UNIVERSIDAD DE SAN SIMON

AUDITORIA DE CONFIABILIDAD
DE LOS REGISTROS Y ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
MEMORANDUM DE PLANIFICACION
I.-

TERMINOS DE REFERENCIA
A.-

Naturaleza del trabajo

En cumplimiento al Programa Operativo Anual (POA) aprobado y
evaluado por la Contralora General del Estado por la gestin 2012. El
Departamento de Auditora Interna, proceder a efectuar Auditoria de
los Registros Contables y Estados Financieros (consolidados) de la
Universidad de San simon al 31 de diciembre de 2012.

B.-

Objeto
La auditora a practicarse est orientada a verificar la confiabilidad de la
informacin financiera y el cumplimiento a la normativa legal en actual
vigencia.

C.-

Objetivos
Emitir el informe de confiabilidad sobre los estados financieros bsicos,
complementarios y sus respectivos registros contables. y si el control
interno relacionado con la presentacin de la informacin financiera, ha
sido diseado e implantado para lograr los objetivos de la entidad.

D.-

Alcance
Nuestro examen comprender el anlisis y comprobacin de las
principales operaciones, los registros utilizados y la informacin
financiera emitida y toda la documentacin relacionada con los Estados
Financieros al 31 de Diciembre de 2012.

E.-

Informes a emitir
Como resultado del examen se emitir la opinin del auditor interno
sobre la confiabilidad de los Registros y Estados Financieros, si durante
el proceso de la auditoria se detectasen hallazgos significativos, estos
sern objeto de informes separados sobre los controles internos o de
responsabilidades, segn exijan las circunstancias para conocimiento
de la MAE del Comit Ejecutivo de la Universidad Boliviana y de la
Contralora General del Estado.

F.-

Normas y Disposiciones Legales

El trabajo a desarrollarse tendr como base de aplicacin las siguientes
disposiciones legales vigentes:
1.
Ley 1178 SAFCO de 20 de julio 1990 y sus Decretos
Reglamentarios
2.
Estatuto Orgnico de la EMI
3.
Decreto Supremo N 756 de 20 de Diciembre de 2010.
4.
Normas de Auditoria gubernamental aprobado mediante
Resolucin CGE/094/2012 del 27/08/2012.
5.
Principios, Normas Generales y Bsicas de Control Interno
Gubernamental aprobado por resolucin CGR-1/070/2000 del
21/09/2000.
1-9

6.
7.
8.
9.
10.

Resolucin Ministerial No.704/89 emitida por el Ministerio de

Finanzas
Normas Bsicas del Sistema de Contabilidad Gubernamental
Integrada, Resolucin Suprema N 222957 de 04/03/07
Normas Bsicas del Sistema de Presupuesto, Resolucin
Suprema No.225558 de 01-12-05
Ley 843 y sus modificaciones posteriores
Otras normas inherentes al desarrollo del trabajo

G.-

Presentacin del Informe

Los informes de referencia se presentaran a la conclusin de los
mismos, es decir el 28 de febrero de 2013.

H.-

Historial de Auditorias Practicadas

De acuerdo a la informacin del Dpto. de Auditoria interna, se establece
que se han efectuado trabajos de auditora interna segn POA
aprobado y evaluado por la C.G.E. durante la gestin 2012, que
servirn como referencia integral.
El informe de deficiencias de control interno, emergentes del examen de
confiabilidad de la gestin 2011, el seguimiento a las recomendaciones
se realizara de acuerdo al POA elaborado por Auditora Interna, para la
gestin 2012.

II.-

INFORMACION SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES Y SUS

RIESGOS INHERENTES.
A.-

Disposiciones legales
La Universidad de San simon es una Universidad de Enseanza tcnica
Superior de la Fuerzas Armadas de la Nacin, fue creada el 26 de
Octubre de 1925 por Decreto Supremo N 2226, elevado a rango de
Ley bajo el N 486 del 10 de Noviembre de 1950 y complementado por
Decreto Supremo N 2397 de 13 de febrero de 1951; el Decreto
Supremo N 0666 de 14 de Enero de 1964 otorga el derecho a obtener
el Titulo de Ingeniero en Provisin Nacional a todos los egresados de la
USS, aspecto que es ratificado y ampliado mediante Decreto Supremo
N21295 de 6 de Junio de 1986, finalmente se le otorgo su personera
jurdica mediante Resolucin Suprema N212879 de 19 de Junio de
1993.
La USS es una institucin que tiene autonoma de gestin en la
administracin de sus recursos financieros, nombramiento de su
personal docente y administrativo, aprobacin de sus estatutos y
reglamentos, elaboracin de planes y programas de estudio;
presupuesto anual, aceptacin de donaciones y celebracin de
contratos para la realizacin y cumplimiento de sus fines.

