Manual My Pe

Manual de la Micro y
Pequea Empresa - MYPE
EXCLUSIVO PARA SUSCRIPTORES
MANUAL MYPE:
UN TEXTO EMPRESARIAL NECESARIO
El escenario de las micro y pequeas empresas, en adelante MYPE, genera sin lugar a dudas
un escenario de inclusin laboral y productiva de cerca de ocho millones de personas que
se ganan la vida como micro y pequeos empresarios, contribuyendo as de una manera
significativa con el desarrollo econmico del pas.
Por ello, inicialmente a nivel gubernamental se asumi la obligacin de promover el
desarrollo de las MYPES, cuando con la Ley N 28015, Ley de promocin y formalizacin
de micro y pequea empresa, se estableci que El Estado fomenta el desarrollo integral y
facilita el acceso a los servicios empresariales a travs de los diversos sectores en su entorno
favorable a su competitividad promoviendo la conformacin de mercados de servicios financieros y no financieros as como otras polticas que permitan la organizacin empresarial y
el crecimiento de estas unidades econmicas productivas.
El estado tambin promueve la creacin, formalizacin, desarrollo y competitividad de
las MYPE y el apoyo a los nuevos emprendimientos, a travs de los gobiernos nacionales,
regionales y locales; y establece un marco legal e incentiva la inversin privada, generando
o promoviendo a una oferta de servicios empresariales destinado a mejorar los niveles de
organizacin, administracin, tecnificacin y articulacin productiva y comercial de las
MYPE."
Luego, a mediados de este ao entre los decretos legislativos del paquete para implementar
el Tratado de Libre Comercio con los EE.UU. se promulg el D.Leg. N 1086.
Con dicha norma se establece que la obligacin de cada micro y pequea empresa es la de
inscribirse y reinscribirse en el registro del REMYPE. Este se da a travs de la pgina web del
Ministerio de Trabajo y hasta el momento van cerca de 10,000 unidades econmicas y 35,000
trabajadores (*), que se han registrado. Cabe resaltar que el registro es automtico y gil.
Lo novedoso de la normativa actual es que nos ofrece nuevos sistemas de salud y pensiones, con el aporte solidario del Estado del 50% de las aportaciones. El Sistema Integral de
Salud (SIS) y en el Sistema de Pensiones Sociales (SPS), dos sistemas que postulan el tema
del subsidio.
Por estas circunstancias y la importancia del rgimen laboral especial de las MYPE la
Organizacin Caballero Bustamante les ofrece en esta oportunidad el Manual de la Micro
y Pequea Empresa-MYPE, un texto elaborado de la manera ms completa y didctica e
(*) Segn nota de prensa del 18.11.2008 emitida por la Oficina de Comunicacin Social y Relaciones Pblicas del MTPE.
ntegramente elaborada por profesionales de la materia que dan esta propuesta al mercado
para el manejo diario de los empresarios que ya estn al mando de una micro o pequea
empresa o de aquellos que quieren incursionar en el mundo empresarial.
Este manual se estructura de la siguiente manera:
Aspectos generales desde una perspectiva laboral, dando a conocer la naturaleza del
rgimen laboral, el mbito de aplicacin de la norma, las exclusiones, etc.; los derechos y
beneficios laborales, beneficios administrativos; la formalizacin de las MYPE, a nivel de la
constitucin de empresa, aspectos registrales; el procedimiento del acogimiento y la prdida de este rgimen especial; regulacin sobre la seguridad social en salud y en pensiones,
la amnista; los regmenes tributarios a los cuales pueden acogerse las MYPES y aspectos
contables; la temtica sobre la promocin para el desarrollo y la competitividad en el que se
desarrolla sobre la capacitacin y asistencia tcnica, acceso a mercados y a financiamiento;
las MYPE y las planillas electrnicas.
Complementariamente, el texto incluye tanto para el mbito laboral como el tributariocontable, una gil seccin de preguntas y respuestas frecuentes, en el que se encuentran
respuestas a los temas ms resaltantes y actuales de este rgimen especial.
Por ello estamos seguros que este "Manual MYPE" es un texto recomendable y necesario
para cada empresario motor de nuestra economa y sociedad.
MANUAL DE LA MICRO Y PEQUEA EMPRESA - MYPE

CAPTULO 1
PRIMERA PARTE
ASPECTOS LEGALES Y LABORALES
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
11
ASPECTOS GENERALES
CAPTULO 1
12
EDICIONES
CAPTULO 1
CAPTULO 1
ASPECTOS GENERALES
Originalmente, mediante la Ley N 28015
(03.07.2003), se aprob la Ley de Promocin y Formalizacin de la Micro y Pequea Empresa, norma
que fuera modificada en ms de una oportunidad,
sobre todo por el D. Leg. N 1086 (28.06.2008),
mediante el cual se dict la Ley de Promocin de la
Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro
y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente.
Frente a esta situacin, el Ministerio de Trabajo y
Promocin del Empleo ha dictado el D.S. N 007-2008TR (30.09.2008), mediante el cual se ha aprobado el
Texto nico Ordenado de la Ley de Promocin de la

Norma

y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente,
Ley MYPE.
Asimismo, se dict el D.S. N 024-2009-PRODUCE
(10.07.2009), norma que modifica los artculos 30, 34,
43, 44, 64, 65 y 68 del Reglamento de la Ley MYPE,
el D.S. N 008-2008-TR (30.09.2008), Reglamento del
Competividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y
Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente.
De tal manera que el esquema normativo resultante sera el siguiente:
Sumilla
Fecha
Ley N 28015
Ley de Promocin y Formalizacin de la Micro y Pequea Empresa.
03.07.2003
Ley N 28851
Ley que modifica la Ley N 28015, Ley de Promocin y Formalizacin de la Micro y

Pequea Empresa.
27.07.2006
D.S. N 009-2003-TR Reglamento de la Ley de Promocin y Formalizacin de la Micro y Pequea Empresa.

12.09.2003
D. Leg. N 1086
Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea

Empresa y del Acceso al Empleo Decente.
28.06.2008
D.S. N 007-2008-TR Texto nico Ordenado de Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y

Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente.
30.09.2008 (*)
D.S. N 008-2008-TR Reglamento de la Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de

la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente.
30.09.2008 (*)
D.S. N 024-2009-
Norma que modifica el Reglamento del TUO de la Ley de Promocin de la Competividad,
PRODUCE
Formalizacin y Desarrollo de Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente. 10.07.2009
R.J. N 220-2009/ SIS Directiva que establece el proceso de afiliacin de los trabajadores y conductores de la micro
empresa y sus derechohabientes al componente semisubsidiado del Seguro Integral de Salud. 30.12.2009
(*) Normas fechadas con el 30 de setiembre de 2008 pero que fueron publicadas con la edicin extraordinaria del Diario Oficial
El Peruano del 1 de octubre de 2008.
1. Definicin de mype
La micro y pequea empresa es la unidad econmica
constituida por una persona natural o jurdica, bajo cualquier
forma de organizacin o gestin empresarial contemplada
en la legislacin vigente, que tiene como objeto desarrollar
actividades de extraccin, transformacin, produccin,
comercializacin de bienes o prestacin de servicios.
Artculo 4, D.S. N 007-2008-TR (30.09.2008)
Califican como micro y pequea empresa los
empleadores que, sin perjuicio de los regmenes
laborales o tributarios que les resulten aplicables por
ley, cumplan con los siguientes requisitos:
EDICIONES
a. Microempresa
Trabajadores: Hasta 10.
Ventas anuales: Hasta 150 UIT.
b. Pequea empresa
Trabajadores: Hasta 100.
Ventas anuales: Hasta 1700 UIT.
Artculo 5, D.S. N 007-2008-TR (30.09.2008)
1.1. Determinacin del nmero de trabajadores

El nmero de trabajadores se computa de acuerdo con las reglas siguientes:
Se suma el nmero de trabajadores contrata13
ASPECTOS GENERALES
CAPTULO 1
dos en cada uno de los 12 meses anteriores

al momento en que la MYPE se registra, y
el resultado se divide entre 12.
Se considera trabajador a todo aquel
cuya prestacin sea de naturaleza laboral,
independientemente de la duracin de su
jornada o el plazo de su contrato. Para la
determinacin de la naturaleza laboral de la
prestacin se aplica el principio de primaca
de la realidad.
De existir disconformidad entre el nmero
de trabajadores registrados en la planilla
y en las declaraciones presentadas por el
empleador al Registro Nacional de Micro
y Pequea Empresa-REMYPE y el nmero
verificado por la inspeccin laboral, se tendr
como vlido ste ltimo.
El conductor de la microempresa no ser
considerado para efecto de establecer el
nmero mximo de trabajadores. Para ello,
se entiende por conductor:
A la persona natural que dirige una
microempresa que no se ha constituido
como persona jurdica y que cuenta con,
al menos, un trabajador; y,
A la persona natural que es titular de una
microempresa constituida como una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada y
que cuenta con, al menos, un trabajador.

Artculo 2, D.S. N 008-2008-TR (30.09.2008)
1.2. Determinacin de las ventas anuales

Para la determinacin de las ventas anuales
considrese por niveles de ventas anuales lo
siguiente:
Los ingresos netos anuales gravados con
el Impuesto a la Renta que resultan de la
sumatoria de los montos de tales ingresos
consignados en las declaraciones juradas
mensuales de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, tratndose de contribuyentes
comprendidos en el Rgimen General del
Impuesto a la Renta.
Los ingresos netos anuales que resultan de

la sumatoria de los montos de tales ingresos
mensuales del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, tratndose de contribuyentes
de este Rgimen.
Los ingresos brutos anuales que resultan de
la sumatoria de los montos de tales ingresos
mensuales del Nuevo RUS, tratndose de
contribuyentes de este Rgimen.
Artculo 2, D.S. N 008-2008-TR (30.09.2008)
1.3. Condiciones especiales para la determinacin de las ventas y el nmero de
trabajadores
En caso el contribuyente o la SUNAT variara
los ingresos inicialmente declarados, determinndose mayores ingresos, se considerarn estos ltimos.
Se considerarn las ventas de los 12 meses anteriores al momento en que la MYPE se registra
y la UIT correspondiente al ao respectivo.
La MYPE que recin inicia su actividad econmica, o que habindolo hecho no cuenta
con 12 meses de actividad, se presume
acreditada como tal con la sola presentacin
de una declaracin jurada, debiendo el MTPE
verificar el efectivo cumplimiento de los
niveles de ventas y nmero de trabajadores
cuando haya transcurrido un 1 ao desde el
inicio de sus operaciones.
En el caso de reorganizacin de sociedades,
para efectos de adquirir la condicin de micro
o pequea empresa, la empresa que hubiera
absorbido a otra considerar las ventas de la
empresa absorbida, sin perjuicio de cumplir con
el requisito referido al nmero de trabajadores.
Se entender que inician actividades aquellas empresas nuevas constituidas como
consecuencia de una reorganizacin de
sociedades.
Artculo 2, D.S. N 008-2008-TR (30.09.2008)
Microempresa
1. De uno (1) hasta diez (10) trabajadores inclusive.
Caractersticas 2. Ventas anuales hasta el monto mximo de 150
UITs.
Pequea empresa
1. De uno (1) hasta cien (100) trabajadores inclusive.
2. Ventas anuales hasta el monto mximo de 1 700
UITs.
(*) Es obligatorio para los trabajadores ingresados a partir del 01.10.2008.
14
EDICIONES

CAPTULO 1
2. Naturaleza del rgimen laboral especial

El Rgimen Laboral Especial de las Micro y Pequeas Empresas (en adelante, RLE) es de naturaleza
permanente.
Prdida del RLE
Las micro y pequeas empresas que sobrepasaran
por 2 aos consecutivos los lmites de ventas o de
trabajadores sealados podrn permanecer hasta por
un ao calendario adicional consecutivo en el RLE,
luego de dicho plazo pasarn al rgimen laboral que
les corresponda.
Para ello se debe tener en cuenta lo siguiente:
Los aos consecutivos a los que se refiere el
presente artculo se computan desde la fecha de
inscripcin de la micro o pequea empresa en el
REMYPE.
Durante este ao calendario adicional, los trabajadores de la microempresa sern obligatoriamente
asegurados como afiliados regulares del Rgimen
Contributivo de ESSALUD; y, obligatoriamente,
debern afiliarse al SNP o al SPP.
En el transcurso del ao referido para la conservacin del Rgimen Laboral Especial, la MYPE
proceder a realizar las modificaciones en los
contratos respectivos con el fin de reconocer a sus
trabajadores los derechos y beneficios laborales
del rgimen laboral que les corresponda. Concluido
este ao, la empresa pasar definitivamente al
rgimen laboral que le corresponda.
Concluido el ao calendario para conservar el RLE
la micro o pequea empresa pasar definitivamente al rgimen laboral, de salud y de pensiones,
segn corresponda. Los derechos y beneficios
que correspondan al trabajador en cada rgimen
laboral se determinarn en funcin a su tiempo de
permanencia en cada uno de ellos.
Artculos 3 y 32, D.S. N 008-2008-TR
(30.09.2008)
3. mbito de aplicacin del rgimen
laboral especial
3.1. Genrico

El RLE se aplica a todos los trabajadores sujetos
al rgimen laboral de la actividad privada, siempre que califiquen como empresa, es decir, ser
una unidad econmica generadora de rentas de
EDICIONES
tercera categora conforme a la Ley del Impuesto

a la Renta, con una finalidad lucrativa.
Artculo 38, D.S. N 007-2008-TR (30.09.2008)
3.2. Especial

Pueden acogerse tambin al RLE:
a. Las microempresas que desarrollan
actividades del Rgimen de Promocin
del Sector Agrario
Las microempresas que desarrollan actividades comprendidas en la Ley N 27360
(31.10.2000), Ley que aprueba las Normas
de Promocin del Sector Agrario, podrn acogerse al presente rgimen laboral, de salud y
pensiones, en tanto se trate de trabajadores
contratados con posterioridad a la vigencia
del Decreto Legislativo N 1086.
7ma. D.C.F., D.S. N 007-2008-TR (30.09.2008)
y artculo 29, D.S. N 008-2008-TR
(30.09.2008)
b. Las juntas o asociaciones de propietarios o de inquilinos o de vecinos
Las juntas o asociaciones o agrupaciones de
propietarios o inquilinos en rgimen de propiedad horizontal o condominio habitacional,
as como las asociaciones o agrupaciones
de vecinos, podrn acogerse al rgimen
laboral de la microempresa respecto de los
trabajadores que les prestan servicios en
comn de vigilancia, limpieza, reparacin,
mantenimiento y similares, siempre y cuando
no excedan de 10 trabajadores.
Asociacin o agrupacin de inquilinos: Constituida por los arrendatarios de
las edificaciones en rgimen de propiedad
horizontal o condominio.
Asociacin o agrupacin de vecinos:
Constituida por los propietarios o arrendatarios de inmuebles colindantes.
Junta de propietarios: Constituida por
todos los propietarios de las secciones de
propiedad exclusiva de las edificaciones
en rgimen de propiedad horizontal o
condominio, de acuerdo a lo establecido
en la Ley N 27157 (20.07.99) y el Decreto Supremo N 035-2006-VIVIENDA
(08.11.2006).

6ta. D.C.F., D.S. N 007-2008-TR (30.09.2008)
15
ASPECTOS GENERALES
CAPTULO 1
Pequea empresa
Microempresa
Caractersticas
1. De uno (1) hasta cien (100) trabajadores inclusive.

1. De uno (1) hasta diez (10) trabajadores inclusive.
2. Ventas anuales hasta el monto mximo de 150 2. Ventas anuales hasta el monto mximo de
1 700 UITs.
UITs.
1. Remuneracin Mnima Vital.
2. Jornada mxima.
3. Descanso semanal.
4. Feriados.
5. Vacaciones: 15 das. Posibilidad de reduccin de 15
a 7 das calendario.
6. Por jornada laboral: No se aplica la sobretasa del
35% en horario nocturno.
Beneficios
laborales
Indemnizacin
por despido arbitrario
Seguro Complementario
de Trabajo de Riesgo
Salud
Sistema pensionario
Exclusiones
Reduccin de tasas
1.
2.
3.
4.
5.
Remuneracin Mnima Vital.

Jornada mxima.
Descanso semanal.
Feriados.
Vacaciones: 15 das. Posibilidad de reduccin de
15 a 7 das calendario.
6. CTS: 15 remuneraciones diarias por ao completo
de servicios. Tope mximo de 90 remuneraciones
diarias.
7. Dos gratificaciones al ao: Fiestas patrias y navidad. Equivalentes a 1/2 remuneracin cada una.
8. SCTR a cargo del empleador.
9. Seguro de vida a cargo del empleador.
10. Derechos colectivos.
11. Derecho a participar de las utilidades.
12. Por jornada laboral: No se aplica la sobretasa del
35% en horario nocturno.
Equivalente a 10 remuneraciones diarias por cada ao Equivalente a 20 remuneraciones diarias por cada ao
completo de servicios. Tope mximo de 90 remuneraciones completo de servicios. Tope mximo de 120 remuneraciones
diarias. Las fracciones de ao se abonan por dozavos.
diarias. Las fracciones de ao se abonan por dozavos.
S
No
Afiliados al Componente Semisubsidiado del Seguro Asegurados regulares del Rgimen Contributivo de
ESSALUD.
Integral de Salud.
Obligatorio entre (1):
SNP
SPP
Sistema de Pensiones Sociales (SPS)
Obligatorio entre:
SNP
SPP
Por vinculacin: Grupos econmicos, vinculacin Por vinculacin: Grupos econmicos, vinculacin
econmica, divisin de unidades de produccin.
econmica, divisin de unidades de produccin.
Por tipo de actividad: Bares, discotecas, juegos de Por tipo de actividad: Bares, disco tecas, juegos de azar.
azar.
Actividad agraria.
() 70% de los derechos de pago del TUPA del MTPE.
() 70% de los derechos de pago del TUPA del MTPE.
(*) Es obligatorio para los trabajadores ingresados a partir del 01.10.2008.
mbito de aplicacin del rgimen laboral especial

Genrico
Trabajadores del rgimen laboral de la actividad privada que trabajen para empresas generadoras de rentas de
tercera categora y que tengan una finalidad lucrativa.
Microempresas que desarrollan actividades del Rgimen de Promocin Agrario.
Especial
Respecto de trabajadores que prestan servicios de de vigilancia, limpieza, reparacin, mantenimiento y similares.
Asociacin o grupos de inquilinos.

Asociacin o agrupacin de vecinos.
Junta de propietarios.
16
EDICIONES

CAPTULO 1
4. Exclusiones del rgimen laboral

especial
4.1. Por vinculacin

No pueden acogerse al RLE:

4.1.1. Las empresas que conforman un grupo

econmico que no rena en conjunto las
condiciones de MYPE
El Reglamento ha establecido lo que considera
grupo econmico y este corresponde al grupo de
empresas cualquiera sea su actividad u objeto
social que estn sujetas al control de la misma
persona natural o jurdica o de un mismo grupo de
personas, sean estas naturales o jurdicas. Mientras perdure el control al que hicimos alusin lneas
atrs, se mantendr la vinculacin econmica.
Artculo 40, D.S. N 007-2008-TR (30.09.2008) y
artculo 31, D.S. N 008-2008-TR (30.09.2008)
a. Empresas. El Reglamento define a las
empresas como aquella unidad econmica
generadora de renta de tercera categora
conforme a la Ley del Impuesto a la Renta
con finalidad lucrativa.
b. Control. El control es la influencia preponderante y continua en la toma de decisiones en
los rganos de gobierno de una persona jurdica. Podemos definir dos tipos de control:
Control Directo
Cuando una sola persona ejerce ms de
la mitad del poder de voto en la junta de
accionistas o de socios de una persona
jurdica, a travs de la propiedad directa o
indirecta, contratos de usufructo, prenda,
sindicacin u otro medio.
Control Indirecto
Se produce cuando una persona tiene
facultad para designar, remover o vetar a
la mayora de los miembros del Directorio
u rgano equivalente, para ejercer la
mayora de los votos en las sesiones del
Directorio u rgano equivalente o para
gobernar las polticas y/o financieras,
an cuando no ejerce ms de la mitad
del poder de voto en la junta general de
accionistas o de socios.
EDICIONES
4.1.2. Los que tengan vinculacin econmica con grupos o empresas, nacionales
o extranjeras, que no renan en conjunto
las condiciones de MYPE
Esta causal tambin ha sido especificada por el Reglamento estableciendo que, se considera que existe
vinculacin econmica cuando 2 o ms empresas
cumplen con las siguientes caractersticas:
Cuando una persona, sea sta natural o
jurdica, posea ms del 30% del capital de
la otra persona jurdica, sea de forma directa
o a travs de un tercero.
Ms del 30% del capital de dos o ms
personas jurdicas pertenezca a una misma
persona natural o jurdica, directamente o
por intermedio de un tercero.
Cuando la indicada proporcin del capital,
sealada en los numerales anteriores, pertenezca a cnyuges o convivientes entre s, o
a personas naturales vinculadas hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad.
El capital de 2 o ms personas jurdicas pertenezca en ms del 30% a socios comunes
a stas.
Cuando las personas naturales titulares de
negocios unipersonales sean cnyuges, convivientes o parientes hasta el segundo grado
de consanguinidad o afinidad, y cuenten con
ms del 25% de trabajadores en comn.
Las personas jurdicas o entidades cuenten con
uno o ms directores, gerentes, administradores u otros directivos comunes, que tengan
poder de decisin en los acuerdos financieros,
operativos o comerciales que se adopten.
Una empresa no domiciliada tenga uno o
ms establecimientos permanentes en el
pas, en cuyo caso existir vinculacin entre
la empresa no domiciliada y cada uno de sus
establecimientos permanentes y entre todos
ellos entre s.
Una empresa vende a una misma empresa
o a empresas vinculadas entre s, el 80% o
ms de sus ventas.
Una misma garanta respalde las obligaciones
de dos empresas, o cuando ms del 50% de las
de una de ellas son garantizadas por la otra, y
esta otra no es empresa del sistema financiero.
Ms del 50% de las obligaciones de una persona
jurdica sean acreencias de la otra y esta otra no
sea empresa del sistema financiero.
17
ASPECTOS GENERALES
CAPTULO 1
EXCLUSIONES DEL RGIMEN LABORAL ESPECIAL

Las empresas que Control directo: una sola persona tiene ms de la mitad del poder de voto.
conforman un grupo Control indirecto: una sola persona tiene facultad para designar, remover o vetar a la mayora de
econmico.
miembros del directorio.
Una persona posee ms del 30% del capital de la otra persona jurdica.
Ms del 30% de 2 o ms personas jurdicas pertenezca a una misma persona.
Por vinculacin
(empresas que
Cuando los titulares de negocios unipersonales son familiares y comparten ms del 25% de
trabajadores.
en conjunto
exceden de
Las empresas que Personas jurdicas comparten gerentes, administradores u otros directivos.
los topes para mantienen vincula- Una empresa no domiciliada tenga uno o ms establecimientos permanentes en el pas.
ser micro
cin econmica.
Una empresa venda a una misma empresa o empresas vinculadas el 80% de sus ventas.
o pequea
Una misma garanta respalde las obligaciones de dos empresas.
empresa)
Cuando una empresa garantice ms del 50% de obligaciones de otra.
Ms del 50% de obligaciones de una persona jurdica son acreeencias de la otra.
Empresas sujetas a otros regmenes laborales especiales.
Por tipo de
actividad
Unidades econmicas del rubro de bares, discotecas, juegos de azar y afines.

Pequeas empresas sujetas al Rgimen de Promocin del Sector Agrario.
Las unidades que no desarrollan actividad lucrativa.
Por problemas Los que falseen informacin.

en la inscripcin Los que dividan sus unidades de produccin.
La norma seala que la causal se configurar

cuando sta se produzca y regir mientras
subsista. Los supuestos de vinculacin
sealados no operan cuando se trata de
empresas de la actividad empresarial del
Estado. Si el MTPE llegare a determinar la
existencia de un grupo econmico excluir a
dichas empresas de los alcances de la ley,
cuando as corresponda.
Artculo 4, D.S. N 008-2008-TR (30.09.2008)
4.2. Por tipo de actividad

No pueden acogerse al RLE:
El rgimen laboral especial no es aplicable
a la micro y pequea empresa sujeta a
otros regmenes laborales especiales, con
excepcin de la microempresa sujeta al
Rgimen Especial Agrario de la Ley N
27360 (31.10.2000), Ley de Promocin
del Sector Agrario, la cual puede optar
por acogerse al presente rgimen laboral
especial.
Unidades econmicas del rubro de bares,
discotecas, juegos de azar y afines.
Las pequeas empresas que desarrollan
actividades del Rgimen de Promocin del
Sector Agrario.
18
Los que no califican como empresa, es decir,

ser una unidad econmica generadora de
rentas de tercera categora, conforme a la
Ley del Impuesto a la Renta, con una finalidad
lucrativa.
Artculos 29 y 31, D.S. N 008-2008-TR
(30.09.2008) y 7ma. D.C.F., D.S. N 007-2008-TR
(30.09.2008)
4.3. Por problemas en la inscripcin
Tampoco pueden acogerse al RLE:
Los que falseen informacin.
Los que dividan sus unidades de produccin.

Artculo 31, D.S. N 007-2008-TR (30.09.2008)
4.4. Por vnculo laboral anterior

Este rgimen laboral especial no ser aplicable
al trabajador sujeto al rgimen laboral general
que cesa con posterioridad a la entrada en
vigencia del D. Leg. N 1086 y es nuevamente
contratado por el mismo empleador, bajo cualquier modalidad, salvo que haya transcurrido 1
ao desde el cese.

Artculo 30, D.S. N 008-2008-TR (30.09.2008)
modificado por el D.S. N 024-2009-PRODUCE
(10.07.2009)
EDICIONES

CAPTULO 1
5. Aplicacin temporal
En cuanto a los derechos y beneficios laborales
de los trabajadores de la MYPE, se dispone lo siguiente:
a. Trabajadores que laboraban en la empresa
antes del 1 de octubre de 2008
Todos los derechos y beneficios de los trabajadores de las microempresas que hayan estado
laborando con anterioridad a la vigencia del
D. Leg N 1086, es decir, 1 de octubre de 2008,
continan rigindose bajo las leyes por las cuales
se los contrat, como puede ser el caso de la Ley
N 28015 (03.07.2003) o las normas del rgimen
general de la actividad privada.
b. Trabajadores que cesan luego del 1 de octubre
de 2008 y son contratados inmediatamente
Para aquellos trabajadores que cesan con posterioridad a la entrada en vigencia al D. Leg
N 1086, y son contratados por el mismo empleador
en un tiempo menor al ao desde la fecha del cese,
entonces a stos trabajadores no se les podr
aplicar el Rgimen Laboral Especial.
c. Trabajadores contratados bajo la Ley N
28015
La presente norma aade este supuesto al Reglamento de la Ley MYPE y dispone que los trabajadores de la microempresa sujetos al Rgimen
Laboral Especial, creado por la Ley N 28015, se
mantienen en dicho rgimen, pero no de manera
indeterminada, sino hasta el 4 de julio de 2013,
luego del cual ingresarn al Rgimen Laboral
General.
Artculo 30, D.S. N 008-2008-TR (30.09.2008)
(10.07.2009)
EDICIONES
Trabajadores contratados,
Norma que les rige
que cesan o ingresan
Trabajadores han sido con- Continan bajo las leyes por las
tratados y laboran antes del cuales se les contrat. La Ley
01.08.2009.
N 28015 o la Ley del Rgimen
Laboral General de la Actividad
Privada.
Trabajadores que cesan lue- Ingresan al Rgimen Laboral

go del 1 de octubre de 2008 General si son contratados, por el
y son contratados inmedia- mismo empleador, en un tiempo
tamente.
menor al ao luego del cese.
Trabajadores contratados Ingresan al Rgimen Laboral

bajo la Ley N 28015.
General desde el 4 de julio
de 2013.
5.1. Cambio de rgimen laboral

El artculo 1 del Decreto Supremo N
024-2009-PRODUCE (10.07.2009), que modifica
el artculo 34 del D.S.N 008-2008-TR, Reglamento de la Ley MYPE seala lo siguiente:
Las MYPE no podrn regresar a la categora
anterior

La empresa que cambia de categora no podr
regresar a la categora anterior, independientemente del nmero de sus trabajadores o nivel
de sus ventas.

Es decir, si por ejemplo, una empresa que tiene
15 trabajadores y ventas anuales menores a
las 1 700 UIT y se inscribe como pequea empresa; sta, si luego de un tiempo disminuye el
nmero de trabajadores a 7, el empleador no
podra dejar de ser pequea empresa, y volver
a ser microempresa. La variacin del nmero de
trabajadores no marca ese distingo ni el regreso
al rgimen anterior.

Artculo 34, D.S. N 008-2008-TR (30.09.2008),
(10.07.2009)
18-A
19
CAPTULO 2
CAPTULO 2
MANUAL MYPES
FORMALIZACIN DE MYPES
Constitucin de empresas
1. INTRODUCCIN
El Texto nico Ordenado de la Ley de Promocin
de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de
la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo
Decente (Ley MYPE), aprobado por Decreto Supremo N
007-2008-TR, precisa que la microempresa no necesita
constituirse como persona jurdica, pudiendo ser conducida directamente por su propietario como persona
individual. Pudiendo, sin embargo, adoptar voluntariamente la forma de Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.), o cualquiera de las formas
previstas por la Ley. Seguidamente, el Reglamento del
Texto nico Ordenado de la de Ley de Promocin de la
y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente
(Reglamento de la Ley MYPE), aprobado por Decreto
Supremo N 008-2008-TR, es ms preciso al sealar
que las microempresas no necesitan constituirse como
persona jurdica, pudiendo ser conducidos directamente
por su propietario como persona individual, pudiendo
sin embargo, adoptar voluntariamente la forma de
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, o
cualquiera de las otras formas asociativas o sociedades
previstas por Ley, incluidas las cooperativas y otras
modalidades autogestionarias.
En dicho contexto, las normas pertinentes nos
presentan un abanico de posibilidades para constituir
una Mype, adicionalmente a aquella que puede ser
conducidas directamente por su propietario, persona
individual, por lo que nos referiremos al procedimiento
a seguir para constituir una empresa como persona
jurdica. Para ello se debe tener clara la idea de negocio, la actividad econmica de la empresa (objeto
social), la modalidad de organizacin empresarial de
su eleccin (EIRL, SRL, SA, SAC) el capital social el
cual asignarn a la empresa, el representante legal de
la sociedad, la razn social o nombre de la empresa,
y con estos datos seguir el proceso de constitucin

de una empresa.
2. PROCEDIMIENTO PARA CONSTITUIR UNA
EMPRESA
- Tramitar en la Oficina de los Registros Pblicos, la
bsqueda del nombre o razn social de la empresa a
constituir (S/. 4.00), y realizar la reserva de preferencia registral de dicho nombre (S/. 16.00). La reserva
registral realizada le otorga la posibilidad que por
el plazo de treinta (30) das calendarios el nombre
escogido no pueda ser inscrito por terceros.
- Un abogado deber redactar la minuta (1) de constitucin
de la empresa, donde plasmara los nombres, estado
civil, domicilio, documento de identidad y nacionalidad
de los socios de la empresa, su proporcin de participacin en el capital social, la razn social o nombre de la
empresa, el objeto social de la empresa, la modalidad
de organizacin empresarial de su eleccin (EIRL, SRL,
SA, SAC), el representante legal de la sociedad y los
miembros del directorio si lo tuviera.
- La minuta firmada por los socios y autorizada por
abogado colegiado, se presenta a la Notara Pblica,
adjuntndose copia de los documentos personales de
cada uno de los socios, luego se adjunta el depsito
bancario referido al capital social, a nombre de la
empresa si el capital se establece mediante aporte
dinerario. Si el aporte es en bienes no dinerarios se
adjunta un informe de valorizacin y una declaracin
jurada del Gerente General, donde acredita haber recibido los bienes muebles e inmuebles, debidamente
identificados.
- Con todos estos documentos el notario se encargar de transcribirlos en sus escrituras pblicas,
y cursar los partes respectivos a los Registros
Pblicos, para que la empresa sea inscrita en el
Registro de Personas Jurdicas, dentro del plazo
(1) El artculo 9 del Decreto Supremo N 007-2008-TR, establece que las MYPE que se constituyan como persona jurdica lo realizan
mediante escritura pblica sin exigir la presentacin de la minuta conforme a lo establecido en el inciso i) del artculo 58 del
Decreto Legislativo N 1049, Ley del Notariado. En la prctica, muchos notarios todava no han implementado un mecanismo
adecuado para obviar la presentacin de la minuta, por lo que an lo solicitan.
EDICIONES
19
FORMALIZACIN DE MYPES
CAPTULO 2
de siete das hbiles, luego de lo cual el notario

se encarga de extender al representante de la
empresa el respectivo testimonio de constitucin,
documento que conjuntamente con la partida
electrnica asignada, acredita el nacimiento y
existencia de la nueva empresa.

3. MODALIDADES USUALES DE ORGANIZACIN EMPRESARIAL
a. Empresa Individual de Responsabilidad Limitada - EIRL (Decreto Ley N 21621)

Es una persona jurdica de derecho privado, constituida por voluntad unipersonal, con patrimonio
distinto al de su titular, tiene carcter mercantil,
cuyo titular es el rgano mximo de la empresa,
el gerente es designado por el titular, y tiene a su
cargo la administracin de la empresa, el titular
puede ser gerente de la empresa denominndosele
Titular-Gerente. Una persona natural puede ser
titular de una o ms EIRLs.
b. Sociedad de Comercial de Responsabilidad
Limitada srl (Ley N 26887)
Es una forma societaria cuyo origen y algunas de
sus caractersticas son propias de las sociedades
personalistas, la responsabilidad de los socios est
limitada a su aporte de capital. Sus rganos son: la
Junta General de Socios, que representa a todos
los socios y la Gerencia, el cual es el encargado
de la direccin y administracin de la sociedad.
c. Sociedad Annima - SA (Ley N 26887)
Es una sociedad de capitales con responsabilidad
limitada. El nmero de socios no puede ser inferior
a dos (2) personas naturales o jurdicas. Sus rganos son: la Junta General de Accionistas que es el
rgano mximo de la sociedad, y se rene por lo
menos una vez al ao; el Directorio, es el rgano
colegiado, elegido por la Junta General de Accionistas, en ningn caso el numero de directores es
menor de tres miembros; la Gerencia, es nombrado por el Directorio, es el representante legal y
administrador de la sociedad, el cargo puede ser
revocado en cualquier momento por el Directorio
o Junta General de Accionistas, siendo que una
sociedad puede tener uno o ms gerentes.
20
d. Sociedad Annima Cerrada SAC (Ley N

26887)
Es una persona jurdica de derecho privado de
naturaleza comercial; no puede tener ms de
veinte (20) accionistas y sus acciones no pueden
ser inscritas en el Registro Pblico del Mercado de
Valores. Sus rganos son, la Junta General de Accionistas que es el rgano mximo de la sociedad, y
se rene por lo menos una vez al ao; la Gerencia,
es nombrado por la Junta General de Accionistas,
es el representante legal y administrador de la
sociedad, el cargo puede ser revocado en cualquier
momento por la Junta General de Accionistas, la
empresa puede tener uno o mas gerentes.
e. Sociedad Annima Abierta SAA (Ley N
26887)
Es una persona jurdica de capital difundido, cuyas
acciones necesariamente tiene que ser cotizadas
en la Bolsa de Valores de Lima. Si bien la Ley de
Mype no la excluye, la sociedad annima abierta
puede calificar como una micro o pequea empresa, lo cual resultara inusual dado que este tipo de
empresa compromete altos niveles de inversin y
capital, por lo que podra ser excluido fcilmente
por exceder los topes de ingresos.
4.
BENEFICIOS DE FORMALIZAR UNA MYPE

COMO PERSONA JURDICA
Las Personas Jurdicas pueden:

- Participar en concursos pblicos y adjudicaciones
como proveedores de bienes y servicios.
- Tienen mayor facilidad para acceder al sistema de
crdito formal.
- En casos fortuitos (prdidas) responden frente a
obligaciones con terceros slo por el monto de
capital aportado.
- No tienen ninguna limitacin para realizar negocios
con otras empresas y competir en el mercado
nacional e internacional.
- El propietario o socio y sus familiares trabajadores de
la empresa gozan de seguro y beneficios sociales.
- Conocen el rendimiento de sus inversiones a travs
de la evaluacin de sus resultados econmicos
contables.
- Pueden expandir su empresa ampliando su capital
social o abriendo nuevas filiales.
EDICIONES
CAPTULO 3
CAPTULO 3
Inscripcin en el Registro de las Micro

y Pequeas Empresas - REMYPE va web
1. INTRODUCCIN
En adecuacin a la Segunda Disposicin Complementaria y Final del Decreto Supremo N 008-2008-TR,
Reglamento del Texto nico Ordenado de la Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin, y Desarrollo
de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo
Decente (30.09.2008), en adelante el Reglamento,
mediante la Resolucin Ministerial N 323-2008-TR
(15.10.2008) se dispuso la modificacin del Trmite
N 118 del TUPA del MTPE, referido a la inscripcin
al Rgimen Especial de la Micro y Pequea Empresa
para que sea realizado a travs del Registro Nacional
de la Micro y Pequea Empresa (REMYPE) ubicado en el
portal institucional va web del Ministerio de Trabajo y
Promocin del Empleo (MTPE): www.mintra.gob.pe.
c. Registrar a las micro y pequeas empresas.

En tal sentido, la acreditacin de una empresa como
MYPE corresponde al MTPE y se realiza sobre la base del
monto de ventas anuales y el nmero total de trabajadores
declarados ante SUNAT sin vulnerar la reserva tributaria.
Es preciso sealar adems que la MYPE que recin
inicia su actividad econmica se presume acreditada
como tal, debiendo el MTPE verificar el efectivo
cumplimiento de las caractersticas establecidas en
el artculo 5 de la Ley cuando haya transcurrido un (1)
ao desde el inicio de sus operaciones.
Finalmente, una vez acreditada la condicin de MYPE,
el acogimiento al rgimen laboral especial correspondiente es automtico. En este sentido, el MTPE, mediante
resolucin ministerial, establecer los procedimientos
derivados de la implementacin del REMYPE.
2. mbito de aplicacin
4. Condiciones para acceder al REMYPE
De acuerdo con el artculo 7 del Decreto Supremo

N 008-2008-TR (30.09.2008), en adelante el Reglamento,
para efectos de acceder a los beneficios de la Ley de
MYPE, la MYPE deber tener el certificado de inscripcin
o de reinscripcin vigente en el REMYPE, de acuerdo con
lo establecido por el Ttulo VIII de la norma citada.
En tal sentido, el uso de este aplicativo es de carcter obligatorio a partir del 20 de octubre de 2008,
respecto de aquellas empresas que cumpliendo los
requisitos establecidos en el artculo 5 de la Ley,
desean acogerse por primera vez al Rgimen Especial
de las MYPE; y asimismo respecto de aquellas empresas que cumplieron con incorporarse al mencionado
rgimen mediante el Trmite N 118 del TUPA del
MTPE antes de la modificacin.
Para efectos de inscribirse en el REMYPE y en

consecuencia gozar de los beneficios previstos en
la Ley y el Reglamento, se deben de cumplir con las
siguientes condiciones:
3. Finalidad
De acuerdo con el artculo 64 del Reglamento, el
REMYPE tiene por finalidad:
a. Acreditar que una micro o pequea empresa
cumple con las caractersticas establecidas en los
artculos 4 y 5 de la Ley.
b. Autorizar el acogimiento de la micro y pequea
empresa a los beneficios que le correspondan
conforme a la Ley y el Reglamento; y,
EDICIONES
Caractersticas de las MYPE: De conformidad

con el artculo 5 de la Ley se deben de cumplir
con los siguiente:
a. Microempresa: De uno (1) hasta diez (10)
trabajadores inclusive y ventas anuales hasta
el monto mximo de 150 Unidades Impositivas
Tributarias (UIT).
b. Pequea Empresa: De uno (1) a cien (100)
trabajadores inclusive y ventas brutas anuales
de hasta el monto mximo de 1700 Unidades
Impositivas Tributarias (UIT).
Cabe precisar que para efectos de acceder al REMYPE, el MTPE evaluar el cumplimiento de ambas
caractersticas (nmero de trabajadores y de ventas)
para cada caso particular, es decir, sea que se trate
de una micro o de una pequea empresa, en los doce
(12) ltimos meses calendarios.
En lo referente a la permanencia en el REMYPE, se
evaluarn mensualmente, el cumplimiento de las caractersticas en los dos (2) aos calendarios anteriores.
21
Inscripcin en el Registro de las Micro y Pequeas Empresas - REMYPE va web

CAPTULO 3
5. Procedimiento para el Registro de la

Micro y Pequea Empresa a travs del
portal web del MTPE
El procedimiento para la inscripcin en el REMYPE
se debe realizar siguiendo las pautas que mencionamos a continuacin:
1. Contar con la Clave Sol de SUNAT: Es la clave
generada a travs de la Superintendencia de
Administracin Tributaria (SUNAT).
2. Ingresar al portal web del Ministerio de Trabajo
y Promocin del Empleo: En el cual se encontrar
un botn de acceso al REMYPE.
3. Ingresar el nmero de RUC, Usuario y Clave:
Estos cdigos son generados para la Clave Sol de
SUNAT.
4. Dar clic al botn de Mdulo de Registro MYPE:
Una vez que se han ingresado el RUC y los cdigos
generados para la Clave Sol de SUNAT, se debe de
dar clic en la opcin Mdulo de Registro MYPE.
5. Llenar el formulario con los datos correspondientes
a la empresa y trabajador (es).
5.1. Registro de la empresa.
5.2. Registro de trabajadores.
5.3. Finalizacin de Registro
6. Imprimir formulario como constancia de inscripcin.
Trmite N 118 - TUPA del MTPE
Antes de la modificacin (Resolucin Ministerial N 285-2007-TR
- 28.10.2006)
1. Solicitud en forma de Declaracin Jurada, segn
Formato, presentando los
siguientes documentos:
Indicar N de RUC
vigente.
Indicar N de DNI del
representante legal.
Copia simple de las
Declaraciones Juradas de Impuesto a
la Renta del ejercicio anterior de ser el
caso.
2. Derecho de pago: Gratuito.
22
Modificacin por la Resolucin Ministerial N

323-2008-TR (15.09.2008)
1. Ingresar al Sistema
Nacional del registro
Nacional de la Micro y
Pequea Empresa, ubicado en el portal web
del MTPE, utilizando la
Clave Sol entregada por
la SUNAT y digitar los
datos de la empresa y
de los trabajadores.
2. Derecho de pago: Gratuito.
6. Constitucin de MYPES en lnea

Las MYPE constituidas al amparo del procedimiento de constitucin en lnea son registradas automticamente en el REMYPE por el notario que condujo
dicho procedimiento o, de ser el caso, por la cmara
de comercio, el municipio de la localidad o la entidad
correspondiente.
Las MYPE constituidas fuera del procedimiento
en lnea o la microempresa conducida directamente
por su propietario persona natural, deben registrarse
ante el REMYPE presentando la siguiente documentacin:
Solicitud de registro, segn formato elaborado por
el REMYPE; y,
Nmero del RUC.
Adicionalmente, la MYPE que recin inicia su
actividad econmica debe adjuntar una declaracin
jurada donde conste su compromiso de cumplir con
los requisitos de nmero de trabajadores y volumen
de ventas exigidos.
Para acogerse al rgimen laboral de la microempresa, las juntas o asociaciones o agrupaciones de
propietarios o inquilinos en rgimen de propiedad
horizontal o condominio habitacional deben solicitar
su inscripcin en el REMYPE, para lo cual deben
presentar:
Solicitud suscrita por el presidente de la junta, asociacin o agrupacin de propietarios o inquilinos,
segn corresponda, adjuntando copia del libro de
actas donde conste su eleccin;
Relacin de los trabajadores que les prestan servicios en comn de vigilancia, limpieza, reparacin,
mantenimiento y similares, con copia de su DNI
vigente; y,
Planilla.
El registro en el REMYPE no otorga a la MYPE un
nmero de registro distinto al RUC, siendo ste el
nico aplicable.
Mediante resoluciones del MTPE se establecern
los procedimientos de inscripcin, reinscripcin y actualizacin de la informacin por parte de las MYPE,
as como de la publicacin en el portal institucional de
la relacin de trabajadores de las MYPE y, en el caso
de las microempresas, la relacin de trabajadores y
conductores por cada empresa.
EDICIONES

CAPTULO 3
SISTEMA NACIONAL DE REGISTRO DE LA MICRO Y PEQUEA EMPRESA

MANUAL DE USUARIO
El Registro de la Micro y Pequea Empresa - REMYPE, es un registro que cuenta con un procedimiento de inscripcin en web, el mismo que permitir a
las micro y pequeas empresas - MYPE, acceder a
los beneficios de la Ley.
El REMYPE, adems de la publicidad de la
condicin de MYPE, que se dar a travs del portal
del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo,
permitir la impresin de parte de los usuarios de la
constancia de inscripcin, con lo que se les permitir
acreditar su condicin de tales ante las entidades
que as lo requieran.
Pasos para la inscripcin:
1. Contar con la CLAVE SOL ( SUNAT).
2. Ingresar al portal del Ministerio de Trabajo y
Promocin Social http://www.mintra.gob.pe,
en el cual se encontrar un botn de acceso al
REMYPE
3. Ingresar con el Nmero de RUC, Usuario y Clave;
generado para la CLAVE SOL
4. Dar click al botn de Mdulo de Registro
MYPE
5. Llenar el formulario con los datos correspondientes a la empresa y trabajador(res)
6. Imprimir el formulario, como constancia de inscripcin.
3. Ingresar al Sistema de REMYPE con el

nmero de RUC, usuario y clave; generado
para la CLAVE SOL SUNAT
Descripcin de los pasos:

1. Contar con la CLAVE SOL (SUNAT)
Clave generada a travs de la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria SUNAT.
4. Una vez, pasado el paso 3, dar click en

el botn de Mdulo de registro MYPE
2. Ingresar al portal del Ministerio de Trabajo

y Promocin Social http://www.mintra.gob.
pe.
A travs del portal del Ministerio de Trabajo y
Promocin Social, se podr acceder al Sistema
del REMYPE.
Fuente: Gua del Usuario para la inscripcin en el REMYPE ubicada en el portal web del MTPE: www.mintra.
gob.pe
EDICIONES
23

CAPTULO 3
5. Llenar el formulario con los datos correspondientes a la empresa y trabajador(res)

5.1 Paso 1, del formulario:
A5:
Rellenar los datos del representante legal de
la empresa o el dueo(a) de la empresa
(Nmero de documento, apellidos paternos,
maternos y nombres, telfono, fax y correo
electrnico).
5.2 Paso 2, del formulario
Llenado del registro de trabajadores
A1:
Datos de la empresa proporcionados por la
base de datos de SUNAT
(Razn social, actividad econmica y fecha de
Inicio de actividades)
A2:
Datos de la direccin fiscal de la empresa,
proporcionados por la base de datos de
SUNAT.
A3:
Datos de la direccin real de la empresa. Rellenar los datos, siempre y cuando la direccin
fiscal A2, sea diferente a la direccin real.
A4:
Rango de ventas anuales, seleccionar la
opcin que corresponda segn el nivel de
ventas anual de la empresa en los ltimos
12 meses:
Ventas de cada uno de los dos ltimos
aos hasta 150 UIT.
Ventas de cada uno de los dos ltimos
aos hasta 1700 UIT.
24
B1:
Datos de la empresa, provienen del formulario
anterior Paso 1.
B2
Datos del trabajador:
Documento de identidad
Seleccionar el tipo de documento y rellenar en el casillero el nmero de documento
del trabajador.
Apellido paterno
Datos del trabajador.
Apellido Materno
Nombres
Fecha de Nacimiento
Gnero
Seleccionar la opcin del genero: Masculino o Femenino, segn corresponda al
trabajador.
EDICIONES

CAPTULO 3
Tipo de contrato
Seleccionar la opcin segn corresponda
al trabajador.
Ocupacin
En este tem, se seleccionar la ocupacin
del trabajador, segn corresponda de las
opciones mostradas en el sistema.
Tipo de Rgimen Laboral

Seleccionar el tipo de rgimen laboral,
segn corresponda al trabajador.
Rgimen de Sistema de Pensiones sociales

Seleccionar el rgimen de pensiones
sociales que corresponda al trabajador.
Nombre de la AFP
Si el trabajador esta inscrito en alguna
AFP, rellenar este casillero con el nombre
correspondiente a la AFP.
Trabajador con discapacidad
Seleccionar la opcin que corresponda al
trabajador.
Trabajador es socio
trabajador.
Trabajador es familiar de socio
trabajador.
6. Imprimir el formulario, como constancia de
inscripcin.
Para imprimir la constancia, primero hay que
seleccionar el botn aceptar (tiene grado de
declaracin jurada) del formulario del paso 3,
segn grfico mostrado.
Tipo de seguro
Seleccionar el tipo de seguro, segn
corresponda al trabajador.
EDICIONES
25

CAPTULO 3
BAJA DE OFICIO
0
BAJA MULTIPLE INSCRIPCION

0
NUM. INTERNO IDENTIF.

0
OTROS OBLIGADOS
0
1 Estado del RUC con ACCESO al REMYPE
0 Estado del RUC con NO acceso al REMYPE
MENSAJES DEVUELTO POR EL SISTEMA: El Nmero de
RUC NO se encuentra ACTIVO.
Deber regularizar su situacin ante SUNAT (www.sunat.
gob.pe)
Formulario generado en formato PDF:
VALIDACIONES DEL FORMULARIO DE REGISTRO DE

MICRO Y PEQUEA EMPRESA - REMYPE
ESTADO DEL RUC
ESTADO ESTADO
ACTIVO
1
BAJA PROVISIONAL
0
BAJA PROV. POR OFICIO

0
SUSPENSION TEMPORAL
0
BAJA DEFINITIVA
0
26
CONDICIN DE DOMICILIO
ESTADO ESTADO
HABIDO.
1
NO HALLADO SE MUDO DE DOMICILIO.

0
NO HALLADO FALLECIO.
0
NO HALLADO NO EXISTE DOMICILIO.

0
NO HALLADO CERRADO.
0
NO HALLADO NRO. PUERTA NO EXISTE.

0
NO HALLADO DESTINATARIO DESCONOCIDO

0
NO HALLADO RECHAZADO.
0
NO HALLADO OTROS MOTIVOS.

0
PENDIENTE.
0
NO APLICABLE.
0
POR VERIFICAR.
0
NO HABIDO.
0
NO HALLADO.
0
NO EXISTE LA DIRECCION
DECLARADA.
0
DOMICILIO CERRADO.
0
NEGATIVA RECEPCION X PERSONA CAPAZ.

