Taller de Aplicación No. 02 v-02

UNISUCRE
UNIVERSIDAD DE SUCRE
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS
PROGRAMA DE CONTADURA PBLICA
Sincelejo, Sucre - Colombia
CONTABILIDAD III: TALLER DE APLICACIN No. 02
CDIGO:
TA-002
VERSIN:
01
FECHA:
21-08-2014
UNIDAD No. 1: MARCO NORMATIVO Y CONCEPTUAL DE LOS PASIVOS

1.3 ESTADOS FINANCIEROS
El Decreto 2706 de 2012 (Grupo 3), con respecto del
Estado de Situacin Financiera y en particular con
relacin a una microempresa, expresa en el prrafo
4.2 () revelar en el estado de situacin
financiera, sus activos y pasivos clasificados en
corrientes y no corrientes, de acuerdo con lo
establecido en los prrafos 4.3 a 4.6, excepto cuando
una presentacin basada en el grado de liquidez
proporcione una informacin fiable que sea ms relevante. En este ltimo caso, todos los activos y pasivos
se presentarn de acuerdo con su liquidez aproximada (ascendente o descendente).
En ese mismo sentido el Decreto 3022 de 2013 (Grupo 2), puntualiza que Una entidad presentar sus
activos corrientes y no corrientes, y sus pasivos corrientes y no corrientes, como categoras separadas en
su estado de situacin financiera, ()
De igual manera, el Decreto en referencia indica la informacin a presentar en el estado de situacin
financiera.
Como mnimo, el estado de situacin financiera incluir partidas que presenten los siguientes importes:
(a) Efectivo y equivalentes al efectivo.
(b) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.
(c) Activos financieros [excluyendo los importes mostrados en (a), (b), (j) y (k).
(d) Inventarios.
(e) Propiedades, planta y equipo.
(f) Propiedades de inversin registradas al valor razonable con cambios en resultados.
(g) Activos intangibles.
(h) Activos biolgicos registrados al costo menos la depreciacin acumulada y el deterioro del valor.
(i) Activos biolgicos registrados al valor razonable con cambios en resultados.
(j) Inversiones en asociadas.
(k) Inversiones en entidades controladas de forma conjunta.
(1) Acreedores comerciales y, otras cuentas por pagar.
(m) Pasivos financieros [excluyendo los importes mostrados en (1) y (p)].
(n) Pasivos y activos por impuestos corrientes.
(o) Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (stos siempre se clasificarn como
no corrientes).
(p) Provisiones.
(q) Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio de forma separada al patrimonio
atribuible a, los propietarios de controladora.
(r) Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.
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1.3.1 Estado de Situacin Financiera

1.3.1.1 Segn norma colombiana (D.R. 2649/93).
siguiente ejemplo:
Veamos el
COMERCIALIZADORA ABC Ltda.

BALACE GENERAL
31 diciembre de 2013
(En miles de pesos)
ACTIVO
DISPONIBLE
Caja
Bancos
Cuentas de ahorro
$ 1.164
9.945
418
$ 11.527
INVERSIONES
Certificados
$25.000
DEUDORES
Clientes
Anticipo impto. Contribuciones
Intereses por cobrar
Provisin
$22.284
822
500
(2.000)
25.000
21.606
INVENTARIOS
M/cia. no fabricada por la empresa $80.000
Provisin
(5.000)
75.000
DIFERIDOS
Gastos pagados por anticipado
TOTAL CORRIENTE
10.000
INVERSIONES
Aportes en sociedades
$10.000
$143.133
$ 20.000
$20.000
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Terrenos
$29.809
Construcciones y edificaciones
45.000
Depreciacin acumulada
(6.500)
Maquinaria y equipo
2.500
Depreciacin Acumulada
(300)
Equipo de Oficina
4.815
(750)
Equipo de Comp, y Comunicacin 5.685
(450)
79.809
CARGOS DIFERIDOS
Estudios, Investigac. y Proyectos $12.585
12.585
18.000
De Inversiones
$ 3.000
De propiedad, planta y equipo
15.000
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
130.394
$273.527
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PASIVO
PROVEEDORES
Nacionales
$119.073
$119.073
CUENTAS POR PAGAR