B.-

Estructura organizativa
En la gestin 2012 la USS. presentaba una estructura organizativa
vertical y desconcentrada de forma jerrquica
Rector
Vicerrector

Dr. Javier Nava

Franz Torrico

2-9

Vicerrector Post Grado

Director Nal. Planificacin
Director UU.AA. La Paz
Director UU.AA. Cochabamba
Director UU.AA. Santa Cruz
Director UU.AA. Riberalta
Director Nal. Adm. Financiero
Jefe Dpto. Recursos Humanos
Jefe Div. Contrataciones
Contador General
Presupuesto
Tesorera

Edwin Corrales
Nelson Torrez Daz
Leonardo Astorga Acomata
Fabricio Fernndez Bustillos
Edwin Arce
Jos Muriel Morn
Ivn Sejas
Jhonny Duran Lino
Ivn Saavedra
Shirley Fernndez
Gabriela Delgadillo
Claudia Camacho

Estructura Organizacional (Anexo No.1)

C.-

Naturaleza de las Operaciones

La USS, presta servicios de educacin superior a toda la sociedad en
sus distintas especialidades como ser: ingeniera (civil, industrial,
comercial, petrolera, ambiental agronoma, sistemas, geogrfica,
industrial, sistemas electrnicos y agroindustrial) a nivel de licenciatura,
as mismo presta servicios en educacin tcnica superior.

D.-

Origen de los Recursos

La fuente de financiamiento proviene de los recursos captados por la
venta de servicios de educacin superior que se da a los estudiantes
por concepto de matriculas, colegiaturas, cursos de invierno y verano,
preuniversitario, suficiencia acadmica, dispensacin, formularios y
textos, los mismos son canalizados al pago de bienes y servicios
presupuestados y otros gastos emergentes de su POA aprobado.

E.-

Activos Fijos
El control, procesamiento de la informacin, verificacin e inventariacion
de los activos fijos inmuebles, muebles, vehculos, biblioteca y otros
activos fijos, estn a cargo de cada uno de los responsables
designados en las unidades acadmicas, de La Paz, Cochabamba,
Santa Cruz y Tarija, los mismos estn registrados bajo el Sistema de
Activos Fijos (SAFI) implementado a partir de la gestin 2003, cuya
verificacin, registro, control y evaluacin es realizada en forma
peridica por los responsables en las unidades acadmicas.
El registro de los bienes adquiridos o en proceso se realiza en funcin
al valor de costo o adquisicin al momento de su incorporacin, suma
que contempla adems los gastos necesarios para su funcionamiento
en condiciones propicias y de oportunidad.

F.-

G.-

Personal
El personal destinado y dependiente de la USS. est compuesto por:
Personal Ejecutivo
88
Personal Administrativo
18
Personal de carrera
149
Personal contratado
10
Total
265
==========
Estructura Patrimonial
La estructura patrimonial consolidada de la USS, est compuesto por
las siguientes cuentas:
3-9

Derechos de la USS
Bs
Donaciones de capital
Reserva p/Rev. Tcnica A.F.
Ajuste Global al patrimonio
Resultados acumulados
Resultado del Ejercicio
Total Patrimonio
III.-

467.973,52
Bs
733.599,84
Bs
560.634.64
Bs 38.524.893,99
Bs 68.773.031,17
Bs 11.611.097.17
Bs 120.671.230,33
==============

SISTEMA DE INFORMACION FINANCIERA CONTABLE

A.

Sistema de Informacin
La USS genera informacin presupuestaria, financiera y patrimonial, en
forma desconcentrada la misma es consolidada en la USS La Paz, a su
vez, emite en forma anual estados financieros bsicos y
complementarios, mediante el procesamiento de la informacin a travs
del Sistema de Contabilidad Integrada (SISCOIN). Los estados como
ser origen y aplicacin de fondos, Cuenta ahorro inversin
financiamiento, evolucin del patrimonio y flujo de efectivo se elaboran
en forma manual bajo sistema Excel. Los registros contables
consideran aspectos tcnicos como los Principios de Contabilidad
Gubernamental Integrada, as como otras normas que regulan la
naturaleza de sus actividades concernientes a los recursos generados
cuyo presupuesto institucional formulado, ejecutado, reformulado es
evaluado y aprobado por el ente rector.
La ejecucin de recursos y gastos es reportado en forma mensual a la
Direccin General de Sistemas de Informacin Fiscal.

