Curso

RIESGO DE AUDITORA

DOCENTE: MARCELO CARTAYA

CONTENIDO PROGRAMTICO
Aspectos generales sobre auditora
La planificacin en la auditora
Concepto de riesgo
Tipos de riesgo de auditora
Riesgo organizacional
Control interno y Riesgo de auditora
El riesgo de deteccin

OBJETIVO DEL CURSO

Proporcionar

al

herramientas

metodolgicas

aspectos

participante

conceptuales

inherentes

las
los
al

proceso de determinacin del riesgo de

auditora, como elemento integrante de la
fase de planificacin o planeacin en
cualquier auditora de Estado.

ASPECTOS GENERALES SOBRE AUDITORA

Examen
objetivo,
sistemtico, profesional y
posterior
de
las
operaciones financieras,
operativas
y
tcnicas
practicado
por
los
rganos de control fiscal,
a los rganos y entes del
sector pblico

NGAE Art. 4

Proceso
sistemtico,
independiente
y
documentado
para
obtener evidencias de la
auditora y evaluarlas de
manera objetiva con el
fin de determinar la
extensin en que se
cumplen los criterios de
auditora.

1. Cumplimiento de disposiciones constitucionales,

legales, sub legales y tcnicas

Finalidades

2. Grado de operatividad y eficacia del sistema de

control interno/contribuir a su fortalecimiento
mediante la formulacin de recomendaciones
3. Razonabilidad y exactitud de la informacin
presupuestaria y financiera, as como la
aplicacin de las NGCSP dictadas por la CGR,
los
principios
contables
generalmente
aceptados y dems normativa contable
aplicable
4. Eficacia, eficiencia, economa, calidad e
impacto en el uso de los recursos pblicos y en
los procesos, con miras a su optimizacin
5. Grado de cumplimiento de
previstos y metas programadas

los

6. Sinceridad de las operaciones

informacin examinada

objetivos
y

de

la

NGAE Art. 6

Es un conjunto de propiedades inherentes a un

objeto que le confieren capacidad para satisfacer
necesidades implcitas o explcitas y asegurar La
calidad de un producto o servicio,

economa

eficiencia

eficacia

oportunidad

NGAE Art. 8

CRITERIOS DE CALIDAD
Conjunto de conductas inherentes al auditor de
estado, que le confieren seguridad en el ejercicio de su
labora y calidad de un producto o servicio eficaz

Adhesin a
NGAE
Competencia

Planificacin

Supervisin
Responsabilidad

Comunicacin

NGAE Art. 9

Financiera
Operacional
Administrativa
De gestin
De cumplimiento
Ambiental
De Sistemas
Integral

AUDITORA FINANCIERA

AUDITORA OPERACIONAL
ADMINSTRATIVA

AUDITORA DE GESTIN

Examen de los estados

financieros

Examen de los procesos

administrativos, de las
operaciones y los
resultados, bajo criterios
de economa, eficiencia
y efectividad

Examen de la gestin que

abarca la legalidad y
calidad de las
operaciones en lo
administrativo,
operacional y contable,
enfatizando en criterios
de economa, eficiencia
y eficacia

Incluye adems el
examen de cumplimiento
de los PCGA

Incluye adems el
examen de legalidad

nfasis en el
cumplimiento de metas y
objetivos

Las recomendaciones se
orientan a mejoras en el
sistema contable

Las recomendaciones se
orientan al mejoramiento
continuo de los procesos
de la organizacin.

Las recomendaciones se
orientan a erradicar las
causas de las
desviaciones y al logro de
metas y objetivos de la
organizacin

AUDITORA FINANCIERA

AUDITORA OPERACIONAL
ADMINSTRATIVA

AUDITORA DE GESTIN

Concibe el control
interno como un sistema
dirigido a garantizar la
veracidad de la
informacin y registros
financieros

Concibe el control
interno como un sistema
dirigido a garantizar la
integridad patrimonial

Concibe el control
interno como un sistema
dirigido a garantizar el
logro de objetivos y
metas, el cual considera
la planificacin, la
deteccin temprana de
reas susceptibles de
mejoras y la aplicacin
de correctivos

Evala si la estructura de
control interno ha sido
diseada e
implementada para
lograr estados financieros
confiables y en el marco
legal