0
AUSENCIA DE PERSONA CAPAZ.

0
DEVUELTO.
0
1 Condicin del Domicilio con ACCESO al REMYPE
0 Condicin del Domicilio con NO acceso al REMYPE
MENSAJES DEVUELTO POR EL SISTEMA: Usted no tiene
la condicin domiciliaria de HABIDO, por lo que deber regularizar su situacin ante SUNAT (www.sunat.gob.pe)
EDICIONES

CAPTULO 3
TIPO DE CONTRIBUYENTE
TIPO DE CONTRIBUYENTES ESTADO
PERSONA NATURAL SIN NEGOCIO

0
PERSONA NATURAL CON NEGOCIO

1
SOCIEDAD CONYUGAL SIN NEGOCIO

0
SOCIEDAD CONYUGAL CON NEGOCIO

1
SUCESION INDIVISA SIN NEGOCIO

0
SUCESION INDIVISA CON NEGOCIO

1
EMPRESA INDIVIDUAL DE RESP. LTDA

1
SOCIEDAD CIVIL
1
SOCIEDAD IRREGULAR
1
ASOCIACION EN PARTICIPACION
0
ASOCIACION
0
FUNDACION
0
SOCIEDAD EN COMANDITA SIMPLE

1
SOCIEDAD COLECTIVA
1
INSTITUCIONES PUBLICAS
0
INSTITUCIONES RELIGIOSAS
0
SOCIEDAD DE BENEFICIENCIA
0
ENTIDADES DE AUXILIO MUTUO

1
UNIVERS. CENTROS EDUCAT. Y CULT.

1
GOBIERNO REGIONAL, LOCAL

0
GOBIERNO CENTRAL
0
COMUNIDAD LABORAL
1
COMUNIDAD CAMPESINA, NATIVA,

COMUNAL
1
COOPERATIVAS, SAIS, CAPS

1
EMPRESA DE PROPIEDAD SOCIAL

1
SOCIEDAD ANONIMA
1
SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONES

1
SOC.COM.RESPONS. LTDA
1
SUC,AG.EMP.EXTRANJ,EST.PERM NO DOM.
1
EMPRESA DE DERECHO PUBLICO

1
EMPRESA ESTATAL DE DERECHO PRIVADO

1
EDICIONES
EMPRESA DE ECONOMIA MIXTA

1
ACCIONARIADO DEL ESTADO

1
MISIONES DIPLOMATICAS Y ORG. INTER.

0
JUNTA DE PROPIETARIOS
1
OF.REPRESENTACION DE NO DOMICILIADO
1
FONDOS MUTUOS DE INVERSION

1
SOCIEDAD ANONIMA ABIERTA

1
SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

1
CONTRATOS COLABORACION EMPRESARIAL

0
ENT.INST.COOPERAC.TECNICA - ENIEX
0
COMUNIDAD DE BIENES
1
SOCIEDAD MINERA DE RESP.LIMITADA

1
ASOC. FUNDAC. Y COMITE NO INSCRITOS

0
PARTIDOS,MOVIM, ALIANZAS POLITICAS

0
ASOC. DE HECHO DE PROFESIONALES

1
CAFAES Y SUBCAFAES
0
SINDICATOS Y FEDERACIONES
0
COLEGIOS PROFESIONALES
0
COMITES INSCRITOS
0
ORGANIZACIONES SOCIALES DE BASE

1
RESPONSABLES SOLIDARIOS
1
1 Estado del Contribuyente con ACCESO al REMYPE
0 Estado del Contribuyente con NO acceso al REMYPE
MENSAJE DEVUELTO POR EL SISTEMA: Su Tipo de
Contribuyente no le permite continuar con el Registro.
Deber realizar el trmite correspondiente ante SUNAT
(www.sunat.gob.pe). Los tipos de Contribuyentes de acceso
al REMYPE .
NMERO DE TRABAJADORES
Las empresas debern registrar un trabajador como mnimo
MENSAJE DEVUELTO POR EL SISTEMA: Deber registrar un
trabajador como mnimo para continuar.
QUE LA EMPRESA NO SE ENCUENTRE REGISTRADA.
No permitir que una misma empresa se vuelva a registrar
dos veces.
MENSAJE DEVUELTO POR EL SISTEMA: El Nmero de
RUC ya se encuentra inscrito en el registro.
27
CAPTULO 4
CAPTULO 4
DERECHOS Y BENEFICIOS DEL RGIMEN

LABORAL ESPECIAL PARA LAS MYPES
1. Derechos y Beneficios laborales
del Rgimen Laboral Especial (RLE)
Se ha creado el Rgimen Laboral Especial (RLE)
dirigido a fomentar la formalizacin y desarrollo
de la Micro y Pequea Empresa, y mejorar las
condiciones de disfrute efectivo de los derechos
de naturaleza laboral de los trabajadores de las
mismas.
Debe considerarse que los derechos contenidos en RLE pueden ser mejorados por convenio
individual o colectivo, o decisin unilateral del
empleador.
1.1. Genricos

En toda MYPE deben respetarse los derechos
laborales fundamentales, por lo tanto deben
cautelarse el cumplimiento de las normas
referidas a:
a. Trabajo infantil
En cuanto, no utilizar, ni apoyar el uso
de trabajo infantil, entendido como aquel
trabajo brindado por personas cuya edad
es inferior a las mnimas autorizadas por
el Cdigo de los Nios y Adolescentes.
b. Trabajo forzado
En cuanto, no utilizar ni auspiciar el uso
de trabajo forzado, ni apoyar o encubrir
el uso de castigos corporales.
c. Cumplimiento mnimo de normas sobre
remuneraciones y beneficios laborales
En cuanto, garantizar que los salarios y
beneficios percibidos por los trabajadores
cumplan, como mnimo, con la normatividad legal.
d. Discriminacin al inicio, desarrollo
y fin de la relacin laboral
En cuanto, garantizar que los trabajadores
no podrn ser discriminados en base a
raza, credo, gnero, origen y, en general,
en base a cualquier otra caracterstica
personal, creencia o afiliacin. Igualmente, no podr efectuar o auspiciar ningn
tipo de discriminacin al remunerar, caEDICIONES
pacitar, entrenar, promocionar, despedir

o jubilar a su personal.
e. Derechos colectivos
En cuanto, respetar el derecho de los
trabajadores a formar sindicatos y no interferir con el derecho de los trabajadores
a elegir, o no elegir, y a afiliarse o no a
organizaciones legalmente establecidas.
f. Seguridad y salud en el trabajo
En cuanto, proporcionar un ambiente seguro
y saludable de trabajo.
1.2. Especficos

1.2.1. Comunes

El RLE regula, tanto para micro como para
pequea empresa, los siguientes derechos:
a. Remuneracin
Tanto para los trabajadores de la micro y
pequea empresa el tema de las remuneraciones se regula por las mismas normas
previstas para el rgimen laboral comn:
Mandato de que toda prestacin de
servicios es remunerada.
Condiciones de percepcin.
Proteccin (inembargabilidad)
Formalidades (planilla y boletas de
pago)
Pacto de remuneracin integral
b. Jornada mxima de trabajo
De igual manera, la jornada y horario de
trabajo de los trabajadores de la micro y pequea empresa se regulan por las normas del
rgimen general. En ese sentido, son de aplicacin el D.S. N 007-2002-TR (04.07.2002),
D.S. N 008-2002-TR (04.07.2002) y D.S. N
004-2006-TR:
Proteccin de la jornada mxima.
Excepciones a la jornada mxima.
Horario y refrigerio.
Trabajo en sobretiempo.
Registro y control de asistencia.
29
DERECHOS Y BENEFICIOS DEL RGIMEN LABORAL ESPECIAL PARA LAS MYPES

CAPTULO 4
c. Descansos remunerados
La regulacin de los descansos remunerados
que en el rgimen general est prevista en
el D. Leg. N 713 (08.11.91) y el D.S. N
012-92-TR (03.12.92): en cuanto descanso
semanal obligatorio y feriados tambin es
de aplicacin a los trabajadores de las micro
y pequeas empresas:
Determinacin del derecho.
Oportunidad de goce.
Remuneracin computable.
Trabajo en da de descanso.
d. Vacaciones
Se ha previsto un descanso vacacional
mnimo de 15 das calendario. Se puede
acordar reducir el descanso de 15 a 7
das calendario por cada ao completo
de servicios, recibiendo la respectiva
compensacin econmica. Dicho acuerdo
es individual y debe constar por escrito.
Salvo la duracin de las vacaciones todos los dems aspectos son regulados
por la normatividad del rgimen general,
es decir, el D. Leg. N 713 (08.11.91 y el
D.S. N 012-92-TR (03.12.92):
Trabajadores con derecho.
Oportunidad.
Remuneracin computable.
Condiciones de goce.
e. Proteccin contra el despido arbitrario
Los trabajadores de las micro y pequeas
empresas tambin tienen proteccin contra
los actos lesivos que afectan la permanencia
de la relacin laboral, de tal manera que se
les aplican las normas del rgimen general previstas en la Ley de Productividad y
Competitividad Laboral, D.S. N 003-97-TR
(27.03.97), en cuanto:
Formas de extincin de la relacin de
trabajo.
Necesidad de justificacin legal del despido.
Proteccin contra el despido indirecto o
actos de hostilidad.
Proteccin contra el despido nulo.
30
e. Derechos colectivos
Se aplican los derechos recogidos en la
Constitucin Poltica del Per, los Convenios
Internacionales del Trabajo, la Ley de Relaciones Colectivas de Trabajo y la normativa
complementaria y modificatoria.
f. Formas de contratacin
Tanto en las micro como en las pequeas
empresas se aplican las reglas del rgimen
general para la contratacin de personal:
Contratacin por tiempo indeterminado.
Contratacin a tiempo determinado (contratacin modal)
Contratacin a tiempo parcial.

1.2.2. Slo microempresas

Adems de los derechos mencionados en
el punto anterior, en especfico para las
microempresas, solo se ha regulado:
Derecho a la remuneracin mnima vital.
Indemnizacin por despido arbitrario a
razn de 10 remuneraciones diarias por
cada ao de servicios hasta un mximo
de 90.
1.2.3. Slo pequeas empresas

EL RLE prev exclusivamente para las pequeas empresas los siguientes derechos:
Seguro Complementario de Trabajo de
Riesgo regulado por la Ley N 26790.
Seguro de vida regulado por el D. Leg. N
688.
Utilidades reguladas por el D. Leg. N
892.
Derechos colectivos regulados por las
normas del rgimen general.
Compensacin por tiempo de servicios: 15
remuneraciones diarias hasta alcanzar un
mximo de 90 remuneraciones diarias.
Gratificaciones por Fiestas Patrias y
Navidad: equivalentes a media remuneracin.
Indemnizacin por despido arbitrario: 20
remuneraciones diarias por cada ao de
servicios hasta un mximo de 120 remuneraciones diarias.
EDICIONES

CAPTULO 4
Derecho
o beneficio
Microempresa Pequea empresa
Descanso semanal
S
S
Feriados
S
S
Vacaciones
S (15 das)
S (15 das)
Jornada mxima de trabajo

S
S
Pago de horas extras

S
S
Refrigerio
S
S
Seguro de vida
NO
S
Gratificaciones por
NO
S
Fiestas Patrias y navidad
1/2 remuneracin
Indemnizacin por
S
S
no goce de vacaciones
Indemnizacin por despido

S
S
arbitrario
Proteccin contra los actos

S
S
de hostilidad
Proteccin contra el
S
S
despido nulo
Participacin en las
NO
S
utilidades
Asignacin familiar
NO
NO
Compensacin por

S
tiempo de servicios CTS
(1/2 remuneracin
NO

por ao)
Derechos colectivos
S
S
Remuneracin
S
S
mnima vital
Descanso pre y post natal

S
S
Hora de lactancia
S
S
Reubicacin por trabajo

riesgoso de la madre
S
S
trabajadora
Certificado de trabajo
S
S
2. OTROS BENEFICIOS
2.1. Reduccin de tasas

Tanto las micro como las pequeas empresas estn
exoneradas del 70% de las tasas previstas en el
Texto nico de Procedimientos Administrativos del
Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo.
2.2. Amnista

D.S. N 007-2008-TR (30.09.2008) ha dispuesto que se concede una amnista laboral

y de seguridad social, referida sta ltima a
las aportaciones a ESSALUD y a la Oficina
de Normalizacin Previsional (ONP), para
aquellas empresas que se encuentren dentro
de los alcances de la norma citada, con la
finalidad de regularizar el cumplimiento del
pago de las obligaciones laborales y de seguridad social vencidas hasta la vigencia del
Decreto Legislativo N 1086 (28.06.2008).
Tipo de empresa
2.2.1. La amnista laboral

a. Objetivo
La Octava Disposicin Final y Transitoria del
EDICIONES
b. Beneficios
Cabe sealar que de acuerdo con la Octava
Disposicin Transitoria y Final del D.S.
N 007-2008-TR y artculo 81 del D.S. N
008-2008-TR, la amnista de carcter laboral
concede a los empleadores nicamente el beneficio de no pagar multas, intereses u otras
sanciones administrativas que se generen o
hubiesen generado por el incumplimiento
de dichas obligaciones ante las autoridades
administrativas, tales como el Ministerio de
Trabajo y Promocin del Empleo, Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria,
ESSALUD y ONP.
c. Plazo
La Octava Disposicin Transitoria y Final del
D.S. N 007-2008-TR y artculo 81 del D.S.
N 008-2008-TR han dispuesto que el plazo
para que las micro y pequeas empresas se
acojan al presente beneficio es de cuatro
(4) meses contados desde la vigencia del
Decreto Legislativo N 1086.

2.2.2. Amnista de Seguridad Social

Tema desarrollado en el punto 3 del Captulo 5.
2.3. Acceso voluntario al SENATI

Las MYPE que pertenecen al sector industrial
manufacturero o que realicen servicios de instalacin, reparacin y mantenimiento y que no
estn obligadas al pago de la contribucin al
SENATI quedan comprendidas a su solicitud, en
los alcances de la Ley N 26272, Ley del Servicio
Nacional de Adiestramiento del Trabajo Industrial (SENATI), siempre y cuando contribuyan con
el pago de acuerdo a la escala establecida por
el Consejo Nacional del SENATI.
31

CAPTULO 4
3. Contratos de trabajo adaptados a

la nueva regulacin de las MYPEs
En los ltimos meses, el mbito empresarial
se ha visto convulsionado ante los cambios en
materia laboral, stos nos han trado como novedades una nueva regulacin para las Micro y
Pequea Empresas creando un rgimen laboral
de carcter permanente que incluye a las empresas con no ms de 100 trabajadores y 1700 UIT
de ingresos brutos anuales, las cuales estaban
reguladas anteriormente por el rgimen general
privado enmarcado en la Ley de Productividad y

Competitividad Laboral.
Esta nueva normativa ha generado que las
empresas modifiquen su organizacin y busquen
mecanismos internos de adecuacin a la misma;
debido a ello los contratos laborales para los
trabajadores de las MYPEs necesitan actualizarse
y variar ciertas clusulas para ajustarse a los
nuevos requerimientos.
De este modo, se hace necesario presentar los
modelos de contratos actualizados de acuerdo a la
nueva normativa laboral para las MYPEs.
CONTRATO DE TRABAJO A PLAZO INDETERMINADO

Conste mediante el presente documento, suscrito por duplicado con igual valor y tenor, un Contrato de Trabajo que al amparo
del TUO del D. Leg. N 728 (D.S. N 003-97-TR, Ley de Productividad y Competitividad Laboral), celebran de una parte ............
(nombre o razn social del empleador) ...., con RUC N ...................... debidamente representado por don(a) .... (nombre del
representante legal) ......... a quien en adelante se le llamar EL EMPLEADOR y de la otra don(a) ........ (nombre del trabajador)
............. identificado con DNI N. ............ domiciliado en ................................., a quien en adelante se le llamar EL TRABAJADOR, en los trminos y condiciones siguientes:
PRIMERO: EL EMPLEADOR es una ................................., cuyo objeto social es .......................... y que ha sido debidamente
autorizada por............, de fecha .........................., emitida por............................................., la que se encuentra inscrita en el
Registro de la Micro y Pequea empresa (REMYPE) con nmero de acogimiento........... desde el .................., por lo que a partir
de esta fecha goza de los beneficios que le confiere el TUO de la Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y
Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo decente, Ley de MYPE (D.S N 0007-2008-TR), concordante
con su Reglamento (D.S N 008-2008-TR); debiendo someterse ste al cumplimiento estricto de la labor para la cual ha sido
contratado y a las directivas que emanen de sus jefes o instructores.
SEGUNDO: El perodo de prueba es de tres meses (puede ampliarse a seis meses o a un ao si existe justificacin para ello),
a cuyo trmino EL TRABAJADOR alcanza el derecho a la proteccin contra el despido arbitrario en virtud del artculo 10 de
la Ley de Productividad y Competitividad Laboral.
TERCERO: En contraprestacin a los servicios del TRABAJADOR, EL EMPLEADOR se obliga a pagar una remuneracin (mensual
o semanal) de .................., monto que se incrementar de acuerdo a su poltica remunerativa. Igualmente se obliga a facilitar
al TRABAJADOR los materiales y condiciones necesarios para el adecuado desarrollo de sus actividades, y a otorgarle los
beneficios que por ley, pacto o costumbre tuvieran los trabajadores de su misma categora.
CUARTO: El TRABAJADOR deber prestar sus servicios en el siguiente horario: de ....... a ......... (das), de ....... a ...... horas,
teniendo un refrigerio de (1) ........ minutos, que ser tomado de ....... a ....... horas.
QUINTO: En todo lo no previsto por el presente contrato, se estar a lo establecido en las disposiciones laborales que regulan
los contratos de trabajo por tiempo indeterminado contenidas en la Ley de Productividad y Competitividad Laboral.
Firmado en.........., a los ..................... das del mes de ............. de 200.....

(Empleador)
(Trabajador)
(1) Mnimo 45 minutos de refrigerio.
32
EDICIONES

CAPTULO 4
MODELO DE CONTRATO DE TRABAJO SUJETO A MODALIDAD

Conste por el presente documento, que se suscribe por triplicado con igual tenor y valor, el contrato de trabajo sujeto a
modalidad que al amparo del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 728, Decreto Supremo N 003-97-TR, Ley de
Productividad y Competitividad Laboral y normas complementarias, que celebran de una parte ................................. (1), con
R.U.C. N ........................ y domicilio real en ........................................, debidamente representada por el seor ........................
...................... (2), con D.N.I N.................., a quien en adelante se le denominar EL EMPLEADOR, y de la otra parte, don(a)
......................................., con D.N.I. N ....................., domiciliado en ......................., a quien en adelante se le denominar EL
TRABAJADOR, en los trminos y condiciones siguientes:
PRIMERO: EL EMPLEADOR es una ....................., cuyo objeto social es ................... y que ha sido debidamente autorizada
por............, de fecha ..................., emitida por ..................................., la que se encuentra inscrita en el Registro de la Micro y
Pequea empresa (REMYPE) con nmero de acogimiento ........... desde el .................., por lo que a partir de esta fecha goza
de los beneficios que le confiere el TUO de la Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y
Pequea Empresa y del Acceso al Empleo decente, Ley de MYPE (D.S N 0007-2008-TR), concordante con su Reglamento (D.S
N 008-2008-TR); quien requiere de los servicios del TRABAJADOR en forma ............, para.........................
SEGUNDO: Por el presente contrato, EL TRABAJADOR se obliga a prestar sus servicios al EMPLEADOR para realizar las
siguientes actividades:..........., debiendo someterse al cumplimiento estricto de la labor, para la cual ha sido contratado, bajo
las directivas de sus jefes o instructores, y las que se impartan por necesidades del servicio en ejercicio de las facultades de
administracin y direccin de la empresa, de conformidad con el artculo 9 del Texto nico Ordenado de la Ley de Productividad
y Competitividad Laboral, aprobado por Decreto Supremo N 003-97-TR.
TERCERO: La duracin del presente contrato es de................., inicindose el da.........de...........200.......... y concluir el da
......de................200....
CUARTO: En contraprestacin a los servicios del TRABAJADOR, el EMPLEADOR se obliga a pagar una remuneracin
.................de (............................). Igualmente se obliga a facilitar al trabajador los materiales necesarios para que desarrolle
sus actividades, y a otorgarle los beneficios que por ley, pacto o costumbre tuvieran los trabajadores del centro de trabajo
contratados a plazo indeterminado.
QUINTO: EL TRABAJADOR deber prestar sus servicios en el siguiente horario: de ............a .........(das), de.......... a .............
(horas), teniendo un refrigerio de ....... (minutos), que ser tomado de ..........a............
SEXTO: EL EMPLEADOR, se obliga a inscribir al TRABAJADOR en la Planilla electrnica -PDT 601, as como poner a conocimiento de la Autoridad Administrativa de Trabajo el presente contrato, para su conocimiento y registro, en cumplimiento de
lo dispuesto por artculo 73 del Texto nico ordenado del Decreto Legislativo N 728, Ley de Productividad y Competitividad
laboral, aprobado mediante Decreto Supremo N 003-97-TR.
STIMO: Queda entendido que EL EMPLEADOR no est obligado a dar aviso alguno adicional referente al trmino del presente contrato, operando su extincin en la fecha de su vencimiento, conforme a la clusula tercera, oportunidad en la cual
se abonar al TRABAJADOR los beneficios sociales, que le pudieran corresponder de acuerdo a Ley.
OCTAVO: En todo lo no previsto por el presente contrato, se estar a las disposiciones laborales que regulan los contratos
de trabajo sujeto a modalidad, contenidos en el Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 728 aprobado por el Decreto
Supremo N 003-97-TR, Ley de Productividad y Competitividad Laboral.
NOVENO: Las partes contratantes renuncian expresamente al fuero judicial de sus domicilios y se someten a la jurisdiccin
de los jueces de ...................para resolver cualquier controversia que el cumplimiento del presente contrato pudiera originar.
Firmado en............ a los (das) del (mes) de 200......

(Empleador)
EDICIONES
(Trabajador)
33

CAPTULO 4
MODELO DE CONTRATO DE TRABAJO A TIEMPO PARCIAL

Conste por el presente documento, que se suscribe por triplicado con igual tenor y valor, el contrato de trabajo a tiempo
parcial, que al amparo del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 728, Decreto Supremo N 003-97-TR, Ley de
Productividad y Competitividad Laboral y normas complementarias, que celebran de una parte ................................., con R.U.C.
N ........................ y domicilio real en ...................................., debidamente representada por el seor .....................................
........., con D.N.I N............................, a quien en adelante se le denominar EL EMPLEADOR, y de la otra parte, don(a) ..
....................................., con D.N.I. N ....................., domiciliado en ......................., a quien en adelante se le denominar EL
TRABAJADOR, en los trminos y condiciones siguientes:
PRIMERO: EL EMPLEADOR es una ................................., cuyo objeto social es .......................... y que ha sido debidamente
autorizada por............, de fecha .........................., emitida por............................................., la que se encuentra inscrita en el
Registro de la Micro y Pequea Empresa (REMYPE) con nmero de acogimiento ............desde el .................., y que a partir
de esta fecha goza de los beneficios que le confiere el TUO de la Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y
Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo decente, Ley de MYPE (D.S N 0007-2008-TR), concordante con su Reglamento (D.S N 008-2008-TR); quien requiere de los servicios del TRABAJADOR en forma............, para
la modalidad de contrato parcial.
SEGUNDO: Por el presente contrato, EL TRABAJADOR se obliga a prestar sus servicios al EMPLEADOR para realizar las
siguientes actividades:..........
.........................................................................................................,
debiendo someterse al cumplimiento estricto de la labor, para la cual ha sido contratado, bajo las directivas de sus jefes o
instructores, y las que se impartan por necesidades del servicio en ejercicio de las facultades de administracin y direccin
de la empresa, de conformidad con el artculo 9 del Texto nico Ordenado de la Ley de Productividad y Competitividad
Laboral, aprobado por Decreto Supremo N 003-97-TR.
TERCERO: En contraprestacin a los servicios del TRABAJADOR, el EMPLEADOR se obliga a pagar una remuneracin
.................. de (..............................). Igualmente se obliga a facilitar al trabajador los materiales necesarios para que desarrolle
sus actividades, y a otorgarle los beneficios que por ley, pacto o costumbre tuvieran los trabajadores del centro de trabajo
contratados a plazo indeterminado.
CUARTO: EL TRABAJADOR deber prestar sus servicios en el siguiente horario: de ............a .........(das), de.......... a .............
(horas), teniendo un refrigerio de ....... (minutos), que ser tomado de ..........a..........
QUINTO: EL EMPLEADOR, se obliga a inscribir al TRABAJADOR en la Planilla electrnica - PDT 601, as como poner a
conocimiento de la Autoridad Administrativa de Trabajo el presente contrato, para su conocimiento y registro, en cumplimiento
de lo dispuesto por artculo 73 del Texto nico ordenado del Decreto Legislativo N 728, Ley de Productividad y Competitividad
laboral, aprobado mediante Decreto Supremo N 003-97-TR.
SEXTO: Queda entendido que EL EMPLEADOR no est obligado a dar aviso alguno adicional referente al trmino del
presente contrato, operando su extincin en la fecha de su vencimiento, conforme a la clusula tercera.
SPTIIMO: En todo lo no previsto por el presente contrato, se estar a las disposiciones laborales que regulan los contratos
de trabajo sujeto a modalidad, contenidos en el Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 728 aprobado por el Decreto
Supremo N 003-97-TR, Ley de Productividad y Competitividad Laboral.
OCTAVA: Las partes contratantes renuncian expresamente al fuero judicial de sus domicilios y se someten a la jurisdiccin de
los jueces de ...................para resolver cualquier controversia que el cumplimiento del presente contrato pudiera originar.
Firmado en............ a los (das) del (mes) de 200......

34

(Empleador)
(Trabajador)
EDICIONES
CAPTULO 5
CAPTULO 5
SEGURIDAD SOCIAL
1. Seguridad Social en Salud
1.1. Pequea empresa

Los trabajadores de las pequeas empresas son
asegurados regulares del Essalud, de acuerdo
con las disposiciones contenidas en la Ley N
26790 (17.05.97).

Artculo 48, D.S. N 007-2008-TR (30.09.2008)
1.2. Microempresa: Seguro Integral de Salud
SIS

Los trabajadores y conductores de las microempresas sern asegurados del componente semisubsidiado del Seguro Integral de Salud, el mismo
que tendr las siguientes caractersticas:
Comprender a trabajadores, conductores y a
los derechohabientes de ambos, entendindose como derechohabientes a los hijos menores
de edad o mayores de edad con incapacidad
absoluta, as como al cnyuge o conviviente.
Su costo ser parcialmente subsidiado por
el Estado.
El empleador efectuar un aporte mensual
equivalente a la mitad del aporte total
mensual, el que ser complementado con
el aporte del Estado.
La cobertura ser la comprendida en el Listado Priorizado de Intervenciones Sanitarias
establecidas en el artculo 1 del D.S. N
004-2007-SA (17.03.2007).
La afiliacin familiar al SIS se inicia con el
registro de la microempresa en el portal
institucional REMYPE, los datos personales
de sus trabajadores, conductores, derechohabientes.
El conductor o su representante debe pagar
mensualmente en la cuenta determinada
por el SIS, el aporte por el conductor y por
el total de los trabajadores registrados.
Art culo 57, D.S. N 007-2008-TR
(30.09.2008)
a. Acreditacin
La afiliacin de los asegurados al SIS se
EDICIONES
inicia con el registro de la microempresa al

REMYPE el cual se encontrar a cargo del
Ministerio de Trabajo.
En la fase de acreditacin de derechos, el SIS
publicar a travs de su portal institucional,
dentro de los 7 das hbiles contados a partir
de la fecha de pago, la relacin de trabajadores y conductores de la microempresa, y
de sus derechohabientes que se encuentren
asegurados.
Si las condiciones descritas en el formulario
Solicitud de afiliacin al Componente Semisubsidiado del SIS cambian, la microempresa deber presentar al SIS los documentos
enumerados en los numerales 1, 2 y 3
correspondiente a los nuevos trabajadores
y conductores y sus derechohabientes, de
ser el caso.
Artculo 43, D.S. N 008-2008-TR (30.09.2008)
(11.07.2009)
b. Aporte mensual del afiliado y del estado
(subsidio)
El artculo 1 del Decreto Supremo N
024-2009-PRODUCE, que modifica el artculo
44 del D.S.N 008-2008-TR, Reglamento de
la Ley MYPE, seala lo siguiente:
b.1. Subsidio del 50% por el Estado
La obligacin a cargo de la microempresa
corresponden al 50% de la aportacin mensual establecida en el artculo 4 del Decreto
Supremo N 004-2007-SA (17.03.2007). El
50% restante constituye el subsidio del
Estado.
b.2. Perodo de latencia
Los conductores y trabajadores, as como sus
derechohabientes, gozarn de un perodo de
latencia para la cobertura de las prestaciones
comprendidas en el Componente Semisubsidiado de hasta 3 meses contados a partir del
ltimo aporte realizado por la microempresa,
35
SEGURIDAD SOCIAL
CAPTULO 5
independientemente de su permanencia en
la microempresa o de los aportes que sta
hubiera realizado.
b.3. No pago del aporte al SIS
En caso la microempresa no cumpla con
pagar el aporte mensual al Componente
Semisubsidiado, el SIS reportar el hecho al
REMYPE, en un plazo de 15 das calendario y
exigir a la microempresa el reembolso del
costo total de las prestaciones que hayan
sido brindadas a los conductores y trabajadores, as como a sus derechohabientes.
Artculo 44, D.S. N 008-2008-TR (30.09.2008),
(10.07.2009)
b.4. No cancelacin del aporte mensual
por la Microempresa
De acuerdo al artculo 1 del Decreto Supremo
N 024-2009-PRODUCE, que modifica el artculo
68 del Reglamento de la Ley MYPE, se establece que cuando la microempresa deja de cumplir
2 meses sucesivos con la cancelacin del aporte mensual al SIS es calificada como morosa
por ste. En el registro de la microempresa
del REMYPE se consignar como observacin
no pago al SIS. El levantamiento de estas
observaciones se realizar dentro de los 7 das
siguientes a la fecha en que la microempresa
cumpla con pagar las deudas pendientes.
Artculo 68, D.S. N 008-2008-TR (30.09.2008),
(10.07.2009)
c. Beneficios
LISTADO PRIORIZADO DE INTERVENCIONES SANITARIAS
INTERVENCIONES

SANITARIAS
Porcentaje de cobertura semisubsidiado
Intervenciones Preventivas
1. Inmunizaciones en nios y adul tos segn las normas de MINSA.
100%
2. Atencin integral del nio (creci miento y desarrollo, nutricin,

lactancia materna) segn nor mas del MINSA.
100%
3. Deteccin de trastornos de la agu deza visual y ceguera en nios.

100%
36
INTERVENCIONES

SANITARIAS
Porcentaje de cobertura semisubsidiado
4. Prevencin de caries (diagnstico,

curetaje, y aplicacin de flor).
100%
5. Salud reproductiva (consejera y

planificacin familiar segn
normas del MINSA).
100%
6. Control prenatal del embarazo.

100%
7. Deteccin, consejera, prevencin

de infecciones de transmisin
sexual y VIH-SIDA segn las
las normas del MINSA.
100%
8. Deteccin de problemas en
salud mental.
100%
9. Atencin para la deteccin pre coz de neoplasia (mama, cuello

uterino, prstata).
100%
10. Suplemento de micronutrientes

para nios menores de 5 aos y
gestantes segn normas del MINSA.
100%
Intervenciones Recuperativas
para la poblacin en general
(Recin nacidos, nios y adolescentes, gestantes, adultos y adultos
mayores)
1. Atencin del recin nacido (nor mal y complicado) y prematurez.
100%
2. Recuperacin de trastornos de
de la agudeza visual en nios
(slo incluye estrabismo y
cataratas).
100%
3. Atencin del parto y puerperio

normal.
100%
4. Atencin del parto y puerperio

complicado.
100%
5. Diagnstico y tratamiento de las

infecciones respiratorias agudas.
100%
6. Diagnstico y tratamiento de
la enfermedad diarreica aguda
y parasitosis.
100%
enfermedades infecciosas y
transmisibles.
100%
8. Diagnstico y manejo de lesio nes traumticas de tejidos blan dos (curacin y suturas).
100%
esguinces, luxaciones y fractu ras de extremidades.
100%

las emergencias mdicas y
EDICIONES

CAPTULO 5
quirrgicas, hasta su estabili zacin y/o hasta por un perodo

de 30 das.
100%
11. Condiciones mdicas agudas

del aparato digestivo (no
oncolgicas).
100%
12. Atencin quirrgica desde el

primer nivel de atencin.
100%
Intervenciones de Rehabilitacin
Actividades de rehabilitacin de
fracturas o esguinces en el primer
nivel de atencin.
100%
Tope mximo de Cobertura

Hasta S/. 12,000 anual
Gasto de Sepelio
Hasta S/. 1,000
Transporte (areo y terrestre)

Hasta S/. 630
Perodo de carencia excepto

Tope
Carencia
emergencias
Consulta Externa.
2 por mes 1 mes
Odontologa.
1 por mes 3 meses
Cirugas menores programadas.
3 meses
Gestacin y Parto.
10 meses
Medicina especializada.
1 por mes
Diagnstico por imgenes:
Ecografa.
1 por mes
Radiologa.
2 por mes
EXCLUSIONES ESPECFICAS
(Subsidiado y Semisubsidiado)
CIE-10
Secuela de enfermedades infecciosas y
parasitarias.
90-B94
Parlisis cerebral y otros sndromes paralticos.
G80-G83
Complicaciones de la atencin mdica y
quirrgica no clasificadas en otra parte.
T80-T88
Secuelas de traumatismo, envenenamientos
y de otras consecuencias de causas externas.
T90-T98
Lesiones auto-inflingidas.
X60-X84
Agresiones.
X85-Y09
Complicaciones de la atencin mdica y
quirrgica.
Y40-Y84
Ciruga profilctica, esttica o cosmtica, atencin por procedimientos de rehabilitacin,
Z40-Z48;
donantes de rganos, personas en contacto
Z50-Z54
en servicios de salud para procedimientos
Excepto
no realizados, convalecencia.
Z51
Implantes, injertos, dispositivos protsis y
dependencias de mquinas y otros.
Z95-Z99
Excepto
Z98.2
Secuelas de causas externas de morbilidad
y de mortalidad.
Y85-Y89
Atencin fuera del territorio nacional.
EDICIONES
d. Proceso de afiliacin al Sistema Integral

de Salud
El 30 de diciembre de 2009 fue promulgada
la Resolucin Jefatural N 220-2009/SIS,
mediante la cual se aprueba la Directiva
N 04-2009-SIS/GO, Directiva que establece
el Proceso de Afiliacin de los Trabajadores
y Conductores de la Microempresa y sus
Derechohabientes al Componente Semisubsidiado del Seguro Integral de Salud y sus
Anexos.
La Directiva responde a las disposiciones
contenidas en el TUO de la Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y
Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa
y del Acceso al Empleo Decente, Decreto
Supremo N 007-2008-TR (30.09.2008), en
adelante la Ley, y su Reglamento, Decreto
Supremo N 008-2008-TR (30.09.2008).
En efecto, mediante dicha normativa, as
como sus modificatorias, el Ministerio de
Trabajo dispuso que el rgimen de salud de
las microempresas ser tratado de manera
especial, siendo los trabajadores y conductores de stas asegurados del componente
Semisubsidiado del Seguro Integral de
Salud (SIS), con lo cual tendrn acceso al
listado priorizado de intervenciones sanitarias establecido en el Decreto Supremo N
004-2007-SA (17.03.2007).
En vista de ello, mediante la Directiva comentada se implementa la afiliacin de los trabajadores y conductores de las microempresas
y de sus derechohabientes al SIS, conforme
a lo establecido en el Decreto Supremo
mencionado. En atencin a lo establecido,
a continuacin desarrollamos los aspectos
de mayor importancia
d.1. mbito de aplicacin
La Directiva es de aplicacin obligatoria
para las Unidades Orgnicas del nivel
central y la Oficina Desconcentrada del SIS
(ODSIS) a nivel nacional del Seguro Integral
de Salud.
37
SEGURIDAD SOCIAL
CAPTULO 5
Conceptos a tener en cuenta para la afiliacin de los trabajadores

y conductores de la microempresa al SIS
Afiliacin
Proceso mediante el cual la persona vinculada a una microempresa, bajo los alcances de la Ley
MYPE y su Reglamento, cumple con los requisitos previstos en dicha normativa, accediendo al
componente semisubsidiado del SIS, generndose derechos y obligaciones recprocas para la
microempresa, el asegurado y el SIS.
Asegurado
Todo trabajador o conductor de la microempresa, as como sus derechohabientes, asegurados al

Componente Semisubsidiado del SIS, quienes debern cumplir con lo dispuesto en la Directiva.
Ser considerado titular respecto a sus derechohabientes.
Conductor
Persona individual que dirige una microempresa que no se ha constituido como persona jurdica
y que cuenta con al menos un trabajador. Asimismo, tambin es considerada la persona natural
que es titular de una microempresa constituida como una Empresa Individual de Responsabilidad
Limitada y que cuenta con al menos un trabajador.
Derechohabientes
Cnyuge o concubina del titular, hijos o hijas menores de 18 aos e hijos o hijas mayores de 18
aos con incapacidad absoluta para el trabajo.
Microempresa
Empresa o persona natural que tiene de 1 hasta 10 trabajadores y ventas anuales hasta el monto
mximo de 150 Unidades Impositivas Tributarias, conforme a las definiciones y alcances contenidos
en la Ley MYPE y su Reglamento.
Trabajador
Persona natural que presta servicios bajo el rgimen laboral especial establecido en la Ley MYPE
y su Reglamento.
Incapacidad absoluta
para el trabajo
Severa limitacin permanente en la capacidad intelectual, motora y/o sensorial de una persona,
determinada por una comisin mdica, que establece que no se puede efectuar actividades o tareas
en forma regular o sostenida, no permitiendo realizar trabajo remunerado.
d.2. Proceso de afiliacin

Registro
La microempresa, a travs del conductor
o del representante legal, deber registrar
en el portal del REMYPE (www.mintra.
gob.pe) los datos personales y la informacin complementaria que se requiera de
los conductores, trabajadores, as como
la de sus derechohabientes.
Traslado de informacin
El SIS recibir del REMYPE la informacin correspondiente a los datos de los
conductores, trabajadores y derechohabientes, la misma que deber estar
debidamente validada. Asimismo, generar las cuotas pendientes de pago por
cada trabajador y remitir a la entidad
recaudadora, que ser el Banco de la
Nacin, l archivo de las mismas.
Corroboracin de datos
El SIS remitir a la microempresa, va correo electrnico, el usuario y contrasea
38
que deber utilizar para ingresar al portal

del SIS (www.sis.gob.pe).
d.3. Cancelacin de cuotas pendientes
de pago
El pago mensual para la afiliacin y la acreditacin del derecho de cada trabajador o conductor
de la microempresa y de sus derechohabientes,
corresponde al 50% de la aportacin familiar
establecida en el artculo 4 del Decreto Supremo N 004-2007-SA (17.03.2007), o aquella
norma que la sustituya.
Impresin de cuotas
Una vez que la microempresa ingrese al
portal del SIS podr imprimir las cuotas
pendientes de pago de cada trabajador.
Pago de las cuotas
Impresas las cuotas, el conductor o representante de la microempresa deber
apersonarse al banco a fin de cancelar los
pagos correspondientes por el seguro de
salud del conductor y/o de cada trabajador.
EDICIONES

CAPTULO 5
Oportunidad de pago
La microempresa deber cancelar las
cuotas de forma adelantada, es decir, por
mes adelantado.
Obligacin del SIS respecto a la
cancelacin de las cuotas
Una vez canceladas las cuotas pendientes
de pago, el SIS recibir de la entidad
recaudadora el archivo de las cuotas pagadas, con lo cual deber actualizar la cuenta
corriente de los trabajadores y reportar
quincenalmente al REMYPE la relacin de
microempresas que no han cumplido con
el pago del aporte mensual.
d.4. Disposiciones especficas
Asegurados del SIS
A efectos que el conductor y el trabajador, as como sus derechohabientes,
sean considerados asegurados del SIS,
debern darse las siguientes condiciones
de forma conjunta:
La microempresa deber estar inscrita
y acreditada por el REMYPE,
El REMYPE deber haber cumplido
con enviar la informacin de los datos
validados al SIS, y
La microempresa no deber tener
ninguna cuota pendiente de pago.
Afiliacin de los derechohabientes
Hijos o hijas mayores de 18 aos
con incapacidad absoluta para el
trabajo: Para su afiliacin, el titular deber presentar un documento a la ODSIS,
solicitando su incorporacin como asegurado, adjuntando el Informe de Comisin
Evaluadora de hijos mayores de 18 aos
con incapacidad, emitido por el Seguro
Social de Salud (EsSalud) u otra comisin
acreditada por el Misterio de Salud (MINSA). El SIS tendr la facultad de realizar
las verificaciones correspondientes.
Asignacin del establecimiento de
Salud
El SIS asignar el establecimiento de salud donde debe atenderse el asegurado,
EDICIONES
de acuerdo al domicilio declarado en el

REMYPE.
Cambio de domicilio: Todo trmite
por cambio de domicilio se deber realizar
ante la ODSIS que corresponda al nuevo
domicilio.
Periodo de cobertura de salud
La cobertura de salud del asegurado se
iniciar una vez efectuado el pago del
aporte respectivo en la entidad recaudadora designada por el SIS, hasta la
fecha de vencimiento del mismo. De esta
forma, el asegurado no podr acceder a
la cobertura de salud si el conductor de
la microempresa no cumple con efectuar
el pago hasta la fecha de vencimiento
correspondiente.

Ante cambio de empleador:
A efectos que el conductor o trabajador asegurado al SIS pueda mantener
la cobertura de salud, habiendo concluido un vnculo laboral e iniciado
uno nuevo, se debern presentar las
siguientes condiciones:
El conductor o trabajador no deber
haber activado el periodo de latencia.
El REMYPE deber haber enviado al
SIS los datos validados del trabajador
con el nuevo empleador.
Deber existir continuidad entre la
ltima cuota pagada por el anterior
empleador y la primera que realice
oportunamente el nuevo empleador.
Periodo de Latencia
Siendo el periodo de latencia aquel en el
cual el asegurado mantiene la cobertura
de salud por prdida del vnculo laboral,
ste deber ser activado de acuerdo a lo
siguiente:
El asegurado titular deber presentar a
la ODSIS de su jurisdiccin, una solicitud
con carcter de declaracin jurada (original y copia), solicitando el derecho de
cobertura por desempleo. Dicha solicitud
deber ser presentada dentro del plazo
que le corresponda para el goce de dicho
beneficio.
39
SEGURIDAD SOCIAL
CAPTULO 5
PROCESO: AFILIACIN DE LOS TRABAJADORES, CONDUCTORES Y DERECHOHABIENTES DE LAS MICROEMPRESAS

REMYPE
SIS
INICIO
Lee archivos en ftp.
Diariamente publica en
ftp la lista de trabajadores, derechohabientes y
conductores, empresas,
empleadores previamente
validados.
MICROEMPRESA ENTIDAD RECAUDADORA
Ingresa al portal
del SIS con usuario y contrasea
asignado.
Remite un cdigo de usuario

y contrasea por conductor
por nuevas Mypes.
Genera nuevas afiliaciones virtuales por

cada nuevo trabajador.
Genera cuotas pendientes de

Pago de afiliaciones virtuales.
Recibe el dinero de
las cuotas pendientes
de pago por cada trabajador.
Imprime lista de
cuotas pendientes de pago de
trabajadores.
Se dirige a pagar al
Banco por seguro
de trabajadores.
Da de baja a trabajadores por falta de pago.
Remite a entidad recaudadora

archivo de cuotas pendientes.
Publica en Portal Cuotas pendientes por

Mype con total a pagar. Lista de baja
de trabajadores por falta de pago.
Actualiza cuotas pendientes de pago.
Se entrega a
cada trabajador el
voucher para su
presentacin en
los EESS que no
tienen internet.
Emite Voucher por

cada trabajador.
Remite cuotas pagadas al SIS.
FIN
FIN
Actualiza cuotas pagadas de
trabajadores.
La ODSIS verificar y evaluar la solicitud,

emitiendo la aprobacin o denegacin correspondiente, segn el reporte generado
por el sistema de informacin.
Aprobada la solicitud, sta deber ser
utilizada por el titular o sus derechohabientes a fin de acreditar su derecho de
cobertura de salud en los establecimientos de salud correspondientes.
Inicio del periodo: El periodo de
latencia se iniciar un da despus del
vencimiento de la fecha del ltimo pago,
de acuerdo a la siguiente tabla:
40
Perodos de latencia segn pagos realizados

Nmero de
Meses continuos
aportaciones continuas
de latencia

3 a 5
1 mes

6 a 8
2 meses

9 o ms
3 meses
Estado de cuenta de la microempresa

El SIS, a travs de su portal web, pondr a
disposicin de las microempresas el estado
de cuenta de los aportes de los asegurados
destinados a la cobertura de salud.
EDICIONES

CAPTULO 5
De igual modo, el SIS deber publicar en su

portal, dentro de 7 das hbiles contados a
partir de la fecha de pago, la relacin de los
conductores, sus trabajadores y derechohabientes que se encuentran asegurados.
EDICIONES
Periodo de carencia
El periodo de carencia de los asegurados
ser aplicado de acuerdo a lo establecido
por el Decreto Supremo N 004-2007-SA, sus
normas modificatorias y complementarias.
41
SEGURIDAD SOCIAL
CAPTULO 5
PERIODO DE CARENCIA
Intervenciones Recuperativas
Tope Carencia (*)
Cirugas mayores programadas: vescula biliar, prstata, hernias, histerectomas y otras

previamente autorizadas.
6 meses
Periodo de carencia para gestacin y parto.