C.-

Registros Contables
La USS registra operaciones financieras, presupuestarias y
patrimoniales dicha informacin se lo realiza en forma desconcentrada
por unidad acadmica, la cual es centralizada en la USS central
Cochabamba, de acuerdo a los siguientes comprobantes contables y
presupuestarios:
1.Comprobante contable de apertura A
2.Comprobante contable de devengado C
3.Comprobante contable de pago G
4.Comprobante contable de ingreso I
5.Comprobante contable de traspaso T
6.Comprobante contable de gasto C
7.Comprobante de ejecucin presupuestaria de ingresos y gastos
8.Comprobante de traspaso presupuestario
9.Comprobante de reversin presupuestaria
El procesamiento de la informacin de los registros anteriores genera
registros y estados financieros, de acuerdo a la norma bsica de
contabilidad integrada gubernamental. Las mismas estn integradas en
transacciones presupuestarias, financieras y patrimoniales.
El procesamiento de la informacin es responsabilidad de los
encargados de cada rea (financiera o acadmica). La Direccin
Nacional de Informtica, asigna a cada uno de los responsables, un
cdigo de acceso al sistema automtico de datos.
4-9

Adicionalmente la USS cuenta con el Sistema de Administracin y

Gestin acadmica (SAGA) y (SIGA) que asigna los cdigos de
identificacin (inscripcin), emisin de notas (semestre) a los alumnos
regulares.
IV.-

AMBIENTE DE CONTROL
El Rectorado muestra un ambiente favorable hacia la aplicacin de controles,
situacin que ha sido comprobada con la aprobacin de los reglamentos
acadmicos y administrativos especficos para cada uno de los sistemas de
administracin y control gubernamentales.
Existe una planificacin estratgica a travs de documentacin del PEI (PIMP)
y POA y presupuesto aprobado por el ente rector.
El Sistema de Organizacin Administrativa es de tipo vertical donde se
muestra los canales de informacin y comunicacin grado de responsabilidad
y dependencia jerrquica, el mismo es ajustado en funcin al programa Anual
de Operaciones de la entidad.
Se cuenta con manuales de organizacin, funciones y
procesos
(desactualizado) para cada rea organizacional, donde se determina la
segregacin de funciones, autorizacin, ejecucin, registro y supervisin de
las operaciones, as como los reglamentos acadmicos, que deben ser
actualizados, en funcin a la dinmica de la ciencia y tecnologa.
Existe una clasificacin de cargos debidamente aprobada por los entes
rectores (Min economa y finanzas), con sus requisitos mnimos para el
desempeo y los correspondientes niveles de remuneracin, adoptando
criterios metodolgicos para la seleccin del personal a ocupar cargos de
importancia, cabe hacer notar que el Sistema de Administracin de personal
no ha concluido con el plan de adecuacin a la ley del Funcionario Publico,
con la finalidad de proceder a su implementacin y aplicacin formal.
El Rectorado tiene total independencia para emitir resoluciones, aprobar
manuales y reglamentos tanto en el campo administrativo, acadmico,
econmico y financiero

V.-

REVISIONES ANALITICAS
INHERENTES

Y DETERMINACION DE LOS RIESGOS

De la revisin analtica efectuada a los estados financieros (Balance General,

Estado de Resultados y Flujo de efectivo) se tienen las siguientes cuentas a
ser examinadas por la variacin en los saldos respecto al ao anterior y el
anlisis horizontal y vertical de las cifras ms significativas en funcin a la
variacin de los saldos en las unidades acadmicas, respecto al total del rubro
o cuentas, tenemos los siguientes componentes:
CUENTAS
BANCOS

RIESGO
INHERENTE
Los
depsitos
bancarios (nombres y
apellidos
no
corresponden a los
alumnos) estn a

5-9

RIESGO DE
CONTROL
Conciliaciones
bancarias
sin
supervisin
adecuada, depsitos
en efectivo. Billetes

PROCEDIMIENTOS
Se
realizaran
procedimientos
sustantivos,
y
de
cumplimiento.

nombre de familiares.

falsificados, falta de
conciliacin
de
saldos
entre
tesorera
y
presupuestos.

