INDICE

PAG.
I.

REGIMEN DE PERCEPCION DEL IGV

1. REGIMEN DE PERCEPCIONES VENTA INTERNA
1.1 AMBITO DE APLICACION 2
1.2 CONSUMIDOR FINAL 2
1.3 OPERACIONES EXCLUIDAS... 3
1.4 IMPORTE Y OPORTUNIDAD DE LA PRECEPCION 4
2. REGIMEN DE PERCEPCIONES IMPORTACIONES
2.1 OPERACIONES EXCLUIDAS. 4
2.2 IMPORTE DE LA PERCEPCION 5
2.3 IMPORTACION DE MERCANCIAS SENSIBLES AL FRAUDE 5
3. REGIMEN DE PERCEPCIONES VENTAS DE COMBUSTIBLES
3.1 OPERACIONES EXCLUIDAS. 6
3.2 IMPORTE Y OPORTUNIDAD DE LA OPERACIN 6

II.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

REGIMEN DE RETENCION DEL IGV

APLICACIN DEL REGIMEN.. 7
OPERACIONES EXCLUIDAS.. 7
IMPORTE DE LA OPERACIN Y TASA DE RETENCION. 8
DESIGNACION Y EXCLUSION DE AGENTE DE RETENCION. 9
COMPROBANTE DE RETENCION.. 9
COMPRABANTE DE PAGO Y NOTAS DE CREDITO Y DEBITO. 10
FUNCIONAMIENTO DE RETENCIONES DEL IGV... 12

1.
2.
3.
4.
5.
6.

REGIMEN DE DETRACCION DEL IGV

APERTURA DE CUENTA DE DETRACCIONES.. 13
REQUISITO PARA LA APERTURA. 14
PROCEDIMIENTO PARA ADQUIRIR UNA CUENTA DE DETRACCION DE OFICIO.. 15
DETRACCION EN EL TRANSPORTE DE BIENES TERRESTRES... 15
OPERACIONES EXEPTUADAS DE LA APLICACIN DEL SISTEMA. 16
DETRACCIONES EN LA VENTA DE BIENES GRAVADOS CON EL IVAP. 19

III.

IV.

CASOS PRACTICOS. 21

I.

REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

El Rgimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del Impuesto General a las Ventas,
mediante el cual el agente de percepcin (vendedor o Administracin Tributaria) percibe del importe de una venta
o importacin, un porcentaje adicional que tendr que ser cancelado por el cliente o importador quien no podr
oponerse a dicho cobro.

El cliente o importador a quien se le efecta la percepcin, podr deducir del IGV que mensualmente determine,
las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponda la
declaracin, asimismo de contar

con saldo

favor podr

arrastrarlos a

perodos siguientes,

pudiendo compensarlos con otra deuda tributaria, o solicitar su devolucin si hubiera mantenido un monto no
aplicado por un plazo no menor de tres (3) perodos consecutivos.

1) REGIMEN DE PERCEPCIONES VENTA INTERNA

1.1 AMBITO DE APLICACION
El Rgimen de Percepciones del IGV a la venta interna de bienes es aplicable a las operaciones de venta
gravadas con el IGV, respecto de los bienes sealados en el Apndice 1 de la Ley N 29173 y normas
modificatorias.
Cabe indicar que la descripcin de los bienes que hace el Apndice 1 es referencial, debiendo considerarse
comprendidos al rgimen adems los bienes contenidos en las sub partidas nacionales indicadas en dicho
Apndice.
1.2 CONSUMIDOR FINAL
Se considera como consumidor final a la persona natural que adquiera bienes comprendidos en el Rgimen por
un importe igual o inferior a setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 700.00) - A partir del 01.01.2014 mil quinientos
y 00/100 Nuevos Soles (S/. 1500.00).
Dicho importe no se tomar en cuenta cuando el valor unitario del bien sea igual o mayor al referido monto,
siempre que no se trate de la venta de ms de una unidad del mismo bien, precisndose que dicha situacin se
da cuando el comprobante de pago se emita por dos o ms unidades de bienes que sean idnticos entre s
(misma marca, modelo, color, tamao, talla o dimensiones).
Adems deber tenerse en cuenta que:
a. Tratndose de bienes como la harina, gaseosas o agua mineral, cerveza, jugos, discos pticos y estuches
porta discos los mismos que se encuentran contenidos en los numerales 1, 2, 3, 18 y 19 del Apndice 1,
siempre que el importe de los bienes adquiridos no exceda de S/. 100 Nuevos Soles, por comprobante de
pago.
b. Tratndose del Gas Licuado de Petrleo, bien comprendido en el numeral 4 del Apndice 1:

i.

Cuando se adquiera hasta dos (2) unidades de cilindros (balones) por comprobante de pago, en
los casos en que la comercializacin se realice en cilindros.

ii.

Cuando el importe no exceda de S/. 1,500 por comprobante de pago, cuando la comercializacin
se realice a granel.

El agente de percepcin no considerar realizada una operacin con un consumidor final, aun cuando se cumpla
con lo sealado, en los siguientes casos:
a. Cuando se emita un comprobante de pago que permita sustentar crdito fiscal del IGV.
b. Tratndose de operaciones de venta originadas en la entrega de bienes en consignacin.
c.

Cuando los bienes sean entregados o puestos a disposicin por el vendedor en algn establecimiento
destinado a la realizacin de operaciones y/o actividades econmicas generadoras de renta de tercera
categora del cliente y a travs del cual se brinde atencin al pblico, tales como bodegas, restaurantes,
tiendas comerciales, boticas o farmacias, grifos y/o estaciones de servicio, entre otros.

