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COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DEL

ESTADO LARA
INSTITUTO DE DESARROLLO PROFESIONAL

Anlisis de las Estructuras de


Costos para la determinacin
del Impuesto sobre la Renta

Lic. Rosa Isabel Prez


Coordinadora del Comit Sector Privado y Gestin de la FCCPV

Normativa Legal
Ley Orgnica de
Precios Justo

Reforma parcial
de la LOPJ

Gaceta Oficial 40.340


23-01-2014

2014

Criterios contables
para la
determinacin del
precio justo
Prov. 003-2014
SUNDDE
Gaceta Oficial 40.351
07-02-2014

2014

GO Extraordinaria
6.156
19-11-2014

Modalidades para la
determinacin,
fijacin y marcaje de
precios
Prov. 070-2015 Gaceta
Oficial 40.775
27-10-2015

2015

Marcaje
Prov. 057-2014
SUNDDE
Gaceta Oficial
40.547
24-11-2014

Reforma de la LOPJ
Gaceta Oficial
Extraordinaria 6.202
Decreto 2092
08-11-2015

Providencia 003-2014

Exclusiones

Financiacin.
Donaciones
Tributos
Otros gastos

Control de inventarios
Clasificacin correcta de
los inventarios que, de
acuerdo a su actividad, el
sujeto debe llevar

Polticas contables
Costos-Informacin
financiera
Control de costos
Sistema Integrado

Costos incluidos
Art 2.
Num 11,13,14 y 15

Art 2.
Num 6, 7 y 8

Materiales, mano de
obra y costos directos
de fabricacin,
importacin o del
servicio.
Eficiencia normal

Art. 2 Num 5
Contabilidad bajo NIIF

Art. 2
Num 2
Art 2
Num 1

Principios de
Contabilidad de
Aceptacin General en
la Repblica
Bolivariana de
Venezuela

Normas Internacionales de Informacin Financiera


La informacin financiera debe prepararse y presentarse de
manera ntegra, fiable y razonable , con apego a los Principios de
Contabilidad de Aceptacin General en la Repblica Bolivariana de
Venezuela
Prov 003/2014 Art. 2 Numeral 2

Plan de cuentas de acuerdo a la actividad de la entidad


Conocer los inventarios que debe manejar.
Reconocer contablemente los inventarios
Registrar el costo de la salida de inventarios
Segregar los costos de mano de obra y costos indirectos de
fabricacin.

Normas Internacionales de Informacin Financiera

Emisin de estados
financieros

Determinacin de
costos

Declaracin ISLR

Normas Internacionales de Informacin Financiera


EMPRESAS MANUFACTURERAS

COMERCIALES

SERVICIO

Materias primas

Mercancas

Insumos

Productos en proceso

Material de empaque

Vencidos

Producto terminado

Repuestos para maquinarias

Daados

Insumos

Uniformes y EPP

Uniformes y EPP

Material de empaque

Inventario en manos de terceros

Repuestos para maquinarias

Repuestos para maquinarias

Daados

Material de limpieza

Uniformes y EPP

Obsoletos

Inventario en manos de terceros

Vencidos

Daados

Devoluciones

Obsoletos

Embalaje

Vencidos

Material de limpieza

Devoluciones
Material de limpieza

Normas Internacionales de Informacin Financiera


Sueldos y salarios
Gastos asociados: Obligaciones parafiscales,
convencin colectiva.
Beneficios laborales: LOTTT y aquellos
derivados de la relacin laboral
Otras leyes: alimentacin

DIRECTA

INDIRECTA

ADM

Numeral 8 Art. 2

Normas Internacionales de Informacin Financiera


Industriales
Depreciacin
de maquinarias
Mant.
maquinarias
Electricidad

Servicios
MOI
Plizas de seguro
Depreciacin

Combustible
Mano de obra
indirecta
Honorarios
profesionales

Costos
Indirectos

Servicios
Papelera
Mant edificio
Alquileres

Comerciales
Mant de almacenes
Alquileres
Mtto Montacargas

Numeral 8 Art. 2

Industriales

Industriales
Herramientas
Alquileres
Depreciacin
montacargas

Comerciales
MOI
Plizas de seguro
Depreciacin

Empresas Industriales
4
4-10
4-10-01
4-10-01-01
4-10-01-02
4-10-01-03
4-10-02
4-10-02-01
4-11
4-11-01
4-11-01-01
4-11-01-02
4-11-01-03

