Contribuyente

Contribuyente es el obligado al pago de las contribuciones y las contribuciones no es

otra cosa que aportaciones obligatorias y unipersonales establecidas legalmente y pagaderas
peridicamente para repartir entre los contribuyentes las cargas de los gastos pblicos.
El Art. 22 del Cdigo Orgnico Tributario establece que son contribuyentes los sujetos
pasivos respecto de los cuales se verifica el hecho imponible.
La condicin de contribuyente puede recaer en:
.- Personas naturales, sin importar su capacidad.
.- Personas jurdicas y dems entes en los cuales el derecho les otorga personalidad jurdica.
.- Las entidades que constituyan la unidad econmica, que dispongan de patrimonio y
tengan autonoma funcional.
Tipos de contribuyentes
Los contribuyentes formales: son aquellos que solo deben cumplir con los deberes
formales sealados por la ley y sobre los cuales no recae la obligacin de pagar.
Los contribuyentes ordinarios: son aquellos en los cuales si se verifica la obligacin de
pagar, toda vez que ellos encuadran en los supuestos sealados en cada una de las leyes
especiales, a saber: I.V.A, impuesto sobre sucesiones y donaciones, I.S.L.R., entres otras.
Deberes formales de los contribuyentes
Cuando lo requieran las leyes o reglamentos, los sujetos pasivos debern:
.- Llevar los libros y registros de manera oportuna.
.- Inscribirse en el registro pertinente y comunicar las modificaciones.
.- Colocar el nmero de inscripcin de documentos, actuaciones y declaraciones.
.- Solicitar a la autoridad competente los permisos y habilitaciones necesarios.
.- Presentar las declaraciones al tiempo oportuno.

.- Emitir documentos por la ley tributaria especial.

.- Exhibir y conservar los documentos, libros de comercio y registros especiales de las
situaciones que constituya el hecho imponible siempre que el tributo no este prescrito.
.- Contribuir con los funcionarios autorizados para realizar inspecciones
.- Exhibir en oficinas las declaraciones realizadas y cualquier documento que se relacione
con el hecho imponible.
.- Comunicar cambios que alteren la responsabilidad tributaria.
.- Comparecer en la oficina de la administracin tributaria cuando sea necesario.
.- Cumplir con las resoluciones rdenes y providencias dictadas por rganos y autoridades
tributarias, debidamente notificadas.
Responsabilidades de los Agentes de Retencin
La principal obligacin de los agentes de retencin es la de retener el impuesto en
los casos sealados en el Decreto 1808 publicado en Gaceta Oficial N 39.127 del 12 de
mayo de 1997 sobre retenciones y enterar las sumas retenidas, oportunamente, en una
oficina receptora de fondos nacionales.
El agente de retencin es responsable frente al contribuyente por las retenciones
efectuadas sin normas legales que las autoricen.
La retencin del I.S.L.R. tiene su base legal en el Decreto 1808, Gaceta Oficial
39.127 de fecha 12 de mayo de 1997.
Los agentes de retencin de impuesto sobre la renta son todas las personas jurdicas
y aplica a trabajadores y prestadores de servicio.
Sin embargo, se excepta de la obligacin de retener en los casos de pago por
conceptos de servicios bsicos tales como suministro de agua, electricidad, gas, telefona
fija o celular o aseo domiciliario.
La retencin del I.S.L.R. deber practicarse en el momento del pago a abono en
cuenta, conforme a lo establecido en el artculo 1 del decreto 1.808. El abono en cuenta
estar constituido por todas aquellas cantidades que los deudores del ingreso acrediten en