3 meses
Medicina especializada.
1 por mes
Consulta externa.
2 consultas por mes
1 mes
Odontologa.
1 consulta por mes 3 meses
Diagnstico por imgenes.
Ecografa.
1 por mes
Radiologa.
1 por mes
(*) El periodo de carencia no se aplica en caso de emergencias.
Alta y baja de asegurados

El REMYPE deber remitir mensualmente al
SIS la informacin validada de los nuevos conductores y trabajadores de las microempresas,
as como la de sus derechohabientes.
Respecto a la condicin de Alta: Esta
condicin se constituir una vez que el
conductor efecte el pago de los aportes
correspondientes.
Respecto a la condicin de Baja:
Esta condicin se generar: i) cuando
la microempresa no haya efectuado el
pago del aporte a favor del trabajador o
conductor hasta por tres cuotas consecutivas, y ii) al vencimiento del periodo de
latencia.
d.5. Vigencia y aplicacin
Sin perjuicio que la Directiva entr en
vigencia el 1 de enero del presente ao,
es necesario precisar que, a la fecha, sta
no esta siendo efectivamente aplicada. Lo
mencionado, en vista que el Ministerio de
Trabajo y Promocin del Empleo (MTPE) no ha
implementado el registro de los conductores,
trabajadores y sus derechohabientes en el
REMYPE.
e. Operatividad del SIS
En diciembre de 2009 se promulg la Resolucin Jefatural N 220-2009/SIS (30.12.2009),
mediante la cual se aprueba la Directiva N
04-2009-SIS/GO que establece el Proceso de
Afiliacin de los Trabajadores y Conductores
42
de la Microempresa y sus Derechohabientes

al Componente Semisubsidiado del Seguro
Integral de Salud y sus Anexos, conforme a
lo establecido en la Ley y su Reglamento.
A continuacin, evaluaremos la operatividad
del proceso de inscripcin de trabajadores
al Sistema Integral de Salud, a partir de lo
dispuesto por la Directiva mencionada, en
adelante la Directiva. Asimismo, se realizarn las precisiones correspondientes a
efectos de determinar qu microempresas
pueden realizar dicha inscripcin.
Para ello, tuvimos como fuente la informacin
obtenida por el Registro de la Micro y Pequea Empresa (REMYPE) del Ministerio de
Trabajo y Promocin del Empleo (MINTRA),
del rea de Servicios Generales de dicha institucin, as como del rea legal del Sistema
Integral de Salud (SIS).
Normativa aplicable
Conforme con lo dispuesto en el Reglamento de la Ley, a efectos de acceder al
componente semisubsidiado del SIS, el
conductor o su representante deber cumplir con registrar en el portal institucional
del REMYPE (www.mintra.gob.pe) los
datos personales de sus trabajadores y
conductores, as como de los derechohabientes que van a ser asegurados; y pagar
mensualmente en la cuenta determinada
por el SIS, el aporte por el conductor y por
el total de los trabajadores registrados en
la micro empresa.
EDICIONES

CAPTULO 5
Asimismo, se dispone que la informacin

declarada, a efectos de ser registrada,
deber ser validada en lnea por la RENIEC antes de ser incluida en el REMYPE.
EsSalud y SUNAT, por su parte, debern
entregar la informacin que requiera el
REMYPE a efectos de realizar la corroboracin de datos.
De esta forma, el REMYPE y el SIS compartirn la informacin validada sobre las
microempresas registradas y el pago del
aporte de las mismas. Al respecto, el SIS
deber publicar en su portal institucional
(www.sis.gob.pe) la relacin de conductores, trabajadores y derechohabientes que
se encuentren asegurados.
La Directiva por su parte, adems de lo
desarrollado por el Reglamento de la Ley,
establece como obligacin del REMYPE
realizar un traslado de informacin al SIS,
as como generar las cuotas pendientes
de pago por cada trabajador y remitir al
Banco de la Nacin, entidad recaudadora,
el archivo de las mismas.
Por otro lado, la Directiva establece la
obligacin para el SIS de remitir a la microempresa, va correo electrnico, el usuario y
contrasea a utilizar en su portal institucional, a efectos de realizar la impresin de las
cuotas pendientes de pago y su posterior
cancelacin en el banco mencionado.
El comienzo de la operatividad
Tras la promulgacin de la Resolucin
Jefatural N 220-2009/515, vale decir
a partir del 31 de diciembre de 2009,
el Ministerio de Trabajo se abstuvo de
brindar pronunciamiento alguno respecto al procedimiento de inscripcin de
los trabajadores al SIS, no obstante la
existencia de la normativa que le confera competencia. Posteriormente, el
MINTRA alegaba no contar con el soporte
informtico suficiente a efectos de poder
habilitar la opcin de inscripcin a travs
de su portal institucional.
En dicho momento el SIS, por su parte,
indicaba contar con el soporte informtico
suficiente a efectos de poder recibir la
informacin a ser entregada por el MINEDICIONES
TRA, no presentando objecin alguna al

respecto.
Tal situacin de incertidumbre se mantuvo
hasta el 24 de marzo de 2010, fecha en
la cual el MINTRA y la RENIEC iniciaron
conjuntamente el proceso de validacin
de datos requerido para el registro de
trabajadores al SIS. De esta forma, el SIS
recepcion los primeros datos de trabajadores afiliados a dicho sistema, a partir de
la quincena de abril de 2010, publicando
el 16 de abril el siguiente boletn:
TRABAJADORES DE MYPES ACCEDEN
A SEGURO DE SALUD SIS
A partir de la fecha, y con un pago de solo
S/. 15.00 mensuales, que equivale a un costo de
S/. 0.50 diarios, los trabajadores de las Mypes
as como los empleadores de stas y sus familias,
contarn con el seguro de salud SIS, como parte de
los beneficios que el Gobierno les otorga a travs
de la nueva Ley Mype.
Lima, 16 de Abril de 2010
Nota de Prensa N 042 -2010-GM-SIS
Cabe precisar que dicha nota de prensa
no se encuentra reflejada en norma, ni
comunicacin alguna que disponga el
inicio de la operatividad del SIS; siendo
esta informacin nicamente accesible
mediante consulta directa a las reas
de Consultas del Empleador, Prolab y
REMYPE del MINTRA.
En razn de lo mencionado, puede
observarse el grado de desinformacin
en la cual se encuentran muchos microempresarios a razn de la falta de
comunicacin oportuna del MINTRA en
lo concerniente a un tema que le compete completamente, de acuerdo con
disposiciones legales expresas, como
es la afiliacin de los trabajadores de
las microempresas al SIS.
Operatividad actual
Con la validacin de datos ya operativa,
desde el 24 de marzo de 2010, se entenda que el registro de los trabajadores
43
SEGURIDAD SOCIAL
CAPTULO 5
al SIS se encontraba efectivamente

operativo para todas las empresas.
No obstante, al consultar al MINTRA
sobre el particular, ste precis que nicamente podrn afiliar trabajadores al SIS,
aquellas microempresas que se hubiesen
inscrito al REMYPE con posterioridad al
24 de marzo de 2010. Asimismo, precisaron que por la naturaleza del registro
al REMYPE, este el el nico momento
efectivo de inscripcin de los trabajadores
al SIS por lo tanto, no sera posible la
inscripcin de los trabajadores al SIS en
forma posterior a la fecha de inscripcin
en el REMYPE.
Frente a lo mencionado, cabe recalcar que
no existe norma legal alguna que regule el
tema, siendo el nico argumento esgrimido, tanto por el MINTRA como por el SIS,
la inoperatividad en la validacin de datos;
es decir, un tema meramente operativo.
La situacin descrita es muy preocupante;
sin embargo, es lo que en la prctica est
ocurriendo. A continuacin, se proceder
a precisar los principales supuestos que
surgen ante esta ausencia total de marco
legal para las microempresas inscritas en
el REMYPE, as como para las que an no
se encuentran registradas.
Una microempresa inscrita en el
REMYPE antes del 24 de marzo de
2010 y con trabajadores no inscritos
en EsSalud
Bajo este supuesto, el microempresario
no ha contratado sistema de salud alguno
por desconocimiento o por no encontrarse
el SIS operativo al momento de contratar
a su personal.
Al respecto, de acuerdo con el MINTRA
stos empleadores no podrn afiliar a
sus trabajadores al SIS en cuanto la
inscripcin a dicho sistema es a partir
del 24 de marzo; en tal sentido, debern
inscribir necesariamente a sus trabajadores como asegurados regulares a EsSalud,
sin desmedro del pago de los aportes no
realizados a esa fecha.
Cabe precisar que, la Ley General de
Inspeccin del Trabajo, Ley N 28806
44
(22.07.2006) y su Reglamento, D.S. N

019-2006-TR (29.10.2006), disponen que
la falta de inscripcin o la inscripcin
extempornea de trabajadores u otras
personas en el rgimen de seguridad
social en salud, conlleva a una infraccin
por cada trabajador afectado no menor de
5% de una Unidad Impositiva Tributaria
(UIT) y no mayor de 10% de cinco UIT.
Una microempresa inscrita en el
REMYPE antes del 24 de marzo de
2010 y con trabajadores inscritos en
EsSalud
En este supuesto, el microempresario por
desconocimiento o por la falta de operatividad del SIS, en miras de no incurrir en
faltas laborales como la desarrollada en el
supuesto anterior, opt por registrar a sus
trabajadores ante EsSalud en calidad de
asegurados regulares, de conformidad con lo
dispuesto en la Ley N 26790 (17.05.97) y su
Reglamento, D.S. N 009-97-SA (09.09.97).
En el escenario planteado, al igual que
en el caso anterior, los trabajadores
permanecern inscritos en EsSalud, pese
a lo dispuesto en el D.S. N 007-2008-TR
(30.09.2010) y su Reglamento D.S. N
008-2008-TR (30.09.2010) por la opinin
unilateral del MINTRA.
Por otra parte, si tenemos presente que
dicha normativa dispone qu trabajadores
y empleadores pueden mejorar por convenio individual o colectivo el rgimen
laboral especial de los primeros, el
cambio de sistema de seguridad social
en salud ya no sera posible, pues se
entiende que el registro del trabajador
al EsSalud implica una mejor condicin
laboral en su contratacin.
Una empresa que desea registrarse
en el REMYPE luego del 24 de marzo
de 2010
Este supuesto, actualmente, es el ideal
para el registro de trabajadores al
SIS, puesto que nicamente se podr
proceder al registro en el momento de
la inscripcin; de esta forma, el microempresario no tendr contingencia.
EDICIONES

CAPTULO 5
Una microempresa registrada en el

REMYPE con posterioridad al 24 de
marzo de 2010 y que contrate nuevo
personal con posterioridad a dicha
fecha
Consideramos que este supuesto simboliza, en mayor medida, la hostilidad con la
que actualmente se conduce la operatividad del SIS. Ello, porque si actualmente
una empresa registrada en el REMYPE
con posterioridad al 24 de marzo (vale
decir encontrndose el SIS operativo),
desea contratar a nuevo personal, el
REMYPE no permitira la inscripcin de
dichos trabajadores al SIS, en cuanto el
nico momento de inscripcin sera el
momento del registro de la empresa ante
el REMYPE.
Conclusiones
El Rgimen Laboral Especial de las Micro y
Pequeas Empresas ha sido creado con la
finalidad de promocionar la formalizacin de
empresas sobre la base de la reduccin de
costos laborales y de seguridad social.
De esta forma, se dispuso que los trabajadores de las microempresas sean afiliados al componente Semisubsidiado del
Seguro Integral de Salud, con lo cual iba
a existir un financiamiento pblico parcial,
siendo el aporte a cargo del Estado y de
los empleadores de las microempresas.
Posteriormente, y luego de ms de un ao,
se dispuso el sistema de inscripcin de
dichos trabajadores al Sistema Integral de
Salud, otorgando al Ministerio de Trabajo
y Promocin del Empleo plenas facultades
al respecto.
Sin perjuicio de lo mencionado, y encontrndose las disposiciones correspondientes
a la operatividad de la inscripcin de los
trabajadores al SIS, stas no se llevaron a
cabo hasta dos meses despus y con ciertas
limitaciones. Ello no resultara cuestionable
si no fuera por el hecho de que no existe
dispositivo legal alguno que regule stas
limitaciones, siendo el nico argumento
esgrimido por el MINTRA as como por el
SIS, la existencia de un problema en uno de
los procesos de la inscripcin en cuestin.
EDICIONES
2. Seguridad Social en Pensiones

2.1. Pequea empresa

Los trabajadores de las pequeas empresas debern afiliarse obligatoriamente a cualquiera de los
regmenes pensionarios del Sistema Nacional de
Pensiones o del Sistema Privado de Pensiones.
2.2. Microempresa: carcter optativo

La pertenencia a un rgimen pensionario no es
obligatorio, los trabajadores de las microempresas podrn optar por no pertenecer a ningn
rgimen pensionario u optar por cualquiera de
los siguientes:
Sistema Nacional de Pensiones.
Sistema Privado de Pensiones.
Sistema de Pensiones Sociales, siempre que
no pertenezca o no sea beneficiario de ningn
otro sistema provisional.

Sistema de Pensiones Sociales (SPS)

El Sistema de Pensiones Sociales (SPS) tiene como
objeto otorgar pensiones con las caractersticas similares al de la modalidad de renta vitalicia familiar
del Sistema Privado de Pensiones (SPP), slo a los
trabajadores y conductores de las microempresas
que se encuentren bajo los alcances de la Ley.
Y del mismo modo que el SIS el SPS an no se
encuentra vigente, al necesitar normas presupuestales que lo aprueben.
a. Caractersticas
Es de carcter voluntario.
Es excluyente del Sistema Privado de
Pensiones (SPP) y del Sistema Nacional
de Pensiones (SNP) y de cualquier otro
rgimen previsional existente.
Es exclusivo para los trabajadores y
conductores de las microempresas que
no pertenezcan o no sean beneficiarios
de ningn otro sistema previsional.
El aporte mximo mensual ser del orden
del 4% de la RMV, sobre la base de 12
aportes al ao.
El Estado har aportes anuales hasta por la
suma equivalente aportada por el afiliado.
b. Afiliacin
Al momento de afiliarse ante la entidad
que administre las cuentas individuales de
45
SEGURIDAD SOCIAL
CAPTULO 5
los afiliados, stos debern presentar lo

siguiente:
1. Contrato de afiliacin celebrado con la
entidad que administre las cuentas individuales, debidamente firmado. El original
del contrato de afiliacin quedar en poder
de la entidad administradora, entregndose
una primera copia al afiliado y una segunda
copia al conductor de la microempresa.
El formato del contrato de afiliacin y la
cartilla de informacin del SPS deben
ser aprobados previamente por la SBS,
con la opinin favorable del MEF. Ambos
deben ser proporcionados a los afiliados
por la entidad que administre las cuentas
individuales de los afiliados.
2. DNI vigente y actualizado en lo referente
al estado civil.
3. Nmero de Inscripcin o Reinscripcin en
el REMYPE; y,
4. Declaracin jurada de no estar inscrito en
otro rgimen previsional. Dicha declaracin es sujeta a contraste posterior por
parte de la entidad que administre las
cuentas individuales a efectos de confirmar que el trabajador no pertenece a
otros sistema pensionario; caso contrario,
la afiliacin al SPS ser declarada nula.
c. Aportes
Se compone de los siguientes conceptos:
El aporte mensual mnimo destinado a la
Cuenta Individual del Afiliado y
La comisin para la administracin del
Fondo de Pensiones Sociales.
Aporte del Estado.
El pago de los aportes mensuales de los afiliados y el voluntario, de proceder, ser retenido y
abonado por el conductor de la microempresa
dentro de los primeros quince (15) das calendario del mes siguiente al que fueron devengados.
La demora en efectuar dicho pago da lugar a
intereses moratorios a favor del afiliado, segn
lo establezca la SBS.
El pago de dicho aporte se efectuar con la
presentacin de un formulario que para tal
efecto apruebe la entidad que administre
las cuentas individuales de los afiliados. El
cargo de recepcin del pago efectuado en
46
la respectiva entidad financiera constituir

el nico documento que acredite haber
cumplido con dicha obligacin.
El aporte del Estado, a travs de la entidad
designada, se efectuar slo sobre la base
del record de aportaciones mnimas efectivas
de cada ao, aparte de la comisin correspondiente por la administracin del Fondo
de Pensiones Sociales.
El aporte del Estado se efectuar el ltimo
da hbil del mes de enero de cada ao, a
travs de la entidad que para tal efecto sea
designada por norma con rango de ley.
c.1 Reintegro de los aportes
Se podr pedir el reintegro de los aportes si
se tiene 65 aos o se han hecho 300 aportes
o se ha declarado la incapacidad permanente
parcial. En caso de fallecimiento los herederos podrn solicitar el reintegro.
Para iniciar el procedimiento de reintegro, el
afiliado deber presentar su solicitud a la entidad
que administre las cuentas individuales de los
afiliados, adjuntando el cargo de recepcin de
haber presentado su solicitud a su conductor a
efectos que no le sigan descontando los aportes
correspondientes. Este requisito no es exigible en
caso que el afiliado sea a la vez el conductor.
El afiliado declarado con incapacidad permanente parcial deber adjuntar, adicionalmente,
el documento expedido por una Comisin Mdica del ESSALUD o del Ministerio de Salud.
El reintegro se computa hasta el mes anterior en que el afiliado haya presentado su
solicitud al conductor.
En caso de fallecimiento del afiliado, los familiares debern presentar copia certificada
de la partida de defuncin a travs de una
carta simple o notarial al conductor y, adicionalmente, para iniciar el procedimiento de
reintegro ante la entidad que administre las
cuentas individuales de los afiliados, debern
adjuntar la copia literal de la inscripcin de
la sucesin intestada en registros pblicos.
c.2 Registro de aportes
Cuenta Individual del Afiliado al Sistema
de Pensiones Sociales
Producida la afiliacin al SPS, la entidad
EDICIONES

CAPTULO 5
que administre las cuentas individuales de

los afiliados deber abrir una cuenta denominada Cuenta Individual del Afiliado, la
cual tendr las siguientes caractersticas:
Se registrarn los aportes del afiliado y la
rentabilidad acumulados.
Su implementacin estar a cargo de una
AFP, un banco o una compaa de seguros,
que se seleccionar por subasta.
La actualizacin de dichos registros deber
efectuarse, cuando menos, en forma trimestral.
El registro de las cuentas individuales de
los afiliados estar disponible en el portal
institucional de la entidad que administre
las cuentas, mediante el uso de una clave
individual de acceso del afiliado.
Registro del aporte del Estado:

Producida la transferencia del aporte anual del
Estado, la entidad que administre las cuentas
individuales de los afiliados deber abrir una
cuenta separada en la que se registre paralelamente a la Cuenta Individual del Afiliado
el aporte anual individualizado del Estado por
cada afiliado y la rentabilidad acumulada por
este aporte; teniendo como caractersticas:
En este se registrarn los aportes del
Estado y la rentabilidad acumulados.
La implementacin, administracin y
actualizacin trimestral de dicho registro
estar a cargo de la entidad que administre
las cuentas individuales de los afiliados.
El registro del citado aporte, as como de
la rentabilidad acumulada del aporte del
Estado por cada afiliado, estar disponible
en el portal institucional de la ONP.
La entidad administradora deber alcanzar
a la ONP la informacin correspondiente en
forma trimestral, a la que tendr acceso el afiliado mediante el uso de su clave individual.
d. Pensiones
Pensin de jubilacin:
Se debe tener 65 aos de edad y como
mnimo 300 aportaciones, se calcula segn lo aportado por el afiliado, el Estado
y la rentabilidad acumulada, de acuerdo
con la metodologa utilizada en el SPP
para la pensin bajo la modalidad de
renta vitalicia familiar.
EDICIONES
Pensin de invalidez:
Para el goce se debe haber pagado adicionalmente al aporte mnimo la comisin
por seguro de invalidez y ser declarado
con invalidez total permanente por una
Comisin Mdica de ESSALUD o del
Ministerio de Salud.
El otorgamiento de las pensiones de
invalidez se sujeta a las condiciones establecidas en el contrato de administracin
de riesgos celebrado entre la entidad que
administre las cuentas individuales de los
afiliados y la empresa de seguros, sobre
la base de las disposiciones establecidas
por la SBS. En dicho contrato se establecen las condiciones de cotizacin, los
casos excluidos y las preexistencias a que
se sujeta la cobertura de los afiliados.
Pensin de sobrevivientes:
Pensin de viudez
Tiene derecho a pensin de viudez el cnyuge o conviviente del afiliado con derecho
a pensin o del titular de la pensin de
jubilacin o invalidez que hubiera fallecido.
Para ello, el beneficiario deber presentar
la partida de matrimonio o la respectiva
resolucin judicial, consentida o firme,
declarando la unin de hecho, as como
la partida de defuncin del afiliado.
En ningn caso, la pensin por viudez
podr exceder del cuarenta y dos por
ciento (42%) de la pensin de jubilacin
que perciba o hubiere tenido derecho a
percibir el causante.
Pensin de orfandad
Slo tienen derecho a pensin de orfandad los hijos menores de dieciocho (18)
aos del afiliado con derecho a pensin
o del titular de la pensin de jubilacin o
invalidez que hubiera fallecido. Cumplida
esta edad, subsiste la pensin de orfandad
nicamente en los siguientes casos:
1. Para los hijos que sigan estudios de nivel
bsico o de educacin superior, hasta que
cumplan los veinticuatro (24) aos.
2. Para los hijos mayores de dieciocho
(18) aos cuando adolecen de incapacidad
permanente total para el trabajo desde su
47
SEGURIDAD SOCIAL
CAPTULO 5
minora de edad o cuando la incapacidad

que se manifieste en la mayora de edad
tenga su origen en la etapa anterior a
ella. La declaracin de incapacidad permanente total requiere de un dictamen
emitido por una Comisin Mdica de
ESSALUD o del Ministerio de Salud.
El monto mximo de la pensin de orfandad de cada hijo es igual al veinte por
ciento (20%) del monto de la pensin de
jubilacin o invalidez que perciba o hubiera podido percibir el beneficiario titular.
Cuando la suma de los porcentajes de

pensin de viudez y de orfandad excedan
del cien por ciento (100%) del monto
de la pensin de jubilacin o invalidez
que perciba o hubiera podido percibir
el beneficiario titular, las pensiones se
reducirn en forma proporcional hasta
llegar a dicho porcentaje mximo.
En caso que algn beneficiario pierda el
derecho a percibir la pensin, dicho monto no ser reasignado entre los dems
beneficiarios.
LOS APORTES EN EL SISTEMA DE PENSIONES SOCIALES - SPS

APORTES
Conceptos que abarca
1. Aporte mensual mnimo, destinado a la Cuenta Individual del Afiliado

2. La comisin para la administracin del Fondo de Pensiones Sociales.
3. Aporte del Estado
Monto de la aportacin
Aporte del afiliado
Aporte obligatorio: como mximo ser el 4% de la RMV, sobre la base de

12 aportaciones al ao. Aportes voluntarios
Oportunidad de Pago Ser retenido y abonado dentro de los primeros 15 das calendario del mes
siguiente al que fueran devengados.
El pago se efecta con la presentacin de un formulario aprobado por la
entidad administradora de las cuentas individuales de los afiliados.
Intereses moratorios Debern ser establecidos por la SBS y constituyen montos a favor del
afiliado.
Monto de la aportacin Sobre la base de las aportaciones mnimas efectuadas por el afiliado en el ao, a
parte de la comisin para la administracin del Fondo de Pensiones Sociales.
Oportunidad de pago Se efecta el ltimo da hbil del mes de enero de cada ao.
Forma de pago
Aportes del Estado
Forma de pago
El pago se efecta a travs de la entidad que sea designada por norma de rango
de ley.
REGISTRO DE APORTES
Cuenta Individual del

Afiliado
Oportunidad
Entidad encargada
Caractersticas
48
Aporte anual individualizado del Estado
Producida la afiliacin al Sistema Producida la transferencia del aporte anual del Estado.
de Pensiones Sociales
Entidad que administre las cuentas Entidad que administre las cuentas individuales de los afiliados.
individuales de los afiliados.
1. Se registran aportes del afiliado
y rentabilidad.
2. Implementacin a cargo de la
entidad seleccionada por subasta.
3. Actualizacin mnima cada 3
meses.
4. Estar disponible en el portal
institucional de la entidad que
administre las cuentas.
1. Se registran aportes del Estado y rentabilidad.

2. Implementacin y administracin a cargo de la entidad
que administre las cuentas individuales.
3. Actualizacin trimestral
4. Registro disponible en el portal institucional de la
ONP.
5. Entidad administradora debe alcanzar trimestralmente
la informacin correspondiente a la ONP.
EDICIONES

CAPTULO 5
PENSIONES
Requisitos
Se debe tener:
1. 65 aos de edad
2. Mnimo 300 aportaciones.
Monto de
pensin
Se calcula segn lo aportado ms la rentabilidad acumulada.
Pensin de jubilacin
Pensin de invalidez
Se debe tener:
1. Pago mensual a la comisin por seguro de invalidez, en forma adicional al aporte
Requisitos mnimo.
2. Ser declarado con invalidez total permanente por una Comisin Mdica de
EsSalud o del MINSA.
Se sujeta a las condiciones establecidas en el contrato de administracin de riesgos
celebrado entre la entidad administradora de cuentas individuales y la empresa de
seguros, el cual contendr:
Condiciones 1. Condiciones de cotizacin.
2. Casos excluidos
3. Preexistencia a que se sujeta la cobertura de los afiliados.
Pensin de
viudez
Requisitos
Pensin de
orfandad
Ser hijo menor de 18 aos del afiliado con derecho a pensin,

subsistiendo la pensin en los siguientes casos:
1. Hijos que sigan estudios hasta los 24 aos.
2. Hijos mayores de 18 aos con incapacidad permanente total
para el trabajo desde su minora de edad o cuando la incapacidad tenga su origen en la etapa anterior a ella.
Pensin de
viudez
No podr exceder del 42% de la pensin de jubilacin que perciba

o hubiere tenido derecho a percibir el causante.
Pensin de
orfandad
Por hijo no podr exceder del 20% del monto de la pensin de

jubilacin o invalidez.
Pensin de
sobrevivientes
Monto
Mximo
3. Amnista de Seguridad Social

3.1. Amnista de la seguridad social
a. mbito subjetivo
Estn comprendidas segn el artculo 82
del D.S. N 008-2008-TR (30.09.2008), las
empresas que se encuentren dentro de los alcances del D.S. N 008-2008-TR y el presente
Decreto Supremo an cuando a la fecha de
presentacin de la solicitud para la amnista
de seguridad social no cuenten con inscripcin
en el REMYPE(Registro Nacional de la Micro
y Pequea Empresa); sin perjuicio de cumplir
con la posterior obtencin de la misma.
8va. D.C.F., D.S. N 007-2008-TR (30.09.2008)
y Artculo 82, D.S. N 008-2008-TR
(30.09.2008)
EDICIONES
Ser cnyuge o conviviente del afiliado con derecho a pensin.
b. Alcances de la amnista de la seguridad

social
Para efectos del acogimiento a la amnista de
seguridad social, en virtud de lo establecido
por artculo 83 del D.S. N 008-2008-TR, las
empresas beneficiarias podrn incorporar los
conceptos que se sealan a continuacin,
independientemente del estado en que se
encuentren, tales como: cobranza coactiva,
reclamacin, apelacin o demanda contencioso administrativa ante el Poder Judicial o
en un Proceso Concursal, y respecto de las
cuales se hubiere notificado o no rdenes
de pago o resoluciones de la Administracin
Tributaria.
1. Los intereses moratorios generados y
pendientes de pago a la fecha de entrada
en vigencia del Decreto Legislativo N
49
SEGURIDAD SOCIAL
CAPTULO 5
1086 y la fecha de vencimiento del plazo

de acogimiento, aplicables a:
Las aportaciones a ESSALUD y la ONP.
Se encuentran incluidos los intereses
moratorios de las citadas aportaciones
que forman parte del saldo de los aplazamientos y/o fraccionamientos de carcter
general o particular vigentes o perdido.
Las cuotas vencidas de los aplazamientos y/o fraccionamientos de carcter general por aportaciones que forman parte
del saldo por la totalidad de las cuotas de
dichos fraccionamientos de haberse dado
por vencido el plazo de los mismos.
La deuda tributaria de un aplazamiento
y/o fraccionamiento de carcter particu-
lar por aportaciones a ESSALUD y a la

ONP de las multas a las que alcanza la
aminista, respecto de la cual se hubiere
incurrido en la causal de prdida o a la
cuota vencida, de ser el caso.
2. Los intereses o aplazamientos y/o fraccionamientos generados y pendientes de
pago a la fecha de entrada en vigencia del
Decreto Legislativo N 1086 y los que se
generen entre dicha fecha y la del vencimiento del plazo de acogimiento aplicable
a los aplazamientos y/o fraccionamientos
de carcter general por aportaciones a
ESSALUD y a la ONP y de las multas
a las que alcanza la amnista, que se
encuentren vigentes.
AMNISTA LABORAL Y DE SEGURIDAD SOCIAL

AMNISTA LABORAL
Objetivo
Regularizar el cumplimiento de pago de las obligaciones laborales vencidas hasta la vigencia del Decreto
Legislativo N 1086 (28.06.2008).
Beneficios
No pagar multas, intereses u otras sanciones administrativas que se generen o hubiesen generado por el
incumplimiento de obligaciones laborales ante el MTPE, SUNAT, ESSALUD y ONP.
Plazo
El plazo para que las micro y pequeas empresas se acojan a este beneficio es de 4 meses contados desde
la vigencia del Decreto Legislativo N 1086.
mbito subjetivo
Las empresas que se encuentren dentro de los alcances del D.S. N 007-2008-TR (30.09.2008) y el D.S.
N 008-2008-TR (30.09.2008), an cuando a la fecha de presentacin de la solicitud para la amnista no
cuenten con inscripcin en el REMYPE.
AMNISTA DE SEGURIDAD SOCIAL
1. Intereses moratorios generados pendientes de pago a la fecha de entrada en vigencia del Decreto
Legislativo N 1086 y la fecha de vencimiento del plazo de acogimiento (numeral 9.2.2. b.).
2. Los intereses o aplazamientos y/o fraccionamientos generados pendientes de pago a la fecha de
entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 1086 y los que se generen entre dicha fecha y la del
vencimiento de plazo de acogimiento aplicable a los aplazamientos y/o fraccionamientos de carcter
general por aportaciones a ESSALUD y a la ONP y de las multas a las que alcanza la amnista que se
Conceptos sujetos a
encuentren vigentes.
amnista
3. Los intereses de aplazamientos y/o fraccionamientos generados pendientes de pago a la fecha de
entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 1086 y los que se generen entre dicha fecha y las del
vencimiento del plazo de acogimiento aplicables a los aplazamientos y/o fraccionamientos de carcter
particular por aportaciones a ESSALUD y a la ONP y de las multas que alcanza la amnista, que se
encuentren vigentes o perdidos.
4. Las multas y sus intereses por infracciones vinculadas nicamente a las aportaciones a ESSALUD y a
ONP que se encuentren pendientes de pago a la fecha de entrada en vigencia del Decreto Legislativo
N 1086.
Trmite
50
El trmite se inicia con la presentacin de una solicitud de acuerdo a la forma y condiciones que establezca SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia.
La empresa deber haber obtenido la inscripcin en la REMYPE y haber cancelado el ntegro del insoluto
de cada aportacin a ESSALUD, a la ONP o el saldo pendiente o cuota de aplazamientos y/o fraccionamientos que decida acoger, dentro del plazo de los 4 meses que dispone el Decreto Legislativo N 1086
para el acogimiento.
Para los casos que la empresa tenga deuda por multas, bastar con la presentacin de la solicitud y la
inscripcin en el REMYPE.
EDICIONES

CAPTULO 5
3. Los intereses de aplazamientos y/o fraccionamientos generados y pendientes de

pago a la fecha de entrada en vigencia
del Decreto Legislativo N 1086 y los
que se generen entre dicha fecha y la
del vencimiento del plazo de acogimiento
aplicables a los aplazamientos y/o fraccionamientos de carcter particular por
aportaciones a ESSALUD y a la ONP y de
las multas a las que alcanza la amnista,
que se encuentren vigentes o perdidos.
4. Las multas y sus intereses por infracciones vinculadas nicamente a las
aportaciones a ESSALUD y a la ONP que
se encuentren pendientes de pago a la
fecha de entrada en vigencia del Decreto
Legislativo N 1086.
Asimismo, cabe precisar que tambin se
encuentran comprendidas las multas y
sus intereses que a la fecha de entrada en
vigencia del Decreto Legislativo N 1086
se encuentren incluidas en el saldo de un
fraccionamiento de carcter particular o
general, vigente o perdido.
Artculo 83, D.S. N 008-2008-TR
(30.09.2008)
c. Clculo de intereses y multas
Para efectos de determinar los intereses y/o
multas que forman parte del saldo de aplazamientos y/o fraccionamientos de carcter
general o particular vigentes o perdidos, el
artculo 84 del Decreto Supreemo N 0082008-TR ha dispuesto que se deben de tomar
en cuenta las siguientes pautas:
Se dividir el monto de los intereses y
las multas entre la totalidad de la deuda
tributaria materia del aplazamiento y/o
fraccionamiento.
Tratndose de la deuda de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter
general que hubiera sido incluida en un
aplazamiento y/o fraccionamiento de
carcter particular, para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior y respecto
de dicha deuda, nicamente se sumarn
al numerador los intereses moratorios
aplicables a las cuotas o saldos incluidos.
El monto resultante de lo dispuesto en
EDICIONES
el numeral anterior se multiplicar por

100.
El porcentaje as establecido se aplicar
al saldo pendiente de pago del aplazamiento y/o fraccionamiento a la fecha
de entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 1086, siendo sta la deuda
materia de extincin.
(30.09.2008)
d. Trmite para la amnista
De conformidad con lo establecido por el
artculo 85 del D.S. N 008-2008-TR, el procedimiento para el acogimiento a la amnista
consiste en el siguiente detalle:
El Trmite se inicia con la presentacin
de una solicitud, de acuerdo a la forma
y condiciones que establezca SUNAT,
mediante resolucin de Superintendencia.
Al respecto, SUNAT, ESSALUD y la ONP
proporcionarn, segn corresponda a
las empresas, la informacin sobre las
obligaciones de seguridad social vencidas
hasta la fecha de entrada en vigencia del
Decreto Legislativo N 1086, sin perjuicio
de los montos que la propia empresa
incluya en la amnista.
Para que la empresa se encuentre acogida
a la amnista, deber cumplir con haber
obtenido la inscripcin en la REMYPE y
haber cancelado el ntegro del insoluto
de cada aportacin a ESSALUD, a la
ONP o del saldo pendiente o cuota de
aplazamientos y/o fraccionamientos que
decida acoger, dentro del plazo de los 4
meses que dispone el Decreto Legislativo
N 1086 para el acogimiento.
Para los casos que la empresa slo tenga
deuda por multas, bastar con la presentacin de la solicitud y la inscripcin en
la REMYPE.
Como consecuencia del acogimiento
se darn por extinguidos los intereses
vinculados con la aportacin a ESSALUD,
a la ONP o saldo pendiente o cuota de
aplazamientos y/o fraccionamientos
acogidos y las multas a que se refiere
el Decreto Supremo N 008-2008-TR,
51
SEGURIDAD SOCIAL
CAPTULO 5
situacin que no se ver afectada por

ninguna circunstancia posterior. En caso
de incumplimiento de los requisitos, la
SUNAT emitir una resolucin declarando
el no acogimiento.
Si estamos ante una deuda no impugnada
no ser necesaria la presentacin de un
escrito de desistimiento ante la Administracin Tributaria, el Tribunal Fiscal o el
Poder Judicial.
Finalmente, en el caso de recursos de
apelacin o de demandas contencioso
52
administrativas, la SUNAT comunicar

al Tribunal Fiscal o al Poder Judicial,
respectivamente dentro de los 20 das
hbiles del mes siguiente de vencido
el plazo de acogimiento, la relacin de
contribuyentes que resultasen acogidos
a la amnista de seguridad social. Cabe
sealar que el acogimiento a la amnista
no dar lugar a compensacin ni devolucin de monto alguno.
(30.09.2008)
EDICIONES
CAPTULO 6
CAPTULO 6
PROMOCIN Y FINANCIAMIENTO PARA

EL DESARROLLO Y LA COMPETITIVIDAD
1. Introduccin
Dentro del conjunto de medidas para el fomento y
la promocin a las MYPES se ha constituido el Fondo
Mltiple de Cobertura MYPE, regulado por la Ley N
28368, Ley de Fortalecimiento del Fondo Mltiple de
Cobertura MYPE, publicado el 29.10.2004 (en adelante,
la Ley) y, recientemente, vuelto a reglamentar a
travs de la Resolucin Ministerial N 551-2008-EF/15,
Reglamento Operativo del Fondo Mltiple de Cobertura
MYPE, publicado el 10.10.2008 (en adelante, el Reglamento).
2. Medidas para la promocin del financiamiento a las MYPES
Como se sabe, la mayora de las MYPES tienen
como uno de sus principales obstculos para su desarrollo y expansin, la imposibilidad de acceder al
financiamiento a travs del sistema bancario. En ese
sentido, las MYPES afrontan el grave problema de la
insuficiencia de acceso al crdito a costos razonables,
porque les aquejan diversos problemas, como son, la
falta de ttulos de propiedad registrados, la ausencia
de informacin sistemtica sobre sus negocios, los
altos riesgos de operar con informacin parcial y la
carencia de bienes para el otorgamiento de garantas
reales (1).
A dichas dificultades se suman ciertas caractersticas que se atribuyen a las MYPES que las hacen
menos atractivas como sujetos de crdito, como que

obtienen sus recursos principalmente de la reinversin
de sus utilidades, no realizan grandes inversiones en
activo fijo ni en tecnologa, en su mayora son informales, no poseen experiencia de gestin administrativa,
se les considera el sector de mayor riesgo y que muchas de ellas no sobrepasan los 2 aos de operacin
(2)
. Como consecuencia de lo antes descrito, en el
contexto chileno, se ha sealado que el financiamiento
de las MYPES tiene los inconvenientes siguientes: la
dificultad para obtener financiamiento para inversin,
los plazos no acordes a los proyectos de inversin, la
carencia de garantas suficientes y las tasas elevadas
para financiar los proyectos de inversin (3).
Sin embargo, pese a estos aspectos negativos y
dificultades que tienen las MYPES es evidente que
resulta necesaria la implementacin de medidas que
promuevan el financiamiento a dichas empresas. Esto
porque en la mayora de pases del mundo, y el Per
no es la excepcin, son las MYPES las que promueven
el desarrollo de las economas y son el principal sector
que brinda los empleos (4). As, en el ao 2004, se
calcul que existan alrededor de 2'518,617 MYPES
en el Per, de las cuales eran empresas formales
648,147 MYPES y empresas informales 1'870,470
MYPES (5). Un ejemplo paradigmtico lo constituye
el caso de Japn donde las MYPES representan en
su economa el 99% del total de establecimientos
empresariales, concentrando el 67% de la fuerza de
trabajo del Japn (6).
(1) JARAMILLO, Miguel y VALDIVIA, Nstor. Las polticas para el financiamiento de las PYMES en el Per. Informe final preparado
para CEPAL. GRADE. Disponible en: www.mypeperu.gob.pe/investigacion/grade_informe_final_cepal.pdf.
(2) Cfr. SILUP GARCS, Beatriz Liz. Financiamiento para las Micro y Pequeas Empresas (MYPES) en el Per. En: Gestin Joven
N 1, abril, 2008, p. 42. Disponible en: www.elcriterio.com/revista/ajoica/contenidos_1/silupu_n1.pdf.
(3) ALIDE. "Financiamiento en el ciclo de Negocios de PYMES y Emprendedores Innovadores". Disponible en: www.alide.org.pe/
download/Pasantias/2007/0703_ALIDE-COFIDE/Doc/0703-14_FOGAIN_FranciscoMorales.pdf.
(4) En el ao 2005, se consider que las MYPES eran las grandes generadoras de empleo, ya que aportaban el 64% del Producto
Bruto Interno y generaban ingresos al Estado. Cfr. Villaran Fernando, Palacios Javier; Bulln Hugo y Saenz Teodoro (2005):
Diagnstico y Recomendaciones para mejorar los programas y servicios de apoyo a las micro, pequeas y medianas empresas
en el Per, USAID, Per, p. 53. Citado por: Ibdem, p. 41.
(5) MTPE - Direccin Nacional de la Micro y Pequea Empresa. Elaboracin de Estadsticas de la Micro y Pequea Empresa.
2005. Citado por: JARAMILLO, Miguel y otro. Op. Cit., p. 25.
(6) CEEDE-Estudios Econmicos. El Financiamiento a las PYMES en Japn: El Caso del National Life Finance Corporation. Disponible en:
www.ceede.org.pe/download/Micro_NLFC_FinanciamientoPyME.pdf.
EDICIONES
45
PROMOCIN Y FINANCIAMIENTO PARA EL DESARROLLO Y LA COMPETITIVIDAD

CAPTULO 6
En ese sentido, teniendo en cuenta la importancia

actual en la economa de las MYPES, en diversos
pases se han creado diversos mecanismos para
fomentar el financiamiento de dichas empresas. En
Japn, se cre una entidad pblica que tiene como
objetivo el otorgamiento de prstamos a las MYPES
que no califiquen dentro del esquema general de las
instituciones financieras privadas. En Mxico iento:
(i) el Fondo de Garanta para Inversiones (FOGAIN),
que constituye una cobertura destinada a garantizar
crditos y operaciones de leasing de mediano y largo
plazo que las Instituciones Financieras otorguen a las
PYMES que no cuentan con garantas suficientes, y
(ii) el Crdito CORFO-Inversin, que constituye una
lnea de crdito dirigida a incentivar el desarrollo de
alternativas de financiamiento de largo plazo a tasas
de inters favorables para las PYMES para que puedan
realizar sus inversiones (7).
Finalmente, se puede sealar que en Europa se
presenta un esquema interesante para la promocin
del financiamiento de las MYPES a travs de un
sistema de garantas, que se divide en dos niveles
de coberturas: (i) un primer nivel de reafianzamientos
nacionales o regionales y (ii) un segundo nivel de
reafianzamiento supranacional organizado y financiado
por la Comisin de la Unin Europea y administrado
por el Fondo Europeo de Inversiones (FEI). As, el
FEI otorga coberturas de garanta a los mecanismos
nacionales de reafianzamiento, pudiendo, tambin,
garantizar de forma directa a las instituciones que
otorgan garantas en aquellos pases donde no existe
dicho mecanismo (8). En el Per, tambin se busca
promover el financiamiento a las MYPES a travs de
la creacin de programas de garantas y seguros, a
travs del Fondo Mltiple de Cobertura MYPE.
3. Agentes vinculados al sistema de
financiamiento para las MYPE
3.1. Programa de Cobertura Mltiple MYPE
(COBMYPE)

Es el programa mediante el cual se brindan
coberturas de forma directa o indirecta para garantizar el financiamiento de las MYPES. Dichas
coberturas se harn con cargo a los recursos del

Fondo Mltiple de Cobertura MYPE.
3.2. Corporacin Financiera de Desarrollo S.A.
(COFIDE)

Es una empresa estatal de derecho privado
regulada por el Decreto Legislativo N 206, que
tiene por finalidad contribuir al desarrollo integral del pas, mediante la captacin de ahorro e
intermediacin financiera para asignarlo con sus
propios recursos a proyectos y financiamiento
de nuevas empresas o empresas dentro de las
polticas de desercin del Estado.
3.3. Institucin Financiera Intermediaria (IFI)

Es la institucin que participa en las operaciones de financiamiento para la MYPE. Para
que una IFI sea considerada elegible para
acceder a los programas de cobertura del
COBMYPE deber cumplir con lo siguiente:
(i) ser supervisada por la SBS, (ii) no estar dentro
de los regmenes de vigilancia, intervencin
o disolucin y liquidacin, previstos en la Ley
N 26702, y (iii) haber suscrito un Contrato de
Cobertura Directa COFIDE-IFI o un Contrato de
Cobertura Indirecta Entidad Operadora-IFI.
3.4. Fondo Mltiple de Cobertura MYPE (Fondo)

Es el Fondo regulado por la Ley y el Reglamento,
que tiene por objeto ejecutar un conjunto de
programas de garantas y seguros, que faciliten
el acceso al financiamiento de la MYPE, por
medio de la combinacin de instrumentos que
coadyuven al desarrollo masificado de las microfinanzas. As, a travs del Fondo se brindarn
coberturas sobre los riesgos que se deriven del
financiamiento que otorgue las IFI a la MYPE
(artculo 3 del Reglamento). El plazo de vigencia
del Fondo es de 10 aos contados a partir de la
entrada en vigencia de la Ley, es decir, hasta el
30.10.2014 (artculo 6 de la Ley).
3.5. Micro y Pequea Empresa (MYPE)

Es la persona natural o jurdica que consti-
(7) ALIDE. Op. Cit., pp. 16 y ss.

(8) POMBO, Pablo y Figueiredo, Jos F. La experiencia europea para promover el acceso al crdito de las micro, pequeas y medianas empresas (MIPYMES) a travs de sistemas de garantas. Disponible en: http://www.segib.org/upload/File/esxtension%20
del%20credito.pdf.
46
EDICIONES

CAPTULO 6
tuye una unidad econmica, bajo cualquier

forma de organizacin o gestin empresarial,
que puede ser Microempresa o Pequea Empresa (9). Las MYPES que podrn ser beneficiarias
del COBMYPE son:
(i) MYPE que haya recibido prstamo de la IFI, y
que reciban capacitacin y asistencia tcnica
por entidades pblicas o privadas, segn los
criterios establecidos por COFIDE.
(ii) MYPE que sea beneficiaria de un prstamo
derivado de una lnea de crdito o financiamiento otorgado por COFIDE a la IFI y que
reciban capacitacin y asistencia tcnica
por parte del articulador del Programa de
Financiamiento para productos financieros
estructurados por COFIDE (Programa PFE).
No podrn ser beneficiarios del COBMYPE:
Aquellos que formen parte del Consejo de
Administracin, Directorio o del Comit de
Crditos de la IFI o la Entidad Operadora.
Aquellos impedidos por ley expresa.
Funcionarios de COFIDE, de la IFI y de las
Entidades Operadoras;
Aquellos que hubieran incumplido con el
Reglamento del Programa PFE.
Aquellos que sean insolventes (en liquidacin, declarados insolventes o estar en las
Centrales de Riesgos con la categora de
dudoso o prdida).
Aquellos que conformen grupo econmico o
que tengan vinculacin econmica con otras
empresas o grupos nacionales o extranjeros y
Aquellos cuya deuda haya sido honrada por la
entidad operadora o el COBMYPE, estando excludos por un periodo no menor de 5 aos.
3.6. Entidad Operadora

Es una empresa que puede ser una IFI, una
entidad afianzadora o una compaa de seguros
que garantiza o asegura a las MYPE, en sus
operaciones de financiamiento, ante las IFIS
con la cobertura del COBMYPE. Para que una
Entidad Operadora sea considerada elegible
para acceder a los programas de cobertura
del COBMYPE deber cumplir con lo siguiente:

(i) ser supervisada por la SBS, (ii) no estar dentro
de los regmenes de vigilancia, intervencin o
disolucin y liquidacin, previstos en la Ley N
26702, y (iii) haber suscrito un Contrato de Cobertura Indirecta COFIDE- Entidad Operadora.
4. Operaciones y contratos vinculados
con el sistema de financiamiento
para las MYPE
4.1. Fianza

Es un contrato mediante el cual el fiador
acepta cumplir con la obligacin del deudor,
en caso de incumplimiento de la obligacin
principal. Entre sus caractersticas tenemos:
(i) la fianza se celebra entre el fiador y el acreedor,
(ii) el fiador se obliga a cumplir determinada prestacin, que en este caso sera dineraria, (iii) el fiador
garantiza el cumplimiento de una obligacin ajena, y
(iv) el fiador responde en caso de incumplimiento del
deudor. Este contrato se encuentra regulado en los
artculos 1868 y siguientes del Cdigo Civil (10).
4.2. Fideicomiso

Es el contrato mediante el cual una persona
(fideicomitente) transfiere bienes a otra persona (fiduciario), para la constitucin de un
patrimonio fideicometido. El fiduciario ejerce el
dominio fiudciario del patrimonio fideicometido,
el cual est afecto al cumplimiento de un fin
o fines especficos a favor de un tercero o del
propio fideicomitente (fideicomisario). Para el
financiamiento de las MYPES, el Ministerio
de Economa y Finanzas (MEF) ha constituido
un patrimonio fideicometido constituido por el
Fondo, donde COFIDE actua como fiduciario y
el MEF como fideicomitente y fideicomisario.
4.3. Prstamo

Es una operacin de crdito mediante la cual la
IFI le suministra recursos financieros a la MYPE,
de acuerdo a las condiciones establecidas en el
Reglamento.
(9) Artculo 5 del TUO de la Ley MYPE, Decreto Supremo N 007-2008-TR:

(10) Cfr. Naturaleza jurdica del contrato de fianza y sus consecuencias patrimoniales, en: Informativo Caballero Bustamante N
644, primera quincena, agosto 2008, seccin B. Tambin, CARDENAS QUIRS, Carlos. Las garantas del derecho de crdito y
la reforma del Cdigo Civil del Per de 1984, en: Derecho & Sociedad N 16, Ao 12, 2001, pp. 219 y ss.
EDICIONES
47

CAPTULO 6
4.4. Seguro

Es un contrato mediante el cual una persona
(asegurador) asume el riesgo frente a otra
persona (asegurado) de que ocurra un hecho
futuro e incierto, obligndose a cumplir con
una prestacin de carcter pecuniario cuando

el riesgo se haya convertido en siniestro. En
contraprestacin, el asegurado se obliga a
pagar una prima o comisin al asegurador por
la asuncin del riesgo (11).
5. Clases de cobertura (artculo 6 del Reglamento)

5.1. Cobertura Directa
COBERTURA DIRECTA
Otorga financiamiento (prstamo)

Acreedor
IFIS
Otorga garanta por el financiamiento

a la MYPE
MYPE
Deudor
COBMYPE
Garante
5.2. Cobertura Indirecta

COBERTURA INDIRECTA
Otorga financiamiento (prstamo)

Acreedor
IFIS
Otorga garanta (fianza) y/o seguros por el

financiamiento a la MYPE
6. Obligaciones de los participantes del

COBMYPE
6.1. Obligaciones de la Entidad Operadora
(artculo 34 del Reglamento):
Suscribir el Contrato de Cobertura COFIDEEntidad Operadora.
Verificar la elegibilidad de las IFIS.
Suscribir y administrar eficientemente los
Contratos de Cobertura Entidad Operadora
IFI.
Recibir las solicitudes de cobertura de las IFIS
y verificar que las condiciones contractuales
son aplicables al prstamo aprobado por la
IFI.
Solicitar a COFIDE la cobertura para respaldar
las garantas y/o seguros a favor de las IFIS.
48
MYPE
Deudor
Entidad
Operadora
Garante
COBMYPE
Otorga garanta y/o seguros

por la garanta y/o seguros
concedidos a la IFIS
Garante
Asesorar y orientar a las MYPES en las

coberturas de garanta y/o seguros.
Emitir las garantas y/o seguros a favor de
las IFIS que estn dentro de la cobertura de
COBMYPE.
Supervisar a las IFIS como acreedores y
recuperadores de prstamos.
Honrar las garantas y/o seguros otorgados
hasta el porcentaje determinado en la cobertura.
Realizar acciones de cobranza cuando se honren las garantas y/o seguros individuales.
Evaluar y administrar de forma adecuada las
garantas y/o seguros otorgados a las IFIS.
Suministrar informacin a COFIDE y permitir
que sta realice inspecciones en sus instalaciones.
EDICIONES

CAPTULO 6
Comunicar por escrito a COFIDE cuando

resuelva el Contrato de Cobertura COFIDE
Entidad Operadora, dentro de los 3 das
tiles de la fecha de resolucin.
Ceder sus derechos de acreedor a COFIDE
cuando a travs del COBMYPE se haya
honrado y/o indemnizado a las IFIS.
6.2. Obligaciones de las IFIS (artculo 35 del
Reglamento):
Incorporar como crditos garantizados dentro
de los contratos de cobertura, slo los prstamos elegibles.
Verificar la elegibilidad de la MYPE.
Vigilar el cumplimiento de los requisitos establecidos en el Reglamento por las MYPES.
Verificar las condiciones de las coberturas
otorgadas por COFIDE y por las entidades
operadoras a los prestatarios.
Evaluar y administrar los crditos garantizados de acuerdo a los contratos de
cobertura.
Suministrar la informacin requerida por
COFIDE y la entidad operadora.
Comunicar por escrito a COFIDE o la Entidad Operadora, segn corresponda, la
resolucin del contrato de cobertura dentro
de los 3 das tiles siguientes de producido
ste.
Actuar como entidad recuperadora.
Ceder sus derechos de acreedor de los
prstamos a favor de COFIDE.
6.3. Obligaciones de COFIDE (artculo 36 del
Reglamento):
Velar por el adecuado funcionamiento del
COBMYPE y la intangibilidad del Fondo, as
como el cumplimiento de los contratos de
cobertura.
Atender las solicitudes de cobertura de
garanta y/o seguros de las IFIS y Entidades
Operadoras.
Honrar las garantas y/o indemnizar los
seguros emitidos dentro de la cobertura del
COBMYPE.
Administrar los recursos del Fondo bajo
criterios prudenciales
Desarrollar, implementar y difundir los
productos y modalidades de cobertura de
garanta y seguros.
EDICIONES
7. Condiciones generales para las coberturas otorgadas por COBMYPE

(artculo 12 del Reglamento)
a. Operaciones activas.- son las siguientes:
Coberturas directas para las IFI: (i) garantas
individuales, (ii) garantas de cartera, y (iii) otras
garantas aprobadas por COFIDE.
Coberturas indirectas para las Entidades
Operadoras: (i) garantas individuales, (ii)
garantas de cartera, (iii) pliza de seguro individual, (iv) pliza de seguro global, y (v) otras
garantas o seguros aprobados por COFIDE.
b. Operaciones pasivas.- COFIDE para asegurar
la solvencia y diversificar el riesgo asumido por
COBMYPE podr negociar operaciones de: (i)
coafianzamiento, (ii) coaseguramiento, (iii) afianzamiento, (iv) aseguramiento, (v) reafianzamiento,
(vi) reaseguramiento, y (vii) autoseguro.
c. Apalancamiento.- el monto mximo de las
coberturas de garanta y/o seguro otorgada por
el COBMYPE ser determinado por COFIDE, no
pudiendo exceder de 5 veces el patrimonio del
Fondo sumado a las provisiones para crditos
contingentes y otras contingencias.
d. Lmites.- COFIDE establecer el monto mximo
de cobertura de garantas o seguros.
e. Monto mximo de cobertura por COBMYPE.son los siguientes:
Cobertura directa para la IFI: podr ser hasta
el 100% del monto del prstamo.
Cobertura indirecta para la entidad operadora
o IFI: podr ser hasta el 100% del monto de la
garanta o del seguro.
f. Plazo.- tanto las coberturas directas como indirectas
tendrn en cuenta los plazos de los prstamos otorgados por la IFI, adems de un plazo de ejecucin de hasta
15 das hbiles adicionales. En ningn caso, este plazo
podr sobrepasar el plazo de vigencia del Fondo.
g. Comisiones y primas de las operaciones activas.- sern establecidas mediante Tarifario por
COFIDE, que entrar en vigencia una vez firmado
el contrato. La modificacin del Tarifario ser
aplicable slo a las coberturas que se otorguen a
partir de a partir de su vigencia.
h. Contragarantas.- COFIDE y la IFI para que hagan
efectiva la cobertura directa debern de considerar
las garantas que otorgue la MYPE, como: garantas
individuales, garantas compartidas, y garantas de
cartera.
49

