ANEXO

DATOS CONTABLES DE PARTIDA

2015
Activo
Activo Corriente
Efectivo y equivalentes de efectivo
utiles de oficina
Inventario
Estimacin para inventario
CUENTAS POR COBRAR AGENCIAS NACIONA
Cuentas y documentos por cobrar
Menos: Estimacin Cuentas Incobrables
Seguro Pagado Por Adelantado
Total activo corriente

21,381,800
670,000
24,009,000
2,400,900
30,000,000
40,090,000
4,009,000
1,200,000
115,742,700

Activo no corriente
TERRENO
EDIFICIO
Menos: Depreciacin acumulada
EQUIPO DE TRANSPORTE
Menos: Depreciacin acumulada
EQUIPO DE OFICINA
Menos: Depreciacin acumulada
Patentes
Otros activos
Total Activos no corrientes
Total del activo

90,000,000
120,000,000
14,000,000
75,000,000
11,250,000
66,930,000
10,400,000
35,000,000
2,000,000
353,280,000
469,022,700

2015
Gastos Operativos
GASTOS POR SUELDOS
GASTOS POR VIATICOS
GASTOS POR SEGUROS
GASTO POR DEPRECIACION DE EDIF
GASTO POR DEPRECIACIO EQUIPO DE COMP
GASTO POR DEPRECIACION EQUIPO DE TRA

13,701,000
1,420,000
150,000
500,000
400,000
1,250,000

GASTOS POR UTILIES DE OFICINA

TOTAL GASTOS OPERACIONALES
GASTOS DE INTERES
TOTALO GASTOS

280,000
17,701,000
6,250,000
41,652,000

2015
PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo
Pasivo corriente
Prstamos por pagar CP
Cuentas por pagar CP
impuestos por paagar
Cargas sociales por pagar
Provisiones
CTAS POR PAGAR DIVERSAS
Total pasivo corriente

31,342,800
22,400,900
10,320,000
35,000,000
6,250,000
2,000,000
107,313,700

Total Pasivo LP
Prestamos por pagar LP
Cuentas por pagar LP
Total del pasivo

30,000,000
125,000,000
262,313,700

CAPITAL CONTABLE
Patrimonio
Utilidades Retenidas
Superavit (Deficit)
DEPOSITOS
Total >Captial
Total del pasivo y patrimonio

85,000,000
76,709,000
30,000,000
15,000,000
206,709,000
469,022,700

2015
Ingresos de operacin
Ingresos por venta de productos
Ingreso por servicios
Otros ingresos
Ingreso por intereses

15,000,000
12,500,000
11,900,000
15,000,000

Total Otros Ingresos

54,400,000

PASO 1.

Determinacin de la materialidad inicial

Los clculos se recogen sintticamente en el siguiente cuadro:

Activo

469,022,700

(1)
0.25%

1,172,557

Gastos

41,652,000

0.75%

312,390

Suma

1,484,947

Comprobacin:
1% activo

(2)

4,690,227

4% gastos

(2)

1,666,080

(1)

Porcentajes recomendados segn norma tcnica espaola

(2)

Porcentajes recomendados segn Benchmark del tema.

De acuerdo con lo anterior, la materialidad inicial aplicable sera de 75.946.272

guiente cuadro:

Superior a 1.484.947
Superior a 1.484.947

PASO 2.

Ajustes en la materialidad global

Se tratara de aplicar correcciones en la materialidad inicial teniendo en cuenta factores cualitativos de

carcter general, como los siguientes:

Riesgos inherentes derivados de la naturaleza de la actividad de la entidad.

Evaluacin global del control interno.

Estas correcciones no deberan suponer una reduccin en la materialidad inicial de ms del 20% y en
ningn caso deberan dar lugar a aumentos en la materialidad.
Materialidad global
Factores correctores

Valoracin

a) Naturaleza de la entidad

Sin observaciones

10%

b) Control interno

Mejorable

10%

Suma

20%

Materialidad corregida

Ajuste

ndo en cuenta factores cualitativos de

e la entidad.

erialidad inicial de ms del 20% y en

1,484,947

1,187,957 AJUSTE MATERIALIDAD GLOBAL

PASO 3.

Anlisis de relevancia

Como criterio para analizar la existencia de reas en las que puedan darse circunstancias que justifiquen
aquellas cuyas variaciones de debe y haber son inferiores a la materialidad corregida.