1.3 OPERACIONES EXCLUIDAS

No se efectuar la percepcin en:
1. Las operaciones que cumplan, en forma concurrente, con los siguientes requisitos:

Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crdito fiscal;

El cliente tenga la condicin de agente de retencin del IGV o figure en el "Listado de entidades que
podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV".
El listado se aprobar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas,
con opinin tcnica de la SUNAT.
El listado se elaborar sobre la base de las entidades del Sector Pblico Nacional, fundaciones
legalmente establecidas, entidades de auxilio mutuo, comunidades campesinas y nativas, entidades e
instituciones de Cooperacin Tcnica Internacional (Eniex), Organizaciones no Gubernamentales de
Desarrollo Nacionales (ONGD-PER), instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones
de carcter asistencial o educacional inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la
Agencia Peruana de Cooperacin Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores,
Embajadas, Misiones Diplomticas, Oficinas Consulares, Organismos Internacionales, Entidades
Religiosas e instituciones educativas pblicas o particulares.

2. Las ventas realizadas con clientes que tengan la condicin de consumidores finales. Esta condicin no
operar para los bienes comprendidos en los numerales 5 al 12 del Apndice 1.
3. Las ventas de gas licuado de petrleo, despachado a vehculos de circulacin por va terrestre a

travs

de dispensadores de combustible en establecimientos debidamente autorizados por la Direccin General

de Hidrocarburos del Ministerio de Energa y Minas.
4. En el retiro de bienes considerado como venta.

5. Las operaciones de venta efectuadas a travs de la Bolsa de Productos de Lima.

6. En las ventas en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
(Sistema de Detracciones).
1.4 IMPORTE Y OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCION
El importe de la percepcin en la venta interna de bienes ser determinado aplicando el porcentaje de 2% sobre
el precio de venta. En el caso de que el cliente sea tambin agente de percepcin y se emita un comprobante de
pago que permite ejercer el derecho al crdito fiscal, se deber aplicar el porcentaje de 0.5% sobre el precio de
venta.
Se entiende por precio de venta a la suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operacin.
Tratndose de pagos parciales el porcentaje que corresponda se aplicar sobre el importe de cada pago.
El agente de percepcin efectuar la percepcin en el momento en que se realice el cobro total o parcial, con
prescindencia de la fecha en que se realiz la operacin, siempre que a la fecha de cobro mantenga tal condicin.

2) REGIMEN DE PERCEPCIONES - IMPORTACIONES

Este rgimen es aplicable a las operaciones de importacin definitiva de bienes gravada con el IGV. El agente de
percepcin es la SUNAT.
2.1 OPERACIONES EXCLUIDAS
No se aplicar la percepcin a que se refiere el presente ttulo a la importacin definitiva:

Derivada de regmenes de importacin temporal para reexportacin en el mismo estado o de admisin

temporal para perfeccionamiento activo.

De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB no exceda los mil dlares de los Estados
Unidos de Amrica (US $ 1000,00) a que se refieren los incisos a) y b) del artculo 78 del Reglamento de
la Ley General de Aduanas, de bienes considerados envos postales segn el artculo 1 del Decreto
Supremo N 067-2006-EF o ingresados al amparo del Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa, as
como de bienes sujetos al trfico fronterizo a que se refiere el inciso a) del artculo 83 de la Ley General
de Aduanas.

Realizada por quienes sean designados como agentes de retencin del IGV.

Efectuada por el Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del
Impuesto a la Renta.

De los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del Apndice 2 de la Ley N 29173.

De mercancas consideradas envos de socorro, de acuerdo con el artculo 67 del Reglamento de la Ley
General de Aduanas.

Realizada al amparo de la Ley N 27037 - Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona.

Efectuada por los Organismos Internacionales acreditados ante la SUNAT mediante la Constancia emitida
por el Ministerio de Relaciones Exteriores.

De bienes considerados como envos de entrega rpida segn el Decreto Supremo 011-2009-EF, o
equivalentes, siempre que su valor no exceda de los dos mil dlares de los Estados Unidos de Amrica
(US$ 2 000,00).

2.2 IMPORTE DE LA PERCEPCION

El monto de la percepcin ser determinado aplicando el porcentaje que corresponda sobre el importe de la
operacin, que es el valor en Aduanas ms todos los tributos que gravan la importacin y, de ser el caso, los
derechos antidumping y compensatorios. Se aplicarn los siguientes porcentajes:
a) 10%: Cuando el importador se encuentre, a la fecha en que se efecte la numeracin de la DAM (Declaracin
Aduanera de Mercancas) o DSI (Declaracin Simplificada de Importacin), en alguno de los siguientes
supuestos:
- Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes.
- La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripcin en el RUC y dicha condicin figure en los
registros de la Administracin Tributaria.
- Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condicin figure en los registros de la Administracin
Tributaria.
- No cuente con nmero de RUC o tenindolo no lo consigne en la DAM o DSI.
- Realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero.
- Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.
b) 5%: Cuando el importador nacionalice bienes usados.
c) 3.5%: Cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos indicados en los incisos a) y b)
Podrn aplicarse porcentajes diferenciados cuando el importador nacionalice bienes usados o cuando no
nacionalice estos bienes ni se encuentre en los supuestos sealados en el literal a) del prrafo anterior.

2.3 IMPORTACION DE MERCANCIAS SENSIBLES AL FRAUDE

Tratndose de la importacin de bienes considerados como mercancas sensibles al fraude por concepto de
valoracin, el monto de la percepcin del IGV se determinar considerando el mayor monto que resulte de
comparar el resultado obtenido de:
1. Aplicar el porcentaje establecido en los prrafos anteriores segn corresponda, sobre el importe
de la operacin.
2. Multiplicar un monto fijo, el cual deber estar expresado en moneda nacional, por el nmero de
unidades del bien importado, segn sea la unidad de medida, consignado en la DAM (Declaracin
Aduanera de Mercancas).
Tanto la relacin de sub - partidas nacionales donde se encuentran las mercancas sensibles al fraude como
los montos fijos correspondientes a efectos de determinar el monto de la percepcin se encuentran detallados en
el Anexo del Decreto Supremo N 243-2013-EF.