CAPTULO 6
i. Cesin de derechos.- las IFIS y las Entidades

Operadoras debern ceder a favor del COBMYPE,
sus derechos de cobranza y recuperaciones en la
parte de los prstamos honrados o indemnizados con
recursos del COBMYPE, as como las garantas.
8. Condiciones generales para las coberturas otorgadas por las Entidades Operadoras (artculo 13 del
Reglamento)
a. Operaciones activas.- las Entidades Operadoras
otorgarn las garantas o seguros siguientes: (i) garantas individuales, (ii) garantas de cartera, (iii) pliza
de seguro individual, (iv) pliza de seguro global, y (v)
otras garantas o seguros aprobados por COFIDE.
b. Lmites.- COFIDE establecer el monto mximo
de cobertura de garantas o seguros.
c. Monto mximo de cobertura por las Entidades
Operadoras.- la cobertura a favor de las IFIS podr
ser hasta el 50% del monto de los prstamos, sin
embargo, COFIDE podr incrementar dicho lmite.
En el caso de coberturas estructuradas bajo el
Programa PFE el monto mximo de la cobertura
podr ser hasta el 100% del prstamo.
d. Plazo.- ser similar al plazo de los prstamos
otorgados por las IFIS. En ningn caso, el plazo de
la cobertura podr sobrepasar el plazo de vigencia
del Fondo.
e. Comisiones y primas de las operaciones activas.- sern establecidas mediante Tarifario por
COFIDE, que entrar en vigencia una vez comunicado a las IFIS. La modificacin del Tarifario ser
aplicable slo a las coberturas que se otorguen a
partir de a partir de su vigencia.
f. Contragarantas.- para que sea efectiva la
cobertura indirecta, las Entidades Operadoras
debern de considerar las garantas que otorgue
la MYPE, como: garantas individuales, garantas
compartidas, y garantas de cartera.
g. Cesin de derechos.- las IFIS debern ceder sus derechos de cobranza y recuperaciones a las Entidades
Operadoras, en la parte de los prstamos honrados o
indemnizados con los recursos de stas.
9. Procedimiento y requisitos operativos de las coberturas directas
a. Procedimiento para el honramiento de las
garantas (artculo 14 del Reglamento)
50
Notificacin de la falta pago total o parcial:

la IFI deber notificar a COFIDE dentro de los
30 das calendario de la fecha de vencimiento
(carta simple o notarial). Este plazo es de caducidad.
Honramiento de la garanta: dentro de los 15
das tiles de recibida la notificacin, COFIDE
honrar la garanta hasta el importe que se
determine de la aplicacin del porcentaje de
cobertura al prstamo impago.
Informes a COFIDE: dentro de los 10 primeros
das tiles del cierre de cada mes, las IFIS
debern informar sobre la situacin de los prstamos honrados, caso contrario, se suspender
la cobertura de garanta.
Acciones de cobranza: dentro de los 90 das
de la fecha de la solicitud de honramiento o
indeminizacin, la IFI deber iniciar las acciones
judiciales o extrajudiciales para la ejecucin del
pagar emitido por la MYPE, debiendo remitir
el auto admisorio de la demanda a COFIDE.
Tanto en el caso de las garantas de carcter
individual como en las garantas de cartera, las
IFIS actuarn como agentes recuperadores del
COBMYPE.
Castigos: la IFI deber informar de los castigos
de los crditos y de los criterios que los sustentan a COFIDE. Por su parte, sta proceder
al castigo de los montos honrados a cargo del
COBMYE, siempre que estas cuentas por cobrar
estn 100% provisionadas.
b. Reglas adicionales para las coberturas
directas. Suspensin de emisin de nuevas coberturas:
cuando la diferencia entre el monto honrado a
favor de la IFI y la recuperacin de los crditos
durante los timos 12 meses, supere el 5% del
saldo promedio de las garantas vigentes en
los tlimos 12 meses, otorgados por COBMYPE
a la IFI.
Vigencia de la cobertura: desde la fecha en que
la MYPE o la IFI abonen la comsin correspondiente a la cuenta corriente de COFIDE. La IFI
no podr modificar su contrato de prstamo con
la MYPE, sin autorizacin de COFIDE.
Subrogracin: con el honramiento del COBMYPE
, se producir la subrogacin de ste en todos
los derechos de la IFI, hasta por la suma honrada segn la cobertura.
EDICIONES

CAPTULO 6
10. Procedimiento y requisitos operativos de las coberturas indirectas

a. Procedimiento para el honramiento de las
garantas (artculo 23 del Reglamento)
Notificacin de la falta pago total o parcial:
la IFI deber notificar a la Entidad Operadora
dentro de los 30 das calendario de la fecha de
vencimiento (carta simple o notarial). Este plazo
es de caducidad.
Honramiento de la garanta: esta etapa se
subdivide en tres: (i) dentro de los 10 das
tiles de recibida la notificacin, la Entidad
Operadora verificar el cumplimiento de las
condiciones y solicitar a COFIDE honrar la
garanta o el seguro; (ii) dentro de los 15 das
tiles de la solicitud de la Entidad Operadora,
COFIDE proceder a honrar las garantas o
indemnizar los siniestros, hasta el importe que
se determine de la aplicacin del porcentaje
de cobertura al prstamo impago, y (iii) dentro
de los 3 das tiles de recibido el depsito
de COFIDE, la Entidad Operadora proceder a
honrar la garanta o el seguro.
Informes: tenemos que: (i) dentro de los 3
das tiles de la recuperacin de alguna
indemnizacin, las IFIS debern informar
de este hecho a la Entidad Operadora, y (ii)
dentro de los 10 primeros das tiles del
cierre de cada mes, las Entidades Operadoras
debern informar a COFIDE sobre la situacin
de los prstamos honrados, caso contrario,
se suspender la cobertura de garanta o
seguro.
Acciones de cobranza: la IFI deber iniciar
las acciones judiciales o extrajudiciales para
la ejecucin del pagar emitido por la MYPE,
debiendo mantener informado sobre el proceso a la Entidad Operadora. En el caso de las
garantas o seguros de carcter individual, las
Entidades Operadoras actuarn como agentes
recuperadores del COBMYPE. En el caso de
garanta de cartera o seguros globales emitidos por la Entidad Operadora, las IFIS debern
actuar como sus agentes recuperadores.
Castigos: la IFI deber informar de los castigos de los crditos y de los criterios que
los sustentan a la Entidad Operadora, quien
deber reportarlo a su vez a COFIDE. Por su
parte, sta proceder al castigo de los monEDICIONES
tos honrados a cargo del COBMYE, siempre

que estas cuentas por cobrar estn 100%
provisionadas.
b. Reglas adicionales para las coberturas
indirectas. Suspensin de emisin de nuevas coberturas a
favor de una IFI: la Entidad Operadora deber
suspender las nuevas coberturas, cuando la
diferencia entre el monto honrado o indemnizado a favor de la IFI y la recuperacin de los
crditos durante los timos 12 meses, supere
el 5% del saldo promedio de las garantas y/o
seguros vigentes en los tlimos 12 meses,
otorgados por la Entidad Operadora a favor
de la IFI.
Suspensin de emisin de nuevas coberturas
a favor de una Entidad Operadora: COBMYPE
suspender la emisin de nuevas coberturas,
cuando la diferencia entre el monto honrado
o indemnizado a favor de la IFI y la recuperacin de los crditos durante los timos 12
meses, supere el 5% del saldo promedio
de garantas y/o seguros vigentes en los
tlimos 12 meses, otorgadas por COFIDE a
la Entidad Operadora. As, sta ya no podr
emitir nuevas coberturas con el respaldo de
COBMYPE.
Suspensin de emisin de nuevas coberturas
del COBMYPE: se suspender el programa
COBMYPE cuando la diferencia entre el monto
honrado o indemnizado y la recuperacin efectuada, supere el 100% de los recursos netos
generados por el Fondo.
Vigencia de la cobertura: desde la fecha en que
la MYPE o la IFI abonen la comsin o prima
correspondiente a la cuenta corriente de la
Entidad Operadora. La IFI no podr modificar
su contrato de prstamo con la MYPE, sin
autorizacin de COFIDE.
Subrogracin: se presenta de la siguiente
manera: (i) en la cobertura de la Entidad Operadora, con el honramiento o indemnizacin,
sta se subroga en los derechos de la IFI
frente a la MYPE, hasta por la suma honrada
o indemnizada a la IFI, y (ii) en la cobertura
emitida por COBMYPE, con el honramiento o
indemnizacin, ste se subroga en los derechos de la Entidad Operadora, hasta por la
suma honrada o indemnizada.
51
CAPTULO 7
CAPTULO 7
LA MYPE COMO PROVEEDORA

DEL ESTADO
1. INTRODUCCIN
El Decreto Supremo N 007-2008-TR, que aprueba
el Texto nico Ordenado de la Ley de Promocin de la
Ley MYPE, establece que las MYPE participan en las
contrataciones y adquisiciones del Estado, de acuerdo
a la normatividad correspondiente (1).
Agrega, que el Ministerio de Trabajo y Promocin
del Empleo facilita el acceso de las MYPE a las
contrataciones del Estado. En las contrataciones
y adquisiciones de bienes y servicios, as como
en la ejecucin y consultara de obras, las
Entidades del estado prefieren a los ofertados
por las MYPE, siempre que cumplan con las
especificaciones tcnicas requeridas(2). En los
contratos de suministro peridico de bienes, prestacin de servicios de ejecucin peridica, ejecucin y
consultora de obras que celebren las MYPE, stas
podrn optar, como sistema alternativo a la obligacin
de presentar la garanta de fiel cumplimiento, por la
retencin del diez por ciento (10%) del monto total del
contrato. La retencin de dicho monto se efectuar
de forma prorrateada, durante la primera mitad del
nmero total de pagos a realizarse, con cargo a ser
devuelto a la finalizacin del mismo.
En los casos de los contratos para la ejecucin de
obras, tal beneficio slo ser procedente cuando:
- Por el monto, el contrato a suscribirse corresponda
a un proceso de seleccin de adjudicacin de menor cuanta, a una adjudicacin directa selectiva
o a una adjudicacin directa pblica;
- El plazo de ejecucin de la obra sea igual o mayor
a sesenta (60) das calendario; y,
- El pago a favor del contratista considere, cuando
menos, dos (2) valorizaciones peridicas en funcin

del avance de la obra.
Sin perjuicio de la conservacin definitiva de los
montos retenidos, el incumplimiento injustificado por
parte de los contratistas beneficiados con la disposicin del artculo 21 de la Ley MYPE, que motive la
resolucin del contrato, dar lugar a la inhabilitacin
temporal para contratar con el Estado por un perodo
no menor de un (1) ao ni mayor de dos (2) aos.
2. PROCESOS DE CONTRATACIN CON EL
ESTADO
Los procesos de seleccin se pueden llevar a cabo
por etapas, tramos, o lotes. La buena pro por cada
etapa, tramo, paquete o lote se podr otorgar a las
MYPE distintas y no vinculadas econmicamente entre
s, lo que no significar un cambio en la modalidad de
proceso de seleccin.
Por otro lado, el Reglamento del Texto nico Ordenado de la Ley de Promocin de la Competitividad,
Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente Reglamento
de la Ley MYPE, aprobado por Decreto Supremo N
008-2008-TR, tambin precisa que las MYPE participan en las contrataciones del Estado de acuerdo
a la normatividad vigente. Las entidades del Estado
debern programar no menos del cuarenta por ciento
(40%) de sus contrataciones para que sean atendidas
por las MYPE.
En las contrataciones de bienes y servicios, las
entidades del Estado prefieren a las MYPE cuando
cumpla con las Especificaciones Tcnicas establecidas
en las Bases de los procesos de contratacin y sean
ofertados en condiciones similares de calidad, opor-
(1) El Decreto Supremo N 083-2004-PCM que aprueban el Texto nico Ordenado de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y el Decreto
Supremo N 084-2004-PCM, que aprueban el Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, y sus normas modificatorias
y complementarias.
(2) En contraposicin a ello el numeral 1) del artculo 133 del Reglamento de la Ley de Contrataciones, establece que en el caso que dos (2) o
ms propuestas empaten, el otorgamiento de la Buena Pro se dar preferencia a las micro y pequeas empresas ganadoras en adjudicaciones
directa y de menor cuanta, alcanzando este beneficio a los consorcios siempre y cuando estn conformados ntegramente por micro y pequeas
empresas.
EDICIONES
53
LA MYPE COMO PROVEEDORA DEL ESTADO

CAPTULO 7
tunidad y precio. Es decir, si en determinado proceso

de seleccin donde participen tambin las MYPE y
siendo que despus de las etapas de calificacin
de propuestas tcnicas y econmicas si resultasen
igualados con el mejor puntaje total una empresa
ordinaria y una empresa MYPE, el Comit Especial
del proceso de seleccin deber preferir otorgarle
la Buena Pro del mismo a la MYPE, en concordancia
con el numeral 1) del artculo 133 del Reglamento de
la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado,
artculo que regula la solucin en caso de empate.
El Reglamento tambin establece que se dar
preferencia a las MYPE de la regin o localidad
del lugar donde se realicen las compras estatales,
respecto de los bienes y servicios que puedan ser
suministrados por las MYPE regionales o locales (3)
, siempre que cumplan con las Especificaciones Tcnicas establecidas en las bases y sean ofertados en
condiciones similares de calidad, oportunidad y precio.
Esto quiere decir que igual que en el caso anterior, si
en determinado proceso de seleccin convocado en
determinada regin donde participan como postores
dos o ms empresas MYPE y despus de concluida
las etapas de calificacin de propuestas tcnicas y
econmicas, resultan igualados con el mejor puntaje
total una empresa MYPE de la regin donde se ubica
la sede de la Entidad convocante y otra empresa MYPE
de otra regin, el Comit Especial del proceso de
seleccin deber preferir otorgarle la Buena Pro del
proceso a la MYPE domiciliada en la misma regin de
la Entidad convocante, sin entrar al procedimiento de
solucin en caso de empate citado anteriormente.
Esta peculiaridad tambin es aplicable para los
procesos de seleccin convocados por las entidades
pblicas tengan su domicilio dentro de la jurisdiccin
de un gobierno local y/o provincial, sin considerar que
la Entidad convocante sea la misma municipalidad distrital, municipalidad provincial o el gobierno regional.
Por ejemplo, la Universidad Nacional de Iquitos convoca a un proceso de adjudicacin directa selectiva para
la compra de bienes, donde obviamente participan una

gran cantidad de postores, quedando empatados en el
puntaje final dos empresas MYPE, donde una de ellas
tiene su domicilio en el distrito de Iquitos y la otra
en el distrito de San Juan Bautista. De acuerdo a lo
establecido por la presente norma, el Comit Especial
deber preferir otorgarle la buena pro del proceso al
postor que domicilia en Iquitos, seguidamente si el
empate fuera entre el postor del distrito de San Juan
Bautista y otro postor de la provincia de Huaral (Lima),
el Comit Especial deber preferir otorgarle la buena
pro del proceso al postor que domicilia en San Juan
Bautista por que est dentro de la jurisdiccin del
mismo gobierno local provincial que el de la entidad
convocante, por ltimo si el empate se suscita entre
el postor domiciliado en la provincia de Huaral y otra
empresa MYPE domiciliado en Ica, el Comit Especial
deber preferir otorgarle la buena pro del proceso al
postor que domicilia en Huaral.
Tambin, como sistema alternativo a la obligacin
de presentar la garanta de fiel cumplimiento, en caso
de suministro peridico de bienes o de prestacin de
servicios de ejecucin peridica, as como en los contratos de consultora y ejecucin de obra, las Empresas
MYPE, podrn optar a que, por concepto de dicha
garanta la Entidad retenga el diez por ciento (10%)
del monto del contrato original. Para estos efectos,
la retencin de dicho monto se efectuar durante la
primera mitad del nmero total de pagos a realizarse,
de forma prorrateada en cada pago a ser devuelto a
la finalizacin del mismo.
3. CONCESIONES A PERSONAS CON DISCAPACIDAD Y DE LA TERCERA EDAD
En las instituciones pblicas donde se otorgue en
concesin los servicios de fotocopiado, mensajera u
otros de carcter auxiliar a las labores administrativas
de oficina, las microempresas constituidas y conformadas por personas con discapacidad o personas
(3) Esta peculiaridad es distinta a la establecido en el artculo 131 del Reglamento de la ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, referido
a Bonificaciones por provincia o colindante, donde se establece que tratndose de la contratacin de obra y servicio que se ejecuten o presten
fuera de las provincias de Lima y Callao, cuyos montos correspondan a ADS y AMC, se considerar una bonificacin equivalente al diez por ciento
(10%) sobre la sumatoria de las propuestas tcnicas y econmicas de los postores con domicilio legal en la provincia donde se ejecutar la obra
objeto del proceso de seleccin o las provincias colindantes, sean o no pertenecientes al mismo departamento o regin, siempre que los bienes,
servicios u obras sean elaborados dentro de esa circunscripcin. El domicilio legal ser el declarado ante el Registro Nacional de Proveedores.
Esta situacin tambin podra redundar en beneficio de la MYPE, pues antes de la preferencia a otorgarle al buena pro por el hecho de ser MYPE,
bien podra otorgrsele la bonificacin equivalente al diez por ciento (10%) sobre la sumatoria de las propuestas tcnicas y econmicas.
54
EDICIONES

CAPTULO 7
adultas de la tercera edad, en condiciones similares

de precios, calidad y capacidad de suministro, sern
consideras prioritariamente para la prestacin de
tales servicios.
4. DESCUENTO DE FACTURAS Y CESIN DE
DERECHOS DE LAS MYPES A ENTIDADES
FINANCIERAS
Otra ventaja que tienen las MYPE, para cumplir
con las prestaciones a las que se obligan para con
las entidades del Estado, con las que han contratado
por efecto de un proceso de seleccin, es la cesin
de derechos de acreedor a favor de intermediarios
EDICIONES
financieros, entidades financieras del Estado, COFIDE, Banco de la Nacin, y banco Agrario, en la
modalidad de respaldo de sus crditos. Es decir las
MYPE podrn ceder a dichas entidades sus derechos
derivados de la ejecucin de los contratos de provisin de bienes y servicios como consecuencia de la
adjudicacin de la buena pro del proceso de licitacin
pblica, concurso pblico y adjudicacin de directa
(pblica y selectiva). Esta cesin de derechos deber
constar por escrito a fin de formalizar su operacin.
La cesin de derechos puede efectuarse cuando no
se opone a la ley, a la naturaleza de la obligacin o
al pacto tonel deudor, rigindose por lo establecido
en el Cdigo Civil.
55
CAPTULO 8
CAPTULO 8
Mype y Planilla Electrnica

El 30 de septiembre de 2008, fue publicado el
as como su reglamento; esta norma unifica a la Ley
N 28015 (03.07.2003) que aprob la Ley de Promocin
y Formalizacin de la Micro y Pequea Empresa con
sus diversas modificaciones, sobre todo con el D. Leg.
N 1086 (28.06.2008).
Estos cambios han ocasionado que la planilla
electrnica deba adecuarse a los nuevos requerimientos de la normativa sobre MYPES, sobretodo
en cuanto al tipo de trabajador que va a ser registrado; esto debido a que en la microempresa
registrada como persona natural con negocio- el
conductor de la misma puede ser registrado como
trabajador, slo para efectos del sistema pensionario y de seguridad social en salud. Sin embargo,
falta adecuar el PDT 601-planilla electrnica a los
nuevos sistemas de seguridad social en pensiones
y en salud de reciente creacin.
La falta de adecuacin de la planilla electrnica
a los sistemas de seguridad social, puede deberse
a que ninguno de stos se encuentra actualmente
operativo, por lo que esperamos una pronta versin
del PDT 601 junto con las normas que posibiliten
la plena vigencia de TUO de la Ley de Promocin
de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo
de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al
Empleo Decente.
1. Registro y Declaracin de las Microempresas
El PDT 601 es el medio que sirve como declaracin jurada de impuestos y tributos, as como
planilla de haberes; en donde se registran los
datos de la empresa declarante, del personal
contratado y finalmente la declaracin de las
jornadas, remuneraciones, montos no remunerativos, condiciones de trabajo, ingresos, contribuciones y aportaciones a pagar (EsSalud, Sistema
pensionario, Renta de 5ta categora, Renta de
4ta categora, etc).
EDICIONES
Por lo que la declaracin de la microempresa en la planilla electrnica, requiere de dos

procesos a seguir el registro de microempresa
y trabajadores y, la declaracin-, en donde se
deber informar:
En el registro de la microempresa:
Si es microempresa o no.
Fecha de acogimiento y nmero de acogimiento o
cdigo de registro en el REMYPE.
Si tiene trabajadores sin rgimen pensionario (en
la microempresa es opcional el seguir o inscribirse
en un rgimen pensionario)
En el registro del trabajador:
El tipo de trabajador, para determinar si es conductor de microempresa o trabajador dependiente.
El tipo de rgimen pensionario.
El perodo laboral.
En la declaracin:
Ingresos percibidos.
Vacaciones.
Aportaciones del trabajador (sistema pensionario,
renta de 5ta)
Contribuciones del empleador (sistema de seguridad social en salud)
Es importante mencionar que la microempresa
constituida como personal natural con negocio,
no puede tener al conductor de la misma como
trabajador salvo sea para fines contributivos a los
sistemas de seguridad social en salud y en pensiones; por lo que en el registro de trabajadores
se debe diferenciar a los trabajadores dependientes de los conductores de la microempresa.
Del mismo modo, es importante sealar que
slo las micro y pequeas empresas registradas
en el REMYPE podrn acceder a los beneficios del
rgimen especial para las MYPES.
En el caso de las microempresas debemos identificar los derechos y beneficios laborales regulados, para
crear una planilla acorde con las necesidades de la
misma; del mismo modo, debemos hacer hincapi en
57

CAPTULO 8
el adecuado registro del conductor de la microempresa

como persona natural con negocio que no genera
relacin laboral con el mismo, para evitar un registro

errneo y futuras contingencias.
1.1. Registro del Declarante

Al registrar al Declarante estamos registrando
la informacin de la empresa, por lo que debemos indicar que se trata de una microempresa
debido a que el programa mostrar por defecto
la opcin No, de esta manera debemos seleccionar la opcin S. Slo en el caso que
sea una Microempresa deber indicar la fecha
y nmero de acogimiento al REMYPE, debido a

que a partir de este momento la empresa podr
gozar de los beneficios al rgimen especial de
las microempresas.
Para ello, tener en cuenta que se considera
Microempresa a la unidad econmica constituida
por una persona natural o jurdica, bajo cualquier forma de organizacin o gestin empresa-
58
EDICIONES

CAPTULO 8
rial (EIRL, SRL, S.A), dedicada a la extraccin,

transformacin, produccin, comercializacin de
bienes o prestacin de servicios, que cumpla con
las siguientes caractersticas concurrentes:
Nmero de trabajadores Nivel de ventas brutas anuales

De 1 hasta 10
De 1 hasta 150 UIT
La fecha de acogimiento al rgimen especial de

la microempresa est referida al da en que se
registro a la empresa como microempresa ante
el REMYPE; siendo importante porque a partir
de este momento se puede gozar de los beneficios del rgimen especial y, los trabajadores
contratados desde esta fecha entrarn con los
derechos laborales estipulados en el TUO de
Indicar si hay trabajadores que han

optado por no aportar a ningn rgimen
pensionario.
Se debe indicar, despus de

inscribirse en el REMYPE, si es
una microempresa as como la
fecha de acogimiento y el nmero
o cdigo de registro.
1.2. Registro y declaracin de los trabajadores

y del conductor de la microempresa

El registro de los trabajadores y del conductor
de la microempresa tiene como principal funcin
establecer las diferencias entre ambos, debido
a que el primero genera todos los beneficios y
derechos concedidos en el D.S. N 007-2008-TR
y su reglamento, mientras que el segundo al no
general vnculo laboral slo otorga derecho a la
afiliacin al rgimen contributivo del sistema de
seguridad social en salud y en pensiones.
EDICIONES
la Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea

Empresa y del Acceso al Empleo Decente y su
reglamento.
Por otro lado, deber indicar si tiene trabajadores
sin rgimen pensionario; debido a que de acuerdo
al artculo 49 del D.S. N 007-2008-TR, TUO de
la Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea
Empresa y del Acceso al Empleo Decente, el
rgimen pensionario para los trabajadores de la
microempresa es opcional, es decir que pueden
elegir entre seguir aportando a un rgimen pensionario en caso se encuentren afiliados a uno- o
no hacerlo y, del mismo modo, pueden elegir no
afiliarse a ningn rgimen pensionario.
Es necesario recalcar que cuando hablamos

de conductor de la microempresa nos estamos
refiriendo a aquella microempresa constituida
como persona natural con negocio, y no a una
con personera jurdica.
La declaracin de los trabajadores y del conductor
est referida, bsicamente, a los ingresos que
stos perciban as como a las aportaciones y
contribuciones que hagan los trabajadores, incluido
el conductor de la microempresa, y el empleador.
Siendo sumamente importante diferenciar los
59

CAPTULO 8
beneficios que tienen los trabajadores en la microempresa como los conductores, antes registrados.

1.2.1. Registro y declaracin de los trabajadores en la microempresa

El registro del trabajador en la microempresa tiene
como caracterstica el requerimiento de informacin
sobre el tipo de trabajador, a fin que pueda seguir con
el registro correspondiente en los diferentes rubros.
Del mismo modo, se debe indicar el tipo de rgimen pensionario que tiene; este punto presenta
como novedad la posibilidad de que el trabajador
elija no slo el sistema pensionario al que desea
afiliarse, sino que tambin podr optar por no
afiliarse a ninguno o dejar de aportar al sistema
pensionario que vena aportando.
Otro punto importante en el registro del trabajador
de la microempresa es la fecha de inicio del perodo
laboral, la cual no podr ser menor a la fecha de
inscripcin en el REMYPE si es que se desea acoger a este trabajador a los beneficios del rgimen
especial, pues se debe recordar que de acuerdo con
el artculo 7 del D.S. N 008-2008-TR, Reglamento
TUO de la Ley de Promocin de la Competitividad,
Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea

Empresa, slo las microempresas registradas en
el REMYPE podrn gozar de los beneficios del
rgimen para micro y pequeas empresas.
Al realizar la declaracin del trabajador, podemos
notar que los ingresos registrados debern ir
acorde a los beneficios otorgados para la microempresa; de este modo la planilla electrnica debe
mostrar como mnimo los conceptos sealados en
el cuadro 1.
Caso Prctico

Por lo que de acuerdo con lo planteado, presentamos el siguiente caso prctico sobre el registro
de un trabajador para las microempresas:
1. Despus de registrar y gravar los datos personales del personal (nombre completo, documento
de identidad, sexo, etc) deber ingresar a registrar la Categora del personal declarado, en este
caso se debe registrar como trabajador a:
a. El trabajador contratado que presta servicios dependientes
b. El conductor de la microempresa constituida
como persona natural con negocio.
Se debe registrar como trabajador a:

1. El trabajador contratado
que presta servicios dependientes.
2. El conductor de la microempresa constituida
como persona natural.
2. Registrar los datos principales y complementarios

del trabajador, indicando especialmente el tipo de
trabajador y el rgimen pensionario que tiene. Se
60
debe recalcar que para efectos del trabajador de

la microempresa es opcional la afiliacin y por
tanto la aportacin al sistema pensionario.
EDICIONES

CAPTULO 8
Indicar el tipo de trabajador

que se registra.
El trabajador de la microempresa puede optar por no

afiliarse a ningn rgimen
pensionario, en cuyo caso
deber registrarse como SIN
RGIMEN PENSIONARIO.
3. Se debe indicar la fecha de inicio del perodo

laboral del trabajador que se est registrando,
a fin de constatar que sta no sea anterior a la
fecha de registro o inscripcin ante el REMYPE.
Esta precisin se hace tomando en cuenta que slo

los trabajadores contratados con posterioridad a la
fecha de inscripcin en el REMYPE sern considerados dentro de las normas de la microempresa.
Al ser la fecha de inscripcin en el REMYPE el

20/10/2008, el trabajador que inicia labores el
21/10/2008 se encontrar
dentro de este rgimen
especial laboral.
EDICIONES
61

CAPTULO 8
Al momento de registrar como

fecha de inicio 20/10/2008, el
PDT601 solo computar los das
restantes del mes de registro.
4. Al momento de declarar los conceptos

pagados o a los que tuviera derecho el
trabajador en la microempresa, se recomienda adecuar la planilla electrnica a
los beneficios y derechos de ndole laboral
62
otorgados por ley, as como aquellos que

son entregados en forma de liberalidad
por el empleador, es decir sin que medie
obligacin legal para su otorgamiento. Para
ello se recomienda revisar el cuadro 1.
EDICIONES

CAPTULO 8
Las gratificaciones por fiestas

patrias y navidad no son obligatorias para los trabajadores de la
microempresa.
La indemnizacin vacacional es
una obligacin que se genera
por las vacaciones no gozadas.
Esta se deriva del derecho a las
vacaciones que tiene el trabajador
en la microempresa.
EDICIONES
63

CAPTULO 8
Hasta que no se encuentre vigente el SIS

los empleadores debern aportar el 9% de
la remuneracin a EsSalud, con un mnimo
de aporte del 9% de la RMV.
Tal como se mencion,

el trabajador que opte
por no aportar a ningn
sistema pensionario no
generara descuentos por
aportaciones.
64
EDICIONES

CAPTULO 8
Si el trabajador opt por no tener

y/o aportar a ningn rgimen
pensionario, no se retendr las
aportaciones al SNP o SPP.
1.2.2 Registro y declaracin del conductor

de la microempresa
El registro del conductor de la microempresa
se realiza en la planilla electrnica slo para
efectos de las aportaciones y contribuciones
al sistema pensionario y al sistema social de
seguridad social en salud, respectivamente; por
lo que el registro en el PDT 601 del conductor
de la microempresa no genera vnculo laboral
ni prueba de existencia de relacin de trabajo
entre el conductor y la microempresa constituida como persona natural con negocio.
Debemos recordar que de acuerdo con la Segunda Disposicin Complementaria, Transitoria y
Derogatoria del D.S. N 003-97-TR, la prestacin
de servicios del propietario persona natural
con negocio no genera relacin; por lo tanto, el
conductor de la microempresa -que haya sido
constituida como persona natural con negocio- no
puede ser considerado trabajador de la misma.
Sin embargo el artculo 49 del D.S. N 007-2008-TR,
determina que los conductores de las microempresas podrn ser considerados dentro de las
aportaciones y contribuciones a los sistemas de
seguridad social en salud y pensiones.
EDICIONES
De acuerdo con lo comentado, el registro y declaracin del conductor de la microempresa en la

planilla electrnica tiene como particularidades el
registro del conductor en la categora de trabajador,
a pesar que no genera relacin o vnculo laboral, y
solo para efectos del aplicativo electrnico debido
al clculo y aportaciones correspondientes.
Asimismo, la declaracin de la planilla electrnica
incluir el ingreso percibido por el conductor de la
microempresa para el clculo de las aportaciones al
sistema de salud y al sistema previsional escogido.
Caso Prctico:

El registro y la declaracin del conductor de la
microempresa se debe realizar del siguiente
modo, de acuerdo a lo antes expuesto y siguiendo la nueva versin del PDT 601.
1. El conductor de la microempresa se registra en
la categora de trabajador solo para efectos del
aplicativo electrnico, posteriormente se deber
ingresar en tipo de trabajador como: CONDUCTOR
DE LA MICROEMPRESA-SEGURO REGULAR.
2. Al registrarse en el tipo de trabajador como:
CONDUCTOR DE LA MICROEMPRESA - SEGURO REGULAR, se desactivaran automticamen65

CAPTULO 8
te todos los ingresos o registros exceptuando

al de RGIMEN PENSIONARIO, debido a que
los conductores de microempresa al no generar
relacin laboral no son trabajadores que deban
ingresar informacin, salvo la referida a:
Tipo de rgimen pensionario al que aportan.

Situacin del trabajador (activo, baja,
suspensin perfecta o sin vnculo laboral
pendiente de pago).
Perodo laboral.
Se registra en la categora de trabajador

especificando que es CONDUCTOR DE
MICROEMPRESA y solo para efectos
del aplicativo, es decir sin que se genere
ningn derecho u obligacin laboral.
Al registrar al CONDUCTOR DE LA MICROEMPRESA en

tipo de trabajador,
quedarn inactivos
todos los registros,
exceptuando aquel
en donde se registrar el rgimen pensionario.
66
EDICIONES

CAPTULO 8
Se debe ingresar
el tipo de situacin
del conductor de la
microempresa, para
poder realizar las
aportaciones y contribuciones.
La fecha de inicio no puede ser

inferior al registro en el REMYPE, y se debe indicar cundo el
conductor de la microempresa
deja de serlo.
EDICIONES
67

CAPTULO 8
3. Para la declaracin del conductor de la microempresa, slo se registraran los ingresos

percibidos para que sirvan como base de
clculo del seguro regular y del sistema
pensionario, en caso se decida afiliarse al
Sistema Nacional de Pensiones.

4. No deber registrarse ni gratificaciones, ni
vacaciones ni ningn beneficio de ndole
laboral al no ser el conductor de la microempresa trabajador dependiente.
El registro en la declaracin solo

incluye el ingreso del conductor de
la microempresa para efectos del
calculo del aporte al Seguro Regular
y Sistema Pensionario.
5. Por ltimo se debe registrar las aportaciones

del conductor de la microempresa, en caso haya
decidido afiliarse a un sistema pensionario. Del
mismo modo, la aportacin al sistema social de

salud ser calculado automticamente de las
aportaciones de cargo del empleador.
El calculo para el sistema pensionario, en caso haya decidido

aportar a uno, se realiza en funcin de los ingresos declarados
en el concepto 0127.
68
EDICIONES

CAPTULO 8
El clculo para el aporte al sistema de seguridad social en

salud se realizar en funcin de
los ingresos declarados en el
concepto 0127.
EDICIONES
69

CAPTULO 8
2. Registro y declaracin de las pequeas empresas

Para el registro y declaracin de las pequeas empresas as como de sus trabajadores, el PDT planilla
electrnica no ha presentado ninguna modificacin;
esto debido a que los beneficios, contribuciones y
aportaciones de ndole laboral no han variado exceptuando la cantidad en la que son entregados.
Debemos recordar que para la pequea empresa la
aportacin del empleador al sistema social de salud que
se realiza a favor de los trabajadores, sigue siendo a
travs del seguro regular de EsSalud; del mismo modo,
las aportaciones al sistema pensionario por parte de los
trabajadores dependientes para la pequea empresa,
seguirn siendo obligatorias; por lo que no se tendr
70
que modificar el PDT en estos puntos.

Para el caso de los beneficios de ndole laboral,
los trabajadores de la pequea empresa seguirn
gozando de vacaciones, gratificaciones y CTS
entre otros- slo que en una proporcin menor a
lo que dispone el rgimen laboral general privado,
por lo que no se debe modificar los conceptos de
la declaracin de ingresos en la planilla.
Sin embargo, consideramos que el PDT 601 necesita adecuarse para permitir ingresar la informacin
sobre la fecha y cdigo de registro ante el REMYPE
de la pequea empresa, a fin de constatar desde
que fecha la empresa gozar de los beneficios
del rgimen especial para los trabajadores que
contrate a partir de sta.
EDICIONES
CAPTULO 9
CAPTULO 9
PREGUNTAS FRECUENTES
Y ANEXOS
LABORAL
1. Qu es el Rgimen Laboral Especial?

Es un rgimen laboral creado por la Ley N 28015
que promueve la formalizacin y desarrollo de las
MICROEMPRESAS, que facilita el acceso a los
derechos laborales y de seguridad social tanto
a los trabajadores como a los empleadores.

Bajo este rgimen especial y con las norma vigentes D. Leg N 1086 (28.06.08) y su reglamento
el D. S. N 008-2008-TR (01.10.08), se establece
que estn dentro de este sistema especial tanto
las microempresas y ahora las PEQUEAS EMPRESAS.
2. Cules son las ltimas normas de las
MYPES?

Las ltimas normas de las MYPE son: D. Leg
N 1086 (28.06.08), el reglamento D.S. N
008-2008-TR (01.10.08) y el TUO de las MYPE
D. S. N 007-2008-TR (01.10.08).
3. Cules son los requisitos de las microempresas?

Para que una microempresa sea tal debe cumplir
en conjunto dos requisitos, el de nmero de
trabajadores que no puede exceder de 10 y el de
ventas brutas anuales que no puede ser mayor a
150 UIT.
4. Cules son los requisitos de las pequeas
empresas?

Para que una pequea empresa sea tal debe debe
cumplir en conjunto dos requisitos, el de nmero
de trabajadores, que no puede exceder de 100
y el de ventas brutas anuales que no puede ser
mayor a 1700 UIT.
5. Quines no pueden acogerse al Rgimen
Laboral Especial?

No pueden acogerse al Rgimen Laboral Especial, las medianas y grandes empresas, las
organizaciones sin fines de lucro, tales como las
fundaciones, asociaciones, etc.
EDICIONES
Asimismo, no pueden ser contratados bajo

este Rgimen Laboral Especial, los profesores,
mdicos, enfermeros, psiclogos, tecnlogos,
odontlogos, trabajadores de construccin civil
(en el caso de obras por encima de las 50 UIT)
y de otros regmenes especiales. A dichos trabajadores se les debe contratar bajo las normas
del rgimen laboral que les corresponde.
6. Para la inscripcin en la REMYPE, tengo

que esperar la aprobacin por el Ministerio
de Trabajo de mi inscripcin?

No, la inscripcin es automtica, no se tiene que
esperar ningn plazo para la aprobacin.
7. Cmo me inscribo en el REMYPE?

Para que se pueda inscribir como micro o pequea
empresa es necesario que ingrese a la pgina
web del Ministerio de Trabajo (http://www.
mintra.gob.pe/) y siga el procedimiento para la
inscripcin de las MYPE.
8. Qu pasa si primero se contrata al trabajador y luego la empresa se acoge al Rgimen
Laboral Especial?

En este caso, el trabajador se encontrar contratado bajo el Rgimen Laboral General del
D.S. N 003-97-TR (D. Legislativo 728), en tanto
el acogimiento al Rgimen Laboral Especial fue
realizado con posterioridad.
9. Tienen derecho a la asignacin familiar los
trabajadores de las micro y las pequeas
empresas?

Los trabajadores de las micro y pequeas empresas no tienen derecho a la asignacin familiar.
10. Una persona jurdica que tiene 12 trabajadores
pero tiene menos de 150 UIT de ventas anuales
puede ser inscrita como microempresa?

No, porque es necesario que la empresa tenga
71
PREGUNTAS FRECUENTES Y ANEXOS

CAPTULO 9
ambos requisitos en conjunto, el de los nmeros

de trabajadores que no pueden ser ms de 10
y las ventas brutas anuales inferiores a 150 UIT
de ventas brutas anuales.
11. Si contrato a un trabajador en setiembre
le aplico la Ley N 28015 o se aplica el D.
Leg N 1086 y su reglamento el D. S. N
008-2008-TR?
El D. Leg N 1086 se publica en el diario oficial El
Peruano el 28. 06.08 pero an entra en vigencia
el 01 de octubre del presente, fecha en que se
publica el reglamento de la misma norma de
las MYPE, por ello es que si usted contrat en
setiembre, an no estaba vigente las normas
actuales de las MYPE, entonces contrato bajo
el rgimen especial de la Ley N 28015.
12. Si contrato a mi trabajador el 04 de noviembre y yo soy microempresario desde hace
tres aos, puedo contratarlo sin registrarme
nuevamente en el REMYPE?

No, para que usted contrate dentro del rgimen
especial es necesario que primero se registre
como microempresa, bajo la disposicin del D.
S. N 008-2008-TR, y luego puede contratar y
aplicar el rgimen especial de la microempresa.
De lo contrario, si usted contrata antes de inscribirse en el REMYPE, entonces a ese trabajador
se le aplica el rgimen general de la actividad
privada.
13. Soy un microempresario y contrat un trabajador el 21 de octubre del presente, pero
como no me he reinscrito en el REMYPE, le
debo pagar CTS ahora en noviembre?

S, como no se ha reinscrito, bajo las disposiciones de las vigentes normas de las MYPE, entonces, est obligado a pagar la CTS a su trabajador.
Ya que lo ha contratado bajo el rgimen general
de la actividad privada.
14. Somos una junta de vecinos y tenemos un
vigilante y una seora de limpieza en nuestro
edificio, podemos ser una microempresa?

S, la norma el D. Leg N 1086, norma vigente de
las MYPE, seala que tambin pueden acogerse
al rgimen especial de las microempresas las
juntas o asociaciones de propiestarios o de
inquilinos o de vecinos, respecto de los servi72
cios de vigilancia, limpieza, mantenimiento y

similares siempre que no impliquen ms de 10
trabajadores.
15. Tengo una discoteca y tengo 6 trabajadores
y menos de 150 UIT de ventas brutas anuales
puedo ser una microempresa?

No, porque se excluye del rgimen laboral especial a las unidades econmicas de rubro de
bares, discotecas, juegos de azar y afines.
16. Si ceso a mi trabajador antiguo para volver
a contratarlo bajo las nuevas normas de las
MYPES, puedo hacerlo inmediatamente?

No, La norma seala que si un trabajador cesa
para ser contratado bajo los trminos del rgimen
laboral especial deber transcurrir por lo menos
1 ao del cese.
17. Somos dos empresas vinculadas econmicamente, una de ellas cumple con los dos
requisitos para ser microempresa pero la
otra empresa excede en cuanto a ventas
brutas anuales. Ambas pueden ser microempresas?

No. La norma de las MYPE seala que no pueden
acogerse al rgimen laboral especial:
Aquellas que conforman un grupo econmico que
no rena en conjunto las condiciones de MYPE.
Los que tengan vinculacin aconmica con
grupos o empresas , nacionales o extranjeras,
que no renan en conjunto las condiciones de
MYPE.
Los que falseen informacin.
Los que dividan sus unidades de produccin.
18. Contrato a mi trabajador el 01 de noviembre,
soy microempresa y me he inscrito en el
REMYPE, ya puedo aportar por el el 4.5%
de la remuneracin por ESSALUD?

No, porque si bien el D.S. N 008-2008-TR, reglamento
de las MYPE esta vigente y contempla el tema del
subsidio en cuanto al Seguro Social del Salud a travs
del SIS ( Sistema Integral de Salud), ste an no est
vigente, por un tema presupuestal.

Entonces, al da de hoy, y probablemente por este
ao 2008 todava usted deba que pagar por su
trabajador el 9% de la remuneracin hasta que
salga aprobado el tema del subsidio.
EDICIONES

CAPTULO 9
19. Soy microempresa mi trabajador, no quiere

aportar al sistema pensionario Es posible
esto o tengo la obligacin de retenerle por
pensiones?

No, porque el rgimen especial de las microempresas bajo la Ley N 28015 estableca
que el sistema pensionario era optativo y las
normas vigentes al da de hoy, sealan que el
trabajador podr optar, no siendo obligatorio,
una AFP (Sistema Privado de Pensiones), la
ONP (Sistema Nacional de Pensiones), o el SPS
(Sistema de Pensiones Sociales ) o no elegir
ninguno.
20. Soy una pequea empresa, mi trabajador

decidi no aportar pensiones, Puedo no
retenerle igual que en una microempresa?

No, en el caso de las pequeas empresas la
disposicin legal es que obligatoriamente sus
trabajadores deben elegir aportar a una AFP
(Sistema Privado de Pensiones ) o aportar a la
ONP (Sistema Nacional de Pensiones). Es decir,
el sistema pensionario es obligatorio para estos
trabajadores a diferencia de lo que ocurre con
las microempresas.
21. Las micro y pequeas empresas tiene descuento en las tasas para la presentacin
de los contratos al Ministerio de Trabajo?

S, el beneficio del descuento es para ambos y
se les reduce el 70 % del valor de lo que normalmente se paga.

Es decir, si para la presentacin de un contrato
al Ministerio de Trabajo la tasa es de 0.33% de
la UIT, la micro o pequea empresa slo paga el
30% del 0.33% de la UIT.
22. Hasta cundo va a durar el rgimen especial? Es temporal como sealaba la Ley N
28015 o la norma actual seala otra cosa?

El Rgimen Laboral Especial bajo las normas
actuales no es temporal, quiere decir que una
micro o pequea empresa van a ser tales de
manera permanente. Esto por disposiciln del
D. Leg N 1086 y su reglamento.
23. Qu derechos laborales tiene un trabajador
de la microempresa?

El trabajador de la microempresa tiene los siguientes derechos:
EDICIONES
Remuneracin mnima vital

Jornada mxima
Descanso semanal
Feriados
Vacaciones (15 das)
Arbitario (10 jornales por ao
mx 90 das)
Seguro Integral de Salud (SIS)
4.5% de la remuneracin
Sistema Pensionario. Opcional
S
S
S
S
S
S
S
S
Los trabajadores de las microempresas no tienen

los siguientes derechos:
CTS
No
Gratificaciones
No
Utilidades
No
Seguro de vida
No
Asignacin familiar
No
SCTR
No
24. Qu derechos laborales tiene un trabajador

de la pequea empresa?

El trabajador de la pequea empresa tiene los
siguientes derechos:

Remuneracin mnima vital
S

Jornada mxima
S

Descanso semanal
S

Feriados
S

Vacaciones (15 das)
S


Arbitario (20 jornales por ao

mx. 120 das)
S

Seguro Social de Salud

9% de la remuneracin
S

Sistema Pensionario, obligatorio
S

CTS (15 jornales)
S

Gratificaciones (1/2 remuneracin)
S

Utilidades
S

Seguro de vida
S

SCTR
S

Los trabajadores de las pequeas empresas
no tienen los siguientes derechos:

Asignacin familiar
No
25. Por qu se dice que el rgimen de pensiones es opcional para las microempresas?

Los trabajadores y los conductores comprendidos
73

CAPTULO 9
bajo el Rgimen Laboral Especial de las microempresas pueden optar por su incorporacin o
permanencia en cualquiera de los regmenes
previsionales. No se efectuarn las retenciones
percibiendo as el ntegro de la remuneracin.
Si se optase por la no retencin, se sugiere
que conste en un documento, que podra ser el
contrato de trabajo o en una carta del trabajador
dirigida al empleador.
26. El titular de la persona natural puede estar

en planilla para efecto del seguro social de
salud?

S, slo en el caso de las MICROEMPRESAS acogidas al Rgimen Laboral Especial, el conductor
entendido como la persona natural con negocio,
podr inscribirse en la planilla de su empresa y
ser considerado como ASEGURADO REGULAR, de
esta forma la cnyuge y los hijos del empresario
podrn inscribirse en Essalud como sus derechohabientes.

27. El empleador puede mejorar los derechos
del rgimen laboral especial, es decir,
puede pagar CTS o dar gratificaciones a su
trabajador ?

S, el empleador puede a liberalidad beneficiar
para mejor a su trabajador, cualquier mejora no
est prohibida. Entonces, si el empleador quiere
puede dar gratificaciones o CTS a sus trabajadores de la microempresa, a lo que legalmente no
est obligado.
28. El trabajador de la microempresa puede
ser despedido por falta grave?

El trabajador de las MICROEMPRESAS puede
ser despedido por las mismas causas de despido y el procedimiento contemplado en las
normas del Rgimen Laboral General.
74
29. Es posible contratar a los familiares?

La persona natural con negocio, puede contratar
a sus familiares tales como el padre, el abuelo, el
hijo, el nieto y su hermano. Sin embargo, como con
la (el) cnyuge no se tiene una relacin laboral, no
debera ser registrada (o) en planilla, pero s puede
ser inscrita(o) en ESSALUD como derechohabiente,
quedando de esta forma protegida(o).
30. Se registra en el PDT 601- planilla electrnica a las MYPEs?

S, debido a que el PDT 601 es un dispositivo que
sirve como declaracin jurada para determinar
la base imponible y el monto a pagar por los
tributos que administra la SUNAT (EsSalud, ONP);
del mismo modo, es el medio donde se debe
registrar la informacin sobre el trabajador, sus
derechohabientes, la jornada laboral realizada,
los ingresos percibidos y las aportaciones y
contribuciones de ndole laboral.
31. Dnde registro en el PDT 601-planilla
electrnica al titular de la microempresa
constituida como persona natural?

El titular de la microempresa constituida como
personal natural debe ser registrado en la
categora de TRABAJADOR y con el tipo de
CONDUCTOR DE LA MICROEMPRESA SEGURO
REGULAR que tiene el cdigo 70.
32. Cmo registro en el PDT 601 a los trabajadores de la microempresa que opten por no
afiliarse a ningn sistema pensionario?