Evala el sistema de
control interno
operacional, financiero,
administrativo y gerencial

Evala adems en forma

integral el sistema de
control interno en
relacin al cumplimiento
de metas y objetivos

AUDITORA
OPERACIONAL
ADMINSTRATIVA

AUDITORA DE GESTIN

Es bsicamente
numrico - legal, el
objeto final es la
comprobacin de la
justedad y razonabilidad
de los estados
financieros

Considera informacin
administrativa y
operacional Los
estados financieros son
un recurso ms para
comprobar la economa,
eficiencia y efectividad
de los resultados de las
operaciones

Considera la informacin
gerencial y de
procesos Los estados
financieros son un
recurso ms para
comprobar la economa,
eficacia y el
cumplimiento de metas
y objetivos

Pruebas de
cumplimiento son
principalmente de
comprobacin numrico
- legal

Pruebas de
cumplimiento estn
orientadas a verificar
logro de los resultados
operacionales

Pruebas de
cumplimiento estn
orientadas a verificar el
cumplimiento de metas
y objetivos

AUDITORA FINANCIERA

Beneficios de la Planificacin

DISMINUYE LA INCERTIDUMBRE
Establecer objetivos especficos y factibles de alcanzar
Elaborar un buen programa de trabajo
Optimizar el uso de los recursos disponibles
Establecer previamente los hitos de control y asesora
permanente (monitoreo)
Determinar oportunamente el cumplimiento o la
desviacin de los objetivos previstos
Anticipar resultados

QU ES? PARA QU? POR QU?

"Es el proceso de establecer metas y elegir medios para
alcanzar dichas metas" (Stoner, 1996).
"Es el proceso que se sigue para determinar en forma
exacta lo que la organizacin har para alcanzar sus
objetivos" (Ortiz, s/f).
"En el proceso de evaluar toda la informacin relevante
y los desarrollos futuros probables, da como resultado un
curso de accin recomendado: un plan", (Sisk, s/f).
"Consiste en decidir con anticipacin lo que hay que
hacer, quin tiene que hacerlo, y cmo deber hacerse"
(Murdick, 1994)

QU ES? PARA QU? POR QU?

Delimita
recursos

Acciones y
responsables

Fijacin de
metas

Toma de
decisiones
PLANIFICACIN

BENEFICIOS DE UNA
PLANIFICACIN
ACERTADA

Permite formular de manera

realista los objetivos especficos
y factibles en una actuacin.
Disminuye la incertidumbre
Optimiza el uso de los recursos
disponibles.
Permite determinar de manera
oportuna el cumplimiento de
las metas trazadas.
Mediante el Programa de
Trabajo se orienta las acciones
a emprender en la auditoria.

Economa

Objetividad

Oportunidad

Relevancia

PRINCIPIO DE ECONOMA

La economicidad es lograr el costo mnimo posible, o

sea gastar solamente lo razonablemente necesario o
prudente para alcanzar un objetivo, una meta o un
resultado deseado.
En trminos pragmticos lo ms econmico es no
gastar, pero el no gastar impide alcanzar los objetivos
o las metas deseadas, por lo tanto la economa debe
visualizarse en funcin de dichos objetivos o metas.

PRINCIPIO DE OBJETIVIDAD

La objetividad de un sujeto est relacionada con

planteamientos tan epistmicos como morales. La
encontramos habitualmente formulada en trminos de
neutralidad, imparcialidad, o impersonalidad. Se trata de
un distanciamiento del sujeto respecto de l mismo en
aras de acercarse al objeto, desde una concepcin en
la que objetividad y subjetividad se excluyen
mutuamente.

PRINCIPIO DE OPORTUNIDAD

Se

relaciona

con

la

concepcin de hacer las cosas

en el momento idneo con los
recursos disponibles.

PRINCIPIO DE RELEVANCIA

Del verbo latino: RELEVARE, se

asocia con la posibilidad de
medir el desempeo de una
accin o idea en trminos de
importancia,
significacin
y
pertinencia.

