Antologia 1 Solo para Imprimir

COLEGIO TCNICO PROFESIONAL DE PITAL
DEPARTAMENTO DE SECRETARIADO
GESTIN EMPRESARIAL XI
PROF. Gloriana Vargas Artavia
2016
ANTOLOGIA DE CONTABILIDAD
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CONTABILIDAD
Conceptos Bsicos
BREVE RESEA HISTRICA
En la antigedad no exista la actividad comercial y consecuentemente, no exista la

contabilidad. Se hacia comercio por medio del intercambio de productos que recibi el
nombre de (trueque) y as fue crendose la actividad comercial.
La aparicin de la contabilidad fue lenta y surge con la necesidad humana del

intercambio de productos y la produccin, cuando se presenta la necesidad de
registrar estas actividades; y de ah se origino la contabilidad que se deriva de la
palabra contar.
El desarrollo real de esta ciencia empieza desde los siglos XII y XV:
1.
En el siglo XII se refleja la existencia de contadores de libros Fransesco Datino

que describi el registro de cuentas.
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2.
En el siglo XV fue planteado por un franciscano llamado Fray Luca Paccioli,

quien public loso principios y reglas a que se deban sujetar los registros
contables. Este principio fue el de partida doble, el concepto de prdida y
ganancia este se difundi aceleradamente pro todo el mundo.
3.
El impulso ms fuerte se da en Europa con el nacimiento del comercio

productivo.
4.
Otro precursor de los sistemas de contabilidad fue Edmundo Langrage, quien

public uno de los primeros tratados de contabilidad, en el que se exponen las
ventajas del empleo de los libros rayados tabulares.
La contabilidad ha crecido y evolucionado paralelamente con el desarrollo tecnolgico

de nuestra sociedad. Con la Revolucin Industrial se increment considerablemente de
la actividad comercial, marcando un avance y perfeccionamiento en la tcnica
contable.
En la actualidad el campo de la contabilidad es extenso, el comercio y la industria

actualmente necesitando nuevas tcnicas, procedimientos y normas que le permitan
escudriar el panorama y ambiente de su negocio con los elementos de juicio
necesarios para competir en el mercado ocupacional de acuerdo con la oferta y la
demanda.
CONCEPTO DE CONTABILIDAD
Tcnica de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y en trminos de

dinero, las operaciones y los hechos que son, cuando menos en parte, de
carcter financiero, as como interpretar sus resultados.
La ciencia, arte o tcnica que tiene como propsito llevar a cabo registros,
calificaciones, resmenes y anlisis de las transacciones o acontecimientos
econmicos, significativos que llevan a cabo una persona fsica o jurdica.
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La contabilidad ensea las normas y procedimientos que ayudan a establecer controles

sobre los recursos y obligaciones, crea una imagen clara y real de la situacin
financiera empresarial. Los registros se realizan en un orden cronolgico y utiliza todo
aquello que interesa a los usuarios.
IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
La contabilidad en los negocios modernos ha venido a satisfacer la necesidad que

tiene todo empresario de llevar documentacin contable de una manera adecuada. Esta
tcnica desempea un papel importante en la vida econmica de nuestro pas, sobre
todo en los momentos actuales en que la organizacin contable constituye un valioso
instrumento para el xito de la administracin de una empresa de cualquiera que sea su
naturaleza.
La contabilidad es el verdadero termmetro del progreso de una empresa y una

garanta para las personas que en ella trabajan. Es el lenguaje del comercio y la
produccin por medio de la cual su historia se registra, las operaciones se resumen, la
situacin financiera se mantiene y es donde las predicciones y presupuestos tienen su
base fundamental.
PROPSITOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD
Registrar, clasificar y resumir las operaciones del negocio. La historia escrita de

un negocio queda en los libros de registro; por lo tanto, puede dar informacin
pasada y presente.
Salvaguardar el activo (patrimonio de los dueos), sirve como medio de control.
Por medio de las operaciones y los resultados finales, se emplea como base
orientadora para el futuro.
Producir informacin peridicamente (diaria, semanal, mensual, etc.)
A la administracin para la toma de decisiones inteligentes.
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Sirve de control fiscal para la empresa.

Suministra informacin financiera acerca de una determinada entidad econmica
y comercial.
USUARIOS DE LA CONTABILIDAD
INTERNOS: Son todas las personas que de manera directa estn relacionados con el
mbito contable: contador, gerente, auditor, administradores, directores, jefes de
departamento, etc.
EXTERNOS: Son aquellas personas o empresas que aunque no estn directamente

relacionadas con la empresa, en un momento determinado necesitan saber como
avanzan las operaciones financieras: bancos, el Estado, auditoria externa,
inversionistas, acreedores, etc.
CARACTERSTICAS DEL PERSONAL CONTABLE
Debe conocer la ley de justicia tributaria en la cual se encuentra una serie de

temas legales que nos llevan a la crcel.
Ser honesto, para que las operaciones que contabilizan sean las que realmente
ocurren y no caigan en errores, omisiones, malversacin, fraude o cualquier otra
situacin que ponga en duda su honestidad.
Responsable, ordenado y eficiente, para mantener registros actualizados y con

esto la contabilidad podr reflejar la verdadera situacin econmica de la
empresa.
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CLASIFICACIN DE LA CONTABILIDAD
Desde el punto de vista su utilizacin la contabilidad se divide en: privada y pblica.

Cada uno de estos sectores tiene actividades especficas, que obligan por su
naturaleza a llevar su propia contabilidad, aunque en el fondo, persigue los mismos
fines.
PRIVADA: Registra, clasifica y analiza todas las operaciones econmicas que ejecutan
las empresas de socios o individuos particulares, que les permite tomar decisiones de
tipo administrativo, financiero y econmico. Algunas reas de ejecucin es la
comercial, bancaria, hotelera y otras.
PBLICA: Registra, clasifica, controla, analiza e interpreta todas las operaciones de

entidades de derecho pblico y a la vez permite tomar decisiones en materia fiscal,
presupuestaria, administrativa, econmica y financiera.
LA CONTABILIDAD Y SUS RELACIONES
Sin duda, la contabilidad hace parte de las actividades econmicas, ya sea de una
persona o de un ente jurdico, llmese Estado o asociaciones de personas; y de las
ciencias tcnicas que estn al servicio de la humanidad, que conducen necesariamente
a las relaciones de contabilidad con cada una de ellas.
Algunas reas con las que se relacionan la contabilidad son:
CON EL ESTADOY LA HACIENDA PBLICA: Se utiliza como un instrumento canalizador

de las actividades de Hacienda Pblica que permite informar, controlar y tambin tomar
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las decisiones ms adecuadas para cumplir con la funcin de administrar los bienes y
obligaciones del Estado.
Le corresponde al Estado legislar en materia de impuestos y para ello ha compilado

una gama de normas tributarias que establecen como deben presentarse los informes
de los contribuyentes para liquidarles los impuestos respectivos, y sobre cmo
contribuir eficazmente el desarrollo econmico y social del pas.
CON EL DERECHO TRIBUTARIO: El medio de prueba ms importante de que se vale el

derecho tributario es la contabilidad. Esta le permite seguir un control ms adecuado
de la situacin financiera de la empresa o negocio por medio de sus balances y
anexos. Adems, facilita la liquidacin, control y cobro de los impuestos que mas tarde
se traducen en el gasto e inversin pblica, buscando satisfacer las necesidades de la
comunidad.
Cabe aclarar que la contabilidad se somete a las normas tributarias emanadas del
poder legislativo y por ello sirve de ayuda al derecho tributario.
CON LA ECONOMA: La economa tiene sus propios postulados sobre la riqueza, las
actividades humanas y la satisfaccin de las necesidades de toda la sociedad en
conjunto, pero estos postulados quedaran en el vaco sin el auxilio tcnico y cientfico
de la contabilidad que se encarga de compilar, registrar, clasificar, analizar e interpretar
la riqueza ya sea de orden privado o pblico.
CON LA ESTADSTICA: La estadstica es sin duda el factor determinante como auxiliar

en la presentacin de los informes de la contabilidad para la toma de decisiones del
usuario, por cuanto le facilita el conocimiento, anlisis, interpretacin, comparacin y
proyeccin de los datos que registran la contabilidad.
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MARCO CONCEPTUAL DE LAS NORMAS INTERNACIOALES CONTABLES (N.I.C.): Las

N.I.C. son precisamente un marco conceptual para la preparacin y elaboracin de los
Estados Financieros.
En Costa Rica se adoptaron a partir del 1 de octubre del 2000, sin embargo se destaca
que adaptaron algunas de las 39 que existen, esto por cuanto no es posible adoptarlas
todas, dadas ciertas particularidades de cada pas. En C. R. el Colegio de Contadores
Pblicos, deben entre sus obligaciones dictar resoluciones sobre materia referida a las
Normas Internacionales Contables.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
Son un conjunto de postulados, reglas y criterios que se deben dar a los conceptos que
integran los Estados Financieros con la finalidad de dar una base firme tanto a los
contadores que producen la informacin contable como a los interesados en a misma,
evitando o reduciendo las discrepancias de criterios, que puedan resultar en
diferencias sustanciales en los datos que muestran los Estados.
CLASIFICACIN DE LOS PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS
Se entiende por principios o normas de contabilidad generalmente aceptados en Costa

Rica, al conjunto de conceptos bsicos y de reglas que deben ser observadas al
registrar e informar contablemente, sobre los asuntos y actividades de personas
naturales y jurdicas.
La Contabilidad General expide los siguientes principios o normas que regulan la

prctica de la Contabilidad en Costa Rica:
Los que identifican y determinan al ente econmico.
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Los que establecen las bases para cuantificar las operaciones y su presentacin.
La presentacin de la informacin.
Los que identifican y determinan al ente econmico que se dividen en:
ENTIDAD: Indican que las operaciones y la contabilidad de una empresa son

independientes de las de sus accionistas, acreedores o deudores de cualquier
organizacin, el objetivo es evitar la confusin de las operaciones que celebre la
empresa con algunas organizaciones o individuos.
Implica que al tener la entidad sus propios recursos y sus propias obligaciones, los
recursos como casas, autos y otras inversiones propiedades de los accionistas, as
como sus gastos personales debern mantenerse fuera de los registros de dicha
empresa.
REALIZACIN O DEVENGO CONTABLE: Desde el principio determina el momento

preciso para efectos contables, las operaciones y los sucesos econmicos de una
entidad se considera realizados en general, este momento se presenta cuando efecte
transacciones con otros entes econmicos o cuando ocurran transformaciones que
afecten los recursos o cuando presenten acontecimientos econmicos externos que
afecten la entidad.
PERIODO CONTABLE: Establece que para efectos contables, la vida econmica de una
entidad se debe dividir en periodos (mes, bimestre, trimestre, semestre, ao) para
conocer los resultados de operacin y su situacin financiera en cada periodo
independiente de la continuidad del negocio.
UNIDAD DE MEDIDA: Las operaciones deben ser contabilizadas en moneda nacional o

de uso corriente, independiente del tipo de moneda extranjera utilizada.
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Los que establecen las bases para cuantificar las operaciones y su presentacin que se
dividen en:
VALOR HISTRICO ORIGINAL: Establece que los bienes y derechos deben valorarse de
acuerdo a su costo de adquisicin o fabricacin, sin embargo, admite que las cifras se
modifican en caso de que ocurran sucesos posteriores que les hagan perder su valor.
NEGOCIO EN MARCHA: Consiste en asumir que la permanencia del negocio en el

mercado no tendr lmite, ni fin, con excepcin de empresas en quiebra. Por lo tanto se
supone que la empresa seguir operando por un tiempo indefinido.
DUALIDAD ECONMICA: Afirma que cada recurso de que dispone una entidad fue
generado por terceros, los cuales poseen derechos e intereses sobre los bienes. Lo
anterior implica que cada transaccin debe ser registrada de tal forma que muestre el
efecto sobre los recursos propiedad del negocio.
CONSERVATISMO: El contador debe de abstenerse de sobre estimar los activos o los

ingresos si es que existe alguna duda sobre el importe de los mismos.
La presentacin de la informacin que se dividen en:
REVELACIN SUFICIENTE: Se refiere al hecho de que los Estados Financieros deben

contener de manera clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados
de operacin y la situacin financiera de la entidad.
IMPORTANCIA RELATIVA: Supone que en la elaboracin de informacin financiera se

debe equilibrar el detalle y la multiplicidad de los datos con los requisitos de utilidad y
finalidad de la informacin, dado el grado de volumen de operaciones que una entidad
revisa, es conveniente que sean agrupados por su registro y presentacin.
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CONSISTENCIA O UNIFORMIDAD: Implica que los principios y las prcticas contables

deben ser aplicadas permanentemente a travs del tiempo. Cuando haya un cambio
que afecte la comparabilidad de la informacin deben ser justificados y es necesario
advertirlo claramente en la informacin que presenta, indicando el efecto que dichos
cambios producen en las cifras contables.
CLASIFICACIN BSICA DE CONTABILIDAD
La estructura contable esta compuesta por cinco partes que son:
1. ACTIVO: Son los recursos y todos los bienes que le pertenecen a la empresa o de
los que se esperan beneficios futuros. Los diferentes tipos de activos de un
negocio varan de acuerdo a la naturaleza de la empresa. Algunos activos son
dinero, equipo, mobiliario, edificio, terreno y otros.
2. PASIVO: Representa lo que el negocio debe a otras personas o entidades y se les

acostumbra denominar deudores o por pagar. Es el uso del dinero ajeno que se
utiliza para generar ganancias que hagan posible un mejor nivel de subsistencia
para la organizacin. Algunos pasivos son: cuentas por pagar, documentos por
pagar, hipotecas por pagar y otros.
3. CAPITAL O PATRIMONIO: Esta representado por los aportes realizados por los
socios o dueos de la empresa; por lo tanto es el derecho de los propietarios
sobre los activos que surgen de sus aportaciones. Como: capital, utilidades
retenidas, supervit.
4. INGRESOS: Es todo el dinero que entra y que recibe el negocio por la venta de
servicios o productos, en efectivo o a crdito.
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5. GASTOS: Son todos los gastos en que se incurre en la empresa. Es todo lo que
se ha gastado y se ha usado hasta el momento. Los gastos disminuyen el capital.
TIPOS DE EMPRESAS
MANUFACTURERA
COMERCIAL
SERVICIOS
CARACTERSTICA
EJEMPLO
Requiere de procedimientos contables

que le permitan medir informes sobre los
costos de produccin. En esta se
compran materia prima que despus se
convierten en productos.
Textiles, muebleras
Venden productos sin prepararlos ni

hacerlos. Esta maneja inventario de los
productos.
Tiendas, zapateras
Brinda servicios de diferentes tipos a la

