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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

AUDITORIA I

DOCENTE: CPAA. VERONICA ROJAS VERA.

ESCOBAR BRAVO NARCISA ESTEFANIA


CPA- 5 DV

PRIMER PARCIAL

PARTE 1
NIA 200-210
TEMA
1
2
3
4
5
6

LITERAL
E
C
B
C
B
C

TEMA LITERAL NORMA PARRAFO COMPLETE/CONTESTE

NIA 210

NIA 200

17

NIA 210

NIA 200

25

TEMA LITERAL V-F


9
A
F
9
B
V

La carta de compromiso documenta y confirma la


aceptacin del nombramiento por parte del auditor, el
objetivo y alcance de la auditoria el grado y
responsabilidades del auditor hacia el cliente y la forma
de cualquier informe.
Seguridad razonable es un concepto relativo a la
acumulacin de la evidencia necesaria para que el
auditor concluya que no hay representaciones errneas
en los estados financieros tomados como un todo.
Contenido principal de una carta e compromiso:
Objetivo de la auditoria de los estados
financieros.
Responsabilidad de la administracin de los
estados financieros.
El alcance de la auditoria.
La forma de cualesquier informes u otra
comunicacin de resultados del trabajo.
El hecho de que a causa de la naturaleza de
prueba (pruebas selectivas) y otras limitaciones
inherentes de cualquier sistema de contabilidad
y control interno.
Acceso sin restriccin a cualesquier registros,
documentacin y otra informacin solicitada
en conexin con la auditoria.
El riesgo de auditoria es una funcin de riesgo
representacin errnea de importancia relativa en los
estados financieros.

TEMA LITERAL NORMA PARRAFO COMPLETE CONTESTE

10

NIA 210

13, 14, 15

10

NIA 210

16, 17, 18,


19

13 El auditor debe considerar cuidadosamente la razn


dada para la peticin, particular las implicaciones de
una restriccin sobre el alcance del trabajo.
14. Un cambio en las circunstancias que afecta los
requerimientos de la entidad o un malentendido
concerniente a la naturaleza del servicio originalmente
pedido sera ordinariamente considerado una base
razonable para pedir un cambio en el trabajo. En
contraste, un cambio no sera considerado razonable si
mostrara que el cambio se refiere a informacin que es
incorrecta, incompleta, o de algn otro modo
insatisfactorio.
15. Antes de convenir en cambiar un trabajo de
auditora a un servicio relacionado, un auditor que fue
contratado para desempear una auditora de acuerdo a
Normas Internacionales de Auditora (NIA) debe
considerar, adems de los asuntos anteriores
cualesquiera implicaciones legales o contractuales del
cambio.
16 Si el auditor concluye, que hay justificacin para
cambiar el trabajo y si el trabajo de auditoria
desarrollado cumple con las NIAs aplicables al trabajo
cambiado, el dictamen emitido seria el apropiado para
los trminos revisados del trabajo. Para evitar
confusiones al lector el dictamen no incluir referencia
a:
El trabajo original
Cualesquier procedimientos que puedan haber
sido desempeados en el trabajo original,
excepto donde el trabajo sea cambiado a un
trabajo para llevar a cabo procedimientos
convenidos
y as la referencia a los
procedimientos desempeados es una parte
normal del dictamen.
17 Donde los trminos del trabajo son cambiados, el
auditor y el cliente debern estar de acuerdo con los
nuevos trminos.
18 El auditor no deber estar de acuerdo con un cambio
de trabajo donde no hay justificacin razonable para
hacerlo.
19 Si el auditor no puede estar de acuerdo con un
cambio de trabajo y no se le permite continuar el trabajo
original, el auditor deber retirarse y considerar si hay
alguna obligacin, ya sea contractual o de otro tipo.

