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LA GACETA
DIARIO OFICIAL
Telfonos: 2228-3791 / 2222-7344
Valor C$ 45.00
Crdobas
Tiraje: 560 Ejemplares

72 Pginas
AOCXIX
Managua, Martes 14 de Abril de 2015
No.67
SUMARIO
Pg.
MINISTERIO DE FOMENTO,
INDUSTRIA Y COMERCIO
Acuerdo Ministerial MIFIC N. 007-2015................................................................................................................................................................................. .3277
Acuerdo Ministerial MIFIC N. OI0-2015 ..................................................................................................................................................................................3277
Acuerdo Ministerial MIFIC N. 016-2015 ................................................................................................................................................................................. .3278
Fe de Erratas.................................................................................................................................................................................................................................... 3279
MINISTERIO DE HACIENDA
Y CRDITO PBLICO
Acuerdo Ministerial N. 06-2015 .................................................................................................................................................................................................3280
CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

Normas Tcnicas de Control Interno (NTCl) ............................................................................................................................................................................ 3280
EMPRESA NICARAGENSE DE ELECTRICIDAD

Aviso................................................................................................................................................................................................................................................. 3347
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LA GACETA - DIARIO OFICIAL
Con fundamento en el artculo 99 de la Constitucin Poltica

de la Repblica de Nicaragua y los artculos 18 y 19 de la Ley
N 849, Ley General de Cmaras, Federaciones y Confederaciones
Gremiales Empresariales de Nicaragua.
MINISTERIO DE FOMENTO,
INDUSTRIA Y COMERCIO
Reg. 4935 - M. 38291 - Valor C$ 190.00
ACUERDA:
ACUERDO MINISTERIAL MIFIC N 007 - 2015
PRIMERO: Otrguese Personalidad Jurdica a la entidad
denominada: "CMARA DE MICRO, PEQUEO Y
MEDIANO COMERCIO, INDUSTRIA Y SERVICIOS DEL
DEPARTAMENTO DE MANAGUA (CAMACOINS)"; de
naturaleza gremial empresarial, sin fines de lucro, de duracin
indefinida y con domicilio en la Ciudad de Managua, Departamento
de Managua.
El Ministro de Fomento, Industria y Comercio, en uso de las

facultades que le confieren la Ley N 290, Ley de Organizacin,
Competencia y Procedimientos del Poder Ejecutivo texto con
Reformas Incorporadas, publicada en La Gaceta, Diario Oficial
N 35 del 22 de febrero de 2013 y su Reglamento, y sus Reformas
y Adiciones respectivas; la Ley N 849, Ley General de Cmaras,
Federaciones y Confederaciones Gremiales Empresariales de
Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N 240 del 18
de diciembre de 2013 y su Reforma; el Acuerdo Presidencial N
01-2012, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N 23 del seis
de febrero de 2012 y el Decreto A.N. N 7139, publicado en La
Gaceta, Diario Oficial N 30 del 15 de febrero del 2013.
SEGUNDO: La representacin legal de esta Cmara ser ejercida

en Ja forma que determinen su Escritura de Constitucin y sus
Estatutos.
TERCERO: La "CMARA DE MICRO, PEQUEO Y
MEDIANO COMERCIO, INDUSTRIA Y SERVICIOS DEL
DEPARTAMENTO DE MANAGUA (CAMACOINS)"; estar
obligada al cumplimiento de la Ley N 849, Ley General de
Cmaras, Federaciones y Confederaciones Gremiales Empresariales
de Nicaragua y dems Leyes de la Repblica.
CONSIDERANDO
1
Que la Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua establece
que el Estado de Nicaragua es responsable de promover el desarrollo
integral del pas, de proteger y fomentar las formas de propiedad y
de gestin econmica y empresarial privada, estatal, cooperativa,
asociativa, comunitaria y mixta, para garantizar la democracia
econmica y social, por ello es garante de la libertad de empresa
e iniciativa privada de los comerciantes. Siendo esta una de las
prioridades del Gobierno de Reconciliacin y Unidad Nacional
para contribuir al crecimiento econmico y social de nuestra
nacin, para ello es necesario determinar aquellos mecanismos
que promuevan la libre iniciativa econmica, contribuyendo as
al progreso econmico del pas.
CUARTO: El presente Acuerdo Ministerial entrar en vigencia

a partir de su publicacin en La Gaceta, Diario Oficial.
Publquese y Ejectese. Dado en la ciudad de Managua, a los cinco
das del mes de febrero del dos mil quince. (t) Orlando Salvador
Solrzano Delgadillo. Ministro de Fomento, Industria y Comercio.
Reg. 493 7 - M. 38292 - Valor C$ l 90.00

11
Que la Ley N 849, Ley General de Cmaras, Federaciones y

Confederaciones Gremiales Empresariales de Nicaragua tiene
por objeto normar la constitucin, autorizacin, regulacin,
funcionamiento, disolucin, liquidacin y cancelacin de la
personalidad jurdica de las cmaras empresariales nacionales,
de las distintas actividades econmicas, tales como: comercio,
industrias, productivas, financieras, servicios y turismo, siendo
esta lista simplemente enunciativa y no taxativa; asi como las
federaciones, confederaciones, cmaras binacionales y mixtas
que se organicen conforme a ley y establece como Autoridad
de aplicacin al Ministerio de Fomento, Industria y Comercio
(MIFIC) para la regulacin de dichas agrupaciones gremiales
empresariales.
ACUERDO MINISTERIAL MIFIC N 010-2015

El Ministerio de Fomento Industria y Comercio, en uso de las
N 35 del 22 de febrero de 2013 y su Reglamento, sus Reformas
Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N 240 del
18 de diciembre de 2013 y su Reforma; el Acuerdo Presidencial
N 01-2012, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N 23 del
seis de febrero de 2012 y el Decreto A.N. N 7139, publicado
en La Gaceta, Diario Oficial N 30 del 15 de febrero del 2013.
111
Que la entidad denominada: "CMARA DE MICRO,

PEQUEO Y MEDIANO COMERCIO, INDUSTRIA Y
SERVICIOS DEL DEPARTAMENTO DE MANAGUA
(CAMACOINS)" ha cumplido con los requisitos establecidos
en los artculos 15, 16 y 17 de la Ley N 849, Ley General
de Cmaras, Federaciones y Confederaciones Gremiales
Empresariales de Nicaragua, para el otorgamiento de su
Personalidad Jurdica.
POR TANTO:
CONSIDERANDO
1
Que la Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua
establece que el Estado de Nicaragua es responsable de
promover el desarrollo integral del pas, de proteger y fomentar
las formas de propiedad y de gestin econmica y empresarial
privada, estatal, cooperativa, asociativa, comunitaria y mixta,
para garantizar la democracia econmica y social, por ello es
garante de la libertad de empresa e iniciativa privada de los
comerciantes. Siendo esta una de las prioridades del Gobierno
de Reconciliacin y Unidad Nacional para contribuir al
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67
LA GACETA- DIARIO OFICIAL

Reg. 4155 - M. 26833 - Valor C$ 190.00
crecimiento econmico y social de nuestra nacin, para ello

es necesario determinar aquellos mecanismos que promuevan
la libre iniciativa econmica, contribuyendo as al progreso
econmico del pas.
ACUERDO MINISTERIAL MIFIC N 016-2015
El Ministro de Fomento, Industria y Comercio, en uso de las

N 35 del 22 de febrero de 2013 y su Reglamento, sus Reformas
Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N 240 del 18
de diciembre de 2013 y su Reforma; el Acuerdo Presidencial N
01-2012, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N 23 del seis
de febrero de 2012 y el Decreto A.N. N 7139, publicado en La
Gaceta, Diario Oficial N 30 del 15 de febrero del 2013.
11
personalidadjurdica de las cmaras empresariales nacionales,
esta lista simplemente enunciativa y no taxativa; as como las
federaciones, confederaciones cmaras binacionales y mixtas
empresariales.
CONSIDERANDO
Que la Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua

establece que el Estado de Nicaragua es responsable de promover
el desarrollo integral del pas, de proteger y fomentar las formas de
propiedad y de gestin econmica y empresarial privada, estatal,
cooperativa, asociativa, comunitaria y mixta, para garantizar la
democracia econmica y social, por ello es garante de la libertad
de empresa e iniciativa privada de los comerciantes. Siendo esta
una de las prioridades del Gobierno de Reconciliacin y Unidad
Nacional para contribuir al crecimiento econmico y social
de nuestra nacin, para ello es necesario determinar aquellos
mecanismos que promuevan la libre iniciativa econmica,
contribuyendo as al progreso econmico del pas.
111
Que la entidad denominada: "CAMARA DE COMERCIO,

INDUSTRIA Y SERVICIO DEL DEPARTAMETNO DE
JINOTEGA" ha cumplido con los requisitos establecidos en los
artculos 15, 16 y 17 de la Ley N 849, Ley General de Cmaras,
Nicaragua, para el otorgamiento de su Personalidad Jurdica.
POR TANTO
Con fundamento en el artculo 99 de la Constitucin Poltica de

la Repblica de Nicaragua y los artculos 18 y 19 de la Ley N
849, Ley General de Cmaras, Federaciones y Confederaciones
Gremiales Empresariales de Nicaragua.
ACUERDA:
PRIMERO: Otrguese Personalidad Jurdica a la entidad
denominada: "CMARA DE COMERCIO, INDUSTRIA Y
SERVICIOS DEL DEPARTAMENTO DE JINOTEGA";
de naturaleza gremial empresarial, sin fines de lucro, de
duracin indefinida y con domicilio en la Ciudad de Jinotega,
Departamento de Jinotega.
SEGUNDO: La representacin legal de esta Cmara ser ejercida
en la forma que determinen su Escritura de Constitucin y sus
Estatutos.
11
personalidad jurdica de las cmaras empresariales nacionales,
esta lista simplemente enunciativa y no taxativa; as como las
federaciones, confederaciones, cmaras binacionales y mixtas
empresariales.
111
TERCERO: La "CMARA DE COMERCIO, INDUSTRIA

Y SERVICIOS DEL DEPARTAMENTO DE JINOTEGA"
estar obligada al cumplimiento de la Ley N 849, Ley General
de Cmaras, Federaciones y Confederaciones Gremiales
Empresariales de Nicaragua y dems Leyes de la Repblica.
CUARTO: El presente Acuerdo Ministerial entrar en vigencia
a partir de su publicacin en La Gaceta, Diario Oficial.
Publquese y Ejectese. Dado en la ciudad de Managua, a los

cinco das del mes de febrero del dos mil quince. (f) Orlando
Salvador Solrzano Delgadillo. Ministro de Fomento, Iridustria
y Comercio.
Que la entidad denominada: "ASOCIACIN DE

REGISTRADORES Y CONSULTORES FARMACUTICOS
DE NICARAGUA", por ser parte de las entidades reguladas
de conformidad a los artculos 39 y 40 de la Ley N 849, Ley
General de Cmaras, Federaciones y Confederaciones Gremiales
Empresariales de Nicaragua, solicit y ha cumplido con todos y
cada uno de los requisitos establecidos por la ley para el respectivo
registro ante esta instancia.
POR TANTO:
De conformidad al artculo 99 de la Constitucin Poltica de

la Repblica de Nicaragua y los artculos 39 y 40 de la Ley N
849, Ley General de Cmaras, Federaciones y Confederaciones
Gremiales Empresariales de Nicaragua,
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ACUERDA:
PRIMERO: Procdase a la anotacin del Registro de la Entidad denominada: "ASOCIACIN DE REGISTRADORES Y

CONSULTORES FARMACUTICOS DE NICARAGUA"; sin fines de lucro, de duracin indefinida y con domicilio en la Ciudad
de Managua, Departamento de Managua.
SEGUNDO: La representacin legal de esta Asociacin ser ejercida en la forma que determinen sus Estatutos.
TERCERO: La entidad denominada: "ASOCIACIN DE REGISTRADORES Y CONSULTORES FARMACUTICOS DE
NICARAGUA"; estar obligada al cumplimiento de la Ley N 849, Ley General de Cmaras, Federaciones y Confederaciones
Gremiales Empresariales de Nicaragua y dems Leyes de la Repblica.
CUARTO: El presente Acuerdo Ministerial entrar en vigencia a partir de su publicacin en La Gaceta, Diario Oficial, sin perjuicio
de la emisin de la correspondiente certi5cacin de parte de la instancia de Registro de conformidad a la Ley N 849.
Publquese y Ejectese. Dado en la ciudad de Managua, a los seis das del mes de febrero del dos mil quince. (t) Orlando Salvador
Solrzano Delgadillo, Ministro de .Fomento, Industria y Comercio.
FE DE ERRATAS
En la Gaceta No. 51-2015, con fecha 16 de Marzo de 2015, se public el Registro nmero 0381, correspondiente a la Marca de Servicios:
Expedtors, Expediente N 2015-000406, por error de Transcripcin, se public logo incorrecto, por lo que procedemos a publicarlo
de manera correcta:
Expeditors
En la Gaceta No. 31-2015, con fecha 16 de Febrero de 2015, se public el Registro nmero 3566, correspondiente a la Marca de Fbrica
y Comercio: DRAGON IMPERIAL, Expediente N 2014-004421, por error de Transcripcin, se omiti el logotipo presentado por el
interesado, por lo que procedemos a publicarlo:
Por error involuntario en Marcas de Fbrica, Comercio y Servicio, publicadas en las Gacetas detalladas a continuacin, se hacen las siguientes
correcciones:
Nmero de Fecha de la Nmero de
Gaceta
Publicacin Registro
51-2015
16/03/2015
M0362
Nmero de
Expediente
Correccin en:
Incorrecto
Correcto
Clase: l
(b) FERTILIZANTES.
(c POLVOS SECOS
DlSPERSABLES.
(b) FERTILIZANTES.
(c) POLVOS SECOS
DISPERSABLES.
2014-000812
Clase: 42
(i) SERVICIOS DE
(c) SERVICIOS DE
MINIMIZACIN DE RIESGOS MINIMIZACIN DE RIESGOS
EN EL MBITO DE: (O
EN EL MBITO DE: (i)
51-2015
16/03/2015
M0371
2014-003079
Pas solicitante
Estados Unidos Solicita de

Amrica,
Estados Unidos de Amrica,

solicita
51-2015
16/03/2015
M0388
2015-000036
Clase: 12
para reumticos;
para neumticos:
55-2015
20/03/2015
M59267
2015-000709
Clase: 09
Gafa,
Gafas,
60-2015
27/03/2015
M0605
2014-000152
Nombre de
Inventor (es):
FADILALALAWI,
FADIL AL ALAWI,
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MINISTERIO DE HACIENDA
Y CRDITO PBLICO

Reg. 4908 - M. 37350 - Valor C$ 21, 575. 00
Reg. 5035 - M. 61213 - Valor C$ 190.00

ACUERDO MINISTERIAL No. 06-2015
EL MINISTRO DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO
DE LA REPBLICA DE NICARAGUA
CONSIDERANDO NICO
Que la Ley No. 640 "Ley Creadora del Banco de Fomento a la
Produccin (PRODUZCAMOS)", Publicada en La Gaceta, Diario
Oficial No. 223 del 20 de Noviembre del 2007, reformada por la
Ley No. 684, "Ley de Reforma a la Ley No. 640 Ley Creadora del
Banco de Fomento a la Produccin (PRODUZCAMOS)", publicada
en La Gaceta, Diario Oficial No. 92 del 20 de Mayo de 2009, y la
Ley No. 866, "Ley de Reforma a la Ley No. 640, Ley Creadora
del ~aneo de Fomento a la Produccin (PRODUZCAMOS),
pubhcada en La Gaceta, Diario Oficial No. 123 del 3 de Julio
del 2014, en su artculo primero que reforma el artculo 41 de
la Ley 640, establece que se requerir la emisin de un Acuerdo
Ministerial suscrito por el Ministro de Hacienda y Crdito Pblico,
que faculte al Consejo Directivo del banco PRODUZCAMOS
a desarrollar un procedimiento para transformar el Banco de
Fomento a la Produccin como Sociedad Annima de naturaleza
mixta, autorizada a emitir acciones y permitir as la incorporacin
de socios privados.
POR TANTO
En uso de las facultades que le confieren el artculo primero de
la Ley No. 866, "Ley de Reforma a la Ley No. 640, Ley Creadora
del Banco de Fomento a la Produccin (PRODUZCAMOS), que
reforma el arto. 41 de la Ley No. 640, Ley Creadora del Banco
de Fomento a la Produccin (PRODUZCAMOS),
ACUERDA:
Primero: Facultara! Consejo Directivo del Banco PRODUZCAMOS
creado por la Ley No. 640 Ley Creadora del Banco de Fomento~
la Produccin (PRODUZCAMOS), publicada en La Gaceta, Diario
Oficial No. 223 del 20 de Noviembre del 2007, a desarrollar el
procedimiento para transformarse en una Sociedad Annima de
naturaleza mixta y sujeta de derecho bancario, emitiendo las
acciones que correspondan para permitir la incorporacin de
socios privados.
Segundo: El procedimiento en referencia debe plasmarse en un Plan
que contemple todas las actividades a realizar hasta la culminacin
del proceso de transformacin en una sociedad accionaria.
Tercero:
Presentar a la aprobacin del Ministro de
Hacienda y Crdito Publico el procedimiento del que se hace
mencin en este Acuerdo
Cuarto: El presente Acuerdo Ministerial entrar en vigencia a
partir de su publicacin en La Gaceta Diario Oficial.
Dado en la ciudad de Managua, Repblica de Nicaragua, a los
ocho das del mes de Abril del ao dos mil quince. (f) Ivn
Acosta Montalvn, Ministro.

Normas Tcnicas de Control Interno (NTCI)
Managua, Nicaragua 2015
CERTIFICACIN
LUIS NGEL MONTENEGRO E., Presidente del Consejo
Superior de la Contralora General de la Repblica, CERTIFICA
que en Sesin Ordinaria Nmero Novecientos Diecisiete (917) de
las nueve y treinta minutos de la maana del da viernes seis de
febrero del ao dos mil quince, el Consejo Superior aprob por
unanimidad de votos las NORMAS TCNICAS DE CONTROL
INTER~O (N. T.C.I.), que integra y literalmente dice:
"El Consejo Superior de la Contralora Genera) de la Repblica,
en uso de las facultades que le confiere la Constitucin Poltica
y su Ley Orgnica, hace saber que:
CONSIDERANDO
Que el Arto. 155 de la Constitucin Poltica de la Repblica
de Nicaragua, dispone que a la Contralora General de la
Repblica le corresponde establecer el Sistema de Control que
de manera preventiva que asegure el uso debido de los fondos
gubernamentales.
Que la Ley No. 681, "Ley Orgnica de la Contralora General de la
Repblica y del Sistema de Control de la Administracin Pblica
Y Fiscalizacin de los Bienes y Recursos del Estado", publicada
en La Gaceta, Diario Oficial, No. 113 del 18 de Junio del 2009 en
su Arto. 30, numeral l) dispone que para regular el funcionami:nto
del Sistema de Control y Fiscalizacin, la Contralora General de
la Repblica expedir las NORMAS TCNICAS DE CONTROL
INTERNO (N.T.C.I.) que constituyen el marco de .referencia
mnimo obligatorio en materia de Control Interno, para que la
Admi?istracin Pblica prepare los procedimientos y reglamentos
espec1ficos del funcionamiento de sus Sistemas de Administracin
(SA), y la Unidad de Auditora Interna (UAI). Igualmente estas
Normas sirven de instrumento de evaluacin para el diseo
Y funcionamiento de los Sistemas de Administracin y de la
Unid_ad ?e Auditora Interna en funcin del Control Interno y por
cons1gmente, suministra bases objetivas para definir el grado de
responsabilidad de los Servidores Pblicos en relacin con Ja
aplicacin de. las Normas Tcnicas de Control Interno.
Que en aras de fortalecer el Control Interno diseado y ejecutado
por la ~~ministracin y otro personal de la Entidad, persigue el
cumplimiento de los Objetivos Institucionales a travs de una
administracin eficaz, eficiente y transparente de los recursos
del Estado.
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POR TANTO: Este Consejo como Autoridad Superior de Control de la Administracin Pblica y Fiscalizacin de los Bienes y Recursos
del Estado, aprob por unanimidad de votos en Sesin Ordinaria Nmero Novecientos Diecisiete (917) de las nueve y treinta minutos
de la maana del da viernes seis de febrero del ao dos mil quince, la actualizacin de las NORMAS TCNICAS DE CONTROL
INTERNO (N.T.C.I.), emitidas sobre la base del Marco Integrado de Control Interno, COSO 2013, para ser implementadas por la
Administracin Pblica, entendindose sta, la que ejerce el Estado por medio de la Administracin del Poder Ejecutivo, de acuerdo
con sus propias normativas, la Administracin de las Regiones Autnomas de la Costa Caribe y de las Municipalidades; tambin
las Instituciones Gubernamentales Autnomas o Descentralizadas y Desconcentradas, Empresas del Estado y las Instituciones de
creacin Constitucional. Adems incluye los Poderes Legislativo, Judicial y Electoral en cuanto al funcionamiento de sus Sistemas de
Administracin.
CONTENIDO
CAPTULO PRELIMINAR DE LAS NTCI
1
l. OBLIGATORIEDAD Y COMPATIBILIDAD DE LAS NTCI

2. ESTRUCTURA DE LAS NTCI
3. FUNDAMENTOS DE LAS NTCI
4. CONCEPTO DE LAS NTCI
5. OBJETAOS DE LAS NTCI
1
2
2
3
CAPTULO l. MARCO LEGAL DE LAS NTCI
1.1. FUNDAMENTO PARA EL DESARROLLO DE LAS NTCI

1.2. FUNDAMENTO PARA LA ACTUALIZACIN DE LOS SISTEMAS DE
AMINISTRACIN (SA)
1.3. RESPONSABILIDAD POR FALTA DE ACTUALIZACIN
DE LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACIN (SA)
1.4. FACULTADES Y OBLIGACIONES
1.4.1. FACULTADES DE LA CGR
1.4.2. OBLIGACIONES DEL SECTOR PBLICO
1.5.MBITO
5
5
5
5
6
CAPTULO 11. ASPECTOS TCNICOS DE LAS NTCI
2.1. DEFINICIN Y OBJETO/OS DEL CONTROL INTERN

2.2. CONCEPTOS FUNDAMENTALES SOBRE CONTROL INTERNO
2.2.1. UN PROCESO
2.2.2. PERSONAS
2.2.3. SEGURIDAD RAZONABLE
2.2.4. OBJETIVOS
2.2.5. ESTRUCTURA DE LA ENTIDAD
2.2.6. FORMA DE EJECUCIN DEL CONTROL INTERNO
2.2.6.1. CONTROL INTERNO PREVIO
2.2.6.2. CONTROL INTERNO POSTERIOR
2.2.7. PRINCIPIOS Y PUNTOS DE ENFOQUE
2.3. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
2.4. COMPONENTES
2.4.1. ENTORNO DE CONTROL
2.4.2. EVALUACIN DE RIESGOS
2.4.3. ACTIVIDADES DE CONTROL
2.4.4. INFORMACIN Y COMUNICACIN
2.4.5. SUPERVISIN - MOl\"ITOREO
2.5. NORMAS ESPECFICAS
2.5.1. NORMAS ESPECFICAS DEL ENTORNO DE CONTROL
PRINCIPIO 1: LA ENTIDAD DEMUESTRA COMPROMISO CON LA INTEGRIDAD Y LOS VALORES TICOS
PRINCIPIO 2: LA MXIMA AUTORIDAD DEMUESTRA INDEPENDENCIA DE; LA DIRECCINY EJERCE LA
SUPERVISIN DEL DESARROLLO Y FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
PRINCIPIO 3: LA MXIMA AUTORIDAD ESTABLECE SUPERVISIN EN LAS ESTRUCTURAS, LNEAS DE
REPORTE Y UNA APROPIADA ASIGNACIN DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD PARA LA
CONSECUCIN DE LOS OBJETIVOS
PRINCIPIO 4: LA MXIMA AUTORIDAD DEMUESTRA COMPROMISO PARA ATRAER, DESARROLLAR Y
RETENER A PROCESIONALES COMPETENTES, EN CONCORDANCIA CON LOS OBJETIVOS
DE LAS ENTIDADES
3281
7
8
8
9
9
10
11
11
11
12
13
13
13
14
14
14
14
15
15
15
17
18
20
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PRINCIPIO 5: LA MXIMA AUTORIDAD Y LA ADMINISTRACIN DEFINEN LAS RESPONSABILIDADES

DE LAS PERSONAS A NIVEL DE CONTROL INTERNO PARA LA CONSECUCIN DE LOS OBJETIVOS
2.5.2. NOR.VIAS ESPECFICAS DE EVALUACIN DE RIESGOS
PRINCIPIO 6: LAS ENTIDADES DEFINEN OBJETIVOS CON LA SUFICIENTE CLARIDAD PARA PERMITIR LA
IDENTIFICACIN Y EVALUACIN DE RIESGOS RELACIONADOS
PRINCIPIO 7: LA ENTIDAD JDENTIFICA RIESGOS PARA EL.LOGRO DE SUS OBJETIVOS Y LOS ANALIZA COMO
BASE PARA DETERMINAR CMO DEBEN SER ADMINISTRADOS
PRINCIPIO 8: LA ENTIDAD CONSIDERA LA POSIBILIDAD DE IRREGULARIDADES EN LA EVALUACIN DE
RIESGOS PARA EL LOGRO DE OBJETIVOS
PRINCIPIO 9: LA ENTIDAD IDENTIFICA Y EVALA LOS CAMBIOS QUE PODRAN AFECTAR
SIGNIFICATIVAMENTE AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
2.5.3. NORMAS ESPECFICAS DE ACTIVIDADES DE CONTROL
PRINCIPIO 10: LA ENTIDAD SELECCIONA Y DESARROLLA ACTIVIDADES DE CONTROL QUE CONTRIBUYEN
EN LA MITIGACIN DE RIESGOS AL LOGRO DE OBJETIVOS, A UN NIVEL ACEPTABLE
PRINCIPIO 11: LAEN TIDAD SELECCIONA Y DESARROLLA ACTIVIDADES GENERALES CONTROL
SOBRE LA TECNOLOGA, PARA APOYAR EL LOGRO DE OBJETIVOS
PRINCIPIO 12: LA ENTIDAD IMPLEMENTA ACTIVIDADES DE CONTROLA TRAVS DE POLTICAS QUE
ESTABLEZCAN LO REQUERIDO Y PROCEDIMIENTOS QUE PONGAN ESTAS POLTICAS EN ACCIN
2.5.4. NORMAS ESPECFICAS DE INFORMACIN Y COMUNICACIN
PRINCIPIO 13: LA ENTIDAD OBTIENE O GENERA Y UTILIZA INFORMACIN RELEVANTE, Y DE CALIDAD PARA
APOYAR EL FUNCIONAMIENTO DEL CONTROL INTERNO
PRINCIPIO 14: LA ENTIDAD COMUNICA INTERNAMENTE INFORMACIN, INCLUYENDO OBJETIVOS Y
RESPONSABILIDADES SOBRE EL CONTROL INTERNO NECESARIA PARA SOPORTAR EL FUNCIONAMIENTO
DEL CONTROL INTERNO
PRINCIPIO 15: LA ENTIDAD SE COMUNICA CON LOS GRUPOS DE INTERS EXTERNOS EN RELACIN CON LOS
ASPECTOS QUE AFECTAN EL FUNCIONAMIENTO DEL CONTROL INTERNO
2.5.5. NORMAS ESPECFICAS DE SUPERVISIN - MONITOREO
PRINCIPIO 16: LA ENTIDAD SELECCIONA, DESARROLLA Y REALIZA EVALUACIONES CONCURRENTES O
SEPARADAS PARA DETERMINAR SI LOS COMPONENTES DE CONTROL INTERNO ESTN PRESENTES Y
FUNCIONANDO
PRINCIPIO 17: LA ENTIDAD EVALA Y COMUNICA LAS DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO DE MANERA
OPORTUNA A LOS RESPONSABLES DE TOMAR ACCIONES CORRECTIVAS, INCLUIDA LA MXIMA AUTORIDAD
SI CORRESPONDE
67
22
24
24
26
29
31
31
32
37
39
40
41
42
44
46
46
47
CAPTULO 111. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
49
3.1 VERIFICACIN DE LA APLICACIN DE LAS NTCI

3.2 CERTIFICACIONES
49
49
APNDICE 1
51
GLOSARIO
55
55
55
55
55
55
55
55
55
56
56
56
56
56
57
57
57
57
57
58
58
ACTIVIDADES
ADMINISTRACIN
AMBIENTE DE CONTROL
ANLISIS DEL DISEO DE SISTEMAS
AUTORIZACIN
CONFLICTO DE INTERS
CONTROL
CONTROL ADMINISTRATIVO
CONTROL CLAVE
CONTROL COMPUTARIZADO
CONTROL CONTABLE
CONTROL EFECTIVO
COSTO
CRITERIO
CUENTA
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
D
DEBIDO CUIDADO PROFESIONAL
3282
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67
VALORES TICOS
58
58
58
58
58
58
58
59
59
59
59
59
59
59
59
59
60
60
60
60
60
60
60
61
61
61
61
61
61
61
61
62
62
62
62
62
62
62
62
63
63
63
63
63
63
63
64
64
64
64
64
64
65
65
65
65
65
APNDICE 11
66
ACTIVIDADES DE CONTROL APLICABLES A LOS SISTEMAS DE

ADMINISTRACIN
71
E
ECONOMA O ECONOMICIDAD
EFICACIA O EFECTIVIDAD
EFICIENCIA
ENCRIPTACIN
ESTNDAR DE DESEMPEO
TICA
ESTUDIO DE IMPACTO AMBIENTAL
EVALUACIN DE RIESGOS
F
FACTORES DE RIESGO
FIRMA ELECTRNICA CERTIFICADA
G
GESTIN DE RIESGOS
1
INFRAESTRUCTURA EN TECNOLOGA DE INFORMACIN
M
MANUAL TCNICO DE SISTEMAS INFORMTICOS
MATRIZ DE RIESGO
MXIMA AUTORIDAD
MEDICIN DE RIESGOS
METAS
MITIGACIN DE RIESGOS
MODELO DE ESTRUCTURA Y LGICA DE UN PROGRAMA
MONITOREO
o
OBJETIVOS
OPERACIONES
p
PLANEACIN ESTRATGICA
POLTICA
PROCEDIMIENTOS
PRODUCTIVIDAD
PROVEEDORES DE SERVICIOS EXTERNOS
R
REDUCCIN DE RIESGOS
RELACIN COSTO-BENEFICIO
RENDICIN DE CUENTAS
RESPONSABILIDAD
RIESGO
RIESGO DE SEGURIDAD DE LA INFORMACIN
RIESGO TECNOLGICO
s
SEGREGACIN DE FUNCIONES
SEGURIDAD DE LA INFORMACIN
SEGURIDAD RAZONABLE
SISTEMA
SISTEMA DE ADMINISTRACIN
SISTEMA DE GESTIN
SISTEMA DE INFORMACIN
T
TOLERANCIA AL RIESGO
UNIDAD DE AUDITORA INTERNA

UNIDAD ORGANIZACIONAL
V
3283
14-04-15
67
l. ORGANIZACIN ADMINISTRATIVA
71
1.1 MXIMA AUTORIDAD Y COMIT DE AUDITORA Y FINANZAS
71
1.1.1 MAXIMAAUTORIDAD
1.1.2 COMIT DE AUDITORA Y FINANZAS
1.2 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
1.3 DELEGACIN DE AUTORI!>AD Y UNIDAD DE MANDO
1.4. CANALES DE COMUNICACIN
1.5. GERENCIA POR EXCEPCIN
1.6. GERENCIA POR RESULTADOS
1.7. SEPARACIN DE FUNCIONES INCOMPATIBLES
1.8. SUPERVISIN
1.9. PROCEDIMIENTOS
1.10. DOCUMENTOS DE RESPALDO
1.11. CONTROL Y USO DE FORMULARIOS NUMERADOS O
PRENUMERADOS
1.12. ARCHIVO DE DOCUMENTACIN
1.13. CONTROL DE SISTEMAS AUTOMATIZADOS DE INFORMACIN
1.14. UNIDAD DE SISTEMAS DE INFORMACIN
1.15. CUSTODIA DE LOS RECURSOS Y REGISTROS
72
72
74
74
75
75
75
75
75
76
76
77
77
77
78
78
2. ADMINISTRACIN DE LOS RECURSOS HUMANOS
78
2.1. UNIDAD DE ADMINISTRACIN DE LOS RECURSOS HUMANOS

2.2. COMPETENCIA PROFESIONAL
2.3. CLASIFICACIN DE PUESTOS, NIVELES REMUNERATIVO Y REQUERIMIENTOS DE
PERSONAL
2.4. SELECCIN DE PERSONAL
2.5. REGISTROS Y EXPEDIENTES
2.6. INDUCCIN DE PERSONAL DE NUEVO INGRESO Y PROMOCIONADO
2.7. CAPACITACIN DE LOS RECURSOS HUMANOS
2.8. REMUNERACIONES
2.9. PROHIBICIN DE RECIBIR BENEFICIOS DIFERENTES A LOS PACTADOS CON LA
ENTIDAD
2.10. PROHIBICIN DE DOBLE REMUNERACIN
2.11. ACTUACIN DE LOS SERVIDORES PBLICOS
2.12. CONTROL DE ASISTENCIA Y PUNTUALIDAD
2.13. VACACIONES
2.14. ROTACIN DE PERSONAL
2.15. CAUCIN
2.16. SEGURIDAD SOCIAL E INDUSTRIAL
2.17. EVALUACIN DE LOS RECURSOS HUMANOS
78
78
80
80
81
81
81
81
81
82
82
3. PLANEACIN Y PROGRAMACIN
83
3.1. REQUERIMIENTO GENERAL

3.2. MARCO NORMATIVO
3.3. PROGRAMACIN INTEGRAL
3.4. PROGRAMACIN DE INVERSIONES
3.5. DEFINICIN CONCRETA DE LOS RESULTADOS
3.6. MEDIOS DE VERIFICACIN DE LOS RESULTADOS
3.7. CONDICIONANTES
3.8. MEDIOS Y RECURSOS A UTILIZAR
3.9. RESPONSABLES DE LOS RESULTADOS DE LAS OPERACIONES
PROGRAMADAS
3.10. DETERMINACIN DE POLTICAS INTERNAS PARA LA EJECUCIN Y EVALUACIN DE LAS OPERACIONES
PROGRAMADAS
83
83
84
84
84
84
84
84
4. PRESUPUESTO
85
4.1. RESPONSABILIDAD POR EL CONTROL PRESUPUESTARIO

4.2. BASES PARA LA FORMULACIN DEL PRESUPUESTO
85
85
3284
79
79
79
79
80
80
84
85
14-04-15
67
4.3. FINANCIAMIENTO DE LA EJECUCIN PASIVA DEL PRESUPUESTO

4.4. CONTROL PREVIO AL COMPROMISO
4.5. CONTROL PREVIO A LA OBLIGACIN
4.6. REGISTRO Y EJECUCIN PRESUPUESTARIA
4.7. CONTROL DURANTE LA EJECUCIN DEL PRESUPUESTO
4.8. REPORTES DE EJECUCIN PRESUPUESTARIA
4.9. EVALUACIN DE LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA
4.10. CIERRE DEL EJERCICIO PRESUPUESTARIO
85
85
86
86
86
87
87
87
5. ADMINISTRACIN FINANCIERA
87
5.1. PROPSITO DEL SISTEMA

5.2. INDEPENDENCIA DE LA UNIDAD FINANCIERA
5.3. REGISTRO Y DEPSITO DE LOS INGRESOS
5.4. DOCUMENTOS DE RESPALDO, CLASIFICACIN Y AUTORIZACIN DE
DESEMBOLSOS
5.5. FONDOS FIJOS DE CAJA CHICA
5.6. FONDOS ROTATORIOS
5.7.ARQUEOS SORPRESIVOS DE FONDOS Y VALORES
5.8. CUENTAS BANCARIAS
5.9. RESPONSABILIDAD POR EL MANEJO DE CUENTAS BANCARIAS
5.10. PROGRAMACIN FINANCIERA
5.11. DESEMBOLSOS CON CHEQUE
5.12. TRANSFERENCIAS ELECTRNICAS DE FONDOS (TEF)
5.13. CONCILIACIONES BANCARIAS
5.14. AUTORIZACIN Y REGISTRO DE INVERSIONES
5.15. CUSTODIA Y MANEJO DE INVERSIONES
5.16. VERIFICACIN FSICA DE INVERSIONES
5.17. CRDITO PBLICO
5.17.1 PLANIFICACIN Y PROGRAMACIN DEL FINANCIAMIENTO PBLICO
5.17.2 GESTIN, NEGOCIACIN Y AUTORIZACIN PARA CONTRATAR
ENDEUDAMIENTO PBLICO
5.17.3 ADMINISTRACIN, REGISTRO Y CONTROL DEL CRDITO PBLICO
5.17.4 EJECUCIN DE DESEMBOLSOS Y COLOCACIN DE TTULOS DE
LA DEUDA PBLICA
5.17.5 OBLIGACIONES POR PAGAR
5.17.6AUTORIZACIN
5.17.7 VALIDACIONES PERIDICAS
5.17.8 VENCIMIENTO
5.17.9 AUTORIZACIN Y REGISTRO DE VALORES POR COBRAR
87
87
87
94
94
95
95
95
96
6. CONTABILIDAD INTEGRADA
96
6.1. CONTABILIDAD INTEGRADA