Primero debe ingresar al registro del declarante y
ante la pregunta Tiene trabajadores sin rgimen
pensionario? responder SI; por ltimo debe ingresar al registro de trabajadores e indicar en rgimen
pensionario, que se encuentra en datos principales
del trabajador, SIN REGMEN PENSIONARIO.
EDICIONES
MANUAL MYPES
CAPTULO 9
EVOLUCIN DE LA REMUNERACIN MNIMA VITAL

EVOLUCIN DE LAS REMUNERACIONES MNIMAS: 1962 2008
Norma Legal
Fecha de
Publicacin
Vigencia
Sueldo
Mnimo
Vital
Bonific.
Especial
C. de Vida
Unidad
de
Referencia
Bonific.
Suplem.
Rem.
Mnima
Ingreso
Mnimo
Legal
Bonific.
Movilidad
Bonific.
Suplem.
Adicional
Monto
Rem. Mn.
Vital
D.L. N 14192
21.08.62
22.08.62 al 22.07.65
S/. 750,00
R.S. N 269
23.07.65
23.07.65 al 24.09.67
1,200.00
R.S. N 249
25.09.67
25.09.67 al 29.03.69
1,500.00
R.S. N 075-TR
30.03.70
30.03.70 al 21.05.62
1,980.00
R.S. N 348-72-TR
22.05.72
22.05.72 al 01.04.74
2,400.00
R.S. N 173-74-TR
02.04.74
02.04.74 al 25.06.75
3,000.00
R.S. N 047-75-TR
26.06.75
26.06.75 al 30.06.76
3,540.00
R.S. N 015-76-TR
01.07.76
01.07.76 al 01.08.77
4,500.00
R.S. N 041-77-TR
02.08.77
02.08.77 al 31.08.78
5,400.00
R.S. N 066-78-TR
01.09.78
01.09.78 al 06.02.79
6,900.00
R.S. N 004-79-TR
07.02.79
07.02.79 al 29.06.79
8,970.00
R.S. N 042-79-TR
30.06.79
01.07.79 al 30.09.79
12,000.00
R.S. N 061-79-TR
28.09.79
01.10.79 al 31.12.80
15,000.00
R.S. N 082-79-TR
28.12.79
01.01.79 al 30.04.80
18,000.00
R.S. N 038-80-TR
11.04.80
01.05.80 al 31.08.80
22,020.00
R.S. N 071-80-TR
27.08.80
01.09.80 al 31.12.80
25,350.00
R.S. N 001-81-TR
05.01.81
01.01.81 al 15.03.81
27,390.00
R.S. N 006-81-TR
20.03.81
16.03.81 al 30.06.81
30,690.00
R.S. N 016-81-TR
30.06.81
01.07.81 al 30.09.81
33,750.00
R.S. N 028-81-TR
30.09.81
01.10.81 al 31.12.81
37,140.00
40,860.00
R.S. N 036-81-TR
30.12.81
01.01.82 al 31.03.82
R.S. N 017-82-TR
01.04.82
01.04.82 al 30.06.82
45,780.00
R.S. N 023-82-TR
28.06.82
01.07.82 al 30.09.82
50,370.00
R.S. N 030-82-TR
25.09.82
01.10.82 al 31.01.83
60,000.00
R.S. N 002-83-TR
03.02.83
01.02.83 al 06.03.83
60,000.00 12,000.00 72,000.00
R.S. N 018-83-TR
09.03.83
07.03.83 al 31.05.83
60,00.00 36,000.00 96,000.00
R.S. N 036 y 037-83-TR 05.06.83

01.06.83 al 31.08.83
72,000.00 42,000.00 114,000.00
R.S. N 073-83-TR
04.09.83
01.09.83 al 31.10.83
72,000.00 53,100.00 125,100.00
D.S. N 026-83-TR
03.11.83
01.11.83 al 31.05.84
72,000.00 63,000.00 135,000.00
D.S. N 014-84-TR
02.06.84
01.06.84 al 31.08.84
72,000.00 63,000.00 135,000.00 40,500.00 175,500.00
D.S. N 018-84-TR
01.09.84
01.09.84 al 30.11.84
72,000.00 63,000.00 135,000.00
75,600.00 210,600.00
D.S. N 023-84-TR
01.12.84
01.12.84 al 28.02.85
72,000.00 63,000.00 135,000.00 117,720.00 252,720.00
D.S. N 007-85-TR
02.03.85
01.03.85 al 31.05.85
72,000.00 63,000.00 135,000.00 165,000.00 300,000.00
D.S. N 016-85-TR
01.06.85
01.06.85 al 31.07.85
72,000.00 63,000.00 135,000.00 225,000.00 360,000.00
D.S. N 023 y 026-85-TR 01 y 07.08 01.08.85 al 31.01.86

135,000.00
405,000.00
540,000.00
D.S. N 011-86-TR
08.02.86
01.02.86 al 30.09.86
I/. 135.00
I/. 565.00
I/. 700.00
D.S. N 023-86-TR
16.10.86
01.10.86 al 31.03.87
135.00
765.00
900.00
D.S. N 004-87-TR
04.04.87
01.04.87 al 30.06.87
135.00
1,125.00
1,260.00
D.S. N 010-87-TR
09.07.87
01.07.87 al 31.10.87
135.00
1,575.00
1,710.00
D.S. N 014 y 015-07-TR 14.12.87

01.11.87 al 14.12.87
375.00
1,825.00
2,200.00
2,200.00
D.S. N 017-87-TR
29.02.88
15.12.87 al 28.02.88
726.00
1,474.00
EDICIONES
75

CAPTULO 9
EVOLUCIN DE LAS REMUNERACIONES MNIMAS: 1962 2008

Norma Legal
Fecha de
Publicacin
Vigencia
Sueldo
Mnimo
Vital
Bonific.
Especial
C. de Vida
Unidad
de
Referencia
Bonific.
Suplem.
Rem.
Mnima
Ingreso
Mnimo
Legal
Bonific.
Movilidad
Bonific.
Suplem.
Adicional
Monto
Rem. Mn.
Vital
D.S. N 005-88-TR
09.03.88
01.03.88 al 30.04.88
726.00
2,794.00
3,520.00
D.S. N 011-88-TR
30.04.88
01.05.88 al 30.06.88
1,760.00
1,760.00
3,520.00
D.S. N 020-88-TR
13.07.88
01.07.88 al 30.08.88
1,760.00
4,260.00
6,020.00
D.S. N 027-88-TR
07.09.88
01.09.88 al 31.10.88
1,760.00
13,290.00
15,050.00
D.S. N 044-88-TR
26.11.88
01.11.88 al 31.12.88
1,760.00
19,310.00
21,070.00
D.S. N 003 y 005-89-TR 11 y 13.1 01 y 02.01.89 al 31.01.89

6,000.00
22,000.00
28,000.00
D.S. N 007-89-TR
01.02.89
01.02.89 al 28.02.89
6,000.00
30,000.00
36,000.00
D.S. N 009-89-TR
03.03.89
01.03.89 al 31.03.89
6,000.00
43,000.00
49,000.00
D.S. N 011-89-TR
01.04.89
01.04.89 al 30.04.89
6,000.00
54,000.00
60,000.00
D.S. N 013-89-TR
01.05.89
01.05.89 al 31.05.89
6,000.00
78,000.00
84,000.00
D.S. N 016 y 017-89-TR 15.06.89

01.06.89 al 30.06.89
20,000.00
88,000.00
108,000.00
D.S. N 022-89-TR
18.07.89
01.07.89 al 31.07.89
20,000.00
120,000.00
140,000.00
D.S. N 025-89-TR
18.08.89
01.08.89 al 09.08.89
20,000.00
155,000.00
175,000.00
D.S. N 028-89-TR
22.08.89
10.08.89 al 31.08.89
50,000.00
125,000.00
175,000.00
D.S. N 034-89-TR
15.09.89
01.09.89 al 30.09.89
50,000.00
169,000.00
219,000.00
D.S. N 042-89-TR
18.10.89
01.10.89 al 31.10.89
50,000.00
210,000.00
260,000.00
D.S. N 047 y 051-89-TR 1 y 19.11

01.11.89 al 15.11.89
75,000.00
243,000.00
318,600.00
100,000.00
218,000.00
318,000.00
D.S. N 053-89-TR
19.11.89
16.11.89 al 30.11.89
D.S. N 057 y 058-89-TR 21.12.89

01.12.89 al 31.12.89
150,000.00
285,000.00
435,000.00
D.S. N 001-90-TR
09.01.90
01.01.90 al 31.01.90
150,000.00
420,000.00
570,000.00
D.S. N 006-90-TR
07.02.90
01.02.90 al 15.02.90
150,000.00
630,000.00
780,000.00
D.S. N 008-90-TR
09.02.90
16.02.90 al 28.02.90
250,000.00
530,000.00
780,000.00
D.S. N 012-90-TR
13.03.90
01.03.90 al 31.03.90
250,000.00
764,000.00
1,014,000.00
D.S. N 016 y 017-90-TR 04.04.90

01.04.90 al 31.04.90
400,000.00
1,000.000.00
1,400,000.00
D.S. N 024 y 025-90-TR 03.05.90

01.05.90 al 31.05.90
700,000.00
1,204,000.00
1,904,000.00
D.S. N 032-90-TR
06.06.90
01.06.90 al 30.06.90
700,000.00
1,850,000.00
2,550,000.00
D.S. N 040-90-TR
07.07.90
01.07.90 al 31.07.90
700,000.00
3,300.000.00
4,000,000.00
D.S. N 054-90-TR
20.08.90
01.08.90 al 31.08.90
8,000,000.00 4,000,000.00 4,000,000.00 16,000,000.00
D.S. N 062-90-TR
27.09.90
01.09.90 al 31.12.90
8,000,000.00 4,000,000.00 13,000,000.00 25,000,000.00
D.S. N 002-91-TR
17.01.91
01.01.91 al 08.02.92
I/m. 12.00 I/m. 8.00
I/m. 18.00 I/m. 38.00
D.S. N 003-92-TR
18.02.92
09.02.92 al 31.03.94
S/. 72.00
D.U. N 10-94
22.04.94
01.04.94 al 30.09.96
S/. 132.00
D.U. N 73-96-TR
01.10.96
01.10.96 al 31.03.97
S/. 215.00
D.U. N 27-97
01.04.97
01.04.97 al 30.04.97
S/. 265.00
D.U. N 39-97
13.04.97
01.05.97 al 31.08.97
S/. 300.00
D.U. N 74-97
03.08.97 01.09.97 al 09.03.2000
S/. 345.00
D.U. N 012-2000
09.03.2000 10.03.00 al 14.09.2003
S/. 410.00
D.U. N 022-2003
13.09.2003 15.09.2003 al 31.12.2005
S/. 460.00
D.S. N 016-2005-TR
29.12.2005 01.01.2006 al 30.09.2007
S/. 500.00
D.S. N 022-2007-TR
20.09.2007 01.10.2007 al 31.12.2007
S/. 530.00
D.S. N 022-2007-TR
29.09.2007 01.01.2008 en adelante
S/. 550.00
76
EDICIONES
MANUAL MYPES
CAPTULO 9
LA REMUNERACIN MNIMA VITAL

LA REMUNERACIN MNIMA VITAL (RMV)

RMV

Del 01.01.2006
al 30.09.2007

(D.S. N 016-2005-TR)
Mensual
Diaria
Por trabajo nocturno
10:00 p.m. a 6:00 a.m.
S/. 500,00
S/.
16,67
Mensual
Diaria
Asignacin familiar
S/.
Remuneracin trab. agrario
S/.
19,51
Aporte mnimo al ESSSALUD (1)
S/.
45,00

Mensual

Diaria

RMV

A partir del 01.10.2007

10:00 p.m. a 6:00 a.m.
hasta el 31.12.2007

Asignacin familiar
(D.U. N 022-2007-TR)


50,00
S/. 530,00
S/.
17,67
Mensual
Diaria
S/.
S/.
S/. 715,50
S/. 23,85
53,00
Mensual
Diaria
S/. 620,40
S/. 20,68
47,70
S/. 550,00

Mensual

Diaria

RMV

10:00 p.m. a 6:00 a.m.
A partir del 01.01.2008

Asignacin familiar
(D.S. N 022-2007-TR)


Mensual
Diaria
S/.
S/. 675,00
S/. 22,50
S/.
18,83
Mensual
Diaria
S/.
S/. 742,50
S/. 24,75
55,00
S/. 643,80
S/. 21,46
49,50
Trabajadores Comisionistas
(R.M. N 091-92-TR)
Percibirn una remuneracin equivalente a una RMV si prestan servicios con carcter
exclusivo y el total de sus comisiones no alcanza dicho monto (RMV). El empleador es
quien completa la diferencia.
Trabajadores Destajeros
(R.M. N 091-92-TR)
Percibirn como mnimo una RMV si laboran en la jornada mxima legal o contractual
y cumplen su labor con la eficiencia y puntualidad normales.
Ingreso Mnimo Minero

(D.S. N 030-89-TR y R.M. N 091-92-TR)
Trabajadores Periodistas
(Ley N 25101 y R.M. N 091-92-TR)
Asignacin Familiar
(Ley N 25129)
Beneficiarios de las Modalidades
Laborales (Ley N 28515)
Equivalente a la RMV ms una sobretasa del 25%.

Periodistas colegiados, con ms de 5 aos de experiencia que laboran la jornada legal ordinaria
en empresas de comunicacin masiva con ms de 25 trabajadores, 3 RMV vigentes.
10% de la RMV vigente.
La subvencin no podr ser inferior a la RMV excepto en los casos que cumpla una
jornada menor a la mxima prevista para cada modalidad.
(1) El monto de la remuneracin sobre la cual se determina el aporte de ESSALUD no puede ser menor a la RMV, excepto en los
casos en que el trabajador perciba subsidios.
EDICIONES
77

CAPTULO 9
Multas Inspectivas
(Ley N 28806 - D.S. N 019-2006-TR - D.S. N 019-2007-TR)
Empresas que no califican como micro o pequeas empresas (4)
INFRACCIONES DETALLADAS EN EL TTULO III DEL D.S. N 019-2006-TR
Base de
clculo
(1)
I. EN MATERIA DE RELACIONES LABORALES

1.1. Infracciones leves
No comunicar y registrar ante la autoridad competente, en los plazos y con los requisitos previstos,
documentacin o informacin, SNTG. (2)
No entregar al trabajador, en los plazos y con los requisitos previstos, copia del contrato de trabajo, boletas
de pagos, hojas de liquidacin de CTS, participacin en las utilidades u otros beneficios sociales, o cualquier
otro documento que deba ser puesto a su disposicin.
El incumplimiento de las obligaciones sobre planillas o registro que las sustituya, o planillas electrnicas,
SNTG. (2)
El incumplimiento de las obligaciones sobre boletas de pago de remuneraciones, SNTG. (2)
No exponer en lugar visible el horario de trabajo, no contar con la sntesis de la legislacin laboral, no entregar
el reglamento interno de trabajo, no exponer o entregar cualquier otra informacin o documento que deba ser
puesto en conocimiento del trabajador.
No contar con el registro de control de asistencia, o impedir o sustituir al trabajador en el registro de su
tiempo de trabajo.
Cualquier otro incumplimiento que afecte obligaciones meramente formales o documentales, SNTG. (2)
1.2. Infracciones graves
No registrar trabajadores en las planillas o en registros sustitutos, o no registrar trabajadores y prestadores de
servicios en las planillas electrnicas, en el plazo y con los requisitos previstos, incurrindose en una infraccin
por cada trabajador o prestador de servicio afectado.
El incumplimiento de las siguientes obligaciones sobre planillas o registros sustitutos, o planillas electrnicas:
no encontrarse actualizado, no encontrarse debidamente autorizado, no consignar los datos completos, no
presentarlo ante la AAT o no presentarlo dentro del plazo, o presentarlo incluyendo datos falsos o que no
correspondan a la realidad.
El incumplimiento de las siguientes obligaciones en materia de boletas y hojas de liquidacin: consignar
datos distintos a los registrados en las planillas o registros sustitutos, planillas electrnicas, incluir datos
falsos o que no correspondan a la realidad.
No pagar ntegra y oportunamente las remuneraciones y los beneficios laborales a los que tienen derecho
los trabajadores por todo concepto, incluidos los establecidos por convenios colectivos, laudos arbitrales,
as como la reduccin de las mismas en fraude a la ley.
No depositar ntegra y oportunamente la CTS.
El incumplimiento de las disposiciones relacionadas con el sistema de prestaciones alimentarias, SNTMG. (3)
No celebrar por escrito y dentro de plazo contratos de trabajo, as como no presentar una copia de los
mismos ante la AAT.
La modificacin unilateral por el empleador del contrato y las condiciones de trabajo, si no se encuentra
facultado para ello.
El incumplimiento de las disposiciones sobre la entrega a los representantes de los trabajadores de
informacin sobre la situacin econmica, financiera, social y dems, durante el procedimiento de negociacin
colectiva.
El incumplimiento de las disposiciones sobre el descuento y la entrega de cuotas sindicales y contribuciones
destinadas a la constitucin y fomento de las cooperativas formadas por los trabajadores sindicalizados.
El incumplimiento de las disposiciones sobre el otorgamiento de facilidades para el ejercicio de la actividad
sindical.
No contratar la pliza de seguro de vida, no mantenerla vigente o no pagar oportunamente la prima,
incurrindose en una infraccin por cada trabajador.
No proporcionar a los trabajadores del hogar hospedaje, alimentacin y facilidades para la asistencia regular
a su centro de estudios, cuando corresponda.
No contar con una dependencia adecuada de relaciones industriales, asistente social diplomado o reglamento
interno de trabajo.
1.3. Infracciones muy graves
No pagar la remuneracin mnima correspondiente.
La inscripcin fraudulenta en el Registro Nacional de Empresas Administradoras y Empresas Proveedoras
de Alimentos.
Desempear actividades propias del sistema de prestaciones alimentarias sin cumplir con los requisitos
previstos en las normas.
El despacho en el sistema de prestaciones alimentarias, por parte de la empresa proveedora o cliente, de
vveres o raciones alimentarias en malas condiciones de higiene o salubridad, sin las certificaciones o registros
que correspondan o sin respetar las exigencias nutricionales previstas en las normas correspondientes.
El incumplimiento de las disposiciones sobre la contratacin a plazo determinado cualquiera que sea la
denominacin de los contratos, su desnaturalizacin, su uso fraudulento y su uso para violar el principio de
no discriminacin.
El incumplimiento de las disposiciones sobre jornada de trabajo, refrigerio, trabajo en sobretiempo, trabajo
nocturno, descanso vacacional y otros descansos, licencias, permisos y el tiempo de trabajo en general.
El incumplimiento de las disposiciones sobre el trabajo de menores.
La negativa a recibir el pliego de reclamos, salvo causa legal o convencional justificante objetivamente
demostrable.
La realizacin de actos que impidan el libre ejercicio del derecho de huelga, como la sustitucin de
trabajadores en huelga, bajo contratacin directa a travs de contratos indeterminados o sujetos a modalidad,
o bajo contratacin indirecta, a travs de intermediacin laboral o contratacin y sub-contratacin de obras
o servicios y el retiro de bienes de la empresa sin autorizacin de la AAT.
La realizacin de actos que afecten la libertad sindical del trabajador o de la organizacin de trabajadores,
tales como aquellas que impiden la libre afiliacin a una organizacin sindical, promueven la desafiliacin
de la misma, impidan la constitucin de sindicatos, obstaculicen a la representacin sindical, utilicen
contratos de trabajo sujetos a modalidad para afectar a la libertad sindical, la negociacin colectiva y el
ejercicio del derecho de huelga, o supuestos de intermediacin laboral fraudulenta, o cualquier otro acto
de interferencia en la organizacin de sindicatos.
La trasgresin a las garantas reconocidas a los trabajadores de sindicatos en formacin, a los candidatos
a dirigentes y a los miembros de comisiones negociadoras.
78
Nmero de trabajadores afectados

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6 a 10 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%

11 a 20 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%
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La discriminacin de un trabajador por el libre ejercicio de su actividad sindical, est contratado a plazo
indeterminado, sujeto a modalidad, a tiempo parcial, u otros.
El cierre no autorizado o abandono del centro de trabajo.
Los actos de hostilidad y el hostigamiento sexual, o actos que afecten la dignidad del trabajador o el
ejercicio de sus derechos constitucionales.
No adoptar las medidas para prevenir o cesar los actos de hostilidad y hostigamiento sexual, o actos que
afecten la dignidad del trabajador o el ejercicio de sus derechos constitucionales.
El incumplimiento de las disposiciones sobre la proteccin de las mujeres trabajadoras durante el embarazo
y la lactancia.
La discriminacin directa o indirecta, en materia de empleo u ocupacin, como las referidas a la contratacin,
retribucin, jornada, formacin, promocin y dems condiciones, por motivo de origen, raza, color, sexo,
edad, idioma, religin, opinin, ascendencia nacional, origen social, condicin econmica, ejercicio de la
libertad sindical, discapacidad, portar el virus HIV o de cualquiera otra ndole.
El trabajo forzoso, sea o no retribuido, y la trata o captacin de personas con dicho fin.
2. INFRACCIONES DE SEGURIDAD Y SALUD EN EL TRABAJO
La falta de orden y limpieza del centro de trabajo que no implique riesgo para la integridad fsica y salud.
No dar cuenta a la autoridad competente, de los accidentes de trabajo ocurridos, las enfermedades
ocupacionales declaradas e incidentes, cuando tengan la calificacin de leves.
No comunicar a la autoridad competente la apertura del centro de trabajo o la reanudacin o continuacin
de los trabajos despus de efectuar alteraciones o ampliaciones de importancia, o consignar con inexactitud
los datos que debe declarar o complementar, siempre que no se trate de una industria calificada de alto
riesgo por ser insalubre o nociva, y por los elementos, procesos o materiales peligrosos que manipula.
Los incumplimientos de las disposiciones sobre la prevencin de riesgos si no son graves para la integridad
fsica o salud.
Cualquier otro incumplimiento que afecte a obligaciones de carcter formal o documental, exigidas en la
normativa de prevencin de riesgos y no estn tipificados como graves.
La falta de orden y limpieza del centro de trabajo que implique riesgos para la integridad fsica y salud.
No dar cuenta a la autoridad competente de los accidentes de trabajo ocurridos y de las enfermedades
ocupacionales cuando tengan la calificacin de graves, muy graves o mortales o no llevar a cabo la
investigacin en caso de producirse daos a la salud de los trabajadores o de tener indicio que las
medidas preventivas son insuficientes.
No llevar a cabo las evaluaciones de riesgos y los controles peridicos de las condiciones de trabajo y de
las actividades de los trabajadores o no realizar aquellas actividades de prevencin que sean necesarias
segn los resultados de las evaluaciones.
No realizar los reconocimientos mdicos y pruebas de vigilancia peridica del estado de salud de los
trabajadores o no comunicarles a los trabajadores afectados el resultado de las mismas.
No comunicar a la autoridad competente la apertura del centro de trabajo o la reanudacin o continuacin
de los trabajos despus de efectuar alteraciones o ampliaciones de importancia o consignar con inexactitud
los datos que debe declarar o complementar, siempre que se trate de industria calificada de alto riesgo,
por ser insalubre o nociva, y por los elementos, procesos o sustancias que manipulan.
No implementar y mantener actualizados los registros o disponer de la documentacin que exigen las
disposiciones relacionadas con la seguridad y salud en el trabajo.
No planificar la accin preventiva de riesgos para la seguridad y salud en el trabajo, as como el incumplimiento
de la obligacin de elaborar un plan o programa de seguridad y salud en el trabajo.
No formar e informar suficiente y adecuadamente a los trabajadores sobre los riesgos del puesto de
trabajo y las medidas preventivas aplicables.
Los incumplimientos de las disposiciones relacionadas con la seguridad y salud en el trabajo sobre lugares
de trabajo, herramientas, mquinas y equipos, agentes fsicos, qumicos y biolgicos, riesgos ergonmicos y
psicosociales, medidas de proteccin colectiva, equipos de proteccin personal, sealizacin de seguridad,
etiquetado y envasado de sustancias peligrosas, almacenamiento, servicios o medidas de higiene personal, de
los que se derive un riesgo grave para la seguridad o salud de los trabajadores.
No adoptar medidas sobre primeros auxilios, lucha contra incendios y evacuacin de los trabajadores.
El incumplimiento de las obligaciones establecidas en las disposiciones relacionadas con la seguridad y
salud en el trabajo sobre la coordinacin entre empresas que desarrollen actividades en un mismo centro
de trabajo.
No designar a uno o varios supervisores o miembros del Comit de Seguridad y Salud, as como no
formarlos y capacitarlos adecuadamente.
La vulneracin de los derechos de informacin, consulta y participacin de los trabajadores reconocidos
en la normativa sobre prevencin de riesgos laborales.
El incumplimiento de las obligaciones sobre la realizacin de auditoras del Sistema de Gestin de Seguridad y
Salud en el Trabajo.
No cumplir las obligaciones sobre al seguro complementario de trabajo de riesgo, incurrindose en una
infraccin por cada trabajador afectado.
No observar las normas especficas en materia de proteccin de la seguridad y salud de las trabajadoras
durante los perodos de embarazo y lactancia y de los trabajadores con discapacidad.
No observar las normas especficas en materia de proteccin de la seguridad y salud de los menores
trabajadores.
Designar a trabajadores en puestos cuyas condiciones sean incompatibles con sus caractersticas personales
conocidas o sin tomar en consideracin sus capacidades profesionales en materia de seguridad y salud
en el trabajo, cuando de ellas se derive un riesgo grave e inminente para la seguridad y salud.
Incumplir el deber de confidencialidad en el uso de los datos relativos a la vigilancia de la salud de los
trabajadores.
Superar los lmites de exposicin a los agentes contaminantes que originen riesgos graves e inminentes para
la seguridad y salud.
Las acciones y omisiones que impidan a los trabajadores paralizar sus actividades en los casos de riesgo
grave e inminente.
No adoptar las medidas preventivas aplicables a las condiciones de trabajo de los que se derive un riesgo
grave e inminente para la seguridad.
EDICIONES
1 a 5 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%

6 a 10 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%

11 a 20 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%
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141 a ms
El incumplimiento de las obligaciones establecidas en las disposiciones relacionadas con la seguridad y

salud en el trabajo, en materia de coordinacin entre empresas que desarrollen actividades en un mismo
centro de trabajo, cuando se trate de actividades calificadas de alto riesgo.
No implementar un sistema de gestin de seguridad y salud en el trabajo o no tener un reglamento de seguridad
y salud en el trabajo.
3. INFRACCIONES EN MATERIA DE EMPLEO Y COLOCACIN
No comunicar y registrar ante la Autoridad competente, en los plazos y con los requisitos previstos, la
documentacin o informacin exigida por las normas de empleo y colocacin, SNTG. (2)
No inscribir en los plazos y con los requisitos previstos, las micro y pequeas empresas y las empresas
promocionales para personas con discapacidad, en su registro correspondiente.
Cualquier otro incumplimiento que afecte obligaciones, meramente formales o documentales, en materia de
empleo y colocacin.
No inscribir en la forma y plazos establecidos las agencias de empleo en el registro correspondiente.
No comunicar la informacin relativa al ejercicio de las actividades de las agencias de empleo en el mercado
de trabajo, con el contenido y en la forma y plazo establecidos.
El incumplimiento de las disposiciones sobre la promocin y el empleo de las personas con discapacidad.
Ejercer actividades en el mercado de trabajo de colocacin de trabajadores con fines lucrativos sin estar
en el registro correspondiente o sin encontrarse ste vigente.
Ejercer actividades en el mercado de trabajo de colocacin de menores trabajadores, que sean contrarias
a las normas.
La publicidad y realizacin, por cualquier medio de difusin, de ofertas de empleo discriminatorias, por motivo de
origen, raza, color, sexo, edad, idioma, religin, opinin, ascendencia nacional, origen social, condicin econmica,
ejercicio de la libertad sindical, discapacidad, portar el virus HIV o de cualquiera otra ndole.
El registro fraudulento como micro o pequea empresa, empresa promocional para personas con discapacidad
o agencia de empleo.
4. INFRACCIONES DE EMPRESAS DE INTERMEDIACIN LABORAL Y EMPRESAS USUARIAS
4.1. Infracciones de empresas y entidades de lntermediacin
4.1.1. Infracciones leves
El incumplimiento de obligaciones formales o documentales.
4.1.2. Infracciones graves
El incumplimiento de las obligaciones relacionadas con la inscripcin en el registro correspondiente, en
los plazos y con los requisitos previstos.
No comunicar o presentar la informacin y documentacin relacionada con el ejercicio de sus actividades
como entidad de intermediacin.
No formalizar por escrito los contratos de prestacin de servicios celebrados con las empresas usuarias.
No formalizar por escrito los contratos de trabajo con los trabajadores.
4.1.3. Infracciones muy graves
Ejercer actividades de intermediacin sin encontrarse registrado en el registro correspondiente, sin encontrarse
ste vigente, en mbitos para los que no se solicit el registro o en supuestos prohibidos.
No prestar de manera exclusiva servicios de intermediacin laboral.
Utilizar la intermediacin as como la contratacin o subcontratacin de obras o servicios con la intencin
o efecto de limitar o anular el ejercicio de los derechos colectivos de los trabajadores o sustituirlos en
caso de huelga.
No conceder la garanta de cumplimiento de las obligaciones laborales y de seguridad social de los
trabajadores destacados a la empresa usuaria, en los plazos y con los requisitos previstos.
Proporcionar a la Autoridad competente informacin o documentacin falsa relacionada con el ejercicio
de sus actividades como empresa o entidad de intermediacin laboral.
El registro fraudulento como empresa entidad de intermediacin laboral.
4.2. Infracciones de las empresas usuarias
4.2.1. Infracciones leves
El incumplimiento de obligaciones meramente formales o documentales, relativas a las empresas usuarias.
4.2.2. Infracciones graves
No formalizar por escrito el contrato de prestacin de servicios celebrado con la empresa o entidad de
intermediacin.
4.2.3. Infracciones muy graves
Exceder los lmites porcentuales y cualitativos aplicables a la intermediacin.
La ocupacin de trabajadores destacados en supuestos prohibidos.
La cesin a otras empresas de trabajadores destacados.
Contratar a una empresa o entidad de intermediacin laboral sin registro vigente.
5. INFRACCIONES EN MATERIA DE PROMOCIN Y FORMACIN PARA EL TRABAJO
Incumplimientos de obligaciones meramente formales o documentales, siempre que no estn tipificados como
infracciones graves.
Carecer de los registros especiales de modalidades formativas debidamente autorizados o no registrar a los
beneficiarios en los mismos o en el registro de trabajadores y prestadores de servicios, incurrindose en una
infraccin por cada beneficiario afectado.
No celebrar los convenios de modalidades formativas por escrito o no presentarlos ante la Autoridad
competente.
Exceder los lmites de contratacin bajo modalidades formativas.
No cumplir con las obligaciones en materia de formacin.
No brindar facilidades para que el beneficiario se afilie a un sistema pensionario.
No emitir los informes que requiera el Centro de Formacin Profesional.
80
1 a 5 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%

6 a 10 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%

11 a 20 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%
1 a 5 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%

6 a 10 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%

11 a 20 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%
1 a 5 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%

6 a 10 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%

11 a 20 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%
1 a 5 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%

6 a 10 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%

EDICIONES
MANUAL MYPES
CAPTULO 9
Base de
clculo
(1)

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81-110
111-140
141 a ms
No otorgar el respectivo certificado de manera oportuna y con los requisitos previstos.

No presentar a la Autoridad competente el plan o programa correspondiente.
La falta de pago y disfrute, el pago o disfrute parcial o inoportuno, o el pago o disfrute inferior a los
mnimos previstos, de la subvencin y los beneficios a los que tienen derecho los beneficiarios de las
modalidades formativas.
El incumplimiento de las disposiciones referidas al horario, jornada y tiempo de trabajo aplicable a las
modalidades formativas.
No cubrir los riesgos de enfermedad y accidentes de trabajo a travs de EsSalud o de un seguro privado.
11 a 20 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%
No asumir directamente el costo de las contingencias originadas por un accidente o enfermedad cuando
la empresa no haya cubierto los riesgos de enfermedad y accidentes de trabajo a travs de EsSalud o
de un seguro privado.
La presentacin de documentacin falsa para acogerse al incremento porcentual de los lmites de contratacin.
No contar con el plan o programa correspondiente a la modalidad formativa bajo la cual se contrata a
los beneficiarios.
El uso fraudulento de las modalidades formativas.
6. INFRACCIONES EN MATERIA DE CONTRATACIN DE TRABAJADORES EXTRANJEROS
Los incumplimientos que afecten a obligaciones meramente formales o documentales, SNTG.(2)
No entregar al trabajador extranjero, copia de su contrato de trabajo autorizado.
No formalizar por escrito los contratos de trabajo con los requisitos previstos.
No cumplir con los lmites a la contratacin.
Ocupar o contratar trabajadores extranjeros sin haber obtenido previamente la autorizacin.
La presentacin de informacin o documentacin falsa para la exoneracin de los lmites.
La contratacin fraudulenta de trabajadores extranjeros.
1 a 5 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%

6 a 10 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%

11 a 20 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%
7. INFRACCIONES EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL

La falta de inscripcin o la inscripcin extempornea de trabajadores u otras personas en el rgimen 1 a 5 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%
de seguridad social en salud o en el rgimen de seguridad social en pensiones, incurrindose en una
infraccin por cada trabajador afectado.
8. INFRACCIONES A LA LABOR INSPECTIVA
Los incumplimientos al deber de colaboracin con cualquier inspector regulado por el artculo 9 de la
Ley, SNTMG. (3)
6 a 10 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%
Las acciones u omisiones que perturben, retrasen o impidan el ejercicio de cualquier inspector, SNTMG. (3)
El retiro de carteles del centro de trabajo o la obstruccin de la publicidad de listas que permitan conocer
al pblico sobre la condicin de infractor del inspeccionado.
La negativa injustificada o el impedimento de entrada o permanencia en un centro de trabajo o en
determinadas reas del mismo a cualquier inspector o peritos y tcnicos designados oficialmente, para
que se realice una inspeccin.
La negativa del sujeto inspeccionado o sus representantes de acreditar su identidad o la identidad de las
personas que se encuentran en los centros o lugares de trabajo ante cualquier inspector.
La negativa del sujeto inspeccionado o sus representantes de facilitar a cualquier inspector la informacin
y documentacin necesarias para el desarrollo de sus funciones.
El impedimento de la obtencin de muestras y registros cuando se notifique al sujeto inspeccionado o
a su representante.

Obstaculizar la participacin del trabajador o su representante o de los trabajadores o la organizacin sindical.
El abandono, la inasistencia u otro acto que impida el ejercicio de la funcin inspectiva.
11 a 20 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%
No cumplir oportunamente con el requerimiento de la adopcin de medidas en orden al cumplimiento
de la normativa de orden sociolaboral.
No cumplir oportunamente con el requerimiento de las modificaciones que sean precisas en las instalaciones,
en el montaje o en los mtodos de trabajo que garanticen el cumplimiento de las disposiciones relativas a
la salud o a la seguridad de los trabajadores.
No cumplir inmediatamente con la orden de paralizacin o prohibicin de trabajos o tareas por inobservancia
de la normativa sobre prevencin de riesgos laborales cuando concurra riesgo grave e inminente para
la seguridad y salud de los trabajadores, o la reanudacin de los trabajos o tareas sin haber subsanado
previamente las causas que motivaron la paralizacin o prohibicin.
La inasistencia del sujeto inspeccionado ante un requerimiento de comparecencia.
No cumplir con el plan de formalizacin dispuesto por la AAT.
La coaccin, amenaza o violencia ejercida sobre los supervisores inspectores, los inspectores de trabajo
y los inspectores auxiliares.
(1) UIT vigente en el ao en que se constat la falta.
(2) SNTG = siempre que no est tipificado como infraccin grave.
(3) SNTMG = siempre que no est tipificado como infraccin muy grave.
(4) Las multas para micro y pequeas empresas se reducirn en un 50%.
Reglas
No habr multa por infraccin no tipificada en la norma.
Multa mxima por el total de infracciones = 30 UIT.
Las multas se gradan segn la gravedad de la falta, los trabajadores afectados, los antecedentes del
infractor, siguiendo criterios de proporcionalidad y razonabilidad. En caso de seguridad y salud en el
trabajo se tendr en cuenta: peligrosidad de las actividades, su temporalidad o permanencia,
la gravedad de los daos producidos y la conducta del sujeto responsable.
La reiterancia en la comisin de una falta del mismo tipo y calificacin, previamente
sancionada, hace que la sancin se pueda incrementar en 25% las faltas leves, en 50%
las graves y hasta en 100% las muy graves (sin que se exceda la cuanta mxima prevista
para cada tipo de infraccin).
EDICIONES
Reduccin de la multa:
i. Al 30% si se acredita la subsanacin desde la notificacin del acta de infraccin hasta
antes del vencimiento del plazo de apelacin (3er. da hbil despus de notificada).
ii. Al 50% si resuelta la apelacin se subsana la infraccin dentro de los 10 das hbiles
siguientes desde la notificacin.
Luego de impuesta la multa pero antes de su ejecucin, la AAT puede proponer, preferentemente a las micro y pequeas empresas, un plan de formalizacin que incluyan plazos de
subsanacin de las faltas. El acogimiento implica la extincin de la multa.
Responden solidariamente por el pago de la multa si son varios los sujetos los responsables
de las obligaciones incumplidas que generan la multa.
Responden directamente por las multas referidas a seguridad y salud de los trabajadores:
i. La empresa principal, respecto de los trabajadores de contratistas y subcontratistas.
ii. La empresa usuaria, respecto del personal destacado por las entidades de intermediacin.
La facultad para determinar las infracciones prescriben a los 5 aos de cometida la infraccin
o desde que ces si fuera continuada.
81

CAPTULO 9
tasas de los procedimientos del tupa del

ministerio de trabajo y promocin del empleo
N de
Orden
Denominacin
del Procedimiento
Costo UIT
%
I. SECTOR TRABAJO
____________________________________________________________________________________________________________________________________
1
Inscripcin en el Registro Nacional de Empresas Administradoras y Empresas Proveedoras de Alimentos
6.07
____________________________________________________________________________________________________________________________________
2
Aprobacin de Programas de reduccin de personal de Empresas del Estado

3
Comunicacin de inicio de actividades en una Regin distinta a la que se concedi en el Registro Inicial, de

las Empresas Administradoras y Empresas Proveedoras de Alimentos
____________________________________________________________________________________________________________________________________

4
Suspensin temporal perfecta de labores por caso fortuito o fuerza mayor
0.70 por cada

trabajador
____________________________________________________________________________________________________________________________________

5
Terminacin colectiva de los contratos de trabajo por causas objetivas
0.70 por

a) Caso fortuito o fuerza mayor, cuya gravedad implique la desaparicin total o parcial del centro de trabajo.
cada

b) Motivos econmicos, tecnolgicos, estructurales o anlogos.
trabajador

c) Disolucin, liquidacin y quiebra de la empresa.
0.70 por cada
trabajador

d) Convenio de Liquidacin sujetos a la Ley N 27809 - Ley General del Sistema Concursal.
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
6
Impugnacin a la modificacin colectiva de las jornadas, horarios de trabajo y turnos
____________________________________________________________________________________________________________________________________
7
Inicio de la negociacin colectiva

8
Solicitud de entrega del expediente de negociacin colectiva al rbitro Unipersonal o Presidente del

Tribunal Arbitral
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
9
Verificacin de paralizacin de labores o huelga
10
Declaratoria de huelga
____________________________________________________________________________________________________________________________________
11
Comunicacin del nmero y ocupacin de los trabajadores necesarios para el mantenimiento de los servi
cios esenciales, durante la huelga
____________________________________________________________________________________________________________________________________
12
Divergencia sobre el nmero y ocupacin de los trabajadores que deben laborar en servicios pblicos esen
ciales y en servicios indispensables durante la huelga
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
13
Registro de Convenios Colectivos de Trabajo
____________________________________________________________________________________________________________________________________
14
Sellado de libros de actas, de registro de afiliacin y de contabilidad
15
Comunicacin de reforma de los Estatutos de la Organizacin Sindical, de la nmina de la Junta Directiva y

de los cambios que en ella se produzcan
____________________________________________________________________________________________________________________________________
16
Comunicacin de reforma de Estatutos de las Federaciones y Confederaciones, de la nmina de la represen
tacin sindical y de sus cambios que en stas se produzcan
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
17
Designacin de delegados de los trabajadores
18
Inscripcin en el registro de sindicatos
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
19
Inscripcin de Federaciones y Confederaciones
20
Comunicacin de trabajadores amparados por el fuero sindical, en sindicatos de primer grado, federaciones

y confederaciones
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
21
Cancelacin de registro sindical, solo despus de la disolucin del sindicato
____________________________________________________________________________________________________________________________________
22
Reinscripcin de Sindicatos
____________________________________________________________________________________________________________________________________
23
Registro de Organizaciones Sindicales de Servidores Pblicos (ROSSP) y Mixtos
____________________________________________________________________________________________________________________________________
24
Registro de Federaciones o Confederaciones de Servidores Pblicos, ante el ROSSP
25
Registro de Juntas Directivas para Sindicatos de Servidores Pblicos o cambios que en ella se produzcan

(ROSSP)
____________________________________________________________________________________________________________________________________

82
26
Registro de Juntas Directivas para Federaciones y Confederaciones de Servidores Pblicos (ROSSP)
EDICIONES
MANUAL MYPES
CAPTULO 9
N de
Denominacin
Costo UIT
Orden
del Procedimiento
%
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
27
Registro de modificacin de Estatutos de Sindicatos de Servidores Pblicos (ROSSP)
____________________________________________________________________________________________________________________________________
28
Registro de modificacin de Estatutos de Federaciones y Confederaciones de servidores pblicos (ROSSP)
29
Aprobacin del Reglamento Interno de Trabajo
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
30
Modificacin del Reglamento Interno de Trabajo
31
Aprobacin de Registro Especial de Trabajadores a Domicilio
____________________________________________________________________________________________________________________________________
32
Registro de Entidades Empleadoras que desarrollan actividades de alto riesgo

Presentacn extempornea (*)
0.56
____________________________________________________________________________________________________________________________________
33
Autorizacin de planillas de pago en libros u hojas sueltas
0.32 por cada

100 pginas

Primera planilla

Segunda planilla y siguientes
0.32 por cada

100 pginas

Cambio de los datos consignados en la autorizacin de planillas de pago
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
34
Autorizacin de planillas en microformas (*)
0.31
35
Cierre de planillas en libro u hojas sueltas
____________________________________________________________________________________________________________________________________
36
Registro de Pensionistas a cargo de los empleadores segn Leyes Ns. 10624, 14907, 15420 y Decreto Ley

N 17262, por la parte alcuota complementaria de la pensin e informe semestral sobre la situacin de di
chos pensionistas
____________________________________________________________________________________________________________________________________
37
Registro de contratos de trabajo a tiempo parcial

Presentacin extempornea
1.00
____________________________________________________________________________________________________________________________________
38
Registro de contratos de trabajo sujetos a modalidad (*)
0.33

Presentacin extempornea (*)
0.85
____________________________________________________________________________________________________________________________________
39
Aprobacin de contratos de trabajo del rgimen de exportacin no tradicional
____________________________________________________________________________________________________________________________________
40
Registro de contratos de trabajo a domicilio
____________________________________________________________________________________________________________________________________
41
Registro de contratos de trabajo sujetos a modalidad de personas naturales o jurdicas que desarrollan cul
tivos o crianza con excepcin de la avicultura, la agroindustria y la indusria forestal

Presentacin extempornea (*)
0.32
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
42
Aprobacin de Contrato de Trabajo de Personal Extranjero (*)
0.78
____________________________________________________________________________________________________________________________________
43
Aprobacin de prrroga o modificaciones del contrato de trabajo de personal extranjero (*)
0.78
44
Visacin de contratos de trabajo de ciudadanos extranjeros para recuperar la nacionalidad peruana
____________________________________________________________________________________________________________________________________
45
Visacin del certificado de trabajo para adquirir la nacionalidad peruana por naturalizacin o por opcin
____________________________________________________________________________________________________________________________________
46
Designacin de representantes de crditos laborales ante la Junta de Acreedores de deudores sometidos

al procedimiento concursal
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
47
Registro de contrato de futbolistas profesionales
1.30
48
Registro de Contratos de trabajo de trabajadores destacados de empresas y entidades que realizan

actividades de Intermediacin Laboral
0.33

2.50
____________________________________________________________________________________________________________________________________
49
Registro de Informe sobre procedimientos instaurados por Hostigamiento Sexual y de ser el caso, sobre

sanciones impuestas
____________________________________________________________________________________________________________________________________
50
Registro de Contrato de Trabajador Migrante Andino (Decisin N 545)
____________________________________________________________________________________________________________________________________
51
Registro de Especialidades de Trabajo Portuario vigentes en los puertos del pas, por consenso de los miem
bros de la comisin o por decisin inimpugnada de la Autoridad Administrativa de Trabajo
____________________________________________________________________________________________________________________________________
52
Servicio de Conciliacin Administrativa

a) Solicitud para la Audiencia de Conciliacin

b) Solicitud para la Segunda Audiencia de Conciliacin

c) De la impugnacin de la Resolucin de Multa
1.00
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
53
Verificacin de cierre de centro de trabajo
54

Verificacin del cumplimiento de los derechos y beneficios laborales de los trabajadores y/o socios trabajadores de las Cooperativas de Trabajadores o Empresas Especiales de Servicios
EDICIONES
83

CAPTULO 9
N de
Denominacin
Costo UIT
Orden
del Procedimiento
%
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
55
Verificacin de despido arbitrario
56
Verificacin de la disminucin deliberada y reiterada en el rendimiento de las labores, del volumen o de la calidad de

la produccin.
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
57
Observacin del trabajador a la liquidacin de la compensacin por tiempo de servicios, efectuada por el empleador.

58
Otorgamiento de la constancia de cese en los casos de:

Abandono de la empresa por sus titulares, o imposibilidad de otorgamiento de la constancia de cese.

Negativa injustificada o demora del empleador mayor a 48 horas, para expedir la certificacin que acredite el cese.
____________________________________________________________________________________________________________________________________
59
Inspeccin especial o no programada solicitada por el trabajador o por el empleador de carcter laboral y

de seguridad y salud en el trabajo.
____________________________________________________________________________________________________________________________________
60
Inspeccin especial o no programada solicitada por el beneficiario de la Modalidad Formativa Laboral o por

un tercero con legtimo inters.
____________________________________________________________________________________________________________________________________
61
Autorizacin de trabajo para adolescentes.
62
Aprobacin del Reglamento Interno de Seguridad y Salud en el Trabajo.
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
63
Registro y Autorizacin de Libros de Servicios de Calderos, Compresoras y otros equipos a presin.
3.50
64
Aprobacin del Libro de Actas del Comit de Seguridad y Salud en el trabajo.
1.00 por cada

100 pginas
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
65
Verificacin de accidentes de trabajo.
____________________________________________________________________________________________________________________________________
66
Presentacin de informacin sobre Planillas de Pagos correspondiente al mes de Junio de cada ao.
____________________________________________________________________________________________________________________________________
67
Dictamen Econmico Laboral.
5.00
68
Observacin al Dictmen Econmico Laboral.
5.00
____________________________________________________________________________________________________________________________________
69
Recurso de apelacin (antes y/o despus del otorgamiento de la buena pro).

a) Licitaciones Pblicas
20.00

b) Concursos Pblicos
15.00

c) Adjudicaciones Directas
10.00
____________________________________________________________________________________________________________________________________
70
Acceso a la informacin que poseen o producen las Unidades Orgnicas del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo

a) Por medios electrnicos (Pgina Web).

b) Por escrito (Copia simple por c/cara).
0.003

c) Por escrito (Copia certificadas por c/cara).
0.05

d) Por medios fsicos o magnticos (diskette).
0.078

e) Por medios fsicos o magnticos (CD).
0.151
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
71
Solicitud de Pensin de Cesanta
72
Solicitud de pensin de sobrevivientes - viudez
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
73
Solicitud de pensin de sobrevivientes - orfandad
74
Solicitud de pensin de sobrevivientes - ascendientes
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
75
Duplicado de Resolucin
76
Tercera de propiedad.
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
77
Suspensin del Procedimiento de Ejecucin Coactiva.
2.40
____________________________________________________________________________________________________________________________________
78
Fraccionamiento y/o Aplazamiento de la deuda.
1.00
79
Recurso de Apelacin contra la resolucin que deniega y declara la prdida del Fraccionamiento y/o Aplaza
miento de la deuda.
1.00
II. SECTOR PROMOCIN DEL EMPLEO Y DE LA MICRO Y PEQUEA EMPRESA
80
Opinin Sectorial para Registro de Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo - ONGD
____________________________________________________________________________________________________________________________________
81
Inscripcin en el Registro Nacional de Empresas y Entidades que realizan Actividades de Intermediacin

Laboral.
2.05
84
EDICIONES
MANUAL MYPES
CAPTULO 9
N de
Denominacin
Costo UIT
Orden
del Procedimiento
%
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
82
Variacin de Domicilio, Razn Social o Ampliacin del Objeto Social.
83
Apertura de sucursales, oficinas, centros de trabajo u otros establecimientos de las entidades que desarrollan

Actividades de Intermediacin Laboral
1.39
____________________________________________________________________________________________________________________________________
84
Comunicacin de la apertura de sucursales, oficinas, centros de trabajo, u otros establecimientos y de de
sarrollo de actividades, de las entidades que desarrollan actividades de Intermediacin Laboral.
____________________________________________________________________________________________________________________________________
85
Renovacin de Inscripcin en el Registro Nacional de Empresas y Entidades que realizan Actividades de Intermediacin

Laboral.
5.00
____________________________________________________________________________________________________________________________________
86
Presentacin de contratos de locacin de servicios celebrados con las empresas usuarias
2.5 por

Presentacin extempornea:
contrato
____________________________________________________________________________________________________________________________________
87
Presentacin de la declaracin jurada en la que debe constar la nmina de trabajadores destacados en la

empresa usuaria; para el caso de las Cooperativas de Trabajadores
0.5

____________________________________________________________________________________________________________________________________
88
Presentacin de la Informacin Estadstica Trimestral de las Entidades que realizan Actividades de Interme-

diacin Laboral.

0.5
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
89
Presentacin de Carta Fianza a nombre del Ministerio.
90
Renovacin y Reajuste de la Carta Fianza a nombre del Ministerio.
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
91
Solicitud de ejecucin de carta fianza a nombre del Ministerio.
92
Denuncia por incumplimiento de pago de Derechos y Beneficios Laborales por parte de Empresas y Entidades que

realizan Actividades de Intermediacin Laboral.
____________________________________________________________________________________________________________________________________
93
Comunicacin de interposicin de las demandas laborales por incumplimiento del pago de derechos y beneficios por

parte de las entidades de intermediacin laboral.
____________________________________________________________________________________________________________________________________
94
Inscripcin en el Registro de Empresas Promocionales para Personas con Discapacidad. (*)
0.1
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
95
Renovacin de Inscripcin en el Registro de Empresas Promocionales para Personas con Discapacidad.
0.1
____________________________________________________________________________________________________________________________________
96
Denuncia sobre discriminacin en las ofertas de empleo.
____________________________________________________________________________________________________________________________________
97
Inscripcin de Certificados Ocupacionales.
98
Comunicacin de remanente de utilidades.
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
99
Inscripcin en el Registro Nacional de Agencias Privadas de Empleo. (*)
1.30
____________________________________________________________________________________________________________________________________
100
Renovacin de la Inscripcin en el Registro Nacional de Agencias Privadas de Empleo.
2.50
101
Presentacin de la Informacin Estadstica Laboral de las Agencias Privadas de Empleo.

Presentacin Extempornea
0.50
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
102
Variacin de domicilio de Agencias Privadas de Empleo
____________________________________________________________________________________________________________________________________
103
Variacin de Denominacin o Razn Social de Agencias Privadas de Empleo.
0.67 por cada

104
Autorizacin de Libro u Hojas sueltas, para ser utilizado como Registro especial de Modalidades Formativas

Laborales. (*)
100 folios

Segundo Libro y siguientes (*)
0.67 por cada

100 folios
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
105
Modificacin de Libro Especial de Convenios de Modalidades Formativas Laborales.
106
Duplicado de Libro Especial de Convenios de Modalidades Formativas Laborales.
1.00
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
107
Cierre de Libro especial de Convenios de Modalidades Formativas Laborales.
____________________________________________________________________________________________________________________________________
108
Autorizacin, Registro y Prrroga de convenios de Jornada Formativa en Horario Nocturno. (*)
0.94
109
Registro y Prrroga de Convenio de Aprendizaje (*)
1.00

a) Con predominio en la empresa (*)
1.00

Presentacin extempornea: (slo durante la vigencia del convenio) (*)
1.25
____________________________________________________________________________________________________________________________________
110
Registro y prrroga de Convenios de Prcticas Profesionales (*)
1.00

Presentacin extempornea : (slo durante la vigencia del convenio) (*)
1.36
____________________________________________________________________________________________________________________________________
111
Registro y prrroga de Convenios de Capacitacin Laboral Juvenil (*)
1.00

1.25
EDICIONES
85

CAPTULO 9
N de
Denominacin
Costo UIT
Orden
del Procedimiento
%
____________________________________________________________________________________________________________________________________
112
Registro y prrroga de Convenio de Pasanta (*)
1.00

1.00
____________________________________________________________________________________________________________________________________
113
Registro y Prrroga de Convenios de la Actualizacin para la Reinserccin Laboral.

