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Aspectos
Contbeis da
Escriturao
Fiscal Digital
com nfase no
ICMS
Interestadual
JANEIRO/ Elaborado por:
Antnio Wanderlan Pereira Saraiva
Fevereiro/2016
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional
Transparncia e
Responsabilidade Social
com Excelncia
Gesto 2016/2017
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os
chamados
consumidores
intermedirios
final
existe
os
chamados
consumidores
intermedirios
ou os atravessadores.
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Legislao Nacional
Constituio Federal
Emenda Constitucional 87/2015
Convnio ICMS 93/2015
Ajuste Sinief 5/2015
Ajuste Sinief 6/2015
Legislao Estadual
Lei n 15.856/2015
Decreto n 61.744/2015
Comunicado Cat 19/2015
Comunicado Cat 01/2016
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Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre:
II - operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de
servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda
que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior:
2 O imposto previsto no inciso II atender ao seguinte:
I - ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao
relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios com o montante
cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal;
II - a iseno ou no-incidncia, salvo determinao em contrrio da legislao:
a) no implicar crdito para compensao com o montante devido nas
operaes ou prestaes seguintes;
b) acarretar a anulao do crdito relativo s operaes anteriores;
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(Includo
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DIFERENCIAL DE ALQUOTA
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EXCEES
No se aplica a alquota do ICMS de 4% nas operaes interestaduais com:
I - bens e mercadorias importados do exterior que no tenham similar nacional,
definidos em lista editada pelo Conselho de Ministros da Cmara de Comrcio
Exterior - CAMEX - para os fins da Resoluo do Senado Federal n 13/2012;
II - bens e mercadorias produzidos em conformidade com os processos
produtivos bsicos de que tratam o Decreto-Lei n 288, de 28 de fevereiro de
1967, e as Leis ns 8.248, de 23 de outubro de 1991, 8.387, de 30 de dezembro de
1991, 10.176, de 11 de janeiro de 2001, e 11.484, de 31 de maio de 2007;
(Zona Franca de Manaus)
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Art. 4 Contribuinte qualquer pessoa, fsica ou jurdica, que realize, com habitualidade
ou em volume que caracterize intuito comercial, operaes de circulao de mercadoria
ou prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao,
ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior.
Pargrafo nico. tambm contribuinte a pessoa fsica ou jurdica que, mesmo sem
habitualidade:
I - importe mercadorias do exterior, ainda que as destine a consumo ou ao ativo
permanente do estabelecimento;
II - seja destinatria de servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha
iniciado no exterior;
III - adquira em licitao de mercadorias apreendidas ou abandonadas;
IV - adquira lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos derivados de petrleo
oriundos de outro Estado, quando no destinados comercializao.
Lei Complementar 87/96
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Artigo 7 - Contribuinte do imposto qualquer pessoa, natural ou jurdica, que de modo habitual ou em
volume que caracterize intuito comercial, realize operaes relativas circulao de mercadorias ou preste
servios de transporte interestadual ou intermunicipal ou de comunicao. (Redao dada ao artigo pela
Lei 9.399/96, de 21-11-1996; DOE 22-11-1996)
Pargrafo nico - tambm contribuinte a pessoa natural ou jurdica que, mesmo sem habitualidade ou
intuito comercial: (Redao dada ao "caput" do pargrafo nico pela Lei 11.001/01, de 21-12-2001; DOE 2212-2001; Efeitos a partir de 22-12-2001)
1 - importe mercadoria ou bem do exterior, qualquer que seja a sua finalidade; (Redao dada ao item pela
Lei 11.001/01, de 21-12-2001; DOE 22-12-2001; Efeitos a partir de 22-12-2001)
1 - importe mercadorias do exterior, ainda que as destine a consumo ou ao ativo permanente do
estabelecimento;
2 - seja destinatria de servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior;
3 - adquira em licitao mercadoria ou bem importados do exterior e apreendidos ou abandonados;
4 - adquira energia eltrica ou petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos ou gasosos dele
derivados oriundos de outro Estado, quando no destinados comercializao ou industrializao.
5 - administre ou seja scia de fato de sociedade empresarial constituda por interpostas pessoas. (Item
acrescentado pela Lei 13.918, de 22-12-2009; DOE 23-12-2009)
Lei 6.374/89
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Clusula quarta A parcela do imposto a que se refere a clusula primeira dever ser
recolhida pelo estabelecimento remetente antes da sada da mercadoria ou bem, por
meio de Documento de Arrecadao Estadual (DAE) ou Guia Nacional de Recolhimento
de Tributos Estaduais (GNRE), exceto quando o remetente se credencie na unidade
federada de destino, hiptese em que o recolhimento ser feito at o dia nove do ms
subseqente ocorrncia do fato gerador.