NIA 210
TEMA 1 PRESENTAR LAS CARTAS COMPLETAS SEALANDO SUS PARTES
COMO SE INDICA
Al Consejo de Administracin o al representante apropiado de la alta gerencia: Ustedes nos
han solicitado que auditemos el balance general de.....de fecha.....y los estados relativos de
resultados y flujos de efectivo por el ao que termina en esa fecha. Por medio de la presente,
tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptacin y nuestro entendimiento de este
compromiso. Nuestra auditora ser realizada con el objetivo de que expresemos una opinin
sobre los estados financieros.
Efectuaremos nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora (o normas
o prcticas nacionales relevantes). Dichas NIAs requieren que planeemos y desempeemos la
auditora para obtener una certeza razonable sobre si los estados financieros estn libres de
representaciones errneas importantes. Una auditora incluye el examen, sobre una base de
pruebas, de la evidencia que soporta los montos y revelaciones en los estados financieros. Una
auditora tambin incluye evaluar los principios contables usados y las estimaciones importantes
hechas por la gerencia, as como evaluar la presentacin global del estado financiero. En virtud
de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditora, junto con
las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo
inevitable de que an algunas representaciones errneas importantes puedan permanecer sin
ser descubiertas. Adems de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos
proporcionarle una carta por separado, referente a cualesquiera debilidades sustanciales en los
sistemas de contabilidad y control interno que vengan a nuestra atencin.
Les recordamos que la responsabilidad por la preparacin de los estados financieros incluyendo
la adecuada revelacin, corresponde a la administracin de la compaa. Esto incluye el
mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados, la seleccin y
aplicacin de polticas de contabilidad, y la salvaguarda de los activos de la compaa. Como
parte del proceso de nuestra auditora, pediremos de la administracin confirmacin escrita
referente a las representaciones hechas a nosotros en conexin con la auditora. Esperamos una
cooperacin total con su personal y confiamos en que ellos pondrn a nuestra disposicin todos
los registros, documentacin, y otra informacin que se requiera en relacin con nuestra
auditora.
Nuestros honorarios que se facturaran a medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo
requerido por las personas asignadas al trabajo ms gastos directos. Las cuotas por hora
individuales varan segn el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia
requeridas. Esta carta ser efectiva para aos futuros a menos que se cancele, modifique o
substituya. Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensin
y acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditora de los estados financieros.
XYZ y Ca.
Acuse de recibo a nombre de ABC y Ca.
(Firmada) _____________
Nombre y ttulo
Fecha

Comentado [NE1]: El objetivo de la auditora de estados


financieros. (PARRAFO 6 NIA 210)

Comentado [NE2]: El alcance de la auditora, incluyendo


referencia a legislacin aplicable, reglamentos, o
pronunciamientos de organismos profesionales a los cuales se
adhiere el auditor. (PARRAFO 6 NIA 210)

Comentado [NE3]: El hecho de que, a causa de la


naturaleza de prueba (pruebas selectivas) y otras limitaciones
inherentes de una auditora junto con las limitaciones
inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control
interno, hay un riesgo inevitable de que an algunas
representaciones errneas sustanciales puedan permanecer sin
ser descubiertas. (PARRAFO 6 NIA 210)
Comentado [NE4]: Descripcin de cualesquiera otras
cartas o informes que el auditor espere emitir para el cliente.
(PARRAFO 7 NIA 210)
Comentado [NE5]: Responsabilidad de la administracin
por los estados financieros. (PARRAFO 6 NIA 210)
Comentado [NE6]: Expectativa de recibir de la
administracin una confirmacin escrita referente a las
representaciones hechas en conexin con la auditora
(PARRAFO 7 NIA 210)
Comentado [NE7]: Acceso sin restriccin a cualesquier
registros, documentacin y otra informacin solicitada en
conexin con la auditora. (PARRAFO 6 NIA 210)
Comentado [NE8]: Bases sobre las que se calculan los
honorarios y cualesquier arreglos para facturacin. (PARRAFO
7 NIA 210)
Comentado [NE9]: Peticin al cliente de confirmar los
trminos del trabajo acusando recibo de la carta compromiso
(PARRAFO 7 NIA 210)

TEMA 2 PRESENTAR LAS CARTAS COMPLETAS SEALANDO SUS PATES COMO


SE INDICA
ERNST & YOUNG ECUADOR.
Quito, Ecuador
Seores
JUNTA DIRECTIVA
PRODUCTOS TISSUE DEL ECUADOR S.A
Guayaquil.