Presentacin extempornea : (slo durante la vigencia del convenio)
1.13
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
114
Registro de Programa Anual de Capacitacin Laboral Juvenil
1.00
____________________________________________________________________________________________________________________________________
115
Registro de Programa Extraordinario de Capacitacin Laboral Juvenil.
1.00

116
Registro del Plan de Actualizacin para la Reinsercin Laboral y de sus modificaciones.
1.00
MICRO Y PEQUEA EMPRESA

117
Inscripcin de Asociaciones de Micro y Pequeas Empresas en el Registro Nacional de Micro y Pequeas

Empresas (RENAMYPES)
____________________________________________________________________________________________________________________________________
118
Incorporacin en el Rgimen Laboral Especial de la Microempresa
SERVICIOS QUE BRINDA EL SECTOR TRABAJO Y PROMOCIN DEL EMPLEO

____________________________________________________________________________________________________________________________________
1
Aplicacin del Test de Orientacin Vocacional a Instituciones Privadas
____________________________________________________________________________________________________________________________________
2
Aplicacin del Test de Evaluacin de Personal de Empresas o Instituciones (solo en Lima y Callao)

3
Asesora y elaboracin de Minutas de Constitucin:

Empresa Individual de Responsabilidad Limitada

Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada

Sociedad Annima

Sociedad Annima Cerrada

Asociacin y otras formas societarias
____________________________________________________________________________________________________________________________________

4
Modificacin en la Minuta de Constitucin, solo para aquellas constituidas por el PRODAME

Empresa Individual de Responsabilidad Limitada

Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada

Sociedad Annima
____________________________________________________________________________________________________________________________________

5
Adecuacin a la Nueva Ley General de Sociedades para empresas constituidas o formalizadas a travs de

PRODAME
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
6
Oficializacin de eventos sobre micro y pequea empresa

7
Exposicin - Curso - Taller sobre constitucin y formalizacin de MYPES, solicitados por instituciones priva-

das, incluye material
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
8
Servicio de liquidacin de beneficios sociales
____________________________________________________________________________________________________________________________________
9
Servicio de consultas al trabajador y empleador
____________________________________________________________________________________________________________________________________
10
Servicio de Patrocinio Judicial Gratuito
11

Programa de Difusin de la Legislacin Laboral

Brindar orientacin especializada tanto al trabajador como al empleador del Rgimen Laboral de la actividad
privada, sobre la legislacin laboral vigente y de los procedimientos administrativos que se tramiten ante
el MTPE.
(*) Las empresas que tienen la categora de MYPES pagan solo el 30% de los derechos de pago sobre estos procedimientos.
86
EDICIONES
EMPLEADOR
TRABAJADOR
PENSIONISTA

ESSALUD
ESSALUD -
ESSALUD ESSALUD IMPUESTO
FONDO
SENATI SISTEMA
SISTEMA
RENTA
ESSALUD
CONTRIB.

SEGURO
CBSSP -
SEGURO
SCTR
EXTRAORD.
DERECHOS
NACIONAL PRIVADO
5TA
SEGURO
SOLIDARIA

REGULAR
SEG TRAB
AGRARIO /
DE
SOCIALES
DE
DE
CATEGORA REGULAR ASISTENCIA

TRABAJADOR PESQUERO ACUICULTOR
SOLIDARIDAD DEL ARTISTA

PENSIONES PENSIONES RETEN- PENSIONISTA PREVIS.

19990

CIONES
0100 INGRESOS
0101 ALIMENTACIN PRINCIPAL EN DINERO

SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
0102 ALIMENTACIN PRINCIPAL EN ESPECIE

SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
0103 COMISIONES O DESTAJO

SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
0104 COMISIONES EVENTUALES A TRABAJADORES

SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
0105 TRABAJO EN SOBRETIEMPO (HORAS EXTRAS) 25%

SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
0106 TRABAJO EN SOBRETIEMPO (HORAS EXTRAS) 35%

SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
0107 TRABAJO EN DA FERIADO O DA DE DESCANSO

SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
0108 INCREMENTO EN SNP 3.3%

SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
0109 INCREMENTO POR AFILIACIN A AFP 10.23%

SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
SI
SI
NO
NO
0110 INCREMENTO POR AFILIACIN A AFP 3.00%

SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
SI
NO
NO
NO
0111 PREMIOS POR VENTAS

SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
0112 PRESTACIONES ALIMENTARIAS - SUMINISTROS DIRECTOS

SI
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
0113 PRESTACIONES ALIMENTARIAS - SUMINISTROS INDIRECTOS

NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
NO
0114 VACACIONES TRUNCAS

SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
0115 REMUNERACIN DA DE DESCANSO Y FERIADOS (INCLUIDA LA

DEL 1 DE MAYO)
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
0116 REMUNERACIN EN ESPECIE

SI
SI
SI
NO
NO
SI
SI
SI
NO
SI
NO
NO
0117 COMPENSACIN VACACIONAL

SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
0118 REMUNERACIN VACACIONAL

SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
0119 REMUNERACIONES DEVENGADAS

SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
0120 SUBVENCIN ECONMICA MENSUAL (PRACTICANTE SENATI)

Si
NO
NO
SI
NO
NO
NO
SI
NO
NO
NO
NO
0121 REMUNERACIN O JORNAL BSICO

SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
CDIGO DESCRIPCIN DE LOS INGRESOS, TRIBUTOS Y DESCUENTOS
Tabla que es parte del Anexo 2 aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 125-2008/SUNAT (25.07.2008) que aprueba
la informacin de la planilla electrnica y las tablas para su elaboraciln.
TABLA 22: INGRESOS, TRIBUTOS Y DESCUENTOS
CAPTULO 9
MANUAL MYPES
EDICIONES
87
88
EMPLEADOR
TRABAJADOR
PENSIONISTA
0122 REMUNERACIN PERMANENTE

SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
0123 REMUNERACIN DE LOS SOCIOS DE COOPERATIVAS

SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
0124 REMUNERACIN POR LA HORA DE PERMISO POR LACTANCIA

SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
NO
0125 REMUNERACIN INTEGRAL ANUAL - CUOTA

SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
0200 INGRESOS: ASIGNACIONES
0201 ASIGNACIN FAMILIAR

SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
0202 ASIGNACIN O BONIFICACIN POR EDUCACIN

NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
NO
0203 ASIGNACIN POR CUMPLEAOS

NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
NO
0204 ASIGNACIN POR MATRIMONIO

NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
NO
0205 ASIGNACIN POR NACIMIENTO DE HIJOS

NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
NO
0206 ASIGNACIN POR FALLECIMIENTO DE FAMILIARES

NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
NO
0207 ASIGNACIN POR OTROS MOTIVOS PERSONALES

SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
0208 ASIGNACIN POR FESTIVIDAD

NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
NO
0209 ASIGNACIN PROVISIONAL POR DEMANDA DE TRABAJADOR DESPEDIDO

NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
0210 ASIGNACIN VACACIONAL

SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
0211 ASIGNACIN POR ESCOLARIDAD 30 JORNALES BASICOS/AO

NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
NO
0212 ASIGNACIONES OTORGADAS POR NICA VEZ CON MOTIVO DE

CIERTAS CONTINGENCIAS
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
NO
0213 ASIGNACIONES OTORGADAS REGULARMENTE

SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
0214 ASIGNACIN POR FALLECIMIENTO 1 UIT

NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
NO
0300 INGRESOS: BONIFICACIONES
0301 BONIFICACIN POR 25 Y 30 AOS DE SERVICIOS

SI
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
0302 BONIFICACIN POR CIERRE DE PLIEGO

NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
NO
0303 BONIFICACIN POR PRODUCCIN, ALTURA, TURNO, ETC.

SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
0304 BONIFICACIN POR RIESGO DE CAJA

SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
0305 BONIFICACIONES POR TIEMPO DE SERVICIOS

SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
0306 BONIFICACIONES REGULARES

SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO

ESSALUD
ESSALUD -
FONDO
SENATI SISTEMA
SISTEMA
RENTA
ESSALUD
CONTRIB.

SEGURO
CBSSP -
SEGURO
SCTR
EXTRAORD.
DERECHOS
NACIONAL PRIVADO
5TA
SEGURO
SOLIDARIA

REGULAR
SEG TRAB
AGRARIO /
DE
SOCIALES
DE
DE



19990

CIONES

CAPTULO 9
EDICIONES
EMPLEADOR
TRABAJADOR
PENSIONISTA
0307 BONIFICACIONES CAFAE

NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
0308 COMPENSACIN POR TRABAJOS EN DAS DE DESCANSO Y EN FERIADOS

SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
0309 BONIFICACIN POR TURNO NOCTURNO 20% JORNAL BASICO

SI
SI
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
0310 BONIFICACIN CONTACTO DIRECTO CON AGUA 20% JORNAL BSICO

SI
SI
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
0311 BONIFICACION UNIFICADA DE CONSTRUCCIN

SI
NO
NO
SI
SI
NO
SI
SI
SI
SI
NO
NO
0400 INGRESOS: GRATIFICACIONES / AGUINALDOS
0401 GRATIFICACIONES DE FIESTAS PATRIAS Y NAVIDAD

SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
0402 OTRAS GRATIFICACIONES ORDINARIAS

SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
0403 GRATIFICACIONES EXTRAORDINARIAS

NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
SI
0404 AGUINALDOS DE JULIO Y DICIEMBRE

SI
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
0405 GRATIFICACIONES PROPORCIONAL

SI
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
0500 INGRESOS: INDEMNIZACIONES
0501 INDEMNIZACIN POR DESPIDO INJUSTIFICADO U HOSTILIDAD

NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
0502 INDEMNIZACIN POR MUERTE O INCAPACIDAD

NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
0503 INDEMNIZACIN POR RESOLUCIN DE CONTRATO SUJETO A MODALIDAD NO
0504 INDEMNIZACIN POR VACACIONES NO GOZADAS

NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
0505 INDEMNIZACIN POR RETENCIN INDEBIDA DE CTS

ART. 52 D.S N 001-97-TR
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
0506 INDEMNIZACIN POR NO REINCORPORAR A UN TRABAJADOR

CESADO EN UN PROCEDIMIENTO DE CESE COLECTIVO - DS 001-96-TR NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
0507 INDEMNIZACIN POR REALIZAR HORAS EXTRAS IMPUESTAS POR

EL EMPLEADOR
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
0900 CONCEPTOS VARIOS
0901 BIENES DE LA PROPIA EMPRESA OTORGADOS PARA EL CONSUMO

DEL TRABAJADOR
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
NO
0902 BONO DE PRODUCTIVIDAD

NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
NO
0903 CANASTA DE NAVIDAD O SIMILARES

NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
NO
0904 COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS

NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO

ESSALUD ESSALUD -
FONDO
SENATI SISTEMA
SISTEMA
RENTA
ESSALUD
CONTRIB.

SEGURO CBSSP -
SEGURO
SCTR
EXTRAORD.
DERECHOS
NACIONAL PRIVADO
5TA
SEGURO
SOLIDARIA

REGULAR SEG TRAB
AGRARIO /
DE
SOCIALES
DE
DE



19990

CIONES

CAPTULO 9
MANUAL MYPES
EDICIONES
89
90
EMPLEADOR
TRABAJADOR
PENSIONISTA
0905 GASTOS DE REPRESENTACIN (MOVILIDAD, VESTUARIO, VITICOS

Y SIMILARES) - LIBRE DISPONIBILIDAD
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
0906 INCENTIVO POR CESE DEL TRABAJADOR

NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
0907 LICENCIA CON GOCE DE HABER

SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO

0908 MOVILIDAD DE LIBRE DISPOSICIN
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO

0909 MOVILIDAD SUPEDITADA A ASISTENCIA Y QUE CUBRE SLO EL

TRASLADO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
NO

0910 PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES - PAGADAS ANTES DE LA

DECLARACIN ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
NO
0911 PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES - PAGADAS DESPUES DE LA

DECLARACIN ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
NO

0912 PENSIONES DE JUBILACIN O CESANTA, MONTEPO O INVALIDEZ
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
SI

0913 RECARGO AL CONSUMO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
NO

0914 REFRIGERIO QUE NO ES ALIMENTACIN PRINCIPAL
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
NO

0915 SUBSIDIOS POR MATERNIDAD
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
SI
NO
NO
NO

0916 SUBSIDIOS DE INCAPACIDAD POR ENFERMEDAD
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
SI
NO
NO
NO

0917 CONDICIONES DE TRABAJO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO

0918 IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORA ASUMIDO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
NO

0919 SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES ASUMIDO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO

0920 SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES ASUMIDO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO

0921 PENSIONES DE JUBILACIN O CESANTA, MONTEPO O INVALIDEZ

DEVENGADAS
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
SI

0922 SUMAS O BIENES QUE NO SON DE LIBRE DISPOSICIN
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO

0923 INGRESOS DE CUARTA CATEGORIA QUE SON CONSIDERADOS DE

QUNTA CATEGORIA
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
NO

0924 INGRESOS CUARTA-QUINTA SIN RELACIN DE DEPENDENCIA
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
NO

0925 INGRESO DEL PESCADOR Y PROCESADOR ARTESANAL

INDEPENDIENTE - BASE DE CALCULO APORTE ESSALUD - LEY 27177
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO

1000 OTROS CONCEPTOS

ESSALUD
ESSALUD -
FONDO
SENATI SISTEMA
SISTEMA
RENTA
ESSALUD
CONTRIB.

SEGURO
CBSSP -
SEGURO
SCTR
EXTRAORD.
DERECHOS
NACIONAL PRIVADO
5TA
SEGURO
SOLIDARIA

REGULAR
SEG TRAB
AGRARIO /
DE
SOCIALES
DE
DE



19990

CIONES

CAPTULO 9
EDICIONES
EMPLEADOR
TRABAJADOR
PENSIONISTA
1001 OTROS CONCEPTOS 1

SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO SI/NO SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO

SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO SI/NO SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO

SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO SI/NO SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO

SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO SI/NO SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO

SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO SI/NO SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO

SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO SI/NO SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO

SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO SI/NO SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO

SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO SI/NO SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO

SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO SI/NO SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO

SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO SI/NO SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO

SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO SI/NO SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO

SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO SI/NO SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO

SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO SI/NO SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO

SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO SI/NO SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO

SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO SI/NO SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO

SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO SI/NO SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO

SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO SI/NO SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO

SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO SI/NO SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO

SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO SI/NO SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO

SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO SI/NO SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
SI/NO
2000 RGIMEN LABORAL PBLICO
2001 REMUNERACIN
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
2002 SALARIO OBREROS

SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
2003 BONIFICACIN PERSONAL - QUINQUENIO

SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
2004 BONIFICACIN FAMILIAR

SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
2005 BONIFICACIN DIFERENCIAL

SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
2006 AGUINALDOS
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO

ESSALUD
ESSALUD -
FONDO
SENATI SISTEMA
SISTEMA
RENTA
ESSALUD
CONTRIB.

SEGURO
CBSSP -
SEGURO
SCTR
EXTRAORD.
DERECHOS
NACIONAL PRIVADO
5TA
SEGURO
SOLIDARIA

REGULAR
SEG TRAB
AGRARIO /
DE
SOCIALES
DE
DE



19990

CIONES

CAPTULO 9
MANUAL MYPES
EDICIONES
91
92
EMPLEADOR
TRABAJADOR
PENSIONISTA
2007 REMUNERACIN VACACIONAL

SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
2008 ASIGNACIN POR AOS DE SERVICIOS

SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
2009 BONIFICACIN POR ESCOLARIDAD

NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
NO
2010 COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS

NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
2011 ALIMENTACIN - CAFAE

NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
2012 MOVILIDAD - CAFAE

NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
2013 RACIONAMIENTO - CAFAE

NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
2014 INCENTIVOS LABORALES - CAFAE

NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
2015 BONO JURISDICCIONAL/ BONO FISCAL

SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
2016 GASTOS OPERATIVOS DE MAGISTRADOS Y FISCALES

NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO

2017 ASIGNACIN POR SERVICIO EXTERIOR
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
SI
SI
NO
NO
2018 BONIFICACIN CONSULAR

SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
SI
SI
NO
NO
2019 ASIGNACIN ESPECIAL PARA DOCENTES UNIVERSITARIOS

NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
NO

2020 HOMOLOGACIN DE DOCENTES UNIVERSITARIOS
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
2021 ASIGNACIN ESPECIAL POR LABOR PEDAGGICA EFECTIVA

NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
NO
2022 ASIGNACIN EXTRAORDINARIA POR TRABAJO ASISTENCIAL

NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
NO
2023 SERVICIOS EXTRAORDINARIOS PNP

NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
NO
2024 ASIGNACIONES FFAA Y PNP

NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
2025 COMBUSTIBLE FFAA Y PNP

NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
2026 OTROS INGRESOS REMUNERATIVOS PERSONAL ADMINISTRATIVO

NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
2027 OTROS INGRESOS NO REMUNERATIVOS PERSONAL ADMINISTRATIVO NO

NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
2028 OTROS INGRESOS REMUNERATIVOS MAGISTRADOS

NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
2029 OTROS INGRESOS NO REMUNERATIVOS MAGISTRADOS

NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
2030 OTROS INGRESOS REMUNERATIVOS DOCENTES UNIVERSITARIOS NO

NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
2031 OTROS INGRESOS NO REMUNERATIVOS DOCENTES UNIVERSITARIOS NO

NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
2032 OTROS INGRESOS REMUNERATIVOS PROFESORADO

NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
2033 OTROS INGRESOS NO REMUNERATIVOS PROFESORADO

NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO

ESSALUD
ESSALUD -
FONDO
SENATI SISTEMA
SISTEMA
RENTA
ESSALUD
CONTRIB.

SEGURO
CBSSP -
SEGURO
SCTR
EXTRAORD.
DERECHOS
NACIONAL PRIVADO
5TA
SEGURO
SOLIDARIA

REGULAR
SEG TRAB
AGRARIO /
DE
SOCIALES
DE
DE



19990

CIONES

CAPTULO 9
EDICIONES
EMPLEADOR
TRABAJADOR
PENSIONISTA
2034 OTROS INGRESOS REMUNERATIVOS PROFESIONALES DE LA SALUD

NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
2035 OTROS INGRESOS NO REMUNERATIVOS PROFESIONALES DE LA SALUD NO

NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
2036 OTROS INGRESOS REMUNERATIVOS FFAA Y PNP

NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
2037 OTROS INGRESOS NO REMUNERATIVOS FFAA Y PNP

NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
Nota importante:
SI = Concepto con afectacin
FFAA = Fuerzas Armadas
CAFAE Comit de Administracin del Fondo de Asistencia y Estmulo
NO = Concepto sin afectacin
PNP = Policia Nacional del Per

En el caso que se utilicen los cdigos 1001 al 1020 (Otros Conceptos), estos pueden ser definidos libremente por el Empleador, debiendose consignar obligatoriamente la descripcin del concepto remunerativo y/o no
remunerativo, as como su afectacin.
0600 APORTACIONES DEL TRABAJADOR / PENSIONISTA
0601 SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES - COMISIN PORCENTUAL
0602 CONAFOVICER
0603 CONTRIBUCIN SOLIDARIA PARA LA ASISTENCIA PREVISIONAL
0604 ESSALUD +VIDA
0605 RENTA QUINTA CATEGORA RETENCIONES
0606 SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES - PRIMA DE SEGURO
0607 SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES D.L.19990
0608 SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES - APORTACIN OBLIGATORIA
0609 SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES - APORTACIN VOLUNTARIA
0610 ESSALUD - SEGURO REGULAR - PENSIONISTA
0611 OTROS APORTACIONES DEL TRABAJADOR / PENSIONISTA
0612 SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES - ASEGURA TU PENSIN
0613 SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES - D.L. 20530
0700 DESCUENTOS AL TRABAJADOR
0701 ADELANTO
0702 CUOTA SINDICAL
0703 DESCUENTO AUTORIZADO U ORDENADO POR MANDATO JUDICIAL

ESSALUD
ESSALUD -
FONDO
SENATI SISTEMA
SISTEMA
RENTA
ESSALUD
CONTRIB.

SEGURO
CBSSP -
SEGURO
SCTR
EXTRAORD.
DERECHOS
NACIONAL PRIVADO
5TA
SEGURO
SOLIDARIA

REGULAR
SEG TRAB
AGRARIO /
DE
SOCIALES
DE
DE



19990

CIONES

CAPTULO 9
MANUAL MYPES
EDICIONES
93
94
EMPLEADOR
TRABAJADOR
PENSIONISTA
0704 TARDANZAS
0705 INASISTENCIAS

0706 OTROS DESCUENTOS NO DEDUCIBLES DE LA BASE IMPONIBLE
0707 OTROS DESCUENTOS DEDUCIBLES DE LA BASE IMPONIBLE
0800 APORTACIONES DE CARGO DEL EMPLEADOR
0801 SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES - APORTACIN VOLUNTARIA
0802 FONDO DE DERECHOS SOCIALES DEL ARTISTA
0803 PLIZA DE SEGURO - D. LEG. 688
0804 ESSALUD (SEGURO REGULAR, CBBSP, AGRARIO/ACUICULTOR)

TRABAJADOR
0805 PENSIONES SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO
0806 ESSALUD SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO
0807 SENATI
0808 IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD

.

0809 OTRAS APORTACIONES DE CARGO DEL EMPLEADOR
0810 EPS - SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO

ESSALUD
ESSALUD -
FONDO
SENATI SISTEMA
SISTEMA
RENTA
ESSALUD
CONTRIB.

SEGURO
CBSSP -
SEGURO
SCTR
EXTRAORD.
DERECHOS
NACIONAL PRIVADO
5TA
SEGURO
SOLIDARIA

REGULAR
SEG TRAB
AGRARIO /
DE
SOCIALES
DE
DE



19990

CIONES

CAPTULO 9
EDICIONES

CAPTULO 10
SEGUNDA PARTE
ASPECTOS TRIBUTARIOS Y CONTABLES
EDICIONES
95
INTRODUCCIN
CAPTULO 10
96
EDICIONES
CAPTULO 10
CAPTULO 10
INTRODUCCIN
1. ANTECEDENTES
Las Micro y Pequeas Empresas conocidas comnmente como Mypes constituyen hoy en da los motores
de desarrollo de las iniciativas econmicas en el Per,
generan una gran cantidad de empleo directo permitiendo generar riqueza no solo a quienes la conforman
sino en el entorno que stas se desarrollan. Algunas
Mypes han superado inclusive el mercado interno y
se han arriesgado a buscar mercados en el exterior
asumiendo de este modo una visin exportadora.
Por tal razn, desde diversos sectores se procura
fortalecerlas ya que su desarrollo y su potencial
permitir desplegar un desarrollo de capacidades
tecnolgicas, estrategias comerciales, consolidar el
empleo y generacin de valor con responsabilidad
social.
Mediante la Ley N 28015, norma que regulaba
la Ley de Promocin y Formalizacin de la Micro
y Pequea Empresa, se brindaba un impulso a las
micro y medianas empresas, otorgando beneficios en
material laboral, seguridad social, y algunas facilidades en materia aduanera, como el pago fraccionado
de derechos y aranceles, producto de la importacin
de maquinaria y equipo nuevo de utilizacin directa
en el proceso productivo, de acuerdo a la Ley N
28851. Sin embargo, la normatividad de la MYPES
no comprenda aspectos tributarios tan sensibles en
toda empresa. Este rgimen rigi durante un plazo
de 5 aos, el cual se inici el 04.07.2003 y culmin
hasta el 30.09.2008.
A raz de la culminacin de los beneficios de
la citada Ley, el Poder Ejecutivo, en ejercicio de la
delegacin de facultades conferidas por el Congreso
de la Repblica, publica el Decreto Legislativo N
1086 el 28 de junio del 2008, norma que regula la
Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin
y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del
Acceso al Empleo Decente, la cual introduce beneficios tributarios especficos, adems de los beneficios
laborales y sociales. Cabe referir que dado los cambios
producidos se aprob el TUO de la Ley de MYPES
(D.S. N 007-2008-TR), que en su Anexo recoge las
modificaciones de carcter tributario.
EDICIONES
Por ello, en el presente captulo revisaremos el

aspecto tributario, considerando que existe hasta tres
posibles regmenes tributarios a los que las MYPES
podran acceder, nos estamos refiriendo al Nuevo
RUS, el Rgimen Especial y el Rgimen General del
2. EL ROL PROMOTOR DEL ESTADO PERUANO:
LAS MYPES
Conforme lo establece la Constitucin Poltica, el
Poder Tributario constituye aquella potestad que es
inherente al Estado para que pueda crear, modificar,
derogar y exonerar de tributos, dentro de los lmites
establecidos en el artculo 74, es decir, respetando
los Principios de Reserva de Ley, de Igualdad, de
Respeto de los Derechos Fundamentales de la Persona y de No Confiscatoriedad. Bajo este contexto,
el poder tributario puede ser ejercido tanto por el
Gobierno Nacional como por los Gobiernos Locales
y Regionales.
En esta misma lnea de pensamiento, debemos
precisar que el Estado con la finalidad de promover
la micro y pequea empresa, al igual que ampliar la
base tributaria, tiempo atrs estableci la posibilidad
de que las personas puedan optar por acogerse al
Rgimen Especial o al Nuevo RUS, permitiendo que
as el contribuyente decida respecto de cual rgimen
tributario pueda pertenecer.
Planteadas as las cosas, debemos precisar que
el Estado en aplicacin del Principio de Igualdad que
nuestra Constitucin ha establecido los regmenes
tributarios citados en el prrafo anterior. Debemos
recordar que la igualdad se encuentra consagrada en
dos planos. (i) La igualdad ante la ley y (ii) la igualdad
de las cargas pblicas.
Con respecto a la igualdad ante la ley, en la
prctica implica que los mismos derechos constitucionales deben atribuirse a todos. En lo que respecta
a la igualdad en las cargas pblicas implica
necesariamente tratar en forma igual a los iguales o
similares y tambin desigual a los desiguales. De no
suceder esto, no se cumplira el principio de igualdad
que consagra la Constitucin en su artculo 74.
97
INTRODUCCIN
CAPTULO 10
En palabras de BRAVO CUCCI El Principio de

Igualdad es un lmite que prescribe que la carga
tributaria debe ser aplicada de forma simtrica y
equitativa entre los sujetos que se encuentran en una
misma situacin econmica, y en forma asimtrica o
desigual a aquellos que se encuentran en situaciones
econmicas diferentes (1).
En cumplimiento del mandato constitucional, el
Estado al establecer estos criterios para mitigar esta
desigualdad nos lleva inevitablemente al tema de
implantar categoras distintas de contribuyentes. Las
mencionadas categoras deben tener como criterio
permitido la capacidad contributiva. Dicha capacidad
constituye la aptitud para poder contribuir en funcin
de los recursos econmicos de cada persona. De tal
manera que ... debe ser reconocido el hecho de que el
Principio de Igualdad Tributaria no puede ser operado
sin la ayuda del Principio de Capacidad Contributiva,
Rgimen
General
REGMENES
TRIBUTARIOS
Rgimen
Especial
Nuevo
RUS
cuando se observa la capacidad de contribuir de las

personas fsicas y jurdicas, esta capacidad subordina
al legislador y atribuye al rgano jurisdiccional el deber
de controlar su efectividad, en cuanto poder de control
de constitucionalidad de las leyes y de la legalidad
de los actos administrativos (2).
3. REGMENES TRIBUTARIOS
Los Regmenes tributarios del RER o del Nuevo RUS
obedecen precisamente al cumplimiento del mandato
constitucional de respeto al Principio de Igualdad, al
igual que el rol promotor del Estado.
A continuacin, presentamos en forma esquemtica los regmenes tributarios a los cuales pueden o
deben acceder las Micro Empresa y Pequea Empresa,
segn corresponda, en funcin a los requisitos o
condiciones establecidas:
Persona
Natural
Persona
Jurdica
Generador de rentas
empresariales
Slo personas naturales, sociedades conyugales

y sucesiones indivisas generadores de rentas de
tercera categora.
Generadores de rentas de cuarta categora nicamente por las actividades de oficios.
(1) BRAVO CUCCI, Jorge. Fundamentos de Derecho Tributario. Editorial Palestra. Lima, 2003. Pgina 114.
(2) BRAVO CUCCI, Jorge. Op. Cit. Pgina 124.
98
EDICIONES
CAPTULO 11
CAPTULO 11
NUEVO RUS
1. INTRODUCCIN
2. sujetos comprendidos
El Nuevo RUS se cre a raz de la publicacin

del Decreto Legislativo N 937 (14.11.2003) y tuvo
como antecedente inmediato al Decreto Legislativo
N 777 (31.12.93).
En el presente tema desarrollaremos sus principales alcances considerando la regulacin establecida por el referido D. Leg. N 937, sus normas
modificatorias y complementarias.
Dicho rgimen permite a las personas naturales,

sociedades conyugales y sucesiones indivisas en el pas
que exclusivamente obtengan rentas por la realizacin
de actividades empresariales, entendidas stas como las
actividades generadoras de rentas de tercera categora.
Tambin pueden incorporarse las personas naturales que
sean generadores de rentas de cuarta categora domiciliadas en el pas nicamente respecto de las actividades de
oficios, conforme se aprecia en el siguiente grfico.
SUJETOS COMPRENDIDOS
Personas Naturales
Sociedades Conyugales
Sucesiones Indivisas
Generadores de Rentas de Tercera Categora por Actividades de

comercio y/o industria y/o actividades de servicios.
Personas Naturales
no profesionales
Generadores de rentas de cuarta categora nicamente respecto

de las actividades de oficios.
3. EXCLUSIONES
Debe recalcarse que existen limitantes en cuanto a
las situaciones excluyentes de ste rgimen. De este
modo, no podrn acogerse a ste rgimen aquellas
EDICIONES
personas naturales, sociedades conyugales o sucesiones indivisas que:

a) Desarrollen las actividades excluidas que a continuacin se detallan:
99
NUEvo rus
CAPTULO 11
Tambin se encuentran excluidos los que efecten

y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino
aduanero; a excepcin que se trate de contribuyentes:
(i) Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zonas de
frontera, que realicen importaciones definitivas
que no excedan de US$ 500.00 por mes.
(ii) Que efecten exportaciones de mercancas a
travs de los destinos aduaneros especiales
b) Excedan ciertos lmites relacionados con la actividad

que desarrollan, que a continuacin se exponen:
Situacin que lo excluye del Rgimen
Criterios
Monto de sus ingresos brutos
previstos en los incisos b) y c) del artculo 83

de la Ley General de Aduanas.
(iii) Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho simplificado de
exportacin, al amparo de lo dispuesto en la
normatividad aduanera.
(*)
En el transcurso de cada ejercicio gravable supere los S/. 360,000.00 o cuando

en algn mes tales ingresos exceden el lmite permitido para la categora
ms alta de este Rgimen. Este ltimo no ser aplicable a los sujetos que se
encuentren en categora especial del RUS.
Unidad de explotacin (**)
Realicen sus actividades en ms de una, sea sta de su propiedad o la explote

bajo cualquier forma de posesin.
Activos fijos afectados a la actividad (1) (***)
Su Valor supere los S/. 70,000.00 (setenta mil y 00/100 Nuevos Soles).
Adquisiciones afectadas a la actividad (1) (****)
Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable exceda de S/. 360,000.00 o

cuando en algn mes dichas adquisiciones superen el lmite permitido para la
categora ms alta de este Rgimen. Esto ltimo no ser aplicable a los sujetos
que se encuentren en la categoria especial del RUS.
(*)
Se considera como ingresos brutos a la totalidad de ingresos obtenidos por el contribuyente por la realizacin de las
actividades de este rgimen, excluidos los provenientes de la venta de activos fijos. Al efecto entindase por enajenacin
la venta, permuta, cesin definitiva, expropiacin, aporte a sociedades y en general todo acto o disposicin por el que
se transmita el dominio a ttulo oneroso.
(**) Cualquier lugar donde el sujeto de este Rgimen desarrolle su actividad empresarial, entre otros, el local comercial o
de servicios, sede productiva, depsito o almacn, oficina administrativa.
(***) Con excepcin de los predios y vehculos.
(****) Las adquisiciones a las que se hace referencia en este inciso no incluyen las de los activos fijos.
Respecto de los criterios de unidad de explotacin y

activos fijos afectados a la actividad, stos no resultan
aplicables por excepcin a:
a) Pequeos productores agrarios (2), entendidos como
aquellas personas naturales que exclusivamente
realizan actividad agropecuaria, extraccin de
madera y/o de productos silvestres.
b) Personas dedicadas a la actividad de pesca artesanal para consumo humano directo.
c) Pequeos productores mineros y los productores
mineros artesanales, considerados como tales
de acuerdo al TUO de la Ley General de Minera,
aprobado por el D.S. N 014-92-EM y normas
modificatorias.
4. Qu impuestos comprende?
El Nuevo RUS comprende el Impuesto a la Renta,
el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de
Promocin Municipal que deban pagar en calidad de
contribuyentes los sujetos mencionados en el apartado 2) de este tema que opten por acogerse a este
rgimen. El Impuesto Selectivo al Consumo no est
comprendido en el Nuevo RUS.
5. CUL ES EL PROCEDIMIENTO PARA EL
ACOGIMIENTO?
Dado que mediante la Ley N 28659 se estableci
que el acogimiento era automtico para los sujetos
(1) Se considera que los activos fijos o adquisiciones, se encuentran afectados a la actividad cuando sean necesarios para producir
la renta y/o mantener su fuente.
(2) Persona natural que exclusivamente realiza actividad agropecuaria, extraccin de madera y/o de productos silvestres.
100
EDICIONES

CAPTULO 11
pertenecientes ya al Nuevo RUS y permanente (salvo

que pase voluntariamente a otro rgimen o deba
pasar al rgimen general), el procedimiento para
incorporarse a ste rgimen slo resulta aplicable a
los sujetos que inicien actividades o provengan del
Rgimen General o del Rgimen Especial, tal como
se muestra a continuacin:
5.1. Oportunidad para incorporarse en el RUS

OPORTUNIDAD

Contribuyente que

inicie actividades

en el transcurso

del ejercicio

El acogimiento se produce
al momento de inscribirse
en el RUC a partir de la fecha declarada como inicio
de actividades
El acogimiento se producir
a partir del perodo en que
se produce el cambio de
Rgimen, si cumple con:
a) Declarar y pagar la
cuota correspondiente
al perodo en que se
efecta el cambio de
rgimen dentro de la
fecha de vencimiento.
b) Haber dado de baja
como mximo hasta el
ltimo da del perodo
precedente al que se
efecta el cambio de
rgimen a: i) comprobantes de pago que den
derecho a crdito fiscal
o sustenten gasto o
costo y ii) establecimientos anexos que
tengan autorizados.
Contribuyentes que
provengan del
Rgimen General
o RER
Es importante sealar que el acogimiento lo

podrn efectuar en cualquier mes del ao y
slo por una vez en el ejercicio gravable. De
existir saldos a favor del IGV pendiente de aplicacin prdidas de ejercicios anteriores, stos se
perdern una vez acogidos al Nuevo RUS.
5.2. Inclusin de oficio al Nuevo RUS

Se producir una Inclusin de Oficio, en la medida que se traten de actividades permitidas y
se cumpla con los requisitos para pertenecer al
Nuevo RUS, si la SUNAT detecta a personas
naturales o sucesiones indivisas que:
EDICIONES
a) Realizan actividades generadoras de obligaciones tributarias y al no encontrarse

inscritas en el RUC, o estar con baja de
inscripcin en dicho Registro, la SUNAT procede de oficio a inscribirlas o a reactivar su
nmero de registro. Esta afectacin operar
a partir de la fecha de generacin de los
hechos imponibles detectados por la SUNAT,
la que podr ser incluso anterior a la fecha
de inscripcin o reactivacin de oficio.
b) Encontrndose inscritas en el RUC en un rgimen distinto al Nuevo RUS hubiera realizado
actividades generadoras de las obligaciones
tributarias con anterioridad a su fecha de
inscripcin, les afectar el mismo RUS por
los perodo anteriores a su inscripcin.
6. CULES SON LA CATEGORAS EN QUE SE
PUEDE UBICAR EL CONTRIBUYENTE?
A partir del ejercicio 2007 el sujeto que se incorpore
al Nuevo RUS debe ubicarse en alguna de las cinco (5)
categoras que se muestran en la siguiente Tabla:

PARMETROS
Categoras
Total Ingresos Total Adquisiciones

Brutos Mensuales Mensuales

(Hasta S/.)
(Hasta S/.)

1
5,000
5,000

2
8,000
8,000

3
13,000
13,000

4
20,000
20,000

5
30,000
30,000
Los contribuyentes que se acojan al Nuevo RUS

y no se ubiquen en categora alguna, se encontrarn
comprendidos en la categora ms alta inclusive hasta
el mes en que comuniquen la que les corresponde.
Los pagos realizados en una categora menor a
la que les corresponda, sern considerados como
pagos parciales.
6.1. Categora Especial

Existe dentro del Nuevo RUS una Categora
Especial para aquellos sujetos cuyos ingresos
brutos y adquisiciones anuales no superen,
cada uno, los S/. 60,0000 que: (i) se dediquen
exclusivamente a la venta de frutas, hortalizas,
legumbres, tubrculos, races, semillas y dems
101
NUEvo rus
CAPTULO 11
bienes especificados en el Apndice I de la Ley

del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, realizado en mercado de
abastos (3), o (ii) se dediquen exclusivamente al
cultivo de productos agrcolas y que vendan sus
productos en estado natural.
La cuota aplicable a los contribuyentes ubicados
en la Categora Especial asciende a S/. 0.00
Nuevos Soles, por lo tanto se encuentran eximidos de presentar declaracin jurada mensual.
A efectos de acogerse a esta categora deber
presentarse el Formulario N 2010 - Comunicacin
de ubicacin en la Categora Especial del Nuevo Rgimen nico Simplificado en las oficinas de SUNAT
e Instituciones Bancarias autorizadas por la SUNAT.
7. CUNDO SE DEBE DE REALIZAR LA RECATEGORIZACIN?

Si en el curso del ejercicio ocurriera alguna variacin en los ingresos o adquisiciones mensuales
que pudiera ubicar al contribuyente en una categora
distinta del Nuevo RUS, ste se encontrar obligado a
pagar la cuota correspondiente a su nueva categora a
partir del mes en que se produjo la variacin. Cuando
los contribuyentes del Nuevo RUS se ubiquen en una
categora menor a la que corresponda, los pagos efectuados en cada mes sern considerados como pagos
parciales de la cuota que le resulta aplicable.
8. CUL ES EL IMPORTE A PAGAR?
Los sujetos de este rgimen debern abonar
una cuota mensual que se determinar aplicando la
siguiente tabla:

CUOTA MENSUAL
CATEGORAS

(S/.)

1
20

2
50

3
200

4
400

5
600
El pago deber cubrir el monto total de la cuota

mensual sealada segn la Tabla.
9. CMO SE EFECTA LA DECLARACIN Y

PAGO?
El pago de las cuotas establecidas se realizar en
forma mensual, de acuerdo con la categora en que
se ubiquen, en la forma, plazo y condiciones que la
SUNAT establezca. A estos efectos, se ha dispuesto
que el pago se efecte a travs del Sistema Pago Fcil
debiendo proporcionar como informacin mnima a
las sucursales o agencias de las entidades bancarias
autorizadas por la SUNAT la siguiente informacin:
Nmero de RUC.
Perodo Tributario.
Indicar si la declaracin corresponde a una declaracin sustitutoria o rectificatoria, de ser el caso.
Total de ingresos brutos del mes.
Categora.
Impuesto por pagar.
Las sucursales o agencias de las entidades bancarias autorizadas por la SUNAT recepcionan los datos
proporcionados por el deudor tributario y emiten una
constancia donde aparecern dichos datos generada
por el Sistema Pago Fcil (Formulario 1611), la cual
es entregada al deudor tributario como constancia
de depsito.
La declaracin sustitoria o rectificatoria tambin
se deber efectuar mediante el Sistema Pago Fcil;
pero solo cabe la sustitucin o rectificacin de la
siguiente informacin:
1) Total de ingresos brutos del mes; y
2) Categora.
Adicionalmente se puede utilizar el Formulario
Virtual 1693 - Solicitud de Modificacin de Datos/
Comunicacin de Presentacin de Formularios, para
modificar los siguientes datos errneos:
1) Nmero de registro nico de contribuyentes.
2) Perodo tributario.
3) Nmero de suministro o medidor de energa elctrica.
10. QU OTRAS OBLIGACIONES TIENEN LOS
SUJETOS ACOGIDOS?
Sin perjuicio de las obligaciones establecidas en
el Cdigo Tributario, los sujetos que se encuentran
(3) Entendido como el local en cuyo interior se encuentran constituidos y/o distribuidos establecimientos individuales de ventas en
secciones o giros definidos, dedicados al acopio y expendio de productos mayoristas o minoristas. Se encuentran comprendidos,
los Mercados Municipales, Micromercados, Mercados Particulares, Cooperativas, Mercadillos, Ferias Populares y similares.
102
EDICIONES

CAPTULO 11
acogidos al Nuevo RUS tienen que cumplir con las

siguientes obligaciones:
a) Emitir y entregar boletas de venta o tickets o
cintas emitidas por mquinas registradoras que
no permitan ejercer el derecho al crdito fiscal ni
ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para
efectos tributarios.
b) Estn prohibidos de emitir y /o entregar facturas,
liquidaciones de compra, tickets o cintas emitidas
por mquinas registradoras que permitan ejercer
el derecho al crdito fiscal ni ser utilizados para
sustentar gasto o costo para efectos tributarios.
c) Conservar los comprobantes de pago originales.
d) Slo pueden exigir facturas y/o tickets o cintas
emitidas por mquinas registradoras u otros
documentos autorizados que permitan ejercer el
derecho al crdito fiscal, o ser utilizados para
sustentar gasto o costo para efectos tributarios, a
sus proveedores por las compras de bienes o prestacin de servicios. Sin embargo, el IGV consignado
en estos comprobantes de pago no otorga derecho
al crdito fiscal, gasto o costo para efectos del
Impuesto a la Renta, saldo a favor del exportador,
reintegro tributario, ni arrastre de prdidas.
e) Exhibir en un lugar visible de su unidad de explotacin donde desarrollan sus actividades, los
emblemas y los signos distintivos, as como el
Comprobante de Informacin Registrada (CIR) y
las constancias de pago.
f) Efectuar las retenciones de carcter tributario por
las remuneraciones que abonen a los trabajadores
dependientes que laboren para ellos.
Es importante destacar que los sujetos que se encuentran en este rgimen no se encuentran obligados
a llevar libros y registros contables.
11. CUNDO SE DEBE INGRESAR A OTRO
RGIMEN?
Los sujetos que se encuentran en el Nuevo RUS
pueden optar por acogerse voluntariamente al RER o al
Rgimen General en cualquier mes del ao, mediante

la presentacin de la declaracin jurada que corresponda a dichos regmenes; debiendo tributar segn
las normas a partir de la fecha del cambio.
Sin embargo, cuando el sujeto del Nuevo RUS
incurra en alguno de los supuestos de los numerales
3.1. y 3.2. del artculo 3 del D. Leg. N 937 (desarrollados en el punto 3. Exclusiones), debe ingresar
al Rgimen General a partir del mes de ocurridos
dichos supuestos.
Asimismo, la SUNAT podr incluirlos en el Rgimen
General cuando a su criterio stos realicen actividades
similares (se encuentren comprendidos en una misma
divisin de la CIIU) a las de otros sujetos, utilizando
para estos efectos los mismos activos fijos o el mismo
personal afectado a la actividad en una misma unidad
de explotacin; operando dicha inclusin a partir del
mes en que los referidos sujetos realicen las actividades mencionadas, la cual podr ser incluso anterior a
la fecha de su deteccin por la SUNAT.
Cuando los sujetos del Nuevo RUS emitan facturas,
liquidaciones de compra, tickets o cintas emitidas
por mquinas registradoras que permitan ejercer el
derecho al crdito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios, notas de
crdito y dbito, la SUNAT determinar la inmediata
inclusin de estos sujetos en el Rgimen General a
partir del mes de emisin del primer comprobante no
autorizado; no admitindose dichos comprobantes
para efectos de la determinacin del crdito fiscal del
IGV ni como costo o gasto para efecto del Impuesto
a la Renta para quienes los obtuvieron.
A manera de crtica podemos observar que en el
caso de los contribuyentes que se encuentran en el
Nuevo RUS, se encuentran impedidos de emitir facturas, lo cual constituye una limitante en el desarrollo de
sus actividades con sujetos que se encuentran en el
Rgimen General del Impuesto a la Renta, sobre todo
en el caso que existan contribuyentes que al necesitar
de un documento que les permita deducir gasto y/o
costo (4) y no poder obtenerlo de los sujetos del RUS
pudieran decidir no efectuar operaciones con ellos.
(4) No obstante, tngase en cuenta que conforme lo determina el penltimo prrafo del artculo 37 de la Ley del Impuesto a
la Renta, los contribuyentes generadores de rentas de Tercera Categora del Rgimen General podran deducir como gasto o
costo aquellos sustentados con Boletas de Ventas o Tickets que no otorgan dicho derecho, emitidos solo por contribuyentes
que pertenezcan al Nuevo RUS, hasta el lmite del seis por ciento (6%) de los montos acreditados mediante Comprobantes de
Pago que otorgan derecho a deducir gasto o costo y que se encuentren anotados en el Registro de Compras sin superar las
200 UIT en el ejercicio gravable.
EDICIONES
103
NUEvo rus
CAPTULO 11
En este orden de ideas cabe preguntarse si realmente convendra a un contribuyente permanecer en

el Nuevo RUS o le convendra incorporarse al Rgimen
Especial o al Rgimen General? Nuestra respuesta
104
deber ir enfocada al hecho que en los dos ltimos

regmenes tributarios existen mayores posibilidades
de crecimiento econmico al imperar parmetros
mucho ms amplios.
EDICIONES
CAPTULO 12
CAPTULO 12
RGIMEN ESPECIAL DEL

IMPUESTO A LA RENTA

INTRODUCCIN
El Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, entendemos ser el rgimen al que por excelencia desearan
acogerse las MYPES por cuanto su regulacin tributaria
no reviste mayor complejidad para el cumplimiento de
sus obligaciones tributarias sustanciales y formales. Por
tal razn, en el presente captulo desarrollaremos en
forma integral este rgimen, a fin que se aprecie claramente quienes o que actividades pueden acogerse, as
como los supuestos que originan la exclusin o cambio
de Rgimen y las obligaciones tributarias a cumplir.
El desarrollo abordar la regulacin dispuesta en el
Captulo XV del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta;
considerando los cambios incorporados por el D.Leg. N
1086 (comprendidos en el artculo 1 del Anexo del TUO de
la Ley de MYPES - D.S. N 007-2008-TR) que rige a partir del
01.10.2008 debido a la entrada en vigencia del Reglamento
de la Ley de MYPES (aprobado por D.S. N 008-2008-TR).
1.1. Debe necesariamente constituirse en una

MYPE para acceder al RER?

El acogimiento al rgimen de la MYPE es obligatorio
para poder gozar de los beneficios de ndole laboral
all establecidos, pero ello no es obligatorio para
aquellas personas que solo desean incorporarse al
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta - RER, el
cual constituye un Rgimen Tributario para el caso
de las Rentas Empresariales, como lo es el Rgimen
General o el Nuevo RUS.

Debemos recordar que el Decreto Legislativo N 1086,
se public a raz de la delegacin de funciones legislativas al Poder Ejecutivo por parte del Congreso de la
Repblica, concedida mediante Ley N 29157. Dicha
delegacin fue por el plazo de ciento ochenta (180)
das calendario, sobre diversas materias relacionadas
con la implementacin del Acuerdo de Promocin
Comercial Per - Estados Unidos y con el apoyo de la
EDICIONES
As, el texto del artculo 26 del Decreto Legislativo

N 1086 efecta la sustitucin del inciso a) del artculo
118, el artculo 120 (Cuota aplicable de pago en el
RER) y el artculo 124 (Libros y Registros Contables)
de la Ley del Impuesto a la Renta. Tambin efecta la
incorporacin del artculo 124-A (Declaracin Jurada
Anual) a la referida norma.
Concordantemente, con las modificaciones producidas
a la Ley, se modific tambin el Captulo XV del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, a travs del
D.S. N 118-2008-EF (30.09.2008) y que rige a partir del
01.10.2008.
1. Quines son los sujetos que se pueden acoger al Rgimen Especial?
Conforme lo determina el artculo 117 del TUO
de la LIR, en adelante TUO de la LIR podrn acogerse al Rgimen Especial, los siguientes sujetos:
competitividad econmica para su aprovechamiento

entre las que se encuentran la promocin del empleo
y de las micro, pequeas y medianas empresas.
Es por ello que el Poder Ejecutivo dentro de las
facultades antes sealadas efectu modificaciones
a la Legislacin del Impuesto a la Renta, especficamente a la relacionada al Rgimen Especial del
Impuesto a la Renta - RER.
La confusin del contribuyente puede deberse a la
publicacin del Decreto Supremo N 007-2008-TR,
norma que aprob el Texto nico Ordenado de la
Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y
del Acceso al Empleo Decente, Ley de Mype, y que
recoge, dentro de la estructura de dicha norma, a
las modificaciones que se han realizado al Rgimen
Especial del Impuesto a la Renta, lo cual pareciera
ser un requisito para que una MYPE pueda acceder
105
RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

CAPTULO 12
al RER. Sealamos a continuacin la estructura de

dicha norma:
GRFICO N 1
TUO D.S. N 007-2008-TR

ANEXO: Modificaciones al Impuesto a la Renta.
Artculo 1: Modificacin al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta.
Artculo 2: Contabilidad del Rgimen General
del Impuesto a la Renta.
Artculo 3: Depreciacin acelerada para las
pequeas empresas.
Como se observa, el legislador ha utilizado la
norma que regul el tema de las MYPES y aprovech la oportunidad de publicacin de sta en el
"paquete de facultades legislativas" otorgadas por
el Congreso, lo cual no significa que para acceder
al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta,
necesariamente debe incorporarse al Rgimen
de las MYPE.