Pargrafo nico. Ser exigvel, a partir do momento do ingresso da mercadoria ou bem no
territrio da unidade federada do destino e na forma da legislao de cada unidade
federada, o pagamento do imposto relativo parcela a que se refere a clusula primeira,
na hiptese da mercadoria ou bem estar desacompanhado do documento correspondente
ao recolhimento do ICMS, na operao procedente de unidade federada
STF julgou inconstitucionalidade ao Protocolo ICMS 21/2011, violando o 2, inciso VII,
alnea b do artigo 155 da Constituio Federal
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1 - O pedido de ressarcimento:
1 - dever abranger apenas operaes de sada ou outros eventos ocorridos em um mesmo
perodo de apurao ou em um mesmo ano civil, de acordo com o mtodo de apurao no
qual estiver enquadrado o contribuinte, nos termos do artigo 1;
Artigo 15 - O contribuinte substitudo elaborar relao do estoque das mercadorias
recebidas com imposto retido, existente no dia imediatamente anterior ao da adoo da
sistemtica prevista nesta portaria, contendo:
I - a identificao da mercadoria;
II - a quantidade;
III - a especificao da unidade utilizada na contagem;
IV - o valor total da Base de Clculo da Reteno, obtido no documento fiscal
correspondente entrada ou, na impossibilidade de sua identificao, nos documentos
fiscais relativos s entradas mais recentes e suficientes para comportar a quantidade reg
istrada;
V - a alquota interna a que estiver submetida a mercadoria.
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Art. 2 O Ato das Disposies Constitucionais Transitrias passa a vigorar acrescido do seguinte
art. 99:
"Art. 99. Para efeito do disposto no inciso VII do 2 do art. 155, no caso de operaes e
prestaes que destinem bens e servios a consumidor final no contribuinte localizado em outro
Estado, o imposto correspondente diferena entre a alquota interna e a interestadual ser
partilhado entre os Estados de origem e de destino, na seguinte proporo:
I - para o ano de 2015: 20% (vinte por cento) para o Estado de destino e 80% (oitenta por cento)
para o Estado de origem;
II - para o ano de 2016: 40% (quarenta por cento) para o Estado de destino e 60% (sessenta por
cento) para o Estado de origem;
III - para o ano de 2017: 60% (sessenta por cento) para o Estado de destino e 40% (quarenta por
cento) para o Estado de origem;
IV - para o ano de 2018: 80% (oitenta por cento) para o Estado de destino e 20% (vinte por cento)
para o Estado de origem;
V - a partir do ano de 2019: 100% (cem por cento) para o Estado de destino."
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O ICMS ser recolhido por meio da GNRE - Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais
ou outro documento de arrecadao, de acordo com a legislao da unidade federada de destino,
por ocasio da sada do bem ou do incio da prestao de servio, em relao a cada operao
ou prestao.
ao
incio
da
prestao
de
servio.
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( ) NO
Construo Civil
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Mercadoria Importada
Hospital
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Comercio
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BC = Base de Clculo
ALQ Inter = Alquota Interestadual
ALQ Intra = Alquota Interna (aplicada no Estado de destino)
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Valor da Operao
R$ 1.000,00
ICMS Interestadual
R$ 70,00
ICMS Destino
R$ 120,00
Calculo
ICMS Devido
Devido a SP 60%
R$ 30,00
R$ 20,00
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Transporte de Mercadorias:
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http://www.gnre.pe.gov.br/gnre/portal/GNRE_Gerar.jsp
Cdigo 100102 ICMS Consumidor Final No Contribuinte Outra UF por Operao
Cdigo 100110 ICMS Consumidor Final No Contribuinte Outra UF por Apurao
Cdigo 100080 Recolhimentos Especiais
Alguns estados dispe de Cdigo Especficos ao Fundo de Pobreza
Exemplo - MG
Cdigo 100129 ICMS Fundo Estadual de Combate a Pobreza por Operao
Cdigo 100137 - ICMS Fundo Estadual de Combate a Pobreza por Apurao
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As empresas que emitem NF-e devem alocar no documento fiscal, dentro das Informaes
Complementares os respectivos valores referente a tributao do ICMS para a UF de destino da
mercadoria ou servio.
Resumo
Esta Nota Tcnica 03/2015 altera o leiaute da NF-e para receber as informaes correspondentes
ao ICMS devido para a Unidade da Federao de Destino, nas operaes interestaduais de venda
para consumidor final no contribuinte, atendendo as definies da Emenda Constitucional
87/2015.
Tambm visa atender necessidade de identificar o Cdigo Especificador da Substituio
Tributria CEST, que estabelece a sistemtica de uniformizao e identificao das mercadorias e
bens passveis de sujeio aos regimes de substituio tributria e de antecipao de
recolhimento do ICMS com o encerramento de tributao, relativos s operaes subsequentes,
conforme definies do Convnio ICMS 92, de 20 de agosto de 2015.
Cdigo Especificador da Substituio Tributria CEST, que estabelece a sistemtica de
uniformizao e identificao das mercadorias e bens passveis de sujeio aos regimes de
substituio tributria e de antecipao de recolhimento do ICMS
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BIBLIOGRAFIA:
Constituio Federal
Emenda Constitucional 87/2015
Convnio ICMS 93/2015
Ajuste Sinief 5/2015
Ajuste Sinief 6/2015
Lei n 15.856/2015
Decreto n 61.744/2015
Comunicado Cat 19/2015
Comunicado Cat 01/2016
Nota Tecnica 03/2015
Lei Complementar n 87/96
Portaria CAT N 17/99
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