INGRESOS
OPERACIONALES
VENTAS
Ventas de Productos terminados

223.851.236,78

Descuento Pronto Pago


Rebajas y Devoluciones
OTROS INGRESOS OPERACIONALES
Ingresos por Comisiones
INGRESOS FINANCIEROS
INGRESOS FINANCIEROS
Intereses Financieros Ganados
Beneficio en Cambio Valor Razonable
Beneficio en Cambio
TOTAL INGRESOS

5
5-10
5-10-01
5-10-01-01
5-10-01-02
5-10-01-03
5-10-01-04

223.851.236,78

GASTOS OPERACIONALES
COSTO DE VENTAS
MATERIALES
Costo de Producto Terminado vendido

169.708.471,81

Costo de mercancas vendidas


Descuentos sobre Compras
Otros insumos para produccin
COSTOS PRODUCTOS TERMINADOS

169.708.471,81

0,00

Empresas Industriales
5-10-02
5-10-02-01
5-10-02-01-001
5-10-02-01-002
5-10-02-01-003
5-10-02-01-004
5-10-02-01-005
5-10-02-01-006
5-10-02-01-007
5-10-02-01-008
5-10-02-01-009
5-10-02-01-010
5-10-02-01-011
5-10-02-01-012
5-10-02-02
5-10-02-02-001
5-10-02-02-002
5-10-02-02-003
5-10-02-02-004

MANO DE OBRA DIRECTA


BENEFICIOS
Sueldos y salarios

5.000.000,00

Vacaciones

208.333,33

Bono Vacacional

208.333,33

Utilidades

1.666.666,67

Prestaciones Sociales

833.333,33

Intereses sobre Prestaciones Sociales

133.333,33

Bonificaciones

300.000,00

Bonificacin nica No Recurrente


Uniformes
Implementos de Seguridad

800.000,00

Horas extras

0,00

Plizas de seguro

156.478,00

OBLIGACIONES PATRONALES
I.V.S.S.

500.000,00

S.P.F.

100.000,00

I.N.C.E.S.

100.000,00

F.A.O.V

100.000,00
MANO DE OBRA DIRECTA

5-10-03
5-10-03-01
5-10-03-01-001
5-10-03-01-002
5-10-03-01-003
5-10-03-01-004
5-10-03-01-005
5-10-03-01-006
5-10-03-01-007
5-10-03-01-008
5-10-03-01-009
5-10-03-01-010
5-10-03-01-011
5-10-03-01-012
5-10-03-01-013
5-10-03-01-014
5-10-03-01-015
5-10-03-01-016

100.000,00
1.500.000,00

11.706.478,00

COSTOS INDIRECTOS
MANO DE OBRA INDIRECTA
Salarios

2.500.000,00

Vacaciones

104.166,67

Bono Vacacional

104.166,67

Utilidades

833.333,33

Prestaciones Sociales

416.666,67

Intereses sobre Prestaciones Sociales


Bonificaciones
Bonificacin nica No Recurrente
Uniformes
Implementos de Seguridad
Horas extras

66.666,67
300.000,00
100.000,00
1.500.000,00
800.000,00
0,00

Plizas de seguro

156.478,00

I.V.S.S.

250.000,00

S.P.F.

50.000,00

I.N.C.E.S.

50.000,00

F.A.O.V

50.000,00

Empresas Industriales
5-10-03-02
5-10-03-02-001
5-10-03-02-002
5-10-03-02-003
5-10-03-02-004
5-10-03-02-005
5-10-03-02-006
5-10-03-02-007
5-10-03-02-008
5-10-03-02-009
5-10-03-02-010
5-10-03-02-012
5-10-03-02-013
5-10-03-02-014
5-10-03-02-015
5-10-03-02-016
5-10-03-02-017
5-10-03-02-018

