"Ao de la consolidacin del Mar de Grau"

UNIVERSIDAD PRIVADA
SAN JUAN BAUTISTA

Tema:

ULTIMA AMNISTIA TRIBUTARIA

DOCENTE

: TASAYCO TASAYCO JORGE

INTEGRANTES : xxxx
CICLO

:I

ASIGNATURA

: LEGISLACION TRIBUTARIA I

ICA - PER
2016

DEDICATORIA
Queremos dedicar este trabajo
A Dios que nos ha dado la vida y
fortaleza para terminar esta trabajo
monogrfico.
A nuestros Padres por estar ah cuando
ms lo necesitamos por su ayuda y
constante cooperacin.

20

ndice
INTRODUCCIN............................................................................................ 3
LA LTIMA AMNISTIA TRIBUTARIA............................................................4
I.

CONCEPTO.......................................................................................... 4

II. ANTECEDENTES.................................................................................. 4
III.

FUNCIONAMIENTO DE LA NUEVA AMNISTIA...............................7

IV.

APROBACIONES DE LA LEY 30059................................................8

4.1. Deuda comprendida en el Sinceramiento de la Deuda

Municipal............................................................................................... 9
4.2. Deuda no comprendida en el Sinceramiento de la Deuda
Municipal............................................................................................. 10
V. REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO............................................11
VI.

LA NUEVA LEY 30059...................................................................12

CASO AMNISTIA......................................................................................... 15
VII.

PROPIEDAD DE UNA IMPRENTA EN MIRAFLORES....................15

CONCLUSIONES......................................................................................... 19
BIBLIOGRAFA............................................................................................ 20

20

INTRODUCCIN
El 5 de julio de 2013 se public en el Diario Oficial El Peruano la Ley
N 30059, a travs de la cual se aprob la Ley de Fortalecimiento de
la Gestin Municipal a travs del Sinceramiento de la Deuda
Municipal.
Conforme lo determina el texto del artculo 1 de dicha norma, se
encuentran comprendidas todas las municipalidades que tengan
deudas exigibles hasta el perodo tributario de diciembre de 2012,
cuya recaudacin o administracin estn a cargo de la SUNAT,
incluidas las deudas de ESSALUD y la ONP, excepto la deuda por
aporte de los trabajadores al ex FONAVI, respecto de las cuales se
hubiere notificado o no rdenes de pago o resoluciones de la SUNAT,
por la totalidad de la deuda.
El objeto de esta Ley se precisa en el artculo 2, el cual es poder
establecer un sinceramiento de la deuda municipal de las acreencias
por tributos pendientes de pago, cualquiera fuera el estado en que se
encuentren: cobranza, reclamacin, apelacin al Tribunal Fiscal o
demanda contenciosoadministrativa ante el Poder Judicial; en
aplazamientos y/o fraccionamientos de carcter general o particular
vigentes o perdidos, incluido el supuesto de incumplimiento de pago
de cuotas, siempre que contengan deuda correspondiente hasta el
perodo de diciembre de 2012, que no incluya deudas por aportes de
los trabajadores al ex-FONAVI.

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LA LTIMA AMNISTIA TRIBUTARIA

I.

CONCEPTO
La amnista tributaria es una facilidad que se les otorga a los y
las contribuyentes para que puedan regularizar su situacin
respecto a sus obligaciones tributarias.
En trminos generales, se entiende por amnista al perdn que
efecta el rgano legislativo a una pluralidad de personas
respecto de un tipo sancin, extinguindose la responsabilidad
derivada de la sancin. Este concepto tuvo sus orgenes en
materia

penal,

sin

embargo

en

la

actualidad

ha

sido

implementado en el mbito tributario.

II.

ANTECEDENTES
Muchos pases (Mxico, Honduras, Colombia, Per, Espaa,
Blgica) han implementado amnistas tributarias como un
mtodo efectivo para obtener recursos financieros adicionales y
minimizar los costos derivados de litigios en materia tributaria.
El Ecuador tambin es partcipe de esta tendencia: en los
ltimos 25 aos el extinto Congreso Nacional aprob cuatro
amnistas tributarias aplicables para los aos 1992, 1997, 2007
y 2008:
La amnista de 1992 tuvo como objetivo condonar los intereses
de mora y otros recargos adeudados al Banco Nacional de
Fomento a favor de los sectores productivos agropecuarios y
artesanales.
La amnista de 1997 tuvo como objetivo condonar intereses,
multas y hasta rebajas de impuestos adeudados por cualquier
contribuyente, aplicable solamente para impugnaciones ante el