CUENTAS
POR
COBRAR (corto y
largo plazo)

Originados
por
transferencia
de
recursos
entre
unidades
acadmicas,
Compensacin
de
saldos
entre
unidades
acadmicas.
Falta de recuperacin
de los adeudos.

Falta de conciliacin
de
saldos
entre
unidades
acadmicas.
Falta de control de
los estudiantes por
retiro, traspaso o
abandono,
supervisin
inadecuada en el
control de la mora.

Se aplicaran pruebas
de cumplimiento y
sustantivas.

CUENTAS
COBRAR
plazo)

Originados por la
reclasificacin
de
deudas
no
efectivizadas en el
primer ao.

Ausencia
documentos
de cobro.

Se
realizaran
procedimientos
sustantivos
y
de
cumplimiento.

RIESGO
INHERENTE
Bienes con valor
igual a uno que
siguen
prestando
servicios,
Bienes
obsoletos sin trmite
de baja, movimiento
de
activos
sin
autorizacin, falta de
verificaciones fsicas.
Sistema
de
informacin
con
problemas de clculo
en
las
depreciaciones
Devengamiento de
las obligaciones a
proveedores,
personal y otros sin
previo anlisis por
parte
de
las
unidades
acadmicas

RIESGO DE
CONTROL
Documentos
custodia
desactualizados,,
actualizacin
saldos
sobrevaluados
subvaluados,
variacin
de
factores
actualizacin

POR
(largo

CUENTAS
ACTIVO FIJO DE
OPERACIN:
Equipo de oficina y
muebles
Equipo
de
Computacin
Equipo medico y de
Laboratorio
Equipo educacional y
recreativo

PASIVO
CORRIENTE:
Obligaciones
pagar

por

PATRIMONIO:
Ajuste Global del
patrimonio.
Resultados
Acumulados
de
Gestiones Anteriores.
Resultado
del
Ejercicio.

Actualizacin de los
saldos de acuerdo a
las U.F.V.
Registro de la cuenta
Resultados
acumulados
de
gestiones anteriores.

INGRESOS

Depsitos bancarios
sin identificacin del
interesado, Ingresos
por
Clasificar,
incremento de los
ingresos
por

6-9

de
legales

PROCEDIMIENTOS
de
de

Pruebas de detalle y
procedimientos
de
cumplimiento
y
sustantivos.

y
los
de

Registro no integro
de los obligaciones
de pago por bienes
y/o
servicios
recibidos,
transferencia
de
recursos
entre
unidades
acadmicas.
Autorizacin para la
actualizacin
de
saldos.
Regularizacin
de
saldos por resultados
acumulados,
aplicacin
correcta
de los ndices de
actualizacin.
Registro inadecuado
de los Ingresos Por
Clasificar,
declaracin
de
ingresos inoportunos,
devolucin
de

Aplicacin
pruebas
cumplimiento
sustantivas

de
de
y

Se realizaran pruebas
de cumplimiento y
siustantivas

Aplicacin de pruebas
de cumplimiento y
sustantivas.

incremento
matricula
colegiatura.

de

la
y

GASTOS

Compras
menores
por
las
Us.As.
Procesos
de
contratacin
en
forma centralizada,
demora
en
los
trmites
de
contratacin.

DEPRECIACION
DEL ACTIVO FIJO

Personal con poco

conocimiento
del
manejo del sistema
de
activos
fijos,
manuales
desactualizados.

ACTIVO
DIFERIDO

Construcciones
realizadas
en
terrenos de terceros,
mala apropiacin de
cuentas sin respaldo
legal
ni
tcnico.
Contratos suscritos
mediante comodato
y usufructo.

FIJO

colegiaturas.
Proyecciones
financieras
no
realizadas.
Pagos retrasados y
entrega de facturas
posterior a la fecha
de pago, registro
contable inadecuado,
Falta de control y
salvaguarda de las
facturas
legales
recibidas.
Depreciacin
automtica a travs
del sistema, con
sobrevaluacin
y
subvaluacin.
Aplicacin de ndices
diferentes para la
misma fecha.
En las Us.As. de
Cochabamba y santa
cruz
no
existe
movimiento de la
cuenta excepto la
paz.

Procedimientos
de
cumplimiento
y
sustantivos
como
pruebas de detalle.