6.2. SISTEMA DE INFORMACIN FINANCIERA
6.3. CONTROL CONTABLE DE LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA
6.4. CONCILIACIONES DE SALDOS
6.5. CONFIRMACIN DE SALDOS
6.6. VERIFICACIN FSICA DE VALORES POR COBRAR
6.7. CLASIFICACIN, ANLISIS, EVALUACIN Y SEGUIMIENTO DE SALDOS DE VALORES
POR COBRAR Y POR PAGAR
6.8. CIERRE DEL EJERCICIO CONTABLE
6.9. RENDICIN DE CUENTAS
6.9.1. DESEMBOLSO SUJETOS A RENDICIN DE CUENTAS
6.10. PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
6.11. PROPIEDAD DE LA DOCUMENTACIN CONTABLE
96
96
97
97
98
98
98
98
98
98
99
99
7. CONTRATACIN Y ADMINISTRACIN DE BIENES Y SERVICIOS
99
7.1. PLAN ANUAL DE CONTRATACIONES

TRAMITACIN, EJECUCIN Y REGISTRO DE ADQUISICIONES
7.3. SEPARACIN DE ATRIBUCIONES EN EL PROCESO DE ADQUISICIONES
7.4. SOLICITUD Y APROBACIN DE LAS ADQUISICIONES
99 7 .2.
99
99
99
3285
88
88
89
89
90
90
90
91
91
92
92
93
93
93
93
93
93
14-04-15
7.5. INVENTARIOS
7.6. UNIDAD DE ABASTECIMIENTO
7.7. CONSTANCIA DEL RECIBO DE BIENES Y SERVICIOS
7.8. SISTEMA DE REGISTRO DE INVENTARIOS
7.9. PROGRAMACIN DE ADQUISICIONES DE INVENTARIOS
7.10. CONTROL DE ALMACENES O DEPSITOS DE EXISTENCIAS DE
INVENTARIOS
7.11. VERIFICACIN FSICA DE INVENTARIOS
7.12. SEGURIDAD DE LOS BIENES
7.13. DETERIORO POR OBSOLESCENCIA, PRDIDA O DAO DE
INVENTARIOS
7.14. REGISTRO DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
7.15. ADQUISICIONES Y REPARACIONES DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y
EQUIPO
7.16. USO Y MANTENIMIENTO DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
7.17. USO DE VEHCULOS
7.18. CUSTODIA DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
7.19. VERIFICACIN FSICA DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
7.20. CDIGO DE IDENTIFICACIN DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y
EQUIPO
7.21. ENAJENACIN DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
7.22. BAJA DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
7.23. PEDIDOS EN TRNSITO
7.24. DONACIONES
7.24.1 RECEPCIN
7.24.2 REGISTRO
7.24.3 UTILIZACIN DE DONACIONES
7.24.4 VERIFICACIN FSICA Y CONCILIACIN
67
100
100
100
100
100
100
101
101
101
101
101
101
102
102
102
102
102
102
103
104
104
104
104
104
8. INVERSIONES EN PROGRAMAS Y PROYECTOS
105
8.1. ALCANCE
8.2. IDENTIFICACIN, CLASIFICACIN Y REGISTRO DE LOS
PROYECTOS
8.3. FUNDAMENTOS DEL PROYECTO
8.4. REQUISITOS PREVIOS A LA INICIACIN
8.5. FASES DE LOS PROYECTOS
FASE I: ESTUDIO Y DISEO
FASE II: EJECUCIN
FASE III: MANTENIMIENTO
FASE IV: CONTROL Y MANTENIMIENTO
8.6. GESTIN AMBIENTAL
105
114
9. TECNOLOGA DE LA INFORMACIN (TI)
115
9.1. PLANEACIN Y ORGANIZACIN

9.2. ADQUISICIN E IMPLEMENTACIN
9.3. ENTREGA Y SOPORTE TCNICO
9.4. MONITOREO Y EVALUACIN
9.5. ACTIVIDADES ESPECFICAS DE CONTROL DE LA TI QUE DEBER
CONTEMPLARSE COMO MNIMO LAS SIGUIENTES:
115
116
116
105
105
105
106
106
110
113
113
117
117
9.5. I ACCESO A FUNCIONES DE PROCESAMIENTO

9.5.2 TRANSACCIONES RECHAZADAS O EN SUSPENSO
9.5.3 PROCESAMIENTO
9.5.4 CAMBIOS DE LOS PROGRAMAS
9.5.5 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA Y PROCEDIMIENTOS
9.5.6 USO, APROVECHAMIENTO Y SEGURIDAD EN RECURSOS DE TECNOLOGA
118
118
118
119
119
APNDICE 111
121
l. CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL COMPONENGTE DE ENTORNO DE

CONTROL
123
3286
117
14-04-15
2. CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL COMPONENTE DE EVALUACIN DE

RIESGOS
3. CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL COMPONENTE DE ACTIVIDADES
DE CONTROL
4. CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL COMPONENTE DE INFORMACIN Y
COMUNICACIN
5. CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL COMPONENTE DE SUPERVISINMONITOREO
67
127
131
137
140
ACRNICOS
CGR Contralora General de la Repblica
CI Control Interno
COSO Comit de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisin Treadway
INTOSAI Organizacin Internacional de Instituciones Superiores de Auditora
ISA Institucin Superior de Auditora
MAG Manual de Auditora Gubernamental
NAGUN Normas de Auditora Gubernamental de Nicaragua
NTCI Normas Tcnicas de Control Interno
SA Sistemas de Administracin
SCI Sistema de Control Interno
TI Tecnologa de la Informacin
UAI Unidad de Auditoria Interna
CAPTULO PRELIMINAR DE LAS NTCI

l. OBLIGATORIEDAD Y COMPATIBILIDAD DE LAS NTCI
Las NTCI constituyen el marco de referencia mnimo obligatorio en materia de Control Interno, para que el Sector Pblico prepare los
procedimientos y reglamentos especficos para el funcionamiento y evaluacin de sus Sistemas de Administracin. Igualmente toda norma,
disposicin interna o procedimiento administrativo que establezca el Sector Pblico, deber estar en concordancia con estas Normas.
Las Normas aplican en todos los aspectos de la planeacin, programacin, organizacin, funcionamiento y evaluacin de una Entidad.
Sin embargo, no es su propsito limitar o interferir la responsabilidad de la Mxima Autoridad relacionada con el desarrollo de Normas
y Polticas a la medida de su Entidad. Por otra parte, deben ser entendidas como instrumentos que contribuyen al cumplimiento de las
disposiciones vigentes aplicables a las Finanzas, Presupuesto, Inversiones, Personal y dems Sistemas Administrativos utilizados en
la Administracin Pblica.
2. ESTRUCTURA DE LAS NTCI
Las NTCI tienen la siguiente estructura:
a. El Captulo J, se refiere al Marco Legal sobre el cual se construyen, funcionan y actualizan las NTCI.
b. El Captulo Ji, corresponde a los Aspectos Tcnicos de las NTCI y desarrolla las siguientes secciones:
i. Definicin y objetivos del Control Interno.
ii. Conceptos fundamentales sobre Control Interno.
iii. Estructura del Control Interno.
3287
14-04-15
iv. Normas Generales, las cuales se interrelacionan y regulan el

cumplimiento de la finalidad del Control Interno (CI), por tanto,
deben considerarse integralmente. Cada norma comprende un
enunciado y una declaracin interpretativa por componentes.
v. Normas Especficas, que consisten en una explicacin detallada
de las Normas Generales la cual define los principios que debern
ser atendidos para asegurar que la Norma Especfica se est
cumpliendo, en ellos se procura aclarar conceptos y ofrecer
comentarios sobre la manera como se espera que las Entidades
implanten lo dispuesto en el enunciado respectivo, sin obviar la
necesidad de analizar su situacin particular y determinar cul
es, en sus circunstancias distintivas, la mejor manera de poner en
prctica lo dispuesto por la norma correspondiente.
l. Servir de marco de referencia para disear y/o ajustar los

Sistemas de Administracin de las Entidades del Sector Pblico, lo
cual implica la preparacin de Manuales Normativos e Instrumentos
de Regulacin Especficos que incorporen estas Normas.
2. Servir de instrumento para la evaluacin tanto del diseo,

como del funcionamiento de los Sistemas de Administracin
en funcin del Control Interno, y por consiguiente, suministrar
bases objetivas para definir el grado de responsabilidad de los
Servidores Pblicos en todos los niveles sobre el Control Interno,
administracin de riesgos y todo lo relacionado al cumplimiento
de las Normas.
c. El Captulo fil, pertenece a los Aspectos Administrativos

referidos a la verificacin y tcnicas de aplicacin y certificaciones
para el cumplimiento de las NTCI.
d. Apndice
Apndice 1, contiene un Glosario que facilita la comprensin de
los trminos utilizados en las NTCI.
Apndice 11, corresponde a las Actividades de Control Aplicables
a los Sistemas de Administracin para los siguientes Sistemas de
Administracin: Organizacin Administrativa, Administracin de
los Recursos Humanos, Planeacin y Programacin, Presupuesto,
Administracin Financiera, Contabilidad Integrada, Contratacin
y Administracin de Bienes y Servicios, Inversiones en Programas
y Proyectos, y Tecnologa de la Informacin.
Apndice 111, consiste en un conjunto de Cuestionarios para
la Evaluacin de Control Interno por Componentes, basado en
las NTCI, el cual facilitar la labor de diseo y supervisin del
Sistema de Control Interno en las Entidades, con el objeto de
mitigar los riesgos y cumplir de conformidad con las leyes y
dems disposiciones jurdicas aplicables.
3. FUNDAMENTOS DE LAS NTCI
Las NTCI han sido actualizadas sobre la base de nuevas
disposiciones del Marco Integrado de Control Interno, COS0 12013,
el cual enfatiza que los cinco componentes del COSO original (base
para la estructura propuesta por INTOSAI) deben estar presentes
y funcionando conjuntamente de manera integrada; adems se
formalizan con carcter obligatorio los 17 principios relevantes
que ayudan a describir los conceptos y prcticas claves asociadas
a cada componente de Control Interno bajo el modelo COSO.
4. CONCEPTO DE LAS NTCI
Las NTCI definen el nivel mnimo de calidad o marco general
requerido para el Control Interno del Sector Pblico y proveen
las bases para que los Sistemas de Administracin (SA) puedan
ser evaluados. Mediante la correcta aplicacin de las Normas se
alcanzan los objetivos del Control Interno.
67
CAPTULO l. MARCO LEGAL DE LAS NTCI

1.J FUNDAMENTO PARA EL DESARROLLO DE LAS NTCI
De conformidad con lo dispuesto en los Artculos 154 y 155

numeral 1) de la Constitucin Poltica, "La Contralora General
de la Repblica es el Organismo Rector del Sistema de Control
de la Administracin Pblica y Fiscalizacin de los Bienes y
Recursos del Estado". "Corresponde a la Contralora General
de la Repblica: Establecer el Sistema de Control que de manera
preventiva asegure el uso debido de los fondos gubernamentales".
La Ley No. 681, "Ley Orgnica de la Contralora General de la
Repblica y del Sistema de Control de /a Administracin Pblica
y Fiscalizacin de los Bienes y Recursos del Estado", en los
Artculos: 9, numeral 2), literal a) y 30, numeral 1) establece las
Atribuciones y Funciones; y el Marco Normativo General para
regular el funcionamiento del Sistema de Control y Fiscalizacin;
la CGR expedir las Normas Tcnicas de Control Interno (NTCI),
que constituyen el Marco de Referencia mnimo obligatorio.
De acuerdo con lo anterior, la CGR en cumplimiento de sus
funciones constitucionales y legales ha actualizado las NTCI que
se detallan en el presente documento.
1.2 FUNDAMENTO PARA LA ACTUALIZACIN DE LOS
SISTEMAS DE ADMINISTRACIN (SA)
De conformidad a la Ley No. 681, Ttulo VI de la "Ley Orgnica
de la Contralora General de la Repblica y del Sistema de Control
Recursos del Estado", el Art. 102 establece que "Cada entidad y
organismo pblico tiene como deberfundamental, el cumplimiento
de los fines y objetivos institucionales de conformidad con el
ordenamiento jurdico, mediante la utilizacin de los medios y
recursos asignados y la aplicacin de los sistemas establecidos
en esta ley."
1
El denominado "INFORME COSO". publicado en EE.UU. en 1992, surgi como una respuesta
a 1as inquietudes que planteaban la diversidad de c_onceptos~ definiciones e interpretaciones
existentes sobre Control 1nterno. Plasma los resultados de la tarea realizada durante ms de cinco
anos por el grupo de trabajo que la TREADWAY COMMISSION, NATIONAL COMMISSION
ON FRAUDULENT FINANCIAL REPORTING cre en Estados Unidos en 1985 bajo la sigla
COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS). El grupo est constituido por
representantes de las siguientes organizaciones: American Accounting Association (AAA)~
American lnstitute ofCertified Public Accountants(AICPA). Financiat Executive lnstitute (PEJ),
Insttute of lnternal Auditors (HA)~ lnstitute of Management Accountants (IMA). ta redaccin
def informe fue encomendada a Coopers & Lybrand. Veinte aos despus de su emisin original,
en mayo de 2013, COSO public la actualizacin al Marco Integrado de Control Interno ("COSO
2013 ..) que sustituye al anterior COSO 1992.
De igual forma, el Art. 103 establece en el segundo prrafo, inciso

4) y 5) respectivamente que la Mxima Autoridad y Titulares de
cada Entidad y Organismo tiene que cumplir con los deberes de:
"Asegurar la implantacin, funcionamiento y actualizacin de
los sistemas de administracin y de control interno; y Cumplir
y hacer cumplir las disposiciones constitucionales, legales y
reglamentarias, normas y dems disposiciones expedidas por
la Contralora General de la Repblica o por el Minis"terio de
Hacienda y Crdito Pblico. "
5. OBJETIVOS DE LAS NTCI
A partir de lo anterior se puntualiza:
3288
14-04-15
l. El diseo y funcionamiento del Control Interno de la Entidad,

constituyen deberes de la Mxima Autoridad y Titular.
2. La Mxima Autoridad y Titular debe cumplir y hacer cumplir
lo previsto en las NTCI, por constituir una Norma expedida por
la CGR. Por consiguiente deber ordenar y cerciorarse de que se
efecten las actualizaciones correspondientes como acatamiento
de dicha Norma.
1.3.RESPONSABILIDADPORFALTADEACTUALIZACIN
DE LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACIN (SA)
No actualizar los Sistemas de Admini~;tracin conforme lo
previsto en las presentes Normas constituye incumplimiento
de la Ley No. 681, "Ley Orgnica de la Contralora General
de la Repblica y del Sistema de Control de la Administracin
Pblica y Fiscalizacin de los Bienes y Recursos del Estado",
que en su Artculo 103, numeral 5) establece como deberes de las
Mximas Autoridades y Titulares: "Cumplir y hacer cumplir las
disposiciones constitucionales, legales y reglamentarias, normas
y dems disposiciones expedidas por la Contralora General de
la Repblica o por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico".
En virtud de lo anterior, la Mxima Autoridad y Titular de la
Entidad, podrn hacerse acreedores de las sanciones previstas en
la Ley No. 681, "Ley Orgnica de la Contralora General de la
Repblica y del Sistema de Control de la Administracin Pblica
y Fiscalizacin de los Bienes y Recursos del Estado".
5. Remitir a la CGR, los resultados de las autoevaluaciones

semestrales, en los que se indique que sus SA y las UAI, estn
cumpliendo con los requerimientos previstos en las NTCI.
1.5. MBITO
Las NTCI se aplican a todas las Entidades que conforman la

Administracin Pblica como las define el Artculo 3 de la Ley No.
681, "Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del
Sistema de Control de la Administracin Pblica y Fiscalizacin
de los Bienes y Recursos del Estado", as como las Empresas
Pblicas y dems Entidades de carcter estatal.
El alcance de las NTCI incluye los Controles Internos
incorporados en los Sistemas de Administracin para planificar
y programar, organizar, ejecutar y controlar las operaciones y las
UAI, exceptuando el Control Externo Posterior y el Control
Interno Posterior Independiente de los Sistemas de Administracin
(SA), los que se desarrollan con las metodologas previstas en
las NAGUN y el MAG.
CAPTULO 11. ASPECTOS TCNICOS DE LAS NTCI
2.1.DEFINICINYOBJETIVOSDELCONTROLINTERNO
La siguiente definicin y otros conceptos generalmente aceptados,
constituyen los fundamentos de las NTCI.
1.4. FACULTADES Y OBLIGACIONES
ontrol Interno es un proceso integrado y dinmico llevado a cab

or la Mxima Autoridad, la Administracin y dems persona
e una Entidad, diseado con el propsito de proporcionar u
rada de seguridad razonable en cuanto a la consecucin de lo
bjetivos de la Entidad los cuales debern ser ubicados en la
ategorias siguientes:
1.4.1. FACULTADES DE LA CGR

1. Verificar, evaluar y certificar la implantacin de las NTCI y
actualizacin de los Sistemas de Administracin.
2. Proporcionar induccin y coordinar la capacitacin tcnica de
los Servidores Pblicos de las Entidades para el ajuste en las NTCI.
3. Verificar mediante el Control Externo Posterior, entre otros,
si el Sector Pblico ha establecido y tiene en funcionamiento el
SA y la UAI, articulados con las NTCI y con la Ley No. 681,
"Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del
Sistema de Control de la Administracin Pblica y Fiscalizacin
de los Bienes y Recursos del Estado"
67
. Administracin eficaz, eficiente y transparente, de los recurso

el Estado .
. Confiabilidad de la informacin para toma de decisiones y l
endicin de cuentas.
. Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables.
1.4.2. OBLIGACIONES DEL SECTOR PBLICO
Administracin eficaz, eficiente y transparente de los recursos

del Estado: Hace referencia a la efectividad y eficiencia de las
operaciones de la Entidad, incluidos sus objetivos de rendimiento
financiero y operacional, y la proteccin de sus activos frente a
las posibles prdidas.
1. Efectuar los ajustes y diseos necesarios en sus SA y en las

UAI, a fin de que se articulen a la Ley No. 681 "Ley Orgnica de
la Contralora General de la Repblica y del Sistema de Control
Recursos del Estado" y a las NTCI.
Confiabilidad de la informacin para la toma de decisiones y la

rendicin de cuentas: Comprende la calidad de la informacin
financiera y no financiera, interna y externa, y debe abarcar
aspectos de confiabilidad, oportunidad, transparencia u otros
conceptos establecidos por las polticas propias de la Entidad.
2. Poner en funcionamiento sus SAy conformar y fortalecer las U Al.
Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables: Se refiere al

cumplimiento de leyes y regulaciones generales y particulares
a las que est sujeta la Entidad.
3. Autoevaluar peridicamente sus SA y las UAI, introduciendo

los cambios necesarios para su mejoramiento continuo.
4. Facilitar tanto a sus Auditores Internos como a los Servidores
Pblicos de la CGR debidamente acreditados, la informacin
que les permita evidenciar la existencia y funcionamiento de
las NTCI en los SA.
2.2. CONCEPTOS FUNDAMENTALES SOBRE CONTROL

INTERNO
En la definicin de Control Interno se destacan los siguientes
aspectos fundamentales:
3289
14-04-15
a. El Control Interno es un proceso. Constituye un medio para

un fin, no un fin en s mismo. Incluye una serie de acciones que
ocurren en el desarrollo de las operaciones de la Entidad. Este
debe reconocerse como una parte integral de los sistemas que
utiliza la Administracin para regular y guiar sus operaciones, en
vez de un sistema separado dentro de la Entidad. En este sentido,
el Control Interno se construye como una parte de su estructura
para ayudar a la Administracin en el manejo de la Entidad y,
para lograr sus objetivos y metas.
b. El Control Interno es ejecutado por personas. La parte
fundamental del Control Interno la realizan las personas, no se
trata solamente de manual, polticas, sistemas y formularios. Las
personas en cada nivel de la Entidad tienen la responsabilidad
de ejecutar acciones que hacen que el Control Interno funcione.
c. Del Control Interno puede esperarse que proporcione solamente
seguridad razonable, no seguridad absoluta. Razones como la
relacin beneficio-costo y la influencia de factores externos
pueden limitar la eficacia del control.
67
La Mxima Autoridad y Directores deben establecer los objetivos

de la Entidad, seleccionar y divulgar la estrategia para cumplir
su misin y visin, definir la tolerancia de riesgo, bases para
determinar el Control Interno necesario para la consecucin de
sus objetivos.
La Administracin debe seleccionar, desarrollar e implementar los
controles necesarios para mitigar los riesgos, llevndolo al nivel
de aceptacin definido por la Mxima Autoridad y Directores.
Es importante que estn definidas claramente las responsabilidades
y lmites de autoridad, para que el Control Interno sea adoptado
e implementado con efectividad y que las personas tengan
claridad sobre la alineacin que existe entre lo que realizan, el
propsito del control y la contribucin hacia el cumplimiento de
los Objetivos de la Entidad.
Por otra parte, Ja Administracin, en funcin de su criterio
profesional, debe evaluar la efectividad del Control Interno.
2.2.3. SEGURIDAD RAZONABLE
d. El Control Interno est diseado para la consecucin de objetivos

en una o ms categoras separadas pero interrelacionadas con los
Planes y Polticas de la Entidad.
e. El Control Interno es adaptable a la estructura de la Entidad,
es flexible no importando su tamao y fin que persigue.
2.2.1. UN PROCESO
El Control Interno es definido como un proceso, ya que a

travs de una serie de actividades incorporadas en los procesos
direccionales, misionales y de apoyo de la Entidad, permiten
asegurar razonablemente su funcionamiento.
Como proceso requiere de insumos y recursos de acuerdo a
las caractersticas especficas de la Entidad, entre ellos el ms
importante y a la vez el ms vulnerable es el recurso humano,
es por ello que la definicin de responsabilidades dentro de los
controles es parte crucial para el xito de los mismos, puesto que
est formalmente constituido dentro de las Normas, Polticas,
Planes Estratgicos que estn conformados por la Visin, Misin,
Objetivos, Metas, Actividades, Procedimientos, Manuales y Guas
que definen el actuar de la Entidad.
La repetitividad del control permite disponer de informacin
que refleje lo adecuado de su comportamiento y/o detectar las
variaciones que puedan ser signos de alertas que afecten la
eficiencia y eficacia de los procesos institucionales.
El Control Interno por estar en un ambiente dinmico le obliga

a estar en constante cambio, es por ello que no existe Control
Interno perfecto, conllevando a que solamente pueda proporcionar
seguridad razonable a la Administracin de conseguir los objetivos
de la Entidad.
La probabilidad de alcanzar los objetivos est directamente
vinculada al involucramiento de la Mxima Autoridad en los
procesos estratgicos, la efectividad de la toma de decisiones y
la madurez del Sistema de Control Interno implementado.
Un adecuado Entorno de Control, una Metodologa de Evaluacin
de Riesgos implementada, un Sistema de Elaboracin y Difusin
de Informacin oportuna, fiable, y un proceso de Monitoreo
eficiente, sumados en las Actividades de Control efectivas, son
herramientas fundamentales para el fortalecimiento del Control
Interno que coadyuvan a un buen funcionamiento del Sistema
de Administracin.
2.2.4. OBJETIVOS
La Entidad fija su Visin y Misin, estableciendo los Objetivos

Estratgicos que espera alcanzar y las Estrategias para
conseguirlos. Los objetivos pueden ser para la Entidad, como un
todo, o especficos para las actividades de sta.
Los objetivos estratgicos deben proporcionar las metas medibles
las que la Entidad desarrollar.
haci~
El Control Interno, como proceso es medible y en funcin de la

estrategia y oportunidad de los resultados de la medicin, provee
bases sustantivas para la toma de decisiones estratgicas o tcnicas
que requiera la Entidad.
2.2.2. PERSONAS
El Control Interno es ejecutado por la Administracin, la cual

comprende a la Mxima Autoridad, Directores y dems personal
de la Entidad, definiendo para cada nivel de la Administracin
el papel que debe desempear, el cual es trascendental para que
su funcionamiento sea efectivo.
Es responsabilidad de la Mxima Autoridad y Directores establecer

los objetivos estratgicos de la Entidad, y es necesario fijarlos
con carcter previo al diseo e implementacin del Sistema de
Control Interno, con el fin de controlar y mitigar de manera
adecuada los riesgos que afectan a dichos objetivos. Estos deben
complementarse, estar relacionados entre s y ser coherentes con
las capacidades, y expectativas de la Entidad.
Los objetivos deben ser ubicados dentro de tres categoras:
a) Operativos, deben reflejar el entorno institucional en que se
desenvuelve la Entidad; y estn relacionados con el uso eficaz,
3290
14-04-15
eficiente y transparente de los recursos, para Ja consecucin de

los objetivos de la misma.
67
las operaciones en relacin con el Plan Estratgico e incluyendo

un nivel aceptable de riesgo. Las actividades de monitoreo
consideran tanto las medidas de rendimiento que demuestran el
progreso hacia el logro de los objetivos de la Entidad, as como
las mtricas del riesgo para asegurar que se mantienen en los
niveles aceptables ..
b) Informacin, hace referencia a la calidad de la informacin

financiera y no financiera, interna y externa, y puede abarcar
aspectos de confiabilidad, oportunidad, transparencia u otros
conceptos establecidos por las polticas propias de la Entidad.
Adaptacin: Requiere de los procesos mediante los cuales se

exigen acciones de seguimiento y correccin, traducidos a cambios
que debern ser ejecutados en la estrategia corporativa, planes
de trabajo o tcticas de ejecucin. Este elemento es esencial
puesto que determina la capacidad de recuperacin y agilidad
de la Entidad de atender un cambio, en un entorno en constante
variacin.
c) Cumplimiento, relacionado con el acatamiento de las leyes y

regulaciones aplicables por parte de la Entidad.
Esta categorizacin permite el nfasis en 2.spectos separados del
Control Interno. Tales categoras distintas pero interrelacionadas
(un objetivo particular se puede ubicar en ms de una categora)
orientan la diversidad de necesidades de la Entidad y pueden
ser responsabilidades directas para todo Servidor Pblico de las
diferentes dependencias de la misma.
2.2.6. FORMA DE EJECUCIN DEL CONTROL INTERNO

El Control Interno se ejecuta de manera previa y posterior:
2.2.5. ESTRUCTURA DE LA ENTIDAD

2.2.6.l. Control Interno Previo
La estructura organizativa de la Entidad debe estar relacionada con
los objetivos de la misma, ya que sumado a los Componentes de
Control Interno determinan el mbito de aplicacin de ste. Este
incluye todos los niveles de la Entidad desde la ubicacin de la
Mxima Autoridad, unidades estratgicas y operativas.
Es diseado para evitar eventos no deseados. Es por ello que los

Servidores Pblicos responsables de las operaciones, en cada una
de las Unidades Organizacionales de la Entidad, deben ejercer el
Control Interno Previo, entendindose por ste, el conjunto de
mtodos y procedimientos diseados en los procesos de operacin
y aplicados antes de que se autoricen o ejecuten las operaciones o
actividades o de que sus actos causen efecto, con el propsito de
establecer su legalidad, veracidad, conveniencia y oportunidad,
en funcin de los Fines, Programas y Presupuestos de la Entidad.
Las actividades de las Entidades deben estar orientadas hacia el

inters general, sin privilegios otorgados a personas o grupos
especiales. La estructura deber contemplar los procesos de
Administracin y Gobierno que permitan crear la atmsfera
necesara para que pueda funcionar de forma efectiva el Control
Interno.
Los elementos de Gobierno deben incluir la Visin, Misin,
Objetivos y Metas de la Entidad, actividades de direccin para
garantizar la efectividad del establecimiento de la estrategia, la
supervisin de la planificacin y las operaciones de la misma.
La Administracin deber establecer la estrategia articulada para
lograr los objetivos de la Entidad que relacionados con sus metas
y los elementos de Gobierno, proporcionan la orientacin de la
Entidad y en su conjunto crean el marco de referencia necesario
para la Gestin de Riesgos y Control Interno.
Dentro de su estructura, toda Entidad d~ber contemplar que
su Administracin incluya las actividades que mantengan una
mejora continua, basndose en el crculo de Deming, que incluye
los siguientes elementos: Planificacin, Ejecucin, Monitoreo y
Adaptacin.
Planificacin: Incluye las metas y planes especficos para el
logro de los objetivos de la estrategia general. Determina los
objetivos alcanzables, a travs de la implementacin y ejecucin
de la estrategia con la planificacin especfica.
Ejecucin: Consiste en las operaciones centrales de la Entidad,
relacionadas con el diseo, construccin y operacin de los
procesos que hacen que los planes funcionen y cumplan con lo
esperado de acuerdo con los valores y la estrategia de la Entidad.
Monitoreo: Involucra a las actividades establecidas por la

Administracin para la revisin y supervisin de la ejecucin de
2.2.6.2. Control Interno Posterior

Es diseado para identificar y descubrir eventos no deseados
despus que han ocurrido; una actividad de deteccin podr
ocasionar una correccin de informacin en algunos casos,
pero la principal actividad es la creacin, modificacin o
mejora del control que mitigar el riesgo evitando la repeticin
del suceso a futuro. Los Directores o Jefes de cada Unidad de
una Entidad son los responsables de ejercer Control Interno
Posterior sobre las metas, objetivos o resultados alcanzados por
las operaciones o actividades bajo su directa competencia, con
el propsito de evaluarlas para mejorarlas.
El sentido de posterior no debe entenderse como alejado del
tiempo real en que ocurren las operaciones. Los Sistemas de
Administracin deben contemplar en los procedimientos que se
utilizan para realizar las operaciones, normas especficas para
asegurar que al tiempo que se cumplen las transacciones, se
obtiene seguridad de que se alcanzan los resultados esperados.
2.2.7. PRINCIPIOS Y PUNTOS DE ENFOQUE
Las Normas Tcnicas de Control Interno estn estructuradas en
los COMPONENTES que define el modelo de Control Interno
COSO: Entorno de Control, Evaluacin de Riesgos, Actividades
de Control, Informacin y Comunicacin y Actividades de
Supervisin-Monitoreo. Para cada componente se tienen
establecidos una serie de PRINCIPIOS que representan los
conceptos fundamentales del mismo, es por ello que forman parte
de las Normas Especficas de Control Interno.
Los principios contienen una serie de PUNTOS DE ENFOQUE
3291
14-04-15
67
que detallan las caractersticas de los mismos, y servirn para

determinar la efectividad del Control Interno. Es fundamental
que cada principio est presente y funcionando, en consecuencia
el componente relacionado estar presente y funcionando, por lo
que estos trminos debern entenderse de la siguiente manera:
2.4.3. ACTIVIDADES DE CONTROL
Presentes: Los componentes y principios relevantes existen en

el diseo y en la implementaciu del Sistema de Control Interno,
para lograr los objetivos especificados.
2.4.4. INFORMACIN Y COMUNICACIN
Funcionando: Los componentes y princ1p10s relevantes

continan existiendo en la direccin del Sistema de Control
Interno para lograr los objetivos especificados.
Todos los puntos de enfoque detallados, no son obligatoriamente
requeridos para valorar la efectividad del CI, ya que la
Administracin puede determinar que algunos de estos no sean
relevantes lo que conlleva a identificar y considerar otros.
2.3. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
La estructura del Control Interno deber estar diseada de tal
forma, que mantenga una relacin directa entre los Objetivos
de la Entidad (operativos, de informacin y cumplimiento), su
Estructura Organizacional (a nivel de entidad, divisin, unidad
operativa y funciones) y los Componentes de Control Interno con
todos sus principios son pilares fundamentales de las Normas
Especficas de Control Interno de la NTCL
Debe tenerse en cuenta que la falta o deficiencia de alguno de
los componentes, el alcance inadecuado o incorrecta estructura
organizativa, pondr en riesgo el logro de uno o ms de los
objetivos de la Entidad.
2.4. COMPONENTES
'"'s Componentes del Control Interno son:
'Entorno de Control
'Evaluacin de Riesgos
'i4ctividades de Control
n/ormacin y Comunicacin
~upervisin - Monitoreo
2.4.1. ENTORNO DE CONTROL
l Entorno de Control apropiado persigue establecer y mantener u

mbiente mediante el cual, se logre una actitudpositiva de respald
e las personas hacia el Control Interno, crea conciencia en lo
ervidores Pblicos de todos los niveles, sobre la relevancia d
a integridad y los valores ticos, la necesidad de una estructur
rganizativa alineada en correspondencia a los objetivos de l
ntidad, cultura de enfoque a riesgos y atencin a los mismos
a adecuada asignacin de responsabilidades para el logro d
os objetivos de la Administracin.
2.4.2. EVALUACIN DE RIESGOS
Se centra en identificar y analizar los riesgos considerando sz

>--riticidad y tolerancia para la consecucin de los objetivos d1
a Entidad, de tal forma, que se disponga de una base para dai
espuesta a los mismos a travs de una adecuada administracin
'stablecer y ejecutar Actividades de Control, para contribuir ah

'rldministracin de los riesgos en la consecucin de los objetivo;
lie la Entidad.
r...a Informacin debe registrarse con las caractersticas d1

alidad y seguridad que se requiera de acuerdo con su tipo J
medio de comunicacin; presentada a la Mxima Autoridad J
liems personal dentro de la Entidad de forma oportuna, til part
umplir con sus responsabilidades, incluyendo las relacionada:
on el Control Interno.
2.4.5. SUPERVISIN - MONITOREO
Evaluar el desempeo del Control Interno de manera continua y!t

ndependiente; sus resultados son comunicados a los responsablei
'de aplicar las medidas correctivas -incluyendo a la Mximt
4utoridad segn corresponda y supervisar que las deficiencia'
flayan sido corregidas correcta y oportunamente.
2.5. NORMAS ESPECFICAS
2.5.1. NORMAS ESPECFICAS DEL
CONTROL
ENTORNO DE
El Ambiente de Control deber proveer la estructura y disciplina

para la actuacin de los Servidores Pblicos de la Entidad.
La Mxima Autoridad y sus Directores o Jefes de Unidades
Administrativas, deben establecer y mantener un ambiente
mediante el cual se logre una actitud positiva de respaldo hacia
el Control Interno, creando conciencia en los Servidores Pblicos
sobre la relevancia de la integridad y los valores ticos, base
de su actuacin. Como parte de un Entorno de Control, debe
disearse una estructura organizativa que est alineada con los
objetivos de la Entidad que incluya una adecuada asignacin de
responsabilidades.
El Entorno de Control marca la pauta del funcionamiento de la
Entidad e influye en la concientizacin de sus Servidores Pblicos.
Para que se cuente con un entorno positivo se deber atender los
siguientes principios:
1. La Entidad demuestra compromiso con la integridad y los
valores ticos.
2. La Mxima Autoridad demuestra independencia de la direccin
y ejerce la supervisin del desarrollo y funcionamiento del Sistema
de Control Interno.
3. La Mxima Autoridad establece supervisin en las estructuras,
lneas de reporte y una apropiada asignacin de autoridad y
responsabilidad para la consecucin de los objetivos.
4. La Mxima Autoridad demuestra compromiso para atraer,
desarrollar y retener a profesionales competentes, en concordancia
con los objetivos de la Entidad.
5. La Mxima Autoridad y la Administracin definen las
responsabilidades de los Servidores Pblicos a nivel de Control
Interno para la consecucin de los objetivos.
3292
14-04-15
PRINCIPIO 1: LA
ENTIDAD
DE MUESTRA
COMPROMISO CON LA INTEGRIDAD Y LOS VALORES
TICOS
El control debe basarse en la integridad y el compromiso tico de
la Mxima Autoridad y la Administracin, quienes determinan en
todos los niveles de la Entidad a travs de instrucciones, acciones
y comportamientos, la importancia de la integridad y los valores
ticos para apoyar el funcionamiento del Control Interno.
Que comprende:
a) Compromiso con los valores y principios ticos.
b) Establecimiento de estndares de conducta.
c) Evaluacin de las adherencias a estndares de conducta.
d) Se aborda y decide sobre desviaciones en forma oportuna.
a) Compromiso con los valores y principios ticos
La Mxima Autoridad y Administracin en todos los niveles de
la Entidad deben demostrar a travs de instrucciones, acciones y
comportamientos, la importancia de la integridad y los valores
ticos para apoyar el funcionamiento del Control Interno.
b) Establecimiento de estndares de conducta
La Mxima Autoridad es la responsable de establecer formalmente
estndares de conducta que fortalezcan la integridad y los valores
ticos de los Servidores Pblicos de la Entidad; dichos estndares
deben determinar las directrices especficas respecto de lo que es
correcto e incorrecto. Sobre la base de ello deber establecer el
proceso de evaluacin para cuestionar continuamente su atencin
y cumplimiento.
La integridad y los valores ticos deben ser el centro de los
mensajes en todas las comunicaciones y capacitaciones de la
Entidad, por lo que todo Servidor Pblico deber conocer los
estndares establecidos al respecto para su entendimiento y
aplicacin obligatoria en el ejercicio de sus funciones.
Los estndares de conducta debern divulgarse y evaluarse
peridicamente por los medios que la Entidad considere pertinente
para asegurar su entendimiento y aplicacin, no solo a lo interno
de la Entidad sino tambin a lo externo para el cuido de la
reputacin de la misma.
c) Evaluacin de las adherencias a estndares de conducta
La Mxima Autoridad es responsable de evaluar el desempeo de
los Servidores Pblicos de la Entidad en funcin de los estndares
de conducta establecidos. La evaluacin deber determinar si estos
estn intrnsecos en la actuacin de los Servidores Pblicos. Es
por ello, que se tiene que considerar el establecimiento de canales
de comunicacin formales para que el personal reporte alguna
irregularidad que se presente.
67
Precisar los medios de comunicacin para informar a la Mxima

