CODIGO

TRIBUTARIO
DOCENTE: PEDRO A. VALDERRAMA ARAUJO
cpcpedroval@hotmail.com

EL SISTEMA
TRIBUTARIO
PERUANO

Es el conjunto ordenado, racional

y coherente de principios,
normas legales e instituciones
que establecen los tributos de un
pas, destinados a proveer los
recursos necesarios para que el
Estado cumpla con sus
funciones.
QUE ES EL SISTEMA TRIBUTARIO
PERUANO?

El Sistema Tributario Peruano

Derecho Tributario y Cdigo Tributario

GOBIERNO NACIONAL

Tributos

Ley Penal Trib.- Ley Delitos Aduaneros

GOBIERNOS LOCALES

OTRAS ENTIDADES

Imp. Predial

SENATI

IGV

Imp. Alcabala

SENCICO

ISC

Imp. a los Juegos

ESSALUD

Nuevo RUS

Imp. a las apuestas

ONP

ITF

Imp. al Patrimonio Vehicular

ITAN

Imp. a los Esp.Pblicos No Deportivos

Impuesto a la Renta

Imp.Juegos Casino y Maq. Trag.

IVAP
Tasas
DerechosArancelarios

IPM
Imp. al Rodaje
Imp. a las Embarcaciones de Recreo

MARCO
GENERAL

Tasas
Contribucin Esp. Por obras Pblicas

D. Leg. 771

POR QUE TRIBUTAMOS?

CIRCULO VIRTUOSO
Los ciudadanos crean el Estado

ESTADO
POLITICA
TRIBUTARIA
TRIBUTOS
NORMAS
TRIBUTARIAS

SUNAT
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA

pagan

MUNICIPIOS
CIUDADANOS
Los tributos van al Estado

El Estado
retorna los
recursos

BIENES Y SERVICIOS PBLICOS

Lineamientos que
orientan, dirigen y
fundamentan el Sistema
Tributario.
La poltica tributaria la
disea y propone el MEF.
QUE ES: POLITICA
TRIBUTARIA?
7

Conjunto de
dispositivos legales que
son la base para la
implementacin de la
Poltica Tributaria.
QUE SON: NORMAS
TRIBUTARIAS?
8

rganos del Estado,

encargados de aplicar la
Poltica Tributaria y
recaudar los tributos.
1.Sunat 2. Municipios
QUE ES: ADMINISTRACION
TRIBUTARIA?
9

Es la facultad que tiene el

Estado de crear unilateralmente
tributos, cuyo pago ser exigido
a las personas sometidas a su
competencia tributaria
espacial(*).
(*)Villegas, Hctorr

QUE ES: POTESTAD

TRIBUTARIA?
10

1. RESERVA DE LEY.
2. LEGALIDAD.
3. IGUALDAD.
4. NO CONFISCATORIEDAD.

5. CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA.
HAY LIMITES A ESA
POTESTAD TRIBUTARIA?
11

Los tributos se crean, modifican o derogan, o se

establece una exoneracin, exclusivamente por ley o
decreto legislativo en caso de delegacin de
facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se
regulan mediante decreto supremo. Los Gobiernos
Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear,
modificar y suprimir contribuciones y tasas, o
exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin, y con los
lmites que seala la ley. El Estado, al ejercer la
potestad tributaria, debe respetar los principios de
reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de
los derechos fundamentales de la persona. Ningn
tributo puede tener carcter confiscatorio.
...
No surten efecto las normas tributarias dictadas en
violacin de lo que establece el presente artculo.

CONSTITUCION POLITICA DEL PERU.

ARTICULO 74.

12

 Son directrices que proveen

criterios para el ejercicio de la
potestad discrecional del Estado.
* Limite a la potestad tributaria.
* Garanta de los contribuyentes.
Existen otros implcitos: generalidad (todos deben
contribuir), capacidad contributiva, razonabilidad,
solidaridad, entre otros.

QUE SON PRINCIPIOS

CONSTITUCIONALES?
13

STC Exp. 2302-2003-AA-TC.

El principio de legalidad en materia
tributaria implica que el ejercicio de la
potestad tributaria por parte del Poder
Ejecutivo o del Legislativo, debe
someterse no solo a las leyes
pertinentes, sino, principalmente, a la
Constitucin. (FJ 32).

QUE ES EL PRINCIPIO DE
LEGALIDAD?
14

STC Exp. 001-2004-AI-TC.

El principio de legalidad en

materia tributaria, parte del

aforismo nullun tributum sine lege,
que se traduce como la
imposibilidad de requerir el pago
de un tributo si una ley o norma
equivalente no la regula.
QUE ES EL PRINCIPIO DE
LEGALIDAD?
15

STC Exp. 0042-2004-AI-TC.

Se seala que mientras el principio

de legalidad implica la
subordinacin de los poderes
pblicos al mandato de la ley, el de
reserva de ley, es un mandato
constitucional sobre aquellas
materias que deben ser reguladas
por esta fuente normativa. (FJ 9 y 10)
QUE ES EL PRINCIPIO DE RESERVA DE
LEY?