Planificacin

Ejecucin

Seguimiento

Presentacin
de
resultados

NGAE Art. 5

Visin
VisinEstratgica
Sistmica
OBJETIVOS

V
E
E
D
O
R

INSUMOS

ENTORNO

METAS
PRODUCTOS

USUARIOS

E
S
O

EFECTO

IMPACTO

V
E
E
D
O
R

INSUMOS

C
E
S
O
S

seguimiento

Presentacin de
resultados

ejecucin

planificacin

Auditora de Estado
PROCESO

OBJETIVOS

PRODUCTOS

METAS

EFECTO
IMPACTO

PLANIFICACIN

DESIGNACIN
CONOCIMIENTO DE LA UNIDAD A
AUDITAR
Visitas exploratorias
Cuestionarios
Solicitud de recaudos
EVALUACIN PRELIMINAR DEL
CONTROL INTERNO
DELIMITACIN DE RECURSOS:
Humanos , presupuestarios
y tecnolgicos

planificacin

DELIMITACIN DE LA AUDITORIA
enfoque de la auditora
Objetivo general y
especficos
Alcance
HITOS DE CONTROL
CRITERIOS DE LA ACTUACIN
RESULTADOS ESPERADOS
EVALUACIN DE RIESGOS
PROGRAMA DE LA AUDITORA
CRONOGRAMA DE EJECUCIN

Riesgo de qu?
DESASTRE
PROBABILIDAD

AMENAZA

RIESGO

GESTIN

DAO

VULNERABLE

PELIGRO
FRACASO

El riesgo es la probabilidad de que una o varias amenazas se

convierta en un desastre. La vulnerabilidad o las amenazas, por
separado, pueden no representar un peligro. Pero si se juntan, se
convierten en un riesgo, o sea, en la probabilidad de que ocurra
un desastre.
El riesgo se refiere a la "posibilidad de dao o fracaso" bajo
determinadas circunstancias,
El peligro se refiere a la "probabilidad de accidente o patologa"

Peligro

Riesgo

La Gestin de riesgo supone identificar la probabilidad de que

una o varias amenazas se conviertan en desastre o fracasos.
Supone evaluar la vulnerabilidad de las amenazas o peligros,
por separado, y predecir los efectos si se juntan, o sea, la
probabilidad de que ocurra un desastre.

Identificacin

Evaluacin

Control de
riesgos

RIESGO DE AUDITORA

Ente u organismo de la administracin pblica

Control Interno

Control Externo

TIPOS DE RIESGO DE AUDITORA

Riesgo Inherente

Riesgo de Control
Riesgo de Deteccin

DETERMINACIN DEL RIESGO EN LA AUDITORA

El riesgo en la auditora, significa el riesgo de que el auditor de
una opinin de auditora inapropiada cuando la informacin
financiera, administrativa, operacional o de gestin est
elaborada en forma errnea de una manera importante.
El riesgo en la auditora tiene tres componentes:
1. Riesgo inherente,
2. Riesgo de control y
3. Riesgo de deteccin.

Riesgo Inherente

Riesgo de Control

Tipo de organizacin
Tamao de la
organizacin
Resistencia a la
auditora
Cultura
organizacional
Estilo de Gerencia
Estilo de
comunicacin
Sistemas de gerencia
y administracin en
la organizacin

Mecanismos de
control financiero
Mecanismos de
control de gestin u
operacional
Informacin y
comunicacin
Ambiente de
Control
Supervisin
Mecanismos de
evaluacin de
riesgos

Riesgo de Deteccin
Experticia del auditor
Claridad de los objetivos o
alcance
Aptitud y actitud del equipo
multidisciplinario
Planificacin y
administracin de los
recursos
Enfermedad, contingencia
en el grupo auditor
Conocimiento previo de la
unidad a ser auditada
Conocimiento de tcnicas
de auditora
Comprensin de la
metodologa

RA
RI
RC
RD
PA
PD

Riesgo de auditora
Riesgo Inherente
Riesgo de control
Riesgo de deteccin
Riesgo de no deteccin de un error material
Riesgo tolerable
RA = RI + RC + RD
RD= PA + PD
Entonces,
RA = RI + RC + PA + PD

EJEMPLO:
PA

Riesgo de no deteccin de un error material es alto

RD

Riesgo de deteccin alto

RD

Aumentar el tamao de la muestra

EJEMPLO:
PA

Riesgo de no deteccin de un error material es bajo

RD

Riesgo de deteccin bajo

RD

tamao de la muestra puede disminuir

Los auditores deben planificar una

muestra de auditoria para la
prueba sustantiva de detalles con
un riesgo de aceptacin
aceptable

 Riesgo Inherente
Riesgo Operacional
Riesgo Residual
Riesgo Aceptado

CONOCIMIENTO DE LA UNIDAD A AUDITAR

El riesgo a que se somete

una
organizacin
en
ausencia de acciones de
la administracin para
alterar o reducir su
probabilidad
de
ocurrencia e impacto.