Nombre Estudio AUDITORIA FINANCIERA

Tipo Auditora FINANCIERA

NETO
Balance de situacin
ACTIVO

Efectivo y equivalentes de efectivo

21,381,800.00

utiles de oficina

670,000.00

Inventario

24,009,000.00

Estimacin para inventario

CUENTAS
POR
COBRAR
NACIONALES
Cuentas y documentos por cobrar

2,400,900.00

AGENCIAS

Menos: Estimacin Cuentas Incobrables

Seguro Pagado Por Adelantado
Total Activo Corriente

30,000,000.00
40,090,000.00
4,009,000.00

1,200,000.00
115,742,700.00

TERRENO

90,000,000.00

EDIFICIO

120,000,000.00

Menos: Depreciacin acumulada

14,000,000.00

EQUIPO DE TRANSPORTE

75,000,000.00

Menos: Depreciacin acumulada

11,250,000.00

EQUIPO DE OFICINA

66,930,000.00

Menos: Depreciacin acumulada

10,400,000.00

Total
Patentes
Otros activos

316,280,000.00
35,000,000.00
2,000,000.00

Total Otros Activos

37,000,000.00

TOTAL ACTIVOS

469,022,700.00

PASIVO
Prstamos por pagar CP

31,342,800.00

Cuentas por pagar CP

22,400,900.00

impuestos por paagar

10,320,000.00

Cargas sociales por pagar

35,000,000.00

Provisiones

6,250,000.00

CTAS POR PAGAR DIVERSAS

2,000,000.00

Total Pasivo Corriente

107,313,700.00

Prestamos por pagar LP

30,000,000.00

Cuentas por pagar LP

125,000,000.00

Total Pasivo LP

155,000,000.00

TOTAL PASIVO

262,313,700.00

CAPITAL
Patrimonio

85,000,000.00

Utilidades Retenidas

76,709,000.00

Superavit (Deficit)

30,000,000.00

DEPOSITOS

15,000,000.00

TOTAL CAPITAL

206,709,000.00

TOTAL PASIVO Y CAPITAL CONTABLE

469,022,700.00

Estado de resultados
NETO
Ingresos
Ingresos por venta de productos

15,000,000.00

Ingreso por servicios

12,500,000.00

Otros ingresos

11,900,000.00

Ingreso por intereses

15,000,000.00

Total ingresos

54,400,000.00

Costos y Gastos
GASTOS DE OPERACIN
GASTOS POR SUELDOS

13,701,000.00

GASTOS POR VIATICOS

1,420,000.00

GASTOS POR SEGUROS

150,000.00

GASTO POR DEPRECIACION DE EDIF

500,000.00

GASTO POR DEPRECIACIO EQUIPO

COMPUTO
GASTO POR DEPRECIACION EQUIPO
TRANSPORTE
GASTOS POR UTILIES DE OFICINA
TOTAL GASTOS OPERACIONALES

DE

400,000.00

DE

1,250,000.00
280,000.00
17,701,000.00

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS

36,699,000.00

GASTOS DE INTERES

-6,250,000.00

UTILIDA ANTES IMPUESTOS

30,449,000.00

IMPUESTOS SOBRE LA RENTA

10,320,000.00

UTILIDAD NETA DEL PERIODO

20,129,000.00

VARIACIONE

De acuerdo con el anlisis de variaciones a travs de todo el perodo 2012, los rubros resaltados en amarrillo,
lo que podra ser importante hacer una valoracin del control interno de esas partidas para determinar su inclu

arse circunstancias que justifiquen no incluirlas en la revisin, se identifican

d corregida.

AUDITORIA FINANCIERA PARISIMA DOS

INTERNACIONAL
No. Asig.

DEBE

HABER

e resultados
DEBE

HABER

VARIACIONES

, los rubros resaltados en amarrillo, podran resultar de inters analizarlos, por

as partidas para determinar su inclusin o no.

PASO 4.

Determinacin del error tolerable por rea de acuerdo con factores cuantitativos

Respecto a los factores cuantitativos, el clculo se har con base en los saldos contables y la frmula utilizada

Error tolerable del rea = Materialidad corregida x raz cuadra

Saldo contable d

ACTIVOS

Efectivo y equivalentes de efectivo

ACTIVOS

Inventario

ACTIVOS

Estimacin para inventario

ACTIVOS

CUENTAS POR COBRAR AGENCIAS NACIONALES

ACTIVOS

Cuentas y documentos por cobrar

ACTIVOS

Menos: Estimacin Cuentas Incobrables

ACTIVOS

Seguro Pagado Por Adelantado

ACTIVOS

TERRENO

ACTIVOS

EDIFICIO

ACTIVOS

Menos: Depreciacin acumulada

ACTIVOS

EQUIPO DE TRANSPORTE

ACTIVOS

Menos: Depreciacin acumulada

ACTIVOS

EQUIPO DE OFICINA

ACTIVOS

Menos: Depreciacin acumulada

ACTIVOS

Patentes

ACTIVOS

Otros activos

PASIVOS

Prstamos por pagar CP

PASIVOS

Cuentas por pagar CP

PASIVOS

impuestos por paagar

PASIVOS

Cargas sociales por pagar

PASIVOS

Provisiones

PASIVOS

CTAS POR PAGAR DIVERSAS

PASIVOS

Prestamos por pagar LP

PASIVOS

Cuentas por pagar LP

CAPITAL

Patrimonio

CAPITAL

Utilidades Retenidas

CAPITAL

Superavit (Deficit)