16

STC Exp. 001-2004-AI-TC.

Los elementos constitutivos del

tributo deben estar contenidos
cuando menos en la norma de rango
legal que lo crea, es decir, el
hecho generador (hiptesis de
incidencia tributaria), sujeto
obligado, materia imponible y
alcuota.
QUE ES EL PRINCIPIO DE RESERVA DE
LEY?

17

STC ESPAOL Exp. 761990 del

26/04/1990

Todos los ciudadanos somos iguales ante la

ley, pero en el mbito impositivo la carga
tributaria debe ser aplicada en forma
equitativa entre sujetos que se encuentran
en una misma situacin econmica y en
forma desigual a aquellos que se encuentran
en situaciones econmicas diferentes.
Supone que a iguales supuestos de hecho se
aplican iguales consecuencias jurdicas.
QUE ES EL PRINCIPIO DE IGUALDAD?

18

STC Exp. 1193-2002-AATC.

El impuesto mnimo a la renta

puede violar el principio de
igualdad cuando se aplica a un
contribuyente que no ha tenido
rentas, en relacin a otros que
si la obtuvieron
QUE ES EL PRINCIPIO DE IGUALDAD?

19

Este principio asegura el respeto al

derecho de propiedad, as como su libre
uso y disposicin y prohbe la
confiscacin.
Un tributo es considerado confiscatorio
cuando su cuanta equivale a una parte
sustancial del valor del capital, de la
renta o de la utilidad, o cuando viola el
derecho de propiedad del sujeto
obligado.
QUE ES EL PRINCIPIO DE NO
CONFISCATORIEDAD?

20

Exp. N 2727-2002-AA-TC
IEAN
En el impuesto al patrimonio: No
hay confiscatoriedad cuando los
cobros no signifiquen para el
contribuyente la expropiacin
total o de una parte significativa
de los bienes.
QUE ES EL PRINCIPIO DE NO
CONFISCATORIEDAD?

21

En rigor no constituye un principio de

derecho tributario, pero si un limite al
ejercicio de la potestad tributaria.
Por tanto la norma tributaria en ningn
caso debe transgredir los derechos
fundamentales de la persona. Ejemplo:
derecho de propiedad, al secreto bancario,
inviolabilidad de domicilio, debido proceso,
derecho de defensa, presuncin de inocencia,
derecho a la intimidad, secreto profesional,
libertad de empresa, etc.
Y EL RESPETO A LOS DERECHOS
FUNDAMENTALES DE LAS PERSONAS?

22

QUE ES TRIBUTO?

23

STC del 28/06/04 Exp. 3303-2003-AATC

As, el tributo es definido como: la

obligacin jurdicamente pecuniaria,

ex lege, que no constituye sancin de
algo ilcito, cuyo sujeto activo es, en
principio, una persona publica y sujeto
pasivo, es alguien puesto en esa
situacin por voluntad de la ley (Geraldo
Ataliba. Hiptesis de incidencia tributaria. Instituto de
Peruano de Derecho Tributario, 1987, p.37)

EL CODIGO TRIBUTARIO DEFINE QUE

ES TRIBUTO?
24

Son las prestaciones en

dinero que el Estado exige en
ejercicio de su poder de
imperio en virtud de una Ley,
y para cubrir los gastos que
le demanda el cumplimiento
de sus fines (*)
(*)Villegas, Hector

OTRA DEFINICION DE TRIBUTO?

25

Clasificacin Tripartita
del Tributo
Genero: Tributo
Especie : Impuestos,
tasas y contribuciones.
CUAL ES LA CLASIFICACION DE LOS
TRIBUTOS?

26

* No existe contraprestacin
directa
* No existe actividad estatal
* Su principio rector es la
Capacidad Contributiva
El pago de los derechos
arancelarios es un impuesto o una
tasa?
QUE SON LOS IMPUESTOS?

27

* Debe existir beneficio

(real o potencial)
* Existe actividad
estatal
* Su principio rector es
el beneficio
QUE ES CONTRIBUCION?

28

* Prestacin efectiva de un
servicio pblico individualizado
en el contribuyente
* Existe actividad estatal
* Su principio rector es el
principio de provocacin
del costo del servicio
QUE ES TASA?
29

1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la

prestacin o mantenimiento de un servicio
pblico.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la
prestacin de un servicio administrativo
pblico o el uso o aprovechamiento de bienes
pblicos.
3. Licencias: son tasas que gravan la
obtencin de autorizaciones especficas para
la realizacin de actividades de provecho
particular sujetas a control o fiscalizacin.

COMO SE CLASIFICAN LAS

TASAS?
30

Los Precios Pblicos son los pagos que se

reciben, en calidad de contraprestacin,
por un servicio de origen contractual y, por ende, voluntario - que puede ser
brindado tanto por una persona privada
como por una persona pblica,
circunscrita a un relacin jurdica de
carcter privado; ajenos al sistema
tributario, y que en caso de conflicto
pueden ser resueltos por el Poder
Judicial.

QUE ES PRECIO PUBLICO?

31

PRACTICA
N 01

MUCHAS
GRACIAS