Todo suceso que genera

una
posibilidad
de
prdida
directa
o
indirecta
como
consecuencia de fallas
en los procesos internos,
errores humanos, o fallas
en
los
sistemas
de
informacin provocados
por factores externos o
internos.

El
riesgo
remanente
despus de que la
administracin de una
organizacin
haya
llevado a cabo una
accin para modificar la
probabilidad o impacto
a un riesgo.

La cuanta del riesgo que

una organizacin est
dispuesta a asumir para
realizar su misin (o
visin).

DESIGNACIN
CONOCIMIENTO DE LA UNIDAD A
AUDITAR
Visitas exploratorias
Cuestionarios
Solicitud de recaudos
EVALUACIN PRELIMINAR DEL
CONTROL INTERNO
DELIMITACIN DE RECURSOS:
Humanos , presupuestarios
y tecnolgicos

PLANIFICACIN DE LA
ACTUACIN

DELIMITACIN DE LA AUDITORIA
enfoque de la auditora
Objetivo general y
especficos
Alcance
HITOS DE CONTROL
CRITERIOS DE LA ACTUACIN
RESULTADOS ESPERADOS
EVALUACIN DE RIESGOS
PROGRAMA DE LA AUDITORA
CRONOGRAMA DE EJECUCIN

Planificacin de la auditoria - Norma 1.1.

El equipo de trabajo, una vez recibida la designacin, debe
abocarse a conocer las caractersticas generales del objeto
a evaluar. A tal fin se consultar en el archivo permanente
de la respectiva Direccin de Control, informacin
relacionada con el ordenamiento legal y sublegal del
rgano o ente; objetivos, proyectos, programas y
presupuesto; estructura organizativa; informacin financiera
y de control interno; contratos, convenios y acuerdos;
misin y visin de la organizacin; y cualquier otro dato de
inters para alcanzar los objetivos propuestos. Igualmente,
debern revisarse los informes de auditora anteriores, de ser
el caso.

CONOCIMIENTO DE LA UNIDAD A AUDITAR

Visin
estratgica

47

Visin
sistmica

Conocimiento de la unidad a auditar

VISIN SISTMICA
Organizacin

Entorno
prximo
Entorno
remoto

48

CONOCIMIENTO DE LA UNIDAD A AUDITAR

Visin sistmica
Sistema de gerencia
Sistemas de Planificacin operacional
Organizacin administrativa
Administracin de personal
Bienes y servicios
Administracin financiera
Sistemas de informacin y comunicacin

1.1.49

ESTILO DE
LIDERAZGO

COMUNICACIN

CULTURA
ORGANIZACIONAL

OBJETIVOS DE
OBJETIVOS
DE
GESTIN
GESTION

ELABORACIN DE LA
PROGRAMACIN
DE OPERACIONES
Programacin
fsica

FORMULACIN
PRESUPUESTARIA .

EJECUCIN

SEGUIMIENTO Y
EVALUACIN

Programacin
financiera

OBJETIVOS DE
GESTIN

ANLISIS
ORGANIZACIONAL

DISEO
ORGANIZACIONAL

IMPLANTACIN

CONTRATACIN

MANEJO

DISPOSICIN

PROGRAMACIN DE
PUESTOS

REGISTRO

REMUNERACIN

MOVILIDAD

DOTACIN DE
PERSONAL

EVALUACIN DEL
DESEMPEO

CAPACITACIN

REGISTRO
PATRIMONIAL

PRESUPUESTO

TESORERA
CRDITO PBLICO

Registra
transacciones que
afectan a Activos,
Pasivos, Patrimonio
y resultados.
Registra
transacciones que
afectan al mdulo
de Presupuesto.
Registra las
transacciones de
efectivo.

CONTABILIDAD

Balance General
Estado de
Resultados

PRESUPUESTO

Evolucin del
Patrimonio
Estados de
Ejecucin
Presupuestaria

TESORERA
CRDITO PBLICO

Flujo de Efectivo

MODALIDADES DE
PROCESAMIENTO

PARA QU SE
UTILIZA?