Autoridad sobre los problemas de conducta identificados y
analizados.
Considerar los resultados obtenidos en las evaluaciones al
desempeo para la toma de decisiones de promocin.
Incluir acciones correctivas para remediar los asuntos de manera
oportuna y consistente.
d) Se aborda y decide sobre desviaciones en forma oportuna
La Mxima Autoridad es responsable de identificar y remediar en
tiempo, las desviaciones de los estndares de conducta observados
en el comportamiento de todos los Servidores Pblicos de la
Entidad, conforme el proceso de evaluacin establecido.
PRINCIPIO 2: LA MXIMA AUTORIDAD DEMUESTRA
INDEPENDENCIA DE LA DIRECCIN Y EJERCE LA
SUPERVISIN DEL DESARROLLO Y FUNCIONAMIENTO
DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
La Mxima Autoridad deber demostrar independencia de la
Administracin y es responsable de supervisar y cuestionar
objetivamente el desarrollo y desempeo del Control Interno, de
acuerdo con los objetivos y metas de la Entidad; esta supervisin
es apoyada por las estructuras y procesos establecidos en los
niveles de ejecucin en virtud de lo cual:
a) La MximaAutoridad conoce y cumple con sus responsabilidades

de supervisin.
b) Aplica los conocimientos especializados pertinentes.
c) Opera de forma independiente.
d) Supervisa el funcionamiento del Sistema de Control Interno.
a) La Mxima Autoridad conoce y cumple con sus
responsabilidades de supervisin
Las funciones de la Mxima Autoridad deben realizarse con
independencia y competencia profesional. Estas se encuentran
definidas en el Marco Legal de la Entidad; es por ello que debe
responsabilizarse de vigilar el logro de sus objetivos y metas.
b) Aplica los conocimientos especializados pertinentes
La Mxima Autoridad debe mantener y evaluar peridicamente
las habilidades y experiencias necesarias entre su personal,
puede realizar sondeos en la Administracin y tomar medidas
proporcionales.
c) Opera de forma independiente
La Mxima Autoridad es independiente de la Administracin,
lo cual permite objetividad al exponer crticas constructivas en
las evaluaciones respecto al funcionamiento de la Entidad y a la
toma de decisiones.
d) Supervisa el funcionamiento del Sistema de Control Interno
Para validar que existe adherencia a los estndares establecidos,

la Metodologa de Evaluacin debe:
Establecer indicadores para identificar situaciones y tendencias
relacionadas con los estndares de conducta.
Definir la periodicidad para la confirmacin del cumplimiento
continuo.
La Mxima Autoridad tiene la responsabilidad de supervisar el

diseo, implementacin y conduccin del Control Interno de la
Administracin, en cada uno de sus componentes, atendiendo
lo siguiente:
Entorno de Control: Supervisa la definicin de estndares
3293
14-04-15
de conducta, establece las estructuras de superv1s10n en

correspondencia a los objetivos de la Entidad, define las lneas
de autoridad y responsabilidad, y los medios de rendicin de
cuentas a la Mxima Autoridad.
Evaluacin de Riesgos: Considera los factores que puedan
suponer riesgos para la consecucin de los objetivos de la Entidad,
para ello se debe incentivar las evaluaciones de riesgos de la
Administracin incluyendo el impacto potencial de los cambios
significativos o actividades irregulares y valorar la proactividad
de la Administracin para evaluar riesgos derivados de cambios
por innovaciones tecnolgicas, nuevas disposiciones legales,
econmicas, etctera.
67
anlisis que pueda identificar cualquier riesgo y tener conocimiento

completo e integral del Control Interno de la Entidad.
La estructura deber estar representada en un organigrama que
constituir el marco formal de autoridad y responsabilidad. El
detalle de sta deber definir los puestos de trabajo y las actividades
a desempear de acuerdo con la estrategia y objetivos especficos
de la Entidad.
La Administracin deber revisar y evaluar la estructura
continuamente para asegurar la relevancia, efectividad y eficacia
con apoyo del Control Interno.
b) Establece lneas de reporte
Actividades de Control: Solicita informacin a laAdministracin

con respecto a la seleccin, desarrollo y uso de Actividades de
Control en las reas de mayor riesgo y de su correccin cuando
sea necesario.
Informacin y Comunicacin: Obtener, revisar y discutir la
informacin relacionada con el cumplimiento de los objetivos
de la Entidad. Examinar la informacin recibida y presentar
diferentes puntos de vista. Promover la comunicacin hacia la
Administracin y viceversa.
Supervisin - Monitoreo: Evaluar y supervisar la naturaleza
y alcance de las actividades de monitoreo y mejoramiento de las
deficiencias de la Administracin.
La Mxima Autoridad y la Administracin disean y evalan lneas

de reporte para cada estructura de la Entidad para permitir la
ejecucin de la autoridad, responsabilidad y flujo de la informacin.
c) Define, asigna y fija los lmites de las autoridades y
responsabilidades
La Mxima Autoridad y la Administracin delegan autoridad,
definen responsabilidades y uso de procesos, y tecnologa
apropiada para asignar responsabilidades y segregacin de
funciones. Para el cuidado de la delegacin de la autoridad y
responsabilidad deber contemplar lo siguiente:
PRINCIPIO 3: LA MXIMA AUTORIDAD ESTABLECE

SUPERVISIN EN LAS ESTRUCTURAS, LNEAS
DE REPORTE Y UNA APROPIADA ASIGNACIN
DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD PARA LA
CONSECUCIN DE LOS OBJETIVOS
Mxima Autoridad: Debe conservar la autoridad sobre

las decisiones significativas y revisar las evaluaciones
de la Administracin y las limitaciones de autoridades y
responsabilidades. Asimismo, debe establecer instrucciones, guas
y mecanismos de control habilitando a la Administracin y a otro
personal para comprender y desempear sus responsabilidades
de Control Interno.
La Administracin, con la supervisin de la Mxima Autoridad

debe establecer y actualizar las estructuras organizativas de la
Entidad, y para cada una de ella se debe disear las lneas de
reporte que establezcan los niveles de autoridady responsabilidad
para la consecucin de sus objetivos.
Administracin: Gua y facilita la ejecucin de las instrucciones

de la Mxima Autoridad dentro de la Entidad y sus Unidades
Administrativas.
En detalle:
Personal: Comprende los estndares de conducta, los riesgos

evaluados, las actividades de control relacionadas con sus
respectivos niveles de la Entidad, la informacin esperada y los
flujos de comunicacin, y las actividades de monitoreo relevantes
para el cumplimiento de los objetivos.
a) Considera todas las estructuras de la Entidad.

b) Establece lneas de reporte.
c) Define, asigna y fija los lmites de las autoridades y
responsabilidades.
Proveedores de Servicios Externos: Cumplen con las expectativas

de la autoridad y responsabilidad definida por la Administracin,
de acuerdo con las condiciones establecidas para proveer los
servicios o productos contratados.
a) Considera todas las estructuras de la Entidad
PRINCIPIO 4: LA MXIMA AUTORIDAD DEMUESTRA

COMPROMISO PARA ATRAER, DESARROLLAR Y
RETENER A PROFESIONALES COMPETENTES, EN
CONCORDANCIA CON LOS OBJETIVOS DE LAS
ENTIDADES
La estructura debe permitir identificar cualquier riesgo y tener

conocimiento completo e integral del Sistema de Control Interno.
La Administracin debe establecer, con la supervisin de la

Mxima Autoridad, una estructura organizacional que atienda el
cumplimiento de su Misin, Visin y sus Objetivos, definiendo las
reas claves de autoridad y responsabilidad y el establecimiento
de vas adecuadas de comunicacin. Esta deber contener
varias dimensiones que incluya: el Modelo Operati':o de la
Administracin, estructuras legales, subdivisiones, y proveedores
de servicios externos. Cada dimensin deber propor<!ionar una
evaluacin diferente de Control Interno a travs de la propiedad
y responsabilidad de cada nivel, debe realizar una revisin y
La Mxima Autoridad deber estimular y velar para que la

Administracin est comprometida por atraer, desarrollar y
mantener profesionales competentes, en concordancia con los
objetivos de la Entidad, estableciendo polticas y prcticas para
el establecimiento de sus competencias bsicas para ejecutar y
evaluar el desempeo de los Servidores Pblicos.
3294
14-04-15
Para ello:
Servidores Pblicos, en relacin con las polticas y prcticas

establecidas y actuar, si es necesario, para resolver las deficiencias.
a) Establece polticas y prcticas.

b) Evala competencias y atiende las deficiencias detectadas.
c) Recluta, desarrolla y retiene capacidades suficientes y
competentes.
d) Planifica y prepara el relevo del personal.
c) Recluta, desarrolla y retiene capacidades suficientes y

competentes
LaAdministracin deber llevar a cabo el entrenamiento necesario
para atraer, desarrollar y retener a Servidores Pblicos competentes,
para apoyar el logro de los objetivos. Para ello, debe asegurar
que dentro de los procesos de seleccin, induccin, capacitacin,
rotacin, promocin de personal y aplicacin de sanciones
disciplinarias, se cumpla con lo siguiente:
a) Establece polticas y prcticas

La Mxima Autoridad y la Administracin debern definir polticas
y prcticas de comportamiento de acuerdo a las competencias
requeridas en correspondencia a los objetivos de la Entidad, las
cuales servirn de base para ejecutar y evaluar el desempeo, as
para la determinacin de acciones correctivas cuando sea necesario.
Que la bsqueda de los candidatos sea apropiada a la cultura,

el estilo operativo y necesidades de la Entidad, asegurando que
los Servidores Pblicos tengan las competencias para los cargos
propuestos.
Las competencias debern estar vinculadas con las responsabilidades

asignadas, asimismo, al desarrollo de habilidades y pericia para
el cumplimiento de sus funciones. stas deben expresarse en las
actitudes, conocimientos y comportamiento de los Servidores
Pblicos cuando llevan a cabo sus responsabilidades, tratando
de conducirlo de forma tal que consiga su mayor rendimiento.
Para ello la Administracin debe velar porque en sus polticas
y prcticas de recursos humanos incluyan: Actividades de
Control al momento de la seleccin, induccin, capacitacin,
rotacin y promocin de personal, as como, la aplicacin de
sanciones disciplinarias correspondientes, las cuales se detallan
a continuacin:
Seleccin: Deber establecer los requisitos adecuados de

conocimiento, experiencia e integridad para las incorporaciones.
67
Propiciar las condiciones que permitan que los Servidores

Pblicos desarrollen competencias apropiadas para los roles y
responsabilidades asignadas, refuerzo de estndares de conducta,
niveles de competencia, formacin a la medida de acuerdo a sus
roles y necesidades.
Que se lleve a cabo la medicin del desempeo a travs de
metodologas efectivas que permitan verificar el cumplimiento
de los objetivos y demostracin de conductas.
Motivar y reforzar los niveles esperados de desempeo y conducta
deseada, a travs de las polticas de incentivos aprobado por la
Mxima Autoridad.
d) Planifica y prepara el relevo del personal
Induccin: Deber velar porque los empleados nuevos sean

metdicamente familiarizados con la cultura de la Entidad y sus
procedimientos.
Capacitacin: Deber monitorear que el entrenamiento y
capacitacin de los Servidores Pblicos, persiga el correcto
desempeo de sus funciones dando cumplimiento a sus
responsabilidades.
Rotacin y Promocin: Deber promover una movilidad
organizacional que fortalezca el Control Interno de la Entidad y
que represente el reconocimiento y promocin de los Servidores
Pblicos destacados por su excelencia e innovacin.
Sancin: Deber establecer las medidas disciplinarias y velar
porque las mismas sean transmitidas formalmente con rigurosidad
destacando la no tolerancia a desvos o incumplimiento de las
mismas.
b) Evala competencias y atiende las deficiencias detectadas
La Mxima Autoridad deber evaluar y aprobar las metodologas
a utilizar para evaluar las competencias de los Servidores Pblicos,
asimismo deber supervisar los resultados de su aplicacin y
con base a las diferencias detectadas, velar y hacer cumplir las
acciones correctivas que correspondan de acuerdo a las polticas
sancionatorias autorizadas.
La Administracin deber evaluar las competencias de los
La Mxima Autoridad y la Administracin debern definir

Planes de Carrera de los Servidores Pblicos, el cual detalle las
actividades para entrenar a los sucesores de puestos claves o
especializados, crticos para la consecucin de los objetivos de
la Entidad, persiguiendo el mnimo impacto en los procesos, a
causa del retiro permanente de un empleado con responsabilidades
crticas en el Sistema de Control Interno.
La preparacin del relevo deber ser planificada, para que el
Ambiente de Control de la Entidad sea afectado lo menos posible.
PRINCIPIO 5: LA MXIMA AUTORIDAD Y LA
ADMINISTRACIN DEFINEN LAS RESPONSABILIDADES
DE LOS SERVIDORES PBLICOS A NIVEL DE CONTROL
INTERNO PARA LA CONSECUCIN DE LOS OBJETIVOS
La Mxima Autoridad y la Administracin son responsables del

diseo, implementacin, aplicacin y evaluacin continua de las
estructuras, autoridades y responsabilidades de cada Servidor
Pblico para establecer el alcance de las acciones de Control
Interno en todos los niveles de la Entidad.
Entre ellas estn:
a) Comunica las responsabilidades de Control Interno e implementa
acciones correctivas.
b) Establece medidas de rendimiento, incentivos y recompensas.
c) Evala las medidas del rendimiento, los incentivos y
recompensas de acuerdo a la pertinencia de las mismas.
3295
14-04-15
d) Evala e implementa ajustes para ejercer presin hacia el

logro de objetivos.
e) Evala el rendimiento y recompensas a la aplicacin de medidas
disciplinarias.
a) Comunica las responsabilidades de Control Interno e
implementa acciones correctivas
La Mxima Autoridad y la Administracin debern definir
mecanismos para comunicar a todos los niveles de la Entidad, las
responsabilidades de las acciones de Control Interno establecidas
para que stas sean comprendidas y llevadas a cabo, as como
tambin las acciones correctivas a aplicar cuando corresponda.
b) Establece medidas de rendimiento, incentivos y recompensas
La Mxima Autoridad y la Administracin establecen medidas
de desempeo, incentivos y otros beneficios apropiados para
responsabilidades en todos los niveles de la Entidad, reflejando
las dimensiones apropiadas de desempeo y normas de conducta
esperadas, teniendo en cuenta la consecucin de los objetivos de
corto y largo plazo.
c) Evala las medidas del rendimiento, los incentivos y
recompensas de acuerdo a la pertinencia de las mismas
La Mxima Autoridad y la Administracin debern efectuar
la evaluacin de las medidas de desempeo peridicamente
para asegurar la relevancia y efectividad de las mismas. La
Administracin deber revisar constantemente el mtodo y
resultados de las evaluaciones para que no se generen conductas
inapropiadas, y que los incentivos y las recompensas, permitan
motivar el cumplimiento de las responsabilidades de Control
Interno y por ende el logro de los objetivos.
d) Evala e implementa ajustes para ejercer presin hacia el
logro de los objetivos
La Mxima Autoridad y la Administracin debern evaluar
regularmente las medidas de desempeo y efectuar los ajustes
necesarios, a travs de una metodologa sistemtica y continua
que logre determinar el impacto de los riesgos asociados, validar
si estos evolucionan o estn siendo gestionados adecuadamente.
e) Evala el rendimiento y recompensas a la aplicacin de
medidas disciplinarias
La Mxima Autoridad y la Administracin evalan el desempeo de
las responsabilidades de Control Interno, incluyendo la observancia
de las normas de conducta y los niveles esperados de competencia,
y de acuerdo a los resultados proporciona compensaciones o
ejercen accin disciplinaria, segn corresponda.
La Administracin deber supervisar que todas las compensaciones
orienten al Sistema de Administracin, a alcanzar un buen
rendimiento en sus funciones y promuevan una cultura de
responsabilidad, cumplimiento y competencia.
2.5.2. NORMAS ESPECFICAS DE EVALUACIN DE
RIESGOS
Las instituciones deben prever, conocer y abordar los riesgos
con los que se enfrenta, para establecer mecanismos que los
67
identifiquen, analicen y disminuyan. Este proceso deber ser

dinmico e iterativo y que sirva de base para determinar cmo
se gestionaran los riesgos en la Entidad.
Cada Entidad enfrenta una variedad de riesgos derivados de
fuentes externas e internas, los cuales deben formar parte de
la evaluacin. Se entender por riesgo toda causa probable que
interrumpa o impida la consecucin de los objetivos de la Entidad.
PRINCIPIO 6: LAS ENTIDADES DEFINEN OBJETIVOS
CON LA SUFICIENTE CLARIDAD PARA PERMITIR
LA IDENTIFICACIN Y EVALUACIN DE RIESGOS
RELACIONADOS
La Mxima Autoridad es responsable de la definicin de
los objetivos de la Entidad categorizados en operativos, de
informacin y de cumplimiento, consistentes con su misin. Estos
debern ser diseminados en todos los niveles de la Entidad.
Para asegurar que los objetivos sean pertinentes, la Mxima
Autoridad y la Administracin debern verificar que atiendan
los siguientes aspectos:
Que tengan alineacin con la meta y las prioridades estratgicas,
que sean especficos, medibles u observables, asequibles,
relevantes y temporales.
Que exista una articulacin de la tolerancia al riesgo para cada
uno de los objetivos.
Coherencia entre los objetivos, leyes y regulaciones aplicables
a la Entidad.
Que pueden ser diseminados en cascada a travs de la institucin
y sus subdivisiones para alinear su contribucin.
Correspondencia de los objetivos con otras circunstancias que
requieran especial atencin de la Entidad.
Confirmacin de la pertinencia de los objetivos antes de que
estos sean usados como base para la evaluacin de los riesgos.
La Administracin deber prever, conocer y abordar los riesgos
con lo que se podrn enfrentar los objetivos de la Entidad, y para
su identificacin deber considerar los siguientes factores que
influyen en la evaluacin:
Polticas, Normas y Procedimientos de la Entidad.
Actividades de aprobacin y autorizacin en todos los niveles.
Administracin de la seguridad de los activos tangibles e
intangibles.
Conciliaciones y verificaciones fsicas, electrnicas y
documentales.
Segregacin de funciones y responsabilidades, Poltica de
Rotacin de Personal.
Proceso de la identificacin de eventos.
Metodologa e informacin para la valoracin de riesgos.
Respuesta al riesgo.
Los objetivos debern ser consistentes con la Misin de la Entidad,
los cuales pueden clasificarse dentro de los siguientes:
a) Objetivos Operacionales
b) Objetivos de Informacin
- Objetivos de Reporte Financiero Externo
- Objetivos de Reporte No Financiero Externo
- Objetivos de Reporte Interno
c) Objetivos de Cumplimiento
3296
14-04-15
a) Objetivos Operacionales
67
Objetivos que hacen referencia a la eficiencia y eficacia de las

operaciones para todos los procesos de la Entidad, incluyendo
objetivos de desempeo y metas operativas y financieras, as como
recursos de proteccin contra prdidas y obtencin de informacin
no financiera confiable y oportuna.
todos los niveles de la Entidad y tomar las acciones necesarias

para responder a estos. El proceso de identificacin deber dar a
conocer los factores que influyen como la severidad, velocidad y
persistencia del riesgo, la probabilidad de prdida de activos y el
impacto relacionado sobre las actividades operativas, de reporte
y cumplimiento, para luego analizar su relevancia e importancia
y si es posible relacionarlos con riesgos y actividades especificas.
b) Objetivos de Informacin
Para efectuar una adecuada evaluacin de riesgos, se debe:
Estos objetivos se refieren a la disposicin de informacin para

uso de la Entidad, teniendo en cuenta su veracidad, oportunidad
y transparencia. Estos relacionan la informacin financiera y no
financiera, interna y externa, y abarcan aspectos de confiabilidad,
oportunidad, transparencia y dems conceptos establecidos por
polticas de la Entidad y en atencin de las buenas prcticas
reconocidas internacionalmente respecto a la seguridad de la
informacin.
a)
b)
c)
d)
e)
La presentacin de la informacin a travs de informes a nivel

interno y externo obedecer a dar respuesta a las regulaciones
y normativas establecidas y a las solicitudes de la Mxima
Autoridad, entes de fiscalizacin externa, y los informes a nivel
interno atienden a las necesidades propias de la Entidad, tales
como reportes sobre la estrategia de la Entidad, plan operativo
y mtricas de desempeo. Los tipos de objetivos vinculados a
informacin de la Entidad deben atender lo siguiente:
Objetivos de Reporte Financiero Externo

Cumplen con las normas contables aplicables.
Consideran la materialidad - significatividad.
Reflejan las actividades de la Entidad.
Objetivos de Reporte No Financiero Externo
Cumplen con las normas especficas de la Entidad o marcos
reconocidos.
Consideran el nivel de precisin requerido.
Reflejan las actividades de la Entidad.
Objetivos de Reporte Interno

Reflejan la toma de decisiones de la Administracin.
Consideran el nivel de precisin requerido, de acuerdo al tipo,
fuentes y medio de obtencin de la informacin.
Reflejan el comportamiento de las actividades de la Entidad.
c) Objetivos de Cumplimiento
Estos objetivos se refieren a la adhesin a las Leyes y Regulaciones
a las cuales la Entidad est sujeta, dependen de factores externos
que pueden ser particulares para la Entidad, grupos de Entidades
o toda la comunidad del Servicio Pblico, segn el caso. Para
ello deben:
Reflejar las leyes y regulaciones aplicables.
Considerar la Tolerancia al Riesgo.
PRINCIPIO 7: LA ENTIDAD IDENTIFICA RIESGOS
PARA EL LOGRO DE SUS OBJETIVOS Y LOS ANALIZA
COMO BASE PARA DETERMINAR CMO DEBEN SER
ADMINISTRADOS
La Administracin deber identificar y analizar los riesgos en
Identificar y analizar riesgos.

Analizar factores internos y externos.
Involucrar a los niveles adecuados de gestin.
Estimar la importancia de los riesgos identificados.
Determinar cmo responder a los riesgos.
a) Identificar y analizar riesgos

La Mxima Autoridad deber velar porque los riesgos estn
siendo identificados mediante un mapeo de riesgos, que incluya
la especificacin de sus procesos claves. La identificacin de
riesgos deber tener correspondencia entre los objetivos generales
y particulares, y las amenazas y riesgos que puedan impedir que
estos se cumplan.
La Administracin deber entender y valorar la tolerancia al
riesgo y tener habilidad para funcionar y operar con ello, para la
consecucin de los objetivos de la Entidad.
b) Analizar factores internos y externos
La Mxima Autoridad y la Administracin debern identificar
los factores tanto internos como externos, que influyen en
la ocurrencia de riesgo tales como: la severidad, velocidad y
persistencia del riesgo, la probabilidad de prdida de activos y el
impacto relacionado sobre las actividades operativas, de reporte
y cumplimiento.
Los factores externo1) pueden ser:
Riesgos Econmicos: Cambios econmicos que pueden impactar

en las condiciones financieras de la Entidad.
Ambiente Natural: Catstrofes naturales o causadas por el ser
humano, o cambios climticos que puedan generar cambios en las
operaciones, reduccin en la disponibilidad de insumos o recursos
crticos para la operacin, prdida de sistemas de informacin,
resaltando la necesidad de planes de contingencia.
Factores Regulatorios: Nuevas polticas, regulaciones y leyes
que impliquen cambios en las estrategias operativas y de reporte
de la Entidad.
Operaciones Extranjeras: Cambios en el gobierno o leyes de
pases extranjeros que afecten a la Entidad.
Factores Sociales: Cambios en las necesidades y expectativas de
los ciudadanos que puedan afectar el desarrollo de los productos
o servicios que provee la Entidad.
Factores Tecnolgicos: Cambios tecnolgicos que pueden
afectar en la disponibilidad y uso de la informacin, costos
de infraestructura y la demanda de los servicios basados en la
tecnologa.
Los factores internos pueden ser:
Infraestructura: Decisiones sobre el uso de recursos financieros
3297
14-04-15
que pueden afectar las operaciones y la disponibilidad de la

infraestructura.
Estructura de fa Administracin: Cambios en las responsabilidades
de la Administracin que puedan afectar los controles que se llevan
a cabo en la Entidad.
Personal: Calidad del personal contratado y los mtodos de
capacitacin y motivacin que puedan influir en el nivel de control
de conciencia dentro de la Entidad, y vencimiento de contratos
que puedan afectar la disponibilidad de personal.
Acceso a /os Activos: Naturaleza de las actividades de la Entidad
y acceso de empleados a los activos que puedan contribuir a la
mala utilizacin de activos.
Tecnologa: Alteraciones en los sistemas de informacin que
puedan afectar los procesos y resultados de la Entidad.
c) Involucrar a los niveles adecuados de gestin
La Administracin deber efectuar el proceso de identificacin
de riesgos de forma integral y completa en toda la Entidad, por
ende, deber involucrar a todos sus niveles y considerar las
interacciones significativas de bienes, servicios e informacin,
interna y externa. Este proceso deber considerar tambin los
riesgos a nivel de transacciones, que permita tener un nivel
aceptable de riesgo.
67
uso de juicio y anlisis razonable de costos con la reduccin de

los niveles de riesgo.
La evaluacin de riesgos incluye considerar cmo los riesgos
deben ser manejados y si deben ser aceptados, anulados, reducidos
o compartidos. Por stos se entender:
Aceptacin: Ninguna accin es tomada para modificar la
probabilidad o impacto del riesgo.
Anulacin: Salida de actividades que dan lugar a riesgos.
Reduccin: Acciones tomadas para reducir la probabilidad o
impacto del riesgo.
Compartir: Reducir la probabilidad o impacto del riesgo,
transfirindolo o compartiendo una parte del riesgo.
PRINCIPIO 8: LA ENTIDAD
CONSIDERA LA
POSIBILIDAD DE IRREGULARIDADES EN LA
EVALUACIN DE RIESGOS PARA EL LOGRO DE
OBJETIVOS
La Administracin debe considerar los posibles actos irregulares,
ya sean del personal de la Entidad o de los Proveedores de
Servicios Externos que afectan directamente el cumplimiento de
los objetivos.
d) Estimar la importancia de los riesgos identificados

Por tanto:
Posteriormente a la identificacin de riesgos a nivel de la Entidad
como de transacciones, la Administracin deber efectuar el
anlisis de los mismos a travs de un proceso que incluye la
evaluacin de la probabilidad de ocurrencia, el impacto que
causara y la importancia del riesgo.
a)
b)
c)
d)
Considera distintos tipos de irregularidades.

Evala incentivos y presiones para cometer irregularidades.
Evala oportunidades para cometer irregularidades.
Evala actitudes y racionalizaciones.
a) Considera distintos tipos de irregularidades

La probabilidad de ocurrencia deber ser estimada con el fin de
calcular las posibles prdidas sean estas financieras o no. Esta
incluye tres variables:
Impacto: Se refiere a la prdida de activos y de tiempo de
potencial significatividad de los riesgos.
Probabilidad: Se basa en lo posible de su manifestacin.
La Administracin deber analizar y gestionar los riesgos a causa

de posibles actos irregulares a los que podra estar expuesta la
Entidad. Para ello, se tienen como actos irregulares los siguientes:
Reportes financieros y no financieros con irregularidades.
Posibles prdidas o desviacin de activos.
Actividades ilegales.
Velocidad: Se refiere a la rapidez con la que el impacto se

evidenciar en la Entidad.
Un reporte irregular puede darse cuando se presentan con

omisiones, declaraciones errneas y/o falsas. Los reportes pueden
ser financieros y no financieros.
La evaluacin de riesgos deber ser integrada en una matriz de

riesgos o un mecanismo que le permita observar su comportamiento.
En esta se debern identificar los riesgos inherentes y residuales.
Entendiendo por stos lo siguiente:
Posible prdida de activos se refiere a la adquisicin, uso y

disposicin sin autorizacin o uso engaoso de activos para el
beneficio de un individuo o grupo que pueda estar relacionado
con mercados ilegales, robo de activos y propiedad intelectual,
transacciones tardas y lavado de dinero.
Riesgo Inherente: Es el riesgo para el cumplimiento de los

objetivos de la Entidad ante la falta de las acciones para modificar
su probabilidad y/o impacto.
Las actividades ilegales se refieren a las irregularidades causadas

por los incentivos y presiones para alcanzar los objetivos de la
Entidad, por falta de control y, actitudes y justificaciones poco
ticas.
Riesgo Residual: Es el que permanece despus de que la

Administracin lleva a cabo sus respuestas o acciones para mitigar,
reducir, trasladar o compartir los riesgos.
b) Evala incentivos y presiones para cometer irregularidades
e) Determinar cmo responder a los riesgos
La evaluacin de riesgos por irregularidades considera incentivos

y presiones.
c) Evala oportunidades para cometer irregularidades
Luego de la identificacin y anlisis de los riesgos significativos, la

Administracin deber definir cmo sern manejados. Esto implica
La evaluacin de riesgos por irregularidades considera
3298
14-04-15
oportunidades por adquisicin, uso o disposicin no autorizada

de activos, alteracin de los registros de la entidad o comisin
de otros actos inapropiados.
67
la Entidad, en las diferentes etapas de los procesos de la misma,

haciendo uso de tecnologa para asegurar la asertividad. De acuerdo
a la necesidad, la Actividad de Control puede ser preventiva o
de deteccin, esta debe estar de acuerdo al riesgo que previene.
Los controles deben:
La Administracin debe estipular los niveles esperados de

desempeo y estndares de conducta, a travs de contratos y
desarrollo de actividades de control que supervisen las acciones
de las terceras partes.
Prevenir la ocurrencia de riesgos innecesarios.

Minimizar el impacto de las consecuencias.
Restablecer el sistema en el menor tiempo posible.
d) Evala actitudes y racionalizaciones

Para asegurar que las Actividades de Control cumplan con el
objetivo de su aplicacin, deben atenderse los siguientes principios:
La evaluacin de riesgos por irregularidades considera cmo la

Administracin y otro personal pueden involucrarse o justificarse
en actos inapropiados.
Selecciona y desarrolla las Actividades de Control, contribuyendo

a la mitigacin de los riesgos de los objetivos de la Entidad.
Selecciona y desarrolla controles sobre la tecnologa.
La implementacin de las Actividades de Control se establecern
a travs de polticas y procedimientos.
PRINCIPIO 9: LA ENTIDAD IDENTIFICA Y

EVALA LOS CAMBIOS QUE PODRAN AFECTAR
SIGNIFICATIVAMENTE AL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
PRINCIPIO 10: LA
ENTIDAD
SELECCIONA Y
DESARROLLA ACTIVIDADES DE CONTROL QUE
CONTRIBUYEN EN LA MITIGACIN DE RIESGOS AL
LOGRO DE OBJETIVOS, A UN NIVEL ACEPTABLE
la Administracin deber considerar dentro de la evaluacin

de riesgos el establecimiento de controles para identificar y
comunicar los cambios que puedan afectar los objetivos de la
Entidad.
a) Evala cambios en el contexto.

b) Evala cambios en el modelo de la Entidad.
c) Evala cambios en el liderazgo.
La Administracin deber definir y desarrollar las Actividades

de Control orientadas a minimizar los riesgos que dificultan la
realizacin de los objetivos generales de la Entidad. Cada control
que se realice debe estar de acuerdo con el riesgo que previene,
teniendo en cuenta que demasiados controles son tan peligrosos
como lo es tomar riesgos excesivos.
a) Evala cambios en el contexto
Las Actividades de Control debern considerar lo siguiente:
La evaluacin deber incluir los riesgos por cambios en el ambiente

regulatorio, econmico y fsico en que opera.
a) Integracin con la Evaluacin de Riesgos.

b) Factores especficos de la Entidad.
c) Determinadas por los procesos relevantes de la Entidad.
d) Combinacin de distintos tipos de Actividades de Control.
(preventivos y/o detectivos)
e) A qu nivel aplicar las actividades de control.
f) Separacin de funciones (registro, autorizacin y aprobacin).
Por tanto:
b) Evala cambios en el modelo de la Entidad

Las Entidades consideran el impacto potencial en el Control Interno
producidos por cambios en el modelo de Entidad, por nuevas
actividades o variacin significativa de las existentes, fusiones
y escisiones, operaciones en el exterior, rpido crecimiento o
nuevas tecnologas, entre otras.
c) Evala cambios en el liderazgo
La Entidad considera cambios en la Administracin y las
respectivas actitudes y filosofas sobre el Sistema de Control
Interno.
2.5.3. NORMAS ESPECFICAS DE ACTIVIDADES DE
CONTROL
Son acciones establecidas a travs de las polticas y procedimientos
de la Entidad que contribuyen a la mitigacin de los riesgos a los
que estn expuestos los objetivos de la Entidad. Las Actividades de
Control se llevan a cabo por personas con ayuda de la tecnologa y
mecanismos de control, y deben ejecutarse con seguridad razonable
para enfrentar de forma eficaz los riesgos que, de acuerdo a la
Evaluacin de Riesgos realizada, requieren de atencin por el
impacto potencial que pueden tener en los objetivos.
a) Integracin con la Evaluacin de Riesgos

Durante la Evaluacin de Riesgos la Administracin identifica
e implementa acciones para mitigar los riesgos y asegura que
sean apropiadas y oportunas. Las Actividades de Control deben
dar respuesta al riesgo que enfrentan y reducen.
b) Factores especficos de la Entidad
Durante la seleccin de las Actividades de Control deben
contemplarse los factores especficos de la Entidad que la hacen
particular, ya que influyen en el desarrollo del control. Algunos
factores pueden ser:
El ambiente y la complejidad de la Entidad por la naturaleza
y alcance de sus operaciones.
Naturaleza y alcance de las respuestas a los riesgos y
Actividades de Control por ubicacin, entorno y condiciones
especficas de sus operaciones.
Sistemas de informacin ms sofisticada y/o de propiedad
externa de uso obligatorio.
Las Actividades de Control se ejecutan en todos los niveles de
3299
14-04-15
c) Determinadas por los procesos relevantes de la Entidad

La Administracin debe velar porque las Actividades de Control
estn determinadas por los procesos relevantes de la Entidad,
conforme a los riesgos detectados durante la Evaluacin de Riesgos.
Durante el diseo de Actividades de Control debe evaluarse el
impacto de su implementacin de manera holstica (beneficios
o consecuencias de otros procesos de la Entidad), para asegurar
que su desarrollo no genere nuevos riesgos.
d) Combinacin de distintos tipos de Actividades de Control
Las Actividades de Control pueden ser:
Preventivas y de deteccin: Las preventivas son diseadas

para evitar eventos no deseados, mientras que los controles de
deteccin son diseados para detectar y descubrir eventos no
deseados despus de que han ocurrido.
Manuales automatizados o informatizados, de acuerdo a la
complejidad y caractersticas especficas del riesgo a mitigar.
Gerencia/es y Operativas: Las Actividades de Control
Gerenciales son diseadas para determinar en qu medida se
estn alcanzando los objetivos de la Entidad y detectar eventos
relevantes para la oportuna toma de decisiones. Mientras que
las Operativas, son diseadas para mitigar de manera especfica
eventos que se desarrollan en su rea de competencia de acuerdo
a sus responsabilidades y autoridad.
Las Entidades deben realizar Actividades de Control que por su
necesidad puedan requerir de uno o la combinacin de diferentes
tipos de control, estos pueden ser:
Autorizaciones y aprobaciones: Las autorizaciones confirman
que una transaccin es vlida, si se convierten en aprobaciones
a nivel de la Administracin. Las transacciones y tareas ms
relevantes para la Entidad solo deben ser autorizadas y ejecutadas
por personal al que se le asign la responsabilidad dentro de sus
competencias.
Las autorizaciones deben documentarse y comunicarse
debidamente a las personas o reas autorizadas, quienes deben
ejecutar las tareas asignadas explcitas en el mbito de las
competencias de la Entidad.
Verificaciones: Las verificaciones comprenden comparaciones
de dos o ms tems, para constatar que se cumplan las polticas
y regulaciones pertinentes.
Gestin Directa de Funciones por Actividades: Los responsables
de las diversas funciones o actividades en la Entidad deben revisar
los informes sobre resultados alcanzados.
Proceso de Informacin: Se debe realizar una serie de controles
para comprobar la exactitud, totalidad y autorizacin de las
transacciones. As mismo, se debe controlar el desarrollo de
nuevos sistemas y la modificacin de los existentes, al igual que
el acceso a los datos, archivos y programas.
Controles Fsicos: Los equipos, inversiones financieras,
tesorera, y dems activos, son objeto de proteccin y supervisin
constante para comparar los recuentos fsicos con las cifras que
67
aparezcan en los registros de control.