3) REGIMEN DE PERCEPCIONES VENTA DE COMBUSTIBLES

Este rgimen de percepciones del IGV es aplicable a las operaciones de adquisicin de combustibles lquidos
derivados del petrleo, siendo stos aquellos sealados en el numeral 4.2 del artculo 4 del Reglamento para la
comercializacin de Combustibles Lquidos y otros Productos derivados de los Hidrocarburos aprobado
por Decreto Supremo N 045-2001-EM y normas modificatorias, con excepcin del GLP (Gas Licuado de
Petrleo).
3.1 OPERACIONES EXCLUIDAS
Se encontrarn excluidas las operaciones en las que el cliente presente alguna de las siguientes condiciones:

Sea otro agente de percepcin

Sea consumidor directo que cuente con registro habilitado en la Direccin General de Hidrocarburos

Sea consumidor final, entendido como aquel sujeto que no comercializa el combustible adquirido

3.2 IMPORTE Y OPORTUNIDAD DE LA OPERACION

El importe de la percepcin en la adquisicin de combustibles ser determinado aplicando el porcentaje de 1%
sobre el precio de venta, en caso de pagos parciales el porcentaje se aplicar sobre el importe de cada pago.
Se entiende por precio de venta a la suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operacin.

El agente de percepcin efectuar la percepcin en el momento en que se realice el cobro total o parcial, con
prescindencia de la fecha en que se realiz la operacin, siempre que a la fecha de cobro mantenga tal condicin.

II.

REGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV

Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retencin debern retener parte
del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior entrega
al fisco, segn la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias.
Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se encuentran obligados a soportar la
retencin, pudiendo deducir los montos que se les hubieran retenido contra el IGV que les corresponda pagar, o
en su caso, solicitar su devolucin.
Este rgimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya obligacin nazca a partir del 01 de
junio del 2002.
Responsabilidad del Agente de Retencin
El agente de retencin es el nico responsable frente a la administracin tributaria cuando se realiz la
retencin y es solidario cuando no cumpli con la retencin correspondiente, de conformidad a lo sealado en el
artculo 18 del TUO del Cdigo Tributario.
1. APLICACIN DEL REGIMEN Y OPERACIONES EXCLUIDAS

El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones de venta de bienes, primera venta de bienes
inmuebles, prestacin de servicios y contratos de construccin gravadas con el IGV cuyos importes superen S/.
700.00 (Setecientos Nuevos Soles); en este sentido, no es de aplicacin en operaciones que estn exoneradas e
inafectas del impuesto.

Ejemplo: En operaciones con proveedores ubicados en la Amazona de acuerdo a la Ley 27037. Si ste se realiza para su
consumo en la zona, no se retiene por el pago de esta operacin, pero si este mismo bien es llevado para su consumo fuera
de la zona, si se retiene.
2. OPERACIONES EXCLUIDAS DE RETENCION
El Agente de Retencin no efectuar la retencin del IGV, en las siguientes operaciones:

OPERACIN EXCLUIDA

Operaciones exoneradas e inafectas

Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes.

Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de Retencin.

En operaciones en las que se emitan recibos por servicios pblicos de luz o agua, boletos de aviacin
y otros documentos a los que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de
Comprobantes de pago (documentos autorizados)

En operaciones en las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquinas
registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crdito fiscal (consumidores
finales)

En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no exista la obligacin de otorgar

comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el artculo 7 del Reglamento de Comprobantes
de Pago

En la cuales operes el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (Sistema
de Detracciones SPOT)

En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas de adjudicacin. Estas

operaciones seguirn regulndose conforme lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de

Pago.

Realizadas con proveedores que tengan la condicin de Agentes de Percepcin del IGV, segn lo
establecido en las Resoluciones DE Superintendencia N 128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus
respectivas normas modificatorias. (Art. 5 literal h de la R.S. 037-2002/SUNAT)

10

Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la condicin de Agentes de
Retencin, cuando dichas operaciones las efecten a travs de un tercero bajo la modalidad de
encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo pblico o privado.

La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retencin o Agente de Percepcin referidos en los incisos a) y b) y
h) se verificar al momento de realizar el pago.
Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos Contribuyentes slo se le retendr el IGV por los pagos que se le
efecte a partir del primer da calendario del mes siguiente de la notificacin de su exclusin e incluso respecto de
operaciones realizadas a partir del 01 de junio del 2002.

3. IMPORTE DE LA OPERACIN Y TASA DE RETENCION

IMPORTE DE LA OPERACION
Cabe indicar que el importe total de la operacin gravada, es la suma total que queda obligado a pagar el
adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construccin, incluidos los tributos que graven la operacin,
inclusive el IGV.
En caso de pagos parciales de la operacin gravada con el impuesto, la tasa de retencin se aplicar sobre el
importe de cada pago.
Para efectos del clculo del monto de la retencin, en las operaciones realizadas en moneda extranjera, la
conversin a moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago. En los das en que no se publique el tipo de cambio
referido se utilizar el ltimo publicado

TASA DE RETENCION
La tasa de la retencin hasta febrero del 2014 era el seis por ciento (6 %) del importe total de la operacin
gravada.
Sin embargo, mediante Resolucin de Superintendencia N 033-2014/SUNAT, publicada el 01 de febrero del
2014, la tasa de retencin asciende al tres por ciento (3%) del importe de la operacin, la misma que entr en
vigencia el 01 de marzo del 2014 y es aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria
del IGV se genere a partir de dicha fecha.

TASA HASTA FEBRERO DEL 2014

TASA DESDE EL 1 MARZO DEL 2014

6%

3%

4. DESIGNACION Y EXCLUSION DE AGENTES DE RETENCION

La designacin de Agentes de Retencin, as como la exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos designados como Agentes de Retencin actuarn o
dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del momento indicado en dicha resolucin.
Cuando las Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la calidad de Agentes de Retencin se extingan y
se produzca la baja del RUC, las Unidades Ejecutoras que asuman sus activos y/o pasivos y que sean
designadas Agentes de Retencin, debern efectuar las retenciones que correspondan por las operaciones
pendientes de pago que hubieran realizado las primeras.

