Funciones de los presupuestos dentro de la empresa

La planeacin y el control como funciones del proceso administrativo se materializan en

el proceso de elaboracin de un presupuesto. La organizacin, la coordinacin y la
direccin permiten asignar recursos y poner en marcha los planes con el fin de alcanzar
los objetivos.
Segn Ramirez Pandilla un presupuesto es un plan integrador y coordinador que se
expresa en trminos financieros respecto a las operaciones y recursos que forman
parte de una empresa para un periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos
fijados por la alta gerencia.
Los presupuestos estn elaborados en trminos financieros, es decir las cantidades
estn expresadas en unidades monetarias, y siempre estn en funcin de cierto
periodo.
El presupuesto debe de tomar en cuenta todas las reas y actividades de la empresa.
Es un plan visto como un todo, pero tambin est dirigido a cada una de las reas, de
forma que contribuya al logro del objetivo global. Los planes para varios de los
departamentos de la empresa deben ser preparados conjuntamente y en armona.
Uno de los objetivos fundamentales de un presupuesto es determinar los ingresos que
se pretende obtener, as como de los gastos que se van a producir. Adems, la
empresa tambin debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de
operacin. Esto se logra bsicamente con la planeacin financiera, que incluye al
presupuesto de efectivo y al presupuesto de adiciones de activos (inventario, cuentas
por cobrar, activos fijos).
El control presupuestario es el medio de mantener el plan de operaciones dentro de los
lmites preestablecidos. Mediante l se comparan los resultados reales frente a los
planeados, se determina las variaciones y se suministran a la administracin elementos
de juicio para la aplicacin de acciones correctivas.
Los tres propsitos principales del presupuesto son pronosticar el crecimiento futuro de
la organizacin y de su ambiente, y de este modo minimizar los riesgos futuros;

coordinar las diversas actividades y tareas de la empresa; y motivar a los empleados a

fin de alcanzar el mayor beneficio para la empresa.
Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista: segn la flexibilidad
existen rgidos (sin ajustes al costo inicialmente acordado, utilizados frecuentemente en
el sector pblico) o flexibles; pueden cubrir corto (un ao) o largo plazo; segn el
campo de aplicabilidad pueden ser de operacin o financieros.
Presupuesto maestro
El presupuesto de operacin y el presupuesto financiero estn integrados en el
presupuesto maestro.
El presupuesto maestro consiste en un conjunto de presupuestos que buscan, por un
lado, la determinacin de la utilidad o prdida que se espera tener en el futuro y, por el
otro, formular estados financieros presupuestados que permitan al administrador tomar
decisiones sobre un periodo futuro en funcin de los planes operativos para el ao
venidero.
El presupuesto de operacin forma la primera parte en la realizacin de un presupuesto
maestro. El presupuesto de operacin incluye el presupuesto de ventas, de produccin
de materia prima, de mano de obra, de gastos indirectos de fabricacin, de gastos de
operacin, de costo de venta y de valuacin de inventarios.
La realizacin de todos estos presupuestos deber desembocar en la formulacin de
un estado de resultados presupuestado de la operacin, que es el reflejo del lugar en
donde la administracin quiere colocar la empresa, as como cada una de las reas, de
acuerdo con los objetivos que se fijaron para lograr la situacin global.
El presupuesto financiero, aunado a ciertos datos del estado de resultados
presupuestado, expresa el estado de situacin financiera presupuestado y el estado de
flujo efectivo presupuestado. El estado de resultados, el estado de situacin financiera
y el estado de flujo de efectivo presupuestado indican la situacin financiera
proyectada. Con estos informes concluye la elaboracin del plan anual o plan maestro
de una empresa.
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Conclusin
Todas las organizaciones hacen planes. Una de las tareas principales del administrador
es determinar los objetivos de la empresa y el mejor mtodo para lograrlos. Los
presupuestos son valiosos, en la medida que sirven de gua, que ayudan a monitorear
si lo implantado est bien y se estn logrando los resultados esperados. As el
presupuesto no solo es una herramienta de planeacin pero tambin es una
herramienta de control.
Es importante, que el presupuesto es una medida calculada sobre la base de ciertas
variables claves. Si las variables principales se modifican, la administracin debe tener
en cuenta esta variacin para hacer los ajustes en el presupuesto, ya que de otra
manera la informacin que ste brinda carecera de relevancia.