CAPITAL

DEPOSITOS

GASTOS

GASTOS POR SUELDOS

GASTOS

GASTOS POR VIATICOS

GASTOS

GASTO POR DEPRECIACION EQUIPO DE TRANSPOR

GASTOS

TOTAL GASTOS OPERACIONALES

GASTOS

GASTOS DE INTERES

INGRESOS Ingresos por venta de productos

INGRESOS Ingreso por servicios
INGRESOS Otros ingresos
INGRESOS Ingreso por intereses

MATERIALIDAD GLOBAL CORREGIDA

de acuerdo con factores cuantitativos

n base en los saldos contables y la frmula utilizada ser la siguiente:

able del rea = Materialidad corregida x raz cuadrada de saldo contable del rea
Saldo contable de todas las reas.

saldo contable del rea

/saldo contable de todas
las reas.

Raz cuadrada

21,381,800.00
24,009,000.00
2,400,900.00
30,000,000.00
40,090,000.00
4,009,000.00
1,200,000.00

0.019
0.022
0.002
0.027
0.036
0.004
0.001

0.138702384
0.146976815
0.046478150
0.164294272
0.189923989
0.060059239
0.032858854

90,000,000.00

0.081
0.108
0.013
0.067
0.010
0.060
0.009
0.031
0.002

0.284566026
0.328588544
0.112234354
0.259772053
0.100609284
0.245398672
0.096733848
0.177458096
0.042420599

0.028
0.020
0.009
0.031
0.006
0.002
0.000
0.027
0.112

0.167930929
0.141969329
0.096361077
0.177458096
0.074989732
0.042420599
0.000000000
0.164294272
0.335364278

0.076
0.069

0.276548469
0.262715052

SALDO CONTABLE

120,000,000.00
14,000,000.00
75,000,000.00
11,250,000.00
66,930,000.00
10,400,000.00
35,000,000.00
2,000,000.00
31,342,800.00
22,400,900.00
10,320,000.00
35,000,000.00
6,250,000.00
2,000,000.00
30,000,000.00
125,000,000.00
85,000,000.00
76,709,000.00

30,000,000.00
15,000,000.00
13,701,000.00
1,420,000.00
1,250,000.00
17,701,000.00
6,250,000.00
15,000,000.00
12,500,000.00
11,900,000.00
15,000,000.00

1,111,415,400.00
1,187,957.40

0.027
0.013

0.164294272
0.116173594

0.012
0.001
0.001
0.016
0.006

0.111029383
0.035744232
0.033536428
0.126200390
0.074989732

0.013
0.011
0.011
0.013

0.116173594
0.106051497
0.103474962
0.116173594

ERROR TOLERABLE
(Materialidad corregida x raz
cuadrada de saldo contable )

164,772.52
174,602.19
55,214.06
195,174.60
225,621.61
71,347.82
39,034.92
338,052.32
390,349.19
133,329.63
308,598.13
119,519.54
291,523.17
114,915.69
210,812.66
50,393.86
199,494.79
168,653.51
114,472.85
210,812.66
89,084.61
50,393.86
0.00
195,174.60
398,398.48
328,527.80
312,094.29

195,174.60
138,009.28
131,898.18
42,462.62
39,839.85
149,920.69
89,084.61
138,009.28
125,984.66
122,923.85
138,009.28

PASO 5.

Ajustes al error tolerable por rea de acuerdo con factores cualitativos

Los ajustes en el error tolerable del rea se realizarn en funcin de la experiencia del auditor en ejercicios an
especficos del rea. El clculo sera el resultado de aplicar al error tolerable inicial del rea un ndice basado
y el error esperado. En el siguiente cuadro se recoge el factor corrector que se opta por aplicar, de acuerd
trabajo:

CONFIANZA EN
EL CONTROL

FACTOR CORRECTOR

Alta

0,8

Media-alta

1,0

Media-baja

1,5

Baja

2,0

En funcin de lo anterior, el error tolerable ajustado de cada rea sera el que se recoge en el siguiente cuadro
Nota: Error tolerable ajustado = Error tolerable inicial del rea / Factor corrector.

