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Impuestos Diferidos
Luis A. Chvez
Nota: Las opiniones vertidas en esta presentacin son del expositor; por
tanto, no representan, necesariamente, los pronunciamientos oficiales de
las Instituciones para las que labora o est vinculado.
LUIS A. CHVEZ
facebook.com/lchavez86
Ecuatoriano
twitter.com/l_chavez86
Ingeniero en Ciencias Empresariales por la Universidad de Especialidades Espritu Santo (UEES), con concentraciones
en: Finanzas y Gestin Empresarial.
Diplomado Internacional en NIIF Completas por el Instituto Tecnolgico y de Estudios Superiores de Monterrey
(ITESM).
Certificado en NIIF Completas por la Associaton of Chartered Certified Accountants (ACCA) de Reino Unido.
Certificado en NIIF para las PYMES por el Institute of Chartered Accountants in England and Wales (ICAEW).
Miembro del Grupo de Implementacin para las PYMES (SMEIG) Grupo Asesor del Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad (IASB), con sede en Londres.
Implementador de las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), para empresas con responsabilidad
pblica de rendir cuentas y PYMES.
Colaborador en reuniones de trabajo con la Superintendencia de Compaas del Ecuador, abordando temas de
relevancia en la aplicacin de las NIIF, y tambin como capacitador invitado.
Consultor de la Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador (SBS) en el proceso de aplicabilidad de las NIIF en
el sistema financiero y sus principales impactos.
Ex asesor contable-financiero para los socios de la Cmara de Comercio de Guayaquil y capacitador de los mismos.
Ex-Gerente de Consultora e Investigacin de la firma auditora y consultora Hansen-Holm & Co.
Conferencista sobre NIIF Completas y NIIF para las PYMES en congresos internacionales en representacin de
Ecuador en varios pases de Latinoamrica.
Conferencista en congresos internacionales virtuales para toda Iberoamrica.
Miembro de Comisiones Tcnicas del Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador (IICE), del Colegio de
Contadores Pblicos de Pichincha (CCPP), y de la Asociacin Interamericana de Contabilidad (AIC).
Escritor Investigador. Ha publicado libros sobre NIIF y es articulista en importantes revistas y sitios web nivel
internacional.
Actualmente se desempea como Experto en NIIF del Servicio de Rentas Internas (SRI) del Ecuador y como Asesor en
NIIF de la Direccin Ejecutiva Ingresos (DEI) del Gobierno de Honduras.
Contenido:
1. Informacin financiera versus tributacin.
2. Consideraciones importantes de la NIC 12 Impuesto a las
Ganancias.
3. La aplicacin de los impuestos diferidos en Ecuador.
de
Normas
Informacin
Situacin
Financiera
Rendimiento
Administracin
Flujo de Caja
Principios
(NIIF)
Regla
(Tributacin)
(Ejemplo: el tiempo de
vida til)
Polticas
Contables
Estados
Financieros
(EF)
Principales causas:
Tradicional preponderancia de las reglas tributarias sobre la informacin financiera.
Desconocimiento de los principios contables y tcnicas por parte de los preparadores de EF.
Incertidumbre de los efectos tributarios por la aplicacin de las NIIF.
Mala interpretacin de la premisa: En caso de divergencia entre las normas tributarias y
las normas contables y nancieras, prevalecern las primeras.
Polticas
Contables
Estados
Financieros
(EF)
Clculo del
impuesto a
pagar
CAMBIANDO DE PARADIGMA:
LOS IMPUESTOS DIFERIDOS CONCILIANDO LAS DIFERENCIAS
Aplicacin
de las NIIF
Registro de
Impuestos
Diferidos
Aplicacin
de las
normas
tributarias
OBJETIVO DE LA NIC 12
(+)
(-)
(-)
(-)
(-)
(=)
Otros Ingresos
Gastos de Distribucin y Ventas
Gastos de Administracin
Otros Gastos
Gastos Financieros
Utilidad antes de PTU e Impuestos
(-)
(=)
15% PTU
Utilidad antes de Impuestos
(-)
(=)
OBJETIVO DE LA NIC 12
Impuesto Corriente
Impuesto a las
Ganancias
Impuesto Diferido
IMPUESTO CORRIENTE
Ganancia contable
Es la cantidad a pagar
(recuperar) por el
impuesto a las
ganancias relativo a la
ganancia (prdida)
fiscal del periodo
9,000
Ms:
+Multa
=Ganancia fiscal
Tarifa de impuesto a la
renta
*Impuesto corriente
1,000
10,000
22%
2,220
EL IMPUESTO DIFERIDO:
MTODO DEL PASIVO BASADO EN EL BALANCE
C = A-B
C*t
Valor en Libros
Base Fiscal
DIFERENCIA TEMPORARIA
IMPUESTO DIFERIDO
1.000
800
200
44
Las diferencias
temporarias
pueden ser:
Diferencias
Temporarias
Deducibles
Activo por
Impuesto
Diferido
Diferencias
Temporarias
Imponibles
Pasivo por
Impuesto
Diferido
Recuperacin (deducibilidad) de
los AID a travs de la conciliacin
tributaria
Activos registrados
actualmente que generarn
ingresos gravados en el
futuro pero no gastos
deducibles de impuesto.
La aplicacin de los
impuestos diferidos en Ecuador
ANTECEDENTES
Circular NAC-DGECCGC12-00009 (R.O. 718 06/06/2012):
()
La aplicacin de la deducibilidad de costos y gastos para efectos de la
determinacin de la base imponible sujeta al Impuesto a la Renta, se rige por las
disposiciones de la Ley de Rgimen Tributario y su Reglamento de aplicacin, y en
ninguno de estos cuerpos normativos se encuentra prevista la aplicacin de una
figura de reverso de gastos no deducibles (o des-autoglosa), para dichos
efectos.
En consecuencia, aquellos gastos que fueron considerados por los sujetos pasivos
como no deducibles para efectos de la declaracin del Impuesto a la Renta en un
determinado ejercicio fiscal, no podrn ser considerados como deducibles en
ejercicios fiscales futuros, por cuanto dicha circunstancia no est prevista en la
normativa tributaria vigente, y el ejercicio impositivo de este tributo es anual,
comprendido desde el 1o. de enero al 31 de diciembre de cada ao.
()
ANTECEDENTES
Acorde con el contenido de la circular anterior:
CONCLUSIONES
Muchas Gracias
Luis A. Chvez
l_chavez86@hotmail.com
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@l_chavez86