Retencin en la fuente
$
Imp. Industria y Comercio retenido
Retenciones y Aportes Nomina
6.507
976
1.094
4.437
1.455
De Renta y Complementarios
De Industria y Comercio
633
822
OBLIGACIONES LABORALES
14.193
Cesantas Consolidadas
$ 10.054
Intereses sobre cesantas
1.206
Vacaciones Consolidadas
2.933
TOTAL PASIVO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
Aportes sociales
$ 15.000
RESERVAS
Reserva Legal
$ 5.398
$141.228
$141.228
$ 15.000
5.398
12.907
RESULTADOS DEL EJERCICIO
13.526
RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 67.468
18.000
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
132.299
$273.527
1.3.1.2 Segn NIIF. A continuacin se presenta el ejemplo

anterior pero tomando en cuenta las NIIF para Microempresas:
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

31 diciembre de 2013
(En miles de pesos)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
INVERSIONES
CUENTAS POR COBRAR
INVENTARIOS
INTANGIBLES
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
INVERSIONES
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
(Nota 3)
(Nota 4)
(Nota 5 y 6)
(Nota 7)
(Nota 8)
11.527
25.000
21.606
75.000
10.000
143.133
(Nota 4)
(Nota 9)
20.000
110.809
130.809
273.942
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PASIVO
PASIVO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR
PASIVOS POR IMPUESTOS
OBLIGACIONES LABORALES
TOTAL PASIVO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
(Nota 10)
(Nota 11)
(Nota 12)
125.580
1.455
14.193
141.228
141.228
PATRIMONIO
(Nota 13)
132.714
273.942
1.3.2 Notas a los estados financieros. El Decreto 3022 de

2013 (Grupo 2), en la seccin 8, prrafo 8.1, con relacin al
alcance de las notas a los estados financieros, indica entre
otros aspectos, que Las notas contienen informacin
adicional a la presentada en el estado de situacin
financiera, estado del resultado integral, estado de resultados
(si se presenta), estado de resultados y ganancias
acumuladas combinado (si se presenta), estado de cambios
en el patrimonio y estado de flujos de efectivo. Las notas
proporcionan descripciones narrativas o desagregaciones de
partidas presentadas en esos estados e informacin sobre partidas que no cumplen las condiciones para ser
reconocidas en ellos. ()
De igual manera, especfica que Una entidad presentar normalmente las notas en el siguiente orden:
(a) una declaracin de que los estados financieros se ha elaborado cumpliendo con la NIIF para las
PYMES;
(b) un resumen de las polticas contables significativas aplicadas;
(c) informacin de apoyo para las partidas presentadas en los estados financieros en el mismo orden en
que se presente cada estado y cada partida; y
(d) cualquier otra informacin a revelar.
A manera de ilustracin, observe el siguiente ejemplo:
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