20

Tribunal Fiscal o la Corte Nacional de Justicia, estableciendo

como requisito el desistimiento de dichas impugnaciones.
La amnista de 2007 tuvo como objetivo condonar impuestos,
tasas y contribucin especial de mejoras, as como intereses y
multas por obligaciones pendientes de pago con el Municipio de
Cuenca o sus empresas municipales.
Finalmente, la amnista de 2008, muy similar al proyecto de Ley
que se encuentra actualmente en la Asamblea Nacional, tuvo
como objetivo el condonar solamente multas, intereses y
recargos

respecto

de

obligaciones

tributarias

firmes

impugnadas.
El actual proyecto de amnista tributaria tiene como objetivo la
condonacin de intereses, multas y recargos derivados de
obligaciones tributarias y fiscales administrados por el SRI,
causados por impuestos y obligaciones fiscales contenidos en
ttulos

de

crdito,

actas

de

determinacin,

resoluciones

administrativas, liquidaciones, as como las que se generen por

declaraciones originales o sustitutivas que estn pendientes de
pago o nuevas declaraciones que impliquen un mayor valor de
impuesto a pagar, incluyendo los casos de facilidades de pago;
siempre y cuando el contribuyente pague el capital (impuesto)
exigido por el SRI.
La condonacin de intereses, multas y recargos est previsto
que se aplique: i) Con una remisin del 100%, si el pago del
impuesto es realizado dentro de los 60 das hbiles siguientes a
la publicacin de la Ley en el Registro Oficial; o, ii) Con una
remisin del 50%, si el pago del impuesto es realizado entre 61
y 90 das hbiles siguientes a su publicacin.
Este proyecto implica una interesante alternativa para todos
aquellos

contribuyentes

que

20

mantienen

impugnaciones

tributarias ya sea en sede judicial o administrativa, ya que de

ser aprobado, conllevar un ahorro muy importante en algunos
casos en que el inters puede llegar superar el impuesto exigido
por el SRI. Como tiene carcter de urgente, la Asamblea tiene
solo 30 das para reformarlo, aceptarlo o negarlo, por lo que sus
beneficios podran estar disponibles en corto tiempo.

III.

FUNCIONAMIENTO DE LA NUEVA AMNISTIA

Existen dos maneras de poder acogerse a este mecanismo de
subsanacin de pago de la deuda. La primera modalidad es que
se pueda pagar al contado, exigindose la cancelacin del 90%
del monto de la deuda acogida. La segunda modalidad est
relacionada con el pago fraccionado de la deuda,
determinndose que a sta se le aplicar una tasa del 80% de
la TIM. Cabe indicar que el plazo del fraccionamiento depender
del ratio de la deuda actualizada respecto de los recursos
disponibles. En este ltimo caso se verifica en el Anexo I de esta
Ley que el plazo est entre 6 hasta 15 aos como mximo.
Lo interesante de esta norma es que se ha determinado en el
Anexo II los porcentajes de reduccin de la deuda en funcin de
niveles de cumplimiento de metas del Plan de Incentivos a la
Mejora de la Gestin Municipal. Ello determina que a menor
nivel de cumplimiento el descuento es menor y a mayor
cumplimiento en el pago de las obligaciones de la deuda el
porcentaje es ms elevado. Por ejemplo, si los niveles de
cumplimiento son hasta el 65% el descuento es cero; si el nivel
de cumplimiento es mayor de 65% hasta 80%, el descuento es
del 10%, si es mayor del 80% hasta rl 95% el descuento ser
del 15% y si el nivel de cumplimiento es mayor al 95% entonces
se otorga un descuento del 20%.
Esta poltica de descuentos permite observar que si una entidad
municipal cumple oportunamente con el pago de su deuda
tendr mayores descuentos, lo cual equivaldra a lo que se
aplica en el mbito privado como el denominado bono del
buen pagador, por el cual muchas personas hacen esfuerzos
para evitar caer en morosidad con la intencin de aprovechar al

20

mximo el descuento y as ahorrar el pago de parte de la

deuda.
Este mecanismo de pago planteado por la Ley N 30059
determina en cierto modo una especie de salvataje para todas
las municipalidades del pas, lo cual en trminos ediles podra
calificar como un tipo de amnista, algo tan propio de las
municipalidades.
Las deudas en general, no solo las tributarias, constituyen un
peso en la balanza de pagos de toda persona, sea esta pblica
o privada, natural o jurdica, la cual representa una carga en
muchos casos demasiado elevada, que impide su pago
oportuno y crece en intereses.
Si bien es cierto que bajo esta normatividad se otorgan
facilidades en el pago de las deudas por parte de las
municipalidades, permitindoles un fraccionamiento de hasta
15 aos como mximo y un descuento de acuerdo a sus niveles
de cumplimiento, cabe preguntarse cmo se originaron estas
deudas?, qu funcionarios dieron las ordenes necesarias para
la no cancelacin de las mismas?, qu negligencia hubo en la
no cancelacin de las deudas tributarias?.
Muchos contribuyentes del sector privado quisieran que el
Congreso apruebe una Ley que otorgue este tipo de facilidades
para lograr el saneamiento de las deudas tributarias, algo que
por el momento parece no estar en agenda en el Gobierno.
IV.