5. COMPROBANTES DE RETENCION
Al momento de efectuar la retencin, el Agente de Retencin entregar a su Proveedor un "Comprobante de
Retencin", el cual deber tener obligatoriamente los siguientes requisitos mnimos
REQUISITOS MINIMOS DEL COMPROBANTE DE RETENCION:
INFORMACIN IMPRESA

INFORMACIN NO NECESARIAMENTE IMPRESA

Datos de identificacin del agente de retencin:

Apellidos y nombres, denominacin o razn social

Apellidos y nombres, denominacin o razn social

del Proveedor

Domicilio fiscal
Nmero de RUC
Denominacin del Comprobante:

Nmero de RUC del proveedor

10

Comprobante de Retencin
Numeracin

Fecha de emisin del Comprobante de Retencin

Serie y nmero correlativo

Datos de la imprenta que realizo la impresin:

Identificacin de los comprobantes de pago o

Apellidos y nombres, denominacin o razn social

notas de debito que dieron origen a la retencin:

Nmero de RUC

Tipo de documento

Fecha de impression

Numeracin, serie y nmero correlativo

Fecha de emisin

Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la Monto del pago

SUNAT: que debe estar junto con los datos de la empresa
grfica
Destino del original y las copias:

Importe retenido

En el original: Proveedor
En la primera copia: Emisor Agente de Retencin
En la segunda copia: SUNAT, que permanecer en poder del
Agente de retencin.

NOTA
1. Los sujetos excluidos como Agentes de Retencin solicitarn la baja de los comprobantes de retencin y/o
cancelacin de la autorizacin de impresin de ser el caso, hasta la fecha en que opere su exclusin como tales.
2.- Las caractersticas del "Comprobante de Retencin", en lo que corresponda, sern las sealadas en
los numerales 1 y 4 del artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
3.- La impresin de los mencionados comprobantes por los Agentes de Retencin se podr efectuar:
a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el Formulario N 816 -"Autorizacin de Impresin a
travs

de

SUNAT Operaciones

en

Lnea"

cumplir

con

lo

dispuesto

en

la RESOLUCIN

DE

SUPERINTENDENCIA N 167-2003/SUNAT, norma que establece la forma y condiciones para solicitar las
autorizaciones de impresin empleando SUNAT Operaciones en Lnea, as como, en lo que sea pertinente, las
obligaciones sealadas en los numerales 1, 4, 5, 6, 7, 9, 10 y 11.1 del Artculo 12 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de Retencin pueden utilizar su propio sistema
computarizado. Para ello, requieren presentar previamente el formulario 806 a la SUNAT para que autorice la
serie asignada al punto de emisin y el rango de los comprobantes a imprimir. En este caso, el comprobante de
pago no requiere cumplir con los datos de la imprenta y las obligaciones sealadas en el numeral 1 del Artculo 9
del Reglamento de Comprobantes de Pago.
La referida autorizacin ser solicitada a partir de la fecha de su designacin como Agente de Retencin.

11

6. COMPROBANTES DE PAGO Y NOTAS DE CREDITO Y DEBITO

COMPROBANTE DE PAGO
Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones gravadas con el IGV que se encuentran comprendidas
en el Rgimen de Retenciones no podrn incluir operaciones no gravadas con el impuesto.

NOTAS DE DBIDO Y CRDITO

Las notas de dbito que modifiquen los comprobantes de pago emitidos por las operaciones sujetas al rgimen
sern tomadas en cuenta a efectos de la retencin, si fueron emitidas cuando an no se haba realizado el
pago corresponder realizar la retencin por el importe total de la operacin, si ya se haba producido el pago slo
corresponder realizar la retencin por el importe de la nota de dbito, an cuando no se haya efectuado la
retencin debido a que el importe orginal de la operacin no superaba los S/. 700 soles.
Las notas de crdito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectu la retencin no darn lugar a una
modificacin de los importes retenidos, ni a su devolucin por parte del Agente de Retencin, sin perjuicio de que
el IGV respectivo sea deducido del impuesto bruto mensual en el perodo correspondiente.

La retencin correspondiente al monto de las notas de crdito mencionadas en el prrafo anterior podr deducirse
de la retencin que corresponda a operaciones con el mismo proveedor respecto de las cuales an no ha operado
sta.
Podemos apreciar los efectos de las notas de dbito y crdito en el siguiente cuadro:

IMPORTE DEL

IMPORTE DE LA

COMPROBANTE

NOTA

DE PAGO

DE DEBITO

IIMPORTE
TOTAL
DE
OPERACIN

CONDICIN A LA FECHA

SE EFECTA
DE EMISIN DE LA NOTA DE
LA
RETENCIN?
DEBITO
Se

S/. 690

S/. 30

S/. 720

pag

el

Comprobante

importe

del

de

Pago

sin

el

importe

retencin.
S/. 690

S/. 30

S/. 720

No

S/. 30

S/. 740

pag

pag

Comprobante

el

No
S/. 710

S/. 30

S/. 740

se

pag

Comprobante
retencin.

12

Nota de Dbito

de la operacin

importe

del

de

Pago

con

el

importe

de

Pago

retencin.