comunidad. No maneja inventarios
EBAIS,
fotocopiadora
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Material de Estudio
Contabilidad
Ecuacin Contable
y sus elementos
LAS CUENTAS CONTABLES
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Las Cuentas: En lenguaje de los negocios es la contabilidad y su historia escrita queda en los
libros contables de una compaa. Esta historia se escribe por medio de cuentas, siendo la
manera de asentar una operacin o transaccin comercial. Se conoce como cuenta a todo
ttulo o nombre asociado con un valor o un concepto.
El principal objetivo de la contabilidad es ordenar un volumen de datos, clasificndolos de
acuerdo con el tipo de cuenta. El principio lgico y el elemento bsico de esta proceso es la
transaccin comercial. El anlisis adecuado de una transaccin se hace determinando la (s)
cuenta (s) que se reciben y las que se entregan.
Se puede decir que todas las cuentas contables forman parte de un grupo con determinadas
caractersticas. Existen 5 grupos de cuentas: Activos, Pasivos, Capital, Ingresos, Gastos.
Adems de estos 5 grupos de cuentas se clasifican en dos grandes grupos:
CUENTAS DE BALANCE (REALES) ACTIVO-PASIVO-CAPITAL
CUENTAS DE RESULTADO (NOMINALES) INGRESOS-GASTOS
Clases de Cuentas: Todas las operaciones comerciales de un negocio son analizadas y
registradas en los libros correspondientes de contabilidad. Estos registros dan como
resultado final la informacin necesaria para formular los estados financieros, que son dos
cuadros bsicos los cuales se estudiarn ampliamente ms adelante.
Una clasificacin de cuentas con los nombres de las mismas y el grupo a que corresponde
dentro del estado de situacin y el estado de prdidas y ganancias, es requisito indispensable
de toda buena contabilidad.
Cuentas de Balance o Cuentas Reales: Este grupo forma el Balance General o Estado de
Situacin, y se compone de los Valores de Activos, de Pasivo y Capital
El Balance General da a conocer la situacin econmica de la empresa en un fecha
determinada ya que muestra los valores con los que opera una empresa, lo que posee y tiene
derecho a recibir, conocidos como valores positivos (Activo).
Las deudas u obligaciones por pagar a terceras personas que representan valores negativos
(Pasivo)
As como tambin la suma que pertenece a los propietarios del negocio (Capital o
Patrimonio).
CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE BALANCE O REALES
1. Caja: Representa el dinero en efectivo, tanto en banco como caja.
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2. Caja Chica: Es un fondo que se crea para cubrir gastos menores y con ello evitar la
emisin de cheques por montos pequeos.
3. Efectivo: Se compone de dinero (billetes, monedas) que se tiene en la empresa.
4. Bancos: Contiene todo el dinero depositado en las instituciones bancarias.
5. Cuentas por cobrar: Representan todas las cantidades pendientes por cobrar en
operaciones del negocio
6. Documentos por cobrar: Son las cantidades pendientes por cobrar y para las cuales
sern emitidos ttulos de crditos como: letras de cambio, pagars, etc).
7. Terrenos: Es el valor del terreno solamente, sin tomar en cuenta la edificacin.
8. Edificios: Representa el valor de lo construido sobre el terreno.
9. Mobiliario y Equipo de Oficina: Representa todo el mobiliario y el equipo de oficina al
servicio de la empresa.
10. Vehculos: Son todos los vehculos al servicio de la empresa. Tambin puede crearse
una cuenta que se llama AUTOMVILES que cubrira aquellos equipos al servicio de
los funcionarios o vendedores.
11. Maquinaria: Son todas las maquinarias que estn en la produccin.
12. Depsito de Garanta: Son aquellas cantidades pagadas para garantizar el
cumplimiento de un servicio que se va a disfrutar. Por ejemplo: el depsito que exige la
Compaa Nacional de Fuerza y Luz, el propietario del local alquilado, el telfono, etc.
13. Gastos de Instalacin: Representan aquellas cantidades empleadas para acondicionar
los locales y cuyo importe se distribuye entre un nmero de aos futuros.
14. Papelera y tiles: son aquellos materiales que se usan en la empresa en cuestiones
administrativas y que al momento de hacer un balance, no han sido empleados.
15. Propaganda o Publicidad: Son aquellas cantidades pagadas por ese concepto y no
utilizadas an.
16. Primas de Seguro no Vencidas: Son las cantidades pagadas por adelantado de prima
de seguros y que al momento de preparar el Estado de Situacin, o han vencido an.
17. Pago de alquileres pagados por adelantado: Son los alquileres pagados por adelantado
y no consumidos a la fecha del balance.
18. Cuentas por Pagar o Proveedores: Son las cantidades adeudadas a los proveedores
habituales de la empresa.
19. Rentas Cobradas por Adelantado: Todo aquel alquiler sobre propiedades que
pertenecen a la empresa; se cobran para cubrir un tiempo posterior a la fecha del
balance.
20. Cuentas varias por Pagar: Son aquellas cantidades adeudadas a los que no son
proveedores habituales de la empresa, por ejemplo: una cuenta no pagada por un
servicio recibido, como pintura del local, arreglo de un camin, etc.
21. Documentos por Pagar: Representan aquellas cantidades pendientes de pago para las
cuales se ha comprometido dicho pago a travs de un documento como una Letra de
Cambio, Pagar, etc.
22. Hipotecas por Pagar: Son aquellas deudas a lo largo plazo por prstamo hipotecarios
recibidos.
23. Mercaderas: Representan todas aquellas mercancas en existencia para vender.
Cuando se compra o se vende se utilizan las cuentas tituladas COMPRAS o VENTAS
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respectivamente. Sin embargo, en el asiento inicial, si el propietario aporto

mercancas para vender, se utilizar la cuenta INVENTARIO INICIAL.
24. Clientes o Cuentas por Cobrar: Representan todas las cantidades pendientes por
cobrar en operaciones del negocio.
25. Documentos por Cobrar: Son las cantidades pendientes por cobrar y para las cuales se
han emitido ttulos de crdito como: letras de cambio, pagars, etc.
26. Cuentas varias por Cobrar: Son las personas quienes tienen deudas con su negocio las
cuales no fueron originadas por ventas regulares. Por ejemplo: prstamos a los
empleados, venta de un artculo que ya no se usa, etc.
CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE RESULTADO O NOMINALES

1. Ventas Brutas: Las ventas o ingresos son la principal fuente de vida de un negocio
ya que se supone que stas constituyen no slo la recuperacin del costo de lo que
se vende, sino adems cubren una proporcin de los gastos y tambin un tanto por
ciento de utilidad. Por esta razn, todos los comerciantes se preocupan
notablemente por aumentar sus ventas o ingresos, ya que segn sean en volumen
y cantidad individual los precios de venta fijados, as sern los resultados globales
de posibles ganancias o prdidas.
El valor original de la venta sin deducciones de ninguna clase es conocido con el
nombre de Ventas Brutas y esta ser la primera cifra con que comience el Estado
de Prdidas y Ganancias.
2. Devoluciones de Venta: Toda venta tiene posibilidad de no llevarse a cabo despus
de ser facturada en firme. De aqu que el cliente puede devolver parte de lo
comprado y para el comerciante constituye una devolucin o una disminucin de
sus ventas brutas.
3. Descuentos o Rebajas sobre Ventas: A toda venta bruta puede aplicrselo alguna
cantidad que la haga disminuir, como descuentos o rebajas sobre el precio original.
Prcticamente son bonificaciones que afectan el precio original.
4. Ventas Netas: A las ventas brutas se le deducen las devoluciones y los descuentos
o rebajas para as obtener la verdadera suma de lo vendido.
5. Compras Brutas: Estas constituyen el importe original de las mercancas adquiridas
para ser vendidas.
6. Gastos de Compras: Aquellas cantidades que deben ser aadidas al valor de las
compras son conocidos como Gastos de Compra. Entre estos tenemos: costos de
transporte o acarreo, derechos de aduana, gastos de importacin, etc.
7. Descuentos o Rebajas sobre Compras: Son aquellas cantidades que afectan al
precio de la compra y que se reciben como descuentos comerciales, tales como
una bonificacin por el nmero de unidades compradas, por el tipo de envase de la
mercanca, etc.
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8. Inventario Inicial e Inventario Final: El inventario es el conteo fsico que se realiza en

todo negocio al concluir el ao fiscal o perodo econmico. La suma del valor de
todas las existencias de las mercancas compradas para ser vendidas, se conoce el
nombre de Inventario y se le agrega la palabra Final cuando se muestra como el
valor de la existencia al final del perodo. Esta misma suma un da despus del
cierre del ao econmico o sea, el primer da del nuevo ao fiscal, es conocida con
el nombre de Inventario Inicial.
9. Ambas cantidades se presentan en la seccin del costo de la mercanca vendida
del estado de prdidas y ganancias. Podemos decir ms fcilmente que el
inventario FINAL en setiembre 30 ser INICIAL en octubre primero del mismo ao
porque comienza un nuevo perodo econmico en esta fecha. En setiembre 30
habr que tomar otro inventario final y, por lo tanto., valorizado constituyendo el
Inventario Final del ao que termina en esa fecha.
10. Costo de lo Vendido y Costo de la Mercanca.
11. Mercanca Vendida: El valor de todas las compras ms la diferencias originadas con
los inventarios arrojarn lo que se conoce con el nombre de Costo de la Mercanca
Vendida. Cuando comparamos esta suma con las ventas netas, obtendremos lo que
se conoce como Utilidad o prdida Bruta en Venta.
12. Gastos de Ventas: Gastos son las cantidades empleadas para mantener en
operacin un negocio, para poder brindar su servicio y atender la administracin y
direccin de la empresa.
13. Aquellas cantidades dedicadas a la funcin de las ventas, como a su
administracin, direccin y servicio, se conocen con el nombre de Gastos de
Ventas o Directos.
14. Gastos de Administracin: En todo negocio se requiere emplear diversos gastos
para la administracin y direccin del mismo. Estos son conocidos como Gastos de
Administracin y son aquellos que indirectamente afectan a toda la empresa.
15. Gastos Financieros: Son aquellos en que se incurren por anticipos o prstamos de
dinero recibidos. Por ejemplo, los intereses pagados por prstamos o hipotecas por
agar, descuentos concedidos por pronto pago, etc.
16. Ingresos Financieros: Cuando prestamos dinero y obtenemos intereses de los
mismos, recibimos una ganancia que se conoce como Ingresos Financieros.
17. Gastos Varios: Se refiere a otros gastos que no son tpicamente de administracin,
ventas o financieros, sino son aquellos que pueden haber en el negocio y
constituyen gastos extraordinarios; por ejemplo: las prdidas en venta de un equipo,
etc.
18. Ingresos Varios: En todo negocio pueden haber ingresos que no sean por ventas y
cuya suma es favorable al negocio. Cuando recibimos comisiones por presentar un
servicio, ventas de envases, etc., estamos recibiendo un ingreso de carcter
extraordinario y se presentan en el Estado de Prdidas y Ganancias en la seccin
de Ingresos Varios
19. Utilidad Neta o Lquida del Ejercicio: A la cifra final del Estado de Prdidas y
Ganancias, despus de haberle rebajado todos los gastos inclusive los gastos
varios y haberle agregado los ingresos varios, se le llama Utilidad Neta o Lquida y
ser la cifra que constituir el resultado econmico de un perodo determinado, y
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deber aadirse a la cuenta de Capital de los dueos de la empresa en el Balance

General.
OTRAS CUENTAS
1. Utilidad Neta: Es el cambio incremental entre el capital contable al inicio y final del
periodo, representa las ganancias netas que se han obtenido en el periodo fiscal.
2. Utilidades Retenidas o no Distribuidas: Son aquellas ganancias que quedan libres
para la empresa una vez que se ha aplicado el corte contable y se ha repartido parte
de las ganancias generales. Es decir, esta cuenta aplica sobre la ganancia libre
resultante una vez descontadas todas las partidas que se aplican.
3. Supervit: Se aplica por las cuentas extraordinarias a las operaciones normales de la
empresa como el aumento en el valor de los activos por efecto de la inflacin y
devaluaciones de la moneda.
CLASIFICACIN BSICA DE LA CONTABILIDAD
La
estructura
contable
esta
compuesta
por
cinco
partes
que
son:
1. Activo: Son los recursos y todos los bienes que le pertenecen a la empresa o de
2.
3.
4.
5.
los que se esperan beneficios futuros. Los diferentes tipos de activos de un negocio
varan de
Pasivos: Representa lo que el negocio debe a otras personas o entidades y se les
acostumbra denominar deudores o por pagar. Es el uso del dinero ajeno que se
utiliza para generar ganancias que haga posible un mejor nivel de subsistencia para
la organizacin. Algunos pasivos son: cuentas por pagar, documentos por pagar,
hipotecas por pagar y otros.
Capital o Patrimonio: Esta representado por los aportes realizados por los socios
o dueos de la empresa; por lo tanto es el derecho de los propietarios sobre los
activos que surgen de sus aportaciones. Como: capital, utilidades retenidas,
supervit.
Ingresos: Es todo el dinero que entra y que recibe el negocio por la venta de
servicio o productos, en efectivo o a crdito.
Gastos: Son todos los gastos en que se incurre en el empresa. Es todo lo que se
ha gastado y se ha usado hasta el momento. Los disminuyen el capital.
OTRAS CONSIDERACIONES SOBRE EL ACTIVO Y EL PASIVO
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1. Activo Circulante: El grado de disponibilidad representa la facilidad que existe para

convertir en efectivo un determinado bien. Tendr mayor posibilidad de convertirse en
efectivo de acuerdo con el estado del mismo en una vigencia menor a un ao.
Dentro del grupo general del activo, la clasificacin se comienza siempre por aquellos valores
ms lquidos y disponibles hacia el efectivo, tales como: caja, bancos, cuentas por cobrar a
corto plazo y otras.
2. Activo No Circulante: Son aquellos activos cuya vigencia es mayor a un ao puesto que
su recuperacin para beneficio de la empresa es prolongado. Tal como maquinara, cuentas
por cobrar a largo plazo y otros.
3. Pasivo Circulante: Son aquellas deudas cuyo periodo de vencimiento es menor a un ao.
Ejemplo cuentas por pagar, hipotecas por pagar, todos a corto plazo.
4. Pasivo No Circulante: Son las deudas con un periodo de vencimiento superior a un ao e
incluye las mismas cuentas que el circulante pero a largo plazo.
ECUACIN CONTABLE Y SUS ELEMENTOS.
ECUACION CONTABLE.
La ecuacin contable representa el equilibrio que debe mantener toda empresa donde lo que se tiene
(ACTIVO) debe igualarse a los que se debe (PASIVO) y se aporta (PATRIMONIO).
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
De esta relacin podemos despejar otras ecuaciones que tambin equilibran la situacin financiera de
la empresa como son:
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PASIVO = ACTIVO - PATRIMONIO
PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO
Ejemplo:
Una compaa tiene activos por 287,300.00, pasivos por 97,300.00 y los aportes de socios
suman 197,000.00. Demuestre que los datos cumplen la ecuacin contable.
Si:
Entonces:
287,300.00 = 97,300.00 + 190,000.00
VERIFIQUE CON LAS OTRAS DOS ECUACIONES.
Para entender mejor el sistema de la ecuacin contable conozcamos las definiciones que contiene
dicha relacin:
1. ACTIVOS: todos aquellos bienes que le pertenecen a la empresa y consta de elementos como:
dinero, cuentas bancarias, cuentas por cobrar, inventario de mercadera, equipo, mobiliario,
maquinaria, edificios, patentes, derechos de llave, etc. Que tienen en comn el hecho de
pertenecerle a la organizacin empresarial.
Los activos se subdividen a su vez en:
ACTIVOS CORRIENTES: aquellos activos cuya vigencia es menor a un ao o que son
fciles de convertir a dinero efectivo como el caso de: efectivo en caja, bancos, cuentas
por cobrar a corto plazo, inventarios, inversiones a corto plazo, etc.
ACTIVOS NO CORRIENTES: aquellos activos cuya vigencia es mayor a un ao o que
dadas sus caractersticas, su uso para beneficio de la empresa es prolongado.
Ejemplos de activos no corrientes son: maquinas, mobiliario, edificios, cuentas a cobrar
a largo plazo, documentos a cobrar a largo plazo, etc.
Segn las Niifs:
Activo: es un recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados, del que la
empresa espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos.
2. PASIVOS: representado por todas las deudas que posee la empresa o sea el uso del dinero
ajeno, para generar ganancias que hagan posible un mejor nivel de subsistencia para la
organizacin. Los pasivos se subdividen en:
pg. 20

2016
PASIVOS CORRIENTES: aquellas deudas cuyo periodo de vencimiento en menor a un
ao donde podemos anotar las cuentas por pagar, documentos por pagar, hipotecas por
pagar y todo lo que se adeude a corto plazo.
PASIVOS NO CORRIENTES: deudas con un periodo de vencimiento superior a un ao
calendario e incluye las mismas cuentas que en el corriente con la caracterizacin
anotada.
Segn las Niifs:
Pasivo: es una obligacin de la empresa, surgida a raz de hechos pasados, al vencimiento de la
cual, y para cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios
econmicos.
3. PATRIMONIO: representado por los aportes realizados por los socios o dueos de la empresa.
Dentro del patrimonio podemos hacer notas cuentas como: capital, utilidades retenidas, dficit
acumulado, supervit, etc.
Segn las Niifs:
Patrimonio Neto: es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos
sus pasivos.
EXPLICACION DE ALGUNAS CUENTAS CONTABLES.