APROBACIONES DE LA LEY 30059

Como recordaremos, mediante la Ley N 30059, Ley de
fortalecimiento
sinceramiento

de
de

la
la

gestin
deuda

municipal

municipal,

se

travs

estableci

del
un

sinceramiento de la deuda municipal que comprende a todas las

Municipalidades que tengan deudas exigibles hasta el perodo
tributario

de

diciembre

de

2012,

cuya

recaudacin

administracin estn a cargo de la Superintendencia Nacional

de Aduanas y de Administracin Tributaria (SUNAT), incluidas las
deudas ante el Seguro Social de Salud (EsSalud) y la Oficina de
Normalizacin Previsional (ONP), excepto la deuda por aporte de

20

los trabajadores al ex Fondo Nacional de Vivienda (ex-FONAVI),

respecto de las cuales se hubiere notificado o no rdenes de
pago o resoluciones de la SUNAT, por la totalidad de la deuda.
Por lo cual, mediante el Decreto Supremo N 259-2013-EF
publicado el 17.10.2013 se aprueba el Reglamento de la Ley N
30059, Ley de fortalecimiento de la gestin municipal a travs
del sinceramiento de la deuda municipal, el cual consta de seis
(6) captulos, veinte (20) artculos, tres (3) disposiciones
complementarias finales y dos (2) anexos.
En el citado reglamento se regulan, entre otros, los
siguientes aspectos:
IV.1. Deuda comprendida en el Sinceramiento de la
Deuda Municipal
La deuda tributaria comprendida en el Sinceramiento de la
Deuda Municipal es aquella que corresponda a los siguientes
conceptos:
a)

Tributos recaudados y/o administrados por la SUNAT,

incluidas las aportaciones al EsSalud y a la ONP, con excepcin

de la deuda por aporte de los trabajadores al ex FONAVI, cuya
deuda corresponda hasta el periodo tributario diciembre de
2012,

inclusive,

que

resulten

exigibles

la

fecha

de

acogimiento, cualquiera sea el estado en que se encuentren,

sea

en

cobranza,

reclamacin,

apelacin

demanda

contencioso-administrativa ante el Poder Judicial.

b)

Multas cuya deuda corresponda hasta el perodo diciembre

de 2012, inclusive.
c)

Los recargos, intereses y/o reajustes de los conceptos a

que se refieren los literales anteriores, generados hasta la fecha

de acogimiento.

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d)

El saldo de cualquier sistema de fraccionamiento,

aplazamiento o beneficio de regularizacin, sea de carcter

general

particular,

vigente

con

causal

de

prdida,

nicamente si la deuda tributaria incluida en ellos corresponde

hasta el perodo tributario diciembre de 2012, inclusive, siempre
que no incluya deudas por aportes de los trabajadores al ex
FONAVI.
IV.2. Deuda no comprendida en el Sinceramiento de la
Deuda Municipal
No se encuentra comprendida en el Sinceramiento de la Deuda
Municipal aquella deuda que corresponda a los siguientes
conceptos:
a)
b)

Aportes de los trabajadores al ex FONAVI.

Costas y gastos en que la SUNAT hubiera incurrido en el

procedimiento de cobranza coactiva y en la aplicacin de

sanciones no pecuniarias de conformidad con las normas
legales.
c)

Las deudas por prestaciones asistenciales otorgadas por el

EsSalud a trabajadores de entidades empleadoras morosas.

V.

REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO

1.-

Para solicitar el acogimiento al Sinceramiento de la Deuda

Municipal se deber cumplir con lo siguiente:

a)

Presentar el formato o solicitud de acogimiento dentro del

plazo establecido en el artculo 8 de la Ley, en la forma, lugar y

condiciones que establezca la SUNAT mediante resolucin de
superintendencia.

20

b)

Pagar al contado el 90% de la deuda que se acoja al

Sinceramiento de la Deuda Municipal, si se trata de pago al

contado, hasta la fecha de acogimiento.
c)

Pagar la totalidad de la primera cuota conforme a lo

establecido en el artculo 10, si es pago fraccionado, hasta la

fecha de acogimiento, y adjuntar una copia simple del acuerdo
de concejo municipal.