SI, por el importe de la

delSI, por el importe total

Comprobante de Pago.
Se

S/. 710

se

LA

SI, por el importe de la

Nota de Dbito

delSI, por el importe total

conde

la

operacin operacin

NO, el importe de la
S/. 600

S/. 30

Importe del Comprobante pagado

S/. 630

o pendiente de pago.

operacin incluida la
Nota de Dbito, no
supera

el

monto

mnimo de S/. 700

7. FUNCIONAMIENTO RETENCIONES DEL IGV

EL AGENTE DE RETENCION:

a) Efectuar la retencin en el momento en que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se
efectu la operacin gravada con el IGV.
En el caso que el pago se realice a un tercero el Agente de Retencin deber emitir y entregar el comprobante de
retencin al proveedor. Tratndose de pagos parciales, la tasa de retencin se aplicar sobre el importe de cada
pago.
b) Declarar el monto total de las retenciones practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo utilizando
el PDT-Agentes de Retencin, Formulario Virtual N 626.
El Agente de Retencin deber presentar el referido PDT inclusive cuando no se hubieran practicado retenciones
en el periodo.
NOTA:

13

La declaracin y el pago se realizarn de acuerdo con el cronograma para el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.

III.

REGIMEN DE DETRACCIONES DEL IGV

El sistema de detracciones, comnmente conocido como SPOT, es un mecanismo administrativo que coadyuva
con la recaudacin de determinados tributos y consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el
comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas
operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o
prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta del Banco de la Nacin
para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos sus respectivos intereses y la actualizacin
que se efecte de dichas deudas tributarias de conformidad con el artculo 33 del Cdigo Tributario, que sean
administradas y/o recaudadas por la SUNAT.
El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:

La venta interna de bienes y prestacin de servicios

Servicio de transporte de bienes por va terrestre

Servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre

Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)

Es importante mencionar que las detracciones pueden servir para el pago de sus impuestos.

A. APERTURA CUENTA DE DETRACCIONES

14

Para efectuar el depsito de las detracciones, debe abrirse una cuenta corriente en el Banco de la Nacin de la
siguiente manera:
La apertura de las cuentas corrientes podrn realizarse a solicitud del titular de la cuenta en alguna de
las agencias autorizadas del Banco de la Nacin y son las siguientes:

En caso el proveedor o prestador del servicio carezca de cuenta de detraccin, el adquirente o usuario del servicio
sujeto al Sistema, comunicar dicha situacin a la SUNAT a efectos que se efecte una apertura de oficio por el
Banco de la Nacin.

B. REQUISITOS PARA LA APERTURA

Si es Persona Natural:

Carta firmada por el titular solicitando la apertura de la cuenta corriente.

Copia simple del documento de identidad vigente (DNI, Carn de Extranjera, Pasaporte).

Copia simple del RUC actualizado.

Registro de firma de la persona autorizada para el manejo de la cuenta corriente.

15

Si es Persona Jurdica:

Declaracin Jurada para apertura de cuenta corriente de detracciones.

Copia simple del documento de identidad vigente (DNI, Carn de Extranjera, Pasaporte)

Copia simple del RUC actualizado.

Registro de firma de la(s) persona(s) autorizada(s) para el manejo de la cuenta corriente.

Nota:
En caso que el(os) representante(s) no se apersone(n) para abrir la cuenta corriente de detracciones,
podr(n) autorizar a un tercero mediante Carta Poder Simple, remitiendo las Tarjetas de apertura y
registro de firmas debidamente firmadas. La tercera persona deber traer consigo su Documento de
Identidad vigente.
Las tarjetas para la apertura de cuenta y registro de firmas pueden ser solicitadas en cualquier Agencia
del Banco de la Nacin.

C. PROCEDIMIENTO PAR ADQUIRIR UNA CUENTA DE DETRACCION DE OFICIO

1. El adquirente o usuario del servicio, respecto de alguna operacin sujeta al Sistema de Detracciones
donde el proveedor o prestador de servicio carezca de cuenta de detraccin abierta en el Banco de la
Nacin, comunicar dicha situacin a la SUNAT solicitando la apertura de oficio de una cuenta de
detraccin con la finalidad de hacer el depsito respectivo.
2. La solicitud ser presentada en la dependencia a la que corresponde el domicilio fiscal del adquirente o
usuario de servicio, y deber sealar los datos de identificacin del proveedor o prestador de servicio
(RUC, Nombre o razn social, direccin).
3. La SUNAT requerir al proveedor o prestador del servicio para que
4.

en el plazo de tres das hbiles proceda a abrir la cuenta de detraccin.

5. En caso el contribuyente requerido no cumpla con abrir la cuenta de detraccin, o tenga la condicin de
domicilio NO HABIDO, la SUNAT proceder a solicitar al Banco de la Nacin abrir una cuenta de oficio
con los datos que se encuentran registrados en el RUC.
6. El Banco de la Nacin abrir la cuenta y comunicar tal hecho a la SUNAT por correo electrnico u otro
medio, detallando los datos de la cuenta abierta, la misma que ser comunicada al solicitante.

16

7. Asimismo, la SUNAT notificar al proveedor o prestador de servicio comunicndole que se ha procedido

a abrirle una cuenta de detraccin de oficio y que deber acercarse al Banco de la Nacin para
complementar el trmite de apertura de cuenta, luego del cual podr solicitar al Banco de la Nacin las
chequeras que le permita disponer de los fondos para el pago de las obligaciones tributarias.
Nota:
En caso que el(os) representante(s) no se apersone(n) para abrir la cuenta corriente de detracciones, podr(n)
autorizar a un tercero mediante Carta Poder Simple, remitiendo las Tarjetas de apertura y registro de firmas
debidamente firmadas. La tercera persona deber traer consigo su Documento de Identidad vigente.
Las tarjetas para la apertura de cuenta y registro de firmas pueden ser solicitadas en cualquier Agencia del
Banco de la Nacin.

