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IN SFC/MF N 01/2001
PRIVADA
AUDITORIA NAO
GOVERNAMENTA
L
TECNICA CONTABIL
PUBLICA
AUDITORIA
GOVERNAMENTA
L
AUDITORIA
GOVERNAMENTA
L
OBJETIVO
PRINCIPAL
CONTROLE
INTERNO X SCI
PEF X CONTROLE
EXTERNO
AUDITORIA
GOVERNAMENTAL
SISTEMA DE
CONTROLE INTERNO
DO PODER EXECUTIVO
FEDERAL
SISTEMA DE
CONTROLE
INTERNO DO
PODER
EXECUTIVO
FEDERAL
ABRANGENCIA
DE ATUACAO
IN TCU 63/10
I. processo de contas: processo de trabalho do controle externo,
destinado a avaliar e julgar o desempenho e a conformidade da gesto, com
base em documentos, informaes e demonstrativos de natureza contbil,
financeira, oramentria, operacional ou patrimonial, obtidos direta ou
indiretamente;
II. processo de contas ordinrias: processo de contas referente a
exerccio financeiro determinado, constitudo pelo Tribunal segundo critrios
de risco, materialidade e relevncia;
III. processo de contas extraordinrias: processo de contas constitudo
por ocasio da extino, liquidao, dissoluo, transformao, fuso,
incorporao ou desestatizao de unidades jurisdicionadas, cujos
responsveis estejam alcanados pela obrigao prevista no art. 70,
nico, da CF/88, para apreciao do Tribunal;
ESTO
SUJEITOS
ATUAO DO
SCI QUAISQUER
PESSOAS
FSICA OU
JURDICA,
PBLICA OU
PRIVADA, QUE
UTILIZE,
ARRECADE,
GUARDE,
GERENCIE OU
ADMINISTRE
DINHEIROS,
BENS E
VALORES
PBLICOS OU
PELOS QUAIS A
UNIO
RESPONDA, OU
QUE, EM NOME
DESTA,
ASSUMA
OBRIGAES
DE NATUREZA
PECUNIRIA.
as PF ou PJ, publica ou
privada, sujeitam-se
atuacao do SCI PEF
mediante os seguintes
PROCESSOS
ENTRETANTO
SEGUNDO O TCU
(IN TCU 63/10)
TOMADA DE
CONTAS
ADM DIRETA
PRESTACAO
DE CONTAS
ADM
INDIRETA
NAO VALE
ESSA
DISTINCAO
AUDITORIA
GOVERNAMENTAL
SISTEMA DE
CONTROLE
INTERNO DO
PODER EXECUTIVO
FEDERAL
ORGANIZACAO E
ESTRUTURA DO
SCI
AREAS DE ATUACAO
AUDITORIA
GOVERNAMENTAL
SISTEMA DE
CONTROLE INTERNO
DO PODER
EXECUTIVO
FEDERAL
FORMAS
DE
EXECUC
AO
b) DESCENTRALIZADA - executada
EXCLUSIVAMENTE por servidores em exerccio nas
UNIDADES REGIONAIS OU SETORIAIS do Sistema de
Controle Interno do Poder Executivo Federal.
c) INTEGRADA - executada CONJUNTAMENTE por
servidores em exerccio nos rgos Central,
setoriais, unidades regionais e/ou setoriais do
Sistema de Controle Interno do Poder Executivo
Federal.
AUDITORIA
GOVERNAMENTAL
TIPOS DE AUDITORIA
GOVERNAMENTAL
LIVRE
ACESSO
o servidor do SCI, no exerccio de suas funes, ter livre acesso a todas as dependncias do rgo ou
entidade examinado, assim como a documentos, valores e livros considerados indispensveis ao
cumprimento de suas atribuies, no lhe podendo ser sonegado, sob qualquer pretexto, nenhum
processo, documento ou informao.
SIGILO
O servidor, por sua vez, deve guardar o sigilo das informaes as quais tenha acesso no decorrer dos
trabalhos.