CUENTAS DE ACTIVOS.
CAJA CHICA: fondo que se abre para cubrir gastos menores y con ello evitar la emisin de
cheques por rubros que no lo necesitan. Debe ser llevada con estricto control y est a cargo de un
empleado a quien se le realiza arqueos peridicos.
EFECTIVO: esta partida se compone del dinero o de cualquier otro medio que un banco acepte
a un valor nominal para depsito como: billetes, monedas, giros bancarios, etc. Algunas veces aparece
con el nombre de CAJA.
BANCOS: incluye el dinero en cuentas bancarias que posee la empresa.
INVERSIONES: compra de valores negociables de otras empresas como bonos, acciones,

cuentas en monedas extranjeras, cuentas a plazo fijo, etc.
pg. 21

2016
CUENTAS POR COBRAR: cuentas de los clientes que por alguna razn nos deben dinero,
normalmente por la venta de bienes o prestacin de un servicio sobre promesas de pago reales o
escritas (facturas).
Debe llevarse una cuenta auxiliar para saber el saldo de cada cliente.
Se llevan tambin cuentas a cobrar socios, empleados, etc.
DOCUMENTOS POR COBRAR: cuentas de los clientes que por alguna razn nos deben
dinero, normalmente por la venta de bienes o prestacin de servicios pero se diferencia de las cuentas
por cobrar en que quedan respaldadas con documentos leales como pagars, letras de cambio,
prendas, etc.
CUENTAS POR COBRAR DOCUMENTOS VENCIDOS: cuando un documento por cobrar

vence y no se ha recibido su pago se pasa como parte de esta cuenta que incluye el valor del
documento y los gastos e intereses que cubra.
PRSTAMOS POR COBRAR: representa los montos de prstamos que hemos hecho a otras
personas.
INVENTARIOS: artculos que la empresa tiene disponibles para la venta o materiales

disponibles para la fabricacin de artculos, materiales en proceso de fabricacin. Su valor se aplica al
costo de adquisicin.
PAPELERIA Y MATERIALES DE OFICINA: inventarios que se tienen de tiles de oficina como

papel, lpices, lapiceros, cintas, etc. A medida de que se van utilizando se convierten en gastos.
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA: maquinas de escribir, escritorios, computadoras, sillas,

calculadoras, sumadoras y cualquier otro implemento de larga vida utilizado para mejorar o disminuir
el trabajo de oficina.
EDIFICIOS: estructuras donde se alberga la empresa y tambin incluye otras estructuras que
sean de su propiedad independiente al uso que se les d.
TERRENOS: como su nombre lo indica, son las propiedades en terreno que posee la empresa.
VEHICULOS: autos, camiones y cualquier otro vehculo propiedad de la empresa.
GASTOS POR ADELANTADO: gastos que por alguna razn se cancelan sin que estn
realmente vencidos como por ejemplo: alquileres, intereses, comisiones, etc.
INGRESOS ACUMULADOS: ingresos que ya nos hemos ganado pero que aun no se ha
recibido su pago. Representan una cuenta a cobrar pero como no es por la operacin normal de la
empresa se consideran por aparte.
CUENTAS DE PASIVO.
pg. 22

2016
CUENTAS POR PAGAR: deudas de la empresa con otras empresas a corto o largo plazo,
certificadas mediante facturas o como una promesa de pago.
DOCUMENTOS POR PAGAR: deudas que tenemos y estn certificadas mediante documentos
legales.
PRESTAMOS POR PAGAR: representa los montos de prstamos que hemos obtenido de
bancos u otras personas.
HIPOTECAS POR PAGAR: deudas con garanta que normalmente surgen poniendo en frente
el edificio, terrenos u otros activos de la empresa.
GASTOS ACUMULADOS: gastos vencidos que no hemos cancelado todava. Son gastos
atrasados.
INGRESOS ADELANTADOS: ingresos que ya nos pagaron pero no hemos prestado todava el
servicio.
CUENTAS DE PATRIMONIO.
CAPITAL CONTABLE: aportes de los socios en la empresa.
RETIROS: cuenta especial que se utiliza en las empresas individuales donde el dueo puede
tomar valores a manera de retiros personales.
UTILIDADES RETENIDAS: ganancias que quedan libres para la empresa una vez que se ha
aplicado el corte contable y se han repartido partes de las ganancias generales. Es decir, esta cuenta
aplica sobre la ganancia libre resultante una vez descontadas todas las partidas que se aplican.
SUPERVIT: se aplica por cuentas extraordinarias a las operaciones normales de la empresa

como el aumento en el valor de activos por efectos de la inflacin y devaluacin de la moneda,
acciones que se reobtienen propias de la empresa, etc.
Todas las cuentas anteriores son las que se denominan CUENTAS DE BALANCE DE SITUACION,
(este nombre ser analizado posteriormente).
Tambin existen en la contabilidad lo que se denomina CUENTAS DE RESULTADOS y consisten en
aquellas cuentas de ingresos o gastos que surgen de las operaciones de la empresa.
CUENTAS DE RESULTADOS.
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2016
INGRESOS: todo aquello que se recibe como ganancia en las operaciones de la organizacin.
Pueden darse ingresos por intereses, alquileres, comisiones, servicios, etc.
Segn las Niifs:
Ingresos: son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo
contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decremento
de las obligaciones, que dan como resultado aumentos en el patrimonio neto, y no estn
relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio.
GASTOS: todas las erogaciones o salidas, que lleva a cabo la empresa, bsicamente con la finalidad
de generar nuevos ingresos. Se denominan perdidas para la empresa. Pueden darse gastos por
intereses, alquileres, comisiones, papelera, viticos, salarios, etc.
Segn las Niifs:

Gastos: son los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo
contable, en forma de salidas o disminuciones de valor de los activos, o bien como surgimiento
de las obligaciones, que dan como resultados decrementos en el patrimonio neto, y no estn
relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios.
CUENTAS COMPLEMENTARIAS DE ACTIVOS.
DEPRECIACIN ACUMULADA: fondo que se mantiene para reflejar la prdida del valor por
uso de un activo a travs del tiempo. Existe para vehculos, edificios, mobiliario, equipo, etc. Los
terrenos no se deprecian.
PROVISIN PARA INCOBRABLES: provisin que se tiene para pasar aquellas cuentas que
una vez realizado el proceso de cobro legal se considera como prdidas porque los clientes no nos
pagaran. Se utiliza mediante mtodos que sern analizados posteriormente.
DOCUMENTOS POR COBRAR DESCONTADOS: cuando se necesita dinero, los bancos

tienen el sistema de algo as como un prstamo hacia la empresa aceptando nuestros documentos por
cobrar, y cobrndonos una comisin por la transaccin. Mientras el documento no vendido aparece en
nuestra contabilidad aparece con el nombre de descontado. Representa un pasivo contingente.
ESTADOS FINANCIEROS BSICOS.
1.
BALANCE DE SITUACION: es el estado financiero conformado por el conjunto de bienes
propios de la empresa, lo que se debe y los aportes de capital del (os) dueo (s).
El balance genera tiene 3 divisiones de la siguiente manera: ACTIVO, PASIVO, PATRIMONIO.
2.
ESTADO DE RESULTADOS (o Estado de Perdidas de Ganancias):
pg. 24

2016
Es el estado financiero que se presenta para determinar el nivel de ganancia o prdida que ha tenido
una empresa en un momento determinado. Est conformado por cuentas de ingresos (ventas,
ingresos por servicios, intereses, alquileres, comisiones, etc.) y por cuentas de egresos (como costos
de ventas, gastos por alquileres, comisiones, intereses, electricidad, agua, telfono, publicidad, etc.
La diferencia entre ingresos y gastos representa el resultado de las operaciones de la empresa as:
Si los ingresos son mayores que los gastos, se dice que se obtuvo una UTILIDAD DEL
PERIODO, lo que implica la posibilidad de que los socios obtengan dividendos (ganancias) de parte de
esa utilidad, as como tambin la opcin de crear reservas, calcular impuestos sobre la renta, etc.
Si los gastos son mayores que los ingresos se obtuvo un DFICIT DEL PERIODO, lo que
implica que no se llevo a cabo un proceso administrativo eficiente de operaciones o que por otras
razones no se logro la ganancia.
Cabe mencionar que en el balance de situacin aparecen ciertas cuentas que pueden parecer como
ingresos o gastos, como el caso de Ingresos Adelantados, Ingresos Acumulados, Gastos Adelantados
y Gastos Acumulados, pero estos no son gastos o ingresos reales sino que al tener entre sus
requisitos, el ser adelantados o acumulados pasan a ser activos o pasivos.
Una cuenta de Ingreso Adelantado quiere decir que hemos recibido dinero por ste, sin estar vencido y
mientras dure la condicin de no estar vencido, lo debemos, por tanto es un pasivo, al igual que un
Gasto Acumulado que significa un gasto vencido que no hemos pagado y si lo debemos obviamente
pasa a ser parte de los pasivos de la empresa.
En el caso de las cuentas de Ingreso Acumulado significa que el ingreso est vencido pero al no haber
sido recibido, nos deben ese monto, por lo que es un Activo, al igual que los Gastos Adelantados que
lo pagamos con antelacin pero no lo hemos consumido, el dinero sigue siendo nuestro y por tanto es
nuestro Activo hasta su vencimiento.
LIBRO MAYOR
SU USO Y FINALIDAD: Recibe el nombre de entrada final o libro de segunda anotacin,
pues los datos que aparecen en l provienen del Libro Diario, del cual se copian cuentas,
valores y fechas.
El libro Mayor se compone de un determinado nmero de folios, utilizados caprichosamente
por cada contador; cada cuenta tendr su folio dentro del libro, al cual se pasan las
operaciones registradas en el Diario, si la cuenta tiene dbito, se anotar en el Mayor en el
debe; si tiene un crdito, pasar al haber.
Anteriores vimos el smbolo "T", las cuentas de T, que representa un folio del Mayor,
utilizado en borrador para realizar prcticas por comodidad y conveniencia.
Esquema de un folio del Mayor:
pg. 25

2016
NOMBRE DE LA CUENTA
FECHA DETALLE DE PROCEDENCIA o FECHA
FOLIO
DEBE
HABER
SALDO
CUENTA POR COBRAR

FECHA DETALLE DE PROCEDENCIA
FOLIO
DEBE
HABER
SALDO
15-05
Servicios brindados a 40 das plazo
25.000
25.000
PASES AL MAYOR O MAYORIZACIN: consiste en anotar en cada cuenta del libro Mayor
los dbitos y crditos indicados en el libro diario.
Ejemplo:
LIBRO DIARIO
15-05
FOLIO
PARCIAL
DEBE
4
10
25.000
25.000
Cuentas por cobrar (a Juan Castro)

Ingresos por Servicios
Prestacin de servicios a 40 das plazo
HABER
25.000
4
LIBRO MAYOR
CUENTAS POR COBRAR
15-05
Cuentas por cobrar (Juan Castro) o FECHA
FOLIO
3
DEBE
HABER
25.000
25.000
LIBRO MAYOR
INGRESOS
15-05
Prestacin de servicios a 40 das plazo
SALDO
10
FOLIO
3
DEBE
HABER
SALDO
25.000
25.000
SALDOS DEL MAYOR: la columna de saldo, en el mayor es de uso optativo, el propsito de

manejarla es saber cul es el saldo de la cuenta. Si se utiliza la columna saldo, la diferencia
pg. 26

2016
entre las partidas deudoras y acreedoras se calcula despus de cada anotacin, y la

diferencia saldo se anota en la columna respectiva.
Si utilizamos las cuentas de T como borrador quedara de la siguiente forma:
CUENTAS POR COBRAR
INGRESOS
25.000
25.000
25.000
25.000
SALDO DEUDOR
SALDO ACREEDOR
BALANCE DE COMPROBACIN
Para cerciorarnos de que los pases del libro Diario al libro Mayor son correctos, debemos
preparar el Balance de Comprobacin o Balanza de Comprobacin, que se define como la
"lista de cuentas del libro mayor" para determinar si la suma total de las cuentas con saldos
deudores, es igual a la de saldos acreedores. Indicamos as, que se ha guardado el equilibrio
matemtico y, por lo tanto, el principio de partida doble.
Para confeccionar el Balance de Comprobacin, se inicia con el siguiente encabezado:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Nombre de la empresa
Ttulo: Balance de comprobacin
Fecha
Folio del mayor de cada cuenta
Nombre de las cuentas
Movimientos deudor y acreedor de las cuentas
Saldo deudor y acreedor de las cuentas
Ejemplo:
Ca. LOS ROSALES, S.A.
BALANCE DE COMPROBACIN
MAYO 31, 200___
pg. 27

2016
FOLIO
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Caja y Bancos
Cuentas por cobrar
Vehculos
Maquinaria
Documentos por Pagar
Cuenta Capital
Gastos (pago de agua)
Papelera y tiles
Ingresos varios
SALDO
DEUDOR
ACREEDOR
298.050,00
43.200,00
750.000,00
200.000,00
161.000,00
1.100.000,00
5.840,00
870,00
36.960,00
Saldos Iguales
1.295.960,00
CUENTA
1.297.960,00
ESTADOS FINANCIEROS
Punto de partida en el estudio de la contabilidad: An cuando la preparacin de los
estados financieros no representa el primer paso en el proceso contable si constituye un
punto conveniente para iniciar el anlisis contable.
Los estados financieros representan los medios por los cuales se lleva a la gerencia y a los
particulares una imagen concisa de la productividad y de la situacin financiera del negocio.
Como quiera estos informes constituyen en cierto aspecto, el producto final del proceso
contable, al adquirir la clara comprensin de su contenido y significacin, se conocer el
propsito de los primeros pasos sobre registro y clasificacin de las transacciones
comerciales.
Existen dos estados financieros principales: LA HOJA DE BALANCE GENERAL O ESTADO
DE SITUACIN FIANCIERA Y EL ESTADO DE INGRESOS Y EGRESOS O ESTADO DE
GANANCIAS Y PRDIDAS.
En conjunto estos estados financieros (quizs consten nicamente de una pgina), resumen
toda la informacin contenida en los cientos o miles de pginas que comprenden los registros
contables de un negocio.
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
pg. 28

2016
Se le conoce tambin como estado de resultados y es aquel que muestra detallada y

ordenadamente la forma en que se ha obtenido la utilidad o prdida resulta un auxiliar muy
competente para la futura poltica econmica de la empresa. Para facilitar el desarrollo del
estado de prdida y ganancias ste se divide en dos partes principales:
Primera Parte:
Consiste en analizar todos los elementos ingresaron a la empresa de
diferente naturaleza puede ser por prestacin de servicios, venta de algn activo, cobro de
algn alquiler y otros, hasta determinar la utilidad o prdida de servicios brindados.
Segunda Parte: Consiste en restar los gastos a los ingresos y as determinar la utilidad o
prdida.
Ejemplos:
COMPAA A.B.C
BALANCE DE RESULTADOS
AL 30 DE SETIEMBRE 2007
Ingresos por servicios
Ingresos por intereses
Ingresos por honorarios
Ingresos por comisiones
Gastos por salarios
Gasto por publicidad
Gasto por intereses
Otros gastos
30.000.000
2.800.000
1.200.000
1.000.000
35.000.000
10.000.000
2.000.000
500.000
600.000
13.100.000
35.000.000 13.100.000
21.900.000
Utilidad Retenida (ganancia)
COMPAA HLA2 S.A.
BALANCE DE RESULTADOS
AL 30 DE SETIEMBRE 2007
pg. 29

2016
Gastos de repuestos
Gastos de servicios pblicos
Gastos de administracin
Gastos 645.000
Ingresos 0
120.000
205.000
320.000
645.000
PERDIDA
B. ESTADO DE SITUACIN O BALANCE GENERAL:

Se le conoce tambin como Balance General; es el que presenta la situacin financiera de un
negocio en una fecha determinada; muestra clara y detalladamente la relacin que haya entre
los bienes y derechos que forman su activo, las obligaciones y deudas que forman su pasivo,
as como el importe del capital.
El Balance General nicamente presenta la situacin financiera en el da en que se
confecciona, porque si hiciramos un nuevo Balance el da siguiente, no presentara
exactamente la misma situacin, debido a que los saldos de las cuentas no seran los
mismos.
El Balance General debe contener los siguientes datos:
Encabezado: - Nombre de la empresa
- Balance general
- Fecha
Cuerpo:
- Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el activo
- Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el pasivo
- Importe del capital contable
El estado de situacin se puede presentar en dos formas:

1. En forma de reporte
2. En forma de cuenta
1. BALANCE GENERAL EN FORMA DE REPORTE
pg. 30

2016
Consiste en anotar clasificadamente el activo y el pasivo en un solo folio, de tal manera que a
la suma del activo se le reste la suma del pasivo, para que arroje el capital. Es el que se
realiza en el libro de Balances o en forma vertical
2. BALANCE GENERAL EN FORMA DE CUENTA
Se realiza en una hoja en forma horizontal. En el se colocan los activos al lado izquierdo y al
lado derecho los pasivos ms el capital.
Ejemplo en forma de reporte

Empresa el Solo, S.A.
Balance General
Al 30 de Setiembre de 2011
ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
Caja
Banco
Deudores Diversos
50.000.00
260.000,00
80.000,00
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE

ACTIVO NO CIRCULANTE
Edificios
Equipo de Oficina
Equipo de Entrega
Depsito en garanta
390.000,00
890.000,00
180.000,00
840.000,00
6.000,00
TOTAL ACTIVO NO CIRCULANTE
1.916.000,00
TOTAL ACTIVOS
2.306.000,00
PASIVO
PASIVO CIRCULANTE
Documentos por Pagar
100.000,00
pg. 31

2016
Cuentas por pagar
60.000,00
TOTAL PASIVO CIRCULANTE

PASIVO NO CIRCULANTE
Hipotecas por Pagar
TOTAL PASIVO NO CIRCULANTE
160.000.00
116.000,00
116.000,00
TOTAL PASIVO
276.000,00
CAPITAL CONTABLE
2.030.000,00
Pasivo+capital
2.306.000,00
pg. 32

2016
NOTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:
1. El Balance De situacin cumple con la Ecuacin Contable:
2. El encabezado debe cumplir con los siguientes requisitos:
a. Nombre de la empresa.
b. Nombre del estado financiero.
c. Fecha de corte contable
d. Moneda.
e. Mtodo de redondeo.
3. El cuerpo del balance se divide en orden de Activo, Pasivo y Patrimonio en el
Balance De situacin y con Ingresos y Gastos en el Estado de Resultados.
4. Firma del responsable.
Ejercicio de Autoevaluacin.
Indicaciones: Llene el ejercicio en el Anexo: Resolucin de Ejercicios. Haga las
anotaciones preferiblemente con lpiz para que puedan ser corregidos oportunamente.
I.
Responda llenando los espacios vacos.
1. Mencione los dos estados financieros bsicos de la contabilidad.

a.
b.
2. Anote el nombre de la situacin que se presenta cuando los ingresos del perodo son
menores que los gastos del perodo:
3. Anote las dos subdivisiones del activo.
a.
b.
4. Mencione tres cuentas de activo a largo plazo.
a.
b.
c.
5. Anote las dos subdivisiones del pasivo.
a.
b.
6. Anote el nombre de la situacin que se presenta cuando los ingresos del perodo son
mayores que los gastos del perodo:
7. Explique la diferencia entre un Gasto Adelantado y uno Acumulado.
pg. 33

2016
8. Explique la diferencia entre un Ingreso Adelantado y uno Acumulado.
II.
Seleccin nica: marque la letra que corresponda a la respuesta de la frase que se

anota en cada punto.
1.
Un derecho de llave se considera como

a. Otros activos.
b. Pasivo corriente.
c. Activo no corriente.
d. Otros pasivos.
2.
La ecuacin contable se determina como

a. A + pasivo igual a patrimonio.
b. Activo + patrimonio igual a Pasivo.
c. Activo es igual a Patrimonio + Pasivo.
d. Pasivo Capital igual a Activo.
3.
Las cuentas por pagar a largo plazo se consideran como

a. Otros pasivos.
b. Pasivo no corriente.
c. Activo corriente.
d. Pasivo corriente.
4.
De los siguientes grupos el que tiene saldo al debe se llama

a. Reservas.
b. Pasivos.
c. Ingresos.
d. Gastos.
5.
Una de las siguientes cuentas aplica como activo corriente

a. Gastos adelantados.
b. Efectivo.
c. Vehculos
d. Gastos.
6.
Los gastos cancelados no consumidos pertenecen al grupo de

a. Activo.
b. Pasivo.
c. Patrimonio.
d. Resultados.
7.
La cuenta de Supervit pertenece al grupo de

a. Activos.
b. Pasivo.
c. Patrimonio.
d. Resultados.
pg. 34

2016
8. Una inversin a largo plazo pertenece a los
a. Activos no corrientes.
b. Pasivo corriente.
c. Pasivo no corriente.
d. Otros activos.
III. Llene los espacios con el concepto correspondiente.
1.
: Estructuras que tiene la empresa.
2.
: Gastos vencidos, no cancelados por nosotros.
3.
: Cuenta formada por el dinero de la empresa aceptada por un
banco.
4.
: Un cliente nos debe mediante documentos.
5.
: Cuenta que representa la mercanca al costo.
6.
: Aportes de socios.
7.
: Deudas que tenemos con otras personas mediante documentos.
8.
: Cuenta donde se anotan las deudas que tienen nuestros
clientes con nosotros mediante facturas.
9.
: Compra de valores de otras empresas.
10.
: Ingresos ganados, no recibidos.
11.
: Ganancias libres para la empresa.
12.
: Deuda con garanta sobre un terreno propio.
13.
: Gastos pagados no vencidos.
14.
: Ganancias extraordinarias a las operaciones.
IV.
Aplique la Ecuacin Contable en las siguientes operaciones.

1
2
3
4
5
6
V.
ACTIVO
2,350,000.00
5,000,000.00
4,500,000.00
PASIVO
1,890,000.00
2,435,600.00
2,300,000.00
6,440,000.00
1,250,000.00
PATRIMONIO
1,800,000.00
2,000,000.00
2,336,000.00
224,500.00
A continuacin se presentan una lista de cuentas. Anote en la columna A el grupo al

que pertenece y en la columna B el subgrupo respectivo. Siga el ejemplo anotado.
0
1
2
3
4
5
6
7
8
CUENTA
Efectivo
Inversiones a largo plazo
Cuentas por pagar a corto plazo
Utilidades retenidas
Prstamos por cobrar a corto plazo
Prstamos a pagar a largo plazo
Derechos de llave
Gastos Adelantados por Alquileres
GRUPO
Activos
SUBGRUPO
Corriente
pg. 35

2016
9
10
Gastos por Electricidad

Ingresos Acumulados por Intereses
Material de Estudio
Contabilidad
pg. 36

2016
Contabilidad por Partida

Doble
CONTABILIDAD POR PARTIDA DOBLE
PRINCIPIO DE PARTIDA DOBLE
Este es un concepto sencillo en el que se basa todo el procedimiento contable, dice

as: en toda transaccin contable deben alterarse o moverse, como mnimo, dos o
tres cuentas, o sea, siempre que una operacin altera una cuenta, habr,
necesariamente, otra cuenta que compensa esa variacin.
Por ejemplo: Se vende al contado en efectivo un vehculo que la empresa tena un

uso en 500.000,00.
pg. 37

2016
Hay dos movimientos claros: la empresa recibe dinero en efectivo (caja) y

entrega el vehculo.
En toda transaccin comercial que ocurra en la empresa, se debe cumplir siempre el
principio de partida doble:
A todo valor recibido, siempre corresponde un valor entregado.
Es decir, a la hora de analizar la transaccin, se hace determinando primero Qu
recibo? Y luego Qu entrego?
CUENTAS
DEBE
HABER
Activos
Aumenta
Disminuye
Pasivos
Disminuye
Aumenta
Capital
Disminuye
Aumenta
Ingresos
Disminuye
Aumenta
Gastos
Aumenta
Disminuye
MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS CONTABLES
Movimiento de los Valores del Activo: Todos los activos aumentan cuando se recibe algo,
como por ejemplo cuando cobramos, recibimos dinero y aumenta la Caja o el Banco;
cuando vendemos al crdito aumentan las Cuentas por Cobrar o como cuando compramos
un camin aumenta la cuenta de camiones.
Todas las cuentas del Activo disminuyen cuando se entrega algo; por ejemplo, si pagamos,
entregamos dinero y disminuye la cuenta de Caja o Banco; si vendemos, entregamos el
producto o servicio y disminuye el producto. Si hay maquinaria y la vendemos, disminuye el
activo titulado en el valor de la misma.
Movimiento del Pasivo: Todas las cuentas del Pasivo, como son acreedores aumentarn
con las nuevas deudas adquiridas, mientras que disminuirn cuando se paguen las mismas.
pg. 38

2016
Movimiento del Capital Contable: Todas las cuentas que afectan al Capital, como la
aportacin del dueo, su cuenta de extraccin o las utilidades, tambin tiene reglas para
aumentos o disminuciones. Por ejemplo: la cuenta de Capital aumentar con nuevas
aportaciones o utilidades ganadas, mientras que disminuir con extracciones o con prdidas
en el negocio.
Si se lleva una cuenta para las extracciones, esta aumentar con las cantidades extradas
durante el perodo econmico por el propietario.
LA CUENTA Y SUS COMPONENTES
LA CUENTA T: La T es un smbolo muy utilizado en contabilidad, debido a que la

cuenta tiene parecido con al T se llama cuenta T. Por convencin se denomina Debe
al lado izquierdo de al cuenta y Haber al lado derecho de la misma.
Para que la cuenta se considere como tal debe cumplirse con 4 requisitos o
componentes bsicos que son:
NOMBRE DE LA CUENTA: Se refiere a la clasificacin que se da de manera

individual para obtener la denominacin de la cuenta.
CDIGO DE ASIGNACIN: Este puede ser por dgitos o mediante letras que
permiten una mejor identificacin y control de la cuenta.
IMPORTE: Son los valores que se le anotan ya sea al debe o al haber en el

momento que afecta a la ocurrencia de una transaccin comercial.
SALDO: Es el valor final que tiene la cuenta. Existen dos tipos de saldo: deudor y
acreedor. La resta entre el movimiento de dbito y el movimiento de crdito de una
cuenta es lo que se denomina saldo, podr ser dbito o crdito segn la naturaleza
pg. 39

2016
de la misma; si el mayor movimiento es el del Debe, es saldo es dbito. En caso

contrario el saldo ser crdito.
Cuando el movimiento del debe es igual al del haber se dice que la cuenta est
saldada o cancelada.
CDIGO
NOMBRE DE LA CUENTA
IMPORTE
101 EFECTIVO
1000.00
800.00
200.00
SALDO
MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS

En las cuentas se realizan 3 tipos de movimientos que son:
1-Movimiento: Se le llama as a la suma de los cargos y abonos o los movimientos
del deudor o acreedor..
Existen dos clases de movimientos: deudor y acreedor.
a) Movimiento deudor: Es la suma de los cargos de una cuenta. Ejemplo:
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE
10 000.00
3 000.00
5 000.00
18 000.00
b) Movimiento acreedor: Es la suma de los abonos de una cuenta. Ejemplo:
NOMBRE DE LA CUENTA
HABER
12 000.00
1 000.00
2 000.00
15 000.00
2- Saldo: El valor final de la cuenta. Existen 2 tipos de saldos:
a. Saldo Deudor: Una cuenta tiene saldo deudor cuando se movimiento deudor
es mayor que el acreedor. Ejemplo:
NOMBRE DE LA CUENTA
pg. 40

2016
10 000.00
12 000.00
3 000.00
1 000.00
5 000.00
2 000.00
18 000.00
15 000.00
3.000.00
Saldo Deudor
b. Saldo Acreedor: Una cuenta tiene saldo acreedor cuando su movimiento
acreedor es mayor que el deudor. Ejemplo:
NOMBRE DE LA CUENTA
14 000.00
18 000.00
3 000.00
5 000.00
1 000.00
________
18 000.00
23 000.00
5000.00
Saldo Acreedor
3- Cuenta Saldada o Cerrada: Una cuenta est saldada cuando sus movimientos
son iguales. Ejemplo:
NOMBRE DE LA CUENTA
17 000.00
14 000.00
8 000.00
16 000.00
5 000.00
________
30 000.00
30 000.00
Cuenta Saldada
P R C T I C A No 3
CAJA
14 220.00
3 000.00
BANCOS
15 980.00
4 125.00
pg. 41

2016
8 315.00
4 512.00
6 380.00
9 500.00
2 400.00
8 312.00
600.00
VENTAS
CUENTAS POR PAGAR

12 820.00
4 915.00
7 310.00
GASTOS
4 000.00
6 500.00
960.00
1 520.00
1 250.00
1 750.00
650.00
CUENTAS POR COBRAR

1 960.00
1 630.00
1 510.00
940.00
830.00
2 820.00
1 315.00
1 690.00
3 410.00
2 670.00
1 910.00
1 964.00
11 200.00
3 500.00
4 650.00
5 990.00
6 870.00
2 520.00
1 340.00
980.00
670.00
430.00
DOCUMENTOS POR PAGAR

1 500.00
1 450.00
1 540.00
6 000.00
2 980.00
2 340.00
COMPRAS
850.00
90.00
50.00
El proceso contable se inicia con las transacciones que la empresa celebra, en calidad de
comerciante, con otras empresas o personas. Cada una de esas transacciones requiere de
dos fases al contabilizarlas, de manera que se cumpla la ecuacin contable en cada una, ya
que en cada transaccin siempre existe un valor que entra y otro que sale como mnimo. Es
decir, que puede haber ms de un valor que entra y ms de un valor que sale.
Lo anterior es la base de la PARTIDA DOBLE ya que esta implica que TODA
TRANSACCION COMERCIALCONSTA DE AL MENOS DOS VALORES, UNO QUE ENTRA
Y OTRO QUE SALE, y la suma de ambos debe ser exactamente igual, es decir DEBEN
RESULTAR EN SALDOS IGUALES.
pg. 42

2016
DEBE Y HABER.
Tanto los valores que ingresan como los que salen deben clasificarse por separado. Los
recibidos se colocan a la izquierda en una columna denominada DEBE y se les llama
dbitos, y los que salen se anotan a la derecha al HABER y se les llama crditos, por tanto
la suma de DBITOS y CRDITOS debe ser igual.
PROCESO PARA ANALIZAR UNA TRANSACCION.
Una vez que en el departamento de contabilidad se recibe la documentacin que dio lugar a
una transaccin, procedemos a analizar esta transaccin para determinar sus componentes
de la siguiente manera:
1. Determinar lo que recibimos o perdimos (cuentas del debe).
2. Determinar lo que entregamos o ganamos (cuentas del haber).
3. Realizar el asiento, habiendo revisado a conciencia y seguridad los valores
monetarios que incluye la transaccin.
Para entender mejor el proceso y su relacin, anotaremos transacciones bsicas, por

ejemplo:
1. Una venta de mercanca al contado por 50,000.00
En esta transaccin:
SE RECIBE: Dinero
SE ENTREGA: Mercanca (se vende).
Efectivo
Ventas
Factura No. 2345
xxx
DEBE
50,000.00
HABER
50,000.00
2. Una compra de mercancas pagando con cheque por 72,500.00

En esta transaccin:
SE RECIBE: Mercancas (compras).
SE ENTREGA: Bancos (cheque).
pg. 43

2016
Compras
Bancos
Factura No.1212
Cheque No. 156431
xxx
DEBE
72,500.00
HABER
72,000.00
3. Se compra un terreno que vale 5, 000,000.00 cancelamos un cheque por un milln

y firmamos un documento por cuatro millones.
SE RESIBE: Terreno.
SE ENTREGA: Cheque y documento por pagar.
Terrenos
Bancos
Documentos por pagar
Pagar No. 657
Cheque No. 456723
xxx
DEBE
5,000,000.00
HABER
1,000,000.00
4,000,000.00
4. Se cancela el recibo de agua en 12,200.00 y el de telfono por 22,800.00 todo en

efectivo.
SE RESIBE: Gastos por agua y telfono.
SE ENTREGA: Dinero.
Gastos por agua
Gastos por telfono
Efectivo
Recibos No. xxxxx y xxxxxx
xxx
DEBE
12,200.00
22,800.00
HABER
35,000.00
5. Recibimos 20,000.00 de intereses y 30,000.00 de comisiones que nos ganamos,

mediante efectivo.
SE RESIBE: Dinero.
.
SE ENTREGA: Ingresos por intereses y comisiones.
Efectivo
DEBE
50,000.00
HABER
20,000.00
pg. 44