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN


Insumos para produccin

1.000.000,00

Lubricantes

800.000,00

Combustibles

800.000,00

Energa Elctrica

500.000,00

Consumo de agua

250.000,00

Herramientas

160.000,00

Depreciacin Propiedad Planta y Equipo Fbrica

350.000,00

Alquileres

8.000.000,00

Mantenimientos y Reparaciones Instalaciones

5.000.000,00

Repuestos para maquinarias y equipos

3.000.000,00

Servicios contratados a terceros


Vigilancia

300.000,00
1.500.000,00

Mantenimiento y reparacin de Vehculos


Depreciacin Vehculos

600.000,00
85.000,00

Repuestos para vehculos

250.000,00

Seguros de vehculos

87.000,00

Papelera y Artculos de Oficina

50.000,00

TOTAL COSTOS INDIRECTOS

22.732.000,00

Empresas Industriales
6
6-10
6-10-01
6-10-01-01
6-10-01-01-001
6-10-01-01-002
6-10-01-01-003
6-10-01-01-004
6-10-01-01-005
6-10-01-01-006
6-10-01-01-007
6-10-01-01-008
6-10-01-01-009
6-10-01-01-010
6-10-01-01-011
6-10-01-01-012
6-10-01-02
6-10-01-02-001
6-10-01-02-002
6-10-01-02-003
6-10-01-02-004
6-10-02
6-10-02-01
6-10-02-02
6-10-02-03
6-10-02-04
6-10-02-05
6-10-02-06
6-10-02-07
6-10-02-08
6-10-02-09
6-10-02-10
6-10-02-11
6-10-02-12
6-10-02-13
6-10-02-14
6-10-02-15
6-10-02-16
6-10-02-17
6-10-02-18
6-10-02-19
6-10-02-20
6-10-02-21
6-10-04
6-10-04-01
6-10-04-02
6-10-04-03
6-10-04-04

GASTOS
GASTOS DE ADMINISTRACION
MANO DE OBRA

ADMINISTRACIN

BENEFICIOS
Salarios
Sueldos
Vacaciones
Bono Vacacional

6.500.000,00
270.833,33
270.833,33

Utilidades

2.166.666,67

Prestaciones Sociales

1.083.333,33

Intereses sobre Prestaciones Sociales

173.333,33

Bonificaciones

300.000,00

Uniformes
Implementos de Seguridad
Hors extras
Plizas de seguros

100.000,00
1.500.000,00
800.000,00
0,00

OBLIGACIONES PATRONALES

156.478,00

I.V.S.S.

650.000,00

S.P.F.

130.000,00

I.N.C.E.S.

130.000,00

F.A.O.V

130.000,00

GASTOS ADMINISTRATIVOS
Telfono fijo

200.000,00

Telefona Celular

150.000,00

Agua

85.000,00

Energa Elctrica

50.000,00

Servicio de Internet
Sueldo Directores

8.000.000,00

Honorarios Profesionales

2.500.000,00

Papelera y Artculos de Oficina


Alquileres inmuebles

250.000,00
12.000.000,00

Gastos Legales
Gastos Mdicos y Medicinas
Suscripciones y Afiliaciones
Donativos y Contribuciones
Mantenimiento y Reparaciones

5.000.000,00

Consumibles Equipos de Computacin


Alimentos y Bebidas
Gastos de Vehculo administrativo
Artculos de Limpieza
Depreciacin Propiedad Planta y Equipo

650.000,00

Obsequios a Terceros
plizas de seguros

375.000,00

GASTOS FINANCIEROS
Intereses Bancarios
Comisiones y Gastos Bancarios
Intereses a Terceros
Perdida en Cambio

5.000.000,00

Empresas Industriales

6-10-05
6-10-05-01
6-10-05-01-001
6-10-05-01-002
6-10-05-01-003
6-10-05-02
6-10-05-02-001
6-10-05-02-002
6-10-05-02-003
6-10-05-02-004
6-10-05-02-005
6-10-05-03
6-10-05-01-001
6-10-05-01-002
6-10-05-01-003

TRIBUTOS
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Gasto de Impuesto Corriente

60.770.247,36

Gasto de Impuesto Diferido


Ret ISLR pagadas por la entidad
IMPUESTOS MUNICIPALES
Actividades econmicas

-1.809.787,23

Propaganda

1.519.256,18
50.000,00

Propiedad Inmobiliaria
Trimestre de Vehculos
Aseo Urbano/Disposicin final
APORTES Y CONTRIBUCIONES
LOCTI-FONACIT

1.519.256,18

Aporte Fondo Nacional del Deporte

500.000,00

Aporte Fondo Nacional Antidroga

350.000,00

RESULTADO DEL EJERCICIO

- 1.809.787,23

Empresas Industriales
MATERIAS PRIMAS

Kg

entrada
Costo Unit

55.000,00

650,00

179.870,00

944,00

Bs
35.750.000,00
0,00
169.797.280,00

salida
Costo Unit

Kg
0,00
74.287,00
105.600,00

612,07
612,07
860,24
860,24

205.547.280,00

Bs
0,00
45.469.146,74
0,00
90.840.910,92
136.310.057,66

saldo
Kg
Costo Unit
80.000,00
586,00
135.000,00
612,07
60.713,00
612,07
240.583,00
860,24
134.983,00
860,24

