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CICLO FINANCIERO A CORTO PLAZO

REGISTRO DE DOCUMENTOS POR COBRAR CON INTERESES


Ejemplo
El 20 de agosto la empresa vendi mercancas con un valor de $ 116,000.00, con un plazo de 30
das.
El 17 de septiembre el cliente notifica que no le ser posible realizar el pago a los 30 das y ofreci
entregar un pagar a una tasa del 15% anual por 60 das y con la fecha 20 de septiembre para
saldar la cuenta.

Registro contable
FECHA

CONCEPTO

___________
20-ago Clientes

PARCIAL

DEBE

HABER

___________
116,000.00

Ventas
IVA trasladado por cobrar

100,000.00
16,000.00

Venta de mercanca a crdito


___________
2
20-sep Documentos por cobrar
Clientes

___________
116,000.00
116,000.00

Aceptacin del pagar


___________
3
___________
20-nov Bancos
Documentos por cobrar
Ingresos por intereses

118,900.00
116,000.00
2,900.00

Calculo de intereses ($ 116 000 x .15 x 60 das)/360

M. en E. Nancy Cabrera Corts

CICLO FINANCIERO A CORTO PLAZO

FACTORAJE O DESCUENTO DE DOCUMENTOS


1. Para calcular el valor al vencimiento es necesario agregar a los intereses que se
devengarn al vencimiento del documento. En este caso la tasa anual se aplica al
nmero de meses fijados como plazo de vencimiento.
2. El clculo del costo de financiamiento del banco (descuento) se realiza solo por el
periodo en que durar el financiamiento, desde la fecha del descuento hasta la de
vencimiento.
3. El valor de los libros del documento se calcula sumando los intereses devengados
hasta la fecha del descuento al valor nominal del documento.
4. La diferencia entre el monto recibido y el valor en libros genera una ganancia (ingreso)
o una perdida (gasto). Cuando la transferencia es una venta, se registra como ganancia
o perdida en venta de documentos; cuando el descuento se considera como prstamo
se registra como ingreso o gasto financiero.

EJEMPLO
El 30 de junio la empresa descont un documento en el Banco con un valor nominal de $
100,000.00 El documento fue expedido el 30 de mayo a tres meses y con una tasa del 12% anual
pagadera al vencimiento. El banco tiene una tasa de descuento del 18% anual. En caso de no
recibir el pago del deudor en banco cobrar $ 400.00 de comisin

Valor nominal del documento


Intereses a pagar al vencimiento
[100 000 x .12 (3/12)]
Valor al vencimiento
Descuento bancario
[103 000 x .18 (2/12)]
Monto a recibir
Valor en libros a la fecha de transferencia
(100 000 + [100 000 x .12 (1/12)])
Gasto o prdida en transferencia

100,000.00
3,000.00
103,000.00
3,090.00
99,910.00
101,000.00
-1,090.00

REGISTRO CONTABLE
1.

Descuento con o sin recurso cuando califica como venta

El 30 de junio se debe reconocer los intereses devengados por el documento, realizando el


siguiente registro:

M. en E. Nancy Cabrera Corts

CICLO FINANCIERO A CORTO PLAZO


FECHA

CONCEPTO

PARCIAL

___________
1
___________
30-jun Intereses por cobrar
Ingreso por intereses

DEBE

HABER

1,000.00
1,000.00

Reconocimiento de los intereses devengados

Descuento del documento


FECHA

CONCEPTO

PARCIAL

___________
2
___________
30-jun Bancos
Perdida en venta de documentos
Documentos por cobrar
Intereses por cobrar

DEBE

HABER

99,910.00
1,090.00
100,000.00
1,000.00

Descuento de documentos por cobrar

2. Descuento con recurso cuando califica como prstamo.


El reconocimiento de los intereses devengados se registra igual que en el ejemplo anterior.
FECHA

CONCEPTO

PARCIAL

___________
1
___________
30-jun Intereses por cobrar
Ingreso por intereses

DEBE

HABER

1,000.00
1,000.00

Reconocimiento de los intereses devengados

El descuento de los documentos se registra de la siguiente forma

M. en E. Nancy Cabrera Corts

CICLO FINANCIERO A CORTO PLAZO


FECHA

CONCEPTO

PARCIAL

___________
2
___________
30-jun Bancos
Gastos por intereses
Documentos descontados
Intereses por cobrar

DEBE

HABER

99,910.00
1,090.00
100,000.00
1,000.00

Descuento de documentos por cobrar

Si el deudor paga el documento a la fecha de vencimiento el asiento es el siguiente


FECHA

CONCEPTO

PARCIAL

___________
3
___________
30-ago Documentos descontados
Documentos por cobrar

DEBE

HABER

100,000.00
100,000.00

Baja de los documentos por cobrar

Si el deudor no paga es necesario realizar el siguiente asiento.


FECHA

CONCEPTO

___________
3
30-jun Documentos descontados
Gastos por intereses
Bancos

PARCIAL

DEBE

HABER

___________
100,000.00
400.00
100,400.00

Asiento para pagar al banco el documento no


cobrado

M. en E. Nancy Cabrera Corts

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