2016
Ingresos por comisiones
Recibos No. xxxxx y xxxxxx
xxx
30,000.00
Lo que hicimos anteriormente en cada uno de los casos, es lo que se denomina ASIENTO.
ASIENTO: es la distribucin ordenada en el Libro Diario de las partidas que corresponden a
una transaccin. En cada asiento se enuncia el nombre de las cuentas, tanto al debe como
al haber.
Es entonces, el procedimiento por medio del cual se registra una transaccin tanto de dbito
como de crdito para anotar lo recibido y lo entregado.
DBITO: implica la anotacin de todos los valores que entran o se reciben en una
transaccin. Responde a las preguntas: Qu entra?, Qu se pierde?
DEBE
CRDITO: implica la anotacin de todos los valores que salen o se entregan en una
transaccin. Responde a las preguntas Qu sale? Qu se gana?
HABER
En las figuras que anotamos aparecen lo que se denomina CUENTA T y consiste en un

borrador para ordenar cuentas, donde como se ve la izquierda representa el debe y la
pg. 45

2016
derecha al haber. Estas cuentas las analizaremos posteriormente cuando intentemos
introducirlas al Libro Mayor.
SALDOS COMUNES DE CUENTAS.
GRUPO DE CUENTAS
Activos
Pasivos
Patrimonio
Gastos
Ingresos
Reservas
DEBE
xxx
HABER
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
Ejercicio de Autoevaluacin.
Indicaciones: Llene el ejercicio en el anexo. Resolucin de ejercicios. Haga las anotaciones
preferiblemente con lpiz, para que puedan ser corregidas oportunamente.
I.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15
A continuacin se presentan una lista de cuentas. Marque en la columna respectiva si

su saldo es al DEBE o al HABER.
CUENTA
Inversiones
Cuentas por pagar
Utilidades retenidas
Prstamos por cobrar
Prstamos por pagar
Derechos de llave
Gastos Adelantados por alquileres
Gastos por electricidad
Ingresos Acumulados por intereses
Inversiones en bancos
Gastos por papelera
Compras
Efectivo
Ventas
SALDO DEBE
SALDO HABER
pg. 46

2016
II.
Realice el asiento en cada una de las siguientes transacciones.
1.
Se compra un Edificio en 12,000,000.00 cancelando con cheque el 20% y el reto

mediante hipoteca.
2.
Se ofrecen servicios de limpieza por 85,000.00 recibiendo una promesa de pago.
3.
Se vende mercaderas por valor de 200,000.00 recibiendo 25% al contado y el resto

con documentos.
4.
Nos cancelan 12,300.00 de intereses en efectivo.
5.
Se pagan gastos municipales por valor de 15,450.00.
6.
Enviamos un cheque a un proveedor para abonar 45,000.00 a nuestra cuenta.
7.
Recibimos 76,500.00 de abono a un documento por cobrar.
8.
Se obtiene un vehculo al crdito por valor de 765,000.00.
9.
Se cancelan dos recibos de luz por 24,700.00 en total mediante cheque.
10. Luis Borges nos abona 72,100.00 a su cuenta.
pg. 47

2016
11. Le abonamos 44,720.00 a la cuenta de Xinnia Vega.
12. Prestamos servicios de limpieza por 25,000.00, nos pagan con cheque.
EJERCICIOS DE RETROINFORMACION GENERAL DE LOS

TEMAS ANTERIORES.
Ejercicio 1: Jardn de Amrica, Bed and Breakfast se inicia con 30 habitaciones en uno de
los barrios del centro de la ciudad de San Jos para ofrecer el servicio de habitacin y
desayunos a turistas.
1.
Se inicia con los aportes de Susana Vega: (1 de diciembre)

Efectivo
300,000.00
Bancos
7, 650,000.00
Mobiliario Hotelero
3, 200,000.00
2.
Se compran materiales de limpieza por 33,000.00 y papelera en 17,500.00 en

efectivo (3 de diciembre).
3.
Se cancela con cheque el alquiler del mes por 100,000.00 (5 de diciembre).
4.
5.
6.
Compra abastos por valor de 55,600.00 al crdito (6 de diciembre).

Se reciben ingresos por valor de 334,500.00 depsitos en el banco (8 de
diciembre).
Se cancelan servicios pblicos por 62,000.00 con cheque (9 de diciembre).
7.
Abona 10,750.00 mediante cheque a la compra del 8 de diciembre (11 de

diciembre).
8.
Recibe de Viajes Costarricenses un grupo de turistas el 12 de diciembre facturando

395,000.00 al crdito.
9.
10.
Servicios por 216,200.00 depositados en el banco el 15 de diciembre.

Recibe abonos de Viajes Costarricenses por 125,000.00 que deposita en el banco
(21 de diciembre).
pg. 48

2016
11.
La planilla de empleados suma 170,000.00 pagada con cheque (24 de diciembre).
12.
13.
14.
15.
Se compra la casa donde est ubicado el hotel en 10, 0000,000.00 cancelando el

10% con cheque y un documento per el resto (27 de diciembre).
Compra: (28 de diciembre)
Abastos por 79,000.00 con cheque.
Artculos de limpieza en 11,500.00 al contado.
Se cancelan comisiones a un agente en 12,000.00 de contado por enviarnos
clientes (29 de diciembre).
Ingresos por 71,400.00 al contado (30 de diciembre).
Ejercicio 2: Ana Brbara Barrantes inicia su SALA DE BELLESA ANA B. en un local ubicado
en el Centro Comercial Plaza de Armas de San Pedro y usted va a ser su contador.
1.
Se inicia con los aportes de Ana Brbara as: (3 de enero)

Equipo
850,000.00
Cuenta Bancaria
550,000.00
Dinero en efectivo
100,000.00
tiles de Trabajo
70,000.00
2.
Cancela mediante cheques 75,000.00 en alquileres del mes de enero, 1996. (4 de

enero).
3.
Compra papelera y tiles de oficina en 7,500.00 al contado. (5 de enero).
4.
Los servicios de la semana sumaron 150,000.00 depositados en el banco. (6 de

enero).
5.
Compra tiles de trabajo adicionales por valor de 200.000.00 cancelando 25,000.00

en efectivo y el resto mediante documento. (7 de enero).
6.
Cancela recibos de telfono en 12,000.00, agua en 4,500.00 y luz en 65,000.00 el

agua en efectivo y el resto mediante cheque. (9 de enero).
7.
Compra un derecho telefnico por valor de 22,000.00 a Luis Barrantes que le

cancelar en el momento que lo conecten. (10 de enero).
8.
Ingresos de la segunda semana por 275,000.00 en efectivo. (11 de enero).

El mismo da le paga a Luisa Vargas, la ayudante, su salario quincenal por 35,000.00
en efectivo.
9.
Deposita el dinero de ingresos menos pago de salario de la semana pasada en el

banco. (13 de enero).
pg. 49

2016
10. Abona 20,000.00 mediante cheques a la deuda contrada el 13 de enero. (14 de
enero).
11. Ofrece servicios al crdito para la boda de su amiga Laura por 122,000.00. (15 de
enero).
12. Recibe de los padres de Laura 80,000.00 en efectivo como abono de la cuenta. (17 de
enero).
13. Servicios de la semana al contado por 176,500.00 depositados en el banco. (19 de
enero).
14. Compra tiles de trabajo por valor de 145,000.00 cancelado con cheque. (20 de
enero).
15. Alimentacin del mes por 30,000.00 cancelada en efectivo. (22 de enero).
16. Ingresos por 172,000.00 depositados en el banco. (23 de enero).
17. Intereses pagados sobre documentos a pagar por 2,300.00 con cheque. (25 de enero).
18. Comisiones recibidas por una sala cercana al enviarle clientes que no poda atender por
exceso de trabajo que recibi por 4,200.00 en efectivo. (27 de enero).
19. Salario de empleada de la segunda quincena igual que en la primera con cheque. (31
de enero).
pg. 50

2016
LA T, EL DEBE Y EL HABER.
La T es un smbolo muy utilizado en contabilidad; por ahora la usaremos y aprenderemos su
manejo, mas adelante explicaremos cmo encaja dentro del procedimiento contable y que
representa.
Debe
Cargo
Dbito
Haber
Abono
Crdito
Como puede observar, la T tiene una parte izquierda llamada Debe Cargo o Dbito,
cualquiera de estos nombres puede ser utilizado y debemos tener siempre presente que no
son ms que nombres, y que no tienen nada que ver con lo que representan. El lado derecho,
como podemo9s apreciar en la T, se llamar de ahora en adelante Haber Abono o
Crdito.
Ahora pondremos el nombre de cada uno de los principales grupos de cuenta en una T,
para representar los aumentos y disminuciones; ya vimos que esos grupos de cuentas
sufren variaciones (aumentos y disminuciones) cada vez que se cierra una transaccin
contable; ya sealamos tambin que la T tiene dos lados: sus aumentos y disminuciones
en los lados derecho o izquierdo de la T, segn corresponda, para mantener la igualdad de
la ecuacin bsica patrimonial.
Ahora veremos cmo se mueven las cuentas de acuerdo con cada grupo de cuentas, ya
estudiadas:
DEBE
HABER
Activo
Aumenta
Disminuye
Pasivo
Disminuye
Aumenta
Patrimonio
Disminuye
Aumenta
Ingresos
Disminuye
Aumenta
Gastos
Aumenta
Disminuye
Como pude verse el lado izquierdo de todas las T se llamara siempre Debe y el lado
derecho Haber, sin importar lo que represente. Adems se han ubicado los aumentos y
disminuciones de cada grupo de cuentas, como cimiento bsico para entender el paso
siguiente.
Ahora utilizando las T, el debe, el haber y la ubicacin de los aumentos y disminuciones,
vamos a analizar transacciones contables y el resultado del anlisis ponerlo directamente en
la T.
pg. 51

2016
a.
Una empresa compra a crdito un vehculo en 250,000 firmando una prenda en
respaldo de la deuda.
Cules grupos de cuentas se alteran?. Activo, se compr un vehculo, hay mas
vehculos, hay, por lo tanto, un aumento de activo y los activos aumentan al debe,
como ya hemos visto, por lo tanto la T de activo, despus de la compra del vehculo
queda as:
Activo.
Debe
Por la compra del
Vehculo
Haber
250.000
El otro grupo de cuentas que se altera es el pasivo; al firmar una prenda, la empresa est
adquiriendo una deuda u obligacin, estas aumentan las que ya tenamos, provocando
necesariamente un aumento del pasivo, y este, como puede verse en la T correspondiente,
aumenta el haber; por lo tanto la T de pasivo queda as:
Pasivo.
Debe
Haber
250.000 Por la prenda firmada.
b.
Una empresa compra al contado un escritorio en 16.000. De esta transaccin se

desprende un aumento de activo: ahora hay ms activos, estos aumentan al debe. Por
otro lado hay una disminucin de activo: tenemos menos efectivo al pagar el escritorio
al contado; y el activo disminuye al haber. La cuenta de activo despus de la compra
queda de la siguiente forma:
Activo.
Debe
Por la compra del
Escritorio.
c.
Haber
Por el pago en efectivo.
16.000
16.000
Una empresa paga en efectivo el recibo por el servicio telefnico que asciende a
3.850,00.
El servicio telefnico es un gasto, un gasto de operacin, un gasto necesario para prestar el

servicio propio de la empresa; siempre que se paga un gasto, es un aumento de gasto, por
lo tanto los gastos siempre van al debe. Al pagar en efectivo hay una disminucin del activo.
ACTIVO.
GASTO.
pg. 52

2016
Debe
d.
Haber
3.850,00
(por el pago en efectivo)
Debe
3.850,00
(por el gasto
de telfono)
Haber
Una empresa de servicio que se dedica al arreglo de jardines, recibe en efectivo

15.000,00 y le quedan debiendo otros 20.000,00 por un trabajo realizado en el
Hotel Cariari. Nuestra empresa cobro por el arreglo de jardines 35.000,00 por lo tanto
est obteniendo un ingreso por el servicio prestado de 35.000,00, se est dando un
aumento en el nivel de ingresos, hay ms ingresos. Los ingresos van siempre al haber,
porque siempre que se obtenga un ingreso o producto, hay un aumento de los mismos
y esto aumenta, al haber.
Por otro lado el activo est aumentando por dos causas diferentes a travs de dos
cuentas distintas: un aumento de activo a travs del efectivo, y otro, aumento de activo
a travs de las cuentas a cobrar que aumentan al quedarnos debiendo los 20.000,00.
PRODUCTO.
Debe
Haber
35.000,00
(Por el servicio prestado)
ACTIVO.
Debe
15.000,00
(Efectivo recibido)
20.000,00
(Saldo pendiente de cobrar)
Haber
NOTA: Para el debe (cargo dbito) no es necesario seguir escribiendo toda la palabra; se
puede usar D y as lo haremos de hoy en adelante, y para el haber (abono o crdito) H.
Las siguientes transacciones son similares a las anteriores para que el estudiante las realice
como prctica, antes de seguir adelante. (Cualquier duda consltela con su profesor).
b 1 Se compra un vehculo, con un precio de 720.000,00; se da una prima de

250.000,00 y por el saldo se firma una prenda.
b 2 Se pagan los siguientes recibos:
Luz o alumbrado
8.730,00
Alquileres
10.000,00
b 3 Se recibe en efectivo 12.000,00, producto de un servicio prestado por la empresa
(Lavado de la ropa de cama del Hotel Alajuela).
pg. 53

2016
b 4 Se debe una hipoteca de 500.000,00 al Banco Popular, se hace el primer abono de
50.000,00, adems se pagan 5.000,00 de intereses por el primer mes.
b 5 Un cliente al que le vendimos a crdito un servicio, nos enva un cheque en abono por
10.000,00
b 6 Enviamos un cheque de 5.500,00 a un proveedor al que le compramos mercaderas
a crdito.
Las transacciones que hemos estudiado anteriormente, lo han sido a nivel de grupos de
cuentas (Activo Pasivo Patrimonio Ingresos Gastos); ahora vamos a analizar y
presentar esas cuatro operaciones desglosndolas a nivel de cuentas.
a.
Las cuentas afectadas son: Vehculos, cuenta de activo que aumenta al debe,
Documentos por pagar, cuenta de pasivo que aumenta al haber, y Caja y Bancos,
cuenta de activo que disminuye al haber.
Vehculos
D
b.
Caja y Bancos
H
250.0
D
720.000
H
470.000
En esta transaccin hay dos cuentas de activo que se alteran o cambian; Mobiliario y
Equipo de Oficina, que aumenta con la compra del nuevo escritorio, y como toda
cuenta de activo aumenta al debe. Caja y Bancos disminuye al pagar en efectivo el
escritorio y como toda cuenta de activo, disminuye al haber.
Caja y Bancos
D
c.
H
16.0
Mobiliario y Equipo de Oficina

D
16.000
Aqu hay una cuenta de gasto; Gasto por telfono o simplemente telfono que va al
debe como todos los gastos, cuando se incurre en ellos. La otra cuenta es Caja y
Bancos que al hacer el pago disminuye.
Gastos por telfono
Caja y Bancos
D
1.850
H
3.850
pg. 54

2016
d.
En esta transaccin intervienen tres cuentas: Caja y Bancos, que aumenta al recibir el
dinero pagado por el cliente; Cuentas a Cobrar, que aumenta al quedarnos el cliente
debiendo esa suma; ambas como cuentas de activo aumentan al debe. La tercera
cuenta es de Productos o Ingresos, por lo tanto ir al haber.
Caja y Bancos
D
15.000
Cuentas por pagar

D
20.000

D
H
35.000
Al analizar las transacciones anteriores, pueden producirse los siguientes procedimientos

que deben ser respetados siempre que se realiza la anotacin de una transaccin.
1.
2.
Siempre que se registra una transaccin habr necesariamente cuentas al debe (una o
ms) y cuentas al haber (una o ms). Obsrvese que esto es as en todas las
transacciones registradas en T; si este procedimiento no se aplica correctamente la
contabilidad no cierra.
Las cantidades anotadas al debe, sern siempre iguales a las cantidades anotadas al
haber. Si observamos la operacin contable d, dos cuentas se mueven al D por un
total combinado de 35.000; una cuenta se mueve al H por un total de 35.000. esto
debe cumplirse siempre para conservar la igualdad patrimonial.
Antes de continuar con el siguiente punto, es importante que se practique el anlisis de

operaciones o transacciones en T, hasta que se domine el procedimiento.
EL DIARIO Y LOS ASIENTOS.