Controles sobre la Informacin de Inicio: La informacin
de inicio es utilizada para apoyar las transacciones dentro de
los procesos de la Entidad. Se deben efectuar Actividades de
Control sobre los procesos de ingreso de datos, actualizacin y
mantenimiento de la precisin, totalidad y validez de los datos.
1ndicadores de Rendimiento: el anlisis de diferentes datos
operativos o financieros junto con la puesta en marcha de acciones
correctivas, constituyen Actividades de Control. Los mtodos de
medicin de desempeo deben estar presentes en toda Entidad. El
resultado de la evaluacin de estos indicadores se utilizar para
tomar medidas correctivas en las actividades y, de esta manera,
mejorar el rendimiento. Este mecanismo contribuye al sustento
de las decisiones, as que los indicadores de rendimiento, por lo
que no deben ser muy numerosos, ni tampoco escasos.
Documentacin: Todas las transacciones, hechos significativos
y la estructura de Control Interno deben estar correctamente
documentados y disponibles para su revisin. La informacin
referente a Control Interno debe estar consignada en las polticas
de la Entidad y en los Manuales de Procedimientos, incluyendo
objetivos, estructura y procedimientos.
Registro oportuno y adecuado de las transacciones y hechos: Se
deben registrar y clasificar debidamente los hechos y transacciones
que afectan a la Entidad. Este registro se debe realizar al momento
de la ocurrencia de los hechos para garantizar su relevancia y
utilidad para la toma de decisiones.
Asimismo, se deben clasificar debidamente para ser presentados
en informes y/o reportes financieros contables a las autoridades
de competencia, de acuerdo a las polticas y procedimientos
establecidos.
Acceso restringido a los recursos, activos y registros: Todo
activo de valor para la Entidad debe asignarse a un responsable
para su custodia y, adems, debe contar con las protecciones
adecuadas, como seguros, almacenaje, sistemas de alarma, etc.
Deben estar debidamente registrados y peridicamente verificar
las existencias fsicas y registros contables para controlar su
coincidencia. Estos mecanismos de proteccin representan tiempo
y dinero, por lo que deben analizarse cuidadosamente los riesgos
que puedan afectar los activos de la Entidad, como: robo, mal
uso, destruccin, y realizar una comparacin con los costos del
control que se quiera implementar.
Rotacin del personal en las tareas claves: La idea es que
ningn Servidor Pblico tenga la posibilidad de cometer algn
tipo de irregularidad en un tiempo prolongado al realizar su tarea.
Para esto, el personal debe ser rotado peridicamente con otros
empleados dentro de la Entidad, que cuenten con las capacidades
y competencias requeridas para el puesto.
Para supervisar, monitorear y fortalecer las Actividades de Control,
deben cumplirse con las siguientes actividades:
Funcin de la Unidad de Auditora Interna: Esta depende de
sus autoridades, y, las funciones y actividades que se realizan
en dichas auditoras deben ser independientes de las operaciones
que se analizan. Es una forma certera y efectiva para que Ja
gerencia ste informada sobre el funcionamiento y confiabilidad
de los Sistemas de Control Interno que posee la Entidad. De esta
3300
14-04-15
manera, al ser la auditora interna independiente, puede realizar su

cometido con total libertad realizando inspecciones, verificaciones
y pruebas que considere necesarias, debidJ a que las actividades
que realiza estn desligadas de las operac:iones que analiza. La
Auditora Interna hace las veces de un representante de la autoridad
superior, en cuanto a vigilar el adecuado funcionamiento del
sistema, informando de forma oportuna de las ocurrencias de
o Validez: Implementacin de Actividades de Control que incluyan

la autorizacin de transacciones de acuerdo con las polticas y
procedimientos de la Entidad.
e) A qu nivel aplicar las Actividades de Control
La Administracin debe establecer Actividades de Control a
distintos niveles de la institucin, de acuerdo a los procesos,
operaciones y personal involucrado en la gestin del riesgo.
Autoevaluacin de Controles Basada en los Modelos: Se basa

y est implcita en las teoras modernas de Control Interno.
En la estructura de los modelos COSO y Criteria of Control
Board (COCO), se definen los componentes que estructuran el
Marco Integrado de Control y estn involucrados en sus tareas
y actividades el personal jerrquico de 1oda la Entidad, a fin
de evaluar los controles que apoyan el logro de los objetivos
predefinidos. Si esta metodologa se aplica correctamente, produce
una mejora sustancial en el rendimiento y eficiencia de la Entidad,
proporcionando mayores resultados con menos recursos. Adems,
permite establecer los mecanismos para el anlisis de los controles
formales e informales.
Evaluacin de los Controles Informales: En primera instancia
es necesario identificar los controles informales dentro del
Ambiente de Control y los controles formales en los cuatro
componentes restantes del Marco de Control Interno: Evaluacin
de Riesgo, Actividades de Control, Informacin y Comunicacin,
y Supervisin-Monitoreo.
Evaluacin de Controles Formales: Este mtodo analiza las
Actividades de Control que se relacionan con los objetivos
especficos de los trabajos que se realizan en cada rea de la
Entidad.
Informe de Resultados: La Mxima Autoridad debe disponer de
un informe detallado de la autoevaluacin de control elaborada
por la Administracin de la Entidad, el cual brindar una visin
general de los controles formales e informales, a su vez tienen que
recibir un reporte del perfil de confianza, en el que se constate
la evaluacin de los controles de cada componente con el nivel
general determinado en la Entidad. Este proceso permite obtener
informacin valiosa sobre los controles potenciales a implementar.
La Mxima Autoridad adquiere un conocimiento integral de las
operaciones de la Entidad y para efectos de revisiones posteriores
ayuda a identificar las prioridades en el proceso de planeacin
de las actividades que se requieran.
Controles de Aplicacin: Estos controles permiten asegurar la
total exactitud en el proceso de transacciones, autorizacin y
validez. Son diseados principalmente para evitar que se ingresen
en el sistema datos errneos, es decir, son controles preventivos.
Tambin pueden ser eficaces para detectar y corregir errores que
fueron ingresados al sistema con anterioridad. Estn dirigidos
al registro de transacciones, actualizacin de datos aceptados
y seguimiento de los rechazados, actualizacin de archivos,
controles de acceso a los registros, documentacin tcnica y del
usuario actualizado, resguardo de los archivos, administracin
del sistema e interfaces con otros sistemas. Estos Controles de
Aplicacin se basan en los criterios siguientes:
o Totalidad: todas las transacciones son registradas.
o Exactitud y precisin: Las transacciones son registradas con
las cantidades correctas y en las cuentas adecuadas en cada fase
del proceso.
67
t) Separacin de funciones (registro, autorizacin y aprobacin)
Todas las actividades de registrar, autorizar y aprobar una

transaccin deben ser claramente segregadas en las polticas y
procedimientos, y diferenciadas, para no generar conflictos durante
la ejecucin de los controles. La segregacin de responsabilidades
es fundamental para la rendicin de cuentas y para la mitigacin
del riesgo de posibles irregularidades, debido a que lo reduce a
niveles aceptables.
PRINCIPIO 11: LA
ENTIDAD SELECCIONA Y
DESARROLLAACTIVIDADES GENERALES DE CONTROL
SOBRE LA TECNOLOGA, PARA APOYAR EL LOGRO
DE OBJETIVOS
La Administracin selecciona y desarrolla actividades generales
sobre la Tecnologa de la Informacin para apoyar el cumplimiento
de los objetivos. Todo Sistema de Informacin debe apoyar el
control de las actividades de la Entidad, as como registrar y
supervisar las actividades y eventos que ocurran. Por lo tanto,
deben ser controlados para asegurar el correcto funcionamiento y
la confiabilidad del procesamiento de transacciones. Los Sistemas
de Informacin deben contar con mecanismos de seguridad
flexibles que permitan cambios o modificaciones en las entradas,
procesos, almacenamiento y salidas cuando sea necesario.
Las Actividades de Control en los Sistemas de Informacin incluye
control sobre la infraestructura tecnolgica, seguridad de la
administracin y adquisicin, desarrollo y mantenimiento de los
sistemas de informacin y de herramientas tecnolgicas. Para
validar el cumplimiento del principio se debe considerar que:
a) Determina la vinculacin entre el uso de la tecnologa en los
procesos de la Entidad y los controles generales de tecnologa
para automatizar las actividades de control.
b) Establece las actividades de control de infraestructura y de
tecnologa pertinentes.
c) Establece actividades de control pertinentes sobre los procesos
de administracin de seguridad.
d) Establece actividades de control pertinentes sobre la adquisicin,
desarrollo y mantenimiento de tecnologa.
a) Determina la vinculacin entre el uso de la tecnologa en
los procesos de la Entidad y los controles generales para
automatizar las Actividades de Control
La Administracin debe comprender y determinar la dependencia
y vinculacin entre los procesos de la Entidad, las Actividades de
Control automatizadas y los controles generales de tecnologa para
mitigar el riesgo de un funcionamiento inadecuado. Las Actividades
de Control y la tecnologa se relacionan de dos maneras:
Cuando la Tecnologa de la Informacin est integrada a los
procesos de la Entidad, requiere de Actividades de Control que
3301
14-04-15
mitiguen riesgos de un funcionamiento inadecuado.

Cuando la tecnologa es utilizada para automatizar las Actividades
de Control que mitigar un riesgo determinado.
b) Establece las Actividades de Control para la infraestructura
tecnolgica pertinente
La Administracin debe seleccionar y desarrollar Actividades
de Control para mitigar los riesgos que pueden afectar el
funcionamiento de Ja infraestructura tecnolgica para: operar,
establecer redes de comunicacin, desarrollo de aplicaciones
y dems elementos de tecnologa acorde a los procesos de la
Entidad, los que son diseados e implementados para garantizar
la integridad, exactitud y disponibilidad de la tecnologa de
procesamiento.
c) Establece Actividades de Control pertinentes sobre los
procesos de administracin de seguridad
67
Administracin
La Administracin establece Actividades de Control como parte
integrante de los procesos de la Entidad y actividades diarias del
personal, a travs de polticas que establecen lo esperado y los
procedimientos pertinentes que especifican las acciones a realizar.
Es importante hacer mencin que las polticas y procedimientos
deben cumplirse con: oportunidad, acciones correctivas,
competencia y evaluacin peridica.
b) Establece responsabilidad y rendicin de cuentas para la
ejecucin de las polticas y procedimientos
La Mxima Autoridad establece responsabilidad y rendicin de
cuentas para las Actividades de Control de la Administracin (u
otro personal designado) de la unidad o funcin en la que los
riesgos relevantes residen.
c) Desarrolla las Actividades de Control en forma oportuna
La Administracin selecciona y desarrolla Actividades de Control

para vigilar el acceso a la infraestructura tecnolgica de la Entidad,
para prevenir accesos y usos no autorizados o inapropiados.
Las Actividades de Control son diseadas e implementadas para
proporcionar acceso a la informacin de acuerdo a sus funciones
y responsabilidades, con el fin de proteger los activos de la
institucin de amenazas internas y externas.
d) Establece Actividades de Control pertinentes sobre la
adquisicin, desarrollo y mantenimiento de tecnologa
La Administracin selecciona y desarrolla Actividades de Control
sobre la adquisicin, desarrollo y mantenimiento de tecnologa y su
infraestructura. Estos debern incluir actividades para supervisar
los cambios, autorizaciones, uso de licencias y aprobaciones, con
el fin de asegurar un adecuado uso de las tecnologas y sistemas
de informacin.
PRINCIPIO 12: LA ENTIDAD IMPLEMENTAACTIVIDADES
DE CONTROL A TRAVS DE POLTICAS QUE
ESTABLEZCAN LO REQUERIDO Y PROCEDIMIENTOS
QUE PONGAN ESTAS POLTICAS EN ACCIN
Las polticas reflejan las afirmaciones de la Administracin
sobre lo que debe hacerse para efectuar los controles. Estas
afirmaciones deben estar documentadas, y expresadas tanto
explcita como implcitamente, a travs de comunicaciones,
acciones y decisiones. Los procedimientos son las acciones para
implementar las polticas establecidas.
Es decir:
a) Establece polticas y procedimientos para soportar la
implementacin de las instrucciones por parte de laAdministracin.
b) Establece responsabilidad y rendicin de cuentas para la
ejecucin de las polticas y procedimientos.
c) Desarrolla las Actividades de Control en forma oportuna.
d) Toma acciones correctivas.
e) Desarrolla las Actividades de Control utilizando personal
competente.
f) Reevala las polticas y los procedimientos.
a) Establece polticas y procedimientos para soportar
la implementacin de las instrucciones por parte de la
La Mxima Autoridad, la Administracin y todos los Servidores

Pblicos de la Entidad son los responsables de desarrollar las
Actividades de Control de acuerdo a su competencia, en forma
oportuna y como es definido en las polticas y procedimientos.
d) Toma acciones correctivas
La Mxima Autoridad y la Administracin deben velar porque los
ejecutores del control sean responsables de investigar y actuar
en las cuestiones identificadas como resultado de la ejecucin
de las Actividades de Control.
e) Desarrollar las Actividades de Control utilizando personal
competente
La Administracin debe cuidar que los ejecutores del control
tengan la competencia y autoridad suficiente para desarrollar
las Actividades de Control con diligencia y enfoque continuo.
f) Revala las polticas y los procedimientos
La Administracin peridicamente debe revisar las Actividades

de Control para determinar su continua relevancia y enfoque, y
actualizarlas de ser necesarias.
2.5.4. NORMAS ESPECFICAS DE INFORMACIN Y
COMUNICACIN
La Informacin es necesaria en la Entidad para ejercer las
responsabilidades de Control Interno en funcin del logro
de objetivos. La comunicacin ocurre tanto interna como
externamente y, provee a la Entidad la informacin necesaria para
la realizacin de los controles diarios. La comunicacin permite
al personal comprender las responsabilidades del Control Interno
y su importancia para el logro de los objetivos.
La informacin deber estar compuesta por los datos que se
combinan y sintetizan con base a la relevancia de los requerimientos
de informacin en todos los niveles de la Entidad, de acuerdo a
su necesidad. En cambio, la comunicacin debe ser un proceso
iterativo y continuo que permita proporcionar, compartir y obtener
la informacin necesaria, relevante y de calidad, tanto interna
como externa.
3302
14-04-15
validar la calidad de la informacin, deben estar orientadas a

las caractersticas especficas que se requieren de acuerdo a la
utilidad y/o finalidad de la misma.
Las Normas Especficas de Informacin y Comunicacin, deben

atender los siguientes principios:
l. La institucin obtiene, genera y utiliza informacin relevante
y de calidad.
2. La comunicacin interna se difunde a trgvs de toda la Entidad
sobre las responsabilidades de control.
3. La comunicacin externa debe responder a las necesidades y
compromisos de informar.
PRINCIPIO 13: LA ENTIDAD OBTIENE O GENERA Y

UTILIZA INFORMACIN RELEVANTE, Y DE CALIDAD
PARA APOYAR EL FUNCIONAMIENTO DEL CONTROL
INTERNO
La informacin es recolectada, generada, utilizada y con las
caractersticas de calidad para apoyar el funcionamiento del
Control Interno. Se obtiene a partir de las actividades de la Mxima
Autoridad y sintetizada de tal manera, que la Administracin y
dems personal puedan comprender los objetivos y su rol para
la consecucin de los mismos.
El principio debe atender lo siguiente:

a) Identificar los requerimientos de informacin.
b) Capturar fuentes internas y externas de datos.
c) Transformar datos relevantes en informacin.
d) Mantener la calidad en todo el procesamiento.
e) Considerar la relacin costo-beneficio.
67
La informacin de acuerdo a su finalidad, considerando la relacin

de costo- beneficio para obtenerla, deber cumplir con mayor o
menor rigidez con las siguientes caractersticas de calidad:
Accesible
Apropiada
Actual
Protegida
Conservada
Suficiente
Oportuna
Vlida
Verificable
e) Considerar la relacin Costo-Beneficio
La naturaleza, cantidad y precisin de la informacin comunicada
se conmensura con y para soportar el logro de los objetivos.
PRINCIPIO 14: LAENTIDAD COMUNICA INTERNAMENTE
INFORMACIN, INCLUYENDO OBJETIVOS Y
RESPONSABILIDADES SOBRE EL CONTROL INTERNO
NECESARIA PARA SOPORTAR EL FUNCIONAMIENTO
DEL CONTROL INTERNO
La Mxima Autoridady la Administracin comunican internamente
y de forma clara los objetivos de la Entidad y responsabilidades
a) Identificar los requerimientos de informacin

Existe un proceso para identificar la informacin requerida y
esperada para soportar el funcionamiento de las Normas Tcnicas
de Control Interno para el logro de los objetivos de la Entidad.
Los requerimientos de informacin deben estar siempre enfocados
a la utilidad y relevancia para el Control Interno. Las fuentes
de informacin debe orientarse a la obtencin de datos internos
y externos.
b) Capturar fuentes internas y externas de datos
La captura o recopilacin de datos puede ser obtenida a travs
de fuentes internas y externas. Los Sistemas de Informacin son
los medios donde la Entidad obtiene, genera, usa y comunica
informacin para mantener la responsabilidad, medir y revisar
el desempeo, y comprende un conjunto de actividades, que se
realizan a travs de personas, procesos, datos y/o tecnologa.
c) Trasformar datos relevantes en informacin
de Control Interno, a travs de los canales correspondientes

definidos para que todos los Servidores Pblicos comprendan
sus roles y responsabilidades institucionales.
Por tanto deber realizarse lo siguiente:

a) Comunicacin de la informacin del Sistema de Control Interno.
b) Comunicacin entre la Administracin y la Mxima Autoridad.
c) Provee lneas de comunicacin separadas.
d) Selecciona los mtodos de comunicacin de uso interno
relevantes.
a) Comunicacin de la informacin del Sistema de Control
Interno
La Mxima Autoridad y la Administracin deben establecer y
formalizar a travs de polticas y procedimientos, los canales de
comunicacin de la informacin de acuerdo al tipo de informacin
y, su objetivo dentro del Sistema de Control Interno. El canal de
comunicacin de la informacin utilizado debe ser seleccionado
de acuerdo al propsito o finalidad de la comunicacin.
Los sistemas de informacin deben procesar y transformar datos

en informacin relevante, es por ello que la Administracin debe
supervisar y velar porque sta se genere a travs del sistema mismo,
y a su vez cumpla con las caractersticas necesarias para que el
Sistema de Control Interno responda a sus objetivos.
La Mxima Autoridad como principal responsable del Sistema

de Control Interno, debe comunicar claramente los objetivos de
la Entidad y las responsabilidades dentro del Sistema de Control
Interno, en funcin del cumplimiento de dichos objetivos.
d) Mantener la calidad en todo el procesamiento
Estas comunicaciones incluyen informacin sobre:
La informacin puede presentar oportunidades como riesgos,

es por ello que las Actividades de Control establecidas para
Objetivos Especficos de la Entidad.

Polticas y procedimientos relacionados a las responsabilidades
3303
14-04-15
de Control Interno que deben cumplir los Servidores Pblicos

de la Entidad.
Importancia, relevancia y beneficios del Control Interno.
Roles y responsabilidades de la Administracin y dems personal
en la ejecucin de los controles.
Expectativas de la Entidad para comunicar cualquier asunto
significativo relativo con el Control Interno, incluyendo
debilidades, deterioro o incumplimientos.
b) Comunicacin entre la Administracin y la Mxima
Autoridad
Debe existir comunicac10n entre la Mxima Autoridad y la
Administracin para la presentacin de los resultados de las
evaluaciones continuas e independientes de la Administracin.
La comunicacin deber asegurar que se ejerza supervisin de
las responsabilidades de Control Interno y hacer referencia a
la aceptacin, cambios, o problemas presentados en el Control
Interno de la Entidad, el impacto sobre la consecucin de sus
objetivos, y las acciones correctivas o preventivas implementadas
o propuestas por la Administracin para su aprobacin, cuando as
corresponda, de acuerdo a su nivel de responsabilidad y autoridad.
La comunicacin deber realizarse con la frecuencia y oportunidad
que corresponda, de tal manera, que ambos cuenten con la
informacin necesaria para cumplir sus roles en relacin al logro
de los objetivos de la Entidad.
c) Provee lneas de comunicacin separadas
Para que la informacin fluya a travs de la Entidad, deben
establecerse formalmente los canales de comunicacin, de acuerdo
a su finalidad. Estos debern ser definidos de tal forma que
faciliten su utilidad con los niveles de seguridad que corresponda.
Para la obtencin de informacin relacionada con denuncias o
situaciones sospechosas, deben establecerse lneas o medios de
comunicacin separados a las de uso normal de la Entidad. La
misma deber ser tratada con los niveles de confidencialidad
necesarios y analizados con la mayor objetividad, para determinar
si est contemplada dentro de la evaluacin de riesgos de la Entidad
y si los controles para su mitigacin estn siendo efectivos o no.
d) Selecciona los mtodos de comunicacin de uso interno
relevantes
Los mtodos de comunicacin de uso interno de la Entidad
deben ser seleccionados de acuerdo a la oportunidad, audiencia y
naturaleza de la informacin a comunicar y deben implementarse
de acuerdo a su finalidad y beneficios esperados.
Para validar que los mtodos implementados en la Entidad estn
permitiendo una comunicacin efectiva, deben ser evaluados
con regularidad tomando en cuenta factores como: usuarios,
naturaleza de la comunicacin, costo y beneficio de su disposicin,
implicaciones regulatorias, etctera.
PRINCIPIO 15: LA ENTIDAD SE COMUNICA CON LOS
GRUPOS DE INTERS EXTERNOS EN RELA:Cl,N CON
LOS ASPECTOS QUE AFECTAN EL FUNCIONAMIENTO
DEL CONTROL INTERNO
La Administracin debe establecer formalmente los medios de
67
comunicacin para personas externas a la Entidad; dentro de las

polticas para obtener, recibir y clasificar la informacin externa,
deben definirse los canales para compartirla internamente de
acuerdo a su clasificacin.
Es decir:
a)
b)
c)
d)
Comunica a terceras partes.

Comunica a la Mxima Autoridad.
Provee lneas de comunicacin separadas.
Selecciona los mtodos de comunicacin relevantes.
a) Comunica a terceras partes

La Administracin debe definir polticas claras que establezcan
controles sobre la obtencin y recepcin de informacin de
partes externas, a fin de corroborar aspectos de funcionamiento
del Control Interno.
La comunicacin con terceras partes permite que stas comprendan
los eventos, actividades o circunstancias que pueden afectar su
interaccin con la Entidad, por lo que la informacin que proveen
puede ser catalogada importante en el Sistema de Control Interno.
Algunos ejemplos de informacin externa pueden ser:
Evaluaciones independientes del Control Interno de la Entidad,
efectuada por proveedores de servicios externos.
Comentarios o quejas de usuarios de los servicios de la Entidad.
Nuevas o cambiantes leyes, disposiciones, o regulaciones de
carcter obligatorio para la Entidad.
b) Comunica a la Mxima Autoridad
Toda informacin resultante de evaluaciones externas tiene
que ser comunicada directamente a la Mxima Autoridad. Esta
deber establecer las acciones que le corresponder ejecutar la
Administracin en cuanto a la gestin de dicha informacin y la
realizacin de mejoras al Control Interno de la Entidad.
e) Provee lneas de comunicacin separadas
Al igual que para la comunicacin interna, deben establecerse
canales de comunicacin separados para la obtencin de
informacin relacionada con denuncias o situaciones sospechosas,
informadas por personas externas a la Entidad.
Toda esta informacin deber ser tratada con los niveles de
confidencialidad necesarios y analizados con la mayor objetividad,
para determinar si est contemplada en la evaluacin de riesgos
de la Entidad y si los controles para su mitigacin estn siendo
efectivos o no.
d) Selecciona los mtodos de comunicacin de uso externo
relevantes
Los mtodos de comunicacin para uso externo, deben ser
seleccionados considerando la oportunidad, audiencia, naturaleza
de la informacin a comunicar, y atendiendo a los requerimientos
legales y/o regulatorios. Estos deben implementarse de acuerdo
a su finalidad y beneficios esperados.
Para validar que los mtodos implementados de uso externo a
la Entidad estn permitiendo una comunicacin efectiva, deben
3304
14-04-15
ser evaluados con regularidad tomando en cuenta factores como:

usuarios, naturaleza de la comunicacin, costo-beneficio de su
disposicin, implicaciones regulatorias, etctera.
peridica, y considerar el alcance y frecuencia de acuerdo a

los resultados de la evaluacin de riesgos, la efectividad de las
evaluaciones continuas y las consideraciones comunicadas por
la Mxima Autoridad.
2.5.5. NORMAS ESPECFICAS DE SUPERVISIN MONITOREO

Son evaluaciones concurrentes o separadas, o una combinacin
de ambas utilizadas para determinar si cada una de las Normas
Especificas del Control Interno, incluyen controles para efectivizar
los principios de cada Norma o componente y garantizar que
estn presentes y funcionando. Los hallazgos son evaluados y
las deficiencias son comunicadas oportunamente a la Mxima
Autoridad.
La evaluacin del Control Interno deber tomar en cuenta:
Las actividades de monitoreo durante el curso ordinario de las
operaciones de la Entidad.
Evaluaciones separadas, realizadas por fiscalizadores externos
e internos.
Condiciones reportables o hallazgos materiales comunicados.
Papel asumido por cada miembro de la Entidad en los niveles
de control.
PRINCIPI016:LAENTIDADSELECCIONA,DESARROLLA
Y REALIZA EVALUACIONES CONCURRENTES O
SEPARADAS PARA DETERMINAR SI LOS COMPONENTES
DE CONTROL INTERNO ESTN PRESENTES Y
FUNCIONANDO
Las Actividades de Monitoreo y Supervisin son llevadas a
cabo a travs de evaluaciones continuas e independientes. Las
evaluaciones continuas estn integradas en los procesos de la
Entidad en sus diferentes niveles y suministran informacin
oportuna, debido a que permiten una supervisin en tiempo real
y gran rapidez de adaptacin. El uso de la tecnologa apoya las
evaluaciones continuas, tienen un alto estndar de objetividad y
permiten una revisin eficiente de grandes cantidades de datos
a un bajo costo.
Por tanto:
a) Considera una combinacin de evaluaciones concurrentes y
separadas.
b) Establece una base de entendimiento.
c) Usa personal con conocimiento de lo evaluado.
d) Ajusta el alcance y la frecuencia.
e) Evaluaciones objetivas.
67
b) Establece una base de entendimiento

El diseo y estado actual del Sistema de Control Interno debe
ser considerado como base de entendimiento de la Entidad y el
principal insumo para realizar las evaluaciones continuas y/o
independientes.
c) Usa personal con conocimiento de lo evaluado
La Administracin deber verificar que el personal que efecta
evaluaciones continuas y/o independientes, tenga suficiente
conocimiento sobre los procesos de la Entidad y el Sistema de
Control Interno implementado, para comprender lo que deber
ser evaluado y que los resultados de la evaluacin tienen que ser
objetivos, claros y viables de acuerdo a los objetivos y metas de
la Entidad.
d) Ajusta el alcance y frecuencia
La Administracin vara el alcance y frecuencia de las evaluaciones
separadas dependiendo del riesgo.
e) Evaluaciones objetivas
Las evaluaciones separadas se realizan peridicamente para
proveer una retroalimentacin objetiva.
PRINCIPIO 17: LA ENTIDAD EVALA Y COMUNICA LAS
DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO DE MANERA
OPORTUNAALOS RESPONSABLES DE TOMARACCI01"ES
CORRECTIVAS, INCLUIDA LA MXIMA AUTORIDAD SI
CORRESPONDE
Para ello la Entidad:
a) Evala los resultados de las evaluaciones.
b) Comunica las deficiencias.
c) Monitorea las acciones correctivas.
a) Evala los resultados de las evaluaciones
La Mxima Autoridad y la Administracin, segn corresponda,
evalan los resultados de las evaluaciones concurrentes y
separadas, presentan puntos de vista y definen acciones para el
fortalecimiento del Sistema de Control Interno.
a) Considera una combinacin de evaluaciones concurrentes

y separadas
b) Comunica las deficiencias
La Mxima Autoridad selecciona y define actividades de monitoreo
La Administracin identifica responsables y comunica las

deficiencias, debiendo tomar acciones correctivas en los niveles
que corresponda.
y supervisin a travs de evaluaciones continuas e independientes.
La Administracin debe ejecutar las evaluaciones continuas a

travs de su integracin en los procesos de la Entidad. Estas
evaluaciones debern suministrar informacin oportuna para
efectuar las acciones correctivas que correspondan.
c) Monitorea las acciones correctivas

Supervisa y monitorea que las deficiencias sean tratadas con
objetividad, y que las acciones correctivas sean acertadas para
que la condicin que propicia la deficiencia sea mitigada de
manera efectiva.
Las evaluaciones independientes deben ejecutarse de forma
3305
14-04-15
67
En el Apndice III, se presentan Cuestionarios sobre las Actividades de Control por Componentes, que como mnimo debe disearse
y ejecutarse en cada Sistema de Administracin.
CAPTULO 111. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

3.1 VERIFICACIN DE LA APLICACIN DE LAS NTCI
La aplicacin de las NTCI ser verificada por la Unidad de Auditora Interna de cada Entidad y por la CGR en el ejercicio del Control
Externo Posterior, con el propsito de facilitar la actualizacin correspondiente de las NTCI.
3.2 CERTIFICACIONES
La Mxima Autoridad, deber enviar a la CGR certificaciones sobre:

l. La concordancia del diseo de su Sistema de Control Interno con las NTCI y el funcionamiento de acuerdo con los objetivos del
sistema. Dicha certificacin ser emitida con una periodicidad semestral.
2. La CGR proveer cuestionarios para la expedicin de las certificaciones mencionadas en esta seccin.
DISPOSICIONES FINALES
Primero: Forman parte integrante de las presentes Normas Tcnicas de Control Interno, los Apndices I, II y III.
Segundo: La Mxima Autoridad de cada Ente Estatal de la Administracin Pblica tiene un ao contado a partir de la publicacin de
las Normas Tcnicas de Control Interno en La Gaceta, Diario Oficial, para que ajusten sus Sistemas de Administracin (SA), basado
en el Marco Regulatorio de las presentes Normas Tcnicas de Control Interno, debiendo ser remitido a la Contralora General de la
Repblica para su verificacin.
Tercero: Se derogan las siguientes disposiciones:
a) Las Normas Tcnicas de Control Interno publicadas en La Gaceta, Diario Oficial, Nmeros 234, 235 y 236 de fechas uno, dos y tres
de diciembre del ao 2004.
b) Reforma de las Normas Tcnicas de Control Interno, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, Nmero 193 del 10 de diciembre del
ao 2012.
c) Cualquier otra disposicin normativa que se le oponga.
VIGENCIA
Las presentes Normas Tcnicas de Control Interno entrarn en vigencia un ao despus de su publicacin en La Gaceta, Diario Oficial.
Firmas Ilegibles de los seores: LIC. LUIS NGEL MONTENEGRO ESPINOZA, Presidente del Consejo Superior. MSC. MARA JOS
MEJA GARCA, Vicepresidenta del Consejo Superior.- LIC. MARISOL CASTILLO BELLIDO, Miembro Propietaria del Consejo
Superior.- LIC. MARA DOLORES ALEMN CARDENAL, Miembro Propietaria del Consejo Superior y DR. VICENTE CHVEZ
FAJARDO, Miembro Propietario del Consejo Superior".
Dado en la ciudad de Managua, a los veinte das del mes de marzo del ao dos mil quince. (F) LIC. LUIS NGEL MONTENEGRO
E., Presidente del Consejo Superior
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPBLICA

APNDICE 1
GLOSARIO
NORMAS TCNICAS DE CONTROL INTERNO
3306
14-04-15
67
CONTENIDO
55
55
55
55
55
ACTIVIDADES
ADMINISTRACIN
AMBIENTE DE CONTROL
AUTORIZACIN
55
55
CONFLICTO DE INTERS
CONTROL
CONTROL CLAVE
CONTROL CONTABLE
CONTROL EFECTIVO
COSTO
CRITERIO
CUENTA
55
56
56
56
56
56
57
57
57
57
57
EFICIENCIA
ENCRIPTACIN
ESTANDAR DE DESEMPEO
TICA
58
58
58
58
58
58
58
58
58
59
59
F
FACTORES DE RIESGO
G
GESTIN DE RIESGOS
I
59
59
59
59
59
59
INFRAESTRUCTURA EN TECNOLOGA DE INFORMACIN
59
60
60
60
60
60
60
60

E

MATRIZ DE RIESGO
MXIMA AUTORIDAD
MEDICIN DE RIESGOS
METAS
MONITOREO
61
61
61
61
61
OBJETIVOS
OPERACIONES
p
61
61
61
62
62
62
POLTICA
PROCEDIMIENTOS
PRODUCTIVIDAD
3307
14-04-15
67
R
REDUCCIN DE RIESGOS
RENDICIN DE CUENTAS
RESPONSABILIDAD
RIESGO
RIESGO TECNOLGICO
62
62
62
62
62
63
63
63
63
63
63
63
SEGURIDAD DE LA FNFORMACIN
SEGURIDAD RAZONABLE
SISTEMA
SISTEMA DE GESTIN
64
64
64
64
T
64
64
u
65
65
65
V
VALORES TICOS
65
65
GLOSARIO
A
ACTIVIDADES
Principales labores y cualquier clase de facultades o funciones que caracterizan un proceso o programa particular, las cuales son
ejecutadas o administradas por el personal encargado del proceso o programa.
ADMINISTRACIN
Es un trmino genrico que se usa para definir a la persona o conjunto de personas que tienen autoridad y responsabilidad para planificar,
dirigir y controlar los recursos de una Entidad. En este sentido, la Administracin incluye a la Mxima Autoridad, Titulares y a los
dems Servidores Pblicos a los que se les han delegado dichas funciones.
AMBIENTE DE CONTROL
Se refiere a las actitudes y acciones de la Administracin en lo que respecta a la importancia del control dentro de la organizacin.
El Ambiente de Control provee la disciplina y estructura para lograr los objetivos del Sistema de Control Interno.
Proceso mediante el cual se establece la coincidencia de los Sistemas de Administracin y Control, dise.ados y vigentes en una Entidad
con un modelo de comparacin, el cual suele estar conformado por normas y criterios generalmente aceptados.
AUTORIZACIN
Implica que un nivel apropiado ha verificado y valid11do que la actividad o transaccin est de acuerdo con las polticas y procedimientos
establecidos.
c
CONFLICTO DE INTERS
3308
14-04-15
Se refiere a cualquier relacin la cual no es o aparenta no ser,

en beneficio de los intereses de la organizacin. Un conflicto
de inters podra perjudicar el cumplimiento de los deberes y
responsabilidades de los Servidores Pblicos.
67
Se presenta cuando la Administracin dirige Sistemas de tal

manera que provean razonable seguridad de que los objetivos y
metas sern logrados.
COSTO
Durante todo el proceso de Auditora, los Auditores deben estar

atentos a situaciones de presunto conflicto de inters.
CONTROL
Es cualquier accin tomada por la Administracin para mejorar
la probabilidad de que los objetivos y las metas establecidos
sean alcanzados. La Administracin planifica, organiza y dirige
el desempeo de actividades suficientes para proveer razonable
seguridad de que los objetivos y metas sern alcanzados. Entonces,
el control es el resultado de una apropiada planeacin, organizacin,
direccin y evaluacin.
Medida de los recursos consumidos durante un perodo de tiempo,

relacionado directamente con la produccin de un bien o la
prestacin de un servicio.
CRITERIO
Es el estndar, medida o expectativa utilizada al hacer una
evaluacin y/o verificacin (lo que debera existir). Los criterios
estn conformados por Normas Razonables de Desempeo y
Control, contra las cuales se puede evaluar lo adecuado y efectivo
del Sistema de Control Interno, as como la economa, eficiencia
y eficacia de las operaciones.
CUENTA
Control desempeado por uno o ms Administradores en cualquier
nivel en una Organizacin.
Comprende el Plan de Organizacin y todos los mtodos y
procedimientos que estn relacionados principalmente con la
eficiencia de las operaciones, la adhesin a las Polticas Gerenciales
y que por lo comn, solo tienen que ver indirectamente con
objetivos financieros.
Generalmente incluyen controles tales como: Anlisis Estadsticos,
Estudios de Tiempos y Movimientos, Informes de Gestin,
Programas de Entrenamiento y Controles de Calidad.
CONTROL CLAVE
Es aquel control, tcnica o grupo de tcnicas de Control que est
orientado a detectar, evitar errores o irregularidades significativas.
Puede tener dos significados:
-Aquellos desempeados mediante el computador, principalmente
los incorporados en un programa o aplicacin, estos tambin son
llamados Controles de Aplicacin.
-Aquellos desempeados alrededor del computador o mediante
equipos perifricos, estos tambin son llamados Controles
Generales.
CONTROL CONTABLE
Tambin llamado Control Financiero, comprende el Plan de
Organizacin y todos los mtodos y procedimientos, principalmente
los que tienen que ver y/o estn relacionados directamente con
la proteccin de los activos y la confiabilidad de los Registros
Financieros. Generalmente incluyen controles como: Sistemas de
Autorizacin y Aprobacin, segregacin de funciones relacionadas
con registros e informes concernientes a las operaciones o custodia
de los activos, y controles fsicos de los activos.
CONTROL EFECTIVO
Registro formal de un activo, obligacin, ingreso, gasto o

transaccin patrimonial, en la cual los efectos de las operaciones
son indicados en trminos monetarios o alguna otra unidad de
medida.
Es una declaracin mediante la cual se informa de manera resumida
un desempeo, el cual puede estar expresado cuantitativamente.
Es una herramienta que utilizan los Auditores para diagnosticar
el Diseo del Sistema de Control Interno. Bsicamente consisten
en listado de preguntas que implican respuestas cerradas "si"
"no". Dichas respuestas sirven para establecer si una Entidad
dispone de normas y otros mecanismos de control.
Las preguntas de un cuestionario de Control Interno representan
el Modelo de Sistema de Control que el Auditor considera
razonablemente suficiente para lograr los objetivos del Sistema.
D