CUL ES SU
EXTENSIN?

DNDE SE ORIGINA?

CULES SON LAS

CARACTERSTICAS?

CONOCIMIENTO DE LA UNIDAD A AUDITAR

VISIN SISTEMICA ENTORNO PRXIMO

Clientes

Competidores

.
.

.
.

Proveedores

CONOCIMIENTO DE LA UNIDAD A AUDITAR

VISIN SISTEMICA ENTORNO REMOTO

Fuerzas
econmicas
Fuerzas
demogrficas

.
.

Fuerzas
regulatorias

Competid
ores

Clientes

Fuerzas
Polticas

.
.

Proveedores
Fuerzas
Cientficas tecnolgicas

Fuerzas
Sociales

Visin Estratgica
CONOCIMIENTO DE LA UNIDAD A AUDITAR
VISIN ESTRATGICA

Planes
Estratgicos

Planes
Operacionales

MISIN

Programas
o proyectos

VISIN
Objetivos
Estratgicos

Objetivos
Tcticos

Metas
Operativas

Visin
VisinEstratgica
Sistmica
CONOCIMIENTO DE LA UNIDAD A AUDITAR
ESQUEMA INSUMO PROCESOS- PRODUCTOS
OBJETIVOS

V
E
E
D
O
R

INSUMOS

ENTORNO

METAS
PRODUCTOS

USUARIOS

E
S
O

EFECTO

IMPACTO

Riesgo Inherente

Riesgo de Control

Riesgo de Deteccin

Tipo de organizacin
Tamao de la
organizacin
Resistencia a la
auditora
Cultura
organizacional
Estilo de Gerencia
Estilo de
comunicacin
Sistemas de gerencia
y administracin en
la organizacin

Mecanismos de
control financiero
Mecanismos de
control de gestin u
operacional
Informacin y
comunicacin
Ambiente de Control
Supervisin
Mecanismos de
evaluacin de
riesgos

Experticia del auditor

Claridad de los objetivos o
alcance
Aptitud y actitud del equipo
multidisciplinario
Planificacin y
administracin de los
recursos
Enfermedad, contingencia
en el grupo auditor
Conocimiento previo de la
unidad a ser auditada
Conocimiento de tcnicas
de auditora
Comprensin de la
metodologa

DESIGNACIN
CONOCIMIENTO DE LA UNIDAD A
AUDITAR
Visitas exploratorias
Cuestionarios
Solicitud de recaudos
EVALUACIN PRELIMINAR DEL
CONTROL INTERNO
DELIMITACIN DE RECURSOS:
Humanos , presupuestarios
y tecnolgicos

PLANIFICACIN DE LA
ACTUACIN

DELIMITACIN DE LA AUDITORIA
enfoque de la auditora
Objetivo general y
especficos
Alcance
HITOS DE CONTROL
CRITERIOS DE LA ACTUACIN
RESULTADOS ESPERADOS
EVALUACIN DE RIESGOS
PROGRAMA DE LA AUDITORA
CRONOGRAMA DE EJECUCIN

Controles

Preventivos

Verificativos

Seguridad automtica
Supervisin automtica
En procesos operativos
que no forma parte
y sistemas de informacin de los procesos operativos
1. SISTEMA JERRQUICO
2. SISTEMA GERENCIAL
3 SISTEMA INFORMATICO
DOCUMENTACIN
REGISTRO
INFORMES
4
SEGREGACION DE FUNCIONES
5
MANUALES Y NORMAS
6
EQUIPAMIENTO AUTOMTICO

1. SISTEMA DE SUPERVISIN
2. CONTROLES DE PROCESOS
3. AUDITORIA INTERNA

Correctivos
Toma de decisiones
sobre los procesos
operativos e
informticos
1. REAJUSTE DE PROCESOS
2. CAPACITACIN Y DESARROLLO

 Ofrece una estructura comn para

comprender al control interno.
Descansa su importancia en que
incorpor en una sola estructura
conceptual los distintos enfoques
existentes a nivel mundial y gener
consenso en la aplicacin del control
interno.