De acuerdo con su solicitud que auditemos los Estados de Situacin Financiera de Productos
Tissue del Ecuador S.A. al 31 de diciembre de 2.014 y 2.015, los correspondientes Estados de
Resultados, de Cambios en el Patrimonio, Cambios en la Situacin Financiera, de Flujos de
Efectivo y notas a los mismos por los aos terminados en esas fechas. Por medio de la presente,
tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptacin y nuestro entendimiento de este compromiso,
para poder cumplir con el objetivo de expresar nuestra opinin sobre los estados financieros de
su compaa.
Nuestra auditoria sera realizada en base a las Normas de Auditora de General Aceptacin
vigentes en Ecuador, las cuales requieren que planeemos y desarrollemos la auditora para de esta
manera poder obtener una certeza razonable sobre si los estados financieros estn libres de
manifestaciones errneas importantes. La auditora incluye el examen, sobre una base de pruebas,
evidenciando que soporta los montos y revelaciones en los estados financieros. Adicional a esto
la auditora tambin considera evaluar los principios de contabilidad usados y las estimaciones
importantes hechas por la gerencia, as como la presentacin global de los estados financieros, y
en base a estas comprobaciones y de otras limitaciones inherentes de una auditora, junto con las
limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo
inevitable de que an algunas presentaciones errneas puedan permanecer sin ser descubiertas.
Adicional a nuestro dictamen correspondiente a los estados financieros, les podemos enviar una
carta por separado, con respecto a las debilidades sustanciales en los sistemas de contabilidad y
control interno que llamen nuestra atencin.
Tener presente que la responsabilidad que la preparacin de los estados financieros incluyendo
la adecuada revelacin, corresponde a la administracin de la compaa. Incluido el
mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados, la seleccin y aplicacin
de polticas de contabilidad, y la salvaguarda de los activos de la compaa.
Como parte del proceso de nuestra auditora, pediremos de la administracin, confirmacin escrita
referente a las presentaciones hechas a nosotros en relacin con la auditora. Contamos con la
cooperacin total de su personal y confiamos en que ellos pondrn a nuestra disposicin todos los
registros, documentacin, y cualquier otra informacin que se requiera en relacin con nuestra
auditora.
Con respecto a nuestros honorarios sern facturados de acuerdo al avance el trabajo, se
basndonos en el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo ms gastos directos. Las
cuotas por hora individuales varan segn el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia
y pericia requeridas.
Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensin y acuerdo
sobre los arreglos para nuestra auditora de los estados financieros.
Atentamente,

Comentado [NE10]: El objetivo de la auditora de estados


financieros. (PARRAFO 6 NIA 210)

Comentado [NE11]: El alcance de la auditora, incluyendo


referencia a legislacin aplicable, reglamentos, o
pronunciamientos de organismos profesionales a los cuales se
adhiere el auditor. (PARRAFO 6 NIA 210)

Comentado [NE12]: El hecho de que, a causa de la


naturaleza de prueba (pruebas selectivas) y otras limitaciones
inherentes de una auditora junto con las limitaciones
inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control
interno, hay un riesgo inevitable de que an algunas
representaciones errneas sustanciales puedan permanecer sin
ser descubiertas. (PARRAFO 6 NIA 210)
Comentado [NE13]: Descripcin de cualesquiera otras
cartas o informes que el auditor espere emitir para el cliente.
(PARRAFO 7 NIA 210)
Comentado [NE14]: Responsabilidad de la administracin
por los estados financieros. (PARRAFO 6 NIA 210)
Comentado [NE15]: Expectativa de recibir de la
administracin una confirmacin escrita referente a las
representaciones hechas en conexin con la auditora
(PARRAFO 7 NIA 210)
Comentado [NE16]: Acceso sin restriccin a cualesquier
registros, documentacin y otra informacin solicitada en
conexin con la auditora. (PARRAFO 6 NIA 210)
Comentado [NE17]: Bases sobre las que se calculan los
honorarios y cualesquier arreglos para facturacin. (PARRAFO
7 NIA 210)

ERNST & YOUNG ECUADOR.


Ivn Garca
Tax Partner

Comentado [NE18]: Peticin al cliente de confirmar los


trminos del trabajo acusando recibo de la carta compromiso
(PARRAFO 7 NIA 210)

NIA 220
TEMA RESPUESTA
1.- Integridad
1
2.- Objetividad
3.- Competencia profesional y cuidado debido
4.- Confidencialidad
5.- Comportamiento profesional
TEMA
2

RESPUESTA
a.- El trabajo se ha desarrollado de acuerdo a las normas y requisitos reguladores
legales.
b.- Se han presentado a consideracin adicional los asuntos importantes.
c.- Ha habido consultas apropiadas y si las conclusiones resultantes se ha documentado
e implementado.
d.- Hay necesidad de revisar la naturaleza oportunidad y extensin del trabajo
desempeado.
e.- El trabajo desempeado soporta las conclusiones que alcanzaron y si se documenta
de manera apropiada.
f.- La evidencia que se obtuvo es suficiente y apropiada para apoyar el dictamen del
auditor.
g.- Se han logrado los objetivos y procedimientos del trabajo.