2.-

En el formato o solicitud de acogimiento se deber

consignar la deuda tributaria referida en los acpites (i) y (ii) del

numeral 6.3 del artculo 6 del Decreto Supremo N 259-2013EF.
3.-

Dentro del plazo establecido en el artculo 8 de la Ley, la

municipalidad podr presentar ms de un formato o solicitud de

acogimiento con la finalidad de sustituir ntegramente el(los)
formato(s) o la(s) solicitud(es) anterior(es). En este caso:
a)

Se considerar como deuda que se acoge al Sinceramiento

de la Deuda Municipal nicamente a la consignada en el ltimo

formato o solicitud de acogimiento que se presente.
b)

Los pagos efectuados hasta la fecha de presentacin del

ltimo formato o solicitud de acogimiento que excedan el monto

de la primera cuota, se computarn como pagos anticipados de
las siguientes cuotas segn el procedimiento establecido en el
artculo 12 del Decreto Supremo N 259-2013-EF.
VI.

LA NUEVA LEY 30059

Nueva Ley busca establecer un sinceramiento de la deuda
municipal de las acreencias por tributos pendientes de pago.

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Estn comprendidas en la Ley todas las municipalidades que

tengan

deudas

exigibles

hasta

el

perodo

tributario

de

diciembre de 2012, cuya recaudacin o administracin estn a

cargo de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administracin Tributaria (SUNAT), incluidas las deudas ante el
Seguro Social de Salud (ESSALUD) y la Oficina de Normalizacin
Previsional

(ONP),

excepto

la

deuda

por

aporte

de

los

trabajadores al ex Fondo Nacional de Vivienda (exFONAVI), respecto de las cuales se hubiere notificado o no
rdenes de pago o resoluciones de la SUNAT, por la totalidad de
la deuda.
Para tal efecto, las municipalidades deudoras tendrn dos
modalidades de pago:
1.

Pago al contado: La deuda materia de acogimiento puede

pagarse al contado cancelando el noventa por ciento (90%) del

monto de la deuda acogida.
2.

Pago fraccionado mediante acuerdo de concejo municipal:

Las

municipalidades

deudoras

que

se

acojan

al

pago

fraccionado mediante acuerdo de concejo municipal pagan la

deuda tributaria acogida de la siguiente manera:
a)

La deuda materia de acogimiento se paga en cuotas

mensuales iguales constituidas por amortizacin e intereses. Se

aplica una tasa de inters equivalente al ochenta por ciento
(80%) de la tasa de inters moratorio.
b)

El pago fraccionado de la deuda materia de acogimiento

se efecta en el plazo que corresponda de acuerdo al Anexo I de

la norma e mencin . Dicho plazo es establecido en funcin del
ratio de la deuda actualizada respecto de los recursos

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disponibles. El pago de la primera cuota se efecta al momento

del acogimiento.
c)

En ningn caso la cuota mensual puede ser menor de S/.

370,00 (trescientos setenta nuevos soles), excepto la que se

aplique por el saldo final, si fuere el caso.
Las municipalidades deudoras pueden acogerse a lo dispuesto
en la presente Ley en el plazo de ciento veinte (120) das
calendario, contado desde la
respectivo.

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publicacin del reglamento

CASO AMNISTIA
VII.

PROPIEDAD DE UNA IMPRENTA EN MIRAFLORES

Galo Proao es propietario de una imprenta por el sector de
Miraflores. Su negocio acumula desde el 2004 una deuda con el
Servicio de Rentas Internas (SRI) que se duplic y actualmente
est en USD 16 640, debido a los intereses, que no pudo
cancelar por motivos de fuerza mayor. Por esa razn busca
acogerse a la Ley de amnista tributaria, que entr en vigencia
el martes pasado y que permite la condonacin total de
intereses, multas y recargos si paga el capital de la deuda en
dos meses. Leonardo Orlando, director subrogante del SRI,
seala que se brindarn facilidades de pago para aquellas
personas que deseen acogerse a esta normativa, la cual busca
dar liquidez al Fisco y aliviar las deudas de 1,9 millones de
contribuyentes. En las disposiciones de la Ley se determin que
el contribuyente tendr la posibilidad de diferir su deuda dentro
de los plazos establecidos. Por ejemplo, una deuda de USD 90
000 se podr pagar USD 45 000 durante el primer mes de la
remisin y el saldo un mes despus, para acceder a la
condonacin total de intereses y recargos. Si no paga en este
plazo, a partir del da 61 al 90, podr acogerse solamente a la
remisin del 50% del inters. Esta Ley no solamente condona
las multas e intereses para obligaciones tributarias, sino
tambin

para

las

autodeterminaciones,

es

decir,

multas

generadas por obligaciones formales como por ejemplo no

presentar la declaracin del Impuesto a la Renta o no contar con
los respaldos necesarios. Para Camilo Herrera, especialista en
medicina general, esto resulta beneficioso. Cuenta que por un
descuido omiti la entrega de sus anexos personales en febrero,
lo cual le ocasion una multa de USD 60. Estaba a punto de