Control Interno

Monitoreo

Determina si el control interno est

adecuadamente diseado y se ejecuta y
adapta de manera efectiva

Informacin y
Comunicacin

Asegura que la informacin relevante se

identifica y comunica oportunamente

Actividades de
Control

Las polticas y procedimientos que asegurar

que las acciones identificadas para gestionar
el riesgo se ejecutan oportunamente

Evaluacin del Riesgo

La evaluacin de los factores internos y

externos que impactan el desempeo
organizacional

Ambiente de Control

Consciencia del control en la organizacin

Planificacin de auditoria - Norma 1.2.

En caso de no existir informacin en el archivo permanente
de la respectiva Direccin de Control, el equipo de trabajo
debe obtenerla, mediante oficio de solicitud de
informacin, suscrito por el funcionario competente, dirigido
al responsable de la dependencia objeto de la auditora; o
utilizando diversos medios tales como: va telefnica,
internet, fax; gacetas oficiales u otros, solicitando la
colaboracin de los otros rganos de control fiscal.
Planificacin de auditoria - Norma 1.2.
En los casos que resulte procedente la realizacin de visitas
exploratorias se acreditar, mediante Oficio, al equipo de
trabajo para recabar informacin en los rganos y entes a
evaluar, de ser el caso.

Tcnicas

Descriptiva
Cuestionario
Flujo grama

Entrevistas
Examen de
documentos
Cuestionarios
Inspeccin fsica
Observacin
Rastreo
Prueba de
operaciones
Confirmaciones

Solicitud de documentos

MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

EN MATERIA DE AUDITORA DE ESTADO

La tcnica del Cuestionario o encuesta

72

Qu
queremos
lograr?

Objetivo del cuestionario

Metas o propsitos
Destinatario(s) del cuestionario
Medios de validacin de respuestas

Cmo lo
podemos
lograr?

Preguntas sobre tareas, programas

Indagar responsabilidades formales
Ordenar preguntas
estratgicamente
Evaluar escenarios

La tcnica de entrevista

Antes

Al iniciar

Cuestionario
Comunicacin
y Acuerdos

Presentacin
Claridad de
objetivos
Raport
Acuerdos

Durante

Despus

Preguntas
Dilogo
Parafraseo y
validacin
Tomar notas
Solicitar
comprobantes
Motivar

Formalizar
minuta
Ratificar
solicitudes
Agradecer
Registrar vacios
Confrontar con
otras fuentes
Puerta abierta

La tcnica de rastreo

P
R
o
v
e
e
d
o
r
e
s

Objetivos

Insumo

P
R
O
C
E
S
O

Economa
Eficiencia

Productos

PR
OC
Metas
E
SO
S

Usuarios

Eficacia
Calidad
Impacto

Entorno
Comunidad
Ambiente

La tcnica de rastreo

A
C
T
I
V
I
D
A
D
E
S

Inicio
Insumo

Inicio
Causa

Fin
Producto

Fin
Efecto

CALIDAD
OPORTUNIDAD
PIRAMIDACIN
ALCANCES
PROCESAMIENTO

Riesgo Inherente

Riesgo de Control

Tipo de organizacin
Tamao de la
organizacin
Resistencia a la
auditora
Cultura
organizacional
Estilo de Gerencia
Estilo de
comunicacin
Sistemas de gerencia
y administracin en
la organizacin

Mecanismos de
control financiero
Mecanismos de
control de gestin u
operacional
Informacin y
comunicacin
Ambiente de
Control
Supervisin
Mecanismos de
evaluacin de
riesgos

Riesgo de
Deteccin
Experticia del auditor
Claridad de los objetivos o
alcance
Aptitud y actitud del equipo
multidisciplinario
Planificacin y
administracin de los
recursos
Enfermedad, contingencia
en el grupo auditor
Conocimiento previo de la
unidad a ser auditada
Conocimiento de tcnicas
de auditora
Comprensin de la
metodologa

RIESGO?

EFECTO?EFECTO? EFECTO? EFECTO? EFECTO? EFECTO? PORQUE?

EFECTO?EFECTO? EFECTO?

RIESGO?

INHERENTE
O
DE CONTROL

RIESGO?