TEMA
3

RESPUESTA
a.- Sus responsabilidades
b.- La naturaleza del negocio de la entidad.
c.- Asuntos relacionados al riesgo.
d.- Problemas que puedan surgir.
e.- El enfoque detallado para el desempeo del trabajo.

TEMA
4

RESPUESTA
1.- Integridad de los dueos de principales, de la administracin, y de los encargados
del gobierno corporativo de la entidad.
2.- Si el equipo de trabajo es competente para desempear el trabajo del auditor y si
tiene tiempo y recurso.
3.- La firma y el equipo de trabajo pueden cumplir con los requisitos ticos.

TEMA
5

RESPUESTA
1.- Un entendimiento de, y experiencia prctica en trabajos de auditoria de naturaleza
complejidad similares a travs del entrenamiento participacin apropiada.
2.- Entendimiento de las normas profesionales, y requisitos profesionales reguladores.
3.- Conocimiento tcnico apropiado incluyendo conocimiento de tecnologa de la
informacin relevante
4.- Conocimiento de industrias relevantes en las que opere el cliente
5.- Capacidad para aplicar el juicio profesional
6.- Un entendimiento de las polticas y procedimientos de control de calidad de la firma.

TEMA 6 PRESENTE EL CUADRO QUE SE LE ADJUNTO COMPLETO LLENANDO


LA PARTE QUE FALTA.
LITERAL

FRASE

A
B

SOCIO DEL TRABAJO


REVISION DEL
CONTROL DE CALIDAD
REVISOR DEL
CONTROL DE CALIDAD

EQUIPO DE TRABAJO

FIRMA

INSPECCION

ENTIDAD QUE COTIZA


EN BOLSA

FIRMA DE LA RED

SOCIO

MONITOREO

PERSONAL

NORMAS
PROFESIONALES

SEGURIDAD
RAZONABLE

PERSONAL DE STAFF

PERSONA EXTERNA
CON CALIFICACIONES

K
E

DEFINICION
Cualquier persona con autoridad para vincular a la firma respecto
del desempeo de un trabajo de servicios profesionales.
Socios y personal de asistentes.
Un profesionista independiente, sociedad; corporacin u otra
entidad de contadores profesionales.
Una entidad cuyas acciones, valores o deuda se cotizan o estn
listadas en listadas en una bolsa de valores reconocida.
El socio u otra persona de la firma que es responsable del trabajo
de auditoria y su desempeo as como del informe del que se
emite en nombre de la firma, y quien, cuando se requiere tienen
la autoridad apropiada de un organismo profesional legal o
regulado.
Es una persona externa a la firma con las capacidades,
competencias y experiencia apropiada para actuar como socio del
trabajo.
Los procedimientos diseados para proporcionar evidencia del
cumplimiento de los equipos de trabajo con las polticas y
procedimientos de control de calidad de la firma.
Normas sobre trabajos de IASB, otros trabajos para Atestiguar y
Servicios relacionados y los requisitos ticos relevantes, que
ordinariamente comprenden las partes A y B del cdigo de IFAC
as como los requisitos ticos nacionales relevantes
Profesionales que no sean socios, incluyendo cualquier experto
que la firma emplee
Todo el personal que desempea un trabajo de auditoria,
incluyendo expertos contratados por la firma en conexin con ese
trabajo de auditoria.
Un nivel alto, pero no absoluto d seguridad.
Un proceso diseado para proporcionar una evaluacin objetiva
de los juicios importantes que el equipo de trabajo haya hecho y
de las conclusiones a las que llegaron a formular el informe del
auditor. Es diseado antes de que se emita el informe del auditor.
Un proceso que comprende una continua consideracin y
evaluacin el sistema de control de calidad de la firma,
incluyendo una inspeccin peridica de una seleccin de trabajos
terminados, diseados para facultar a la firma obtener seguridad
razonable de que su sistema de control de calidad est operando
de manera efectiva
Un socio, otra persona de la firma, persona externa con
calificaciones adecuadas, o un equipo compuesto por estas
personas, con experiencia y autoridad suficientes y apropiadas
para evaluar de una manera objetiva, antes de que se emita el
informe del auditor, los juicios importantes que haya hecho el
equipo de trabajo y las conclusiones a las que llegaron al formular
el informe del auditor.
Un entidad bajo control, propiedad o administracin de un tercero
razonable e informado, con conocimiento de toda la informacin
relevante, y que es parte de la firma nacional e internacionalmente