En contabilidad hay tres libros principales, en los que se anotan las transacciones contables
en orden cronolgico y en forma consecutiva. El primer libro de registro cronolgico se llama
diario, y las transacciones contables se anotan en l mediante una operacin llamada
asiento; posteriormente lo anotado en el diario se pasa o traslada al segundo libro, llamado
mayor, y por ltimo la informacin registrada en el Mayor pasa al tercer libro, Inventarios y
Balances, terminando ah el proceso contable de registro.
EL DIARIO: el primer registro de una operacin se hace en el diario. A esta operacin se le
llama asentar en el diario. El diario es un libro de registro original o de primera anotacin. El
pg. 55

2016
asiento de cada transaccin indica qu cuentas deben cargarse y cuales deben acreditarse
posteriormente en el mayor.
Los registros en el libro diario deben presentarse en orden cronolgico. Posteriormente, se
analiza cada operacin preguntndose uno mismo: Qu aumentos o disminuciones produjo
la operacin en el activo, el pasivo o el capital del negocio? Las contestaciones a esta
pregunta indicarn las cuentas que deben cargarse y acreditarse.
El siguiente es un esquema de una hoja o folio del libro diario, esquema que usaremos para
registrar transacciones mediante asientos, una vez que comprendamos el manejo del
esquema.
Fecha
Cuentas y Detalles
FM
Parcial
Debe
Haber
Como se mencion, este esquema representa un folio de libro de diario, con una primera
columna para la fecha una segunda para los nombres de las cuentas y una explicacin de
cada asiento. La tercera es para anotar el nmero del folio del mayor, donde se mayoriza
cada cuenta; la cuarta parcial, concepto que analizaremos en temas posteriores, y por ltimo
la quinta y la sexta columna que representan respectivamente el debe y el haber.
Cuando vamos a registrar una operacin ponemos la fecha en que ocurri, las cuentas que
se alteran o movilizan y una explicacin de la transaccin, los montos de las cuentas que se
alteran al debe y los montos del haber.
Segn la legislacin vigente, los libros de contabilidad deben reunir o conservar los
siguientes requerimientos: a) pasta gruesa, b) debidamente foliados, c) perfecto estado de
conservacin, y limpieza, d) no deben tener borrones ni tachones, e) escritos con tinta azul o
negra, f) debidamente legalizados por la Direccin General de Tributacin o la Contralora
General de la Repblica segn corresponda.
Ahora registraremos una transaccin contable mediante un asiento en el diario, para lo que
supondremos que se compra al contado una mquina de escribir al Almacn el Gallito, por
350.000 segn factura No. 3589 del 12 de marzo de 1998.
Fecha
Marzo 12
199
8
Cuentas y Detalles
Mobiliario y equipo de
oficina
Caja y Bancos
Registrar la compra de
una maquina de
escribir, segn
factura 3589, al
FM
Parcial
Debe
350.000
Haber
350.000
pg. 56

2016
Almacn el Gallito.
--------------- ------------Este registro, representa un asiento con todos los aspectos que hemos mencionado: Fecha,
el nombre de las cuentas, el detalle y los montos al debe y al haber.
Cuando se hace un asiento deben observarse algunas normas de elaboracin que debemos
respetar:
Analizar cada transaccin.
Se anota la fecha de la operacin en la columna de fecha (el ao, mes y da deben
anotarse en el primer asiento de cada pgina; en los asientos subsecuentes, de la
misma pgina, slo es necesario indicar el da, si corresponde tambin al mismo ao
y mes).
Se escribe el nombre de la cuenta que ha de cargarse y, en el mismo regln, se
anota el importe del dbito en la columna de valores de la izquierda.
En el siguiente regln se escribe el nombre de la cuenta que debe acreditarse y ase
anota el importe del crdito en la columna de valores de la derecha. El nombre de la
cuenta acreditada debe desplazarse un poco a la derecha del nombre de la cuenta
de cargo.
Los nombres de cuentas que se utilizan en los asientos de diario deben ser
exactamente los mismos que tienen las cuentas en el mayor.
La cuenta o cuentas que son al debe, siempre se anotarn de primeras y las del
haber de segundo.
Entre las cuentas del debe y las del haber hay una sangra, que las diferencia.
Entre cada asiento debe dejarse un espacio, pero como en contabilidad no pueden
quedar reglones en blanco, entre cada asiento se deja un regln debidamente
subrayado, como puede observarse en el ejemplo.
Las columnas de parcial, debe y haber presenta un rayado especial que debe
completar como se explica a los nios de valores, por lo que en el espacio a la
derecha de cada columna se anotaran los decimales, si la transaccin no los tiene,
se debe anotar dos ceros 00 o dos rayas =, posteriormente se anotan los nmeros
de derecha a izquierda iniciando con los decimales, decenas, etc.
Cada asiento llevar una numeracin consecutiva.
Tenemos ahora los siguientes ejemplos de transacciones, que se le pide que registre en su
diario, observando las normas establecidas:
pg. 57

2016
a.
Se pagan gastos municipales en efectivo por 20.000,00 segn recibo No. 56801,
pagado con cheque No. 59781, el da 5 de enero de 1999.
b.
El 6 de marzo de 1999 se compra a crdito un vehculo en la Nissan, dando una
prima de 950.000,00 y firmando una prenda por el saldo de 3.050.000,00.
c.
Un cliente nos abon a su cuenta 440.000,00; el recibo que entregamos es el No.
10005, el 15 de abril de 1999.
d.
Se recibe 650.850,50 en pago de la factura de contado No. 98567, por un servicio
prestado, el 10 de junio de 1999.
e.
Enviamos el cheque No. 89754 por 98.750,50, en abono a un proveedor, el da 15
de junio.
Como puede usted observar, hemos utilizado dos documentos muy importantes en toda
transaccin comercial, indispensables para garantizar ciertos controles: el recibo y el
cheque, por lo que se le solicita al estudiante que investigue y obtenga una copia de cada
uno.
El cheque es el documento mediante el cual el poseedor de una cuenta corriente hace las
extracciones de dinero. Una cuenta corriente es un contrato por medio el cual un Banco
recibe de una persona dinero en calidad de depsito pudiendo el depositante girar contra
esa cuenta a travs de un documento llamado cheque. Cuando una empresa compra en
efectivo, pagan en efectivo, adems pagan en efectivo gastos o abona a sus proveedores
debiendo realizar estos pagos con cheque, por seguridad y por control del manejo de
efectivo. En las empresas se emplean el sistema de Cheque comprobante que consiste en
una copia del cheque emitido ms un adicional donde aparece una descripcin de la
operacin pagada con el cheque, siendo este comprobante el documento que respalda una
salida o crdito de la cuenta Caja y Bancos.
Por su parte el recibo es comnmente llamado recibo por dinero y se emite o hace que un
cliente abona o paga a la empresa. Aunque su uso es muy variado, diremos que se extiende
un recibo a favor de un cliente como comprobante de que ese cliente hizo el pago
correspondiente, retomando lo expuesto con respecto al cheque, cuando se emite uno de
ellos para abonar a un proveedor, este nos entrega un recibo que comprueba el pago.
Podramos decir que el dbito a cuentas a pagar est respaldado por el recibo extendido por
el proveedor y el crdito a bancos por la copia del cheque expedida por nosotros.
Si nuestra empresa recibe dinero en abono o pago de un cliente, el comprobante del cargo a
bancos es la copia sellada por el cajero del banco de depsito hecho y el crdito a cuentas a
cobrar est respaldado por la copia de recibo entregado al cliente.
La forma de llenar un recibo es sencilla, debe ponrsele la fecha, el nombre de quien se
recibe el dinero, el concepto o razn por la que se recibe el dinero, la suma recibida en
pg. 58

2016
letras, lo que deba, el abono (monto del recibo) y el saldo (esta ltima parte no aparece en
algunos recibos) y la firma responsable de quien recibe el dinero.
Es conveniente conocer y entender lo que es un depsito, es un documento mediante el
cual depositamos o ponemos dinero en nuestra cuenta corriente. Aunque cada banco utiliza
modelos distintos, todos se basan en el mismo concepto y tiene formas muy similares de
proceder a la hora de llenarlos, el siguiente es uno de ellos.
Cada vez que una empresa necesita depositar en su cuenta corriente, llena dos tantos de
este modelo (original y una copia) siguiendo las indicaciones; el anverso del modelo seala
el numero de depsito (impreso), el Banco, la suma a depositar en letras y nmeros, el
nmero de cuenta del depositante, el nombre de este, su firma y el sello del banco que
recibe el depsito. En el dorso se indica la suma en colones o efectivo (billetes y monedas)
que en total se deposita y luego un detalle de los cheques que se depositan (numero serie
banco y monto) y una seccin de observaciones. Adems de un gran total del depsito
que es la suma del efectivo y los cheques.
EJERCICIO PRCTICO DE ASIENTOS:

El propsito es introducir las operaciones de una empresa de servicio que inicia sus labores,
hacer los asientos en el diario y luego indicar como se pasan al mayor y de este al libro de
inventarios y balances.
A continuacin aparecen las operaciones del primer mes de funcionamiento de la lavandera
Limpieza S.A; el estudiante debe entender que cada operacin contable tendr de por medio
un documento comprobatorio; cada vez que se paga, debe existir una copia de cheque y un
recibo si se trata de pagos y abonos a proveedores, y cada vez que se reciben pagos habr
una copia sellada por el cajero de un banco de un deposito que respalda ese ingreso y
copias de recibos emitidos por los abonos y pagos recibidos y de las facturas que dieron
origen al trmite de pago.
En algunas operaciones se mencionan los documentos, pero lo ms importante es recordar
que todo registro contable debe necesariamente tener un comprobante que lo respalda.
pg. 59

2016
Mayo 1
Se forma la lavandera limpieza Ltda., con un aporte de sus socios as: Mario
Chvez aporta 1.000.000 en efectivo y Jorge Lpez 2.000.000 en
maquinaria.
Mayo 2
Se paga el alquiler correspondiente al mes de mayo por 150.000.
Mayo 4
Se pagan 85.000 por un derecho telefnico.
Mayo 6
Se compra papelera y tiles para uso de la lavandera por 170.000.
Mayo 10
Se recibi la suma de 486.000 correspondiente al ingreso por servicios

prestados durante la primera semana de operaciones.
Mayo 12
Se recibe un prstamo del Banco de Costa Rica por 2.500.000 firmando un

pagar por dicha operacin.
Mayo 15
Se compra un vehculo, para uso del negocio, en 2.500.000, se paga la

mitad en efectivo y por el saldo se firma una prenda.
Mayo 18
Se registran nuevos ingresos por servicios, por 504.000.
Mayo 22
Se paga, agua, luz y telfono por 350.000, y adems se paga la patente

municipal por 220.000.
Mayo 23
Se le concede un prstamo de 150.000 a uno de los empleados, sin

intereses.
Mayo 25
Sobre el vehculo comprado el da 15, se abonan 500.000.
Mayo 28
Se registran ingresos por servicios por 670.000.
Mayo 30
Se pagan salarios por 350.000. El trabajador al que le concedimos el

prstamo nos hace un abono de 30.000.
Mayo 31
Abonamos al banco la suma de 400.000 y adems le pagamos intereses por

70.000.
Como pueden observar, cada folio del libro diario ha sido numerado, y al final de los folios 2
y 3 se ha utilizado una lnea inclinada para eliminar los renglones que quedan en blanco,
debido a que el asiento que segua no cabe y porque segn se indic, en contabilidad no
debe quedar ningn rengln en blanco.
Cada cuenta representa un rubro en particular, el nombre de la cuenta para cada rubro debe
ser siempre el mismo; de lo contrario, estaramos representando cada rubro varias veces.
En el ejemplo desarrollado, el ingreso obtenido por la empresa al prestar sus servicios lo
hemos llamado en todos los casos Ingresos por Servicios Prestados, y para esta empresa
pg. 60

2016
este concepto siempre se registrara bajo este mismo nombre. Si para anotar el costo de los
vehculos, usamos la cuenta Vehculos, siempre que vaya a aumentar el activo o
disminuya, lo har bajo este mismo nombre, y as en todos los casos de las dems cuentas.
Si no se cumple lo anterior como se ha sealado se violentara el principio contable llamado
Principios de Consistencia.
Fecha
Cuentas y Detalle
mayo,01
1999 Caja y Bancos
Maquinaria
Mario Chvez - Cuenta Capital
Jorge Lpez - Cuenta Capital
Registrar el aporte inicial de los
socios Chvez y Lpez
-------------1------------2
Gastos por Alquileres
Caja y Bancos
Pago del Alquileres del mes de mayo
-------------2------------4
Derecho Telefnico
Caja y Bancos
Registrar el pago del derecho
telefnico para uso del negocio
-------------3------------6
Papelera y tiles de lavandera
Caja y Bancos
Compra de papelera y tiles
para uso del negocio
-------------4------------10
Caja y Bancos
Ingresos por servicios prestados
Ingreso correspondiente de la primera
semana de operaciones
-------------5------------12
Caja y Bancos
Registrar el prstamo otorgado por
el BCR segn operaciones
-------------6------------15
Vehculos
Caja y Bancos
Compra de un vehculo para uso
FM
2
6
8
9
Parcial
Debe
Haber
1.000.000,00
2.000.000,00
1.000.000,00
2.000.000,00
10
2
150.000,00
4
2
85.000,00
11
2
170.000,00
2
16
486.000,00
2
7
2.500.000,00
5
2
7
2.500.000,00
150.000,00
85.000,00
170.000,00
486.000,00
2.500.000,00
1.250.000,00
1.250.000,00
pg. 61

2016
18
22
23
25
28
30
31
del negocio, marca, modelo,

-------------7------------Caja y Bancos
Registrar los ingresos recibidos
por la venta de servicios que
presenta la empresa
-------------8------------Gasto por servicios pblicos
Patente municipal
Caja y Bancos
Registrar el pago de los recibos
por servicios telefnicos, elctricos y
agua, as como el pago de la patente
-------------9------------Cuentas por cobrar empleado
Caja y Bancos
Prstamo otorgado al Sr. Xxxxx
-------------10------------Documentos por pagar
Caja y Bancos
Abono a la prenda firmada el 15 del
presente mes por la compra del
Vehculo
-------------11------------Caja y Bancos
Registrar los ingresos recibidos
a la fecha segn recibos No. xx
-------------12------------Gastos por salarios
Cuentas por cobrar empleado
Caja y Bancos
Registrar el pago de los empleados y
el
abono efectuado por el funcionario
por
el prstamo otorgado
-------------13------------Documentos por pagar
Gastos por intereses
Caja y Bancos
2
16
504.000,00
12
13
2
250.000,00
220.000,00
3
2
150.000,00
7
2
500.000,00
2
16
670.000,00
14
3
2
350.000,00
7
15
2
400.000,00
700.000,00
504.000,00
470.000,00
150.000,00
500.000,00
670.000,00
30.000,00
320.000,00
270.000,00
pg. 62

2016
Registrar el abono realizado sobre el
prstamo otorgado por el BCR y el
pago de intereses
-------------14------------EL LIBRO MAYOR.
Como se seal anteriormente el segundo libro de contabilidad se llama Mayor; este libro
est compuesto por un determinado nmero de folios, con un rayado o esquema parecido al
presentado para el Diario. La primera columna se utiliza al igual que en el Diario para anotar
la fecha del asiento a mayorizar, la segunda columna corresponde al detalle de procedencia
de registro, la tercera denominada Folio del Diario, se utiliza para anotar el numero de Folio
del Diario donde se asent el asiento correspondiente, las ltimas tres columnas
corresponden al Debe, Haber y al saldo. Cada Folio debe numerarse al igual que se hizo
con el Diario, y cada uno ser para una nica cuenta, a la que se pasan las operaciones
registradas en el Diario tal como estn; si Caja y Bancos, en el diario, aparecen con un
dbito, al pasar al Mayor se registrar en el dbito; si tiene un crdito, pasar al haber del
Mayor, y as con todas las cuentas.
Al inicio del tema hemos introducido la T, smbolo que representa en realidad un folio del
Mayor. En el esquema hacemos resaltar la T, para que se aprecie mejor como encaja
dentro del esquema de un folio del Mayor y se tenga presente que la T no es ms que un
smbolo y se usa en borrador y para prcticas para comodidad y conveniencia
PASES AL MAYOR O MAYORIZACION.
El libro Diario constituye la fuente de informacin para efectuar los pases al libro Mayor,
proceso que consiste en anotar en cada cuenta del Mayor los asientos de dbito y crdito
que se indican en el libro Diario.
Para efectuar los pases el libro Mayor se sigue el siguiente procedimiento:
a)
Se empieza con el pase del dbito o dbitos del asiento.
b)
Se busca en el libro Mayor la cuenta que ha de cargarse, poniendo en la columna del

margen izquierdo, la fecha.
c)
d)
En el espacio ancho central un detalle conciso de la procedencia del cargo, es decir,

de donde proviene el dbito (asiento No. 1).
En la columna de FD, el numero de folio del diario de donde se tom el asiento.
e)
En la primera de la izquierda, el valor del dbito.
f)
Se vuelve al diario y, en la columna de FM, se pone el numero de folio del mayor y la

cuenta que se hizo el pase.
pg. 63

2016
g)
A continuacin, se procede a efectuar el pase del crdito o crditos del asiento, en

forma similar a la mayorizacin del dbito.
Ejemplo de mayorizacin:
Fecha
Cuentas y Detalle
mayo,01
1999 Caja y Bancos
Maquinaria
Mario Chvez - Cuenta Capital
Jorge Lpez - Cuenta Capital
Registrar el aporte inicial de los
socios Chvez y Lpez
-------------1-------------
2
FM
2
6
8
9
Parcial
Debe
Haber
1.000.000,00
2.000.000,00
1.000.000,00
2.000.000,00
111 Caja y Bancos.