La interpretacin de los estados financieros

Los estados financieros sirven de base para la toma de decisiones, ya que

nos

muestran la situacin econmica de una empresa a una fecha pasada, presente o

futura. La interpretacin de los estados financieros es la conclusin personal a la cual
llega el administrador financiero como consecuencia del anlisis y comparacin de los
estados financieros de una entidad econmica.
El pilar fundamental del anlisis financiero est contemplado en la informacin que
proporcionan los estados financieros de la empresa, teniendo en cuenta las
caractersticas de los usuarios a quienes van dirigidos y los objetivos especficos que
los originan, entre los ms conocidos y usados son el balance general y el estado de
resultados, que son preparados, casi siempre, al final del periodo de operaciones por
los administradores y en los cuales se evala la capacidad del ente para generar flujos
favorables segn la recopilacin de los datos contables derivados de los hechos
econmicos.
Para la interpretacin correcta de los estados financieros se requiere conocimientos
profundos de la entidad, juicio y criterio personal y mtodos de anlisis apropiados,

El anlisis financiero es el procedimiento por medio del cual se separan todos los
elementos de un estado financiero con el fin de examinar crticamente y conocer la
influencia que cada uno de ellos ejerce.
El objetivo del anlisis financiero es obtener elementos de juicio para interpretar
correctamente la situacin financiera y los resultados de la entidad.
La importancia de los mtodos de anlisis radica en la informacin financiera que
reportan como ayuda en la toma de decisiones de los administradores dentro de la
direccin de una empresa. Sin la interpretacin el conocimiento que se tenga de las
deficiencias ser solo exterior y descriptivo; se llegar a decir que las cosas son as;
pero no por qu son as.
Los mtodos de anlisis de la informacin financiera existentes sirven para simplificar y
arreglar las cifras, adems de facilitar la interpretacin del significado de tales cifras y el
de sus relaciones. Constituyen tcnicas especficas que se emplean para preparar y
conocer los elementos descriptivos y numricos que integran el contenido de los
estados financieros.
Existen varios los tipos de anlisis financiero que pueden aplicarse, todo est en
funcin a los fines que se persigan en el anlisis y la interpretacin de la informacin
financiera de la empresa y de la persona que haga uso de los mismos. Los diferentes
tipos de anlisis que se conocen no son excluyentes entre s, tampoco ninguno de los
tipos de anlisis se puede considerar exhaustivo.
Tcnicas de anlisis de la informacin financiera
Los tipos de anlisis pueden clasificarse desde varios ngulos de inters.
Tomando como base la tcnica de comparacin se pueden clasificar la siguiente
manera: mtodo horizontal, mtodo vertical, mtodo marginal y mtodo factorial.
Mtodos horizontales
El mtodo horizontal o dinmico, se aplica para analizar dos estados financieros de la
misma empresa a fecha distinta o correspondiente a dos periodos o ejercicios. Este
mtodo incluye el mtodo de aumentos y disminuciones, que sirve para identificar las
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variaciones y la magnitud de las diferencias partidas de un estado financiero entre dos

fechas, mediante la comparacin del ao de referencia contra el ao presente. La
variacin entre las fechas sern calculadas en valores absolutos (diferencia de los dos
periodos) y en valores relativos (en porcentajes del ao base).
El mtodo de las tendencias tambin es un mtodo horizontal. Este mtodo es una
ampliacin del de aumentos y disminuciones, ya que tiene como base los mismos
ndices, pero nos permite estudiar ms de tres ejercicios. Tambin se conoce como el
mtodo del ritmo econmico y se basa en proyeccin de tendencias, que se logra por
medio de series cronolgicas de los datos que interesa estudiar. Los mtodos ms
usuales de obtener las tendencias son: el mtodo de mnimos cuadrados e incremento
porcentual relativo y absoluto.
El control de presupuestos tambin es un mtodo horizontal, significa el anlisis de los
planes de negocios durante un periodo definido. Este mtodo consiste en vigilar para
poder determinar y corregir las desviaciones que se presenten al comparar las cifras
reales contra las presupuestadas. Este mtodo sirve para entender o reconocer que fue
lo que sucedi, para no haber alcanzado las metas establecidas en los diversos
presupuestos de la empresa.
Mtodos verticales
El mtodo vertical o esttico, se aplica para analizar estados financieros
correspondientes a un mismo periodo y determinar la participacin de cada una de las
cuentas del estado financiero, con referencia al total de activos o pasivos y patrimonito
para el balance general, o sobre el total de ventas para el estado de resultados. El uso
de los mtodos verticales contribuye a la seleccin de una estructura financiera ptima,
mediante el control de la estructura existente y la evaluacin de los cambios
estructurales tanto como las decisiones gerenciales que han operado estos cambios.
Los mtodos verticales incluyen el mtodo de porcentajes integrales, razones simples o
razones estndar.
En los casos que se desea conocer la magnitud o importancia que tienen las partes
que integran un todo, determinamos el porcentaje que representa cada parte que
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conforma el estado financiero, para lo cual utilizamos el mtodo de porcentajes