NIA 230
TEMA
1
1
1

LITERAL
A
B
C

RESPUESTA
AUDITOR EXPERIMENTADO
DOCUMENTACION DE AUDITORIA
ARCHIVO DE AUDITORIA

TEMA
2
2
2
2

LITERAL
A
B
C
D

RESPUESTA
PARRAFO A3 VERDADERO
PARRAFO A3 FALSO
PARRAFO A3 VERDADERO
PARRAFO A21 FALSO1

TEMA
3
3

LITERAL
A
B

RESPUESTA
PARRAFO A2 C, D, E, F, G, H, I
PARRAFO 3 A, B, J, K, L, M

NIA 240
TEMA PARRAFO RESPUESTA

15

13

REPRESENTACIONES ERRONEAS QUE RESULTEN DE INFORMACION


FINANCIERA FRAUDULENTA.
REPRESENTACIONS ERRONEAS QUE RESULTEN DE MALVERSACION DE
ACTIVOS.
ES RESPONSABILIDAD DE LOS ENCARGADOS Y DEL GOBIERNO CORPORATIVO EL
ASEGURAR MEDIANTE LA ADMINISTRACION, QUE LA ENTIDAD ESTABLEZCA Y
MANTENGA EL CONTROL INTERNO PARA DAR SEGURIDAD RAZONABLE
RESPECTO A LA CONFIABILIDAD DE LA INFORMACION FINANCIERA.
DE LOS ENCARGADOS DEL COBIERNO CORPORATIVO DE LA ENTIDAD Y DE LA
ADMINISTRACION.

TEMA
4

RESPUESTA
ERROR ES UNA REPRESENTACION ERRONEA NO INTENCIONAL EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
INCLUYENDO LA OMISION DE UNA CANTIDAD O DE UNA REVELACION

TEMA
5

RESPUESTA
UNA EQUIVOCACION EN LA COMPILACION O PROCESAMIENTO DE DATOS CON LOS QUE SE
PREPARAN LOS ESTADOS FINANCIEROS.
UNA EQUIVOCACION EN LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD RELATIVOS A VALUACION,
RECONOCIMIENTO, CLASIFICACION, PRESENTACION O REVELACION.

TEMA
6

RESPUESTA
SI LA ACCION SUBYACENTE QUE DA COMO RESULTADO LA REPRESENTACION ERRONEA DE
LOS ESTADOS FINANCIEROS ES INTENCIONAL O NO.

TEMA
7

LITERAL
A, C

TEMA
8
8

LITERAL
A.- REPRESENTACIONES ERRONEAS QUE RESULTEN DE MALVERSACION DE ACTIVOS
B.- REPRESENTACIONES ERRONEAS QUE RESULTEN DE INFORMACION FINANCIERA
FRAUDULENTA.

PARTE 2

NIA 300
TEMA LITERAL
C
1

TEMA
2
2
2
2

LITERAL
A
B
C
D

TEMA

LITERAL

TEMA LITERAL
4
A
4
B

V-F
V
F
F
V

RESPUESTA
Determinar las caractersticas del trabajo que definen su alcance, corno del marco de
referencia de informacin financiera usado, los requisitos informacin especficos por
industria y la localizacin de los componentes de la entidad.
Comprobar los objetivos de informar del trabajo para planear la oportunidad de la
auditoria y la naturaleza de las comunicaciones que se requieren, como los plazos lmites
para informacin provisional y final. As como las fechas claves para comunicaciones
esperadas con la administracin y con encargados del gobierno corporativo.
Considerar los factores importantes que determinan el foco de los esfuerzos del equipo de
trabajo; como la determinacin de los niveles apropiados de la importancia relativa.