Bs
46.880.000,00
82.630.000,00
37.160.853,26
206.958.133,26
116.117.222,34

Kg
45.000,00
45.000,00
224.887,00
48.887,00

saldo
Costo Unit
790,00
790,00
917,34
917,34

Bs
35.550.000,00
35.550.000,00
206.298.535,67
50.194.052,40

Kg
25.000,00
25.000,00
201.000,00
16.000,00

saldo
Costo Unit
840,00
840,00
917,34
917,34

Bs
21.000.000,00
21.000.000,00
184.385.961,26
14.677.489,45

PRODUCTOS PROCESO

Kg
0,00
179.887,00
0,00

entrada
Costo Unit
612,07
949,20

Bs
0,00
170.748.535,67
0,00

salida
Costo Unit

Kg
0,00
176.000,00

Bs

790,00
0,00
917,34
917,34 161.452.383,99

PRODUCTOS TERMINADOS

Kg
0,00
176.000,00

entrada
Costo Unit

917,34

Bs
0,00
161.452.383,99
0,00

salida
Costo Unit

Kg
0,00
185.000,00

Bs

840,00
0,00
907,72
0,00
917,34 169.708.471,81

Empresas Industriales: Estructura de costos

Control
Administ

Control de
Inventarios

Adm, Contab,
Costos
PEPS

Toma Fsica

Verificar
sistema

Frmula de
costos
Promedio

Determinacin de
Costos

Normal, real,
STD

Clculo de
Costos

Medicin
Reconocimiento

Costeo Directo
o Absorcin

Art. 2, 3, 4 y 5 Prov 003/2014

Empresas Industriales: Estructura de costos


Costos
Consumo de Materiales
136.310.057,66
Mano de obra directa
11.706.478,00
Costos Indirectos de Fabricacin
22.732.000,00
TOTAL COSTO PREVIO 170.748.535,66
Gastos
Gastos administrativos
Factor Gastos

55.952.552,21
32,77%

Exlusiones
Intereses Bancarios
LOCTI-FONACIT
Aporte Fondo Nacional del Deporte
Aporte Fondo Nacional Antidroga
Total Exclusiones
Gastos Adm -Exclusiones

5.000.000,00
1.119.256,18
500.000,00
350.000,00
6.969.256,18
48.983.296,02

Factor Gastos

28,69%

FACTOR ADMITIDO

12,50%

MANO DE OBRA DIRECTA

11.706.478,00

TOTAL COSTOS INDIRECTOS

22.732.000,00

TOLAL GASTOS ADMINISTRATIVOS

55.952.552,21

Empresas Industriales: Declaracin ISLR


E.-

E S T A D O D E M O S T R A T I V O D E I N G R E S O S , C O S T O S , G A S T O S , Y C O N C I LI A C I O N F I S C A L D E R E N T A S
I N G R E S O S P R O P I O S D E LA A C T I V I D A D

D A T O S C O N T A B LE S

EXPORTACIONES

701

VENTAS BIENES AL SECTOR PUBLICO

702

VENTAS BIENES AL SECTOR PRIVADO

703

VENTAS DE INMUELES A CREDITO

704

VENTAS DE INMUELES A CONTADO

SERVICIOS DE EXPORTACIN

SERVICIOS PRESTADOS AL SECTOR PUBLICO

SERVICIOS PRESTADOS AL SECTOR PRIVADO

HONORARIOS PROFESIONALES

10

REGALIAS NO MINERAS Y ANALOGAS

11

REGALIAS MINERAS Y PARTICIPACIONES ANALOGAS

12

INTERESES SOBRE CREDITO

705

13

ARRENDAMIENTOS Y SUBARRENDAMIENTOS

706

14

OTROS INGRESOS

707

15

MENOS DEVOLUCIONES REBAJAS Y DESCUENTOS

708

16

T O T A L I N G R ES O S N ET O S ( 1 + . + 9 - 10 )

17

711

223.851.236,78

Kg

C OST O D E V EN T A S
INVENTARIO INICIAL

712

13

COMPRAS NETAS NACIONAL

713

14

COMPRAS NETAS EXTERIOR

714

15

TOTAL COMPRAS NETAS ( 13 + 14 )

715

16

TOTAL MERCANCIAS DISPONIBLES ( 12 + 15 )

716

17

MENOS INVENTARIO FINAL

717

18

C O S T O D E VEN T A M ER C A N C I A S VEN D I D A S ( 16 - 17 )