De la lectura de la "Ley de MYPE" (en lo referente
a los beneficios que otorga), se puede observar
que primero se hace mencin al hecho de los
mecanismos de promocin, ya sea a nivel laboral,
capacitacin, acceso al mercado, temas de salud,
pensiones, marco institucional y al ltimo se hace
mencin al Rgimen Especial del Impuesto a la
Renta.

Sobre el particular cabe sealar en principio que,
el RER no es la nica va de acceso para acogerse
a los beneficios antes sealados, situacin que a
su vez nos permite determinar que no es requisito
acogerse a la Ley de MYPE para acceder a las
reglas del RER. (Ver grfico N 1).
As, es posible incorporarse a los beneficios
de las MYPE an cuando el contribuyente se
encuentre incorporado en el Rgimen General
del Impuesto a la Renta. (Ver grfico N 2).

De lo anteriormente descrito se pueden presentar,
a manera de resumen de las conclusiones esbozadas, los siguientes cuadros esquemticos:
No se requiere constituirse en
una MYPE para acceder al RER
GRFICO N 2
Actividades que se
pueden desarrollar
en el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta
106
Incorporacin
al RER
Rgimen Laboral MYPE
Contribuyente se
incorpora al Rgimen General
Acceso a los
beneficios de la
Ley de MYPE
El RER no es el nico rgimen tributario a travs del cual se puede acceder

a los beneficios de la Ley de MYPE.
A mayor abundamiento, en relacin con el

Grfico N 2 cabe referir que para calificar como
Pequea Empresa, entre otros requisitos, se
debe observar que sus ingresos no superen las
1,700 UIT, importe equivalente a S/. 5'950,000,
que evidentemente supera el lmite de acogimiento al RER, como veremos en los numerales
siguientes, por lo cual obligatoriamente debe
ingresar al Rgimen General.
2. Cules son las actividades que pueden ser incluidas dentro del RER?
Las actividades que se pueden desarrollar en
el presente rgimen, son las que se describen a
continuacin.
Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a

la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen,
as como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos
la cra y el cultivo.
Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra
actividad no sealada expresamente en el inciso anterior.
Estas actividades podrn ser

realizadas en
forma conjunta
EDICIONES

CAPTULO 12
3. Cules son las actividades excluidas del RER?

Un tema que genera dudas entre los contribuyentes
es el hecho de determinar si dentro de las modificaciones producidas en el artculo 118 de la Ley del
Impuesto a la Renta, que regula el tema de los sujetos
no comprendidos en el RER, se ha eliminado el literal
b) del referido artculo, el cual contempla una lista de
actividades que no pueden estar incorporadas en el
Rgimen Especial.
Como se recordar, el artculo 1 del Anexo del TUO de
la Ley de MYPES entre otras modificaciones producidas,
cambi el texto del artculo 118 de la Ley del Impuesto

a la Renta, especficamente en el literal a) en donde se
hace mencin expresa a los lmites de los ingresos netos
o de las adquisiciones afectadas a la actividad.
Hacemos hincapi que el literal b) del artculo
118 de la Ley del Impuesto a la Renta, que regula
una lista de actividades que no pueden estar
incorporadas en el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta no ha sido ni modificado ni
derogado, permaneciendo as inalterable en su
contenido, por lo cual procederemos a detallar qu
actividades no podrn estar comprendidas dentro del
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta.
Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin segn las
normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas
con el referido Impuesto.
Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos
tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas), y/o
el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades
en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
ACTIVIDADES
EXCLUIDAS
Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza

similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin
de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos.
Realicen venta de inmuebles.
Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme CIIU aplicable en el Per segn las normas correspondientes:
Actividades de mdicos y odontlogos.

Actividades veterinarias.
Actividades jurdicas.
Actividades de contabilidad, tenedura de libros y
auditora, asesoramiento en materia de impuestos.
EDICIONES
Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico.

Actividades de informtica y conexas.
Actividades de asesoramiento empresarial y en
materia de gestin.
107

CAPTULO 12
4. parmetros O LMITES MXIMOS

4.1. Nuevos montos en los topes de ingresos
netos, activos fijos y adquisiciones

Uno de los elementos que ha sido modificado en
la legislacin del Impuesto a la Renta es el monto
mximo de ingresos netos, activos fijos y adquisiciones a efectos que una persona pueda acogerse a los
beneficios del Rgimen Especial del Impuesto a la
Renta, el cual se encuentra consignado en el literal a)
del artculo 118 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Ello puede reflejarse en el siguiente grfico:
PARMETROS
HASTA EL 30.09.2008
A PARTIR DEL 01.10.2008
Ingresos mximos (*)
S/. 360,000 al ao
Ingresos mximos (*)
Valor de activos afectados a la actividad (**)
S/. 87,500 al ao
Valor de activos afectados

a la actividad (**)
Con excepcin de los

predios y vehculos
Adquisiciones
mximas
S/. 525,000 al ao
S/. 126,000 al ao
Con excepcin de los

predios y vehculos
S/. 360,000 al ao
Adquisiciones
mximas
S/. 525,000 al ao
Si se superan los montos mximos (***) no se puede acoger al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta - RER
(*)
Se considera como ingreso neto al total de Ingresos Gravables (neto de devoluciones, descuentos, rebajas, bonificaciones y conceptos
similares que respondan a las costumbres de la plaza), incluyendo la renta neta a que se refiere el inciso h) del artculo 28 de la
misma norma, de ser el caso. En el caso de empresas unipersonales, el artculo 77 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
seala que los contribuyentes que tengan ms de un negocio, debern considerar globalmente el conjunto de sus ingresos netos.

Ingreso Neto = Ingreso Real ms Renta Ficta por cesin de bienes a una empresa
(**) Se considera que los activos fijos y adquisiciones de bienes y/o servicios se encuentran afectados a la actividad cuando
sean necesarios para producir la renta y/o mantener su fuente. Conforme con el artculo 77 del Reglamento de la LIR
para efectos del tope de activos fijos y adquisiciones cuando se tenga ms de un negocio unipersonal se considerar
el total en conjunto de sus activos y adquisiciones.
(***) Se incluye el total de ingresos netos y adquisiciones (no incluye activo fijo), provenientes del Rgimen General o Nuevo
RUS, que corresponda a perodos anteriores al acogimiento o al RER, comprendidos en el mismo ejercicio, en que se
efectu el acogimiento.
SERVICIOS
EXCLUIDOS
DEL RER
LMITE
ANUAL
DE ACTIVOS
FIJOS
SI
Se cuenta con
documentacin que
otorgue certeza al valor
y fecha de
origen?
El Costo de Adquisicin, Produccin o construccin

o valor de ingreso al patrimonio se actualizar
desde su fecha de origen (mes anterior) hasta el 31
de diciembre del ejercicio precedente. Al resultado
obtenido, se aplicar el porcentaje mximo anual
que corresponda segn el bien de que se trate.
108
El valor de los bienes ser el valor de mercado, es decir, de acuerdo con transacciones
frecuentes o el valor de tasacin (numeral 3
del artculo 32 de la LIR).
EDICIONES

CAPTULO 12
Ello significa que al incrementarse los montos

de los topes de los lmites anuales se podr
incrementar el nmero de las personas que
deseen acogerse al Rgimen Especial, ya que
anteriormente deban estar en el Rgimen
General. Recordamos que estos cambios entraron en vigencia a partir del 1 de octubre de
2008.
4.2. Nmero mximo de personal afectado a la

actividad

Otro de los cambios que se ha producido a
la legislacin vinculada con el RER es que se
ha incorporado un nmero mximo de personal afectado a la actividad, considerndose
que no podr exceder de diez (10) personas.
Tratndose de actividades en las cuales se
requiera ms de un turno de trabajo, el nmero de personas se entender por cada uno
de stos.
PERSONAL AFECTADO A LA ACTIVIDAD DEL
REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
El numeral 4 del artculo 76 del Reglamento del Impuesto
a la Renta, regula lo que debe entenderse por personal
afectado a la actividad, y que referimos a continuacin:
a) A las personas que guardan vnculo laboral con el
contribuyente de este Rgimen.
b) A las personas que prestan servicios al contribuyente
de este Rgimen en forma independiente con contratos
de prestacin de servicios normados por la legislacin
civil, siempre que:
(i) El servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere; y,
(ii) El usuario proporcione los elementos de trabajo
y asuma los gastos que la prestacin del servicio
demanda.
c) A los trabajadores destacados al contribuyente de este
Rgimen, tratndose del servicio de intermediacin
laboral.
Al respecto, se entender como servicio de intermediacin laboral a aqul por el cual una persona destaca
a sus trabajadores para prestar servicios temporales,
complementarios o de alta especializacin de acuerdo
a lo sealado por la Ley N 27626 y norma modificatoria
y su Reglamento aprobado por el Decreto Supremo
N 003-2002-TR y normas modificatorias, aun cuando
dicha persona sea un sujeto distinto a los sealados
en los artculos 11 y 12 de la citada Ley o no hubieran
cumplido con las disposiciones contenidas en la misma,
independientemente del nombre que le asignen las
partes.
EDICIONES
d) Al personal desplazado a las unidades productivas o

mbitos del contribuyente de este Rgimen, en el caso
de los contratos de tercerizacin.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, se
entender como contrato de tercerizacin con desplazamiento de personal a las unidades productivas o mbitos
del contribuyente de este Rgimen, al regulado por la
Ley N 29245, aun cuando la empresa tercerizadora no
hubiera cumplido con las disposiciones contenidas en
la referida Ley, independientemente del nombre que le
asignen las partes.
4.3. Preguntas frecuentes

Una agencia de viajes, puede acogerse al RER, dado que el clculo de
sus ingresos anuales no superarn los
S/. 400,000.00 Nuevos Soles?
La regulacin sobre Actividades Excluidas
del RER, se mantiene inalterable, por tanto
si bien no supera el monto de los ingresos
mximos, no puede acogerse al RER, por
cuanto la Actividad de Agencias de Viajes
est excluida.
Para determinar el monto de los ingresos para acogerme al RER, incluye
el IGV?
Para determinar el monto de ingresos para
acogerse al RER debemos tener en cuenta
los Ingresos Netos, el cual consiste en las
ventas de bienes menos las devoluciones,
descuentos y conceptos similares de
acuerdo a la costumbre de la plaza, el
cual NO incluye el IGV.
Soy una empresa de maquila, en
planta tengo 15 trabajadores totales
en varios turnos, puedo acogerme al
RER?
Una de las modificaciones producidas al
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta,
es la limitacin al nmero mximo de 10
trabajadores; por lo tanto si se supera dicho
nmero no se puede acoger a este Rgimen. No obstante, debe considerarse que
de tratarse de labores que requieran turnos,
este lmite es por cada turno. Entonces, en
este caso, deber separar las labores por
turnos, a fin de determinar si supera o no
en cada turno 10 trabajadores.
109

CAPTULO 12
5. PROCEDIMIENTO DE ACOGIMIENTO AL
RER
El acogimiento a partir del ejercicio 2007 tiene
carcter de permanente, es decir, el contribuyente
acogido a este rgimen en el ejercicio anterior mantiene su acogimiento en el presente ejercicio (1); salvo

Contribuyentes
que el contribuyente opte por ingresar al Rgimen

General o al Nuevo RUS, o se le obligue a incluirse
en el Rgimen General.
De esta forma, quienes debern acogerse al RER
sern: (i) aquellos que inicien actividades en el transcurso
del ejercicio, o (ii) provengan de otro rgimen. Pero, para
acogerse deben cumplir ciertos requisitos:
Condicin Surte efectos
Inicien actividades en el
transcurso del ejercicio
Se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al periodo de
inicio de actividades declarado en el RUC, siempre que
se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.
El acogimiento surtir efectos a partir

del periodo que corresponda a la fecha
declarada como inicio de actividades en
el Rgimen nico de Contribuyentes.
Provengan de otros regmenes (Rgimen General o

Nuevo RUS)
Se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al periodo
en que se efecta el cambio de rgimen, siempre que
se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.
El acogimiento surtir efectos a partir

del periodo que se efecte el cambio
de Rgimen.
Es importante destacar que los contribuyentes

del Rgimen General podrn ingresar al Rgimen
Especial en cualquier mes del ao y slo una
vez en el ejercicio gravable. Ello, sin perjuicio del
cumplimiento de sus obligaciones tributarias generadas
mientras estuvieron incluidos en el Rgimen General.
5.1. Efectos de la inclusin en el RER de un
sujeto que proviene del Rgimen General

Los contribuyentes del Rgimen General que se
acojan al Rgimen Especial debern considerar
lo siguiente:
El Saldo a Favor declarado en el Rgimen
General podrn aplicarlo contra pagos mensuales del RER.
Perdern el derecho del arrastre de prdidas
provenientes del Rgimen General.
6. QU IMPUESTOS SON APLICABLES?
6.1. Impuesto a la Renta

Los sujetos acogidos a este rgimen debern
pagar con efecto cancelatorio (2) una cuota
mensual por Impuesto a la Renta de Tercera
Categora que se determina aplicando sobre los
ingresos netos mensuales provenientes de todas
sus rentas de tercera categora y un dozavo de la

renta ficta determinada por la cesin de bienes
muebles e inmuebles distintos de predios (3) el
siguiente porcentaje:

IMPUESTO ACTIVIDAD
TASA
RENTA DE TERCERA Comercio y/o industria

CATEGORA
y/o servicios
1.5%
Cabe mencionar que la tasa nica del 1.5% es

aplicable a partir del 1 de octubre de 2008, a
raz de la entrada en vigencia de la modificatoria
efectuada por el Decreto Legislativo N 1086.
Hasta el 30 de setiembre de 2008 existan dos
tasas 1.5% que corresponde a las actividades
de comercio e industria y 2.5% para el caso de
las actividades de servicios o tambin en el caso
que se realicen de manera conjunta las actividades de comercio y/o industria y servicios.
Actividades de comercio
y/o industria.
Actividades de servicios.
Tasa del
1.5%
sobre los ingresos
netos del mes
(1) Salvo que incurra en algn supuesto de exclusin del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta.
(2) A diferencia del pago que corresponde efectuar a los generadores de rentas de tercera categora en el Rgimen General del
Impuesto a la Renta, que constituye pago a cuenta.
(3) Segn lo dispuesto en el ltimo prrafo del literal ii) del inciso a) numeral 1 del artculo 76 del Reglamento de la Ley del
110
EDICIONES

CAPTULO 12
Cabe resaltar que en este Rgimen no se efecta determinacin de Renta Neta Imponible, es
decir se tributa sobre los Ingresos Netos mensuales, no resultando para efectos tributarios
relevante la deduccin de gastos; a diferencia
del Rgimen General como desarrollaremos
ms adelante.
6.2. Impuesto General a las Ventas

Respecto del Impuesto General a las Ventas,
sus operaciones se encontrarn sujetas a este
impuesto en la medida que desarrollen las
operaciones comprendidas en el mbito de
aplicacin del IGV en virtud al artculo 1 del TUO
de la Ley del Impuesto General a las Ventas.

Al igual que en el Rgimen General, los contribuyentes que se encuentran ubicados en el
Rgimen Especial podrn emitir facturas por
sus operaciones, situacin distinta es la que se
aprecia en los contribuyentes del Nuevo RUS
que se encuentran impedidos de emitir facturas
dado que solo se les permite emitir boletas de
venta y tickets.

6.3. Otras rentas

Las rentas que perciban las personas naturales
acogidas al RER que sean diferentes a las de
tercera categora, tributarn conforme a las
reglas del Rgimen General del Impuesto a la
Renta.
7. DECLARACIN JURADA MENSUAL
An cuando no exista impuesto por pagar en el
mes se debe presentar una declaracin jurada mensual
mediante el siguiente formulario:
a) Formulario Virtual (Programa de Declaracin Telemtica - PDT 621).
Respecto a la Declaracin y Pago de la cuota,
a travs del PDT 621, se debe tener cuidado en el
rgimen de Renta que se marca, ya que un error
podra implicar un cambio de rgimen. As, si estn
acogidos al RER se debe efectuar la declaracin de
la siguiente manera:
Se deber seleccionar el Rgimen en este caso el RER.
Para efectos del RER, de acuerdo al Decreto

Legislativo N 1086 se seala en su Dcima Disposicin Complementaria que entrar en vigencia
al da siguiente de publicado el reglamento. Dado
que ello ocurri el da 30 de setiembre del 2008, la
regulacin entr en vigencia para el periodo octubre 2008. Por tal razn, mediante la Resolucin de
Superintendencia N 186-2008/SUNAT, se aprueba
el PDT IGV - Renta Mensual, Formulario Virtual N
621- Versin 4.8, a fin de considerar el porcentaje
de 1.5% aplicable al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta en forma general, sin distincin por
actividades.
8. DECLARACIN JURADA ANUAL
Una de las novedades del Decreto Legislativo N
1086, es la introduccin del artculo 124-A al TUO de
la LIR, el cual contempla que los sujetos del Rgimen
Especial anualmente presentarn una declaracin
jurada en la forma, plazos y condiciones que seale la
SUNAT. Dicha declaracin corresponder al inventario
realizado el ltimo da del ejercicio anterior al de la
presentacin.
El artculo 85 del Reglamento de la LIR (4), regula
que dicha declaracin corresponder a un inventario
valorizado e incluir el activo y pasivo del contribuyente acogido al presente rgimen.
Por lo tanto, la referida declaracin es meramente informativa, pues no le corresponde a
los sujetos del RER determinar obligaciones en
forma anual adicionales, sino nicamente con
carcter mensual.
(4) Cabe precisar que dicho artculo ha sido incorporado por el artculo 4 del Decreto Supremo N 118-2008-EF.
EDICIONES
111

CAPTULO 12
9. CUNDO SE EFECTA EL CAMBIO DE RGIMEN AL RGIMEN GENERAL?

El cambio del Rgimen Especial al Rgimen General puede producirse por alguna de las siguientes
situaciones:
9.1. Acogimiento Voluntario al Rgimen General

Se puede pasar al Rgimen General en cualquier
mes del ejercicio, para lo cual debern presentar la declaracin pago mensual del Rgimen
General correspondiente al mes por el que se
efecte el cambio.

As operativamente, en el mes que desee acogerse al Rgimen General, debe marcar el cono
correspondiente en el PDT 621.
Marca el cono del
Rgimen General
torio. De igual modo, los gastos devengados

en el periodo en el que se encontraban en el
Rgimen Especial no podrn trasladarse como
gastos deducibles bajo las reglas del Rgimen
General.
Consecuencia de lo anterior, a partir de dicho
momento debern tributar segn las normas del
Rgimen General y debern presentar la declaracin pago mensual del Rgimen General correspondiente al mes en que se efecte el cambio.
Caso Prctico
Una empresa acogida al RER, va a brindar actividades de asesoramiento empresarial en el mes de
mayo del 2009, sabiendo que no puede continuar
en el RER. En qu mes deber acogerse?
Respuesta
Deber acogerse obligatoriamente al Rgimen
General, a partir del mes que brinda el respectivo servicio, mayo del 2009, dado que es una
actividad excluida, en virtud al literal b) del
artculo 118 del TUO de la LIR, marcando la
opcin correspondiente en el PDT 621.
Se debe marcar el cono
del Rgimen General
Finalmente, tal como ya se ha indicado de

acuerdo al segundo prrafo del artculo
121 del TUO, los contribuyentes acogidos
al Rgimen General podrn acogerse al
RER en cualquier mes de ao y slo una
vez en el ao.
9.2. Acogimiento Obligatorio al Rgimen General
Resulta obligatorio el ingreso de una persona
acogida al RER al Rgimen General si en un
determinado mes incurre en algunos de los
supuestos para su exclusin sealados en los
numerales 3 y 4 (realicen una actividad excluida
o superen alguno de los lmites), debiendo tributar de acuerdo a las normas del Rgimen General a partir de su ingreso a ste. Los ingresos
obtenidos (lase devengados) con anterioridad
no sern tomados en cuenta para el Rgimen
General toda vez que los pagos efectuados en
el Rgimen Especial tienen carcter cancela-
112
9.3. Pagos a cuenta en el Rgimen General

Los contribuyentes del RER que ingresen al
Rgimen General, realizarn sus pagos a cuenta
de acuerdo a lo siguiente:
Sistema a) Coeficiente: Si han tenido
Renta Neta Imponible el ao anterior.
Sistema b), 2% de Ingresos Netos: Si
no han tenido Renta Neta Neta Imponible o
han estado acogidos al RER o Nuevo RUS o
recin han iniciado actividades.
EDICIONES

CAPTULO 12
10. Libros y Registros

10.1. Registros obligatorios que deben llevar

Al modificarse el artculo 124 de la Ley del Impuesto
a la Renta, el cual regula los libros y registros
que se encuentran obligados a llevar los sujetos
del RER, se han establecido que deben llevar un
Registro de Compras y un Registro de Ventas,
con lo cual se otorga seguridad jurdica al sujeto
que se encuentra incorporado en el mencionado
Rgimen, toda vez que la norma anterior sealaba
que era la Administracin Tributaria a travs de la
emisin de una Resolucin de Superintendencia la
que determinaba que libros y registros contables
deban llevar dichos contribuyentes, con lo cual se
dejaba un amplio margen de maniobra al fisco al
poder cambiar de manera muy rpida el contenido
de dicha obligacin.

Como se recordar, a las personas que se incorporaron al Rgimen Especial se les oblig durante un
tiempo a llevar el Registro de Compras y el Registro
de Ventas y cuando se dict la Resolucin de Superintendencia N 071-2004/SUNAT se les oblig
a llevar adicionalmente un Libro de Inventarios y
Balances, el cual contena seis anexos segn modelos reseados por la propia SUNAT, detallados a
continuacin: Anexo 1: Balance de Comprobacin
anual; Anexo 2: Detalle anual de saldos de las
cuentas contables; Anexo 3: Control mensual de la
cuenta 10 - Caja y Bancos; Anexo 4: Control anual
de las cuentas 20 - Mercaderas y 21 - Productos
Terminados; Anexo 5: Control mensual de los
bienes del Activo Fijo propios y el Anexo 6: Control
mensual de los bienes del Activo Fijo de terceros.

Finalmente apreciamos que el cambio respecto a
los Libros a llevar, se alinea con el concepto de
"Contabilidad Simplificada" y que responde a uno
de los objetivos de la Resolucin de Superinten-
dencia N 234-2006/SUNAT, el cual es reducir los

costos para el cumplimiento de las obligaciones
tributarias para las pequeas empresas.
Pregunta Frecuente
De acuerdo al artculo 65 de la Ley del Impuesto
a la Renta, modificado por el Artculo 2 del TUO
de la Ley de MYPES, los perceptores de Renta
de Tercera categora cuyos ingresos brutos
anuales no superen 150 UIT debern llevar
como mnimo un Registro de Venta, un Registro
de Compras y Libro Diario de Formato Simplificado. Cmo sujeto del RER estoy obligado a
llevar el Libro Diario Simplificado?
No, la norma citada es aplicable para los contribuyentes comprendidos en el Rgimen General del
Impuesto a la Renta. Por tanto, los sujetos del
RER nicamente debern llevar el Registro de
Ventas y Registro de Compras.
10.2. Legalizacin de Libros y Registros Contables

La Resolucin de Superintendencia N 234-2006/
SUNAT (5), publicada el 30 de diciembre del 2006,
seala en su artculo 3 que los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios debern ser
legalizado antes de su uso.

Finalmente el Anexo 1 de la citada resolucin
enumera los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, el cual comprende al Registro de
Compras y Ventas.
10.3 Plazo maximo de atraso de los Registros de
Compras y Ventas

El Anexo 2 de la Resolucin de Superintendencia
N 234-2006/SUNAT, prescribe el plazo mximo de
atraso para la anotacin de los Registros de Compras
y de Ventas, de la siguiente forma:
Registro
Mximo Plazo
de Atraso
Acto o circunstancia que determina el inicio del plazo para el

mximo atraso permitido
Registro de Compras
Diez (10)das hbiles
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se recepcione

el comprobante de pago respectivo.
Registro de Ventas
Diez (10)das hbiles
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se emita el

comprobante de pago respectivo.
(5) Cabe precisar que la referida norma est vigente a partir del 01.01.2007, excepto sus artculos 12 y 13, los cuales estn
referidos a los libros que comprende la Contabilidad Completa, a la Informacin Mnima as como los Formatos (uso opcional
para sistema computarizado), los cuales entran en vigencia a partir del 01.07.2010, de acuerdo a la Primera Disposicin Complementaria de la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT.
EDICIONES
113

CAPTULO 12
10.4. Plazos de Conservacin de Libros Vinculados a asuntos tributarios

El artculo 5 del Decreto Ley N 25988, modificado
posteriormente por la Ley 27029, seala que las
empresas que no forman parte de la actividad empresarial del Estado, estn obligadas a conservar
los libros, correspondencia y otros documentos
relacionados con el desarrollo de su actividad
empresarial, por un periodo que no exceder de
cinco (5) aos contados a partir de la ocurrencia
del hecho o la emisin del documento. Transcurrido el plazo, las empresas podrn disponer de
dichos documentos para su reciclaje o destruccin.
No obstante lo anterior, esta misma norma seala
que esta se aplicar sin perjuicio de las disposiciones referidas en materia tributaria contenida
en el Cdigo Tributario.

El referido Cdigo, determina que son obligaciones
de los deudores tributarios, de conformidad con el
numeral 7 su artculo 87, el conservar los libros
y registros contables, as como los documentos y
antecedentes de las operaciones que constituyan
los hechos generadores de obligaciones tributarias;
mientras que el tributo no est prescrito. Sobre el
particular se debe observar para estos efectos el
artculo 43 del Cdigo Tributario el que regula que la
accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria, as como la accin para
exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los
cuatro (4) aos, y a los seis (6) aos para quienes no
hayan presentado la declaracin respectiva. Dichas
acciones prescriben a los diez (10) aos cuando el
Agente de retencin o percepcin no ha pagado el
tributo retenido o percibido. La accin para solicitar
o efectuar la compensacin, as como para solicitar
la devolucin prescribe a los cuatro (4) aos.

Cabe precisar que los plazos prescriptorios son
pasibles de interrumpirse conforme lo estipula el
artculo 45 del Cdigo Tributario; o de suspenderse,
como lo detalla el artculo 46 del citado cdigo.
10.5. Infracciones relacionadas a Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios

Las infracciones relacionadas a Libros y Regis-
tros que con mayor frecuencia pueden incurrir

los contribuyentes son las siguientes:
a) El numeral 1, artculo 175, Tabla II, del Cdigo Tributario, tipifica la infraccin de Omitir
llevar los libros de contabilidad, u otros
libros y/o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de
control exigidos por las leyes y reglamentos.
Dicha multa asciende al 0.6% de los Ingresos
Netos (IN) (6). Cabe precisar que dado que la
Infraccin se tipifica cuando es detectada
por SUNAT, esta multa nicamente goza
de rebaja por subsanacin inducida. Dicha
rebaja est regulada en la Resolucin de
Superintendencia N 063-2007/SUNAT
b) El numeral 2 del artculo 175, Tabla II, del
Cdigo Tributario, tipifica la infraccin de Llevar
los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT,
que se vinculen con la tributacin, sin observar
la forma y condiciones exigidas. Dicha multa
asciende al 0.3% de los IN (6). Cabe precisar que
esta multa goza de rebaja por la subsanacin
voluntaria y subsanacin inducida. Dicha rebaja
tambin est regulada en la Resolucin de
Superintendencia N 063-2007/SUNAT.
c) El numeral 5 del artculo 175, Tabla II, del
Cdigo Tributario, tipifica la infraccin de Llevar
con atraso mayor al permitido por las normas
vigentes, los libros de contabilidad u otros libros
o registros exigidos por las leyes, reglamentos
o por Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT, que se vinculen con la tributacin.
Dicha multa asciende al 0.3% de los IN (6). Cabe
precisar que no est tipificado como infraccin
que el Libro o Registro no est legalizado previamente, sino lo que se sanciona es el llenado
tardo de los mismos, cuyos plazos mximos
de atraso estn regulados en el Anexo 2 la
Resolucin de Superintendencia N 234-2006/
SUNAT, y la forma en que la Administracin
Tributaria detecta que se llen con retraso es
(6) El numeral b) del artculo 180 del Cdigo Tributario estipula que en el caso de sujetos acogidos al RER, el IN resultar de la acumulacin de la informacin contenida en los campos y casillas de los ingresos netos declarados en las declaraciones mensuales
presentadas por dichos sujetos durante el ejercicio anterior al de la comisin o deteccin de la infraccin, segn corresponda.
En caso no se haya obtenido ingresos en el ejercicio anterior la multa ascender al 40% de la UIT, y si se encuentran omisos
a la presentacin de dos o ms declaraciones juradas, la multa corresponder al 80% de la UIT.
114
EDICIONES

CAPTULO 12
por medio de la legalizacin. Cabe precisar

que esta multa goza de rebaja por subsanacin
voluntaria y subsanacin inducida. Dicha rebaja
tambin est regulada en la Resolucin de
Superintendencia N 063-2007/SUNAT.
11. Deben efectuar retenciones por
concepto de Impuesto a la Renta los
sujetos acogidos al RER?
Los sujetos que se encuentran en el Rgimen Especial
tendrn en cuenta lo dispuesto en el artculo 82 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, a efectos de realizar las retenciones a las que se encuentren obligados:
Rentas de Segnda Categora
Estn obligados a efectuar la retencin por las rentas
de segunda categora que paguen a sus beneficiarios.
Incluyendo la distribucin de dividendos que se realice
y respecto del cual se retendr una tasa del 4.1%.
Cabe precisar que conforme el inciso d) del artculo
39-A del Reglamento d la Ley del Impuesto a la Renta,
establece que las personas naturales, sucesiones
indivisas, sociedades conyugales acogidas al RER,
no efectuarn retenciones.
Rentas de Tercera Categora
Conforme con el inciso f) del artculo 71 del TUO
de la Ley del Impuesto a la Renta, tienen la calidad
de agentes de retencin las personas o entidades
perceptoras de rentas de tercera categora que
paguen o acrediten rentas de similar naturaleza a
sujetos domiciliados, de acuerdo a las disposiciones
que establezca la SUNAT mediante Resolucin de
Superintendencia. As, dado que mediante Resolucin
N 234-2005/SUNAT (18.11.2005) se aprob a partir
del 1 de febrero el rgimen de retencin del impuesto
a la renta sobre operaciones por las cuales se emitan
Liquidaciones de Compra (7); los sujetos acogidos

al RER debern retener el 1.5% del importe de la
operacin cuando emitan liquidaciones de compra
por montos superiores a S/. 700 dejando constancia
de ello en la misma liquidacin o en el documento
emitido como liquidacin de compra.
Rentas de Cuarta Categora
La obligacin de efectuar retenciones segn el literal
b) del artculo 71 de la Ley del Impuesto a la Renta
procede cuando el contribuyente se encuentre obligado
a llevar contabilidad de acuerdo al artculo 65 de la Ley
del Impuesto a la Renta (regulacin aplicable al Rgimen
General). En tal sentido, al encontrarse los sujetos del
RER obligados a llevar solamente los Registros de Ventas y Compras, no se encuentran obligados a efectuar
retenciones por rentas de cuarta categora.
Rentas de Quinta Categora
Son agentes de retencin, de acuerdo al criterio
de la percepcin, debiendo proceder de acuerdo
con el procedimiento establecido en el Artculo
40 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta considerando para sujetos domiciliados la
escala acumulativa progresiva establecida en el
artculo 53 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Rentas de Fuente Peruana de No Domiciliadas
Los contribuyentes acogidos al RER tambin se
encuentran obligados a efectuar las respectivas
retenciones por las rentas de fuente peruana que
generen los contribuyentes no domiciliados, aplicando
las tasas del Impuesto a la Renta reguladas en los
artculos 54 y 56 del TUO de la LIR.
12. Qu tipo de comprobante debe emitir
el contribuyente del Rgimen Especial cuando efecte la venta de sus
mercaderas?
(7) Con exclusin de los productos primarios derivados de la actividad agropecuaria por los que exista la obligacin de emitir
liquidaciones de compra.
EDICIONES
115
CAPTULO 13
CAPTULO 13
RGIMEN GENERAL DEL

IMPUESTO A LA RENTA
En el Rgimen General del Impuesto a la Renta,
se incluyen a las personas naturales y jurdicas que
generan rentas de tercera categora (aqullas que
provienen del capital, o del trabajo o de la aplicacin
conjunta de ambos factores).
Sobre el particular en el presente captulo se va a
desarrollar una gua de las principales consideraciones a
observar relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias (sustanciales y formales). Procede referir,
que en virtud al Anexo del TUO de la Ley de MYPES (D.S. N
007-2008-TR), los cambios producidos al Rgimen General
vinculados con la regulacin de MYPES, versan sobre la
"Contabilidad Simplificada" y la Depreciacin Acelerada.
1. Pueden incorporarse a ste rgimen otros contribuyentes que
pertenezcan a otros regmenes
tributarios?
Los contribuyentes pueden incorporarse al Rgimen
General en cualquier momento del ao en forma voluntaria o bien puede resultar obligatorio, al no cumplir
las condiciones establecidas para estar acogidas al
Nuevo RUS o Rgimen Especial del Impuesto a la
Renta, conforme a las siguientes reglas:
Si provienen del Nuevo RUS, el acogimiento al Rgimen General se efectuar con una comunicacin
del cambio de Rgimen a la SUNAT utilizando para
ello el formulario 2127, donde sealar la fecha a
partir del cual operar su cambio, pudiendo optar
por dos situaciones:
El primer da calendario del mes en que comunique su cambio, o
El primer da calendario del mes siguiente al
de dicha comunicacin
Si provienen del RER, el acogimiento se efectuar
con la presentacin de la declaracin pago correspondiente al mes en que se incorporen.
2. Qu tipo de comprobantes debe exigir el contribuyente para sustentar
la adquisicin de bienes y/o prestacin de servicios?
Considerando que los contribuyentes del Rgimen
EDICIONES
General necesitan deducir gasto y/o costo tributario

y adems utilizar el crdito fiscal del IGV cuando
corresponda, se requiere que exijan a quien les
provea de bienes y/o servicios la emisin de facturas,
recibos por honorarios o tickets que den derecho
al crdito fiscal y/o que permitan sustentar gasto
o costo para efectos tributarios, pudiendo emitir
tambin las liquidaciones de compra. Tambin estn
considerados los recibos de luz, agua, telfono, y
recibos de arrendamiento.
En caso realicen adquisiciones a sujetos del Nuevo
RUS, considerarn que las Boletas de Venta que le
sean emitidas, sern deducibles con un mximo del
6% del total del importe consignado en el Registro
de Compras, sustentados con comprobantes de pago
que permitan deducir costo y/o gasto, hasta un tope
de 200 UIT, ello en virtud al penltimo prrafo del
artculo 37 del TUO de la LIR.

TIPO DE
SUJETO
Acogidos al Rgimen
General
Acogidos a la Ley de
Promocin Agraria
LMITES
Importe de
Comprobantes de
Pago que otorgan
derecho a deducir
costo yo gasto

6%

10%
Tope
mximo

200 UIT
Cabe recalcar que las Boletas de Venta

emitidas por los sujetos del Rgimen General o
Especial sern reparables en su integridad.
2.1. Adquisicin de bienes o servicios realizados por sujetos no habituales

El numeral 2 del artculo 6 del RCP, estipula que:
Las personas naturales, sociedades conyugales
y sucesiones indivisas que sin ser habituales
requieran otorgar comprobantes de pago a
sujetos que necesiten sustentar gasto o costo
para efecto tributario, debern solicitar el Formulario N 820 - Comprobante por Operaciones
No Habituales.
117
RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

CAPTULO 13
Sin embargo, se establece que no ser necesario

el Formulario N 820 para sustentar gasto o
costo para efecto tributario tratndose de operaciones inscritas en alguno de los siguientes
registros, segn corresponda: Registro de Propiedad Inmueble y Registro de Bienes Muebles,
a cargo de la Superintendencia Nacional de
Registros Pblicos - SUNARP; Registro Pblico
del Mercado de Valores a cargo de la Comisin
Nacional Supervisora de Empresas y Valores CONASEV; Registro de Propiedad Industrial, a
4. Qu libros de contabilidad se encuentran obligados a llevar los

generadores de rentas de tercera
categora?
A raz de la modificatoria efectuada al artculo 65
de la Ley del Impuesto a la Renta por el artculo 2 del
Anexo del TUO de la Ley de MYPES, se simplifica el
tema de la Contabilidad de los pequeos contribuyentes que pertenecen al Rgimen General, sealando de
este modo que los perceptores de rentas de tercera
categora (sin hacer distingo de la calidad de persona,
es decir sea persona natural o jurdica) cuyos ingresos
brutos anuales no superen las 150 UIT debern llevar
como mnimo (i) un Registro de Ventas, (ii) un Registro
de Compras y (iii) Libro Diario de Formato Simplificado,
de acuerdo a las normas de la materia (Resolucin de
Superintendencia N 234-2006/SUNAT, 30.12.2006).
Por oposicin a los casos mencionados en el
prrafo precedente, los dems perceptores de rentas
de tercera categora se encuentran obligados a llevar
contabilidad completa.
Cabe precisar que hasta el ejercicio 2008, los
perceptores de rentas de tercera categora distintos
a las personas jurdicas y que cuenten con ingresos
brutos anuales que sean superiores a 100 UIT as
118
cargo del Instituto Nacional de Defensa de la

Competencia y de la Proteccin de la Propiedad
Industrial - INDECOPI.
El trmite para obtener el Formulario N 820,
en caso corresponda, est consignado en el
procedimiento N 13 del TUPA de la SUNAT.
3. Qu tipo de comprobante debe emitir

el contribuyente del Rgimen General
cuando efecte la venta de sus mercaderas?
como las personas jurdicas sin excepcin estaban

obligados a llevar contabilidad completa.
Complementariamente el artculo 2 del Decreto
Supremo N 118-2008-EF, el cual modifica el artculo
38 del Reglamento del Impuesto a la Renta, seala
que para determinar los ingresos referidos en el
artculo 65 se considerarn los ingresos obtenidos en el ejercicio gravable anterior y la UIT
correspondiente al ao en curso. En el caso que
inicien actividades generadoras de rentas de tercera
categora en el transcurso del ejercicio consideran los
ingresos que se presuman en el mismo.
Dada la relevancia e importancia de esta obligacin
formal, se desarrolla el tema "Contabilidad Completa y
Simplificada" en el captulo 14 de la presente obra.
Informe N 229-2008-SUNAT/2B0000. Las modificaciones efectuadas por el Decreto Legislativo N
1086, con relacin al RER y al artculo 65 del TUO de
la Ley del Impuesto a la Renta, entraron en vigencia
el 01.10.2008. Sin embargo, la obligacin de llevar el
Libro Diario de Formato Simplificado est supeditada a
la entrada en vigencia del artculo 13 de la Resolucin
de Superintendencia N 234-2006/SUNAT (*).
(*) El presente Informe concluye en que la obligatoriedad del llevado del Libro Simplificado se encuentra
supeditado a la vigencia del referido artculo 13 relaEDICIONES

CAPTULO 13
cionado con la informacin mnima y los formatos. Al

respecto, mediante la Resolucin de Superintendencia
N 239-2008/SUNAT (31.12.2008) se establece la
prrroga de la entrada en vigencia de dicho artculo
excepto lo dispuesto en el acpite 5-A del artculo
13, acpite que contiene la informacin que debe
contener el diario de formato simplificado, que en
forma obligatoria entr en vigencia el 01.01.2009.
5. Cules son los tributos que estn
afectos los sujetos del Rgimen General?
Por la actividad econmica que realizan los contribuyentes del Rgimen General deben afectarse a:
IGV : 19% respecto de las ventas mensuales con
derecho a deducir el crdito fiscal de sus adquisiciones de bienes y/o servicios.
IMPUESTO A LA RENTA : En este caso puntual
debe considerarse los siguientes aspectos:
Presentacin de la Declaracin y pagos
a cuentas mensuales, utilizando para ello
alguno de los siguientes sistemas de clculo:
Sistema A): Mtodo del Coeficiente sobre los
Ingresos Netos mensuales.
Sistema B) : Mtodo del 2% de los Ingresos
Netos mensuales.
Presentacin de la Declaracin anual y
pago de regularizacin: Equivale al 30%
sobre la renta neta imponible.
Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN),
de corresponder.
Impuesto Selectivo al Consumo: En caso de
estar afecto a dicho tributo.
Contribuciones al ESSALUD: 9%, en caso de
tener trabajadores dependientes.
6. El contribuyente generador de
rentas de tercera categora debe
efectuar alguna retencin?
De presentarse el caso, el contribuyente debe
cumplir con efectuar las retenciones correspondientes
a los montos que cumpla con pagar por concepto de
rentas de segunda, cuarta y quinta categora, al igual
que las retenciones a la ONP, as como tambin en el
caso de los contribuyentes no domiciliados.
7. SISTEMAS que se utilizan para efectuar el clculo de los pagos a cuenta
en el Rgimen General
Existen dos sistemas aplicables para efectuar los
EDICIONES
pagos a cuenta dentro del Rgimen General: (i) el

mtodo de coeficientes y (ii) el mtodo del 2% de los
ingresos netos. Debemos sealar que estos sistemas
no son optativos, sino obligatorios. De esta manera,
cada contribuyente debe determinar el sistema que
le corresponde aplicar conforme lo establece la Ley
del Impuesto a la Renta y su Reglamento.
7.1. Sistema a): Coeficientes:

Se determina aplicando un coeficiente sobre los
ingresos netos gravables que se devengaron en
el mes.

El citado coeficiente se obtiene al dividir el
impuesto calculado entre los ingresos netos
del ejercicio anterior (considerando los ingresos
devengados gravables luego de haber efectuado
la deduccin de las devoluciones, bonificaciones,
descuentos, etc.). Para efectos del redondeo, el
resultado debe considerar cuatro decimales.

Es pertinente precisar que slo pueden acogerse
a este sistema los contribuyentes que hayan
obtenido un impuesto calculado en el ejercicio
anterior. Con respecto, a los pagos a cuenta correspondientes a los perodos de enero y febrero
se calcularn utilizando para ello el coeficiente
determinado tomando como base el impuesto
calculado y los ingresos netos correspondientes
al ejercicio precedente al anterior. En caso se haya
obtenido perdida en dicho ejercicio (precedente
al anterior) se utilizar como coeficiente 0.02.
7.2. Sistema b): Porcentaje del 2%

Este sistema se determina aplicando el 2%
respecto de los ingresos netos obtenidos durante
el mes.

Slo podrn acogerse a este sistema los contribuyentes que inician sus operaciones durante el
ejercicio o tambin aquellos que no hubieran obtenido renta imponible durante el ejercicio anterior;
como sera el caso de los contribuyentes que hayan
estado acogidos al Nuevo RUS o al RER.
8. Cules son los medios y el lugar
para presentar la declaracin y pago
de tributos?
El contribuyente generador de rentas de tercera categora debe cumplir con presentar sus Declaraciones
Pago todos los meses, a travs del PDT N 621 IGV
- Renta de acuerdo con la fecha que para tal efecto
119

CAPTULO 13
determine el cronograma de pagos, considerando su

ltimo dgito del RUC.
Del mismo modo, en caso de tener trabajadores
dependientes, el contribuyente debe presentar sus
Declaraciones Pago retenciones del Impuesto a la
Renta de 4ta y/o 5ta categora, contribuciones al
ESSALUD y aportaciones a la ONP a travs del PDT
N 601 Planilla Electrnica.
9. Cules son los lugares de presentacin de las declaraciones y para
efectuar el pago de los tributos?
9.1. Para el caso de los Principales Contribuyentes:
Presentarn sus declaraciones en la dependencia que la SUNAT le ha designado.
Utilizando el mdulo SUNAT Operaciones
en Lnea- SOL de SUNAT Virtual, para la
presentacin y pago mediante el PDT.
9.2. Para el caso de los Medianos y Pequeos
Contribuyentes:
Debern efectuar la presentacin y pago mediante el PDT o Formulario en las sucursales
y agencias de la red bancaria autorizadas.
Utilizando el mdulo SUNAT Operaciones
en Lnea- SOL de SUNAT Virtual, para la
presentacin y pago mediante el PDT.
En caso no tengan importe a pagar obligatoriamente presentarn a travs de SUNAT Virtual.
Para tal efecto, es necesario que el contribuyente solicite previamente su Clave SOL en
los Centros de Servicios al Contribuyente de la
SUNAT a Nivel Nacional. Adems deben tener
el respectivo Cdigo de Envo, para la generacin
de declaraciones juradas a travs de PDT.
10. Determinacin de la Renta Neta Imponible
Al cierre de cada ejercicio gravable, los contribuyentes
deben realizar la determinacin del Impuesto a la Renta
Anual, para lo cual deben efectuar el clculo de la Renta
Neta Imponible en funcin a las reglas establecidas para
los contribuyentes generadores de rentas de tercera categora, en la Ley del Impuesto a la Renta. A continuacin
esquematizamos dicho procedimiento tributario.
a. Renta Bruta de Tercera Categora
El artculo 20 del TUO de la Ley del Impuesto a la
120
Renta, establece que la Renta Bruta est constituida por el total de ingresos gravables de tercera
categora. Asimismo, precisa que en el caso de
enajenacin de bienes la Renta Bruta est constituida por la diferencia entre el total de Ingresos
Gravables y el Costo Computable establecido en
funcin a la regulacin tributaria.
Es importante sealar que para efectos tributarios, debe observarse en las operaciones que las
empresas realicen, el cumplimiento de la regla de
Valor de Mercado, estipulada en el artculo 32 del
TUO de la LIR. Ello implica que a nivel tributario
las transacciones que se efecten como es el
supuesto de venta de bienes, debe realizarse a
Valor de Mercado; caso contrario se deben efectuar
los ajustes pertinentes tanto para el Impuesto a la
Renta como para el IGV, si se encuentra afecta.
POR ENAJENACIN DE BIENES
INGRESOS GRAVABLES
() COSTO COMPUTABLE
RENTA BRUTA
b. El Principio de Causalidad como fundamento

de la Renta Neta de Tercera Categora
Una vez determinada la Renta Bruta se procede a
determinar la Renta Neta de Tercera Categora en
aplicacin del principio de causalidad tributario. Resulta importante mencionar que en nuestra legislacin
nacional del Impuesto a la Renta, el principio de causalidad tributario se encuentra recogido slo respecto
de contribuyentes domiciliados perceptores de rentas
de tercera categora (Primer prrafo del artculo 37
del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta).
En efecto, el artculo 37 del TUO de la LIR, regula que
constituyen gastos deducibles a fin de establecer la
renta neta de tercera categora, los gastos necesarios
para producirla y mantener su fuente. Asimismo, el
referido artculo 37 agrega que el gasto ser deducible en la medida que no se encuentre expresamente
prohibido por ley. Cabe indicar que los gastos que
no son admitidos expresamente son aquellos que se
encuentran contemplados en el artculo 44.
Al respecto, cabe indicar que para que dicha
relacin se cumpla ello no implica que necesariamente el gasto en que se ha incurrido tiene que
haber generado su correspondiente ingreso, sino
que basta con que el mismo haya sido destinado
a generar ingreso, es decir que al momento de
EDICIONES

CAPTULO 13
haber incurrido en el mismo, la intencin haya sido

de generar ingreso, lo cual obviamente tiene que
quedar fehacientemente demostrado.
Otro aspecto importante a tenerse en cuenta, es
considerar que el desembolso debe estar acreditado documentalmente, siendo exigible desde la
perspectiva tributaria nacional el respaldo a travs
de un comprobante de pago habilitado para tal fin,
en tanto resulte obligatoria su emisin. No obstante
ello, la acreditacin del desembolso debe fluir y
evidenciarse de la contabilidad del contribuyente.
De otra parte, resulta de inters sealar que el
principio de causalidad debe ser analizado en
concordancia con el denominado criterio de razonabilidad, por el cual debe existir una relacin
razonable entre el monto del desembolso efectuado y su finalidad en cuanto a producir y mantener
la fuente productora de renta. Asimismo se debe
cumplir con el criterio de proporcionalidad.
As las cosas, en aplicacin del principio de causalidad
se requiere para calificar al desembolso efectuado
como gasto deducible de la renta bruta, de la presencia de los siguientes elementos concurrentes.
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
su deduccin se exige el pago de la renta a los

perceptores de rentas de 2da. 4ta. y 5ta. categora,
hasta la fecha de vencimiento o presentacin de
la Declaracin Jurada Anual (vase numeral 1 del
cuadro del literal e) del presente captulo).
Cabe indicar que este criterio tiene su desarrollo
en la normativa contable, que lo califica como una
Hiptesis Fundamental para la elaboracin de los
Estados Financieros.

RENTAS DE
TERCERA CATEGORA

IMPUTACIN DE LOS GASTOS
PRINCIPIO CONTABLE (HIPTESIS)
Los efectos de la transaccin y dems sucesos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga
dinero u otro equivalente al efectivo). (Prrafo 22 Marco
Conceptual de las NIC).
QU IMPLICA?
Que sea necesario para producir

y/o mantener su fuente generadora de renta.
Que no se encuentre expresamente
prohibido por Ley.
ELEMENTOS
CONCURRENTES
PARA CALIFICAR
DESEMBOLSOS
COMO GASTOS
DEDUCIBLES
Que se encuentre debidamente acreditado documentalmente con comprobantes de pago y documentacin adicional fehaciente (elementos mnimos de prueba, RTFs
Ns 755-1-2006 y 1814-4-2006).
Que el gasto cumpla con el criterio
de Razonabilidad y proporcionalidad.
Generalidad slo respecto de
gastos realizados en beneficio de
trabajadores, referidos en los incisos
I), II) y a.2) del art. 37.
c. Devengo y gastos de ejercicios anteriores

De acuerdo al artculo 57 del TUO de la LIR, las
rentas de tercera categora se imputarn en el ejercicio en que se Devengan, regla similar se aplica
para los gastos; salvo en aquellos casos que para
EDICIONES
Criterio Aplicable:
Devengo
Reconocer (registrar) las

transacciones cuando ocurren
Informar en los estados financieros de los periodos con
los que se relacionan.
IMPUTACIN DE LOS GASTOS

Criterios para imputar el Gasto a un ejercicio:
OPORTUNIDAD
Asociacin
directa (simultnea)
con el Ingreso
que genera.
Distribucin
sistemtica y
racional entre
los perodos
que beneficia.
Si no genera
beneficios
e co n mi co s
futuros, cuando se produce
Gastos de ejercicios anteriores

Excepcionalmente, se permite la deduccin de gastos
de ejercicios anteriores pero nicamente en la medida
que se observe en forma estricta el cumplimiento de
los requisitos exigidos en el precitado artculo 57.
A continuacin esquematizamos algunos alcances
vinculados con las reglas o exigencias fijadas para
los gastos de ejercicios anteriores.
121

CAPTULO 13
HECHOS GENERADORES DEL GASTO
A PARTIR DE QU MONTO DEBO BANCARIZAR?
RTF N 2812-2-2006
Servirn para cumplir las obligaciones (obligaciones de carcter contractual cuya prestacin es dineraria), mediante el
pago de sumas de dinero cuyo importe sea a partir de:
Hasta el ejercicio 2007: S/. 5,000 US$ 1,500.
A partir del ejercicio 2008: S/. 3,500 o US$ 1,000.
El concepto de devengo implica que se hayan producido los

hechos sustanciales generadores del ingreso y/o gasto y que
el compromiso no se encuentre sujeto a condicin alguna, no
siendo relevante que se hubiera efectuado el pago.
REGLA GENERAL: NO TRANSFERENCIA A EJERCICIOS
FUTUROS
GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
A PARTIR DE QU MONTO DEBO BANCARIZAR?