RESPUESTA
B, C, E, F
A, D, G

TEMA 5
PROGRAMA DE AUDITORIA
INVENTARIOS
Preparado por: Narcisa Escobar Bravo
Fecha: 31 de Enero del 2016
Compaa: XYZ SA.
Periodo cubierto: 2015
1 Obtener del sistema del listado de los productos a auditar.
2 Revisar y confirmar que las condiciones de almacenaje sean las ms ptimas.
3 Efectuar el conteo de los productos
4 Investigar diferencias entre el listado y lo fsico.
5 Elaborar un acta con las diferencias encontradas y definir el motivo de las mismas
6 Realizar el ajuste en el sistema de las diferencias (Faltantes, Sobrantes
7 Determinar si hay perdidas por productos obsoletos, (en caso de existir sern destruidos y
dados de baja)
8 Verificar que los listados de los inventarios estn recopilados sumados y resumidos
correctamente y si se reflejan en la contabilidad.
9 Verificar que los soportes de inventario se encuentren en orden.
10 El informe, las actas y los ajustes debern contar con la respectiva firma del auditor y el
jefe de bodega.

PROGRAMA DE AUDITORIA
DOCUMENTOS POR PAGAR
Preparado por: Narcisa Escobar Bravo
Fecha: 31 de Enero del 2016
Compaa: XYZ SA.
Periodo cubierto: 2015
1 Solicitar los documentos con el respaldo de las compras realizadas.
2 Comprobar si las compras estn autorizadas y cuentan con su respectiva orden de compra
y/o contrato.
3 Realizar la validacin de los documentos por pagar, con los documentos por cobrar de los
proveedores.
4 Verificar que los saldos del mdulo documentos por pagar sean igual al que est registrado
en los estados financieros.
5 Validar que los anticipos realizados hayan sido cruzados con las facturas
correspondientes, con la finalidad de que no exista un doble pago.
6 Verificar que se est cumpliendo con las condiciones de compra (das de crdito,
descuentos, precios etc.)
7 Comprobar la razonabilidad de los saldos y verificar la existencia de pasivos no
registrados.
8 Hacer relacin de los documentos por pagar con las operaciones realizadas por el rea de
abastecimiento.
9 Efectuar un anlisis con la antigedad de los saldos.
10 Preparar un informe con las observaciones encontradas y las recomendaciones.

PROGRAMA DE AUDITORIA
VENTAS
Preparado por: Narcisa Escobar Bravo
Fecha: 31 de Enero del 2016
Compaa: XYZ SA.
Periodo cubierto: 2015
1 Evaluar que todas y cada una de las ventas realizadas tenga facturacin.
2 Analizar que las ventas hechas en el periodo concuerden con el inventario en existencia.
3 Verificar que todos los documentos como: facturas, notas de crdito, notas de dbito han
sido contabilizados
4 Revisar si se est cumpliendo con los requisitos fiscales aplicables a la venta.
5 Revisar que las ventas no se encuentren infladas por crditos indebidos, ingresos no
realizados, mercadera no despachada (facturacin falsa).
6 Revisar la autorizacin de los precios, descuentos y devoluciones.
7 Verificar los comprobantes de ingresos.
8 Revisar y confirmar que todos los productos se estn vendiendo regularmente.
9 Validar que los precios estn acorde al mercado.
10 Preparar y presentar un informe al rea comercial con las falencia encontradas, y opciones
de mejora.
NIA 315
TEMA LITERAL
B
1
TEMA 2
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CAPITAL
COMPAA: XYZ SA
PERIODO CUBIERTO: 2015
S N
NO
I O APLICA

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

Todos los movimientos contables que afectan el capital de la


compaa son aprobados por la gerencia?
Son emitidas las acciones de forma nominativas?
Las funciones del control registro y custodia de documentos estn
separados?
Existe un listado contentivo de los datos de los accionistas?
Los aumentos y anulaciones de capital son autorizados de acuerdo
con las normas legales vigentes?
Estn autorizados los excedentes y dficit como resultado del
ejercicio?
Se verifica peridicamente con el libro de mayor los saldos
registrados en esta cuenta contable?
Se contabilizan los dividendos no retirados como pasivos corrientes?
Se presentan estados financieros reales y presupuestados y sus
comparaciones y explicaciones de diferencias?
Se han registrado todos los acuerdos con implicaciones contables de
los accionistas en la contabilidad?