Requerimiento para que se aplique la destreza esperada de una
persona con razonable prudencia y competencia en similares
circunstancias. El debido cuidado profesional se ejerce cuando
los Servidores Pblicos desempean su trabajo de acuerdo con
las polticas, procedimientos, leyes y regulaciones aplicables y su
conocimiento y experiencia dirigidos a lograr los objetivos o metas
trazados, incluyendo el advertir las limitaciones para lograrlos y
el tomar correctivos oportunamente cuando estn a su alcance.
E
Inversin mnima posible en una Entidad, Unidad, Programa,
Operacin o Actividad, para lograr sus objetivos, metas o resultados
deseados, tomando en cuenta patrones de calidad apropiados.
Es el logro de los objetivos propuestos, metas programadas,
3309
14-04-15
resultados deseados por una Entidad, Unidad, Programa, Operacin

o Actividad.
67
Es la utilizacin eficiente de los recursos, en la medida en que

debe maximizarse sus rendimientos en funcin del logro de las
necesidades y objetivos de la Entidad.
EFICIENCIA
Resultado de comparar la relacin entre los objetivos, metas o
resultados y los insumos invertidos para lograrlos, con un estndar
de desempeo o medida de comr>aracin.
1
INFRAESTRUCTURAENTECNOLOGADEINFORMACIN
Proceso de Seguridad usado para almacenar o transferir

informacin delicada que no debe ser legible a terceros.
Es la integracin y relacin de la informtica, telecomunicaciones

y la tcnica para el procesamiento de datos. Sus principales
componentes son: el factor humano, los contenidos de la
informacin, el equipo, el software y los mecanismos de
intercambio electrnico de informacin, los elementos de poltica,
regulaciones y los recursos financieros.
ESTNDAR DE DESEMPEO
ENCRIPTACIN

Es una medida preestablecida tcnicamente sobre la productividad.
Tambin conocida como lo esperado en condiciones normales. El
estndar se utiliza para motivar un desempeo en cualquier rea
organizacional clave para el xito.
TICA
Factor de evaluacin de los procesos en que se mide la solidez
de los principios morales de la organizacin.
Conjunto de actividades tcnicas y cientficas destinadas a la
identificacin, prediccin y control de los impactos ambientales
de un proyecto y sus alternativas, realizado segn los criterios
establecidos por las normas vigentes y presentado mediante
informe tcnico.
Es un proceso sistemtico para establecer e integrar juicios
profesionales acerca de la probabilidad de ocurrencia de
condiciones o eventos adversos. El proceso de evaluacin del
riesgo debe suministrar una forma de organizar e integrar los
juicios profesionales para desarrollar acciones preventivas o en
todo caso una estrategia para administrar el riesgo.
F
FACTORES DE RIESGO
Son los criterios utilizados para identificar la importancia relativa y

la probabilidad de que las condiciones y eventos adversos pudieran
ocurrir. Contribuyen a la formacin de juicios sobre la importancia
relativa de las Unidades Organizacionales por la cantidad de
Servidores Pblicos que en ella se desempean, la complejidad
de las operaciones, la cultura de control, el presupuesto, etc.
Es la que permite identificar al titular y ha sido creada por medios
que ste mantiene bajo su exclusivo control, de manera que
vinculada al mismo y a los datos a los que se refiere, permite que
sea detectable cualquier modificacin ulterior a es'tos,.
Constituye la documentacin elaborada por los ingenieros de

software especificando plataforma a utilizarse, diccionario de
base de datos, diagrama entidad-relacin y los casos de uso de
los procesos automatizados.
MATRIZ DE RIESGO
Esta constituye una herramienta de Control y de Gestin
normalmente utilizada para identificar las actividades (procesos y
productos) de una Entidad, el tipo y nivel de riesgos inherentes a
estas actividades y los factores exgenos y endgenos relacionados
con estos riesgos (factores de riesgo). Igualmente, una Matriz de
Riesgo permite evaluar la efectividad de una adecuada gestin y
administracin de los riesgos que pudieran impactar los resultados
y por ende el logro de los objetivos de una Entidad.
MXIMA AUTORIDAD
Dentro de esta denominacin se incluye al Presidente, Ministros,
Alcaldes, Ejecutivos y cualquier otra denominacin para personas
con la responsabilidad de dirigir las Entidades al ms alto nivel
gerencial. Cuando aplique, tambin se incluye a la Junta Directiva
o Concejo Municipal o Regional.
MEDICIN DE RIESGOS
Consiste en la evaluacin cuantitativa o cualitativa del nivel de
criticidad de los riesgos.
METAS
Son objetivos especficos de Sistemas y pueden estar referidos
a operaciones o programas, estndares de operacin, niveles de
desempeo, propsitos o resultados esperados.
Los objetivos especficos o metas para un Sistema o subsistema,
debern ser claramente definidos, medibles, alcanzables y
consistentes con los objetivos generales. Adems, deber
reconocerse claramente el riesgo asociado si no se alcanzan tales
objetivos especficos o metas.
G
GESTIN DE RIESGOS
Son todas las acciones desarrolladas que tienen como resultado

la disminucin de los riesgos.
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67

Es la representacin grfica y/o descriptiva de los componentes de un programa, caracterizada por la explicacin ordenada de los
objetivos, metas, actividades, tareas e inclusive los tiempos y responsables de las tareas.
MONITOREO
Funcin que incorpora supervisin, observacin y prueba de actividades y reportes apropiados sobre la responsabilidad de los Servidores
Pblicos. El monitoreo provee una verificacin continua del avance en el logro de los objetivos y metas. El monitoreo es la Norma
de Control Interno cuya funcin es mantener actualizado el Sistema.
o
OBJETIVOS
Son pronunciamientos generales de lo que una Entidad o Unidad Organizacional se propone lograr. El establecer objetivos es anterior
a la seleccin de metas y al diseo de procedimientos necesarios para alcanzarlos.
OPERACIONES
Son los componentes bsicos de los procesos de una Entidad y se refieren a las actividades recurrentes de una organizacin encaminadas
a la fabricacin de productos o generacin de servicios. Estas actividades pueden incluir pero no limitarse a: Mercadeo, Ventas,
Produccin, Compras, Recursos Humanos, Finanzas y Asistencia Gubernamental.
p
Conjunto de datos organizados en funcin del anlisis de Debilidades, Amenazas, Fortalezas y Oportunidades de una Entidad. La
Planeacin Estratgica se formaliza detallando la visin, misin, objetivos y actividades que una Entidad deber alcanzar y efectuar
en el mediano y largo plazo.
POLTICA
Cualquier regla que requiera, gue o limite las actividades de una Entidad. Es la lnea de conducta predeterminada que se aplica en una
Entidad para llevar a cabo sus actividades inclusive aquellas no previstas. Las principales polticas estn orientadas por las normas
legales y previstas por la Mxima Autoridad para toda Entidad o para Unidades Operativas dentro de la misma.
PROCEDIMIENTOS
Son los mtodos para procesar las operaciones (la autorizacin del pago, la preparacin del comprobante de egreso, etc.)
PRODUCTIVIDAD
Relacin existente entre los resultados alcanzados y los insumos agregados para conseguir dichos resultados.
Persona individual o jurdica que presta un servicio o suministra un producto para un fin especfico.
R
REDUCCIN DE RIESGOS
Una estrategia global para tratar de cubrir los riesgos de una Entidad. Consiste en una aplicacin selectiva de tcnicas apropiadas y
principios administrativos para reducir la posibilidad de ocurrencia o su impacto.
Significa que el potencial de prdida asociada a cualquier exposicin a riesgo, es comparado contra el costo de controlarlo.
RENDICIN DE CUENTAS
Principio segn el cual los Servidores Pblicos, Entidades y la Comunidad son responsables de la utilizacin que hagan de los recursos
y el cumplimiento de compromisos adquiridos de acuerdo a un contrato o cargo administrativo.
RESPONSABILIDAD
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67
Obligacin implcita o explcita de un Servidor Pblico de cumplir con el debido cuidado las atribuciones que le han conferido para
administrar los recursos pblicos, en funcin de los objetivos institucionales. La responsabilidad implica el deber de rendir cuenta
correcta y oportunamente sobre el cumplimiento de las obligaciones que le han sido conferidas a un Servidor Pblico.
RIESGO
Probabilidad de que ocurra un evento no deseado. Generalmente relacionado con impedimentos para alcanzar los objetivos de una
Entidad o del SCI que es parte de ella.
Riesgo potencial de que una amenaza dada, explote las vulnerabilidades de un activo o grupo de activos, causando prdida o dao a
la organizacin.
RIESGO TECNOLGICO
Factor interno y/o externo de riesgo que incluye aspectos relacionados con el uso de tecnologa tangible o intangible, infraestructura
tecnolgica, normalizacin de procesos y la capacidad de reaccin que tiene la organizacin en el uso de stas.
s
Es la disposicin de deberes entre personas o dependencias, de tal manera que se evita la concentracin de todos los trmites de
autorizacin, registro y custodia en una sola persona o dependencia.
SEGURIDAD DE LA INFORMACIN
Es el conjunto de medidas preventivas y reactivas de las Organizaciones y de los Sistemas Tecnolgicos que permiten resguardar y
proteger la informacin, buscando mantener la confidencialidad, la disponibilidad e integridad de la Entidad.
SEGURIDAD RAZONABLE
La seguridad razonable es una forma de expresar la limitacin en el diseo del Sistema de Control Interno, segn la cual se toman
acciones costo-efectivas para prevenir o detectar oportunamente errores o irregularidades dentro de un nivel de materialidad tolerable.
Lo anterior implica que prcticamente en la generalidad de los casos, tanto en las medidas de control dentro de un Sistema de
Administracin es inevitable que exista algn grado de riesgo. El evitar totalmente esta exposicin, posiblemente sera imprctico
desde el punto de vista econmico y de eficiencia operacional.
SISTEMA
Es un arreglo, conjunto o coleccin de conceptos, partes, actividades y/o personas que estn conectadas o interrelacionadas para
lograr objetivos y metas (esta definicin aplica a Sistemas manuales y automatizados). Un Sistema tambin puede ser un conjunto de
subsistemas operando integralmente para un objetivo o meta comn.
Es un conjunto de funciones y procedimientos combinados homognea y metdicamente en funcin de Normas de Control Interno para
procesar determinadas operaciones y lograr uno o varios objetivos propuestos para cada Sistema.
El proceso de diseo de Sistemas de Administracin comienza con el establecimiento de objetivos y metas, seguido de la conexin o
correlacin de actividades, documentos y personas (procedimientos), de manera tal, que operando juntos logren los objetivos y metas
establecidos. Si el diseo de un Sistema es adecuado:las actividades deben ser ejecutadas como se planearon y los resultados esperados
sern obtenidos.
SISTEMA DE GESTIN
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67
Es un conjunto de etapas unidas en un proceso continuo, que permite trabajar ordenadamente una idea hasta lograr mejoras y su
continuidad en una Entidad.
Es el conjunto de procedimientos ordenados que, al ser ejecutados, proporcionan informacin para apoyar la toma de decisiones y el
control en las Organizaciones en los niveles operativo, tctico y estratgico.
T
La tolerancia al riesgo se refiere al nivel aceptable de variacin en el desempeo relativo al cumplimiento de los objetivos. Es decir, la
cantidad mxima de un riesgo que una Organizacin puede aceptar para lograr los objetivos. Funcionar y operar dentro de la tolerancia
al riesgo le proporciona a la Administracin la seguridad del cumplimiento de los objetivos de la Entidad.
u
La Unidad de Auditora Interna (UAI) es parte de la estructura orgnica de la Entidad, y desarrolla sus labores bajo la dependencia
tcnica y funcional de la Contralora General de la Repblica.
El Consejo Superior de la Contralora General de la Repblica resolver la creacin de la UAI, ya sea a solicitud de la Entidad u
Organismo o a iniciativa del Consejo.
Trmino usado para denominar indistintamente una Direccin, Divisin, Oficina, Departamento, Seccin o equivalentes. La caracterstica
de la Unidad Organizacional es que comprenda un conjunto de responsabilidades y funciones asignadas a un grupo de personas, quienes
las cumplen, desarrollando actividades dirigidas al logro de objetivos y metas homogneos. La Unidad Organizacional debe formalmente
figurar dentro de un Organigrama, tener una Unidad de Mando y formalizadas las funciones y responsabilidades.
V
VALORES TICOS
Son los valores morales que le permiten a quien toma decisiones determinar un curso de comportamiento apropiado. Esos valores
deben basarse en lo que es correcto, lo cual puede ir ms all de lo que es legal.

APNDICE 11
ACTIVIDADES DE CONTROL APLICABLES A LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACIN
CONTENIDO
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67
CONTENIDO
l. ORGANIZACIN ADMINISTRATIVA
1.1. MAXIMA AUTORIDAD Y COMIT DE AUDITORA Y FINANZAS
1.1.1 MXIMA AUTORIDAD
1.2. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
1.3. DELEGACIN DE AUTORIDAD Y UNIDAD DE MANDO
1.4. CANALES DE COMUNICACIN
1.5. GERENCIA POR EXCEPCIN
1.6. GERENCIA POR RESULTADOS
l. 7. SEPARACIN DE FUNCIONES INCOMPATIBLES
1.8. SUPERVISIN
1.9. PROCEDIMIENTOS
1.10. DOCUMENTOS DE RESPALDO
1.11. CONTROL Y USO DE FORMULARIOS NUMERADOS
1.12. ARCHIVO DE DOCUMENTACIN
1.13. CONTROL DE SISTEMAS AUTOMATIZADOS DE INFORMACIN
1.14. UNIDAD DE SISTEMAS DE INFORMACIN
1.15. CUSTODIA DE LOS RECURSOS Y REGISTROS
2.1. UNIDAD DE ADMINISTRACIN DE LOS RECURSOS HUMANOS
2.2. COMPETENCIA PROFESIONAL
2.3. CLASIFICACIN DE PUESTOS,
NIVELES REMUNERATIVOS Y REQUERIMIENTOS
PERSONAL
2.4 SELECCIN DE PERSONAL
2.5. REGISTROS Y EXPEDIENTES
2.6. INDUCCIN DE PERSONAL DE NUEVO INGRESO Y PROMOCIONADO
2.7. CAPACITACIN DE LOS RECURSOS HUMANOS
2.8. REMUNERACIONES
2.9. PROHIBICIN DE RECIBIR BENEFICIOS DIFERENTES A LOS PACTADOS CON LA ENTIDAD
2.10. PROHIBICIN DE DOBLE REMUNERACIN
2.11. ACTUACIN DE LOS SERVIDORES PBLICOS
2.12. CONTROL DE ASISTENCIA Y PUNTUALIDAD
2.13. VACACIONES
2.14. ROTACIN DE PERSONAL
2.15. CAUCIN
2.16. SEGURIDAD SOCIAL E INDUSTRIAL
2.17. EVALUACIN DE LOS RECURSOS HUMANOS
3.1. REQUERIMIENTO GENERAL
3.2. MARCO NORMATIVO
3.3. PROGRAMACIN INTEGRAL
3.4. PROGRAMACIN DE INVERSIONES
3.5. DEFINICIN CONCRETA DE LOS RESULTADOS
3.6. MEDIOS DE VERIFICACIN DE LOS RESULTADOS
3.7. CONDICIONANTES
3.8. MEDIOS Y RECURSOS A UTILIZAR
3.9. RESPONSABLES DE LOS RESULTADOS DE LAS OPERACIONES PROGRAMADAS
3.10. DETERMINACIN DE POLTICAS INTERNAS PARA LA EJECUCIN Y EVALUACIN DE
OPERACIONES PROGRAMADAS
4. PRESUPUESTO
4.1. RESPONSABILIDAD POR EL CONTROL PRESUPUESTARIO
4.2. BASES PARA LA FORMULACIN DEL PRESUPUESTO
4.3. FINANCIAMIENTO DE LA EJECUCIN PASIVA DEL PRESUPUESTO
4.4. CONTROL PREVIO AL COMPROMISO
4.5. CONTROL PREVIO A LA OBLIGACIN
4.6. REGISTRO Y EJECUCIN PRESUPUESTARIA
4.7. CONTROL DURANTE LA EJECUCIN DEL PRESUPUESTO
4.8. REPORTES DE EJECUCIN PRESUPUESTARIA
4.9. EVALUACIN DE LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA
4.10. CIERRE DEL EJERCICIO PRESUPUESTARIO
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5.1. PROPSITO DEL SISTEMA
87
5.2. INDEPENDENCIA DE LA UNIDAD FINANCIERA
87
5.3. REGISTRO Y DEPSITO DE LOS INGRESOS
87
5.4. DOCUMENTOS DE RESPALDO, CLASIFICACIN Y AUTORIZACIN DE DESEMBOLSOS
88
5.5. FONDOS FIJOS DE CAJA CHICA
88
89
5.6. FONDOS ROTATORIOS
5. 7. ARQUEOS SORPRESIVOS DE FONDOS Y VALORES
89
5.8. CUENTAS BANCARIAS
90
5.9. RESPONSABILIDAD POR EL MANEJO DE CUENTAS BANCARIAS
90
5.10. PROGRAMACIN FINANCIERA
90
5.11. DESEMBOLSOS CON CHEQUE
91
5.12. TRANSFERENCIAS ELECTRNICAS DE FONDOS (TEF)
91
5.13. CONCILIACIONES BANCARIAS
92
5.14. AUTORIZACIN Y REGISTRO DE INVERSIONES
92
5.15. CUSTODIA Y MANEJO DE INVERSIONES
93
5.16. VERIFICACIN FSICA DE INVERSIONES
93
5.17. CRDITO PBLICO
93
93
5.17.1 PLANIFICACIN Y PROGRAMACIN DEL FINANCIAMIENTO PBLICO
5.17.2 GESTIN, NEGOCIACIN Y AUTORIZACIN
PARA
CONTRATAR
ENDEUDAMIENTO
PBLICO
93
5.17.3 ADMINISTRACIN, REGISTRO Y CONTROL DEL CRDITO PBLICO
93
5.17.4 EJECUCIN DE DESEMBOLSOS Y COLOCACIN DE TTULOS DE LA DEUDA PBLICA
94
5.17.5 OBLIGACIONES POR PAGAR
94
5.17.6AUTORIZACIN
95
95
5.17.7 VALIDACIONES PERIDICAS
5.17.8 VENCIMIENTO
95
5.17.9 AUTORIZACIN Y REGISTRO DE VALORES POR COBRAR
96
96
6.1. CONTABILIDAD INTEGRADA
96
6.2. SISTEMA DE INFORMACIN FINANCIERA
96
97
6.3. CONTROL CONTABLE DE LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA
6.4. CONCILIACIONES DE SALDOS
97
6.5. CONFIRMACIN DE SALDOS
98
6.6. VERIFICACIN FSICA DE VALORES POR COBRAR
98
6.7. CLASIFICACIN, ANLISIS, EVALUACIN Y SEGUIMIENTO DE SALDOS DE VALORES POR
COBRAR Y POR PAGAR
98
6.8. CIERRE DEL EJERCICIO CONTABLE
98
6.9. RENDICIN DE CUENTAS
98
6.9.1. DESEMBOLSOS SUJETOS A RENDICIN DE CUENTAS
98
6.10. PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
99
6.11. PROPIEDAD DE LA DOCUMENTACIN CONTABLE
99
99
7. CONTRATACIN Y ADMINISTRACIN DE BIENES Y SERVICIOS
7.1. PLAN ANUAL DE CONTRATACIONES
99
7.2. TRAMITACIN, EJECUCIN Y REGISTRO DE ADQUISICIONES
99
7.3. SEPARACIN DE ATRIBUCIONES EN EL PROCESO DE ADQUISICIONES
99
7.4. SOLICITUD Y APROBACIN DE LAS ADQUISICIONES
99
7.5. INVENTARIOS
100
7.6. UNIDAD DE ABASTECIMIENTO
100
7.7. CONSTANCIA DEL RECIBO DE BIENES Y SERVICIOS
100
7.8. SISTEMA DE REGISTRO DE INVENTARIOS
100
7.9. PROGRAMACIN DE ADQUISICIONES DE INVENTARIOS
100
100
7.10. CONTROL DE ALMACENES O DEPSITOS DE EXISTENCIAS DE INVENTARIOS
7.11. VERIFICACIN FSICA DE INVENTARIOS
101
7.12. SEGURIDAD DE LOS BIENES
101
7.13. DETERIORO POR OBSOLESCENCIA, PRDIDA O DAO DE INVENTARIOS
101
7.14. REGISTRO DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
101
7.15. ADQUISICIONES Y REPARACIONES DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
101
7.16. USO Y MANTENIMIENTO DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
101
7.17. USO DE VEHCULOS
102
7.18. CUSTODIA DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
102
7.19. VERIFICACIN FSICA DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
102
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67
7.20. CDIGO DE IDENTIFICACIN DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

102
7.21. ENAJENACIN DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
102
7.22. BAJA DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
102
7.23. PEDIDOS EN TRANSITO
103
7.24. DONACIONES
104
7.24.1 RECEPCIN
104
7.24.2 REGlSTRO
104
7.24.3 UTlLIZACIN DE DONACIONES
104
7.24.4 VERIFICACIN FSICA Y CONCILIACIN
104
8. INVERSIONES EN PROYECTOS Y PROGRAMAS
105
8.1. ALCANCE
105
8.2. IDENTIFICACIN, CLASIFICACIN Y REGISTRO DE LOS PROYECTOS
105
8.3. FUNDAMENTOS DEL PROYECTO
105
8.4. REQUISITOS PREVIOS A LA INICIACIN
105
8.5. FASES DE LOS PROYECTOS
106
FASE 1: ESTUDIO Y DISEO
106
FASE 11: EJECUCIN
110
113
FASE III: MANTENIMIENTO
113
FASE IV: CONTROL Y SEGUIMIENTO
8.6 GESTIN AMBIENTAL
114
115
115
9.1. PLANEACIN Y ORGANIZACIN
116
9.2. ADQUISICIN E IMPLEMENTACIN
116
9.3. ENTREGA Y SOPORTE TCNICO
117
9.4. MONITOREO Y EVALUACIN
9.5. ACTIVIDADES ESPECFICAS DE CONTROL DE LATI QUE DEBERAN CONTEMPLARSE COMO
MNIMO LAS SIGUIENTES
117
117
9.5.1 ACCESO A FUNCIONES DE PROCESAMIENTO
118
9.5.2 TRANSACCIONES RECHAZADAS O EN SUSPENSO
118
9.5.3 PROCESAMIENTO
118
9.5.4 CAMBIOS DE LOS PROGRAMAS
119
9.5.5 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA Y PROCEDIMIENTOS
9.5.6 USO, APROVECHAMIENTO Y SEGURIDAD EN RECURSOS DE TECNOLOGA
119
ACTIVIDADES DE CONTROL APLICABLES A LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACIN

Para facilitar la comprensin y el proceso de actualizacin de la Norma sobre Actividades de Control se ha desagregado en los siguientes
Sistemas de Administracin: Organizacin Administrativa, Administracin de los Recursos Humanos, Planeacin y Programacin,
Presupuesto, Administracin Financiera, Contabilidad Integrada, Contratacin y Administracin de Bienes y Servicios, Inversiones en
Proyectos y Programas, y Tecnologa de la Informacin.
t. ORGANIZACIN ADMINISTRATIVA
Se refiere a los criterios tcnicos y metodolgicos aplicables a cualquier Entidad, para que los Sistemas de Administracin definan
la Organizacin Administrativa y la ajusten en funcin de los objetivos institucionales, de tal manera, que se evite la duplicidad
de funciones y atribuciones, mediante la adecuacin y fusin o supresin de unidades administrativas, a fin de alcanzar eficiencia,
efectividad y economa en las operaciones.
En tal sentido, los Sistemas de Administracin General se fundamentan en los conceptos de centralizacin normativa y descentralizacin
operativa, para lo cual la definicin de polticas, normas y procedimientos, se centralizar en la Mxima Autoridad de cada Entidad
Pblica, mientras que la toma de decisiones de la gestin se ejecutan lo ms cerca posible de donde se realizan los procesos operativos.
1.1 MXIMA AUTORIDAD Y COMIT DE AUDITORA Y FINANZAS
La Mxima Autoridad y el Comit de Auditora y Finanzas de la Entidad, fortalecen el ambiente de control mediante sus evaluaciones
y sugerencias, contribuyendo a un entorno ms seguro y confiable.
Los factores que contribuyen a una mejor participac1d de la Mxima Autoridad y del Comit de Auditora y Finanzas son los siguientes:
Independencia frente a los Administradores.
Experiencia y profesionalismo de sus miembros.
Extensin de su participacin y evaluaciones.
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Los Servidores Pblicos miembros del Comit de Auditora y

Finanzas permanecern por perodo indefinido mientras trabajen
para la Entidad, y en caso de remocin, traslado o renuncia, sern
sustituidos por el funcionario que los reemplace en el cargo, salvo
que por razones justificadas no puedan seguir perteneciendo a
dicho Comit. Las sesiones podrn ser ordinarias o extraordinarias.
Frecuencia y calidad de las acciones derivadas de estos

Organismos.
Interaccin entre la Mxima Autoridad y el Comit de Auditora
y Finanzas.
1.1.1 MXIMAAUTORIDAD
Las funciones de la Mxima Autoridad generalmente estn
incluidas en el documento de constitucin de las Entidades.
Esta puede ser: El Ministro, la Junta Directiva, El Presidente, El
Gerente o El Consejo de una Entidad
La Mxima Autoridad no debe perder de vista su responsabilidad
por el direccionamiento de las polticas generales de la Entidad
y la vigilancia del logro de objetivos y metas, lo cual revela su
profunda implicacin en el Control Interno.
El diseo y funcionamiento del Control Interno constituyen
deberes de la Mxima Autoridad o el Titular de cada Entidad.
Estos deben cumplir y hacer cumplir lo previsto en las Normas
Tcnicas de Control Interno, por constituir una Norma expedida
por la Contralora General de la Repblica. Por consiguiente,
deber ordenar y cerciorarse de que se efecten los ajustes
correspondientes en acatamiento de dicha Norma.
Las Entidades debern constituir los Comits de Auditora y
Finanzas, de la manera siguiente:
a) Dependencia de la Mxima Autoridad.
b) En las Entidades del Gobierno Central y sus dependencias, el
Comit de Auditora y Finanzas estar Integrado por: A) Mxima
Autoridad o en su defecto al que delegare, quien actuar como
Presidente del Comit y B) Dos Directores o Jefes de Unidades
Administrativas.
En el Poder Legislativo, el Comit de Auditora y Finanzas estar

integrado por: A) Presidente o MximaAutoridad o en su defecto
al que delegare, quien lo presidir y B) Dos Directores o Jefes
de Unidades Administrativas.
En el Poder Judicial y Poder Electoral, el Comit de Auditora y
Finanzas estar integrado as: A) Presidente o Mxima Autoridad
o en su defecto al que delegare, quien lo presidir y B) Dos
Directores o Jefes de Unidades Administrativas.
En las Entidades de creacin Constitucional, Entes Descentralizados
o Autnomos y dems Entidades Pblicas, el Comit de Auditora
estar integrado por: A) Mxima Autoridad o quien delegare,
quien lo presidir y B) Dos Directores o Jefes de Unidades
Administrativas.
En las Alcalda Municipales el Comit estar integrado por: A) El
Alcalde o quien delegare, quien lo presidir. B) Dos Concejales
y C) Dos Directores o Jefes de Unidades Administrativas.
Donde exista Auditor Interno, debe ser invitado para actuar como
asesor tcnico con voz pero sin derecho a voto. Asimismo, podrn
invitar a otros Servidores Pblicos a sus sesiones si fuese de
inters su participacin para el Comit de Auditora y Finanzas,
sin derecho a voto.
67
C)Son funciones del Comit de Auditora y Finanzas, las siguientes:

I. Recomendar pautas para la determinacin, implantacin,
adaptacin, complementacin y mejoramiento permanente del
Control Interno de conformidad con las NTCI y las caractersticas
propias de cada Entidad.
2. Evaluar el cumplimiento de las certificaciones peridicas que
deber enviar la Mxima Autoridad a la CGR, para informar que
ha incorporado las NTCI a los Sistemas de Administracin.
3. Dar seguimiento a las recomendaciones derivadas de la Auditora
Gubernamental y de otros Entes de Control Externo en el mbito
de sus competencias.
4. Solicitar los informes necesarios para el cumplimiento de sus
funciones.
5. Dar seguimiento al Plan Anual de Trabajo de la Unidad de
Auditora, aprobado por la Contralora General de la Repblica.
6. Monitorear la ejecucin financiera de los programas y proyectos.
7. Evaluar el cumplimiento de los Planes Estratgicos y Operativos
de la Entidad.
8. Consignar en Actas los Acuerdos del Comit de Auditora y
Finanzas.
9. Reunirse como mnimo seis (6) veces al ao y cuantas veces
sea necesario.
10. Dictar las Normativas para su adecuado funcionamiento.
1.2 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
La Entidad se organizar en funcin de su Visin, Misin y
Objetivos Estratgicos Institucionales y para dar cumplimiento
al Plan Estratgico, todo ello deber estar en concordancia con
las disposiciones actualizadas, emanadas del rgano Rector
correspondiente, de los principios generales y puntos de enfoque
de la Entidad y las que contienen las NTCI.
La estructura organizacional debe estar subordinada a la
Planeacin Estratgica de la Entidad y formalizarse en un Manual
de Organizacin y Funciones de acuerdo a la naturaleza de sus
actividades y operaciones a desarrollar dentro de la Entidad.
El Manual de Organizacin y Funciones deber incluir como
mnimo:
Un organigrama autorizado por la Mxima Autoridad, en el cual
se visualicen las relaciones jerrquicas o de autoridad, funcionales
y de comunicacin.
Las funciones generales y puestos de trabajo que conforman
cada unidad organizativa de la Entidad.
Es responsabilidad de la Mxima Autoridad implantar y mantener
actualizada una adecuada organizacin administrativa, compatible
con su misin y objetivos, que responda al Plan Estratgico
Institucional.
1.3 DELEGACIN DE AUTORIDAD Y UNIDAD DE MANDO
La Unidad de Mando establece que cada Servidor Pblico debe
3317
14-04-15
ser responsable nicamente ante su jefe inmediato superior, la

Delegacin de Autoridad deber realizarse en funcin de los
objetivos y la naturaleza de las actividades. La Mxima Autoridad
delegar la autoridad en los distintos niveles de mando, de manera
que cada ejecutivo asuma la responsabilidad en el campo de
su competencia, para la toma de decisiones en los procesos de
operacin y para el cumplimiento de las funciones que le sean
asignadas.
Adems, la Mxima Autoridad fijar la autoridad en los distintos
niveles de mando separando adecuadamente los que correspondan
a actividades incompatibles, de manera que cada ejecutivo asuma
la responsabilidad del rea de su competencia.
Los ejecutivos de los niveles superiores debern delegar la
autoridad necesaria a los niveles inferiores, para la toma de
decisiones en los procesos de operacin y cumplir las funciones
o responsabilidades que les sean asignadas.
La estructura organizacional deber mantener el principio de unidad
de mando en todos los niveles. ste consiste en que cada Servidor
Pblico debe ser responsable de sus actuaciones y funciones, las
cuales reportar ante la autoridad inmediata superior.
1.4 CANALES DE COMUNICACIN
En la Entidad deber establecer y mantenerse lneas definidas y
recprocas de comunicacin entre los diferentes niveles y unidades
administrativas, evitando la concentracin de informacin en una
persona o unidad administrativa, sta ltima deber ser accesible
a todos los niveles de la Entidad, permitiendo la adopcin de
decisiones gerenciales oportunas.
67
como son: autorizacin, ejecucin, registro, custodia de fondos,

valores y bienes, y control de las operaciones.
1.8 SUPERVISIN
Se establecern los distintos niveles de supervisin, como una
herramienta gerencial para el seguimiento y control de las
operaciones, con el propsito de identificar riesgos y tomar
decisiones para administrar y aumentar la eficiencia y calidad
de los procesos.
La Mxima Autoridad establecer y mantendr en todos los
niveles de mando un adecuado nivel y alcance de supervisin,
para garantizar el logro de los objetivos del Control Interno.
Los factores que permiten definir el nivel y alcance de supervisin
son: complejidad de las operaciones y nivel de riesgo, tecnologa,
nivel de autonoma y desarrollo de las Unidades, incluyendo la
competencia, habilidad y experiencia del Servidor Pblico que
realizar la supervisin.
La supervisin se realizar mediante:
La indicacin de las funciones y responsabilidades atribuidas
a cada Servidor Pblico.
El examen sistemtico del trabajo de cada Servidor Pblico, en
la medida que sea necesario.
La aprobacin del trabajo en puntos crticos del desarrollo para
asegurar que avanza segn lo previsto.
1.9 PROCEDIMIENTOS
1.5 GERENCIA POR EXCEPCIN

Cada nivel ejecutivo deber decidir sobre asuntos no resueltos
en los niveles inferiores, de tal manera que su atencin debe
orientarse al anlisis y solucin de asuntos de trascendencia que
beneficien a la Entidad en su conjunto.
Los distintos niveles operativos solamente debern decidir sobre
asuntos no resueltos por la Mxima Autoridad correspondiente,
orientando su atencin al anlisis y formulacin de programas
y proyectos, a la evaluacin permanente de la gestin mediante
indicadores y otros instrumentos, y a la solucin de asuntos de
significacin y trascendencia.
La estructura organizacional funcionar mediante Manuales de

Procedimientos que regulen la ejecucin de las operaciones. Estos
debern ser de fcil compresin y ampliamente difundidos entre
los Servidores Pblicos respectivos.
La Mxima Autoridad de la Entidad, debe apoyar y promover la
elaboracin de Manuales de Procedimientos para cada Unidad
Administrativa de la Entidad y la Administracin es responsable
de que sean divulgados al personal que labora en la Entidad, as
como la capacitacin constante para su adecuada implementacin
y aplicacin.
1.10 DOCUMENTOS DE RESPALDO
1.6 GERENCIA POR RESULTADOS

