegaciones que puedan abogar a su favor. El
contribuyente en algn juicio puede presentar pruebas y alegar su
procedencia, declarando que son verdaderas.
4. A una decisin fundada; es decir, exprese las razones que llevan a emitir el
acto, considerando los argumentos empleados por el individuo,
conducentes para la decisin del caso, respecto de cada una de las
cuestiones propuestas. Por ejemplo: en el Art. 259 CT se lee Las
violaciones a este Cdigo ser sancionadas por la Administracin Tributaria
por medio de resolucin razonada... Es decir que cualquier acto que algn
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sujeto pasivo realice, y van en contra de las regulaciones expresas en el

Cdigo Tributario, tiene una razn del porqu son sancionados.
5. A interponer los recursos correspondientes.
Art. 15- Nadie puede ser juzgado si no conforme a leyes promulgadas con
anterioridad al hecho de que se trate, y por los tribunales que previamente haya
establecido la ley.
Anlisis:
Este artculo consagra el principio de legalidad procesal, segn el cual una
persona solo puede ser juzgada con base en leyes vigentes y por los tribunales
existentes, al momento de producirse el hecho del que se le acusa. Esto quiere
decir que todo aquello que emane del Estado debe estar regido por la ley, y nunca
por la voluntad de los individuos. Un gobernante o un funcionario pblico, no
puede actuar de manera contraria a lo establecido por la Constitucin, que
recopila las normas esenciales del Estado.
Cabe mencionar tambin que en este artculo se refleja la irretroactividad de la ley,
esta garanta significa que las disposiciones contenidas en las leyes no deben
aplicarse hacia el pasado, afectando hechos o situaciones que se presentaron
antes de su vigencia, problema que se conoce tambin como conflicto de leyes en
el tiempo, de una manera ms fcil; una ley no debe normar a dichos actos,
hechos o situaciones que hayan tenido lugar antes de que adquiera fuerza de
regulacin, cuando haya iniciado su vigencia, por lo tanto regir actos futuros y no
pasados.
Por ejemplo en rea tributaria la norma jurdica que tenga carcter de ley puede
determinar lo que son las bases de las obligaciones tributarias. Es decir, que slo
aquella puede delimitar quines tienen que hacerle frente al pago de las mismas,
en qu fechas, mediante qu sistema, las acciones que sern calificadas como
infracciones e incluso cules sern las sanciones por cometerlas.
En el Art. 3 del CT. en el literal c) expresa del principio de legalidad, que es uno de
los principios aplicables a la actuacin de la Administracin Tributaria, el cual trata
de que se actuar sometida al ordenamiento jurdico y solo podr realizar aquellos
actos que autorice dicho ordenamiento
En el Art. 6 del CT. Habla sobre el Principio de Reserva de Ley; consiste en la
garanta constitucional de que determinadas materias sean reguladas
necesariamente por ley, debidamente aprobadas; es decir, la imposibilidad de que
sean reguladas por un simple reglamento. El Cdigo Tributario es la ley que otorga
exenciones, exoneraciones, cualquier tipo de beneficio fiscal, regular modos de
extincin de obligaciones tributarias, etc., es la ley bajo que cual ser reguladas
todas las actividades y obligaciones de los sujetos pasivos.
Art. 18- Toda persona tiene derecho a dirigir sus peticiones por escrito, de
manera decorosa, a las autoridades legalmente establecidas; a que se le
resuelvan, y a que se le haga saber lo resuelto.
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Anlisis:
En este artculo se plasma el derecho de peticin y respuesta que consiste en:

La facultad que toda persona tiene de solicitar a las autoridades

competentes y de manera respetuosa, solucin a problemas de inters
particular o general.
La obligacin de las autoridades de contestar con prontitud la peticin y de
informar sobre lo resuelto al solicitante. La respuesta debe ser puntual,
precisa, pertinente; no se debe dar una respuesta evasiva, vaga y que no
ofrezca nada al peticionario.

En los procedimientos judiciales existen, no obstante, numerosos procedimientos

de peticin o solicitud verbal. Si son verbales la autoridad la puede responder
tambin verbalmente y si son escritas, las debe responder en forma escrita, con
los cuales se pretende facilitar el acceso a la administracin de justicia.
Algunas entidades equivocadamente consideran que se ha resuelto el derecho de
peticin con el envo de una simple nota al peticionario, sin ofrecer solucin
alguna, es decir, dejando al peticionario en las mismas.
Si la entidad no puede ofrecer una solucin junto con la respuesta al derecho de
peticin, debe explicar o sustentar el por qu de la imposibilidad de dar una
solucin de fondo, y obviamente que esa explicacin debe ajustarse a la realidad.
Por ejemplo en el rea tributaria, los administrados tienen ante la Administracin
Tributaria el derecho de peticin, que lleva implcito el derecho a que se haga
saber por escrito a los administrados la respuesta de las peticiones que presenten
(Art. 4 Cdigo Tributario)
La Administracin Tributaria atender las consultas que se formulen por medio
escrito por el sujeto pasivo, su representante o apoderado, sobre una situacin
tributaria concreta vinculada con su actividad econmica.
La respuesta deber emitirse dentro del plazo de 45 das hbiles a partir de la
presentacin de la consulta y slo surtir efectos en el caso concreto
especficamente consultado. (Art. 26 Cdigo Tributario)