OBSERVACIONES

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO


ACTIVOS INTANGIBLES
COMPAA: XYZ SA
PERIODO CUBIERTO: 2015
S N
NO
I O APLICA

3
4
5
6
7
8
9
10

OBSERVACIONES

Se revisa mensualmente que la suma de los registros auxiliares de


patentes, marcas, y otros activos intangibles sean igual a su
correspondiente cuenta mayor?
Existen polticas o lineamientos claramente especificados que
permitan distinguir los conceptos entre aquellos que se refieren a la
partida de balance y se debe llevar a resultado?
Se identifica claramente que es una marca, patente, o un derecho de
autor?
Son adecuados y consistentes los procedimientos de amortizacin de
activos intangibles?
Las amortizaciones estn basadas en estimaciones realistas de los
beneficios que otorgarn a los ejercicios futuros?
Son precisas las reglas para distinguir las partidas de acuerdo con su
clasificacin contable?
Se tiene una poltica para el tratamiento contable de las inversiones
de: Organizacin, Pre-operacin, Desarrollo e Investigacin?
Se registra de inmediato ante las autoridades competentes todo tipo
de proceso, invento, o marca especifica que ser usado por la entidad?
Se conservan en un lugar seguro los registros, derechos, o contratos
derivados de una patente o marca en explotacin o en suspenso?
Se monitorea permanentemente el mercado para detectar cualquier
uso de la patente o marca que es propiedad de la entidad?

TEMA RESPUESTA
B, D, H, J
3
TEMA RESPUESTA
D
4
E
A
B
C
NIA 320
TEMA
1
1

LITERAL
A
B

RESPUESTA
Determina la naturaleza oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria
Evala el efecto de las representaciones errneas.

TEMA RESPUESTA
Su omisin o representacin errnea pudiera influir en las decisiones econmicas de los usuarios
2
tomados en base de los estados financieros.

TEMA RESPUESTA
La descripcin inadecuada e impropia de una poltica de contabilidad cuando es probable que un
3
usuario de los estados financieros fuera guiado equivocadamente por la descripcin.
Dejar de revelar la infraccin a requisitos reguladores cuando es probable que la imposicin
3
consecuente de restricciones regulatorias para disminuir en forma importante la capacidad de
operacin.
NIA 330
TEMA RESPUESTA
Pruebas de detalles de clases de transacciones, saldos de cuenta y revelaciones, y procedimientos
1
sustantivos analticos
TEMA
2
2

LITERAL
A
B

RESPUESTA
Cotejar los estados financieros con los registros contables subyacentes.
Examinar el asiento de importancia relativa del diario y otros ajustes hechos durante
el proceso de preparacin de estados financieros.

TEMA RESPUESTA
Lo adecuado de usar procedimientos sustantivos analticos dadas las aseveraciones.
3
La confiabilidad de los datos, ya sean internos, o externos, con los que se desarrolla la expectativa de
cantidades o coeficientes registrados.
Si la expectativa es suficientemente precisa para identificar una representacin errnea de importancia
relativa, al nivel deseado de seguridad.
El monto de cualquier diferencia que sea aceptable en las cantidades registradas respecto de valores
esperados.
TEMA RESPUESTA
La efectividad de otros elementos del control interno, incluyendo el ambiente de control, el monitoreo
4
de los controles por la entidad y el proceso de evaluacin del riesgo por la entidad.
Los riesgos que se originan de las caractersticas del control, incluyendo si los controles son manuales
o automatizados.
La efectividad de los controles generales de TI
Si la falta de un cambio en un control particular representa un riesgo debido a las circunstancias
cambiantes.
El riesgo de representacin errnea de importancia relativa y el grado de confiabilidad en el control.
TEMA RESPUESTA
En esos casos, el auditor considera la efectividad de la revisin del informe por el usuario y tambin
5
los controles relacionados con la exactitud de la informacin en el informe (por ejemplo, los controles
generales de TI)
TEMA RESPUESTA
Un ambiente de control dbil.
6
Dbil monitoreo de los controles.
Un elemento manual importante en los controles relevantes.
Cambios de personal que afectan de modo importante la aplicacin del control.
Circunstancias cambiantes que indican la necesidad de cambios en el control.
Controles generales de TI dbiles.

NIA 500
TEMA
1

REGISTROS CONTABLES

EVIDENCIA DE AUDITORIA

TEMA
2

LITERAL
A

RESPUESTA
C
F

V-F
V
V

NIA 505
TEMA

NIA

Confirmaciones Externas
NIA 505

TEMA
2

OBJETIVO
El objetivo de esta NIA es que cuando el auditor utiliza
procedimientos de confirmacin interna disee y
aplique los procedimientos con el fin de obtener
evidencia de auditora relevante y fiable.