D. DETRACCIONES EN EL TRANSPORTE DE BIENES POR VIA TERRESTRE

Mediante Resolucin de Superintendencia N 073-2006/SUNAT, en uso de las facultades conferidas por el
artculo 13 del TUO del Decreto Legislativo N 940 y normas modificatorias, se incluye al transporte de bienes por
va terrestre dentro de las operaciones sujetas al SPOT.
Estn sujetos a las detracciones los servicios de transporte de bienes por va terrestre gravado con el IGV,
siempre que el importe de la operacin o el valor referencial, segn corresponda, sea mayor a S/.400.00
(Cuatrocientos y 00/100 Nuevos Soles).
Se debe tener en cuenta que en los casos que el prestador del servicio de transporte de bienes por va terrestre
subcontrate la realizacin total o parcial del servicio, sta tambin estar sujeta al sistema, as como las sucesivas
subcontrataciones, de ser el caso.
Para efectos de determinar el porcentaje de detraccin aplicable, los servicios de movimiento de carga que se
presten en forma conjunta con el servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre y se incluyan en el
comprobante de pago emitido por dicho servicio, sern considerados como parte de ste y no dentro del numeral
4 del anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
El Sistema no incluye los servicios de transporte de bienes realizado por va frrea, transporte de equipaje de
pasajeros cuando concurra con el servicio de transporte de pasajeros y transporte de caudales o valores.

E. OPERACIONES EXEPTUADAS DE LA APLICACIN DEL SISTEMA

El sistema no se aplicar, siempre que:

Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o
cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos
tributarios. Esto no opera cuando el usuario es una entidad del Sector Pblico Nacional de acuerdo al
inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.

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El usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley
del Impuesto a la Renta.

Cul es el monto del Depsito?

Para determinar el monto del Depsito debemos considerar lo siguiente:
1) Tratndose del servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre respecto del cual corresponda
determinar valores referenciales de conformidad con el Decreto Supremo N 010-2006-MTC y norma
modificatoria, el monto del depsito resulta de aplicar el porcentaje de cuatro por ciento (4%) sobre el importe de
la operacin o el valor referencial, el que resulte mayor.
Dicho valor referencial se obtiene de multiplicar el valor por tonelada mtrica (TM) establecido en las Tablas de
valores publicadas en el D.S. N 010-2006-MTC y norma modificatoria, por la carga efectiva de acuerdo a la ruta a
la que corresponde el servicio.
Es importante sealar que de conformidad al artculo 3 del D.S. N 010-2006-MTC y norma modificatoria, el
monto de valor referencial no puede ser inferior al 70% de la capacidad de carga til nominal del vehculo, para lo
cual se de deber verificar los valores expuestos en el Anexo III del antes sealado decreto supremo.

De otro lado, de ser se deber determinar un valor referencial preliminar por cada viaje a que se refiere el inciso e)
del artculo 2 del Decreto Supremo N 010-2006-MTC y norma modificatoria, y por cada vehculo utilizado para la
prestacin del servicio, siendo la suma de dichos valores el valor referencial correspondiente al servicio prestado
que deber tomarse en cuenta para la comparacin con el importe de la operacin.
El importe de la operacin y el valor referencial sern consignados en el comprobante de pago por el prestador
del servicio. El usuario del servicio determinar el monto del depsito aplicando el porcentaje sobre el que resulte
mayor.
2) En los casos en que no existan valores referenciales o cuando los bienes transportados en un mismo vehculo
correspondan a dos (2) o ms usuarios, el monto del depsito se determinar aplicando el porcentaje de cuatro
por ciento (4%) sobre el importe de la operacin.

Cundo se aplica el factor de retorno al vaco?

De conformidad al artculo 4 del Decreto Supremo N 010-2006-MTC y norma modificatoria, al valor referencial
obtenido se le aplicar un factor de 1.4 cuando la ruta del servicio exceda los 200 kilmetros virtuales y nos
encontremos en los siguientes supuestos:
a) Contenedores llenos en un sentido y vacos en el otro sentido.
b) Cargas peligrosas, tales como explosivos y sus accesorios; gases inflamables, no inflamables, txicos y no
txicos; lquidos inflamables; slidos inflamables; oxidantes y perxidos orgnicos; txicos agudos (venenosos) y
agentes infecciosos; radioactivos, corrosivos, miscelneos y residuos peligrosos.

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c) Cargas lquidas en cisterna.

d) Cargas a granel en tolvas con mecanismos de descarga propio.
e) Furgones refrigerados.

Quines son los sujetos obligados a efectuar el Depsito?

Los sujetos obligados a efectuar el depsito son:

El usuario del servicio.

El prestador del servicio, cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el
depsito respectivo, sin perjuicio de la sancin que corresponda al usuario del servicio que omiti realizar
el depsito habiendo estado obligado a efectuarlo.

En qu momento se debe efectuar el Depsito?

El depsito se realizar:

Hasta la fecha del pago parcial o total al prestador del servicio o dentro del quinto (5) da hbil del mes
siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo
que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el usuario del servicio.

Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operacin, cuando el
obligado a efectuar el depsito sea el prestador del servicio.

Cmo se emite el comprobante de pago por la detraccin?

Los comprobantes de pago que se emitan por el servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre sujeto
al Sistema, no podrn incluir operaciones distintas a sta. De esta manera, a fin de identificar las operaciones
sujetas al SPOT, en los comprobantes de pago deber consignarse como informacin no necesariamente
impresa:
a) La frase: "Operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central".
b) El nmero de Registro otorgado por el Ministerio de Transporte y Comunicaciones al sujeto que presta el
servicio de Transporte de bienes realizado por va terrestre, de acuerdo con el Reglamento Nacional de
Administracin de Transporte, aprobado por el Decreto Supremo N 009-2004-MTC y normas modificatorias,
cuando cuente con dicho nmero de registro.
c) El valor referencial correspondiente al servicio prestado, de ser el caso, de conformidad al Decreto Supremo N
010-2006-MTC y norma modificatoria.
Tratndose de los casos en que corresponda determinar valores referenciales, se consignar adicionalmente
como informacin no necesariamente impresa en el mismo comprobante de pago o documento anexo, lo
siguiente:

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a) El valor referencial preliminar determinado por cada viaje y por cada vehculo utilizado para la prestacin del
servicio y, de ser el caso, se deber indicar la aplicacin del factor de retorno al vaco.
b) La configuracin vehicular de cada unidad de transporte utilizada para la prestacin del servicio y las toneladas
mtricas correspondientes a dicha configuracin de acuerdo con el Anexo III del Decreto Supremo N 010-2006MTC, modificado por el Artculo 3 del Decreto Supremo N 033-2006-MTC publicado el 30 de setiembre de 2006.
c) El punto de origen y destino a que se refiere el inciso d) del artculo 2 del Decreto Supremo N 010-2006-MTC,
discriminado por cada configuracin vehicular.

