QUE ASPECTOS NO DEBEN DEJAR DE SER FISCALIZADOS EN UNA

AUDITORIA DE INGRESOS?
Qu es fiscalizacin?
Asegurar el cumplimiento con las leyes fiscales por parte de los contribuyentes
y responsable.
Asegurar que los ingresos declarados por los contribuyentes es el correcto.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
La auditora de ingresos puede hacerse:
Con el propsito de desarrollar una opinin competente en relacin a la
razonabilidad y coherencia de la presentacin de los estados financieros
del cliente y de permitir certificar dichos estados
Con el propsito de ayudar a la direccin en el control de operacin del
negocio o en las funciones implicadas.
Con ambos propsitos en la verificacin de los estados financieros,
el programa de auditoria debe orientarse hacia la determinacin de que:
Los ingresos se registran e informan en las cuentas de resultados
apropiadas sobre bases coherentes.
Los ingresos se registran e informan en la cantidad correcta
Los ingresos se registran cuando se han ganado
ingresos se registran e informan en periodos fiscal ajustado.
ingresos se registran apropiadamente en las cuentas correspondientes
del balance de situaciones.
Se han recibido y registrados todos Los ingresos que el negocio tiene
derecho.

Los procedimientos de control son los adecuados para tener

la seguridad de que los ingresos se registran e informan
apropiadamente.
Adicionalmente a fin de ayudar a la direccin, el programa debe
establecer la determinacin de que:
Los ingresos se maximizan dentro del sistema de objetivos y polticas
del negocio.
Los controles sobre ingresos- produccin operativa son los adecuados
para prevenir prdidas por errores, fraudes o falta de atencin, y para
que se siga los procedimientos de control.
Las operacin es de ingresos- produccin se conducen legalmente y no
exponen al negocio a un pasivo significativo, prdida o menoscabo de su
reputacin.
Las operaciones ingreso - produccin se conducen eficaz y
econmicamente.
Los ingresos se analizan, clasifican y se informa de ellos a la direccin
adecuadamente y con todo su significado.

La actividad econmico financiera que realizan las Instituciones que componen

el Sector Pblico gravita sobre un instrumento, el presupuesto (elaboracin,
desarrollo, ejecucin y liquidacin del mismo). Este, configurado por dos
estados de ingresos y gastos que se interrelacionan entre s, es objeto de
fiscalizacin.
La fiscalizacin nos permite, efectuando diferentes tipos de auditora, conocer e
informar sobre: la situacin financiera, el cumplimiento de la legalidad vigente,
el grado de consecucin de los objetivos previstos en los diferentes programas
(eficacia) y la gestin de los recursos que se han puesto a su disposicin
(economa y eficiencia).
FISCALIZACIN DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS. Evaluar o valorar la
economa, eficiencia y eficacia es algo reciente en nuestro ordenamiento
jurdico. Es sobre todo a partir de la aprobacin de la vigente Constitucin,
cuando comienzan a utilizarse los citados trminos en la referencia al anlisis
de la Gestin Pblica y son plasmados en los distintos cuerpos legales que
regulan, entre otros aspectos, la implantacin del Tribunal de Cuentas y sus
normas de funcionamiento, los rganos de Control Externo de las CCAA,
Legislacin Presupuestaria, de Haciendas Locales y otras normas que afectan
ala actividad econmico financiera de las diferentes administraciones. Sirvan,
como ejemplo, estos textos legales:

Su programacin y ejecucin respondern a criterios de eficiencia y

eficacia (CE).
La funcin fiscalizadora se referir al sometimiento de la actividad
econmica del Sector Pblico a los principios de legalidad, eficiencia y
eficacia (L/ del Tcu).

PROCESOS DE FISCALIZACION
Asignacin de Casos
El primer paso en el proceso ocurre cuando el auditor recibe la
asignacin del caso.
Contacto con el Contribuyente
El primer contacto con el contribuyente ocurre con la notificacin de que
ser objeto de una fiscalizacin.
Entrevista

El primer contacto personal con el contribuyente ocurre durante la

entrevista inicial. Mediante esta, el auditor obtendr informacin
adicional sobre el negocio del contribuyente, responde a preguntas,
discute los libros que sern requeridos y hace preguntas que facilitar la
auditora
Examen de los Libros del Contribuyente
Es de suma importancia determinar como el contribuyente calcul los
montos de los ingresos y gastos declarados. El auditor debe solicitar que
le demuestre como se prepar la declaracin. Efecte una conciliacin
de los ingresos y gastos declarados segn la declaracin jurada (Renta,
ITBIS, Retencin, etc.), y los registros contables.
Conclusin de la auditora
Una vez concluida la auditora, el auditor se reunir con el contribuyente
y/o su representante legal y explicar los hallazgos de la auditoria y los
procesos que posteriormente se efectuarn. Rendicin del informe,
notificacin de impuestos adicionales, etc.
Revisin de Casos
Despus de la aprobacin del informe de resultados de la auditoria, el
caso ser revisado por la Unidad de Revisin de Calidad y Cierre de
casos. El propsito de la revisin es asegurar que la auditoria esta
tcnicamente, procesalmente y matemticamente correcta.
Apelacin
El contribuyente que no este de acuerdo con los ajustes formulados por
la auditoria tiene varias opciones de apelacin.
Periodos de Prescripcin
El cdigo tributario establece en su artculo 21, un plazo uniforme de
prescripcin de tres aos para todos los impuestos. Su artculo 23
provee circunstancia de interrupcin de ese plazo.
La misin de la Auditora Superior de la Federacin (ASF) es fiscalizar la
Cuenta Pblica mediante auditoras que se efectan a los tres Poderes
de la Unin, a los rganos constitucionalmente autnomos, a las
entidades federativas y municipios del pas, as como a todo ente que
ejerza recursos pblicos federales, incluyendo a los particulares.
Conforme a su mandato legal, el propsito es verificar el cumplimiento
de los objetivos contenidos en las polticas y programas
gubernamentales, el adecuado desempeo de las entidades
fiscalizadas, y el correcto manejo tanto del ingreso como del gasto
pblico.
Al llevar a cabo su misin, la ASF busca posicionarse como una
institucin objetiva e imparcial, tcnicamente slida y sujeta a un
proceso de mejora continua, cuyos productos puedan constituirse en un
elemento central para el Poder Legislativo en la definicin de las
asignaciones presupuestarias de los programas, proyectos y - 2 polticas pblicas. De esta manera, contribuir a generar confianza en la

ciudadana respecto al manejo de los recursos y a fortalecer una cultura

gubernamental de transparencia y rendicin de cuentas.
La ASF es una institucin objetiva e imparcial, tcnicamente slida y
sujeta a un proceso de mejora continua, cuyos productos puedan
constituirse en un elemento central para el Poder Legislativo en la
definicin de las asignaciones presupuestarias de los programas,
proyectos y polticas pblicas. De esta manera, contribuir a generar
confianza en la ciudadana respecto al manejo de los recursos y a
fortalecer una cultura gubernamental de transparencia y rendicin de
cuentas.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
http://www.gerencie.com/auditoria-de-ingresos-para-efectoscontables.html
http://auditoriafinancieraiiutc.blogspot.pe/p/auditoria-de-ingresos-ygastos.html
http://www.oas.org/juridico/PDFs/mesicic4_mex_sc_anex20.pdf
http://es.slideshare.net/ezequieltete/auditoria-fiscal-45867532