CONFIRMACION EXTERNA

LITERAL
A

SOLICITUD DE CONFIRMACION POSITIVA

SOLICITUD DE CONFIRMACION NEGATIVA

SIN CONTESTACION

CONTESTACION EN DISCONFORMIDAD

NIA 510
TEMA

NIA

Encargos Iniciales de Auditoria


NIA 510

TEMA
2

OBJETIVO
El objetivo de esta norma es obtener suficiente
evidencia apropiada sobre si los saldos iniciales
contienen errores significativos que puedan afectar los
estados financieros actuales, y si las polticas contables
se han aplicado apropiadamente y los cambios se han
registrado apropiadamente de acuerdo con el marco de
referencia de informacin financiera aplicable.

ENCARGO DE AUDITORIA INICIAL

LITERAL
PARRAFO 4 LITERAL A

SALDOS DE APERTURA

PARRAFO 4 LITERAL B

AUDITOR PREDECESOR

PARRAFO 4 LITERAL C

NIA 520
TEMA
1

TEMA
2

NIA
Procedimientos
Analticos
NIA 520

OBJETIVO
El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer
normas y dar lineamientos sobre la aplicacin de procedimientos analticos
durante una auditora.

PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

LITERAL

NIA 530
TEMA
1
TEMA
2

NIA
Muestreo de la Auditoria y
otros medios de pruebas

OBJETIVO
El objetivo es proporcionar una base razonable para extraer
conclusiones sobre la poblacin de la que se selecciona la muestra.

MUESTREO EN LA AUDITORIA

LITERAL
A

ERROR ANOMALO

UNIVERSO

RIESGO EN EL MUESTREO

AA

RIESGO NO PROVENIENTE DE LA MUESTRA

UNIDAD DE MUESTREO

MUESTREO ESTADISTICO

ESTRATIFICACION

ERROR TOLERABLE

NIA 540
TEMA
1

TEMA
2

NIA
Auditoria de estimaciones contables,
incluidas las de valor razonable, y de
la informacin relacionada a
revelar,
NIA 540

OBJETIVO
El auditor debe obtener suficiente y apropiada evidencia de
auditoria sobre si las estimaciones contables son razonables en
los estados financieros, y si las revelaciones relacionadas son
adecuadas, de acuerdo al marco de referencia de informacin
financiera aplicable.

ESTIMACION CONTABLE

LITERAL
A

ESTIMACION PUNTUAL

INCERTIDUMBRE EN LA ESTIMACION

SESGO DE LA DIRECCION

ESTIMACION PUNTUAL DE LA
DIRECCION
DESENLACE DE UNA ESTIMACION

E
F

NIA 560
TEMA

NIA

Hechos Posteriores al cierre.


NIA 560

TEMA
2

OBJETIVO

El auditor deber obtener suficiente y apropiada evidencia


de auditora de los hechos posteriores que se presenten
desde la fecha de los estados financieros a la fecha del
dictamen del auditor, y verificar si estn reflejados de
acuerdo con el marco de referencia de informacin
financiera aplicable. Sumado a esto se debe tener claridad
de los procedimientos que se han establecido para
reconocer que los hechos posteriores se han identificado,
estar alerta a cualquier suceso que pudiera afectar los
estados financieros, incluso leer las minutas de las juntas
directivas, que se han llevado a cabo despus de la fecha
de los estados financieros. Adems, el auditor debe
responder de manera adecuada a aquellos hechos que se
descubran despus de la fecha del dictamen del auditor y
que pudieron haber ocasionado una modificacin al
dictamen.

FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

LITERAL
M

FECHA DE APROBACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

FECHA DEL INFORME DE AUDITORIA

BB

FECHA DE PUBLICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

HECHOS POSTERIORES DEL CIERRE

NIA 580
TEMA

NIA

Manifestaciones Escritas
NIA 580

TEMA
2

MANIFESTACION ESCRITA

OBJETIVO

El auditor debe obtener las declaraciones escritas de la


administracin y del gobierno corporativo, manifestndose
as que se cumple responsablemente con la elaboracin de
los estados financieros de manera apropiada y con la
integridad de la informacin proporcionada al auditor,
adems de corroborar informacin y evidencias
importantes de auditoria en los estados financieros.
Asimismo el auditor debe responder las declaraciones
escritas de la administracin o encargados del gobierno
corporativo cuando sea pertinente.
LITERAL
J