integrales.
El procedimiento de razones simples consiste en evaluar diferentes relaciones de una
partida con otra, o bien, grupos de conceptos que integran el contenido de los estados
financieros de una empresa a travs de sus cocientes. Como su nombre sugiere, lo
hace por medio de razones e ndices, as tiene un gran valor prctico.
Los coeficientes relativos obtenidos en el mtodo de razones simples no tienen un
significado por s mismos, por lo cual para poder aprovecharlo con todo su valor, ser
necesario compararos para desprender conclusiones lgicas en materia econmicofinanciera.
El procedimiento de razones estndar se basa en una serie de cifras o razones simples
de estados financieros de una empresa, y constituyen medidas bsicas de eficiencia
como instrumento de control mediante su comparacin constante con los resultados
reales. Existen razones estndar internas y externas, dependiendo si nos basamos en
las cifras de una sola empresa o de varias empresas que tengan el mismo giro
(generalmente aplicados por empresas financieras para efectos de conceder
prstamos, inversin, etc.).
Mtodos marginales
El mtodo marginal es el estudio de las variaciones al aumentar o disminuir una unidad
basndose en el volumen existente. Para que este mtodo pueda llevarse a cabo debe
tomar como base el costeo marginal, clasificando los costos en fijos y variables. Se
centra en el estudio de los niveles necesarios de ingresos para obtener la mayor
utilidad posible. Al efectuar esta clasificacin se permite la creacin ms real de los
presupuestos. Las tcnicas del mtodo marginal son el punto de equilibrio y el punto
ptimo de utilidad.
El procedimiento del punto de equilibrio permite determinar momento en el cual las
ventas cubrirn exactamente los costos, expresndose en valores, porcentaje o
unidades. Tambin muestra la magnitud de las utilidades o prdidas de la empresa
cuando las ventas exceden o caen por debajo de este punto.
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Los costos y gastos, as como las ventas dependen del total de unidades producidas y
consecuentemente, del volumen vendido. La tcnica de punto de ptima utilidad ayuda
a predeterminar el importe de dichos costos y gastos a diversos niveles de operacin a
fin de conocer el nivel en cual se obtiene el mayor rendimiento.
Mtodo factorial
Para una correcta toma de decisiones, es de vital importancia estar informado del
entorno interno y externo de la empresa. En esto nos ayuda el proceso es conocido
como anlisis factorial. Este mtodo consiste en distribuir y separar los elementos que
concurren en el resultado correspondiente a las operaciones en un negocio hasta llegar
al conocimiento particular de cada factor. Comprende el estudio del entorno, de las
polticas y direccin, de los productos y procesos, del financiamiento, de medios de
produccin, mano de obra, materia prima, actividad productora, mercadeo y
contabilidad y estadstica.
Conclusin
La informacin contable financiera dentro de la administracin de una empresa,
debidamente analizada e interpretada es la base de toda buena decisin, entonces es
indispensable para la planeacin.
El anlisis financiero es una herramienta importante que nos permite evaluar el
desenvolvimiento econmico de la empresa, y de esta manera apoyar las decisiones
de la alta gerencia. An que los estados financieros en s son la expresin cuantitativa
de los resultados obtenidos por la gestin de la empresa y nos proporcionan una base
sobre la situacin econmica la entidad, es necesario llevar a cabo un estudio ms a
fondo para evaluar objetivamente el desempeo de las polticas efectuadas por la
administracin. El anlisis financiero entonces ayuda a determinar si estas son las
adecuadas de acuerdo a su estructura y si se estn aplicando de forma correcta.

La interpretacin del anlisis financiero es imprescindible, para poder conocer la

rentabilidad, solvencia, o capacidad de crecimiento de la empresa, y saber en que
medida ha cumplido sus objetivos,

as es tambin

una herramienta de

control.Bibliografa
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