Fecha
Cuentas y Detalle
mayo,01
1999 Asiento No. 1
2
FD
2
Debe
Haber
1.000.000,00
301 Mario Chvez Cuenta Capital.

Fecha
Cuentas y Detalle
mayo,01
1999 Asiento No. 1
Saldo
1.000.000,00
8
FD
2
Debe
Haber
Saldo
2.000.000,00 2.000.000,00
Como puede observar, en las cuentas del asiento del libro Diario se indicaron los nmeros
de los folios de las cuentas del Mayor. En la cuenta del libro Mayor, se anot el folio del libro
Diario. Los nmeros de los folios se cruzan entre ambos libros, indicando que se ha
efectuado la mayorizacin, es decir los pases del Diario al Mayor; este procedimiento se
llama control cruzado.
Puede observar tambin que se ha anotado en el Mayor nmero antes del nombre de la
cuenta, dicho nmero la identifica y la clasifica. Ese nmero no se pone al azar; debe
seguirse un procedimiento que ser explicado en el tema siguiente; el propsito de agregar
el nmero a las cuentas en esta seccin, es que el estudiante se vaya acostumbrando a ver
la cuenta y su respectivo nmero; a dicho numero se le llama Cdigo.
La columna saldo en el mayor es de su uso optativo; el propsito de manejarlo, es saber
siempre cual es saldo de cada cuenta. El saldo de una cuenta es la diferencia entre la suma
de las partidas deudoras (puestas al debe) y de las partidas acreedoras (puestas al haber).
pg. 64

2016
El saldo va o queda del lado de la partida mayor. Si se utiliza la columna saldo, la diferencia
entre las partidas deudoras y acreedoras se calcula despus de cada anotacin, y la
diferencia saldo se anota en la columna respectiva. En el desarrollo de este folleto no se
usar la columna saldo.
La notacin de la pgina del diario en el mayor y del nmero de cuenta en el diario llena dos
finalidades bsicas:
Permite al contador o auxiliar de contabilidad, saber cuntos y cules pases a hecho al

mayor mientras se haya realizado este proceso. As, si alguien lo llama a otra oficina
antes de haber terminado los pases, sabr que el trabajo deber reanudarlo con el
primer asiento de diario en que no aparezca anotado ningn nmero de cuenta en la
columna F.M.
Despus de haber efectuado los pases al mayor, los nmeros de cuentas en la

columna F.M. sirven de referencia cruzada entre el Diario y el Mayor. Esta referencia
es particularmente til al funcionario que realiza el proceso de mayorizacin, cuando
desea saber de qu asientos de diario se hicieron los pases a una cuenta
determinada, as como a cualquier persona que deba realizar alguna evaluacin sobre
cualquier cuenta.
DETERMIACION DE LOS SALDOS DE LAS CUENTAS.

Haremos un breve repaso de algunos trminos contables conocidos:
DEBE: es la columna que se encuentra en la parte izquierda.
HABER: es la columna que se encuentra en la parte derecha.
CARGAR, DEBITAR o DEUDAR: es anotar una cantidad en el HABER de una cuenta.
MOVIMIENTO: se llama movimiento a la suma de los cargos y abonos.
MOVIMIENTO DEUDOR.
Se llama movimiento deudor a la suma de los cargos de una cuenta, ejemplo:
113 Cuentas por cobrar.

5.000,00
2.800,00
pg. 65

2016
Movimiento Deudor
4.000,00
1.200,00
13.000,00
MOVIMIENTO ACREEDOR.
Se llama movimiento acreedor a la suma de los abonos de una cuenta.
113 Cuentas por cobrar.
5.000,00
2.800,00
4.000,00
1.200,00
13.000,00 Movimiento Acreedor.
SALDO.
Es la diferencia entre el movimiento deudor y el movimiento acreedor.
SALDO DEUDOR.
Una cuenta tiene saldo deudor cuando su movimiento deudor es mayor que el acreedor.
SALDO ACREEDOR.
Una cuenta tiene saldo acreedor cuando su movimiento deudor es mayor que el deudor.
Los saldos de las cuentas pueden determinarse y mostrarse en las cuentas, en la forma que
se describe a continuacin, para cuando estamos trabajando con las T.
Se suma la columna de dbitos, anotando el total al pie de la misma, en nmeros pequeos
y a lpiz.
Se suma la columna de crditos y el total se anota al pie de la misma, en nmeros pequeos
y a lpiz.
El saldo se anota, tambin en nmeros pequeos a lpiz, en la columna de Descripcin: en
el rengln del ltimo asiento de cargo, si el saldo es deudor, en el rengln del ltimo asiento
de crdito, si el saldo resulta a creedor.
Si en cualquiera de ambos lados de una cuenta aparece un solo asiento, no es necesario,
por supuesto, anotar a lpiz el total de ese lado. Si la cuenta contiene un solo asiento, el
importe de dicha partida es el saldo de la cuenta y no es necesario, por lo tanto, repartirlo a
lpiz en la columna de descripcin.
Si una cuenta contiene nicamente dbitos o crditos, el total anotado a lpiz representa el
saldo de la cuenta y no se requiere, en consecuencia, anotarlo nuevamente en la columna
de descripcin.
pg. 66

2016
MAYORIZACION DEL EJEMPLO PRCTICO.
Los asientos de la Lavandera Ltda., que ya hicimos en pginas anteriores; ahora vamos a
mayorizarlos, siguiendo las instrucciones sealadas y utilizando el control cruzado: el folio
del diario al mayor y viceversa, luego obtendremos el saldo de cada cuenta.
Para efectos prcticos se presenta dicha mayorizacin en forma de T, se le pide a usted
que practique la mayorizacin en el libro Mayor.
(1)
(5)
(6)
(8)
(12)
Caja y Bancos
1.000.000
486.000
2.500.000
504.000
670.000
No.2
150.000
85.000
170.000
1.250.000
470.000
150.000
500.000
320.000
470.000
3.565.000
Saldo
5.160.000
1.595.000
(3)
Derecho Telefnico
85.000
(1)
Maquinaria
2.000.000
(2)
(3)
(4)
(7)
(9)
(10)
(11)
(13)
(14)
(10)
Cuentas a cobrar
No.3
empleados
150.000
30.000
Saldo
120.000
No.5
(7)
Vehculos
2.500.00
Documentos
No.7
500.000
400.000
900.000
por
No. 4
No. 6
Mario Chvez - cuenta capital

No. 8
(11)
(14)
pagar
2.500.000
1.250.000
3.750.000
2.850.000
Jorge Lpez - cuenta capital

No.9
pg. 67
(13)
(6)
(7)
Sald

2016
1.000.000
(2)
Gastos por alquileres

150.000
(9)
Gastos por servicios pblicos

250.000
(13)
Gastos por salarios

350.000
(1)
2.000.000
No. 10
(1)
(4)
Papelera y tiles de lavandera No

170.000
(9)
Patente municipal
220.000
(14)
Gastos por intereses No.15

70.000
No.12
No.14
Ingresos por servicios prestados No. 16

486.000
(5)
504.000
(8)
670.000
(12)
1.660.000
Saldo
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES.

Este libro se abre con la descripcin exacta y detallada de los valores corrientes, no
corrientes y otros a favor del negocio; tambin se consignan en l las deudas y todas las
obligaciones que forman el pasivo, detallado, adems el capital neto resultante. Del detalle
anterior, se asienta por primera partida del Balance General o Balance de Situaciones como
inicio de las operaciones del negocio.
Cada ao por lo menos, al cierre de operaciones de su ejercicio fiscal, deben anotarse los
siguientes estados e informes:
Balance de comprobacin: anterior al cierre de operaciones, tomado del libro mayor.
Estado de resultados (Estado de Prdidas y Ganancias).
Estado de Cambios en el Patrimonio (Estado de Utilidades no Distribuidas).
Balance de Situacin (Balance General)
Estado de Flujo de Efectivo.
Notas a los Estados Financieros.
pg. 68
No. 13

2016
Adems de los tres libros de contabilidad mencionados, las empresas pueden llevar libros
auxiliares tanto para el Diario como para el Mayor; estos sern estudiados en cursos
posteriores.
Segn establece el cdigo de comercio de CR, estos libros deben legalizarse. La
dependencia encargada de dicho trmite es la Direccin General de Tributacin Directa por
medio de su departamento de Legalizacin de Libros, en el caso de las Instituciones
Pblicas, dicha funcin la cumple la Contralora General de la Repblica.
BALANCE DE COMPROBACIN.
La contabilidad a base de, partida doble deriva su nombre del hecho de que toda operacin
requiere el asentamiento de dbitos y crditos por igual valor. Debemos comprender que si
los dbitos y crditos de una transaccin suman igual valor, es lgico que el total de dbitos
de todas las cuentas debe ser igual al total de los crditos. Asimismo, el total de los saldos
deudores de las cuentas debe ser igual al total de los saldos acreedores.
El efecto final de ordenar, registrar y balancear una cuenta consiste en combinar
algebraicamente todos los dbitos y crditos de una sola partida conocida como saldo.
Despus que se haya mayorizado todos los asientos de un mes (periodo), es necesario
tener la seguridad de que en el libro mayor se ha mantenido la ecuacin bsica contable,
para lo cual es necesario confeccionar un Balance de Comprobacin.
Esta consiste en relacionar el total de dbitos y crditos que registren todas las cuentas del
mayor, o sus respectivos saldos, para establecer un equilibrio matemtico (igualdad).
Se dice como definicin: El Balance de Comprobacin es una lista de cuentas tomadas del
libro mayor, cuyos saldos deudores y acreedores dan por resultado sumas iguales,
indicando as que se ha guardado el equilibrio matemtico y por lo tanto el principio de
partida doble.
El Balance de Comprobacin no da una prueba absoluta de la exactitud de las cuentas del
mayor, ya que nicamente indica que se ha guardado el equilibrio entre los cargos y los
abonos.
Lo anterior se aclara porque si un monto deudor de la cuenta de caja lo mayorizamos
equivocadamente al debe de la cuenta del banco, el balance saldr bien en su equilibrio,
pero las cuentas de caja y del banco estn con saldo errneo.
La balanza de comprobacin es til para comprobar la exactitud matemtica del mayor, pero
nicamente en lo que se refiere a la igualdad que debe mantenerse entre los dbitos y los
crditos, pues una balanza puede aparecer nivelada o cuadrada aun en el caso de que
se hubiere omitido el registro de una operacin en el diario, o que se hubiere cargado o
pg. 69

2016
acreditado una cuenta equivocada, bien en el diario o en el mayor, o que un asiento
completo del diario se hubiere dejado de pasar al mayor.
La balanza de comprobacin tambin es til al contador para preparar los estados
financieros, y, aunque podra formularlos tomando los datos directamente del mayor, le es
mucho ms sencillo utilizar los saldos de la balanza de comprobacin.
Antes de confeccionar el balance de comprobacin o cualquier estado, debemos aclarar que
los estados tienen un encabezado que sigue las mismas normas de presentacin en todos
ellos. Ese encabezado consta de tres partes:
a)
b)
c)
d)
Nombre de la empresa.
Nombre del estado.
Fecha en que se confecciona el texto. Para el Estado de Resultados debe iniciarse el
periodo que abarca.
Moneda en la que son presentados
BALANCE DE COMPROBACIN DEL EJEMPLO PRCTICO.

Lavandera La Limpieza Ltda.
Balance de Comprobacin
Al 31 de Mayo de 1999
1.595.000,00
Caja y Bancos
120.000,00
Cuentas a cobrar empleados
85.000,00
Derecho telefnico
2.500.000,00
Vehculos
2.000.000,00
Maquinaria
Mario Chaves - cuenta capital
150.000,00
170.000,00
250.000,00
220.000,00
Patente municipal
350.000,00
Gastos por salarios
70.000,00
SUMAS IGUALES
7.510.000,00
2.850.000,00
1.000.000,00
2.000.000,00
1.660.000,00
7.510.000,0
0
pg. 70

2016
ESTADOS FINANCIEROS.
Bajo este nombre se ubican el Estado de Resultados y el Balance de Situacin.
Con base a la Balanza de Comprobacin anterior, vamos a confeccionar los dos Estados
Financieros siguiendo su orden de aparicin:
Estado de Resultados
Del 1 al 31 de Mayo de 1999
Ingresos:
1.660.000,0
0

Gastos:
Patente municipal
Gastos por salarios
150.000,00
170.000,00
250.000,00
220.000,00
350.000,00
70.000,00
Utilidad del periodo
1.210.000,0
0
450.000,00
El Estado de Resultados presentado, corresponde al formato para una empresa de

servicios, donde nicamente hay Ingresos y Gastos tal como podemos observar; usted
podr apreciar la diferencia notoria que presenta este estado en comparacin con el de una
empresa comercial, segn veremos ms adelante.
pg. 71

2016

Balance de Situacin
al 31 de mayo de 1999
Activo:
Caja y Bancos
Cuentas por cobrar empleados
Derecho telefnico
Vehculos
Maquinaria
Total Activo
1.595.000,00
120.000,00
85.000,00
2.500.000,00
2.000.000,00
6.300.000,00
Pasivo y patrimonio
Pasivo:
Patrimonio:
Utilidad del periodo
Total Patrimonio
Total Patrimonio y pasivo
2.850.000,00
1.000.000,00
2.000.000,00
450.000,00
3.450.000,00
6.300.000,00
ASIENTOS DE CIERRE.
A intervalos anuales se preparan el Estado de Resultados y el Estado de Utilidades no
Distribuidas. Para poder preparar estos estados se necesita que las cuentas de ingresos,
pg. 72

2016
gastos y dividendos muestren la informacin requerida y correspondiente precisamente al
ao a que se refieren los estados.
Para lograrlo, es necesario que las cuentas de ingresos, de gastos y dividendos estn
saldadas a cero al principiar cada ao. Estos saldos a cero se obtienen por el procedimiento
llamado cierre de libros.
El cierre de libros no solo deja saldadas a cero las cuentas de ingresos, de gastos y de
dividendos, sino que tambin produce, en la cuenta de Utilidades no Distribuidas, un saldo
que representa el importe de dicho concepto al final del ao.
Debe quedar claro, que los libros se deben cerrar nicamente al final del ao fiscal, sin
embargo para efectos prcticos en este curso, procederemos al cierre de los libros en
diferentes periodos.
Hay varios procedimientos, ms bien diramos formas, de realizar los asientos de cierre,
aqu usaremos el procedimiento ms sencillo: Tomar todas las cuentas de resultados,
debitarlas y el crdito se lleva a una cuenta de cierre que llamaremos Prdidas y
Ganancias.
Luego se toman los dbitos (cuentas de gastos) y se acreditan i el dbito se lleva a la cuenta
de cierre; posteriormente se obtiene el saldo de prdidas y ganancias que se cierra cuando
se distribuyen las utilidades entre los socios o se capitalizan.
Como podemos observar, el propsito prctico de los asientos de cierre es resumir el Estado
de Resultados en una cuenta Prdidas y Ganancias, llevando al debe de esta cuenta la
suma de todas las cuentas de Gastos y al Haber el resumen de todas las cuentas de
resultados; si el saldo de esta cuenta es deudor, la empresa obtuvo perdidas durante el
periodo; si el saldo es acreedor, obtuvo ganancias. Adems, los asientos de cierre son
necesarios para dejar las cuentas de resultados saldadas (esta expresin se refiere a
cuentas con el debe y el haber sumando igual, de tal forma que su saldo sea cero) para que
puedan recibir las operaciones del periodo siguiente de tal forma que cada periodo sea
totalmente independiente del otro.
pg. 73