D D
DE APERTURA
1 de enero de 2014
NOTA 1
L
D
L D ., identificada con
. 0 0. 5. 3, con domicilio en la ciudad de
ogot D. ., cu o o jeto social es el de la comercializacin de empaques en cartn plstico, se
constitu mediante la escritura p lica o. 1332 de la notaria 00 de ogot., D. . el 16 de septiem re
de 1999, con vigencia hasta el 31 de diciembre del ao 2.030. No se halla disuelta.
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NOTA 2
SISTEMA CONTABLE
El Estado de Situacin Financiera de apertura y sus revelaciones se presentan ajustadas al nuevo marco
normativo Decreto 2706 de 2012.
ACTIVOS
Representan los recursos obtenidos por la sociedad como resultado de sus operaciones y de cuya
utilizacin se esperan beneficios econmicos futuros.
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
Incorpora la existencia en dinero con disponibilidad inmediata, en el transcurso normal de las operaciones
de la empresa y a los depsitos realizados, tanto en cuentas corrientes como en cuentas de ahorro.
INVERSIONES
Comprende los excesos de liquidez, representados en ttulos valores y dems documentos, con el fin de
obtener rentas fijas o variables, las cuales se clasifican en el estado de situacin financiera como activos
corrientes, cuando se rediman antes de un ao y como no corrientes cuando se rediman despus de un ao.
CUENTAS POR COBRAR
Corresponde a los derechos contractuales para recibir dinero u otros activos financieros de terceros a partir
de actividades generadas, sobre las cuales debe determinarse su deterioro ante la incertidumbre de
recuperacin.
INVENTARIOS
Estn constituidos por los bienes mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones,
adquiridos para su comercializacin. Al final de cada periodo se evaluar la o solescencia o deterioro,
caso en el cual se reconocer tal situacin en los resultados del ejercicio.
Representan activos tangibles que se mantienen para su uso en el desarrollo de su objeto social.
De acuerdo con la vida til probable o estimada, establecida con base en el avalo tcnico realizado y que
sirvi de referencia para ajustar reconocer como costo en los estados financieros el valor atri uido el
cual se tomar como punto de partida para reconocer su deterioro como consecuencia de la contribucin a
la generacin de sus ingresos, a travs del mtodo de depreciacin de lnea recta, en los casos en que
corresponda.
INTANGIBLES
Atendiendo a lo dispuesto en el captulo 2 del Decreto 2706 de 2012, referente a los conceptos y
principios generales, que en su numeral 2.2, establece que las microempresas podrn utilizar de acuerdo
con las circunstancias, bases de medicin que estn incluidas en las
o en las
para
, la
sociedad opt por utilizar las
plenas, para el reconocimiento de sus intangibles.
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PASIVOS
Agrupan las obligaciones a cargo de la microempresa originadas en desarrollo de su actividad operacional,
cuya exigibilidad es inferir a un ao.
NOTA 3
Efectivo y equivalentes al efectivo
11.527
u saldo a la fecha de apertura est conformado as:

Fondos en Caja
Fondos en Bancos
Cta. Cte. xxx34536-6
Cta. de Ahorros xxx45025-9
1.164
10.363
9.945
418
NOTA 4
INVERSIONES
Corrientes:
Certificados de depsito a trmino
25.000
Corresponde al exceso de liquidez depositado en la entidad financiera Asa, en octubre de 2013, cuyo
periodo de maduracin se dar en la primera quincena del mes de enero de 2014.
No corrientes:
ECOEMPAQUES Ltda.
20.000
Corresponde a cuotas partes de inters social, con una participacin del 4%.
NOTA 5
Cuentas por cobrar
21.606
El saldo de este rubro incluye los siguientes conceptos:

Deudores Comerciales
22.284
Corresponde a valores a favor de la empresa por concepto de ventas de mercanca, realizados en el

desarrollo de sus operaciones, de acuerdo con el objeto social de la misma, valores cuyo plazo de
recuperacin es inferior a 180 das en un 90%, conformada por:
Cia. wwxy S. A.
Emp. de manufacturas aplicacin Ltda.
Cay SAS
Pedro Hernndez
Comestibles Ltda. En Liquidacin
4.255
2.120
11.985
1.924
2.000
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FECHA:
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Se reconoci el deterioro del periodo sobre el 100% de la cartera de un cliente, cuyo vencimiento es
superior a 270 das, ente econmico que se encuentra en estado de liquidacin.
Este valor debe reflejarse como un menor valor de las cuentas por cobrar.
Deterioro
(2.000)
NOTA 6
Otras Cuentas por Cobrar
Este rubro incluye de una parte el valor de la retencin en la fuente practicada por nuestros clientes a ttulo
de impuestos de renta, montos que son cruzados posteriormente con el valor determinado en la respectiva
declaracin tributaria.
De renta y complementarios
822
s mismo, integra este rubro los intereses causados sobre la inversin en el certificado de depsito a
trmino.
Intereses por cobrar
500
NOTA 7
Inventarios
Mercanca no fabricada por la empresa
Deterioro (Provisin)
75.000
80.000
(5.000)
Se calcul la posible prdida por el deterioro de algunos productos, de acuerdo con el inventario fsico
realizado en el mes de diciembre de 2013.
NOTA 8
Intangible
10.000
Gasto pagado por anticipado
10.000
Corresponde al valor de la pliza de seguros sobre todo riesgo pagado a la Aseguradora la Confianza S.
A., de la bodega de propiedad de la compaa que cu re hasta el mes de noviem re de 2014, el cual se
amortizar en cuotas sistemticas mensuales.
NOTA 9
Propiedades planta y equipo.
Terrenos
110.809
34.809
Predio ubicado en la carrera 100 No. 93 24, domicilio de la sociedad, en la Ciudad de Bogot, con un
rea de 28 metros de frente por 42 de fondo, con cdula catastral 050-SO-23247.
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Edificios.
CDIGO:
TA-002
VERSIN:
01
FECHA:
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65.000
Construccin que incluye las oficinas de administracin