20

pagarla, pero decid esperar hasta que la Ley entrara en

vigencia. Orlando indica que aquellas personas que tengan
pendiente este tipo de obligaciones podrn presentarlas y
acogerse a la Ley sin ninguna sancin. La multa por no
presentar este tipo de documentos puede llegar hasta los USD 1
500 dependiendo del tipo de trmite. En las disposiciones de la
Ley tambin se incluy que aquellas personas que hayan
cumplido a tiempo con la presentacin de sus documentos
tributarios, pero que hayan generado multas por errores en los
formularios,

podrn

acogerse.

El

contribuyente

deber

presentar su declaracin con las debidas correcciones. Quienes

no las hayan presentado a tiempo deben cumplir, aunque
tengan que declarar en cero, dijo Orlando. Marcelo Zambrano,
asesor tributario, seala que la mayora de contribuyentes que
busca su servicio quiere acogerse a la remisin porque ha cado
en multas por este tipo de errores. Siempre es bueno
asesorarse para no caer en multas. Una asesora cuesta entre
USD 20 a 50 dependiendo del trmite. Para deudas manejadas
a nivel administrativo o por juicios con el SRI, los contribuyentes
debern presentar un escrito del desistimiento. A pesar de que
el perodo de aprobacin del desistimiento es gil, puede tomar
varios das por lo que las autoridades recomiendan realizar el
pago previamente antes de acogerse a la remisin. La
normativa seala que no se podrn hacer acciones legales
sobre los montos acogidos en la remisin. La Ley tambin se
podr aplicar para personas que se encuentren cancelando
deudas con el SRI mediante facilidades de pago. En este caso se
imputar el valor cancelado y del saldo pendiente se deber
pagar la totalidad del impuesto, eliminando el porcentaje
correspondiente al inters. La remisin no se aplicar para
determinaciones tributarias en el que sean retenidos valores a
terceros, por ejemplo deudas donde intervengan ms personas

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o empresas. Para los contribuyentes que tengan multas por el

pago del Impuesto a Vehculos Motorizados o el Impuesto
Ambiental, administrados por el SRI, sern condonadas las
multas automticamente si se realiza el pago durante la
remisin. Para esto se deber pagar el capital del impuesto
adeudado. Dentro del plazo de la remisin deber acercarse a la
ventanilla de las instituciones financieras autorizadas y realizar
el pago del impuesto vehicular, indicando que se acoge a la Ley.
No lo olvide

Pago. Para poder acogerse a la remisin deber

cancelar el 100% del impuesto. Podr diferirlo, pero dentro del

plazo. Obligaciones.La remisin aplica tambin a obligaciones
como multas por no presentar los anexos de gastos. Juicios. La
remisin no aplicar para las determinaciones con el SRI en las
que se hayan retenido valores a terceros. Plazos. El plazo para
acogerse a este beneficio se inici este 5 de mayo. Quedan
pendientes 57 das para aplicar.

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CONCLUSIONES
La amnista tributaria es una facultad que ejercen las
municipalidades en el marco de sus atribuciones tributarias,
reguladas por la Ley Orgnica de Municipalidades y la Ley de
Tributacin Municipal, no teniendo ninguna limitacin para
efectuar amnistas o exoneraciones con tasas o contribuciones.
No obstante, las municipalidades en relacin al pago de los
impuestos que tienen plazos para su cumplimiento, pueden de
modo propio o a solicitud exonerar o rebajar los intereses y las
moras a que se hace acreedor el contribuyente por su
incumplimiento.

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BIBLIOGRAFA
http://www.buenastareas.com/ensayos/Las-Amnist%C3%ADaTributaria/7033412.html
http://www.pbplaw.com/que-es-la-amnistia-tributaria/
https://municipioaldia.com/fp_ap_normasmunicipales_fase_vernorma_i
dnorma_1655.html
http://www.elcomercio.com/actualidad/amnistia-tributaria-pagodeuda-servicio.html

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