F. DETRACCIONES EN LA VENTA DE BIENES GRAVADOS CON EL IVAP

Mediante la Resolucin de Superintendencia N 266-2004/SUNAT se establece la aplicacin del Sistema al IVAP
(Impuesto a la Venta de Arroz Pilado), que grava la primera venta en territorio nacional del arroz pilado.
Se encuentra sujeta al Sistema la primera venta de bienes gravada con el IVAP, cuando el importe de la operacin
sea mayor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles).
En operaciones cuyo importe sea menor o igual a dicha suma, el Sistema tambin se aplicar cuando por cada
unidad de transporte, la suma de los importes de las operaciones correspondientes a los bienes trasladados sea
mayor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles).

OPERACIONES EXCEPTUADAS
El Sistema no se aplicar cuando por la operacin se emita pliza de adjudicacin con ocasin del remate o
adjudicacin por los martilleros pblicos o entidades que rematan o subastan bienes por cuenta de terceros, a que
se refiere el inciso g) del numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.

MONTO DEL DEPOSITO

El monto del depsito resultar de aplicar el porcentaje de tres y ochenta y cinco centsimos por ciento (3.85%)
sobre el importe de la operacin.
SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPOSITO
Los sujetos obligados a efectuar el depsito son:
a) El adquirente.
b) El proveedor, en los siguientes casos:

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1) Cuando tenga a su cargo el traslado y entrega de bienes y la suma de los importes de las operaciones
correspondientes a los bienes trasladados sea mayor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles). Lo
sealado ser de aplicacin sin perjuicio de que el proveedor realice el traslado por cuenta propia o a travs de un
tercero.
2) Cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo. La
presente obligacin no libera de la sancin que le corresponda al adquirente que omiti realizar el depsito
habiendo estado obligado a efectuarlo.
3) Cuando la venta sea realizada a travs de la Bolsa de Productos.
c) El usuario del servicio de pilado, cuando retire los bienes de las instalaciones del Molino y en consecuencia
opere la presuncin de primera venta a que se refiere el artculo 4 de la Ley del IVAP.

MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPOSITO

El depsito se realizar con anterioridad al retiro de los bienes del Molino o Almacn, en este ltimo caso cuando
el retiro se origine en una operacin de primera venta.

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CASOS
PRACTICOS

PERCEPCION
a) CASO PRACTICO: COBRANZA AL CONTADO
La empresa Combustibles S.A. ha sido designada como Agente de Percepcin del IGV, por lo cual
se encuentra obligada a percibir a sus clientes a partir de las operaciones del 14/10/02.
Efecta una venta el 18/10/02 de gasolina de 90 (combustible sujeto al sistema de percepciones)
a Servicentro Unin S.A. con la factura 001-0152 la cual se emiti como sigue:

Valor de Venta

S/. 1,000.00

IGV

S/. 180.00

22

Precio de Venta

S/. 1,180.00

Percepcin

S/. 11.80 *

Total a cobrar

S/. 1,191.80

* (De manera referencial se incluye en la factura el importe de la Percepcin, 1% del precio de

venta S/.1,180.00 x 1% = S/. 11.80)
En la misma fecha se efecta la cobranza con cheque N 15648 del Banco RIF
Solucin:
El cheque de Servicentro Unin S.A. por el pago de la factura debe emitirse por el total incluyendo
la percepcin S/.1,191.80, y Combustibles S.A. deber entregar un comprobante de percepcin
como sigue:
Fecha : 18/10/02

Factura

Monto total cobrado

Percepcin

001-0152

S/. 1,191.80

S/. 11.80 **

** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado : S/.1,191.80 x 0.0099 =
S/.11.80)

b) CASO PRACTICO: COBROS PARCIALES

En el mismo caso, y en el supuesto que en el da de la venta solo se efectu una cobranza parcial
con cheque N 15649 del Banco RIF por S/. 500.00 y el 31/10/02 se cancele la factura en efectivo.
Solucin:

23

El cheque de Servicentro Unin S.A. del 18/10/02 por el pago a cuenta de S/. 500.00, lleva
implcito la percepcin del IGV en forma proporcional. Combustibles S.A. deber entregar
comprobante de percepcin como sigue:
Fecha : 18/10/02

Factura

Monto total cobrado

Percepcin

001-0152

S/.500.00

S/. 4.95**

** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado : S/.500.00 x 0.0099 = S/.4.95)

El 31/10/02 la cobranza debe ser por S/. 691.80 para que se cancele la factura y Combustibles
S.A. deber entregar comprobante de percepcin como sigue:
Fecha : 31/10/02

Factura

Monto total cobrado

Percepcin

001-0152

S/.691.80

S/. 6.85**

** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado : S/.691.80 x 0.0099 = S/.6.85)

Nota:
Los pagos parciales dan lugar al calculo de percepciones parciales, cuya suma es igual al monto
de la percepcin sobre el total de la operacin (S/.4.95 + S/.6.85 =S/.11.80)

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c) CASO PRACTICO: OPERACIONES EN DOLARES

La empresa Combustibles S.A. designada como Agente de Percepcin del IGV.
Efecta una venta el 20/10/02 de gasolina de 97 (combustible sujeto al sistema de percepciones)
a Estacin de Servicio Los ngeles S.A. con la factura 001-0188 la cual se emiti como sigue:

Valor de Venta :

US $500.00

IGV:

US $ 90.00

Precio de Venta :

US $590.00

Percepcin:

US $ 5.90*

Total a cobrar:

US $595.90

* (De manera referencial se incluye en la factura el importe de la Percepcin, 1% del precio de

venta US$. 590.00 x 1% = US$ 5.90)

La cobranza se efecta en dos partes el da de la venta, Estacin de Servicio Los ngeles S.A.
entrega cheque N 12453 por US$ 300 y el 30/10/02 cancela la diferencia en efectivo.
Solucin:
El cheque del 20/10/02 por el pago a cuenta es de US$. 300.00, como sabemos todo pago a
cuenta lleva implcito la percepcin en forma proporcional a ste.
Adems la percepcin se efecta en soles al tipo de cambio promedio venta de la fecha del cobro.
Entonces :
20/10/2002 US$ 300.00 * T/C 3.545 1,063.50

25

30/10/2002 US$ 295.90 * T/C 3.564 1,054.59

* Tipo de cambio supuesto solo para resolver el caso.

Combustibles S.A. deber entregar comprobante de percepcin como sigue:

Fecha : 20/10/02

Factura

Monto total cobrado

Percepcin

001-0188

S/.1,063.50

10.53 **

** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado : S/.1,063.5 x 0.0099 = S/.
10.53)

Fecha : 30/10/02

Factura

Monto total cobrado

Percepcin

001-0188

S/. 1,054.59

10.44**

** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado : S/.1054.59 x 0.0099 =
S/.10.44)

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RETENCION
1. CASO PRACTICO:
El 15.06.02 la empresa Margaritas S.A.C. adquiri de su proveedor mercadera por un precio de venta de S/.
1,700, y que fue cancelada inmediatamente.
El 25.06.02 su proveedor le emite una Nota de Crdito por S/. 1,700, por la anulacin de la venta citada.
En la misma fecha recibe del mismo proveedor una factura por S/.4,012 incluido IGV por la adquisicin de otra
mercadera. Cunto debe retener?
Solucin:
Por la factura de S/. 1,700 se aplic la retencin de S/. 102 en la fecha del pago. La emisin de la Nota de Crdito
por la anulacin de la operacin, no da lugar a la devolucin del monto retenido.
Sin embargo, la empresa podr deducir los S/. 102 retenidos aplicndolo al importe de la retencin
correspondiente a la factura de S/. 4,012.
Valor de Venta

3,400

IGV

612

Precide Venta

4,012

Retencin: 3% x 4,012 = S/. 120

S/. 120 - S/. 102 (ya retenido) = S/ 18

2. CASO PRACTICO

27

El proveedor empresa "A" realiza una venta de mercadera a su cliente empresa "B" por el importe de S/. 1,200 el
10 de abril, pactndose el pago en 2 partes:
10 de abril - Factura 1 por S/. 800
26 de abril - Factura 2 por S/. 400
Sin embargo, luego de emitida la factura 1 el proveedor emiti una Nota de Crdito el 12 de abril por disminucin
de la operacin, por un valor de S/. 350.

El cliente empresa "B", realiz pagos parciales por S/. 600:

10 de abril - Factura 1 por S/. 400
26 de abril - Factura 2 por S/. 200

Solucin:
Factura 1:

S/. 800

(-) Nota de Crdito

(350)
450

Factura 2:

S/. 400

Importe total de la operacin S/. 850

Importe de pagos parciales (600)
En este caso habra retencin, a pesar que los pagos parciales no superan los S/. 700, pero la suma del importe
de cada comprobante de pago (ajustado por la Notas de Crdito emitida) supera dicho importe.

3. CASO PRACTICO
El proveedor empresa "A" realiza una venta de mercadera a su cliente empresa "B" por el importe de S/. 1,800 el
16 de agosto, pactndose el pago en 3 partes:
16 de agosto Factura 1 por S/. 600

28

23 de agosto Factura 2 por S/. 600

29 de agosto Factura 3 por S/. 600
Se debe retener?
Solucin:
S se retiene en cada pago, porque no obstante el pago parcial a realizar por cada factura no supera los S/. 700,
el importe de la operacin supera dicho importe.

DETRACCION
1. CASO PRACTICO
La Empresa Comercial Francis Shirley SAC compra Azcar a la Empresa productora Azuquitar del Norte SRL,
dicha compra asciende a un Precio Total de S/.11,900.
La Empresa Vendedora, Azuquitar del Norte SRL esta sujeta a la Detraccin del 10%, por la venta de Azcar. El
Comprador Comercial Francis Shirley SAC determina la Detraccin por la Compra de la Azcar por estar
comprendida dentro de los alcances del Anexo N 01 de la norma.
Calculo de la Detraccin
Precio de Compra......................11,900
10% Detraccin de 11,900........< 1,190>
Neto a Pagar............................10,710
El Comprador Comercial Francis Shirley SAC efecta el deposito por S/.1,190 en la cuenta del Banco de la
Nacin que ha sido abierta por el Proveedor.
2. CASO PRACTICO
La Empresa Yo Fui Lorna y Cojinova SAC vende productos Hidrobiologicos comprendido en el Anexo N 02,
emitiendo una Boleta de Venta con fecha 15 de Agosto de 2005 por S/.1,650
SOLUCION:
En este caso se emiti una Boleta de Venta, la cual no permite deducir gasto y/o costo para efectos tributarios y
es menor a UIT (S/.1,650). No se tiene la obligacin de efectuar el depsito por el Sistema de Detraccin

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3. CASO PRACTICO
La Empresa Consultora Se que Volvers SAC presta servicios de Asesora Empresarial comprendido en el
Anexo N 03, emitiendo una Factura con fecha 25 de Agosto de 2005 por S/.500
SOLUCION:
En el presente caso se emiti una Factura, la cual permite sustentar Crdito Fiscal y deducir gasto y/o costo para
efectos tributarios por S/.500 y es menor a S/.700 no se tendr la obligacin de efectuar el depsito por el Sistema
de Detraccin.

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