Aplicacin
de
procedimientos
sustantivos
y
de
cumplimiento
como
pruebas de detalle y
verificacin fsica
Pruebas
cumplimiento

de

A. RIESGOS INHERENTES INSTITUCIONALES

De la revisin efectuada se evidencia una alta rotacin de personal en los
cargos de Directores, Jefes de departamento y personal operativo del rea
administrativa y financiera (personal de carrera), motivo por el cual al inicio
de la gestin existen cambios de funciones, determinado por instancias
superiores, hecho que no
permite cumplir a cabalidad sus
responsabilidades, lo cual repercute en la emisin del informe de
confiabilidad, por la falta de autoridades superiores hasta la ltima semana
del mes de Enero, esta situacin no permite un desempeo eficaz y
eficiente, falta de implementacin de recomendaciones, aspectos que
repercuten negativamente en la consecucin de sus objetivos y
proyecciones como institucin de educacin superior.
El crecimiento vegetativo del alumnado en forma anual tiene una
repercusin no acorde con la infraestructura instalada en las unidades
acadmicas, sin embargo se han tomado las previsiones en la construccin
de nuevas edificaciones educativas en terrenos cedidos por el Ministerio de
Gobierno (comodato).
El perfil de los docentes es evaluado al inicio y al final del semestre
acadmico, lo cual repercute en el proceso enseanza - aprendizaje, la
falta de experiencia acadmica (docentes nuevos), los mismos son
designados de acuerdo a las circunstancias y necesidades por la creciente
demanda de los servicios que presta la institucin.
La falta de control sobre el alumnado respecto a los abandonos, retiros o
licencias otorgados, genera informacin no consistente, lo cual repercute
en la facturacin (semestral), esta situacin conlleva registros de ingresos
7-9

no adecuados que repercuten en las cuentas por cobrar como en la

liquidacin del impuesto del debito fiscal. Lo anterior es generado por la
falta de coordinacin entre las jefaturas de ciencias bsicas y de carrera
con la divisin de tesorera y cobranzas de la USS central.
Los depsitos bancarios efectuados en las cuentas corrientes del Banco de
la Unin. En algunos casos no llevan el nombre y apellido de los alumnos
regulares, estos llevan el nombre de familiares, lo cual no permite
identificar al interesado para su facturacin legal. Los mismos son
registrados baja la cuenta Ingresos por Clasificar para ser reclasificados a
la cuenta Depsitos No Identificados, subvaluando los ingresos de la
gestin correspondiente. que tienen una relacin directa con las cuentas
por cobrar.
La falta de Sistemas de informacin adecuados y actualizados a las
exigencias de una universidad del sistema de educacin superior, limita la
toma de decisiones en los campos acadmicos, administrativos y
financieros.
Los archivos (Kardex) de documentacin de los alumnos como de los
docentes no se encuentran completos en muchos casos.
Las construcciones realizadas en terrenos ajenos a la USS, a travs de
contratos de comodato y usufructo, afectan a la estructura patrimonial, de
la USS, de acuerdo a la normativa en actual vigencia dichas inversiones
deberan ejecutarse como gasto.
VI.-

EVALUACION DE LOS SISTEMAS DE INFORMACION, CONTABILIDAD Y

CONTROL
Los sistemas de informacin con los que cuenta la USS, son el SAGA SIGA
y SISCOIN, estos sistemas generan informacin de procesamiento de datos
tanto a nivel acadmico (Notas) como contable (Balance General, Estado de
Resultados, Libro Diario y mayor) respectivamente, los cuales adolecen de
fallas en la integracin de la informacin; el registro de los Activos Fijos se lo
realiza bajo el sistema SAFI el mismo no esta integrado al sistema de
informacin general.
El sistema de informacin contable (SISCOIN), emite informacin en forma
anual, es decir hasta el 31 de Diciembre de cada gestin fiscal. En la gestin
bajo examen se emiti el Balance General y el Estado de Resultados por el
primer semestre 2012, de la Unidad Acadmica La Paz y Oficina central.
El sistema de informacin SAGA y SIGA, emite informacin al concluir el
semestre acadmico, o cuando requieren certificados de notas
El sistema SAFI genera informacin en forma anual, como en forma peridica
cada vez que existe una adquisicin del activo fijo, o cuando ocurren cambios
de personal. Sistema que a la fecha tiene fallas de clculo.
La aplicacin de Principios de Contabilidad Gubernamental Integrada, es
prctica comn en la elaboracin de los comprobantes contables y en la
emisin de informacin contable financiera, as como otras normas aplicables
de acuerdo a la naturaleza de sus actividades.