odega de almacenamiento
manejo de
inventarios, edificada so re el terreno de propiedad de la empresa la cual est li re de o ligaciones.
Maquinaria y equipo
11.000
Integran este rubro los muebles y enseres, los equipos telefnicos y de computacin y maquinaria,
adquiridos por la empresa para el normal funcionamiento de la misma, as:
5 escritorios
3 archivadores metlicos
9 sillas
1 mesa de juntas
1 calculadora, marca CASIO
2 computadores, marca HP, serie 543 y 547
3 equipos telefnicos, marca LG
1 Maquina industrial (bascula)
2.150
925
1.180
450
110
3.535
650
2.000
NOTA 10
Cuentas por pagar
Proveedores
125.580
119.073
Corresponde al valor de las obligaciones contradas por la sociedad con el proveedor nacional CARPLAS
Ltda., como consecuencia de la adquisicin de los productos, para la posterior venta en el desarrollo de las
operaciones relacionadas con el objeto social.
Otras cuentas por pagar:
Retenciones en la fuente
976
En esta cuenta se registran los valores descontados por la sociedad a los contribuyentes o sujetos pasivos,
por los diferentes conceptos sealados en la normatividad tributaria.
Retencin de impuesto de industria y comercio
1.094
Registra el valor de las retenciones en el impuesto de industria y comercio que efecta la empresa por los
diferentes conceptos.
Retenciones y aportes de nmina
4.437
Bajo esta cuenta se registran los valores a favor de terceros, bien sea entidades oficiales o privadas, como
es el caso de aportes a entidades promotoras de salud, fondos de pensiones, administradoras de riesgos
profesionales y aportes parafiscales; valores causados con base en la nmina de empleados de la sociedad
mes a mes, de acuerdo con las normas laborales vigentes.
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VERSIN:
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FECHA:
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NOTA 11
Pasivo por impuestos
De Renta y Complementarios
De Industria y Comercio
1.455
633
822
De Renta
Corresponde al valor causado y pendiente de pago por concepto de impuesto de renta y complementarios
por el ao gravable de 2012.
De industria y comercio
Corresponde al valor causado por el gravamen a favor del Distrito Capital y recaudado por la Tesorera
Distrital, establecido de acuerdo con la actividad realizada por la empresa, y segn los ingresos obtenidos
bimestralmente.
NOTA 12
Obligaciones Laborales
14.193
Valor causado por pagar a los trabajadores originados en una relacin laboral tales como cesantas,
intereses de cesantas, vacaciones a enero 1 de 2014.
Cesantas Consolidadas
Intereses sobre cesantas
Vacaciones Consolidadas
10.054
1.206
2.933
NOTA 13
PATRIMONIO
Compuesto por el capital, valor de los aportes realizados por cada uno de los socios, las reservas, los
Resultados del ejercicio y los Resultados acumulados.
CAPITAL SOCIAL
Se compone de 15.000 cuotas con valor nominal de $1.000 cada una.
RESERVAS OBLIGATORIAS
Reserva legal
5.398
De acuerdo con las disposiciones del Cdigo de Comercio el 10% de la utilidad neta debe apropiarse para
una reserva legal, hasta cuando alcance el 50% del capital. La reserva legal no se puede distribuir antes de
la liquidacin de la sociedad pero puede ser utilizada para absorber perdidas.
Resultados Ejercicio
13.526
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Resultados acumulados
CDIGO:
TA-002
VERSIN:
01
FECHA:
21-08-2014
98.790
Esta cuenta de Resultados Acumulados incorpora los ajustes derivados de la transicin a la nueva
normatividad, saldo que adems incluye los resultados acumulados de ejercicios anteriores, como a
continuacin se detalla:
Resultados de Ejercicios Anteriores
Ajustes producto de la transicin as:
*ajustes debito a la cuenta
*ajustes crdito a la cuenta
Saldo
67.468
-13.085
44.407
98.790
NOTA 14
Revelacin de la transicin a la norma de informacin financiera
(numerales 15.10 y 15.11 decreto 2706 de 2012)
El patrimonio social sufri una modificacin entre el 31 de diciembre