718

19

INVENTARIO INICIAL DE MATERIAS PRIMAS

719

20

COMPRAS NETAS DE MATERIAS PRIMAS

720

21

MENOS INVENTARIO FINAL DE MATERIAS PRIMAS

721

22

MANO DE OBRA DIRECTA

722

23

C O S T O P R I M O ( 19 + 2 0 - 2 1 + 2 2 )

723

24

OTRAS REMUNERACIOES

724

25

CONTRIBUCIONES

725

26

COMPRA DE BIENES Y SERVICIO

726

27

INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO

727

28

MENOS INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO

728

29

INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS

729

30

MENOS INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS

730

31

C O S T O D E VEN T A D E P R O D U C T O S T ER M I N A D O S ( 2 3 + 2 5 + 2 6 + 2 7 - 2 8 + 2 9 - 3 0 )

731

32

OTROS COSTOS DE VENTAS

732

33

COSTOS DE SERVICIOS

733

34

T O T A L C O S T O S D E VEN T A S ( 18 + 3 1 + 3 2 + 3 3 )

734

Salida PT
Costo Unit

223.851.236,78

710

12

GA ST OS

Bs

0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
46.880.000,00
205.547.280,00
116.117.222,34
11.706.478,00
148.016.535,66
6.881.478,00
400.000,00
22.732.000,00
35.550.000,00
50.194.052,40
21.000.000,00
14.677.489,45
169.708.471,81

169.708.471,81

0,00
185.000,00

840,00
0,00
907,72
0,00
917,34 169.708.471,81

Empresas Industriales: Declaracin ISLR


GA ST OS

D A T OS C ON T A B LES

SUELDOS Y SALARIOS

735

SUELDOS Y SALARIOS A DIRECTIVOS

736

INTERESES SOBRE CREDITOS

737

TRIBUTOS PAGADOS

738

INDEMNIZACIONES LABORALES
GASTOS ADM INMUEBLES ARREND
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES

6.500.000,00
8.000.000,00
5.000.000,00
1.169.256,18
1.083.333,33
5.000.000,00
650.000,00

5
4
3
2

INTERESES VARIOS
PERDIDAS SUFRIDAS EN BIENES
GASTOS DE TRASLADOS NUEVOS EMPLEADOS
PERDIDA EN CUENTAS INCOBRABLES
RESERVAS DE LEY

739

COSTOS DE COSNTRUCCION LOT

740

ARRENDAMIENTOS BIENES MUEBLES

741

ARRENDAMIENTOS BIENES INMUEBLES

742

GASTOS DE TRANSPORTE

743

COMIISONES A INTERMEDIARIOS EN VENTA DE BIENES INMUEBLES

744

5.000.000,00

TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS


55.952.552,21

REGALIAS

2.500.000,00

HONORARIOS PROFESIONALES
ASISTENCIA TECNICA/ SERVICIOS

745

GASTOS REPARACIONES ORDINARIAS

746

PUBLICIDAD Y PROPAGANDA

747

PRIMAS DE SEGUROS DE BIENES Y PERSONAS

748

GASTOS INVESTIGACIN Y DESARROLLO

749

GASTOS DE REPRESENTACIN

750

OTROS GASTOS

751

21.049.962,69

752

55.952.552,21
-1.809.787,23

TOTA L D E GA S TOS A N TES D E LA S LI B ER A LI D A D ES Y D ON A C I ON ES


U TI LI D A D O P ER D I D A D EL EJ ER C I C I O C ON TA B LE ( 11- 3 4 - 4 3 )

753

0,00

2
1
0

RESULTADO DEL EJERCICIO

- 1.809.787,23

Empresas Comerciales
MERCANCAS

Unds

entrada
Costo Unit

10.000,00

2.500,00

12.000,00

3.000,00

Bs
25.000.000,00
0,00
36.000.000,00

Unds
0,00
8.000,00
12.000,00

61.000.000,00

salida
Costo Unit

Bs

2.166,67
0,00
2.166,67 17.333.333,33
2.692,98
0,00
2.692,98 32.315.789,47
49.649.122,81