ACTIVOS

Efectivo y equivalentes de efectivo

ACTIVOS

Inventario

ACTIVOS

Estimacin para inventario

ACTIVOS

CUENTAS POR COBRAR AGENCIAS NACIONALES

ACTIVOS

Cuentas y documentos por cobrar

ACTIVOS

Menos: Estimacin Cuentas Incobrables

ACTIVOS

Seguro Pagado Por Adelantado

ACTIVOS

TERRENO

ACTIVOS

EDIFICIO

ACTIVOS

Menos: Depreciacin acumulada

ACTIVOS

EQUIPO DE TRANSPORTE

ACTIVOS

Menos: Depreciacin acumulada

ACTIVOS

EQUIPO DE OFICINA

ACTIVOS

Menos: Depreciacin acumulada

ACTIVOS

Patentes

ACTIVOS

Otros activos

PASIVOS

Prstamos por pagar CP

PASIVOS

Cuentas por pagar CP

PASIVOS

impuestos por paagar

PASIVOS

Cargas sociales por pagar

PASIVOS

Provisiones

PASIVOS

CTAS POR PAGAR DIVERSAS

PASIVOS

Prestamos por pagar LP

PASIVOS

Cuentas por pagar LP

CAPITAL

Patrimonio

CAPITAL

Utilidades Retenidas

CAPITAL

Superavit (Deficit)

CAPITAL

DEPOSITOS

GASTOS

GASTOS POR SUELDOS

GASTOS

GASTOS POR VIATICOS

GASTOS

GASTO POR DEPRECIACION EQUIPO DE TRANSPORT

GASTOS

TOTAL GASTOS OPERACIONALES

GASTOS

GASTOS DE INTERES

INGRESOS

Ingresos por venta de productos

INGRESOS

Ingreso por servicios

INGRESOS

Otros ingresos

INGRESOS

Ingreso por intereses

El error tolerable ajustado es la referencia que se comparar con los resultados de auditora en las pruebas
global analtica para evaluar si dichos resultados son satisfactorios.

El clculo de un error tolerable a nivel de rea o particularizado a cuentas concretas, no implica que el aud
decidir comprobaciones exhaustivas sobre determinadas cuentas si considera que el riesgo es muy elevado
cuentas si considera que el riesgo de auditora es muy reducido y los saldos y/o movimientos de determinadas

rdo con factores cualitativos

de la experiencia del auditor en ejercicios anteriores respecto al control interno y error esperado,
or tolerable inicial del rea un ndice basado en una evaluacin del nivel de confianza en el rea
orrector que se opta por aplicar, de acuerdo con el criterio del auditor y las caractersticas del

sera el que se recoge en el siguiente cuadro:

ctor corrector.
ERROR TOLERABLE
INICIAL

FACTOR
CORRECTOR

ERROR TOLERABLE
AJUSTADO

164,772.52

0.8

205,966

174,602.19

87,301

2,400,900.00

1.5

1,600,600

30,000,000.00

15,000,000

40,090,000.00

20,045,000

4,009,000.00

2,004,500

1,200,000.00

600,000

90,000,000.00

45,000,000

120,000,000.00

60,000,000

14,000,000.00

7,000,000

75,000,000.00

37,500,000

11,250,000.00

5,625,000

66,930,000.00

33,465,000

10,400,000.00

5,200,000

35,000,000.00

17,500,000

2,000,000.00

1,000,000

31,342,800.00

15,671,400

22,400,900.00

11,200,450

10,320,000.00

5,160,000

35,000,000.00

17,500,000

6,250,000.00

3,125,000

2,000,000.00

1,000,000

30,000,000.00

15,000,000

125,000,000.00

62,500,000

85,000,000.00

42,500,000

76,709,000.00

38,354,500

30,000,000.00

15,000,000

15,000,000.00

7,500,000

13,701,000.00

6,850,500

1,420,000.00

710,000

1,250,000.00

625,000

17,701,000.00

8,850,500

6,250,000.00

3,125,000

15,000,000.00

7,500,000

12,500,000.00

6,250,000

11,900,000.00

5,950,000

15,000,000.00

7,500,000

los resultados de auditora en las pruebas realizadas mediante muestreo estadstico o revisin
s.

a cuentas concretas, no implica que el auditor de acuerdo con su juicio profesional no pueda
si considera que el riesgo es muy elevado, o en su caso no realizar pruebas sobre las citadas
los saldos y/o movimientos de determinadas cuentas son irrelevantes.