8-9

Existen controles claves identificados que mediante evaluaciones de control

interno cumplen con los requisitos establecidos. En cuanto a la emisin
cronolgica de comprobantes de ingresos, gasto, facturas y recibos, como de
su archivo definitivo, arqueos diarios de caja, depsitos en cuenta corriente,
emisin de facturas legales una vez verificado el depsito bancario, inscripcin
de la Licitaciones en el Programa Anual de Contrataciones (PAC), autorizacin
de gastos y pagos previa verificacin de crditos presupuestarios, recuento
fsico de materiales, y suministros y Ttulos y valores, ejecucin del POA,
supervisin y control sobre las operaciones administrativas, financieras y
acadmicas, segregacin de funciones y control por oposicin.
Existen controles fuertes en cuanto a la asistencia del personal administrativo
mediante el sistema biomtrico. El personal de docentes (Consultores por
producto) realizan esta labor mediante la firma en el cuaderno de asistencia
que se encuentran en cada una de las secretarias de las carreras, reportes
mensuales de ejecucion presupuestaria, registro de las operaciones en forma
desagregada, control por oposicin, informes semestrales de los consultores
(docentes) sobre las actividades realizadas, informes mensuales sobre las
actividades realizadas a travs del POA aprobado, de los directores
nacionales y unidades acadmicas como de los jefes de departamento en el
rea de su responsabilidad.
Asimismo en los Estados Financieros Consolidados presentan saldos
compensatorios de las Cuentas por Cobrar a Corto y Largo Plazo, con las
Cuentas por Pagar, por concepto de prstamos internos entre unidades
acadmicas.
VII.-

ENFOQUE DE AUDITORIA
El trabajo de auditora a realizarse sobre el examen de confiabilidad se llevara
a cabo en las Unidades acadmicas de: La Paz, Cochabamba y Santa Cruz,
excepto Riberalta por la falta de personal, presupuesto y de tiempo, de las
cuentas detalladas en el captulo anterior, para los cual se establecern
parmetros de medicin en cuanto al alcance de las pruebas por
siginificatividad y a criterio del auditor en funcin al anlisis y comprobacin de
los procesos de control interno.
El trabajo de anlisis y comprobacin se lo realizar en forma segmentada e
individual como la aplicacin de los cuestionarios y entrevistas al personal
superior, encargados de rea: administrativa, financiera y acadmica, como al
personal dependiente, posteriormente se realizar la comprobacin de su
funcionamiento mediante pruebas de recorrido, dicho trabajo se efectuar
mediante una muestra a criterio del auditor interno.
El auditor interno tomara un criterio razonable en el alcance de las pruebas
logrando abarcar hasta un 60% de pruebas de detalle y saldos de las cuentas
bajo examen. El 6% de signficatividad se aplicar al total de las cuentas bajo
examen. Esto debido al corto periodo de ejecucin de la auditoria.
Para la ejecucin del trabajo se realizaran procedimientos analticos, pruebas
de cumplimiento de controles y pruebas sustantivas de verificacin de saldos,
para cada uno de los saldos determinados, tomando en cuenta el alcance,
oportunidad y naturaleza de las mismas.

9-9

Analizados los componentes bajo examen, se ha establecido que el riesgo

determinado por auditoria es moderado, excepto por las cuentas del Activo
Fijo Diferido que no cuentan con el respaldo legal ni tcnico y sus cuentas
reguladoras, que tienen un riesgo alto.
VIII.- ADMINISTRACION DEL TRABAJO
A.-

B.Personal
Georgina Nava
Juancito Pinto
Devorah Meldrano

Actividades y Fechas de Relevancia

Por tratarse de un examen especifico, el trabajo ser realizado de
acuerdo al siguiente cronograma de actividades:
Inicio (Planificacin y Evaluacin)

02 al 15 -ENE-2013

Ejecucin (Anlisis y verificacin)

16 al 31 -ENE-2013
01 al 22 -FEB-2013

Elaboracin y comunicacin de resultados

23 al 28 -FEB-2013

Personal designado
El trabajo ser realizado por los siguientes funcionarios:
Cargo

Planificacin

Ejecucin

Jefe
Auditor
Interno
Auditor
Interno

10
-

TOTAL DIAS AUDITOR

IX.-

Totales

20
36

Elaboracin
informe
1
3

37

40

10

93

110

31
39

PROGRAMAS DE TRABAJO
Los programas de trabajo a aplicarse, son parte integrante del presente
Memorndum de Planificacin (Anexo-2)

10 - 9