Se establecer y mantendr un enfoque conceptual de Gerencia
por Resultados, que pueda ser aplicado al conjunto o a una parte
de la Entidad, en correspondencia con la Planeacin Estratgica
y Programacin de Operaciones. Este enfoque significa
establecer objetivos y metas, actividades-tareas y la asignacin
de responsables, as como las fechas concretas de entrega de
resultado. Se deber dirigir y motivar al personal para ejecutar
la programacin de operaciones y controlar las actividades de
acuerdo a lo planificado.
1.7 SEPARACIN DE FUNCIONES INCOMPATIBLES
Cada Entidad deber tener el cuidado de limitar las funciones
de las Unidades y las de sus Servidores Pblicos, de modo que
exista independencia y separacin entre funciones incompatibles
Toda operacin que realicen las Entidades Pblicas, cualquiera

que sea su naturaleza, deber contar con la documentacin
suficiente y apropiada que la respalde. Puede ser en medios fsicos
o magnticos siempre que cumpla con la Ley Especfica No.729,
Ley de Firma Electrnica.
La documentacin de respaldo promueve la transparencia y
debe demostrar que se ha cumplido con los requisitos legales,
administrativos, de registro y control de la Entidad. Dicha
documentacin deber contener la informacin adecuada por
cualquier medio que se produzca, para identificar la naturaleza,
finalidad y resultados de cada operacin, as como para facilitar
su anlisis.
1.11 CONTROL Y USO DE FORMULARIOS NUMERADOS
O PRENUMERADOS
3318
14-04-15
Cada Entidad debe aplicar procedimientos internos o regulados

por los Entes Rectores de los sistemas para el control y uso de
formularios numerados, independientemente del medio que se
utilice para su produccin, sea por imprenta o medios electrnicos
siempre que cumpla con la Ley Especfica No. 729, Ley de Firma
Electrnica.
Para cumplir dicha responsabilidad se realizarn comparaciones

peridicas de los recursos con los registros contables. La frecuencia
de dichas comparaciones depender del grado de vulnerabilidad
de los activos.
En caso de que existiesen diferencias entre la verificacin
fsica y los registros, stas debern investigarse hasta el punto
de identificar el responsable de las mismas y se determinarn
acciones conducentes a la correccin de las diferencias y en su
caso, a la restitucin de los faltantes.
El sistema de formularios prever el nmero de copias, el destino

de cada una y las firmas fsicas o electrnicas de autorizacin
necesaria, as como los procedimientos de control adecuados para
sustentar toda operacin financiera o administrativa.
Los formularios pendientes de uso, debern ser controlados,
asignndose la responsabilidad de su custodia y control de entrega,
y recibo a un Servidor Pblico determinado.
1.12 ARCHIVO DE DOCUMENTACIN
La Mxima Autoridad de la Entidad es la responsable de emitir,
con base en las regulaciones legales respectivas, las polticas
administrativas para que en todos los niveles de la organizacin,
creen y mantengan archivos ordenados en forma lgica, definiendo
su contenido, de manera que se facilite la localizacin de la
informacin.
La documentacin de respaldo de las operaciones que realice
la Entidad, deber ser archivada siguiendo un orden lgico,
debidamente numerada, de fcil acceso y utilizacin. Esta tiene
que ser conservada adecuadamente, preservndola de cualquier
contingencia, por el tiempo mnimo que sealan las disposiciones
legales sobre la materia.
1.13 CONTROL DE SISTEMAS AUTOMATIZADOS DE
INFORMACIN
Se deber contar con un sistema de informacin, que permita
obtener, registrar, computar, compilar, controlar y comunicar
informacin en forma correcta y oportuna, relativa a la actividad de
la Entidad y a la producida por el sector, acorde con la dimensin,
caractersticas y especialidad de la misma.
Las Entidades que tengan automatizados total o parcialmente sus
operaciones, tienen que garantizar los mecanismos de autorizacin
y prueba de los sistemas; la documentacin adecuada de los
programas y aplicaciones; la validacin de la informacin que
ingresa y egresa del sistema; la restriccin del acceso al centro
de cmputo o al computador; la proteccin fsica del equipo y
de los programas y aplicaciones, y la seguridad de los archivos.
1.14 UNIDAD DE SISTEMAS DE INFORMACIN
Cuando la magnitud y complejidad de la Entidad lo justifique,
deber existir una Unidad de Apoyo a la Mxima Autoridad
Ejecutiva de la misma, encargada del diseo e implantacin de la
estructura organizacional y de los reglamentos especficos para el
funcionamiento de los Sistemas de Administracin, Informacin
y Control Interno.
1.15 CUSTODIA DE LOS RECURSOS Y REGISTROS
El acceso a los recursos y registros debe limitarse a los Servidores
Pblicos autorizados, quienes estn obligados a rendir cuenta de
la custodia o utilizacin.
67

Las actividades de control en el Sistema de Administracin se
deben realizar aplicando criterios legales, tcnicos y metodolgicos
para toda Entidad Pblica, estas tienen que definirse y ajustarse
en funcin de sus objetivos, para alcanzar eficiencia, economa
y equidad en las operaciones.
2.1 UNIDAD DE ADMINISTRACIN DE LOS RECURSOS
HUMANOS
Toda Entidad deber contar, cuando sea necesario, con una Unidad
Especializada en Recursos Humanos, que cumpla las funciones
tcnicas relativas a la Administracin y Desarrollo de Personal.
Los Servidores Pblicos encargados de esta Unidad Administrativa
deben poseer conocimientos sobre las materias laborales, tcnicas
para reclutar, evaluar y promover el desarrollo del personal, as
como para ejecutar las polticas de la Entidad respectiva.
2.2 COMPETENCIA PROFESIONAL
La Mxima Autoridad y la Administracin de la Entidad
Pblica reconocern como elemento esencial, las competencias
profesionales de los Servidores Pblicos, conforme a las funciones
y responsabilidades asignadas y al perfil requerido para el puesto.
La competencia incluye el conocimiento y habilidades necesarias
para ayudar a asegurar un desempeo ordenado, tico, eficaz
y eficiente, as como la comprensin de las responsabilidades
individuales relacionadas con el Control Interno.
2.3 CLASIFICACIN DE PUESTOS, NIVELES
REMUNERATIVOS Y REQUERIMIENTOS DE PERSONAL
Las Entidades establecern, de acuerdo con las normas legales,
una clasificacin de puestos con los respectivos requisitos
mnimos para su desempeo y los correspondientes niveles de
remuneracin. En la programacin de operaciones se determinarn
los requerimientos de personal para ejecutar dichas operaciones,
lo cual determinar el monto del rubro de servicios personales
de su proyecto de presupuesto.
2.4 SELECCIN DE PERSONAL
Las Entidades seleccionarn su personal teniendo en cuenta los
requisitos exigidos en la Clasificacin de Puestos y considerando
los impedimentos legales y ticos para el desempeo de los
mismos, a su vez se considerarn las disposiciones contenidas
en la Ley de la materia.
3319
14-04-15
67
2.5 REGISTROS Y EXPEDIENTES
2.10 PROHIBICIN DE DOBLE REMUNERACIN
Se deber implantar y mantener actualizado un legajo o expediente

para cada uno de los Servidores Pblicos, sin excepcin alguna,
la que deber estar debidamente numerada, y que contenga
los antecedentes e informacin necesaria para una adecuada
Administracin de los Recursos Humanos.
Ningn Servidor Pblico podr tener ms de un empleo remunerado,

con excepcin de los casos previstos en la Ley No. 438, "Ley de
Probidad de los Servidores Pblicos". Esta prohibicin incluye
a los particulares que son nombrados exclusivamente para asistir
a reuniones de Juntas Directivas, Consejos, Comisiones u Otros
rganos de la Administracin Pblica.
2.6 INDUCCIN DE PERSONAL DE NUEVO INGRESO Y

PROMOCIONADO
La Mxima Autoridad de cada Entidad Pblica, debe dictar las
polticas que provean la adecuada induccin al personal de nuevo
ingreso, as como al que ha sido promocionado.
La Entidad deber disear un Programa de Induccin para el
personal anteriormente mencionado con el propsito de brindar
conocimientos de la Entidad o Unidad Administrativa donde
laborarn, de las atribuciones, derechos y obligacones que debe
cumplir como Servidor Pblico conforme a la legislacin aplicable.
2.11 ACTUACIN DE LOS SERVIDORES PBLICOS

Todo Servidor Pblico est obligado a cumplir sus deberes con
responsabilidad, diligencia, honestidad, rectitud y tica, de tal
manera que su desempeo mantenga o mejore el prestigio de la
Entidad para la cual presta su servicio.
La actuacin deber estar apegada a las disposiciones legales
establecidas y a los cdigos de ticas, normas y dems disposiciones
que su profesin o especialidad demanden.
2.12 CONTROL DE ASISTENCIA Y PUNTUALIDAD
Se deber dejar evdencia por cada Servidor Pblico, el

conocimiento y comprensin de sus funciones y responsabilidades,
lo que tiene que constar en su expediente.
2.7 CAPACITACIN DE LOS RECURSOS HUMANOS
Cada servidor Pblico ser responsable de la actualizacin
continua de los conocimientos en el rea laboral de desempeo. Sin
embargo, debern existir programas concretos de entrenamiento
y capacitacin, de acuerdo a las necesidades de la Entidad. La
implementacin de estos programas tiene por objetivo inmediato
el incremento en la productividad de los recursos humanos, y
como finalidad mediata, preparar al personal para ocupar en el
futuro puestos de mayor jerarqua, posibilitando la generacin
interna de Servidores Pblicos de alto nivel.
Se establecern procedimientos para el control de asistencia, que

aseguren la puntualidad y permanencia en los sitios de trabajo
de los Servidores Pblicos. El control se ejercer por el Jefe
Inmediato Superior y por la Unidad de Personal.
2.13 VACACIONES
Los Jefes de las Unidades Administrativas de cada Entidad, en
coordinacin con el rea encargada de personal, deben elaborar
cada ao un rol de vacaciones para los Servidores Pblicos y, una
vez aprobado, difundirlo y exigir su cumplimiento. El derecho
a las vacaciones no admite compensacin monetaria, excepto
cuando el Servidor Pblico se retire definitivamente de la Entidad.
2.14 ROTACIN DE PERSONAL
La Mxima Autoridad deber promover la capacitacin,

entrenamiento y desarrollo profesional de los Servidores Pblicos
en todos los niveles, de manera constante y progresiva, en funcin
de las reas especializadas y del puesto de trabajo que ocupan.
La Entidad dispondr de una normativa que contenga todos los
aspectos inherentes a la capacitacin, entrenamiento y desarrollo
profesional, as como las obligaciones asociadas a estos procesos,
mismos que asumirn los Servidores Pblicos capacitados.
La Entidad establecer, en forma sistemtica, la rotacin de los

Servidores Pblicos vinculados con las reas de administracin,
registro y custodia de bienes y recursos, y en las reas de produccin
cuando se trate de empresas industriales. Dicha rotacin deber
contar con la induccin y capacitacin necesaria de los Servidores
Pblicos rotados para que puedan desempearse con eficiencia y
eficacia en los nuevos cargos.
2.15 CAUCIN
2.8 REMUNERACIONES
Se retribuir a los Servidores Pblicos con un adecuado sueldo,
de tal forma que sea una justa compensacin a su esfuerzo en
las funciones realizadas y de acuerdo con la responsabilidad de
cada cargo y su nivel de complejidad, debiendo garantizar igual
remuneracin en idnticas condiciones.
2.9 PROHIBICIN DE RECIBIR BENEFICIOS DIFERENTES
A LOS PACTADOS CON LA ENTIDAD
Sobre la base del sueldo o salario o cualquier otra .forma de
retribucin acordada con la Entidad, el Servidor Pblico deber
estar obligado a cumplir sus funciones con oportunidad: honradez y
rectitud, sin buscar o recibir otros beneficios personales vinculados
con el desempeo de sus funciones.
La Mxima Autoridad definir, de conformidad con el anlisis de

riesgos, disposiciones legales vigentes y reglamentos internos de
cada sector, las actividades que requieran ser garantizadas con una
caucin para la proteccin de los recursos bajo la responsabilidad
de los Servidores Pblicos. Para el efecto, en cada caso, fijar el
monto adecuado a efecto de contratar a una Compaa de Seguros
y asignar los recursos necesarios para su ejecucin.
2.16 SEGURIDAD SOCIAL E INDUSTRIAL
La Entidad est obligada a cumplir las disposiciones legales
vigentes en materia de Seguridad Social, considerando que se
pueden presentar riesgos a corto y largo plazo, y cumplir con las
Normas de Higiene y Seguridad Ocupacional.
3320
14-04-15
2.17 EVALUACIN DE LOS RECURSOS HUMANOS

La evaluacin del recurso humano debe ser un proceso y no
un evento particular en el tiempo, el trabajo de los Servidores
Pblicos deber evaluarse al menos dos veces al ao, y exigir
que su rendimiento sea igual o mayor a los niveles de eficiencia
previamente establecidos para cada funcin, tarea o actividad. Cada
Jefe de Unidad es responsable de la evaluacin del rendimiento
del personal a su cargo.
Para el proceso de evaluacin debern usarse tcnicas y
metodologas adecuadas, en concordancia con la instancia rectora
responsable. Los mtodos de evaluacin de desempeo del
personal deben estar predefinidos, comunicados y establecida la
periodicidad de su aplicacin. Al utilizar estos mtodos debern
establecerse los niveles jerrquicos evaluadores y a cargo de
qu Servidores Pblicos quedar el proceso de discusin previa
y evaluacin final. Este tipo de evaluaciones servir para las
promociones, traslados, capacitaciones y remociones.
67
Las Entidades debern preparar Planes Estratgicos para su

desarrollo institucional, los cuales consideren perodos entre tres
y cinco aos, y estn basados en una Metodologa de Planeacin
Estratgica enfocada en la Gestin por Resultados y en el Anlisis
de Riesgo para el cumplimiento de sus objetivos. Lo anterior,
sin perjuicio de las metodologas de planeacin y programacin
que utilice la Entidad durante el perodo de ajuste a las NTCI.
De igual forma, basados en la Planeacin Estratgica, debern
Programar sus Operaciones Anuales, a ms tardar en el mes de
agosto de cada ao, y como base para la formulacin del proyecto
de presupuesto anual. Dicha programacin deber constar por
escrito.
Tanto la Planeacin Estratgica como la Programacin de
Operaciones debe ser el resultado del trabajo conjunto de
los Ejecutivos y sus Colaboradores en las distintas Unidades
Organizacionales.
3.2 MARCO NORMATIVO
La Mxima Autoridad, deber establecer polticas para incentivar

a los Servidores Pblicos, con ello motivar y reforzar el desempeo
de su conducta, cumplimiento de objetivos y metas establecidas.
Para un correcto proceso de evaluacin, deber tenerse en cuenta
al inicio de toda gestin:
La Planeacin Estratgica y la Programacin de Operaciones

debern ser concordantes con:
Las Estrategias y Polticas Nacionales de Planificacin e
Inversin Pblica.
Las Normas Bsicas y el marco de mediano y largo plazo, para
formular los Programas de Operacin y Presupuestos de la Entidad,
que establezca el Organismo Rector correspondiente.
Otras Normas sobre Planeacin y Programacin.
Enterar a las personas de sus funciones, objetivos y metas para

su desempeo.
Explicar y cuando aplique, entregar las herramientas que el
superior jerrquico le aporta al Servidor Pblico para un cabal
desempeo de sus funciones, incluido el entrenamiento y la
capacitacin si son necesarios.
3.3 PROGRAMACIN INTEGRAL

La Programacin de Operaciones de cada Entidad ser integral
e incluir, por lo tanto, las operaciones de funcionamiento, de
preinversin e inversin.
Definicin de fechas en las cuales se revisar el avance del

cumplimiento de objetivos y metas, para tomar correctivos
conjuntos y mejorar la probabilidad de buen desempeo.
3.4 PROGRAMACIN DE INVERSIONES
Durante la gestin, cumplir con los cronogramas para evaluar

el desempeo, teniendo cuidado de escuchar al Servidor Pblico,
y considerar sus puntos de vista para el mejoramiento de su
desempeo.
La Programacin de Inversiones debe responder a los objetivos

de cada Entidad, con proyectos compatibilizados con las Polticas
Sectoriales y Regionales, de acuerdo con las Normas del Sistema
Nacional de Inversin Pblica.
Todo el proceso, incluyendo una reunin al final de cada ao o

perodo anual de gestin concertado con el Servidor Pblico,
deber documentarse, de conformidad con el Servidor Pblico,
y dejando evidencia de las distintas reuniones que se cumplieron
durante el ao para mejorar la calidad del desempeo y los
resultados obtenidos.
3.5 DEFINICIN CONCRETA DE LOS RESULTADOS

Los resultados que se deseen alcanzar en un perodo dado por las
operaciones que se programen en funcin de los objetivos de la
Entidad, se concretarn en metas cuantitativas y/o cualitativas,
segn corresponda.
3.6 MEDIOS DE VERIFICACIN DE LOS RESULTADOS
3.1 REQUERIMIENTO GENERAL
En la Programacin de Operaciones para una vigencia determinada,

se debern indicar con claridad los medios de verificacin de los
resultados que se desean alcanzar.
La planeacin constituye la base para llevar a cabo las acciones

administrativas y financieras y debe ser:
3.7 CONDICIONANTES
Oportuna
Permanente
Flexible y
Sujeta a evaluacin peridica.
Las Condicionantes Externas o Internas que la Entidad estime que

puedan afectar el logro de los resultados que se desean alcanzar,
debern indicarse con claridad en la Matriz de Riesgo de la
Entidad, as como en las Actividades de Control.
3321
14-04-15
67
3.8 MEDIOS Y RECURSOS A UTILIZAR

La Programacin de Operaciones contemplar los requerimientos
de recursos humanos y materiales necesarios para alcanzar las
metas.
La transaccin corresponde al giro o actividad de la Entidad

conforme el presupuesto, planes y programas.
3.9 RESPONSABLES DE LOS RESULTADOS DE LAS

OPERACIONES PROGRAMADAS
La Entidad est facultada para llevarla a cabo y que no existan

impedimentos legales sobre la misma.
Se indicar en la Programacin de Operaciones los responsables

por cada meta o resultados a alcanzar.
En el presupuesto existan las disponibilidades correspondientes.
El procedimiento propuesto para su ejecucin sea el apropiado.
4.5 CONTROL PREVIO A LA OBLIGACIN

3.10 DETERMINACIN DE POLTICAS INTERNAS PARA
LA EJECUCIN Y EVALUACIN DE LAS OPERACIONES
PROGRAMADAS
Debern establecerse las polticas a aplicarse en la ejecucin
de las operaciones programadas, mediante documento escrito o
bien por medios electrnicos a efecto de permitir el desarrollo
de procedimientos a emplear, y para la evaluacin interna de las
mismas, incluyendo los estndares planeados de desempeo o
eficiencia.
4. PRESUPUESTO
4.1 RESPONSABILIDAD
PRESUPUESTARIO
POR
EL
Los Servidores Pblicos designados para aceptar una obligacin

como resultado de la recepcin de bienes, servicios u obras,
verificarn previamente a ste, el reconocimiento y autorizacin
de que:
La documentacin cumpla los requisitos legales.
La autenticidad del documento o factura y que no contenga
errores aritmticos, borrones, manchones y/o alteraciones que
pongan en duda la veracidad del escrito. Para los documentos
electrnicos se debe cumplir con los requisitos establecidos por
la Ley No. 729, "Ley de Firmas Electrnica" y su Reglamento.
CONTROL
Se establecern y mantendrn controles necesarios en los Sistemas

de Administracin Financiera y Presupuestaria, a fin de asegurar
el cumplimiento requerido en todas las fases del presupuesto, de
acuerdo con la ley que regula la materia.
La cantidad y calidad de los bienes, servicios u obras recibidas,

correspondan a las que se autorizaron y sean los que se describen
en el documento que evidencia la obligacin.
La transaccin no vare significativamente con respecto a la
propiedad, legalidad y conformidad con el presupuesto definido
al momento del control previo al compromiso.
4.2 BASES PARA LA FORMULACIN DEL PRESUPUESTO

4.6 REGISTRO Y EJECUCIN PRESUPUESTARIA
Todas las Entidades del Sector Pblico incluirn en sus presupuestos
los posibles ingresos, compromisos y gastos, en relacin con sus
actividades especficas, contempladas en la Programacin Anual
de sus Operaciones.
4.3 FINANCIAMIENTO DE LA EJECUCIN PASIVA DEL
PRESUPUESTO
Las Entidades que cuenten con recursos provenientes de
tributacin, aportes a la seguridad social y otros aportes, regalas
o transferencias del Tesoro del Estado, sujetarn sus gastos
totales a la disponibilidad de sus recursos, a las condiciones del
financiamiento debidamente contrado y a los lmites legales
presupuestarios, no pudiendo transferir gastos de inversin a
operativos.
Las Entidades con Autonoma de Gestin y de Patrimonio, cuyos
ingresos provengan exclusivamente del cobro de precios por
venta de bienes o tarifas por prestacin de servicios, financiarn
con tales ingresos sus costos de funcionamiento, y el aporte
propio del financiamiento para sus inversiones y el servicio de
su deuda. Sus presupuestos son indicativos de sus operaciones
de funcionamiento e inversin.
4.4 CONTROL PREVIO AL COMPROMISO
Los Servidores Pblicos designados para decidir la realizacin de
un gasto y los que conceden su autorizacin respectiva, verificarn
previamente que:
Toda Entidad llevar un sistema de registro apropiado para el

control de la ejecucin presupuestaria, para lo cual deber existir
una Unidad o responsable que controlar el comportamiento de
la ejecucin financiera del Presupuesto. Slo podr darse curso
a gastos con la certificacin del rea de Control Presupuestario
sobre la existencia de la partida correspondiente, y con saldo
suficiente al momento de la operacin.
4.7 CONTROL DURANTE LA EJECUCIN DEL
PRESUPUESTO
Los Servidores Pblicos encargados del manejo de la ejecucin
presupuestara debern efectuar evaluaciones constantes sobre
el grado de cumplimiento de los objetivos, con relacin a los
ingresos recibidos y los gastos ejecutados, a fin de evitar que
estos ltimos excedan de las asignaciones presupuestarias.
4.8 REPORTES DE EJECUCIN PRESUPUESTARIA
Se debern preparar reportes semanales, mensuales y anuales
de ejecucin presupuestaria que incluyan informacin sobre:
partidas asignadas inicialmente en el presupuesto, ajustes por
adiciones o disminuciones autorizadas, saldos ajustados, recursos
devengados o liquidados, cobros o recaudos realizados, saldos
de recursos por cobrar, gastos devengados y pagos realizados,
saldos de obligaciones o gastos devengados no pagados, saldos
por ejecutar y, cuando existan compromisos contingentes.
3322
14-04-15
4.9 EVALUACIN DE LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA
67
Firma Electrnica"), la que deber ser autorizada por un Servidor

Pblico independiente tanto de las actividades de manejo o custodia
de los fondos y valores, como de las actividades contables o de
registro. Asimismo, deber contar con la informacin que permita
su adecuado registro de acuerdo con la naturaleza del desembolso,
para ello se deber considerar el catlogo de cuentas contable o
el clasificador de gastos segn corresponda.
Se evaluar la ejecucin del presupuesto tanto en forma peridica,

durante la ejecucin, como al cierre del ejercicio, e informarn
los resultados de la ejecucin fsico-financiera a la Mxima
Autoridad y al rgano Rector correspondiente.
4.10 CIERRE DEL EJERCICIO PRESUPUESTARIO
Dichos documentos de respaldo debern inutilizarse con un

sello de "cancelado" al momento de efectuarse el desembolso
y cumplir con los controles necesarios, correspondientes a los
medios electrnicos.
Las cuentas del Presupuesto de Recursos y Gastos, se cerrarn

al 3 1 de diciembre de cada ao y con posterioridad a esta fecha
no se podrn asumir compromisos ni devengar gastos con cargo
a los crditos presupuestarios del ejercicio que se cierra. Las
Entidades cuyo perodo de operaciones sean diferentes al ao
calendario, estn obligadas a efectuar su cierre presupuestario a
la fecha antes indicada.
5.5 FONDOS FIJOS DE CAJA CHICA

a) Se crear un fondo fijo de caja chica para realizar desembolsos
en efectivo destinados a gastos menores, regulares o corrientes,
de acuerdo con las polticas establecidas por la Entidad.
5.1 PROPSITO DEL SISTEMA
b) Estos fondos no podrn utilizarse para desembolsos que

excedan Jos lmites autorizados por la Entidad, por Jo que habr de
establecerse un monto mximo de acuerdo con las necesidades, Jos
que en ningn momento, ni su valor, ni cada desembolso exceder
del lmite que determine el reglamento emitido para tal efecto.
El Sistema de Administracin Financiera, tendr como propsitos:

el recaudo, cobro de los ingresos, el manejo del financiamiento
o crdito pblico, cuando aplique, el manejo de las inversiones y
la programacin de los compromisos, obligaciones y pagos para
ejecutar el presupuesto de gastos.
c) Para fijar el lmite se tendr en cuenta el valor mensual del

movimiento de gastos menores. Los reembolsos se efectuarn
a nombre del encargado del fondo y cuando ste se encuentre
agotado en el 50% de la cantidad asignada. Dichos reembolsos
debern estar soportados con Ja documentacin que evidencie
el pago correspondiente, la cual debe ser cancelada al emitirse
el cheque de reembolso, con un sello que contenga la leyenda
"Pagado, Fecha, Nmero de Cheque y Banco" o cumplir con los
controles necesarios en el caso de los medios electrnicos.
5.2 INDEPENDENCIA DE LA UNIDAD FINANCIERA

La Unidad Financiera de las Entidades no dependientes del
Tesoro Nacional, deber estar ubicada en el mbito de Direccin,
Gerencia o Departamento, a fin de garantizarle la independencia
y la autoridad suficiente en el manejo de los ingresos y egresos.
5.3 REGISTRO Y DEPSITO DE LOS INGRESOS
d) Los recibos de caja chica deben ser numerados o prenumerados,

al anularse alguno de ellos debern invalidarse con un sello y
archivarse el juego completo y cumplir con los controles necesarios
en el caso de los medios electrnicos.
Todo ingreso de la Entidad, debe ser registrado en el da, otorgando

por cada operacin un recibo oficial de la misma, debe ser un
formulario numerado o prenumerado que contenga la informacin
necesaria para su identificacin, clasificacin y registro contable
dentro de las 24 horas de recibidos.
e) Los pagos con el fondo de caja chica debern estar soportados con
la documentacin apropiada, suficiente y debidamente autorizada.
En el caso de recibirse transferencias electrnicas de fondos se

deber registrar mediante la elaboracin de un comprobante de
diario.
f) El responsable del fondo fijo exigir que se cumplan las

disposiciones referentes a su manejo, los reembolsos se efectuarn
posterior a que la documentacin soporte haya sido revisada y
verificada por parte de los Servidores Pblicos responsables del
control previo al desembolso.
Los recibos oficiales de caja, al anularse debern invalidarse

con un sello y archivarse el juego completo y cumplir con los
controles necesarios para los medios electrnicos.
Igualmente los ingresos del da deben depositarse total e
ntegramente en las cuentas bancarias autorizadas de la Entidad,
a ms tardar al da siguiente hbil. En los casos donde no exista
entidad bancaria en la localidad, los ingresos se debern resguardar
en una caja de seguridad, y el depsito se har en el plazo normado
por la Mxima Autoridad bajo su responsabilidad.
5.4 DOCUMENTOS DE RESPALDO, CLASIFICACIN Y
AUTORIZACIN DE DESEMBOLSOS
Todo desembolso deber respaldarse con la documentacin
suficiente y apropiada, ya sea por medio escrito o de forma
electrnica (siempre que cumpla con la Ley No. 729, "Ley de
g) No debern utilizarse los fondos de caja chica para efectuar

adelantos de sueldos o prstamos a los Servidores Pblicos.
h) Al entregarse un monto para compras y/o gastos sujetos a
rendicin de cuenta, deber soportarse con un vale provisional o
por medios electrnicos de caja chica, el cual deber cancelarse
a ms tardar 72 horas despus de su emisin.
i) El responsable del fondo fijo deber ser un Servidor Pblico
independiente del cajero general y de otros Servidores Pblicos
que efecten o participen en labores de registros contables u otras
funciones financieras.
j) La independencia de este Servidor Pblico es necesaria para
3323
14-04-15
evitar inconsistencias en la utilizacin del fondo. Los deberes y

obligaciones del responsable del fondo debern estar claramente
definidas por escrito y agregadas a sus funciones laborales.
67
y reprogramarn en funcin de la cantidad y cuanta de las

transacciones que involucren movimientos de fondos.
5.6 FONDOS ROTATORIOS
Mensual y Trimestralmente se deber fijar el nivel de fondos

disponibles para atender los gastos devengados y pagar las
obligaciones de cada Entidad.
Todo fondo rotatorio creado para un fin especfico, ser manejado

a travs de una cuenta corriente bancaria, abierta a nombre de
la Entidad.
5.11 DESEMBOLSOS CON CHEQUE
5.7 ARQUEOS SORPRESIVOS DE FONDOS Y VALORES

La existencia de fondos y valores de las Entidades, cualquiera sea
su origen, deber estar sujeta a comprobaciones fsicas mediante
arqueos sorpresivos peridicos, practicados por Servidores
Pblicos independientes, quienes tienen la responsabilidad de
su custodia.
5.8 CUENTAS BANCARIAS
Toda cuenta bancaria debe ser abierta exclusivamente a nombre
de la Entidad y en nmero limitado a lo estrictamente necesario
mediante la autorizacin que se dispongan en las normas legales
vigentes.
El cierre de toda cuenta bancaria debe ser autorizado formalmente
por la Mxima Autoridad.
5.9 RESPONSABILIDAD POR EL MANEJO DE CUENTAS
BANCARIAS
Los Servidores Pblicos titulares y suplentes, designados para
el manejo de fondos de las Entidades, deben ser acreditados
legalmente ante los bancos depositarios; los cheques o medos
electrnicos que se expidan llevarn firmas mancomunadas tipo
"A" y "B" de dichos Servidores Pblicos de forma escrita o
electrnica siempre y cuando cumpla con la Ley No. 729, Ley
de Firma Electrnica.
Las expresiones tipo "A" y "B" se utilizan para indicar que son
firmas de diferentes Servidores Pblicos, los cuales no deben
depender directamente el uno del otro. Excepto en los casos en
que la firma tipo "A" sea de la Mxima Autoridad.
Los Servidores Pblicos que tengan asignada la responsabilidad
de firmar cheques, indistintamente del tipo de firma sern
responsables de cerciorarse antes de firmar, del cumplimiento
de las Normas de Control Previo al desembolso.
Cuando se produzca el retiro o traslado de cualquiera de los
Servidores Pblicos acreditados, se debern cancelar de forma
inmediata las firmas autorizadas en los respectivos bancos y
proceder a realizar un nuevo registro para mantener la condicin
de firmas mancomunadas.
5.10 PROGRAMACIN FINANCIERA
Toda Entidad deber realizar la programacin de sus flujos
financieros, tendiente a optimizar la utilizacin y productividad de
los recursos. La Unidad de Tesorera de cada Entidad es responsable
de integrar las necesidades de efectivo de las dems Unidades y
preparar la programacin de caja. La periodicidad.del flujo de
caja (cash flow), ser definida en funcin de las necesidades y
las caractersticas de cada Entidad.
Los perodos de programacin se establecern, controlarn
A excepcin de los pagos por Caja Chica y de los casos en que la

ley exija el pago de remuneraciones o transferencias en efectivo
o cuando no exista una agencia bancaria en la localidad, todos
los desembolsos se efectuarn mediante cheque intransferible o
por medios electrnicos, a nombre del beneficiario y expedido
contra las cuentas bancarias de la Entidad.
5.12 TRANSFERENCIAS ELECTRNICAS DE FONDOS
(TEF)
1. Las TEF solamente podrn realizarse cuando la Entidad u
Organismo disponga:
a. De una Normativa para este tipo de operaciones, autorizada
por la Mxima Autoridad, en la cual se establezcan:
i. Las condiciones legales
i. Responsabilidades
iii. Actividades y tareas en el proceso
iv. Lmites mximos de autorizacin y
v. Prohibiciones de fraccionar montos mximos de TEF y usar
horarios o cuentas bancarias diferentes a los autorzad6s.
b. Contratos o convenios firmados con las partes involucradas,
Beneficiarios, Bancos y Entidad que transfiere.
2. Todos los Responsables, miembros de la Entidad u Organismo
que genera la TEF, debern firmar una declaracin en la cual
certifiquen que conocen, entienden la Normativa y no estn
incursos en inhabilidades para participar en el proceso.
3. Toda TEF deber estar respaldada por documentos que
demuestren:
a. Requisito para realizar la transferencia, tales como:
i. La pertinencia, autorizacin, registro y validacin de la operacin

de acuerdo a las normas de tesorera, presupuesto y contabilidad.
i. La legalidad de la operacin, en virtud del convenio vigente
para el tiempo de la operacin, firmado por las partes que
intervienen en la TEF.
b. Requisititos adicionales para validar la transferencia, es decir:
i. La emisin de documento en el cual se revelen los detalles de
la TEF.
ii. Constancia de recibo de la TEF, por medios electrnicos o
documentales legtimos, tales como reporte de confirmacin de
recibo del destinatario, confirmacin de cargo o abono en cuenta
del Banco Central y/o del Banco Comercial que interviene.
ii. Estado de Cuenta del Banco, debidamente conciliado con los
registros contables, en el cual se verifique el registro del cargo
o abono segn corresponda, ste ya sea por medios fsicos o
electrnicos.
3324
14-04-15
4. El acceso a los Sistemas Electrnicos utilizados para

comunicacin con Bancos y Proveedores, se efectuar mediante
asignacin de usuarios con sus correspondientes claves (passwords)
que se suministrarn nicamente a los Servidores Pblicos
autorizados para activar, validar o modificar transacciones en el
sistema que opere las TEF.
5.17.1 Planificacin y Programacin del Financiamiento

Pblico
Se deber comprobar que todos los proyectos incorporados en
la formulacin del presupuesto con financiamiento proveniente
del Endeudamiento Pblico, sean compatibles con Ja Poltica
establecida de Crdito Pblico, los lmites fijados y las prioridades
definidas en la etapa de planificacin.
5. El Sistema de Informacin o el Mdulo de Tesorera que

administre las TEF, deber disefiarse de tal forma que, mediante
mtodos generalmente aceptados de encriptacin de Ja informacin,
impidan razonablemente el acceso no autorizado a los datos que se
transmitan por el ciberespacio. Para tal efecto, deben prepararse
documentos en los cuales se demuestre el anlisis de riesgo sobre
el transporte de los datos y las decisiones de seguridad para el
sistema.
El rgano Rector del Subsistema de Crdito Pblico ser

responsable de recibir, coordinar, evaluar, y proponer su resolucin,
respecto a la totalidad de solicitudes de autorizacin para el
inicio de gestiones de Endeudamiento Pblico, incluyendo la
solicitud de avales.
5.17.2 Gestin, Negociacin y Autorizacin para Contratar
Endeudamiento Pblico
5.13 CONCILIACIONES BANCARIAS

Se efectuarn mensualmente anlisis y aclaraciones de las
diferencias entre los registros contables de las Cuentas Bancarias
y los Estados de Cuenta enviados por los Bancos y otras Entidades
Financieras. No debern permanecer en las conciliaciones
bancarias partidas sin aclarar y ajustar por ms de treinta (30)
das despus de haber sido incluida dentro de una conciliacin.
Las conciliaciones bancarias estarn bajo la responsabilidad de
personas que no tengan responsabilidad en el manejo de efectivo
o la emisin de cheques.
La gestin, negociacin y autorizacin de Endeudamiento Pblico,

se har conforme a lo establecido en la Ley No. 477, "Ley General
de Deuda Pblica y su Reglamento".
5.17.3 Administracin, Registro y Control del Crdito Pblico
El rgano Rector tiene la responsabilidad de formular y programar
el Presupuesto Anual para todo el servicio de la Deuda Pblica
directa del Gobierno Central.
Ninguna Entidad del Gobierno Central Descentralizado
podr efectuar gastos financiados mediante operaciones de
Endeudamiento Pblico, que no est incorporado en el Plan Anual
de Endeudamiento.
Todo ajuste proveniente de conciliaciones bancarias que afecte

los resultados de una Entidad, deber contar con autorizacin
escrita de la Mxima Autoridad. Debern documentarse y dejar
constancia de ello, los Servidores Pblicos que realicen Ja funcin
de elaboracin, revisin y autorizacin.
Las Unidades Ejecutoras que administren fondos provenientes

de Endeudamiento Pblico debern suministrar al rgano Rector
informacin mensual sobre el movimiento de los desembolsos,
aplicaciones y saldos pendientes de aplicacin, de conformidad
con los procedimientos, plazos y formularios establecidos.
5.14 AUTORIZACIN Y REGISTRO DE INVERSIONES