COMUNICACA
O
Quando houver limitao da ao, o fato dever ser comunicado, de imediato, por escrito, ao dirigente do
rgo ou entidade examinada, solicitando as providncias necl ssrias.
SUPERVISO DAS
ATIVIDADES DO SISTEMA DE
CONTROLE INTERNO DO
PODER EXECUTIVO FEDERAL
OBTENO
DE
EVIDNCIAS
AUDITORIA
GOVERNAMENT
AL
NORMAS
RELATIVAS
EXECUCAO
DOS
TRABALHOS
FINALIDADE
DA
EVIDNCIA
CRITRIOS
PARA
OBTENO
DA
EVIDNCIA
IMPROPRIEDAD
EE
IRREGULARIDA
DES
toda atividade do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal deve ser
supervisionada pela chefia ou por servidor a quem a funo for formalmente delegada.
o servidor do SCI-PEF, deve realizar, na extenso indicada na ordem de servio, os testes ou provas
adequados nas circunstncias, para obter evidncias qualitativamente aceitveis que fundamentem, de
forma objetiva, seu trabalho.
consiste na obteno suficiente de elementos para sustentar a emisso de sua opinio, permitindo chegar
a um grau razovel de convencimento da realidade dos fatos e situaes observadas, da veracidade da
documentao examinada, da consistncia da contabilizao dos fatos e fidedignidade das informaes e
registros gerenciais para fundamentar, solidamente, seu trabalho.
a validade do seu
a) SUFICINCIA DA EVIDNCIA ocorre quando, mediante a aplicao de testes
trabalho depende
que resultem na obteno de uma ou vrias provas, o servidor do Sistema de
diretamente da
Controle Interno do Poder Executivo Federal levado a um grau razovel de
qualidade das
convencimento a respeito da realidade ou veracidade dos fatos examinados
evidncias que
b) ADEQUAO DA EVIDNCIA - entende-se como tal, quando os testes ou
considerada
exames realizados so apropriados natureza e caractersticas dos fatos
satisfatria
examinados
quando rene as
caractersticas de
SUFICINCIA,
c) PERTINNCIA DA EVIDNCIA - a evidncia pertinente quando h coerncia
ADEQUAO E
com as observaes, concluses e recomendaes eventualmente formuladas
PERTINNCIA.
na obteno da evidncia, o servidor do SCI-PEF deve guiar-se pelos critrios de importncia
relativa e de nveis de riscos provveis. A importncia relativa refere-se ao SIGNIFICADO da
EVIDNCIA no CONJUNTO de INFORMAES e os NVEIS DE RISCOS PROVVEIS, s
PROBABILIDADES de ERRO na obteno e comprovao da evidncia.
o servidor do SCI-PEF, no decorrer de qualquer atividade, deve prestar especial ateno
quelas transaes ou situaes que denotem indcios de irregularidades e, quando sejam
obtidas evidncias das mesmas, dever ser dado o devido tratamento, com vistas a permitir
que os dirigentes possam adotar as providncias corretivas pertinentes, quando couber.
falhas de natureza formal de que no resulte dano ao
errio, porm evidencia-se a no observncia aos
IMPROPRIEDADE
princpios de legalidade, legitimidade, eficincia, eficcia
e economicidade
CARACTERIZ
ACAO
no observncia desses princpios, constatando a
existncia de desfalque, alcance, desvio de bens ou outra
IRREGULARIDADE
irregularidade de que resulte prejuzo quantificvel para o
Errio.
Ao verificar a ocorrncia de irregularidades, o servidor do SCI-PEF deve levar o
assunto, por escrito, ao conhecimento do dirigente da unidade ou entidade
APURACA
examinada, solicitando as justificativas pertinentes, quando isso no implicar risco
O
pessoal. Se risco pessoal, informar a ocorrncia ao seu dirigente que o orientar e
adotar as providncias necessrias.