de 2013 y el 1 de enero de 2014, como consecuencia de los ajustes
ordenados por la entrada en vigencia de la nueva normatividad
contable que debe aplicar la sociedad, as:
Patrimonio en enero 1 de 2014:
Patrimonio en diciembre 31 de 2013:
Ms:
Ajustes positivos a los resultados acumulados por:
Incremento de los valores patrimoniales de las propiedades, planta y equipo como
consecuencia de acoger el valor atribuido como procedimiento contable:
Traslado del saldo que se traa a diciembre 31 de 2013 del grupo Revalorizacin
del patrimonio:
Menos: Retiro de los valores reconocidos como valorizacin de las propiedades, planta y
equipo en los trminos del artculo 64 del Decreto 2649 de 1993, norma derogada
por el Decreto 2706 de diciembre de 2012:
Retiro de los valores reconocidos como valorizacin de las inversiones en los
trminos del artculo 61 del Decreto 2649 de 1993, norma derogada por el Decreto
2706 de diciembre de 2012:
Menos: Ajuste de partidas patrimoniales.
Cancelacin por traslado del saldo de la Revalorizacin del patrimonio a diciembre
31 de 2013:
Menos: Ajustes negativos a los resultados acumulados por:
Reconocimiento del deterioro del valor patrimonial de la Maquinaria y equipo,
como consecuencia de acoger el valor atribuido como procedimiento contable:
Cancelacin de los Cargos diferidos relacionados con el desembolso efectuado en
el ao 2010, originado en la contratacin de un estudio de mercado, poltica
contable no contemplada en la nueva normatividad contable:
SUMAS IGUALES:
132.714
132.299
31.500
12.907
(15.000)
(3.000)
(12.907)
(500)
(12.585)
132.714
132.714
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CDIGO:
TA-002
VERSIN:
01
FECHA:
21-08-2014
1.3.1.3 Estado de situacin financiera segn NIIF, basado

en el grado de liquidez. Recordemos que bsicamente que
los activos y pasivos sern clasificados en corrientes y no
corrientes, excepto cuando una presentacin basada en el
grado de liquidez proporcione una informacin fiable que sea
ms relevante. En este ltimo caso, todos los activos y
pasivos se presentarn de acuerdo con su liquidez
aproximada (ascendente o descendente).
Veamos el siguiente ejemplo:
INVERSIONES UNIDAS S.A.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA CONSOLIDADO
31 de diciembre
(En miles de pesos)
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CDIGO:
TA-002
VERSIN:
01
FECHA:
21-08-2014
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GRUPO:
ASIGNATURA: SEMESTRE:
Contabilidad III
III
1
APELLIDOS Y NOMBRES DE LOS ESTUDIANTES:
PROGRAMA:
Contadura Pblica
CDIGO:
TA-002
VERSIN:
01
FECHA:
21-08-2014
DOCENTE:
FECHA:
Teniendo en cuenta lo expuesto en la presente Gua de Aprendizaje y la asesora de su profesor, preparar el