Se deben fijar procedimientos y criterios para la autorizacin de
operaciones relativas a inversiones en valores y otros, garantizando
registros consistentes por medios escritos o electrnicos que
muestren las caractersticas de las inversiones realizadas.
5.15 CUSTODIA Y MANEJO DE INVERSIONES
La Entidad disear e implantar procedimientos especficos de
custodia, registro y de salvaguarda fsica de las inversiones que
las proteja de eventuales siniestros.
5.16 VERIFICACIN FSICA DE INVERSIONES
Los Servidores Pblicos independientes de la custodia y
contabilizacin, realizarn verificaciones fsicas peridicas de
las inversiones que mantengan las Entidades.
5.17 CRDITO PBLICO
El rgano Rector del Subsistema de Crdito Pblico, es responsable
de dictar y comunicar los mtodos, procedimientos, instructivos
y formularios necesarios para que las gestiones y transacciones
de Crdito Pblico, interno y externo, se desarrollen de manera
eficiente y transparente, se registren a partir de un nico acto
administrativo, se controlen en forma adecuada, se expongan en
forma clara y completa, ya sea por medios escritos o electrnicos.
67
Para el registro contable de la Deuda Pblica Interna y Externa

del Gobierno Central y Organismos Descentralizados, las
Entidades debern llevar registros adecuados y completos de todas
las operaciones de Endeudamiento Pblico que les afecten, de
conformidad con los procedimientos establecidos por el rgano
Rector.
5.17.4 Ejecucin de Desembolsos y Colocacin de Ttulos de
la Deuda Pblica
Para la ejecucin de los desembolsos, las estructuras del Gobierno
Central y Entidades Descentralizadas debern informar al
rgano Rector con toda propiedad, las diferentes modalidades de
desembolsos: en efectivo, pago directo a terceros, cargos directos
o dbito efectuado por el acreedor, etc.
La emisin de ttulos de la Deuda Pblica representan obligaciones
asumidas por el Tesoro por diferentes conceptos y por lo tanto deben
registrarse y controlarse siguiendo los lineamientos especficos
para el Endeudamiento Pblico, as como las disposiciones
particulares que rijan la emisin y los procedimientos vigentes,
impartidos por el rgano Rector correspondiente.
El tratamiento y registro de los avales cados deber prever, al
3325
14-04-15
igual que cualquier tipo de Endeudamiento Pblico, la relacin

con los distintos sectores intervinientes, requisitos documentales,
inventario, autoridades competentes, desembolsos, garantas, etc.
67
deben calcularse mensualmente con cargos a los gastos, aunque

su pago sea efectuado con posterioridad.
5.17.9 Autorizacin y Registro de Valores por Cobrar
5.17.5 Obligaciones por Pagar

Se establecern registros detallados que permitan el control y
la clasificacin de las cuentas del pasivo a corto y largo plazo.
Los requisitos de clasificacin requieren informacin detallada y
precisa en cuanto al origen, caracterstica y situacin de cada una
de las cuentas y documentos por pagar, retenciones, prstamos y
otras obligaciones contradas por la Entidad.
El mantenimiento de controles detallados permite su comprobacin
posterior y facilita informacin actualizada, y alerta a los
responsables sobre el vencimiento. Tambin facilita la conciliacin de
las cuentas auxiliares con las cuentas de control, posibilitando efectuar
confirmaciones
5.17.6 Autorizacin
La Mxima Autoridad ser responsable de la autorizacin de
las transacciones y operaciones que originan compromisos y
obligaciones, ya sea por medios escritos o electrnicos.
La adopcin de compromisos y obligaciones se sujetar a las
disposiciones legales vigentes.
En las Entidades que corresponda, se debern implantar los

mecanismos necesarios que garanticen que el otorgamiento
de crdito, en los casos que amerite, sea concordante con los
objetivos de la Entidad. Igualmente, en las Entidades que lo
justifiquen, se establecern registros detallados y clasificados
de los valores por cobrar, en concordancia con las normas de
contabilidad.
6.1 CONTABILIDAD INTEGRADA

La Contabilidad Gubernamental deber integrar las transacciones
presupuestarias, financieras y patrimoniales en un sistema
comn, oportuno y confiable, destino y fuente de los datos
expresados en trminos monetarios. El sistema se sujetar a
los preceptos sealados por las Normas que expida el rgano
Rector correspondiente. Las Entidades no dependientes del Tesoro
Nacional disearn su propio Sistema de Contabilidad Integrada.
6.2 SISTEMA DE INFORMACIN FINANCIERA
Si la Mxima Autoridad delega a Servidores Pblicos la

autorizacin, stos deben ser independientes del registro y
control de las obligaciones, y la autorizacin a ellos otorgada,
debe contener los mximos y mnimos dentro de los cuales
ejercern su competencia.
El Sistema Contable establecido por el rgano Rector

correspondiente, ser el nico medio de informacin financiera
derivado de las operaciones de la Administracin Central y de
las Entidades dependientes del Tesoro Nacional.
5.17. 7 Validaciones Peridicas
Las Entidades no dependientes del Tesoro Nacional proveern

informacin respecto de las operaciones realizadas, sobre
la base de los datos contables producidos por el Sistema
Contable especfico de la respectiva Entidad, conforme a las
Normas Bsicas de Contabilidad Integrada para Entidades
Descentralizadas y Gua para la Elaboracin de los Manuales
de Contabilidad de las Empresas Pblicas no Financieras.
Se efectuarn validaciones de los registros auxiliares de las

cuentas y documentos por pagar, prstamos y otras obligaciones
con el Libro Mayor.
Las validaciones peridicas de las cuentas del pasivo permiten
verificar el cumplimiento de los pagos e informar sobre los
saldos y vencimientos en forma oportuna.
Las validaciones deben ser efectuadas por un Servidor Pblico
independiente de las funciones de registro de obligaciones,
siendo necesario dejar constancia de la misma, por escrito o
por medios electrnicos.
5.17 .8 Vencimiento
Se establecer un Sistema de Informacin respecto a los
vencimientos de las obligaciones que permita un control
actualizado de las obligaciones que tiene la Entidad.
Se debe elaborar un informe mensual que permita conocer los
vencimientos, a fin de efectuar los pagos en forma oportuna y
facilitar la programacin del efectivo o la bsqueda de alternativas
de financiamiento.
Se deben efectuar confirmaciones mensuales de los saldos,
tanto del principal como de los intereses directamente con los
acreedores y comprobar garantias, tasas de inter's pactadas y
otros detalles de las obligaciones.
En caso de que las obligaciones devenguen intereses, stos
El Sistema de Contabilidad debe informar sobre la gestin

financiera en forma oportuna, confiable y eficiente, til para
sustentar las decisiones e idnea para facilitar las tareas de
control y auditora.
Se establecer un adecuado Sistema Contable por Partida Doble
en correspondencia a lo que establece la ley de la materia, para
el registro oportuno y adecuado de las transacciones financieras
que ejecute un Ente Contable y que produzcan variaciones en
su activo, pasivo y patrimonio y, en general, en cualquiera de
las cuentas de dicho Sistema Contable.
Deber incluir para el correcto ordenamiento y clasificacin de
las transacciones, plan de cuentas, Manuales de Procedimientos
y estructura para informes financieros por medios escritos o
electrnicos.
El Sistema de Registros Contables deber producir Estados
Financieros que reflejen la Situacin Financiera, Resultados
de Operacin, Evolucin Patrimonial y Flujos de Fondos del
Ente por medios escritos o electrnicos, segn las disposiciones
establecidas en la Ley No. 729, Ley de Firma Electrnica.
3326
14-04-15
Las Entidades o Empresas Pblicas que posean ms del 50%

del patrimonio o ejerzan influencia significativa en la toma
de decisiones de otra u otras Entidades, debern presentar sus
Estados Financieros consolidados con los de stas.
67
mensuales de los valores por cobrar y por pagar.

6.8 CIERRE DEL EJERCICIO CONTABLE
Las Entidades debern efectuar el cierre de sus operaciones

contables al 3 J de diciembre de cada ao.
Igualmente, cuando corresponda, el Sistema Contable de

las Empresas Pblicas deber producir adems informacin
referente a los costos de produccin ocurridos en sus operaciones
especficas. La informacin de las Empresas Pblicas de carcter
financiero se sujetar a las disposiciones legales vigentes al
respecto.
6.9 RENDICIN DE CUENTAS
Toda Entidad, Servidor Pblico o persona que recaude, reciba,

pague o custodie fondos, valores o bienes del Estado, tiene la
obligacin de rendir cuenta de la administracin a su cargo por
intermedio del Sistema Contable, especificando la documentacin
de respaldo y las condiciones de su archivo, en concordancia
con las normas que emita el respectivo rgano Rector.
6.3 CONTROL CONTABLE DE LA EJECUCIN

PRESUPUESTARIA
El Sistema de Contabilidad de las Entidades deber proveer un

Control Contable de la ejecucin presupuestaria. En cuanto a
los Gastos deber registrar las asignaciones presupuestarias, los
compromisos adquiridos y contingentes, gastos devengados y
pagos realizados, y saldos devengados no pagados. En cuanto
a los Recursos o Ingresos deber registrar las estimaciones
presupuestarias, los recursos liquidados o devengados, cobros
realizados y saldos por cobrar.
6.9.1 Desembolsos Sujetos a Rendicin de Cuentas
La Entidad debe contar con polticas y normativas para aquellos

desembolsos administrativos sujetos a rendicin de cuentas,
contemplados en el presupuesto aprobado.
La rendicin de estos fondos tendr un plazo mximo de treinta
(30) das, prorrogables por quince ( 15) das ms, atendiendo las
circunstancias o naturaleza de la operacin.
La Contabilidad Patrimonial debe estar en correspondencia con

los componentes del reporte de Ejecucin Presupuestaria.
6.10 PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

6.4 CONCILIACIONES DE SALDOS
En toda Entidad los Servidores Pblicos de la Unidad de

Contabilidad, independientes de la funcin de registro contable
del efectivo, deudores y acreedores, elaborarn conciliaciones
de los saldos bancarios, de valores por cobrar y de obligaciones,
dentro de los primeros diez das hbiles del mes siguiente, con
el propsito de revelar errores o transacciones no registradas
oportunamente. Igualmente debern efectuar conciliaciones
peridicas de los registros auxiliares con el Libro Mayor.
6.5 CONFIRMACIN DE SALDOS
En forma independiente se comprobar el movimiento de las

cuentas bancarias, de las cuentas por cobrar y por pagar de cada
Entidad, confirmando directamente con los bancos o terceros sus
saldos a cualquier fecha y realizando un corte de las operaciones
para tal fin.
6.6 VERIFICACIN FSICA DE VALORES POR COBRAR
Los valores por cobrar de cada Entidad, los cuales constarn en

documentos idneos, debern ser verificados fsicamente en forma
peridica y sorpresiva, por Servidores Pblicos independientes
de su registro y custodia, as como del manejo del efectivo. La
verificacin incluir la comprobacin de la legalidad de los
soportes y de las medidas de seguridad de los mismos.
6.7 CLASIFICACIN, ANLISIS, EVALUACIN Y
SEGUIMIENTO DE SALDOS DE VALORES POR COBRAR
Y POR PAGAR
Los derechos y obligaciones de cada Entidad se debern clasificar

por fechas de antigedad y de vencimiento respectivamente, y
un Servidor Pblico independiente del manejo de los fondos,
crditos y obligaciones, deber realizar anlisis y evaluaciones
Las Entidades debern presentar los Estados Financieros

mensuales y anuales que les corresponda, dentro de las
condiciones y plazos sealados en las Normas Legales.
6.11 PROPIEDAD DE LA DOCUMENTACIN CONTABLE
Los comprobantes y documentos que respaldan la contabilidad

forman parte integral de sta. La contabilidad es propiedad
de la Entidad respectiva, y por ningn motivo los Servidores
Pblicos o ex funcionarios podrn sustraer total o parcialmente
la contabilidad de una Entidad.
7. CONTRATACIN Y ADMINISTRACIN DE BIENES Y
SERVICIOS
7.1 PLAN ANUAL DE CONTRATACIONES
Las distintas Entidades debern elaborar un Plan Anual de

Contrataciones, acorde con las Leyes de la materia.
7.2 TRAMITACIN, EJECUCIN Y REGISTRO DE
ADQUISICIONES
Todas las adquisiciones se ajustarn a las normas y disposiciones

generales y particulares que le sean aplicables. En particular
y con relacin a la integracin con los distintos sistemas de
la organizacin, debern previo a la realizacin del llamado a
licitacin o concurso, o a la formalizacin del contrato en su
caso, verificar que el bien o el servicio requerido hayan sido
previstos en el Plan Anual de Contrataciones, o en su defecto,
justificar fehacientemente la necesidad.
7.3 SEPARACIN DE ATRIBUCIONES EN EL PROCESO
DE ADQUISICIONES
3327
14-04-15
67
y control de los bienes o elementos almacenados.
El Sistema de Adquisicin de Bienes y Servicios en cada Entidad,

deber diferenciar las atribuciones a solicitar, autorizar el
inicio, y llevar a cabo el proceso de adquisicin o contratacin.
Asimismo, deber identificar a los responsables de la decisin
de contratacin con relacin a la calidad, oportunidad y
competitividad del precio. Los procedimientos administrativos
de la adquisicin o contratacin se sujetarn a disposiciones
legales vigentes.
A travs de Servidores Pblicos, independientes del manejo y

registro de los bienes de inventarios, se verificar la existencia
fsica de los mismos, por lo menos una vez al ao, en la poca
que se considere ms oportuna.
7.4 SOLICITUD Y APROBACIN DE LAS ADQUISICIONES
7.12 SEGURIDAD DE LOS BIENES
Toda solicitud de adquisicin de bienes o contratacin de

servicios, deber estar debidamente fundamentada en el pedido
justificado del responsable del rea o Unidad respectiva y ser
aprobada por el Servidor Pblico designado para ello, esto
nicamente cuando exista Ja respectiva partida presupuestaria
con margen disponible para el gasto o inversin o si se han
definido las condiciones de financiamiento requerido, incluyendo
los efectos de los trminos de pago.
Se debern contratar los seguros necesarios para proteger los

bienes en general de la Entidad, contra los distintos riesgos o
siniestros que puedan ocurrir y se tomarn las medidas necesarias
de custodia fsica y seguridad material, segn el caso.
7.5 INVENTARIOS
Se establecern e implantarn las Normativas y Procedimientos
relativos a la incorporacin, adquisicin, depsito, custodia,
verificaciones fsicas, seguros y registros de los bienes fisicos
de la Entidad, orientados a la administracin econmica y
eficiente de estos recursos.
7.11 VERIFICACIN FSICA DE INVENTARIOS
7.13 DETERIORO POR OBSOLESCENCIA, PRDIDA O

DAO DE INVENTARIOS
Los bienes obsoletos, daados o perdidos deben ser dados de
baja oportunamente de los registros contables de inventarios,
previa investigacin pertinente, cumplimiento de los trmites
legales vigentes y la debida autorizacin a travs de Resolucin
expresa de la Mxima Autoridad de la Entidad respectiva.
Sin excepcin alguna, se deber contar con las justificaciones
documentadas requeridas; elaborndose un Acta de destruccin
de los inventarios daados si ese es el caso.
7.6 UNIDAD DE ABASTECIMIENTO

7.14 REGISTRO DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
En la medida de sus necesidades, capacidad econmica y operativa
cada Entidad dispondr de una Unidad dentro de la organizacin,
que centralice el proceso de abastecimiento.
7.7 CONSTANCIA DEL RECIBO DE BIENES Y SERVICIOS
El recibo de bienes o servicios adquiridos, deber respaldarse por
escrito o por medios electrnicos con constancia autorizada sobre
la satisfaccin en cuanto a su cantidad, calidad y coincidencia
con lo ordenado.
7.8 SISTEMA DE REGISTRO DE INVENTARIOS
Para el control de las existencias de inventarios de la Entidad,
se establecer un sistema adecuado de registro permanente de
su movimiento por Unidades de iguales caractersticas.
7.9 PROGRAMACIN DE ADQUISICIONES
INVENTARIOS
DE
Cada Entidad establecer las cantidades mnimas y mximas

de existencias de inventarios de materias primas, materiales y
suministros, segn sea el caso, a efecto de programar y efectuar
oportunamente las adquisiciones.
Toda Entidad crear y mantendr registros permanentes y

detallados de las altas, retiros, traspasos y mejoras de la
propiedad, planta y equipo, que posibiliten su identificacin,
clasificacin y el control de su uso o disposicin, de acuerdo a
las disposiciones del rgano Rector.
7.15 ADQUISICIONES Y REPARACIONES DE LA
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Todas las adquisiciones y reparaciones de la propiedad, planta
y equipo, deben realizarse previa solicitud debidamente
documentada, autorizada y aprobada, en concordancia con la
Programacin de Operaciones y los Lineamientos Presupuestarios,
de conformidad a las Leyes de Contrataciones.
7.16 USO Y MANTENIMIENTO DE LA PROPIEDAD,
PLANTA Y EQUIPO
La propiedad, planta y equipo, se deben utilizar exclusivamente
para los fines previstos en la Programacin de Operaciones.
Adems, se debe elaborar y ejecutar un Programa de
Mantenimiento Preventivo de la Propiedad, Planta y Equipo.
7.17 USO DE VEHCULOS
7.10 CONTROL DE ALMACENES O DEPSITOS DE

EXISTENCIAS DE INVENTARIOS
Existir un espacio fsico, adecuado a los requeriinie.ntos de la
Entidad, para el almacenamiento o depsito de las existencias
de inventarios, que permita el control e identificcin rpida
de los artculos o elementos. El mximo ejecutivo establecer
un sistema apropiado para la conservacin, seguridad, manejo
Todos los vehculos deben ser utilizados exclusivamente

en actividades propias de cada Entidad y deben llevar
imprescindiblemente placa oficial y pintada en las puertas
laterales la leyenda "Uso Oficial", nombre de la Entidad
propietaria y nmero de placa. Exceptuando aquellos casos
debidamente autorizados por la Contralora General de la
Repblica.
3328
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cheques y dems registros.
La circulacin de los vehculos oficiales en das y horarios no

laborables, slo podr ser autorizada por el Mximo Ejecutivo
de la Entidad.
4. Debe establecerse un control en donde se conozca la situacin

de cada pedido en Trnsito. En caso de corresponder a importacin
podr contener la siguiente informacin:
7.18 CUSTODIA DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Cada Unidad Organizacional es responsable por el control y
custodia de la propiedad, planta y equipo asignados a ella, as
como por el cumplimiento del Programa de Mantenimiento
Preventivo requerido.
7.19 VERIFICACIN FSICA DE LA PROPIEDAD, PLANTA
Y EQUIPO
En forma peridica o por lo menos una vez al afio, el personal
independiente de la custodia y registro contable, deber verificar
fsicamente la propiedad, planta y equipo.
7.20 CDIGO DE IDENTIFICACIN DE LA PROPIEDAD,
PLANTA Y EQUIPO
67
a. Valor de la cobranza emitida por el banco.

b. Pedido, Nmero y Fecha.
c. Factura del proveedor.
d. Nombre y origen del proveedor.
e. Conocimiento de embarque.
f. Valor FOB (Valor en Puerto de Embarque)
g. Nombre del Banco.
h. Fecha de salida y llegada a puerto.
i. Fecha de envo de documentos para registro.
j. Nmero de pliza de importacin.
k. Fecha y nmero de liquidacin.
l. Nota de entrada al almacn.
m. Cualquier otro dato pertinente.
5. Todas las liquidaciones antes de ser registradas, deben ser
aprobadas por el Responsable de Contabilidad, ya sea por medios
escritos o electrnicos.
Se debe establecer un Sistema de Codificacin que permita la

identificacin individual de la propiedad, planta y equipo, y su
posterior verificacin contra los registros contables.
6. Cuando se reciban entregas parciales, los saldos deben

controlarse mediante registros y procedimientos adecuados.
7.21 ENAJENACIN DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y

EQUIPO
7.22 BAJA DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
7. El encargado de las compras locales y/o de importaciones

revisar mensualmente los saldos de pedidos con los del registro
contable, con el objetivo de identificar y corregir cualquier
diferencia existente.
8. Cuando existan averas y/o faltantes, se notificar
inmediatamente a la Compa.a de Seguros para preparar el
reclamo respectivo.
Las bajas de propiedad, planta y equipo, por cualquier concepto

deben contar con la autorizacin por medios escritos o
electrnicos de la Mxima Autoridad de la Entidad.
9. Antes de ser registrados los reclamos debern ser revisados

por el responsable de contabilidad y autorizado por el Servidor
Pblico competente.
Cuando se trata de Entidades del Gobierno Central, los activos

obsoletos o deteriorados deben remitirse para su debido descargo
en la Direccin de Bienes del Estado del Ministerio de Hacienda
y Crdito Pblico, excepto los bienes que se encuentren bajo la
custodia del Ministerio de Relaciones Exteriores en otros pases.
1O. Mensualmente debern cotejarse los saldos de los registros

auxiliares de pedidos en Trnsito contra la cuenta de control
del Libro Mayor.
En esas circunstancias, se deber firmar un Acta por el Ministro

de Relaciones Exteriores Certificando el destino final que se
le dio a los activos en dicho pas, atendiendo los principios de
transparencia, legalidad y eficiencia en el uso de los recursos
del Estado.
7.24.1 Recepcin
7.23 PEDIDOS EN TRNSITO
7 .24.2 Registro
l. Debe existir un expediente o archivo que contenga la

documentacin, ya sea escrita o por medios electrnicos, que
respalde los desembolsos originados desde el inicio hasta el
final de la compra que se trate.
Se llevar un registro contable de las donaciones recibidas,

como parte de la Contabilidad Integrada.
Cuando sea necesaria la enajenacin de una propiedad, planta y

equipo, de la Entidad, sta deber efectuarse a travs de remates
pblicos de conformidad con las normas legales que regulan la
materia y con los procedimientos establecidos para este efecto.
2. La sumatoria de los documentos debe ser igual al valor que

indiquen los registros respectivos.
3. Debe establecerse un control numrico para los diferentes
pedidos de los que se har referencia en los comprobantes,
7.24 DONACIONES
Para todas las donaciones recibidas, se debe elaborar un recibo

general y cuando sea en efectivo se elaborar un recibo oficial
de caja.
En caso de bienes como por ejemplo maquinaria, edificios o

cualquier otra clase de bienes, de los cuales no se disponga de
factura que lo respalde, se har con base en el valor de mercado,
el cual deber ser estimado y Certificado por Catastro Fiscal,
sin perjuicio de los documentos suministrados por el donante.
7.24.3 Utilizacin de Donaciones
3329
14-04-15
Las donaciones debern utilizarse nica y exclusivamente de

acuerdo a las condiciones establecidas por los donantes. De
su uso adecuado debern prepararse informes peridicos a la
Mxima Autoridad y a los donantes.
7.24.4 Verificacin Fsica y Conciliacin
Se efectuarn verificaciones fsicas en las fechas previstas por

las condiciones de los donantes, o en su defecto con perodos
menores a un ao. Los resultados de las verificaciones debern
conciliarse con los registros contables y cuando aplique con
los del donante.
67
se propone atender el proyecto.

3. Alcance: Cobertura de los aspectos que debe incluir el proyecto.
4. Responsable: Servidor Pblico que ha de tomar a su cargo el
desarrollo y cumplimiento del proyecto.
5. Fecha de terminacin: Es la fecha en que la Mxima Autoridad

prev que el proyecto entre en servicio.
8.5 FASES DE LOS PROYECTOS
8. INVERSIONES EN PROGRAMAS Y PROYECTOS
Los proyectos de obras pblicas se desarrollarn por lo general

en las fases siguientes:
8.1 ALCANCE
Fase 1: Estudio y disefio (pre-inversin) que incluye:
Las inversiones fsicas u obras de infraestructura ejecutadas en

las Entidades, sean nuevas o ampliaciones de las ya existentes,
constituyen Inversiones en Programas y Proyectos que se regirn
por las normas de esta seccin y dems disposiciones aplicables.
Tambin se consideran proyectos, aquellos conducentes a
desarrollar obras no fsicas o en las cuales no predomina un
resultado fsico, sino la transferencia de conocimientos.
a. Idea
b. Perfil
c. Prefactibilidad
d. Factibilidad
e. Diseo
f. Definicin de la modalidad de ejecucin.
g. Fianzas
h. Financiamiento
Por ejemplo, el desarrollo de consultoras que dan como resultado

mejoramiento de la capacidad institucional en trminos de
recursos humanos, tecnologa, etc. De acuerdo con lo anterior,
en estos casos deber tenerse en cuenta lo aplicable al tipo de
programa y proyecto.
8.2 IDENTIFICACIN, CLASIFICACIN Y REGISTRO
DE LOS PROYECTOS
Todo proyecto ser identificado y clasificado de conformidad

con el esquema adoptado por el rgano Rector del Sistema de
Planificacin e Inversin Pblica. De igual forma deber ser
registrado en forma cronolgica de conformidad con las Normas
Contables vigentes para cada tipo de Entidad.
8.3 FUNDAMENTOS DEL PROYECTO
Las Entidades elaborarn los proyectos, en funcin de sus Planes

Estratgicos debidamente aprobados y siguiendo un orden de
prioridades.
Fase 11: Ejecucin que incluye:
a. Desarrollo del proyecto.

b. Supervisin
c. Archivo y custodia de documentos.
d. Registro de costos del proyecto.
e. Terminacin y recepcin de resultados.
Fase 111: Mantenimiento
Fase IV: Control y seguimiento.
Fase 1: Estudio y Diseo
a) Idea
Constituye la primera etapa de la fase del estudio y diseo;
se deber presentar alternativas de proyectos encaminados a
dar respuesta a los problemas o necesidades planteados en la
Planeacin Estratgica o en una circunstancia no prevista.
Todo proyecto deber ser formalmente autorizado por la Mxima

Autoridad antes de su ejecucin y cuando aplique, antes de la
aprobacin presupuestaria.
Corresponden a esta etapa las siguientes actividades:
8.4 REQUISITOS PREVIOS A LA INICIACIN
2. Plantear las metas en relacin a la solucin del problema o

en atencin a las necesidades. Dichas metas se deben expresar
en forma cuantitativa, identificando un horizonte de tiempo y
un resultado tangible.
Para ordenar la iniciacin de un proyecto, la Mxima Autoridad

deber haber cumplido con todos los requisitos establecidos
en las Leyes de ta materia y normativas pertinentes. Adems,
deber identificarlo explcitamente indicando:
l. Nombre del proyecto: Es decir el ttulo que lo identifique
sin lugar a confusin con otro. En lo posible debe incluir una
referencia concreta respecto de su propsito y ubicacin (ejemplo:
Proyecto Hidroelctrico, San Juan Ro Coco).
2. Objetivos: Expresin clara y concisa de las necesidades que
1. Identificar el problema a solucionar o la necesidad a satisfacer.
3. Identificar de manera preliminar, alternativas bsicas de

solucin.
4. Seleccionar las mejores alternativas para un anlisis ms
profundo.
5. De acuerdo con lo anterior, tomar una decisin sobre las
alternativas planteadas.
3330
14-04-15
67
En esta etapa, los estudios se formulan por lo general con el

personal tcnico que labora en las Entidades y que ha recibido
la debida capacitacin.
2. Dar los elementos de juicios tcnico-econmicos y ambientales

necesarios y suficientes, que permitan justificar la aceptacin,
rechazo o postergacin de la alternativa de inversin.
b) Perfil
3. Realizar anlisis de sensibilidad sobre el efecto que produce, la

rentabilidad del proyecto, las variaciones en aquellos elementos
que afectan significativamente los beneficios y/o costos y por
lo tanto, la rentabilidad de la alternativa sujeta a evaluacin,
en especial su localizacin y momento ptimo.
Durante esta etapa se obtiene y analiza informacin sobre los

aspectos tcnicos y administrativos del proyecto, puede incluir:
estudio de mercado, necesidades tcnicas y tecnolgicas, insumos
financieros, formas de medir el desarrollo, los resultados y los
recursos humanos, entre otros. Como resultado se pueden obtener
varias alternativas, que debern analizarse en la prefactibilidad.
4. Formular los trminos de referencia del disefto definitivo si

la evaluacin del proyecto muestra rentabilidad.
5. Verificar la disponibilidad financiera para la siguiente etapa.
l. Cuantificacin del mercado y tamafto del programa o proyecto.
e) Diseo
2. Anlisis de las alternativas tcnicas y tecnolgicas.
La etapa de disefto comprende un estudio que incluye clculos,

planos y especificaciones tcnicas necesarias para llevar a cabo
la ejecucin del proyecto, cuya factibilidad ha sido demostrada
previamente.
3. Estimacin de insumos y la inversin en los mismos.

4. Anlisis del beneficio-costo, en funcin de aspectos tales
como: Necesidades a cubrir, duracin, oportunidad, posibilidades

de expansin para necesidades futuras, fuente de los recursos
financieros, etc.
Es conveniente que en esta etapa la Firma Consultora del disefto,

cuando aplique, haya entregado como mnimo a la Unidad
ejecutora lo siguiente:
c) Pre-factibilidad
l. Originales de los planos constructivos.

2. Clculos estructurales.
3. Especificaciones tcnicas de proyecto.
4. Programas de trabajo.
5. Plazo de construccin.
6. Presupuesto base.
7. Anlisis de precio unitario.
8. Memoria descriptiva.
9. Recomendacin de la ampliacin de la financiacin si
el presupuesto excede significativamente la disponibilidad
financiera.
1O. Aprobaciones tcnicas del disefto por las instancias
gubernamentales correspondientes.
Esta etapa tiene por objeto estudiar con detenimiento las

alternativas planteadas en la etapa de perfil. Se trata de
determinar su rentabilidad y viabilidad, a fin de tomar la decisin
de profundizar en el estudio o rechazar el proyecto.
1. Profundizar aspectos especiales que lo requieran tales como:
mercado, localizacin, tamafto y ptimos momentos, legales,
financiamiento y otros aspectos seftalados en la etapa de perfil.
2. Hacer anlisis de riesgos para establecer la mejor alternativa

dentro las variables que limiten o amenacen el xito del proyecto
en prefactibilidad.
3. Disefiar los trminos de referencia para la factibilidad o el
disefio definitivo, segn el monto de inversin prevista.
El responsable del proyecto informar sobre el avance de las

etapas con la oportunidad debida para que la Mxima Autoridad
pueda tomar acciones correctivas adecuadas.
j) Definicin de la Modalidad de Ejecucin
En esta etapa, la Entidad deber decidir si la construccin del

proyecto se ejecutar por los Sistemas de Administracin o de
contratos, basndose en un estudio comparativo entre estas
alternativas.
d) Factibilidad
A este nivel ya se ha tomado la decisin por una de las alternativas,

y en consecuencia se debe completar o ampliar el estudio si
es necesario. Este estudio debe permitir tomar la decisin de
aceptar o rechazar el proyecto.
El estudio comparativo permitir el anlisis la situacin de la

Entidad en cuanto a la experiencia, plazo de construccin, costo,
personal y equipo disponible que no se afecte el cumplimiento
de otras responsabilidades, etc., a fin de concluir con una
recomendacin razonada de Ja modalidad de ejecucin.
Adems, debe comprender la mayor cantidad posible de detalles en

cuanto a los aspectos tcnicos, econmicos, sociales, financieros,
institucionales, administrativos y ambientales.
El responsable del avance de la etapa informar oportunamente

a la Mxima Autoridad, a fin de que pueda tomar las decisiones
del caso.

1. Perfeccionar la alternativa que haya resultado con mayor
indicador financiero, en cuanto al valor actual neto positivo en
la etapa de prefactibilidad, reduciendo el rango de incertidumbre
del mismo a lmites aceptables.
La Mxima Autoridad de cada Entidad establecer los controles

que aseguren el cumplimiento de las metas y objetivos del
3331
14-04-15
67
proyecto en los plazos convenidos, en las mejores condiciones de

calidad, eficiencia, economa y proteccin del medio ambiente.
l. La vigilancia del cumplimiento del programa de trabajo en

cuanto a tiempo y costo.
Si el proyecto debe realizarse por el Sistema de Administracin,

la Entidad emitir la orden para que se inicie la construccin.
2. La vigilancia de la calidad, del cumplimiento de los planos,

diseos y dems documentos del proyecto.
En uno u otro caso, la Entidad determinar el responsable de

estas actividades y los plazos de las mismas.
3. Elaborar informe fsico-financiero del proyecto.
g) Fianzas
Dependiendo de la naturaleza y monto del proyecto debern

solicitarse las correspondientes fianzas o garantas contenidas
en las Leyes de la materia.
El responsable del proyecto deber cerciorarse antes de iniciar
la ejecucin de que se han constituido y poseen las constancias
formales y originales de las fianzas o garantas a favor de la
Entidad. No deber iniciarse la ejecucin de ningn proyecto
con recursos del Sector Pblico, sin la constitucin de las fianzas
o garantas respectivas.
h) Financiamiento
Concluida la fase de estudio y diseo se proceder a la negociacin

para definir la fuente de financiamiento de la inversin.
Fase 11: Ejecucin
a) Desarrollo del proyecto
La etapa de desarrollo, comprende la ejecucin del proyecto,

puede estar representado por una construccin de obra u
obras fsicas o la preparacin de una condicin deseada donde
prima el factor intelectual. El desarrollo debe dividirse en
partidas valoradas que prevean el avance del proyecto y su
costo. La iniciacin de esta etapa requiere la existencia de las
disponibilidades financieras.
En esta etapa la Entidad verificar:
l. El financiamiento que garantice la ejecucin y provea el
normal flujo de fondos.
2. La ejecucin de acuerdo con los documentos del diseo.
3. El cumplimiento del programa de trabajo en cuanto al tiempo
y costo.
4. El estudio de los informes de avance.
5. Las causas y de ser el caso, las responsabilidades en las
desviaciones del programa.
En caso de obras contratadas, el pago se har por un valor
equivalente a la obra realizada, excepcin hecha del anticipo
concedido que debe ser amortizado en el curso de la ejecucin.
b) Supervisin
Cuando se requiera avalo, el contratista har un levantamiento

de la cantidad de obra realizada en el perodo, cuyo borrador
deber presentar al Supervisor para su aprobacin inicial.
Debern establecer un plazo mximo de doce das calendario
entre el corte efectuado en campo y la elaboracin del pago
correspondiente a un avance de obra.
Dicho plazo podr modificarse cuando medien justificaciones
aprobadas por la Mxima Autoridad y debidamente documentadas
para prevenir litigios posteriores.
e) Archivo y Custodia de Documentos
La documentacin tcnica de todas las fases del proyecto,

as como las que resulten de la terminacin del mismo, sern
archivados de forma cronolgica y debidamente foliados por
la Entidad ejecutora.
La Mxima Autoridad debe asignar la responsabilidad por la
custodia de estos documentos, por lo general est a cargo de
personal de las Unidades administrativas de construcciones
o mantenimiento, o los Ejecutivos responsables de las reas
usuarias de los resultados del proyecto.
d) Registro de Costos del Proyecto
La Entidad responsable de la ejecucin del proyecto debe iniciar

y mantener un registro en su contabilidad, que permita obtener
informacin precisa y oportuna sobre el proyecto. Para tal efecto
debern abrir el rubro contable "Inversiones en Programas y
Proyectos " con las cuentas y subcuentas respectivas.
e) Terminacin y recepcin de resultados
Cuando la supervisin del proyecto informe por escrito que se

ha terminado el proyecto, se dejar constancia en la bitcora
correspondiente, la que tratndose de contratos, estar respaldada
por la estimacin de liquidacin.
La recepcin de las obras contratadas se har constar en Acta.
Dicha recepcin podr ser provisional si hubiere observaciones
a la obra, o definitiva si no las hubiere, y cuando habindolas.
fueren superadas.
En las obras por el Sistema de Administracin es tambin
conveniente contar con el Acta que establezca su recepcin
oportuna.
Para la ejecuc10n, la Entidad responsable establecer la

supervisin obligatoria y permanente con el objeto de asegurar
el cumplimiento del diseo y especificaciones, tanto en las
obras contratadas como en las que se ejecutan por e Sistema
de Administracin.
En el Acta de Recepcin de la obra, se anotan los antecedentes,

personas que intervienen, importe de la obra, condiciones de la
obra recibida, conclusiones, lugar y fecha de la misma o cualquier
otra circunstancia que se estime necesaria.
Son responsabilidades de la supervisin:
Desde el momento de recibido el informe de terminacin de la
3332
14-04-15
obra hasta la recepcin de la misma, no deber transcurrir un

plazo mayor de cinco (5) das.
67
3. Porcentaje(%)
4. Unidad de medida.
5. Cantidad estimada.
6. Costo unitario.
1. Costo total.
8. Perodo anterior acumulado.
El Acta de Recepcin ser elaborada por una comisin designada

por la Mxima Autoridad de la Entidad, la cual estar integrada
por el tcnico responsable del trabajo, el supervisor de la obra,
un tcnico que no haya intervenido en el proceso de ejecucin
y el contratista, si lo hubiere.
Las variables a considerar son:
Fase 111: Mantenimiento
a. Cantidad
b. Valor
c. Porcentaje (%)
Las Entidades estn obligadas a ejecutar en forma eficiente,

efectiva, econmica y oportuna, el mantenimiento de las obras
pblicas que son de su responsabilidad, bajo una programacin
adecuada.
9. Perodo actual:
a. Cantidad
b. Valor
c. Porcentaje (%)
El mantenimiento de las obras pblicas se iniciar tan pronto

como se haya terminado su construccin.
El programa de mantenimiento incluir un estimado anual de
su costo. El responsable de mantenimiento debe informar a
la Mxima Autoridad sobre el cumplimiento de los trabajos
programados.
l O. Acumulado actual:
a. Cantidad
b. Valor
c. Porcentaje (%)
La estimacin anual de los costos de mantenimiento es necesaria

para los fines de su inclusin dentro del presupuesto de la Entidad.
11. Porcentaje de avance.
Fase IV: Control y seguimiento
8.6 GESTIN AMBIENTAL
Sin perjuicio de las actividades de supervisin previstas para

el proyecto, los Auditores Internos o la CGR, podrn efectuar
auditoras de los proyectos, para lo cual la Mxima Autoridad
de la Entidad deber respaldarlos con el equipo de supervisin
o parte de la Unidad Ejecutora o en todo caso de un tcnico
asignado para estas funciones, con el propsito de confirmar que
se han cumplido las especificaciones tcnicas. De igual forma,
deber facilitarles el cumplimiento de los procedimientos de
auditora necesarios conforme a las NAGUN.
La Entidad al momento de evaluar sus proyectos debe tomar en

cuenta el tema de gestin ambiental, el cual debe ejecutarse de
acuerdo a lo planificado sin comprometer el desarrollo sostenible,
es decir, para garantizar un equilibrio adecuado entre el desarrollo
econmico, crecimiento de la poblacin, uso racional de los
recursos y, proteccin y conservacin del ambiente.
Se debe comenzar con Ja parte administrativa y financiera del

proyecto, velando porque se hayan cumplido los requisitos
necesarios en las licitaciones, adjudicaciones y contrataciones
de proyectos, cumplimiento de las partes y requisitos estipulados
en los contratos y el seguimiento de los desembolsos para los
adelantos y avalos de los mismos.
A fin de permitir el seguimiento y control a las inversiones
y proyectos se requiere de la elaboracin de la bitcora
correspondiente, Ja que por Jo menos debe contener lo siguiente:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
1.
8.
Apertura formal de bitcora y quines firman.

rdenes de cambio o permutas.
Adendums
Atrasos de la obra debidamente justificados.
El avance fsico diario.
Recepcin por pago de avalos.
Recepcin sustancial.
Cierre formal de bitcora debidamente firmada.
Los avalos fsico-financieros debern contener:

l. Nmero de la etapa.
2. Denominacin
De acuerdo a la legislacin vigente Ley 647, Ley de Reformas y

Adiciones a La Ley No. 217, "Ley General del Medio Ambiente
y Los Recursos Naturales'', es exigible en el desarrollo de un
proyecto: los Estudios de Impacto Ambiental (EIA), previo al
inicio de un proyecto, la Evaluacin Ambiental Estratgica (EAE),
obligada para los Planes y Programas de Inversin y, Desarrollo
Municipal y Sectorial, con su correspondiente Auditora
Ambiental (AA), concebido como un proceso sistemtico que
examina el cumplimiento de las Polticas y Normas Ambientales,
con el fin de determinar las medidas preventivas y correctivas
necesarias para la proteccin del ambiente, y el cumplimiento
efectivo de la Legislacin Ambiental vigente, conforme a las
buenas prcticas de operacin aplicables.
Es responsabilidad de la Mxima Autoridad y la Administracin
asegurar que la tecnologa de informacin est organizada en su
forma y contenido, conforme a las necesidades de informacin
de la Entidad de acuerdo a los objetivos de la misma.
La planeacin y organizacin de la Tecn-0loga de Informacin
debe estar ajustada a los objetivos de la Entidad, y proveer las
bases para las adquisiciones, implementaciones, desarrollo y
soporte a brindar, as como, la implementacin del monitoreo
y evaluacin correspondiente a los servicios tecnolgicos,
3333
14-04-15
67
asegurando con ello se afecten mnimamente las operaciones

de la Entidad.
Para verificar la efectiva entrega y soporte tcnico de la TI se

debe responder a las siguientes interrogantes:
9.1 PLANEACIN Y ORGANIZACIN
La entrega de los servicios de TI se realizan conforme a las

prioridades de la Entidad?
Toda Entidad deber contar con un Plan Estratgico de Tecnologa

de Informacin, que detalle la correspondencia de sus actividades
con los objetivos y estrategias de la misma. Esta tambin deber
establecer las Polticas de Seguridad de Informacin de acuerdo
a los requerimientos y exigencias de informacin, previstos por
la Entidad.
Para verificar la efectiva planeacin y organizacin de la TI se
La planeacin y organizacin de TI estn acordes a la misin,
visin objetivos y estrategias de la Entidad?
Las estrategias de TI se corresponden con las estrategias de
la Entidad?
La Entidad est haciendo uso efectivo de los recursos de
tecnologa?
Los Servidores Pblicos de la Entidad comprenden los objetivos
de la Tecnologa de Informacin de sta?
Los costos de la TI estn siendo administrados de forma efectiva?