2016
Los asientos anteriores de cierre de la Lavandera la Limpieza Ltda., son los siguientes:
Fe
cha
May-31
31
31
Cuentas y Detalle
1999 Ingresos por servicios prestados
Prdidas y Ganancias
Para cerrar las cuentas de
ingresos
-------------15------------Prdidas y Ganancias
Patente municipal
Gastos por salarios
Para cerrar las cuentas de pagos
-------------16------------Prdidas y Ganancias
Utilidad del periodo trasladada a
los
socios a razn de 1/3 y 2/3
respectivamente para capitalizar
las ganancias
-------------17-------------
FM
16
17
Parcial
Debe
Haber
1.660.000,00
1.660.000,00
17
10
11
12
13
14
15
1.210.000,00
17
8
9
450.000,00
150.000,00
170.000,00
250.000,00
220.000,00
350.000,00
70.000,00
150.000,00
300.000,00
pg. 74

2016
Los asientos de cierre pertenecen, como cualquier asiento, al libro de diario; aqu aparecen
separados de los asientos de operacin por las caractersticas propias del desarrollo del
tema, pero en un libro de diario iran inmediatamente despus del ltimo asiento anotado,
por lo que como usted puede observar, se contino con la numeracin de los asientos.
Al igual que los asientos de diario vistos hasta ahora, los asientos de cierre de mayorizacin
siguiendo las normas establecidas, hasta lograr que todas la cuentas de resultados queden
resumidas en una cuenta Real o Nominal (Cuentas de Balance de Situacin).
RESUMEN GRAFICO:
Seguidamente se presenta grficamente el efecto de estos asientos de cierre (sus importes
aparecen en nmeros cursivo). Los nmeros entre parntesis indican el orden en que se
efectan los asientos de cierre.
900
Sueldos
900
Comisiones Ganadas
1.250
500
750
Gastos de Oficina
125
125
(1)
(2)
Prdidas y Ganancias
900
1.250
125
(3)
pg. 75

2016
PRACTICAS DE
AUTO
EVALUACIN
pg. 76

2016
PRACTICA No.1
1. A que se llama Activo?
2. A qu se llama Pasivo?
3. Anote en el lugar indicado el nombre de la cuenta que se utiliza para

registrar los bienes, deudas y operaciones que aparecen a continuacin:
A. Cuenta en la que se registra el dinero depositado en el

banco. .............................................................
B. Valor de libreros, mquinas de escribir, mostradores,
etc. ...................................................................
C. Cantidades que se adeudan por la compra de mercancas al
crdito. ....................................................
D. Nombre de la cuenta en la que se registran las cantidades que se pagan
por concepto de impuestos
......................................................
E. Cuenta en la que se registran las entradas y salidas de dinero.
--------------------------------F. Cuenta en la que se registran el pago por propaganda, sueldos y
comisiones de
vendedores. ..................................................................................................
.............
G. Importe de las deudas por mercancas vendidas a
crdito. ................................................................
H. Cantidades entregadas en calidad de depsito para garantizar
cumplimiento de un
pg. 77

2016
I.
contrato. .......................................................................................................
...
Camiones y dems vehculos utilizados en el transporte de mercancas o
de
personas. .....................................................................................................
..
Frente a cada concepto escriba si este pertenece al activo o al pasivo
A. Dinero depositado en bancos

...................................................
B. Muebles y mquinas para oficinas
...................................................
C. Cantidades adeudadas a los proveedores
...................................................
D. Terrenos
...................................................
E. Impuestos pendientes de pago
...................................................
F. Dinero en efectivo en caja
...................................................
G. Cuenta por cobrar a los clientes
...................................................
H. Hipotecas por pagar
...................................................
I. Camiones y camionetas
...................................................
De los bienes enumerados en la siguiente lista, indique cules pertenecen al
activo circulante y al no circulante
1. Dinero en efectivo en caja
..................................................
2. Dinero depositado en bancos

..................................................
3. Mercancas disponibles para su venta
..................................................
4. Cuentas por cobrar a los clientes
..................................................
5. Mobiliario y dems equipo de oficina
..................................................
6. Camiones y dems equipo de transporte ..................................................
pg. 78

2016
7. Pago de depsito en garanta
8. Pago de seguros
.................................................
..................................................
9. Documentos pendientes de cobro a 2 meses

..................................................
10. Terrenos y edificios
..................................................
SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE

Marcar con un crculo si es verdadero o falso.
1-
La Contabilidad es un Sistema de Informacin.
V o F
2-
En una Organizacin sin fin de lucro se realizan actividades para obtener

ganancias.
V o F
3-
Empresa Comercial es aquella que compra bienes para ser vendidos luego de un proceso de
transformacin.
V o F
4-
Empresa financiera son aquellas que prestan distintas clases de servicios. V o F
5-
Los bienes son objetos materiales que tienen un valor en dinero.
6-
En el Libro Diario se registra da a da las operaciones de la Empresa.
7-
Las cuentas se clasifican en Patrimoniales y Comerciales.
V o F
8-
Las Obligaciones a pagar son las deudas a favor de la Empresa.
V o F
9-
Activo es el conjunto de bienes y derechos a cobrar que tienen la Empresa. V o F
10- Patrimonio Neto es igual a Activo ms Pasivo.
V o F
V o F
V o F
pg. 79

2016
11- En un asiento contable todo valor que entra es deudor y todo valor que sale es
acreedor.
V o F
12- En un asiento contable se registran una o mas cuentas deudoras y una o mas cuentas
acreedoras.
V o F
13- Un Manual de Cuentas es un listado de cuentas ordenado y codificado. V o F
14- La cuenta Caja se debita cuando recibimos dinero o cheques de terceros. V o F
15- La cuenta Banco representa el dinero que debemos al Banco.
V o F
16- La cuenta Muebles y tiles se debita cuando compramos casas, locales,

departamentos.
V o F
17- Los deudores por Ventas son personas a quienes debemos dinero.
V o F
18- La cuenta Rodados se acredita cuando vendemos vehculos.
V o F
19- Los Inmuebles son bienes movibles.
V o F
20- Los pagars son documentos comerciales.
V o F
PRACTICA DE LA ECUACIN BSICA CONTABLE

Con la siguiente informacin se le solicita que determine a cual dato corresponde la ecuacin
bsica contable.
No.1
Caja
Pago de seguros
Edificio
Documentos por cobrar
Equipo de transporte
Bancos
No.2
Caja chica
Pago de deposito de luz
Edificio
Documentos por cobrar a
6 meses
45.000
20.000
2.000.000
95.000
3.500.000
65.000
5.000
20.000
4.000.000
Muebles y enseres
Cuentas por cobrar
Hipoteca por pagar
Prestacin de servicios
Terreno
210.000
Muebles y equipo de
oficina
Cuentas por cobrar
Hipoteca por pagar
Prestacin de servicios
510.000
75.000
100.000
125.000
25.000
2.000.000
675.000
100.000
225.000
195.000
pg. 80

2016
Maquinaria
Bancos
Compra de suministros de
limpieza
No.3
Efectivo
Pago de viticos
Vehculos
Documentos por cobrar
Pago por reparacin de
auto
Bancos
No.4
Compra de materia prima
Pago de seguros
Pago de luz
Pago de servicio de
Internet
Pago por reparacin de
auto
Pago de publicidad
3.500.000
165.000

Terreno
Pago de agua
15.000
12.000.000
8.500
13.000
20.000
2.000.000
2 95.000
500.000
Pago de salarios
Cuentas por pagar
Hipoteca por pagar
Venta de mercanca
2.065.000
Terreno
545.000
145.000
20.000
2.000.000
2 95.000
500.000
2.065.000
Pago de salarios
Depsito en garanta
Pago de viticos
Compra de tiles de
oficina
Compra de materiales de
limpieza
Pago de telfono
210.000
75.000
100.000
125.000
25.000
2.000.000
210.000
75.000
100.000
125.000
25.000
2.000.000
Ejercicios de Prctica para Contabilidad Elemental

SOBRE LA ECUACION CONTABLE:
SOBRE ASIENTOS DE DIARIO:

EJERCICIO 7
Pedro Fuentes decide instalar un negocio de reparacin de electrodomsticos, para
lo que aporta lo siguiente:
Efectivo
200.000
Materiales
100.000
Mobiliario y Equipo
500.000
Artculos de Oficina
60.000
Herramientas
150.000
Haga el asiento de diario para registrar el aporte del seor Fuentes.

pg. 81

2016
EJERCICIO 8
Pedro Naranjo instala el negocio Bienes Races El Sol, para lo que aporta
200.000.00 en Efectivo, un vehculo valuado en 750.000.00, Equipo de Oficina de
su propiedad valuado en 75.000.00 y su microcomputadora personal, con un valor
de 150.000.00
Haga el asiento de diario para registrar el aporte inicial del seor Naranjo.
EJERCICIO 9
El doctor Mario Ramos efecta una intervencin a un paciente, por la que ste le
paga 50.000 al contado y queda debindole 100.000. Haga el asiento de diario
para registrar esta operacin.
EJERCICIO 10
Tres meses despus el paciente paga al seor Ramos. Registre en el libro de diario
del doctor Ramos, dicho pago.
EJERCICIO 16
Con el fin de instalar sus oficinas, Bienes Races Naranjo compra una propiedad en
1.500.000.00. El costo del edificio es 2/3 del total de la transaccin. La compra es
al crdito por lo que se firma una hipoteca. Haga el correspondiente registro en el
Libro de Diario.
EJERCICIO 17:
Registre las siguientes transacciones en el Libro de Diario de la empresa.
1 de julio 20X3
Juan Chacn y Pedro Flores constituyen una sociedad annima, llamada Rpido de
Pococ S.A. aportando 10.000.000 de Capital en efectivo cada uno.
2 de julio
Se adquieren dos busetas por un monto de 10.000.000 cada una. Se paga la mitad
al contado y se firma un pagar por la diferencia.
3 de julio
Se adquiere en el ICE un derecho telefnico por 100.000 Se paga al contado.
5 de julio
pg. 82

2016
Se adquiere un seguro contra colisin y vuelco, para proteger las busetas. La pliza
es por 500.000, se paga al contado y cubre un ao por adelantado.
8 de julio
Se contrata el alquiler de un estacionamiento que sirva de parada de buses,
pagando 600.000 por un ao por adelantado.
15 de julio
Se pagan los sueldos de los choferes por 200.000.00
17 de julio
Se reciben en efectivo, por concepto de pasajes la suma de 750.000
20 de julio
Se pagan en efectivo 7.000 por combustible para las busetas.(Considere el
combustible como un Gasto)
23 de julio
Se paga una pgina de publicidad en un diario por 50.000, para anunciar el
servicio de transporte.
25 de julio
Se firma un contrato con una empresa de radio, la cual pasar cuas publicitarias
durante un ao. El monto del contrato se paga en efectivo y asciende a 250.000
EJERCICIO 18:
Gerardo Corrales establece una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, la
cual prestar servicios de lavado de ropa, con el nombre de Lavandera la Limpieza.
Esta empresa realiza las siguientes transacciones. Usted debe registrarlas en el libro
de Diario. Todas las transacciones se realizan en el ao 20X6.
Marzo 1:
Corrales aporta 2.000.000 en efectivo y equipo de lavado por 10.000.000
Marzo 2:
Se adquiere un rtulo publicitario el cual se instala en la fachada del negocio por
500.000 Se pagan 300.000 al contado y se firma un pagar por el resto.
Marzo 4:
Se compran detergentes para mantener en existencia por 300.000. Se paga la
factura al contado.
Marzo 6:
Se reciben ingresos por 150.000 por servicios de lavado prestados a varios
clientes, los cuales pagan al contado.
pg. 83

2016
Marzo 8:
Se firma un contrato con Hotel El Centro, para lavar ropa de cama y paos. El
servicio se prestar en los meses de abril, mayo y junio. El pago se recibe de
inmediato y es por un total de 300.000.00
Marzo 10:
Se imprimen y reparten volantes de publicidad por 50.000.00. Se pagar la factura
dentro de 30 das.
Marzo 12:
Se lavan paos y ropa de cama al Hotel Canal por 100.000. El Hotel promete
pagar dentro de 30 das.
Marzo 14
Se prestan servicios a varios clientes, los cuales pagan en efectivo 100.000
Marzo 15:
Se pagan sueldos por 125.000.00
Marzo 16:
Se pagan los recibos de agua, luz y telfono por 78.000.00
EJERCICIO 20
Registre las siguientes operaciones, realice los pases al mayor y prepare el Balance
de Comprobacin. El 1 de febrero de 2016, se funda la Sociedad Annima El
Cinematgrafo S.A., la cual realiza las siguientes transacciones:
Febrero 1
Se aporta capital en efectivo por 3.000.000.00
Febrero 2:
Se compra un equipo de proyeccin por 3.000.000.00, pagando 2.000.000.00 en
efectivo y por el resto se firma un pagar.
Febrero 3:
Paga por adelantado tres meses de alquiler de local. El valor del alquiler es de
100.000.00 mensuales.
Febrero 4:
Manda a imprimir en Imprenta Imperial, volantes de publicidad por 10.000.00 y los
paga en efectivo.
Febrero 5:
pg. 84

2016
Compra lapiceros en efectivo, para usarlos en la publicidad del cine. Estos lapiceros
sern repartidos el da de la inauguracin. El costo de los lapiceros es de
100.000.00
Febrero 7:
Paga una pliza contra robo, para proteger el equipo de proyeccin la cual cubre un
ao. El monto de la misma es de 100.000.00.
Febrero 8:
Publica una pgina de publicidad con un costo de 50.000.00. Promete pagarla al
final de mes.
Febrero 9:
Manda a imprimir talonarios de entradas. Calcula que los mismos le durarn seis
meses. El valor de los talonarios es de 60.000.00. Promete pagar la factura en
treinta das.
Febrero 10:
Alquila pelculas por 50.000.00 y las paga en efectivo.
Reparte la mitad de los lapiceros de publicidad.
Febrero 28:
Se recaudan por concepto de taquillas 500.000.00
EJERCICIO 21:
Registre las siguientes operaciones, mayorcelas y prepare el Balance de
Comprobacin.
El seor Alvaro Mesn, abogado y notario, abre un despacho en la ciudad de
Cartago, el 1 de marzo de 20X4, y realiza las siguientes operaciones.
Marzo 1:
El seor Mesn aporta 500.000.00 en efectivo y una biblioteca tcnica valorada en
300.000.
Marzo 3:
Paga por adelantado 150.000.00 por el alquiler de tres meses de la oficina que va
a ocupar en la ciudad de Cartago.
Marzo 4:
Recibe de Distribuidora Brumosa S.A. 150.000, por concepto de pago de
honorarios por asesora a esa empresa, por los meses de abril., mayo y junio
prximos.
Marzo 5:
pg. 85

2016
Presta servicios profesionales a Pedro Fuentes, quien promete pagar en treinta das.
El monto de los honorarios es de 100.000.00
Marzo 10:
Efecta un retiro para gastos personales, en efectivo, por un monto de 10.000.00
Marzo 12:
Paga patente municipal, un ao por adelantado. Monto pagado 12.000.00
Marzo 15:
Paga 18.000.00 de sueldo a su secretaria.
Marzo 17:
Cobra por adelantado servicios profesionales por 100.000
Marzo 25:
Paga el recibo telefnico al contado. El monto del recibo es de 2.800
Marzo 26:
Paga 10.000.00 en efectivo, por concepto de servicios elctricos.
pg. 86

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