Unds
5.000,00
15.000,00
7.000,00
19.000,00
7.000,00

saldo
Costo Unit
1.500,00
2.166,67
2.166,67
2.692,98
2.692,98

Bs
7.500.000,00
32.500.000,00
15.166.666,67
51.166.666,67
18.850.877,19

Empresas Comerciales
4.10

OPERACIONALES

4.10.01

Comercializacin

4.10.01.01

Por Vent as

4.10.01.01.001

Vent a de mercancas

4.10.01.01.002

Descuent o pront o pago

4.10.01.01.003

Rebajas y devoluciones

4.10.01.01.004

Descuent os sobre vent as

4.10.02

Ot ros ingresos operacionales

5.10.03

Otros Costos

4.10.02.01

Ingresos por comisiones

4.10.02.01.001

Comisiones por gast o administ rat ivo

5.10.03.01

Otros Costos de Comercializacin

4.11

INGRESOS FINANCIEROS

5.10.03.01.001

Herramientas menores

4.11.01

Ingresos financieros

5.10.03.01.002

Reparacin y mantenimiento

4.11.01.01

Ingresos financieros

5.10.03.01.003

Seguros

4.11.01.01.001

Int ereses Financieros ganados

4.11.01.01.002

Int ereses por prst amo

5.10.03.01.004

Depreciacin Mobiliario

GASTOS OPERACIONALES

5.10.03.01.005

Honorarios profesionales

5.10

COSTO DE VENTAS

5.10.03.01.006

Gastos de Alquiler

5.10.01

Mercancas

5.10.01.01

Cost o de mercancas

5.10.03.01.007

Gastos de condominio

5.10.01.01.001

Cost o de Mercanca Vendida

5.10.03.01.008

Gastos mdicos y medicinas

5.10.01.01.002

Descuent os sobre compras

5.10.03.01.009

Gastos de vigilancia

5.10.02

Mano de obra direct a

5.10.02.01

Beneficios

5.10.02.01.001

Salarios

5.10.02.01.002

Sueldos

5.10.02.01.003

Vacaciones

5.10.02.01.004

Bono Vacacional

5.10.02.01.005

Ut ilidades

5.10.02.01.006

Prest aciones Sociales.

5.10.02.01.007

Int ereses sobre Prest aciones sociales

5.10.02.01.008

Bonificaciones

5.10.02.01.009

Uniformes

5.10.02.01.010

Implement os de seguridad

5.10.02.01.011

Cursos y ent renamient os

5.10.02.01.012

Beneficio de Aliment acin

5.10.02.01.013

T rabajo Event ual

5.10.02.01.014

Beneficio Guardera

5.10.02.02

Obligaciones Pat ronales

5.10.02.02.001

Aport e Pat ronal I.V.S.S.

5.10.02.02.002

Aport e Pat ronal S.P.F.

5.10.02.02.003

Aport e Pat ronal F.A.O.V.

5.10.02.02.004

Aport e Pat ronal I.N.C.E.S.

95.000.000,00

49.649.122,81

TOTAL COSTOS DE ESTRUCTURA

7.500.000,00
312.500,00
312.500,00
2.500.000,00
1.250.000,00
200.000,00
375.000,00
280.000,00
50.000,00
8.500,00
238.500,00
0,00
20.000,00
675.000,00
150.000,00
150.000,00
150.000,00

5.490.000,00
1.200.000,00
45.000,00
234.500,00
100.000,00
2.000.000,00
1.000.000,00
0,00
200.000,00
24.441.500,00
74.090.622,81

Empresas Comerciales
6

GA STOS

6.10

GA STOS DE A DMINISTRA CION

6.10.01

Mano de Obra

6.10.01.01

Beneficios

6.10.01.01.001

Sueldos y salarios

6.10.01.01.002

Sueldos Direct ores

6.10.01.01.004

V acaciones

6.10.01.01.005

Bono V acacional

6.10.01.01.006

Ut ilidades

6.10.01.01.007

Prest aciones sociales

6.10.01.01.009

Bonificaciones

6.10.01.01.010

Uniformes

6.10.01.01.012

Cursos y ent ret enimient os

6.10.01.02.001

Aport e Pat ronal IV SS

6.10.01.02.002

Aport e Pat ronal SPF

6.10.01.02.003

Aport e Pat ronal BANAV IH

6.10.01.02.004

Aport e Pat ronal INCES

6.10.02.01.001

T elfono

6.10.02.01.002

Int ernet

6.10.02.01.003

Aseo Urbano

6.10.02.01.004

Energa Elct rica

6.10.02.02.001

Depreciacin Mobiliario

6.10.02.03.001

Cuot as y suscripciones

6.10.02.03.002

Papelera y art culos de escrit orio

6.10.02.03.003

Gast os de vigilancia

6.10.02.03.004

Honorarios profesionales

6.10.02.03.005

Encomiendas y envos

6.10.02.03.007

Consumibles equipos comput acin

6.10.02.03.008

Gast os de t raslados

6.11.01.01-001

Int ereses Bancarios

6.11.01.01-002

Comisiones y gast os bancarios

6.12.01.01.001

Gast os de I.S.L.R corrient e

6.12.01.02.001

Act ividades econmicas

6.12.01.02.002

Propaganda.