correspondiente Estado de Situacin Financiera para la microempresa ALMACN ELECTRICOS DEL CARIBE
LTDA.(Expresado en miles de pesos):
La empresa en referencia nos enva la siguiente informacin a 31 de diciembre de 20XX:
Posee las siguientes propiedades, planta y equipo:
Terrenos por valor de $45.250.000.
Edificios por valor de $95.700.400,
La depreciacin acumulada de los edificios, calculada por el mtodo de lnea recta es de $12.320.700.
Maquinaria y equipo por un valor de $32.860.300 y Depreciacin acumulada calculada por el mtodo de
lnea recta por valor de $9.642.710.
Propiedad inmobiliaria por valor de 36.980.400, con fines especulativos para la venta.
Muebles y enseres por valor de $25.890.400 y depreciacin calculada por el mtodo de lnea recta por valor
de $6.890.400.
La cuenta Clientes presenta un saldo de $52.510.780, con vencimiento a 45 das. De igual manera ha
calculado un deterioro por valor de $3.250.000.
La empresa presenta un saldo de cuentas incobrables por valor de $7.540.300.
El saldo de los Fondos en Caja suma $5.600.000, los Fondos en Bancos presentan un saldo de $32.890.700
y los Fondos en Cuentas de Ahorro $22.310.680.
La empresa tiene un prstamo por valor de $15.250.300 (Quedan pendientes de pago 9 cuotas mensuales),
con el Banco Andino, adquirido para capital de trabajo con un plazo inicial de 3 aos.
A la fecha la empresa presenta la siguiente situacin con sus proveedores nacionales:
Comercializara del Norte S.A. $7.650.000, vencimiento a 90 das.
Distribuidora Nacional S.A.S. $12.840.300, con vencimiento a 120 das.
Inversiones Alfa Ltda. $8.640.230, con vencimiento a 45 das.
El saldo de impuesto sobre las ventas por pagar correspondiente al bimestre noviembre-diciembre de 20XX,
es de $3.600.000
Presenta un saldo del impuesto de industria y comercio por pagar correspondiente al bimestre noviembrediciembre de 20XX por valor de $2.780.000.
A la fecha presenta la siguiente situacin relacionada con obligaciones laborales:
Cesantas: $3.250.400
Intereses sobre cesantas $890.410.
El capital de la sociedad est compuesto por 2.000 cuotas sociales, distribuidas en partes iguales entre sus
dos socios.
La empresa mantiene una reserva legal por valor de $52.780.100.
Para el ao en referencia se registra una utilidad del ejercicio por valor de $37.748.410.
La entidad econmica posee un inventario de mercancas para la venta (Electrodomsticos) por un valor de
$80.000.000.
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CONTABILIDAD III: TALLER DE APLICACIN No. 02

UNIDAD No. 1: MARCO NORMATIVO Y CONCEPTUAL DE LOS PASIVOS

Mg. Jorge Snchez Noguera

CONTABILIDAD III: TALLER DE APLICACIN No. 02

1.3.1 Estado de Situacin Financiera

COMERCIALIZADORA ABC Ltda.

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

CONTABILIDAD III: TALLER DE APLICACIN No. 02

CUENTAS POR PAGAR

1.3.1.2 Segn NIIF. A continuacin se presenta el ejemplo

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

CONTABILIDAD III: TALLER DE APLICACIN No. 02

1.3.2 Notas a los estados financieros. El Decreto 3022 de

COMERCIALIZADORA ABC Ltda.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

CONTABILIDAD III: TALLER DE APLICACIN No. 02

CONTABILIDAD III: TALLER DE APLICACIN No. 02

u saldo a la fecha de apertura est conformado as:

El saldo de este rubro incluye los siguientes conceptos:

Corresponde a valores a favor de la empresa por concepto de ventas de mercanca, realizados en el

CONTABILIDAD III: TALLER DE APLICACIN No. 02

CONTABILIDAD III: TALLER DE APLICACIN No. 02

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