CUMPLIMIENTO
DE LA

OBLIGACIN
EJERCICIO X EJERCICIO X + 1
Cuando se trate de mutuos dinerarios, siempre se deber

bancarizar, tanto por la entrega o la devolucin, cualquiera
sea el monto involucrado.
Siempre que se cumplan de manera concurrente los siguientes

requisitos:
REQUISITOS
SUNAT compruebe que su
imputacin no
implica obtencin de beneficicio fiscal.
No est relacionada con el

pago de las facturas.
EXCEPCIN A LOS MONTOS
EXCEPCIN AL CRITERIO DEL DEVENGO
Por razones
ajenas no hubiera sido posible conocer
el gasto oportunamente.
La cuanta se refiere al Monto

de la prestacin dineraria.
SI NO BANCARIZO EL MUTUO?
Se provisione
y se pague antes del cierre.
d. Bancarizacin
A partir del ejercicio 2004, se establece la obligacin de utilizar Medios de Pago cuando se
cancelen obligaciones en efectivo, a partir de los
montos previamente fijados. Un aspecto fundamental y que se debe considerar es que en caso de
incumplimiento de la obligacin de Bancarizar, se
producir la prdida del Crdito Fiscal del IGV as
como el desconocimiento del Gasto para efectos
del Impuesto a la Renta.
A continuacin esquematizamos los principales
aspectos a considerar respecto a la obligacin de
Bancarizar:
CONSECUENCIAS

El mutuatario no
podr sustentar el
incremento
patrimonial
El mutuante
deber justificar
el origen del
dinero
EFECTOS TRIBUTARIOS DE NO UTILIZAR

MEDIOS DE PAGO
RENTA

Se desconoce el

costo o gasto
EFECTOS
IGV

Se desconoce el

Crdito fiscal
IMPLICANCIAS DEL USO INDEBIDO
QU ES LA BANCARIZACIN?
Cuando se haya utilizado indebidamente gastos, costos

o crditos o dichos conceptos se tornen indebidos, se
deber efectuar una declaracin rectificatoria y realizar
el pago correspondiente.
Consiste en canalizar las transacciones econmicas a travs

de las instituciones financieras y bancarias, que se encuentran
bajo el control de Superintendencia de Banca y Seguros.
Adicionalmente, se aplicarn las sanciones e intereses

moratorios respectivos de acuerdo con lo dispuesto en el
Cdigo Tributario.
122
EDICIONES

CAPTULO 13
e. Relacin de gastos deducibles ms frecuentes sujetos a lmites o condiciones para su

deducibilidad
A continuacin presentamos en forma esquemtica la relacin de gastos en los que con mayor
frecuencia inciden las empresas contemplados en
el artculo 37 del TUO de la LIR que adems de

cumplir con el Principio de Causalidad, se encuentran limitados o supeditados a condiciones para su
deduccin; ello con la finalidad que cuando surjan
dichos gastos se verifique su cumplimiento para
su respectiva deducibilidad (1).
(1) Para el anlisis en detalle de los diversos gastos deducibles, se sugiere consultar el tema especfico, en nuestra pgina web
www.caballerobustamante.com.pe; a travs del Buscador Virtual; por rea (tributaria) y palabra o tema relacionado.
(2) Tngase presente que a travs de la Resolucin del Tribunal Fiscal N 07719-4-2005 publicada en el Diario Oficial El Peruano
el da 14 de enero de 2005, se dispone que el requisito del pago previsto en el inciso v) incorporado por la Ley N 27356
al artculo 37 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N 054-99-EF, no
es aplicable a los gastos deducibles contemplados en los otros incisos del referido artculo 37 que constituyan
para su perceptor rentas de segunda, cuarta y quinta categora.
EDICIONES
123

CAPTULO 13
f. Relacin de gastos no deducibles ms frecuentes
Gastos
expresamente
no deducibles
(Art. 44 LIR)
1. Gastos personales y sustento del

contribuyente.
2. Impuesto a la Renta.
3. Multas, recargos, intereses moratorios del Cdigo Tributario.
4. Donaciones y cualquier otro acto
de liberalidad, salvo aquellas
que resulten deducibles segn
inciso x) Art. 37.
5. Sumas invertidas en adquisicin
de bienes o mejoras.
6. Reservas o provisiones no admitidas.
7. Amortizacin de intangibles de
vida ilimitada.
8. Exceso de comisiones por servicios en el exterior del monto
usual.
9. Gastos que no estn sustentados
con comprobantes de pago,
en tanto resulte obligatoria su
emisin.
10. IGV, IPM e ISC por retiro de
bienes.
11. Depreciacin del mayor valor por
revaluacin.
12. Gastos por servicios de no domiciliados residentes en pases o
territorios de nula o baja imposicin efectuados en el exterior.
Excepciones (Deducibles):
(i) Crdito; (ii) Seguros o reaseguros; (iii) Cesin en uso de naves o aeronaves; (iv) Transporte;
(v) Derecho de pase por el Canal
de Panam. Sern deducibles,
en tanto el precio sea igual al
que hubiesen pactado partes
independientes en transacciones comparables.
g. Rentas Exoneradas y/o Inafectas

En caso se perciban rentas exoneradas o inafectas
registradas contablemente como ingresos, debern
deducirse para efectos tributarios de la Utilidad
Contable. Por ejemplo tenemos el caso de los
Dividendos percibidos, los cuales contablemente
se reflejan como un ingreso financiero, no obstante
tributariamente constituye una renta inafecta razn
por la cual se deducir de la utilidad contable.
124
h. Prdidas Tributarias Arrastrables

El artculo 50 del TUO de la LIR, permite el arrastre
de las prdidas tributarias originadas en uno o
varios ejercicios gravables anteriores, en base a
uno de los sistemas establecidos, por el que debe
optar el contribuyente.
COMPENSACION DE PRDIDAS TRIBUTARIAS
Sistemas aplicables
1. Sistema a): Se compensa durante 4 aos computados
a partir del ejercicio siguiente a su generacin, independientemente a que se obtenga o no Renta Neta.
2. Sistema b): Se compensa contra el 50% de la Renta
Neta generada en cada ejercicio sin lmite de tiempo.
SISTEMAS APLICABLES - EJERCICIO DE LA OPCION
Los contribuyentes ejercern la opcin de uno de los
sistemas, con la presentacin de la Declaracin Jurada
Anual del ejercicio en que se genera la prdida, en caso
contrario SUNAT compensar la prdida en funcin al
sistema a).
Una vez ejercida la opcin, no se podr variar hasta
agotar la prdida tributaria. Slo ser posible cambiar el
sistema en aquel ejercicio en el que no existan prdidas
de ejercicios anteriores, ya sea porque se compensaron
o porque venci el plazo.
SISTEMAS APLICABLES - RECTIFICACIN
El contribuyente podr rectificar el sistema de arrastre de
prdidas elegido, mediante rectificacin de la Declaracin
Jurada Anual. La rectificacin, se realizar hasta el da
anterior a la presentacin o vencimiento de la Declaracin
Jurada Anual del ejercicio siguiente.
El contribuyente no podr rectificar el sistema de arrastre
de prdidas elegido, si el contribuyente hubiera utilizado
el sistema originalmente elegido en la Declaracin Jurada
de modificacin del coeficiente o porcentaje de los pagos
a cuenta del impuesto.
i. Conciliacin Contable con el Resultado Tributario

El artculo 33 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta establece que la contabilizacin
de operaciones bajo principios de contabilidad
generalmente aceptados, puede determinar, por
la aplicacin de las normas contenidas en la
Ley, diferencias temporales o permanentes en la
determinacin de la Renta Neta.
Ejemplo de estas diferencias son:
i.1. Diferencia Temporal: Aplicacin de una
mayor tasa de depreciacin para efectos
contables. En este caso el mayor valor por
EDICIONES

CAPTULO 13
depreciacin para efectos tributarios deber

agregarse a la utilidad contable, debiendo
respetar el porcentaje mximo permitido por
el artculo 22 del Reglamento.
i.2. Diferencias Permanentes: Multas e intereses moratorios, contablemente se registran
como gasto, no obstante para efectos tributarios no son aceptables como deduccin de la
Renta Neta.
Dichas diferencias obligarn al ajuste del resultado
segn registros contables, en la declaracin jurada.
En este sentido, a partir de la Utilidad o Resultado
Contable, la Renta Neta imponible se determinar
de la forma siguiente:
RESULTADO Contable
(+) Adiciones (pueden vincularse con la determinacin de la Renta Bruta o Renta Neta)
() Deducciones (pueden vincularse con la determinacin de la Renta Bruta o Renta Neta)
(=) Renta Neta o Utilidad Tributaria
() Prdida Tributaria Arrastrable (segn sistema
elegido).
Renta Neta Imponible O (PRDIDA
TRIBUTARIA
11. Depreciacin Acelerada de Activos
Fijos
11.1. Depreciacin de Activos bajo la regulacin
general

El artculo 38 de la LIR establece que el
desgaste o agotamiento que sufran los bienes
del activo fijo (3) que los contribuyentes utilicen
en negocios, industria, profesin u otras actividades productoras de rentas gravadas de
tercera categora, se compensar mediante la
deduccin por las depreciaciones admitidas en
esta ley.

Cabe precisar que para que la depreciacin sea
aceptada tributariamente en cada ejercicio, se
deber observar los porcentajes mximos de
depreciacin y que se encuentre contabilizada
dentro del ejercicio gravable en los libros y

registros contables, ello conforme lo estipula
el inciso b) del artculo 22 del Reglamento de
la LIR.
Es decir para que la depreciacin constituya un
gasto deducible para el Impuesto a la Renta,
deber cumplir los siguientes requisitos:
Los activos se destinen a
actividades generadoras de
Tercera Categora.
No exceder en cada ejercicio los porcentajes mximos de depreciacin
(Artculo 22 del Reglamento de la LIR)
Depreciacin
de Activos
deducible del
Impuesto a la
Renta
La depreciacin deber ser

contabilizada dentro del
ejercicio gravable en los libros y registros contables.
11.2. Depreciacin Acelerada de Activos en el

Rgimen General de la MYPE

El artculo 3 del Anexo "Modificaciones al
Impuesto a la Renta", contemplado en el TUO
de la Ley de MYPES incorpora como un Beneficio Tributario, la Depreciacin Acelerada exclusivamente para PEQUEAS EMPRESAS.
As se establece, que se podr depreciar
el valor de las adquisiciones de bienes
muebles, maquinarias y equipos nuevos
destinados a la realizacin de la actividad
generadora de rentas gravadas, en el plazo
de tres aos. Se regula que debe considerarse
como nuevos, aquellos bienes que no
hayan sufrido desgaste alguno por uso
o explotacin.

Sobre el particular, cabe referir que el artculo
63 del Reglamento de la Ley MYPES, en concordancia con lo previsto por el referido artculo
3, establece con claridad que las pequeas
empresas tendrn derecho a depreciar aceleradamente en forma lineal (4) (depreciacin en
(3) Cabe precisar que para el reconocimiento de activos, se deber considerar los requisitos del prrafo 7 de la Norma Internacional
de Contabilidad, NIC 16: Inmuebles, Maquinarias y Equipos (modificada en 2003), que corresponden a: (i) Probabilidad de obtener
beneficios econmicos futuros y (ii) Costo Estimado Confiablemente.
(4) No se condiciona el beneficio a la contabilizacin de dicha depreciacin acelerada en los libros y registros del contribuyente.
EDICIONES
125

CAPTULO 13
lnea recta) los bienes muebles, maquinarias

y equipos nuevos (5) en un plazo de 3 aos.
Dicho plazo se computa a partir del mes en
que sean utilizados en la generacin de rentas
gravadas y en la medida que su uso se inicie
en cualquiera de los ejercicios 2009, 2010, o

2011.
La norma prescribe que se perder tal beneficio a
partir del siguiente a aqul en el que la pequea
empresa pierde dicha condicin (6).
CONDICIONES O REQUISITOS
Empresas beneficiadas:
nicamente aquellas calificadas como
Pequeas Empresas
El beneficio de Depreciacin Acelerada se pierde a partir del mes

siguiente a aqul en que la Pequea Empresa deje de tener tal
condicin.
Bienes comprendidos:
Muebles.
Maquinarias y equipos
Destinados a la generacin de rentas
gravadas
Se aprecia que no estn comprendidos, Edificios y Construcciones.

Adems si lo relacionamos con la tabla contenida en el literal b) del
artculo 22 del TUO de la LIR se aprecia que no estaran comprendidos
los bienes siguientes:
(i) Vehculos de transporte terrestre y
(ii) Equipos de procesamiento de datos.
Condicin:
NUEVOS, es decir aquellos bienes que
no hayan sufrido desgaste alguno por
su uso o explotacin.
No se ha establecido la manera de acreditar dicha condicin; debiendo

en todo caso contar el contribuyente con la documentacin sustentatoria
idnea que permita sustentar el cumplimiento de dicha obligacin.
Exigencia de uso:
El uso se debe iniciar indefectiblemente en cualquiera de los ejercicios
siguientes: 2009, 2010 o 2011.
Obsrvese que no se hace referencia a la fecha de adquisicin, ni a

la fecha en que queda listo para su uso, sino a la fecha en que necesariamente debe utilizarse.
As, si se adquiere un bien en el ejercicio 2011 listo para su uso, pero
se empieza a utilizar en el ejercicio 2012, no estar comprendido dentro
del beneficio materia de anlisis.
Forma y Plazo:
Depreciacin Lineal a efectuarse en
un plazo de tres aos. No se exige su
contabilizacin.
Se computa a partir del mes en que sean utilizados en la generacin

de rentas gravadas.
CASO PRCTICO
Enunciado
Una pequea empresa, adquiere mobiliario
para su oficina en enero 2009 ascendente a
S/. 12,000 Nuevos Soles, directamente de
la fbrica (nuevo). La empresa nos consulta

cmo sera el clculo de la depreciacin
acelerada de dichos activos en comparacin a la regulada en el inciso b) del
artculo 22 del Reglamento del Impuesto
a la Renta.
(5) Debe observarse que si bien la Ley ha definido que debe entenderse por "Nuevos", no se ha establecido la manera de acreditar
dicha condicin; debiendo en todo caso contar el contribuyente con la documentacin sustentatoria idnea que permita sustentar
el cumplimiento de dicha condicin.
(6) Tngase en cuenta que el beneficio es exclusivo para la pequea empresa.
126
EDICIONES

CAPTULO 13
12. RESUMEN DE MODIFICACIONES PRODUCIDAS POR EL TUO DE LA LEY DE MYPES
EDICIONES
126-A
127
CAPTULO 14
CAPTULO 14
Contabilidad Completa y
Contabilidad Simplificada
1. CONTABILIDAD COMPLETA
De conformidad con el artculo 65 del TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta para algunos contribuyentes generadores de rentas de tercera categora existe
la obligacin de llevar Contabilidad Completa.
Al respecto, cabe referir que mediante el artculo 2
del Anexo del TUO de la Ley de MYPES (aprobado por D.S.
N 007-2008-TR), se sustituye el primer y segundo prrafo
del artculo 65 del Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N
179-2004-EF y normas modificatorias por el siguiente:
(30.12.2006) vigente respecto a este tema a partir del 1

de enero de 2009, en cuyo artculo 12 se detalla los
libros y registros contables que la integraran.
En efecto, el numeral 12.1 del artculo 12 de
dicha Resolucin seala que los libros y registros que
integran la contabilidad completa son los siguientes:
a. Libro Caja y Bancos.
b. Libro de Inventarios y Balances.
c. Libro Diario.
d. Libro Mayor.
e. Registro de Compras.
f. Registro de Ventas e Ingresos.
Artculo 65.- Los perceptores de rentas de tercera

categora cuyos ingresos brutos anuales no superen las
150 UIT debern llevar como mnimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y Libro Diario Simplificado
de acuerdo con las normas sobre la materia.
Los dems perceptores de rentas de tercera categora estn obligados a llevar contabilidad completa.
Complementariamente, el tercer prrafo del referido
artculo 65, regula que mediante Resolucin de Superintendencia se definirn los libros y registros que comprenden la "contabilidad completa"; lo que ocurri con
la publicacin de la Resolucin N 234-2006/SUNAT
Asimismo, agrega el numeral 12.2 del mencionado

artculo que tambin integrarn la Contabilidad Completa
siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a
llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto
a la Renta, los siguientes libros y registros:
a. Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34
de la Ley del Impuesto a la Renta (*).
b. Registro de Activos Fijos.
c. Registro de Costos.
d. Registro de Inventario Permanente en Unidades
Fsicas.
e. Registro de Inventario Permanente Valorizado.
(*)
(*) Cabe precisar que, de utilizar la planilla electrnica para registrar estos ingresos, no es necesario utilizar el presente libro.
EDICIONES
127
Contabilidad Completa y Contabilidad Simplificada

CAPTULO 14
2. CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
Aunque en la normativa tributaria no se hace
mencin a esta expresin en la prctica se habla de
Contabilidad Simplificada cuando se ejerce la opcin de
reemplazar el uso de libros contables por un libro simplificado para efectos tributarios. Esto se debe al hecho
que uno de los objetivos de la Resolucin N 234-2006/
SUNAT es reducir los costos para el cumplimiento de
las obligaciones tributarias para las micro y pequeas
Contribuyentes
3. CONTABILIDAD COMPLETA Y SIMPLIFICADA
Parmetro (Ingresos
Brutos Anuales - IBA)
Personas Jurdicas y otros per- IBA > 150 UIT

ceptores de renta empresarial IBA hasta 150 UIT
128
empresas. Aspecto que concuerda con la modificatoria

introducida al artculo 65 de la LIR, efectuada por el
Anexo 2 del TUO de la Ley de MYPES, que justamente
dispone para contribuyentes cuyos Ingresos Brutos
Anuales no superen las 150 UIT, la llevanza mnima
del Registro de Ventas, Compras y del Libro Diario
Simplificado, en funcin a las normas de la materia y
que corresponde a la Resolucin antes referida.
Obligacin
Contabilidad Completa
Registro de Ventas e Ingresos,
Registro de Compras,
Libro Diario Simplificado.
EDICIONES

CAPTULO 14
REQUISITOS FORMALES DE LOS LIBROS Y REGISTROS

VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
1. LEGALIZACIN
Para que los libros y registros adquieran validez
stos deben legalizarse, sin importar la forma como
los libros y registros contables vinculados a asuntos tributarios establecidos en la Resolucin N
234-2006/SUNAT (30.12.06) se lleven, es decir, manual o computarizado, estableciendo el artculo 3 de
la citada Resolucin que stos deben ser legalizados
ANTES de su uso.
No existe un plazo mximo propiamente dicho,
sin embargo, teniendo en cuenta el plazo mximo de
atraso permitido; se puede advertir si los tenamos o
no a una fecha determinada.
1.1. Facultad para autorizar los libros y registros

El encargado de efectuar la legalizacin de los
libros y registros con efecto tributario en principio, segn el artculo 62 del TUO del Cdigo
Tributario, es la SUNAT, sin embargo, puede
delegarse dicha funcin; as se autoriz a los
notarios pblicos del lugar del domicilio fiscal
del contribuyente o a falta de stos, los jueces
de paz letrados o jueces de paz, quines sellarn
todas las hojas del libro o registro, las mismas
que debern estar debidamente foliadas, incluso
cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas. La legalizacin implicar la colocacin de
una constancia en la primera hoja del libro y/o
registro conteniendo la siguiente informacin:
Nmero de legalizacin asignado por el
notario o juez, segn sea el caso.
Apellidos y nombres, denominacin o razn
social del deudor tributario, segn sea el
caso.
Nmero de RUC
Denominacin del libro o registro
Fecha de la incautacin del libro o registro anterior de la misma denominacin y la autoridad
que orden la diligencia de ser el caso.
Nmero de folios de que consta
Fecha y lugar en que se otorga la legalizacin
EDICIONES
Sello y firma del notario o juez, segn sea el

caso

Segn el numeral 2.4 del artculo 2 de la Resolucin N 234-2006/SUNAT, en ningn caso

el nmero de legalizacin, folios o de registros
podr contener adicionalmente caracteres distintos, tales como letras.
Para efectos de control el numeral 2.3 del artculo 2 de la Resolucin N 234-2006/SUNAT
establece que tanto los notarios como los
jueces llevarn un registro cronolgico de las
legalizaciones que otorguen. En dicho registro
indicarn el nmero de la legalizacin, los
Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn
Social del deudor tributario, el nmero de RUC,
la denominacin del libro o registro que se ha
legalizado, la fecha de la incautacin del libro
o registro anterior de la misma denominacin
y la autoridad que orden la diligencia de ser
el caso, el nmero de folios de que consta y la
fecha en que se otorga la legalizacin.
1.2. Uso de hojas sobrantes legalizadas en un

ejercicio anterior

En el supuesto que el contribuyente optara por
emplear un sistema computarizado a travs
de hojas sueltas o continuas, se efecta una
proyeccin del nmero de hojas a legalizar,
para lo cual entre otros se deber tener en
cuenta el volumen de operaciones que realiza
la empresa de acuerdo a su giro y referencia
de nmero de hojas utilizadas en el ejercicio
anterior. Debe sealarse que si sobrasen hojas, stas podrn ser usadas para el ejercicio
siguiente, tal como se regula en el numeral 5.3
del artculo 5 de la Resolucin N 234-2006/
SUNAT que permite que las hojas sueltas o
continuas correspondientes a un libro o registro
de una misma denominacin, que no hubieran
sido utilizadas para el registro de operaciones
del ejercicio del que se trate, podrn emplearse
para el registro de operaciones del ejercicio
inmediato siguiente.
129

CAPTULO 14
Cabe indicar que dicho procedimiento, ya haba

sido contemplado por la Administracin Tributaria a travs del Informe N 0078-2001-SUNAT/
K0000 (04.05.01) donde se indic que para
el empaste del libro no es necesario que se
incluyan aquellas que no hubieran sido utilizadas
para el registro de las operaciones del ejercicio del
que se trate, en consecuencia, las hojas que sobren
pueden emplearse para el registro de las operaciones
del ejercicio posterior (inmediato siguiente).
1.3. Legalizacin del Segundo y siguientes

libros

Para la legalizacin del segundo y siguientes
libros y registros vinculados a asuntos tributarios, de una misma denominacin, el artculo 4
de la Resolucin N 234-2006/SUNAT (30.12.06)
establece que se deber tener en cuenta lo
siguiente:
Forma de llevado del

Libro o Registro

Utilizando hojas sueltas o
continuas

Llevados en forma manual
130
Exigencia
Se deber presentar el ltimo
folio legalizado por notario del
libro o registro anterior.
Se deber acreditar que se ha
concluido con el anterior. Dicha
acreditacin se efectuar con la
presentacin del libro o registro
anterior concluido o fotocopia
legalizada por notario del folio
donde conste la legalizacin y
del ltimo folio del mencionado
libro o registro.
Tratamiento aplicables en casos especiales:

Libros y registros manuales incautados
En el caso de libros o registros llevados en
forma manual que hubieran sido incautados
por autoridad competente, bastar para la
legalizacin del segundo y siguientes libros y
registros la presentacin del documento en el
que conste la referida diligencia.
Advirtase que de producirse, de ser el caso, la
devolucin de los libros o registros incautados
a que se refiere el prrafo anterior, no podr
realizarse en ellos anotacin alguna debiendo
procederse a su cierre inmediato.
Libros y registros perdidos, destruidos
Tratndose de libros y registros perdidos o
destruidos por siniestro, asalto u otros, se
deber presentar la comunicacin efectuada
a la SUNAT establecida en el artculo 9 de
la Resolucin (Vase punto 5 del presente
tema).
2. PLAZO MXIMO DE ATRASO
A partir del 1 de enero de 2007, la Resolucin
N 234-2006/SUNAT (30.12.2006) que deroga la Resolucin N 078-98/SUNAT (20.08.98) establece en
virtud al artculo 8 en el Anexo 2 los plazos mximos
de atraso aplicables a los libros y registros contables
vinculados a asuntos tributarios. Procede advertir,
que se incorporan en dicho anexo plazos para libros y
registros que anteriormente no se encontraban regulados (que se muestran sombreados). A continuacin
detallamos el referido Anexo 2.
EDICIONES

CAPTULO 14
EDICIONES
131

CAPTULO 14
3. EMPASTE DE LOS LIBROS Y REGISTROS LLEVADOS EN HOJAS SUELTAS O CONTINUAS

De conformidad con el numeral 5.1 del artculo
5 de la Resolucin N 234-2006/SUNAT los libros
y registros vinculados a asuntos tributarios que se
lleven utilizando hojas sueltas o continuas debern
empastarse, de ser posible, hasta por un ejercicio
gravable. La obligacin sealada en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando el nmero de hojas
sueltas o continuas a empastar sea menor a veinte
(20), en cuyo caso el empaste podr comprender dos
(2) o ms ejercicios gravables.
b) Empaste de dos o ms ejercicios gravables

En forma excepcional se establece que cuando el
nmero de hojas sueltas o continuas a empastar
sea menor a 20, el empaste podr comprender
dos (2) o ms ejercicios gravables.
Observaciones
Dentro de los 4 primeros meses del ejercicio Aplicable a ambos supuestos:

gravable siguiente al que correspondan las 1. Hojas anuladas
operaciones contenidas en dichos libros o Se debern incluir las hojas que
registros
hayan sido anuladas.
2. Primera pgina
Cada tomo incluir como priDentro de los 4 primeros meses del ejercicio
mera pgina una fotocopia del
gravable siguiente a aquel veinte hojas sueltas
folio que contenga la legalizao continuas.
cin del libro o registro al que
corresponde.
IMPORTANTE
Cabe precisar que de realizarse el empaste en
varios tomos, cada uno incluir como primera
pgina una fotocopia del folio que contenga la
legalizacin del libro o registro al que corresponde.
4. PERODO DE CONSERVACIN DE LIBROS Y/O
REGISTROS
Segn el artculo 5 del D.L N 25988 (24.12.92),
modificado posteriormente por la Ley N 27029, las
empresas que no formen parte de la actividad empresarial del Estado, estarn obligadas a conservar los
libros, correspondencia y otros documentos relacionados con el desarrollo de su actividad empresarial, por
132
En ambos casos, se debern incluir las hojas que hayan sido anuladas. A tal efecto, la anulacin se realizar
tachndolas o inutilizndolas de manera visible.
Plazos
Supuestos
a) Empaste de un ejercicio gravable
Los libros y registros deben ser empastados de ser
posible hasta por un ejercicio gravable, teniendo en
cuenta que el nmero de hojas a empastar mnimo
debe contener 20 o ms hojas.
El plazo para efectuar el empaste segn el numeral

5.2 del artculo 5 de la precitada norma se efectuara
como mximo, dentro:
a) De los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones
contenidas en dichos libros o registros, o
b) De los cuatro (4) primeros meses del ejercicio
gravable siguiente a aqul en que se reunieron
veinte (20) hojas sueltas o continuas.
un perodo que no exceder de cinco (5) aos contados

a partir de la ocurrencia del hecho o la emisin del
documento. Transcurrido dicho plazo, las empresas podrn disponer de dichos documentos para su reciclaje
o destruccin. No obstante lo anterior, esta misma
norma seala que est se aplicar sin perjuicio de
las disposiciones referidas a obligaciones en materia
tributaria contenidas en el Cdigo Tributario.
Siendo una de las obligaciones de los deudores
tributarios, de conformidad con el numeral 7 del
artculo 87 del Cdigo Tributario, conservar los libros
y registros llevados en sistema manual o computarizado, as como los documentos y antecedentes de las
operaciones que constituyan los hechos generadores
de obligaciones tributarias; mientras el tributo no est
prescrito, se deber considerar los plazos de prescripcin establecidos en los artculos 43 y siguientes del
TUO del Cdigo Tributario.
EDICIONES

CAPTULO 14

Hechos Jurdicos

a. Presentacin de la declaracin anual respectiva.
b. Tributos que deben ser determinados por el
deudor
c. Tributos no comprendidos en los incisos anteriores.
d. Infracciones.

e. Pagos indebidos o en exceso.
Cmputo de los plazos de prescripcin: A partir del

primero (1) de enero siguiente de:
El vencimiento del plazo para la presentacin de la declaracin anual respectiva.
La fecha en que la obligacin sea exigible respecto de tributos no comprendidos
en el inciso anterior.
La fecha de nacimiento de la obligacin tributaria.
La fecha en que se comete la infraccin o cuando no sea posible establecerla
desde la fecha en que la Administracin Tributaria detect la infraccin.
La fecha en que se efectu el pago indebido o en exceso o en que devino en tal.
Base Legal: Artculo 44 del TUO del Cdigo Tributario, Decreto Supremo N 135-99-EF.
5. PRDIDA O DESTRUCCIN DE LOS LIBROS Y

REGISTROS Y OTROS DOCUMENTOS RELACIONADOS CON HECHOS SUSCEPTIBLES DE
GENERAR OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Conforme con el numeral 7 del artculo 87 del TUO del
Cdigo Tributario el deudor tributario debe comunicar a la
Administracin Tributaria en un plazo de quince (15) das
hbiles, la prdida, destruccin por siniestro, asaltos y
otros, de los libros, registros, documentos y antecedentes
de las operaciones o situaciones que constituyan hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias o que
estn relacionados con ellos. Este tema segn la propia
norma precitada establece que la SUNAT mediante
Resolucin de Superintendencia fijar el plazo para
rehacer los libros y registros sin perjuicio de su facultad
para aplicar los procedimientos de determinacin sobre
base presunta a que se refiere el artculo 64 del TUO del
Cdigo Tributario; lo cual se encontr regulado mediante
la Resolucin N 106-99/SUNAT (18.09.99) que se deroga
para incorporarlo en la Resolucin N 234-2006/SUNAT
(30.12.06) tal como se expone a continuacin:
a) Comunicacin de la Prdida o Destruccin
De acuerdo con el artculo 9 de la Resolucin N
234-2006/SUNAT se mantiene el contenido de la
comunicacin a efectuar a la SUNAT, sealando ms
claramente que el documento a adjuntar es la copia
certificada expedida por la autoridad policial de la denuncia presentada por el deudor tributario respecto
de la ocurrencia de la prdida o destruccin.
Segn el numeral 9.2 del artculo 9 de la misma,
la citada comunicacin deber contener el detalle de los libros, registros, documentos y otros
antecedentes mencionados en el prrafo anterior,
as como el perodo tributario y/o ejercicio al que
corresponden stos. Adicionalmente, cuando se
trate de libros y registros vinculados a asuntos
EDICIONES
tributarios, se deber indicar la fecha en que fueron

legalizados, el nmero de legalizacin, adems de
los apellidos y nombres del notario que efectu la
legalizacin o el nmero del Juzgado en que se
realiz la misma, si fuera el caso.
COMUNICACION SOBRE LA PRDIDA ROBO,
EXTRAVIO O DESTRUCCION DE LIBROS CONTABLES

AO DE

............., ............ de .................. del
Seores
Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria
Presente.DKJON SAC. con RUC N 20131825415 debidamente representada
por su Gerente General Srta. Angela Lopez Condemarn identificada con DNI N 041222121, en virtud de la obligacin establecida
en el artculo 87 del D.S. N 135-99-EF TUO del Cdigo Tributario y
de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT, cumple
con informar que el da ., se produjo el ..(extravo,
robo, destruccin)....de los libros y registros contables que
se detallan a continuacin:
1. Registro de Ventas, correspondiente al (los) perodo(s)
........................., legalizado por el Notario ............
el ............ (consignar fecha de legalizacin)
2. Libro de Inventario y Balances, correspondiente al (los) perodo(s)
...................., legalizado por el Notario .......................... el .............
(consignar fecha de legalizacin) .....
3. Libro Caja, correspondiente al (los) perodo(s) ......................
......................, legalizado por el Notario .......................... el ...............
(consignar fecha de legalizacin) .
4. Libro Diario, correspondiente al (los) perodo(s) ....................
......................., legalizado por el Notario .............................. el ............
(consignar fecha de legalizacin) ..
Nota: Se cumple con adjuntar copia de la denuncia policial, que
acredita la ocurrencia de los hechos.
Sin otro particular,

Representante Legal
133

CAPTULO 14
Asimismo, a diferencia de la norma derogada,

se seala expresamente que el contenido de la
comunicacin no ser aplicable a los documentos
a los que se hace referencia en el Reglamento de
Comprobantes de Pago, a los cuales se les aplicar
el procedimiento dispuesto en dicho reglamento.
b) Plazo para Rehacer los Libros y Registros
De conformidad con el artculo 10 de la Resolucin N 234-2006/SUNAT se mantiene el plazo de
sesenta (60) das calendario para rehacer los libros
y registros computado a partir del da siguiente de
ocurridos los hechos. Por otro lado, se mantiene
la posibilidad que SUNAT otorgue una prrroga
134
previa evaluacin en situaciones debidamente

justificadas. Sin embargo, como novedad se
agrega que el deudor tributario deber contar con
la documentacin sustentatoria que acredite los
hechos que originaron la prdida o destruccin.
c) Verificacin por parte de la SUNAT
Finalmente, acorde con lo dispuesto en el artculo
11 de la precitada norma se mantiene la autorizacin por parte de la SUNAT a aplicar directamente
los procedimientos de determinacin sobre base
presunta - en aplicacin del numeral 9 del artculo
64 del Cdigo Tributario - de verificarse la falsedad
de los hechos comunicados por el contribuyente.
EDICIONES

CAPTULO 14
REQUISITOS GENERALES EN LA LLEVANZA DE LOS LIBROS

Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
1. GENERALIDADES
De conformidad con el artculo 6 de la Resolucin
N 234-2006/SUNAT (30.12.06), vigente a partir del
01.01.07, se establecen otros requerimientos que
deben llevar los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios, que a continuacin se detalla:
Requisitos relacionados Datos de Cabecera
con otros aspectos
Contener hojas y folios originales no
formales del libro admitindose la adhesin y pegado.

Condiciones para la confiabilidad
Requisitos relacionados Empleo del Plan Contable General
con la Informacin con- Revisado, vigente en el pas,
tenida en los libros
Expresados en moneda nacional y en
castellano.

Totalizacin de cada folio, columna o
cuenta contable.

Ordenada cronolgicamente y corre lativamente.

Inclusin de todas las operaciones
Lo expresado anteriormente, segn el ltimo prrafo del artculo 6 de la norma bajo comentario no
resulta aplicable para los siguientes libros regulados
en normas especiales:

Libros
Norma que lo regula
Libro de Actas de la Empresa Ley de la EIRL (Ley N 21621,

Individual de Responsabilidad y normas modificatorias)
Limitada
Libro de Actas de la Junta Ge- Artculos 134 y siguientes de
neral de Accionistas
la Ley General de Sociedades

(Ley N 26887)
Libro de Actas del Directorio

Artculo 170 de la Ley General

de Sociedades.
Libro de Matrcula de Acciones Artculo 92 de la Ley General

de Sociedades.
2. DATOS DE CABECERA
Las operaciones que deban anotarse a partir del 1 de
enero de 2007 en los libros y registros vinculados con
asuntos tributarios, segn el artculo 6 de la Resolucin
EDICIONES
N 234-2006/SUNAT debern contener los Datos de

Cabecera, que consiste en la siguiente informacin:
Denominacin del libro o registro.
Periodo y/o Ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y
nombres, denominacin y/o razn social de ste.
Se regula expresamente que esta informacin slo
ser necesaria en el primer folio de cada periodo o
ejercicio en caso de ser llevado en forma manual el
libro o registro, razn por la cual se infiere que deber
ser consignada en todos los folios o pginas de ser
llevado en forma computarizada.
Como excepcin a esta informacin de cabecera
se seala que slo en el caso especfico del Libro
de Ingresos y Gastos, no ser necesario consignar
el nmero de RUC del deudor tributario, apellidos y
nombres, denominacin y/o razn social (ltimo de
los requisitos).
3. CONTENER FOLIOS ORIGINALES NO ADMITINDOSE LA ADHESIN O PEGADO DE
HOJAS
De conformidad con el artculo 43 del Cdigo de
Comercio se requiere que los libros contables sean
llevados con claridad, por orden de fechas, sin blancos,
interpolaciones, raspaduras, ni enmiendas, y sin presentar seales de haber sido alterados sustituyendo o
arrancando los folios o de cualquier otra manera.
En la actualidad el nico libro en el que se
permite adherir hojas sueltas es el caso del Libro
de Actas, tal como lo establece el artculo 136 de
la Ley N 26887 (Ley General de Sociedades) en el
que se seala que excepcionalmente, cuando por
cualquier circunstancia no se pueda asentar
el acta en la forma establecida en el artculo 134,
ella se extender y ser firmada por todos los accionistas concurrentes en un documento especial,
el que se adherir .. Esta situacin tal como
se puede apreciar es excepcional y no es la regla,
mantenindose el criterio de asentar en el libro u
hoja suelta segn corresponda.
135

CAPTULO 14
Si bien antes de la publicacin de la Resolucin N

234-2006/SUNAT no exista norma expresa que
estableciera dicha prohibicin, en base a lo sealado en los prrafos anteriores quedaba claro que
no exista una norma que faculte a la persona a
adherir hojas en sus libros y/o registros, no siendo
correcto ni vlido la aplicacin de dicho mecanismo, que
en s mismo desvirta el sistema contable elegido.
En este sentido, lo dispuesto en el literal d) del
artculo 6 de la Resolucin N 234-2006/SUNAT
referido a que los libros y registros vinculados con
asuntos tributarios deben contener folios originales, no admitindose la adhesin de hojas
o folios, salvo disposicin legal en contrario,
no se trata de un cambio sino la confirmacin de un
criterio preexistente.
4. CONDICIONES PARA LA CONFIABILIDAD
De conformidad con el numeral (ii) del literal b)
del artculo 6 de la Resolucin el registro de las
operaciones debe efectuarse de manera legible, sin
espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni seales de haber sido alteradas. Ello, ya se
encontraba contemplado en el artculo 43 del Cdigo
de Comercio donde se seala que Los comerciantes,
adems de cumplir y llenar las condiciones y formalidades prescritas en esta seccin, debern llevar
sus libros con claridad, por orden de fechas,
sin blancos, interpoliaciones, raspaduras, ni
enmiendas, y sin presentar seales de haber
sido alterados sustituyendo o arrancando los
folios o de cualquier otra manera.
4.1. Empleo del Plan Contable Vigente

Para el registro de las operaciones los contribuyentes debern emplear el Plan Contable General
vigente en el pas (1) considerando las cuentas
contables desagregadas como mnimo a nivel
de los dgitos establecidos en dicho plan salvo
que por aplicacin de las normas tributarias deba
realizarse una desagregacin mayor.

Asimismo, dada la existencia de ciertos sectores econmicos con caractersticas propias
regulados por entes especiales, la utilizacin del
Plan Contable vigente no ser aplicable en los

casos en que por norma especial los deudores
tributarios se encuentren obligados a emplear
un Plan de Cuentas, Manual de Contabilidad (2) u
otro similar, en cuyo caso debern utilizar estos
ltimos.
4.2. Expresado en moneda nacional y en castellano

El numeral 4 del artculo 87 del TUO del
Cdigo Tributario referido a obligaciones
de los administrados exige que los libros de
contabilidad u otros libros y registros exigidos
por leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT sean llevados en
castellano y expresados en moneda nacional.

Como excepcin a esta obligacin, la propia
norma mencionada establece el caso de contribuyentes que reciban y/o efecten inversin
extranjera directa en moneda extranjera, de
acuerdo a los requisitos que se establezcan
mediante Decreto Supremo refrendado por el
Ministro de Economa y Finanzas, y que al efecto
contraten con el Estado, en cuyo caso podrn
llevar la contabilidad en dlares de los Estados
Unidos de Amrica.
4.3. Totalizacin de cada columna, folio o
cuenta contable

De acuerdo con el numeral iv) del literal b) del
artculo 6 de la Resolucin la totalizacin de
cada columna, folio o cuenta contable se efectuar hasta obtener el total general del periodo
o ejercicio gravable, segn corresponda; salvo
que el libro o registro se lleve utilizando hojas
sueltas o continuas, en cuyo caso la totalizacin
se efectuar finalizado el periodo o ejercicio.

En este sentido, aquellos que lleven libros y
registros de manera manual deben consignar los
totales acumulados en cada folio y trasladarlos
al folio siguiente precedidos de la frase VAN
y en la primera lnea del folio siguiente se
registrar el total acumulado del folio anterior
precedido de la frase VIENEN. Culminado el
periodo o ejercicio gravable, se realizar el co-
(1) Hasta el ejercicio 2010 se mantiene vigente el Plan Contable General Revisado; no obstante se puede optar por utilizar el Plan
Contable General Empresarial en virtud a lo dispuesto por la Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad, N 041-2008EF/94 (25.10.2008).
(2) Tal como es el caso de las empresas pertenecientes al Sistema Bancario, Financiero y de Seguros.
136
EDICIONES

CAPTULO 14
rrespondiente cierre registrando el total general.

Asimismo, de no realizarse operaciones en un
determinado periodo o ejercicio gravable, se
registrar la leyenda SIN OPERACIONES en
el folio correspondiente.
4.4. Orden cronolgico y correlativo

De acuerdo con el numeral (i) del literal b) del
artculo 6 de la Resolucin, salvo que por norma
especial se establezca un orden predeterminado,
el registro de las operaciones debe efectuarse
en orden cronolgico y correlativo.

Si bien el artculo 43 del Cdigo de Comercio
ya seala la exigencia de llevar los libros por
orden de fechas, veamos a continuacin algunas
consideraciones adicionales:
Para el Libro Diario, el artculo 38 del Cdigo
de Comercio seala que las operaciones
deben anotarse da por da, sealando incluso que en aquellos casos de operaciones
numerosas que puedan anotarse en un solo
asiento se deber guardar en la expresin de
ellas, cuando se detallen el orden mismo en
que se hayan verificado.
Para el Libro Mayor, el artculo 39 del Cdigo
de Comercio establece que se trasladarn a
las cuentas por orden riguroso de fechas, los
asientos de diario referentes a ellas.
Para el Registro de Ventas o Ingresos, el
numeral 1 del artculo 14 del Reglamento
de Comprobantes de Pago (Resolucin N
007-99/SUNAT) regula que las operaciones
realizadas se debern anotar en forma cronolgica por tipo de comprobante y correlativa
por serie.

Y qu ocurre con el Registro de Compras?.

En nuestra opinin, el requerimiento de orden
cronolgico de las operaciones no resulta
aplicable a este registro toda vez que en el
mismo se anotan los comprobantes recibidos por
parte de los proveedores de bienes y servicios
y en la prctica los mismos no se entregan
necesariamente en la fecha en que se produce
la operacin (situacin que no es imputable al
adquirente).
4.5. Inclusin de todas las operaciones

El literal c) del artculo 6 de la Resolucin
requiere que la informacin contenida en los
EDICIONES
libros incluya los registros o asientos de ajuste,

reclasificacin o rectificacin que corresponda.
De conformidad con el artculo 44 del Cdigo
de Comercio, los comerciantes salvarn a continuacin inmediatamente que los adviertan, los
errores u omisiones en que incurren al inscribir
en los libros. En este sentido, los asientos para
corregir los errores sean de ajuste, reclasificacin o rectificacin tambin necesariamente
debern incluirse toda vez que es la nica forma
para corregir la informacin contable.
5. EMPLEO DEL PLAN CONTABLE VIGENTE

Para el registro de las operaciones, los contribuyentes debern emplear el Plan Contable General
vigente en el pas considerando las cuentas contables
desagregados como mnimo a nivel de los dgitos
establecidos en dicho plan salvo que por aplicacin
de las normas tributarias deba realizarse una desagregacin mayor.
Al respecto, cabe sealar que hasta el ejercicio
2010 se mantiene vigente el Plan Contable General
Revisado, no obstante se puede optar por utilizar
el Plan Contable General Empresarial en virtud a lo
dispuesto por la Resolucin del Consejo Normativo de
Contabilidad N 041-2008-EF/94 (25.10.2008).
De otro lado, dada la existencia de ciertos sectores
econmicos con caractersticas propias regulados por
entes especiales, la utilizacin del Plan Contable no
ser aplicable en los casos en que por norma especial
los deudores tributarios se encuentren obligados a
emplear un Plan de Cuentas, Manual de Contabilidad
u otro similar, en cuyo caso debern utilizar estos
ltimos, tal como es el caso de las Instituciones
Bancarias, Finacieras y de Seguros.
Finalmente, dentro de uno de los objetivos del uso
del PCGE est que la contabilidad de las empresas
se debe encontrar suficientemente detallada para
permitir el reconocimiento contable de los hechos
econmicos y facilitar la elaboracin de los Estados
Financieros Completos.
6. EXPRESADO EN MONEDA NACIONAL Y EN
CASTELLANO
Conforme a lo sealado en el numeral 2.1 de las
Disposiciones Generales del Ttulo I Generalidades del
Plan de Cuentas, la Contabilidad ser llevada segn
el Principio de Partida Doble, en lengua espaola y
137

CAPTULO 14
en moneda nacional. De la misma forma el numeral

4 del artculo 87 del TUO del Cdigo Tributario
referido a obligaciones de los administrados exige
que los libros de contabilidad u otros libros y registros
exigidos por leyes, reglamentos o por Resolucin
de Superintendencia de la SUNAT sean llevados en
castellano y expresados en moneda nacional.
Como excepcin a esta obligacin, la propia norma
mencionada estableca el caso de contribuyentes que
reciban y/o efecten inversin extranjera directa en
moneda extranjera, de acuerdo a los requisitos que
se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado
por el Ministro de Economa y Finanzas, y que al efecto
contraten con el Estado, en cuyo caso podrn llevar
la contabilidad en dlares de los Estados Unidos de
Amrica.
7. TOTALIZACIN DE CADA COLUMNA, FOLIO
O CUENTA CONTABLE
De acuerdo con el numeral iv) del literal b) del artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/
SUNAT la totalizacin de cada columna, folio o cuenta
contable se efectuar hasta obtener el total general
del periodo o ejercicio gravable, segn corresponda;
salvo que el libro o registro se lleve utilizando hojas
sueltas o continuas, en cuyo caso la totalizacin se
efectuar finalizado el periodo o ejercicio.
En este sentido, aquellos que lleven libros y
registros de manera manual deben consignar los
totales acumulados en cada folio y trasladarlos al
folio siguiente precedidos de la frase VAN y en la
primera lnea del folio siguiente se registrar el total
acumulado del folio anterior precedido de la frase
VIENEN. Culminado el periodo o ejercicio gravable,
se realizar el correspondiente cierre registrando el
total general. Asimismo, de no realizarse operaciones
en un determinado periodo o ejercicio gravable, se
registrar la leyenda SIN OPERACIONES en el folio
correspondiente.
8. ORDEN CRONOLGICO Y CORRELATIVO
De acuerdo con el numeral (i) del literal b) del
artculo 6 de la Resolucin N 234-2006/SUNAT,
salvo que por norma especial se establezca un orden
predeterminado, el registro de las operaciones debe
efectuarse en orden cronolgico y correlativo.
138
137-A
Si bien el artculo 43 del Cdigo de Comercio ya

seala la exigencia de llevar los libros por orden de
fechas, veamos a continuacin algunas consideraciones adicionales:
Para el Libro Diario, el artculo 38 del Cdigo de
Comercio seala que las operaciones deben anotarse da por da, sealando incluso que en aquellos
casos de operaciones numerosas que puedan
anotarse en un solo asiento se deber guardar en
la expresin de ellas, cuando se detallen el orden
mismo en que se hayan verificado.
Para el Libro Mayor, el artculo 39 del Cdigo
de Comercio establece que se trasladarn a las
cuentas por orden riguroso de fechas, los asientos
de diario referentes a ellas.
Para el Registro de Ventas o Ingresos, el numeral 1
del artculo 14 del Reglamento de Comprobantes
de Pago (Resolucin N 007-99/SUNAT) regula
que las operaciones realizadas se debern anotar
en forma cronolgica por tipo de comprobante y
correlativa por serie.
Y qu ocurre con el Registro de Compras?
En nuestra opinin, el requerimiento de orden cronolgico de las operaciones no resulta aplicable a
este registro toda vez que en el mismo se anotan los
comprobantes recibidos por parte de los proveedores
de bienes y servicios y en la prctica los mismos no
se entregan necesariamente en la fecha en que se
produce la operacin (situacin que no es imputable
al adquirente). Es preciso indicar que a la fecha no
ha existido una norma que establezca tal requisito
especficamente para este registro.
9. INCLUSIN DE TODAS LAS OPERACIONES
El literal c) del artculo 6 de la Resolucin N 2342006/SUNAT requiere que la informacin contenida
en los libros incluya los registros o asientos de ajuste,
reclasificacin o rectificacin que corresponda.
De conformidad con el artculo 44 del Cdigo de
Comercio, los comerciantes salvarn a continuacin
inmediatamente que los adviertan, los errores u
omisiones en que incurren al inscribir en los libros.
En este sentido, los asientos para corregir los errores
sean de ajuste, reclasificacin o rectificacin tambin
necesariamente debern incluirse toda vez que es la
nica forma para corregir la informacin contable.
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D.S. N 008-2008-TR Reglamento de la Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de

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Los ingresos netos anuales que resultan de

(*) Es obligatorio para los trabajadores ingresados a partir del 01.10.2008.

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2. Naturaleza del rgimen laboral especial

tercera categora conforme a la Ley del Impuesto

1. De uno (1) hasta cien (100) trabajadores inclusive.

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() 70% de los derechos de pago del TUPA del MTPE.

(*) Es obligatorio para los trabajadores ingresados a partir del 01.10.2008.

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Trabajadores que cesan lue- Ingresan al Rgimen Laboral

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5.1. Cambio de rgimen laboral

y con estos datos seguir el proceso de constitucin

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4. Una vez, pasado el paso 3, dar click en

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5. Llenar el formulario con los datos correspondientes a la empresa y trabajador(res)

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