sus registros contables, a favor de sus acreedores, por tratarse de crditos exigibles
jurdicamente a la fecha del asiento.
Los impuestos retenidos debern ser enterados en una oficina receptora de fondos
nacionales (Banco Central de Venezuela u otras Instituciones financieras tal como el Banco
Industrial de Venezuela) con las que el Ejecutivo nacional hubiese suscrito contrato, a los
fines de que estos acten como recaudadores del impuesto sobre la renta correspondiente,
con lo cual, tcitamente se les asimila a los agentes de percepcin.
Los agentes de retencin debern enterar los impuestos retenidos dentro de los tres
(3) das hbiles del mes siguiente a aquel en el cual se hubiese efectuado el pago o abono en
cuenta correspondiente. El enteramiento es mensual.
Artculo 1. Las disposiciones de este Cdigo Orgnico son aplicables a los tributos
nacionales y a las relaciones jurdicas derivadas de esos tributos.
Para los tributos aduaneros el Cdigo Orgnico Tributario se aplicar en lo atinente a los
medios de extincin de las obligaciones, a los recursos administrativos y judiciales, la
determinacin de intereses y en lo relativo a las normas para la administracin de tales
tributos que se indican en este Cdigo; para los dems efectos se aplicar con carcter
supletorio.
Las normas de este Cdigo se aplicarn en forma supletoria a los tributos de los estados,
municipios y dems entes de la divisin poltico territorial. El poder tributario de los
estados y municipios para la creacin, modificacin, supresin o recaudacin de los tributos
que la Constitucin y las leyes le atribuyan, incluyendo el establecimiento de exenciones,
exoneraciones, beneficios y dems incentivos fiscales, ser ejercido por dichos entes dentro
del marco de la competencia y autonoma que le son otorgadas, de conformidad con la
Constitucin y las leyes dictadas en su ejecucin.
Para los tributos y sus accesorios determinados por administraciones tributarias extranjeras,
cuya recaudacin sea solicitada a la Repblica Bolivariana de Venezuela de conformidad
con los respectivos tratados internacionales, este Cdigo se aplicar en lo referente a las
normas sobre cobro ejecutivo.
Pargrafo nico. Los procedimientos amistosos previstos en los tratados para evitar la
doble tributacin son optativos, y podrn ser solicitados por el interesado con
independencia de los recursos administrativos y judiciales previstos en este Cdigo.
Artculo 2. Constituyen fuentes del derecho tributario:

1. Las disposiciones constitucionales.

2. Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la Repblica
Bolivariana de Venezuela.
3. Las leyes y los actos con fuerza de ley.
4. Los contratos relativos a la estabilidad jurdica de regmenes de tributos nacionales,
estadales y municipales.
5. Las reglamentaciones y dems disposiciones de carcter general establecidas por los
rganos administrativos facultados al efecto.
Pargrafo Primero. Los contratos de estabilidad jurdica a los que se refiere el numeral 4 de
este artculo debern contar con la opinin favorable de la Administracin Tributaria
respectiva, y entrarn en vigencia una vez aprobados por el rgano legislativo
correspondiente. Pargrafo Segundo. A los efectos de este Cdigo se entendern por leyes
los actos sancionados por las autoridades nacionales, estadales y municipales actuando
como cuerpos legisladores.
Artculo 3. Slo a las leyes corresponde regular con sujecin a las normas generales de
este Cdigo las siguientes materias:
1. Crear, modificar o suprimir tributos; definir el hecho imponible; fijar la alcuota del
tributo, la base de su clculo e Indicar los sujetos pasivos del mismo.
2. Otorgar exenciones y rebajas de impuesto,
3. Autorizar al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones y otros beneficios o incentivos
fiscales.
4. Las dems materias que les sean remitidas por este Cdigo.
2.

ILCITOS TRIBUTARIOS FORMALES:

Ilcitos formales relacionados con el deber de inscribirse ante la Administracin

Tributaria sancionados con multa desde 50 hasta 150 UT y clausura de cinco (5) das
continuos.

Ilcitos formales relacionados con el deber de emitir, entregar o exigir facturas u

otros documentos sancionados con multas desde 5 hasta 150 UT y clausura de cinco
(5) a diez (10) das dependiendo del ilcito cometido.

lcitos formales relacionados con la obligacin de llevar libros y registros contables

y todos los dems libros y registros especiales, sancionados con multa hasta de 150UT
y clausura hasta por diez (10) das dependiendo del ilcito cometido.

Ilcitos formales relacionados con el deber de presentar declaraciones y

comunicaciones sancionados con multas de hasta 150 UT y clausura hasta por diez
(10) das, dependiendo del ilcito cometido; para el caso de no presentar declaraciones
de las inversiones en jurisdicciones de baja imposicin fiscal la multa est prevista
desde mil (1.000) a dos mil (2.000) Unidades Tributarias.

lcitos formales relacionados con el cumplimiento del deber de permitir el control de

la administracin tributaria sancionados con multas desde cien (100UT) unidades
tributarias hasta un mil (1.000 UT) unidades tributarias, clausuras hasta por diez (10)
das y suspensin o revocacin de permisos o licencias segn corresponda.

Ilcitos relacionados con el deber de informar y comparecer ante la Administracin

Tributaria son sancionados con multas de hasta un mil unidades tributarias (1.000UT)

Ilcitos tributarios relacionados con el desacato de rdenes de la Administracin

tributaria sancionados con multas de quinientas (500) a un mil (1.000) unidades
tributarias.

Ilcitos tributarios relativos a actividades sometidas a autorizacin sancionados con

multa de un mil (1.000 UT) unidades tributarias y comiso de las especies o bienes
relacionados con la industria clandestina.