Los usuarios operativos de los sistemas de TI estn preparados
para utilizarlos?
La informacin en la Entidad est siendo proveda a travs de
los Sistemas y Servicios de TI, garantizando la confidencialidad,
integridad y disponibilidad de la misma?
9.4 MONITOREO Y EVALUACIN
La Administracin debe asegurar que todos los procesos de TI
sean evaluados de forma regular en el tiempo establecido, en
cuanto a su calidad y cumplimiento de los requerimientos de
control. Este proceso incluye la administracin del desempeo,
monitoreo del Control Interno y el cumplimiento regulatorio.
Para verificar el efectivo Monitoreo y Evaluacin de la TI se
Se visualiza y administran los riesgos de TI?
La medicin del desempeo de TI permite la deteccin de

problemas antes que sucedan?
La calidad de los Sistemas de TI responde a las necesidades

de la Entidad?
La Administracin garantiza que los controles internos sean

efectivos y eficientes?
9.2 ADQUISICIN E IMPLEMENTACIN
Se puede constatar que el desempeo de la TI est conforme a

las metas de la Entidad?
Para llevar a cabo la estrategia de TI, las soluciones de TI

(Aplicaciones o Sistemas de Informacin) de la Entidad, deben
previamente ser identificadas, desarrolladas o adquiridas para
su implementacin e integracin este acorde a los procesos de
la Entidad. Adems, asegurar que el cambio y mantenimiento de
los sistemas existentes garanticen la satisfaccin de los objetivos
especficos de la Entidad.
Para verificar la efectiva adquisicin e implementacin de la TI
se debe responder a las siguientes interrogantes:
La TI mide y reporta los riesgos, el control y cumplimiento

de su desempeo?
actividades especficas de control de la TI que debern
contemplarse como mnimo las siguientes:
9.5 ACTIVIDADES ESPECFICAS DE CONTROL DE LA
TI QUE DEBERN CONTEMPLARSE COMO MNIMO
LAS SIGUIENTES:
9.5.1 Acceso a funciones de procesamiento
Los nuevos proyectos de tecnologa generan soluciones que

satisfagan las necesidades de la Entidad?
Los nuevos proyectos de TI son entregados a tiempo y conforme
a presupuesto?
Los nuevos sistemas de informacin trabajan efectivamente
una vez implementados?
Se establecern medidas que permitan acceder a la informacin

contenidas en los Sistemas de Informacin slo a personal
autorizado. Estas se concretarn en los siguientes Controles
de Acceso:
1. Segregacin de funciones.
2. Medios de Control de Acceso:
Los cambios de TI afectarn las operaciones actuales de la

Entidad?
9.3 ENTREGA Y SOPORTE TCNICO
La entrega de los servicios de la TI requeridos, deber incluir:
prestacin, administracin de seguridad y continuidad, soporte
tcnico a los usuarios, administracin de los datos y de las
instalaciones operacionales.
a. Identificadores de usuarios.
b. Perfiles de acceso.
c. Mens
d. Acceso a los datos por programas.
e. Dispositivos de acceso a los datos I programas a travs de
restricciones lgicas de los terminales.
f. Dispositivos de seguridad de terminales y redes.
g. Desactivacin de cdigos o claves en poder de Servidores
3334
14-04-15
Pblicos que se retiran de la Entidad, as como la sustitucin

inmediata de dichas
h. claves y la asignacin correspondiente de responsabilidades.
9.5.2 Transacciones rechazadas o en suspenso

Las transacciones que no cumplan con las caractersticas
establecidas para su ingreso al computador, sern devueltas al
usuario o incluidas en un archivo de transacciones en suspenso
para su posterior correccin.
67
Intervencin de los usuarios.

Procedimiento de catalogacin y mantenimiento.
Procedimientos de prueba.
Supervisin certificada.
Procedimientos de implantacin.
9.5.5 Estructura organizativa y procedimientos

La estructura organizacional de la Unidad de Informtica debe
garantizar un ambiente de procesamiento de datos apropiados
para preparar informacin confiable, aplicando entre otros los
siguientes medios de control:
El proceso de correccin de estas transacciones ser definido

de manera que se cumpla eficiente y oportunamente. Para ser
identificada, analizada y corregida esta clase de transacciones se
deber contar con algunos medios de control como los siguientes:
l. Segregacin de funciones de la Unidad de Informtica.
2. Controles y Procedimientos Operativos:

l. Controles programados
2. Controles del usuario.
a. Manuales de Operacin y Controles Operativos Diarios.

b. Supervisin de usuarios privilegiados.
c. Control sobre Software Sensitivo.
d. Controles sobre el Desarrollo de Sistemas.
e. Polticas y Planes de Contingencia.
f. Procedimientos y Lineamientos de Seguridad.
g. Funcin de Administracin de Seguridad.
h. Entrenamiento de los Servidores Pblicos en Seguridad.
i. Manuales Tcnicos de los Sistemas, acorde a las actualizaciones
y/o modificaciones que se realicen.
9.5.3 Procesamiento
Se establecern controles para asegurar que los datos procesados
y la informacin obtenida sean consistentes, completos y
correspondan al perodo correcto.

Estos controles podrn consistir en:
l. Formulario prenumerado y rutinas de control de secuencia.
9.5.6 Uso, aprovechamiento y seguridad en recursos de

tecnologa
2. Totalizacin de valores crticos antes y despus del

procesamiento.
Se deben establecer los procedimientos necesarios para

aprovechar el uso eficiente, efectivo y econmico de los recursos
tecnolgicos, lo cual se lograr a travs de:
3. Conciliacin de nmero de movimientos y modificaciones

de los datos.
4. Utilizacin correcta de archivos para procesamiento.
1. Manual Operativo de los diferentes Programas que maneja

Ja Entidad.
5. Controles de rtulos de archivos.

2. Registro y Seguimiento de la Operacin de los mismos.
6. Consistencia en la recuperacin de las transacciones luego
de una interrupcin del procesamiento.
3. Adecuada capacitacin a los Servidores Pblicos y usuarios

de los equipos.
7. Validez de los datos generados automticamente.

4. Evaluacin peridica de los objetivos previstos.
8. Generar rastros o pistas de Auditora.
5. Emplear herramientas Tcnicas de Desarrollo de Sistemas
acorde a la Tecnologa Moderna.
9.5.4 Cambios de los programas

Las modificaciones a los programas de un Sistema de Informacin
Computarizado que no signifiquen desarrollo de nuevos sistemas,
pero que impliquen cambios en los resultados generados por
el computador, seguirn un procedimiento que se inicie con la
peticin formal de los usuarios y especifique las autorizaciones
internas a obtener antes de su aplicacin.
Cuando exista un Centro de Procesamiento de Datos se

establecern medidas que lo protejan y salvaguarden contra
prdidas y fuga de informacin, conforme a las siguientes
medidas:
a. Restriccin en el acceso al Centro de Procesamiento de Datos.
b. Respaldar en claves de seguridad la informacin procesada.
A fin de evitar que los programadores puedan realizar cambios

incorrectos no autorizados en el Software de aplicacin que
reducen la integridad de la informacin procesada a travs
del sistema, se establecen algunos medios de co-ntrol como los
siguientes:
c. Obtener mensualmente respaldo de los archivos que cntienen

las transacciones de la Entidad en dos (2) copias, ubicando una
de ellas en una bveda de seguridad de un Banco o equivalente.
Procedimientos de iniciacin, aprobacin y documentacin

de los cambios en los programas.
d. Seguridad e instalacin fsica adecuada, que permita una

proteccin contra incendios, explosiones e inundaciones, etc.
3335
14-04-15
67
6. En el caso que los registros en medios electrnicos se generen y conserven en las Unidades que procesan la informacin o por
el Sistema de Redes, tambin debern cumplir con los requisitos de conservacin y seguridad de los archivos mencionados en el
inciso d, del numeral 5 de este apartado.

APNDICE 111
CUESTIONARIOS DE CONTROL
INTERNO POR COMPONENTES
CONTENIDO
l. CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL COMPONENTE DE ENTORNO DE CONTROL
123
2. CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL COMPONENTE DE EVALUACION DE RIESGOS
127
3. CESTIONARIO PARA EVALUAR ELCOMPONENTE DE ACTIVIDADES DE CONTROL
131
4. CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL COMPONENTE DE INFORMACIN Y COMUNICACIN
137
5. CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL COMPONENTE DE SUPERVISIN-MONITOREO
140

l. CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL COMPONENTE DE ENTORNO DE-CONTROL
Entidad:
$upervisado por:
Alcance:
Evaluacin
No.
Aspectos condicionantes
Si
No
N/A
Se han establecido en forma documentada los principios de

lntegridad y Valores ticos de la institucin a travs de un
Cdigo de Conducta que determine la poltica de la misma, o
especto a asuntos criticos donde pueden verificarse conflictos
de intereses?
Los funcionarios conocen la normativa vigente que regula su

conducta?
El personal de la Entidad y sus funcionarios conocen el

Cdigo de tica?
El Cdigo de tica ha sido proporcionado formalmente

a todos los integrantes de la Entidad y se ha verificado su
"Omprensin?
5 La Mxima Autoridad demuestra un compromiso

oermanente con el Sistema de Control Interno y con los
Valores ticos del mismo?
6 Las exigencias de resultados son realistas y alcanzables?
7 Existe alguna motivacin por parte de la Admini:;tracin para
incentivar el trabajo de los Servidores Pblicos?
3336
Observaciones
Cumplimiento
Calificacin
Ref.
PT*
Hecho por:
14-04-15
67
N/A: No Aplica
*Ref. PT: Referencias de Papeles de Trabajo
Entidad:
Alcance:
Supervisado por:
No.
Evaluacin
Si
No
N/A
12 Las decisiones de la Entidad se toman

uego de haber realizado un cuidadosc
!anlisis de los riesgos asociados?
13 Existe un compromiso permanente hacia

la elaboracin responsable de informacin
!financiera contable y de gestin?
perfiles requeridos al personal al momento

kle contratarle?
Existe evidencia de que los requerimientos

kle contratacin de personal se respetan?
8 Los reconocimientos y promociones sor

exclusivamente por logros y desempeo?
9
Existe un Plan de Capacitacin continuc

que contribuya al mejoramiento de la~
!competencias del personal?
10 Los nuevos empleados son familiarizadm

lcon las costumbres y procedimientos de fa
!organizacin?
11 Se entrena y capacita adecuadamente al

personal para el correcto cumplimiento de
lsus funciones y responsabilidades?
14 La Entidad cuenta con una estructura

organizativa que manifieste claramente la
elacin jerrquica funcional?
15 Existe
clara
una
esponsabilidades?
asignacin
de
16 Se han definido los puestos de trabajos

necesarios para el cumplimiento de los
objetivos deseados?
17 Se cumplen los procedimientos para el

treclutamiento y seleccin del personal,
!mediante la comprobacin de las
!habilidades/capacidades?
18 Se conocen las competencias necesarias y
19
3337
Observaciones
Cumplimiento
Calificacin
Ref.
PT*
Hecho por:
14-04-15
20
67
..
La Administracin establece reqms1tm
adecuados de conocimiento, experiencia e
integridad para la contratacin de personal'!
a partir del reconocimiento y promocin de

los empleados excelentes?
22 Existe rotacin de personal en reas y
El personal comprende los objetivos de la

organizacin y cmo su funcin contribuye
al logro de los mismos?
.:,Existe personal de alto nivel que informa

peridicamente sobre los procesos y
actividades de programas y proyectos, con
el objetivo de mantenerlos actualizados y
._orregir eventualmente malas prcticas?
21 La movilidad organizacional se promueve
funciones claves?
23
Se realizan procedimientos para establecer

IY evaluar el desempeo de los Servidores
!Pblicos y grupos de trabajo, en funcin de
los estndares esperados de la Entidad?
24 Se mide el desempeo del personal en

trelacin al cumplimiento de los objetivos y
klemostracin de conductas esperadas?
25 Se
adoptan medidas disciplinarias

rigurosas conforme a las normas y polticaf
kle la Entidad?
26 Existen
procedimientos
continuos
y peridicos para confirmar que lm
~xpectativas y requerimientos estn siendc
cumplidos por parte del personal?
27 Los cargos de mayor jerarqua en fa

Entidad lo componen personal con
competencia, capacidad, integridad y
experiencia profesional?
28
29
N/A: No Aplica
2. CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL COMPONENTE DE EVALUACIN DE RIESGOS
Entidad:
Alcance:
Supervisado por:
Evaluacin
No.
Cumplimiento
Ref.
La Misin de la Entidad es conocida y

K:omprendida por la Administracin y el
personal?
Si
No
NIA
3338
Observaciones
Califi-cacin
PT*
Hecho por:
14-04-15
Los objetivos de la Entidad definen las

orioridades estratgicas para lograr tales
fines?
Los objetivos establecidos son conocidos y

comprendidos por los Servidores Pblicos de
la Entidad?
La Administracin considera la identificacir

de factores externos e internos que puedar
4
suponer riesgos relevantes para la consecucir
de los objetivos?
Se han derivado los objetivos de Gestin

Institucional en correspondencia a cada
unidad organizacional y funcional?
Se han determinado las interacciones de

con el entorno?
67
1<1
~ntidad
.:,Se ha definido que el manejo de los recurso

debe ser adecuado, a fin que no provoquen
7
~ambios que afecten la ejecucin de las
operaciones?
N/A: No Aplica
Entidad:
Alcance:
Supervisado por:
Evaluacin
SI
No
N/A
Entidad ha implementado tcnicas claras

para la identificacin de riesgos potenciales
~xtemos e internos?
Existen criterios formales para determinar

1O la importancia relativa de los riesgos
potenciales?
Existen criterios formales para determinar

la frecuencia de ocurrencia de los riesgos er
11
sus tres variables: probabilidad, impacto y
velocidad?
Se establecen las posibles acciones para 12

administracin de riesgo?
Se han establecido procedimientos para

las autoevaluaciones directas e indirectas, y
Mlisis de diseo?
~La
12
Cumplimiento
No.
3339
Observaciones
Calificacin
Ref. PT*
Hecho por:
14-04-15
67
13
Se hace revisin peridica de los riegm

potenciales externos e internos para anticiparse
ante acontecimientos que puedan influir en 12
obtencin de resultados?
14
La Entidad ha desarrollado Sistemas de

Informacin para la identificacin de riesgos
potenciales en las unidades organizacionales?
15
Se han determinado las caractersticas,

periodicidad y fuentes confiables de la informacin
elacionada a los riegos potenciales?
16
Se han determinado los responsables de

monitorear la informacin referida a los riegos
potenciales?
N/A: No Aplica
Entidad:
$upervisado por:
IAlcance:
Evaluacin
17
Cumplimiento
Ref.
No.
Si
No
N/A
Cambios en el gobierno.
Demanda de Jos servicios basados en la tecnologa.
Cambios en los procedimientos utilizados.
Nueva tecnologa.
Acceso a los activos por parte del personal y medidas

de seguridad para su resguardo.
o
o
o
o
o
o
IJ
La Entidad dispone de Matrices de Riesgos, para

determinar los riesgos de mayor prioridad?
Los mecanismos utilizados para la identificacin de

iesgos en la Entidad incluyen los siguientes factores?:
18
Cambios que puedan impactar las finanzas.
Catstrofes naturales, cambios climticos.
Prdida de Sistemas de Informacin o alteraciones
que afecten los procesos de la Entidad.
Operaciones extranjeras.
Regulaciones y leyes que impliquen cambios en las
Polticas, Estrategias Operativas y de reporte de la
Entidad.
Falta de competencia de personal y sus

equerimientos de capacitacin.
N/A: No Aplica
Ref. PT: Referencias de Papeles de Trabajo
3340
Observaciones
Calificacin
PT*
Hecho por:
14-04-15
67
Entidad:
Supervisado por:
Alcance:
Evaluacin
No.
19
Cumplimiento
Ref.
La Entidad dispone de polticas que protejan

los activos contra prdida, adquisicin no
autorizada, uso o disposicin indebida?
Si
No
N/A
Observaciones
PT*
Calificacin
Hecho por:
N/A: No Aplica
3. CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL COMPONENTE DE ACTIVIDADES DE CONTROL
Entidad:
Supervisado por:
Alcance:
Evaluacin
No.
Cumplimiento
Si
No
N/A
La Entidad ha diseado procedimientos para

autorizar y aprobar sus operaciones?
Los procesos de autorizacin, aprobacin,

procesamiento y registro, pagos o recepcin de
fondos, auditora y custodia de fondos, valores o
!bienes de la Entidad estn asignados a diferentes
Servidores Pblicos?
Se han definido procedimientos de control de los

triesgos identificados como significativos?
Los procedimientos de control de los riesgos son

~plicados adecuadamente?
La Entidad ha establecido Actividades de Control

~ue aseguren que en su estructura organizativa
existan las unidades funcionales necesarias para el
~umplimiento de objetivos?
Observaciones
Calificacin
Ref.
PT*
Hecho por:
N/A: No Aplica
Entidad:
Alcance:
Supervisado por:
Evaluacin
No.
Cumplimiento
Ref.
Si
No
N/A
Los procedimientos establecen Actividades de

Control para asegurar que las reas y unidades
funcionales dispongan de recursos suficientes para un
desempeo acorde con los objetivos a cumplir?
Los procedimientos de control aseguran que

las tareas sean realizadas exclusivamente por los
Servidores Pblicos que tienen asignadas las mismas?
3341
Observaciones
Calificacin
PT*
Hecho por:
14-04-15
67
Existen anlisis estructurales y mediciones de

~esempeo en las unidades, para la identificacin de
~xcesos o irregularidades en la cantidad del personal
KJperativo y administrativo?
Existen procedimientos que aseguren el acceso

autorizado a los Sistemas de Informacin?
to
Existe flujo de informacin adecuado entre las

distintas reas de la Entidad?
11
En la Entidad existen documentos referidos a la

Estructura de Control Interno, disponibles y al alcance
de todos los Servidores Pblicos?
N/A: No Aplica
Entidad:
Supervisado por:
Alcance:
Evaluacin
No.
Si
No
N/A
Algn Servidor Pblico tiene el control absoluto sobre

ltodos los aspectos claves de una operacin/transaccin?
Las transacciones de la Entidad son registradas oportuna y
.:,La delegacin de funciones y tareas para los Servidores

12 Pblicos se realiza conforme a los lineamientos
establecidos por la Administracin?
13
14
15
16
~decuadamente?
Antes de realizar la compra de un bien, se verifica

previamente la existencia del mismo en el almacn?
activos almacenados que implican compras innecesarias de
con los objetivos operativos de la Entidad?
~Existen
~cuerdo
Los procedimientos incluyen Actividades de Control para

identificar activos fijos que no estn en condiciones de
17
~tilizacin y que pueden perjudicar el desarrollo normal de
las operaciones?
18
La asignacin de tareas se realiza de manera que se

asegure sistemticamente el chequeo/verificacin?
Cumplimiento
Observaciones Calificacin
Ref.
PT*
Hecho por:
N/A: No Aplica
Entidad:
Supervisado por:
!Alcance:
Evaluacin
No.
19
Solo el personal autorizado tiene acceso a los recmsos y

activos de la Entidad?
Si
No
N/A
3342
Observaciones
Cumplimiento
Calificacin
Ref.
PT*
Hecho por:
14-04-15
67
20
Existe rotacin de personal en los puestos de trabajo que

pueden dar lugar a irregularidades?
21
Existen indicadores y criterios para la medicin de la

gestin?
Los recursos tecnolgicos son regularmente evaluados
22 con el fin de corroborar que cumplen con los requisitos de

los Sistemas de Informacin?
En aquellos lugares donde es posible, se impide que el
23 manejo de dinero, valores negociables u otros activos de

alta realizacin sean manejados por una sola persona?
25
Existe documentacin escrita sobre la Estructura del Sisema de Control y de todas las operaciones/transacciones
significativas de la Entidad?
26
.:,Dicha documentacin est disponible y adecuadamente

archivada para su examen?
.:,Los controles aseguran que las operaciones/transacciones
27 vlidas, son aquellas autorizadas e iniciadas por los niveles

de direccin con competencia para ello?
N/A: NoAplica
Entidad:
Alcance:
Supervisado por:
Evaluacin
No.
28
La Entidad ha diseado Actividades de Control para la

proteccin fisica de los activos financieros de la misma?
Si
No
N/A Observaciones
Los procedimientos incluyen Actividades de Control
29 suficientes para asegurar la proteccin fsica de la

informacin de la Entidad?
30
Los procedimientos incluyen actividades de supervisin

durante el desarrollo de las operaciones?
31
Los niveles superiores conocen las deficiencias detectadas

en la supervisin?
32
El procesamiento de transacciones en el sistema est

debidamente controlado?
33
.:,Los procedimientos incluyen Actividades de Control que

apoyen el logro de los objetivos de la Entidad?
.:,El Sistema de Informacin dispone de mecanismos de
34 seguridad en entradas, proaesos, almacenamiento y salida de

informacin?
3343
Cumplimiento
Calificacin
Ref.
PT
Hecho por:
14-04-15
67
35 El Sistema de Informacin permite cambios o

odificaciones cuando sea necesario?
N/A: No Aplica
[Entidad:
[Alcance:
Supervisado por:
Evaluacin
No.
36
Si
No
N/A
Seguridad de la Administracin.
Desarrollo y mantenimiento del software.
o
o
o
o
o
o
o
o
Observaciones
Cumplimiento
Calificacin
Ref.
PT*
Hecho por:
Las Actividades de Control para la infraestructura

ecnolgica y el procesamiento de datos incluyen los
siguientes factores:
Control de acceso.
Desarrollo y mantenimiento de aplicaciones.
Separacin de funciones.
37
La infraestructura utilizada para operar el Sistema de

Informacin es compartida por las unidades de la Entidad?
La infraestructura utilizada para operar el Sistema de

38 ~nformacin es contratada o proporcionada por Proveedores
k!e Servicio Externo?
N/A: No Aplica
CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DE NICARAGUA

4. CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL COMPONENTE DE INFORMACIN Y COMUNICACIN
Entidad:
Alcance:
Supervisado por:
Evaluacin
No.
Si
No
N/A
desarrollan controles para identificar la

informacin relevante que soporte el correcto
funcionamiento de las operaciones propias de la
Entidad?
La informacin interna y externa generada por

la Entidad es remitida previamente a los niveles
correspondientes para la aprobacin?
Estn definidos los tipos de reportes que dehen

emitirse a los distintos niveles internos para la tma
de decisiones?
El contenido de la informacin es el apropiado?
k',El Sistema de Informacin es adecuado a las

~ecesidades de la Entidad?
~Se
3344
Observaciones
Cumplimiento
Calificacin
Ref.
PT*
Hecho por:
14-04-15
67
La informacin est estructurada conforme al nivel

de autoridad al que va dirigida?
La informacin ms reciente est disponible?
Los datos son vlidos y verificables?
La informacin es oportuna?
N/A: No Aplica
Entidad:
Alcance:
Supervisado por:
Evaluacin
No.
Si
No
N/A
La informacin es de calidad y est accesible?
f]
La calidad de la informacin es conservada y protegida,

remitindola nicamente al personal destinado?
12 La comunicacin de la informacin de la Entidad es eficaz y

multidireccional?
Avisos
o
o
o
o
o
o
Mensajes y memorndum.
Correos electrnicos.
o
o
o
o
o
o
o
o
o
10
ll
13
Cumplimiento
Observaciones
Calificacin
Ref.
PT*
Hecho por:
La comunicacin por parte de la Administracin a los

Servidores Pblicos est incorporada en:
Manuales de Polticas y Procedimientos.
Paneles de Control.
Discusin uno a uno.
Indique:
N/A: No Aplica
Entidad:
Alcance:
Supervisado por:
Evaluacin
No.
Si
No
NIA
14
La Entidad desarrolla Sistemas de Informacin para

~btener, capturar y procesar gran cantidad de datos de
fuentes tanto internas como externas?
15
Se realiza seguimiento de los avances tecnolgicos a

~fectos de determinar si resulta conveniente su incorooracin?
16
El sistema implementado admite actualizaciones?
3345
Observaciones
Cumplimiento
Calificacin
Ref.
PT*
Hecho por:
14-04-15
67
17
La Mxima Autoridad comunica claramente los objetivos de la Entidad a travs de la organizacin -para que la
administracin. personal y contratistas comprendan sus
responsabilidades en la Entidad?
18
Existen mensajes claros de parte de las autoridades

sobre la importancia del Sistema de Control Interno y
las responsabilidades de todo el personal de la Entidad?
19
Se mantienen canales de comunicacin directa e indirecta, adecuados con terceras personas interesadas?
~Existe
comunicacin directa entre la Mxima Autoridad y el personal sin la interferencia de la Administracin?
20
N/A: l"io Aplica

5. CUESTIONARIO PARA EVALUAR EL COMPONENTE DE SUPERVISIN - MONITOREO
Entidad:
Alcance:
Supervisado por:
Evaluacin
No.
Cumplimiento
Ref.
Si
No
N/A
Observaciones
Calificacin
Hecho por:
PT*
En la gestin existe rutina permanente al seguimiento y evaluacin

del desempeo, a las Actividades de Control y al cumplimiento de la
normativa en prctica, con el objetivo de detectar desvos y acciones
pidamente?
La tecnologa facilita los procesos de evaluaciones continuas?
Se supervisa que los componentes del Control Interno estn presentes

IY funcionando?
~Existe
~Auditora
Se realizan otras evaluaciones objetivas con el fin de monitorear cada

una de las operaciones de la Entidad?
una Unidad de Auditora Interna?

Interna realiza evaluaciones peridicas?
N/A: No Aplica
Entidad:
Alcance:
Supervisado por:
Evaluacin
No.
Cumplimiento
Si
Ref.
No
N/A
Calificacin
Hecho por:
PT*
La Administracin selecciona, desarrolla y realiza combinacin

ie evaluaciones continuas e independientes, de acuerdo al alcance
y naturaleza de las operaciones de la Entidad, de los cambios en
factores internos y externos, as como de los riesgos asocados a las
evaluaciones?
~.Se utilizan indicadores para detectar ineficiencias, abusos o

k!espilfarros?
"La Entidad evala y comunica las deficiencias de C-0ntrol Interno

de forma oportuna a las partes responsables?
3346
Observaciones
14-04-15
67
lO
K,La Mxima Autoridad define la estructura de supervisin adecuada

~ las necesidades de la Entidad?
ll
K,La Mxima Autoridad supervisa la definicin de los estndares de

~onducta de la Entidad y evala su nivel de aplicacin?
12
''La Mxima Autoridad evala la efectividad de los controles

generales de la Entidad?
13
K,La Mxima Autoridad supervisa y aprueba las evaluaciones de

riesgos realizadas por la Administracin?
14
''La Mxima Autoridad solicita informacin sobre el diseo,

~esarrollo, implementacin y funcionamiento de las Actividades de
~ontrol en las reas con mayor nivel de riesgo?
N/A: No Aplica
Entidad:
Alcance:
$upervisado por:
Evaluacin
Cumplimiento
!No.
Si
No
N/A
Observaciones
Calificacin
Ref.
Hecho por:
PT*
IS
La Mxima Autoridad evala el desempeo de la Administracin

respecto a las actividades de control clave?
16
La Mxima Autoridad solicita informacin necesaria para supervisar

el nivel de consecucin de los objetivos de Control Interno?
17
La Mxima Autoridad supervisa el repane interno el cual debe se

elevante para la toma de decisiones?
18
La Mxima Autoridad establece una segregacin de funciones d<

manera que se ejerza una verificacin recproca?
19
La Mxima Autoridad compara los datos registrados por los Sistema;

ie Informacin con los activos fiscos?
120
La Mxima Autoridad realiza seguimiento a las recome0 dacione;

propuestas por los Auditores Internos y Externos para mejorar lm
Controles Internos?
NIA: No Aplica
EMPRESA NICARAGENSE
DE ELECTRICIDAD
Reg. 4993 - M. 60789 - Valor C$ 190.00

La Empresa Nicaragense de Electricidad - ENEL, comunica a todos los proveedores del Estado, que a partir del 08 de
Abril de 2015 estar disponible en la pgina web del SISCAE: www.nicaraguacompra.gob.ni, y pagina web de ENEL:
www.enel.gob.ni, el proceso de licitacin siguiente:
CALENDARIO DE CONTRATACIONES
N
DESCRIPCION
N LICITACION
VENTA
DEPBC
PERIODO DE
ACLARACION
RECEPCIONY
APERTURA OFERTA
Adquisicin de Autobs
N0.009/LP-02/ENEL-2015/BIENES
08/04/1 S hasta
el 08/05/15
Hasta el 23/04/15
11/05/2015
(f) Lic. Azucena Obando, Directora de Adquisiciones. ENEL.

2-2
3347

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Tiraje: 560 Ejemplares

Managua, Martes 14 de Abril de 2015

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

EMPRESA NICARAGENSE DE ELECTRICIDAD

LA GACETA - DIARIO OFICIAL

Con fundamento en el artculo 99 de la Constitucin Poltica

El Ministro de Fomento, Industria y Comercio, en uso de las

SEGUNDO: La representacin legal de esta Cmara ser ejercida

CUARTO: El presente Acuerdo Ministerial entrar en vigencia

Reg. 493 7 - M. 38292 - Valor C$ l 90.00

Que la Ley N 849, Ley General de Cmaras, Federaciones y

ACUERDO MINISTERIAL MIFIC N 010-2015

Que la entidad denominada: "CMARA DE MICRO,

LA GACETA- DIARIO OFICIAL

crecimiento econmico y social de nuestra nacin, para ello

ACUERDO MINISTERIAL MIFIC N 016-2015

El Ministro de Fomento, Industria y Comercio, en uso de las

Que la Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua

Que la entidad denominada: "CAMARA DE COMERCIO,

Con fundamento en el artculo 99 de la Constitucin Poltica de

TERCERO: La "CMARA DE COMERCIO, INDUSTRIA

Publquese y Ejectese. Dado en la ciudad de Managua, a los

Que la entidad denominada: "ASOCIACIN DE

De conformidad al artculo 99 de la Constitucin Poltica de

LA GACETA - DIARIO OFICIAL

PRIMERO: Procdase a la anotacin del Registro de la Entidad denominada: "ASOCIACIN DE REGISTRADORES Y

Estados Unidos Solicita de

Estados Unidos de Amrica,

LA GACETA- DIARIO OFICIAL

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

Reg. 5035 - M. 61213 - Valor C$ 190.00

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

LA GACETA - DIARIO OFICIAL

l. OBLIGATORIEDAD Y COMPATIBILIDAD DE LAS NTCI

CAPTULO l. MARCO LEGAL DE LAS NTCI

1.1. FUNDAMENTO PARA EL DESARROLLO DE LAS NTCI

CAPTULO 11. ASPECTOS TCNICOS DE LAS NTCI

2.1. DEFINICIN Y OBJETO/OS DEL CONTROL INTERN

LA GACETA - DIARIO OFICIAL

PRINCIPIO 5: LA MXIMA AUTORIDAD Y LA ADMINISTRACIN DEFINEN LAS RESPONSABILIDADES

CAPTULO 111. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

3.1 VERIFICACIN DE LA APLICACIN DE LAS NTCI

DEBIDO CUIDADO PROFESIONAL

LA GACETA- DIARIO OFICIAL

ACTIVIDADES DE CONTROL APLICABLES A LOS SISTEMAS DE

UNIDAD DE AUDITORA INTERNA

LA GACETA - DIARIO OFICIAL

1.1 MXIMA AUTORIDAD Y COMIT DE AUDITORA Y FINANZAS

2. ADMINISTRACIN DE LOS RECURSOS HUMANOS

2.1. UNIDAD DE ADMINISTRACIN DE LOS RECURSOS HUMANOS

3.1. REQUERIMIENTO GENERAL

4.1. RESPONSABILIDAD POR EL CONTROL PRESUPUESTARIO

LA GACETA - DIARIO OFICIAL

4.3. FINANCIAMIENTO DE LA EJECUCIN PASIVA DEL PRESUPUESTO

5.1. PROPSITO DEL SISTEMA

6.1. CONTABILIDAD INTEGRADA

7. CONTRATACIN Y ADMINISTRACIN DE BIENES Y SERVICIOS

7.1. PLAN ANUAL DE CONTRATACIONES

LA GACETA - DIARIO OFICIAL

8. INVERSIONES EN PROGRAMAS Y PROYECTOS

9. TECNOLOGA DE LA INFORMACIN (TI)

9.1. PLANEACIN Y ORGANIZACIN