6.13.01.01.001

Mult as y Sanciones
TOTA L GA STOS A DMINISTRA TIVOS
RESULTA DO DEL EJERCICIO

3.000.000,00
4.000.000,00
125.000,00
125.000,00
1.000.000,00
500.000,00
300.000,00
500.000,00
120.000,00
270.000,00
60.000,00
60.000,00
60.000,00
65.000,00
200.000,00
120.000,00
300.000,00
398.700,00
60.000,00
860.000,00
50.000,00
800.000,00
26.900,00
250.000,00
150.000,00
1.500.000,00
45.000,00
2.850.000,00
760.000,00
20.000,00
15.000,00
18.593.056,00
2.316.321,19

Empresas Comerciales: Estructura de Costos

Costos
Salidas de Inventario
Mano de obra directa
Costos Indirectos de Fabricacin
TOTAL COSTO PREVIO
Gastos
Gastos administrativos
Factor Gastos

49.649.122,81
14.172.000,00
10.269.500,00
74.090.622,81

18.593.056,00
25,10%

5.10.03

Otros Costos

5.10.03.01

Otros Costos de Comercializacin

5.10.03.01.001

Herramientas menores

5.10.03.01.002

Reparacin y mantenimiento

5.10.03.01.003

Seguros

5.10.03.01.004

Depreciacin Mobiliario

5.10.03.01.005

Honorarios profesionales

5.10.03.01.006

Gastos de Alquiler

5.10.03.01.007

Gastos de condominio

5.10.03.01.008

Gastos mdicos y medicinas

5.10.03.01.009

Gastos de vigilancia
TOTAL COSTOS DE ESTRUCTURA

Exlusiones
Gastos de I.S.L.R corriente
Multas y Sanciones
Total Exclusiones
Gastos Adm -Exclusiones

2.850.000,00
15.000,00
2.865.000,00
15.728.056,00

Factor Gastos

21,23%

FACTOR ADMITIDO

12,50%

5.490.000,00
1.200.000,00
45.000,00
234.500,00
100.000,00
2.000.000,00
1.000.000,00
0,00
200.000,00
24.441.500,00
74.090.622,81

Empresas Comerciales: Declaracin ISLR


I N G R ESO S PR O PI O S D E LA A C T I V I D A D

D A T O S C O N T A B LES

EXPORTACIONES

701

VENTAS BIENES AL SECTOR PUBLICO

702

VENTAS BIENES AL SECTOR PRIVADO

703

VENTAS DE INMUELES A CREDITO

704

G A ST O S

95.000.000,00

VENTAS DE INMUELES A CONTADO

Unds

SERVICIOS DE EXPORTACIN

salida
Costo Unit

Bs

SERVICIOS PRESTADOS AL SECTOR PUBLICO


SERVICIOS PRESTADOS AL SECTOR PRIVADO

0,00
8.000,00

HONORARIOS PROFESIONALES
REGALIAS NO MINERAS Y ANALOGAS
REGALIAS MINERAS Y PARTICIPACIONES ANALOGAS
INTERESES SOBRE CREDITO

705

ARRENDAMIENTOS Y SUBARRENDAMIENTOS

706

OTROS INGRESOS

707

MENOS DEVOLUCIONES REBAJAS Y DESCUENTOS

708

T OT A L I N GR ES OS N ET OS ( 1 + . + 9 - 10 )

711

12.000,00

2.166,67
2.166,67
2.692,98
2.692,98

95.000.000,00

0,00
17.333.333,33
0,00
32.315.789,47
49.649.122,81

710

C O ST O D E V EN T A S
INVENTARIO INICIAL

712

COMPRAS NETAS NACIONAL

713

COMPRAS NETAS EXTERIOR

714

TOTAL COMPRAS NETAS ( 13 + 14 )

715

TOTAL MERCANCIAS DISPONIBLES ( 12 + 15 )

716

MENOS INVENTARIO FINAL

717

C OS T O D E VEN T A M ER C A N C I A S VEN D I D A S ( 16 - 17 )

718

INVENTARIO INICIAL DE MATERIAS PRIMAS

719

COMPRAS NETAS DE MATERIAS PRIMAS

720

MENOS INVENTARIO FINAL DE MATERIAS PRIMAS

721

MANO DE OBRA DIRECTA

722

C OS T O P R I M O ( 19 + 2 0 - 2 1 + 2 2 )