3.

CONTRIBUYENTES ESPECIALES:

Cuando los ilcitos formales sean cometidos por contribuyentes calificados como especiales
por la Administracin Tributaria, las sanciones pecuniarias aplicables sern aumentadas en
un DOSCIENTOS POR CIENTO (200%).
4.

MULTA POR PAGAR CON RETRASO:

Pagar con retraso los tributos debidos en el trmino de un ao, contado desde la
fecha en que debi cumplir la obligacin tributaria, ser sancionado con multa del cero
coma veintiocho por ciento (0,28%) del monto adeudado por cada da de retraso hasta
un mximo del cien por ciento (100%).

Pagar con retraso los tributos debidos fuera del trmino de un ao, contado desde la
fecha en que debi cumplir la obligacin tributaria, ser sancionado

Adicionalmente con una cantidad del cincuenta por ciento (50%) del monto adeudado.

Fuera de dos (2) aos, ser sancionado adicionalmente con una cantidad de ciento
cincuenta por ciento (150%) del monto adeudado.

5.
MULTA POR OMISIN DE DECLARACIN:
Cuando la administracin tributaria efecte determinaciones conforme al procedimiento de
recaudacin en caso de omisin de declaraciones, impondr multa del 30%.
6.

MULTA, el artculo 112 modifica el porcentaje del tributo omitido que comprende
la multa al establecerla del cien (100%) por ciento al trescientos por ciento (300%).
Anteriormente era del 25% al 200%.

7.

ALLANAMIENTO: La multa por aceptar y pagar el reparo establecido por la

administracin tributaria pas al 30% del monto del reparo. Antes era del 10%

8.

QUIEN OBTENGA DEVOLUCIONES O REINTEGROS INDEBIDOS ser

sancionado con multa del cien (100%) al quinientos por ciento (500%).

9.

INCUMPLIMIENTO DE PAGO DE ANTICIPOS:

Por omitir el pago de anticipos a que est obligado, con el cien por ciento de los
anticipos omitidos (100%).

Por incurrir en retraso del pago de anticipos, con el cero coma cero cinco por ciento
(0,05%) de los anticipos omitidos por cada da de retraso hasta un mximo de cien por
ciento (100%).
Concepto de Tributo: Tributos son las prestaciones pecuniarias que el Estado, o un ente
pblico autorizado al efecto por aqul, en virtud de su soberana territorial; exige de
sujetos econmicos sometidos a la misma.

Tributos estadales: tributos que el Poder Estadal exige a los contribuyentes en ejercicio de
su poder de imperio, con el fin de obtener recursos para financiar el gasto pblico.
Tributos municipales: tributos que el Poder Municipal exige a los contribuyentes en
ejercicio de su poder de imperio, con el fin de obtener recursos para financiar el gasto
pblico.
Tributos nacionales: tributos que el Poder Nacional exige a los contribuyentes en ejercicio
de su poder de imperio, con el fin de obtener recursos para financiar el gasto pblico.
Artculo 18. Es sujeto activo de la obligacin tributaria el ente pblico acreedor del tributo.
Artculo 19. Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias,
sea en calidad de contribuyente o de responsable.
Artculo 20. Estn solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales se
verifique el mismo hecho imponible. En los dems casos, la solidaridad debe estar
expresamente establecida en este Cdigo o en la ley.
Artculo 21. Los efectos de la solidaridad son los mismos establecidos en el Cdigo Civil,
salvo lo dispuesto en los numerales siguientes:
1. El cumplimiento de un deber formal por parte de uno de los obligados no libera a los
dems, en los casos en que la ley o el reglamento exigiere el cumplimiento a cada uno de
los obligados.
2. La remisin o exoneracin de la obligacin libera a todos los deudores, salvo que el
beneficio haya sido concedido a determinada persona. En este ltimo caso, el sujeto activo
podr exigir el cumplimiento de los dems, con deduccin de la parte proporcional del
beneficiado.
3. No es vlida la renuncia a la solidaridad.
Seniat:
Es el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), el
cual se encarga de todo lo referido a las normativas y recaudacin de impuestos en el
territorio venezolano.
Renta es tus ingresos, descontados los gastos, en buenas cuentas la utilidad. De ah se
deduce el trmino "renta imponible", o sea, la cantidad sobre la que pagas impuesto. Los
gastos que puedes descontar se llaman "gastos necesarios para producir la renta", hay
normas, no puedes descontar cualquier gasto. Y de ah tambin deriva el trmino
"rentabilidad", que se refiere a las utilidades de un negocio. Si la rentabilidad es poca,
mejor terminar el negocio.