RIESGO

OBSERVACIONES

11-8

Debilidades
inherentes y de
control

Fortalezas
inherentes y de
control

Oportunidades
(auditora)

Amenazas
(auditora)

INTERNO

FORTALEZAS

DEBILIDADES

Estrategia FO

Estrategia DO

Identificar
fortalezas
inherentes/control
para la auditoria

Considerar
debilidades
inherentes / control
para auditoria

ENTORNO

OPORTUNIDADES

Estrategia FA
AMENAZAS

Usar fortalezas
para evitar
amenazas a la
auditoria

Estrategia DA
Reducir
debilidades y
evitar amenazas
a la auditoria

Sntoma
Sospecha
Anlisis
Validez
Certeza

O
V
E

Fase
4

Fase
3

Fase
2

Fase
1

Proceso

OBJETIVOS

O
PRODUCTOS

INSUMOS

METAS

recomendaciones

IMPACTO

Afirmacin

certeza

EFECTO

validez

Aseveraciones

Anlisis

Sospecha

Sntomas

Datos

Proceso
Acreditacin

COMPETENCIA

Afirmacin

certeza

validez

Criterio sistemtico
y profesional
Anlisis

Sospecha

Sntomas

Datos

Capacitacin
y experiencia

RIESGO INHERENTE

PELIGRO

ALTO PELIGRO

ENFASIS EN
ASPECTOS
SUSTANTIVOS

SITUACIN IDEAL

PELIGRO

NO CONFIAR
EN CONTROL INTERNO

RIESGO DE CONTROL

La evaluacin del riesgo

RI + RC = RD 1/2

RI + RC = RD

+ Pruebas sustantivas/muestras
- Pruebas de cumplimiento

+ Pruebas de cumplimiento
+Pruebas sustantivas/muestras

Mayor

Riesgo
Inherente

Menor

RI + RC = RD

- Pruebas de cumplimiento
-Pruebas sustantivas/ -muestras

Riesgo
de
Control

Mayor

RI + RC = RD

+Pruebas de cumplimiento
- Pruebas sustantivas

OBJETIVOS
PRUEBAS
SUSTANTIVAS

ALCANCE

EQUIPO
AUDITOR

PRUEBAS
SUSTANTIVAS

TIEMPO
EJECUCIN

COMPETENCIA
RIESGOS

Riesgo Inherente

Riesgo de Control

Tipo de organizacin
Tamao de la
organizacin
Resistencia a la
auditora
Cultura
organizacional
Estilo de Gerencia
Estilo de
comunicacin
Sistemas de gerencia
y administracin en
la organizacin

Mecanismos de
control financiero
Mecanismos de
control de gestin u
operacional
Informacin y
comunicacin
Ambiente de
Control
Supervisin
Mecanismos de
evaluacin de
riesgos

Riesgo de
Deteccin
Experticia del auditor
Claridad de los objetivos o
alcance
Aptitud y actitud del equipo
multidisciplinario
Planificacin y
administracin de los
recursos
Enfermedad, contingencia
en el grupo auditor
Conocimiento previo de la
unidad a ser auditada
Conocimiento de tcnicas
de auditora
Comprensin de la
metodologa

CONCLUSIONES

Gracias por su
atencin

 Alvin A. Arens y James K. Loebbecke. (1996). Auditora. Un

Enfoque Integral. Prentice Hall Hispanoamericana S.A Auditora
y Control Interno. Grupo Cultural. 2.005.
Blanco Luna Yanel. (2004) Normas y Procedimientos de la
Auditora Integral. ECOE EDICIONES.
Colegio De Contadores Pblicos De Venezuela. Publicaciones
de la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de
Venezuela.
Defliese.

(2004)

Auditora

Montgomery.

Editorial

Limusa

Estupian
Rodrigo Gaitan.(2007). Administracin o Gestin de Riesgos
E.R.M y la Auditoria Interna. ECOE EDICIONES.
Heffes, G. Holguin F. y Galn A. (1994). Auditora de los Estados
Financieros. Grupo Editorial Iberoamericana Mxico.

 Instituto Mexicano de Contadores Pblicos. (2007). Normas

Internacionales de Auditora. Mxico. Montgomery. Auditora.
Editorial Limusa.
Publicaciones Tcnicas Nros. 1, 2, 3 y 4 de la Federacin de
Contadores Pblicos de Venezuela.
Taylor, D. y Glezen, W. (1994). Auditora Integracin de
Conceptos y Procedimientos. Editorial Limusa S.A. Grupo
Noriega. Editores Mxico
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