723

OTRAS REMUNERACIOES

724

CONTRIBUCIONES

725

COMPRA DE BIENES Y SERVICIO

726

INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO

727

MENOS INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO

728

INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS

729

MENOS INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS

730

C OS T O D E VEN T A D E P R OD U C T OS T ER M I N A D OS ( 2 3 + 2 5 + 2 6 + 2 7 - 2 8 + 2 9 - 3 0 )

731

OTROS COSTOS DE VENTAS

732

COSTOS DE SERVICIOS

733

T OT A L C OS T OS D E VEN T A S ( 18 + 3 1 + 3 2 + 3 3 )

734

7.500.000,00
61.000.000,00

5.10.03

Otros Costos

5.10.03.01

Otros Costos de Comercializacin

61.000.000,00
68.500.000,00
18.850.877,19
49.649.122,81

5.10.03.01.001

Herramientas menores

5.10.03.01.002

Reparacin y mantenimiento

5.10.03.01.003

Seguros

5.10.03.01.004

Depreciacin Mobiliario

5.10.03.01.005

Honorarios profesionales

5.10.03.01.006

Gastos de Alquiler

5.10.03.01.007

Gastos de condominio

5.10.03.01.008

Gastos mdicos y medicinas

5.10.03.01.009

Gastos de vigilancia

14.172.000,00
14.172.000,00
0,00
0,00
10.269.500,00

TOTAL COSTOS DE ESTRUCTURA

24.441.500,00

74.090.622,81

5.490.000,00
1.200.000,00
45.000,00
234.500,00
100.000,00
2.000.000,00
1.000.000,00
0,00
200.000,00
24.441.500,00
74.090.622,81

Empresas Comerciales
SUELDOS Y SALARIOS

735

SUELDOS Y SALARIOS A DIRECTIVOS

736

INTERESES SOBRE CREDITOS

737

TRIBUTOS PAGADOS

738

INDEMNIZACIONES LABORALES

4.550.000,00
4.000.000,00
780.000,00
780.000,00
500.000,00

GASTOS ADM INMUEBLES ARREND

398.700,00

DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
INTERESES VARIOS
PERDIDAS SUFRIDAS EN BIENES
GASTOS DE TRASLADOS NUEVOS EMPLEADOS
PERDIDA EN CUENTAS INCOBRABLES
RESERVAS DE LEY

739

COSTOS DE COSNTRUCCION LOT

740

ARRENDAMIENTOS BIENES MUEBLES

741

ARRENDAMIENTOS BIENES INMUEBLES

742

GASTOS DE TRANSPORTE

743

COMIISONES A INTERMEDIARIOS EN VENTA DE BIENES INMUEBLES

744

REGALIAS

800.000,00

HONORARIOS PROFESIONALES
ASISTENCIA TECNICA/ SERVICIOS

745

GASTOS REPARACIONES ORDINARIAS

746

PUBLICIDAD Y PROPAGANDA

747

PRIMAS DE SEGUROS DE BIENES Y PERSONAS

748

GASTOS INVESTIGACIN Y DESARROLLO

749

GASTOS DE REPRESENTACIN

750

OTROS GASTOS

751

6.784.356,00

752

18.593.056,00
2.316.321,19

T OT A L D E GA S T OS A N T ES D E L A S L I B ER A L I D A D ES Y D ON A C I ON ES
U T I L I D A D O P ER D I D A D EL EJ ER C I C I O C ON T A B L E ( 11- 3 4 - 4 3 )

753

TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS


RESULTADO DEL EJERCICIO

18.593.056,00
2.316.321,19

Como empresarios
Conocer su realidad organizacional
Replantear sus procesos internos
Analizar el perfil profesional de sus colaboradores
Verificar los resultados econmicos en periodos ms cortos
Revisar su planificacin presupuestaria
Prepararse para la supervisin de cualquier ente facultado por la Ley
EVITAR

Disminucin de sus utilidades


Sanciones por parte de los entes fiscalizadores

Salir del mercado


Cerrar la empresa

Como contadores y/o asesores


Formarse continuamente en el quehacer empresarial.
Especializarse en temas que domine o aquellos que sean de su inters.
Estar a la vanguardia de los avances de la profesin.

Revisar y conocer el marco legal que requiere para asesorar a la entidad.


Reunirse con los abogados y el comisario de la entidad

Definir el alcance de su trabajo


Reconocer sus limitaciones
Trabajar en equipo y fomentarlo en la empresa y/o el cliente
Apoyarse en colegas u otros profesionales